Contract de leasing ( închiriere de proprietate) reglementează raportul juridic dintre locatar și locator în timpul transferului proprietății și îi protejează în cazul neîndeplinirii obligațiilor uneia dintre părți. Prin urmare, este foarte important să stabiliți corect în contract toate condițiile necesare... Vor fi trei articole despre arendă. În ele, specialiștii 1C: ITS vă vor spune despre capcanele care există la încheierea și executarea unui contract și despre cum să le ocoliți fără să vă pierdeți. Vor fi luate în considerare atât aspectele juridice, cât și cele fiscale ale contractului. Primul articol va analiza în detaliu condițiile pentru încheierea unui contract de închiriere aceeași valoare pentru ambele părți la contract. În următoarele două articole, vom vorbi despre consecințele fiscale ale încheierii acestui acord pentru proprietar și chiriaș.
Ce este un contract de închiriere și sub ce formă trebuie încheiat?
În baza unui contract de închiriere, o parte (locatorul) transferă proprietatea celeilalte părți (locatarul) pentru o taxă pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru uz temporar (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). Totodată, transferul dreptului de proprietate asupra acestui imobil către locatar nu are loc, cu excepția cazurilor în care contractul prevede dreptul de cumpărare.
Dacă acordul nu prevede plata pentru utilizarea proprietății, atunci un astfel de acord este recunoscut ca contract de împrumut (utilizarea gratuită a proprietății). Această vedere relațiile juridice sunt guvernate de normele capitolului 36 din Codul civil al Federației Ruse.
Regulile referitoare la contractul de leasing sunt aplicate doar parțial în acest caz.
În baza unui contract de închiriere, proprietarul poate fi proprietarul proprietății sau un alt proprietar legal pe care proprietarul sau legea l-a autorizat să închirieze această proprietate (articolul 608 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, o persoană care are o împuternicire în numele proprietarului pentru dreptul de a închiria proprietatea poate fi locator.
Chiriașul poate fi orice cetățean capabil, antreprenor individual sau persoană juridică.
Legea vă permite să încheiați un contract de închiriere oral, cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, se folosește o formă scrisă, deoarece vă permite să fiți mai de acord asupra tuturor condițiilor contractului și exclude multe dezacorduri între părți în procesul de încheiere a acestuia. execuţie.
Contractul de închiriere constă din scris, dacă:
- termenul acordului este mai mare de un an (clauza 1 a articolului 609 din Codul civil al Federației Ruse);
- una dintre părțile contractului este o entitate juridică (clauza 1 a articolului 609 din Codul civil al Federației Ruse);
- obiectul contractului este o clădire sau o structură (clauza 1 a articolului 651 din Codul civil al Federației Ruse);
- obiectul contractului este un vehicul cu echipaj (articolul 633 din Codul civil al Federației Ruse).
Trebuie să înregistrez un contract de închiriere?
Contractul de închiriere este obligatoriu înregistrare de stat dacă obiectul contractului de închiriere este un imobil sau o întreprindere (clauza 2 a art. 609, art. 658 din Codul civil al Federației Ruse).
Există excepții de la această regulă. De exemplu, deținuții pentru o perioadă mai mică de un an nu sunt supuși înregistrării de stat (clauza 2 a articolului 651 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 2 a articolului 26 din Codul funciar al Federației Ruse):
- contracte de închiriere și subînchiriere pentru terenuri;
- contracte de închiriere pentru clădiri sau structuri.
Despre contractele de închiriere vehicul cu și fără echipaj, legea prevede, de asemenea, că nu sunt supuse înregistrării de stat (articolele 633, 643 din Codul civil al Federației Ruse).
Legea civilă nu rezolvă problema dacă este necesară înregistrarea unui contract de închiriere pentru spații nerezidențiale.
Pe de o parte, toate spațiile nerezidențiale fac parte din clădiri și structuri, iar pe de altă parte, nu sunt listate direct împreună cu aceste obiecte.
Această problemă a fost clarificată numai în Scrisoarea de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din data de 06.06.2000 nr. 53. Potrivit arbitrilor, contractele de închiriere spații nerezidențiale se aplică aceleași reguli ca și în cazul contractelor de închiriere pentru clădiri și structuri. Prin urmare, un contract de închiriere pentru spații nerezidențiale trebuie înregistrat numai dacă este încheiat pentru un an sau mai mult.
De asemenea, scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 16.02.2001 nr. 59 explică următoarele: dacă un contract de închiriere imobiliară este încheiat pentru o perioadă de 11 luni, dar condițiile prevăd automatizarea acestuia. prelungire pentru aceeași perioadă, atunci un astfel de acord nu trebuie înregistrat.
Care este obiectul și obiectul contractului?
Într-un contract de închiriere, trebuie făcută o distincție între obiectul și obiectul contractului.
Obiectul acordului este obligațiile părților de a transfera proprietatea și de a o folosi în conformitate cu termenii acordului, precum și de a plăti o taxă pentru o astfel de utilizare.
Pentru a determina obiectul contractului de închiriere, este necesar să se definească în mod clar caracteristicile proprietății care este închiriată.
Obiectele de închiriere pot fi (clauza 1 a articolului 607 din Codul civil al Federației Ruse):
- terenuri și alte obiecte naturale izolate;
- întreprinderi și alte complexe imobiliare;
- clădiri și construcții;
- echipamente;
- vehicule;
- alte lucruri.
Pentru ca leasingul să fie recunoscut ca încheiat, acesta trebuie să conțină date care să vă permită să determinați ce proprietate urmează să fie transferată locatarului.
Dacă nu există astfel de date în contract, condiția privind obiectul este recunoscută ca neconsecventă și contractul nu este încheiat (clauza 3 a articolului 607 din Codul civil al Federației Ruse).
Astfel, în contract, este necesar să se specifice cât mai corect posibil caracteristicile definite individual ale proprietății care îl caracterizează.
Astfel de date privind proprietatea includ (rezoluția FAS a districtului Volga din 16.12.2009 în cazul nr. A65-13380 / 2009):
- amplasarea sa în raport cu alte obiecte;
- pătrat, specificații;
- alte atribute care individualizează obiectul.
De asemenea, va fi util să indicați adresa, caracteristicile tehnice ale proprietății, tipul de utilizare permisă (pentru teren).
După cum arată analiza practica judiciară, părțile componente ale unui lucru nu pot fi închiriate. De exemplu:
un element structural distinct al clădirii (acoperiș, perete etc.) (clauza 1 din 11.01.2002 nr. 66 „Revizuirea practicii de soluționare a litigiilor legate de chirie”);
parte a liniei de cablu (rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 17 iulie 2007 în cazul nr. A55-12242 / 06-33).
Cum se specifică durata contractului?
Termenul contractului de leasing indică perioada de timp în care chiriașul are dreptul de a utiliza articolul închiriat și este obligat să plătească chiria pentru aceasta. În conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, termenul de închiriere este stabilit de părți în acord.
Durata contractului poate fi determinată:
- data calendaristică;
- expirarea unei perioade de timp calculate în ani, luni, săptămâni, zile sau ore;
- un indiciu al unui eveniment care trebuie inevitabil să se producă.
Ar trebui făcută o distincție între durata contractului de închiriere și termenul contractului. Adesea, acești termeni nu coincid. De exemplu, proprietatea închiriată poate fi transferată locatarului (clauza 2 a articolului 425, clauza 3 a articolului 433 din Codul civil al Federației Ruse):
- înainte de semnarea contractului de închiriere;
- înainte de înregistrarea de stat a contractului, atunci când o astfel de înregistrare este necesară.
În aceste cazuri, dacă există un acord între părți, drepturile și obligațiile acestora (inclusiv obligația de a plăti chirie) se pot aplica și perioadei anterioare semnării sau înregistrării de stat a acordului.
În practică, există două tipuri de dispute cu privire la soluționare chirie: dacă imobilul este folosit înainte de încheierea contractului sau după expirarea acestuia, sau imobilul nu este folosit, dar contractul este încă valabil.
Dacă proprietatea este utilizată în perioada anterioară înregistrării de stat a contractului, atunci este necesar să se stabilească dacă a existat un acord cu privire la utilizarea proprietății în această perioadă. Un astfel de acord poate rezulta direct din clauzele contractului sau poate urma din alte clauze. Dacă există un acord, atunci chiria este plătită pentru întreaga perioadă de utilizare a proprietății (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberiei de Est din 15.06.2011 Nr. F02-2137 / 11 în cazul Nr. A33-13835 / 2010).
Dacă contractul s-a reziliat, dar locatarul nu a returnat proprietatea, atunci el este, de asemenea, obligat să plătească chiria pentru întreaga perioadă de întârziere (clauza 38 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse de 11 ianuarie 2002 nr. 66). Acest lucru se datorează faptului că rezilierea contractului de leasing nu implică încetarea obligației chiriașului de a plăti chiria dacă proprietatea nu este returnată locatorului.
