Confirmăm costurile unei mașini închiriate de la un angajat. Trebuie să rețin primele de asigurare de la închirierea mașinii mele? Închiriere auto de la o taxă individuală pe combustibil

Prime de asigurare pentru închiriere autonu sunt taxate sau plătite de locatar numai dacă mașina este închiriată fără echipaj. Dacă o mașină cu echipaj este închiriată, atunci cu siguranță va trebui să percepeți și să plătiți prime de asigurare pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie. Necesitatea plății contribuțiilor către OSS în caz de vătămare este discutată suplimentar în contract.

Contract de închiriere de vehicule

Dacă doriți să luați o mașină pentru utilizare temporară, atunci, pentru a evita orice consecințe, trebuie să alegeți mașina potrivită și să întocmiți un contract de închiriere a vehiculului, care să stabilească toate obligațiile părților în acesta. Interacțiunea dintre locator și locatar în baza contractelor de închiriere pentru vehicule este reglementată de paragraful 3 al cap. 34 din Codul civil al Federației Ruse. Un contract de închiriere de vehicule între o persoană juridică și o persoană fizică se încheie într-o formă scrisă simplă.

Contractul de închiriere a vehiculului specifică de obicei:

• marca și modelul mașinii, VIN, kilometraj;
• termenul de închiriere (început și sfârșit);
• drepturile și obligațiile părților;
• suma, termenele și procedura de plată a chiriei;
• procedura de transfer al mașinii (locul transferului și locul returului), procedura și condițiile de plată;
• prezența sau absența garanțiilor;
• responsabilitatea părților;
• motivele și procedura de reziliere a contractului;
• adrese, detalii ale părților.

Contractul de închiriere a vehiculului trebuie să fie însoțit de un certificat de acceptare a vehiculului. Pe lângă contractul de închiriere a vehiculului, locatarul trebuie să predea documentele pentru mașină: Titluri de proprietate, certificat de înmatriculare a vehiculului, polița OSAGO, dacă este disponibilă - polița CASCO.

Există 2 tipuri de contracte de închiriere de vehicule: cu echipaj și fără echipaj.

Închiriază o mașină fără echipaj de la o persoană fizică

Condițiile pentru transferul unui autoturism fără servicii de echipaj sunt prevăzute la art. 642-649 din Codul civil. În conformitate cu termenii contractului de închiriere a unui autoturism fără echipaj de la o persoană fizică, locatorul primește remunerație de la locatar, de la care persoana juridică care are în leasing autoturismul trebuie să rețină impozitul pe venitul personal.

În același timp, locatarul nu are obligația de a reține comisioanele de asigurare de la o persoană fizică din cauza faptului că obiectul contractului de închiriere a vehiculului este transferul proprietății persoanei fizice în folosință, și nu prestarea de servicii sau prestarea de servicii. muncă.

Acest tip de serviciu, precum închirierea unui autoturism (precum și orice altă proprietate, cu excepția dreptului de proprietate asupra operelor cu drept de autor etc.), nu face obiectul reținerii la sursă a primelor de asigurare (clauza 4 din art. 420 din Impozit). Codul Federației Ruse).

O părere similară că nu se rețin primele de asigurare din închirierea unui autoturism de la locatorul individual a fost exprimată în scrisoarea Ministerului Sănătății din 12.03.2010 nr. 550-19.

Închiriază o mașină cu șofer

Dacă mașina este închiriată cu echipajul, de ex. dacă proprietarul autoturismului intenționează să-și presteze serviciile ca șofer și lăcătuș care monitorizează starea bună a vehiculului, atunci situația cu reținerea primelor de asigurare este diferită. Condițiile de transfer al unui autoturism de închiriat cu servicii conexe de acest fel sunt reglementate de art. 632-641 din Codul civil.

Datorită faptului că proprietarul mașinii, împreună cu transferul proprietății spre închiriere, își oferă și serviciile în baza unui contract de drept civil, atunci contribuțiile ar trebui reținute de la aceste servicii. Vorbim despre acea parte din suma plătită unei persoane în baza unui contract de închiriere de mașini cu un echipaj, care merge spre plata muncii sale.

Ar fi mai oportun să se separe serviciile de închiriere a unei mașini și „serviciul de muncă” al proprietarului acestuia într-un contract de închiriere de vehicule prin separarea acestor două sume. Această împărțire a serviciilor de închiriere auto cu echipaj în 2 părți nu este reglementată de legea civilă, dar este indicat să o faceți pentru a evita disputele cu inspectorii.

Întrucât un astfel de contract de închiriere conține venituri pentru munca unei persoane fizice, inspectorii vor lua în considerare suma contribuțiilor din întreaga sumă a contractului, cu excepția cazului în care suma plății pentru munca șoferului mașinii, care este și locatorul acesteia , nu este alocat separat.

Daca aceste 2 sume nu sunt impartite in contract, iar acumularile se fac dintr-o suma mai mica decat chiria prevazuta prin contract, atunci in cadrul verificarii cu grad mare de probabilitate se va face acumulare suplimentara a primelor de asigurare.

Pentru a rezolva conflictul cu inspectorii, va trebui să mergeți în instanță. Trebuie avut în vedere faptul că majoritatea covârșitoare a instanțelor sunt de acord cu contribuabilii că evaluarea suplimentară a contribuțiilor este ilegală, iar cerința inspectorilor de a separa aceste 2 sume în contract este nerezonabilă, întrucât nu există o astfel de cerință în Codul civil al Federația Rusă. Un exemplu în acest sens sunt următoarele hotărâri ale instanțelor de judecată: 3 Curtea de Arbitraj de Apel din 26.04.2013 Nr. 03AP-121/12, FAS al Districtului Volga din 15.01.2013 Nr. F06-10012 / 12.

