Samochód nie jest już luksusem. Prawie każda organizacja potrzebuje tego pojazdu. Niektórzy potrzebują ciężarówki, aby dostarczać produkty do klientów lub sklepów z magazynu. Kolejny to minibus dla pracowników. Jeszcze inni będą zadowoleni z używanego samochodu dla kuriera. Cóż, ktoś potrzebuje drogiego samochodu klasa menedżerska dla reżysera. Sytuacje bez Żelazny Koń nie da się tego zrobić, dużo. Dlatego wszyscy więcej organizacji postanawia kupić samochód. Jak wiecie, jego koszt będzie stopniowo odpisywany na wydatki poprzez amortyzację. Nasz artykuł pomoże ci to poprawnie obliczyć.Samochód w bilansie sprawia księgowemu wiele kłopotów. Co więcej, problemy związane są nie tylko z: koszty operacyjne... Trudności pojawiają się również przy obliczaniu amortyzacji.
Na przykład księgowy prawie każdej firmy, która kupiła samochód, staje przed dylematem: czy samochód można amortyzować przed rejestracją w policji drogowej, czy nie?
Kolejnym problemem jest określenie żywotności maszyny. Zwłaszcza jeśli chodzi o używany samochód.
I oczywiście, specjalna uwaga zasługuje na pytanie o zastosowanie specjalnych współczynników. W szczególności przy amortyzacji drogich minibusów i samochodów.
Amortyzacja i rejestracja w policji drogowej
Więc firma kupiła samochód. Czy trzeba czekać, aż rejestracja samochodu w policji drogowej zacznie go amortyzować?
Wymogi prawa...
Musimy od razu powiedzieć, że ani przepisy podatkowe, ani księgowe nie zawierają bezpośredniego związku między rejestracją a amortyzacją.
Do celów rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej amortyzację środków trwałych należy obliczać „od 1. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedmiot ten został oddany do użytku” (art. 259 ust. 2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
To prawda, że w art. 258 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi się, że środki trwałe, do których prawa wymagają rejestracji państwowej, są zawarte w jednym lub drugim grupa amortyzacyjna dopiero po złożeniu dokumentów do rejestracji. Wiele firm właścicieli samochodów błędnie uważa, że ta norma zawiera zakaz amortyzacji pojazdów do czasu ich zarejestrowania w policji drogowej. Muszę powiedzieć, że takie wyjaśnienia były kiedyś udzielane przez organy podatkowe. Na przykład w pismach Federalnej Służby Podatkowej Rosji w Moskwie z dnia 12 maja 2004 r. Nr 26-12 / 32341 i z dnia 20 grudnia 2002 r. Nr 26-12 / 63114. Nie ma nowszych wyjaśnień z departamentu podatkowego. Ale ostatnio finansiści wypowiadali się w tej kwestii.
Tak więc, według Ministerstwa Finansów Rosji, postanowienia art. 258 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ogóle nie odnoszą się do rejestracji samochodu przez policję drogową. W końcu nie jest to rejestracja praw do pojazd... W rzeczywistości to tylko rejestracja samochodu. Oznacza to, że konieczne jest rozpoczęcie amortyzacji samochodów w ogólnie ustalonej kolejności: od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu uruchomienia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 listopada 2007 r. Nr 03-03-06 / 1/816).
Rejestracja samochodu w policji drogowej nie jest rejestracją praw do pojazdu. Oznacza to, że zdaniem finansistów konieczne jest rozpoczęcie amortyzacji samochodów zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą: od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu uruchomieniaNależy zauważyć, że sędziowie zajmują dokładnie to samo stanowisko (patrz na przykład decyzje FAS Okręgu Północno-Zachodniego z 25 grudnia 2006 r. Nr A05-5787 / 2006-18, FAS Okręgu Zachodniosyberyjskiego z 23 marca , 2005, nr F04-1621/2005 (9589-A27-23)).
Jeśli chodzi o księgowość, tutaj środek trwały jest amortyzowany „od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia tego obiektu do księgowość„(klauzula 21 PBU 6/01, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. Nr 26n). Kryteria klasyfikacji aktywów jako środków trwałych podano w paragrafie 4 PBU 6/01. W szczególności wymaga się, aby obiekt był przeznaczony do wykorzystania w produkcji. Fakt uruchomienia nie ma znaczenia. Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 18 kwietnia 2007 r. nr 03-05-06-01/33, obiekt należy uwzględnić jako środek trwały, gdy tylko zostanie „doprowadzony do odpowiedniego stanu do użycia." Jeśli chodzi o rejestrację w policji drogowej, nie wspomniano o niej w paragrafie 4 PBU 6/01.
... i zdrowy rozsądek
Okazuje się, że aby odpowiedzieć na pytanie, czy można amortyzować samochód, który nie jest zarejestrowany w policji drogowej w zakresie księgowo-podatkowym, trzeba zdecydować, czy taki pojazd nadaje się do użytku i czy można go oddać do operacja. Istnieją dwa punkty widzenia na ten wynik.
Artykuł 15 ustęp 3 Prawo federalne z dnia 10 grudnia 1995 r. nr 196-FZ „O bezpieczeństwie ruchu drogowego” rejestracja w policji drogowej określana jest jako dopuszczenie samochodu do udziału w ruch drogowy... Na tej podstawie organy podatkowe dość często stwierdzają, że jest za wcześnie, aby mówić o oddaniu samochodu do eksploatacji i jego przydatności do użytku, a co za tym idzie o naliczaniu amortyzacji do momentu rejestracji w policji drogowej. Organizacje często wolą trzymać się tego samego stanowiska.
