Organizația închiriază spațiile. Locatarul și locatorul aplică sistemul fiscal simplificat. Contractul de închiriere nu stipulează că locatorul este obligat să scrie actele de acceptare și transfer de servicii lunar. Locațiile au fost acceptate de locatar pe baza certificatului de acceptare.
Din noiembrie 2015, proprietarul nu a furnizat niciun act (nici acte de muncă efectuate, nici acte de transfer universal), argumentând că de la 01.11.2015 a trecut la sistemul de impozitare simplificat.
Acțiunile proprietarului sunt legale?

Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Proprietarul are dreptul de a nu redacta lunar un act de acceptare și transfer de servicii, dacă o astfel de obligație nu este prevăzută de contractul de închiriere.
Pentru a evidenta documentara costurile în formă plăți de leasing o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare, este suficient să aibă contract valabilînchiriere, un act de acceptare și transfer al spațiilor închiriate, precum și documente care confirmă plata plăților de închiriere.

Motivul concluziei:
Potrivit Codului civil al Federației Ruse, în baza unui contract de închiriere, locatorul se obligă să furnizeze locatarului (chiriașului) proprietatea contra unei taxe pentru posesia și folosirea temporară sau pentru utilizare temporară.
Codul civil al Federației Ruse a stabilit că chiriașul este obligat să plătească la timp plata pentru utilizarea proprietății (chirie). În acest caz, procedura, condițiile și termenii pentru efectuarea chiriei sunt determinate de contractul de închiriere.
Trebuie menționat că Codul civil al Federației Ruse, care reglementează raporturile juridice în baza unui contract de închiriere, nu impune locatarului și locatorului să confirme lunar îndeplinirea de către părți a obligațiilor care le revin în temeiul contractului de închiriere prin întocmirea de acte.
Conform Codului fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venituri reduse cu suma cheltuielilor, la stabilirea baza impozabilă reducerea veniturilor primite pentru plățile de închiriere (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată).
De regula generala cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă (Codul fiscal al Federației Ruse).
În sensul Codului Fiscal al Federației Ruse, plata pentru bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației contribuabilului - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) și (sau ) drepturi de proprietate asupra vânzătorului, care este direct legată de furnizarea acestor bunuri (prestarea muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate.
Condiția generală pentru recunoașterea cheltuielilor specificate în Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv cheltuielile pentru plățile de leasing, este conformitatea acestora cu criteriile specificate în Codul fiscal al Federației Ruse, adică aceste cheltuieli trebuie justificate (justificate economic) , documentat și suportat pentru desfășurarea activităților menite să primească venituri (Codul fiscal al Federației Ruse).
Reprezentanții departamentului financiar confirmă că dacă cheltuielile sunt efectuate în scopul activitate antreprenorialăși vizează generarea de venituri, precum și justificate, documentate și plătite, contribuabilul are dreptul să ia în considerare astfel de cheltuieli la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat (Ministerul Finanțelor) al Rusiei din 03.04.2015 N 03-11-11 / 19003, din 24.11.2014 N).
În acest caz, documentele care confirmă cheltuielile de închiriere în scopuri fiscale sunt un contract de leasing valabil care a trecut de înregistrarea de stat în cazuri stabilite, precum și documente care confirmă plata plăților de leasing, un act de acceptare și transfer al bunurilor închiriate (Ministerul Finanțelor) al Rusiei din 13.12.2012 N 03-11 -06/2/145).
Documentele de mai sus (contractul de închiriere (subînchiriere) încheiat, documentele care confirmă plata plăților de leasing, actul de acceptare și transfer al bunului închiriat) sunt indicate de reprezentanții departamentelor financiare și fiscale și pentru contabilitatea cheltuielilor în scopul impozitarea profiturilor (Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16.11.2011 N 03-03-06 / 1/763, din 06.10.2008 N, Serviciul Federal de Impozite al Rusiei pentru Moscova din 30.06.2008 N, Serviciul Federal de Impozite al Rusiei din 05.009 .2005 N 02-1-07 / 81 etc.).
Ministerul Finanțelor din Rusia din data de 13.10.2011 N 03-03-06 / 4/118 a menționat că încheierea lunară a actelor de servicii prestate în baza unui contract de leasing (subînchiriere) în scopul confirmării documentare a cheltuielilor sub formă de leasing nu sunt necesare plăți în scopuri fiscale.
Această problemă a fost luată în considerare în detaliu de specialiștii Serviciului Fiscal Federal din Rusia în 05.09.2005 N 02-1-07 / 81. Acesta a declarat că, conform Codului fiscal al Federației Ruse, un serviciu în scopuri fiscale este recunoscut ca activitate, ale cărui rezultate nu au expresie materială, sunt vândute și consumate în procesul de desfășurare a acestei activități. În consecință, dacă părțile contractante au încheiat un contract de închiriere și au semnat un act de acceptare și transfer al proprietății care face obiectul contractului de închiriere, rezultă că serviciul este implementat (consumat) de către părțile la contract. Prin urmare, motivele pentru includerea cheltuielilor legate de consumul unui serviciu în baza de impozitare apar pentru organizații, indiferent de semnarea actului de acceptare și transfer al serviciului, mai ales de la cerința întocmirii obligatorii a actelor de acceptare și transferul de servicii sub formă de arendă nu este prevăzut nici Codul fiscal al Federației Ruse, nici legislația privind contabilitatea.
În același timp, din explicațiile specialiștilor din departamentul financiar rezultă că actul de acceptare a serviciilor de închiriere prestate este obligatoriu numai dacă înregistrarea acestuia este prevăzută prin contractul de închiriere (Ministerul Finanțelor din Rusia din 15.06.2015 N 03-07-11 / 34410, din 24.03.2014 N) ...
În această situație, contractul de închiriere nu prevede obligația locatorului de a întocmi un act de acceptare și transfer al serviciilor lunar.
Prin urmare, în acest caz, pentru a dovedi documentar cheltuielile sub formă de plăți de leasing către o organizație care aplică sistemul fiscal simplificat, este suficient să aveți un contract de leasing valabil, un act de acceptare și transfer al locațiilor închiriate, ca precum și documentele care confirmă plata plăților de leasing.
De asemenea, rețineți că, în opinia Ministerului Finanțelor din Rusia, dacă titularul drepturilor nu are înregistrarea dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare închiriate, locatarul nu are dreptul să ia în calcul plățile de închiriere pentru proprietatea specificată ca cheltuieli fiscale (vezi scrisorile din 01.12.2011 N 03-03- 06/1/791, din 13.05.2011 N 03-03-06 / 1/292).
În același timp, instanțele judecătorești în astfel de cazuri iau decizii în favoarea contribuabililor și consideră că lipsa de proprietate a locatorului asupra proprietății transferate nu este o circumstanță care exclude legalitatea contabilității locatarului a plăților de închiriere în impozitare (FAS din Moscova). Districtul 06.10.2011 N F05-10234 / 11, din 26.08.2011 N, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din data de 15.10.2007 N 12342/07).
Rețineți că aceste precizări și hotărâri judecătorești se referă la contabilitatea cheltuielilor în scopul impozitării profiturilor. În opinia noastră, acestea pot fi aplicate și cheltuielilor acceptate în scopuri fiscale la aplicarea sistemului fiscal simplificat.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
profesionist contabil Bashkirova Iraida

