Proszę mi powiedzieć, wątpię do jakiej grupy amortyzacyjnej przypisać.Zagraniczny samochód osobowy 2 mln. rubli pojemność silnika 2400, moc 200 (147), dla szefa Organizacji

Termin korzystne zastosowanie określić, kiedy pojazd jest oddany do użytku, w oparciu o okres, w którym przewiduje się, że pojazd będzie używany w działalności generującej dochód, oraz przewidywane warunki eksploatacji pojazdu. Jest to określone w paragrafie 20 PBU 6/01.

Okres użytkowania można również określić na podstawie Klasyfikacji zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 (klauzula 1 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia, 2002 nr 1). Zgodnie z klasyfikacją środków trwałych samochód zalicza się do trzeciej grupy amortyzacji. Okres użytkowania obiektów tej grupy wynosi od ponad trzech do pięciu lat włącznie. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej reguluje porządek ogólny określenie okresu użytkowania środków trwałych. W szczególności ustalono szereg warunków, w ramach których można go ustalić dla składnika aktywów należącego do określonej grupy amortyzacji. Konkretny okres użytkowania w zatwierdzonym zakresie jest ustalany przez przedsiębiorstwo niezależnie (w momencie uruchomienia obiektu).

Uzasadnienie tego stanowiska znajduje się w materiałach Głównego Księgowego BSS dla organizacji komercyjnych:

Samochody spełniające kryteria rzeczowych aktywów trwałych przenoszą swój koszt na koszty poprzez amortyzację.*

Początek i koniec amortyzacji

Amortyzację należy naliczać począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został uznany za środek trwały (klauzula 21 PBU 6/01). W przyszłości amortyzację naliczać co miesiąc, niezależnie od wyników działalności organizacji (klauzule 19, 24 PBU 6/01).

Konieczne jest zaprzestanie naliczania amortyzacji począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód przeszedł na emeryturę lub w pełni spłacił swój koszt (klauzula 22 PBU 6/01).*

Zawieszenie amortyzacji

Czasami amortyzacja może zostać zawieszona. W szczególności amortyzacja nie jest naliczana:

Na okres konserwacji samochodu trwający ponad trzy miesiące;

Na okres odbudowy (przebudowy, naprawy lub modernizacji) samochodu trwający ponad 12 miesięcy.

Ta procedura jest przewidziana w paragrafach 23 i 26 PBU 6/01.

Pełna lista przypadków zawieszenia amortyzacji została przedstawiona w tabeli.

Metody naliczania

W rachunkowości amortyzacja może być naliczana:

w sposób liniowy;

metoda równowagi redukcyjnej;

Metoda odpisywania kosztu przez sumę liczby lat okresu użytkowania;

Odpisując koszt proporcjonalnie do ilości produktów (prac).

Każda z wymienionych metod amortyzacji może być stosowana do samochodów bez ograniczeń. Jednak po oddaniu pojazdu do eksploatacji nie ma możliwości zmiany wybranej metody amortyzacji (klauzula 18 PBU 6/01). Współczynniki zwiększające (redukujące) mogą być stosowane do stawek amortyzacyjnych tylko wtedy, gdy amortyzacja jest obliczana przy użyciu metody salda redukującego. Maksymalna wartość mnożnika wynosi 3,0 (klauzula 19 PBU 6/01).

Aby obliczyć amortyzację, musisz znać pierwotny koszt samochodu (zamiennik, jeśli został przeszacowany) i jego okres użytkowania. Lista wydatków, które tworzą początkowy koszt środka trwałego, znajduje się w tabeli.

Użyteczne życie

Okres użytkowania określa się, gdy pojazd zostaje oddany do eksploatacji na podstawie:

Okres, w którym samochód ma być używany do czynności związanych z uzyskiwaniem dochodu;

Szacunkowe warunki eksploatacji pojazdu.

Jest to określone w paragrafie 20 PBU 6/01.

Okres użytkowania można również określić na podstawie Klasyfikacji zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 (klauzula 1 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia, 2002 nr 1). Lista grup amortyzacyjnych, które obejmują samochody różnych kategorii, znajduje się w tabeli.*

Siergiej Razgulin,

Ważny stan

Doradca RF 3 klasa

2. Katalog: Grupy amortyzacji, które mogą obejmować różne kategorie samochodów

Kod OKOF Nazwa (charakterystyka) pojazdu Wykluczone kody OKOF

Trzecia grupa amortyzacji - samochody z okresem użytkowania

Od 3 do 5 lat włącznie

15 3410010 Samochody

15 3410130–15 3410141*

3. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1 „W sprawie klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacyjnych”

Trzecia grupa (nieruchomości o okresie użytkowania powyżej 3 lat do 5 lat włącznie)

samochody i sprzęt

Środki transportu

Ten artykuł dotyczy amortyzacji. pojazd. Czym jest ta procedura, dlaczego jest konieczna i jak jest przeprowadzana - dalej. Pełny koszt zakupiony pojazd nie jest od razu odpisywany.

