Va rog sa-mi spuneti, ma indoiesc carui grup de amortizare sa ii atribui.Autoturism strain 2 mil. ruble capacitatea motorului 2400, putere 200 (147), pentru șeful Organizației

Termen utilizare benefică determina momentul în care vehiculul este dat în circulație, pe baza perioadei în care se preconizează că vehiculul va fi utilizat în activități generatoare de venituri și a condițiilor de funcționare preconizate ale vehiculului. Acest lucru este menționat în paragraful 20 din PBU 6/01.

De asemenea, durata de viață utilă poate fi determinată pe baza Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 (clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie, 2002 nr. 1). După clasificarea mijloacelor fixe o mașină incluse în a treia grupă de amortizare. Durata de viață utilă a obiectelor acestui grup este mai mare de trei și până la cinci ani inclusiv. Codul fiscal al Federației Ruse reglementează ordine generală determinarea duratei de utilizare a mijloacelor fixe. În special, a fost stabilită o serie de termeni în care poate fi stabilit pentru un activ aparținând unui anumit grup de amortizare. Durata de viață utilă specifică în intervalul aprobat este stabilită de întreprindere în mod independent (când instalația este pusă în funcțiune).

Motivul pentru această poziție este dat în materialele Contabilului șef BSS pentru organizații comerciale:

Mașinile care îndeplinesc criteriile pentru imobilizări corporale își transferă costul la costuri prin amortizare.*

Începutul și sfârșitul deprecierii

Amortizarea trebuie perceputa incepand cu luna urmatoare celei in care autoturismul a fost luat in calcul ca mijloc fix (clauza 21 PBU 6/01). În viitor, acumulează amortizarea lunar, indiferent de rezultatele activităților organizației (clauzele 19, 24 PBU 6/01).

Este necesară oprirea acumulării deprecierii începând cu luna următoare celei în care autoturismul a ieșit la pensie sau și-a amortizat integral valoarea (alin. 22 din PBU 6/01).

Suspendarea amortizarii

Uneori, amortizarea poate fi suspendată. În special, amortizarea nu se percepe:

Pentru o perioadă de conservare a autoturismului care durează mai mult de trei luni;

Pentru o perioadă de restaurare (reconstrucție, reparație sau modernizare) a unui autoturism cu o durată mai mare de 12 luni.

Această procedură este prevăzută la paragrafele 23 și 26 din PBU 6/01.

O listă completă a cazurilor în care amortizarea este suspendată este prezentată în tabel.

Metode de acumulare

În contabilitate, amortizarea poate fi percepută:

într-un mod liniar;

metoda echilibrului reducător;

Metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani de viață utilă;

Prin anularea costului proporțional cu volumul de produse (lucrări).

Oricare dintre metodele de amortizare enumerate poate fi aplicată autoturismelor fără restricții. Totuși, după punerea în funcțiune a vehiculului, este imposibil să se schimbe metoda de amortizare aleasă (clauza 18 PBU 6/01). Coeficienții crescători (reducători) pot fi aplicați ratelor de amortizare numai atunci când amortizarea este calculată folosind metoda soldului reducător. Valoarea maximă a factorului de multiplicare este 3,0 (clauza 19 PBU 6/01).

Pentru a calcula amortizarea, trebuie să cunoașteți costul inițial al mașinii (înlocuire dacă a fost reevaluată) și durata de viață a acestuia. Lista cheltuielilor care formează costul inițial al mijlocului fix este dată în tabel.

Viata utila

Durata de viață utilă se determină la punerea în funcțiune a vehiculului pe baza următoarelor:

Perioada în care mașina este planificată a fi utilizată în activități legate de extragerea de venituri;

Condiții de funcționare estimate ale vehiculului.

Acest lucru este menționat în paragraful 20 din PBU 6/01.

De asemenea, durata de viață utilă poate fi determinată pe baza Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 (clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie, 2002 nr. 1). Lista grupelor de amortizare, care includ mașini de diferite categorii, este dată în tabel. *

Serghei Razgulin,

Stare valabilă

Consilier RF clasa a III-a

2. Director: Grupe de amortizare, care pot include diverse categorii de autoturisme

Cod OKOF Numele (caracteristică) vehiculului Codurile OKOF excluse

A treia grupă de amortizare - mașini cu durată de viață utilă

Peste 3 până la 5 ani inclusiv

15 3410010 Autoturisme

15 3410130–15 3410141*

3. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 „Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare”

Al treilea grup (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv)

mașini și echipamente

Mijloace de transport

Acest articol este despre amortizare. vehicul. Ce este această procedură, de ce este necesară și cum se efectuează - mai departe. Cost integral vehiculul achiziționat nu este anulat imediat.