Răspunsul a trecut de controlul calității

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate în cadrul serviciului de consultanță juridică.

1. Preambul - numărul documentului, numele, data și locul compilării, numele părților (cu confirmarea competențelor), detaliile părților.
2. Partea subiect este esența tranzacției, subiectul contractului.
3. Drepturile și obligațiile părților
4. Condițiile unei tranzacții - cost total, modalitati de plata, procedura de plata, detalii de decontare.
5. Durata contractului
6. Termeni suplimentari
7. Circumstanțe de forță majoră
8. Responsabilitatea părților pentru încălcarea termenilor
9. Termeni de reziliere / modificare
10. Metode de soluționare a litigiilor
11. Semnăturile părților/reprezentanților

Organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a încheia diferite opțiuni pentru contracte între ei. Cel mai adesea, subiectul acordului este împlinirea un anumit fel lucrări sau servicii. Dar sunt posibile și alte opțiuni.

Certificat de finalizare pentru închiriere spații: descărcare exemplu

Informații

Circumstanțe precum:

• plata regulată în aceleași zile pentru efectuarea sistematică a serviciilor;
• contractul specifică specialitatea și profesia interpretului, precum și responsabilitățile funcționale;
• contractantul este răspunzător pentru lipsa bunurilor încredințate.

Conform unui contract de muncă Într-un contract de muncă, obiectul acordului este munca prestată de contractant pentru client. Munca poate fi legată de construcții, reparații auto, fabricarea produselor etc.

• tipuri și volume de muncă;
• termenele limită indicând date exacteîncepe și se termină.