Jest odejmowany stopniowo przez cały okres użytkowania. Amortyzacja naliczana jest zarówno podatkowo, jak i księgowo. Ważne jest, aby mieć wyobrażenie, jak właściwie amortyzować.

Informacje ogólne

Amortyzacja samochodu ma na celu odpisanie jego wartości w częściach, gdy się zużyją. Rozważa się, czy - organizacja kupiła pojazd lub pracownik został wynajęty własnym transportem.

Przy obliczaniu amortyzacji musisz przestrzegać zasad:

Konieczne jest określenie żywotności samochodów przed naliczeniem pełnej amortyzacji.

Istnieje kilka metod płatności:

• liniowy;
• zanikająca równowaga;
• odpisanie proporcjonalnie do ilości wykonanej pracy;
• przyspieszona metoda.

Najprostszy jest liniowy. Obliczane za pomocą prostej formuły. Rozważ przykład - firma kupiła pojazd o wartości 500 000 rubli o żywotności 10 lat.

Podziel 500 tysięcy przez 10, okazuje się, że 50 000. Oznacza to, że każdego roku koszt samochodu spada o 50 tysięcy rubli. Ta metoda ma tę wadę, że nie uwzględnia wszystkich kosztów auta, przez co wyniki mogą być niedokładne.

Amortyzacja naliczana jest w takich przypadkach:

• jeśli prywatny przedsiębiorca lub podmiot składa dokumentację do służby podatkowej;
• przy wycenie rzeczywistej wartości pojazdu przez ubezpieczycieli;
• za pomocą samochód osobowy w pracy;
• w okresie najmu.

Odliczenia amortyzacyjne są kilku rodzajów – fizycznych i moralnych. Pierwszym z nich jest zmiana wartości pojazdu podczas jego użytkowania.

Jest pod wpływem wpływy mechaniczne, zjawiska naturalne i inne czynniki. Powodem starzenia się jest pojawienie się nowszych technologii.

Aby określić amortyzację, musisz znać jej przebieg. Aby to obliczyć, musisz znać kilka wskaźników:

• koszt wszystkich materiałów użytych do utrzymania samochodu w stanie gotowości do pracy. Dane są pobierane za rok;
• koszt wymienionego płynu;
• informacje o kosztach oleju.

Dla poprawnych obliczeń możesz zapisać wszystkie wydatki w zeszycie. W rachunkowości podatkowej kwota naliczonej amortyzacji pojazdu zaliczana jest do kosztów pośrednich.

Co to jest

Amortyzacja pojazdu to zwrot kosztów zużycia pojazdu w kategoriach pieniężnych. Samochód ma żywotność.

Jak tylko pojazd się zużyje, naliczana jest amortyzacja. W trakcie jego realizacji ustala się, czy samochód może być dalej użytkowany, czy może zostać umorzony.

Cel procedury

Informacja o amortyzacji pozwala z maksymalną dokładnością ustawić godzinę i częstotliwość przeglądów auta poza planem.

Amortyzacja jest również konieczna do ustalenia okresu dalszego użytkowania pojazdu. Za pomocą tego procesu finanse, które zostały wydane na zakup pojazdu, są zwracane.

Ramy prawne

Amortyzacja naliczana jest na podstawie .

Amortyzacja samochodu zależy od jego klasy. Modele pasażerskie masz ich 5 - pierwsze 4 zależą od wielkości silnika.

Klasyfikacja:

Jeśli samochód jest w klasie 1-3, to okres amortyzacji wynosi od 3 do 5 lat. Dla pojazdów 4 grupowych - do 7 lat.
Samochód klasy dużej i wyższej zaliczany jest do kategorii 5, mają okres do 10 lat.

W przypadku takich samochodów wielkość silnika nie ma znaczenia. Grupa 5 może obejmować dowolny pojazd lekki - w akty prawne nie ma kryterium odniesienia.

Wśród pracowników urzędu skarbowego są auta z popularną marką w tej klasie, wysoka cena, rozmiary - sedan, limuzyna i inne.