Rejestracja w policji drogowej jest dopuszczeniem samochodu do ruchu drogowego. Dlatego organy podatkowe uważają, że jest przedwczesne, aby mówić o oddaniu auta do eksploatacji do momentu rejestracji.Jednak naszym zdaniem to nieprawda. Po pierwsze, pięć dni od daty zakupu lub czasu, w którym obowiązuje znak „Tranzyt” (klauzula 3 Rozporządzenia Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 12 sierpnia 1994 r. Nr 938) jest przeznaczone na rejestrację samochód. Wydawany jest na okres od 5 do 20 dni w przypadku konieczności wyprzedzenia samochodu w miejscu rejestracji. Oznacza to, że przez co najmniej pierwsze pięć dni po przejęciu firma jest w pełni uprawniona do eksploatacji samochodu. Po drugie, nawet jeśli firma naruszy warunki, korzystanie z niezarejestrowanego pojazdu będzie naruszeniem wyłącznie administracyjnym. Nie powinno to mieć żadnych konsekwencji podatkowych. Po trzecie, naszym zdaniem przydatność samochodu do użytku zależy od jego danych technicznych, a nie od faktu rejestracji w policji drogowej. W związku z tym chciałbym zwrócić uwagę na rezolucję Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnokaukaskiego z dnia 29 maja 2007 r. Nr F08-1969 / 07-1099A, w której sędziowie wskazali, że „uruchomienie samochodu nie zależy od rejestracji pojazdu”.
Przykład 1Określ żywotnośćLLC Saturn kupiła samochód osobowy w marcu 2008 roku za 236 000 rubli (w tym VAT - 36 000 rubli). Został zarejestrowany w policji drogowej dopiero w kwietniu. Jednocześnie przeniesiono opłaty rejestracyjne w wysokości 500 rubli.
LLC Saturn oddała samochód do eksploatacji w marcu, nie czekając na rejestrację. Miesięczna stawka amortyzacyjna dla księgowości i rachunkowość podatkowa wyniósł 2 proc.
Księgowy LLC „Saturn” dokonał następujących wpisów.
W marcu 2008:
DEBET 08 KREDYT 60
200 000 RUB (236 000 - 36 000) - odzwierciedla koszt zakupu samochodu;
DEBET 19 KREDYT 60
36 000 rubli - VAT naliczony;
OBCIĄŻENIE 68 subkonto „Obliczenia dla VAT” KREDYT 19
36 000 rubli - przyjęty do odliczenia VAT;
DEBET 01 KREDYT 08
200 000 RUB - samochód zaliczany jest do środków trwałych.
W kwietniu 2008:
OBCIĄŻENIE 68 subkonto „Rozliczenia cła” KREDYT 51
500 zł - wymieniono opłaty za rejestrację samochodu w policji drogowej;
DEBET 26 KREDYT 68 subkonto „Obliczanie cła państwowego”
500 zł - wliczone cła.
Miesięcznie począwszy od kwietnia 2008:
DEBET 26 KREDYT 02
4000 rubli (200 000 rubli. X 2%) - naliczono amortyzację.
W rachunkowości podatkowej w kwietniu 2008 r. (miesiąc następujący po miesiącu oddania pojazdu do eksploatacji) LLC Saturn uwzględniła w pozostałych kosztach 10% premię amortyzacyjną w wysokości 20 000 rubli. (200 000 rubli. X 10%).
Spółka obciążyła również koszty odpisami amortyzacyjnymi w wysokości 3.600 RUB. ((200 000 rubli - 20 000 rubli) X 2%). Organizacja uwzględni tę samą kwotę (3600 rubli) w miesięcznych wydatkach w okresie amortyzacji samochodu.
Spółka odpisała opłaty rejestracyjne w celu obliczenia podatku dochodowego jako innych wydatków (art. 264 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Okres, w którym firma będzie odpisywać koszt samochodu poprzez odpisy amortyzacyjne, określa okres jego przydatne zastosowanie... Firmy ustalają ten okres niezależnie zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej. Ponadto do celów rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej firmy muszą kierować się klasyfikacją środków trwałych zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1. Ten sam dokument mogą być traktowane jako podstawa księgowości.
W zależności od charakterystyka techniczna samochody osobowe (samochody osobowe i ciężarowe) oraz autobusy według Klasyfikacji należą do trzeciej, czwartej lub piątej grupy. Oznacza to, że ich okres użytkowania może wynosić od trzech do pięciu lat, od pięciu do siedmiu lat lub od siedmiu do dziesięciu lat.
Czyli na przykład samochody najwyższego i duża klasa należą do piątej grupy amortyzacji. Oznacza to, że organizacje mogą ustawić dla nich okres użytkowania w zakresie od 85 do 120 miesięcy. Wszystkie pozostałe samochody osobowe (z wyjątkiem samochodów klasy małej dla osób niepełnosprawnych, które należą do czwartej grupy) zaliczają się do trzeciej grupy amortyzacji. Oznacza to, że ich koszt można całkowicie odpisać w ciągu 37-60 miesięcy. Do trzeciej grupy amortyzacji należą również minibusy.
Jeżeli firma nabyła używany samochód, to okres użytkowania określony w Klasyfikacji może zostać skrócony o liczbę miesięcy użytkowania samochodu. poprzedni właściciele(klauzula 12, art. 259 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale tylko pod warunkiem udokumentowanego potwierdzenia czasu służby u byłych właścicieli.
