Autovehicule ce grup de amortizare. Grup de amortizare: camion

În funcție de termen utilizare utilă Proprietatea amortizabilă (SPI) (imobilizările fixe și imobilizările necorporale) este distribuită în funcție de grupuri de amortizare (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din ce grupe de amortizare aparțin vehiculele, vom spune în consultația noastră.

Cum se determină grupa de amortizare a unei mașini?

Grupe de amortizare a mijloacelor fixe, incl. autovehiculele se determină în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare (Decretul Guvernului din 01.01.2002 nr. 1). În această Clasificare, elementele de imobilizări corporale sunt împărțite în grupele de amortizare de la I la X. În I grupa de amortizare include mijloacele fixe cu SPI peste 1 an până la 2 ani inclusiv, iar în X - mijloacele fixe, al căror SPI are o vechime de peste 30 de ani. Pentru mai multe detalii despre Clasificarea actualizată a activelor fixe, care intră în vigoare de la 01/01/2017, am spus în.

Grupe de amortizare ale vehiculelor

Autovehiculele în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe sunt atribuite grupelor de amortizare III-V. Amintiți-vă că SPI-ul pentru ei este setat la următorul:

• III - peste 3 până la 5 ani inclusiv;
• IV - peste 5 până la 7 ani inclusiv;
• V - peste 7 până la 10 ani inclusiv.

Să dăm exemple de mașini Vehicul atribuite grupurilor indicate:

Dacă vehiculul se încadrează într-una dintre grupurile specificate, atunci organizația determină PIE în perioada prevăzută pentru grupul corespunzător. De exemplu, pentru un autoturism cu o cilindree a motorului de peste 3,5 litri, SPI poate fi instalat de la 85 de luni la 120 de luni inclusiv.

Și, de exemplu, care este grupa de amortizare pentru o macara de automobile?

Automacaraua se afla in sectiunea "Vehicule" cu codul 310.29.10.51. Conform Clasamentului Fiscal, autovehiculele motiv special cu cod conform OKOF 310.29.10.5 sunt atribuite grupelor de amortizare IV si V. Prin urmare, organizația poate trimite în mod independent macaraua către oricare dintre aceste grupuri. Vă rugăm să rețineți că, pe lângă macarale, Clasificarea conține o mențiune despre alte macarale care nu sunt clasificate ca vehicule. Deci, ridicarea macaralelor caz general atribuită grupei VII de amortizare (SPI peste 15 până la 20 ani inclusiv). De asemenea, în grupuri separate ale Clasificării, puteți găsi și alte referințe la macarale. Deci, în conformitate cu Clasificarea, macaralele de ridicare de tip mic sunt alocate grupului II de amortizare (SPI peste 2 până la 3 ani inclusiv), iar macaralele, macaralele, macaralele portal, mașinile autopropulsate sau neautopropulsate , echipat cu macara, - la grupa III de amortizare (SPI peste 3 până la 5 ani inclusiv). Alte mașini autopropulsate și cărucioare echipate cu macara, neincluse în alte grupe, aparțin grupei de amortizare IV (SPI peste 5 până la 7 ani inclusiv). Astfel, grupa de amortizare a automacaralei, in functie de tipul acesteia, poate fi stabilita din cele propuse mai sus.

Societatea a clasat pasagerul masina NISSAN TEANA 2,3 DE LUX în valoare de 635.593 ruble. la al treilea grup (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de trei până la cinci ani inclusiv). Poate fi atribuit mașina asta la a cincea grupă?

În scopul impozitării pe profit, proprietatea amortizabilă este împărțită în grupuri de amortizare în funcție de durata de viață utilă (clauza 1 a articolului 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația o determină independent de la data punerii în funcțiune a instalației, ținând cont de clasificarea mijloacelor fixe aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1.

Conform acestei clasificări, a treia grupă de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de trei până la cinci ani inclusiv) include toate autoturisme de pasageri telefoane mobile (cod OKOF 15 3410010), cu excepția autoturisme de pasageri clasa mică (cod OKOF 15 3410114 - a patra grupă de amortizare), precum și autoturisme din clasele mari și superioare (codurile OKOF 15 3410130-15 3410141 - a cincea grupă de amortizare). Astfel, un autoturism poate fi atribuit grupei a cincea de amortizare dacă este considerat un autoturism mare sau de clasă înaltă.

