Zhvlerësoni një makinë të shtrenjtë. Në cilin grup zhvlerësimi i përket një veture pasagjerësh? Shkalla e amortizimit të makinave të pasagjerëve

Përgjigja

Makinat i përkasin grupeve të zhvlerësimit në varësi të llojit të tyre.

Shumica e makinave i përkasin grupit të 3-të të amortizimit të pasurive fikse (jetë të dobishme më shumë se 3 dhe deri në 5 vjet).

Në të njëjtën kohë, disa lloje të makinave, për shembull, Makina pasagjerësh të një klase të madhe, Makina pasagjerësh të klasit më të lartë i përkasin grupeve të amortizimit 4 ose 5.

përsiatje

Makina (kodi OKOF 310.29.10.2).

Automjete të tjera motorike për transportimin e njerëzve (makina pasagjerësh të një klase të vogël për aftësi të kufizuara, kodi OKOF 310.29.10.24)

Automjete motorike për transportimin e njerëzve, automobila të tjerë të një klase të madhe ((me një zhvendosje të motorit më shumë se 3.5 l) dhe të klasit më të lartë, kodi OKOF 310.29.10.24).

Deri në 01/01/2017

Grupi i tretë i amortizimit i pasurive fikse përfshin (jetë të dobishme më shumë se 3 dhe deri në 5 vjet):

Makina pasagjerësh (15 3410010, përveç 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Kështu, në rastin e përgjithshëm, një veturë e pasagjerëve i përket grupit të 3-të të amortizimit.

Përjashtimi është:

Makina të klasave të vogla për aftësi të kufizuara (15 3410114) - makina të tilla i përkasin grupit të 4-të të amortizimit (pronë me një jetë të dobishme prej më shumë se 5 vjet deri në 7 vjet përfshirë).

Makina pasagjerësh të një klase të madhe (me një zhvendosje të motorit më shumë se 3.5 litra) - (15 3410130) - makina të tilla i përkasin grupit të 5-të të amortizimit (pronë me një jetë të dobishme prej më shumë se 7 vjet deri në 10 vjet përfshirë).

Makinat e pasagjerëve të një klase të madhe për përdorim individual dhe zyrtar - (15 3410131) - i përkasin grupit të 5-të të amortizimit (pronë me një jetë të dobishme më shumë se 7 vjet deri në 10 vjet përfshirë).

Makinat e pasagjerëve të klasës më të lartë - (15 3410140) - i përkasin grupit të 5-të të amortizimit (pronë me një jetë të dobishme më shumë se 7 vjet deri në 10 vjet përfshirë).

Makinat e pasagjerëve të klasës më të lartë për përdorim zyrtar - (15 3410141) - i përkasin grupit të 5-të të amortizimit (pronë me një jetë të dobishme më shumë se 7 vjet deri në 10 vjet përfshirë).

Cilat lloje të makinave janë veturat e klasës më të lartë?

Dokumentet rregullatore zbatojnë këtë koncept (për shembull), por nuk përcaktojnë kuptimin e tij. Në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për qytetin e Moskës, të datës 21 dhjetor 2011 N 16-15 / [email i mbrojtur]  tregohet mungesa e kuptimit të termit "Makina pasagjerësh të klasit më të lartë" dhe rekomandohet të aplikohet Letra e Komitetit Shtetëror të Doganave të Rusisë, e 02.26.1997 N 04-30 / 3515 "Për klasifikimin e automjeteve". Në të njëjtën kohë, në shkronjën e fundit nuk ka kritere të qarta për klasifikimin e makinave si një klasë të veçantë. Ai tregon vetëm shenja që duhet të merren parasysh.

Sipas mendimit tim, në mungesë të një kornize të qartë rregullatore, ju mund të përdorni klasifikimin ndërkombëtar të makinave. Në total, dallohen gjashtë klasa A, B, C, D, E, F. Nga këto, klasa F i përket klasës më të lartë ("luks", "klasë ekzekutive"):

Klasa mini (A) - vetura me madhësi të vogël, jo më shumë se 3,6 m e gjatë, dhe jo më shumë se 1.6 m e gjerë.

Klasa e vogël (B) - vetura të vogla me gjatësi 3,6 - 3,9 m, gjerësi 1.5 - 1.7 m.

Klasa e mesme e ulët (C). Gjatësia e veturës është 3,9 - 4,4 m, gjerësia - 1.6-1.75 m.

Zhvlerësuar, d.m.th., lodhet gjatë operacionit. Sidoqoftë, ekzistojnë një numër nuancash që duhet të merren parasysh gjatë regjistrimit të një makine, dhe kur ngarkohet amortizimi i makinës. Konsideroni tiparet e zhvlerësimit në makinë.

Zhvlerësimi i automjeteve në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor

Periudha kohore gjatë së cilës kompania do të shuaj vlerën e makinës përmes tarifave të amortizimit përcaktohet nga jeta e dobishme. Kompania e instalon atë, bazuar në jetën e pritshme të shërbimit dhe duke u përqëndruar në klasifikimin e pasurive fikse nga grupet e amortizimit, të miratuar me dekretin e qeverisë të 7 korrikut 2016 Nr. 640. Në ndërmarrje, kjo i është caktuar një urdhri të krijuar posaçërisht të menaxhimit dhe një komisioni të përhershëm të inventarit.

