Calculul deprecierii vehiculului. Calculul deprecierii unei mașini personale în scopuri comerciale

Mașina nu mai este un lux. Aproape fiecare organizație are nevoie de acest vehicul. Unii au nevoie de un camion pentru a livra produsele clienților sau magazinelor dintr-un depozit. Un altul este un microbuz pentru angajați. Alții vor fi mulțumiți de o mașină folosită pentru curier. Ei bine, cineva are nevoie de o mașină scumpă clasa executivă pentru director. Situații când fără cal de fier nu există nicio modalitate de a o face, multe. Prin urmare toate mai multe organizații decide să cumpere o mașină. După cum știți, costul acestuia va fi anulat treptat din cheltuieli prin amortizare. Articolul nostru vă va ajuta să îl calculați corect.

De exemplu, un contabil al aproape fiecarei firme care a cumpărat o mașină se confruntă cu o dilemă: mașina poate fi amortizată înainte de a fi înregistrată la poliția rutieră sau nu?

O altă problemă este determinarea duratei de viață a mașinii. Mai ales când vine vorba de o mașină uzată.

Și, desigur, atentie speciala merită întrebarea privind utilizarea coeficienților speciali. În special, la deprecierea microbuzelor și mașinilor scumpe.

Amortizare si inregistrare la politia rutiera

Așa că compania a cumpărat mașina. Este necesar să așteptați înregistrarea mașinii la poliția rutieră pentru a începe deprecierea acestuia?

Cerintele legii...

Trebuie să spunem imediat că nici legislația fiscală și nici cea contabilă nu conține o relație directă între înregistrare și amortizare.

În sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, amortizarea mijloacelor fixe trebuie calculată „din prima zi a lunii următoare celei în care acest obiect a fost pus în funcțiune” (clauza 2 din articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Adevărat, în paragraful 8 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse se spune că activele fixe, ale căror drepturi necesită înregistrarea de stat, sunt incluse într-unul sau altul. grupa de amortizare numai după depunerea documentelor pentru înregistrare. Multe firme de proprietari de mașini cred în mod eronat că această normă conține o interdicție de amortizare a vehiculelor până când acestea sunt înregistrate la poliția rutieră. Trebuie să spun că astfel de explicații au fost date cândva de către organele fiscale. De exemplu, în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 12 mai 2004 nr. 26-12 / 32341 și din 20 decembrie 2002 nr. 26-12 / 63114. Nu există explicații mai recente de la departamentul fiscal. Dar finanțatorii s-au declarat recent în acest sens.

Deci, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevederile paragrafului 8 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se referă deloc la înmatricularea unei mașini la poliția rutieră. La urma urmei, nu este o înregistrare a drepturilor asupra vehicul... De fapt, aceasta este doar înregistrarea mașinii. Adică, este necesar să se înceapă deprecierea mașinilor în ordinea general stabilită: din prima zi a lunii următoare celei de punere în funcțiune (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 noiembrie 2007 nr. 03-03-06 / 1/816).

Înmatricularea unui autoturism la poliția rutieră nu este o înregistrare a drepturilor asupra unui vehicul. Aceasta înseamnă că, potrivit finanțatorilor, este necesar să se înceapă amortizarea mașinilor în conformitate cu procedura general stabilită: din 1 zi a lunii următoare celei de punere în funcțiune.

Cât despre contabilitate, aici mijlocul fix este amortizat „din prima zi a lunii următoare celei de recepție a acestui obiect pt. contabilitate„(Clauza 21 PBU 6/01, aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n). Criteriile de clasificare a activelor ca active fixe sunt date în paragraful 4 din PBU 6/01. În special, obiectul trebuie să fie destinat utilizării în producție. Faptul punerii in functiune este irelevant. După cum a explicat Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 18 aprilie 2007 nr. 03-05-06-01 / 33, un obiect trebuie luat în considerare ca mijloc fix de îndată ce este „adus într-o stare adecvată. pentru utilizare.” În ceea ce privește înregistrarea la poliția rutieră, aceasta nu este menționată la paragraful 4 din PBU 6/01.

...si bunul simt

Rezultă că, pentru a răspunde la întrebarea dacă este posibil să se deprecieze o mașină care nu este înregistrată la poliția rutieră în contabilitate și fiscalitate, trebuie să decideți dacă un astfel de vehicul este potrivit pentru utilizare și dacă poate fi pus în Operațiune. Există două puncte de vedere asupra acestui punct de vedere.

Articolul 15, paragraful 3 Lege federala din 10 decembrie 1995 nr. 196-FZ „Cu privire la siguranța rutieră” înregistrarea în poliția rutieră se numește admiterea unui autoturism pentru a participa la trafic rutier... Pe baza acestui fapt, autoritățile fiscale ajung destul de des la concluzia că este prea devreme să vorbim despre punerea în funcțiune a mașinii și caracterul ei pentru utilizare și, în consecință, despre acumularea deprecierii până în momentul înregistrării la poliția rutieră. Organizațiile preferă adesea să adere la aceeași poziție.

