Formula de calcul a deducerilor din deprecierea vehiculului. Determinăm durata de viață

Cum se calculează amortizarea vehiculului?

Amortizarea unei mașini, nu în termeni științifici, este o contabilitate a deprecierii acesteia exprimată în termeni monetari. Orice mașină necesită costuri: pentru reparații, pentru înlocuire fluide tehnice, pentru înlocuirea cauciucului și, bineînțeles, costul realimentării acestuia.

La calcularea deprecierii vehiculului, costurile combustibilului nu sunt incluse.

De ce să calculăm deprecierea vehiculului?

• În primul rând, este necesar pentru antreprenori și entitati legale pentru depunerea documentelor la autoritățile fiscale. Astfel, cheltuielile companiei sunt descrise în detaliu, astfel încât autoritățile fiscale să nu aibă nicio întrebare cu privire la cheltuiala fondurilor.
• În al doilea rând, deprecierea este luată în considerare la companiile de asigurări pentru o evaluare mai exactă a valorii reale a autoturismului atunci când proprietarul său dorește să încheie un contract de asigurare. De asemenea, uzura este luată în considerare în bănci sau în amanetele auto la cumpărarea și vânzarea mașinilor uzate.
• În al treilea rând, o situație obișnuită este atunci când un angajat al unei companii îl folosește pe al său transport personal să-și îndeplinească îndatoririle. În acest caz, angajatorul este obligat să ia în considerare nu numai costul realimentării, ci și amortizarea, adică uzura mașinii. De obicei companiile plătesc 1,5-3 ruble pentru fiecare kilometru de alergare.

De asemenea, uzura trebuie luată în considerare de către fiecare proprietar de mașină privată, astfel încât costurile schimbării filtrelor sau uleiului să nu fie o surpriză.

Cum se calculează amortizarea?

Calculul deprecierii vehiculului nu este atât de dificil pe cât s-ar părea. De exemplu, în multe reviste auto putem vedea astfel de informații, încât fiecare kilometru pe care îl parcurgem pe un astfel de model de mașină ne costă 3 ruble sau 7, iar acest lucru se adaugă la costul realimentării.

De unde vin aceste numere?

Dacă nu aveți cunoștințe speciale de contabilitate, trebuie doar să luați în considerare în mod constant toate costurile mașinii dvs. pe tot parcursul anului: consumabile, lichid de frână, ulei, înlocuirea pieselor. Ca urmare, veți primi o anumită sumă, de exemplu 20 mii. Împarte această sumă la numărul de kilometri parcurși pe an și află cât te costă un kilometru.

Puteți merge în sens invers:

• să ia în considerare toate costurile pentru trecerea inspecțiilor programate și a inspecțiilor tehnice;
• consultați instrucțiunile pentru câți kilometri va trebui să înlocuiți toate filtrele, să procesați lichide, plăcuțe de frână, schimbați uleiul de motor. Transmisia automată, servodirecția etc. iau în considerare costul tuturor acestor lucrări;
• faceți calcule matematice complexe - împărțiți suma primită la kilometrajul care vă aparține mașina va trece până atunci și vei obține aproximativ costul unui kilometru.

Este demn de remarcat faptul că pe aici nu va fi foarte precis, doar pentru că în fiecare an costurile în numerar pentru o mașină vor crește. Dar un astfel de calcul vă va spune câți bani trebuie să aveți pentru ca următoarea defalcare să nu atingă foarte tare bugetul.

Pentru a obține date mai precise, nu trebuie doar să țineți cont de costurile dvs. pentru anumite piese și consumabile, ci și:

• vechimea vehiculului;
• kilometrajul total;
• condițiile în care este operat;
• producător (nu este un secret că mașini germane nu au nevoie de atât de mult reparații frecventeprecum chineza);
• situația ecologică din zona în care locuiți;
• umiditatea climatică;
• tipul de regiune - megalopole, oraș, oraș, sat.

Diferenți factori pot fi găsiți în literatura de contabilitate pentru a vă ajuta să calculați deprecierea vehiculului mai precis. De exemplu, toate mașinile sunt împărțite în categorii în funcție de vârstă:

• până la cinci ani;
• de la cinci la șapte;
• de la șapte la zece ani.

În consecință, cu cât vehiculul este mai vechi, cu atât mai mulți bani trebuie cheltuiți pentru el.

Formula pentru calcularea deprecierii vehiculului

Uzura vehiculului este calculată ca procent. Pentru a face acest lucru, trebuie să știți:

• rata de uzură;
• kilometraj real;
• uzura bătrâneții;
• durata de viață efectivă;
• factori de corecție - condițiile climatice și de mediu din zona în care este utilizat vehiculul;
• tipul de regiune.