Okres użytkowania używanego samochodu można określić, biorąc pod uwagę czas, jaki spędził z poprzednimi właścicielami. Okres, w którym samochód był eksploatowany przed Tobą, znajdziesz w paszporcie pojazduJeżeli poprzednim właścicielem była firma, to z aktu przekazania i przyjęcia środka trwałego (druk nr OS-1) można dowiedzieć się, ile miesięcy przepracował samochód na jej rzecz. Takie dane należy podać w karcie inwentarzowej (druk nr OS-6). Oznacza to, że jego uwierzytelniona kopia może dobrze służyć dokumenty dowodowe... Ponadto, według finansistów, okres, w którym samochód był eksploatowany przed tobą, można określić na podstawie danych z paszportu pojazdu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 sierpnia 2005 r. Nr 03-03-04 / 1 /142). Wyjaśnienia te są szczególnie istotne w odniesieniu do samochodów, których właścicielami były osoby fizyczne.
Często jednak rzeczywisty okres użytkowania używanego samochodu jest równy maksymalnemu okresowi użytkowania określonemu w Klasyfikacji dla grupy amortyzacyjnej, do której należy samochód. Albo nawet go przekroczyć. Jak stwierdzono w ust. 12 art. 259 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym przypadku nowy właściciel samochodu może samodzielnie określić okres użytkowania „biorąc pod uwagę wymagania bezpieczeństwa i inne czynniki”.
Przykład 2Czy ten okres użytkowania używanego samochodu może być krótszy niż rok? Naszym zdaniem tak. Jeśli firma uzna, że będzie mogła użytkować samochód krócej niż 12 miesięcy, jego wartość może być jednorazowo odpisana, a nie spłacana w formie amortyzacji. To prawda, że w trakcie kontroli organy podatkowe nie zgodzą się z takim podejściem. Zwłaszcza jeśli okaże się, że w rzeczywistości firma korzysta z tego pojazdu od ponad roku. Na przykład w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 18 sierpnia 2004 r. nr 26-12/54016 fiskus upierał się, że okres użytkowania zużytego samochodu nie może być krótszy niż rok.LLC Jupiter kupiła od CJSC Luna samochód osobowy klasy średniej o pojemności silnika 2 litry. Takie pojazdy (kod OKOF - 15 3410120) należą do trzeciej grupy amortyzacji (okres użytkowania - od trzech do pięciu lat).
Ze świadectwa odbioru (formularz nr OS-1) wynika, że CJSC Luna używa samochodu przez trzy lata i dziesięć miesięcy. Organizacja otrzymała go jako wkład do kapitału docelowego od założyciela - osoby fizycznej. Z paszportu pojazdu wynika, że całkowity czas eksploatacji pojazdu wynosi pięć lat i siedem miesięcy. Oznacza to, że przekracza maksymalny termin wykorzystanie przewidziane dla środków trwałych zaliczanych do trzeciej grupy amortyzacji.
Biorąc pod uwagę stan techniczny auta firma Jupiter LLC postanowiła ustalić okres użytkowania na 24 miesiące.
Drogi samochód
Jeśli firma nabyła drogi samochód lub minibus, musi je amortyzować za pomocą specjalnego współczynnika redukcji. Podstawową stawkę amortyzacyjną, obliczoną na podstawie okresu użytkowania maszyny określonego w Klasyfikacji, należy pomnożyć przez 0,5. Oznacza to, że w rzeczywistości firma odpisze cenę zakupu dwa razy dłużej. Rzeczywiście, w wyniku zastosowania współczynnika, miesięczna kwota odpisy amortyzacyjne.
Należy pamiętać, że ta procedura dotyczy tylko rachunkowości podatkowej. PBU 6/01 nie przewiduje się stosowania jakichkolwiek współczynników redukcyjnych.
Stosowanie współczynnika 0,5 nie jest prawem, ale obowiązkiem firmy - właściciela Samochód osobowy, którego początkowy koszt przekracza 600 000 rubli lub minibusa kosztującego ponad 800 000 rubli (klauzula 9 art. 259 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że do 2008 r. współczynnik redukcji powinien dotyczyć samochodów powyżej 300 000 rubli i minibusów powyżej 400 000 rubli.
Ze względu na wzrost limitów dla wszystkich właścicieli drogi transport pojawiło się naturalne pytanie: czy można przestać stosować współczynnik 0,5, jeśli początkowy koszt samochodu (minibusa) jest niższy od nowych wartości? Finansiści odpowiedzieli na to pytanie przecząco. W piśmie z dnia 18 stycznia 2008 r. nr 03-03-06/1/11 Ministerstwo Finansów Rosji argumentowało swoje stanowisko faktem, że „wybrana przez podatnika metoda amortyzacji nie może być zmieniona przez cały okres amortyzacji ”.
Finansiści uważają, że organizacja powinna nadal amortyzować samochody i furgonetki, które do 2008 roku uważano za drogie. Nawet jeśli teraz ich pierwotny koszt nie przekracza nowych limitówRzeczywiście, art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera taki zakaz. Ale co ma wspólnego współczynnik redukcji z metodą amortyzacji?
W rachunkowości podatkowej firmy mogą obliczać amortyzację na dwa sposoby: liniową lub nieliniową. Każda metoda zapewnia inną formułę obliczania podstawowej stawki amortyzacji. To jej właściciele drogie samochody należy pomnożyć przez 0,5. Jeśli firma przestanie korzystać ze współczynnika redukcji, to metoda amortyzacji pozostanie taka sama (podobnie jak stawka podstawowa). Oznacza to, że wymóg ustanowiony w art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zostanie w żaden sposób naruszony. Oznacza to, że naszym zdaniem firmy mają: pełne prawo od stycznia 2008 r. nie uwzględniaj współczynnika 0,5 przy amortyzacji samochodów osobowych kosztujących od 300 000 do 600 000 rubli oraz minibusów kosztujących od 400 000 do 800 000 rubli.