Merrni parasysh faktin që Klasifikuesi është krijuar për qëllime të llogaritjes së taksave. Në kontabilitet, kompania ka të drejtë të krijojë një IPS më vete. Kjo vërehet në paragrafin 20 të PBU 6/01. Por zakonisht termat e funksionimit të makinës në taksë dhe kontabilitet janë të njëjta.

Sipas klasifikuesit, makinat i përkasin grupeve të zhvlerësimit të 3-të, 4-të ose 5-të, dhe përkatësia e makinës në një ose një kategori tjetër varet nga karakteristikat teknike (fuqia, madhësia, pesha e lejuar).

Tabela e amortizimit të makinave:

Zhvlerësimi i një kamioni, si një makinë, fillon të llogaritet që nga fillimi i muajit pas muajit të vënies në punë të makinës. Vini re se procedura e vozitjes së një makine nuk është e rregulluar me ligj. Për llogaritjen e taksave, çertifikata e pranimit OS-1 nuk është një dokument i komisionimit, prandaj, për të shmangur mosmarrëveshjet me Inspektoratin Federale të Shërbimit të Taksave, kompanitë praktikojnë lëshimin e urdhrave për komisionimin e lehtësive. Nuk ka asnjë formë standarde të urdhrit të hyrjes, prandaj ato përbëhen në një formë falas.

Shkalla e amortizimit të automjeteve

Pasi të keni vendosur për periudhën e funksionimit efektiv të makinës, vendosni shkallën e amortizimit (ON). Ajo llogaritet si përqindje në formulën:

ON \u003d 1 / SPI x 100%,

shembull

Organizata bleu një makinë me vlerë 400,000 rubla. SPI - 48 muaj. NA përcaktohet si më poshtë:

ON \u003d 1/48 x 100% \u003d 2.083%, d.m.th. . amortizimi i makinave do të jetë mujore me një normë prej 2.083% prej 400,000 rubla. dhe përbëjnë 4332 rubla.

Kostot e zhvlerësimit për makinën regjistrohen në transaksionin D / t 20 (44) K / t 02.

Zhvlerësimi i një makine qeraje

Reflektimi dhe zhvlerësimi i një makine në qira varet vetëm nga mbajtësi i bilancit të tij. Për shembull, nëse një makinë i është dorëzuar nga një kompani një partneri nën një marrëveshje të përshtatshme, por është e shënuar në bilancin e qiradhënësit, atëherë do të ngarkohet për amortizim. Organizata që ka marrë makinën me qira, merr parasysh vlerën e saj në bilancin e llogarisë. 001 "Pasuri fikse me qira", duke debituar në këtë llogari kur pranoni pronën dhe kreditoni nëse objekti i kthehet mbajtësit të bilancit.

Zhvlerësimi i një makine në qira, nëse transferohet në bilancin e qiramarrësit, llogaritet si më poshtë:

Pas marrjes së makinës, formoni koston e saj fillestare në llogari. 08 nën-llogaria "Pronë e marrë me qira" në korrespodencë me llogarinë. 76 nën-llogari “Detyrimet e qirasë”. Pas formimit të PS të makinës, dhe objekti është vënë në veprim, kostoja e makinës transferohet në debi të llogarisë 01 nën-llogaritja "Pronë e marrë me qira" nga llogaria e kredisë 08/9.

Meqenëse zhvlerësimi i një makine qeraje është përllogaritur nga mbajtësi i bilancit, ajo do të fillojë të zhvlerësojë objektin në llogari nga muaji pasues në atë në të cilin makina ishte marrë parasysh. JFS zakonisht merr të njëjtën periudhë si qiraja.

Pagesa e zhvlerësimit të një makine personale

Automjetet private shpesh përdoren për qëllime prodhimi, pasi aktivitetet e disa punonjësve përfshijnë udhëtime të shpeshta. Art. 188 i Kodit të Punës të Federatës Ruse parashikon pagesën e kompensimit për përdorimin e automjeteve personale (amortizimin) dhe kostot që lidhen me përdorimin e tij (karburantet dhe lubrifikantët). Kuadri rregullator që rregullon llogaritjen e kompensimit nuk ekziston. Prandaj, kompanitë praktikojnë kthimin e karburantit në hartat e rrugëve, pajisjet e navigimit dhe kilometrazhin, dhe zhvlerësimi ngarkohet sipas metodës së miratuar nga organizata. Shtë më e thjeshtë dhe më e përshtatshme për të përdorur metodën lineare të amortizimit.

Shuma e kompensimit do të hartohet në një marrëveshje të veçantë ose në një aneks të kontratës së punës. Komplikimi i llogaritjes është fakti që makina përdoret si për qëllime personale ashtu edhe në punë. Për të llogaritur zhvlerësimin, duhet të merren parasysh faktorë të tillë si kostoja e blerjes, amortizimi i makinës dhe pjesa që bie në funksionim në prodhim. Kjo çështje diskutohet veçmas, specifikat e punës dhe intensiteti i udhëtimeve shërbejnë si një udhëzues. Shpesh, për të përcaktuar shumat më të sakta, menaxhmenti kërkon dokumentacionin e udhëtimit zyrtar, siç janë faturat e udhëtimit. Companydo kompani zakonisht ka procedurën e vet për rimbursimin e shpenzimeve të tilla. Ne ofrojmë një llogaritje të përafërt të amortizimit në mënyrë lineare:

Le të themi se çmimi i një makine është 500,000 rubla. IST mesatare është 5 vjet (60 muaj).