W pojazdach krajowego producenta najwyższa klasa jest oznaczona cyfrą 5 w numerze modelu (będzie ona pierwsza).

W samochodach zagranicznych nie ma klasyfikacji według klasy, dlatego przy ustalaniu okresu amortyzacji należy opierać się na wnioskach producenta.

Przy obliczaniu współczynnika amortyzacji brane są pod uwagę następujące wskaźniki:

• wiek pojazdu;
• aktualny przebieg;
• producent;
• warunki pracy, częstotliwość użytkowania, klimat;
• sytuacja ekologiczna w obszarze użytkowania;
• użytkowanie samochodu to miasto, wieś lub miasteczko.

Jeśli pojazd ma nie więcej niż 5 lat, to formuła jest znacznie prostsza – koszty amortyzacji wyniosą 15% -20% rocznie.

Samochód ciężarowy

Kiedy organizacja kupuje pojazd i definiuje go jako pojazd towarowy, następnym krokiem jest ustalenie jego okresu użytkowania. Przypisując samochód ciężarowy do określonej grupy amortyzacyjnej, bierze się pod uwagę szereg czynników.

Klasyfikacja grupy amortyzacyjnej samochodów ciężarowych jest następująca:

Fracht samochodem to samochody ciężarowe, dostawcze, ciągniki, przyczepy.

Przy leasingu

- popularny i pożądany zabieg. To jest najbardziej wygodny kształt zakup pojazdu.

Odpisy amortyzacyjne dotyczą wyłącznie podmiotów prowadzących działalność finansową i gospodarczą, osoby fizyczne nie dotykają się. Przyspieszona amortyzacja umożliwia szybsze odpisywanie środków i zastępowanie ich nowymi.

Leasing ma zalety i wady. Pierwsze z nich to:

• minimalny ;
• obniżenie podstawy opodatkowania;
• możliwość zakupu przedmiotu leasingu w cenie końcowej.

Przy ustalaniu podstawa opodatkowania jest podstawą Wartość rezydualna. Na przyspieszona amortyzacja spadnie szybciej.

Przyjmując samochód w leasing, odbiorca musi ustalić okres użytkowania. Termin może być określony w umowie.

W innych przypadkach organizacja ustala to samodzielnie. Amortyzacja rozpoczyna się od momentu oddania samochodu do użytku.

Dożywotni

żywotność i Okres gwarancji- pojęcia są różne, nie myl ich. Zgodnie z prawem okres użytkowania to okres, w którym producent pojazdu jest zobowiązany do spełnienia następujących warunków:

• zapewnić możliwość korzystania z samochodu zgodnie z jego przeznaczeniem;
• odpowiedzialny za wady powstałe z jego winy.

Kupujący w całym okresie użytkowania ma prawo oczekiwać:

• konserwacja i naprawa pojazdów;
• ustalanie wymagań dotyczących jakości samochodu;
• odszkodowanie za krzywdę.

Ponieważ ciężarówka jest pracującą kategorią transportu, jej żywotność mierzy się nie w latach, ale w kilometrach.

Aby wydłużyć żywotność, potrzebujesz:

• minąć czas Inspekcja techniczna;
• nie przeciążaj transportu;
• używaj wysokiej jakości smarów;
• na czas, aby wymienić olej;
• wymienić świece, filtry i inne materiały;
• kup części wysokiej jakości;
• przechodzą służbę w specjalnych ośrodkach.

Dożywotni transport pasażerów zależy od warunków użytkowania. Okres eksploatacji może trwać do 15 lat. Zagraniczne samochody mogą wytrzymać dłużej, samochody producenci krajowi- nie więcej niż 8 lat.

Każdy pojazd potrzebuje zużywalny który musi być okresowo zmieniany. Od jego stanu zależy zarówno komfort jazdy, jak i życie właściciela pojazdu.

Im więcej podróżuje samochód, tym dłuższy okres jego służba. Wszystkie elementy pojazdu mają również swoją własną żywotność. Jak tylko się zużyją, należy je wymienić.

Generator

Alternator wpływa na wydajność akumulatora. Jego żywotność jest znacznie krótsza niż silnika - około 160 000 km.

amortyzatory

Amortyzator jest uszkodzony zła droga I szybka jazda. W rezultacie część ulega zniszczeniu. W samochodach producentów krajowych przydatność części może trwać 30 000 km, w samochodach zagranicznych - do 70 000 km.

bateria

Nowoczesny pojazd wyposażony jest w akumulator. Ładuje energią elektryczną wszystkie systemy samochodu.

