Ne konfirmojmë kostot e një makine të marrë me qira nga një punonjës. A duhet të mbaj në burim primet e sigurimit nga makina ime me qira? Makina me qira nga një taksë individuale e karburantit

Primet e sigurimit të makinave me qiranuk tarifohen ose paguhen nga qiramarrësi vetëm nëse makina është marrë me qira pa ekuipazh. Nëse merret me qira një makinë me ekuipazh, atëherë patjetër do të duhet të ngarkoni dhe paguani primet e sigurimit për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor. Nevoja për të paguar kontribute në OSS në rast lëndimi është diskutuar më tej në kontratë.

Marrëveshja e qirasë së automjetit

Nëse dëshironi të merrni një makinë për përdorim të përkohshëm, atëherë për të shmangur ndonjë pasojë, duhet të zgjidhni makinën e duhur dhe të hartoni një marrëveshje qiraje automjeti, duke përcaktuar të gjitha detyrimet e palëve në të. Ndërveprimi ndërmjet qiradhënësit dhe qiramarrësit sipas marrëveshjeve të qirasë për automjetet rregullohet nga paragrafi 3 i K. 34 i Kodit Civil të Federatës Ruse. Marrëveshja e qirasë së automjetit ndërmjet një personi juridik dhe një individi lidhet në një formë të thjeshtë me shkrim.

Marrëveshja e qirasë së automjetit zakonisht specifikon:

• marka dhe modeli i makinës, VIN, kilometrazhi;
• afati i qirasë (fillimi dhe përfundimi);
• të drejtat dhe detyrimet e palëve;
• shumën, kushtet dhe procedurën e pagesës së qirasë;
• procedura për transferimin e makinës (vendi i transferimit dhe vendi i kthimit), procedura dhe kushtet e pagesës;
• prania ose mungesa e kolateralit;
• përgjegjësia e palëve;
• bazat dhe procedura për zgjidhjen e kontratës;
• adresat, detajet e palëve.

Marrëveshja e qirasë së automjetit duhet të shoqërohet me një certifikatë pranimi automjeti. Përveç marrëveshjes së qirasë së automjetit, qiramarrësi duhet të dorëzojë dokumentet për makinën: PTS, certifikatën e regjistrimit të automjetit, politikën OSAGO dhe nëse ka, një politikë CASCO.

Ekzistojnë 2 lloje të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve: me ekuipazh dhe pa ekuipazh.

Merrni me qira një makinë pa ekuipazh nga një individ

Kushtet për transferimin e një makine pa shërbime të ekuipazhit përcaktohen në Art. 642-649 të Kodit Civil. Në përputhje me kushtet e kontratës për marrjen me qira të një makine pa ekuipazh nga një individ, qiradhënësi merr shpërblim nga qiramarrësi, nga i cili personi juridik që jep makinën me qira duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale.

Në të njëjtën kohë, qiramarrësi nuk ka detyrimin të mbajë në burim tarifat e sigurimit nga një individ për faktin se objekti i marrëveshjes së qirasë së automjetit është transferimi i pasurisë së individit për përdorim, dhe jo ofrimi i shërbimeve ose kryerja e puna.

Ky lloj shërbimi, si dhënia me qira e një makine (si dhe çdo pasurie tjetër, me përjashtim të të drejtave pronësore të veprave me të drejtë autori, etj.), nuk është objekt për mbajtjen në burim të primeve të sigurimit (klauzola 4 e nenit 420 të Kodit Tatimor të K. Federata Ruse).

Një mendim i ngjashëm se primet e sigurimit nuk i ndalohen qirasë së makinës nga qiradhënësi individual është shprehur edhe në shkresën e Ministrisë së Shëndetësisë, datë 12.03.2010, nr. 550-19.

Me qira një makinë me një shofer

Nëse makina merret me qira me ekuipazhin, d.m.th. nëse pronari i makinës synon të ofrojë shërbimet e tij si shofer dhe bravandreqës që monitoron gjendjen e mirë të mjetit, atëherë situata me mbajtjen e primeve të sigurimit është ndryshe. Kushtet për transferimin e një makine me qira me shërbime të ngjashme të këtij lloji rregullohen nga Art. 632-641 të Kodit Civil.

Duke qenë se pronari i makinës, së bashku me kalimin e pronës me qira, ofron edhe shërbimet e tij në bazë të një kontrate civile, atëherë këto shërbime duhet të ndalohen nga kontributet. Bëhet fjalë për atë pjesë të shumës që i paguhet një individi në bazë të një marrëveshjeje me qira makinë me një ekuipazh, e cila shkon për pagesën e punës së tij.

Do të ishte më e leverdishme që në një marrëveshje qiraje automjeti të veçoheshin shërbimet për marrjen me qira të një makine dhe “shërbimi i punës” i pronarit të saj duke i ndarë këto dy shuma. Kjo ndarje e shërbimeve të marrjes me qira të makinave me një ekuipazh në 2 pjesë nuk rregullohet nga ligji civil, por këshillohet të bëhet kjo për të shmangur mosmarrëveshjet me inspektorët.

Meqenëse një marrëveshje e tillë qiraje përmban të ardhura për punën e një individi, inspektorët do të marrin në konsideratë shumën e kontributeve nga e gjithë shuma e kontratës, përveç nëse shuma e pagesës për punën e drejtuesit të makinës, i cili është edhe qiradhënësi i saj. , nuk ndahet veçmas.

Nëse këto 2 shuma nuk ndahen në kontratë, dhe tarifat bëhen nga një shumë më e vogël se qiraja e parashikuar në kontratë, atëherë gjatë kontrollit me një probabilitet të lartë do të bëhet përllogaritje shtesë e primeve të sigurimit.

Për të zgjidhur konfliktin me inspektorët, do t'ju duhet të shkoni në gjykatë. Duhet mbajtur parasysh se shumica dërrmuese e gjykatave bien dakord me tatimpaguesit se vlerësimi shtesë i kontributeve është i paligjshëm dhe kërkesa e inspektorëve për të veçuar këto 2 shuma në kontratë është e paarsyeshme, pasi nuk ka një kërkesë të tillë në Kodin Civil të Federata Ruse. Një shembull i kësaj janë vendimet e mëposhtme gjyqësore: 3 e Gjykatës së Apelit të Arbitrazhit, datë 26 Prill 2013 Nr. 03AP-121/12, FAS e rrethit Vollga Nr. F06-10012 / 12, datë 15 janar 2013.