În unele situații, un contract de muncă poate fi ușor reclasificat într-un contract de livrare.

Acte lunare de prestare a serviciilor de închiriere

Contractul de muncă necesită întocmirea unui act de acceptare a muncii. Formularul certificatului de acceptare pentru lucrările efectuate în temeiul unui contract de muncă poate fi descărcat de aici.

Închirierea subiectului Încheierea unui contract de închiriere de către un antreprenor individual și LLC implică transferul de bunuri mobile sau imobile de la proprietar-locator la utilizator-locatar. Contractul specifica:

• tipul de proprietate transferată, cantitatea și calitatea acesteia;
• valoarea chiriei;
• procedura de plată a chiriei;
• termenul de leasing.

Transferul bunului închiriat se efectuează conform unui act, care indică:

• principalele caracteristici ale obiectului;
• valoarea evaluată;
• starea obiectului la momentul transferului.

Desigur, contractul de închiriere prevede condițiile privind modalitățile de utilizare a proprietății, răspunderea pentru daune și întârzierea plăților, precum și obligațiile părților.

Despre documente care să confirme costul închirierii spațiilor

Atenţie

Chiria trebuie plătită de chiriaș la timp, în modul, în termenii și condițiile stabilite prin contractul de închiriere (articolul 614 din Codul civil al Federației Ruse). În cazul în care acestea nu sunt determinate de contract, se consideră că au fost stabilite procedura, condițiile și termenii, care se aplică de obicei la închirierea unei proprietăți similare în circumstanțe comparabile.

Codul civil al Federației Ruse nu conține instrucțiuni pentru pregătirea obligatorie a actelor lunare pentru închirierea spațiilor. Cu toate acestea, conform norme generale pe contractele din prima parte a Codului civil al Federației Ruse, un astfel de document poate deveni obligatoriu dacă părțile din contract indică pregătirea lunară a actelor pentru furnizarea de servicii de închiriere (cl.

1 lingură. 432 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, legislația civilă acordă părților la contractul de închiriere dreptul de a se referi la condițiile esențiale ale contractului întocmirea obligatorie a actelor periodice care confirmă executarea contractului de închiriere.

Actul lucrării finalizate conform unui formular de exemplu de contract de închiriere

Realitatea în care proprietarul primește un anumit profit din proprietate se realizează prin închirierea acestuia unei entități interesate. În același timp, un mare „plus” pentru proprietar este păstrarea drepturilor sale de a deține proprietăți imobiliare nerezidențiale.
Contract de leasing spații nerezidențiale poate fi încheiat atât între antreprenori individuali și antreprenori individuali, cât și între LLC și antreprenori individuali și alții entitati legale... Utilizarea bunurilor imobiliare nerezidențiale în scopuri comerciale pe bază de închiriere este cea mai bună cale de ieșire pentru o persoană sau o organizație care nu are fonduri gratuite pentru a cumpăra spații.

Important

În plus, pierderile și riscurile chiriașului vor fi reduse la minimum în cazul unei afaceri neprofitabile, acordul va fi pur și simplu reziliat. … Dragi cititori! Despre articolele noastre vorbesc moduri tipice rezolvarea problemelor juridice, dar fiecare caz este unic.

Cum se întocmește un act de lucrare finalizată în baza unui contract de închiriere?

• descrierea serviciului;
• rezultatul dorit;
• Preț;
• ordin de plată.

De fapt, nimic complicat, antreprenorul este obligat să presteze serviciile, iar clientul trebuie să le accepte și să le plătească. Dar, dacă este executat incorect, contractul pentru furnizarea de servicii de compensare între întreprinzătorul individual și LLC poate fi recunoscut ca forță de muncă.

Am ajuns la această concluzie Curtea Supremă de Justiție RF în definiția nr. 302-KG 17-382 din 27.02.2017. În special, un contract de muncă va fi luat în considerare dacă conține un program de lucru obligatoriu, iar remunerația nu se presupune pentru rezultat, ci pentru timpul efectiv lucrat.
Un astfel de document este procesul-verbal al adunării generale a membrilor societății cu ordinea de zi la numirea acesteia;

• fără procură, administratorul care și-a confirmat drepturile de a acționa în numele organizației cu un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice are dreptul de a semna un contract de închiriere;
• un antreprenor individual, care acționează pe baza unui certificat de înregistrare de stat, își confirmă drepturile de a semna un acord cu un pașaport și o copie a certificatului de înregistrare a unui antreprenor individual în USRIP.
• Referinţă! Antreprenor individual are dreptul de a-și desfășura activitățile fără sigiliu, prin urmare își pune semnătura pe contractul de închiriere.

