Wzór obliczania odliczeń amortyzacji pojazdu. Określamy żywotność

Jak obliczana jest amortyzacja pojazdu?

Amortyzacja samochodu, nie w kategoriach naukowych, jest rozliczeniem jego amortyzacji wyrażonym w kategoriach pieniężnych. Każdy samochód wymaga kosztów: naprawy, wymiany płynów technicznych, wymiany opon i oczywiście kosztu tankowania.

Przy obliczaniu amortyzacji pojazdu nie są uwzględniane koszty paliwa.

Po co obliczać amortyzację pojazdu?

• Po pierwsze, przedsiębiorcy i osoby prawne muszą złożyć dokumentację do organów podatkowych. W związku z tym wydatki spółki są szczegółowo opisane, tak aby organy podatkowe nie miały żadnych pytań dotyczących wydatku środków.
• Po drugie, amortyzacja jest brana pod uwagę w towarzystwach ubezpieczeniowych w celu dokładniejszej oceny realnej wartości samochodu, gdy jego właściciel chce zawrzeć umowę ubezpieczenia. Również w bankach czy lombardach samochodowych przy kupnie i sprzedaży używanych samochodów brane jest pod uwagę zużycie.
• Po trzecie, częstą sytuacją jest sytuacja, gdy pracownik firmy wykonuje swoje obowiązki własnym transportem. W takim przypadku pracodawca jest zobowiązany do uwzględnienia nie tylko kosztów tankowania, ale także amortyzacji, czyli zużycia samochodu. Zwykle firmy płacą 1,5-3 rubli za każdy kilometr biegu.

Również każdy posiadacz prywatnego samochodu powinien wziąć pod uwagę zużycie, aby koszty wymiany filtrów czy oleju nie były zaskoczeniem.

Jak obliczana jest amortyzacja?

Obliczenie amortyzacji pojazdu nie jest tak trudne, jak mogłoby się wydawać. Na przykład w wielu magazynach motoryzacyjnych możemy zobaczyć takie informacje, że każdy kilometr, który przejeżdżamy takim a takim modelem samochodu kosztuje nas 3 rubli lub 7, a to dodatek do kosztu tankowania.

Skąd te liczby?

Jeśli nie masz specjalnej wiedzy księgowej, wystarczy konsekwentnie uwzględniać wszystkie koszty swojego samochodu przez cały rok: materiały eksploatacyjne, płyn hamulcowy, olej, wymianę części. W efekcie otrzymasz określoną kwotę, na przykład 20 tys. Podziel tę kwotę przez liczbę przejechanych kilometrów w ciągu roku i dowiedz się, ile kosztuje Cię jeden kilometr.

Możesz iść w drugą stronę:

• uwzględniać wszystkie koszty przejścia planowych przeglądów i przeglądów technicznych;
• zobacz instrukcje, ile kilometrów będziesz potrzebować wymienić wszystkie filtry, płyny procesowe, klocki hamulcowe, wymienić olej silnikowy. Automatyczna skrzynia biegów, wspomaganie kierownicy itp. Uwzględniają koszt wszystkich tych prac;
• dokonać skomplikowanych obliczeń matematycznych - podziel otrzymaną kwotę przez przebieg, jaki Twój samochód pokonał do tego czasu, a otrzymasz przybliżony koszt jednego kilometra.

Warto zauważyć, że ta metoda nie będzie bardzo dokładna, choćby dlatego, że Twoje koszty gotówkowe na samochód będą rosły z roku na rok. Ale takie obliczenie powie Ci, ile pieniędzy potrzebujesz, aby następny podział nie uderzył bardzo mocno w budżet.

Aby uzyskać dokładniejsze dane, musisz wziąć pod uwagę nie tylko koszty niektórych części i materiałów eksploatacyjnych, ale także:

• wiek pojazdu;
• jego całkowity przebieg;
• warunki, w jakich jest eksploatowany;
• producenta (nie jest tajemnicą, że samochody niemieckie nie wymagają napraw tak często jak chińskie);
• sytuacja ekologiczna w miejscu zamieszkania;
• wilgotność klimatu;
• rodzaj regionu - megalopolis, miasto, miejscowość, wieś.

W literaturze księgowej można znaleźć różne czynniki pomagające dokładniej obliczyć amortyzację pojazdu. Na przykład wszystkie samochody są podzielone na kategorie na podstawie wieku:

• do pięciu lat;
• od pięciu do siedmiu;
• od siedmiu do dziesięciu lat.

W związku z tym im starszy pojazd, tym więcej pieniędzy trzeba na niego wydać.

Wzór do obliczania amortyzacji pojazdu

Zużycie pojazdu obliczane jest w procentach. Aby to zrobić, musisz wiedzieć:

• stopień zużycia;
• rzeczywisty przebieg;
• odzież na starość;
• faktyczna żywotność;
• współczynniki korygujące - warunki klimatyczne i środowiskowe w miejscu użytkowania pojazdu;
• rodzaj regionu.

