Sa përqind e amortizimit shkon për makinën. Si të llogarisni zhvlerësimin e automjetit

Kur vlerësoni vlerën e një makine, lind pyetja, si të llogarisni amortizimin e makinës? Formula për llogaritjen e amortizimit të automjetit dhe kalkulator online ndihmon në llogaritjen më të saktë të amortizimit të makinës.

Me kalimin e kohës, çdo makinë bëhet më e lirë, ulja e çmimit ndodh për shkak të përkeqësimit fizik dhe moral. Veshja fizike është një masë e vjetërsisë së pjesëve, kuvendeve, trupit. Ai ndikohet nga intensiteti i përdorimit, ndotja Mjedisi, klima.

Nëse e përdorni makinën për qëllimin e synuar, atëherë ndodh konsumimi produktiv. Nëse makina është në garazh, atëherë konsumimi fizik ndodh njësoj, por quhet joproduktiv.

Vjetërsimi ndodh për shkak të vjetërsisë së teknologjisë, lëshimit të modeleve të reja të makinave me cilësi të përmirësuara. Shprehja monetare e zhvlerësimit fizik dhe moral quhet amortizim.

Në kontabilitet, llogaritja e amortizimit është e nevojshme për të fshirë koston e makinës dhe koston e shërbimit në pjesë. Nëse fshini një shumë të vetme në fund të përdorimit të makinës, do të merrni një humbje në bilanc.

Për të llogaritur në mënyrë të barabartë fitimin nga funksionimi i makinës dhe humbjen nga konsumimi dhe shpenzimet operative, amortizimi ngarkohet në intervale mujore ose vjetore. Kjo zvogëlon bazën tatimore.

Llogaritja e amortizimit të makinës është gjithashtu e dobishme për pronarin e automjetit. Për shembull, nëse puna lidhet me vozitjen, dhe kompania kompenson disa nga kostot dhe konsumimin.

Llogaritja do të jetë e nevojshme për shitjen dhe blerjen e një makine, duke kuptuar veprimet e vlerësuesve në dyqanet e makinave, kompanitë e sigurimeve, bankat. Kjo do t'ju lejojë të kuptoni se si zhvillohet procesi, për të vlerësuar rendin e shumave të pagesës.

Ekzistojnë disa mënyra në kontabilitet, zgjedhja varet nga klasa e makinës, qëllimet e përdorimit të saj, kushtet e kontratës. Më e thjeshta dhe më e përdorura është lineare. Ai përdor formulat e mëposhtme:

1. Tarifat e amortizimit = Kosto pa TVSH * Shkalla e amortizimit / 100 (A = C * At / 100)
2. Shkalla e amortizimit = 1 / jetë e dobishme * 100 (Në = 1 / pp). Periudha përdorim i dobishëm varet nga klasa e makinës, tregohet në tabelat rregullatore. Për makinë pasagjerësh me një motor më pak se 3.5 litra, kjo periudhë është 3-5 vjet.
3. Shkalla e amortizimit = Tarifat e amortizimit / Kostoja e automjetit pa TVSH (Ki = A / C)

Për shembull, le të marrim një makinë me një kosto fillestare prej 600,000 rubla. Jeta e dobishme është 5 vjet.

1. Shkalla e amortizimit: (On = 1 / pp) = 1/6 * 100 = 0.2 * 100 = 20
2. Zbritjet e amortizimit për vitin: A = C * At / 100 = 600,000 * 20/100 = 120,000
3. Faktori i veshjes: Ki = A / C = 120,000 / 600,000 = 0,2

Kjo formulë përdoret jo vetëm për llogaritjet e kontabilitetit. Supozoni se jeni një shofer taksie, e keni blerë makinën nga shembulli i mësipërm dhe doni të llogaritni sa ju duhet të fitoni në muaj në mënyrë që makina, duke përjashtuar kostot e mirëmbajtjes, të paguhet në pesë vjet.

Le të marrim vlerën që rezulton tarifat e amortizimit dhe pjesëtohet me numrin e muajve të punës. Le të ketë 11, dhe 1 - pushime. 120,000/11 = 10,909 rubla në muaj.

Kur, në banka, dyqan pengjesh makinash, kompanitë përdorin një formulë të ndryshme:

Veshja fizike e makinës = (I1xPf + I2xDf) xA2xA3xA4

• I1 - konsumimi i kilometrazhit (në% për 1000 km vrapim);
• Pf - kilometrazhi aktual në mijë km i rrumbullakosur në 0.1;
• I2 - plakja në varësi të intensitetit të funksionimit;
• DF - jeta aktuale e shërbimit në vite, e rrumbullakosur në 0.1;
• A2 - veshin nga kushtet natyrore dhe klimatike;
• A3 - përkeqësimi i mjedisit;
• A4 - nënçmimi sipas numrit të banorëve në rajon.

Koeficientët aktual tregohen në tabelat rregullatore. Nëse nuk doni të numëroni me dorë, përdorni shërbime speciale në internet, ata do të llogaritin me saktësi dhe shpejt duke përdorur këtë formulë.

Ata përdorin të dhëna për makinën tuaj, klimën në të cilën jetoni, intensitetin e përdorimit të makinës, numrin e banorëve në rajon.