Cât despre ce plăți de asigurări se percep la încheierea unui astfel de acord, totul este destul de simplu aici. Așadar, din veniturile locatorului, care prestează și servicii de conducere a unui autovehicul și monitorizează starea tehnică a acestuia, se vor evalua fără greșeală contribuții pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie.

Dar contribuțiile de asigurări sociale în caz de accidente vor fi reținute numai atunci când în contractul de închiriere a autovehiculelor este prevăzută o condiție privind păstrarea acestora (clauza 1 a articolului 20.1 din Legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” din 24.07. 1998 Nr. 125-FZ).

Tranzacții contabile de închiriere auto

Locatarul persoană juridică va trebui să afișeze în contabilitate operațiunea de închiriere a unui autoturism cu echipaj. Pentru aceasta, sunt utile următoarele postări:

• Dt 26 Kt 76 - costuri de inchiriere auto;
• Dt 26 Kt 69 (subcont de decontari pentru OPS) - acumularea contributiilor pentru OPS din cuantumul platii pentru serviciile de administrare si intretinere a autoturismului;
• Dt 26 Kt 69 (subcont pentru asigurarea medicală obligatorie) - calculul contribuțiilor pentru asigurarea medicală obligatorie din cuantumul plății pentru serviciile de administrare și întreținere a unui autoturism;
• Dt 76 Kt 68 (subcont impozit pe venitul persoanelor fizice) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din suma totală de plată pentru închirierea unui autoturism cu echipaj;
• Дт 76 Кт 51 - plata a fost efectuată către locator în baza contractului de închiriere, net de impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• Dt 69 (subcontul decontărilor pentru MPI) CT 51 - s-a efectuat transferul contribuțiilor pentru MPI;
• Dt 69 (subcontul decontărilor pentru asigurarea medicală obligatorie) CT 51 - au fost virate plăți pentru asigurarea medicală obligatorie;
• Dt 68 (subcontul decontărilor impozitului pe venitul persoanelor fizice) Kt51 - a fost plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Cum să evitați plata primelor de asigurare?

Există mai multe modalități de a evita plata primelor. Cea mai frecventă este înregistrarea unui raport de muncă cu un salariat care are un autoturism, pentru care ulterior se întocmește un contract de închiriere. Adică, angajatorii în prealabil, atunci când plasează anunțuri pentru angajare, indică o astfel de condiție precum disponibilitatea unei mașini. Această condiție presupune că activitățile noului angajat vor fi legate de călătorii, pentru care va avea nevoie de o mașină.

De asemenea, o mașină poate fi închiriată de la un angajat care lucrează deja în baza unui contract de muncă dacă apare o astfel de nevoie. Astfel, se încheie doar un contract de închiriere de mașini fără echipaj, ceea ce înseamnă că în baza unui astfel de acord nu va exista nicio deducere a primelor de asigurare. Cât despre reținerea primelor de asigurare din salariul unui angajat care acționează ca locator și conduce aceeași mașină, acestea ar trebui oricum reținute.

Avertismentul cuprins în paragraful 2 al art. 635 din Codul civil al Federației Ruse, referitor la faptul că membrii echipajului trebuie să fie angajați de locator, se referă la acele cazuri în care locatorul angajează terți pentru administrarea și întreținerea mașinii închiriate. Dacă el însuși îndeplinește aceste funcții, atunci acest avertisment nu i se aplică, deoarece nu poate oficializa relațiile de muncă cu el însuși.

O altă modalitate de a evita plata primelor de asigurare este nu încheierea unui contract de închiriere, ci compensarea costurilor angajatului. Așadar, dacă un angajat a trebuit să folosească o mașină pentru a-și îndeplini sarcinile de serviciu (nu contează dacă mașina proprie sau nu), atunci angajatorul îl compensează pentru aceste costuri.

Totodată, o condiție importantă este fundamentarea documentară a costurilor suportate, deoarece cuantumul despăgubirii nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar contribuțiile nu sunt reținute din acesta (scrisorile Ministerului Finanțelor din 31.12.2010 Nr. 03-04-06 / 6-327, Ministerul Muncii din 25.07.2014 Nr. 17-3 / В-347), prin urmare, la efectuarea inspecțiilor, autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită tocmai acestor cazuri.

Asigurare auto

Obligația de a asigura răspunderea autovehiculului față de terți pentru prejudiciul care poate fi cauzat în legătură cu exploatarea autoturismului (OSAGO) revine locatorului. Această condiție este precizată în art. 637 din Codul civil al Federației Ruse, cu modificarea că o procedură diferită poate fi specificată în contractul de închiriere.

Aceasta înseamnă că, implicit, costul asigurării unui autoturism închiriat este suportat de proprietarul mașinii, care este locatorul în această tranzacție. La rândul său, dacă asigurarea este plătită de chiriaș în condițiile contractului, atunci aceasta îi va permite să reducă profitul impozabil în conformitate cu art. 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Despre măsura în care costul asigurării auto va fi luat în considerare, citiți articolul „Standarde prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse” .

Rezultate

Contractele de închiriere de vehicule sunt împărțite în 2 tipuri: o mașină este prevăzută cu și fără echipaj. Natura juridică a acestor 2 tipuri de contracte de închiriere de vehicule este diferită, deoarece la transferul unei mașini de închiriat cu un echipaj, apar 2 tipuri de relații juridice: transferul unui vehicul (proprietate) pentru utilizare temporară plătită și stabilirea de relații de muncă cu proprietarul autoturismului în ceea ce privește prestarea de servicii pentru conducerea unui autoturism și efectuarea întreținerii acestuia.

