Die ungefähre Form der Leistung, die im Rahmen eines Mietvertrags erbracht wird. Muss der Vermieter dem Mieter monatliche Rechnungen und Servicebescheinigungen ausstellen? Dies ist im Mietvertrag nicht vorgesehen

Die Gesetzgebung der Russischen Föderation stellt eine Reihe von Anforderungen an die Unterstützung von Geschäftsvorgängen, einschließlich der im rechtlichen Sinne kompetenten Ausführung der Dokumentation. Für eine eingehende Betrachtung werden wir eine Probe einer abgeschlossenen Vermietung von Räumlichkeiten nehmen und versuchen, die Frage zu beantworten, ob eine Bescheinigung über die Vermietung von Räumlichkeiten erforderlich ist.

Mietbescheinigungen für Räumlichkeiten

Eine der Anforderungen ist die Verpflichtung der Subjekte, Transaktionen bei der Vermietung von Immobilien mit Primärdokumenten zu bestätigen. Betrachten wir zwei wesentliche:

1. Abnahmebescheinigung - Eigentumsübertragung zur Miete (Art.795 Bürgerliches Gesetzbuch).

Es ist dieses Dokument, das die Tatsache der Übertragung des Vertragsgegenstandes für den Mietvertrag, seinen Beginn, bestätigt. Wo findet die Zustimmung der Parteien des Rechtsverhältnisses eine Bestätigung zur Übernahme der Immobilie, deren Zustand den Bedingungen des Vertrages entspricht? Bei Rückgabe wird eine Abnahmebescheinigung ausgestellt, die das Ende des Mietrechtsverhältnisses anzeigt.

1. Erbrachte Arbeit (erbrachte Dienstleistungen).

Dieses Dokument sichert das Recht zur Nutzung des Objekts nach Unterzeichnung durch den Vermieter und den Mieter. Wenn die Vereinbarung ein zusätzliches Hauptdokument definiert, das die Berechnung der erbrachten Dienstleistungen widerspiegelt (Miete der Immobilie), wird sie gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums vom 30.05.16 Nr. 31 erstellt -11410-09-10 / 15182 S. 15 (im Folgenden - Schreiben Nr. 15182); Schreiben des Staatlichen Fiskaldienstes vom 19. Januar 2016 Nr. 919/6 / 99-99-19-03-02-15 (im Folgenden - Schreiben Nr. 919) mit der obligatorischen Angabe des Betrags mieten... Darüber hinaus wurde der Bedarf an Zahlungsbelegen festgestellt, die die Erbringung und Bezahlung von Mietleistungen bestätigen (Brief Nr. 919).

Oft sieht der Vertrag eine Kostenerstattung durch den Mieter vor Versorgungsunternehmen... Dazu stellt der Vermieter dem Mieter Zahlungsbelege der Versorgungsunternehmen zur Verfügung, listet die notwendigen Leistungen auf. Manchmal ist es zweckmäßig, zusätzlich einen Leistungsnachweis mit Kostenerstattung zu erstellen. Zur Bestätigung des Mietrechtsverhältnisses zwischen den Parteien (anfallende Kosten) werden diese Unterlagen benötigt.

Sie müssen wissen, dass nur die rechtzeitige, gegenseitige Unterzeichnung der oben genannten Rechtsformen rechtswirksam ist.

Handlungen bei der Anmietung von Räumen schützen die Rechte sowohl des Vermieters als auch des Mieters

Eine Handlung gilt als rechtmäßig, wenn sie nur von einer Partei (d. h. dem Auftragnehmer) mit dem obligatorischen Hinweis auf die Unterzeichnungsverweigerung unterzeichnet wurde gegenüberliegende Seite... In diesem Fall sind jedoch die Unterschriften der Zeugen erforderlich. Die Verweigerung berührt die Rechtswirkung nicht und kann als Verweigerung der Abnahme des Werkes oder der Leistung gewertet werden.