Înregistrarea la poliția rutieră este admiterea unui autoturism pentru a participa la traficul rutier. Prin urmare, organele fiscale consideră că este prematur să se vorbească despre punerea în funcțiune a mașinii până în momentul înmatriculării.

Exemplul 1

LLC Saturn a cumpărat o mașină de pasageri în martie 2008 pentru 236.000 de ruble (inclusiv TVA - 36.000 de ruble). A fost înregistrată la poliția rutieră abia în aprilie. În același timp, au fost transferate taxele de înregistrare în valoare de 500 de ruble.

SRL Saturn a pus mașina în funcțiune în martie fără a aștepta înregistrarea. Rata lunară de amortizare pentru contabilitate și contabilitate fiscală se ridica la 2 procente.

Contabil SRL „Saturn” a făcut următoarele înregistrări.

În martie 2008:

DEBIT 08 CREDIT 60

200.000 RUB (236.000 - 36.000) - reflectă costul achiziționării unei mașini;

DEBIT 19 CREDIT 60

36.000 RUB - TVA inclus;

DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19

36.000 RUB - acceptat pentru deducerea TVA;

DEBIT 01 CREDIT 08

200.000 RUB - autoturismul este inclus in mijloace fixe.

În aprilie 2008:

DEBIT 68 subcontul „Decontare taxe de stat” CREDIT 51

500 RUB - se afiseaza taxele de inmatriculare a unui autoturism la politia rutiera;

DEBIT 26 CREDIT 68 subcont „Calculele taxelor de stat”

500 RUB - taxe incluse.

Lunar începând cu aprilie 2008:

DEBIT 26 CREDIT 02

4000 RUB (200.000 de ruble. X 2%) - a fost percepută amortizarea.

În contabilitatea fiscală în aprilie 2008 (luna următoare celei în care vehiculul a fost pus în funcțiune) LLC Saturn a inclus în alte cheltuieli un bonus de amortizare de 10% în valoare de 20.000 de ruble. (200.000 de ruble. X 10%).

Compania a perceput, de asemenea, deduceri de amortizare în valoare de 3.600 RUB la cheltuieli. ((200.000 de ruble - 20.000 de ruble) X 2%). Organizația va include aceeași sumă (3600 de ruble) în cheltuielile lunare în perioada de amortizare a mașinii.

Compania a anulat taxele de înregistrare în scopul calculării impozitului pe venit ca alte cheltuieli (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada în care compania va anula costul mașinii prin deduceri de amortizare este determinată de perioada de utilizare utilă... Companiile stabilesc această perioadă în mod independent atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. Mai mult, în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, firmele trebuie să fie ghidate de Clasificarea activelor imobilizate, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Același document poate fi luată ca bază în contabilitate.

Depinzând de caracteristici tehnice mașinile (autoturisme și camioane) și autobuzele în conformitate cu Clasificarea aparțin grupei a treia, a patra sau a cincea. Adică, durata lor de viață utilă poate varia de la trei la cinci ani, de la cinci la șapte ani sau de la șapte la zece ani.

Deci, de exemplu, mașinile cele mai înalte și clasa mare aparțin grupei a cincea de amortizare. Aceasta înseamnă că organizațiile pot stabili o durată de viață pentru ei în intervalul de la 85 la 120 de luni. Toate celelalte autoturisme (cu excepția mașinilor de clasă mică pentru persoane cu dizabilități, care aparțin grupei a patra) se încadrează în a treia grupă de amortizare. Aceasta înseamnă că costul lor poate fi anulat complet în 37-60 de luni. Microbuzele aparțin și ele din a treia grupă de amortizare.

Daca o firma a achizitionat un autoturism second hand, atunci durata de viata utila determinata de Clasificare poate fi redusa cu numarul de luni de functionare al autoturismului. proprietarii anteriori(Clauza 12 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar numai cu condiția confirmării documentare a timpului deservirii cu foștii proprietari.

Durata de viață utilă a unei mașini second hand poate fi determinată luând în considerare timpul petrecut cu proprietarii anteriori. Perioada în care mașina a fost exploatată înainte de tine poate fi găsită în pașaportul vehiculului

Cu toate acestea, de multe ori durata de viață reală a unui autoturism uzat este egală cu durata maximă de viață utilă prevăzută în Clasificare pentru grupa de amortizare din care aparține autoturismul. Sau chiar depășindu-l. După cum se precizează în clauza 12 din articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, noul proprietar al mașinii poate determina durata de viață utilă în mod independent „ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori”.

Exemplul 2

SRL Jupiter a cumpărat de la CJSC Luna o mașină de pasageri clasa mijlocie cu o cilindree a motorului de 2 litri. Astfel de vehicule (cod OKOF - 15 3410120) aparțin celui de-al treilea grup de amortizare (durată utilă - de la trei la cinci ani).