Datorită existenței unui raport juridic legat de îndeplinirea sarcinilor de muncă, chiriașul ar trebui să plătească prime de asigurare. Totodată, primele de asigurare pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie trebuie reținute fără greșeală, dar din suma care merge să plătească șoferul (equipajul) vehiculului. Primele de asigurare de vătămare sunt plătite numai dacă este menționat în mod explicit în contractul de închiriere.

Acumularea primelor de asigurare în cadrul unui contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj nu se face, deoarece nu există obiect de impozitare cu primele de asigurare obligatorie.

In ceea ce priveste plata platilor de asigurare catre societatea de asigurari (OSAGO - obligatoriu, CASCO - optional), implicit aceste plati se fac de catre locator. Totuși, contractul poate prevedea plata unor astfel de plăți de către locatar, dacă aceasta nu contravine legislației.

O mașină este o resursă de care este greu de făcut fără orice antreprenor și organizație. Dar, în unele tipuri de afaceri, nu este nevoie tot timpul, așa că nu este întotdeauna indicat să o achiziționați ca proprietate. În astfel de cazuri, chiria va ajuta. Cel mai adesea, un astfel de acord este încheiat cu o persoană, în principal cu un angajat. De asemenea, puteți utiliza un contract de închiriere de la o organizație.

Să luăm în considerare cum să reflectăm corect consecințele financiare ale unui contract de închiriere de mașini în contabilitate, precum și modul în care acestea sunt reflectate în impozitare.

Drepturile și oportunitățile chiriașului vehiculului

Închirieri mașini- aceasta este încheierea unui acord conform căruia mașina menționată mai sus este pusă la dispoziție pentru utilizare temporară de către proprietarul său în favoarea chiriașului (articolul 34 din Codul civil al Federației Ruse). Scopurile utilizării mașinii nu sunt stipulate, desigur, în mod implicit nu ar trebui să fie ilegale.

Un tip de închiriere este navlosire- contract de utilizare a transportului impreuna cu echipajul (sofer).

O persoană de orice statut poate acționa ca locator de mașini:

• fizic;
• legal;
• antreprenor individual.

Chiriașul mașinii, cu acordul locatorului, poate încheia un contract cu titlu gratuit sau un contract de împrumut. Dacă organizația folosește mașina angajatului său, pe care acesta o administrează, compania îl compensează pentru costuri.

Toate opțiunile posibile de închiriere - închiriere bareboat, transport de marfă, chirie gratuită, împrumut sau compensare - sunt reflectate în diferite moduri în contabilitate și afectează povara fiscală.

Contract de închiriere auto

Codul civil al Federației Ruse în art. 606 vă permite să vă puneți la dispoziție proprietatea, inclusiv un vehicul, pentru utilizare sau deținere temporară și să o formalizați cu un contract corespunzător. Întrucât o mașină este o proprietate mobilă, nu este nevoie să autentificați sau să înregistrați un astfel de acord cu statul.

IMPORTANT! Nu contează pentru cât timp și cu ce caracteristici este încheiat contractul de închiriere - acesta trebuie întocmit exclusiv în scris.

Datele de valabilitate un astfel de acord poate fi limitat, dar cel mai adesea nu sunt prescrise, iar perioada de valabilitate rămâne nedeterminată (articolul 610 din Codul civil al Federației Ruse).

Inchiriere vehicule cu echipaj (marfa) asigură din partea locatorului nu numai punerea la dispoziție a unui autoturism, ci și prestarea de servicii de administrare, reparare, întreținere, depozitare etc. (Articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse).

Membrii echipajului sunt reprezentanții locatorului - angajații acestuia. Pe durata contractului, aceștia vor trebui să respecte comenzile chiriașului privind utilizarea comercială a vehiculului închiriat. Specificul plății pentru serviciile lor sunt stabilite în contract: dacă acest articol este omis, în mod implicit, locatorul plătește membrii echipajului, deoarece el este angajatorul acestora.

Închiriază o mașină fără echipaj nu prevede furnizarea de servicii suplimentare, doar mașina în sine este furnizată pentru utilizare (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).

NOTĂ! Dacă un angajator a încheiat un contract de închiriere de mașini cu angajatul său, aceasta înseamnă că mașina este închiriată fără echipaj, deoarece un angajat nu poate fi propriul angajator.

Contabilitate inchirieri auto

Pentru a reflecta în contabilitate fondurile care sunt asociate cu închirierea unei mașini, aveți nevoie de o bază documentară primară. Certificatul de acceptare este recunoscut ca atare - un document care confirmă transferul vehiculului pentru uzul locatarului. Acesta trebuie să includă:

• marca și modelul mașinii;
• kilometrajul acestuia la momentul transferului;
• valoarea acestui activ;
• date de inspecție tehnică;
• numărul contractului de închiriere semnat de părți.

Mașina închiriată este înregistrată de un contabil în contul extrabilanțiar 001 „Mije fixe închiriate”, din care va fi debitată la sfârșitul termenului de închiriere și returnată înapoi proprietarului. Nu poate fi trecută în bilanţ în contul 01 „Active fixe”, întrucât nu este dobândită ca proprietate. Din același motiv, amortizarea nu se percepe.

Finanțarea care însoțește procesul de leasing se va reflecta în conturile aferente activităților pe care organizația le desfășoară, prin debitarea conturilor:

• 20 „Producție principală”;
• 23 „Facilități auxiliare”;
• 25 „Costuri generale de producție”;
• 26 „Cheltuieli generale”;
• 29 „Industrii de servicii și ferme”;
• 44 „Costuri de vânzare”.

Exemple de tranzacții pentru chiriaș:

• debit 20 (44), credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - s-a perceput chiria pentru folosirea autovehiculului;
• debit 76, credit 68 „Calculul impozitelor și taxelor” - deducere din suma plății pentru bunurile mobile care sunt închiriate de la o persoană fizică;
• debit 76, credit 50 „Casiera” (51 „Cont curent”) - transfer de fonduri pentru utilizarea transportului închiriat.