Eine unvollständige (nicht von beiden Parteien unterschriebene) Annahmeerklärung, z. B. die Überlassung von Räumlichkeiten, oder ihr Fehlen kann für beide Vertragsparteien zu erheblichen Schäden führen. Fehlen bei der Prüfung Dokumente, die den Mietvertrag tatsächlich bestätigen, kann die Aufsichtsbehörde dies als Verstoß gegen Art. 9 des Gesetzes vom 16.07.99 Nr. 996-XIV, Klausel 1.2 der Verordnung, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 24.05.95 Nr. 88 (im Folgenden: Verordnung Nr. 88).

Primärdokumente

Der Gesetzgeber hat die Notwendigkeit der Erstellung einer Primärdokumentation als Grundlage für die Pflege festgelegt Buchhaltung... Andernfalls berücksichtigt die SFS-Behörde keine förderfähigen Ausgaben, die sich auf die Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns auswirken.

Obligatorische Klauseln in Primärdokumenten

Beachten wir die wichtigsten wichtigen Informationen, die das Primärdokument gemäß den gesetzlichen Vorschriften enthalten sollte, z. B. eine im Rahmen eines Mietvertrags ausgeführte Arbeit (Artikel 2.4 der Verordnung Nr. 88):

1. Name des Dokuments.
2. Datum der Vorbereitung. Das Finanzministerium hat mit Schreiben Nr. 15182 den Zeitpunkt der Registrierung der Annahme und Übertragung von Nichtwohnräumen festgelegt - Datum, Monat, Jahr der Unterzeichnung. Wir empfehlen Ihnen, auf diesen Punkt zu achten: Dieses Datum bestätigt den Zeitpunkt der tatsächlichen Übergabe des Mietvertragsgegenstandes, ab dem der Countdown seiner Laufzeit beginnt. Der Zeitpunkt der Aufstellung einer erbrachten Leistung (Dienstleistung) fällt in der Regel auf den letzten Tag des Berichtszeitraums, an dem das Objekt vermietet wird.
3. Angaben zum Auftragnehmer (angegeben auf der Grundlage der Angaben der Gründungsdokumente).
4. Kundendaten.
5. Das Zusammenstellungsformular ist normalerweise tabellarisch, was Folgendes anzeigt:

• Nummer in Ordnung;
• Berufsbezeichnung;
• wie viel;
• Einheiten;
• die Kosten für jede durchgeführte Operation. Nach Angaben des Finanzministeriums muss die Höhe der Leasingrate für den im Vertrag festgelegten Zeitraum unbedingt in einem Dokument ausgewiesen werden;
• Gesamtsumme. Der Betrag unter der Tabelle ist mit und ohne Mehrwertsteuer angegeben. Der Gesamtbetrag wird in Worten geschrieben.

1. Obligatorische Klarstellung, dass der Vermieter keine Ansprüche hat und mit den angegebenen Daten einverstanden ist.
2. Positionen, persönliche Unterschriften der Personen, die die Transaktion getätigt haben, unter Angabe der Namen und Initialen. Diese Personen sind für die Durchführung verantwortlich.

Damit der Arbeitsakt bei der Anmietung eines Zimmers rechtswirksam ist, muss er korrekt abgefasst sein

Wie die abgeschlossene Arbeit formalisiert wird

Um Überraschungen beim Vertragsabschluss zu vermeiden, ist es besser, sich vorab auf die Form dieses Dokuments zu einigen:

1. Schriftlich erstellt. Eine mündliche Vereinbarung ist nicht rechtsverbindlich.
2. Sollte Informationen über die Immobilie enthalten.
3. Wenn das Dokument mehrere Seiten hat, müssen sich die Unterschriften der Parteien auf jeder von ihnen befinden - um ihre Ersetzung zu verhindern.
4. Nach der Anzahl der Teilnehmer an der Transaktion - zwei Kopien.

Im Falle von Streitigkeiten zwischen den Parteien ist dies einer der Gründe für deren Beilegung durch das Gericht.