Se scade treptat pe durata de viata utila. Amortizarea se calculează atât fiscal, cât și contabil. Este important să aveți o idee despre cum să depreciați corect.

Informatii generale

Amortizarea mașinii se efectuează cu scopul de a pierde valoarea acestuia în părți atunci când acestea s-au uzat. Se consideră dacă - organizația și-a achiziționat un vehicul sau un angajat a fost angajat cu propriul său transport.

Atunci când calculați amortizarea, trebuie să urmați regulile:

Este necesar să se determine durata de viață a mașinilor înainte de a se percepe amortizarea completă.

Există mai multe metode de plată:

• liniar;
• scăderea echilibrului;
• anularea proporțională cu volumul de muncă prestată;
• metoda accelerata.

Cel mai simplu este liniar. Calculat folosind o formulă simplă. Luați în considerare un exemplu - o companie a achiziționat un vehicul în valoare de 500.000 de ruble cu o durată de viață de 10 ani.

Împărțiți 500 de mii la 10, rezultă 50 000. Adică, în fiecare an, costul unei mașini scade cu 50 de mii de ruble. Aceasta metoda are dezavantajul că nu ține cont de toate costurile mașinii, deci rezultatele pot fi inexacte.

Amortizarea se calculează în astfel de cazuri:

• dacă un antreprenor privat sau entitate depune documentația la serviciul fiscal;
• la evaluarea valorii reale a vehiculului de către asigurători;
• folosind masina personala la locul de muncă;
• pe durata contractului de închiriere.

Deducerile de amortizare sunt de mai multe tipuri - fizice și morale. Prima este modificarea valorii vehiculului în timpul utilizării acestuia.

El este influențat influențe mecanice, fenomene naturale și alți factori. Motivul învechirii este apariția unor tehnologii mai noi.

Pentru a determina amortizarea, trebuie să cunoașteți kilometrajul acestuia. Pentru a-l calcula, trebuie să cunoașteți mai mulți indicatori:

• costul tuturor materialelor care au intrat în menținerea mașinii în stare de funcționare. Datele sunt luate pentru anul;
• costul lichidului înlocuit;
• informații despre costul petrolului.

Pentru calculele corecte, puteți nota toate cheltuielile într-un caiet. În contabilitatea fiscală, valoarea deprecierii acumulate a unui vehicul este inclusă în costurile indirecte.

Ce este

Amortizarea vehiculului este rambursarea în bani a uzurii unui vehicul. Masina are o durata de viata utila.

Imediat ce vehiculul se uzează, se percepe amortizarea. În cursul implementării sale, se stabilește dacă mașina poate fi utilizată în continuare sau anulată.

Scopul procedurii

Informațiile despre amortizare fac posibilă setarea orei și frecvenței inspecției auto în afara planului cu acuratețe maximă.

De asemenea, amortizarea este necesară pentru a stabili perioada de utilizare ulterioară a vehiculului. Cu ajutorul acestui proces, se rambursează finanțele care au fost cheltuite pentru achiziționarea vehiculului.

Cadrul legal

Amortizarea se calculează pe baza .

Amortizarea unei mașini depinde de clasa sa. Modele de pasageri au 5 dintre ele - primele 4 depind de dimensiunea motorului.

Clasificare:

Dacă mașina este clasa 1-3, atunci perioada de amortizare este de la 3 la 5 ani. Pentru vehicule de 4 grupuri - până la 7 ani.
Un autoturism de o clasă mare și superioară este inclus în categoria 5, au o perioadă de până la 10 ani.

Pentru astfel de mașini, dimensiunea motorului nu este importantă. Grupa 5 poate include orice vehicul ușor - în acte legislative nu există un criteriu de referire.

Angajații biroului fiscal includ mașini cu o marcă populară din această clasă, preț mare, dimensiuni - sedan, limuzină și altele.

La vehiculele unui producător autohton, clasa cea mai înaltă este indicată de numărul 5 din numărul modelului (va veni primul).

