Ce procent de depreciere merge la mașină. Cum se calculează deprecierea vehiculului

Când se evaluează valoarea unei mașini, apare întrebarea, cum se calculează deprecierea mașinii? Formula pentru calcularea deprecierii vehiculului și calculator online ajută la calcularea mai precisă a deprecierii utilajului.

În timp, fiecare mașină devine mai ieftină, reducerea prețului are loc din cauza uzurii fizice și morale. Uzura fizică este o măsură a caducității părților, ansamblurilor, corpului. Este afectat de intensitatea utilizării, de poluare mediu inconjurator, climat.

Dacă utilizați mașina pentru scopul propus, atunci se produce uzura productivă. Dacă mașina se află în garaj, atunci uzura fizică are loc la fel, dar se numește neproductivă.

Învechirea apare din cauza caducității tehnologiei, a lansării de noi modele de mașini cu calități îmbunătățite. Expresia monetară a deprecierii fizice și morale se numește depreciere.

În contabilitate, calculul amortizării este necesar pentru a anula costul mașinii și costul întreținerii în piese. Dacă anulați o singură sumă la sfârșitul utilizării mașinii, veți primi o pierdere în bilanț.

Pentru a contabiliza în mod egal profitul din funcționarea utilajului și pierderea din uzură și costuri de operare, amortizarea se percepe la intervale lunare sau anuale. Acest lucru reduce baza de impozitare.

Calculul amortizării mașinii este util și pentru proprietarul vehiculului. De exemplu, dacă munca este legată de conducere, iar compania compensează unele dintre costuri și uzură.

Calculul va fi necesar pentru vânzarea și cumpărarea unei mașini, înțelegând acțiunile evaluatorilor în casele de amanet auto, companiile de asigurări, băncile. Acest lucru vă va permite să înțelegeți cum se desfășoară procesul, să evaluați ordinea sumelor de plată.

Există mai multe moduri în contabilitate, alegerea depinde de clasa mașinii, de scopurile utilizării acesteia, de condițiile contractului. Cel mai simplu și cel mai frecvent utilizat este liniar. Folosește următoarele formule:

1. Taxe de amortizare = Cost fără TVA * Rata de amortizare / 100 (A = C * At / 100)
2. Rata de amortizare = 1 / viață utilă * 100 (At = 1 / pp). Perioadă utilizare utilă depinde de clasa mașinii, este indicat în tabelele de reglementare. Pentru autoturism cu un motor cu un volum mai mic de 3,5 litri, această perioadă este de 3-5 ani.
3. Rata de amortizare = Taxe de amortizare / Costul vehiculului fără TVA (Ki = A / C)

De exemplu, să luăm o mașină cu un cost inițial de 600.000 de ruble. Viața utilă este de 5 ani.

1. Rata de amortizare: (Pornit = 1 / pp) = 1/6 * 100 = 0,2 * 100 = 20
2. Deduceri de amortizare pentru anul: A = C * At / 100 = 600.000 * 20/100 = 120.000
3. Factor de uzură: Ki = A / C = 120.000 / 600.000 = 0,2

Această formulă este utilizată nu numai pentru calculele contabile. Să presupunem că sunteți șofer de taxi, ați cumpărat mașina din exemplul de mai sus și doriți să calculați cât trebuie să câștigați pe lună, astfel încât mașina, cu excepția costurilor de întreținere, să plătească în cinci ani.

Să luăm valoarea rezultată taxe de amortizareși împărțiți la numărul de luni lucrătoare. Să fie 11 și 1 - vacanță. 120.000 / 11 = 10.909 ruble pe lună.

Când, în bănci, case de amanet auto, companiile folosesc o formulă diferită:

Uzura fizică a mașinii = (I1xPf + I2xDf) xA2xA3xA4

• I1 - uzura kilometrajului (în% la 1000 km de rulare);
• Pf - kilometrajul real în mii de km rotunjit la 0,1;
• I2 - îmbătrânire în funcție de intensitatea operației;
• Дф - durata de viață efectivă în ani, rotunjită la 0,1;
• A2 - uzura din condiții naturale și climatice;
• A3 - deteriorarea mediului;
• A4 - depreciere în funcție de numărul de locuitori din regiune.

Coeficienții curenți sunt indicați în tabelele de reglementare. Dacă nu doriți să contați manual, utilizați servicii online speciale, acestea se vor calcula cu precizie și rapiditate folosind această formulă.

Ei folosesc date despre mașina dvs., climatul în care locuiți, intensitatea utilizării mașinii, numărul de locuitori din regiune.