Sa i përket pagesave të sigurimit që ngarkohen kur lidhni një marrëveshje të tillë, gjithçka është mjaft e thjeshtë këtu. Pra, nga të ardhurat e qiradhënësit, i cili ofron edhe shërbime për drejtimin e një automjeti dhe monitoron gjendjen teknike të tij, do të vlerësohen detyrimisht kontributet për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor.

Por kontributet e sigurimeve shoqërore në rast aksidenti do të mbahen vetëm kur në kontratën e qirasë së automjeteve është përcaktuar kushti për mbajtjen e tyre në burim (klauzola 1 e nenit 20.1 të ligjit "Për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale" datë 24.07. 1998 Nr. 125-FZ).

Transaksionet e kontabilitetit të makinave me qira

Qiramarrësi i personit juridik do të duhet të shfaqë operacionin e marrjes me qira të një makine me një ekuipazh në kontabilitet. Për këtë, postimet e mëposhtme janë të dobishme:

• Dt 26 Kt 76 - kostot e makinave me qira;
• Dt 26 Kt 69 (nënllogaria e shlyerjeve për OPS) - përllogaritja e kontributeve për OPS nga shuma e pagesës për shërbimet për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e makinës;
• Dt 26 Kt 69 (nënllogari për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor) - llogaritja e kontributeve për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor nga shuma e pagesës për shërbimet për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e një makine;
• Dt 76 Kt 68 (nënllogaria e tatimit mbi të ardhurat personale) - tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga shuma totale e pagesës për marrjen me qira të një makine me ekuipazh;
• Дт 76 Кт 51 - pagesa i është bërë qiradhënësit sipas kontratës së qirasë, pa tatim mbi të ardhurat personale;
• Dt 69 (nënllogaria e shlyerjeve për MPI) CT 51 - është bërë transferimi i kontributeve për MPI;
• Dt 69 (nënllogaria e shlyerjeve për sigurimin e detyrueshëm mjekësor) CT 51 - u transferuan pagesat për sigurimin e detyrueshëm mjekësor;
• Dt 68 (nënllogaria e shlyerjeve të tatimit mbi të ardhurat personale) Kt51 - është paguar tatimi mbi të ardhurat personale.

Si të shmangni pagesën e primeve të sigurimit?

Ka disa mënyra për të shmangur pagesën e primeve. Më e zakonshme është regjistrimi i një marrëdhënie pune me një punonjës që ka një makinë, për të cilën më pas hartohet një marrëveshje qiraje. Kjo do të thotë, punëdhënësit paraprakisht, kur vendosin reklama për punësim, tregojnë një kusht të tillë si disponueshmëria e një makine. Ky kusht supozon se aktivitetet e punonjësit të ri do të lidhen me udhëtimin, për të cilin ai do të ketë nevojë për një makinë.

Gjithashtu, një makinë mund të merret me qira nga një punonjës që tashmë punon nën një kontratë pune nëse lind një nevojë e tillë. Kështu, lidhet vetëm një kontratë për marrjen me qira të një makine pa ekuipazh, që do të thotë se sipas një kontrate të tillë nuk do të ketë mbajtje në burim të primeve të sigurimit. Për sa i përket mbajtjes së primeve të sigurimit nga paga e një punonjësi që vepron si qiradhënës dhe drejton të njëjtën makinë, ato duhet të mbahen gjithsesi.

Paralajmërimi i përfshirë në paragrafin 2 të Artit. 635 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në lidhje me faktin që anëtarët e ekuipazhit duhet të punësohen nga qiradhënësi, ka të bëjë me ato raste kur qiradhënësi punëson palë të treta për të menaxhuar dhe mirëmbajtur makinën e marrë me qira. Nëse ai vetë i kryen këto funksione, atëherë ky paralajmërim nuk vlen për të, sepse ai nuk mund të zyrtarizojë marrëdhëniet e punës me veten e tij.

Një mënyrë tjetër për të shmangur pagesën e primeve të sigurimit nuk është lidhja e një qiraje, por kompensimi i kostove të punonjësit. Pra, nëse një punonjësi kishte nevojë të përdorte një makinë për të përmbushur detyrat e tij të punës (nuk ka rëndësi nëse vetura e tij është apo jo), atëherë punëdhënësi e kompenson atë për këto kosto.

Njëkohësisht, një kusht i rëndësishëm është arsyetimi dokumentar i kostove të bëra, sepse shuma e kompensimit nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe nuk i mbahen kontributet (letrat e Ministrisë së Financave, datë 31.12.2010 Nr. 03-04-06 / 6-327, Ministria e Punës datë 25.07.2014 Nr. 17-3 / В-347), prandaj, gjatë kryerjes së inspektimeve, autoritetet fiskale i kushtojnë vëmendje të veçantë pikërisht këtyre rasteve.

Sigurimi i automjetit

Detyrimi për të siguruar përgjegjësinë e makinës ndaj palëve të treta për dëmet që mund të shkaktohen në lidhje me funksionimin e makinës (OSAGO) i takon qiradhënësit. Ky kusht është përcaktuar në Art. 637 i Kodit Civil të Federatës Ruse, me ndryshimin që një procedurë tjetër mund të specifikohet në marrëveshjen e qirasë.

Kjo do të thotë që, si parazgjedhje, kostoja e sigurimit të një makine me qira mbulohet nga pronari i makinës, i cili është qiradhënësi në këtë transaksion. Nga ana tjetër, nëse sigurimi paguhet nga qiramarrësi sipas kushteve të kontratës, atëherë kjo do t'i lejojë atij të zvogëlojë fitimin e tatueshëm në përputhje me Artin. 263 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në lidhje me masën në të cilën do të merret parasysh kostoja e sigurimit të makinës, lexoni artikullin "Standardet e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse" .

Rezultatet

Marrëveshjet e qirasë së automjeteve ndahen në 2 lloje: një makinë është e pajisur me dhe pa ekuipazh. Natyra juridike e këtyre 2 llojeve të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve është e ndryshme, pasi kur një makinë jepet me qira me një ekuipazh, lindin 2 lloje marrëdhëniesh juridike: transferimi i një automjeti (prone) për përdorim të përkohshëm me pagesë dhe vendosja e marrëdhënieve të punës me pronari i makinës në drejtim të ofrimit të shërbimeve për drejtimin e një makine dhe kryerjen e mirëmbajtjes së saj.

Për shkak të ekzistencës së një marrëdhënie juridike që lidhet me kryerjen e detyrave të punës, qiramarrësi duhet të paguajë primet e sigurimit. Në të njëjtën kohë, primet e sigurimit për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor duhet të mbahen pa dështuar, por nga shuma që shkon për të paguar drejtuesin (ekuipazhin) e mjetit. Primet e sigurimit të dëmtimit paguhen vetëm nëse përmendet shprehimisht në marrëveshjen e qirasë.

