Aruncați o privire la tabelul terminat pentru a afla la ce grup de amortizare aparține autoturismul. În 2019, utilizați ghidul actualizat al codului OKOF pentru a determina grupul de vehicule.

Contabilii folosesc Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02 nr. 1 (denumit în continuare Clasificare) pentru a determina la ce grup de amortizare aparține autoturismul. În 2018, o nouă versiune a acestui document este în vigoare, ținând cont de modificările introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.16 nr. 640. В noua editie sunt indicate noile coduri OKOF, care sunt aplicate din 2017 și continuă să funcționeze în 2019. (Clasificator rusesc al activelor fixe (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).)

O greșeală atunci când alegeți un grup de amortizare pentru un activ fix este periculoasă datorită acumulării suplimentare a două taxe simultan - pe profit și pe proprietate. Inspectorii găsesc foarte des astfel de erori: acest lucru a fost confirmat recent de Serviciul Fiscal Federal într-o revizuire a încălcărilor tipice. Descărcați o foaie de trucuri care vă va ajuta să identificați întotdeauna cu precizie grup de amortizare.

Perioada de amortizare a mașinii

Pentru a afla la ce grup de amortizare aparține un autoturism, aruncați o privire la Clasificare. Autoturismele aparțin a trei grupuri de amortizare. La ce grup aparține o mașină depinde de tipul acesteia. Pentru comoditate, am întocmit un tabel - selectați tipul de mașină și stabiliți imediat la ce grup aparține mașina. Și apoi vedeți ce oră să setați utilizare utilă.

Cel mai autoturisme aparțin celui de-al treilea grup. În consecință, viața lor utilă este de peste trei ani până la cinci ani inclusiv, adică de la 37 la 60 de luni inclusiv.

Grup de amortizare a unui camion

Noi am gasit , ceea ce face grupul de amortizare mașini... Trecând la camionete de marfă... Camioanele sunt clasificate în următoarele grupe de amortizare.

Rata de amortizare a vehiculului

Acum să ne dăm seama cum se calculează amortizarea mașinii. Pentru a face un calcul, primul pas este de a determina durata de viață utilă a activului. Pentru a face acest lucru, utilizați tabele cu grupuri de amortizare.

Perioada de amortizare este durata de viață utilă, adică perioada de timp în care utilajul beneficiază de companie. În această perioadă vă veți deprecia. Determinați termenul limită pentru data punerii în funcțiune.

Pentru a confirma data punerii în funcțiune a activului fix, întocmește un astfel de act. În special, acest lucru este necesar pentru calcularea la timp a impozitului pe proprietate, deducerea TVA din prețul de achiziție al obiectului și începutul amortizării. Și, de asemenea, pentru a confirma costul inițial, durata de viață utilă, grupul de amortizare etc., care sunt stabilite pentru obiect.

Contribuabilii au dreptul de a aplica coeficienți speciali la rata principală de amortizare - crescând sau descrescând (articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o companie are în bilanț o mașină de lux, atunci contabilul are o întrebare: cum să alegeți un grup de amortizare? Elena Seledtsova, expert pe contabilitate și impozitarea DKPO a grupului de companii U-Soft știe răspunsul la această întrebare.

Termenul „mașină de clasă executivă” lipsește în Clasificatorul de mijloace fixe OK 013-94, aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat din Rusia din 26 decembrie 1994 N 359. De asemenea, lipsește în Ordinul Serviciului Vamal Federal din Rusia din 15 august 2014 N 233-r „Cu privire la clasificare de către TN VED CU de bunuri individuale ". Deci, cum alegeți un grup de amortizare?

Definirea unei clase

Autoritățile fiscale de la Moscova în Scrisoarea din 21 decembrie 2011 N 16-15 / [e-mail protejat] pentru a determina clasa mașinii, se recomandă să se facă referire la Clasificatorul All-Russian al Imobilizărilor OK 013-94, aprobat prin Rezoluția Gosstandart din Rusia din 26 decembrie 1994 N 359. Conform acestui document, vehiculul poate fi împărțit în cinci clase, în funcție de dimensiunea motorului (vezi tabelul 1). Dar din clasificare este clar că va fi încă dificil să înțelegem ce mașină aparține clasei reprezentative. Termenul „mașină de clasă executivă” în sine este destul de generalizant.