Toți acești indicatori și rapoarte pot fi găsiți în literatura de contabilitate. Dacă nu doriți să căutați în toate aceste reglementări și rezoluții ale Ministerului Finanțelor, atunci puteți găsi un calculator online pentru calcularea deprecierii pe Internet și pur și simplu introduceți datele reale în câmpurile indicate.

• mașină productie domesticape care am cumpărat-o cu 400 de mii în urmă cu doi ani;
• kilometrajul pentru 2 ani s-a ridicat la 40 de mii;
• a funcționat într-un oraș cu o populație de până la un milion.

• depreciere estimată - 18,4%;
• uzură naturală - înmulțiți 400 de mii cu 18,4% \u003d 73.600 ruble;
• valoarea reziduală - 326400 ruble;
• valoarea de piață, inclusiv perimarea (20%) - 261 120 ruble.

De asemenea, putem afla cât ne costă un kilometru - împărțim 73,6 mii la 40 mii și obținem 1,84 ruble. Dar aceasta nu include perimarea. Dacă luăm în considerare și obsolescența, atunci obținem 3 ruble 47 copeici.

Trebuie remarcat faptul că perimarea afectează semnificativ reducerea costului vehiculelor. Cu toate acestea, este rar aplicat sau coeficientul de perimare este stabilit la nivelul unității, adică nu afectează în niciun fel valoarea vehiculului.

Aici puteți discuta cu teoreticienii pentru o lungă perioadă de timp și puteți demonstra că unele Audi A3 din 2008, comparativ cu noua Lada Kalina din 2013, nu sunt doar depășite din punct de vedere moral, ci, dimpotrivă, au depășit-o cu câteva decenii.

Un alt punct important - toți coeficienții de mai sus sunt calculați în medie și nu iau în considerare mulți alți factori obiectivi, principalul fiind abilitatea șoferului. De acord cu asta companii de camioane practicați o abordare complet diferită decât o companie mică de distribuție a chiflelor din oraș. Cu toate acestea, datorită acestor calcule, veți ști aproximativ cât vă va costa să folosiți mașina. De asemenea, aceste date pot fi folosite la cumpărarea de mașini second-hand.

Amortizarea unei mașini, nu în termeni științifici, este o contabilitate a deprecierii acesteia exprimată în termeni monetari. Orice mașină necesită costuri: pentru reparații, pentru înlocuirea fluidelor tehnice, pentru înlocuirea anvelopelor și, desigur, costul alimentării cu combustibil.

La calcularea deprecierii vehiculului, costurile combustibilului nu sunt incluse.

De ce să calculăm deprecierea vehiculului?

• În primul rând, este necesar ca antreprenorii și persoanele juridice să prezinte documentația la autoritățile fiscale. Astfel, cheltuielile companiei sunt descrise în detaliu, astfel încât autoritățile fiscale să nu aibă nicio întrebare cu privire la cheltuiala fondurilor.
• În al doilea rând, deprecierea este luată în considerare la companiile de asigurări pentru o evaluare mai exactă a valorii reale a autoturismului atunci când proprietarul său dorește să încheie un contract de asigurare. De asemenea, uzura este luată în considerare în bănci sau în amanetele auto la cumpărarea și vânzarea mașinilor uzate.
• În al treilea rând, o situație obișnuită este atunci când un angajat al unei companii își folosește transportul personal pentru a-și îndeplini atribuțiile. În acest caz, angajatorul este obligat să ia în considerare nu numai costul realimentării, ci și amortizarea, adică uzura mașinii. De obicei companiile plătesc 1,5-3 ruble pentru fiecare kilometru de alergare.

De asemenea, uzura trebuie luată în considerare de către fiecare proprietar de mașină privată, astfel încât costurile schimbării filtrelor sau uleiului să nu fie o surpriză.

Cum se calculează amortizarea?

Calculul deprecierii vehiculului nu este atât de dificil pe cât ar părea. De exemplu, în multe reviste auto, putem vedea astfel de informații, încât fiecare kilometru pe care îl parcurgem pe un astfel de model de mașină ne costă 3 ruble sau 7, iar acest lucru se adaugă la costul realimentării.

De unde vin aceste numere?

Dacă nu aveți cunoștințe speciale de contabilitate, trebuie doar să luați în considerare în mod constant toate costurile mașinii dvs. pe tot parcursul anului: consumabile, lichid de frână, ulei, înlocuirea pieselor. Ca urmare, veți primi o anumită sumă, de exemplu 20 mii. Împarte această sumă la numărul de kilometri parcurși pe an și află cât te costă un kilometru.