Din certificatul de recepție (formular nr. OS-1) rezultă că CJSC Luna a folosit mașina de trei ani și zece luni. Organizația a primit-o ca contribuție la capitalul autorizat de la fondator - o persoană fizică. Din pașaportul vehiculului se poate observa că durata totală de funcționare a vehiculului este de cinci ani și șapte luni. Adică depășește termen maxim utilizare utilă prevăzută pentru mijloacele fixe incluse în a treia grupă de amortizare.

Ținând cont de starea tehnică a mașinii, Jupiter LLC a decis să stabilească durata de viață utilă egală cu 24 de luni.

Mașină scumpă

Dacă o companie a achiziționat o mașină sau un microbuz scump, trebuie să le deprecieze folosind un factor de reducere special. Rata de amortizare de bază, care este calculată pe baza duratei de viață a mașinii, așa cum este determinată de Clasificare, trebuie înmulțită cu 0,5. Adică, de fapt, compania va anula prețul de achiziție de două ori mai mult. Într-adevăr, ca urmare a aplicării coeficientului, suma lunară taxele de amortizare.

Este important de reținut că această procedură se aplică doar contabilității fiscale. PBU 6/01, utilizarea oricăror factori de reducere nu este prevăzută.

Utilizarea unui coeficient de 0,5 nu este un drept, ci o obligație a firmei - proprietarul autoturism, al cărui cost inițial depășește 600.000 de ruble sau un microbuz care costă mai mult de 800.000 de ruble (clauza 9 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rețineți că până în 2008 factorul de reducere ar fi trebuit aplicat mașinilor de peste 300.000 de ruble și microbuzelor de peste 400.000 de ruble.

Datorită creșterii limitelor pentru toți proprietarii transport scump a apărut o întrebare firească: se poate opri aplicarea coeficientului 0,5 dacă costul inițial al mașinii (microbuzului) este mai mic decât noile valori? Finanțatorii au răspuns negativ la această întrebare. Într-o scrisoare din 18 ianuarie 2008 nr.03-03-06/1/11, Ministerul de Finanțe al Rusiei și-a argumentat poziția prin faptul că „modul de amortizare aleasă de contribuabil nu poate fi schimbată pe toată perioada de amortizare. ."

Finanțatorii consideră că organizația ar trebui să continue să deprecieze mașinile și camionetele, care până în 2008 erau considerate scumpe, pentru a se amortiza. Chiar dacă acum costul lor inițial nu depășește noile limite

În contabilitatea fiscală, companiile pot calcula amortizarea într-unul din două moduri: liniar sau neliniar. Fiecare metodă oferă o formulă diferită pentru calcularea ratei de amortizare de bază. Sunt proprietarii ei mașini scumpe trebuie înmulțit cu 0,5. Dacă compania încetează să mai folosească factorul de reducere, atunci metoda de amortizare va rămâne în continuare aceeași (precum și rata de bază). Adică, cerința stabilită de paragraful 3 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse nu va fi încălcată în niciun fel. Aceasta înseamnă că companiile, în opinia noastră, au drept deplin din ianuarie 2008, nu luați în considerare coeficientul de 0,5 la deprecierea autoturismelor în valoare de la 300.000 la 600.000 de ruble și a microbuzelor care costă între 400.000 și 800.000 de ruble.

Scrisoarea menționată mai sus din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei este un răspuns la o anchetă privată. Firmele nu sunt obligate să urmeze aceste explicații. Cu toate acestea, este posibil ca acestea să fie adoptate de autoritățile fiscale. În acest caz, companiile care au refuzat să folosească factorul de reducere vor trebui cel mai probabil să își apere poziția în instanță.

Exemplul 3

În 2007, OOO „Mercury” a cumpărat un microbuz, al cărui cost inițial a fost de 750.000 de ruble. Durata de viață utilă a utilajului, atât fiscal, cât și contabil, este stabilită egală cu 40 de luni. Iar amortizarea se percepe pe o bază liniară. Rata de bază de amortizare a fost de 2,5% (1: 40 X 100%).

Întrucât un microbuz costă mai mult de 400.000 de ruble, în 2007 Mercury LLC a trebuit să deprecieze acest mijloc fix, ținând cont de un factor de reducere. Politica contabila a societatii prevede aplicarea unui bonus de amortizare in valoare de 10 la suta din investitiile de capital. Astfel, cuantumul lunar al deducerilor de amortizare fiscală în anul 2007 a fost:

(750.000 de ruble - 750.000 de ruble X 10%) X 2,5% X 0,5 = 8.437 de ruble. 50 de copeici

În contabilitate, în cursul anului 2007, contabilul SRL „Mercur” a acumulat lunar amortizare în valoare de:

750.000 RUB X 2,5% = 18.750 de ruble.

În 2008, organizația a decis să nu aplice factorul de reducere. Într-adevăr, acum costul inițial al microbuzului nu mai depășește limita stabilită de cod (750.000 de ruble.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750.000 de ruble - 750.000 de ruble X 10%) X 2,5% = 16.875 de ruble.