Was tun im Fehlerfall

Hier sind Beispiele für häufige Probleme und Möglichkeiten, sie zu lösen:

1. Der Vermieter hat in der erbrachten Leistung (erbrachten Dienstleistungen) irrtümlicherweise einen anderen Bereich des Mietgegenstandes angegeben.

In der Vereinbarung ist der Akt der Annahme - Übertragung - ein Bereich, im Akt der ausgeführten Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) - ein anderer. Wie mache ich eine Klarstellung? Wir empfehlen, die Normen der Abschnitte 4.2 und 4.4 der Regelung Nr. 88 zu verwenden: Der Fehler wird durch Durchstreichen, Schreiben des korrekten Eintrags und des Korrekturdatums, beglaubigt durch die Unterschriften der Personen, die das Dokument unterzeichnet haben, korrigiert. Damit hat der Gesetzgeber ein mögliches Verfahren zur Korrektur von Primärdokumenten etabliert.

Eine andere Möglichkeit: Bis zum Ende des Berichtszeitraums erstellt der Eigentümer des Mietobjekts ein neues Gesetz mit aktualisierten Daten, sendet es an den Mieter zur Unterzeichnung und Abrechnung. Das Anschreiben gibt den Grund für das Ersetzen des Dokuments an.

1. Wenn der Fehler in der Höhe der Leasingrate lag, die zu einer Änderung der Steuerrechnung führte, erstellt der Vermieter ein Anpassungsgesetz, in dem der erforderliche Betrag angegeben wird.

Für die ursprünglich ausgestellte Steuerrechnung und einen neuen Steuerbeleg mit weiterer Registrierung im einheitlichen Register für Steuerrechnungen wird eine Revisionsrechnung erstellt.

Wird später (nächstes Jahr) ein Fehler entdeckt, nimmt das Unternehmen unter Anleitung von P (S) BU 6 und gemäß Steuerbuchhaltung- Die Einkommensteuererklärung wird geklärt.

Werden bei der Anmietung eines Zimmers Fehler in der Arbeitshandlung festgestellt, müssen diese dringend behoben werden

Problembehebungsfunktionen

Lassen Sie uns in der Tabelle Antworten auf häufige Probleme finden:

Unsere Organisation basiert auf dem vereinfachten Steuersystem (Einkommen - Ausgaben). Wir vermieten Büroraum von einer Organisation, die ebenfalls im vereinfachten Steuersystem angesiedelt ist. Wir haben mit ihnen einen Mietvertrag abgeschlossen, die Zahlung wird uns monatlich in Rechnung gestellt. Frage: Soll der Mieter am Ende des Monats einen Leistungsakt für einen Monat erbringen? (im Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-03-06 / 4/118) heißt es, dass eine solche Verpflichtung nicht besteht. Welches Dokument sollen wir dann mitnehmen Leasingzahlungen und den Monat schließen?

nach Auffassung der Aufsichtsbehörde ist es für den Mieter nicht erforderlich, monatliche Akte zu erstellen. Die Einnahmen aus dem Verkauf solcher Dienstleistungen können auf Grundlage des Vertrages erfasst werden.

Die aufgeführten Dokumente (Vertrag, Rechnung etc.) enthalten jedoch nicht immer alle erforderliche Angaben Daher ist es ratsam, dass die Organisation mit dem Vermieter den Erlass von Rechtsakten über die Erbringung von Dienstleistungen vereinbart, die alle obligatorischen Anforderungen an die Primärdokumentation erfüllen, die vom Rechnungslegungsrecht vorgelegt werden.

Die Begründung für diese Position ist unten in den Empfehlungen des "Glavbukh Systems" angegeben.