Supozoni se ne blejmë një makinë pasagjerësh të prodhuar në vitin 2012, me një kapacitet motori 1.4 litra, dimensione nga 3.6 në 3.9 m dhe një largësi prej 75.364 km në Barnaul. Makinat e reja të kësaj marke kushtojnë 600,000 rubla, shitësi vendosi një çmim prej 450,000 rubla.

Itshtë shumë apo pak? Le të shohim tabelën e zonimit nga kushtet klimatike rajonet e Federatës Ruse - Territori i Altait i përket klimës së ftohtë.

Agresiviteti mjedisor - i lartë (85 kg emetime të ajrit për banor). Numri i banorëve në rajon është 700 mijë.

Le të llogarisim kilometrazhin mesatar vjetor. 75 364/5 = 15072.8 km / vit. Kjo vlerë korrespondon me koeficientin I2 = 0.89

I1 = 0.4, Pf = 75.4, I2 = 0.89, Df = 5, A2 = 1.12, A3 = 1.07, A4 = 1.050

Le të llogarisim vetë vlerën:

(I1xPf + I2xDf) xA2xA3xA4 = (0.4x75.4 + 0.89x5) x1.12x1.07x1.050 = 43.55%

Ne e kuptuam kuptimin konsum natyror... Le ta llogarisim në para:

600,000х43.6 / 100 = 261,600

Kostoja e makinës për vitin 2017 do të jetë 600,000 - 261,600 = 338,400.

Le të llogarisim koston, duke marrë parasysh vjetërsinë në shërbimin e vlerësuesit në internet. Doli se çmimi i tregut makina e vlerësuar 338 400x (1 - 0.2) = 270 720 rubla.

Llogaritja e amortizimit për 1 km vrapim

Përveç humbjes në vlerë nga konsumimi, automjeti kërkon edhe kosto mirëmbajtjeje. Për të llogaritur amortizimin për 1 km vrapim, na duhen të dhënat e mëposhtme.

Si të llogarisni zhvlerësimin e automjeteve në vitin 2019 varet nga lloji i kontabilitetit - tatimi ose kontabiliteti. Në kontabilitetin tatimor, amortizimi mund të konsiderohet në dy mënyra, dhe në kontabilitet, në katër. Për formula dhe shembuj të llogaritjes së amortizimit të makinave, shihni artikullin.

Çfarë është amortizimi i makinës

Automjetet që plotësojnë kriteret për pronën, impiantet dhe pajisjet e transferojnë vlerën e tyre në kosto përmes amortizimit. Zhvlerësimi është fshirja e vlerës së një automjeti, në varësi të shkallës së konsumimit fizik të tij. Përllogaritja e amortizimit supozon një fshirje graduale të vlerës së një makine në pjesë gjatë gjithë jetës së saj.

Zhvlerësimi duhet të ngarkohet nga muaji pas muajit në të cilin makina është regjistruar si një aktiv fiks (klauzola 21 PB 6/01). Zhvlerësimi duhet të ndalet nga muaji pas atij në të cilin makina u largua ose pagoi plotësisht vlerën e tij (klauzola 22 PBU 6/01).

A është e mundur të pezullohet llogaritja e amortizimit

Sergey Razgulin përgjigjet,

Këshilltar i plotë shtetëror i Federatës Ruse, Klasa e 3 -të

Kompania ka të drejtë të mos ngarkojë amortizimin në rastet e përshkruara në paragrafët 23 dhe 26 të PBU 6/01. Në veçanti, nuk ka nevojë të amortizoni një makinë gjatë një periudhe riparimi më të gjatë se 12 muaj. Lista e plotë rastet.

Si të llogarisni zhvlerësimin e një makine në vitin 2019 në kontabilitetin tatimor

Në kontabilitetin tatimor, amortizimi llogaritet në njërën nga dy mënyrat - lineare ose jo -lineare. Kompania rregullon metodën e zgjedhur në politikën e kontabilitetit për qëllime tatimore (klauzola 1 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga fillimi i tjetrit viti kalendarik organizata ka të drejtë të ndryshojë metodën e zgjedhur të amortizimit. Në të njëjtën kohë, është e mundur të kaloni nga një metodë jolineare në atë lineare jo më herët se pesë vjet pas fillimit të përdorimit të saj (klauzola 1 e nenit 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Metoda lineare

Avantazhi i padyshimtë i kësaj metode është lehtësia e përdorimit të saj. Nëse kompania vendos ta përdorë atë, është e nevojshme të ngarkoni tarifat e amortizimit për secilin objekt në mënyrë të barabartë gjatë gjithë jetës së dobishme. Si të përcaktohet jeta e dobishme, tha kreu i departamentit të tatimit mbi të ardhurat e korporatave të departamentit të politikave tatimore dhe doganore të Ministrisë së Financave, Oleg Khoroshiy. Një shërbim special do t'ju ndihmojë të vendosni datën e saktë.