Clasificarea autoturismelor după clasă este dată în Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe OK 013-94, aprobat prin Rezoluția Standardului de stat al Rusiei din 26.12.94 nr. 359. Pe baza acestei clasificări, atribuirea unui mașina la o anumită clasă depinde de dimensiunea motorului. Deci, clasa de mijloc include mașini cu cilindreea motorului de peste 1,8 până la 3,5 litri, inclusiv, iar clasa mare - peste 3,5 litri. Pentru mașinile de lux, cilindrea motorului nu este specificată în clasificare.

Caracteristicile distinctive ale mașinilor de înaltă clasă sunt denumite în scrisoarea Comitetului Vamal de Stat al Rusiei din 26.02.97 nr. 04-30 / 3515. Acestea sunt, de exemplu, reputația mărcii, prețul, dimensiunile, puterea motorului, diferențele față de modelul de bază, caroserie blindată, forma caroseriei (sedan, limuzină), viteza, confortul interior. Scrisoarea recomandă clasificarea mărcii auto ca clasa executivăîn fiecare caz, contactați un expert.

Așadar, dacă doriți să clasificați autoturismul NISSAN TEANA 2,3 LUXURY în a cincea grupă de amortizare, trebuie să aveți o opinie scrisă de expert cu privire la clasificarea acestui autoturism ca clasa cea mai înaltă (reprezentativă). Dacă o astfel de concluzie nu este primită, vehicul specificat ar trebui incluse în a treia grupă de amortizare.

Rețineți că prin clasificare europeană mașina NISSAN TEANA 2,3 LUXURY este de obicei poziționată ca o mașină din clasa medie superioară (clasa E), pe care o numim clasa business. Este sub clasa cea mai înaltă (reprezentativă) (clasa F). Dar din punctul de vedere al minimizării impozitării, aceasta joacă în mâinile organizației. La urma urmei, mașina trebuie atribuită celui de-al treilea grup de amortizare. Și durata de viață a mijloacelor fixe incluse în acest grup este de peste trei până la cinci ani inclusiv. În consecință, compania va recunoaște valoarea deprecierii în cheltuieli la o rată mai mare decât dacă mașina ar fi fost în a cincea grupă de amortizare.

Aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 01.01.02.

Incepand din 01.01.17, valabil versiune actualizata din aceasta act legislativ(intrat în vigoare prin decretul guvernamental nr. 640 din 07.07.16). Modificările se referă la noile coduri OKOF utilizate din 2017.

Pentru ce perioade de amortizare sunt stabilite în prezent transportul de marfă? Care este ordinea în care sunt aprobate PIE-urile (durata de viață utilă) pentru vehiculele achiziționate înainte de 2017? Să înțelegem caracteristicile alegerii unui grup de amortizare pentru un vehicul camion în conformitate cu legislația în vigoare.

Cărui grup de amortizare aparține camionul?

Gruparea vehiculelor în scopul calculării amortizarii se realizează în funcție de tipul motorului, masa și destinația vehiculului. Majoritatea transportului de marfă este inclus în grupele de clasificare 3-5. Datele exacte sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Grupe de amortizare pentru transport transportul de marfă- din 01.01.17

Procedura de aplicare a noii ediții a OS Clasificatorului

Grupurile actualizate pentru înființarea JFS au intrat în vigoare în legătură cu adoptarea noilor OKOF. Este necesară aplicarea acestor norme în raport cu transportul care a început să funcționeze de la 1 ianuarie 2017. Nu este necesară schimbarea grupului și a SPI-ului pentru vehiculele date în exploatare anterior anului 2017.

De exemplu, în iunie 2016, organizația a achiziționat o marfă vehicul plat model Kamaz-5320, iar în iulie transportul a fost pus în funcțiune. Contabilul a stabilit grupul de amortizare KamAZ ca al patrulea (termen 5-7 ani), destinat transport la bord scop general.

După cum puteți vedea din tabel în continuare noua clasificare, pentru acest tip de transport de marfa grupul nu s-a schimbat.

Important! Pentru a facilita trecerea la noile coduri OKOF, Rosstandart a format un tabel de recomandare comparativ - ordinul departamentului nr. 458 din 24.04.16.