Într-o situație în care contractul de închiriere este încă valabil, dar imobilul a fost restituit, locatarul este obligat și la plata chiriei înainte de încetarea contractului de închiriere (clauza 13 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 11 ianuarie 2002 nr. 66).
Vă rugăm să rețineți că, în conformitate cu alineatul (2) al articolului 621 din Codul civil al Federației Ruse, dacă după expirarea contractului de închiriere, locatarul continuă să folosească proprietatea închiriată, iar locatorul nu se opune acestui lucru, acordul este considerat reînnoit automat în aceleași condiții pe termen nedefinit.
Un acord este recunoscut ca încheiat pentru o perioadă specificată numai dacă termenul este inclus în textul său. Daca nu exista o astfel de conditie in contract, acesta se considera incheiat pe perioada nedeterminata. Un astfel de acord are unele caracteristici ale procedurii de încetare a acestuia.
Deci, de exemplu, dacă termenul contractului nu este definit, în baza clauzei 2 a articolului 610 din Codul civil al Federației Ruse, oricare dintre părți se poate retrage din contract în orice moment, dar trebuie să notifice cealaltă parte. despre aceasta cu cel puțin o lună înainte. Dacă imobilul este închiriat, perioada de avertizare este de trei luni. Respectarea acestor termene de către părți este obligatorie dacă acestea nu au stipulat alte condiții de avertizare prin acord.
Pentru unele tipuri de închiriere (de exemplu, un contract de închiriere (articolul 627 din Codul civil al Federației Ruse)) și tipuri de proprietăți închiriate (de exemplu, suprafețe forestiere (clauza 3 din articolul 72 din Codul forestier al Federației Ruse) ), corpuri de apă (articolul 14 din Codul de apă al Federației Ruse)), legea poate stabili durata maximă a contractului de închiriere. În aceste cazuri, contractul este reziliat la expirare termen maxim... Dacă părțile au convenit în contract pentru o perioadă care depășește maximul, contractul este valabil și până la expirarea perioadei maxime (clauza 3 a articolului 610 din Codul civil al Federației Ruse).
Cum stabilesc chiria?
Trebuie avut în vedere faptul că, în baza clauzei 12 din Scrisoarea informativă a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 ianuarie 2002 nr. 66 „Revizuirea practicii de soluționare a litigiilor legate de chirie”, chiria nu poate consta în totalitate din facturi de utilități, deoarece în acest caz chiriașul nu primește niciun beneficiu din arendarea proprietății, ceea ce contrazice natura plătită a arendei.
Deci, am luat în considerare problemele comune părților, care sunt importante de evidențiat în contractul de închiriere.
În numărul următor, vom lua în considerare aspectele practice ale executării contractului din punctul de vedere al proprietarului.
Toate informațiile furnizate sunt disponibile în sistemul ITS PROF în Manualul Relațiilor Contractuale al Secțiunii „Suport juridic”.
Calcularea chiriei și obligația chiriașului de a plăti chiria începe din momentul semnării certificatului de acceptare pentru local. În cazul în care Legea de acceptare nu este semnată ca urmare a acțiunilor / inacțiunilor Locatarului, Chiria începe să se acumuleze de la data la care o astfel de acceptare trebuie efectuată în conformitate cu clauza 3.1. din acest Contract de închiriere. Locatarul face o depunere în valoare de chirie pentru o lună de la 16 martie 2010. până la 18 martie 2010 Valoarea depozitului este creditată cu chiria pentru prima lună a contractului de închiriere în temeiul prezentului contract de închiriere. În cazul refuzului de a semna certificatul de acceptare, locatorul nu returnează suma depozitului. Acumularea Chiriei încetează de la data returnării efective a Spațiilor, Spațiilor de parcare, Proprietății în conformitate cu Actul de acceptare, în conformitate cu termenii acestui acord.
- Plata părții fixe a chiriei, taxe de utilizare Locuri de parcare, pentru prima lună de închiriere se face în condițiile clauzei 5.1 din prezentul contract de închiriere.
- Locatorul este obligat, cel târziu în data de 5 a lunii următoare celei de decontare, să întocmească și să transmită Locatarului Certificatele de prestare a serviciilor, facturile pt. luna trecuta eliberat în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse. Pe toată durata acestui acord, Locatarul transferă partea fixă lunară a chiriei, Plata pentru utilizarea locurilor de parcare către Locator, după cum urmează: - începând cu a doua lună a contractului de închiriere cel târziu în a 5-a zi (Plata Data) lunii plătite, Locatarul transferă un avans în cuantumul părților din chiria lunară, Taxe de utilizare a parcării; - începând cu prima lună, decontarea finală a părții variabile a chiriei lunare are loc cel mai târziu în a 10-a zi a lunii următoare celei calculate, prin transferul sumei părții variabile a chiriei lunare de către Locatar Locatorul pe baza documentelor de decontare.
- Plata Chirii se face de către Locatar doar prin transfer bancar. Transferul Chiriei conform prezentului contract se face din contul curent al Chiriașului în contul curent al Proprietarului în valută străină Federația Rusă- în ruble.
- Data plății în conformitate cu acest acord este data înscrierii Baniîn contul de decontare al Locatorului.
- Dacă sumele datorate unei părți din cealaltă parte în temeiul prezentului contract de închiriere sunt plătite cu o întârziere de peste 10 (zece) zile lucrătoare calculate de la data plății, atunci partea căreia i se datorează aceste sume va avea dreptul să perceapă o penalizare de 0,2% (zero virgulă două zecimi de procent) din aceste sume pentru fiecare zi calendaristică de întârziere a plății, începând cu a 11-a (a unsprezecea) zi de la Data plății.
- Dacă Data plății nu este o zi lucrătoare în Federația Rusă („Ziua lucrătoare”), Locatarul va trebui să efectueze plata cel târziu în ultima zi lucrătoare înainte de Data plății. În acest caz, Data plății este data debitării fondurilor din contul curent al Locatarului. Se consideră că Locatarul și-a îndeplinit obligația de plată în momentul în care fondurile sunt creditate în contul Locatorului.
Acceptăm judecata expertului contracte de închiriere pentru spații comerciale. Ajutăm la compilare.
Plata chiriei la chiriaș
Contractul de închiriere este unul dintre cele mai solicitate contracte încheiate de organizații și antreprenori individualiîn implementare activitate antreprenorială pe teritoriul Federației Ruse. Relevanța contractului de leasing se datorează posibilității de a obține profit fără a înstrăina toate drepturile, limitată la transferul drepturilor de proprietate și (sau) la utilizarea. Unii antreprenori au spații libere neocupate de producție, ceea ce poate aduce beneficii economice suplimentare dacă sunt prevăzute pentru utilizare temporară. Alții, dimpotrivă, preferă să folosească cutare sau cutare proprietate ca chiriaș. Astfel, este mai convenabil pentru unii antreprenori să achiziționeze obiecte imobiliare, bunuri mobile în proprietate, iar pentru alții să le închirieze. În acest articol vă vom spune despre contabilizarea plăților de chirie de către chiriaș.
Înainte de a continua cu subiectul articolului, să ne reamintim cititorilor câteva dispoziții de drept civil referitoare la plățile de închiriere.
Principala obligație a locatarului în temeiul articolului 614 Cod Civil A Federației Ruse (în continuare - Codul civil al Federației Ruse) este plata la timp a chiriei pentru utilizarea proprietății în valoare și în termeni, prevăzute de contract arendă.
Chiria este stabilită sub forma:
- definite într-o sumă fixă de plăți efectuate periodic sau la un moment dat;
- cota stabilită de produse, fructe sau venituri primite ca urmare a utilizării bunului închiriat;
- furnizarea anumitor servicii de către locatar;
- transferul de către locatar către locator a lucrului stipulat prin contract în proprietate sau arendă;
- impunerea locatarului a costurilor de îmbunătățire a bunului închiriat prevăzute de contract.
Într-un contract de închiriere, părțile pot prevedea o combinație diferită a formelor de chirie de mai sus sau a altor forme de plată pentru chirie.
Cel mai adesea, chiria este stabilită de părțile contractului de închiriere sub formă de plăți fixe efectuate periodic sau la un moment dat.
În baza unui contract de închiriere, mai multe obiecte pot fi transferate simultan, în timp ce chiria poate fi stabilită atât pentru toate bunurile transferate pentru închiriere în ansamblu, cât și pentru fiecare obiect separat. Vă recomandăm să stabiliți separat chiria pentru fiecare obiect închiriat, ceea ce va evita eventualele neînțelegeri între părțile contractante.
Termenele de efectuare a chiriei sunt determinate de contract iar părțile pot prevedea orice procedură de realizare a acesteia: lunar, trimestrial, o dată pe an, prin efectuarea unei plăți anticipate sau cu o plată amânată.
Cuantumul chiriei poate fi modificat prin acordul părților în termenele stipulate de contract, dar nu mai des de o dată pe an, care este stabilit de paragraful 3 al articolului 614 din Codul civil al Federației Ruse. În același timp, valoarea chiriei se poate modifica atât în sus, cât și în scădere.