În contabilitate, compania va continua să perceapă amortizare în valoare de 18.750 de ruble pe lună.

Articolul va vorbi despre deprecierea vehiculelor. Ce este această procedură, pentru ce este și cum se efectuează - mai departe. Cost integral vehiculul achizitionat nu este debitat imediat.

Se scade treptat pe parcursul duratei de viata utila. Amortizarea se calculează atât fiscal, cât și contabil. Este important să aveți o idee despre cum să depreciați corect.

Informații generale

Amortizarea unei mașini se efectuează cu scopul de a pierde valoarea acesteia în părți atunci când acestea s-au uzat singure. Se consideră dacă - organizația a achiziționat un vehicul sau un angajat a fost angajat cu propriul vehicul.

Atunci când calculați amortizarea, trebuie să urmați regulile:

Este necesar să se determine durata de viață a vehiculelor până când se percepe amortizarea completă.

Există mai multe moduri de acumulare:

• liniar;
• scăderea echilibrului;
• anulare proporțională cu volumul muncii prestate;
• metoda accelerata.

Cel mai simplu este liniar. Calculat folosind o formulă simplă. Să luăm un exemplu - o companie a achiziționat un vehicul în valoare de 500.000 de ruble cu o durată de viață de 10 ani.

Împărțiți 500 de mii la 10, rezultă 50 000. Adică, în fiecare an, costul unei mașini scade cu 50 de mii de ruble. Aceasta metoda are dezavantajul că nu ia în calcul toate costurile vehiculului, deci rezultatele pot fi inexacte.

Amortizarea se calculează în următoarele cazuri:

• dacă un întreprinzător privat sau persoană juridică depune documentație la serviciul fiscal;
• când asigurătorii estimează valoarea reală a vehiculului;
• folosind masina personala la locul de muncă;
• în timpul leasingului.

Deducerile de amortizare sunt de mai multe tipuri - fizice și morale. Prima este modificarea valorii unui vehicul pe parcursul utilizării acestuia.

El este influențat de stres mecanic, fenomene naturale și alți factori. Motivul învechirii este apariția unor tehnologii mai noi.

Pentru a determina amortizarea, trebuie să cunoașteți kilometrajul acestuia. Pentru a-l calcula, trebuie să cunoașteți mai mulți indicatori:

• costul tuturor materialelor care au intrat în întreținerea mașinii în stare de funcționare. Datele sunt luate pentru un an;
• costul lichidului înlocuit;
• informații despre costul petrolului.

Pentru calcule corecte, puteți nota toate cheltuielile într-un caiet. În contabilitatea fiscală, valoarea deprecierii acumulate a unui vehicul este inclusă în costurile indirecte.

Ce este

Amortizarea vehiculului este rambursarea în numerar a deprecierii vehiculului. Masina are o durata de viata utila.

De îndată ce vehiculul se uzează, se percepe amortizarea. În cursul implementării sale, se stabilește dacă mașina poate fi utilizată în continuare sau dacă poate fi anulată.

Scopul procedurii

Informațiile despre amortizare fac posibilă setarea orei și frecvenței unei inspecții a vehiculului în afara planului cu acuratețe maximă.

De asemenea, amortizarea este necesară pentru a stabili perioada de utilizare ulterioară a vehiculului. Cu ajutorul acestui proces, se rambursează finanțele care au fost cheltuite pentru achiziționarea vehiculului.

Cadrul legal

Taxa de amortizare este înregistrată pe bază.

Amortizarea unui autoturism depinde de clasa sa. Autoturisme de pasageri au 5 dintre ele - primele 4 depind de volumul motorului.

Clasificare:

Dacă mașina este de clasa 1-3, atunci perioada de amortizare este de la 3 la 5 ani. Pentru vehicule de 4 grupuri - până la 7 ani.
Mașinile mari și de clasă înaltă sunt incluse în categoria a 5-a, au o perioadă de până la 10 ani.

Pentru astfel de mașini, volumul motorului nu este important. Grupa 5 poate include orice vehicul ușor - în acte legislative criteriul de atribuire nr.

Funcționarii fiscali clasifică mașinile cu o marcă populară ca această clasă, preț mare, dimensiuni - sedan, limuzină și altele.

În vehiculele unui producător autohton elita societății notat cu numărul 5 în numărul modelului (va apărea primul).

Nu există o distribuție de clasă în mașinile străine, prin urmare, atunci când determinați perioada de amortizare, ar trebui să vă bazați pe opinia producătorului.

La calcularea ratei de amortizare se iau în considerare următorii indicatori:

• vechimea vehiculului;
• kilometrajul curent;
• producător;
• condiții de funcționare, frecvență de utilizare, climă;
• situația ecologică în zona de utilizare;
• aplicație auto - oraș, sat sau oraș.