Dokumentieren

Alle Geschäftstätigkeiten der Organisation müssen mit primären Buchhaltungsunterlagen () formalisiert werden. Alle gemäß den gesetzlichen Vorschriften erstellten Dokumente können die Berechnungen für die Miete bestätigen. Einschließlich der von den Parteien abgeschlossenen Vereinbarung, des Mietvertragsplans, des Aktes der Annahme und der Übertragung des Eigentums, der Rechnung für die Zahlung der Dienstleistungen usw. Gleichzeitig verpflichtet die Gesetzgebung den Vermieter nicht, monatliche Rechtsakte über die Bereitstellung zu erlassen der Dienstleistungen aus dem Mietvertrag. Diese Ansicht wird von den Controllingabteilungen geteilt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. November 2011 Nr. 03-03-06 / 1/763 vom 6. Oktober 2008 Nr. 03-03-06 / 1 /559 vom 4. April 2007 Nr. 03-07-15 / 47 und der Föderale Steuerdienst Russlands vom 5. September 2005 Nr. 02-1-07 / 81).

Oleg Choroshy
Staatsberater des Steuerdienstes der Russischen Föderation, Rang III

2.Situation: ob es für die Erbringung von Werken (Dienstleistungserbringung) erforderlich ist, eine Handlung auf Grundlage eines zivilrechtlichen Vertrages zu erstellen

Der Abschluss eines Gesetzes über die Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistung) ist nur dann obligatorisch, wenn dies im Zivilrecht oder in einem abgeschlossenen Vertrag vorgesehen ist. Diese Meinung wird vom russischen Finanzministerium geteilt (Schreiben vom 13. November 2009 Nr. 03-03-06 / 1/750). Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation wiederum schreibt direkt vor, ein Gesetz über die Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistung) nur dann zu erlassen, wenn Arbeiten im Rahmen eines Bauvertrags ausgeführt werden (Artikel 753 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). . Die Abfassung des Gesetzes wird auch im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation erwähnt, das für alle Arten von Arbeitsverträgen gilt. Es heißt jedoch, dass die Parteien zusammen mit dem Gesetz ein weiteres Dokument erstellen können, das die Annahme bestätigt.

Zivilrechtliche Verträge können wie folgt abgefasst werden:

In anderen Fällen ist es nicht erforderlich, ein Gesetz zu erlassen. Daher kann die Tatsache der Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) zu Buchhaltungs- und Steuerzwecken durch ein anderes Dokument bestätigt werden (Teil 1 von Artikel 9 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ, Absatz 1 von Artikel 252 der Steuergesetzbuch der Russischen Föderation). Beispielsweise wird bei einem Beförderungsvertrag die Tatsache der Leistungserbringung durch die dritte Kopie des Frachtbriefes bestätigt. Bei Versand auf Lastwagen vom Kunden zum Zeitsatz bezahlt, dann ist das Dokument, das die Tatsache der Erbringung der Transportleistungen bestätigt, neben dem Frachtbrief ein Abreißcoupon an Frachtbrief... Die Tatsache, dass Dienstleistungen im Rahmen eines Provisionsvertrags erbracht werden, wird durch den Bericht des Kommissionärs bestätigt (). Im Rahmen des Agenturvertrages - durch den Bericht des Agenten (). Im Rahmen von Abtretungsverträgen (sofern im Vertrag selbst vorgesehen) - durch den Bericht des Anwalts (Artikel 974 Absatz 5 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Gleichzeitig kann für die Anerkennung von Aufwendungen aus einem Steuervertrag auch in Fällen, die nicht im Zivilrecht vorgesehen sind, eine Handlung erforderlich sein. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass das Gesetz von Organisationen benötigt wird, die die Rückstellungsmethode anwenden, um Materialkosten im Rahmen von Verträgen über die Erbringung von Werken (Erbringung von Dienstleistungen) mit Produktionscharakter zu erfassen (Artikel 272 Absatz 2 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation). Ähnliche Erklärungen finden Sie in

Die Highlights dieses Artikels:

• Das wichtigste Dokument bei der Anmietung von Immobilien ist die Abnahmebescheinigung. Dies wird vom Gericht bestätigt, dessen Entscheidung im Artikel enthalten ist;
• alle erforderlichen Angaben müssen in den Akten enthalten sein. Achten Sie auf die Erstellungs- und Unterzeichnungsdaten sowie auf die Verfügbarkeit von Informationen über die Höhe der Miete in den erbrachten Arbeitsleistungen (erbrachten Dienstleistungen).