Să presupunem că cumpărăm un autoturism fabricat în 2012, cu o capacitate a motorului de 1,4 litri, dimensiuni de la 3,6 la 3,9 m și un kilometraj de 75.364 km în Barnaul. Mașinile noi ale acestui brand au costat 600.000 de ruble, vânzătorul a ridicat un preț de 450.000 de ruble.

Este mult sau puțin? Să vedem tabelul de zonare după condiții climatice regiunile Federației Ruse - Teritoriul Altai aparține climatului rece.

Agresivitatea mediului - mare (85 kg de emisii atmosferice per locuitor). Numărul de locuitori din regiune este de 700 de mii.

Să calculăm kilometrajul anual mediu. 75 364/5 = 15072,8 km / an. Această valoare corespunde coeficientului I2 = 0,89

I1 = 0,4, Pf = 75,4, I2 = 0,89, Df = 5, A2 = 1,12, A3 = 1,07, A4 = 1,050

Să calculăm noi înșine valoarea:

(I1xPf + I2xDf) xA2xA3xA4 = (0.4x75.4 + 0.89x5) x1.12x1.07x1.050 = 43.55%

Avem sensul uzură naturală... Să o numărăm în bani:

600.000х43.6 / 100 = 261.600

Costul mașinii pentru 2017 va fi de 600.000 - 261.600 = 338.400.

Să calculăm costul, luând în considerare perimarea în serviciul de evaluare online. S-a dovedit ca pretul din magazin mașina evaluată 338 400x (1 - 0,2) = 270 720 ruble.

Calculul amortizării pentru 1 km alergat

Pe lângă pierderea de valoare din cauza uzurii, vehiculul necesită și costuri de întreținere. Pentru a calcula amortizarea pe 1 km de rulare, avem nevoie de următoarele date.

Modul de calcul al deprecierii vehiculului în 2019 depinde de tipul de contabilitate - fiscal sau contabil. În contabilitatea fiscală, amortizarea poate fi luată în considerare în două moduri, iar în contabilitate, în patru. Pentru formule și exemple de calcul al deprecierii mașinii, consultați articolul.

Ce este deprecierea mașinii

Vehiculele care îndeplinesc criteriile pentru imobilizări corporale își transferă valoarea la costuri prin amortizare. Amortizarea reprezintă scăderea valorii unui vehicul, în funcție de gradul de uzură fizică al acestuia. Acumularea deprecierii presupune o scădere treptată a valorii unei mașini în piese de-a lungul întregii sale vieți.

Amortizarea ar trebui să fie percepută începând cu luna următoare lunii în care autoturismul a fost înmatriculat ca activ fix (clauza 21 PB 6/01). Amortizarea ar trebui oprită din luna următoare celei în care mașina a plecat sau și-a achitat integral valoarea (clauza 22 PBU 6/01).

Este posibilă suspendarea acumulării amortizării

Sergey Razgulin răspunde:

Consilier de stat complet al Federației Ruse, clasa a III-a

Compania are dreptul de a nu percepe amortizarea în cazurile prevăzute la punctele 23 și 26 din PBU 6/01. În special, nu este necesar să se amortizeze mașina pe o perioadă de reparații mai mare de 12 luni. Lista completă cazuri.

Cum se calculează amortizarea unei mașini în 2019 în contabilitate fiscală

În contabilitatea fiscală, amortizarea se calculează în unul din cele două moduri - liniare sau neliniare. Compania fixează metoda aleasă în politica contabilă în scopuri fiscale (clauza 1 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De la începutul următorului an calendaristic organizația are dreptul să schimbe metoda de amortizare aleasă. În același timp, este posibilă trecerea de la o metodă neliniară la una liniară nu mai devreme de cinci ani de la începutul utilizării sale (clauza 1 a articolului 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda liniară

Avantajul fără îndoială al acestei metode este ușurința sa de utilizare. În cazul în care compania decide să îl utilizeze, este necesar să se perceapă taxe de amortizare pentru fiecare obiect în mod egal pe toată durata de viață utilă. Cum să se determine durata de viață utilă, a declarat șeful departamentului de impozit pe veniturile corporative al departamentului de politică fiscală și vamală al Ministerului Finanțelor, Oleg Khoroshiy. Un serviciu special vă va ajuta să setați data corectă.