Përllogaritja e primeve të sigurimit sipas një marrëveshjeje qiraje për një automjet pa ekuipazh nuk bëhet, sepse nuk ka objekt taksimi me primet e sigurimit të detyrueshëm.

Sa i përket pagesës së pagesave të sigurimit për kompaninë e sigurimit (OSAGO - e detyrueshme, CASCO - opsionale), si parazgjedhje këto pagesa bëhen nga qiradhënësi. Megjithatë, kontrata mund të parashikojë pagesën e këtyre pagesave nga qiramarrësi, nëse kjo nuk bie ndesh me legjislacionin.

Një makinë është një burim që është e vështirë për çdo sipërmarrës dhe organizatë të bëjë pa të. Por në disa lloje biznesi nuk është i nevojshëm gjatë gjithë kohës, ndaj nuk është gjithmonë e këshillueshme që të merret si pronë. Në raste të tilla, qiraja do të ndihmojë. Më shpesh, një marrëveshje e tillë lidhet me një individ, kryesisht një punonjës. Ju gjithashtu mund të përdorni një qira nga një organizatë.

Le të shqyrtojmë se si të pasqyrojmë saktë pasojat financiare të një marrëveshjeje me qira të makinave në kontabilitet, si dhe se si ato pasqyrohen në tatimet.

Të drejtat dhe mundësitë e qiramarrësit të automjetit

Makina me qira- ky është përfundimi i një marrëveshjeje sipas së cilës makina e lartpërmendur ofrohet për përdorim të përkohshëm nga pronari i saj në favor të qiramarrësit (neni 34 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Qëllimet e përdorimit të makinës nuk janë të përcaktuara, natyrisht, si parazgjedhje ato nuk duhet të jenë të paligjshme.

Një lloj qiraje është chartering- kontrata për përdorimin e transportit së bashku me ekuipazhin (shoferin).

Një person i çdo statusi mund të veprojë si qiradhënës i makinave:

• fizike;
• ligjore;
• sipërmarrës individual.

Qiramarrësi i makinës, me pëlqimin e qiradhënësit, mund të lidhë një marrëveshje falas ose një marrëveshje kredie. Nëse organizata përdor makinën e punonjësit të saj, të cilën ai e menaxhon, kompania e kompenson atë për kostot.

Të gjitha opsionet e mundshme të marrjes me qira - marrja me qira e varkave të zhveshura, transporti i mallrave, qiraja falas, hua ose kompensim - pasqyrohen në mënyra të ndryshme në kontabilitet dhe ndikojnë në barrën tatimore.

Marrëveshja e makinave me qira

Kodi Civil i Federatës Ruse në Art. 606 ju lejon të siguroni pronën tuaj, duke përfshirë një automjet, për përdorim ose posedim të përkohshëm dhe ta zyrtarizoni atë me një kontratë të përshtatshme. Duke qenë se makina është një pasuri e luajtshme, nuk ka nevojë të noterizohet apo regjistrohet një marrëveshje e tillë me shtetin.

E RËNDËSISHME! Nuk ka rëndësi për sa kohë dhe me cilat veçori është lidhur marrëveshja e qirasë - ajo duhet të hartohet ekskluzivisht me shkrim.

Datat e vlefshmërisë një marrëveshje e tillë mund të jetë e kufizuar, por më shpesh ato nuk janë të përshkruara, dhe periudha e vlefshmërisë mbetet e pacaktuar (neni 610 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Makina me qira me ekuipazh (mallra) siguron nga ana e qiradhënësit jo vetëm sigurimin e një makine, por edhe ofrimin e shërbimeve për menaxhim, riparim, mirëmbajtje, ruajtje etj. (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Anëtarët e ekuipazhit janë përfaqësuesit e qiradhënësit - punonjësit e tij. Gjatë kohëzgjatjes së kontratës, ata do të duhet të zbatojnë urdhrat e qiramarrësit në lidhje me përdorimin komercial të automjetit të marrë me qira. Veçoritë e pagesës për shërbimet e tyre përcaktohen në kontratë: nëse ky artikull hiqet, si parazgjedhje, qiradhënësi paguan anëtarët e ekuipazhit, pasi është ai që është punëdhënësi i tyre.

Merrni me qira një makinë pa ekuipazh nuk parashikon ofrimin e shërbimeve shtesë, vetëm vetë makina ofrohet për përdorim (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

SHËNIM! Nëse punëdhënësi ka lidhur një marrëveshje për marrjen me qira të makinës me punonjësin e tij, kjo do të thotë se makina merret me qira pa ekuipazh, sepse punonjësi nuk mund të jetë punëdhënësi i tij.

Kontabiliteti i makinave me qira

Për të pasqyruar në kontabilitet fondet që lidhen me marrjen me qira të një makine, ju duhet një bazë dokumentare parësore. Certifikata e pranimit njihet si e tillë - një dokument që vërteton transferimin e automjetit për përdorim nga qiramarrësi. Ai duhet të përfshijë:

• marka dhe modeli i makinës;
• kilometrazhi i tij në momentin e transferimit;
• vlera e këtij aktivi;
• të dhënat e inspektimit teknik;
• numri i kontratës së qirasë të nënshkruar nga palët.

Makina e marrë me qira regjistrohet nga kontabilisti në llogarinë jashtë bilancit 001 "Aktive fikse me qira", nga e cila do të debitohet në fund të afatit të qirasë dhe do t'i kthehet pronarit. Nuk mund të futet në bilanc në llogarinë 01 “Aktive fikse”, pasi nuk është blerë si pronë. Për të njëjtën arsye, amortizimi nuk ngarkohet.

Financat që shoqërojnë procesin e qirasë do të pasqyrohen në llogaritë në lidhje me aktivitetet që zhvillon organizata, duke debituar llogaritë:

• 20 "Prodhimi kryesor";
• 23 “Ambjente ndihmëse”;
• 25 "Kostot e përgjithshme të prodhimit";
• 26 “Shpenzime të përgjithshme”;
• 29 "Industritë e shërbimeve dhe fermat";
• 44 “Kostot e shitjes”.

Shembuj të transaksioneve për një qiramarrës:

• debiti 20 (44), krediti 76 "Zgjidhje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" - është ngarkuar qiraja për përdorimin e automjetit;
• debiti 76, krediti 68 "Llogaritjet e taksave dhe tarifave" - ​​zbritje nga shuma e pagesës për pasurinë e luajtshme që jepet me qira nga një individ;
• debiti 76, krediti 50 "Arkëtar" (51 "Llogari rrjedhëse") - transferimi i fondeve për përdorimin e transportit me qira.