Wszystkie te wskaźniki i wskaźniki można znaleźć w literaturze księgowej. Jeśli nie chcesz zagłębiać się we wszystkie te przepisy i uchwały Ministerstwa Finansów, to w Internecie możesz znaleźć kalkulator online do obliczania amortyzacji i po prostu wstawić rzeczywiste dane we wskazane pola.

• samochód produkcji krajowej, który dwa lata temu kupiliśmy za 400 tysięcy;
• przebieg przez 2 lata wyniósł 40 tys.
• działał w mieście liczącym nawet milion mieszkańców.

• szacunkowa amortyzacja - 18,4%;
• naturalne zużycie - pomnóż 400 tysięcy przez 18,4% \u003d 73600 rubli;
• wartość rezydualna - 326400 rubli;
• wartość rynkowa z przestarzałością (20%) - 261120 rubli.

Dowiemy się też, ile kosztuje nas kilometr - dzielimy 73,6 tys. Na 40 tys. I otrzymujemy 1,84 rubla. Ale to bez uwzględnienia przestarzałości. Jeśli weźmiemy również pod uwagę starzenie się, otrzymamy 3 ruble 47 kopiejek.

Należy zaznaczyć, że starzenie się znacząco wpływa na obniżenie kosztów pojazdów. Jednak jest rzadko stosowany lub współczynnik starzenia jest ustalany na poziomie jednostki, to znaczy w żaden sposób nie wpływa na wartość pojazdu.

Tutaj można długo dyskutować z teoretykami i udowodnić, że niektóre Audi A3 2008 w porównaniu z nową Ładą Kalina 2013 jest nie tylko moralnie przestarzałe, ale wręcz przeciwnie, wyprzedziło je o kilka dziesięcioleci.

Kolejną ważną kwestią jest to, że wszystkie powyższe współczynniki są uśrednione i nie uwzględniają wielu innych obiektywnych czynników, z których głównym są umiejętności kierowcy. Zgadzam się, że duże firmy transportowe stosują zupełnie inne podejście niż mała firma, która dostarcza bułki po mieście. Niemniej jednak dzięki takim obliczeniom będziesz wiedział w przybliżeniu, ile będzie Cię kosztować eksploatacja samochodu. Dane te można również wykorzystać przy zakupie używanych samochodów.

Amortyzacja samochodu, nie w kategoriach naukowych, jest rozliczeniem jego amortyzacji wyrażonym w kategoriach pieniężnych. Każdy samochód wymaga kosztów: naprawy, wymiany płynów technicznych, wymiany opon i oczywiście kosztu tankowania.

Przy obliczaniu amortyzacji pojazdu nie są uwzględniane koszty paliwa.

Po co obliczać amortyzację pojazdu?

• Po pierwsze, przedsiębiorcy i osoby prawne muszą złożyć dokumentację do organów podatkowych. W związku z tym wydatki spółki są szczegółowo opisane, tak aby organy podatkowe nie miały żadnych pytań dotyczących wydatku środków.
• Po drugie, amortyzacja jest brana pod uwagę w towarzystwach ubezpieczeniowych w celu dokładniejszej oceny realnej wartości samochodu, gdy jego właściciel chce zawrzeć umowę ubezpieczenia. Również w bankach czy lombardach samochodowych przy kupnie i sprzedaży używanych samochodów brane jest pod uwagę zużycie.
• Po trzecie, częstą sytuacją jest sytuacja, gdy pracownik firmy wykonuje swoje obowiązki własnym transportem. W takim przypadku pracodawca jest zobowiązany do uwzględnienia nie tylko kosztów tankowania, ale także amortyzacji, czyli zużycia samochodu. Zwykle firmy płacą 1,5-3 rubli za każdy kilometr biegu.

Również każdy posiadacz prywatnego samochodu powinien wziąć pod uwagę zużycie, aby koszty wymiany filtrów czy oleju nie były zaskoczeniem.

Jak obliczana jest amortyzacja?

Obliczenie amortyzacji pojazdu nie jest tak trudne, jak mogłoby się wydawać. Na przykład w wielu magazynach motoryzacyjnych możemy zobaczyć takie informacje, że każdy kilometr, który przejeżdżamy takim a takim modelem samochodu kosztuje nas 3 rubli lub 7, a to dodatek do kosztu tankowania.

Skąd te liczby?

Jeśli nie masz specjalnej wiedzy księgowej, wystarczy konsekwentnie uwzględniać wszystkie koszty swojego samochodu przez cały rok: materiały eksploatacyjne, płyn hamulcowy, olej, wymianę części. W efekcie otrzymasz określoną kwotę, na przykład 20 tys. Podziel tę kwotę przez liczbę przejechanych kilometrów w ciągu roku i dowiedz się, ile kosztuje Cię jeden kilometr.