Acasă - Articole

A cumpărat o mașină: Determinați clasa mașinii pentru amortizare și calculați taxa de transport

Grupa de amortizare auto din punct de vedere fiscal, nu este întotdeauna ușor de definit fără echivoc. Între timp, o neglijare făcută în acest caz amenință cu amortizarea incorectă. Ca urmare - erori în calculul impozitului pe venit. În plus, o determinare incorectă a tipului de vehicul poate duce la o eroare în calculul taxei vehiculului. Prin urmare, ne vom dedica acestei întrebări Atentie speciala... Nu vom vorbi despre mașini pentru persoanele cu dizabilități și echipamente speciale în articol.

Determinați grupa de amortizare a unui autoturism

Grupul de amortizare al unui autoturism depinde nu numai de volumul de lucru al motorului său, ci și de clasa sa.

După cum puteți vedea, dacă dimensiunea motorului dvs mașină nouă depășește 3,5 litri, atunci grupa sa de amortizare este cu siguranță a 5-a. De asemenea, nu vor fi dificultăți în determinarea grupului pentru ieftin mașini mici: mașinile bugetare nu pot intra în niciun fel în clasa superioară. Cel mai probabil, vor intra în a 3-a grupă de amortizare.
Cel mai dificil lucru este să decideți asupra grupului de amortizare al mașinilor respectabile cu o capacitate a motorului de până la 3,5 litri. Deci, pot apărea îndoieli, în special, la cumpărarea unui Audi A8 sau Nissan teana... Cărei clase ar trebui să fie atribuite: celui mai înalt sau altuia? Nu există linii directoare clare în clasificarea OS.

Atenţie! Clasa mașinii este, de asemenea, importantă atunci când o clasificăm ca sistem de operare eficient energetic pentru posibilitatea de utilizare depreciere acceleratași beneficii fiscale pe proprietate (subparagraful 4 al paragrafului 1 al articolului 259.3, alineatul 21 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Există o scrisoare destul de veche a Comitetului Vamal, în care se recomandă clasificarea mașinilor executive ca cea mai înaltă clasă (Scrisoarea Comitetului Vamal de Stat al Rusiei din 26.02.1997 N 04-30 / 3515). Autoritățile fiscale se referă, de asemenea, la această scrisoare a Comitetului Vamal de Stat (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 21 decembrie 2011 N 16-15 / [email protected]). Și ceea ce este considerat mașină reprezentativă se decide individual, ținând cont de prestigiul mărcii, prețul, confortul cabinei și așa mai departe.
De exemplu, în hibrid Lexus CT 200h Motor pe gaz- 1,8 litri, iar prețul unei mașini poate ajunge până la 1,7 milioane de ruble. Desigur, este posibil să clasificați o astfel de mașină ca o clasă mică, dar cu siguranță va ridica întrebări în rândul inspectorilor.
În calitate de experți, aceștia pot atrage specialiști din firma producătoare. Și cu siguranță vor confirma autorităților fiscale (după cum ne-au confirmat deja în conversație telefonică) că toate mașinile mărci Lexus- o clasă reprezentativă, ceea ce înseamnă că este din clasa cea mai înaltă.
Există o altă abordare: doar autoturismele cu lungimea de peste 4,9 m sunt clasificate ca clasa superioară.A fost propus de Ministerul Economiei în 1998 (Ghidul metodologic RD 37.009.015-98, aprobat de Ministerul Economiei al Rusiei). la 04.06.1998). Și într-un litigiu organizația a reușit să-și apere poziția - referitor la lungimea mică a mașinii sale, a susținut că mașina nu aparține clasei superioare (și, prin urmare, nu ar trebui inclusă în grupa a 5-a de amortizare (Rezoluția 17). din AAC din 12/08/2008 N 17AP-8900/2008-AK)). Adevărat, există și hotărâri judecătorești opuse (Rezoluția 11 AAC din 24 februarie 2011 în dosarul N A72-6500/2010).
În același timp, dacă mașina dvs. este mai lungă de 4,9 m, dar nu trage clasa superioară (acest lucru poate fi break ieftin), puteți ignora cu siguranță recomandările Ministerului Economiei.
Cert este că Ghidul Metodologic în sine nu a fost nici înregistrat, nici publicat nicăieri. Prin urmare, nu poate stabili nicio regulă de joc.