Jak każda inna część, bateria ma żywotność. Średnio o normalne warunki okres użytkowania wynosi do 5 lat.

Aby przedłużyć termin, musisz wykonać następujące czynności:

• nie używaj rozładowanej baterii;
• ułatwić rozruch silnika;
• nie rozładowywać akumulatora podczas rozruchu;
• poddawać się regularnej konserwacji;
• wyłączyć urządzenia elektryczne gdy pojazd się nie porusza.

Do chłodzenia silnika potrzebna jest chłodnica. Jego żywotność jest nieznaczna - nie więcej niż 2 lata. Raz w roku należy sprawdzić grzejnik, ponieważ może się on zużyć przed czasem.

opony

Zużycie części zależy od charakteru jazdy. Producenci twierdzą, że opony mogą wytrzymać nawet 10 lat. Jednak zmieniane są co 5-6 lat, zdarza się to częściej.

Przy określaniu żywotności opon brany jest pod uwagę przebieg pojazdu. Dla samochodów osobowych jest to 45 000 km, dla samochodów ciężarowych - 60 000 km.

Nawet najbardziej droga opona z czasem się zużywa. Kierowca musi monitorować poziom zużycia i wymieniać opony na czas. To jest klucz do bezwypadkowej jazdy.

W ten sposób każdy pojazd podlega amortyzacji. Jej termin jest ustalany niezależnie lub dane są pobierane z umowy. Każda część samochodu ma swoją własną żywotność.

Istnieje wiele sposobów na przedłużenie tego terminu. Najważniejsze jest, aby w odpowiednim czasie przejść przegląd techniczny pojazdu i wymienić przestarzałe części na nowe.

Grupa amortyzacji samochodu dla celów podatkowych nie zawsze jest łatwe do jednoznacznego ustalenia. Tymczasem przeoczenie dokonane w tym samym czasie grozi błędem. W rezultacie - błędy w obliczaniu podatku dochodowego. Ponadto nieprawidłowe określenie rodzaju pojazdu może prowadzić do błędu w obliczeniu podatku od pojazdu. Dlatego zwrócimy szczególną uwagę na tę kwestię. W artykule nie będziemy rozmawiać o samochodach dla osób niepełnosprawnych i wyposażeniu specjalnym.

Ustalenie grupy amortyzacyjnej samochodu osobowego

Grupa amortyzacyjna samochód osobowy zależy nie tylko od pojemności roboczej silnika, ale także od jego klasy.

Jak widać, jeśli rozmiar silnika twojego nowe auto przekracza 3,5 litra, to jego grupa amortyzacji jest zdecydowanie piąta. Nie będzie też trudno określić grupę do niedrogich małe samochody: auta budżetowe nie mogą wejść do najwyższej klasy. Najprawdopodobniej trafią do trzeciej grupy amortyzacji.
Najtrudniej jest zdecydować się na grupę amortyzacyjną szanowanych o pojemności silnika do 3,5 litra. Wątpliwości mogą więc pojawić się w szczególności przy zakupie Audi A8 lub Nissan Teana. Do jakiej klasy należą: do najwyższej czy do innej? W Klasyfikacji OS nie ma jasnych wytycznych.

Uwaga! Klasa samochodu jest również ważna przy klasyfikowaniu go jako energooszczędnego systemu operacyjnego ze względu na możliwość skorzystania z przyspieszonej amortyzacji i ulg w podatku od nieruchomości (akapit 4, ust. 1, art. 259,3, ust. 21, art. 381 rosyjskiego kodeksu podatkowego). Federacja).