Wspomniany list z Ministerstwa Finansów Rosji jest odpowiedzią na prywatne zapytanie. Firmy nie są zobowiązane do przestrzegania tych wyjaśnień. Możliwe jednak, że zostaną one przyjęte przez organy podatkowe. W takim przypadku firmy, które odmówiły zastosowania współczynnika redukcji, najprawdopodobniej będą musiały bronić swojej pozycji w sądzie.
Przykład 3W 2007 roku OOO „Merkury” kupiła minibusa, którego początkowy koszt wyniósł 750 000 rubli. Okres użytkowania maszyny, zarówno podatkowy, jak i księgowy, ustalono na 40 miesięcy. A amortyzacja jest naliczana liniowo. Podstawowa stawka amortyzacji wyniosła 2,5% (1:40 X 100%).
Ponieważ minibus kosztuje ponad 400 000 rubli, w 2007 r. Mercury LLC musiał amortyzować ten środek trwały, biorąc pod uwagę współczynnik redukcji. Polityka rachunkowości firmy przewiduje stosowanie premii amortyzacyjnej w wysokości 10 proc. inwestycji kapitałowych. Zatem miesięczna kwota odpisów amortyzacyjnych w 2007 r. wynosiła:
(750 000 rubli - 750 000 rubli X 10%) X 2,5% X 0,5 = 8437 rubli. 50 kopiejek
W rachunkowości w 2007 roku księgowy LLC „Mercury” miesięcznie naliczał amortyzację w wysokości:
750 000 rubli X 2,5% = 18 750 rubli.
W 2008 roku organizacja zdecydowała się nie stosować współczynnika redukcji. Rzeczywiście, teraz początkowy koszt minibusa nie przekracza już limitu ustalonego przez kod (750 000 rubli).< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:
(750 000 rubli - 750 000 rubli X 10%) X 2,5% = 16 875 rubli.
W księgowości firma będzie nadal naliczać amortyzację w wysokości 18 750 rubli miesięcznie.
W artykule omówimy amortyzację pojazdu. Na czym polega ta procedura, do czego służy i jak jest przeprowadzana - dalej. Pełny koszt zakupiony pojazd nie jest od razu obciążany.
Jest on odejmowany stopniowo przez cały okres użytkowania. Amortyzacja naliczana jest zarówno podatkowo jak i księgowo. Ważne jest, aby mieć wyobrażenie, jak właściwie amortyzować.
Informacje ogólne
Amortyzacji samochodu dokonuje się w celu odpisania jego wartości w częściach, gdy same się zużyją. Rozważa się, czy - organizacja kupiła pojazd lub pracownik został wynajęty własnym pojazdem.
Przy obliczaniu amortyzacji musisz przestrzegać zasad:
| Organizacja samodzielnie wybiera metodę | Musi to być określone w polityce rachunkowości. |
| Sposób, który został wybrany | Używane przez cały okres użytkowania obiektu |
| Składki dokonywane są co miesiąc | W wysokości 1/12 całkowitej kwoty za rok |
| Rozpocznij naliczanie od miesiąca | Co następuje po oddaniu pojazdu do użytku |
| Jeśli przedmiot jest całkowicie zamortyzowany | Nie ma potrzeby naliczania amortyzacji (jeśli samochód jest dalej używany, to po prostu jest odliczany od salda organizacji) |
| Wyświetlane jest naliczenie | Wypożyczony 02 |
Konieczne jest określenie żywotności pojazdów do momentu naliczenia pełnej amortyzacji.
Istnieje kilka sposobów naliczania:
- liniowy;
- zanikająca równowaga;
- odpis proporcjonalny do ilości wykonanej pracy;
- przyspieszona metoda.
Najprostszy jest liniowy. Obliczane za pomocą łatwej formuły. Weźmy przykład - firma kupiła pojazd o wartości 500 000 rubli o żywotności 10 lat.
Podziel 500 tysięcy przez 10, okazuje się, że 50 000. Oznacza to, że każdego roku koszt samochodu spada o 50 tysięcy rubli. Ta metoda ma tę wadę, że nie uwzględnia wszystkich kosztów pojazdu, przez co wyniki mogą być niedokładne.
Amortyzacja naliczana jest w następujących przypadkach:
- jeżeli prywatny przedsiębiorca lub osoba prawna złoży dokumentację do służby podatkowej;
- kiedy ubezpieczyciele szacują rzeczywistą wartość pojazdu;
- za pomocą samochód osobowy w pracy;
- podczas leasingu.
Odliczenia amortyzacyjne są kilku rodzajów – fizycznych i moralnych. Pierwszym z nich jest zmiana wartości pojazdu w trakcie jego użytkowania.
Jest pod wpływem naprężenia mechaniczne, zjawiska naturalne i inne czynniki. Powodem starzenia się jest pojawienie się nowszych technologii.
Aby określić amortyzację, musisz znać jej przebieg. Aby to obliczyć, musisz znać kilka wskaźników:
- koszt wszystkich materiałów użytych do utrzymania samochodu w stanie gotowości do pracy. Dane są pobierane przez rok;
- koszt wymiany płynu;
- informacje o kosztach oleju.
Dla poprawnych obliczeń możesz zapisać wszystkie wydatki w zeszycie. W rachunkowości podatkowej kwota naliczonej amortyzacji pojazdu zaliczana jest do kosztów pośrednich.
Co to jest
Amortyzacja pojazdu to zwrot amortyzacji pojazdu w gotówce. Samochód ma żywotność.
Jak tylko pojazd się zużyje, naliczana jest amortyzacja. W trakcie jego realizacji ustala się, czy samochód może być dalej użytkowany, czy też można go odpisać.