Nu există o clasificare pe clasă la mașinile străine, prin urmare, atunci când determinați perioada de amortizare, ar trebui să vă bazați pe concluzia producătorului.

La calcularea factorului de amortizare se iau în considerare următorii indicatori:

• vechimea vehiculului;
• kilometrajul curent;
• producător;
• condiții de funcționare, frecvență de utilizare, climă;
• situația ecologică în zona de utilizare;
• utilizarea mașinii este un oraș, sat sau oraș.

Dacă vehiculul nu are mai mult de 5 ani, atunci formula este mult mai simplă - costurile de amortizare vor fi de 15% -20% pe an.

Camion

Atunci când o organizație achiziționează un vehicul și îl definește ca vehicul de transport de marfă, următorul pas este stabilirea duratei de viață a acestuia. Atunci când atribuiți un camion unui anumit grup de amortizare, sunt luați în considerare o serie de factori.

Clasificarea grupei de amortizare a camioanelor este următoarea:

Marfa Cu mașina sunt camioane, camionete, tractoare, remorci.

La leasing

- o procedură populară și solicitată. Acesta este cel mai mult formă confortabilă achiziționarea unui vehicul.

Deducerile de amortizare sunt aplicabile numai subiecților de activitate financiară și economică, indivizii nu se ating. Amortizarea accelerată face posibilă anularea mai rapidă a fondurilor și înlocuirea lor cu altele noi.

Leasingul are avantaje și dezavantaje. Primele sunt:

• minim ;
• reducerea bazei de impozitare;
• posibilitatea de a cumpăra obiectul închiriat la prețul final.

La determinarea baza de impozitare este baza valoare reziduala. La depreciere accelerata va coborî mai repede.

La acceptarea unui autoturism în leasing, destinatarul trebuie să stabilească durata de viață utilă. Termenul poate fi specificat în contract.

În alte cazuri, organizația o stabilește singură. Amortizarea începe din momentul în care mașina este dată în folosință.

Durata de viață

durata de viață și perioada de garantie- conceptele sunt diferite, nu le confunda. Potrivit legii, durata de viață este perioada în care producătorul vehiculului este obligat să îndeplinească următoarele:

• asigurarea posibilității de utilizare a mașinii în scopul propus;
• responsabil pentru neajunsurile cauzate de vina lui.

Cumpărătorul pe toată durata de viață are dreptul de a se aștepta la următoarele:

• întreținerea și repararea vehiculelor;
• stabilirea cerințelor privind calitatea mașinii;
• compensare pentru prejudiciu.

Deoarece camionul este o categorie de transport de lucru, durata de viață a acestuia se măsoară nu în ani, ci în kilometri.

Pentru a crește durata de viață aveți nevoie de:

• trece la timp inspecția tehnică;
• nu supraîncărcați transportul;
• utilizați lubrifianți de înaltă calitate;
• la timp pentru a schimba uleiul;
• înlocuiți lumânările, filtrele și alte materiale;
• cumpărați piese de înaltă calitate;
• face service în centre speciale.

Durata de viață transport de pasageri depinde de conditiile de utilizare. Perioada de funcționare poate dura până la 15 ani. Mașinile străine pot dura mai mult, mașinile producatori autohtoni- nu mai mult de 8 ani.

Fiecare vehicul are nevoie consumabil care trebuie schimbat periodic. Atât confortul călătoriei, cât și viața proprietarului vehiculului depind de starea acestuia.

Cu cât mașina se deplasează mai mult, cu atât termen mai lung serviciul lui. Toate componentele vehiculului au, de asemenea, propria lor durată de viață. Imediat ce se uzează, trebuie înlocuite.

Generator

Alternatorul afectează performanța bateriei. Durata sa de viață este mult mai mică decât cea a motorului - aproximativ 160.000 km.

amortizoare

Amortizorul este afectat drum prostși condus rapid. Ca urmare, piesa este distrusă. În mașinile producătorilor autohtoni, funcționalitatea unei piese poate dura 30.000 km, în mașinile străine - până la 70.000 km.

baterie

Un vehicul modern este echipat cu o baterie. Încarcă cu energie electrică toate sistemele mașinii.

Ca orice altă parte, o baterie are o durată de viață. În medie la conditii normale perioada de utilizare este de până la 5 ani.