ON \u003d 1/60 x 100 \u003d 1.67

500,000 x 1,67 \u003d 8350 rubla.

Zhvlerësimi i një makine në muaj do të jetë 8350 rubla. Bazuar në faturat e llogarive, llogaritari do të duhet të llogarisë se çfarë përqindje të kilometrazhit të përgjithshëm bën makina e punonjësve drejtpërdrejt për qëllime prodhimi.

Për shembull, nëse nga një largësi totale prej 1.200 km në muaj, 600 km bien në udhëtime biznesi, atëherë zhvlerësimi i një punonjësi të automjeteve do të arrijë në 4175 rubla. (8350 fshij. / 2).

Kostot e rimbursimit të punonjësve për këto kosto mblidhen në llogaritë e prodhimit dhe të kostove - 20, 26, 44, dhe pagesa e kompensimit nuk i nënshtrohet taksës së të ardhurave personale.

Në përputhje me paragrafin 44 të Udhëzimit Nr. 157n1, jeta e dobishme e një aktivi fiks është periudha gjatë së cilës parashikohet të përdoret gjatë veprimtarive të institucionit për qëllimet e planifikuara.

Si rregull i përgjithshëm, përcaktimi i jetës së dobishme të pasurive fikse (përfshirë objektet që më parë ishin në përdorim) për t'i çuar ato në kontabilitet dhe zhvlerësim bazohet në:

• informacione të përfshira në legjislacionin e Federatës Ruse që përcakton jetën e dobishme të pasurisë me qëllim të llogaritjes së amortizimit;
• rekomandime të përfshira në dokumentet e prodhuesit të përfshira në blerjen e pasurisë (në mungesë të normave në legjislacionin e Federatës Ruse që parashikon jetën e dobishme të pronës për të llogaritur zhvlerësimin);
• vendimi i komisionit të institucionit për marrjen dhe largimin e pasurive (në rastet e mungesës së informacionit në legjislacionin e Federatës Ruse dhe dokumentet e prodhuesit).

Në përputhje me Klasifikimin e Pasurive Fikse, të përfshira në, të miratuara me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, të datës 01.01.2002 Nr. 1 (në tekstin e mëtejmë - Klasifikimi OS), makinat i përkasin grupit të tretë të amortizimit (pronë me një jetë të dobishme prej më shumë se tre vjet deri në pesë vjet gjithëpërfshirës) (kodi OKOF 15 3410010)). Sipas paragrafit 3 fq 44 i Udhëzimit Nr. 157n për aktivet fikse të përfshira në grupet e amortizimit nga i pari deri në të nëntin, përcaktohet me afatin më të gjatë. Prandaj, jeta e dobishme e makinës do të jetë pesë vjet (60 muaj).

Ju duhet të jeni të vetëdijshëm se për pasuritë fikse që më parë kanë qenë në veprim, data e përfundimit të jetës së tyre të dobishme përcaktohet duke marrë parasysh periudhën e funksionimit të tyre aktual (paragrafi 12, paragrafi 44 i Udhëzimit Nr. 157n). Kjo do të thotë, me qëllim të llogaritjes së zhvlerësimit në këto lehtësira, institucionet kanë të drejtë të parashikojnë nivelin e amortizimit duke marrë parasysh jetën e dobishme të zvogëluar me numrin e viteve (muajve) të funksionimit të kësaj prone nga pronarët e mëparshëm.

Nëse periudha e përdorimit aktual të objektit nga pronarët e mëparshëm është e barabartë me jetën e dobishme të përcaktuar nga Klasifikimi OS, ose tejkalon këtë periudhë, institucioni ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme të makinës, duke marrë parasysh kërkesat e sigurisë dhe faktorët e tjerë. Ky përfundim bazohet në dispozitat e legjislacionit tatimor (paragrafi 2 f. 7 neni 258 i Kodit Tatimor). Ne besojmë se në një mënyrë të ngjashme duhet të përcaktohet jeta e dobishme e pasurive fikse që më parë ishin në funksion, në mënyrë që t'i pranojmë ato për llogari të buxhetit.

Afati i funksionimit aktual të një aktivi fiks të përdorur duhet të dokumentohet. Nëse nuk ka dokumente, atëherë jeta e dobishme caktohet në përputhje me Klasifikimin e OS, si për një pasuri të re fikse (letrat e Ministrisë së Financave të RF, datë 06.16.2010 Nr. 03-03-03 / 1/414, datë 09.23.2009 Nr. 03-03-03 / 1/608).