Shembuj të transaksioneve për një qiradhënës:

• debiti 76, krediti 91.1 "Të ardhura të tjera" - pasqyrohen llogaritjet e qirasë për një makinë;
• debiti 51, krediti 76 - marrja e fondeve në pagesë për marrjen me qira të një makine.

Qiradhënësi mbetet pronar i aktivit – pasuria e luajtshme, e cila kontabilizohet në një nënllogari të veçantë të llogarisë 01. Ai vazhdon ta ngarkojë atë me amortizimin e zakonshëm: debi 20 “Prodhimi kryesor”, krediti 02 “Amortizim i aktiveve të qëndrueshme”.

Nëse pronari i makinës është punonjës i punëdhënësit

Marrëveshja e qirasë është lidhur në formën "pa ekuipazh". Nëse palët nuk kanë rënë dakord ndryshe, punonjësi - pronari i makinës - paguan vetëm për kalimin e kontrollit teknik. Pagesat e mbetura bëhen nga vetë qiramarrësi, përkatësisht:

• sigurim;
• parkim;
• mbushje me karburant;
• riparim;
• kompensim për përdorimin e një makine personale për qëllime zyrtare - qira sipas marrëveshjes.

Për një organizatë ose një punëdhënës individual, këto pagesa janë shpenzime, domethënë fonde të marra parasysh në tatimin. Për të ulur bazën tatimore, ato duhet të mbështeten me dokumente pagese (faturë nga pikat e karburantit, një kopje të një kuponi sigurimi etj.). Kontabiliteti është i ngjashëm me atë të përshkruar më sipër me disa nuanca.

PER INFORMACION TUAJ! Nëse qiraja është lidhur me punonjësin tuaj, atëherë në vend të llogarisë 76, duhet të përdoret llogaria 73 "Zgjidhjet me personelin për transaksione të tjera".

Shembull i postimeve për marrjen me qira të makinës së një punonjësi:

• debiti 0001 - pranimi i makinës së punonjësit për kontabilitet jashtë bilancit në vlerën e përcaktuar në kontratë;
• debiti 26, krediti 73 - përllogaritja e pagesës për përdorimin e makinës së punonjësit;
• debiti 73, krediti 68 - mbajtje e tatimit mbi të ardhurat personale nga punonjësi që merrte të ardhura - qira;
• debiti 73, krediti 51 - transferimi i qirasë te punonjësi minus tatimin mbi të ardhurat në kartë;
• debiti 10, krediti 60 - kontabiliteti i karburantit dhe lubrifikantëve (me çek, pa taksa);
• debiti 19, krediti 60 - për karburantet dhe lubrifikantët;
• debiti 68, krediti 19 - Zbritja e TVSH-së;
• debiti 26, krediti 10 - fshirja e karburantit;
• debiti 90, krediti 26 - kontabiliteti i shpenzimeve të tjera;
• 001 - kthimi i makinës tek punonjësi.

Çështjet tatimore të marrjes me qira të një automjeti

Ju duhet të merrni parasysh nuancat e llogaritjes së TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat që lidhen me automjetet e marra me qira.

Bare bare me qira

TVSH pranohet nga qiramarrësi për zbritje nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• qiradhënësi ka paraqitur fatura me TVSH të ndarë;
• makina përdoret për veprimtari që i nënshtrohen kësaj takse;
• ka një certifikatë pranimi për makinën.

Tatimi mbi të ardhurat nga marrja me qira e makinave merret parasysh në ditën e fundit të periudhës raportuese për këtë taksë. Me fjalë të tjera, pagesat e qirasë si shpenzim ulin bazën tatimore. Ato përfshihen në “Kosto të tjera prodhimi dhe shpërndarjeje” nëse njësia ekonomike përdor një bazë akruale.

Tatimi mbi të ardhurat personale i zbritet një punonjësi nëse i ka marrë me qira një makinë punëdhënësit të tij, i cili është vetë agjenti i tij tatimor. Ai zbret 13% të qirasë së marrë. Nëse një makinë personale i jepet me qira një organizate tjetër, dhe jo shefit tuaj, punëdhënësi "vendas" duhet të zbresë 13%.

Qira me ekuipazh

Pronari i makinës, të cilën kompania e ka me qira, e mirëmban vetë dhe përballon kostot e lidhura me to, sepse në fakt ai bëhet përkohësisht punonjës i kompanisë. Ajo, nga ana tjetër, paguan qiranë në kohë dhe më së shpeshti paguan shpenzimet e karburantit, sepse pa të, makina nuk do të funksionojë. Këto kosto janë baza për llogaritjen e bazës së tatueshme.

TVSH paguhet sipas të njëjtës skemë si kur merret me qira pa ekuipazh.

Tatimi mbi të ardhurat personale shuma e zakonshme prej 13% mbahet vetëm nëse makina i përket një individi. Nëse është në pronësi të organizatës, tatimi mbi të ardhurat personale nuk paguhet nga paga e shoferit. E njëjta gjë vlen edhe për primet e sigurimit - ato mbahen vetëm kur merren me qira nga individët.

Tatimi mbi të ardhurat, nëse pronari i makinës është një individ, ai ndahet në dy grupe: kostoja e marrjes me qira të një makine dhe kostoja e pagesës për shërbimet e shoferit. Pagesat e qirasë llogariten në të njëjtën mënyrë sikur pronari të jetë person juridik ose makina të merret me qira pa ekuipazh. Por tarifa e shoferit mund të njihet si shpenzim në mënyra të ndryshme:

• nëse shoferi nuk është punonjës i organizatës, do të jetë kostoja e punës;
• nëse pronari i makinës punon në kompani dhe "shofer" kohën e lirë për të, do të jenë "shpenzime të tjera për shitjen dhe prodhimin".

Pyetje:

Një organizatë sipas një marrëveshjeje me qira të automjeteve bareboat merr me qira një makinë nga punonjësi i saj. Për menaxhimin e tij caktohet i njëjti punonjës, të cilin e bën gjatë ditës, duke kryer udhëtime në interes të organizatës. Këtë e vërtetojnë të dhënat e faturave. A i nënshtrohen primeve të sigurimit pagesat sipas një marrëveshjeje të tillë?