Locatarul are dreptul să ceară o reducere a chiriei în cazul:
- dacă din cauza circumstanțelor pentru care nu este responsabil, condițiile de utilizare prevăzute de contractul de închiriere sau starea proprietății s-au deteriorat semnificativ;
- daca locatorul a incalcat conditiile de revizie a bunului inchiriat;
- dacă locatorul nu l-a avertizat pe chiriaș cu privire la drepturile terților asupra proprietății la încheierea unui contract de închiriere.
În cazul unei încălcări semnificative de către chiriaș a condițiilor de plată a chiriei, locatorul, îndrumat de paragraful 5 al articolului 614 din Codul civil al Federației Ruse, are dreptul de a cere de la el plata anticipată a chirie în termenul stabilit de locator. În acest caz, locatorul nu are dreptul să solicite plata anticipată a chiriei pentru mai mult de două mandate consecutive.
Plăți de leasing în contabilitate.
În cazul în care locatarul folosește proprietatea închiriată pentru a desfășura activități legate de fabricarea și vânzarea de produse, cumpărarea și vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor și prestarea de servicii, atunci valoarea chiriei este luată în considerare ca parte a costul unui tipuri comune activități (clauza 5 din PBU 10/99 „Cheltuielile unei organizații”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n „Cu privire la aprobarea Regulamentelor contabile„ Cheltuielile unei organizații ”PBU 10/99” (în continuare - PBU 10/99 „Organizații de cheltuieli”).
Clauza 18 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației” stabilește că cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care s-au produs, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și alte forme de implementare (presupunerea de certitudine temporară a faptelor de activitate economică). Cu alte cuvinte, locatarul trebuie să înregistreze chiria în perioada contabilă în care se referă.
În contabilitatea locatarului, suma chiriei este reflectată în următoarele intrări:
Debit 20, 23, 25, 26, 44 Credit 60, 76 - se reflectă suma chiriei prezentată de locator;
Debit 19 Credit 60,76 - se reflectă suma TVA prezentată de locator;
Debit 60, 76 Credit 51 - suma chiriei a fost transferată locatorului.
Plata chiriei in contabilitate fiscala.
Plățile de leasing pentru proprietatea închiriată în scopuri de impozitare pe profit, în conformitate cu articolul 264 paragraful 1 paragraful 10 din Codul fiscal al Federației Ruse, se referă la alte costuri asociate cu producția și vânzarea.
Pentru dovada documentară a costurilor de plată a chiriei, sunt necesare documente, întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, inclusiv un contract de închiriere încheiat în conformitate cu cerințele Codului civil al Federației Ruse, un act de acceptare și transfer al bunurilor închiriate, documente care confirmă plata plăților chiriei. În același timp, nu este necesară încheierea lunară a actelor de servicii prestate în baza unui contract de închiriere în scopul confirmării documentare a cheltuielilor sub formă de plăți de închiriere. Această afirmație este adevărată, cu excepția cazului în care rezultă altfel din termenii tranzacției. O poziție similară este prezentată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 9 noiembrie 2006 nr. 03-03-04 / 1/742. În scrisoare se mai spune că plățile de leasing sunt incluse în alte cheltuieli, cu condiția ca proprietatea închiriată să fie folosită pentru activități antreprenoriale.
Cheltuielile care sunt fixate condiționat (inclusiv facturile de utilități) în scopul impozitării profitului, în conformitate cu articolul 272 paragraful 3 al 7 din Codul fiscal al Federației Ruse, pot fi contabilizate în luna în care sunt primite documentele care confirmă aceste cheltuieli , cu condiția ca acest ordin să fie reflectat în politica contabilă a organizației. O poziție similară este stabilită în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 septembrie 2007 nr. 03-03-06 / 1/647. Vă recomandăm să alegeți momentul contabilizării cheltuielilor în politica fiscală a chiriașului.
În cazul în care contractul de leasing prevede un calendar inegal al plăților de leasing, atunci, conform poziției departamentului financiar dată în Scrisori din 17 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 1/258 și din 15 octombrie 2008 nr. 03-03-05 / 131, plățile nu pot fi recunoscute drept cheltuială pe o bază liniară, ci în conformitate cu graficul de plăți de leasing.
Instanțele de judecată aderă la o opinie similară, după cum reiese din Rezoluția FAS din Districtul Ural din 16 decembrie 2008 Nr. F09-9466 / 08-C3 în dosarul Nr. A76-4062 / 08.
Trebuie remarcat faptul că anterior oficialii au indicat că cheltuielile pentru plata plăților de leasing sunt recunoscute în contabilitatea fiscală ținând cont de principiul recunoașterii egale a veniturilor și cheltuielilor, indiferent de plata efectivă a acestora. În același timp, nu este necesară încheierea lunară a actelor de servicii prestate în temeiul unui contract de închiriere. Această poziție a fost stabilită în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 17 aprilie 2007 nr. 03-03-06 / 1/248, din 6 februarie 2007 nr. 03-03-06 / 1/59 , din 10 noiembrie 2006 nr. 03-03 -04/1/752, Serviciul Federal de Impozite al Federației Ruse pentru orașul Moscova din data de 22 septembrie 2008 nr. 20-12 / 089128
Nu este neobișnuit ca părțile să încheie un contract de închiriere preliminar pentru clădiri înainte ca proprietarul să preia proprietatea asupra clădirii. Specialiștii Serviciului Federal de Impozite pentru orașul Moscova, într-o scrisoare din 5 octombrie 2006 nr. Codul Federației Ruse (transferul de către locator (proprietar) către locatarul proprietății pentru posesia temporară și utilizarea contra cost), prin urmare, un astfel de acord nu poate fi considerat un contract de închiriere încheiat în conformitate cu legislația Federației Ruse. În consecință, costurile suportate în conformitate cu un astfel de acord nu pot fi contabilizate în scopuri de impozit pe profit ca plăți de chirie pentru proprietatea închiriată. Un punct de vedere similar este prezentat în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 10 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 1/230, din 4 februarie 2009 nr. 03-03-06 / 2/16, din 30 iulie 2008 Nr. 03-03 -06/2/99. Singura ieșire pentru locatar în această situație este înlocuirea calificării plăților în baza unui contract preliminar de închiriere de la plățile de închiriere la plățile pentru achiziționarea de către chiriaș a drepturilor de proprietate - drepturi de închiriere în cadrul unui contract de închiriere viitor.
Conform Scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 iulie 2006 nr. 03-03-04 / 2/172, consolidarea legislativă a înregistrării obligatorii a drepturilor asupra proprietăților imobiliare și tranzacțiile cu aceasta determină numai drepturile și obligațiile părților în temeiul contractului și are scopuri care nu sunt legate de aspectele fiscale, iar absența înregistrării de stat a drepturilor din contractele de închiriere nu afectează procedura de contabilizare a sumelor de chirie la calcularea impozitului pe profit. Este destul de riscant să folosim această scrisoare, deoarece se precizează în continuare că cheltuielile din contractele neîncheiate în modul prescris nu pot fi luate în considerare la reducerea bazei de impozitare a impozitului pe profit ca cheltuieli documentare neconfirmate.
Conform Scrisorilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 17 februarie 2006 nr. 03-03-04 / 3/3, din 12 iulie 2006 nr. 03-03-04 / 2/172 și din 1 noiembrie , 2005 nr. 03-03-04 / 1/325, dacă, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 425 din Codul civil al Federației Ruse, termenii acordului sunt prelungiți pentru perioada de la momentul transferului obiect închiriat unui potențial locatar, apoi plățile de leasing în baza unui contract înregistrat sau înregistrat de stat sunt luate pentru a reduce baza de impozitare pentru impozitul pe profit din momentul primirii obiectului pentru utilizare.
Dacă în contractul de închiriere nu există o prelungire a termenelor sale pentru perioadele trecute, atunci cheltuielile sub formă de plăți de chirie pentru această perioadă nu pot fi luate pentru a reduce profitul impozabil din momentul transferului unei astfel de proprietăți. În Rezoluția districtului nord-vest FAS din 21 aprilie 2006 privind cazul nr. A56-24327 / 2005, se spune că contabilitatea plăților de leasing în cheltuieli în scopuri fiscale nu este asociată cu prezența înregistrării de stat a contract de închiriere, iar în Rezoluția FAS al Districtului Orientul Îndepărtat din 14 februarie 2007, în dosarul Nr. F03-A59 / 06-2 / 5389, se arată că încălcarea legislației civile nu afectează impozitarea, întrucât există nu există o prevedere pentru dependența costurilor de valabilitatea contractului de închiriere, ci este necesară doar justificarea economică.