Duhet të theksohet se për pasuritë fikse që më parë kanë qenë në veprim, ato janë grumbulluar në përputhje me procedurën e përcaktuar përgjithësisht të parashikuar në pikat 85, 86 të Udhëzimit Nr. 157n (në mënyrë lineare duke filluar nga dita e 1 e muajit pas muajit që objekti merret në konsideratë) dhe kryhet deri në shlyerja e plotë e vlerës së këtij objekti ose çregjistrimi i tij. Llogaritja e shumës vjetore të zhvlerësimit kryhet bazuar në vlerën e librit të pasurisë dhe shkallës së amortizimit të llogaritur duke marrë parasysh jetën e dobishme të tij. Gjatë vitit financiar, zhvlerësimi llogaritet çdo muaj në masën 1/12 të shumës vjetore.

Për qartësi, ne japim një shembull.

Institucioni në pronësi të shtetit fitoi një makinë të përdorur më parë, me vlerë 420,000 rubla. Afati i funksionimit të tij aktual nga pronari i mëparshëm është i dokumentuar dhe është 2 vjet 8 muaj. (32 muaj). Shtë e nevojshme të përcaktohet jeta e dobishme e makinës dhe sasia e amortizimit mujor.

Sipas Klasifikimit të OS, jeta totale e dobishme e një makine është pesë vjet (60 muaj).

Në kohën e adoptimit të makinës për llogari, ajo ishte tashmë në veprim 2 vjet 8 muaj. (32 muaj), pra, jeta e dobishme e mbetur do të jetë 2 g. 4 muaj. (28 muaj) (5 vjeç (60 muaj) - 2 vjet 8 muaj (32 muaj)).

Mujori gjatë periudhës së caktuar amortizimi do të ngarkohet në shumën 15,000 rubla. (420,000 rubla / 28 muaj).

Shumë kompani kanë makina ose minibusë pasagjerësh në bilancet e tyre. Do të kuptojmë se cila është veçantia e amortizimit të tyre në taksë dhe kontabilitet. Si të shmangni një ndryshim të mundshëm midis llogarive dhe kështu të thjeshtësoni punën e një kontabilisti.

Si në kontabilitet (paragrafi 4 i PBU 6/01, i miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 30 Mars 2001 Nr. 26н), dhe në kontabilitetin tatimor (paragrafi 1 i nenit 257 të Kodit Tatimor), një veturë njihet si një aktiv fikse. Vlera e tij paguhet përmes zhvlerësimit. Në metodën lineare, shuma vjetore e zhvlerësimit llogaritet bazuar në koston fillestare të aktivit fiks, jetën e dobishme dhe shkallën e amortizimit.

Përcaktoni jetën e dobishme

Duke marrë makinën për llogari, kompania përcakton jetën e saj të dobishme. Për ta bërë këtë, përcaktoni kohën e pritshme të përdorimit të makinës, bazuar në performancën dhe fuqinë e tij (f. 20 PBU 6/01). Periudha e mundshme e përdorimit gjithashtu mund të ndikohet, për shembull, nga mënyra dhe kushtet e përdorimit.

Në kontabilitetin tatimor, periudha e përdorimit përcaktohet edhe nga vetë ndërmarrja, por duhet të marrë parasysh periudhat e specifikuara në Klasifikimin e Pasurive Fikse, të miratuar me Dekretin e Qeverisë Nr. 1, 1 Janar 2002. Për këtë, është e nevojshme të përcaktohet se cilit grup amortizimi i përket automjeti (klauzola 3, artikulli 258 Kodi i Taksave). Pastaj vendosni një jetë të dobishme specifike brenda afateve kohore të përcaktuara për këtë grup zhvlerësimi.

Ne e konsiderojmë shkallën e amortizimit

Nëse gjatë kontabilitetit përcaktoni periudhën e përdorimit të makinës, për shembull, 48 muaj, atëherë shkalla e amortizimit për kontabilitetin do të jetë 2.1 përqind (100%: 48 muaj) në muaj (paragrafi 19 i PBU 6/01). Zhvlerësimi i një makine ngarkohet duke filluar që nga dita e 1 e muajit pas muajit të pranimit të objektit për kontabilitet dhe kryhet derisa kostoja të paguhet plotësisht ose të debitohet (paragrafi 21 i PBU 6/01).

Nëse në llogaritjen e taksave përcaktohet e njëjta periudhë për përdorimin e një makine, atëherë shkalla e amortizimit mujor për qëllime të llogaritjes tatimore (Klauzola 4 e nenit 259 i Kodit Tatimor) do të jetë 2.1 përqind (1: 48 muaj x 100%) dhe do të jetë e barabartë me normën e llogaritur sipas rregullave të kontabilitetit. Zhvlerësimi fillon në ditën e parë të muajit pas muajit në të cilin automjeti ishte vënë në veprim (paragrafi 2 i nenit 259 i Kodit Tatimor).

Kodi i Taksave veçon veçmas veturat e shtrenjta (Klauzola 9, neni 259 i Kodit Tatimor). Ai u referohet atyre makinave ose minibusëve me një kosto fillestare përkatësisht më shumë se 300 dhe 400 mijë rubla, respektivisht. Shkalla e amortizimit për automjete të tilla duhet të zbatohet me një koeficient të veçantë prej 0.5.