Determinați rata de amortizare pentru fiecare obiect folosind formula:

Suma lunară a amortizării este calculată ca produs al costului inițial (de înlocuire) al obiectului și al ratei de amortizare (clauza 2 a articolului 259.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu. Cum se determină valoarea deprecierii lunare

Organizația a achiziționat un autoturism la prețul de 960.000 de ruble. (fara TVA). Viața utilă este de 4 ani. Conform politicii contabile, amortizarea se percepe în mod liniar în scopuri fiscale.

Contabilul organizației a calculat rata de amortizare. A fost de 2% (1: 48 luni x 100%). Valoarea lunară a amortizării este de 19.000 de ruble. (950.000 ruble x 2%).

Metoda neliniară

Metoda neliniară din primii ani de amortizare permite eliminarea proprietății mai rapid decât metoda liniară. Cu toate acestea, necesită calcule mai complexe. Regulile de aplicare a acestei metode sunt stabilite în articolul 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Când nu puteți utiliza o metodă neliniară >>

Noua metodă neliniară trebuie taxată separat pentru fiecare grup de amortizare. Acest lucru trebuie făcut lunar. Determinați valoarea deprecierii pe lună folosind formula:

Soldul total este suma valoare reziduala toate obiectele proprietății amortizabile care aparțin acestui grup de amortizare. Deoarece amortizarea se percepe lunar, soldul total trebuie stabilit în prima zi a fiecărei luni.

Ratele de amortizare pentru grupuri sunt stabilite în clauza 5 a articolului 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, pentru primul grup, norma este 14.3.

În martie 2019, compania a achiziționat și a pus în funcțiune o mașină în valoare de 500.000 RUB. Durata sa de viață utilă este de 60 de luni (al treilea grup de amortizare). Pentru simplitate, să presupunem că, în perioada de funcționare a facilității, nu au fost primite sau cedate de către companie active fixe și imobilizări necorporale.

Pentru al treilea grup de amortizare rata de amortizare este de 5,6%. În consecință, deprecierea pentru luna aprilie se va ridica la 28.000 de ruble. (500.000 ruble x 5.6: 100), în mai - 26.432 ruble. [(500.000 ruble - 28.000 ruble) x 5.6: 100)], iunie - 24.952 ruble. [(500.000 ruble - 28.000 ruble - 26.432 ruble) x 5,6: 100)] etc.

Cum se calculează amortizarea mașinii în 2019 în contabilitate

În funcție de natura utilizării mașinii, amortizarea acumulată pe aceasta este inclusă fie în compoziția cheltuielilor pentru tipuri comune activități, fie în componența altor cheltuieli, fie în componența investițiilor de capital. În acest caz, cablarea se efectuează:

Debit 20 (26, 44, 91-2, 08 ...) Credit 02

Amortizarea vehiculului a fost calculată.

Cea mai obișnuită metodă de amortizare este liniară, așa cum sunteți deja familiarizați. Dar, pe lângă aceasta, legislația contabilă oferă încă trei opțiuni dintre care să alegeți: metoda soldului diminuător, metoda de scriere a valorii în funcție de suma numărului de ani de viață utilă și metoda de scriere a valoarea proporțională cu volumul de produse (lucrări).

Oricare dintre metodele de mai sus de calcul al amortizării poate fi aplicată vehiculelor fără restricții. Cu toate acestea, după punerea mașinii în funcțiune, este imposibil să se modifice metoda selectată de calcul a amortizării (clauza 18 din PBU 6/01). Este posibil să se aplice coeficienți crescători (descrescări) ratelor de depreciere numai atunci când deprecierea este calculată utilizând metoda soldului descrescător. Valoarea maximă a coeficientului de înmulțire este de 3,0 (clauza 19 din PBU 6/01).

Pentru a calcula amortizarea, trebuie să cunoașteți costul inițial al mașinii (înlocuirea, dacă a fost reevaluată) și durata de viață utilă. Lista cheltuielilor care formează costul inițial al activului fix.

Metoda de scădere a echilibrului

Valoarea anuală a deducerilor din amortizare depinde de valoarea reziduală a activului fix la începutul anului de raportare și de rata de amortizare crescută cu factorul de accelerare. Setați singur dimensiunea coeficientului și îl reflectați în politica contabilă. Mai mult, valoarea sa nu poate fi mai mare de 3. Se pare că ar trebui să determinați anual valoarea amortizării lunare după cum urmează.

În primul rând, determinați rata anuală de amortizare. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Apoi calculați valoarea amortizării anuale. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Organizația a achiziționat un autoturism. Costul inițial - 600.000 de ruble. Mașina a fost pusă în funcțiune în decembrie 2018. Durata de viață utilă a vehiculului este de patru ani. Factorul de multiplicare în conformitate cu politica contabilă este 2.0.