Përcaktoni normën e amortizimit për secilin objekt duke përdorur formulën:

Shuma mujore e amortizimit llogaritet si produkt i kostos fillestare (zëvendësuese) të objektit dhe shkallës së amortizimit (klauzola 2 e nenit 259.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull. Si të përcaktoni shumën e amortizimit mujor

Organizata bleu një makinë pasagjerësh me një çmim prej 960,000 rubla. (pa TVSH). Jeta e dobishme është 4 vjet. Sipas politikës kontabël, amortizimi ngarkohet në baza lineare për qëllime tatimore.

Kontabilisti i organizatës llogariti normën e amortizimit. Ishte 2% (1: 48 muaj x 100%). Shuma mujore e amortizimit është 19,000 rubla. (950,000 rubla x 2%).

Metoda jo-lineare

Metoda jo-lineare në vitet e para të amortizimit lejon që prona të fshihet më shpejt se metoda lineare. Sidoqoftë, kërkon llogaritjet më komplekse. Rregullat për zbatimin e kësaj metode përcaktohen në nenin 259.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kur nuk mund të përdorni një metodë jo-lineare >>

Metoda e re jo-lineare duhet të ngarkohet veçmas për secilin grup amortizimi. Kjo duhet të bëhet çdo muaj. Përcaktoni shumën e amortizimit në muaj duke përdorur formulën:

Bilanci total është shuma vlera e mbetur të gjitha objektet e pronës së amortizueshme që i përkasin këtij grupi amortizimi. Meqenëse amortizimi ngarkohet çdo muaj, gjendja totale duhet të përcaktohet në ditën e parë të çdo muaji.

Normat e zhvlerësimit për grupet përcaktohen në pikën 5 të nenit 259.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, për grupin e parë, norma është 14.3.

Në Mars 2019, kompania bleu dhe vuri në punë një makinë me vlerë 500,000 RUB. Jeta e tij e dobishme është 60 muaj (grupi i tretë i amortizimit). Për thjeshtësi, le të supozojmë se gjatë periudhës së funksionimit të objektit, asnjë aktive fikse dhe aktive jo -materiale nuk janë marrë ose asgjësuar nga kompania.

Për të tretin grupi i amortizimit norma e amortizimit është 5.6%. Në përputhje me rrethanat, zhvlerësimi për Prillin do të arrijë në 28,000 rubla. (500,000 rubla x 5,6: 100), në maj - 26,432 rubla. [(500,000 rubla - 28,000 rubla) x 5,6: 100)], qershor - 24,952 rubla. [(500,000 rubla - 28,000 rubla - 26,432 rubla) x 5,6: 100)], etj.

Si të llogarisni zhvlerësimin e makinave në vitin 2019 në kontabilitet

Në varësi të natyrës së përdorimit të makinës, amortizimi i përllogaritur mbi të përfshihet ose në përbërjen e shpenzimeve për llojet e zakonshme aktivitetet, qoftë në përbërjen e shpenzimeve të tjera, qoftë në përbërjen e investimeve kapitale. Në këtë rast, instalimet elektrike kryhen:

Debi 20 (26, 44, 91-2, 08 ...) Kredia 02

Zhvlerësimi i automjetit është ngarkuar.

Metoda më e zakonshme e amortizimit është lineare, siç e keni njohur tashmë. Por përveç tij, legjislacioni i kontabilitetit ofron tre mundësi të tjera për të zgjedhur: metodën e zvogëlimit të bilancit, metodën e fshirjes së vlerës sipas shumës së viteve të jetës së dobishme dhe metodën e shlyerjes së vlerë në përpjesëtim me vëllimin e produkteve (punimeve).

Secila nga metodat e mësipërme të llogaritjes së amortizimit mund të zbatohet për automjetet pa kufizime. Sidoqoftë, pasi të keni vënë në punë makinën, është e pamundur të ndryshoni metodën e zgjedhur të llogaritjes së amortizimit (klauzola 18 e PBU 6/01). Ratesshtë e mundur të aplikoni koeficientë në rritje (në rënie) në normat e amortizimit vetëm kur amortizimi llogaritet duke përdorur metodën e bilancit në rënie. Vlera maksimale e koeficientit të shumëzimit është 3.0 (klauzola 19 e PBU 6/01).

Për të llogaritur zhvlerësimin, duhet të dini koston origjinale të makinës (zëvendësimi, nëse është rivlerësuar) dhe jetën e tij të dobishme. Lista e shpenzimeve që formojnë koston fillestare të aktivit fiks ,.

Metoda e zvogëlimit të bilancit

Shuma vjetore e zbritjeve të amortizimit varet nga vlera e mbetur e aktivit fiks në fillim të vitit raportues dhe shkalla e amortizimit e rritur me faktorin e përshpejtimit. Ju vendosni vetë madhësinë e koeficientit dhe e reflektoni atë në politikën e kontabilitetit. Për më tepër, vlera e tij nuk mund të jetë më shumë se 3. Rezulton se ju duhet të përcaktoni shumën mujore të amortizimit çdo vit si më poshtë.

Së pari, përcaktoni normën vjetore të amortizimit. Për ta bërë këtë, përdorni formulën:

Pastaj llogarisni shumën vjetore të amortizimit. Për ta bërë këtë, përdorni formulën:

Organizata bleu një makinë pasagjerësh. Kostoja fillestare - 600,000 rubla. Makina u vu në punë në Dhjetor 2018. Jeta e dobishme e automjetit është katër vjet. Faktori i shumëzimit në përputhje me politikën e kontabilitetit është 2.0.