Procedura për llogaritjen e shkallës mujore të amortizimit (për metodën lineare) është si vijon: njësia ndahet me jetën e dobishme në muaj, dhe rezultati i marrë shumëzohet me 100 përqind dhe me një faktor korrigjimi prej 0.5 (letra UFNS Nr. 20 për qytetin e Moskës, datë 17 shkurt 2005 -12/10061). Rezulton se për periudhën e përdorimit të automjeteve - 48 muaj, niveli i amortizimit do të jetë 1.05 përqind.

Në kontabilitet, nuk ekziston një rregull i tillë, dhe ndryshe nga taksat, një faktor zvogëlimi nuk mund të zbatohet (letra e Ministrisë së Financave e 21 tetorit 2003 Nr. 16-00-14 / 318).

Rezulton se, pasi të ketë vendosur në të dy llogaritë të njëjtën periudhë të përdorimit të një makine të shtrenjtë, kompania në të vërtetë do ta shlyejë atë dy herë më gjatë për qëllime tatimore. Kjo është e mundur sepse Kodi i Taksave tregon që zhvlerësimi në një aktiv fikse përfundon vetëm nëse "kostoja fillestare është shkruar plotësisht ose objekti është asgjësuar nga prona e amortizuar" (paragrafi 2 i nenit 259 i Kodit Tatimor).

Për shkak të koeficientit në rënie, shuma e amortizimit mujor në kontabilitetin tatimor do të jetë gjysma e sa në kontabilitet. Kjo do të çojë në një ndryshim që do të duhet të merret parasysh në përputhje me rregullat e PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e taksave mbi fitimin" (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, më 19 nëntor 2002, nr. 114n).

shembull

Kompania ka në bilanc një makinë me një vlerë fillestare prej 480,000 rubla. Për thjeshtësi, supozojmë se kjo kosto është e njëjtë për të dy akuzat.

Në përputhje me Klasifikimin e Pasurive Fikse (të miratuar me Dekretin e Qeverisë Nr. 1 të 1 janarit 2002), makinat e pasagjerëve me një kapacitet motori deri në 3.5 litra i caktohen grupit të tretë të amortizimit. Jeta e dobishme e një prone të tillë është nga 3 deri në 5 vjet gjithëpërfshirës (nga 36 në 60 muaj). Kodi sipas Klasifikuesit është 15 3410010.

Drejtori i kompanisë, si për kontabilitetin ashtu edhe për kontabilitetin tatimor, caktoi afatin e përdorimit të makinës - 48 muaj.

Pastaj, për kontabilitetin, shkalla e amortizimit do të jetë 2.1 përqind dhe mujore do të jetë e mundur të shlyhen 10,000 rubla.

Për qëllime tatimore, për shkak të një faktori korrigjimi prej 0.5, shkalla e amortizimit do të jetë 1.05 përqind. Si shpenzim për zhvlerësimin, kompania do të jetë në gjendje të pranojë vetëm 5,000 rubla. në muaj

Shuma e shpenzimeve që mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës mbi të ardhurat është 5,000 rubla. më pak se shuma e njohur në kontabilitet. Formohet një ndryshim i përkohshëm i zbritshëm, i cili çon në shfaqjen e një tatimi mbi të ardhurat e shtyra (Subit. 11, 14 i PBU 18/02).

Për katër vitet e para, llogaritari regjistron:

Debi 09 Kredia 68

- 14,400 rubla. (60,000 rubla. X 24%) - pasqyrohet aktivi tatimor i shtyrë.

Gjatë katër viteve të ardhshme, diferenca e përkohshme e zbritshme do të shuhet dhe do të jetë e nevojshme të kthehet përsëri. Kjo për faktin se kontabiliteti i taksave do të vazhdojë të zhvlerësohet për këtë makinë, ndërsa në kontabilitet tashmë do të zhvlerësohet.

Debi 68 kredia 09

- 14,400 rubla. - aktivi tatimor i shtyrë paguhet.

Si rezultat, gjendja e llogarisë 09 mungon.

Viti i Zhvlerësimit	Shuma e amortizimit në kontabilitet	Shuma e amortizimit në kontabilitetin tatimor	Diferenca e përkohshme (gr. 2 - gr. 3)	Aktivet tatimore të shtyra (g. 3 x 24%)
1	2	3	4	5
Viti i 1	120 000	60 000	60 000	14 400
Viti 2	120 000	60 000	60 000	14 400
Viti i 3-të	120 000	60 000	60 000	14 400
Viti 4	120 000	60 000	60 000	14 400
Viti 5	–	60 000	-60 000	-14 400
Viti i 6-të	–	60 000	-60 000	-14 400
Viti i 7-të	–	60 000	-60 000	-14 400
Viti i 8-të	–	60 000	-60 000	-14 400

Thjeshtoni jetën e një llogaritari

Për të afruar të dhënat e taksave dhe të kontabilitetit, një firmë mund të sigurojë një jetë më të dobishme për të kontabilizuar makinat e shtrenjta. Vetëm mos harroni të tregoni këtë vendim në politikën e kontabilitetit.

Nëse afati është dyfishuar, shuma e amortizimit mujor për qëllime të kontabilitetit do të përkojë me shumën mujore të amortizimit për qëllime tatimore. Pastaj aplikoni PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi fitimin" nuk është e nevojshme.