Cel procedury
Informacja o amortyzacji pozwala z maksymalną dokładnością ustawić czas i częstotliwość kontroli pojazdu pozaplanowego.
Amortyzacja jest również konieczna do ustalenia okresu dalszego użytkowania pojazdu. Za pomocą tego procesu finanse, które zostały wydane na zakup pojazdu, są zwracane.
Ramy prawne
Na tej podstawie księgowany jest odpis amortyzacyjny.
Amortyzacja samochodu osobowego zależy od jego klasy. Samochody osobowe masz ich 5 - pierwsze 4 zależą od objętości silnika.
Klasyfikacja:
Jeśli samochód jest klasy 1-3, to okres amortyzacji wynosi od 3 do 5 lat. Dla pojazdów 4 grupowych - do 7 lat.
Samochody duże i wysokiej klasy zaliczane są do 5 kategorii, mają okres do 10 lat.
W przypadku takich samochodów objętość silnika nie ma znaczenia. Grupa 5 może obejmować dowolny pojazd lekki - w akty prawne kryterium przydziału nr
Urzędnicy podatkowi klasyfikują do tej klasy samochody z popularną marką, wysoka cena, rozmiary - sedan, limuzyna i inne.
W pojazdach krajowego producenta klasa wyższa oznaczony cyfrą 5 w numerze modelu (pojawi się jako pierwszy).
W samochodach zagranicznych nie ma dystrybucji klas, dlatego ustalając okres amortyzacji należy polegać na opinii producenta.
Przy obliczaniu współczynnika amortyzacji brane są pod uwagę następujące wskaźniki:
- wiek pojazdu;
- aktualny przebieg;
- producent;
- warunki pracy, częstotliwość użytkowania, klimat;
- sytuacja ekologiczna w obszarze użytkowania;
- aplikacja samochodowa - miasto, wieś lub miasto.
Jeśli pojazd ma nie więcej niż 5 lat, to formuła jest znacznie prostsza – koszty amortyzacji wyniosą 15% -20% rocznie.
Ciężarówka
Kiedy organizacja kupuje pojazd i definiuje go jako pojazd towarowy, następnym krokiem jest ustalenie jego okresu użytkowania. Przypisując samochód ciężarowy do określonej grupy amortyzacyjnej, bierze się pod uwagę szereg czynników.
Klasyfikacja grup amortyzacji samochody ciężarowe Następny:
Fracht samochodem to samochody ciężarowe, dostawcze, ciągniki, przyczepy.
Przy leasingu
Jest zabiegiem popularnym i poszukiwanym. To jest najbardziej wygodny kształt zakup pojazdu.
Odpisy amortyzacyjne dotyczą wyłącznie podmiotów prowadzących działalność finansową i gospodarczą, osoby fizyczne nie dotykają się. Przyspieszona amortyzacja umożliwia szybsze odpisywanie środków i zastępowanie ich nowymi.
Leasing ma zalety i wady. Pierwsze to:
- minimalny;
- zmniejszenie podstawy opodatkowania;
- możliwość zakupu przedmiotu leasingu w cenie końcowej.
Determinacja podstawa opodatkowania wartość rezydualna jest podstawą. Na przyspieszona amortyzacja będzie spadać szybciej.
Przyjmując samochód do leasingu, odbiorca musi ustalić okres użytkowania. Termin można określić w umowie.
W innych przypadkach organizacja instaluje go samodzielnie. Amortyzacja rozpoczyna się od momentu oddania pojazdu do użytku.
Dożywotni
Żywotność i Okres gwarancji- pojęcia są różne, nie ma potrzeby ich mylić. Zgodnie z przepisami okres użytkowania to okres, w którym producent pojazdu jest zobowiązany do spełnienia następujących warunków:
- zapewnić możliwość użytkowania samochodu zgodnie z jego przeznaczeniem;
- odpowiadać za wady powstałe z jego winy.
Kupujący przez cały okres użytkowania ma prawo liczyć na:
- konserwacja pojazdu i jego naprawa;
- podniesienie wymagań dotyczących jakości samochodu;
- odszkodowanie za krzywdę.
Ponieważ ciężarówka jest pracującą kategorią transportu, jej żywotność mierzy się nie w latach, ale w kilometrach.
Aby wydłużyć żywotność, konieczne jest:
- przejść w odpowiednim czasie Inspekcja techniczna;
- nie przeciążaj transportu;
- używaj wysokiej jakości smarów;
- podczas wymiany oleju;
- wymienić świece, filtry i inne materiały;
- kup części wysokiej jakości;
- przechodzą służbę w specjalnych ośrodkach.
Dożywotni lekki transport zależy od warunków jego użytkowania. Okres eksploatacji może trwać do 15 lat. Zagraniczne samochody mogą wytrzymać dłużej, samochody producenci krajowi- nie więcej niż 8 lat.
Wszelkie potrzeby pojazdu zużywalny, który należy okresowo zmieniać. Od jego stanu zależy komfort jazdy i życie właściciela pojazdu.
Im więcej jedzie samochód, tym więcej dłuższy okres jego służba. Wszystkie elementy pojazdu również mają swoją żywotność. Jak tylko się zużyją, należy je wymienić.
Generator
Alternator wpływa na wydajność akumulatora. Jego żywotność jest znacznie krótsza niż silnika - około 160 000 km przebiegu.
Amortyzatory
Amortyzator jest uszkodzony zła droga oraz szybka jazda... W rezultacie część ulega zniszczeniu. W samochodach producentów krajowych przydatność części może trwać 30 000 km, w samochodach zagranicznych - do 70 000 km.