Puteți merge în sens invers:

• să ia în considerare toate costurile pentru trecerea inspecțiilor programate și a inspecțiilor tehnice;
• consultați instrucțiunile de câți kilometri veți avea nevoie pentru a înlocui toate filtrele, fluidele de proces, plăcuțele de frână, transmisia automată, servodirecția etc., luați în considerare costul tuturor acestor lucrări;
• faceți calcule matematice complexe - împărțiți suma primită la kilometrajul parcurs de mașina dvs. până la acel moment și veți obține aproximativ costul unui kilometru.

Este demn de remarcat faptul că această metodă nu va fi foarte exactă, doar pentru că în fiecare an costurile în numerar pentru o mașină vor fi doar crește... Dar un astfel de calcul vă va spune câți bani trebuie să aveți pentru ca următoarea defalcare să nu atingă foarte tare bugetul.

Pentru a obține date mai precise, nu trebuie doar să țineți cont de costurile dvs. pentru anumite piese și consumabile, ci și:

• vechimea vehiculului;
• kilometrajul total;
• condițiile în care este operat;
• producător (nu este un secret faptul că mașinile germane nu trebuie reparate la fel de des ca cele chinezești);
• situația ecologică din zona în care locuiți;
• umiditatea climatică;
• tipul de regiune - megalopole, oraș, oraș, sat.

Diferenți factori pot fi găsiți în literatura de contabilitate pentru a vă ajuta să calculați deprecierea vehiculului mai precis. De exemplu, toate mașinile sunt împărțite în categorii în funcție de vârstă:

• până la cinci ani;
• de la cinci la șapte;
• de la șapte la zece ani.

În consecință, cu cât vehiculul este mai vechi, cu atât mai mulți bani trebuie cheltuiți pentru el.

Formula pentru calcularea deprecierii vehiculului

Uzura vehiculului este calculată ca procent. Pentru a face acest lucru, trebuie să știți:

• rata de uzură;
• kilometraj real;
• uzura bătrâneții;
• durata de viață efectivă;
• factori de corecție - condițiile climatice și de mediu din zona în care este utilizat vehiculul;
• tipul de regiune.

Toți acești indicatori și rapoarte pot fi găsiți în literatura de contabilitate. Dacă nu doriți să căutați în toate aceste reglementări și rezoluții ale Ministerului Finanțelor, atunci puteți găsi un calculator online pentru calcularea deprecierii pe Internet și pur și simplu introduceți datele reale în câmpurile indicate.

Să dăm un exemplu:

• o mașină de producție internă, pe care am cumpărat-o cu 400 de mii în urmă cu doi ani;
• kilometrajul pentru 2 ani s-a ridicat la 40 de mii;
• a funcționat într-un oraș cu o populație de până la un milion.

Primim date:

• depreciere estimată - 18,4%;
• uzură naturală - înmulțiți 400 de mii cu 18,4% \u003d 73.600 ruble;
• valoarea reziduală - 326400 ruble;
• valoarea de piață, inclusiv perimarea (20%) - 261 120 ruble.

De asemenea, putem afla cât ne costă un kilometru - împărțim 73,6 mii la 40 mii și obținem 1,84 ruble. Dar aceasta nu include perimarea. Dacă luăm în considerare și obsolescența, atunci obținem 3 ruble 47 copeici.

Trebuie remarcat faptul că perimarea afectează semnificativ reducerea costului vehiculelor. Cu toate acestea, este rar aplicat sau coeficientul de perimare este stabilit la nivelul unității, adică nu afectează în niciun fel valoarea vehiculului.

Aici puteți discuta cu teoreticienii pentru o lungă perioadă de timp și puteți demonstra că unele Audi A3 din 2008, comparativ cu noua Lada Kalina din 2013, nu sunt doar depășite din punct de vedere moral, ci, dimpotrivă, au depășit-o cu câteva decenii.

Aproape fiecare organizație are o mașină în bilanț. Și orice mașină se uzează în timp și își pierde valoarea inițială. Și trebuie cumva să ținem cont de costurile care apar. Cum este depreciat vehiculul?

Mașina a încetat de mult să fie un mijloc de lux. Organizațiile folosesc transportul nu numai ca mijloc de transport, ci și în alte scopuri. De exemplu, pentru livrarea produselor, livrarea angajaților, serviciul de curierat etc.

Orice vehicul din bilanțul companiei este supus amortizării. Este necesar să eliminați nu numai costul mașinii, ci și uzura care are loc în timp. Ce este amortizarea vehiculului?