Conform clauzei 9 din Scrisoarea de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 16 februarie 2001 nr. 59 "Revizuirea practicii de soluționare a litigiilor legate de aplicarea legii federale" Cu privire la înregistrarea de către stat a drepturilor la bunuri imobiliare și tranzacții cu acesta ", un acord al părților privind modificarea sumei chiriei pentru înregistrat contractul de închiriere este, de asemenea, supus înregistrării de stat. Dar, în Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse pentru orașul Moscova din 12 aprilie 2006 nr. 20-12 / 29001, se indică faptul că acordul părților de a modifica costul chiriei pentru imobil , suplimentar contractului de închiriere principal, nu este atribuit de legislația actuală actului de modificare a drepturilor asupra acestei proprietăți, iar suma chiriei nu este o condiție, în cazul neîndeplinirii căreia contractul de închiriere imobiliară poate fi considerat ca neîncheiat. Și totuși, în conformitate cu Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 5 august 2005 nr. 03-03-04 / 4/34, plățile de leasing efectuate pe baza unui acord suplimentar al părților privind modificarea suma chiriei specificate de aceștia în contractul de închiriere este supusă compunerii altor cheltuieli în conformitate cu articolul 264 paragraful 1 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub rezerva validității și confirmării acestora de către documentele primare relevante după înregistrarea de stat a respectivului acord. O concluzie similară este conținută în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru orașul Moscova din 28 martie 2008 nr. 20-12 / 030173.
Cheltuielile organizației de leasing sub formă de chirie în temeiul unui contract pe o perioadă mai mică de un an, inclusiv atunci când prezentul contract este prelungit pe o perioadă mai mică de un an, pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe profit. În cazul în care contractul de închiriere pentru bunuri imobile, încheiat pe o perioadă mai mică de un an, se prelungește pe o perioadă mai mică de un an, contract specificatînchirierea nu necesită înregistrare de stat. În acest caz, contractul poate fi prelungit prin încheierea unui nou contract sau automat pe baza contractului inițial la sfârșitul termenului de închiriere și în absența unei declarații a uneia dintre părți care să refuze reînnoirea contractului. Această concluzie este confirmată de paragraful 10 al scrisorii de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 16 februarie 2001 nr. 59. Același punct de vedere este prezentat în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 14 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 1/241, din 7 aprilie 2009 a anului nr. 03-03-06 / 1/226, a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru orașul Moscova din 18 februarie 2008 nr. 20-12 / 015152.3, din 18 octombrie 2006 nr. 20-12 / 92230. Termenul „reînnoire” al contractului de leasing este prevăzut în ultima scrisoare și poate fi utilizat în scopuri fiscale.
În același timp, în Scrisoarea din 18 septembrie 2009 nr. 03-03-06 / 2/174, departamentul financiar a indicat necesitatea înregistrării de stat a contractului de închiriere prelungit dacă, ca urmare a prelungirii, suma totală termenul de închiriere se dovedește a fi mai mare de un an. O opinie similară a fost exprimată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse în scrisorile din 24 mai 2010 nr. ШС-37-3 / [e-mail protejat]și din 13 iulie 2009 nr. 3-2-06 / 76.
Dacă termenul de leasing nu este specificat în acord și acordul este considerat încheiat pe o perioadă nedeterminată, atunci, conform Scrisorilor Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 1 /226, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 mai 2010 Nr. ШС-37 -3 / [e-mail protejat], UFNS al Federației Ruse pentru orașul Moscova din 22 martie 2006 nr. 20-12 / 22181, acest contract de închiriere nu necesită înregistrare de stat, iar cheltuielile organizației în cadrul unui contract de închiriere pentru spații încheiate în stabilite prin lege comanda poate fi luată în considerare în scopuri de impozitare pe profit.
Să presupunem că o organizație închiriază un spațiu nerezidențial pentru un birou pe baza unui contract de închiriere încheiat pe 11 luni, conform căruia acordul este considerat reînnoit în aceleași condiții pentru o perioadă nedeterminată. După expirarea contractului de închiriere, chiriașul continuă să folosească sediul, iar proprietarul nu se opune acestui lucru. Poate o organizație să ia în considerare cheltuielile de închiriere în scopuri fiscale după 11 luni fără înregistrarea unui contract de închiriere? Răspunsul la această întrebare este dat în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 14 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 1/241. În scrisoare se spune că cheltuielile organizației în temeiul unui contract de închiriere încheiat în conformitate cu procedura stabilită de lege pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe profit.
Dar, cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că un astfel de mecanism de extindere are riscuri semnificative, iar la încheiere contracte pe termen lung este necesară înregistrarea de stat.
Cheltuielile organizației sub formă de chirie pentru terenul pe care se află structurile utilizate în scopul generării de venituri, în perioada de la data înregistrării de stat a proprietății clădirilor până la data înregistrării de stat a reînnoirii a contractelor de închiriere pentru terenul pe care sunt amplasate aceste structuri, în scopul impozitului pe profit, se pot lua în considerare ca și alte cheltuieli legate de producție și (sau) vânzare, în funcție de metoda de recunoaștere a cheltuielilor utilizată de organizație în acest scop. de impozitare a profiturilor. Acest punct de vedere este menționat în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse pentru orașul Moscova din 25 decembrie 2006 nr. 20-12 / 115082. În ciuda faptului că această abordare nu se bazează în totalitate pe legislație, pare destul de logic.
Dacă amânarea punerii în funcțiune a proprietății primite pentru închiriere se datorează necesității de a o aduce într-o stare adecvată pentru utilizare, atunci plățile de leasing pentru proprietatea specificată înainte de a fi pus în funcțiune pot fi incluse în cheltuieli în scopuri de impozit pe profit . Un punct de vedere similar este expus în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 7 martie 2008 nr. 03-03-06 / 1/160, din 21 noiembrie 2008 nr. 03-03-06 / 1/646, din 25 iunie 2007 Nr.03-03 -06/1/397. Astfel de concluzii sunt făcute de arbitri: Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Nord-Vest din 15 decembrie 2008 în cazul nr. A05-2964 / 2008.
În conformitate cu articolul 264 paragraful 1 paragraful 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități, cheltuieli sub forma închirierii de bunuri imobiliare, precum și cheltuieli generate în timpul perioada închirierii unei astfel de proprietăți (reparații, întreținere și protecție), efectuată de organizația de leasing înainte de data începerii utilizării efective a imobilului, organizația de leasing are dreptul să ia în considerare profiturile organizațiilor pentru impozitare scopuri. Această poziție este prezentată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 20 august 2007 nr. 03-03-06 / 2/155.
Rețineți că, în scopul impozitării profiturilor, locatarul poate lua în considerare costurile asociate achiziționării produselor de curățare pentru spațiile închiriate (pungi de gunoi, bureți, dezinfectanți etc.), dacă contractul de închiriere prevede că întreținerea ( curățenie) a spațiilor închiriate se efectuează direct de către locatar. Un punct de vedere similar este prezentat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru orașul Moscova din 6 octombrie 2006 nr. 20-12 / 89121.1.
Cu excepția cazului în care se prevede altfel în contractul de închiriere a unui vehicul fără echipaj, locatarul suportă costurile de întreținere a vehiculului închiriat, asigurarea acestuia, precum și costurile legate de funcționarea acestuia. Având în vedere cele de mai sus, costurile organizației efectuate în temeiul unui contract de închiriere a vehiculelor încheiat cu o persoană fizică, inclusiv costul achiziționării de combustibil (combustibili și lubrifianți) pentru a asigura munca mașina asta pe baza kilometrajului efectiv al mașinii (ținând cont de consumul real de combustibil (combustibili și lubrifianți) în scopuri de producție și costul achiziției acestuia), precum și costul achiziționării pieselor de schimb pot fi luate în considerare la calcularea taxei baza de impozitare pe venit. Un punct de vedere similar este prezentat în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 29 noiembrie 2006 nr. 03-03-04 / 1/806 și din 2 octombrie 2006 nr. 03-05-01- 04/277.
Dacă contractul de închiriere prevede obligația locatarului de a plăti pentru consumul efectiv utilitățiși servicii de comunicații, locatarul include în alte cheltuieli cheltuielile legate de plata facturilor de utilități aferente localurilor (clădirilor) primite în leasing, precum și a mijloacelor de comunicare utilizate de locatar în activitățile sale. Aceste costuri trebuie documentate prin facturi emise locatorului de către organizația furnizoare de energie sau operatorul de telecomunicații și care reflectă furnizarea efectivă de energie (apă) sau furnizarea de servicii telefonice. Această poziție, extrem de periculoasă pentru chiriaș, este prezentată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 ianuarie 2008 nr. 03-03-06 / 2/9. Singura solutie această problemă este calificarea intermediară a contractului.
Și ultimul lucru care trebuie spus. Nu trebuie uitat că, în conformitate cu articolul 288 din Codul civil al Federației Ruse, plasarea producției industriale în clădiri rezidențiale nu este permisă. După cum sa menționat în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 10 noiembrie 2006 nr. 03-05-01-04 / 310, plasarea de către proprietarul întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor în sediile sale rezidențiale este permisă numai după transferul unor astfel de spații în spații nerezidențiale. Adică, apartamentul nu poate fi folosit ca birou până nu este scos din fondul de locuințe. În consecință, plățile de leasing nu reduc baza de impozitare pentru impozitul pe profit.