Grupuri de amortizare pentru camioane și autobuze

Pentru autobuze și camioane, totul depinde numai de caracteristicile tehnice ale acestora.

Atunci când alegeți o grupă de amortizare, este important să determinați corect tipul de vehicul. Aceste informații trebuie căutate în primul rând în rândurile 2 - 4 din pașaportul vehiculului (PTS) (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19.03.2010 N 03-05-05-04 / 05, din 17.01.2008 N 03-05-04-01 / 1 ).

Dacă în rândul 4, de exemplu, este indicat tipul „C”, în rândul 3 scrie „Cargo”, iar a doua cifră a numărului mărcii auto din rândul 2 este „3”, atunci nu există nicio îndoială: avem un camion în fața noastră (standardul industrial OH 025 270-66; Anexa nr. 3 la Recomandările metodologice, aprobat prin Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 14 martie 2008 nr. AM-23-r). Dacă organizația a cumpărat masina de import, atunci desemnare digitală marca sa nu poate apărea pe rândul 2. De exemplu, spune doar „ Mercedes-Benz Actros". Atunci trebuie să te uiți la rândurile 3 și 4.

Notă
Apropo, uneori, în linia 3 din TCP, poliția rutieră scrie nume diferite pentru același vehicul. De exemplu, PTS-ul de pe Sobol-Barguzin are următoarele opțiuni: „cargo-pasager”, „vehicul de pasageri specializat cu 6 locuri”, „station wagon”, etc.

Ceea ce poate în sfârșit deruta contabilul. În acest caz, singurul punct de referință corect este a doua cifră din modelul vehiculului.

Uneori din liniile 2 sau 3 rezultă că autoturismul nu este autoturism (camion, autobuz, special etc.), dar în linia 4 din TCP există o categorie „B”. Unii contabili consideră că această categorie înseamnă că mașina este o mașină de pasageri. La urma urmei, sunt necesare drepturi obișnuite pentru a-l gestiona! Unele organizații au reușit să apere această poziție în instanță. De exemplu, odată ce instanța a constatat că mașinile sunt autoturisme doar pentru că categoria „B” a fost indicată în titlul vehiculului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 14.01.2011 N КА-А40 / 17115-10) . Dar acest lucru este rar. Categoria „B” a unui vehicul nu înseamnă deloc că avem o mașină de pasageri în fața noastră. Acest lucru este indicat direct de alte instanțe (Rezoluții FAS SKO din 09.12.2010 în cauza N A32-10605 / 2008-12 / 122; FAS UO din 24.11.2011 N F09-7735 / 11). Apropo, Ministerul Finanțelor, referindu-se la una dintre Definițiile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14.10.2009 Nr. că categoria „B” este indicat la rândul 4 din PTS-ul unor astfel de mașini) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21.10.2010 N 03-05-06-04 / 251).
Și toate aceste dispute sunt departe de a fi inactiv. După cum probabil știți, tipul de vehicul este, de asemenea, foarte important atunci când se calculează impozitul pe vehicul. Deci, cu aceeași putere a motorului, de exemplu, de la 100 la 150 de cai putere, rata de bază pentru o mașină de pasageri este de 3,5 ruble. de 1 cai putere, pentru un autobuz - 5 ruble / l. sec., pentru un camion - 4 ruble / l. cu. (Clauza 1 a articolului 361 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă
Tarife de bază taxa de transport poate fi mărită sau redusă de legea unei entități constitutive a Federației Ruse (dar nu mai mult de 10 ori) (clauza 2 a art. 361 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe lângă autoturisme, categoria „B” include și autobuze și camioane mici. Deci dacă Gazelle, Sobol-Barguzin sau altele masina asemanatoare sunt destinate transportului de mărfuri și acest lucru este indicat în TCP, iar a doua cifră a mărcii vehiculului nu este „1” și nu „2”, atunci este mai sigur să recunoașteți vehiculul ca camion. Iar locul lui este in a 4-a grupa de amortizare, si nu in a 3-a. Dacă al doilea număr este „2”, atunci avem un autobuz (a treia grupă de amortizare). Iar al doilea număr „7” din marca mașinii înseamnă că aceasta este o furgonetă de marfă și ar trebui să fie raportată la a 4-a grupă de amortizare.

Atenţie! Tipul de vehicul afectează direct nu numai durata de viață a acestuia, ci și valoarea taxei de transport.