Shkalla vjetore e amortizimit është 25% (1: 4 x 100%), duke marrë parasysh faktorin e nxitimit - 50% (25% x 2).

Në vitin e parë të funksionimit, zbritjet e amortizimit do të llogariten bazuar në koston fillestare të aktivit fiks. Shuma e amortizimit do të jetë 300,000 rubla. (RUB 600,000 × 50%). Nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2019, duhet të fshini 25,000 rubla çdo muaj. (300,000 rubla: 12 muaj).

Vlera e mbetur e aktivit fiks në fillim të vitit të dytë është 300,000 rubla. (600,000 rubla - 300,000 rubla). Shuma vjetore e amortizimit është 150,000 rubla. (300,000 rubla x 50%). Tarifat mujore të amortizimit të pasqyruara nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2020 do të arrijnë në 12,500 rubla. (150,000 rubla: 12 muaj).

Zhvlerësimi mujor për vitin e tretë dhe të katërt të funksionimit të automjeteve llogaritet në të njëjtën mënyrë.

Metoda e fshirjes së kostos me shumën e numrit të viteve të jetës së dobishme

Shkalla vjetore e amortizimit nuk kërkohet për llogaritjen. Prandaj, përcaktoni menjëherë shumën vjetore të amortizimit. Për ta bërë këtë, përdorni formulën:

Shuma e amortizimit që do të ngarkohet në baza mujore është 1/12 e shumës vjetore.

Metoda e amortizimit bazuar në shumën e numrit të viteve të jetës së dobishme është efektive në rastet kur makina përdoret më intensivisht në fillim sesa më vonë.

Metoda e fshirjes së kostos në proporcion me vëllimin e produkteve (punimeve)

Përllogaritja e amortizimit varet nga vëllimi i produkteve (punëve, shërbimeve) të prodhuara në periudhën raportuese dhe vëllimit të vlerësuar të produkteve për të gjithë jetën e dobishme. Duke analizuar paragrafin 19 të PBU 6/01, mund të konkludojmë se shuma vjetore e amortizimit nuk është përcaktuar, dhe amortizimi mujor llogaritet duke përdorur formulën:

Avantazhi i kësaj metode është se amortizimi i përllogaritur pasqyron më saktë zhvlerësimin fizik të aktivit fiks. Disavantazhi është kompleksiteti i lartë i llogaritjeve.

Për shembull, konsumi i karburantit do të llogaritet bazuar në kilometrazhin e dokumentuar, çmimin e treguar në faturat dhe normat e konsumit të karburantit të miratuar në Marrëveshjen e Përdorimit. transport personal v qëllime zyrtare Prania e dokumenteve të listuara më sipër është një kusht i nevojshëm dhe i mjaftueshëm për llogaritjen dhe pagesën e kompensimit të punonjësit për përdorimin e transportit personal për qëllime biznesi. Përveç kësaj, dokumentacioni i duhur do t'ju lejojë të shmangni pretendimet nga zyra tatimore dhe fonde jashtëbuxhetore. Dhe për mënyrën sesi primet e sigurimit dhe tatimi mbi të ardhurat personale i nënshtrohen kompensimit për përdorimin e transportit personal për punonjësit, lexoni artikullin tjetër.

Ne i paguajmë kompensim punonjësit për përdorimin e makinës

Gjendja e Alliance LLC u transferua më 31.08.2011 në kartën e pagës të një punonjësi - menaxher i shitjeve kompensim për përdorimin makinë personale në shumën prej 5000 rubla. për gusht 2011 Për qëllime të tatimit mbi fitimin, shuma e kompensimit u njoh në masën 1200 rubla, pasi vëllimi i motorit të makinës është më pak se 2000 metra kub. shihni vendimin e Aleancës LLC do të pasqyrojë shënimet e mëposhtme në kontabilitet.

Përmbajtja e operacionit Дт Кт Shuma Deri në datën e transferimit të kompensimit tek punonjësi (31.08.2011) Shuma e kompensimit i transferohet punonjësit 73 "Pagesat për personelin për operacione të tjera", nën -llogari "Llogaritjet e kompensimit për përdorimin e makinave personale për udhëtime pune "51" Llogaritë e shlyerjes "5000 Shuma e kompensimit pasqyrohet në shpenzime 44" Nën-llogari të shitjes "73" Llogaritjet për kompensimin për përdorimin e makinave personale për udhëtime pune "5000 Pasqyruar detyrimin e përhershëm tatimor ( (5000 rubla.

Si të aplikoni për kompensim për përdorimin e transportit personal tek një punonjës

Tarifat e shpenzimeve për pagesën e kompensimit për përdorimin e një makine personale (Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 08.02.2002 Nr. 92): Zhvendosja e motorit të një makine pasagjerësh Tarifat e shpenzimeve për pagesën e kompensimit (rubla në muaj) deri në 2000 metra kub. cm përfshirëse 1,200.00 mbi 2,000 metra kub. cm 1 500,00! Shënim:

• Normat e shpenzimeve për kompensimin për përdorimin e transportit personal përfshijnë tashmë të gjitha kostot që lidhen me përdorimin e tij në aktivitetet zyrtare (karburant dhe lubrifikantë, riparime, mirëmbajtje, larje, etj.). Kështu, asnjë shumë e tepërt e kompensimit për përdorimin e transportit personal dhe rimbursimin e shpenzimeve nuk do të zvogëlojë bazën e tatueshme ose për tatimin mbi të ardhurat ose për taksën "e thjeshtuar" (Letër e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 26 shkurt 2013 Nr. 03 -11-11 / 82; Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë nga g.