Istnieje dość stary List Komitetu Celnego, w którym zaleca się klasyfikację samochodów klasy wykonawczej jako najwyższej klasy (List Państwowego Komitetu Celnego Rosji z dnia 26 lutego 1997 r. N 04-30 / 3515). Organy podatkowe odnoszą się również do niniejszego Pisma Państwowego Komitetu Celnego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 21 grudnia 2011 r. N 16-15 / [e-mail chroniony]). A o tym, co uznać za auta reprezentacyjne, decydujemy indywidualnie, biorąc pod uwagę prestiż marki, cenę, komfort kabiny i tak dalej.
Na przykład w hybrydowy Lexus CT 200h Silnik gazowy- 1,8 litra, a cena samochodu może sięgać nawet 1,7 miliona rubli. Oczywiście można takie auto zaklasyfikować do małej klasy, ale z pewnością wzbudzi to pytania wśród inspektorów.
Jako eksperci mogą angażować specjalistów z firmy produkcyjnej. I na pewno potwierdzą organy podatkowe (co już nam potwierdziły w rozmowa telefoniczna) że wszystkie maszyny marki Lexus- klasa reprezentatywna, a więc najwyższa.
Jest inne podejście: do najwyższej klasy można zaliczyć tylko samochody o długości powyżej 4,9 m. Zostało ono zaproponowane przez Ministerstwo Gospodarki w 1998 r. (Przewodnik metodyczny RD 37.009.015-98, zatwierdzony przez Ministerstwo Gospodarki Rosja w dniu 04.06.1998). I w jednym sporze organizacja zdołała obronić swoje stanowisko - odnosząc się do krótkiej długości swojego samochodu argumentowała, że ​​samochód nie należy do najwyższej klasy (a zatem nie powinien być zaliczany do 5 grupy amortyzacyjnej (Rozdzielczość 17). AAC z dnia 08.12.2008 N 17AP-8900/2008-AK)). Prawdą jest, że istnieją również przeciwstawne orzeczenia sądowe (Dekret 11 AAC z dnia 24 lutego 2011 r. w sprawie N A72-6500/2010).
Jeśli jednak Twój samochód jest dłuższy niż 4,9 m, ale nie ciągnie w najwyższej klasie (może to być niedrogie kombi), wtedy spokojnie można zignorować zalecenia Ministerstwa Gospodarki.
Faktem jest, że sam przewodnik metodologiczny nie został nigdzie zarejestrowany ani opublikowany. Dlatego nie może ustalać żadnych reguł gry.

Grupy amortyzacyjne dla samochodów ciężarowych i autobusów

W przypadku autobusów i ciężarówek wszystko zależy wyłącznie od ich parametrów technicznych.

Przy wyborze grupy amortyzacyjnej ważne jest prawidłowe określenie rodzaju pojazdu. Informacji tych należy najpierw szukać w wierszach 2 - 4 paszportu pojazdu (PTS) (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 marca 2010 r. N 03-05-05-04 / 05 z dnia 17 stycznia 2008 r. N 03 -05-04-01 / 1 ).

Jeśli na przykład w wierszu 4 wskazano typ „C”, w wierszu 3 jest napisane „Ładunek”, a druga cyfra numeru marki samochodu w wierszu 2 to „3”, to nie ma wątpliwości : mamy samochód ciężarowy (Przemysł normalny OH 025 270-66; Załącznik nr 3 do Wytycznych, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-r). Jeśli organizacja kupiła importowany samochód, następnie oznaczenie cyfrowe jego pieczęć w wierszu 2 może nie być. Na przykład po prostu mówi „ Mercedes-Benz Actros". Następnie musisz spojrzeć na linie 3 i 4.

Notatka
Nawiasem mówiąc, czasami w wierszu 3 PTS funkcjonariusze policji drogowej piszą różne nazwy dla tego samego pojazdu. Na przykład w PTS na „Sobol-Barguzin” są takie opcje: „ładunek-pasażer”, „specjalistyczny samochód osobowy 6 miejsc”, „kombi” itp. Co może być mylące dla księgowego. W tym przypadku jedyną prawdziwą wskazówką jest druga cyfra w modelu pojazdu.