Aspecte importante

Disponibilitate transport rutier în bilanțul întreprinderii adaugă bătăi de cap contabilului. Este necesar să se ia în considerare toate costurile de exploatare în timp util, precum și amortizarea taxelor.

Prima întrebare pentru contabili este când începe deprecierea. Mașina cumpărată trebuie înregistrată la poliția rutieră. Ar trebui să se amortizeze mașina din momentul cumpărării sau de la data înmatriculării?

Alte nuanță importantă această definiție a termenului acțiune utilă... Situația devine deosebit de dificilă la cumpărarea unei mașini second hand.

Când începeți să depreciați o mașină? Nu există prevederi în legislație care să asocieze amortizarea și data înregistrării.

Frumos situație comunăcând un angajat folosește un vehicul privat pentru a efectua performanțe îndatoriri oficiale... În același timp, angajatorul este obligat nu numai să plătească pentru combustibil, ci și pentru uzura mașinii.

Pentru aceasta se calculează amortizarea unui kilometru. Pe baza indicatorilor calculați, angajatorul plătește pentru utilizarea mașinii.

Ei bine, cel mai mult motivul principal amortizarea reprezintă scăderea valorii unui activ fix deținut de o întreprindere. Atunci când cumpără o mașină, o organizație cheltuiește o anumită sumă.

Pe măsură ce utilizarea mașinii devine mai ieftină și, dacă este necesar, vânzarea nu va ajuta la costul inițial. Adică sunt pierderi.

Pentru a preveni acest lucru, costul inițial este redus treptat, iar diferența este anulată în costurile de producție.

Baza normativă

La acceptarea vehiculelor pentru contabilitate, trebuie să se ghideze PBU 6/01 - Regulamente privind contabilitatea, adoptate și instrucțiuni metodologice privind contabilitatea mijloacelor fixe, ratificate.

Cu amortizare mașină personală angajatul trebuie să primească despăgubiri și acest lucru poate fi determinat pe baza costului de amortizare de un kilometru.

Rata de amortizare

Rata de amortizare este partea din costul obiectului, care este exprimată în procent sumele de amortizare pentru anul la costul inițial al obiectului.

Acest indicator este inversul vieții utile. Rata de amortizare se calculează pe baza costului inițial al obiectului, a duratei sale de viață a lichidării și a duratei de viață standard.

De anumite tipuri mijloacele fixe au aprobat rate speciale de amortizare. Știind acest parametru, îl puteți compara cu costurile de amortizare.

Acest lucru vă va ajuta să determinați dacă anularea reală este în conformitate cu norma. Poate că sumele anulate sunt prea mici sau invers.

Amortizarea este necesară pentru toți vehicule cu motor... Singurele excepții sunt cazurile de conservare, restaurare sau transfer gratuit a mașinii.

Mașina nu mai este un lux. Nevoile pentru acest vehicul apar în aproape fiecare organizație. Unii au nevoie de un camion pentru a livra produse clienților sau magazinelor dintr-un depozit. Un altul este un microbuz pentru angajați. Al treilea va fi mulțumit de o mașină uzată pentru curierat. Ei bine, cineva are nevoie de o mașină scumpă clasa executivă pentru regizor. Situații când nu există cal de fier nu există nicio modalitate de a o face, foarte mult. Prin urmare toate mai multe organizații decide să cumpere o mașină. După cum știți, costul acestuia va fi amortizat în cheltuieli treptat prin amortizare. Articolul nostru vă va ajuta să îl calculați corect.

De exemplu, un contabil din aproape fiecare companie care a cumpărat o mașină se confruntă cu o dilemă: mașina poate fi depreciată înainte de a fi înregistrată la poliția rutieră sau nu?

O altă problemă este determinarea duratei de viață a mașinii. Mai ales când vine vorba de o mașină uzată.

Și, desigur, atentie speciala merită problema utilizării coeficienților speciali. În special, atunci când depreciați autoutilitarele și mașinile scumpe.

Amortizarea și înregistrarea la poliția rutieră

Așadar, compania a cumpărat mașina. Este necesar să așteptați înregistrarea mașinii în poliția rutieră pentru a începe deprecierea acesteia?

Cerințele legii ...

Să spunem imediat că nici legislația fiscală, nici cea contabilă nu conțin o relație directă între înregistrare și amortizare.

În sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, amortizarea activelor fixe trebuie calculată „din prima zi a lunii următoare lunii în care a fost pus în funcțiune acest obiect” (clauza 2 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este adevărat, paragraful 8 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că activele fixe, ale căror drepturi necesită înregistrarea de stat, sunt incluse într-un anumit grup de amortizare numai după depunerea documentelor pentru înregistrare. Mulți proprietari de mașini cred în mod eronat că această prevedere conține o interdicție de amortizare a vehiculelor până când acestea sunt înregistrate la poliția rutieră. Trebuie să spun că astfel de explicații au fost date odată de autoritățile fiscale. De exemplu, în scrisorile Serviciului Federal de Impozite din Rusia la Moscova din 12 mai 2004 nr. 26-12 / 32341 și din 20 decembrie 2002 nr. 26-12 / 63114. Nu există explicații mai recente din partea departamentului fiscal. Dar finanțatorii s-au pronunțat recent asupra acestui scor.

Deci, în opinia Ministerului Finanțelor din Rusia, prevederile paragrafului 8 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică deloc înmatriculării unei mașini la poliția rutieră. La urma urmei, nu este o înregistrare a drepturilor asupra unui vehicul. De fapt, aceasta este doar înregistrarea mașinii. Adică, este necesar să începeți amortizarea mașinilor în ordinea general stabilită: din prima zi a lunii următoare lunii de punere în funcțiune (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 noiembrie 2007 nr. 03-03-06 / 1/816).

Înmatricularea unei mașini la poliția rutieră nu este o înregistrare a drepturilor asupra unui vehicul. Acest lucru înseamnă că, potrivit finanțatorilor, este necesar să începeți amortizarea mașinilor în ordinea general stabilită: de la 1 a lunii următoare lunii de punere în funcțiune

În ceea ce privește contabilitatea, aici activul fix este amortizat „din prima zi a lunii următoare lunii de acceptare a acestui obiect pentru contabilitate"(Clauza 21 PBU 6/01, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 martie 2001 nr. 26n). Criteriile pentru clasificarea activelor ca active fixe sunt date în paragraful 4 din PBU 6/01. În special, obiectul trebuie să fie destinat utilizării în producție. Faptul punerii în funcțiune este irelevant. Așa cum a explicat Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 18 aprilie 2007 nr. 03-05-06-01 / 33, un obiect trebuie luat în considerare ca mijloc fix imediat ce este „adus într-o stare adecvată pentru utilizare”. În ceea ce privește înregistrarea la poliția rutieră, aceasta nu este menționată în paragraful 4 din PBU 6/01.

... și bunul simț

Se pare că, pentru a răspunde la întrebarea dacă este posibilă deprecierea unei mașini care nu este înmatriculată la poliția rutieră în contabilitate și impozite, trebuie să decideți dacă un astfel de vehicul este potrivit pentru utilizare și dacă acesta poate fi pus în funcțiune. Există două puncte de vedere asupra acestui scor.

Articolul 15 alineatul (3) Lege federala din 10 decembrie 1995 Nr. 196-FZ Înregistrarea „privind siguranța rutieră” la poliția rutieră se numește admiterea unei mașini la care să participe trafic rutier... Pe baza acestui fapt, autoritățile fiscale concluzionează destul de des că este prea devreme să se vorbească despre punerea în funcțiune a mașinii și adecvarea acesteia la utilizare și, în consecință, despre acumularea amortizării până la momentul înregistrării la poliția rutieră. Organizațiile preferă adesea să adere la această poziție.

Înregistrarea la poliția rutieră este admiterea unei mașini pentru a participa la traficul rutier. Prin urmare, autoritățile fiscale consideră că este prematur să vorbim despre punerea mașinii în funcțiune înainte de înmatriculare.

Exemplul 1

LLC Saturn a cumpărat un autoturism în martie 2008 pentru 236.000 de ruble (inclusiv TVA - 36.000 ruble). A fost înregistrată la poliția rutieră abia în aprilie. În același timp, au fost transferate taxe de înregistrare de 500 de ruble.

LLC Saturn a pus vehiculul în funcțiune în martie fără a aștepta înregistrarea. Rata de amortizare lunară pentru contabilitate și contabilitate fiscală a fost de 2 la sută.

Contabil LLC „Saturn” a făcut următoarele înregistrări.

În martie 2008:

DEBIT 08 CREDIT 60

200.000 RUB (236.000 - 36.000) - reflectă costul achiziționării unei mașini;

DEBIT 19 CREDIT 60

36.000 RUB - TVA inclus;

DEBIT 68 subcont "Calcule pentru TVA" CREDIT 19

36.000 RUB - acceptat pentru deducerea TVA;

DEBIT 01 CREDIT 08

200.000 RUB - mașina este inclusă în mijloacele fixe.

În aprilie 2008:

DEBIT 68 subcont "Decontări de taxe de stat" CREDIT 51

RUB 500 - sunt enumerate taxele pentru înmatricularea unei mașini la poliția rutieră;

DEBIT 26 CREDIT 68 subcont "Calcule pentru taxa de stat"

RUB 500 - taxe incluse.