Tabelul 1. Clasificator al mijloacelor fixe în toată Rusia

În Scrisoarea de mai sus, serviciul a fost de acord că nici Clasificatorul, nici alte acte juridice nu stabilesc procedura pentru a determina dacă o mașină aparține clasei cele mai înalte (reprezentative). În acest caz, inspectorii sugerează utilizarea recomandărilor prezentate în Scrisoarea Comitetului Vamal de Stat din Rusia din 26 februarie 1997 N 04-30 / 3515 „Cu privire la clasificarea autovehiculelor”, conform căreia caracteristicile care disting autovehiculele clasa de top, reputația mărcii, prețul, dimensiunile, puterea motorului (cilindree, numărul de cilindri), diferența dintre acest model și model de bază, prezența unui corp realizat de comandă specială, armura, forma corpului (sedan, limuzina), viteza, confortul cabinei, disponibilitatea echipamentului suplimentar.

Astfel, o mașină poate fi atribuită celei mai înalte clase (reprezentative) comparând caracteristicile acesteia cu datele altor vehicule. Potrivit Serviciului Fiscal Federal, în fiecare caz specific această întrebare trebuie să se decidă pe baza caracteristicilor aparatului respectiv.

Dar pentru contabilitate, nu contează că mașina aparține acestui tip de mașină. Principalul lucru este să determinați corect grupul de amortizare al unui vehicul scump și să stabiliți durata de viață utilă. Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare, care poate fi utilizată pentru contabilitate, va ajuta în acest sens (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1). Pentru claritate, vă prezentăm informațiile sub forma tabelului 2. Rețineți că deplasarea motorului este indicată doar în grupa a cincea (3,5 litri), deci acest indicator crucial pentru a determina viața utilă nu joacă.

Tabelul 2. Grupuri de amortizare

Definirea unui grup

Din analiza codurilor OKOF date în tabelul 1, se poate concluziona că autoturisme din cea mai înaltă clasă, adică cele mai luxoase vehicule, ar trebui incluse în al cincilea grup de amortizare. Durata de viață utilă a mașinilor din acest grup este de la 7 la 10 ani (85 - 120 de luni). Dacă ne-am dat seama, atunci ce se întâmplă dacă mașina este folosită?

Conform clauzelor 7 și 12 ale art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, o mașină uzată este inclusă în același grup de amortizare căruia i-a fost atribuit de proprietarul său anterior. În consecință, pe baza acestui grup, determinăm viața utilă.

Cu toate acestea, există o complicație aici. Dacă acest termen a fost determinat incorect de proprietarul anterior, de exemplu vehicul a fost alocat celui de-al treilea grup, este mai bine să pornim de la faptul că acesta este instrumentul principal al celui de-al cincilea grup, iar apoi această perioadă va fi redusă cu perioada de funcționare fostul proprietar... Să luăm în considerare situația cu un exemplu.

Exemplu. O mașină în valoare de 5 milioane de ruble. a fost atribuită în mod eronat celui de-al treilea grup de către proprietarul anterior, mașina a avut o durată de viață utilă de 3 ani. După 2 ani, vehiculul a fost vândut cu 3 milioane de ruble. Durata de viață rămasă este de 1 an (12 luni). Noul proprietar a scos 3 milioane de ruble. timp de 12 luni, 250.000 de ruble. pe luna.

În timpul auditului fiscal, sa constatat că inițial mașina ar fi trebuit să aparțină celui de-al cincilea grup cu o durată de viață utilă de 7 până la 10 ani. Atunci noul proprietar este obligat să-și anuleze costul drept cheltuieli de cel puțin 5 ani, la 50.000 de ruble. pe lună (3 milioane: 5: 12). În cei trei ani, timp în care autoritățile fiscale au dreptul de a efectua un audit, s-a acumulat o cantitate considerabilă de subreportare a bazei impozitului pe venit - 1,2 milioane de ruble: 3 milioane - 1,8 milioane (50.000 x 12 x 3). În consecință, restanțele fiscale se vor ridica la 240.000 de ruble. (1,2 milioane x 20%). Să adăugăm la aceste cifre o amendă de 20 la sută din restanța - 48.000 de ruble. Ei bine, și penalizări pentru zilele de întârziere. Rulează aproximativ 300.000 de ruble, ceea ce reprezintă o zecime din costul mașinii.