Vlen të përmendet se opsioni i propozuar, nga njëra anë, thjeshton kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor (shuma e amortizimit do të jetë e njëjtë), por, nga ana tjetër, çon në një mbivlerësim të taksës së pasurisë. Në fund të fundit, baza për këtë taksë përcaktohet sipas të dhënave të kontabilitetit (Klauzola 1, neni 374 i Kodit të Taksave).

Ekziston edhe një "por". Që nga viti 2006, një kompani mund të ushtrojë të drejtën e një primi të zhvlerësimit (Klauzola 1.1, neni 259 i Kodit Tatimor). Kjo do të thotë që në kontabilitetin tatimor mund të shlyeni deri në 10 përqind të kostos së asetit fiks të fituar të vënë në veprim në një kohë. Rregullat e kontabilitetit nuk e parashikojnë këtë.

Në këtë rast, asnjë rritje në jetën e dobishme të makinës në kontabilitet nuk e bën shumën e amortizimit të njëjtë dhe kontabiliteti nën PBU 18/02 nuk mund të shmanget nga llogaritari.

Makina e azhurnuar

Një situatë është e mundur kur kostoja fillestare e një kompanie makinash nuk kalon 300 mijë rubla. Sidoqoftë, kompania më pas vendos që ta përmirësojë atë, për shembull, për të furnizuar ajrin e kondicionuar.

Në kontabilitetin tatimor, kostoja fillestare e një makine rritet si rezultat i modernizimit (Seksioni 2, Neni 257 i Kodit Tatimor). Nëse bëhet më e lartë se treqind mijë në vlerë, atëherë nga dita e parë e muajit që vijon muajin e mbarimit të një modernizimi të tillë, kompania do të duhet të përgjysmojë shkallën e amortizimit.

Nga rruga, në kontabilitet, modernizimi gjithashtu rrit koston fillestare të pasurive fikse (paragrafi 14 i PBU 6/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të 30 Mars 2001 Nr. 26n).

Shanset vullnetare

Në kontabilitetin tatimor, përveç koeficientit të detyrueshëm të uljes, ekzistojnë koeficientë vullnetarë. Kompania vendos nëse do t'i përdorë ato apo jo. Ajo pasqyron vendimin e saj në politikat e kontabilitetit.

Nëse makina vepron në një mjedis agresiv ose me një ndryshim të rritur, atëherë kompania mund të aplikojë një koeficient të nënçmimit në shkallën e amortizimit - jo më të lartë se 2 (paragrafi 7 i nenit 259 i Kodit Tatimor). Për shembull, nëse një makinë përdoret në të vërtetë për më shumë se dy ndërrime pune (letra e UMNS për qytetin e Moskës e 2 tetorit 2003 Nr. 26-12 / 54400).

Kompania gjithashtu ka të drejtë të aplikojë norma më të ulëta të zhvlerësimit sesa parashikohen në nenet 258 dhe 259 të Kodit Tatimor. Dhe ky vendim duhet të përfshihet në politikat e kontabilitetit për qëllime tatimore.

T. Bursulaya, Auditor i Lartë, Gradient Alpha Group Burimi i materialit -

Në këtë artikull do të shqyrtojmë: zhvlerësimin e automjeteve. Mësojmë se çfarë vlen për automjetin dhe flasim për standardet e automjetit.

Përllogaritja e përllogaritur e automjeteve mund të shkaktojë pyetje të caktuara nga llogaritari i organizatës. Koncepti i "transportit rrugor" përfshin makina, kamionë, autobusë, pajisje speciale dhe të tjera. Personat juridikë për lloje të caktuara të transportit mund të ngarkojnë amortizimin në mënyra të ndryshme.

Metodat e mundshme të amortizimit të automjeteve

Përcaktimi i zhvlerësimit të pasurive fikse ngarkohet me përgjegjësinë e personit juridik. Transporti motorik merr pjesë direkt ose indirekt në marrjen e të ardhurave nga ndërmarrja, ka qenë në veprim për më shumë se 1 vit dhe kushton më shumë se kufiri i përcaktuar me ligj. Procedura për llogaritjen e zhvlerësimit në të është përcaktuar në Rregulloren e Kontabilitetit 6/01 dhe Kodin Tatimor.

Si të llogarisni jetën e dobishme të automjeteve?

Hapi tjetër pas zgjedhjes së metodës së llogaritjes së amortizimit do të jetë përcaktimi i jetës së dobishme të transportit rrugor. Duhet të kuptohet si koha gjatë së cilës njësia ekonomike do të shuaj vlerën e pasurisë përmes amortizimit. Organizatave u jepet e drejta që ta përcaktojnë atë sipas gjykimit të tyre. Për më tepër, kjo e drejtë vlen jo vetëm për kontabilitetin, por edhe për kontabilitetin tatimor.

Për të sjellë sa më afër taksën dhe kontabilitetin, subjektet afariste këshillohen të përdorin Klasifikimin e Aseteve fikse, i cili përcaktohet nga një dokument detyrues për qëllime të llogaritjes tatimore, për të përcaktuar jetën e dobishme të automjeteve.