Czasami z linii 2 lub 3 wynika, że ​​samochód nie jest samochodem osobowym (samochód ciężarowy, autobus, specjalny itp.), a w linii 4 PPK występuje kategoria „B”. Niektórzy księgowi uważają, że ta kategoria oznacza, że ​​samochód jest samochodem osobowym. Przecież jego zarządzanie wymaga zwykłych uprawnień! Niektórym organizacjom udało się obronić to stanowisko w sądzie. Na przykład, gdy sąd uznał samochody za samochody osobowe tylko dlatego, że kategoria „B” została wskazana w ich PTS (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Regionu Moskiewskiego z dnia 14.01.2011 N KA-A40 / 17115-10). Ale to rzadkość. Kategoria „B” dla pojazdu wcale nie oznacza, że ​​mamy przed sobą samochód osobowy. Na co bezpośrednio wskazują inne sądy (Uchwały FAS SKO z dnia 9 grudnia 2010 r. w sprawie N A32-10605/2008-12/122; FAS UO z dnia 24.11.2011 r. N F09-7735/11). Nawiasem mówiąc, Ministerstwo Finansów, powołując się na jedną z Definicji Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej (Orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2009 r. N VAS-11908/09), wprost wskazuje że GAZ-2705 ("Gazelle-Business") należy do kategorii ciężarówek (pomimo faktu, że kategoria "B" jest wskazana w wierszu 4 PTS takich maszyn) (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dn. 21.10.2010 N 03-05-06-04/251).
I wszystkie te spory są dalekie od bezczynności. Jak zapewne wiecie, przy obliczaniu podatku od pojazdów bardzo ważny jest również rodzaj pojazdu. Tak więc przy tej samej mocy silnika, na przykład od 100 do 150 koni mechanicznych, Stopa bazowa za samochód osobowy - 3,5 rubla. Za 1 konie mechaniczne, za autobus - 5 rubli / l. s., na ciężarówkę - 4 ruble / l. od. (klauzula 1, art. 361 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Notatka
Podstawowe stawki podatku transportowego mogą zostać zwiększone lub obniżone zgodnie z prawem podmiotu Federacji Rosyjskiej (ale nie więcej niż 10 razy) (klauzula 2, art. 361 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kategoria „B”, oprócz samochodów osobowych, obejmuje również małe busy i ciężarówki. Więc jeśli twoja "Gazela", "Sobol-Barguzin" lub inne podobny samochód są przeznaczone do przewozu towarów i jest to wskazane w PWP, a druga cyfra marki pojazdu to nie „1” a nie „2”, wtedy bezpieczniej jest rozpoznać samochód jako ciężarówkę. A jego miejsce jest w 4 grupie amortyzacji, a nie w 3. Jeśli druga cyfra to „2”, to mamy autobus (3. grupa amortyzacji). A druga cyfra „7” w marce samochodu oznacza, że ​​to furgonetka i należy go przypisać do czwartej grupy amortyzacji.

Uwaga! Rodzaj pojazdu wpływa bezpośrednio nie tylko na jego żywotność, ale także na wysokość podatku transportowego.

Nawiasem mówiąc, urzędnicy podatkowi nie mają nic przeciwko zabawianiu się prawem, obracając je w jedną lub drugą stronę, w zależności od tego, co jest dla nich korzystne w danej sytuacji. Tak, wymagający podatek transportowy od właścicieli kontrowersyjnych Gazel i Sables będą upierać się, że te samochody nie mają nic wspólnego z samochodami. Kiedy jednak inspektorzy sprawdzili producenta tych samych maszyn, zaczęli udowadniać coś przeciwnego. I to nie przypadek – dopiero sprzedając auta trzeba zapłacić akcyzę. Inspektorat dodatkowo naliczył akcyzę i VAT na GAZ Avtozavod LLC, uznając sprzedane samochody marek GAZ-2217, 22171, 22177, 221717, 3221, 32217 za samochody osobowe 7511/2010. druga cyfra modelu).A skoro jest to „2”, to nie mamy samochodu, tylko autobus.
Jeśli z jakiegoś powodu nie możesz znaleźć jasnych informacji w TCP o typie pojazdu, jaki posiada twój pojazd, można to uznać za nieusuwalną dwuznaczność, którą należy zinterpretować na twoją korzyść (klauzula 7, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Ale o wiele łatwiej jest wyjaśnić sytuację, wysyłając prośbę do producenta (jego przedstawiciela) lub policji drogowej.
Żądanie to można złożyć w dowolnej formie. Na przykład możesz skorzystać z poniższego szablonu.

Po oddaniu samochodu do eksploatacji możesz odpisać składkę amortyzacyjną jako koszt pośredni w rachunkowości podatkowej. Dobrą wiadomością jest to, że limit takiej składki dla wszystkich samochodów jest taki sam: nie może przekraczać 30% (klauzula 9, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przynajmniej w tej kwestii nie będziesz miał wątpliwości.

Jeśli firma ma w bilansie luksusowy samochód, to księgowy ma pytanie: jak wybrać grupę amortyzacyjną? Elena Seledtsova, ekspert ds. księgowość i opodatkowanie DKPO grupy spółek U-Soft, zna odpowiedź na to pytanie.

Termin „samochód klasy reprezentatywnej” jest nieobecny w Klasyfikatorze środków trwałych OK 013-94, zatwierdzonym dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 26 grudnia 1994 r. N 359. Nie ma go również w Rozporządzeniu Federalnej Służby Celnej Rosji z dnia 15 sierpnia 2014 r. N 233-r „W sprawie klasyfikacji niektórych towarów według TN VED TS”. Jak więc wybrać grupę amortyzacyjną?