Certificat de finalizare între întreprinzătorul individual și LLC pentru închirierea spațiilor nerezidențiale

Condițiile tranzacției pot prevedea întocmirea obligatorie a actelor lunare. Apoi, costurile de închiriere trebuie să fie contabilizate pe baza actelor menționate în contract.

Poziția departamentului financiar Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.11.2006 Nr. 03-03-04 / 1/742, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 05.09.2005 Nr. 02-1-07 / 81, Taxa Federală Serviciul Rusiei pentru Moscova din 26.03.2007 Nr. 20-12 / 027737 Ministerul Finanțelor al Rusiei și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei aderă la punctul de vedere de mai sus.

Astfel, cuantumul plăților de leasing și procedura de transfer a acestora sunt stabilite printr-un contract de închiriere încheiat în conformitate cu regulile stabilite de legislația civilă. Ținând cont de cele de mai sus, întocmirea unui act lunar de prestare a serviciilor de închiriere este obligatorie dacă există o indicație corespunzătoare în contractul de închiriere.

Pentru a efectua tranzacția, părțile trebuie să colecteze un pachet de documentație, format din următoarele documente oficiale:

• pentru locator - titlu de proprietate nerezidențial, certificat de înregistrare de statÎntreprinzător individual, document care atestă plata taxei de stat;
• Chiriașul trebuie să pregătească un pachet similar care să excludă titlul de proprietate pentru bunurile imobile nerezidențiale și să includă un pașaport.

Înainte de semnarea contractului de închiriere, va fi util să întocmim și să semnăm un act bilateral de transfer, apoi să sigilăm acordul cu semnături și să predăm cheile de la sediu. Obligațiile contractuale apar după semnarea actului. Orice neconcordanțe între starea reală și starea spațiilor înregistrate în act trebuie să fie eliminate de către proprietar sau, pe baza acestui fapt, valoarea taxei este redusă.

Subiectul unui contract de vânzare cu amănuntul și cumpărare este întotdeauna un lucru (bunuri) care are caracteristicile bunurilor mobile. În același timp, faptul vânzării nu poate avea un caracter unic, deoarece acest lucru face ca contractul în sine să nu aibă sens.

Articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse consideră că chitanțele primite de cumpărător (cecuri, chitanțe în numerar, formulare etc.) sunt o formă adecvată a unui contract de vânzare cu amănuntul și cumpărare. În acest caz, părțile pot încheia un contract tip. Deși vânzătorul își păstrează obligația de a emite un document care confirmă primirea plății. În 2018, nu au existat noi caracteristici ale relației contractuale dintre SRL și antreprenorul individual.

Raportul juridic contractual al antreprenorilor este parte integrantă a afacerii. Dar cooperarea trebuie formalizată în mod corespunzător, ținând seama de particularitățile relației.

Cum funcționează un acord între un SRL și un antreprenor individual în 2018? Temeiurile juridice și financiare ale activităților LLC și ale antreprenorilor individuali sunt reglementate în detaliu suficient Legislația rusă... Dar în domeniul interacțiunii juridice și economice dintre aceste entități există multe nuanțe. Majoritatea întrebărilor sunt legate de încheierea contractelor și înregistrarea raporturilor juridice contractuale. Care sunt caracteristicile din 2018 ale contractului dintre LLC și antreprenorul individual? Puncte importante Dreptul civil prevede posibilitatea încheierii de contracte, ca în scrisși oral. Dar dacă vorbim de tranzacții între un SRL și un antreprenor individual, atunci toate raporturile juridice se formalizează doar în scris.

În articolul de astăzi ne propunem să discutăm despre scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30.05.2016 Nr. 31-11410-09-10 / 15182. Este dedicat unei întrebări relevante pentru multe entități de afaceri: ce documente primare să întocmească relatii de inchiriere? Cel mai important lucru! Ministerul Finanțelor a explicat în acesta dacă este necesar să se întocmească acte de muncă (servicii) efectuate lunar.

Principala concluzie a specificat scrisori Ministerul Finanțelor este după cum urmează: pentru a confirma implementarea unei tranzacții de închiriere de afaceri, un contract de închiriere nu este suficient! De asemenea, avem nevoie de documente primare care să confirme faptul:

1) transfer de proprietate spre închiriere;

2) furnizarea de servicii de închiriere în timpul raportare perioadă.