Bateria
Nowoczesny pojazd wyposażony jest w akumulator. Ładuje energią elektryczną wszystkie systemy pojazdu.
Jak każda inna część, bateria ma żywotność. Średnio o normalne warunki okres użytkowania wynosi do 5 lat.
Aby przedłużyć termin, musisz wykonać następujące czynności:
- nie używaj rozładowanej baterii;
- ułatwić rozruch silnika;
- nie rozładowywać akumulatora podczas rozruchu;
- poddawać się regularnej konserwacji;
- rozłączyć się urządzenia elektryczne gdy pojazd się nie porusza.
Do chłodzenia silnika wymagana jest chłodnica. Jego żywotność jest nieznaczna - nie więcej niż 2 lata. Grzejnik należy sprawdzać raz w roku, ponieważ może się on zużyć z wyprzedzeniem.
Opony samochodowe
Zużycie części zależy od rodzaju jazdy. Producenci twierdzą, że opony mogą wytrzymać nawet 10 lat. Jednak zmieniane są co 5-6 lat, zdarza się to częściej.
Po ustaleniu żywotności opony brany jest pod uwagę przebieg pojazdu. Dla samochodów jest to 45 000 km, dla ciężarówek - 60 000 km.
Nawet najbardziej droga opona z czasem się zużywa. Kierowca powinien monitorować poziom zużycia i zmieniać opony na czas. To klucz do bezwypadkowej jazdy.
W ten sposób każdy pojazd podlega amortyzacji. Jej termin jest ustalany niezależnie lub dane są pobierane z umowy. Każda część samochodu ma swoją żywotność.
Istnieje wiele sposobów na wydłużenie terminu. Najważniejsze jest, aby w odpowiednim czasie przejść przegląd techniczny pojazdu i wymienić przestarzałe części na nowe.
Każdy sprzęt zużywa się z czasem i wymaga naprawy. Dzięki dokładnemu wyliczeniu amortyzacji możesz uwzględnić zużycie sprzętu i przenieść koszty naprawy na produkt finalny. W uproszczeniu jednym z czynników wyceny są koszty utrzymania środków trwałych w stanie gotowości do pracy.
Jeśli mówimy o pojazdach służących do wykonywania określonych zadań, to właściciele biorą pod uwagę jego zużycie. Na przykład, jeśli kupujesz bilet na metro lub zamawiasz dostawę towarów drogą lądową, koszt tej usługi obejmuje naprawę i konserwację pojazdów.
Przedsiębiorcy kalkulują, ile kosztuje ich utrzymanie transportu i na tym polegają, ustalając cenę swoich usług.
Kalkulacja amortyzacji pojazdu
Na naszej stronie napisaliśmy już stronę o tym, jak. Nie ma tu nic szczególnie skomplikowanego, zwłaszcza jeśli mówimy o pojeździe prywatnym. Wystarczy wziąć pod uwagę wszystkie wydatki na zakup materiałów eksploatacyjnych, wymianę oleju, wymianę części i zespołów w ciągu roku, a następnie po prostu podzielić otrzymaną kwotę przez przebieg. W ten sposób otrzymasz ostateczny wynik - koszt jednego kilometra biegu.
Dużo trudniej jest obliczyć amortyzację na dużą firmy przewozowe... Tutaj z reguły każdy kierowca prowadzi specjalny dziennik, w którym zapisuje wszystkie nieprzewidziane wydatki: wymianę żarówek, montaż nowych filtrów i tak dalej. Ale jest też dział księgowości, którego pracownicy wskazują wszystkie te koszty odpowiednio jako koszty produkcji, nie są one opodatkowane.
Jest też podejście przeciętne. Możesz znaleźć specjalne podręczniki zawierające informacje o różne modele samochody i ich wartość księgową. Wartość bilansowa zależy od wieku pojazdu i jego naturalne zużycie... Otrzymaną kwotę dzieli się przez liczbę miesięcy użytkowania maszyny i uzyskuje się średnią miesięczną stawkę amortyzacji.
Oczywiste jest, że takie podejście nie uwzględnia wielu niuansów, z których głównym są umiejętności kierowcy. Od dawna zaobserwowano, że w firmach transportowych o dużych obrotach pojazdy częściej wymagają naprawy, ponieważ kierowcy nie mają motywacji do poświęcania czasu na odpowiednią opiekę.
Jeśli do konkretnego auta przywiązany jest konkretny kierowca, to od tego w dużej mierze zależeć będzie wydajność jego pracy, dzięki czemu nie będzie zbyt leniwy, aby ponownie sprawdzić poziom oleju czy poziom naładowania akumulatora.
Metody amortyzacji
Obecnie stosuje się kilka głównych metod amortyzacji:
- liniowy;
- metoda bilansu malejącego;
- spisanie środków proporcjonalnie do ilości wykonanej pracy;
- przyspieszona metoda.
Za najprostszą uważa się metodę liniową. Możesz obliczyć kwotę amortyzacji za pomocą prostego wzoru.
Oto prosty przykład:
- kupiłeś samochód za 400 tys. na potrzeby przedsiębiorstwa;
- jego żywotność wynosi 10 lat;
- Dzielimy 400 tys. przez 10 lat, otrzymujemy 40 tys.
Oznacza to, że rocznie koszt twojego samochodu zmniejszy się o 40 tysięcy rubli. Oczywiste jest, że po 10 latach według tego schematu koszt auta powinien wynosić zero, ale jeśli chcesz go sprzedać, to cenę można ustalić w zależności od stan techniczny, już za 10 lat Twoja firma w pełni zrekompensuje koszty zakupu auta.