Definiowanie klasy

Moskiewskie organy podatkowe w piśmie z dnia 21 grudnia 2011 r. N 16-15 / [e-mail chroniony] aby określić klasę samochodu, zaleca się odniesienie do ogólnorosyjskiego klasyfikatora środków trwałych OK 013-94, zatwierdzonego dekretem Państwowej Normy Rosji z dnia 26 grudnia 1994 r. N 359. Zgodnie z tym dokumentem, pojazd można podzielić na pięć klas w zależności od wielkości silnika (patrz tabela 1). Ale z klasyfikacji jasno wynika, że ​​nadal trudno będzie zrozumieć, który samochód należy do klasy reprezentatywnej. Samo określenie „samochód klasy wykonawczej” jest raczej uogólniające.

Tabela 1. Ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych

W powyższym Liście serwis ustalił, że ani Klasyfikator, ani inne akty prawne nie ustalają procedury ustalania, czy samochód należy do najwyższej (reprezentatywnej) klasy. W tym przypadku inspektorzy sugerują zastosowanie zaleceń określonych w Liście Państwowego Komitetu Celnego Rosji z dnia 26 lutego 1997 r. N 04-30 / 3515 „W sprawie klasyfikacji pojazdów”, zgodnie z którymi cechy wyróżniające samochody klasa wyższa należy wziąć pod uwagę reputację marki, cenę, wymiary, moc silnika (pojemność, ilość cylindrów), różnicę między tym modelem a model podstawowy, obecność ciała wykonanego według specjalne zamówienie, kamizelka kuloodporna, kształt nadwozia (sedan, limuzyna), prędkość, komfort wnętrza, dostępność dodatkowego wyposażenia.

Tym samym samochód można zaliczyć do najwyższej (reprezentatywnej) klasy, porównując jego charakterystykę z danymi innych pojazdów. Według FTS w każdym przypadku to pytanie należy podjąć decyzję biorąc pod uwagę charakterystykę konkretnej maszyny.

Ale dla księgowości nie ma znaczenia, że ​​samochód należy do tego typu auta. Najważniejsze jest prawidłowe określenie grupy amortyzacji drogiego pojazdu i ustawienie okresu użytkowania. Pomoże to w klasyfikacji środków trwałych zawartych w grupach amortyzacyjnych, które można wykorzystać do rachunkowości (zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z 1 stycznia 2002 r. N 1). Dla jasności przedstawiamy informacje w postaci tabeli 2. Zwracam uwagę, że wielkość silnika jest wskazana tylko w piątej grupie (3,5 l), więc ten wskaźnik kluczowy określenie okresu użytkowania nie gra.

Tabela 2. Grupy amortyzacji

Zdefiniuj grupę

Z analizy kodów OKOF podanych w tabeli 1 można wywnioskować, że: samochody osobowe do piątej grupy amortyzacji należy zaliczyć najwyższą klasę, czyli najbardziej luksusowe pojazdy. Okres użytkowania samochodów w tej grupie wynosi od 7 do 10 lat (85 - 120 miesięcy). Gdybyśmy to odkryli, to co, jeśli samochód jest używany?

Zgodnie z ust. 7 i 12 art. 258 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej używany samochód należy do tej samej grupy amortyzacyjnej, do której został przypisany przez poprzedniego właściciela. W związku z tym na podstawie tej grupy określamy okres użytkowania.

Jest tu jednak jedna trudność. Jeśli ten okres został błędnie określony przez poprzedniego właściciela, na przykład pojazd był przyporządkowany do trzeciej grupy, to lepiej założyć, że jest to główny atut grupy piątej, a następnie skrócić ten okres o okres eksploatacji były właściciel. Rozważmy sytuację na przykładzie.

Przykład. Samochód o wartości 5 milionów rubli. został błędnie przypisany przez poprzedniego właściciela do trzeciej grupy, okres użytkowania maszyny ustalono na 3 lata. Po 2 latach pojazd został sprzedany za 3 miliony rubli. Pozostały okres użytkowania wynosi 1 rok (12 miesięcy). Nowy właściciel odpisał 3 miliony rubli. przez 12 miesięcy po 250 000 rubli. na miesiąc.