Możesz iść w drugą stronę:

• uwzględniać wszystkie koszty przejścia planowych przeglądów i przeglądów technicznych;
• zobacz instrukcję, ile kilometrów będziesz potrzebował wymienić wszystkie filtry, płyny procesowe, klocki hamulcowe, automatyczną skrzynię biegów, wspomaganie kierownicy itp., weź pod uwagę koszt wszystkich tych prac;
• dokonać skomplikowanych obliczeń matematycznych - podziel otrzymaną kwotę przez przebieg, jaki Twój samochód pokonał do tego czasu, a otrzymasz przybliżony koszt jednego kilometra.

Warto zaznaczyć, że ta metoda nie będzie bardzo dokładna, choćby dlatego, że co roku Twoje koszty gotówkowe na samochód będą tylko zwiększać... Ale takie obliczenie powie Ci, ile pieniędzy potrzebujesz, aby następny podział nie uderzył bardzo mocno w budżet.

Aby uzyskać dokładniejsze dane, musisz wziąć pod uwagę nie tylko koszty niektórych części i materiałów eksploatacyjnych, ale także:

• wiek pojazdu;
• jego całkowity przebieg;
• warunki, w jakich jest eksploatowany;
• producenta (nie jest tajemnicą, że samochody niemieckie nie wymagają napraw tak często jak chińskie);
• sytuacja ekologiczna w miejscu zamieszkania;
• wilgotność klimatu;
• rodzaj regionu - megalopolis, miasto, miejscowość, wieś.

W literaturze księgowej można znaleźć różne czynniki pomagające dokładniej obliczyć amortyzację pojazdu. Na przykład wszystkie samochody są podzielone na kategorie na podstawie wieku:

• do pięciu lat;
• od pięciu do siedmiu;
• od siedmiu do dziesięciu lat.

W związku z tym im starszy pojazd, tym więcej pieniędzy trzeba na niego wydać.

Wzór do obliczania amortyzacji pojazdu

Zużycie pojazdu obliczane jest w procentach. Aby to zrobić, musisz wiedzieć:

• stopień zużycia;
• rzeczywisty przebieg;
• odzież na starość;
• faktyczna żywotność;
• współczynniki korygujące - warunki klimatyczne i środowiskowe w miejscu użytkowania pojazdu;
• rodzaj regionu.

Wszystkie te wskaźniki i wskaźniki można znaleźć w literaturze księgowej. Jeśli nie chcesz zagłębiać się we wszystkie te przepisy i uchwały Ministerstwa Finansów, to w Internecie możesz znaleźć kalkulator online do obliczania amortyzacji i po prostu wstawić rzeczywiste dane we wskazane pola.

Podajmy przykład:

• samochód produkcji krajowej, który dwa lata temu kupiliśmy za 400 tysięcy;
• przebieg przez 2 lata wyniósł 40 tys.
• działał w mieście liczącym nawet milion mieszkańców.

Otrzymujemy dane:

• szacunkowa amortyzacja - 18,4%;
• naturalne zużycie - pomnóż 400 tysięcy przez 18,4% \u003d 73600 rubli;
• wartość rezydualna - 326400 rubli;
• wartość rynkowa z przestarzałością (20%) - 261120 rubli.

Dowiemy się też, ile kosztuje nas kilometr - dzielimy 73,6 tys. Na 40 tys. I otrzymujemy 1,84 rubla. Ale to bez uwzględnienia przestarzałości. Jeśli weźmiemy również pod uwagę starzenie się, otrzymamy 3 ruble 47 kopiejek.

Należy zaznaczyć, że starzenie się znacząco wpływa na obniżenie kosztów pojazdów. Jednak jest rzadko stosowany lub współczynnik starzenia jest ustalany na poziomie jednostki, to znaczy w żaden sposób nie wpływa na wartość pojazdu.

Tutaj można długo dyskutować z teoretykami i udowodnić, że niektóre Audi A3 2008 w porównaniu z nową Ładą Kalina 2013 jest nie tylko moralnie przestarzałe, ale wręcz przeciwnie, wyprzedziło je o kilka dziesięcioleci.

Prawie każda organizacja ma samochód w swoim bilansie. Każdy samochód z czasem się zużywa i traci swoją pierwotną wartość. I musimy jakoś uwzględnić koszty, które się pojawiają. W jaki sposób amortyzowany jest pojazd?

Samochód już dawno przestał być środkiem luksusu. Organizacje wykorzystują transport nie tylko jako środek transportu, ale także do innych celów. Na przykład w celu dostawy produktów, dostawy pracowników, usług kurierskich itp.

Wszelkie pojazdy w bilansie firmy podlegają amortyzacji. Konieczne jest odpisanie nie tylko kosztu samochodu, ale także zużycia, które pojawia się w czasie. Co to jest amortyzacja pojazdu?

Ważne aspekty

Obecność transportu drogowego w bilansie przedsiębiorstwa przysparza kłopotów księgowemu. Konieczne jest terminowe uwzględnienie wszystkich kosztów operacyjnych, a także naliczenie amortyzacji.