Përgjigje:

Në veprimtarinë e subjekteve afariste, ndodh shpesh që punonjësit e tyre, të cilët janë në pozicione të caktuara dhe udhëtojnë periodikisht për interesa të këtyre subjekteve, të përdorin makinat e tyre, pra pronën personale, për udhëtime. Në përputhje me Art. 188 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, ata kanë të drejtë të kërkojnë rimbursim të shpenzimeve që lidhen me përdorimin, amortizimin (zhvlerësimin) e kësaj prone.

Megjithatë, shteti vendos një kufi në masën e një kompensimi të tillë. Formalisht, këto kosto mund të kompensohen plotësisht dhe, duke qenë kompensuese, nuk do t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit. Por kosto të tilla mund t'i atribuohen në një sasi shumë të vogël kostove të tatimit mbi të ardhurat, një takse të vetme në sistemin e thjeshtuar të taksave ose taksës së unifikuar bujqësore.

Kufijtë përkatës tregohen në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 08.02.2002 Nr. 92:

Shuma e këtyre kompensimeve është sigurisht qesharake dhe nuk pasqyron koston reale të punonjësit që përdor makinën e tij në interes të organizatës. Prandaj, subjektet afariste përdorin një metodë tjetër, e cila u mundëson kompensimin e plotë të shpenzimeve, të cilat mund t'i atribuohen plotësisht shpenzimeve për qëllime tatimore. Për këtë, një (TS) lidhet me një punonjës pa ekuipazh.

Si hartohet zakonisht një marrëveshje për marrjen me qira të automjeteve?

Në përputhje me paragrafët. 10 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesat e qirasë për pronën e dhënë me qira lidhen me shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen, pa kufizim.

Pse subjektet afariste preferojnë të lidhin me qira një automjet pa ekuipazh? Kjo marrëveshje nënkupton sigurimin e një automjeti për posedim dhe përdorim të përkohshëm pa ofrimin e shërbimeve për menaxhimin dhe funksionimin e tij teknik (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Kështu ndryshon nga një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh (time chartering), sipas së cilës qiradhënësi i siguron qiramarrësit automjetin kundrejt një tarife për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe ofron shërbimet e veta për menaxhimin dhe teknikën e tij. operacioni (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse) ...

Domethënë, nëse qiradhënësi është një individ, në rastin e dytë, kontrata nënkupton ofrimin e shërbimeve nga ky person ndaj qiradhënësit, si rezultat i të cilit lind një objekt prime sigurimi.

Një marrëveshje me qira e automjeteve bareboat nuk kërkon në vetvete që qiradhënësi të ofrojë ndonjë shërbim, prandaj nuk ka asnjë bazë për taksimin e primeve të sigurimit.

Pse ky dizajn është bërë i pasigurt?

Por në praktikë, kjo marrëveshje mund të konsiderohet ende si një marrëveshje me elementë të ofrimit të shërbimeve - vetëm në rast se, sipas kësaj marrëveshjeje, është punonjësi-qiradhënës ai që përdor mjetin. Dhe tatimpaguesi qiramarrës mund të detyrohet të paguajë primet e sigurimit nga shumat e paguara sipas kësaj marrëveshjeje. Është thelbësore që ky është qëndrimi i Forcave të Armatosura të RF. Kjo mund të shihet nga Përkufizimi i tij i 10/30/2017 Nr. 308-KG17-15395.

Ai merr parasysh periudhën deri më 01.01.2017, kur është përllogaritur në përputhje me Ligjin Federal të datës 24.07.2009 Nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimit në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Federale të Detyrueshme Mjekësore Fondi i Sigurimeve”.

Sigurisht që nga ajo datë primet e sigurimit llogariten sipas rregullave të K. 34 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por duhet pranuar se rregullat e përdorura nga arbitrat në këtë rast janë të ngjashme me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për më tepër, duhet të kihet parasysh se sipas Ligjit Federal Nr. 250-FZ datë 03.07.2016, autoritetet e PFR ruajtën të drejtën për të kryer kontrolle mbi korrektësinë e llogaritjes së primeve të sigurimit për periudhat para datës 01.01.2017 dhe nëse paguesi i primeve të sigurimit kishte një marrëveshje të tillë në atë kohë, vlerësimi shtesë i rrezikut të kontributeve është i rëndësishëm.

Në përkufizimin e specifikuar të Forcave të Armatosura të RF-së, konkluzionet e gjykatave më të ulëta mbështeten, dhe ato përfundojnë në vijim.

Në vendimin e AS SKO datë 27 qershor 2017 Nr. F08-3727 / 2017 për çështjen nr. organizata për dhënien me qira të një automjeti pa ekuipazh (secila për një makinë të veçantë që i përket punonjësit), ishte ai që i përdori këto automjete për qëllime zyrtare. Gjyqtarët theksuan se në lidhje me dhënien me qira të një automjeti pa ekuipazh, qiramarrësi, i vetëm, menaxhon mjetin e marrë me qira dhe e operon atë, si komercial ashtu edhe teknik (neni 645 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Në të kundërt, sipas një marrëveshjeje qiraje (qiraje të përkohshme) për një automjet me ekuipazh, qiradhënësi i siguron qiramarrësit të automjetit për një tarifë për posedimin dhe përdorimin e përkohshëm dhe ofron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 632 i K. Kodi Civil i Federatës Ruse).

Në lidhje me marrëveshjet e qirasë të rishikuara, nuk u zbulua se pjesëmarrësit e tyre vendosnin veçmas koston e qirasë për përdorimin e pronës dhe pagesën për vëllimin e shërbimeve të kryera.

Punonjësi i qiradhënësit drejtonte personalisht automjetet e marra me qira. Në këtë drejtim, organizata iu referua faktit se ai ka një natyrë udhëtimi të punës, dhe pozicioni i shoferit nuk parashikohet në tabelën e personelit. Por gjyqtarët dolën në përfundimin se qiradhënësi në fakt i kryente shërbimet e drejtimit. Ata mbështetën argumentet e zyrtarëve: një analizë kumulative e kushteve për të drejtat dhe detyrimet e palëve në marrëveshjet e diskutueshme, si dhe dokumentet e paraqitura gjatë verifikimit (faturat, aktet mujore të shërbimeve të kryera në lidhje me marrjen me qira të makinave, Politika OSAGO) tregon praninë e shenjave të marrëveshjeve për marrjen me qira të automjeteve me ekuipazhin. Në të gjitha fletëpagesat e paraqitura për periudhën në shqyrtim, si shofer është shënuar një punonjës qiradhënës. Politika OSAGO pasqyron që automjeti është lidhur nga i siguruari në lidhje me automjetin e përdorur për qëllime personale (dhe jo për qëllime dhënie me qira, qira afatshkurtër). Sipas politikës, i vetmi person që lejohet të drejtojë një mjet është i njëjti punonjës, domethënë askush tjetër nuk ka pasur të drejtë ta drejtojë mjetin.