Dacă vehiculul nu are mai mult de 5 ani, atunci formula este mult mai simplă - costurile de amortizare vor fi de 15% -20% pe an.

Camion

Atunci când o organizație achiziționează un vehicul și îl definește ca vehicul de marfă, următorul pas este stabilirea duratei de viață a acestuia. Atunci când atribuiți un camion unui anumit grup de amortizare, sunt luați în considerare o serie de factori.

Clasificarea grupelor de amortizare camioane Următorul:

Marfa Cu mașina sunt camioane, camionete, tractoare, remorci.

La leasing

Este o procedură populară și solicitată. Acesta este cel mai mult formă confortabilă achizitionarea unui vehicul.

Deducerile din amortizare sunt aplicabile numai subiecților activităților financiare și economice, indivizii nu se ating. Amortizarea accelerată face posibilă anularea mai rapidă a fondurilor și înlocuirea lor cu altele noi.

Leasingul are avantaje și dezavantaje. Primele sunt:

• minim;
• reducerea bazei de impozitare;
• posibilitatea de a cumpăra un obiect închiriat la prețul final.

În determinarea baza de impozitare valoarea reziduală este baza. La depreciere accelerata va scădea mai repede.

La acceptarea unui autoturism spre leasing, destinatarul trebuie sa stabileasca durata de viata utila. Termenul poate fi specificat în contract.

În alte cazuri, organizația îl instalează pe cont propriu. Amortizarea începe din momentul în care vehiculul este dat în folosință.

Durata de viață

Durata de viata si perioada de garantie- conceptele sunt diferite, nu este nevoie să le confundăm. Potrivit legislației, durata de viață este perioada în care producătorul vehiculului este obligat să îndeplinească următoarele:

• asigurarea capacității de a utiliza mașina în scopul propus;
• să fie răspunzător pentru neajunsurile cauzate din vina lui.

Cumpărătorul are dreptul de a conta pe următoarele pe toată durata de viață:

• întreținerea vehiculului și repararea acestuia;
• ridicarea cerințelor privind calitatea mașinii;
• compensare pentru prejudiciu.

Deoarece un camion este o categorie de lucru de transport, durata de viață a acestuia se măsoară nu în ani, ci în kilometri.

Pentru a crește durata de viață este necesar:

• trece în timp util inspecția tehnică;
• nu supraîncărcați transportul;
• utilizați lubrifianți de înaltă calitate;
• în timpul schimbului de ulei;
• înlocuiți lumânările, filtrele și alte materiale;
• cumpărați piese de înaltă calitate;
• face service în centre speciale.

Durata de viață transport usor depinde de condițiile de utilizare. Perioada de funcționare poate dura până la 15 ani. Mașinile străine pot dura mai mult, mașinile producătorii interni- nu mai mult de 8 ani.

Orice vehicul are nevoie consumabil, care trebuie schimbat periodic. Confortul de rulare și viața proprietarului vehiculului depind de starea acestuia.

Cu cât mașina se deplasează mai mult, cu atât mai mult termen mai lung serviciul lui. Toate componentele vehiculului au, de asemenea, propria lor durată de viață. Imediat ce se uzează, ele trebuie înlocuite.

Generator

Alternatorul afectează performanța bateriei. Durata sa de viață este mult mai scurtă decât cea a motorului - aproximativ 160.000 km de rulare.

Amortizoare

Amortizorul este afectat drum prostși condus rapid... Drept urmare, piesa este distrusă. În mașinile producătorilor autohtoni, funcționalitatea unei piese poate dura 30.000 km, în mașinile străine - până la 70.000 km.

Baterie

Un vehicul modern este echipat cu o baterie. Încarcă toate sistemele vehiculelor cu energie electrică.

Ca orice altă parte, bateria are o durată de viață. În medie la conditii normale perioada de utilizare este de până la 5 ani.

Pentru a prelungi termenul, trebuie să faceți următoarele:

• nu folosiți o baterie descărcată;
• facilitează pornirea motorului;
• nu descărcați bateria în timpul pornirii;
• faceți întreținere regulată;
• Deconectat Dispozitive electrice când vehiculul nu este în mișcare.

Este necesar un radiator pentru a răci motorul. Durata sa de viață este nesemnificativă - nu mai mult de 2 ani. Radiatorul trebuie inspectat o dată pe an, deoarece se poate uza din timp.

Anvelope auto

Uzura piesei depinde de tipul de conducere. Producătorii susțin că anvelopele pot rezista până la 10 ani. Cu toate acestea, acestea sunt schimbate la fiecare 5-6 ani, se întâmplă mai des.

Când se stabilește durata de viață a anvelopei, se ia în considerare kilometrajul vehiculului. Pentru mașini este de 45.000 km, pentru camioane - 60.000 km.