Pierwsze pytanie dla księgowych dotyczy rozpoczęcia amortyzacji. Zakupiony samochód należy zarejestrować w policji drogowej. Czy samochód powinien być amortyzowany od daty zakupu czy od daty rejestracji?

Innym ważnym niuansem jest definicja okresu użytkowania. Sytuacja staje się szczególnie trudna przy zakupie używanego samochodu.

Kiedy zacząć amortyzować samochód? W przepisach nie ma przepisów wiążących amortyzację z datą rejestracji.

Często zdarza się, że pracownik do wykonywania obowiązków służbowych korzysta z prywatnego samochodu. W takim przypadku pracodawca jest zobowiązany nie tylko zapłacić za paliwo, ale także za zużycie samochodu.

W tym celu obliczana jest amortyzacja jednego kilometra. Na podstawie obliczonych wskaźników pracodawca płaci za użytkowanie samochodu.

Otóż \u200b\u200bnajważniejszym powodem amortyzacji jest odpis wartości środka trwałego należącego do firmy. Kupując samochód, organizacja wydaje określoną kwotę.

Ponieważ korzystanie z samochodu staje się tańsze i, jeśli to konieczne, sprzedaż nie będzie w stanie pomóc w pokryciu kosztów początkowych. Oznacza to, że są straty.

Aby temu zapobiec, początkowy koszt jest stopniowo zmniejszany, a różnica jest odpisywana w kosztach produkcji.

Podstawa normatywna

Przyjmując pojazdy do księgowości należy kierować się PBU 6/01 - Regulamin o rachunkowości, przyjęty, oraz ratyfikowaną instrukcją metodologiczną dotyczącą rozliczania środków trwałych.

Pracownik musi otrzymać odszkodowanie za amortyzację samochodu osobistego, a można to ustalić na podstawie kosztu amortyzacji jednego kilometra.

Stawka amortyzacji

Stawka amortyzacji odnosi się do części kosztu obiektu, która jest wyrażona jako procent kwoty amortyzacji za dany rok w stosunku do pierwotnego kosztu obiektu.

Ten wskaźnik jest odwrotnością okresu użytkowania. Stawka amortyzacji naliczana jest na podstawie kosztu początkowego obiektu, jego okresu użytkowania likwidacyjnego oraz standardowego okresu użytkowania.

Dla niektórych rodzajów środków trwałych zostały zatwierdzone specjalne stawki amortyzacyjne. Znając ten parametr można porównać go z odpisami amortyzacyjnymi.

Pomoże to określić, na ile rzeczywisty odpis jest zgodny z normą. Być może odpisane kwoty są zbyt małe lub odwrotnie.

Amortyzacja jest wymagana dla wszystkich pojazdów. Jedynymi wyjątkami są przypadki konserwacji samochodu, restauracji lub bezpłatnego transferu.

Samochód nie jest już luksusem. Prawie każda organizacja potrzebuje tego pojazdu. Niektórzy potrzebują ciężarówki, aby dostarczać produkty do klientów lub sklepów z magazynu. Kolejny to minibus dla pracowników. Trzeci będzie zadowolony z używanego samochodu dla kuriera. Cóż, ktoś potrzebuje drogiego samochodu wykonawczego dla reżysera. Jest wiele sytuacji, w których nie można obejść się bez żelaznego konia. Dlatego coraz więcej organizacji decyduje się na zakup samochodu. Jak wiecie, jego koszt będzie stopniowo odpisywany w koszty poprzez amortyzację. Nasz artykuł pomoże Ci to poprawnie obliczyć.

Na przykład księgowy prawie każdej firmy, która kupiła samochód, staje przed dylematem: czy samochód może zostać amortyzowany przed zarejestrowaniem go w policji drogowej, czy nie?

Kolejnym problemem jest określenie żywotności maszyny. Zwłaszcza jeśli chodzi o samochód używany.

I oczywiście kwestia stosowania specjalnych współczynników zasługuje na szczególną uwagę. W szczególności przy amortyzacji drogich vanów i samochodów.

Amortyzacja i rejestracja w policji drogowej

Więc firma kupiła samochód. Czy trzeba czekać na rejestrację samochodu w policji drogowej, aby zacząć go amortyzować?

Wymagania prawne ...

Powiedzmy od razu, że ani przepisy podatkowe, ani dotyczące rachunkowości nie zawierają bezpośredniego związku między rejestracją a amortyzacją.