Apropo, autoritățile fiscale nu se opun să se joace cu legea, întorcând-o într-o direcție sau alta, în funcție de ceea ce este benefic pentru ele într-o anumită situație. Deci, exigent taxa de transport de la proprietarii controversatelor „Gazelles” și „Sable”, vor insista că aceste mașini nu au nicio legătură cu mașinile.

Cu toate acestea, când inspectorii au verificat producătorul acelorași mașini, au început să demonstreze contrariul. Și nu este o coincidență - doar atunci când vindeți mașini, trebuie să plătiți accize. Inspectoratul a perceput suplimentar GAZ Avtozavod SRL cu accize și TVA, având în vedere mașinile vândute ale mărcilor GAZ-2217, 22171, 22177, 221717, 3221, 32217, însă instanțele de judecată nu au susținut serviciul fiscal (Rezoluție). FAS SZO din 10.12.2010 în dosarul nr. 7511/2010) Au recomandat să ne uităm la tipul de mașină (la a doua cifră a modelului).Și întrucât este „2”, atunci nu ne uităm la o mașină, ci un autobuz.
Dacă, dintr-un motiv oarecare, în TCP nu puteți găsi informații clare despre tipul vehiculului dvs., aceasta poate fi considerată o ambiguitate ireparabilă care ar trebui interpretată în favoarea dvs. (clauza 7, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar poate fi mult mai ușor să clarificăm situația trimițând o cerere către producător (reprezentantul său) sau către poliția rutieră.
Această solicitare poate fi făcută sub orice formă. De exemplu, puteți utiliza șablonul de mai jos.

De îndată ce vă puneți mașina în funcțiune, puteți anula prima de amortizare ca o cheltuială indirectă în contabilitatea fiscală. Vestea bună este că limitarea pentru o astfel de primă pentru toate mașinile este aceeași: nu poate fi mai mare de 30% (clauza 9 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cel puțin în această chestiune, nu veți avea îndoieli.

iulie 2012

Răspuns

Autoturismele aparțin grupelor de amortizare în funcție de tipul lor.

Majoritatea mașinilor aparțin grupei a 3-a de amortizare a mijloacelor fixe (durate utile peste 3 și până la 5 ani).

În același timp, unele tipuri de autoturisme, de exemplu, autoturisme clasa mare, autoturisme clasa înaltă aparțin grupelor de amortizare a 4-a sau a 5-a.

Justificare

Din 01.01.2017

A treia grupă de amortizare a mijloacelor fixe include (durată de viață utilă peste 3 și până la 5 ani, Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare):

Autoturisme (cod OKOF 310.29.10.2).

A patra grupă de amortizare a mijloacelor fixe include (durate utile peste 5 și până la 7 ani, Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare):

Alte autovehicule pentru transportul de persoane (autoturisme de clasa mica pentru persoane cu handicap, cod OKOF 310.29.10.24)

A cincea grupă de amortizare a mijloacelor fixe include (durate utile peste 7 și până la 10 ani, Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare):

Autovehicule pentru transportul de persoane, alte autoturisme, autoturisme de clasa mare ((cu o capacitate motor de peste 3,5 litri) si de clasa cea mai inalta, cod OKOF 310.29.10.24).

Până la 01.01.2017

A 3-a grupă de amortizare a mijloacelor fixe include (durată de viață utilă peste 3 și până la 5 ani, Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare):

Autoturisme (cod OKOF 15 3410010, cu excepția 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Astfel, în general, un autoturism aparține grupei a 3-a de amortizare.

Excepțiile sunt:

Mașini de clasă mică pentru persoane cu dizabilități (Cod OKOF 15 3410114) - astfel de mașini aparțin grupei a 4-a de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv).

Autoturisme de clasă mare (cu o capacitate a motorului de peste 3,5 litri) - (Cod OKOF 15 3410130) - astfel de autoturisme aparțin grupei a 5-a de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv).

Autoturisme de o clasă mare pentru persoane individuale și utilizare oficială- (Cod OKOF 15 3410131) - aparțin grupei a 5-a de amortizare (imobil cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv).

Autoturismele de clasa cea mai înaltă - (Cod OKOF 15 3410140) - aparțin grupei a 5-a de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv).