Sipas Klasifikimit, automjetet motorike (makina, kamionë, autobusë) përfshihen në grupe të ndryshme. Prandaj, jeta e dobishme varet nga karakteristikat teknike dhe nga cili grup klasifikimi përfshihet një lloj i veçantë i automjetit motorik.

Shumica e makinave dhe minibusëve janë përfshirë në grupin e tretë. E katërta mund të përfshijë transportin e pasagjerëve në klasë të vogël, dhe të pestën - klasën e madhe dhe të lartë.

Përcaktimi i periudhës së përdorimit për veturat e përdorura

Me një urdhër të veçantë, përcaktohet periudha dhe procedura për llogaritjen e amortizimit për automjetet e blera në një gjendje të përdorur. Në këtë rast, jeta e shërbimit të makinës, e vendosur nga Klasifikuesi, mund të zvogëlohet në kohën kur është operuar nga pronari i mëparshëm.

Një kusht i rëndësishëm është që kjo periudhë duhet të konfirmohet me dokumente, siç është një certifikatë regjistrimi automjetesh. Ju mund të vendosni kohën e funksionimit të automjetit nga pronari i mëparshëm sipas dokumenteve të tilla si:

• Akti i pranimit;
• Një kopje e vërtetuar e kartës së inventarit të objektit.

Një situatë është e mundur kur jeta e funksionimit të automjeteve nga pronari i mëparshëm afrohet ose tejkalon kufirin e sipërm të periudhës së përcaktuar nga Klasifikimi. Në këtë rast, pronari i ri mund të përcaktojë periudhën sipas gjykimit të tij, bazuar në kërkesat e sigurisë dhe kritereve të tjera.

Kur është i nevojshëm një faktor zvogëlimi?

Detyrimi për të përdorur një faktor zvogëlimi në përcaktimin e sasisë së konsumit në automjete në rast të blerjes së sendeve të shtrenjta është përcaktuar me ligj. Një koeficient prej 0.5 vlen për makinat e pasagjerëve me një kosto fillestare që tejkalon 600,000 rubla dhe minibusët më shumë se 800,000 rubla. Detyrimi për të përdorur një faktor zvogëlimi përcaktohet për llogaritjen e taksave. Legjislacioni në fushën e kontabilitetit nuk e ka vërtetuar këtë nevojë.

Periodikisht, kufiri i vlerës së pasurisë, mbi të cilën vepron koeficienti në rënie. Pronarët kanë një pyetje nëse një detyrim i tillë mbetet në lidhje me automjetet, kostoja e të cilave është bërë më e vogël se vlerat e përcaktuara me ligj. Një pikë mote. Nga njëra anë, metoda e zgjedhur e llogaritjes së amortizimit të pasurisë nuk duhet të ndryshojë gjatë gjithë periudhës së amortizimit. Kjo pamje ndahet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse. Nga ana tjetër, prania ose mungesa e një koeficienti nuk është në gjendje të ndryshojë metodën e amortizimit. Nga kjo rrjedh se në rast të ndryshimit të kufirit të vlerës së pasurisë, personi juridik - pronari i automjetit mund të ndalojë aplikimin e faktorit të zvogëlimit. Por një vendim i tillë, ka shumë të ngjarë, do të duhet të mbështetet në gjykatë.

Kur aplikohen raportet rritëse?

Përveç faktorëve zvogëlues, organizatat lejohen të përdorin faktorë ngritës në llogaritjen e amortizimit të automjeteve. Nevoja për aplikimin e tyre përcaktohet me iniciativën e subjektit afarist, në varësi të rrethanave. Në varësi të një vendimi pozitiv mbi koeficientët e nxitimit, personi juridik është i detyruar ta shkruajë këtë në rregulloret e tij të brendshme.

Nevoja për të përdorur një faktor ngritës (jo më shumë se 2) mund të lindë kur automjetet operuese në kushtet e mëposhtme:

• Mjedisi agresiv;
• Intensiteti i rritur.

Mundësia e aplikimit të këtij koeficienti vlen për automjetet e marra me qira. Në këtë rast, koeficienti nuk duhet të kalojë 3. Një e drejtë e tillë lind nga qiramarrësi, në varësi të marrëveshjes së ndërsjellë të palëve në kontratë.

Kontabilitet sintetik dhe analitik për amortizimin e automjeteve

Zhvlerësimi i përllogaritur i automjeteve përfshihet në shpenzimet nga aktivitetet e zakonshme. Një kontabilitet sintetik i akrualëve të tillë kryhet në një llogari pasive 02. Llogaria korrespondon me llogaritë 20, 25, 26, 44, 23, në varësi të veprimtarisë në të cilën operohet automjeti:

• Dt20 Kt02 - u zhvlerësua amortizimi i objektit të përdorur në veprimtarinë kryesore;
• Dt23 Kt02 - amortizimi për automjetet e përdorura në prodhimin ndihmës;
• Dt26 Kt02 - zhvlerësim në automjetet e përdorura nga personeli drejtues;
• Dt44 Kt02 - zhvlerësim në transportin e një ndërmarrje tregtare.

Nga pikëpamja e kontabilitetit tatimor, shuma e amortizimit të përllogaritur të automjeteve i atribuohet kostove indirekte. Ndërmarrjet e specializuara në ofrimin e shërbimeve të transportit përfshijnë kosto të tilla si shpenzime direkte. Kontabiliteti analitik kryhet veçmas për secilën njësi.