Dla celów rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej amortyzację środków trwałych należy obliczać „od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt został oddany do użytku” (art. 259 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

To prawda, że \u200b\u200bart. 258 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że środki trwałe, do których prawa wymagają rejestracji państwowej, są włączone do określonej grupy amortyzacji dopiero po złożeniu dokumentów do rejestracji. Wiele firm będących właścicielami samochodów błędnie uważa, że \u200b\u200bprzepis ten zawiera zakaz amortyzacji pojazdów do momentu ich zarejestrowania w policji drogowej. Muszę powiedzieć, że takie wyjaśnienia dawały kiedyś organy podatkowe. Na przykład w listach Federalnej Służby Podatkowej Rosji w Moskwie z dnia 12 maja 2004 r. Nr 26-12 / 32341 i z dnia 20 grudnia 2002 r. Nr 26-12 / 63114. Nie ma nowszych wyjaśnień z działu podatkowego. Ale finansiści wypowiedzieli się ostatnio w tej sprawie.

Tak więc, według Ministerstwa Finansów Rosji, przepisy ust. 8 art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ogóle nie dotyczą rejestracji samochodu w policji drogowej. W końcu nie jest to rejestracja praw do pojazdu. W rzeczywistości to tylko rejestracja samochodu. Oznacza to, że konieczne jest rozpoczęcie amortyzacji samochodów w ogólnie ustalonej kolejności: od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu oddania do eksploatacji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 listopada 2007 r. Nr 03-03-06 / 1/816).

Rejestracja samochodu w policji drogowej nie jest rejestracją praw do pojazdu. Oznacza to, że zdaniem finansistów należy przystąpić do amortyzacji samochodów w ogólnie ustalonej kolejności: od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu oddania do eksploatacji

Jeśli chodzi o księgowość, to tutaj środek trwały jest amortyzowany „od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia tego przedmiotu do rozliczenia” (paragraf 21 PBU 6/01, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 26n z dnia 30 marca 2001 r.). Kryteria klasyfikacji aktywów jako środków trwałych podano w paragrafie 4 PBU 6/01. W szczególności obiekt musi być przeznaczony do użytku produkcyjnego. Fakt uruchomienia nie ma znaczenia. Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 18 kwietnia 2007 r. Nr 03-05-06-01 / 33, obiekt należy traktować jako środek trwały, gdy tylko zostanie „doprowadzony do stanu nadającego się do użytkowania”. Jeśli chodzi o rejestrację w policji drogowej, nie wspomniano o tym w paragrafie 4 PBU 6/01.

... i zdrowy rozsądek

Okazuje się, że aby odpowiedzieć na pytanie, czy możliwe jest zamortyzowanie samochodu niezarejestrowanego w policji drogowej w rachunkowości i podatku, trzeba zdecydować, czy taki pojazd nadaje się do użytku i czy można go oddać do eksploatacji. Istnieją dwa punkty widzenia na ten wynik.

W art. 15 ust. 3 ustawy federalnej z dnia 10 grudnia 1995 r. Nr 196-FZ „O bezpieczeństwie ruchu drogowego” rejestracja w policji drogowej jest określana jako dopuszczenie samochodu do ruchu drogowego. Na tej podstawie organy podatkowe dość często dochodzą do wniosku, że jest zbyt wcześnie, aby mówić o oddaniu samochodu do eksploatacji i jego przydatności do użytkowania, a co za tym idzie o naliczeniu amortyzacji do momentu rejestracji w policji drogowej. Organizacje często wolą trzymać się tego stanowiska.

Rejestracja w policji drogowej to dopuszczenie samochodu do ruchu drogowego. Dlatego organy podatkowe uważają, że rozmowa o oddaniu samochodu do eksploatacji przed rejestracją jest przedwczesna.

Przykład 1

LLC Saturn kupił samochód osobowy w marcu 2008 roku za 236 000 rubli (w tym VAT - 36 000 rubli). Został zarejestrowany przez policję drogową dopiero w kwietniu. W tym samym czasie przekazano opłaty rejestracyjne w wysokości 500 rubli.

Sp. Z oo „Saturn” uruchomiła samochód w marcu, nie czekając na rejestrację. Miesięczna stawka amortyzacji dla celów księgowych i podatkowych wynosiła 2 proc.

Księgowy LLC „Saturn” dokonał następujących wpisów.

W marcu 2008 r .:

DEBET 08 KREDYT 60

200 000 RUB (236 000 - 36 000) - odzwierciedla koszt zakupu samochodu;

DEBET 19 KREDYT 60

36 000 RUB - VAT naliczony;

DEBIT 68 subkonto „Obliczenia podatku VAT” KREDYT 19

36 000 RUB - przyjęty do odliczenia VAT;

DEBET 01 KREDYT 08

200 000 RUB - samochód jest zaliczony do środków trwałych.

W kwietniu 2008 r .:

DEBIT 68 subkonto „Rozliczenia ceł państwowych” KREDYT 51

500 RUB - podane są opłaty za rejestrację samochodu w policji drogowej;

DEBIT 26 KREDYT 68 subkonto „Obliczenia cła państwowego”

500 RUB - w tym obowiązki.

Miesięcznie począwszy od kwietnia 2008:

DEBET 26 KREDYT 02

4000 RUB (200 000 rubli. X 2%) - naliczono amortyzację.

W rozliczeniu podatkowym w kwietniu 2008 r. (Miesiąc następujący po miesiącu oddania pojazdu do eksploatacji) spółka LLC Saturn uwzględniła w pozostałych kosztach 10% premię amortyzacyjną w wysokości 20 000 rubli. (200 000 rubli. X 10%).