Din cartea Totul despre sistemul de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) autorul Terekhin R.S.4.2.7. Plăți de leasing pentru proprietatea închiriată, inclusiv plăți de leasing Aici trebuie să acordați atenție faptului că, în ceea ce privește închirierea de localuri, pentru a accepta plățile de utilități ca parte a acestor cheltuieli, trebuie să aveți facturi pentru plata contractului de leasing
Din cartea Teorie contabilitate... Fițuici autorul Olshevskaya Natalia31. Operațiuni de leasing și operațiuni de leasing cu active fixe Leasingul se referă la relația dintre locator și locatar cu privire la transferul proprietății cu titlu oneros în posesia și / sau utilizarea temporară. Leasingul este înțeles ca un tip de activitate de investiții
Din cartea Folosirea proprietății altcuiva autor Panchenko TM5.2. Cheltuielile locatarului Organizația locatarului clasifică plățile de leasing pentru proprietatea închiriată la alte cheltuieli legate de producție și (sau) vânzare (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, potrivit clauzei 1 a art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sub formă de chirie ar trebui să fie
Din cartea Analiza situațiilor financiare. Fițuici autorul Olshevskaya Natalia46. Leasing și operațiuni de leasing cu mijloace fixe Leasingul se referă la relația dintre locator și locatar cu privire la transferul proprietății cu titlu oneros în posesia și / sau utilizarea temporară. Leasingul este înțeles ca un tip de activitate de investiții pentru
Din cartea Rent autorulSchimbarea chiriașului Recent cel mai răspândit a primit cazuri de încheiere de contracte de subînchiriere (subînchiriere). La încheierea unui astfel de acord, chiriașul este schimbat. V materialul de mai jos ia în considerare aspectele de drept civil ale contractului
Din cartea Rent autorul Vitaly SemenikhinÎncetarea contractului de închiriere cu locatarul Contractul de închiriere se încheie pentru perioada specificată în contract. Dacă termenul de închiriere nu este specificat în contract, atunci contractul de închiriere se consideră încheiat pe perioadă nedeterminată. În acest caz, fiecare dintre părți are dreptul de a refuza în orice moment.
Din cartea Rent autorul Vitaly SemenikhinCumpărarea proprietății închiriate de la locatar În practică, este destul de comun ca proprietatea să fie mai întâi închiriată și apoi vândută de locator locatarului. O astfel de operațiune este benefică atât vânzătorului proprietății, cât și cumpărătorului. La urma urmelor
Din cartea Rent autorul Vitaly SemenikhinAlte operațiuni ale locatarului Când închiriază clădiri și spații, locatarul poate efectua orice operațiuni suplimentare, în timp ce suportă anumite costuri. În acest articol, vom lua în considerare modul în care cheltuielile legate de proprietatea închiriată sunt reflectate în contabilitate
Din cartea Rent autorul Vitaly SemenikhinImpozitul pe venit la chiriaș Multe organizații care au nevoie de proprietăți dintr-o afacere, dar care nu dispun de fonduri suficiente pentru a le cumpăra, o pot închiria. Închirierea este un tip de contract în temeiul căruia proprietarul (locatorul) pentru
Din cartea Rent autorul Vitaly SemenikhinPlăți de închiriere pentru proprietăți aflate în proprietatea statului sau municipalității (cu deduceri) Întreprinzătorii trebuie adesea să încheie contracte de închiriere, acționând în astfel de contracte ca chiriași. Dacă proprietarul este
Din cartea Rent autorul Vitaly SemenikhinFacturi de utilități de la chiriaș În prezent, nu orice entitate comercială își permite să achiziționeze o proprietate, așa că trebuie să recurgă la închiriere. Pe lângă chirie, chiriașul, de regulă, plătește și
Din cartea Rent autorul Vitaly SemenikhinContabilitate cu locatarul (debitorul) Contabilitate. Amintiți-vă că costul îmbunătățirilor inseparabile ale proprietății primite în utilizare gratuită efectuate de împrumutat fără acordul creditorului nu sunt supuse rambursării (cu excepția celor inseparabile
Din cartea Economics of the Firm: Lecture Notes autorul Kotelnikova Ekaterina1. Mecanisme de închiriere în antreprenoriat Producția eficientă și alte activități antreprenoriale, indiferent de forma de organizare a acesteia, necesită un capital de pornire semnificativ, costuri inițiale unice semnificative. cu exceptia
Din cartea Teoria economică. Manual pentru universități autorul Popov Alexandru IvanoviciTema 13 PRODUCȚIA AGRICOLĂ. ÎNCHIRIEREA TERENULUI ȘI RELAȚIILE DE ÎNCHIRIERE 13.1 Producția agricolă și relațiile agricole: conținutul și specificitatea acestora Caracteristica principală producția agricolă este dependența sa directă de natură și climă
Din cartea Venituri și cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare autorul Suvorov Igor Sergeevich5.5. Plăți în leasing (inclusiv leasing) pentru proprietăți închiriate (inclusiv închiriate) Conform paragrafelor. 4, clauza 1 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii STS au dreptul de a include în cheltuieli suma plăților de chirie (leasing) pentru închiriat.
Din cartea „Profeția tatălui bogat” autorul Lechter Sharon L.SITUAȚIA FINANCIARĂ A CHIRIAȘULUI Când se analizează situația financiară, este imediat surprinzător că chiria (chiria) este un element de cheltuieli cu prioritate ridicată pentru chiriașul dumneavoastră. Pentru mulți oameni, chiria este mai importantă decât planul lor de pensionare DC.
Facturile de utilități ca parte a chiriei (locuință). Cum se organizează și se execută decontări pentru facturile de utilități pentru proprietatea închiriată.
Întrebare: Daca in chiria apartamentelor inchiriate sunt incluse si facturile la utilitati, de ce acestea ar trebui separate de chirie si impozitate cu TVA, daca de fapt proprietarul nu presteaza servicii de utilitati, ci le achizitioneaza pentru activitatea de furnizare a spatiului rezidential spre inchiriere, fara TVA . Proprietarul își asumă sarcina plății pentru utilități și în contract este formulat ca „Cuantumul taxei de închiriere include: costul plății pentru utilități: energie electrică de până la ______ kW pe lună, alimentare cu apă rece până la ______ m3 pe lună , aprovizionare cu apă caldă până la _____ m3 în lună și plată pentru întreținerea și repararea locuințelor. " Poate că trebuie să reformulați termenii contractului?
Răspuns: Nu este nevoie să modificați termenii acordului.
În cazul dvs., suma chiriei din contract constă din două părți: o plată fixă (chiria însăși) și o plată variabilă (costurile de utilitate consumate de chiriaș în perioada de facturare), precum și plata pentru întreținere și reparații a incintei.
În conformitate cu paragrafele. 10 p. 2 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata pentru servicii pentru furnizarea de spații rezidențiale pentru utilizare, scutite de impozitare, este doar plata pentru utilizarea spațiilor rezidențiale și închirierea spațiilor rezidențiale. Acest beneficiu nu se aplică plăților pentru utilități, pentru întreținerea și repararea locuințelor.
Aceeași opinie a fost exprimată și de către Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 16 martie 2005 nr. plata pentru închirierea locuințelor (pentru furnizarea de spații rezidențiale), include costul utilităților și al altor servicii , atunci numai chiria pentru locuințe nu este inclusă în baza de impozitare a TVA.
Utilitățile incluse în chirie, în conformitate cu contractul de închiriere, sunt impozitate în conformitate cu procedura generală.
În plus, în conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să păstreze evidențe separate ale sumelor de impozitare pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) utilizate pentru realizarea atât impozabilă, cât și neimpozabilă ( scutite de impozitare) tranzacţii.
Justificare
Cum se organizează și se execută decontări pentru facturile de utilități pentru proprietatea închiriată
Plata serviciilor ca parte a chiriei
V acest caz costul utilităților consumate este compensat de locatar către locator ca parte a chiriei. Posibilitatea de aplicare această opțiune rezultă din normele legislaţiei care reglementează raporturile de închiriere.
Există două modalități de a include valoarea compensației pentru utilități în chirie:
Suma totală a utilităților și a surselor de energie este determinată de consumul real pe baza facturilor emise de furnizori. Ponderea cheltuielilor rambursate de locatar în cadrul contractului de leasing (parte variabilă a chiriei) poate fi determinată în următoarele moduri:
1. prin cota de spații ocupate de locatar;
2. conform indicațiilor contoarelor individuale;
3. pe baza capacității echipamentelor utilizate de locatar și a timpului de funcționare a acestuia.
Metodologia de calcul este stabilită în contractul de închiriere (clauza 1 a articolului 615 din Codul civil al Federației Ruse).