Dobândind dragă mașină executivă, este important să nu ne înșelăm cu definiția grupului de amortizare. La urma urmei, autoritățile de reglementare sunt deja părtinitoare în acceptarea costurilor vehiculelor scumpe, deci nu ar trebui să le oferiți un alt motiv pentru a reduce costurile companiei.

Vă rog să-mi spuneți, mă îndoiesc ce grup de amortizare să transport. capacitatea motorului de ruble 2400, puterea 200 (147), pentru șeful organizației

Determinați durata de viață utilă când mașina este pusă în funcțiune pe baza perioadei în care mașina este planificată a fi utilizată în activități legate de generarea de venituri și condițiile de funcționare așteptate ale mașinii. Acest lucru este menționat la punctul 20 din PBU 6/01.

De asemenea, durata de viață utilă poate fi determinată pe baza clasificării aprobate prin Decretul Guvernului RF din 1 ianuarie 2002 nr. 1 (clauza 1 din Decretul Guvernului RF din 1 ianuarie 2002 nr. 1). Conform Clasificării Imobilizărilor, un autoturism este inclus în al treilea grup de amortizare. Viața utilă a obiectelor din acest grup este de peste trei și până la cinci ani inclusiv. Codul fiscal al Federației Ruse reglementează ordinea generală determinarea duratei de utilizare a mijloacelor fixe. În special, a fost stabilit intervalul termenului în care poate fi stabilit pentru un activ aparținând unui anumit grup de amortizare. Compania stabilește viața utilă specifică în intervalul aprobat în mod independent (când instalația este pusă în funcțiune).

Raționamentul pentru această poziție este dat în materialele BSS Glavbuh pentru organizațiile comerciale:

Vehiculele care îndeplinesc criteriile pentru imobilizări corporale își suportă costurile prin amortizare. *

Porniți și opriți amortizarea

Amortizarea ar trebui să fie percepută începând cu luna următoare lunii în care autoturismul a fost acceptat pentru contabilitate ca activ fix (clauza 21 din PBU 6/01). În viitor, percepeți amortizarea lunară, indiferent de rezultatele activităților organizației (clauzele 19, 24 PBU 6/01).

Este necesar să se oprească acumularea amortizării începând cu luna următoare celei în care mașina a plecat sau a achitat integral valoarea sa (clauza 22 PBU 6/01). *

Suspendarea amortizării

Uneori, amortizarea poate fi suspendată. În special, nu se percepe amortizarea:

Pentru perioada de depozitare a mașinii de mai mult de trei luni;

Pentru perioada de restaurare (reconstrucție, reparație sau modernizare) a unei mașini care durează mai mult de 12 luni.

Această procedură este prevăzută de clauzele 23 și 26 din PBU 6/01.

O listă completă a cazurilor în care amortizarea este suspendată este prezentată în tabel.

Metode de acumulare

În contabilitate, amortizarea poate fi calculată:

În mod liniar;

Prin scăderea echilibrului;

Prin eliminarea costului în funcție de suma numărului de ani de viață utilă;

Prin eliminarea costului proporțional cu volumul de produse (lucrări).

Oricare dintre metodele de amortizare enumerate poate fi aplicată vehiculelor fără restricții. Cu toate acestea, după ce vehiculul este pus în funcțiune, este imposibil să se modifice metoda selectată de calcul a amortizării (clauza 18 din PBU 6/01). Este posibil să se aplice coeficienți crescători (descrescări) ratelor de depreciere numai atunci când deprecierea este calculată folosind metoda soldului descrescător. Valoarea maximă a coeficientului de înmulțire este de 3,0 (clauza 19 din PBU 6/01).

Pentru a calcula amortizarea, trebuie să cunoașteți costul inițial al mașinii (înlocuirea, dacă a fost reevaluată) și durata de viață utilă. Lista cheltuielilor care formează costul inițial al activului fix este prezentată în tabel.