Autoturismele de cea mai înaltă clasă pentru uz oficial - (Cod OKOF 15 3410141) - aparțin grupei a 5-a de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv).

Ce tipuri de autoturisme sunt mașini de top?

Documentele normative aplică acest concept (de exemplu, OKOF, Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare), dar nu definesc sensul acestuia. În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 21.12.2011 N 16-15 / [email protected] este indicată absența semnificației termenului „Mașini din cea mai înaltă clasă” și se recomandă aplicarea Scrisorii Comitetului Vamal de Stat al Rusiei din 26.02.1997 N 04-30 / 3515 „Cu privire la clasificare vehicule". În același timp, în ultima scrisoare nu există criterii clare pentru atribuirea mașinilor la o clasă sau alta. Indică doar semnele care ar trebui luate în considerare.

După părerea mea, în lipsa unui clar cadrul de reglementare, se poate folosi clasificarea internațională a mașinilor.

Sunt sase clasele A, B, C, D, E, F. Dintre acestea, clasa F („lux”, „clasa executiv”) aparține clasei celei mai înalte:

Clasa mini (A) - mașini mici, nu mai mult de 3,6 m lungime și nu mai mult de 1,6 m lățime.

Clasa mică (B) - mașini mici 3,6 - 3,9 m lungime, 1,5 - 1,7 m lățime.

Inferior clasă de mijloc(CU). Lungimea vehiculului 3,9 - 4,4 m, latime - 1,6-1,75 m.

Clasa mijlocie (D) - lungime 4,4 - 4,7 m, latime 1,7 - 1,8 m.

Clasa de mijloc superioară (E) („clasa de afaceri”). Lungime 4,6 - 4,8 m, latime peste 1,7 m.

Clasa superioară (F) („lux”, „clasa executivă”). Lungime 4,8 m și mai mult, lățime peste 1,7 m.

În plus

Cărui grup de amortizare aparține Camionul?

Materiale pe tema „Grupul de amortizare”

Cărui grup de amortizare face parte mijlocul fix?

Grupa de amortizare este un grup de obiecte de proprietate amortizabilă (imobilizări fixe și imobilizări necorporale), format pe baza duratelor de viață utilă. Scopul principal al grupului de amortizare este de a determina durata de viață utilă a unui obiect.

Dacă o companie are o mașină de lux în bilanț, atunci contabilul are o întrebare: cum să alegeți un grup de amortizare?

Elena Seledtsova, expert pe contabilitateși impozitarea DKPO al grupului de companii U-Soft, cunoaște răspunsul la această întrebare.

Termenul „mașină de clasă executivă” lipsește în Clasificatorul de active fixe OK 013-94, aprobat prin Rezoluția Gosstandart al Rusiei din 26 decembrie 1994 N 359. De asemenea, lipsește în Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusia din 15 august 2014 N 233-r „Cu privire la clasificarea de către TN VED CU a mărfurilor individuale”. Deci, cum alegeți un grup de amortizare?

Definirea unei clase

Autoritățile fiscale din Moscova în Scrisoarea din 21 decembrie 2011 N 16-15 / [email protected] pentru a determina clasa mașinii, se recomandă să faceți referire la Clasificatorul total rus al activelor fixe OK 013-94, aprobat prin Rezoluția Standardului de stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 N 359. Conform acestui document, vehiculul poate fi împărțit în cinci clase în funcție de dimensiunea motorului (vezi tabelul 1). Dar din clasificare este clar că va fi încă greu de înțeles care mașină aparține clasei reprezentative. Termenul „mașină clasa executivă” în sine este mai degrabă generalizator.

Tabelul 1. Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe

În Scrisoarea de mai sus, serviciul a fost de acord că nici Clasificatorul, nici alte acte juridice nu stabilesc procedura pentru a determina dacă un autoturism aparține clasei celei mai înalte (reprezentative). În acest caz, inspectorii sugerează utilizarea recomandărilor prevăzute în Scrisoarea Comitetului Vamal de Stat al Rusiei din 26 februarie 1997 N 04-30 / 3515 „Cu privire la clasificarea vehiculelor”, conform cărora reputația mărcii, prețul, dimensiuni, puterea motorului (deplasare, număr de cilindri), diferența dintre acest model și model de bază, prezenta unui corp realizat conform comandă specială, armătură, forma caroseriei (sedan, limuzină), viteză, confort interior, disponibilitate echipament suplimentar.