Wszystkie inne metody są nieliniowe. Przy obliczaniu amortyzacji środków trwałych brane są pod uwagę różne czynniki, takie jak współczynnik przyspieszenia czy stawka amortyzacji. Wszystkie te wzory i współczynniki ulegają ciągłym zmianom, można je znaleźć w licznej literaturze i czasopismach rachunkowych.
Przyspieszona amortyzacja pojazdu
Jeśli mówimy o leasingu samochodu przez osobę prywatną, to korzyść jest minimalna, ale za osoby prawne i przedsiębiorców, jest to korzystne z wielu powodów:
- amortyzacja przyspieszona – zwykle obliczana przy użyciu współczynnika 3, czyli mniejsze kwoty należy odliczyć na podatek od nieruchomości i od zysków;
- samochód można kupić po obniżonej cenie Wartość rezydualna;
- ryzyko utraty wartości nieruchomości jest zminimalizowane.
Weźmy dowolny przykład: mała firma zawiera umowę dzierżawy dźwigu lub furgonetki, aby dostarczać chleb na terenie miasta. Wartość księgowa zmniejsza się trzy razy szybciej niż w przypadku wypożyczenia sprzętu lub zakupu za własne pieniądze. Po kilku latach możesz zapłacić kilka razy mniej za pojazd, aby w końcu go wykupić.
Ważna uwaga - kiedy korzystasz z pojazdu zgodnie z warunkami umowy, nie znajduje się on w bilansie Twojej firmy. Otóż, jeśli kupisz go po wartości rezydualnej, która może wynosić od 75 do 25 procent wartości początkowej, to kwota ta zostanie wskazana w deklaracji, a tym samym podatek od nieruchomości będzie niższy.
Kiedy amortyzacja nie jest wymagana?
Przepisy wymieniają szereg przypadków, w których amortyzacja nie musi być naliczana. Przede wszystkim dotyczy to napraw lub przeróbek - zakończenia amortyzacji na okres do roku. Ponadto, jeśli przenosisz pojazd do bezpłatne użytkowanie na warunkach umowy - wstrzymanie amortyzacji.
Dopuszcza się również wysłanie pojazdu do konserwacji na okres do trzech miesięcy. Tak jest na przykład w wielu przedsiębiorstwach rolniczych.
Metoda liniowa naliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych jest najpowszechniejszą metodą w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Zastosowanie tej metody jest wskazane w przypadku, gdy korzyści ekonomiczne wynikające z użytkowania pozycji podlegającej amortyzacji są otrzymywane metodą liniową przez okres użytkowania lub nie można wiarygodnie oszacować uzyskania tych korzyści. Również zastosowanie metody liniowej w rachunkowości podatkowej, w przeciwieństwie do nieliniowej w niektórych przypadkach. Jak obliczyć amortyzację liniowy sposób na przykład pokażemy w naszych konsultacjach.
Liniowa formuła amortyzacji
Dla metody amortyzacji liniowej przedstawiamy formuły, które pozwalają nam określić miesięczną kwotę amortyzacji (AM) środków trwałych (OS) i wartości niematerialnych (IA) zgodnie z procedurą przewidzianą w PBU 6/01, PBU 14/ 2007 i Ch. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej:
| Liniowa formuła amortyzacji | ||
|---|---|---|
| w księgowości | w rachunkowości podatkowej||
| A M = C * K gdzie C jest kosztem początkowym lub kosztem odtworzenia składnika aktywów lub wartości niematerialnych; |
||
A jak liniowo obliczyć stawkę amortyzacji w rachunkowości podatkowej? Stawka ta, podobnie jak w rachunkowości, zależy od okresu użytkowania. Dlatego kalkulacja stawki amortyzacji w sposób liniowy zgodnie z zasadami Ch. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wygląda następująco: 1 / SPI * 100%, gdzie SPI to okres użytkowania w miesiącach.
Pomimo tego, że formuły obliczania amortyzacji metodą liniową w rachunkowości i rachunkowości podatkowej na pierwszy rzut oka są różne, procedura obliczania wartości amortyzacji jest zasadniczo taka sama.
Dlatego obliczyć amortyzacja liniowa wzór na określenie wartości miesięcznej (A) dla uproszczenia można wyrazić w następujący sposób:
A = C / SPIgdzie C jest kosztem przedmiotu podlegającego amortyzacji, od którego naliczana jest amortyzacja;
SPI to okres użytkowania przedmiotu podlegającego amortyzacji w miesiącach.
Naliczanie amortyzacji metodą liniową: przykład
Pokażmy na przykładzie, jak obliczyć amortyzację w sposób liniowy. Nie ma znaczenia, czy trzeba z góry ustalić roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych w sposób liniowy (jak dla środków trwałych) czy kwota miesięczna jest obliczana od razu, łączne wartości miesięcznych kwot w rachunkowości i podatkach będą nadal być taki sam.
Na potwierdzenie podamy obliczenia amortyzacji samochodu w sposób liniowy w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, a także pokażemy, jak obliczać amortyzację w sposób liniowy w rachunkowości wartości niematerialnych (na przykład wyłączne prawo autora do programu komputerowego) .
Aby obliczyć odliczenia amortyzacji metodą liniową, używamy tych samych danych wejściowych dla systemu operacyjnego (śmieciarka) i wartości niematerialnych (wyłączne prawo do programu): koszt początkowy to 1 750 000 rubli. SPI - 10 lat (120 miesięcy). W celu wyznaczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych w sposób liniowy posłużymy się powyższymi wzorami.
A obliczenie odpisów amortyzacyjnych w sposób liniowy podano w tabeli.