Viata utila

Determinați durata de viață utilă atunci când puneți vehiculul în funcțiune pe baza următoarelor:

Perioada în care este planificată utilizarea mașinii în activități legate de generarea de venituri;

Condițiile de funcționare așteptate ale vehiculului.

Acest lucru este menționat la punctul 20 din PBU 6/01.

De asemenea, durata de viață utilă poate fi determinată pe baza clasificării aprobate prin Decretul Guvernului RF din 1 ianuarie 2002 nr. 1 (clauza 1 din Decretul Guvernului RF din 1 ianuarie 2002 nr. 1). Lista grupurilor de amortizare, care includ mașini de diferite categorii, este prezentată în tabel. *

Serghei Razgulin,

Stare validă

Consilier RF clasa a III-a

2. Referință: grupuri de amortizare, care pot include diverse categorii de mașini

Cod OKOF Numele vehiculului (caracteristică) Coduri de excludere OKOF

Al treilea grup de amortizare - vehicule cu durată de viață utilă

Peste 3 până la 5 ani inclusiv

15 3410010 Autoturisme

15 3410130–15 3410141*

3. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 „Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare”

Al treilea grup (proprietate cu o durată de viață utilă de peste 3 ani până la 5 ani inclusiv)

mașini și echipamente

Mijloace de transport

Mașină. Luați în considerare conceptul acestui termen, caracteristicile și implementarea acestuia.

Ce este deprecierea mașinii

Depreciere vehicul de orice format - acesta este un cont al mașinii ca întreg și, în special, a pieselor individuale. Fiecare mașină are propria resursă, care scade în timpul funcționării. În procesul de uzură, costul întreținerii vehiculului crește, precum și venitul pe care organizația îl primește din funcționarea vehiculului (dacă este utilizat în scopuri comerciale) scade.

Fiecare vehicul (ca orice alt mijloc fix) are propriul său, care depinde de grupul de amortizare. Conform normelor Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 01 ianuarie 2002, se disting 10 grupuri.

Grupul de amortizare nr. 3 include:

• mașini;
• vehicule cu o capacitate de transport de până la 500 kg;
• autobuze mici și compacte de până la 7,5 metri lungime.

Al patrulea grup, conform normelor acestui decret, include următoarele vehicule:

• autoturisme mici pentru persoane cu dizabilități;
• camioane, camionete și tractoare rutiere pentru remorci;
• autobuze de până la 12 metri și mai mult.

Lista de amortizare nr. 5 include:

• autoturisme cu capacitatea motorului de peste 3,5 litri;
• camioane, inclusiv cele cu o capacitate de încărcare mai mare de 5 tone;
• tractoare;
• trenuri auto;
• vehicule speciale (inclusiv ambulanță etc.).

Deprecierea mașinii - ce este? Urmăriți în videoclipul de mai jos:

Viata utila

Durata de viață utilă este perioada în care vehiculul poate genera venituri pentru organizație. Resursa mașinilor mici este mai mică decât cea a echipamente mari, prin urmare, vehiculele cu parametri mai mici sunt incluse în grupul de amortizare cu o durată de viață mai scurtă.

• (unitatea este împărțită la durata de viață utilă și înmulțită cu valoarea contabilă a vehiculului);
• anularea valorii pe baza sumei de ani de viață utilă Să presupunem că vehiculul poate fi folosit timp de 5 ani. Pentru a obține rezultatul, toți anii sunt rezumați și cifra este 15. După aceea număr maxim (în primul an, apoi cel mai mic) se împarte la 15 și se înmulțește cu valoarea contabilă);
• în funcție de munca efectuată de vehicul.

Coeficient

Acest raport arată nivelul deprecierii activelor fixe și este exprimat în raport cu valoarea amortizării acumulate la expresia numerică a valorii inițiale (contabile) a activului fix (în cazul nostru, o mașină). Nu confundați semnificația acestui termen cu rata de amortizare, deoarece este stabilită pentru un anumit activ fix anual, iar rata de amortizare devine din ce în ce mai mare în fiecare an.