Exemple de tranzacții pentru un locator:

• debit 76, credit 91.1 „Alte venituri” - se reflectă acumulări de chirie pentru un autoturism;
• debit 51, credit 76 - primirea de fonduri în plată pentru închirierea unei mașini.

Locatorul ramane proprietarul bunului - bun mobil, care se contabilizeaza pe un subcont special al contului 01. Continua sa-l incarce cu amortizarea obisnuita: debit 20 "Productie principala", credit 02 "Amortizarea mijloacelor fixe".

Dacă proprietarul mașinii este un angajat al angajatorului

Contractul de închiriere se încheie sub forma „fără echipaj”. Dacă părțile nu au convenit altfel, angajatul - proprietarul mașinii - plătește doar pentru trecerea inspecției tehnice. Plățile rămase sunt efectuate chiar de chiriaș și anume:

• asigurare;
• parcare;
• realimentare;
• reparație;
• compensație pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri oficiale - închiriere conform contractului.

Pentru o organizație sau un angajator individual, aceste plăți sunt cheltuieli, adică fonduri luate în considerare în impozitare. Pentru reducerea bazei de impozitare, acestea trebuie susținute de documente de plată (chitanțele de la benzinării, copie după cupon de asigurare etc.). Contabilitatea este similară cu cea descrisă mai sus, cu câteva nuanțe.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Dacă contractul de închiriere este încheiat cu propriul angajat, atunci în locul contului 76 trebuie utilizat contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.

Exemplu de postări pentru închirierea unei mașini a unui angajat:

• debit 0001 - acceptarea autoturismului salariatului pentru contabilitate extra-bilant la costul stabilit prin contract;
• debit 26, credit 73 - acumulare de plată pentru utilizarea mașinii salariatului;
• debit 73, credit 68 - reținerea impozitului pe venitul personal de la salariatul care a încasat venituri - chirie;
• debit 73, credit 51 - transferul chiriei către angajat minus impozitul pe venit de pe card;
• debit 10, credit 60 - contabilizare combustibil si lubrifianti (prin cec, fara taxe);
• debit 19, credit 60 - pentru combustibili si lubrifianti;
• debit 68, credit 19 - deducere TVA;
• debit 26, credit 10 - radiare combustibil;
• debit 90, credit 26 - contabilizarea altor cheltuieli;
• 001 - returnarea mașinii către angajat.

Probleme fiscale legate de închirierea unui vehicul

Ar trebui să țineți cont de nuanțele de calcul ale TVA-ului și impozitului pe venit asociate vehiculelor închiriate.

Închiriere bareboat

TVA este acceptată de locatar pentru deducere dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• locatorul a prezentat facturi cu TVA alocat;
• autoturismul este folosit pentru activități supuse acestei taxe;
• exista certificat de acceptare pentru masina.

Impozit pe venit din închirierea autoturismului se ia în considerare în ultima zi a perioadei de raportare pentru această taxă. Cu alte cuvinte, plățile chiriei ca cheltuială reduc baza de impozitare. Acestea sunt incluse în „Alte costuri de producție și distribuție” dacă entitatea utilizează o bază de angajamente.

Impozitul pe venitul personal deduse de la un angajat dacă a închiriat o mașină angajatorului său, care este el însuși agentul său fiscal. El deduce 13% din chiria primită. Dacă o mașină privată este închiriată unei alte organizații și nu șefului tău, angajatorul „nativ” trebuie să deducă 13%.

Închiriere cu echipaj

Proprietarul mașinii, pe care firma l-a închiriat, îl întreține el însuși și suportă costurile aferente, deoarece de fapt devine temporar angajat al companiei. La rândul său, plătește chiria la timp și de cele mai multe ori plătește costurile cu combustibilul, deoarece fără ea, mașina nu va putea funcționa. Aceste costuri formează baza pentru contabilizarea bazei impozabile.

TVA plătite după aceeași schemă ca și pentru închirierea bareboat.

Impozitul pe venitul personal suma obișnuită de 13% este reținută numai dacă mașina aparține unei persoane fizice. Dacă este deținut de organizație, impozitul pe venitul personal nu se plătește din salariul șoferului. Același lucru este valabil și pentru primele de asigurare - acestea sunt reținute doar la închirierea de la persoane fizice.

Impozit pe venit, dacă proprietarul mașinii este o persoană fizică, acesta este împărțit în două grupe: costul închirierii unei mașini și costul plății pentru serviciile de șofer. Plățile de leasing sunt contabilizate în același mod ca și în cazul în care proprietarul este o persoană juridică sau mașina este închiriată fără echipaj. Dar taxa șoferului poate fi recunoscută ca o cheltuială în diferite moduri:

• dacă șoferul nu este angajat al organizației, vor fi costuri cu forța de muncă;
• dacă proprietarul mașinii lucrează într-o firmă și „șoferă” timp liber pentru aceasta, vor fi „alte cheltuieli de vânzare și producție”.

Întrebare:

O organizație în baza unui contract de închiriere de vehicule cu bareboat închiriază o mașină de la angajatul său. Același angajat este desemnat să o gestioneze, lucru pe care îl face, în timpul zilei, efectuând deplasări în interesul organizației. Acest lucru este confirmat de datele foilor de parcurs. Sunt plățile în temeiul unui astfel de acord supuse primelor de asigurare?

Răspuns:

În activitățile entităților comerciale, se întâmplă adesea ca angajații acestora, care se află în anumite funcții și călătoresc periodic în interesul acestor entități, să folosească propriile mașini pentru călătorii, adică bunuri personale. În conformitate cu art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse, aceștia au dreptul de a solicita rambursarea cheltuielilor asociate cu utilizarea, amortizarea (deprecierea) acestei proprietăți.