Ponadto spółka zaliczyła do wydatków odpisy amortyzacyjne w wysokości 3600 rubli. ((200000 rubli - 20000 rubli) X 2%). Organizacja uwzględni tę samą kwotę (3600 rubli) w miesięcznym koszcie w okresie amortyzacji samochodu.

Firma odpisała opłaty rejestracyjne w celu obliczenia podatku dochodowego jako inne wydatki (akapit 1 klauzuli 1 artykułu 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Okres, w którym firma odpisuje koszt samochodu poprzez odpisy amortyzacyjne, zależy od jego okresu użytkowania. Firmy ustalają ten okres niezależnie zarówno w księgowości, jak i rachunkowości podatkowej. Ponadto, dla celów rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, firmy muszą kierować się klasyfikacją środków trwałych, zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. Nr 1. Ten sam dokument można przyjąć jako podstawę w rachunkowości.

W zależności od charakterystyk technicznych samochody osobowe (osobowe i ciężarowe) oraz autobusy zgodnie z Klasyfikacją należą do trzeciej, czwartej lub piątej grupy. Oznacza to, że ich okres użytkowania może wynosić od trzech do pięciu lat, od pięciu do siedmiu lat lub od siedmiu do dziesięciu lat.

Na przykład samochody najwyższej i dużej klasy należą do piątej grupy amortyzacji. Oznacza to, że organizacje mogą ustawić dla nich okres użytkowania w zakresie od 85 do 120 miesięcy. Wszystkie pozostałe samochody osobowe (z wyjątkiem samochodów małej klasy dla osób niepełnosprawnych, które należą do czwartej grupy) należą do trzeciej grupy amortyzacji. Oznacza to, że ich koszt można całkowicie odpisać w ciągu 37-60 miesięcy. Trzecia grupa amortyzacyjna obejmuje również minibusy.

Jeśli firma nabyła używany samochód, wówczas okres użytkowania określony w Klasyfikacji może zostać skrócony o liczbę miesięcy eksploatacji samochodu przez poprzednich właścicieli (klauzula 12 artykułu 259 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale tylko pod warunkiem udokumentowanego potwierdzenia czasu służby u byłych właścicieli.

Okres użytkowania używanego samochodu można określić, biorąc pod uwagę czas spędzony z poprzednimi właścicielami. Okres, w którym samochód był eksploatowany, zanim można Cię znaleźć w paszporcie pojazdu

Jednak często rzeczywisty okres użytkowania używanego samochodu jest równy maksymalnemu okresowi użytkowania określonemu w Klasyfikacji dla grupy amortyzacji, do której samochód należy. Albo nawet go przewyższyć. Jak stwierdzono w klauzuli 12 artykułu 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym przypadku nowy właściciel samochodu może niezależnie określić okres użytkowania, „biorąc pod uwagę wymagania bezpieczeństwa i inne czynniki”.

Przykład 2

LLC „Jupiter” kupiła od CJSC „Luna” samochód osobowy klasy średniej o pojemności roboczej 2 litry. Takie pojazdy (kod OKOF - 15 3410120) należą do trzeciej grupy amortyzacji (okres użytkowania - od trzech do pięciu lat).

Z aktu przyjęcia i przekazania (formularz nr OS-1) wynika, że \u200b\u200bCJSC „Luna” używała samochodu przez trzy lata i dziesięć miesięcy. Organizacja otrzymała go jako wkład w kapitał zakładowy od założyciela - osoby fizycznej. Z paszportu pojazdu wynika, że \u200b\u200bcałkowity czas eksploatacji pojazdu wynosi pięć lat i siedem miesięcy. Oznacza to, że przekracza maksymalny okres użytkowania przewidziany dla środków trwałych zaliczanych do trzeciej grupy amortyzacji.

Biorąc pod uwagę stan techniczny samochodu, firma Jupiter LLC zdecydowała się na okres użytkowania równy 24 miesiące.

Drogi samochód

Jeśli firma kupiła drogi samochód lub minibus, musi je amortyzować, stosując specjalny współczynnik redukcji. Podstawową stawkę amortyzacji, obliczoną na podstawie okresu użytkowania maszyny określonego w Klasyfikacji, należy pomnożyć przez 0,5. Oznacza to, że w rzeczywistości firma odpisze cenę zakupu dwa razy dłużej. Rzeczywiście, w wyniku zastosowania współczynnika, kwota miesięcznych odpisów amortyzacyjnych zmniejszy się.

Należy pamiętać, że ta procedura dotyczy tylko rachunkowości podatkowej. PBU 6/01, nie przewiduje się stosowania jakichkolwiek współczynników redukcyjnych.