Lunar începând cu aprilie 2008:

DEBIT 26 CREDIT 02

4000 RUB (200.000 ruble. X 2%) - se percepe amortizarea.

În contabilitatea fiscală din aprilie 2008 (luna următoare lunii în care vehiculul a fost pus în funcțiune) LLC Saturn a inclus un bonus de amortizare de 10% în valoare de 20.000 de ruble în alte cheltuieli. (200.000 de ruble. X 10%).

De asemenea, compania a perceput deduceri de amortizare în valoare de 3.600 RUB pentru cheltuieli. ((200.000 ruble - 20.000 ruble) X 2%). Organizația va include aceeași sumă (3600 ruble) în costul lunar în perioada de amortizare a mașinii.

Compania a anulat taxele de înregistrare în scopul calculării impozitului pe venit ca alte cheltuieli (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada în care compania va anula costul mașinii prin deduceri de amortizare este determinată de durata acesteia utilizare utilă... Companiile stabilesc această perioadă independent atât în \u200b\u200bcontabilitate, cât și în contabilitate fiscală. Mai mult, în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, firmele trebuie să fie ghidate de Clasificarea activelor fixe, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Același document poate fi luat ca bază în contabilitate.

Depinzând de caracteristici tehnice autoturismele (autoturisme și camioane) și autobuzele în conformitate cu clasificarea aparțin grupei a treia, a patra sau a cincea. Adică, viața lor utilă poate varia de la trei la cinci ani, de la cinci la șapte ani sau de la șapte la zece ani.

Deci, de exemplu, mașinile cele mai înalte și clasa mare aparțin celei de-a cincea grup de amortizare... Aceasta înseamnă că organizațiile le pot stabili o durată de viață între 85 și 120 de luni. Toate celelalte autoturisme (cu excepția autoturismelor de clasă mică pentru persoane cu dizabilități, care aparțin celui de-al patrulea grup) se încadrează în cel de-al treilea grup de amortizare. Aceasta înseamnă că costul acestora poate fi anulat complet în termen de 37-60 de luni. Al treilea grup de amortizare include și microbuze.

În cazul în care o companie a achiziționat o mașină uzată, atunci durata de viață utilă determinată de clasificare poate reduce cu numărul de luni de funcționare a mașinii proprietarii anteriori (Clauza 12 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar numai cu condiția confirmării documentare a timpului de serviciu cu foștii proprietari.

Durata de viață utilă a unei mașini second-hand poate fi determinată ținând cont de perioada de timp pe care a avut-o cu proprietarii anteriori. Perioada în care a funcționat mașina înainte de a fi găsită în pașaportul vehiculului

Cu toate acestea, adesea durata de viață efectivă a unei mașini second hand este egală cu durata maximă de viață utilă stipulată în clasificare pentru grupul de amortizare din care aparține mașina. Sau chiar depășind-o. Așa cum se menționează la punctul 12 al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, noul proprietar al mașinii poate determina viața utilă independent „ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori”.

Exemplul 2

LLC „Jupiter” a cumpărat de la CJSC „Luna” un autoturism de clasă mijlocie cu un volum de lucru de 2 litri. Astfel de vehicule (cod OKOF - 15 3410120) aparțin celui de-al treilea grup de amortizare (durata de viață utilă - de la trei la cinci ani).

Din certificatul de acceptare (formularul nr. OS-1) rezultă că CJSC Luna a folosit mașina timp de trei ani și zece luni. Organizația a primit-o ca o contribuție la capitalul autorizat de la fondator - persoana naturala... Pașaportul vehiculului arată că durata totală de funcționare a vehiculului este de cinci ani și șapte luni. Adică depășește termen maxim utilizare utilă prevăzută pentru mijloacele fixe incluse în al treilea grup de amortizare.

Luand in considerare starea tehnică auto, LLC „Jupiter” a decis să stabilească durata de viață utilă egală cu 24 de luni.

Mașină scumpă

Dacă o companie a achiziționat o mașină sau un microbuz scump, aceasta trebuie să le deprecieze folosind un factor special de reducere. Rata de amortizare de bază, care se calculează pe baza duratei de viață a utilajului, determinată de clasificare, trebuie să fie înmulțită cu 0,5. Adică, de fapt, compania va anula prețul de achiziție de două ori mai mult. Într-adevăr, ca urmare a aplicării coeficientului, suma lunară taxe de amortizare.

Este important să ne amintim că această procedură se aplică numai contabilității fiscale. PBU 6/01, utilizarea oricăror factori de reducere nu este prevăzută.