Arbitrat arritën në përfundimin se pagesat sipas marrëveshjeve të qirasë të bëra në favor të këtij punonjësi i nënshtrohen llogaritjes së primeve të sigurimit në bazë të Pjesës 2 të Artit. 7 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ (një normë e ngjashme me pikën 2 të nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo do të thotë, në këtë rast, organizata, duke qenë paguese e primeve të sigurimit, në fakt lidhi një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh me një individ, shërbimet e të cilit paguheshin nga një person juridik (pronari i automjetit dhe personi që e drejtonte atë ishte një individ).

Është e rëndësishme që Forcat e Armatosura të RF-së morën një qëndrim të ngjashëm. Dhe me një shkallë të lartë probabiliteti, do të merret parasysh nga autoritetet e kontrollit (fondet) gjatë auditimeve të periudhave para datës 01.01.2017, si dhe nga organet tatimore, referuar periudhave pas kësaj date.

Çfarë duhet të bëni tani?

Pra, në një situatë të tillë (kur mjeti i marrë me qira drejtohet nga pronari i kësaj prone) është më e leverdishme të lidhet një marrëveshje qiraje automjeti me ekuipazhin, e cila, pa dyshim, do të pasqyrojë marrëdhënien aktuale midis qiramarrësit dhe qiradhënësit. Në të njëjtën kohë, është e rëndësishme të tregohen veçmas shumat e pagesës së qirasë për automjetin dhe shërbimet për drejtimin e tij drejtpërdrejt në kontratë.

Duhet të theksohet se në çështjen e shqyrtuar Nr. shumën e parashikuar nga secila prej marrëveshjeve. Por duke qenë se kjo pjesë nuk ishte e shënuar në vetë kontratat, gjyqtarët vendosën që e gjithë shuma e kontratës t'i nënshtrohej primeve të sigurimit.

Edhe pse ekziston një Rezolutë e AC BBO e datës 22.01.2016 Nr. F01-5656 / 2015 në çështjen Nr. është marrë një vendim në favor të kontributpaguesit. Duke qenë se nuk ka kosto të ndara të shërbimeve në koston totale të kontratës, atëherë nuk ka bazë për taksimin e primeve të sigurimit, siç arsyetuan arbitrat. Dhe në Dekretin e AK ZSO të datës 6 shkurt 2017 Nr. Ф04-7008 / 2017 për çështjen nr. , primet e sigurimit llogariten nga çmimi i plotë i kontratës. Me rastin e lidhjes së marrëveshjeve të tilla, Kodi Civil i Federatës Ruse nuk parashikon ndarjen e qirasë në përbërës (Rezoluta e FAS PO e 15 janarit 2013 në çështjen nr. A65-16395 / 2012).

Megjithatë, në dritën e asaj që u tha në Vendimin e Forcave të Armatosura të RF Nr. 308-KG17-15395, datë 30 tetor 2017, bëhet e rrezikshme për paguesit e primeve të sigurimit të shmangin më tej një ndarje të tillë. Qëndrimi i gjykatave të arbitrazhit mund të ndryshojë.

Megjithatë, gjyqtarët e lartë nuk vendosën asgjë për madhësinë e këtyre komponentëve në lidhje me njëri-tjetrin dhe ata nuk kanë të drejtë ta bëjnë këtë. Për rrjedhojë, qiradhënësi dhe qiramarrësi vendosin vetë se sa të tregojnë në kontratë si pagesë për shërbimet e drejtimit të automjetit.

Një individ nuk duhet kuptuar si një sipërmarrës individual, pasi në një marrëdhënie të tillë ai tashmë do të duket si një person juridik, dhe qiraja për të do të bëhet e ardhur. Ju do të duhet të mbani tatimin në burim nga paratë e marra. Le të shqyrtojmë transaksionet kryesore për marrjen me qira të një makine nga një individ në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Ju mund të merrni një makinë ose një kamion nga një qytetar i zakonshëm që nuk është as punonjës i kompanisë, madje edhe pa ekuipazh. Legjislacioni civil në nenin 642 i rregullon marrëdhëniet e tilla. Duke vepruar sipas tij, të dyja palët së pari do të duhet të krijojnë një marrëveshje që është plotësisht e kënaqshme për të gjithë. Sipas kodit, qiramarrësi merr përsipër të transferojë në kohë tarifat e qirasë për funksionimin e mjetit. Nëse makina do të dorëzohej për përdorim me ekuipazhin, atëherë do të ishte e nevojshme të sigurohet një akt për ofrimin e shërbimeve dhe të bëhet një pagesë shtesë për shërbimin.

Qiradhënësi merr përgjegjësinë për drejtimin e automjetit dhe kryerjen e mirëmbajtjes. Në kontabilitet, qiraja është një shpenzim për aktivitetet e zakonshme. Pagesa llogaritet çdo muaj ose me marrëveshje.

Reflektimi i shënimeve të kontabilitetit kur merrni me qira një makinë nga një individ

Taksa kur merrni me qira një automjet

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, kompania merr parasysh edhe pagesën e qirasë, edhe nëse qiramarrësi është një individ. Për të vërtetuar se këto kosto janë shpenzime, është e nevojshme të sigurohen prova dokumentare në përputhje me nenin 252, paragrafi 1 i Kodit Tatimor.

Që kostot të kthehen përfundimisht në shpenzime, qiramarrësi duhet të ketë në dorë një kontratë qiraje të nënshkruar me një individ dhe një konfirmim pagese (pasqyrë bankare ose faturë cash).

Qiraja për qiramarrësin do të bëhet e ardhur, kështu që ju do të duhet të mbani tatimin mbi të ardhurat personale. Në këtë situatë, qiramarrësi do të jetë agjenti tatimor; ai vetë do të transferojë shumën e taksës përpara se të paguhen paratë. Marrja me qira e një automjeti nga një individ nuk i nënshtrohet pagesave të UST dhe sigurimit.

Primet e sigurimit të makinave me qiranuk tarifohen ose paguhen nga qiramarrësi vetëm nëse makina është marrë me qira pa ekuipazh. Nëse merret me qira një makinë me ekuipazh, atëherë patjetër do të duhet të ngarkoni dhe paguani primet e sigurimit për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor. Nevoja për të paguar kontribute në OSS në rast lëndimi është diskutuar më tej në kontratë.