Rata anuală de amortizare este de 25% (1: 4 x 100%), ținând cont de factorul de accelerație - 50% (25% x 2).

În primul an de funcționare, deducerile din amortizare vor fi calculate pe baza costului inițial al activului fix. Valoarea amortizării va fi de 300.000 de ruble. (RUB 600.000 × 50%). De la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2019, trebuie să eliminați 25.000 de ruble în fiecare lună. (300.000 ruble: 12 luni).

Valoarea reziduală a activului fix la începutul celui de-al doilea an este de 300.000 de ruble. (600.000 ruble - 300.000 ruble). Suma anuală de amortizare este de 150.000 de ruble. (300.000 ruble x 50%). Taxele lunare de amortizare reflectate de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2020 se vor ridica la 12.500 RUB. (150.000 ruble: 12 luni).

Amortizarea lunară pentru al treilea și al patrulea an de funcționare a vehiculului este calculată în același mod.

Metoda de eliminare a costului prin suma numărului de ani de viață utilă

Rata anuală de amortizare nu este necesară pentru calcul. Prin urmare, determinați imediat valoarea amortizării anuale. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Suma de amortizare care trebuie percepută lunar este de 1/12 din suma anuală.

Metoda de amortizare bazată pe suma numărului de ani de viață utilă este eficientă în cazurile în care mașina este utilizată mai intens la început decât mai târziu.

Metoda de eliminare a costului proporțional cu volumul de produse (lucrări)

Acumularea amortizării depinde de volumul de produse (lucrări, servicii) produse în perioada de raportare și de volumul estimat de produse pentru întreaga durată de viață utilă. Analizând paragraful 19 din PBU 6/01, putem concluziona că valoarea deprecierii anuale nu este determinată, dar cea lunară este calculată folosind formula:

Avantajul acestei metode constă în faptul că amortizarea acumulată reflectă cel mai exact amortizarea fizică a activului fix. Dezavantajul este complexitatea ridicată a calculelor.

De exemplu, consumul de combustibil va fi calculat pe baza kilometrajului documentat, a prețului afișat pe chitanțe și a ratelor de consum de combustibil aprobate în Acordul de utilizare. transport personal v scopuri oficiale Prezența documentelor enumerate mai sus este o condiție necesară și suficientă pentru calcularea și plata compensației unui angajat pentru utilizarea transportului personal în scopuri comerciale. În plus, documentația adecvată vă va permite să evitați revendicările oficiu fiscalși fonduri extrabugetare. Și despre modul în care primele de asigurare și impozitul pe venitul personal sunt supuse compensării pentru utilizarea transportului personal către angajați, citiți articolul următor.

Plătim despăgubiri angajatului pentru utilizarea mașinii

Condiția Alliance LLC a fost transferată la 31.08.2011 pe cardul salarial al unui angajat - compensație manager vânzări pentru utilizare mașină personalăîn valoare de 5000 de ruble. pentru august 2011 În scopul impozitării profitului, valoarea compensației a fost recunoscută la o rată de 1200 de ruble, deoarece volumul motorului mașinii este mai mic de 2000 de metri cubi. vezi decizia Alliance LLC va reflecta următoarele înregistrări în contabilitate.

Conținutul operațiunii Дт Кт Sumă La data transferului compensației către angajat (31.08.2011) Valoarea compensației este transferată angajatului 73 „Plăți către personal pentru alte operațiuni”, subcont „Calculul compensației pentru utilizare de autoturisme personale pentru călătorii de afaceri "51" Conturi de decontare "5000 Suma compensației se reflectă în cheltuieli 44" Subconturi de vânzare "73" Calcule pentru compensarea pentru utilizarea autoturismelor personale pentru călătorii de afaceri "5000 Obligație fiscală permanentă reflectată ( (5000 de ruble.

Modul de solicitare a unei compensații pentru utilizarea transportului personal către un angajat

Tarifele cheltuielilor pentru plata compensației pentru utilizarea unei mașini personale (Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 nr. 92): Deplasarea motorului unui autoturism Tarifele cheltuielilor pentru plata compensației (ruble pe lună) până la 2000 de metri cubi. cm inclusiv 1.200,00 peste 2.000 de metri cubi. cm 1 500,00! Notă:

• Normele de cheltuieli pentru compensarea utilizării transportului personal includ deja toate costurile asociate utilizării sale în activități oficiale (combustibil și lubrifianți, reparații, întreținere, spălare etc.). Astfel, nicio sumă excesivă de compensație pentru utilizarea transportului personal și rambursarea cheltuielilor nu va reduce baza impozabilă fie pentru impozitul pe venit, fie pentru impozitul „simplificat” (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 februarie 2013 nr. 03 -11-11 / 82; Scrisori ale Serviciului Federal Fiscal din Rusia de g.