Cu toate acestea, statul stabilește o limită a cuantumului unei astfel de compensații. Formal, aceste costuri pot fi compensate integral și ele, fiind compensatorii, nu vor fi supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice și primelor de asigurare. Dar astfel de costuri pot fi atribuite într-o sumă foarte mică costurilor impozitului pe venit, impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat sau impozitului agricol unificat.

Limitele corespunzătoare sunt indicate în Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 nr. 92:

Cuantumul acestor compensații este cu siguranță ridicol și nu reflectă costul real al angajatului care își folosește mașina în interesul organizației. Prin urmare, entitățile comerciale folosesc o metodă diferită care le permite să compenseze cheltuielile în totalitate, care pot fi atribuite în totalitate cheltuielilor în scopuri fiscale. Pentru aceasta se încheie un (TS) cu un angajat fără echipaj.

Cum se întocmește de obicei un contract de închiriere de vehicule?

În conformitate cu paragrafele. 10 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile de leasing pentru proprietatea închiriată sunt legate de alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea, fără limitare.

De ce entitățile comerciale preferă să încheie un contract de leasing al unui vehicul fără echipaj? Acest acord implică furnizarea unui vehicul pentru deținerea și utilizarea temporară fără furnizarea de servicii pentru gestionarea și funcționarea sa tehnică (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse). Așa se deosebește de contractul de închiriere pentru un vehicul cu echipaj (time chartering), conform căruia locatorul pune la dispoziție locatarului vehiculul contra cost pentru deținerea și folosirea temporară și asigură propriile servicii de gestionare și tehnică a acestuia. operațiune (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse) ...

Adică dacă locatorul este persoană fizică, în al doilea caz, contractul presupune prestarea de servicii de către această persoană către locator, în urma cărora ia naștere un obiect de prime de asigurare.

Un contract de închiriere de vehicule cu bareboat nu necesită în sine ca locatorul să furnizeze niciun serviciu, prin urmare nu există nicio bază pentru impozitarea primelor de asigurare.

De ce acest design a devenit nesigur?

Dar în practică, acest acord poate fi considerat în continuare ca un acord cu elemente de prestare a serviciilor - doar dacă, conform acestui acord, este angajatul-locator cel care utilizează vehiculul. Iar chiriașul contribuabil poate fi obligat să plătească prime de asigurare din sumele plătite în temeiul prezentului contract. Este esențial ca aceasta să fie poziția Forțelor Armate RF. Acest lucru se poate vedea din Definiția sa din 30.10.2017 Nr. 308-KG17-15395.

Se ia în considerare perioada până la 01.01.2017, când a fost acumulată în conformitate cu Legea federală nr. 212-FZ din 24.07.2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Asigurări medicale obligatorii federale. Fond".

Desigur, de la acea dată, primele de asigurare se calculează conform regulilor din cap. 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar trebuie admis că regulile folosite de arbitri în acest caz sunt similare cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. În plus, trebuie avut în vedere faptul că, conform Legii federale nr. 250-FZ din 03.07.2016, autoritățile PFR și-au păstrat dreptul de a efectua verificări privind corectitudinea calculării primelor de asigurare pentru perioadele anterioare datei de 01.01.2017 și dacă plătitorul primelor de asigurare avea un astfel de acord la acel moment, evaluarea suplimentară a riscului a contribuțiilor este semnificativă.

În definiția specificată a Forțelor Armate RF sunt susținute concluziile instanțelor inferioare, care se rezumă la următoarele.

În Rezoluția AS SKO din 27 iunie 2017 Nr. F08-3727 / 2017 privind dosarul Nr. A53-27263 / 2016, se reține că salariatul (care este și șeful organizației) a încheiat două acorduri cu organizația pentru închirierea unui vehicul fără echipaj (fiecare pentru o mașină separată aparținând angajatului), acesta a fost cel care a folosit aceste vehicule în scopuri oficiale. Judecătorii au subliniat că în ceea ce privește închirierea unui vehicul fără echipaj, locatarul, pe cont propriu, gestionează vehiculul închiriat și îl operează, atât comercial, cât și tehnic (articolul 645 din Codul civil al Federației Ruse).

În schimb, în ​​temeiul unui contract de închiriere (închiriere temporară) pentru un vehicul cu echipaj, locatorul furnizează locatarului vehiculului contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară și oferă propriile servicii pentru gestionarea și operarea tehnică a acestuia (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse).

În ceea ce privește contractele de închiriere revizuite, nu a fost relevat faptul că participanții acestora stabilesc separat costul chiriei pentru utilizarea proprietății și plata pentru volumul serviciilor prestate.

Angajatul proprietarului a condus personal vehiculele închiriate. În acest sens, organizația s-a referit la faptul că are caracter de călătorie a muncii, iar postul de șofer nu este prevăzut în tabelul de personal. Însă judecătorii au concluzionat că locatorul a efectuat efectiv serviciile de conducere. Aceștia au susținut argumentele funcționarilor: o analiză cumulativă a condițiilor privind drepturile și obligațiile părților la acordurile contestabile, precum și a documentelor depuse în cadrul verificării (bilete de parcurs, acte lunare de servicii prestate în legătură cu închirierea autoturismelor, Politica OSAGO) indică prezența semnelor de acorduri privind închirierea vehiculelor cu echipajul. În toate borderourile prezentate pentru perioada analizată, un angajat-locator a fost indicat ca șofer. Polita OSAGO reflecta ca autovehiculul este incheiat de catre asigurat in raport cu vehiculul folosit in scop personal (si nu in scopul inchirierii, inchiriere pe termen scurt). Potrivit politicii, singura persoană care are voie să conducă un vehicul este același angajat, adică nimeni altcineva nu avea dreptul să conducă vehiculul.