Utilizarea unui coeficient de 0,5 nu este un drept, ci o obligație a firmei - proprietarului autoturism, al cărui cost inițial depășește 600.000 de ruble sau un microbuz care costă mai mult de 800.000 de ruble (clauza 9 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rețineți că până în 2008 factorul de reducere ar fi trebuit aplicat mașinilor de peste 300.000 de ruble și microbuzelor de peste 400.000 de ruble.

Datorită creșterii limitelor pentru toți proprietarii transport scump a apărut o întrebare firească: este posibil să se oprească aplicarea coeficientului 0,5 dacă costul inițial al mașinii (microbuz) este mai mic decât noile valori? Finanțatorii au răspuns negativ la această întrebare. Într-o scrisoare din 18 ianuarie 2008 nr. 03-03-06 / 1/11, Ministerul Finanțelor din Rusia și-a argumentat poziția prin faptul că „metoda de amortizare aleasă de contribuabil nu poate fi modificată pe întreaga perioadă de amortizare”.

Finanțatorii cred că organizația ar trebui să continue să se deprecieze cu un factor de reducere a autoturismelor și autoutilitarelor, care au fost considerate scumpe până în 2008. Chiar dacă acum costul lor inițial nu depășește noile limite

În contabilitatea fiscală, companiile pot calcula amortizarea în unul din cele două moduri: liniar sau neliniar. Fiecare metodă oferă o formulă diferită pentru calcularea ratei de amortizare de bază. Este proprietarii ei mașini scumpe ar trebui să fie înmulțit cu 0,5. Dacă compania încetează să aplice factorul de reducere, atunci metoda de amortizare va rămâne aceeași (precum și rata de bază). Adică, cerința stabilită la alineatul (3) al articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse nu va fi încălcată în niciun fel. Acest lucru înseamnă că, după părerea noastră, companiile au deplin dreapta din ianuarie 2008, nu luați în considerare coeficientul de 0,5 atunci când depreciați autoturismele care costă de la 300.000 la 600.000 ruble și microbuzele care costă de la 400.000 la 800.000 ruble.

Scrisoarea menționată anterior de la Ministerul Finanțelor din Rusia este un răspuns la o anchetă privată. Firmele nu sunt obligate să urmeze aceste explicații. Cu toate acestea, este posibil ca acestea să fie adoptate de autoritățile fiscale. În acest caz, companiile care au abandonat aplicarea factorului de reducere vor trebui cel mai probabil să își apere poziția în instanță.

Exemplul 3

În 2007, OOO Mercury a cumpărat un microbuz, al cărui cost inițial a fost de 750.000 de ruble. Durata de viață utilă a mașinii, atât în \u200b\u200bdomeniul fiscal, cât și contabil, este stabilită la 40 de luni. Și amortizarea este calculată pe o linie dreaptă. Rata de amortizare de bază a fost de 2,5% (1: 40 X 100%).

Deoarece un microbuz costă mai mult de 400.000 de ruble, în 2007 OOO Mercury a trebuit să deprecieze acest activ fix, luând în considerare un factor de reducere. Politica contabilă a companiei prevede aplicarea unui bonus de amortizare în valoare de 10 la sută din investițiile de capital. Astfel, valoarea lunară a deducerilor din deprecierea impozitului în 2007 a fost:

(750.000 ruble - 750.000 ruble X 10%) X 2,5% X 0,5 \u003d 8.437 ruble. 50 de copeici

În contabilitate, în cursul anului 2007, contabilul LLC Mercury a calculat amortizarea lunară în valoare de:

750.000 RUB X 2,5% \u003d 18.750 ruble.

În 2008, organizația a decis să nu aplice factorul de reducere. Într-adevăr, acum costul inițial al unui microbuz nu mai depășește limita stabilită de cod (750.000 de ruble.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750.000 ruble - 750.000 ruble X 10%) X 2,5% \u003d 16.875 ruble.

În contabilitate, compania va continua să perceapă amortizarea cu 18 750 ruble pe lună.

Funcționarea mașinii este cheltuieli continue... Un comerciant privat ar fi îngrozit dacă ar calcula câți bani cheltuie pe piese de schimb, ulei, filtre, cauciuc, curele, lanțuri și lichide de operare... Este adevărat, cât cheltuim pe o mașină pe lună, pe an, pentru întreaga perioadă de funcționare? Calculul tuturor acestora poate fi nu numai interesant din punct de vedere al optimizării costurilor. Pot exista motive mai serioase pentru aceasta.