Pentru a prelungi termenul, trebuie să faceți următoarele:

• nu folosiți o baterie descărcată;
• facilitează pornirea motorului;
• nu descărcați bateria în timpul pornirii;
• faceți întreținere regulată;
• opriți Dispozitive electrice când vehiculul nu este în mișcare.

Este necesar un radiator pentru a răci motorul. Durata sa de viață este nesemnificativă - nu mai mult de 2 ani. O dată pe an este necesar să inspectați radiatorul, deoarece se poate uza din timp.

cauciucuri

Uzura piesei depinde de natura conducerii. Producătorii susțin că anvelopele pot rezista până la 10 ani. Cu toate acestea, acestea sunt schimbate la fiecare 5-6 ani, se întâmplă mai des.

La determinarea duratei de viață a anvelopelor, se ia în considerare kilometrajul vehiculului. Pentru autoturisme, este de 45.000 km, pentru camioane - 60.000 km.

Chiar și cele mai multe anvelopă scumpă se uzează în timp. Șoferul trebuie să monitorizeze nivelul de uzură și să schimbe anvelopele la timp. Aceasta este cheia unei călătorii fără accidente.

Astfel, orice vehicul este supus deprecierii. Termenul acestuia este stabilit fie independent, fie datele sunt preluate din contract. Fiecare parte a mașinii are propria sa durată de viață.

Există multe modalități de a prelungi termenul. Principalul lucru este să treceți la timp o inspecție tehnică a vehiculului și să înlocuiți piesele învechite cu altele noi.

Grupa de amortizare autoîn scopuri fiscale nu este întotdeauna ușor de determinat fără ambiguitate. Între timp, o neglijare făcută în același timp amenință să fie greșită. Ca urmare - erori în calculul impozitului pe venit. În plus, o determinare incorectă a tipului de vehicul poate duce la o eroare în calculul taxei vehiculului. Prin urmare, vom acorda o atenție deosebită acestei probleme. Nu vom vorbi despre mașini pentru persoanele cu dizabilități și echipamente speciale în articol.

Determinarea grupei de amortizare a unui autoturism

Grupa de amortizare mașina de pasageri depinde nu numai de volumul de lucru al motorului său, ci și de clasa sa.

După cum puteți vedea, dacă dimensiunea motorului dvs mașină nouă depășește 3,5 litri, atunci grupa sa de amortizare este cu siguranță a 5-a. De asemenea, nu va fi dificil să determinați un grup pentru ieftin mașini mici: mașinile de buget nu pot intra în clasa cea mai înaltă. Cel mai probabil, vor intra în a 3-a grupă de amortizare.
Cel mai dificil este să decideți asupra grupului de amortizare al celor respectabile cu o capacitate a motorului de până la 3,5 litri. Deci, pot apărea îndoieli, în special, la cumpărarea unui Audi A8 sau Nissan Teana. Cărei clase aparțin: celor mai înalte sau altuia? Nu există linii directoare clare în Clasificarea OS.