Acceptarea și transferul bunului închiriat

După cum se precizează în scrisoare, faptul transferului bunului închiriat de la locator la locatar trebuie să fie confirmat printr-un document primar corespunzător. „În toate formele: inventar, protocol, transmis, acceptat ...”.

De regulă, părțile semnează pentru aceasta un act de acceptare și transfer al obiectului închiriat. Forma acestui act nu a fost aprobată (întocmită sub nicio formă, luând în considerare toate detalii necesare documentul primar numit în Artă. 9 din Legea contabilității).

Poate fi utilizat forma standard Nu. ОЗ-1

Pentru închirierea proprietăților imobiliare, faceți legătura către compilare obligatorie al acestui act este cuprins în mod expres în Artă. 795 GKU... Autorii de comentarii științifice și practice la Artă. 795 GKU Rețineți că: „Practica în afaceri prevede includerea în conținutul unui astfel de act descriere detaliata proprietatea, amplasarea acesteia, valoarea acestei proprietăți în momentul transferului, o descriere a serviciilor sanitare și starea tehnică... Actul de acceptare și transfer poate fi însoțit de documentatie tehnica la obiect, o listă de echipamente, corpuri de iluminat, mobilier și alte lucruri care sunt transferate odată cu clădirea sau structura, copii ale documentelor care atestă proprietatea proprietarului asupra obiectului închiriat și alte documente convenite de părți "*.

* Comentariu științific și practic Cod Civil Din Ucraina a sistemului LIGA-ZAKON.

Din momentul semnării acestui act (dacă nu se prevede altfel prin contract) va începe folosirea obiectului închiriat.

Dacă actul de acceptare și transfer al obiectului închiriat nu a fost întocmit de către părți, atunci se consideră că nu a existat o utilizare efectivă a obiectului închiriat, ceea ce înseamnă că locatorul nu are dreptul să solicite chiriașului plata plăți de leasing (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Economice din regiunea Cernievi din 14 iunie 2016 în dosarul nr. 927/470/16).

(!) Actul de acceptare și transfer al bunului închiriat trebuie întocmit și în raport cu arendarea oricărui alt bun (și nu doar bun imobil). De exemplu, cu privire la arendă vehicul Curtea Economică din regiunea Dnepropetrovsk ( decizie din 29 iulie 2015 în dosarul nr. 904/5797/14) notat: numai acte lunare serviciile de închiriere furnizate nu pot sta la baza confirmării efective a transferului pentru utilizare a obiectului închiriat.

Document primar pentru plăți de leasing

Ministerul Finanțelor în scrisoare constată că trebuie întocmit un document primar separatși pentru a confirma dispoziția servicii de închiriereîn termen de o lună (pentru plata chiriei). De regulă, pentru aceasta, se întocmește un act de muncă (servicii) finalizată. Dar în contract, părțile pot prevedea și întocmind altul document primar care confirmă calculul serviciilor de închiriere.

Atenție: Ministerul Finanțelor în scrisoare vorbește despre închirierea ca serviciu. Dar închirierea este un serviciu? Pe ce parte să te uiți.

Din punct de vedere civil din legislație, chiria nu este un serviciu (din punct de vedere fiscal, este un serviciu). Ministerul Justiției a acordat atenție acestui lucru în scrisoare din data de 23.02.2004, nr. 8-11-19 si VASU in definitie din 26.03.2015 Nr К / 9991/92743/11.

Autoritățile fiscale sunt de acord că un contract de închiriere prin natura sa nu este un contract de furnizare de servicii (categoria 103.25 ЗІР).

Și întrucât chiria nu este un serviciu, atunci cu punct legal Din punct de vedere, nu este necesar să se întocmească un act de lucru finalizat pentru arendă. Pentru a confirma serviciile de închiriere, în principiu, sunt suficiente un acord, un certificat de acceptare și documente de plată pentru transferul plăților de închiriere.

Dar! Ministerul Finanțelor din scrisoareși autoritățile fiscale în sine ( Scrisoare SFSU din 19 ianuarie 2016 nr. 919/6 / 99-99-19-03-02-15) insistă că actele de prestare a serviciilor de închiriere ar trebui să fie, deoarece orice tranzacție în contabilitate ar trebui să se bazeze pe pe documentele primare (clauza 1 a art. 9 din Legea contabilității).

În general, proprietarul în acest caz ar putea face cu întocmirea unei referințe de carte ca document principal. Dar chiriașul are nevoie și de un document primar pentru a confirma faptul operațiunii de leasing.