Arbitrii au concluzionat că plățile în baza contractelor de închiriere efectuate în favoarea acestui angajat sunt supuse calculării primelor de asigurare în baza părții 2 a art. 7 din Legea federală nr. 212-FZ (o normă similară cu clauza 2 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adică, în speță, organizația, fiind plătitoare de prime de asigurare, a încheiat efectiv un contract de închiriere pentru un vehicul cu un echipaj cu o persoană fizică, ale cărei servicii au fost plătite de o persoană juridică (proprietarul vehiculului și persoana care îl conducea era o singură persoană).

Este important ca Forțele Armate RF să adopte o poziție similară. Și cu grad mare de probabilitate va fi luată în considerare de organele (fondurile) de control în cadrul auditurilor perioadelor anterioare datei de 01.01.2017, precum și de către organele fiscale, cu referire la perioade ulterioare acestei date.

Ce e de făcut acum?

Deci, într-o astfel de situație (când vehiculul închiriat este condus de proprietarul acestei proprietăți) este mai oportun să se încheie cu echipajul un contract de închiriere a vehiculului, care, desigur, va reflecta relația reală dintre locatar și locator. Totodată, este important să se arate separat suma plății de închiriere pentru vehicul și serviciile pentru conducerea acestuia direct în contract.

Trebuie menționat că în cazul examinat nr. А53-27263 / 2016, organizația a admis în cele din urmă că acordul, de fapt, este un contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj și a propus să impună prime de asigurare doar pentru o parte din suma prevăzută de fiecare dintre acorduri. Dar din moment ce această parte nu a fost indicată în contractele în sine, judecătorii au decis ca întreaga sumă a contractului să fie supusă primelor de asigurare.

Deși există o Rezoluție a AC BBO din 22.01.2016 Nr. F01-5656/2015 în dosarul Nr. A43-8503/2015, în care, în lipsa acestei împărțiri în contractul de închiriere pentru un vehicul cu o echipajului, s-a luat o decizie în favoarea plătitorului de contribuții. Întrucât nu există un cost alocat al serviciilor în costul total al contractului, atunci nu există nicio bază pentru perceperea primelor de asigurare, după cum au motivat arbitrii. Și în Decretul CA ZSO din 6 februarie 2017 nr. Ф04-7008 / 2017 privind dosarul nr. А27-15074 / 2016 se spune: procedura de calcul a primelor de asigurare nu este stabilită dacă contractul de închiriere prevede un preț unic. , primele de asigurare se calculează din prețul integral al contractului. La încheierea unor astfel de acorduri, Codul civil al Federației Ruse nu prevede împărțirea chiriei în componente (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 15 ianuarie 2013 în cazul nr. A65-16395 / 2012).

Cu toate acestea, în lumina celor spuse în Decizia Forțelor Armate RF Nr. 308-KG17-15395 din 30 octombrie 2017, devine riscant pentru plătitorii de prime de asigurare să evite în continuare o astfel de împărțire. Poziția instanțelor de arbitraj se poate schimba.

Cu toate acestea, înalții judecători nu au decis nimic cu privire la dimensiunea acestor componente una față de alta și nu au dreptul să facă acest lucru. În consecință, locatorul și locatarul decid singuri cât să indice în contract ca plată pentru serviciile de conducere.

O persoană nu trebuie înțeleasă ca un antreprenor individual, deoarece într-o astfel de relație va arăta deja ca o persoană juridică, iar chiria pentru el va deveni venit. Va trebui să rețineți impozit din banii primiți. Luați în considerare principalele tranzacții pentru închirierea unei mașini de la o persoană fizică în contabilitate și contabilitate fiscală.

Puteți lua o mașină sau un camion de la un cetățean obișnuit care nu este nici măcar angajat al companiei și chiar fără echipaj. Legislația civilă din articolul 642 reglementează astfel de relații. Acționând în baza acesteia, ambele părți vor trebui mai întâi să creeze un acord care să fie complet satisfăcător pentru toată lumea. Potrivit codului, locatarul este obligat să vireze la timp taxele de închiriere pentru exploatarea autovehiculului. Dacă mașina a fost predată pentru utilizare cu echipajul, atunci ar fi necesar să se furnizeze un certificat de serviciu și să se facă o plată suplimentară pentru serviciu.

Locatorul își asumă responsabilitatea pentru conducere și întreținere. În contabilitate, chiria este o cheltuială pentru activități obișnuite. Plata se calculează lunar sau prin acord.

Reflectarea înregistrărilor contabile la închirierea unei mașini de la o persoană fizică

Impozitare la închirierea unui vehicul

La calculul impozitului pe venit, societatea ia in calcul si plata leasingului, chiar daca locatarul este persoana fizica. Pentru a dovedi că aceste costuri sunt cheltuieli, este necesară prezentarea documentelor justificative în conformitate cu art. 252, alin. 1 din Codul fiscal.

Pentru ca costurile să se transforme în cele din urmă în cheltuieli, chiriașul trebuie să aibă în mâini un contract de închiriere semnat cu o persoană fizică și o confirmare de plată (extras bancar sau factură în numerar).

Chiria pentru chiriaș va deveni venit, așa că va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal. În această situație, chiriașul va fi agent fiscal, el însuși va transfera suma impozitului înainte de achitarea banilor. Închirierea unui vehicul de la o persoană nu este supusă plăților UST și asigurărilor.

Prime de asigurare pentru închiriere autonu sunt taxate sau plătite de locatar numai dacă mașina este închiriată fără echipaj. Dacă o mașină cu echipaj este închiriată, atunci cu siguranță va trebui să percepeți și să plătiți prime de asigurare pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie. Necesitatea plății contribuțiilor către OSS în caz de vătămare este discutată suplimentar în contract.