Marrëveshja e qirasë së automjetit

Nëse dëshironi të merrni një makinë për përdorim të përkohshëm, atëherë për të shmangur ndonjë pasojë, duhet të zgjidhni makinën e duhur dhe të hartoni një marrëveshje qiraje automjeti, duke përcaktuar të gjitha detyrimet e palëve në të. Ndërveprimi ndërmjet qiradhënësit dhe qiramarrësit sipas marrëveshjeve të qirasë për automjetet rregullohet nga paragrafi 3 i K. 34 i Kodit Civil të Federatës Ruse. Marrëveshja e qirasë së automjetit ndërmjet një personi juridik dhe një individi lidhet në një formë të thjeshtë me shkrim.

Marrëveshja e qirasë së automjetit zakonisht specifikon:

• marka dhe modeli i makinës, VIN, kilometrazhi;
• afati i qirasë (fillimi dhe përfundimi);
• të drejtat dhe detyrimet e palëve;
• shumën, kushtet dhe procedurën e pagesës së qirasë;
• procedura për transferimin e makinës (vendi i transferimit dhe vendi i kthimit), procedura dhe kushtet e pagesës;
• prania ose mungesa e kolateralit;
• përgjegjësia e palëve;
• bazat dhe procedura për zgjidhjen e kontratës;
• adresat, detajet e palëve.

Marrëveshja e qirasë së automjetit duhet të shoqërohet me një certifikatë pranimi automjeti. Përveç marrëveshjes së qirasë së automjetit, qiramarrësi duhet të dorëzojë dokumentet për makinën: PTS, certifikatën e regjistrimit të automjetit, politikën OSAGO dhe nëse ka, një politikë CASCO.

Ekzistojnë 2 lloje të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve: me ekuipazh dhe pa ekuipazh.

Merrni me qira një makinë pa ekuipazh nga një individ

Kushtet për transferimin e një makine pa shërbime të ekuipazhit përcaktohen në Art. 642-649 të Kodit Civil. Në përputhje me kushtet e kontratës për marrjen me qira të një makine pa ekuipazh nga një individ, qiradhënësi merr shpërblim nga qiramarrësi, nga i cili personi juridik që jep makinën me qira duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale.

Në të njëjtën kohë, qiramarrësi nuk ka detyrimin të mbajë në burim tarifat e sigurimit nga një individ për faktin se objekti i marrëveshjes së qirasë së automjetit është transferimi i pasurisë së individit për përdorim, dhe jo ofrimi i shërbimeve ose kryerja e puna.

Ky lloj shërbimi, si dhënia me qira e një makine (si dhe çdo pasurie tjetër, me përjashtim të të drejtave pronësore të veprave me të drejtë autori, etj.), nuk është objekt për mbajtjen në burim të primeve të sigurimit (klauzola 4 e nenit 420 të Kodit Tatimor të K. Federata Ruse).

Një mendim i ngjashëm se primet e sigurimit nuk i ndalohen qirasë së makinës nga qiradhënësi individual është shprehur edhe në shkresën e Ministrisë së Shëndetësisë, datë 12.03.2010, nr. 550-19.

Me qira një makinë me një shofer

Nëse makina merret me qira me ekuipazhin, d.m.th. nëse pronari i makinës synon të ofrojë shërbimet e tij si shofer dhe bravandreqës që monitoron gjendjen e mirë të mjetit, atëherë situata me mbajtjen e primeve të sigurimit është ndryshe. Kushtet për transferimin e një makine me qira me shërbime të ngjashme të këtij lloji rregullohen nga Art. 632-641 të Kodit Civil.

Duke qenë se pronari i makinës, së bashku me kalimin e pronës me qira, ofron edhe shërbimet e tij në bazë të një kontrate civile, atëherë këto shërbime duhet të ndalohen nga kontributet. Bëhet fjalë për atë pjesë të shumës që i paguhet një individi në bazë të një marrëveshjeje me qira makinë me një ekuipazh, e cila shkon për pagesën e punës së tij.

Do të ishte më e leverdishme që në një marrëveshje qiraje automjeti të veçoheshin shërbimet për marrjen me qira të një makine dhe “shërbimi i punës” i pronarit të saj duke i ndarë këto dy shuma. Kjo ndarje e shërbimeve të marrjes me qira të makinave me një ekuipazh në 2 pjesë nuk rregullohet nga ligji civil, por këshillohet të bëhet kjo për të shmangur mosmarrëveshjet me inspektorët.

Meqenëse një marrëveshje e tillë qiraje përmban të ardhura për punën e një individi, inspektorët do të marrin në konsideratë shumën e kontributeve nga e gjithë shuma e kontratës, përveç nëse shuma e pagesës për punën e drejtuesit të makinës, i cili është edhe qiradhënësi i saj. , nuk ndahet veçmas.

Nëse këto 2 shuma nuk ndahen në kontratë, dhe tarifat bëhen nga një shumë më e vogël se qiraja e parashikuar në kontratë, atëherë gjatë kontrollit me një probabilitet të lartë do të bëhet përllogaritje shtesë e primeve të sigurimit.

Për të zgjidhur konfliktin me inspektorët, do t'ju duhet të shkoni në gjykatë. Duhet mbajtur parasysh se shumica dërrmuese e gjykatave bien dakord me tatimpaguesit se vlerësimi shtesë i kontributeve është i paligjshëm dhe kërkesa e inspektorëve për të veçuar këto 2 shuma në kontratë është e paarsyeshme, pasi nuk ka një kërkesë të tillë në Kodin Civil të Federata Ruse. Një shembull i kësaj janë vendimet e mëposhtme gjyqësore: 3 e Gjykatës së Apelit të Arbitrazhit, datë 26 Prill 2013 Nr. 03AP-121/12, FAS e rrethit Vollga Nr. F06-10012 / 12, datë 15 janar 2013.

Sa i përket pagesave të sigurimit që ngarkohen kur lidhni një marrëveshje të tillë, gjithçka është mjaft e thjeshtë këtu. Pra, nga të ardhurat e qiradhënësit, i cili ofron edhe shërbime për drejtimin e një automjeti dhe monitoron gjendjen teknike të tij, do të vlerësohen detyrimisht kontributet për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor.

Por kontributet e sigurimeve shoqërore në rast aksidenti do të mbahen vetëm kur në kontratën e qirasë së automjeteve është përcaktuar kushti për mbajtjen e tyre në burim (klauzola 1 e nenit 20.1 të ligjit "Për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale" datë 24.07. 1998 Nr. 125-FZ).