Actele de leasing sunt importante și pentru contabilitatea TVA (leasingul se încadrează bine în definiția fiscală a prestării de servicii - p.p. 14.1.185 GCC). La urma urmei, datoriile fiscale pentru TVA apar din primul eveniment: primirea unei plăți în avans sau semnarea documentului, care certifică faptul prestării de servicii ( p. 187.1 GCC). Prin urmare, nu se poate face fără un document primar care să confirme faptul că a fost furnizat serviciul!

Este mai bine să elaborați acte de muncă finalizată (servicii) de închiriat. Acestea sunt importante nu numai pentru contabilitate, ci și pentru calcularea obligațiilor fiscale TVA.

Este posibil să întocmim acte nu lunar, ci mai rar: de exemplu, o dată pe trimestru?

Dacă sunteți plătitor de TVA, atunci actele ar trebui întocmite lunar(mai ales in ceea ce priveste chiria cu plata ulterioara). La urma urmei, ținând cont de regula primului eveniment privind TVA-ul, autoritățile fiscale vor insista ca, deoarece serviciul de închiriere este efectiv prestat în luna curentă, atunci obligațiile de TVA aferente acestuia să se reflecte și în luna curentă. Și este puțin probabil să fie convinși de faptul că actele sunt elaborate cu o frecvență diferită, de exemplu, trimestrial.

Ce dată ar trebui trecută în acte pentru serviciile de închiriere?

„Primar” trebuie compilat în momentul implementării operațiunii economice. Dacă acest lucru nu este posibil - imediat după finalizarea sa ( h. 1 lingură. 9 din Legea contabilității).

Ministerul Finanțelor în scrisoare constată că data întocmirii unui act pentru servicii de închiriere (sau alt document primar care îl înlocuiește) este data semnării acestuia.

Prin urmare, este mai bine să datați actele de închiriere. ultima zi calendaristică a lunii de raportare(dacă cade în weekend - nu înfricoșător, pentru că Drept contabil nu necesită întocmirea documentelor primare doar în zilele lucrătoare). Întocmește ultimul act de închiriere muncitorii ziua lunii este incorectă - nu va acoperi o parte din lună (weekend) și documentul va fi întocmit chiar înainte de sfârșitul operațiunii economice.

O atenție specială trebuie acordată situației în care actul de închiriere este întocmit în prima zi lucrătoare a lunii următoare. În contabilitate, operațiunea de închiriere trebuie efectuată în luna în care a fost efectuată ( Clauza 5 a art. 9 din Legea contabilității), indiferent de data la care a fost emis actul (acest lucru este menționat și de Ministerul Finanțelor din scrisoare).

Dar pentru TVA este importantă data primului eveniment. Prin urmare, dacă primul eveniment este semnarea unui act, atunci, de fapt, în această situație, datoriile privind TVA vor apărea numai în perioada următoare. Autorităților fiscale cu siguranță nu le va plăcea acest lucru ( Scrisoare STAU din 20.05.2010 Nr 9895/7 / 16-1517-08, Nr 5766/5 / 16-1518)!

Este mai bine să datați certificatele de închiriere în ultima zi calendaristică a lunii, chiar dacă aceasta cade într-un weekend.

Iată un exemplu de întocmire a unui act de servicii de închiriere prestate.

Proprietarul este obligat să elibereze chiriașului facturi lunare și certificate de servicii? Acest lucru nu este prevăzut de leasing.

În cazul în care actul privind furnizarea de servicii nu este prevăzut de contractul de închiriere, nu este necesar să îl eliberezi. În acest caz, calcule pentru chirie confirmă orice documente întocmite în conformitate cu cerințele legii. Inclusiv acordul încheiat de părți, calendarul plăților de leasing, actul de acceptare și transfer al proprietății, factura pentru plata serviciilor etc.

Totuși, dacă în contractul de închiriere nu este prevăzută o factură de plată, emiterea acesteia este, de asemenea, opțională. Confirmați calculele pentru chirie printr-un ordin de plată sau extras de cont bancar.