Amortizarea autoturismului, ce este

Nu toată lumea își poate permite să investească fără minte într-o mașină. Mai ales în acele cazuri în care mașina face o anumită treabă, ajutându-l pe proprietar la locul de muncă sau în acele cazuri în care este necesar să se calculeze amortizarea în leasing. Există rate de depreciere și cum să calculăm deprecierea unei mașini, cel puțin pentru noi, aflăm chiar acum.

Amortizarea este o expresie a costului de operare a unui vehicul în bancnote. Este necesar să se calculeze în mai multe cazuri:

Antreprenorii privați și persoanele juridice au nevoie de acest lucru pentru a depune documente la autoritățile fiscale.

Asiguratorii sunt obligați să calculeze amortizarea pentru a estima valoarea reală a mașinii. Acest lucru este necesar pentru a lua în considerare nivelul de uzură la înregistrarea unei mașini ca garanție, la cumpărarea unei mașini de către un amanet auto și la utilizarea unor scheme similare pentru vânzarea unei mașini second hand.

Dacă vă folosiți mașina personală în scopuri oficiale pentru a compensa uzura utilajului. Mai mult, în acest caz, costurile cu combustibilul nu sunt luate în considerare, ci reprezintă o cheltuială separată.

Este necesar să cunoașteți deprecierea vehiculelor la leasing, leasing pe termen lung.

Și un proprietar privat care folosește o mașină doar pentru el, va fi util să cunoască nivelul costurilor de operare curente și viitoare.

Rata și perioada de amortizare

Cel mai simplu mod de a calcula deprecierea vehiculului este utilizarea factorului de depreciere. Se acceptă faptul că, în funcție de modelul mașinii, costul unui kilometru de kilometraj variază de la trei la șapte ruble. Această metodă nu poate fi numită ideală și exactă. Această cifră nu a venit din tavan, ci a fost desenată după cum urmează.

Pentru a obține aceste trei ruble, trebuie să țineți cont de aproape toate costurile mașinii - ulei, filtre, antigel, lichid de frână, lubrifianți, tampoane și alte piese de schimb. Dacă însumăm aceste costuri pentru anul și împărțim la numărul de kilometri parcurși, ar trebui obținută aproximativ această cifră. Această metodă nu poate fi numită deosebit de precisă, deoarece mașinile cu un kilometraj de o sută o sută de mii de kilometri vor necesita investiții complet diferite, iar această cifră va crește doar odată cu vârsta mașinii.

Calcul precis al ratelor de amortizare

Dacă un contabil cu experiență în autoatunci este înăuntru obligatoriu va calcula factorul de amortizare, luând în considerare următoarele puncte:

1. Epoca mașinilor.
2. Kilometraj până în prezent.
3. Producător. Acest lucru este necesar, deoarece costurile și frecvența reparațiilor pentru BMW și Volga, desigur, sunt complet diferite.
4. Condiții de funcționare ale mașinii, regularitate de utilizare Tip de climă - umiditate, precipitații, temperatură medie și chiar vânt.
5. Ecologia zonei de operare.
6. Utilizarea predominantă a mașinii: în oraș, sat, sat.

Este adevărat, pentru mașinile care nu au mai mult de cinci ani, amortizarea poate fi calculată folosind o metodă simplificată - costurile vor fi de 15-20% pe an din costul unei mașini noi.

Această metodă de calcul al deprecierii se numește liniară. Nu poate pretinde o acuratețe specială dintr-un singur motiv - mașina se uzează în timp și solicită reparații mai des, întreabă mai mult ulei, mai mult combustibil. Dacă este necesar să se obțină date mai exacte despre deprecierea mașinii, se iau cărți de referință și literatura specială de contabilitate.

Utilizarea cărților de referință pentru a determina deprecierea

Cărțile de referință indică tarifele costurilor serviciilor mașină specifică ținând cont de valoarea contabilă, în funcție de anul de fabricație. Indicatorul calculat este apoi împărțit la numărul de luni de funcționare a vehiculului, ca urmare, se obține rata lunară a cheltuielilor pentru întreținerea mașinii. Dacă această rată depășește valoarea permisă, încearcă să scape de mașină sau să o vândă la valoare reziduala, sau anulate cu totul.

Dar această metodă este departe de a fi ideală, deoarece nu poate lua în considerare costul real, să zicem, ulei de motor sau antigel. Sau costul inspecției tehnice obligatorii, asigurării. Și prețul poate crește și scădea, este instabil. Există încă o duzină de metode pentru calcularea amortizării transportului, în funcție de domeniul de aplicare al mașinii, de model, de frecvența de utilizare, de costul inițial și fiecare dintre aceste metode va permite, în diferite grade de precizie, să determine costul mediu de funcționare.