Podczas kontroli podatkowej ustalono, że początkowo samochód powinien należeć do piątej grupy o okresie użytkowania od 7 do 10 lat. Następnie nowy właściciel jest zobowiązany odpisać swój koszt jako wydatki przez co najmniej 5 lat po 50 000 rubli. miesięcznie (3 miliony: 5:12). Przez trzy lata, w czasie których organy podatkowe mają prawo do przeprowadzenia kontroli, skumulowana jest znaczna kwota zaniżenia podstawy podatku dochodowego - 1,2 mln rubli: 3 mln - 1,8 mln (50 000 x 12 x 3). W związku z tym zaległości podatkowe wyniosą 240 000 rubli. (1,2 mln x 20%). Dodaj do tych liczb grzywnę w wysokości 20 procent zaległości - 48 000 rubli. Cóż, kary za dni zwłoki. Podbiega około 300 000 rubli, co stanowi jedną dziesiątą kosztu samochodu.

Kupowanie drogie samochód wykonawczy, ważne jest, aby nie pomylić się z definicją grupy amortyzacji. W końcu organy regulacyjne są już stronnicze w przyjmowaniu wydatków na drogie pojazdy, więc nie należy podawać im kolejnego powodu do zmniejszenia wydatków firmy.

Wykorzystywanie samochodów osobowych w działalności organizacji zobowiązuje jej właściciela do naliczenia amortyzacji. Jak określić grupę amortyzacji samochodu? Jaki okres użytkowania należy ustalić podczas uruchamiania pojazdu? Odpowiedzi na te i inne palące pytania znajdują się poniżej.

Grupa amortyzacji: samochód osobowy

Główna grupa amortyzacji samochodu typ pasażera- to trzecia grupa z okresem użytkowania powyżej 3, ale poniżej 5 lat, czyli od 37 miesięcy. przez 60 miesięcy włącznie. Aby określić dokładną grupę, należy odwołać się do zatwierdzonych norm Klasyfikacji środków trwałych. Rząd Federacja Rosyjska w uchwale nr 1 z dnia 01.01.02

Ważny! Od 2017 r. obowiązuje zredagowana wersja Klasyfikacji z późniejszymi zmianami zgodnie z dekretem rządowym nr 640 z dnia 07.07.16 r. W zaktualizowanych normach należy kierować się oddaniem do eksploatacji obiektów w 2017 r. Dla obiektów, które firma zaczęto stosować przed tą datą stare zasady ustalania grup amortyzacyjnych i okresów użytkowania (SPI).

Do jakiej grupy amortyzacyjnej należy samochód?

Rozkład samochodów osobowych w odpowiednich grupach zależy od klasy samochodu, wielkości silnika, przeznaczenia. Właściwe określenie, do której grupy amortyzacji należy samochód osobowy, pozwoli księgowemu dokładnie obliczyć kwotę amortyzacji, co oznacza naliczanie podatków do budżetu zgodnie z wymogami ustawodawstwa podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tabela w następnej sekcji pomoże Ci określić, do której grupy amortyzacji należy zaliczyć samochód zgodnie z jego głównymi cechami. Niezbędne informacje można pobrać z dokumentacji transportowej - PTS (paszport pojazdu). W przypadku nieporozumień i niejasności dotyczących rodzaju pojazdu można złożyć oficjalną prośbę do producenta lub do terytorialnego oddziału policji drogowej.

Grupy amortyzacyjne dla samochodów osobowych. stół

W trakcie przydziału konkretny model samochody do grupy amortyzacyjnej, należy skoncentrować się na wielkości silnika pojazdu, rodzaju i kategorii pojazdu. Dodatkowo powinieneś wziąć pod uwagę całkowity koszt samochody, ponieważ jest mało prawdopodobne, aby Lada Largus i na przykład Lexus klasy wykonawczej można było przypisać do tej samej grupy amortyzacyjnej.

Tabela grup amortyzacji dla samochodów osobowych - wg danych z 2017 roku

Do 1.01.2017 większość samochodów osobowych również należała do grupy 3, więc nie było specjalnych zmian w tym zakresie dla księgowych. Przy ustalaniu klasy samochodu zaleca się kierować się gradacją międzynarodową (6 klas - mini A, mała B, dolna środkowa C, środkowa D, górna środkowa E, najwyższa F).

Notatka! Grupa amortyzacyjna dźwigu samochodowego jest ustalana w zależności od rodzaju określonego wyposażenia. Tak więc żurawie strzeleckie zaliczane są do grupy 2; układnice do grupy 5; podnoszenie - do 7. grupy. Ponieważ to jest dla dźwigi samochodowe grupa amortyzacji nie jest zatwierdzona, konieczne jest ustalenie okresu użytkowania zgodnie z cel techniczny podobny transport.