Costul amortizării vehiculului

Luăm în considerare compensația în scopuri fiscale În scopuri de impozitare pe profit, sumele compensației pentru utilizarea transportului personal al angajatului sunt luate în considerare în alte cheltuieli la data plății în conformitate cu normele lunare (Subparagraful 11, paragraful 1 al articolului 264 , paragraful 38 al articolului 270, paragraful 4 al paragrafului 7 Articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 N 92; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.08.2011 N 03-03-06 / 1/465): - pentru autoturisme: - cu o cilindree a motorului de până la 2000 pui. cm inclusiv - 1200 ruble; - cu un volum de lucru al motorului de peste 2000 de metri cubi. cm - 1500 ruble; - pentru motociclete - 600 ruble În acest caz, trebuie să vă amintiți câteva reguli contabilitate fiscală aceste sume: - pentru a le contabiliza, trebuie să aveți același pachet de documente justificative ca și în scopul impozitării veniturilor personale, inclusiv scrisori de parcurs sau documente care să le înlocuiască (Clauza 1 a art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 04.03.2011 N 16-15 /).

Compensație pentru utilizarea unei mașini în scopuri de muncă

Îl puteți compune, de exemplu, astfel. Anexa nr. 2 la contractul de muncă nr. 57 din 01.03.2011 Acordul privind utilizarea mașinii personale a unui angajat la 10 august 2011 Compania cu răspundere limitată din Moscova „Alianța” reprezentată de director general Evgeny Alekseevich Romanov, acționând pe baza statutului, denumit în continuare „Angajatorul”, pe de o parte, și Alexander Valerievich Starostin, denumit în continuare „Angajatul”, pe de altă parte, au convenit asupra următoarelor: .1. De la 1 septembrie 2011, angajatul își folosește mașina Ford Focus cu o capacitate a motorului de 1.800 metri cubi în scopurile sale comerciale.
cm, lansare 2008, numărul guvernuluiА777ОЕ177 (denumit în continuare „mașină”). 2. Pentru utilizarea mașinii, angajatorul plătește angajaților o compensație în valoare de 3,50 ruble.

503 Serviciu Temporar Indisponibil

În plus, angajatul a fost în concediu anual plătit timp de 14 zile (18.08.14-31.08.14). Să calculăm valoarea compensației pentru utilizarea unei mașini personale și valoarea rambursării pentru luna august:

• Suma compensației pentru luna august va fi de 5.000 / 31 * 17 = 2.741,94 ruble.
• Suma rambursării benzinei costă 1.500 * 7.7 / 100 * 32.50 ( prețul mediu pentru 1 litru de benzină AI-92 conform încasărilor benzinăriei) = 3.753,75 ruble.
• Plata totală către un angajat pentru utilizarea unei mașini personale în luna august se ridică la 6.495,69 ruble.

Reflecție în contabilitate: Suma creditului de debit, rub. Conținutul operațiunii 44 73 6495,69 Compensarea pentru utilizarea unei mașini personale a fost acumulată angajatului 73 51 6495,69 Compensația a fost transferată pe cardul angajatului În contabilitatea fiscală, valoarea despăgubirii primite pentru utilizarea unei mașini personale va fi de doar 1.200 ruble.