Zastosowanie współczynnika 0,5 nie jest prawem, ale obowiązkiem firmy - właściciela samochodu osobowego, którego początkowy koszt przekracza 600000 rubli, lub minibusa, który kosztuje ponad 800000 rubli (klauzula 9 artykułu 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że do 2008 r. Współczynnik redukcji należało zastosować do samochodów powyżej 300 000 rubli i minibusów powyżej 400 000 rubli.

W związku ze zwiększeniem limitów wszyscy właściciele drogich pojazdów mają naturalne pytanie: czy można zaprzestać stosowania współczynnika 0,5, jeśli początkowy koszt samochodu (minibusa) jest niższy od nowych wartości? Finansiści odpowiedzieli przecząco na to pytanie. W piśmie z 18 stycznia 2008 r. Nr 03-03-06 / 1/11 Ministerstwo Finansów Rosji argumentowało swoje stanowisko tym, że „wybrana przez podatnika metoda amortyzacji nie może zostać zmieniona w całym okresie amortyzacji”.

Finansiści uważają, że organizacja powinna nadal amortyzować, z uwzględnieniem redukcji, samochody osobowe i dostawcze, które były uważane za drogie do 2008 roku. Nawet jeśli teraz ich pierwotny koszt nie przekracza nowych limitów

W rachunkowości podatkowej spółki mogą amortyzować się na dwa sposoby: liniowo lub nieliniowo. Każda metoda zapewnia inny wzór obliczania podstawowej stawki amortyzacji. Właściciele drogich samochodów muszą ją pomnożyć przez 0,5. Jeśli firma przestanie stosować współczynnik redukcyjny, wówczas metoda amortyzacji pozostanie taka sama (jak zresztą podstawowa stawka). Oznacza to, że wymóg ustanowiony w art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zostanie w żaden sposób naruszony. Oznacza to, że naszym zdaniem firmy mają pełne prawo od stycznia 2008 r. Nie uwzględniać współczynnika 0,5 przy amortyzacji samochodów osobowych kosztujących od 300 000 do 600 000 rubli oraz minibusów kosztujących od 400 000 do 800 000 rubli.

Wspomniany list z Ministerstwa Finansów Rosji jest odpowiedzią na prywatne zapytanie. Firmy nie są zobowiązane do przestrzegania tych wyjaśnień. Niewykluczone jednak, że zostaną one przyjęte przez organy podatkowe. W takim przypadku firmy, które odmówiły zastosowania współczynnika redukcji, najprawdopodobniej będą musiały bronić swojego stanowiska w sądzie.

Przykład 3

W 2007 roku OOO Mercury kupiło minibus, którego początkowy koszt wynosił 750 000 rubli. Okres użytkowania maszyny zarówno pod względem podatkowym, jak i księgowym ustalono na 40 miesięcy. Amortyzacja naliczana jest metodą liniową. Podstawowa stawka amortyzacji wyniosła 2,5% (1:40 X 100%).

Ponieważ minibus kosztuje ponad 400 000 rubli, w 2007 r. Firma Mercury LLC musiała amortyzować ten środek trwały, biorąc pod uwagę współczynnik redukcji. Polityka rachunkowości spółki przewiduje stosowanie premii amortyzacyjnej w wysokości 10 proc. Inwestycji kapitałowych. Zatem miesięczna kwota odpisów amortyzacyjnych w 2007 roku wyniosła:

(750000 rubli - 750000 rubli X 10%) X 2,5% X 0,5 \u003d 8437 rubli. 50 kopiejek.

W księgowości w 2007 roku księgowy LLC Mercury obliczył miesięczną amortyzację w wysokości:

750 000 RUB X 2,5% \u003d 18750 rubli.

W 2008 roku organizacja zdecydowała się nie stosować współczynnika redukcji. Rzeczywiście, teraz początkowy koszt minibusa nie przekracza już limitu ustalonego przez kod (750 000 rubli.< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750000 rubli - 750000 rubli X 10%) X 2,5% \u003d 16875 rubli.

W księgowości firma będzie nadal naliczać amortyzację w wysokości 18 750 rubli miesięcznie.

Eksploatacja samochodu to ciągły wydatek. Prywatny kupiec byłby przerażony, gdyby obliczył, ile pieniędzy wydaje na części zamienne, olej, filtry, gumę, paski, łańcuchy i różne płyny eksploatacyjne. Czy to prawda, ile wydajemy na samochód miesięcznie, rocznie, przez cały okres eksploatacji? Obliczenie tego wszystkiego może być interesujące nie tylko z punktu widzenia optymalizacji kosztów. Może to mieć poważniejsze przyczyny.

Amortyzacja samochodu osobowego, co to jest

Nie każdy może sobie pozwolić na bezmyślne inwestowanie w samochód. Zwłaszcza w tych przypadkach, gdy samochód wykonuje określoną pracę, pomagając właścicielowi w pracy lub w przypadkach, gdy konieczne jest naliczenie amortyzacji w leasingu. Czy są jakieś stawki amortyzacji i jak obliczyć amortyzację samochodu, przynajmniej dla siebie, obliczamy to teraz.