Kostoja e amortizimit të automjetit

Ne marrim parasysh kompensimin për qëllime tatimore Për qëllime të tatimit mbi fitimin, shumat e kompensimit për përdorimin e transportit personal të punonjësit merren parasysh në shpenzimet e tjera në datën e pagesës brenda normave mujore (nënparagrafi 11, paragrafi 1 i nenit 264 , paragrafi 38 i nenit 270, paragrafi 4 i paragrafit 7 Art. 272 ​​të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; klauzola 1 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 08.02.2002 N 92; Letër e Ministrisë së Financave të Rusia e 09.08.2011 N 03-03-06 / 1/465): - për makinat e pasagjerëve: - me një zhvendosje të motorit deri në 2000 kub. cm përfshirëse - 1200 rubla; - me një vëllim pune të motorit mbi 2000 metra kub. cm - 1500 rubla; - për motoçikleta - 600 rubla Në këtë rast, duhet të mbani mend disa rregulla kontabiliteti tatimor këto shuma: - për t'i llogaritur ato, duhet të keni të njëjtën paketë dokumentesh mbështetëse si për qëllimet e tatimit mbi të ardhurat personale, përfshirë fatura ose dokumente që i zëvendësojnë ato (Klauzola 1 e Artit. 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 04.03.2011 N 16-15 /).

Kompensimi për përdorimin e një makine për qëllime pune

Mund ta kompozoni, për shembull, kështu. Shtojca Nr. 2 e kontratës së punës Nr. 57 datë 01.03.2011 Marrëveshja për përdorimin e makinës personale të një punonjësi më 10 gusht 2011 Kompania e Moskës me Përgjegjësi të Kufizuar "Aleanca" e përfaqësuar nga drejtor i Përgjithshëm Evgeny Alekseevich Romanov, duke vepruar në bazë të statutit, në tekstin e mëtejmë si "Punëdhënësi", nga njëra anë, dhe Alexander Valerievich Starostin, në tekstin e mëtejmë si "Punonjësi", nga ana tjetër, kanë rënë dakord për sa vijon .1 Që nga 1 Shtator 2011, punonjësi ka përdorur makinën e tij Ford Focus me një kapacitet motori 1800 metra kub për qëllimet e tij të biznesit.
cm, publikim i vitit 2008, numri qeveritarА777ОЕ177 (në vijim referuar si makinë). 2. Për përdorimin e makinës, punëdhënësi i paguan punonjësit kompensim në vlerë prej 3.50 rubla.

Shërbimi 503 përkohësisht i padisponueshëm

Për më tepër, punonjësi ishte në pushim vjetor të paguar për 14 ditë (18.08.14-31.08.14). Le të llogarisim shumën e kompensimit për përdorimin e një makine personale dhe shumën e rimbursimit për gushtin:

• Shuma e kompensimit për gushtin do të jetë 5,000 / 31 * 17 = 2,741.94 rubla.
• Shuma e rimbursimit për benzinë ​​kushton 1.500 * 7.7 / 100 * 32.50 ( çmimi mesatar për 1 litër benzinë ​​AI-92 sipas faturave të stacionit të benzinës) = 3,753.75 rubla.
• Pagesa totale për një punonjës për përdorimin e një makine personale në gusht do të arrijë në 6,495.69 rubla.

Reflektimi në kontabilitet: Shuma e kredisë së debitit, fshij. Përmbajtja e operacionit 44 73 6495.69 Kompensimi për përdorimin e një makine personale u llogarit për punonjësin 73 51 6495.69 Kompensimi u transferua në kartën e punonjësit Në kontabilitetin tatimor, shuma e kompensimit të marrë për përdorimin e një makine personale do të jetë vetëm 1,200 rubla.