Raționamentul acestei poziții este dat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Situatie:În ce moment, la calcularea impozitului pe venit, suma chiriei este recunoscută în venit, dacă acțiunile privind prestarea de servicii nu sunt întocmite lunar. Închirierea proprietății este principala activitate a organizației. Entitatea utilizează o bază de angajamente

Recunoașteți chiria ca venit în ultima zi a fiecărei luni (articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu metoda de acumulare, veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare (impozitare) în care au avut loc (clauza 1 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cadrul contractelor legate de mai multe perioade de raportare (impozitare), veniturile dintre acestea trebuie distribuite ținând seama de principiul uniformității recunoașterii veniturilor și cheltuielilor (clauza 2 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație folosește metoda de acumulare și transferul proprietății pentru chirie este una dintre activitățile sale principale, atunci veniturile trebuie recunoscute la data vânzării acestui serviciu (clauza 3 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca regulă generală, data prestării efective a serviciilor de închiriere este ziua semnării actului lunar.

În același timp, legislația nu obligă locatorul să emită acte lunare privind furnizarea de servicii în temeiul unui contract de închiriere. În acest caz, un serviciu în scopuri fiscale este recunoscut ca activitate, ale cărui rezultate nu au expresie materială (clauza 5 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca parte a contractului de închiriere, locatorul oferă servicii de închiriere locatarului în mod continuu (zilnic) pe toată durata contractului.

Din cele de mai sus, putem concluziona că, în absența unor acte privind furnizarea de servicii, locatorul trebuie să stabilească baza impozitului pe venit (inclusiv veniturile) la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (impozitare) (clauza 1 a art. 54, clauza 2 din Art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Urmând această logică, Ministerul Finanțelor din Rusia a adoptat o poziție similară în scrisorile din 4 aprilie 2007 nr. 03-07-15 / 47 (aduse în atenția inspectoratele fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 28 aprilie 2007 nr. SHT-6-03 / 360), din 8 februarie 2005 nr. 03-04-11 / 21. În ciuda faptului că aceste scrisori se referă la calculul TVA-ului, argumentele date în ele în raport cu data prestării serviciilor de închiriere pot fi aplicate procedurii de calcul al impozitului pe venit.

contractul de leasing este suma plăților de leasing (chirie) (Art. 606 din Codul civil al Federației Ruse).

Documentarea

Toate tranzacțiile comerciale ale organizației trebuie formalizate cu documente contabile primare (partea 1 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

un acord încheiat de părți, un calendar al plăților de leasing, un act de acceptare și transfer de proprietate, o factură pentru plata serviciilor etc. În acest caz, un act de furnizare a serviciilor de leasing este necesar numai dacă este furnizat căci prin contractul de închiriere. Acest punct de vedere este împărtășit de departamentele de control (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 martie 2014 nr. 03-03-06 / 1/12764, din 16 noiembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1 /763, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2013 Nr. ОА-4-13 / 19652).

Una dintre condiții esențiale contractul de leasing este suma plăților de leasing (chirie) (Art. 606 din Codul civil al Federației Ruse).

Documentarea

Fiecare tranzacție comercială trebuie formalizată cu un document contabil primar (clauza 1 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Orice documente intocmite in conformitate cu cerintele legii pot confirma calculele chiriei. Inclusiv

Formarea actului de acceptare și transfer al spațiilor de închiriere are loc întotdeauna în procesul de execuție contract de închiriere... Astfel, actul nu este independent, ci servește ca anexă la documentul principal.

Fișiere

Sensul actului

Este greu de supraestimat rolul actului. Semnificația sa cheie se datorează faptului că un contract de închiriere este inerent un acord preliminar și fără un act nu este considerat valid (valabil).

Este actul prin care se confirmă faptul cedarii sediului de la o persoană la alta, ceea ce înseamnă că face dovada faptului îndeplinirii contractului de închiriere.

Fiecare proprietar, atunci când își închiriază proprietatea, este interesat să o păstreze în ordine, să nu fie deteriorată, să nu fie spartă și uzată cât mai puțin posibil.

Actul se intocmeste si pentru a se atesta faptul cedarii spre inchiriere a imobilului in stare satisfacatoare, fara reclamatii si observatii din partea viitorului chirias.

În cazul în care, în timpul exploatării suprafețelor închiriate, chiriașul le provoacă daune, va trebui să preia despăgubirile pentru daune materiale. În același mod, un act se formează atunci când localurile sunt transferate de la chiriaș înapoi la proprietar.

Pentru ce sediu trebuie să întocmiți un act

Orice spațiu poate fi închiriat, cu unele excepții prevăzute de lege. De obicei, contractele de închiriere sunt încheiate pentru comerțul cu amănuntul, biroul, industria, depozitul și spațiile rezidențiale.

În acest caz, actul trebuie întocmit în orice caz, inclusiv indiferent de perioada de închiriere (adică chiar dacă perioada de închiriere este de doar câteva zile).