Atenţie! Clasa unei mașini este, de asemenea, importantă atunci când o clasificăm ca un sistem de operare eficient din punct de vedere energetic pentru posibilitatea de a utiliza amortizarea accelerată și beneficiile fiscale pe proprietate (subparagraful 4, clauza 1, articolul 259.3, clauza 21, articolul 381 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Există o scrisoare destul de veche din partea Comitetului Vamal, în care se recomandă clasificarea mașinilor din clasa executivă drept cea mai înaltă clasă (Scrisoarea Comitetului Vamal de Stat al Rusiei din 26 februarie 1997 N 04-30 / 3515). Autoritățile fiscale se referă, de asemenea, la această Scrisoare a Comitetului Vamal de Stat (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 21 decembrie 2011 N 16-15 / [email protected]). Și ce să considerăm mașinile reprezentative se decide individual, luând în considerare prestigiul mărcii, prețul, confortul interior și așa mai departe.
De exemplu, la hibrid Lexus CT 200h Motor pe gaz- 1,8 litri, iar prețul unei mașini poate ajunge până la 1,7 milioane de ruble. Desigur, este posibil să clasificați o astfel de mașină ca o clasă mică, dar acest lucru va ridica cu siguranță întrebări în rândul inspectorilor.
În calitate de experți, aceștia pot implica specialiști din firma producătoare. Și cu siguranță vor confirma autoritățile fiscale (cum ne-au confirmat deja în convorbire telefonica) că toate mașinile mărcile Lexus- clasa reprezentativă și, prin urmare, cea mai înaltă.
Există o altă abordare: doar mașinile cu lungimea mai mare de 4,9 m pot fi clasificate ca clasa cea mai înaltă.A fost propus de Ministerul Economiei în 1998 (Ghidul metodologic RD 37.009.015-98, aprobat de Ministerul Economiei din Rusia la 04.06.1998). Și într-un litigiu, organizația a reușit să-și apere poziția - referitor la lungimea scurtă a mașinii sale, a susținut că mașina nu aparține clasei celei mai înalte (și, prin urmare, nu ar trebui inclusă în grupa a 5-a de amortizare (Rezoluția 17). AAC din 08.12.2008 N 17AP-8900/2008-AK)). Adevărat, există și hotărâri judecătorești opuse (Decretul 11 ​​AAC din 24 februarie 2011 în dosarul N A72-6500/2010).
Cu toate acestea, dacă mașina dvs. este mai lungă de 4,9 m, dar nu trage în clasa cea mai înaltă (acest lucru poate fi break ieftin), atunci puteți ignora cu siguranță recomandările Ministerului Economiei.
Cert este că Ghidul Metodologic în sine nu a fost nici înregistrat, nici publicat nicăieri. Prin urmare, nu poate stabili nicio regulă de joc.

Grupe de amortizare pentru camioane și autobuze

Pentru autobuze și camioane, totul depinde numai de caracteristicile tehnice ale acestora.

Atunci când alegeți o grupă de amortizare, este important să determinați corect tipul de vehicul. Aceste informații trebuie căutate mai întâi în rândurile 2 - 4 din pașaportul vehiculului (PTS) (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 martie 2010 N 03-05-05-04 / 05, din 17 ianuarie 2008 N 03 -05-04-01 / 1 ).

Dacă în rândul 4, de exemplu, este indicat tipul „C”, în rândul 3 este scris „Cargo”, iar a doua cifră a numărului de marcă al mașinii din rândul 2 este „3”, atunci nu există nicio îndoială. : avem un camion (Industria normală OH 025 270-66; Anexa nr. 3 la Ghid, aprobat prin Ordin al Ministerului Transporturilor din Rusia din 14 martie 2008 nr. AM-23-r). Dacă organizația a cumpărat masina de import, apoi desemnare digitalăștampila sa din rândul 2 poate să nu fie. De exemplu, pur și simplu spune „ Mercedes-Benz Actros". Atunci trebuie să te uiți la rândurile 3 și 4.

Notă
Apropo, uneori în rândul 3 din PTS, polițiștii rutieri scriu nume diferite pentru același vehicul. De exemplu, în PTS de pe „Sobol-Barguzin” există astfel de opțiuni: „marfă-pasager”, „vehicul de pasageri specializat 6 locuri”, „brea”, etc. Ceea ce poate fi confuz pentru un contabil. În acest caz, singurul ghid adevărat este a doua cifră din modelul vehiculului.