Nga artikulli do të mësoni: 1. A është e nevojshme të mbani tatimin mbi të ardhurat personale dhe të grumbulloheni primet e sigurimit me kompensim për përdorimin e një makine personale për qëllime biznesi. 2. A është e mundur të merret parasysh kompensimi për përdorimin e një makine personale në kostot e tatimit mbi të ardhurat dhe sistemin e thjeshtuar të taksimit. 3. Si të llogarisni shumën e kompensimit dhe ta reflektoni atë në kontabilitet.
Porosi dokumentimi kompensim për një punonjës për përdorimin e një makine personale për qëllime biznesi, ne e konsideruam më herët. Tani mbetet për të zbuluar: cilat taksa dhe kontribute i nënshtrohen kompensimit dhe si t'i merrni parasysh në taksat dhe kontabilitetin? Duke ecur pak përpara, unë do të them se përgjigja e këtyre pyetjeve varet kryesisht nga fakti nëse punonjësi është pronari i makinës, apo e përdor atë me prokurë. I intriguar? Pastaj lexoni artikullin.
Dhe në artikullin tjetër, ne do të zbulojmë se si të marrim parasysh shumën e kompensimit për qëllime tatimore dhe llogaritjen e primeve të sigurimit. Arsyet për llogaritjen e kompensimit për përdorimin e një makine personale Në përputhje me Artin. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, kur përdorni pronën personale, përfshirë një makinë personale, pagesat e mëposhtme i jepen një punonjësi me pëlqimin dhe në interes të punëdhënësit: - kompensimi për përdorimin dhe konsumimin (amortizimin) e pronë personale; - rimbursimi i shpenzimeve që lidhen me funksionimin e pronës personale. Kompensimi për përdorimin e transportit personal nga një punonjës zakonisht përcaktohet në një shumë të sheshtë në muaj, pavarësisht nga numri i ditëve kalendarike në muaj.
Sidoqoftë, duhet të kihet parasysh se për periudhat kur punonjësi nuk i ka kryer në të vërtetë detyrat e tij zyrtare (ishte me pushime, me pushim mjekësor, etj.), Kompensimi nuk duhet të ngarkohet.

Zhvlerësimi i një makine personale për llogaritjen e qëllimeve të biznesit

Në kontabilitet, në kontrast me kontabilitetin tatimor, shpenzimet përfshijnë të gjithë shumën e kompensimit dhe rimbursimit të shpenzimeve, të dakorduara midis punonjësit dhe punëdhënësit dhe të dokumentuara. Shembull i llogaritjes së kompensimit për përdorimin e një makine personale Le të marrim si bazë Marrëveshjen Shembull për përdorimin e transportit personal nga artikulli i mëparshëm. Me marrëveshje me menaxherin e shitjeve për përdorimin e personalit Automjeti MITSUBISHI LANCER 1.6 paguhet:

• Kompensimi mujor 5,000.00 RUB në muaj;
• Rimbursimi i kostove të benzinës sipas normave të konsumit të përcaktuara me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë të datës 14 Mars 2008 Nr. AM-23-r (7.7 l / 100 km).

Më 3 shtator, punonjësi i paraqiti departamentit të kontabilitetit një raport mbi përdorimin e transportit personal për gushtin, të miratuar nga drejtuesi, me faturat e stacionit të gazit të bashkangjitur. Sipas raportit, kilometrazhi i automjetit për qëllime zyrtare në gusht ishte 1.500 km.

Zhvlerësimi i përdorimit të një makine personale për llogaritjen e qëllimeve të biznesit

Dhe megjithëse organizata ka të drejtë të përcaktojë shumën e zhvlerësimit të kompensuar me metodën e llogaritjes së zbritjeve të amortizimit që përdor, sipas mendimit tonë, më pak e mundimshme në këtë rast do të jetë përdorimi i metodës lineare në llogaritjen, bazuar në koston e automjeti dhe jeta e përafërt e pritshme e përdorimit të tij. qëllimet, gjithashtu do të jetë më e saktë të rregulloni treguesin e llogaritur sipas koeficientit - raporti i ditëve të punës dhe kalendarit në një muaj (rezoluta e Gjykatës së Apelit të Arbitrazhit të Dytë të datës 16 korrik , 2015 N 02AP-5537 /15 dhe përcaktimi i IC në çështjet civile të Gjykatës Rajonale Primorsky të datës 27 maj 2015 rasti N 33-4307 / 2015). Shembuj të llogaritjes së amortizimit në varësi të metodës së zgjedhur të llogaritjes së tij janë të përfshira në cl Me

Zhvlerësimi për përdorimin e një makine personale për llogaritjen e qëllimeve të biznesit

Vëmendje

Për shembull, dokumente të tilla mund të përfshijnë Rregulloren për natyrën udhëtuese të punës, urdhrin e menaxherit për miratimin e listës së pozicioneve me natyrën udhëtuese të punës. Meqenëse legjislacioni nuk përcakton se cila është natyra udhëtuese e punës, punëdhënësi duhet të përcaktojë në mënyrë të pavarur kriteret për natyrën udhëtuese të punës. Pra, në Rregullore është e mundur të përshkruhet se "udhëtimi konsiderohet të jetë natyra e punës në të cilën një punonjës shpenzon më shumë se 5 orë gjatë ditës së punës në udhëtime jashtë territorit të punëdhënësit" ose detyrat zyrtare udhëton rregullisht (të paktën 7 herë gjatë javës së punës) jashtë territorit të punëdhënësit. "

Ligji Federal i 24.07.2009 Nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimit në Fondin Pensional Federata Ruse, Fondacioni sigurim shoqeror Federata Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor ", kompensimi për përdorimin e transportit personal për qëllime zyrtare dhe shuma e rimbursimit të shpenzimeve nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit. Në të njëjtën kohë, kontributet e kompensimit dhe rimbursimit nuk i nënshtrohen shumës së plotë të përcaktuar me marrëveshjen midis punëdhënësit dhe punonjësit (Letrat e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë të datës 26 maj 2010 Nr. 1343-19, datë 12 Mars 2010 Nr. 550-19, PFR e datës 29 Shtator 2010 Nr. 30-21 / 10260 (f. 2), FSS RF datë 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985). Punonjësi nuk është pronar i makinës Nëse një punonjës drejton një makinë me prokurë, atëherë pyetja: nëse do të vendosni tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit në shumën e kompensimit apo jo është e diskutueshme.