Mënyra lineare si më e zakonshme

Metoda lineare është më e kuptueshme për një llogaritar dhe universal. Avantazhi kryesor është thjeshtësia dhe mundësia e zbatimit të tij në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Shkalla e amortizimit llogaritet duke e ndarë njësinë sipas jetës së dobishme dhe duke shumëzuar rezultatin me 100. Për të llogaritur sasinë e amortizimit në muaj, shumëzoni normën mujore me koston fillestare të automjetit.

Për shembull, një ndërmarrje bleu një kamion me vlerë 500,000 rubla. Kostoja e regjistrimit të kësaj automjeti arriti në 500 rubla. Jeta e dobishme e kamionit është 60 muaj. Kostoja fillestare do të jetë e ndryshme:

• Kontabiliteti - 500000 +500;
• Kontabiliteti tatimor - 500,000.

Për ndryshimin që rezulton, ne formojmë një detyrim tatimor të shtyrë (500 * 24% \u003d 120 rubla):

Dt68Kt77. Shkalla e veshjes:

1/60*100% = 1,67%.

Përkundër faktit se metoda e amortizimit në kontabilitet dhe taksim është e njëjtë (lineare), vlera e tij për muajin do të jetë e ndryshme për shkak të ndryshimeve në koston fillestare të kamionit. Në veshjen e kontabilitetit:

500500 * 1.67% \u003d 8358.35. Në kontabilitetin tatimor:

500,000 * 1.67% \u003d 8350.00. Postimet Mujore:

Dt20 Kt02 \u003d 8358.35. Dt77 Kt68 \u003d 2.00 ((8358.35 - 8350) * 24%).

Zhvlerësimi i automjeteve: metoda të tjera akruale

Me rastin e përcaktimit të zhvlerësimit me shumën e viteve të përdorimit të dobishëm, kostoja fillestare e transportit shumëzohet me vlerën e fituar duke e ndarë kohën deri në fund të shërbimit të tij me shumën e numrave të viteve të jetës së dobishme. Përcaktimi i konsumit në përpjesëtim me prodhimin për shkak të specifikës në lidhje me automobilat nuk është i zbatueshëm.

Përgjigjet për pyetjet aktuale

Pyetja numër 1. Kompania fitoi një makinë që më parë ishte në funksionim. Sipas pronarit të ri, duke marrë parasysh gjendjen e objektit, jeta e tij e dobishme nuk mund të jetë më shumë se 12 muaj. Si të llogarisni amortizimin në këtë rast?

Përgjigja. Në rastin kur jeta e shërbimit të aktivit fiks nuk kalon 12 muaj, ju mund ta shlyeni vlerën e tij menjëherë në mënyrë të plotë, pa ngarkuar amortizimin. Por koha e funksionimit aktual të makinës në ndërmarrje nuk duhet të jetë më shumë se një vit.

Pyetja numër 2Në cilat raste ligji i lejon një personi juridik të ndalojë zhvlerësimin?

Përgjigja. Ligji lejon që të ndërpritet zhvlerësimi për një rast automobilistik në raste të tilla:

Pyetja numër 3. A është regjistrimi i makinës në policinë e trafikut një parakusht për mundësinë e zhvlerësimit? A është e mundur të akordohet zhvlerësimi për një makinë që është vënë në funksion por nuk është e regjistruar në policinë e trafikut?

Përgjigja. Baza e fillimit të zhvlerësimit të automjeteve, si dhe në pasuritë e tjera fikse, është funksionimi i saj. Në këtë rast, regjistrimi në policinë e trafikut përcakton vetëm të drejtën e makinës për të marrë pjesë në trafikun rrugor, por jo në momentin kur fillon zhvlerësimi.

Pyetja numër 4. A ka ndonjë tipar në zhvlerësimin e automjeteve të përcaktuara sipas llojit të tij?

Përgjigja. Në përgjithësi, algoritmi dhe metodologjia për llogaritjen e veshjes së makinave është e njëjtë për lloje të ndryshme. Por vlen të përmendet disa karakteristika:

• Për të llogaritur veshin e makinave të pasagjerëve, mjafton të njihni datën e prodhimit, kilometrazhin, periudhën e garancisë së prodhuesit nga gërryerja;
• Për kamionët, kur llogaritni zhvlerësimin, është e nevojshme të përcaktoni koston bazë, jetë të dobishme;
• Nëse amortizimi ngarkohet në autobusë dhe traktorë, është e rëndësishme të përcaktoni me saktësi modelin dhe jetën e shërbimit;
• Kur llogaritni veshin e pajisjeve të posaçme ndërtimore, merret parasysh kostoja fillestare pa koston e gomave. Zhvlerësimi i gomave përcaktohet veçmas.

Pyetja numër 5. Si zbritet veshja e makinës kur asgjësohet?

Përgjigja. Asgjësimi i automjeteve reflektohet në kontabilitet si më poshtë:

• Dt02 Kt01 - zhvlerësimi i përllogaritur është shkruar;
• Dt91 Kt01 - shuma e vlerës së mbetur.