Din articol veți afla: 1. Este necesar să rețineți impozitul pe venitul personal și să acumulați primele de asigurare cu compensare pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale. 2. Este posibil să se ia în considerare compensația pentru utilizarea unei mașini personale în costurile impozitului pe venit și în sistemul de impozitare simplificat. 3. Cum se calculează valoarea compensației și se reflectă în contabilitate.
Ordin documentarea am considerat mai devreme o compensație pentru un angajat pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri comerciale. Acum rămâne să aflăm: ce impozite și contribuții sunt supuse compensării și cum să le luăm în considerare în impozite și contabilitate? Alergând puțin înainte, voi spune că răspunsul la aceste întrebări depinde în mare măsură dacă angajatul este proprietarul mașinii sau îl folosește prin procură. Intrigat? Apoi citiți articolul.
Și în articolul următor, vom afla cum să luăm în considerare valoarea compensației în scopuri fiscale și calculul primelor de asigurare. Motivele pentru calcularea compensației pentru utilizarea unei mașini personale În conformitate cu art. 188 din Codul muncii al Federației Ruse, atunci când se utilizează bunuri personale, inclusiv o mașină personală, următoarele plăți sunt acordate unui angajat cu acordul și în interesul angajatorului: - compensație pentru utilizarea și amortizarea (amortizarea) proprietate personala; - rambursarea cheltuielilor legate de exploatarea bunurilor personale. Compensația pentru utilizarea transportului personal de către un angajat este de obicei stabilită într-o sumă fixă ​​pe lună, indiferent de numărul de zile calendaristice din lună.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că pentru perioadele în care angajatul nu și-a îndeplinit efectiv sarcinile oficiale (era în concediu, în concediu medical, etc.), nu ar trebui să se perceapă despăgubiri.

Amortizarea unei mașini personale în scopuri comerciale

În contabilitate, spre deosebire de contabilitatea fiscală, cheltuielile includ întreaga sumă a compensației și rambursarea cheltuielilor, convenite între angajat și angajator și documentată. Exemplu de calcul al compensației pentru utilizarea unei mașini personale Să luăm ca bază Exemplul de acord privind utilizarea transportului personal din articolul anterior. Prin acord cu managerul de vânzări pentru utilizarea personalului Vehicul MITSUBISHI LANCER 1.6 este plătit:

• Compensație lunară 5.000,00 RUB pe luna;
• Rambursarea costurilor benzinei în conformitate cu ratele de consum stabilite prin Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 14 martie 2008 nr. AM-23-r (7,7 l / 100 km).

La 3 septembrie, angajatul a depus la departamentul de contabilitate un raport privind utilizarea transportului personal pentru luna august, aprobat de șef, cu chitanțele benzinăriei atașate. Conform raportului, kilometrajul mașinii în scopuri oficiale în august a fost de 1.500 km.

Amortizarea utilizării unei mașini personale pentru calculul în scopuri comerciale

Și, deși organizația are dreptul de a determina valoarea amortizării compensate prin metoda de calcul a deducerilor de amortizare pe care o folosește, în opinia noastră, cea mai puțin laborioasă în acest caz va fi utilizarea metodei liniare în calcul, pe baza costului vehiculul și durata de viață estimată aproximativă a utilizării sale, ar fi, de asemenea, mai corect să reglați indicatorul calculat în funcție de coeficientul - raportul dintre zilele lucrătoare și zilele calendaristice într-o lună (rezoluția Curții de Apel II de arbitraj din 16 iulie , 2015 N 02AP-5537/15 și determinarea CI în cauzele civile ale Curții regionale Primorsky din 27 mai 2015, cauza N 33-4307 / 2015). Exemple de calcul al amortizării, în funcție de metoda aleasă de calcul, sunt paragrafe.

Amortizarea pentru utilizarea unei mașini personale pentru calculul în scopuri comerciale

Atenţie

De exemplu, astfel de documente pot include Regulamentul privind natura călătoriei muncii, ordinul managerului privind aprobarea listei de posturi cu natura călătorească a muncii. Întrucât legislația nu definește ce este natura călătoriei muncii, angajatorul trebuie să stabilească în mod independent criteriile pentru natura muncii călătoare. Deci, în Regulamente este posibil să se prevadă că „călătoria este natura muncii în care un angajat petrece mai mult de 5 ore în timpul zilei de muncă în călătorii în afara teritoriului angajatorului” sau îndatoriri oficiale călătorii regulate (de cel puțin 7 ori în timpul săptămânii de lucru) călătoresc în afara teritoriului angajatorului. "

Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii Federația Rusă, Fundație asigurări sociale Federația Rusă, Fondul Federal de Asigurare Medicală Obligatorie ", compensația pentru utilizarea transportului personal în scopuri oficiale și suma rambursării cheltuielilor nu sunt supuse primelor de asigurare. În același timp, compensațiile și contribuțiile de rambursare nu sunt supuse sumei totale stabilite prin acordul dintre angajator și angajat (Scrisori ale Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 26.05.2010 nr. 1343-19, din 12.03 .2010 nr. 550-19, PFR din 29.09.2010 nr. 30-21 / 10260 (p. 2), FSS RF din 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985). Angajatul nu este proprietarul mașinii Dacă un angajat conduce o mașină prin procură, atunci întrebarea dacă impune sau nu impozitul pe venitul personal și prime de asigurare cuantumul despăgubirii este sau nu controversată.