Uneori din liniile 2 sau 3 rezultă că autoturismul nu este autoturism (camion, autobuz, special etc.), iar în linia 4 din TCP există categoria „B”. Unii contabili consideră că această categorie înseamnă că mașina este o mașină de pasageri. La urma urmei, gestionarea sa necesită drepturi obișnuite! Unele organizații au reușit să apere această poziție în instanță. De exemplu, odată ce instanța a considerat mașinile ca fiind autoturisme doar pentru că categoria „B” a fost indicată în PTS (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 14.01.2011 N KA-A40 / 17115-10). Dar acest lucru este rar. Categoria „B” pentru un vehicul nu înseamnă deloc că avem o mașină de pasageri în fața noastră. Ce indică în mod direct alte instanțe (Rezoluții SKO FAS din 9 decembrie 2010 în dosarul N A32-10605 / 2008-12 / 122; FAS UO din 24 noiembrie 2011 N F09-7735 / 11). Apropo, Ministerul Finanțelor, referindu-se la una dintre Definițiile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 octombrie 2009 N VAS-11908/09), indică direct că GAZ-2705 ("Gazelle-Business") aparține categoriei de camioane (în ciuda faptului că acea categorie "B" este indicată în rândul 4 din PTS-ul unor astfel de mașini) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei datată 21.10.2010 N 03-05-06-04 / 251).
Și toate aceste dispute sunt departe de a fi inactiv. După cum probabil știți, tipul de vehicul este, de asemenea, foarte important la calcularea impozitului pe vehicul. Deci, cu aceeași putere a motorului, de exemplu, de la 100 la 150 de cai putere, Rata de bază pentru o mașină de pasageri - 3,5 ruble. pentru 1 cai putere, pentru autobuz - 5 ruble / l. s., pentru un camion - 4 ruble / l. cu. (Clauza 1, articolul 361 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă
Cotele de bază ale taxei de transport pot fi mărite sau reduse de legea subiectului Federației Ruse (dar nu de mai mult de 10 ori) (clauza 2, articolul 361 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Categoria „B”, pe lângă mașini, include și autobuze și camioane mici. Deci dacă „Gazelle”, „Sobol-Barguzin” sau altele masina asemanatoare sunt destinate transportului de mărfuri și acest lucru este indicat în TCP, iar a doua cifră a mărcii vehiculului nu este „1” și nu „2”, atunci este mai sigur să recunoașteți mașina ca un camion. Iar locul lui este in a 4-a grupa de amortizare, si nu in a 3-a. Dacă a doua cifră este „2”, atunci avem un autobuz (a treia grupă de amortizare). Și a doua cifră „7” din marca mașinii înseamnă că aceasta dubă de marfăși ar trebui să fie atribuită grupei a 4-a de amortizare.

Atenţie! Tipul de vehicul afectează direct nu numai durata de viață a acestuia, ci și valoarea taxei de transport.

Apropo, funcționarii fiscali nu sunt contrarii să se joace cu legea, întorcând-o într-o direcție sau alta, în funcție de ceea ce le este benefic într-o anumită situație. Da, exigent taxa de transport de la proprietarii controversatelor Gazelles și Sables, vor insista că aceste mașini nu au nicio legătură cu mașinile. Însă, când inspectorii au verificat producătorul acelorași utilaje, au început să demonstreze contrariul. Și nu este o coincidență - doar atunci când vindeți mașini trebuie să plătiți accize. Inspectoratul a taxat SRL GAZ Avtozavod cu accize și TVA, considerând autoturismele vândute ale mărcilor GAZ-2217, 22171, 22177, 221717, 3221, 32217 ca autoturisme, însă instanțele nu au susținut serviciul fiscal (Rezoluția FAS). SZO din 10.12.7511/2010).Au recomandat să ne uităm la tipul de mașină (a doua cifră a modelului).Și întrucât este „2”, atunci nu avem mașină, ci autobuz.
Dacă dintr-un motiv oarecare nu puteți găsi informații clare în TCP cu privire la tipul de vehicul pe care îl are vehiculul dvs., aceasta poate fi considerată o ambiguitate de neeliminat care ar trebui interpretată în favoarea dvs. (Clauza 7, Articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ). Dar poate fi mult mai ușor să clarificăm situația trimițând o cerere către producător (reprezentantul său) sau către poliția rutieră.
Această solicitare poate fi făcută sub orice formă. De exemplu, puteți utiliza șablonul de mai jos.

De îndată ce vă puneți mașina în funcțiune, puteți anula prima de amortizare ca o cheltuială indirectă în contabilitatea fiscală. Vestea bună este că limita pentru o astfel de primă pentru toate mașinile este aceeași: nu poate fi mai mare de 30% (clauza 9, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cel puțin în această chestiune nu veți avea îndoieli.

Dacă compania are o mașină de lux în bilanț, atunci contabilul are o întrebare: cum să alegeți un grup de amortizare? Elena Seledtsova, expert pe contabilitateși impozitarea DKPO al grupului de companii U-Soft, cunoaște răspunsul la această întrebare.

Termenul „mașină de clasă reprezentativă” lipsește în Clasificatorul de active fixe OK 013-94, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 N 359. De asemenea, nu este în Ordinul Serviciului Vamal Federal. al Rusiei din 15 august 2014 N 233-r „Cu privire la clasificarea conform TN VED TS a anumitor mărfuri”. Deci, cum alegeți un grup de amortizare?