Chiar și cele mai multe anvelopă scumpă se uzează în timp. Șoferul trebuie să monitorizeze nivelul de uzură și să schimbe anvelopele la timp. Aceasta este cheia pentru o experiență de conducere fără accidente.

Astfel, orice vehicul este supus deprecierii. Termenul acestuia este stabilit fie independent, fie datele sunt preluate din contract. Fiecare parte a mașinii are propria sa durată de viață.

Există multe modalități de a crește termenul. Principalul lucru este să treceți la timp o inspecție tehnică a vehiculului și să înlocuiți piesele învechite cu altele noi.

Orice echipament se uzează în timp și necesită reparații. Calculând cu exactitate amortizarea, puteți lua în considerare uzura echipamentului și puteți transfera costul reparațiilor la produsul final. În termeni simpli, costurile de menținere a mijloacelor fixe în stare de funcționare sunt unul dintre factorii de stabilire a prețurilor.

Dacă vorbim de vehicule folosite pentru a îndeplini anumite sarcini, atunci proprietarii țin cont de uzura acestuia. De exemplu, dacă cumpărați un bilet de metrou sau comandați livrarea de mărfuri pe drum, atunci costul acestui serviciu include reparația și întreținerea vehiculelor.

Antreprenorii calculează cât îi costă întreținerea transportului și se bazează pe asta, stabilind prețul serviciilor lor.

Calculul deprecierii vehiculului

Am scris deja pe site-ul nostru un site despre cum. Nu este nimic deosebit de complicat aici, mai ales dacă vorbim de un vehicul privat. Trebuie doar să țineți cont de toate cheltuielile pentru achiziționarea de consumabile, schimbarea uleiului, înlocuirea pieselor și ansamblurilor pe parcursul anului și apoi pur și simplu împărțiți suma primită la kilometraj. Astfel, vei primi rezultatul final - costul unui kilometru de alergare.

Este mult mai dificil de calculat amortizarea pe mare companiile de camioane... Aici, de regulă, fiecare șofer ține un jurnal special în care notează toate cheltuielile neprevăzute: înlocuirea becurilor, instalarea de noi filtre și așa mai departe. Există însă și un departament de contabilitate, ai cărui angajați indică toate aceste costuri drept costuri de producție, respectiv nu sunt impozitate.

Există și o abordare medie. Puteți găsi cărți de referință speciale care conțin informații despre diferite modele mașinile și valoarea lor contabilă. Valoarea contabilă depinde de vechimea vehiculului și a acestuia uzură naturală... Suma rezultată este împărțită la numărul de luni în care mașina a fost utilizată și se obține rata medie de amortizare pe lună.

Este clar că această abordare nu ține cont de multe nuanțe, dintre care principala este priceperea șoferului. S-a observat de mult timp că, în acele afaceri de transport cu camion cu cifră de afaceri mare, vehiculele au mai multe șanse să aibă nevoie de reparații, deoarece șoferii nu sunt motivați să-și dedice timpul unei îngrijiri adecvate.

Dacă un anumit șofer este atașat la o anumită mașină, atunci productivitatea muncii sale va depinde în mare măsură de acest lucru, așa că nu va fi prea leneș să verifice încă o dată nivelul uleiului sau încărcarea bateriei.

Metode de amortizare

Astăzi, sunt utilizate mai multe metode principale de amortizare:

• liniar;
• metoda echilibrului descrescator;
• anularea fondurilor proporțional cu volumul muncii prestate;
• metoda accelerata.

Metoda liniară este considerată a fi cea mai simplă. Puteți calcula valoarea amortizarii folosind o formulă simplă.

Iată un exemplu simplu:

• ați cumpărat o mașină cu 400 de mii pentru nevoile întreprinderii;
• durata sa de viață este de 10 ani;
• Împărțim 400 de mii la 10 ani, obținem 40 de mii.

Adică, anual costul mașinii tale va scădea cu 40 de mii de ruble. Este clar că după 10 ani, conform acestei scheme, costul mașinii ar trebui să fie zero, dar dacă doriți să o vindeți, atunci prețul poate fi stabilit în funcție de stare tehnica, doar în 10 ani compania dumneavoastră își va compensa integral costurile pentru achiziționarea unei mașini.

Toate celelalte metode sunt neliniare. La calcularea amortizarii mijloacelor fixe se iau in calcul diversi factori, precum factorul de accelerare sau rata de amortizare. Toate aceste formule și coeficienți sunt în continuă schimbare, pot fi găsite în numeroase literaturi contabile și periodice.

Amortizarea accelerată a vehiculului

Dacă vorbim despre închirierea unei mașini de către o persoană privată, atunci beneficiul este minim, dar pt entitati legaleși antreprenori, este benefic din mai multe motive:

• amortizare accelerata - calculata de obicei folosind un coeficient de 3, adica trebuie sa deduci sume mai mici pentru impozitul pe proprietate si pe profit;
• iti poti cumpara o masina la pret redus valoare reziduala;
• riscurile de depreciere a proprietății sunt minimizate.