Astfel, o mașină poate fi atribuită clasei celei mai înalte (reprezentative) prin compararea caracteristicilor sale cu datele altor vehicule. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, în fiecare caz specific această întrebare ar trebui să fie decis pe baza caracteristicilor mașinii specifice.

Dar pentru contabilitate, nu contează că mașina aparține acestui tip de mașină. Principalul lucru este să determinați corect grupa de amortizare a unui vehicul scump și să stabiliți durata de viață utilă. Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupurile de amortizare, care poate fi utilizată pentru contabilitate (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1), va ajuta în acest sens. Pentru claritate, prezentăm informațiile sub forma tabelului 2. Rețineți că cilindrea motorului este indicată numai în grupa a cincea (3,5 litri), deci acest indicator crucial pentru a determina durata de viață utilă nu joacă.

Tabelul 2. Grupe de amortizare

Definirea unui grup

Din analiza codurilor OKOF prezentate în Tabelul 1, se poate concluziona că autoturismele de clasa cea mai înaltă, adică cele mai luxoase, ar trebui incluse în a cincea grupă de amortizare. Durata de viață utilă a mașinilor din acest grup este de la 7 la 10 ani (85 - 120 de luni). Dacă ne-am dat seama, ce se întâmplă dacă mașina este folosită?

Priviți tabelul gata pregătit pentru a afla carei grupe de amortizare aparține autoturismul. În 2019, utilizați ghidul actualizat de coduri OKOF pentru a determina grupul cu mașina.

Contabilii folosesc Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02 nr. 1 (denumit în continuare Clasificare) pentru a determina cărei grupe de amortizare aparține un autoturism. În 2018, o nouă versiune a acestui document este în vigoare, ținând cont de modificările introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.16 nr. 640. В noua editie sunt indicate noile coduri OKOF, care sunt aplicate din 2017 și continuă să funcționeze în 2019. (Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe (OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).)

O greșeală la alegerea unui grup de amortizare pentru un mijloc fix este periculoasă din cauza acumulării suplimentare a două impozite simultan - pe profit și pe proprietate. Inspectorii găsesc foarte des astfel de erori: acest lucru a fost confirmat recent de Serviciul Fiscal Federal într-o analiză a încălcărilor tipice. Descărcați o foaie de cheat care vă va ajuta să identificați întotdeauna cu exactitate grupa de amortizare.

Perioada de amortizare a unui autoturism

Pentru a afla din ce grupă de amortizare aparține un autoturism, aruncați o privire la Clasificare. Autoturismele aparțin a trei grupe de amortizare. La ce grup aparține o mașină depinde de tipul acesteia. Pentru comoditate, am întocmit un tabel - selectați tipul de mașină și stabiliți imediat cărui grup aparține mașina. Și apoi vedeți cum să setați durata de viață utilă.

Majoritatea autoturismelor aparțin grupei a treia. În consecință, durata lor de viață utilă este de la trei ani la cinci ani inclusiv, adică de la 37 la 60 de luni inclusiv.

Grupul de amortizare al unui camion

Noi am gasit , care grup de amortizare face Mașini... Trecând la dube de marfă... Camioanele sunt clasificate în Clasificare în următoarele grupe de amortizare.

Rata de amortizare a vehiculului

Acum să ne dăm seama cum se calculează amortizarea mașinii. Pentru a face un calcul, primul pas este determinarea duratei de viață utilă a activului. Pentru a face acest lucru, utilizați tabele cu grupuri de amortizare.

Perioada de amortizare este durata de viață utilă, adică perioada de timp în care compania beneficiază de mașină. În această perioadă vă veți deprecia. Stabiliți termenul limită pentru data punerii în funcțiune.

Pentru a confirma data punerii în funcțiune a mijlocului fix, întocmește un astfel de act. În special, acest lucru este necesar pentru calcularea în timp util a impozitului pe proprietate, deducerea TVA din prețul de cumpărare al obiectului și începerea amortizarii. Și, de asemenea, pentru a confirma costul inițial, durata de viață utilă, grupa de amortizare etc., care sunt stabilite pentru obiect.

Contribuabilii au dreptul de a aplica coeficienți speciali la rata principală de amortizare - în creștere sau în scădere (articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).