Definirea unei clase

Autoritățile fiscale din Moscova în Scrisoarea din 21 decembrie 2011 N 16-15 / [email protected] pentru a determina clasa unei mașini, se recomandă să se facă referire la clasificatorul All-Russian al activelor fixe OK 013-94, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 N 359. Conform acestui document, vehiculul poate fi împărțit în cinci clase în funcție de dimensiunea motorului (vezi tabelul 1). Dar din clasificare este clar că va fi încă greu de înțeles care mașină aparține clasei reprezentative. Termenul „mașină clasa executivă” în sine este mai degrabă generalizator.

Tabelul 1. Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe

În Scrisoarea de mai sus, serviciul a fost de acord că nici Clasificatorul, nici alte acte juridice nu stabilesc procedura pentru a determina dacă un autoturism aparține clasei celei mai înalte (reprezentative). În acest caz, inspectorii sugerează utilizarea recomandărilor prevăzute în Scrisoarea Comitetului Vamal de Stat al Rusiei din 26 februarie 1997 N 04-30 / 3515 „Cu privire la clasificarea vehiculelor”, conform căreia caracteristicile care disting mașinile elita societății, trebuie luată în considerare reputația mărcii, prețul, dimensiunile, puterea motorului (deplasare, număr de cilindri), diferența dintre acest model și model de bază, prezenta unui corp realizat conform comandă specială, armătură, forma caroseriei (sedan, limuzină), viteză, confort interior, disponibilitate echipament suplimentar.

Astfel, o mașină poate fi atribuită clasei celei mai înalte (reprezentative) prin compararea caracteristicilor sale cu datele altor vehicule. Potrivit FTS, în fiecare caz această întrebare ar trebui să fie decis ținând cont de caracteristicile unei anumite mașini.

Dar pentru contabilitate, nu contează că mașina aparține acestui tip de mașină. Principalul lucru este să determinați corect grupa de amortizare a unui vehicul scump și să stabiliți durata de viață utilă. Acest lucru va ajuta la Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare, care pot fi utilizate pentru contabilitate (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1). Pentru claritate, vă prezentăm informațiile sub forma tabelului 2. Observ că dimensiunea motorului este indicată doar în grupa a cincea (3,5 l), deci acest indicator crucial pentru a determina durata de viață utilă nu joacă.

Tabelul 2. Grupe de amortizare

Definiți un grup

Din analiza codurilor OKOF prezentate în Tabelul 1, putem concluziona că autoturisme de pasageri clasa cea mai înaltă, adică cele mai luxoase vehicule, ar trebui incluse în a cincea grupă de amortizare. Durata de viață utilă a mașinilor din acest grup este de la 7 la 10 ani (85 - 120 de luni). Dacă ne-am dat seama de asta, ce se întâmplă dacă mașina este folosită?

Potrivit paragrafelor 7 și 12 ale art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o mașină uzată este inclusă în aceeași grupă de amortizare căreia i-a fost atribuită de către proprietarul său anterior. În consecință, pe baza acestui grup, determinăm durata de viață utilă.

Cu toate acestea, există o dificultate aici. Dacă această perioadă a fost determinată incorect de proprietarul anterior, de exemplu, vehiculul a fost alocat celui de-al treilea grup, atunci este mai bine să presupunem că acesta este activul principal al celui de-al cincilea grup și apoi să reduceți această perioadă cu perioada de funcționare. Fost proprietar. Să luăm în considerare situația cu un exemplu.

Exemplu. O mașină în valoare de 5 milioane de ruble. a fost atribuit din greșeală de către proprietarul anterior celui de-al treilea grup, durata de viață utilă a mașinii a fost stabilită la 3 ani. După 2 ani, vehiculul a fost vândut cu 3 milioane de ruble. Durata de viață utilă rămasă este de 1 an (12 luni). Noul proprietar a scos 3 milioane de ruble. timp de 12 luni, câte 250.000 de ruble fiecare. pe luna.