Cum se înregistrează starea sediului

La elaborarea unui act, este necesar să se descrie cât mai detaliat spațiul închiriat. În special, este necesar să se indice:

• starea pereților și a pereților despărțitori, a podelei și a tavanului (dacă este necesar, puteți chiar să introduceți informații despre materialele din care sunt fabricate în act);
• informații despre structurile ferestrelor, echipamentele electrice (prize, întrerupătoare, lămpi etc.), sisteme de alimentare cu apă, încălzire și canalizare.

Dacă există alte elemente valoroase în incinte care, în opinia proprietarului, trebuie reparate, acestea trebuie indicate și în document. În cazurile în care spațiile sunt închiriate după renovare sau, dimpotrivă, necesități lucrări de reparații, acest lucru trebuie de asemenea prescris în act.

Cine formează actul de acceptare și transfer al spațiilor spre închiriere

De obicei, sarcina de a întocmi un act revine unui angajat al companiei, care este proprietarul suprafețelor închiriate. Acesta poate fi consilier juridic, administrator, manager de fermă etc. Principala condiție este ca această persoană să poată evalua corect starea spațiului închiriat și să aibă o idee despre cum să formeze corect actele. Sperăm că, dacă nu aveți multe cunoștințe, atunci acest material vă va ajuta.

Caracteristici ale întocmirii unui act

Nu există aplicare obligatorie, nu există o formă unificată a actului, astfel încât angajații întreprinderilor-locatori au drept deplin scrie un act sub orice formă sau, în cazul în care organizația are un eșantion de document dezvoltat și aprobat, conform șablonului său. În acest caz, este necesar ca documentul să îndeplinească două reguli de bază: în ceea ce privește compoziția, acesta corespunde normelor de lucru de birou și, în ceea ce privește conținutul, include o serie de informații specifice.

Completarea „antetului” actului

Următorul este introdus în antet:

• numele documentului, numărul și data pregătirii acestuia;
• numele organizațiilor care sunt locatorul și locatarul, indicând funcțiile și numele managerilor sau reprezentanților legali ai acestora;
• numele obiectului și adresa acestuia, precum și suprafața sediului (în metri pătrați);
• dacă doriți, în act, puteți specifica un link către certificatul de proprietate, numărul cadastral etc.

Completarea părții principale a actului

Descrierea stării camerei este o parte foarte importantă a actului. Ar trebui să acordați o atenție specială acestei secțiuni. Aici trebuie să reparați:

• aspectul camerei (pereți, tavan, podea, uși, ferestre);
• să certifice faptul că aparatele electrice, alimentarea cu apă, încălzirea și alte comunicații sunt normale;
• dacă spațiul este închiriat cu comunicații stabilite, echipamente de internet, alarme de incendiu și altele dispozitive tehnice, acest lucru ar trebui să se reflecte și în act.

Dacă există neajunsuri, acestea trebuie menționate astfel încât, pe viitor, să nu existe nicio situație în care locatorul încearcă să primească despăgubiri pentru daune materiale de la chiriaș pentru defecțiuni și daune pe care nu le-a permis.

Dacă există alte documente pe care părțile doresc să le adauge actului (inclusiv fotografii, dovezi video), prezența lor trebuie notată în act ca un articol separat.

Ce să cauți la înregistrare

Designul extern al actului, precum și textul acestuia, sunt complet transferate la mila compilatorului. Este permis să scrieți actul manual sau să tastați pe un computer, să îl formați pe antetul aprobat al organizației sau pe o coală obișnuită de hârtie.

Urmează documentul obligatoriu semn (în acest caz, autografele persoanelor implicate în acceptarea și transferul sediului trebuie să fie „vii”).

Dar este necesar să se certifice formularul cu un sigiliu sau ștampilă numai dacă norma de utilizare a produselor ștampilate este consacrată în documentele de reglementare interne ale organizațiilor.

Actul trebuie tipărit cel puțin în dublu exemplar- câte una pentru fiecare dintre părțile interesate, dar dacă este cazul, puteți face copii certificate.

Condițiile și perioada de păstrare a actului

Ca parte integrantă a contractului de închiriere, actul trebuie păstrat împreună cu acesta într-un dosar separat. Durata de depozitare este determinată de reglementările interne ale întreprinderii sau de legislația Federației Ruse. După ce leasingul nu mai este valabil și perioada de depozitare a documentelor expiră, actul poate fi eliminat.