Amortyzacja jest wyrazem kosztu eksploatacji pojazdu w banknotach. Konieczne jest obliczenie go w kilku przypadkach:

Prywatni przedsiębiorcy i osoby prawne potrzebują tego do składania dokumentów do organów podatkowych.

Ubezpieczyciele są zobowiązani do obliczenia amortyzacji, aby oszacować rzeczywistą wartość samochodu. Jest to konieczne, aby wziąć pod uwagę poziom zużycia przy rejestracji samochodu jako zabezpieczenia, przy zakupie samochodu przez lombard oraz przy korzystaniu z podobnych schematów sprzedaży używanego samochodu.

W przypadku korzystania z samochodu osobistego w celach służbowych w celu zrekompensowania zużycia samochodu. Ponadto w tym przypadku koszty paliwa nie są brane pod uwagę, ale stanowią oddzielną pozycję kosztów.

Konieczne jest poznanie amortyzacji transportu przy leasingu, leasingu długoterminowym.

A prywatnemu właścicielowi, który używa samochodu tylko dla siebie, przyda się poznanie poziomu obecnych i przyszłych kosztów operacyjnych.

Stawka i okres amortyzacji

Najłatwiejszym sposobem obliczenia amortyzacji pojazdu jest użycie współczynnika amortyzacji. Przyjmuje się, że w zależności od modelu samochodu koszt jednego kilometra przebiegu waha się od trzech do siedmiu rubli. Tej metody nie można nazwać idealną i dokładną. Ta liczba nie pochodzi z sufitu, ale została narysowana w następujący sposób.

Aby zdobyć te trzy ruble, musisz wziąć pod uwagę prawie wszystkie koszty samochodu - olej, filtry, płyn niezamarzający, płyn hamulcowy, smary, klocki i inne części zamienne. Jeśli zsumujemy te koszty za rok i podzielimy przez liczbę przejechanych kilometrów, to liczba ta powinna być w przybliżeniu taka sama. Tej metody nie można nazwać szczególnie dokładną, ponieważ samochody o przebiegu stu stu tysięcy kilometrów będą wymagały zupełnie innych inwestycji, a liczba ta wzrośnie tylko wraz z wiekiem samochodu.

Dokładne wyliczenie stawek amortyzacyjnych

Jeśli księgowy z doświadczeniem w branży motoryzacyjnej podejmie sprawę, to koniecznie obliczy stawkę amortyzacji, biorąc pod uwagę następujące punkty:

1. Wiek maszyny.
2. Dotychczasowy przebieg.
3. Producent. Jest to konieczne, ponieważ koszty i częstotliwość napraw dla BMW i Wołgi są oczywiście zupełnie inne.
4. Warunki pracy maszyny, regularność użytkowania Rodzaj klimatu - wilgotność, opady, średnia temperatura a nawet wiatr.
5. Ekologia obszaru operacji.
6. Dominujące użytkowanie samochodu: w mieście, wsi, wsi.

To prawda, że \u200b\u200bw przypadku samochodów nie starszych niż pięć lat amortyzację można obliczyć metodą uproszczoną - koszty będą wynosić od 15 do 20% rocznie kosztu nowego samochodu.

Ta metoda obliczania amortyzacji nazywa się liniową. Nie może żądać szczególnej dokładności z jednego powodu - samochód z czasem się zużywa i prosi o częstszą naprawę, prosi o więcej oleju, więcej paliwa. Jeśli konieczne jest uzyskanie dokładniejszych danych dotyczących amortyzacji maszyny, należy wziąć książki referencyjne i specjalną literaturę księgową.

Korzystanie z podręczników do określenia amortyzacji

W książkach referencyjnych podane są stawki kosztów utrzymania dla konkretnego samochodu z uwzględnieniem wartości księgowej w zależności od roku produkcji. Obliczony wskaźnik dzieli się następnie przez liczbę miesięcy eksploatacji pojazdu, w wyniku czego uzyskuje się miesięczną stawkę wydatków na utrzymanie samochodu. Jeśli ta stawka przekracza dopuszczalną wartość, próbują pozbyć się samochodu, albo sprzedaje się go po wartości końcowej, albo całkowicie odpisuje.

Ale nawet ta metoda jest daleka od ideału, ponieważ nie może uwzględniać rzeczywistych kosztów, powiedzmy, oleju silnikowego lub płynu niezamarzającego. Lub koszt obowiązkowego przeglądu technicznego, ubezpieczenia. A cena może zarówno rosnąć, jak i spadać, jest niestabilna. Metod naliczania amortyzacji transportu jest kilkanaście więcej w zależności od zakresu maszyny, modelu, częstotliwości użytkowania, kosztu początkowego, a każda z tych metod pozwoli z różnym stopniem dokładności określić średni koszt eksploatacji.