Atunci când compensația pentru facturile de utilități este inclusă în plățile de leasing, documentele primare pentru facturile de utilități nu se întocmesc separat. Este suficient ca locatorul să întocmească documentele de închiriere și să atașeze copii ale documentelor utilităților (facturi, calcule), dacă o astfel de condiție este stipulată în contractul de închiriere.
Cum poate un proprietar să reflecte în impozitare calculele facturilor de utilități pentru proprietatea închiriată. Organizația aplică un sistem de impozitare comun
Vânzarea de servicii pentru furnizarea de proprietăți pentru închiriere de la locator este recunoscută ca obiect al impozitării TVA (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este definită ca fiind costul serviciilor calculate pe baza prețurilor stabilite prin acord (clauza 1 a articolului 154, Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, întreaga sumă a chiriei este plata pentru serviciile locatorului pentru furnizarea de bunuri pentru chirie. Prin urmare, proprietarul trebuie să calculeze TVA la valoarea totală a chiriei. Întreaga sumă a chiriei trebuie facturată chiriașului (clauza 3, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, în funcție de termenii acordului, chiria poate include partea principală (permanentă), care constă din costul suprafeței închiriate și o parte suplimentară (variabilă), inclusiv compensarea costului utilităților de către chiriaș. În acest caz, locatorul are dreptul de a indica pe factură cost unic servicii sau completați două rânduri indicând separat părțile constante și variabile. Astfel de clarificări au fost date de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în paragraful 1 al scrisorii din 4 februarie 2010 nr. ШС-22-3 / 86 (acordat cu Ministerul Finanțelor al Rusiei).
Cantitatea de TVA la intrare aferentă utilităților ca parte a plății de leasing poate fi dedusă de locator, deoarece achiziționarea acestora se referă la activități supuse TVA (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 4 februarie 2010 nr. SHS-22- 3/86). * Când trebuie îndeplinite toate condițiile necesare pentru acceptarea TVA pentru deducere. Aceeași poziție a fost exprimată de unele instanțe (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 26 august 2009 nr. VAS-10032/09, Rezoluția FAS din districtul central din 29 mai, 2009 Nr. 21 decembrie 2009 Nr. A63-8994 / 2004-C4-9).
Situatie: dacă locatorul are dreptul de a emite din nou facturi chiriașului pentru utilități, ale căror costuri le compensează. Facturile la utilități nu fac parte din chirie. Contractele cu organizațiile furnizoare se încheie direct cu locatorul
Nu, nu am niciun drept.
Poziția oficială a departamentelor de control este că în această situație locatorul nu poate retransmite facturi locatarului pentru costul serviciilor prestate locatorului de către organizațiile furnizoare (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 februarie 2011 nr. . 03-03-06 / 1/86, din 14 mai 2008 nr. 03-03-06 / 2/51 și Serviciul Federal Fiscal din Rusia, din 23 aprilie 2007 nr. SHT-6-03 / 340). În sprijinul punctului lor de vedere, ei citează următoarele argumente.
Un proprietar este un abonat care primește electricitate și căldură, apă de la organizația furnizorului. Și întrucât acționează ca abonat, el însuși nu poate fi o organizație de aprovizionare pentru chiriaș (Rezoluția prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 6 aprilie 2000 nr. 7349/99, rezoluția FAS a Occidentului Districtul Siberian din 28 ianuarie 2009 Nr. F04-7965 / 2008 (20062-A46-25)). În plus, facturile emise către proprietar includ deja TVA-ul pe care proprietarul l-a plătit utilităților în tarifele de utilitate. Prin urmare, acumularea de TVA pe costul serviciilor care includ deja impozitul este contrară legislației fiscale (definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 16 februarie 2007 nr. 560/07).
Aceasta înseamnă că locatorul nu are dreptul de a considera compensarea costurilor de utilități în scopuri de TVA ca o vânzare și nu poate emite facturi. Prin urmare, locatorul nu poate percepe TVA la costul rambursabil al serviciilor, iar locatarul nu poate accepta TVA aferentă acestei sume deduse.
Contabilul șef recomandă: există argumente care permit proprietarului să emită din nou facturile chiriașului pentru utilități. Sunt după cum urmează.
Reemiterea facturilor de către locator către locatar nu contravine normelor legislației fiscale. Articolele Codului Fiscal al Federației Ruse nu conțin restricții cu privire la acest scor.
În plus, fără a furniza utilitățile spațiului închiriat, organizația-chiriaș nu își poate exercita dreptul de a utiliza spațiile închiriate (art., Cod civil al Federației Ruse). În consecință, furnizarea de utilități este indisolubil legată de furnizarea de servicii de închiriere. Prin urmare, locatorul are dreptul de a emite din nou factura către chiriaș pentru costul utilităților, iar chiriașul are dreptul să deducă TVA pe acestea.
Această poziție este confirmată de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția sa din 25 februarie 2009 nr. 12664/08.
Înainte de emiterea deciziilor Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, practica de arbitraj pe această problemă era eterogenă.
Unele instanțe au aderat la un punct de vedere care corespundea pe deplin cu poziția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din districtul Ural din 19 iunie 2008 nr. F09-). 4255/08-C2, din 29 februarie 2008 Nr. F09-861 / 08-C2, din 21 ianuarie 2008 Nr. F09-11295 / 07-C2, Districtul Moscovei din 26 august 2008 Nr. KA-A40 / 7882- 08, din 1 octombrie 2007 Nr. KA-A41 / 10014-07). În același timp, unele instanțe au confirmat poziția agențiilor de control (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 29 ianuarie 2008 nr. 18186/07, Rezoluția FAS a districtului central din 14 februarie 2008 Nr. A48-1629 / 07-6, din 10 octombrie 2007 Nr. А36-2553 / 2006, Districtul Siberiei de Est din 19 ianuarie 2009 Nr. А10-1581 / 08-F02-68,77 din 30 octombrie 2008 Nr. А10-845 / 08-F02-5264 / 08, А10-845 / 08- F02-5607 / 08, Districtul Volga din 4 martie 2008 Nr. A65-8421 / 2007,-CA1-37 din 6 februarie 2008 Nr. A55-6796 / 2007-53, Districtul Siberia de Vest din data de 28 ianuarie 2009 Nr. F04-7965 / 2008 (20062-A46-25), din 27 august 2008 Nr. F04-2031 / 2008 (10532-A03-25) și din 24 martie 2008 nr. F04-2074 / 2008 (2736-A45-41)).
Odată cu publicarea rezoluțiilor Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din data de 10 martie 2009 nr. 6219/08 și din data de 25 februarie 2009 nr. 12664/08, practica de arbitraj pe tema examinată ar trebui să devină uniformă. Acest lucru este demonstrat de noile hotărâri judecătorești (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol din districtul Volgo-Vyatka din 29 iunie 2009 nr. A17-1804 / 2007, din districtul Siberia de Est din 23 iunie 2009 nr. A33-12783 / 08-F02-2566 / 09, districtul Moscova din 10 iulie 2009 Nr. KA-A40 / 6262-09, districtul central din 29 aprilie 2009 Nr. A48-3884 / 08-17, districtul Volga din aprilie 7, 2009 Nr. A65-20968 / 2008, Districtul Siberian de Vest din 15 septembrie 2009 Nr. F04-5497 / 2009 (19433-A45-29), Districtul de Nord-Vest Nr. A52-3899 / 2008 din 16 martie 2009, Districtul Ural Nr. F09-10444 / 08-C2 din 25 februarie 2009).
Scrisoare a Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 16 martie 2005 nr. 03-4-02 / 371/28 "Cu privire la scutirea de la impozitarea serviciilor pentru închirierea de spații rezidențiale către persoane juridice"
„Serviciul Fiscal Federal cu privire la problema scutirii de impozitare a serviciilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale către persoane juridice informează următoarele.
În conformitate cu articolul 146 paragraful 1 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), obiectul impozitării taxei pe valoarea adăugată este recunoscut ca tranzacții care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse.
Operațiunile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) sunt prevăzute la articolul 149 din cod.
În conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 2 al articolului 149 din cod, vânzarea (precum și transferul, executarea, asigurarea nevoilor proprii) pe teritoriul Federației Ruse a serviciilor pentru furnizarea de spații rezidențiale pentru utilizare în fondul locativ al tuturor formelor de proprietate nu este supus impozitării.
În conformitate cu articolul 27 din Legea federală din 05.08.2000 nr. 118-FZ "Cu privire la adoptarea părții a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele" până la 1 ianuarie, 2004, taxa pe valoarea adăugată a fost scutită de aplicarea impozitării pe teritoriul Federației Ruse a serviciilor pentru furnizarea de spații rezidențiale pentru utilizare în fondul de locuințe de toate formele de proprietate, servicii pentru întreținere, întreținere, revizie, întreținerea sanitară, gestionarea funcționării gospodăriei, efectuate în detrimentul cheltuielilor vizate în casele cooperativelor de construcție de locuințe, precum și servicii pentru furnizarea de locuințe în pensiuni (cu excepția utilizării locuințelor în scopuri hoteliere și de leasing ).