În cadrul controlului fiscal s-a constatat că inițial mașina ar fi trebuit să aparțină grupei a cincea cu o viață utilă de 7 până la 10 ani. Apoi noul proprietar este obligat să-și anuleze costul ca cheltuieli pentru cel puțin 5 ani, câte 50.000 de ruble fiecare. pe lună (3 milioane: 5: 12). Timp de trei ani, timp în care autoritățile fiscale au dreptul de a efectua un audit, se acumulează o sumă considerabilă de subestimare a bazei de impozitare pe venit - 1,2 milioane de ruble: 3 milioane - 1,8 milioane (50.000 x 12 x 3). În consecință, restanțele fiscale se vor ridica la 240.000 de ruble. (1,2 milioane x 20%). Adăugați la aceste cifre o amendă de 20% din restanțe - 48.000 de ruble. Ei bine, penalități pentru zilele de întârziere. Rulează aproximativ 300.000 de ruble, adică o zecime din costul mașinii.

Cumpărând scump mașină executivă, este important să nu greșiți cu definiția grupului de amortizare. La urma urmei, autoritățile de reglementare sunt deja părtinitoare în acceptarea cheltuielilor pentru vehicule scumpe, așa că nu ar trebui să le oferiți un alt motiv pentru a reduce cheltuielile companiei.

Utilizarea vehiculelor de pasageri în activitățile organizației obligă proprietarul acesteia să perceapă amortizare. Cum se determină grupa de amortizare a unei mașini? Care este durata de viață utilă de stabilit la punerea în funcțiune a vehiculului? Răspunsurile la aceste și alte întrebări arzătoare sunt mai jos.

Grupa de amortizare: autoturism

Grupa principală de amortizare pentru mașină tipul de pasager- este al treilea grup cu o perioadă de utilizare peste 3, dar mai mică de 5 ani, adică de la 37 de luni. timp de 60 de luni inclusiv. Pentru a determina grupa exactă, este necesar să facem referire la normele Clasificării mijloacelor fixe, aprobate. Guvern Federația Rusăîn rezoluția nr.1 din 01.01.02

Important! Din 2017 a intrat în vigoare o versiune editată a Clasificării, astfel cum a fost modificată în conformitate cu Decretul guvernamental nr. 640 din 07.07.16.Standardele actualizate ar trebui să fie ghidate de punerea în funcțiune a instalațiilor în 2017. au început să se folosească înainte de această dată, vechile reguli de determinare a grupelor de amortizare și a duratelor de viață utilă (SPI).

Cărui grup de amortizare aparține mașina?

Distribuția vehiculelor de pasageri în grupurile relevante depinde de clasa mașinii, dimensiunea motorului, scop. O determinare competentă a grupului de amortizare din care aparține o mașină de pasageri va permite contabilului să calculeze cu exactitate suma deprecierii, ceea ce înseamnă să acumuleze plăți fiscale către buget în conformitate cu cerințele legislației fiscale a Federației Ruse.

Tabelul din secțiunea următoare vă va ajuta să determinați în ce grupă de amortizare să includeți un autoturism în funcție de principalele sale caracteristici. Informațiile necesare pot fi preluate din documentația de transport - PTS (pașaport vehicul). În cazul în care există neînțelegeri și neclarități cu privire la tipul de vehicul, puteți face o cerere oficială către producător sau către direcția teritorială a poliției rutiere.

Grupe de amortizare pentru vehicule de pasageri. Masa

În procesul de atribuire model specific mașini la grupa de amortizare, trebuie să vă concentrați pe dimensiunea motorului vehiculului, tipul și categoria vehiculului. În plus, ar trebui să țineți cont cost total autoturisme, deoarece este puțin probabil ca Lada Largus și, de exemplu, Lexus din clasa executivă să poată fi atribuite aceluiași grup de amortizare.

Tabel grupelor de amortizare pentru autoturisme - conform datelor 2017

Până la data de 01.01.17 majoritatea autovehiculelor de pasageri aparțineau și grupei 3, așa că nu au existat modificări deosebite în acest sens pentru contabili. La stabilirea unei clase de mașini, se recomandă să te ghidezi după gradația internațională (6 clase - mini A, mic B, C mijlociu inferior, D mijloc, E mijloc superior, F cel mai înalt).

Notă! Grupa de amortizare a unei macarale este determinată în funcție de tipul de echipament specificat. Deci, macaralele de tragere sunt clasificate ca grupa 2; stivuitoare la grupa 5; ridicare - la grupa a 7-a. Din moment ce este pentru camioane macarale grupa de amortizare nu este aprobata, este necesar sa se stabileasca durata de viata utila conform scop tehnic transport similar.