Orice echipament se uzează în timp și necesită reparații. Calculând cu precizie amortizarea, puteți lua în considerare uzura echipamentelor și puteți transfera costul reparațiilor la produsul final. În termeni simpli, costurile menținerii activelor fixe în stare de funcționare sunt unul dintre factorii de stabilire a prețurilor.

Dacă vorbim despre vehicule utilizate pentru îndeplinirea anumitor sarcini, atunci proprietarii țin cont de uzura acestuia. De exemplu, dacă cumpărați un bilet de metrou sau comandați livrarea mărfurilor pe cale rutieră, atunci costul acestui serviciu include reparația și întreținerea vehiculelor.

Antreprenorii calculează cât costă întreținerea transportului și se bazează pe acest lucru, stabilind prețul serviciilor lor.

Calculul amortizării vehiculului

Am scris deja pe site-ul nostru un site despre cum. Nu este nimic deosebit de complicat aici, mai ales dacă vorbim despre un vehicul privat. Trebuie doar să țineți cont de toate cheltuielile dvs. pentru achiziționarea de consumabile, schimbul de ulei, înlocuirea pieselor și ansamblurilor pe parcursul anului și apoi pur și simplu împărțiți suma primită la kilometraj. Astfel, veți primi rezultatul final - costul unui kilometru de alergare.

Este mult mai dificil de calculat deprecierea pe mari companii de camioane... Aici, de regulă, fiecare șofer ține un jurnal special, unde notează toate cheltuielile neprevăzute: înlocuirea becurilor, instalarea de filtre noi și așa mai departe. Există însă și un departament de contabilitate, ai cărui angajați indică toate aceste costuri drept costuri de producție, respectiv nu sunt impozitate.

Există, de asemenea, o abordare medie. Puteți găsi cărți de referință speciale care conțin informații despre diferite modele mașinile și valoarea lor contabilă. Valoarea contabilă depinde de vârsta vehiculului și de uzura normală a acestuia. Suma rezultată este împărțită la numărul de luni în care a fost folosită mașina și se obține rata medie de depreciere pe lună.

Este clar că această abordare nu ia în considerare o mulțime de nuanțe, a căror principală este abilitatea șoferului. De mult timp s-a observat că în acele afaceri cu camioane cu cifră de afaceri mare, vehiculele au mai multe șanse să aibă nevoie de reparații, deoarece șoferii nu sunt motivați să își dedice timpul îngrijirii corespunzătoare.

Dacă un anumit driver este atașat la vehicul specific, atunci productivitatea muncii sale va depinde în mare măsură de acest lucru, respectiv nu va fi prea leneș să verifice din nou nivelul de ulei sau încărcarea bateriei.

Metode de amortizare

Astăzi, sunt utilizate mai multe metode principale de amortizare:

• liniar;
• metoda echilibrului diminuator;
• anularea fondurilor proporțional cu cantitatea de muncă prestată;
• metoda accelerată.

Metoda liniară este considerată a fi cea mai simplă. Puteți calcula valoarea amortizării folosind o formulă simplă.

Iată un exemplu simplu:

• ați cumpărat o mașină pentru 400 de mii pentru nevoile întreprinderii;
• durata de viață este de 10 ani;
• Împărțim 400 de mii la 10 ani, obținem 40 de mii.

Adică, anual, costul mașinii dvs. va scădea cu 40 de mii de ruble. Este clar că după 10 ani, conform acestei scheme, costul mașinii ar trebui să fie zero, dar dacă doriți să o vindeți, atunci prețul poate fi stabilit în funcție de starea tehnică, doar în 10 ani compania dvs. își va compensa integral costurile pentru achiziționarea unei mașini.

Toate celelalte metode sunt neliniare. La calcularea amortizării mijloacelor fixe, se iau în considerare diferiți factori, precum factorul de accelerație sau rata de amortizare. Toate aceste formule și coeficienți sunt în continuă schimbare, pot fi găsite în numeroase literatură contabilă și periodice.

Amortizare accelerată a vehiculului

Dacă vorbim despre închirierea unei mașini de către o persoană privată, atunci beneficiul este minim, dar pentru entitati legaleși antreprenori, este benefic din mai multe motive:

• amortizare accelerată - calculată de obicei folosind un coeficient de 3, adică trebuie să deduceți sume mai mici pentru impozitul pe proprietate și profit;
• puteți cumpăra o mașină la o valoare reziduală redusă;
• riscurile de depreciere a proprietății sunt reduse la minimum.