Transaksionet e kontabilitetit të makinave me qira

Qiramarrësi i personit juridik do të duhet të shfaqë operacionin e marrjes me qira të një makine me një ekuipazh në kontabilitet. Për këtë, postimet e mëposhtme janë të dobishme:

• Dt 26 Kt 76 - kostot e makinave me qira;
• Dt 26 Kt 69 (nënllogaria e shlyerjeve për OPS) - përllogaritja e kontributeve për OPS nga shuma e pagesës për shërbimet për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e makinës;
• Dt 26 Kt 69 (nënllogari për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor) - llogaritja e kontributeve për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor nga shuma e pagesës për shërbimet për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e një makine;
• Dt 76 Kt 68 (nënllogaria e tatimit mbi të ardhurat personale) - tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga shuma totale e pagesës për marrjen me qira të një makine me ekuipazh;
• Дт 76 Кт 51 - pagesa i është bërë qiradhënësit sipas kontratës së qirasë, pa tatim mbi të ardhurat personale;
• Dt 69 (nënllogaria e shlyerjeve për MPI) CT 51 - është bërë transferimi i kontributeve për MPI;
• Dt 69 (nënllogaria e shlyerjeve për sigurimin e detyrueshëm mjekësor) CT 51 - u transferuan pagesat për sigurimin e detyrueshëm mjekësor;
• Dt 68 (nënllogaria e shlyerjeve të tatimit mbi të ardhurat personale) Kt51 - është paguar tatimi mbi të ardhurat personale.

Si të shmangni pagesën e primeve të sigurimit?

Ka disa mënyra për të shmangur pagesën e primeve. Më e zakonshme është regjistrimi i një marrëdhënie pune me një punonjës që ka një makinë, për të cilën më pas hartohet një marrëveshje qiraje. Kjo do të thotë, punëdhënësit paraprakisht, kur vendosin reklama për punësim, tregojnë një kusht të tillë si disponueshmëria e një makine. Ky kusht supozon se aktivitetet e punonjësit të ri do të lidhen me udhëtimin, për të cilin ai do të ketë nevojë për një makinë.

Gjithashtu, një makinë mund të merret me qira nga një punonjës që tashmë punon nën një kontratë pune nëse lind një nevojë e tillë. Kështu, lidhet vetëm një kontratë për marrjen me qira të një makine pa ekuipazh, që do të thotë se sipas një kontrate të tillë nuk do të ketë mbajtje në burim të primeve të sigurimit. Për sa i përket mbajtjes së primeve të sigurimit nga paga e një punonjësi që vepron si qiradhënës dhe drejton të njëjtën makinë, ato duhet të mbahen gjithsesi.

Paralajmërimi i përfshirë në paragrafin 2 të Artit. 635 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në lidhje me faktin që anëtarët e ekuipazhit duhet të punësohen nga qiradhënësi, ka të bëjë me ato raste kur qiradhënësi punëson palë të treta për të menaxhuar dhe mirëmbajtur makinën e marrë me qira. Nëse ai vetë i kryen këto funksione, atëherë ky paralajmërim nuk vlen për të, sepse ai nuk mund të zyrtarizojë marrëdhëniet e punës me veten e tij.

Një mënyrë tjetër për të shmangur pagesën e primeve të sigurimit nuk është lidhja e një qiraje, por kompensimi i kostove të punonjësit. Pra, nëse një punonjësi kishte nevojë të përdorte një makinë për të përmbushur detyrat e tij të punës (nuk ka rëndësi nëse vetura e tij është apo jo), atëherë punëdhënësi e kompenson atë për këto kosto.

Njëkohësisht, një kusht i rëndësishëm është arsyetimi dokumentar i kostove të bëra, sepse shuma e kompensimit nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe nuk i mbahen kontributet (letrat e Ministrisë së Financave, datë 31.12.2010 Nr. 03-04-06 / 6-327, Ministria e Punës datë 25.07.2014 Nr. 17-3 / В-347), prandaj, gjatë kryerjes së inspektimeve, autoritetet fiskale i kushtojnë vëmendje të veçantë pikërisht këtyre rasteve.

Sigurimi i automjetit

Detyrimi për të siguruar përgjegjësinë e makinës ndaj palëve të treta për dëmet që mund të shkaktohen në lidhje me funksionimin e makinës (OSAGO) i takon qiradhënësit. Ky kusht është përcaktuar në Art. 637 i Kodit Civil të Federatës Ruse, me ndryshimin që një procedurë tjetër mund të specifikohet në marrëveshjen e qirasë.

Kjo do të thotë që, si parazgjedhje, kostoja e sigurimit të një makine me qira mbulohet nga pronari i makinës, i cili është qiradhënësi në këtë transaksion. Nga ana tjetër, nëse sigurimi paguhet nga qiramarrësi sipas kushteve të kontratës, atëherë kjo do t'i lejojë atij të zvogëlojë fitimin e tatueshëm në përputhje me Artin. 263 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në lidhje me masën në të cilën do të merret parasysh kostoja e sigurimit të makinës, lexoni artikullin "Standardet e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse" .

Rezultatet

Marrëveshjet e qirasë së automjeteve ndahen në 2 lloje: një makinë është e pajisur me dhe pa ekuipazh. Natyra juridike e këtyre 2 llojeve të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve është e ndryshme, pasi kur një makinë jepet me qira me një ekuipazh, lindin 2 lloje marrëdhëniesh juridike: transferimi i një automjeti (prone) për përdorim të përkohshëm me pagesë dhe vendosja e marrëdhënieve të punës me pronari i makinës në drejtim të ofrimit të shërbimeve për drejtimin e një makine dhe kryerjen e mirëmbajtjes së saj.

Për shkak të ekzistencës së një marrëdhënie juridike që lidhet me kryerjen e detyrave të punës, qiramarrësi duhet të paguajë primet e sigurimit. Në të njëjtën kohë, primet e sigurimit për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor duhet të mbahen pa dështuar, por nga shuma që shkon për të paguar drejtuesin (ekuipazhin) e mjetit. Primet e sigurimit të dëmtimit paguhen vetëm nëse përmendet shprehimisht në marrëveshjen e qirasë.

Përllogaritja e primeve të sigurimit sipas një marrëveshjeje qiraje për një automjet pa ekuipazh nuk bëhet, sepse nuk ka objekt taksimi me primet e sigurimit të detyrueshëm.

Sa i përket pagesës së pagesave të sigurimit për kompaninë e sigurimit (OSAGO - e detyrueshme, CASCO - opsionale), si parazgjedhje këto pagesa bëhen nga qiradhënësi. Megjithatë, kontrata mund të parashikojë pagesën e këtyre pagesave nga qiramarrësi, nëse kjo nuk bie ndesh me legjislacionin.