Çdo pajisje konsumohet me kalimin e kohës dhe kërkon riparim. Duke llogaritur me saktësi amortizimin, mund të merrni parasysh konsumimin e pajisjeve dhe transferimin e kostos së riparimeve në produktin përfundimtar. Me fjalë të thjeshta, kostot e mirëmbajtjes së aseteve fikse në gjendje pune janë një nga faktorët në përcaktimin e çmimeve.

Nëse po flasim për automjete të përdorura për të kryer detyra të caktuara, atëherë pronarët marrin parasysh konsumimin e tij. Për shembull, nëse blini një biletë metro ose porositni dërgimin e mallrave në rrugë, atëherë kostoja e këtij shërbimi përfshin riparimin dhe mirëmbajtjen e automjeteve.

Sipërmarrësit llogaritin sa u kushton mirëmbajtja e transportit dhe mbështeten në këtë, duke vendosur çmimin e shërbimeve të tyre.

Llogaritja e amortizimit të automjetit

Ne kemi shkruar tashmë në faqen tonë të internetit një faqe se si. Këtu nuk ka asgjë veçanërisht të komplikuar, veçanërisht nëse po flasim për një automjet në pronësi private. Thjesht duhet të merrni parasysh të gjitha shpenzimet tuaja për blerjen e harxhimeve, ndryshimin e vajit, zëvendësimin e pjesëve dhe montimeve gjatë vitit, dhe pastaj thjesht ndani shumën e marrë me kilometrazhin. Kështu, do të merrni rezultatin përfundimtar - koston e një kilometri vrapim.

Muchshtë shumë më e vështirë të llogaritet amortizimi në masë të madhe kompanitë e transportit të kamionëve... Këtu, si rregull, secili shofer mban një ditar të veçantë, ku shkruan të gjitha shpenzimet e paparashikuara: zëvendësimin e llambave, instalimin e filtrave të rinj, etj. Por ekziston edhe një departament i kontabilitetit, punonjësit e të cilit tregojnë të gjitha këto kosto si kosto prodhimi, respektivisht, ato nuk tatohen.

Ekziston edhe një qasje mesatare. Ju mund të gjeni libra të veçantë referimi që përmbajnë informacione rreth modele te ndryshme makina dhe vlera e tyre e librit. Vlera kontabël varet nga mosha e automjetit dhe konsumimi normal i tij. Shuma që rezulton ndahet me numrin e muajve gjatë të cilëve është përdorur makina dhe merret norma mesatare e amortizimit në muaj.

Shtë e qartë se kjo qasje nuk merr parasysh shumë nuanca, kryesore e të cilave është aftësia e shoferit. Prej kohësh është vënë në dukje se në ato biznese kamionësh me qarkullim të lartë, automjetet kanë më shumë gjasa të kenë nevojë për riparime sepse drejtuesit nuk janë të motivuar t'i kushtojnë kohën e tyre kujdesit të duhur.

Nëse një drejtues specifik i është bashkangjitur automjet specifik, atëherë produktiviteti i punës së tij do të varet shumë nga kjo, respektivisht, ai nuk do të jetë shumë dembel për të kontrolluar edhe një herë nivelin e vajit ose ngarkimin e baterisë.

Metodat e amortizimit

Sot, përdoren disa metoda kryesore të amortizimit:

• lineare;
• metoda e zvogëlimit të bilancit;
• fshirja e fondeve në proporcion me sasinë e punës së kryer;
• metoda e përshpejtuar.

Metoda lineare konsiderohet të jetë më e thjeshta. Ju mund të llogaritni sasinë e amortizimit duke përdorur një formulë të thjeshtë.

Këtu është një shembull i thjeshtë:

• keni blerë një makinë për 400 mijë për nevojat e ndërmarrjes;
• jeta e saj e shërbimit është 10 vjet;
• Ne ndajmë 400 mijë me 10 vjet, marrim 40 mijë.

Kjo do të thotë, çdo vit kostoja e makinës tuaj do të ulet me 40 mijë rubla. Isshtë e qartë se pas 10 vjetësh, sipas kësaj skeme, kostoja e makinës duhet të jetë zero, por nëse doni ta shisni, atëherë çmimi mund të vendoset në varësi të gjendje teknike, vetëm në 10 vjet kompania juaj do të kompensojë plotësisht kostot e saj për blerjen e një makine.

Të gjitha metodat e tjera janë jo-lineare. Gjatë llogaritjes së amortizimit të aktiveve fikse, merren parasysh faktorë të ndryshëm, si faktori i përshpejtimit ose shkalla e amortizimit. Të gjitha këto formula dhe koeficientë po pësojnë vazhdimisht ndryshime, ato mund të gjenden në literaturë dhe periodikë të shumtë kontabël.