Luați orice exemplu: o afacere mică încheie un contract de închiriere pentru o macara sau o dubă pentru a livra pâine într-un oraș. Valoarea contabilă este redusă de trei ori mai repede decât dacă ați împrumuta echipamente sau ați cumpărat din banii dvs. După câțiva ani, puteți plăti de câteva ori mai puțin pentru vehicul pentru a-l răscumpăra în sfârșit.

Un punct important - în timp ce utilizați un vehicul conform termenilor contractului, acesta nu se află în bilanțul companiei dumneavoastră. Ei bine, atunci când îl cumpărați la o valoare reziduală, care poate fi de la 75 la 25 la sută din valoarea inițială, atunci această sumă va fi indicată în declarație, respectiv, iar impozitul pe proprietate va fi mai mic.

Când nu este necesară amortizarea?

Legislația menționează o serie de cazuri în care nu trebuie percepută amortizarea. În primul rând, acest lucru se aplică reparațiilor sau modificărilor - încetarea amortizarii pe o perioadă de până la un an. De asemenea, dacă transferați un vehicul în utilizare gratuităîn termenii contractului - amortizarea este oprită.

De asemenea, este permis ca vehiculul să fie trimis spre conservare până la trei luni. Acesta este cazul, de exemplu, în multe întreprinderi agricole.

Metoda liniară de calcul a amortizarii mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale este cea mai comună metodă în contabilitate și contabilitate fiscală. Utilizarea acestei metode este recomandabilă în cazul în care beneficiile economice din utilizarea elementului amortizabil sunt primite liniar pe durata de viață utilă sau încasarea unor astfel de beneficii nu poate fi estimată în mod fiabil. De asemenea, utilizarea metodei liniare în contabilitatea fiscală, spre deosebire de cea neliniară, în unele cazuri. Cum se calculează amortizarea cale liniară prin exemplu, vom arăta în consultația noastră.

Formula de amortizare liniară

Pentru metoda amortizarii liniare, prezentam formule care ne permit sa determinam cuantumul lunar al amortizarii (AM) a mijloacelor fixe (OS) si a activelor necorporale (IA) in conformitate cu procedura prevazuta in PBU 6/01, PBU 14/ 2007 și cap. 25 Cod fiscal al Federației Ruse:

A M = C / SPI / 12

A M = C / SPI

Și cum se calculează rata de amortizare într-un mod liniar în contabilitatea fiscală? Această rată, ca și în contabilitate, depinde de durata de viață utilă. Prin urmare, calculul ratei de amortizare în mod liniar conform regulilor din Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse arată astfel: 1 / SPI * 100%, unde SPI este durata de viață utilă în luni.

În ciuda faptului că, la prima vedere, formulele de calculare a amortizarii cu metoda liniară în contabilitate și contabilitate fiscală sunt diferite, procedura de calculare a valorilor amortizarii este în esență aceeași.

Prin urmare, pentru a calcula amortizarea liniară formula de determinare a valorii lunare (A) pentru simplitate poate fi exprimată după cum urmează:

unde C este costul obiectului amortizabil, din care se calculează amortizarea;

SPI este durata de viață utilă a obiectului amortizabil în luni.

Acumularea deprecierii pe o bază liniară: exemplu

Să arătăm cum să calculăm amortizarea într-un mod liniar folosind un exemplu. Nu contează dacă trebuie să predeterminați suma anuală a deducerilor de amortizare într-un mod liniar (ca în cazul mijloacelor fixe) sau dacă suma lunară este calculată imediat, valorile totale ale sumelor lunare în contabilitate și contabilitate fiscală vor sa fie tot la fel.

Pentru a confirma, vom oferi calculul deprecierii mașinii într-un mod liniar în contabilitate și contabilitate fiscală și, de asemenea, vom arăta cum se calculează amortizarea într-un mod liniar în contabilitatea activelor necorporale (de exemplu, dreptul exclusiv al autorului asupra unui program de calculator) .

Pentru a calcula deducerile de amortizare folosind metoda liniară, folosim aceleași date de intrare pentru sistemul de operare (camion de gunoi) și activele necorporale (dreptul exclusiv la program): costul inițial este de 1.750.000 de ruble. SPI - 10 ani (120 luni). Pentru a determina cuantumul deducerilor de depreciere într-un mod liniar, vom folosi formulele de mai sus.

Iar calculul deducerilor de amortizare într-un mod liniar este dat în tabel.

Funcționarea mașinii este cheltuieli continue... Un comerciant privat ar fi îngrozit dacă ar calcula câți bani cheltuiește pe piese de schimb, ulei, filtre, cauciuc, curele, lanțuri și pe diverse fluide de operare... Este adevărat, cât cheltuim pe o mașină pe lună, pe an, pe toată perioada de funcționare? Calcularea tuturor acestor lucruri poate fi nu numai interesantă din punct de vedere al optimizării costurilor. Pot exista motive mai serioase pentru aceasta.