In consecinta, tranzactiile de vanzare de servicii de furnizare de spatii rezidentiale in folosinta in fondul locativ de toate formele de proprietate au fost supuse scutirii de impozitare cu taxa pe valoarea adaugata atat inainte de 1 ianuarie, cat si dupa 1 ianuarie 2004.
Articolul 671 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că spațiile rezidențiale pot fi furnizate pentru deținerea și (sau) utilizare. indivizi pe baza unui contract de închiriere, pentru persoane juridice - în baza unui contract de închiriere sau a altui acord. În același timp, în conformitate cu paragraful 2 al acestui articol, o entitate juridică poate folosi spații rezidențiale numai pentru reședința cetățenilor.
Având în vedere cele de mai sus, scutirea de la impozitarea taxei pe valoarea adăugată pentru serviciile de furnizare a spațiilor rezidențiale pentru utilizarea în fondul locativ a tuturor formelor de proprietate către persoanele juridice în temeiul unui contract de închiriere se aplică începând cu 1 ianuarie 2001.
Trebuie avut în vedere că numai plățile pentru închirierea locuințelor și plățile pentru furnizarea de spații rezidențiale pentru utilizare de către persoanele juridice în temeiul unui contract de închiriere sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată.
În cazul în care, conform termenilor contractului de închiriere, se stipulează că costul chiriei, pe lângă plata pentru închirierea locuințelor (plata pentru furnizarea de spații rezidențiale), include costul utilităților sau al altor servicii, atunci numai plata chiriei nu este inclusa in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata.locuinta (plata pentru asigurarea locuintei).
În același timp, paragraful 1 al articolului 149 din Cod în legătură cu cetățenii străini sau organizațiile acreditate în Federația Rusă prevede o regulă specială, conform căreia nu este supus impozitării (scutit de impozitare), închirierea de spații de către locatorul de pe teritoriul Federației Ruse cetățenilor străini sau organizațiilor acreditate în Federația Rusă.Federația. Această prevedere se aplică dacă legislația statului străin respectiv stabilește o procedură similară pentru cetățenii Federației Ruse și organizațiile ruse acreditate în acest stat străin sau dacă o astfel de normă este prevăzută de un tratat (acord) internațional al Federației Ruse. .
Prin urmare, această normă Codul se aplică numai cetățenilor străini sau organizațiilor acreditate în Federația Rusă.
În cazul în care locatorul închiriază spații pe teritoriul Federației Ruse cetățenilor străini sau organizațiilor care nu au acreditare în Federația Rusă, scutirea de taxe nu este asigurată, iar serviciile de închiriere a spațiilor sunt supuse impozitării în conformitate cu procedura general stabilită.
În același timp, dorim să vă atragem atenția asupra următoarelor aspecte.
În conformitate cu articolul 4 alineatul (4) din cod, contribuabilii care efectuează tranzacții care fac obiectul scutirii și tranzacțiile care nu fac obiectul scutirii sunt obligați să păstreze evidențe separate ale acestor tranzacții.
În plus, în conformitate cu alineatul (4) al articolului 170 din cod, contribuabilul este obligat să țină o contabilitate separată a sumelor de impozitare pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe și imobilizările necorporale utilizate atât pentru punerea în aplicare a impozitelor, cât și a celor non -operatii taxabile (scutite de impozitare).
Dacă contribuabilul nu are o contabilitate separată, valoarea impozitului pe bunurile cumpărate (lucrări, servicii), inclusiv imobilizările și imobilizările necorporale, nu este deductibilă și nu este inclusă în cheltuielile deductibile la calcularea impozitului pe venit.
În cazul în care contribuabilul, la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), tranzacțiile pentru vânzarea cărora nu sunt supuse impozitării TVA, a emis cumpărătorului o factură cu suma alocată a impozitului, atunci această valoare a impozitului este plătibilă către bugetul pe baza articolului 173 alineatul (5) din cod ".
Alexander Vodovozov răspunde:
Șef adjunct al departamentului fiscal entitati legale FTS din Rusia
„Ordinea depinde de tipul de proprietate, unde se află și cine este deținătorul bunului. Începând cu 2019, trimiterea centralizată a rapoartelor privind impozitul pe proprietate a fost anulată, baza impozabilă care se determină ca cost anual mediu. Dar există și excepții de la această regulă. Toate opțiunile pentru locul de plată a impozitului pe proprietate și depunerea unei declarații pentru 2018, consultați recomandările. "
Condițiile chiriei sunt de obicei stabilite într-o secțiune separată a contractului de închiriere și ar trebui să includă clauze: suma sau procedura de determinare a acesteia, componentele chiriei (dacă există), procedura de facturare și procesare a documentelor de plată și momentul plății chiriei, penalități (pierdute) pentru întârzierea efectuării plății, procedura și posibilele limite pentru modificarea cuantumului plății și alte condiții convenite de părți.
O indicație a sumei chiriei este conditie esentiala contracta. Lipsa indicarii cuantumului chiriei atrage nulitatea contractului, intrucat acest contract este unul dintre cele rambursabile.
O indicație a posibilității de a revizui suma chiriei nu mai mult de o dată pe an este stabilită la alineatul 3 al art. 614 din Codul civil al Federației Ruse și nu poate fi modificat prin contract. Aceasta înseamnă că condiția acordului conform căreia „suma chiriei poate fi ajustată de locator o dată pe trimestru” este invalidă în virtutea legii. Dacă contractul de închiriere este semnat de ambele părți cu o astfel de condiție invalidă, atunci aceasta nu afectează valabilitatea contractului în ansamblu - doar o astfel de condiție este invalidă.
Excepția de la regulă este regula Lege federala din 29 octombrie 1998 N 164-FZ „On leasing financiar(leasing)" (cu modificări și completări), care vă permite să modificați cuantumul plăților de leasing în temeiul unui contract de închiriere prin acordul părților în termenul prevăzut de prezentul contract, dar nu mai des de o dată la trei luni.
Mărimea taxei nu poate fi stabilită în mod fix, dar poate fi definită. Potrivit clauzei 11 din Revizuirea practicii de soluționare a litigiilor legate de chirie, aprobată. Scrisoare de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 11 ianuarie 2002 N 66 , părțile pot stabili tariful de închiriere într-o sumă echivalentă cu suma în valută. O astfel de determinare a cuantumului obligației monetare nu înseamnă că îndeplinirea directă a obligației monetare se face în valută străină. Înseamnă instituirea unui mecanism de calcul al plăților de leasing, care are ca scop eliminarea efectelor negative ale inflației.
Iată un exemplu din practică:
Locatarul este obligat să plătească chiria numai pentru spațiile care i-au fost transferate efectiv în temeiul contractului de închiriere (clauza 10 din Revizuirea practicii de soluționare a litigiilor legate de chirie, aprobată prin scrisoarea de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 11 ianuarie 2002 N 66).
Între locator și locatar a fost încheiat un contract de închiriere pentru spații nerezidențiale. Cu toate acestea, o parte din spațiile închiriate nu a fost eliberată de proprietate de către locator și, prin urmare, locatarul a acceptat doar spațiu liber în temeiul actului. Ulterior, locatorul a solicitat instanței de arbitraj cererea de încasare a chiriei în temeiul unui contract de închiriere pentru spații nerezidențiale și dobânzi de întârziere. Opunându-se cererii, chiriașul a subliniat că, întrucât proprietarul nu și-a îndeplinit obligația de a transfera proprietatea, nu avea, în consecință, nicio obligație de a plăti chiria.
Tribunalul de arbitraj de primă instanță a satisfăcut cererea, precizând următoarele.
În conformitate cu articolele 606, 611, 614 din Codul civil al Federației Ruse, obligația locatorului față de locatar este de a furniza acestuia din urmă proprietatea pentru utilizare și obligația locatarului de a efectua plăți pentru utilizarea această proprietate. Astfel, în baza contractului de închiriere, există o îndeplinire reciprocă a obligațiilor. Conform clauzei 2 a articolului 328 din Codul civil al Federației Ruse, în cazul în care partea obligată nu își îndeplinește obligația stipulată în contract sau dacă există circumstanțe care indică în mod clar că o astfel de executare nu va fi efectuată în regleaza ora, partea pe care se află contracararea are dreptul de a suspenda îndeplinirea obligației sale sau de a refuza îndeplinirea acestei obligații. În cazul în care îndeplinirea obligației nu a fost făcută în în întregime, partea pe care se află contra-executarea are dreptul de a suspenda îndeplinirea obligației sale sau de a refuza să îndeplinească în partea corespunzătoare neîndeplinirii obligațiilor.