Zhvlerësimi i përshpejtuar i automjeteve

Nëse flasim për blerjen e një makine nga një individ me qira, atëherë përfitimi është minimal, por për personat juridikë dhe sipërmarrësit, është e dobishme për një numër arsyesh:

• amortizimi i përshpejtuar - zakonisht llogaritet duke përdorur një koeficient 3, domethënë, ju duhet të zbritni shuma më të vogla për tatimin në pronë dhe fitim;
• mund të blini një makinë me një vlerë të mbetur të zvogëluar;
• minimizohen rreziqet e zhvlerësimit të pronës.

Merrni çdo shembull: një biznes i vogël lidh një marrëveshje qiraje për një vinç ose furgon për të dërguar bukë brenda një qyteti. Vlera e librit zvogëlohet tre herë më shpejt sesa nëse keni marrë hua pajisje ose keni blerë me paratë tuaja. Pas disa vitesh, mund të paguani automjet disa herë më pak për ta shpenguar përfundimisht.

Një pikë e rëndësishme - ndërsa përdorni një automjet sipas kushteve të kontratës, ai nuk është në bilancin e kompanisë tuaj. Epo, kur e blini atë me një vlerë të mbetur, e cila mund të jetë nga 75 në 25 përqind të vlerës fillestare, atëherë është kjo shumë që do të tregoni në deklaratë, respektivisht, dhe tatimi në pronë do të jetë më i ulët.

Kur nuk kërkohet zhvlerësimi?

Legjislacioni përmend një numër rastesh kur zhvlerësimi nuk ka nevojë të ngarkohet. Para së gjithash, kjo vlen për riparimet ose modifikimet - përfundimi i amortizimit për një periudhë deri në një vit. Gjithashtu, nëse po transferoni një automjet në perdorim falas sipas kushteve të kontratës - amortizimi ndalohet.

Gjithashtu lejohet që automjeti të dërgohet për ruajtje deri në tre muaj. Ky është rasti, për shembull, në shumë ndërmarrje bujqësore.

Metoda lineare e llogaritjes së amortizimit të aktiveve fikse dhe aktiveve jo -materiale është metoda më e zakonshme në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Përdorimi i kësaj metode është i përshtatshëm në rastin kur përfitimet ekonomike nga përdorimi i zërit të amortizueshëm merren në mënyrë lineare gjatë jetës së dobishme, ose marrja e përfitimeve të tilla nuk mund të vlerësohet me besueshmëri. Gjithashtu, përdorimi i metodës lineare në kontabilitetin tatimor, në krahasim me atë jo-lineare, në disa raste. Si të llogarisni amortizimin mënyrë lineare me shembull, ne do të tregojmë në konsultën tonë.

Formula lineare e amortizimit

Për metodën e amortizimit linear, ne paraqesim formula që na lejojnë të përcaktojmë shumën mujore të amortizimit (AM) të aktiveve fikse (OS) dhe aktiveve jo -materiale (IA) në përputhje me procedurën e parashikuar në PBU 6/01, PBU 14/ 2007 dhe Ch. 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

A M = C / SPI / 12

A M = C / SPI

Dhe si të llogarisni normën e amortizimit në një mënyrë lineare në kontabilitetin tatimor? Kjo normë, si në kontabilitet, varet nga jeta e dobishme. Prandaj, llogaritja e normës së amortizimit në një mënyrë lineare sipas rregullave të Ch. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse duket kështu: 1 / SPI * 100%, ku SPI është jeta e dobishme në muaj.

Përkundër faktit se formula për llogaritjen e amortizimit me metodën lineare në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor në shikim të parë janë të ndryshme, procedura për llogaritjen e vlerave të amortizimit është në thelb e njëjtë.

Prandaj, për të llogaritur amortizimi linear formula për përcaktimin e vlerës mujore (A) për thjeshtësi mund të shprehet si më poshtë:

ku C është kostoja e objektit të amortizueshëm, nga i cili llogaritet amortizimi;

SPI është jeta e dobishme e objektit të amortizueshëm në muaj.

Përllogaritja e amortizimit në baza lineare: shembull

Le të tregojmë se si të llogarisim zhvlerësimin në mënyrë lineare duke përdorur një shembull. Nuk ka rëndësi nëse keni nevojë të paracaktoni shumën vjetore të zbritjeve të amortizimit në mënyrë lineare (si për aktivet fikse) ose shuma mujore llogaritet menjëherë, vlerat totale të shumave mujore në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor do të prapë të jetë e njëjtë.

Për të konfirmuar, ne do të japim llogaritjen e amortizimit të makinave në një mënyrë lineare në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor, dhe gjithashtu do të tregojmë se si të llogarisim zhvlerësimin në një mënyrë lineare në kontabilitetin e pasurive jo -materiale (për shembull, e drejta ekskluzive e autorit për një program kompjuterik) Me

Për të llogaritur zbritjet e amortizimit duke përdorur metodën lineare, ne përdorim të njëjtat të dhëna hyrëse për objektin OS (kamion plehrash) dhe aktivet jo -materiale (e drejta ekskluzive për programin): kostoja fillestare është 1,750,000 rubla. SPI - 10 vjet (120 muaj). Për të përcaktuar shumën e zbritjeve të amortizimit në një mënyrë lineare, ne do të përdorim formulat e mësipërme.

Dhe llogaritja e zbritjeve të amortizimit në një mënyrë lineare është dhënë në tabelë.