Contract de închiriere de vehicule

Dacă doriți să luați o mașină pentru utilizare temporară, atunci, pentru a evita orice consecințe, trebuie să alegeți mașina potrivită și să întocmiți un contract de închiriere a vehiculului, care să stabilească toate obligațiile părților în acesta. Interacțiunea dintre locator și locatar în baza contractelor de închiriere pentru vehicule este reglementată de paragraful 3 al cap. 34 din Codul civil al Federației Ruse. Un contract de închiriere de vehicule între o persoană juridică și o persoană fizică se încheie într-o formă scrisă simplă.

Contractul de închiriere a vehiculului specifică de obicei:

• marca și modelul mașinii, VIN, kilometraj;
• termenul de închiriere (început și sfârșit);
• drepturile și obligațiile părților;
• suma, termenele și procedura de plată a chiriei;
• procedura de transfer al mașinii (locul transferului și locul returului), procedura și condițiile de plată;
• prezența sau absența garanțiilor;
• responsabilitatea părților;
• motivele și procedura de reziliere a contractului;
• adrese, detalii ale părților.

Contractul de închiriere a vehiculului trebuie să fie însoțit de un certificat de acceptare a vehiculului. Pe lângă contractul de închiriere a vehiculului, locatarul trebuie să predea documentele pentru mașină: Titluri de proprietate, certificat de înmatriculare a vehiculului, polița OSAGO, dacă este disponibilă - polița CASCO.

Există 2 tipuri de contracte de închiriere de vehicule: cu echipaj și fără echipaj.

Închiriază o mașină fără echipaj de la o persoană fizică

Condițiile pentru transferul unui autoturism fără servicii de echipaj sunt prevăzute la art. 642-649 din Codul civil. În conformitate cu termenii contractului de închiriere a unui autoturism fără echipaj de la o persoană fizică, locatorul primește remunerație de la locatar, de la care persoana juridică care are în leasing autoturismul trebuie să rețină impozitul pe venitul personal.

În același timp, locatarul nu are obligația de a reține comisioanele de asigurare de la o persoană fizică din cauza faptului că obiectul contractului de închiriere a vehiculului este transferul proprietății persoanei fizice în folosință, și nu prestarea de servicii sau prestarea de servicii. muncă.

Acest tip de serviciu, precum închirierea unui autoturism (precum și orice altă proprietate, cu excepția dreptului de proprietate asupra operelor cu drept de autor etc.), nu face obiectul reținerii la sursă a primelor de asigurare (clauza 4 din art. 420 din Impozit). Codul Federației Ruse).

O părere similară că nu se rețin primele de asigurare din închirierea unui autoturism de la locatorul individual a fost exprimată în scrisoarea Ministerului Sănătății din 12.03.2010 nr. 550-19.

Închiriază o mașină cu șofer

Dacă mașina este închiriată cu echipajul, de ex. dacă proprietarul autoturismului intenționează să-și presteze serviciile ca șofer și lăcătuș care monitorizează starea bună a vehiculului, atunci situația cu reținerea primelor de asigurare este diferită. Condițiile de transfer al unui autoturism de închiriat cu servicii conexe de acest fel sunt reglementate de art. 632-641 din Codul civil.

Datorită faptului că proprietarul mașinii, împreună cu transferul proprietății spre închiriere, își oferă și serviciile în baza unui contract de drept civil, atunci contribuțiile ar trebui reținute de la aceste servicii. Vorbim despre acea parte din suma plătită unei persoane în baza unui contract de închiriere de mașini cu un echipaj, care merge spre plata muncii sale.

Ar fi mai oportun să se separe serviciile de închiriere a unei mașini și „serviciul de muncă” al proprietarului acestuia într-un contract de închiriere de vehicule prin separarea acestor două sume. Această împărțire a serviciilor de închiriere auto cu echipaj în 2 părți nu este reglementată de legea civilă, dar este indicat să o faceți pentru a evita disputele cu inspectorii.

Întrucât un astfel de contract de închiriere conține venituri pentru munca unei persoane fizice, inspectorii vor lua în considerare suma contribuțiilor din întreaga sumă a contractului, cu excepția cazului în care suma plății pentru munca șoferului mașinii, care este și locatorul acesteia , nu este alocat separat.

Daca aceste 2 sume nu sunt impartite in contract, iar acumularile se fac dintr-o suma mai mica decat chiria prevazuta prin contract, atunci in cadrul verificarii cu grad mare de probabilitate se va face acumulare suplimentara a primelor de asigurare.

Pentru a rezolva conflictul cu inspectorii, va trebui să mergeți în instanță. Trebuie avut în vedere faptul că majoritatea covârșitoare a instanțelor sunt de acord cu contribuabilii că evaluarea suplimentară a contribuțiilor este ilegală, iar cerința inspectorilor de a separa aceste 2 sume în contract este nerezonabilă, întrucât nu există o astfel de cerință în Codul civil al Federația Rusă. Un exemplu în acest sens sunt următoarele hotărâri ale instanțelor de judecată: 3 Curtea de Arbitraj de Apel din 26.04.2013 Nr. 03AP-121/12, FAS al Districtului Volga din 15.01.2013 Nr. F06-10012 / 12.

Cât despre ce plăți de asigurări se percep la încheierea unui astfel de acord, totul este destul de simplu aici. Așadar, din veniturile locatorului, care prestează și servicii de conducere a unui autovehicul și monitorizează starea tehnică a acestuia, se vor evalua fără greșeală contribuții pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie.

Dar contribuțiile de asigurări sociale în caz de accidente vor fi reținute numai atunci când în contractul de închiriere a autovehiculelor este prevăzută o condiție privind păstrarea acestora (clauza 1 a articolului 20.1 din Legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” din 24.07. 1998 Nr. 125-FZ).