Luați orice exemplu: o mică afacere încheie un contract de închiriere pentru o macara sau o autoutilitară pentru a livra pâine într-un oraș. Valoarea contabilă este redusă de trei ori mai repede decât dacă ați împrumutat echipamente sau ați cumpărat din banii dvs. După câțiva ani, puteți plăti vehicul de câteva ori mai puțin pentru a-l răscumpăra în cele din urmă.

Un punct important - în timp ce utilizați un vehicul în condițiile contractului, acesta nu se află în bilanțul companiei dumneavoastră. Ei bine, atunci când îl cumpărați la o valoare reziduală, care poate fi de la 75 la 25 la sută din valoarea inițială, atunci această sumă o veți indica în declarație, respectiv, și impozitul pe proprietate va fi mai mic.

Când nu este necesară amortizarea?

Legislația menționează o serie de cazuri în care nu trebuie să se încaseze amortizarea. În primul rând, acest lucru se aplică reparațiilor sau modificărilor - încetarea amortizării pentru o perioadă de până la un an. De asemenea, dacă transferați un vehicul către utilizare gratuităîn condițiile contractului - amortizarea este oprită.

De asemenea, este permis ca vehiculul să fie trimis spre conservare timp de până la trei luni. Acesta este cazul, de exemplu, în multe întreprinderi agricole.

Metoda liniară de calcul al deprecierii activelor fixe și imobilizărilor necorporale este cea mai comună metodă în contabilitate și contabilitate fiscală. Utilizarea acestei metode este adecvată în cazul în care beneficiile economice din utilizarea elementului amortizabil sunt primite liniar pe parcursul duratei de viață utilă sau primirea acestor beneficii nu poate fi estimată în mod fiabil. De asemenea, utilizarea metodei liniare în contabilitatea fiscală, spre deosebire de cea neliniară, în unele cazuri. Cum se calculează amortizarea mod liniar de exemplu, vom arăta în consultația noastră.

Formula de amortizare liniară

Pentru metoda amortizării liniare, prezentăm formule care ne permit să determinăm valoarea lunară a amortizării (AM) a mijloacelor fixe (OS) și a imobilizărilor necorporale (IA) în conformitate cu procedura prevăzută în PBU 6/01, PBU 14 / 2007 și cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse:

A M = C / SPI / 12

A M = C / SPI

Și cum se calculează rata amortizării într-un mod liniar în contabilitatea fiscală? Această rată, ca și în contabilitate, depinde de durata de viață utilă. Prin urmare, calculul ratei de amortizare într-un mod liniar conform regulilor din Ch. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse arată astfel: 1 / SPI * 100%, unde SPI este durata de viață utilă în luni.

În ciuda faptului că formulele pentru calcularea amortizării cu metoda liniară în contabilitate și contabilitate fiscală la prima vedere sunt diferite, procedura pentru calcularea valorilor amortizării este în esență aceeași.

Prin urmare, pentru a calcula depreciere liniară formula pentru determinarea valorii lunare (A) pentru simplitate poate fi exprimată după cum urmează:

unde C este costul obiectului amortizabil, din care se calculează amortizarea;

SPI este durata de viață utilă a obiectului amortizabil în luni.

Acumularea amortizării liniare: exemplu

Să arătăm cum să calculăm amortizarea într-un mod liniar folosind un exemplu. Nu contează dacă trebuie să stabiliți în prealabil valoarea anuală a deducerilor de amortizare într-un mod liniar (ca și pentru activele fixe) sau suma lunară este calculată imediat, valorile totale ale sumelor lunare din contabilitate și contabilitate fiscală vor fi tot la fel.

Pentru a confirma, vom oferi calculul amortizării auto într-un mod liniar în contabilitate și contabilitate fiscală și, de asemenea, vom arăta cum să calculăm amortizarea în mod liniar în contabilitatea activelor necorporale (de exemplu, dreptul exclusiv al autorului la un program de computer) .

Pentru a calcula deducerile de amortizare utilizând metoda liniară, folosim aceleași date de intrare pentru sistemul de operare (camion de gunoi) și imobilizările necorporale (drept exclusiv la program): costul inițial este de 1.750.000 ruble. SPI - 10 ani (120 luni). Pentru a determina valoarea deducerilor de amortizare într-un mod liniar, vom folosi formulele de mai sus.

Iar calculul deducerilor de amortizare în mod liniar este dat în tabel.