În acest caz, locatorul a prezentat la încasare o datorie de chirie, calculată din momentul încheierii contractului în conformitate cu cuantumul chiriei stabilit în contract. În acest caz, suma chiriei specificată în contract este stabilită pe baza ratei de închiriere pentru 1 mp. m suprafata inchiriata. Întrucât transferul localului nu a avut loc la momentul încheierii contractului de către părți, locatorul are dreptul să solicite chiriașului chiria din momentul transferului localului doar pentru localul efectiv transferat.
Extrem punct important un contract de închiriere este o condiție care determină procedura de plată a facturilor de utilități.
Compoziția plăților de utilități și a altor plăți pe care părțile trebuie să le distribuie între ele include:
- - costul serviciilor de alimentare cu apă și canalizare;
- - costul serviciilor telefonice;
- - costul energiei electrice consumate;
- - costul utilizării unei piese teren unde se află obiectul închiriat și teritoriul adiacent;
- - costul aprovizionării cu căldură (alimentare cu gaz);
- - plata pentru curățarea localului;
- - taxa de colectare a gunoiului;
- - plata pentru impact negativ asupra mediu inconjurator;
- - alte tipuri de plăți.
Există trei opțiuni pentru contabilizarea plăților de utilități ca parte a chiriei:
- - să stabilească o chirie fixă, care să includă costul facturilor de utilități. Apoi locatarul plătește o chirie fixă locatorului în fiecare lună în valoare de o anumită sumă (de exemplu, „12.000 de ruble, nu se percepe TVA”);
- - să stabilească cuantumul chiriei fără a ține cont de costul utilităților, indicând dreptul chiriașului de a încheia în mod independent contracte cu organizațiile furnizoare de resurse și servicii. Trebuie remarcat faptul că încheierea contractelor cu organizațiile relevante va dura mai mult de o săptămână, va necesita cu siguranță un acord scris cu privire la relația contractuală cu proprietarul sau proprietarul bunurilor imobiliare. În practică, este convenabil când contractele de furnizare a serviciilor de telefonie și internet sunt încheiate de locatar în nume propriu, ținând cont de faptul că după reziliere relatii de inchiriere chiriaşul va putea rămâne proprietarul bunului primit numere de telefon... Locatarul plătește costul utilităților și al altor servicii pe cheltuiala sa către organizațiile relevante în conformitate cu contractele încheiate cu acestea;
- - stabilirea chiriei, diferențiată în două componente - o parte constantă și una variabilă (această opțiune este probabil cea mai convenabilă pentru ambele părți).
Este convenabil atunci când contractele cu organizațiile care furnizează resurse și servicii pentru cel puțin principalele tipuri de utilități sunt încheiate de locator în numele său.
Chiria în baza unui contract de subînchiriere constă din două componente:
- - chirie în partea locului închiriat în suma stabilită pentru suprafața închiriată (partea permanentă);
- - chirie în termeni de rambursare a costului utilităților consumate efectiv de locatar (partea variabilă).
Plata contractului de închiriere începe din ziua în care părțile semnează certificatul de acceptare pentru sediu.
Având în vedere că locatorul este angajat în furnizarea de utilități în cadrul activităților sale statutare, chiriașul îi plătește costul anumite tipuri sau toate utilitățile ca rambursare a cheltuielilor sale în temeiul contractului de închiriere încheiat. În special, la art. 15 din Legea federală din 16 februarie 1995 N 15-FZ „Cu privire la comunicare” (modificată și completată) prevede că serviciile de comunicații telefonice pot fi furnizate numai de întreprinderile de comunicații, precum și de operatorii de comunicații care operează pe baza de licențe corespunzătoare.
Plata se face pe baza facturilor emise de locator, facturilor (daca organizatia-locator nu este pe sistem „simplificat” si lucreaza cu TVA), precum si acte de servicii prestate.
Cuantumul chiriei în termeni de rambursare a costului energiei electrice consumate de locatar în practică se determină fie pe baza citirilor contorului pentru contorizarea energiei electrice, instalate separat de locatar (sau pentru locatar), fie de capacitate instalata(luând în considerare puterea tuturor aparatelor și dispozitivelor electrice care funcționează în cameră și durata aproximativă de funcționare a acestora). Contorul poate determina, de asemenea, cantitatea de apă sau gaz consumată. Calculul costului serviciilor de alimentare cu căldură depinde de suprafața totală încălzită, calculată în metri cubi.
Suma chiriei în ceea ce privește rambursarea costurilor pentru comunicațiile telefonice este emisă pe baza datelor privind starea contului personal furnizat de organizația de comunicații.
Practica fiscală arată că valoarea facturilor de utilități alocate de locator și plătite de locatar în temeiul contractului de închiriere poate să nu fie acceptată de autoritățile fiscale ca cheltuieli justificate acceptate la calculul impozitului pe venit. Pentru a evita neînțelegerile cu autoritățile fiscale, costul facturilor de utilități nu trebuie specificat separat, ci inclus în suma chiriei.
Plata pentru impactul negativ asupra mediului, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul de închiriere, trebuie să fie plătită de locatarul angajat într-o activitate care este capabilă să provoace daune mediului.
Este imperativ să se indice în contractul de închiriere distribuția costurilor pentru curățarea și eliminarea gunoiului de la instalația închiriată și de pe teritoriul adiacent. Curățenia și întreținerea de rutină (spălarea pardoselilor, înlocuirea becurilor arse, repararea prizei defecte etc.) pot fi efectuate atât de chiriaș sau locator, cât și de o terță organizație în baza unui contract de servicii încheiat cu unul dintre petreceri.
Colectarea gunoiului poate fi efectuată numai de o organizație autorizată. Cel mai adesea, astfel de activități sunt desfășurate de autovehicule specializate, suma plății pentru serviciile cărora depinde de volumul de gunoi care trebuie eliminat (de obicei calculat în metri cubi) specificat în cererea clientului. Organele Rostekhnadzor și administrația locală se desfășoară verificări periodice organizații pentru disponibilitatea contractelor pentru eliminarea gunoiului (deșeuri solide municipale, sau RSU). Prin urmare, chiriașul trebuie să aibă o claritate confirmare documentară: fie un contract de închiriere cu condiția ca încheierea contractelor de îndepărtare a gunoiului să fie responsabilitatea locatarului, fie un contract de eliminare a deșeurilor solide încheiat în nume propriu.
Chiria pentru partea locului închiriat (o parte constantă a chiriei) se plătește de obicei lunar, în avans de 100%, cel târziu la o dată stabilită a lunii curente pentru luna curentă. Partea variabilă a chiriei în ceea ce privește costul utilităților poate fi plătită în avans, sub rezerva decontării finale după expirarea perioadei relevante. Cu toate acestea, este mai convenabil atunci când decontarea se face de către locatar la sfârșitul lunii, după ce locatorul primește documentele de plată de la organizația furnizoare de resurse sau de servicii.
În paragraful 2 al art. 614 din Codul civil al Federației Ruse, se stabilește că chiria este stabilită pentru proprietatea închiriată în ansamblu sau separat pentru fiecare părți componente la fel de:
- - plăți determinate într-o sumă fixă și efectuate periodic sau la un moment dat;
- - o cotă specificată din produse, fructe sau venituri primite ca urmare a utilizării bunului închiriat;
- - anumite servicii prestate de locatar;
- - transferul de către locatar către locator a lucrului stipulat prin contract în proprietate sau arendă;
- - impunerea locatarului a costurilor de îmbunătățire a bunului închiriat prevăzute de contract.
Indiferent de tipul de chirie care va fi ales de către părți, aceasta trebuie să fie în mod necesar exprimată în termeni monetari. De exemplu, o clauză de închiriere ar putea fi aproximativ următoarea: "Rent in dimensiunea totală 400,00 (patru sute) frecați. pe mp m pe lună, scutit de TVA, plătit în următoarea formă:
- - plăți lunare pentru locațiile închiriate în valoare de 115 ruble. pe mp m pe lună, scutit de TVA;
- - compensarea lunară a creanțelor reciproce împotriva chiriei în valoare de 285 ruble. de la un mp. m pe lună, scutit de TVA.”
Părțile pot prevedea în contractul de închiriere o combinație a formelor de închiriere specificate sau a altor forme de plată pentru contractul de închiriere.
Locatarul poate transfera bani în contul bancar al Locatorului sau poate plăti în numerar în limita sumei stabilite de Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse. În prezent, este în vigoare Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 iunie 2007 N 1843-U, care stabilește suma maximă la 100 de mii de ruble.
Ca sancțiune pentru plata cu întârziere a chiriei, locatarul poate fi supus unei penalități în cuantumul stabilit ca procent din suma neplătită pentru fiecare zi de întârziere; restricționarea accesului la obiectul închiriat; restricții privind primirea utilităților la unitatea închiriată. Legea permite, de asemenea, locatorului să rețină proprietatea deținută de locatar în spațiile închiriate pentru a se asigura că locatarul își îndeplinește obligațiile de a efectua plăți după încetarea contractului de închiriere.