Tranzacții contabile de închiriere auto

Locatarul persoană juridică va trebui să afișeze în contabilitate operațiunea de închiriere a unui autoturism cu echipaj. Pentru aceasta, sunt utile următoarele postări:

• Dt 26 Kt 76 - costuri de inchiriere auto;
• Dt 26 Kt 69 (subcont de decontari pentru OPS) - acumularea contributiilor pentru OPS din cuantumul platii pentru serviciile de administrare si intretinere a autoturismului;
• Dt 26 Kt 69 (subcont pentru asigurarea medicală obligatorie) - calculul contribuțiilor pentru asigurarea medicală obligatorie din cuantumul plății pentru serviciile de administrare și întreținere a unui autoturism;
• Dt 76 Kt 68 (subcont impozit pe venitul persoanelor fizice) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din suma totală de plată pentru închirierea unui autoturism cu echipaj;
• Дт 76 Кт 51 - plata a fost efectuată către locator în baza contractului de închiriere, net de impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• Dt 69 (subcontul decontărilor pentru MPI) CT 51 - s-a efectuat transferul contribuțiilor pentru MPI;
• Dt 69 (subcontul decontărilor pentru asigurarea medicală obligatorie) CT 51 - au fost virate plăți pentru asigurarea medicală obligatorie;
• Dt 68 (subcontul decontărilor impozitului pe venitul persoanelor fizice) Kt51 - a fost plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Cum să evitați plata primelor de asigurare?

Există mai multe modalități de a evita plata primelor. Cea mai frecventă este înregistrarea unui raport de muncă cu un salariat care are un autoturism, pentru care ulterior se întocmește un contract de închiriere. Adică, angajatorii în prealabil, atunci când plasează anunțuri pentru angajare, indică o astfel de condiție precum disponibilitatea unei mașini. Această condiție presupune că activitățile noului angajat vor fi legate de călătorii, pentru care va avea nevoie de o mașină.

De asemenea, o mașină poate fi închiriată de la un angajat care lucrează deja în baza unui contract de muncă dacă apare o astfel de nevoie. Astfel, se încheie doar un contract de închiriere de mașini fără echipaj, ceea ce înseamnă că în baza unui astfel de acord nu va exista nicio deducere a primelor de asigurare. Cât despre reținerea primelor de asigurare din salariul unui angajat care acționează ca locator și conduce aceeași mașină, acestea ar trebui oricum reținute.

Avertismentul cuprins în paragraful 2 al art. 635 din Codul civil al Federației Ruse, referitor la faptul că membrii echipajului trebuie să fie angajați de locator, se referă la acele cazuri în care locatorul angajează terți pentru administrarea și întreținerea mașinii închiriate. Dacă el însuși îndeplinește aceste funcții, atunci acest avertisment nu i se aplică, deoarece nu poate oficializa relațiile de muncă cu el însuși.

O altă modalitate de a evita plata primelor de asigurare este nu încheierea unui contract de închiriere, ci compensarea costurilor angajatului. Așadar, dacă un angajat a trebuit să folosească o mașină pentru a-și îndeplini sarcinile de serviciu (nu contează dacă mașina proprie sau nu), atunci angajatorul îl compensează pentru aceste costuri.

Totodată, o condiție importantă este fundamentarea documentară a costurilor suportate, deoarece cuantumul despăgubirii nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar contribuțiile nu sunt reținute din acesta (scrisorile Ministerului Finanțelor din 31.12.2010 Nr. 03-04-06 / 6-327, Ministerul Muncii din 25.07.2014 Nr. 17-3 / В-347), prin urmare, la efectuarea inspecțiilor, autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită tocmai acestor cazuri.

Asigurare auto

Obligația de a asigura răspunderea autovehiculului față de terți pentru prejudiciul care poate fi cauzat în legătură cu exploatarea autoturismului (OSAGO) revine locatorului. Această condiție este precizată în art. 637 din Codul civil al Federației Ruse, cu modificarea că o procedură diferită poate fi specificată în contractul de închiriere.

Aceasta înseamnă că, implicit, costul asigurării unui autoturism închiriat este suportat de proprietarul mașinii, care este locatorul în această tranzacție. La rândul său, dacă asigurarea este plătită de chiriaș în condițiile contractului, atunci aceasta îi va permite să reducă profitul impozabil în conformitate cu art. 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Despre măsura în care costul asigurării auto va fi luat în considerare, citiți articolul „Standarde prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse” .

Rezultate

Contractele de închiriere de vehicule sunt împărțite în 2 tipuri: o mașină este prevăzută cu și fără echipaj. Natura juridică a acestor 2 tipuri de contracte de închiriere de vehicule este diferită, deoarece la transferul unei mașini de închiriat cu un echipaj, apar 2 tipuri de relații juridice: transferul unui vehicul (proprietate) pentru utilizare temporară plătită și stabilirea de relații de muncă cu proprietarul autoturismului în ceea ce privește prestarea de servicii pentru conducerea unui autoturism și efectuarea întreținerii acestuia.

Datorită existenței unui raport juridic legat de îndeplinirea sarcinilor de muncă, chiriașul ar trebui să plătească prime de asigurare. Totodată, primele de asigurare pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie trebuie reținute fără greșeală, dar din suma care merge să plătească șoferul (equipajul) vehiculului. Primele de asigurare de vătămare sunt plătite numai dacă este menționat în mod explicit în contractul de închiriere.

Acumularea primelor de asigurare în cadrul unui contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj nu se face, deoarece nu există obiect de impozitare cu primele de asigurare obligatorie.

In ceea ce priveste plata platilor de asigurare catre societatea de asigurari (OSAGO - obligatoriu, CASCO - optional), implicit aceste plati se fac de catre locator. Totuși, contractul poate prevedea plata unor astfel de plăți de către locatar, dacă aceasta nu contravine legislației.