Luați același caz pe care l-am analizat în secțiunea anterioară. Suma de amortizare pentru un an este de 200.000 de ruble, iar mașina a fost folosită, de exemplu, de 4 ani. Înmulțind 200.000 cu 4 obținem valoarea amortizării de 800.000 ruble. Pentru a obține rata de amortizare, trebuie să efectuați următoarea acțiune: 800.000: 1.000.000 \u003d 0,8 (80%). Acest vehicul cu un astfel de factor va fi considerat practic uzat.

Acest videoclip va descrie deprecierea unei mașini cu un exemplu specific:

Procentul de amortizare auto

Pentru a determina procentul de depreciere a vehiculului, este important să se cunoască durata de viață utilă a acestuia, care se determină în funcție de decizia finală a conducerii companiei. Să presupunem că o companie care va aparține grupului de amortizare nr. 5 cu o durată de viață utilă de 7 până la 10 ani. Definiția exactă a numărului de ani în care vehiculul va putea genera venituri pentru companie depinde de conducere, luând o decizie exactă bazată pe criterii clare.

Deci, să calculăm procentul de amortizare a unei mașini cu o durată de viață utilă de 10 ani:

• 100% (achiziționat mașină nouă): 10 \u003d 10% (procentul anual de depreciere). Proprietăți tehnice mașina asta pentru un an se va deteriora cu 10%.
• De asemenea, puteți calcula procentul de depreciere lunar: 10:12 \u003d 0,833%.

Aruncați o privire la tabelul terminat pentru a afla la ce grup de amortizare aparține autoturismul. În 2019, utilizați ghidul actualizat al codului OKOF pentru a determina grupul de vehicule.

Contabilii folosesc Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02 nr. 1 (denumit în continuare Clasificare) pentru a determina la ce grup de amortizare aparține un autoturism. În 2018, o nouă ediție a acestui document este în vigoare, ținând cont de modificările introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.16 nr. 640. Noua ediție specifică noile coduri OKOF care au fost aplicate începând cu 2017 și continuă să funcționeze în 2019. (Clasificator rusesc al activelor fixe (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).)

O greșeală atunci când alegeți un grup de amortizare pentru un activ fix este periculoasă datorită acumulării suplimentare a două taxe simultan - pe profit și pe proprietate. Inspectorii găsesc foarte des astfel de erori: acest lucru a fost confirmat recent de Serviciul Fiscal Federal într-o revizuire a încălcărilor tipice. Descărcați o foaie de trucuri care vă va ajuta să identificați întotdeauna cu precizie grup de amortizare.

Perioada de amortizare a mașinii

Pentru a afla la ce grup de amortizare aparține un autoturism, să ne uităm la Clasificare. Autoturismele aparțin a trei grupuri de amortizare. La ce grup aparține o mașină depinde de tipul acesteia. Pentru comoditate, am întocmit un tabel - selectați tipul de mașină și stabiliți imediat la ce grup aparține mașina. Și apoi vedeți cum să setați viața utilă.

Majoritatea autoturismelor aparțin celui de-al treilea grup. În consecință, viața lor utilă este de peste trei ani până la cinci ani inclusiv, adică de la 37 la 60 de luni inclusiv.

Grup de amortizare a unui camion

Noi am gasit , din ce grup de amortizare aparțin autoturismele. Trecând la autoutilitare. Camioanele sunt clasificate în următoarele grupe de amortizare.

Rata de amortizare a vehiculului

Acum să ne dăm seama cum se calculează amortizarea mașinii. Pentru a face un calcul, primul pas este de a determina durata de viață utilă a activului. Pentru a face acest lucru, utilizați tabele cu grupuri de amortizare.

Perioada de amortizare este durata de viață utilă, adică perioada de timp în care utilajul beneficiază de companie. În această perioadă vă veți deprecia. Determinați termenul limită pentru data punerii în funcțiune.

Pentru a confirma data punerii în funcțiune a activului fix, întocmește un astfel de act. În special, acest lucru este necesar pentru calcularea la timp a impozitului pe proprietate, deducerea TVA din prețul de achiziție al obiectului și începutul amortizării. Și, de asemenea, pentru a confirma costul inițial, durata de viață utilă, grupul de amortizare etc., care sunt stabilite pentru obiect.

Contribuabilii au dreptul de a aplica coeficienți speciali la rata principală de amortizare - crescând sau descrescând (articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).