Eksploatacja samochodu jest ciągłe wydatki... Prywatny handlowiec byłby przerażony, gdyby obliczył, ile pieniędzy wydaje na części zamienne, olej, filtry, gumę, paski, łańcuchy i na różne płyny eksploatacyjne... Czy to prawda, ile wydajemy na samochód miesięcznie, rocznie, przez cały okres eksploatacji? Obliczenie tego wszystkiego może być interesujące nie tylko z punktu widzenia optymalizacji kosztów. Mogą być ku temu poważniejsze powody.
Amortyzacja samochodu osobowego, co to jest
Nie każdy może sobie pozwolić na bezmyślną inwestycję w samochód. Zwłaszcza w tych przypadkach, gdy samochód wykonuje określoną pracę, pomagając właścicielowi w pracy lub w tych przypadkach, gdy konieczne jest naliczenie amortyzacji w leasingu. Czy są jakieś stawki amortyzacji i jak obliczyć amortyzację samochodu, przynajmniej dla siebie, zastanawiamy się teraz.
Amortyzacja jest wyrazem kosztu eksploatacji pojazdu w banknotach. Konieczne jest obliczenie tego w kilku przypadkach:
Prywatni przedsiębiorcy i osoby prawne potrzebują tego do składania dokumentów do organów podatkowych.
Ubezpieczyciele są zobowiązani do obliczenia amortyzacji, aby oszacować rzeczywistą wartość samochodu. Jest to konieczne, aby wziąć pod uwagę stopień zużycia podczas rejestrowania samochodu jako zabezpieczenia, kupowania samochodu w lombardzie i korzystania z podobnych schematów sprzedaży używanego samochodu.
W przypadku korzystania z samochodu osobowego w celach służbowych rekompensuje zużycie samochodu. Ponadto w tym przypadku koszty paliwa nie są brane pod uwagę, lecz stanowią odrębną pozycję wydatków.
Konieczna jest znajomość amortyzacji transportu w leasingu, leasingu długoterminowym.
A prywatnemu właścicielowi, który korzysta z samochodu tylko dla siebie, przyda się znajomość poziomu obecnych i przyszłych kosztów eksploatacji.
Stawka i okres amortyzacji
Najłatwiejszym sposobem obliczenia amortyzacji pojazdu jest użycie współczynnika amortyzacji. Przyjmuje się, że w zależności od modelu samochodu koszt jednego kilometra przebiegu waha się od trzech do siedmiu rubli. Tej metody nie można nazwać idealną i dokładną. Ta figura nie pochodziła z sufitu, ale została narysowana w następujący sposób.
Aby zdobyć te trzy ruble, musisz wziąć pod uwagę prawie wszystkie koszty samochodu - olej, filtry, płyn niezamarzający, płyn hamulcowy, smary, klocki i inne części zamienne. Jeśli zsumujemy te koszty za rok i podzielimy przez liczbę przejechanych kilometrów, to w przybliżeniu taką liczbę należy uzyskać. Tej metody nie można nazwać szczególnie dokładną, ponieważ samochody o przebiegu stu stu tysięcy kilometrów będą wymagały zupełnie innych inwestycji, a liczba ta wzrośnie tylko wraz z wiekiem samochodu.
Dokładne wyliczenie stawek amortyzacyjnych
Jeśli księgowy z doświadczeniem w Branża motoryzacyjna wtedy jest w obowiązkowy obliczy współczynnik amortyzacji, biorąc pod uwagę następujące punkty:
- Wiek maszyny.
- Przebieg do tej pory.
- Producent. Jest to konieczne, ponieważ koszty i częstotliwość napraw BMW i Wołgi są oczywiście zupełnie inne.
- Warunki pracy maszyny, regularność użytkowania Rodzaj klimatu - wilgotność, opady, średnia temperatura, a nawet wiatr.
- Ekologia obszaru operacji.
- Dominujące wykorzystanie samochodu: w mieście, na wsi, na wsi.
To prawda, że w przypadku samochodów nie starszych niż pięć lat amortyzację można obliczyć metodą uproszczoną - koszty wyniosą od 15 do 20% rocznie kosztu nowego samochodu.
Ta metoda obliczania amortyzacji nazywana jest liniową. Nie może domagać się szczególnej dokładności z jednego powodu - samochód z czasem się zużywa i prosi o częstsze naprawy, pyta więcej oleju, więcej paliwa. Jeśli konieczne jest uzyskanie dokładniejszych danych dotyczących amortyzacji samochodu, bierze się pod uwagę książki referencyjne i specjalną literaturę księgową.
Korzystanie z podręczników do określania amortyzacji
W książkach referencyjnych podane są stawki kosztów usług konkretny samochód z uwzględnieniem wartości księgowej, w zależności od roku produkcji. Obliczony wskaźnik dzieli się następnie przez liczbę miesięcy eksploatacji pojazdu, w wyniku czego uzyskuje się miesięczną stawkę wydatków na utrzymanie samochodu. Jeśli stawka ta przekracza dopuszczalną wartość, starają się pozbyć samochodu, albo jest sprzedawany po wartości rezydualnej, albo całkowicie odpisywany.
Ale nawet ta metoda jest daleka od ideału, ponieważ nie może uwzględniać rzeczywistych kosztów, powiedzmy olej silnikowy lub płyn niezamarzający. Lub koszt obowiązkowego przeglądu technicznego, ubezpieczenia. A cena może zarówno rosnąć, jak i spadać, jest niestabilna. Metod obliczania amortyzacji transportu jest jeszcze kilkanaście, w zależności od zakresu maszyny, modelu, częstotliwości użytkowania, kosztu początkowego, a każda z tych metod pozwoli z różnym stopniem dokładności, aby określić średni koszt operacyjny.