Amortizarea autoturismelor, ce este

Nu toată lumea își poate permite să investească fără minte într-o mașină. Mai ales în acele cazuri când mașina face o anumită treabă, ajutând proprietarul la locul de muncă sau în acele cazuri când este necesar să se calculeze amortizarea în leasing. Există rate de amortizare și cum să calculăm amortizarea unei mașini, cel puțin pentru noi înșine, ne dăm seama chiar acum.

Amortizarea este o expresie a costului de exploatare a unui vehicul în bancnote. Este necesar să se calculeze în mai multe cazuri:

Antreprenorii privați și persoanele juridice au nevoie de acest lucru pentru a depune documente la autoritățile fiscale.

Asigurătorii sunt obligați să calculeze amortizarea pentru a estima valoarea reală a mașinii. Acest lucru este necesar pentru a ține cont de nivelul de uzură atunci când înregistrați o mașină ca garanție, când cumpărați o mașină de la un amanet și când utilizați scheme similare pentru vânzarea unei mașini second hand.

În cazul utilizării mașinii dumneavoastră personale în scopuri de afaceri pentru a compensa uzura mașinii. Mai mult, în acest caz, costurile cu combustibilul nu sunt luate în considerare, ci reprezintă o cheltuială separată.

Este necesar să se cunoască amortizarea transportului în leasing, închiriere pe termen lung.

Iar un proprietar privat care folosește o mașină doar pentru el însuși va găsi util să cunoască nivelul costurilor de exploatare curente și viitoare.

Rata și perioada de amortizare

Cel mai simplu mod de a calcula amortizarea vehiculului este utilizarea factorului de amortizare. Se acceptă că, în funcție de modelul mașinii, costul unui kilometru parcurs variază de la trei la șapte ruble. Această metodă nu poate fi numită ideală și precisă. Această cifră nu a venit din tavan, ci a fost desenată după cum urmează.

Pentru a obține aceste trei ruble, trebuie să țineți cont de aproape toate costurile mașinii - ulei, filtre, antigel, lichid de frână, lubrifianți, tampoane și alte piese de schimb. Dacă însumăm aceste costuri pentru anul și împărțim la numărul de kilometri parcurși, ar trebui să obținem aproximativ această cifră. Această metodă nu poate fi numită deosebit de precisă, deoarece mașinile cu un kilometraj de o sută o sută de mii de kilometri vor necesita investiții complet diferite, iar această cifră va crește doar odată cu vârsta mașinii.

Calculul precis al ratelor de amortizare

Dacă un contabil cu experiență în industria auto atunci el este înăuntru obligatoriu va calcula factorul de amortizare, luând în considerare următoarele puncte:

1. Vechimea mașinii.
2. Kilometraj până în prezent.
3. Producător. Acest lucru este necesar, deoarece costurile și frecvența reparațiilor pentru BMW și Volga, desigur, sunt complet diferite.
4. Condiții de funcționare a mașinii, regularitate de utilizare Tipul de climă - umiditate, precipitații, temperatură medie și chiar vânt.
5. Ecologia zonei de operare.
6. Utilizarea predominantă a mașinii: în oraș, sat, sat.

Adevărat, pentru mașinile nu mai vechi de cinci ani, amortizarea poate fi calculată folosind o metodă simplificată - costurile vor fi de 15 până la 20% pe an din costul unei mașini noi.

Această metodă de calcul a amortizarii se numește liniară. El nu poate pretinde o precizie specială dintr-un singur motiv - mașina se uzează în timp și cere să efectueze reparații mai des, întreabă mai mult ulei, mai mult combustibil. Dacă este necesar să se obțină date mai precise cu privire la amortizarea mașinii, atunci se iau cărți de referință și literatură contabilă specială.

Utilizarea cărților de referință pentru a determina amortizarea

Cărțile de referință indică tarifele costurilor serviciilor masina specifica tinand cont de valoarea contabila, in functie de anul de fabricatie. Indicatorul calculat este apoi împărțit la numărul de luni de funcționare a vehiculului, ca urmare, se obține rata lunară a cheltuielilor pentru întreținerea mașinii. Dacă această rată depășește valoarea permisă, ei încearcă să scape de mașină, fie este vândută la valoarea sa reziduală, fie anulată cu totul.

Dar chiar și această metodă este departe de a fi ideală, deoarece nu poate lua în considerare costul real, să zicem, ulei de motor sau antigel. Sau costul inspecției tehnice obligatorii, asigurări. Și prețul poate crește și scădea, este instabil. Mai există o duzină de metode de calcul a deprecierii transportului, în funcție de amploarea mașinii, de model, de frecvența de utilizare, de costul inițial, iar fiecare dintre aceste metode va permite, în diferite grade de precizie, pentru a determina costul mediu de operare.