Unterlagen für die Anmietung von Räumlichkeiten und der Zweck ihrer Erstellung

Die Gesetzgebung verlangt, dass alle Geschäftsvorgänge durch Primärdokumente bestätigt werden. Und Operationen bei der Vermietung von Immobilien sind keine Ausnahme. Die Pflicht zur Erstellung von Primärdokumenten bei der Anmietung ist gesetzlich verankert, dies wird auch in den Erläuterungen verschiedener Behörden festgehalten.

Das Hauptdokument, das die Tatsache der Übertragung des Eigentums zum Mietvertrag und den Beginn der Mietzeit bestätigt, ist der Akt der Annahme und Übertragung von Eigentum zur Miete(Artikel 795 des Bürgerlichen Gesetzbuches). Dieses Gesetz bestätigt auch die Zustimmung des Mieters, die Immobilie zum Zeitpunkt der Übergabe in einem zufriedenstellenden Zustand zu vermieten. Bei der Rückgabe der Immobilie wird ein Akt der Annahme und Übertragung der Immobilie aus dem Mietvertrag erstellt, dessen Registrierung das Ende der Mietzeit anzeigt.

Die Nutzung des Mietgegenstandes wird auch durch das Primärdokument bestätigt. In der Regel wird es ausgestellt Akt der abgeschlossenen Arbeit (erbrachte Dienstleistungen), die von Vermieter und Mieter unterschrieben wird. Wenn in den Bedingungen des Mietvertrags gleichzeitig ein separates Hauptdokument festgelegt ist, das eine Bestätigung für Abrechnungen über die Erbringung von Dienstleistungen (Mietvertrag) ist, wird das in einem solchen Vertrag angegebene Hauptdokument erstellt (siehe die Schreiben des Finanzministeriums vom 30.05.16, Nr. 31-11410- 09-10 / 15182 auf Seite 15 dieser Nummer, im Folgenden - Schreiben Nr. 15182; Schreiben des Staatlichen Fiskaldienstes vom 19.01.16, Nr. 919/6 / 99-99-19-03-02-15, im Folgenden - Brief Nr. 919). Dieses Hauptdokument gibt die Höhe der Miete an. Neben dem Akt brauchen wir Zahlungsdokumente, die bestätigt, dass die Mietleistungen erbracht und bezahlt wurden (dies wird von der staatlichen Steuerbehörde im Schreiben Nr. 919) angegeben.

Bei der Anmietung von Immobilien (Gebäuden, Räumlichkeiten) kann der Vertrag vorsehen, dass der Mieter erstattet dem Vermieter die Nebenkosten... Zur Bestätigung der Kosten kann der Vermieter dem Mieter Kopien der von Lieferanten - Versorgungsunternehmen erstellten Dokumente und eine Liste dieser Dienstleistungen in der für den Mietvertrag erbrachten Leistung (Leistungen) zur Verfügung stellen oder zusätzlich eine Abnahmebescheinigung ausstellen und Übertragung von Dienstleistungen, deren Kosten erstattet werden.

Der Zweck der Erstellung all dieser Dokumente ist der gleiche - um das Mietverhältnis zwischen den Parteien (insbesondere die in diesem Fall anfallenden Kosten) zu bestätigen.

Was passiert, wenn die Dokumente nicht ausgefüllt werden?

Beispielsweise haben die Parteien beim Abschluss eines Mietvertrages für ein Gebäude angegeben, dass das Gebäude innerhalb von drei Tagen nach Vertragsunterzeichnung vermietet ist – auf der Grundlage einer von beiden Parteien unterzeichneten Abnahmebescheinigung. Das Gesetz wurde jedoch aus irgendeinem Grund nie unterzeichnet, das heißt benötigtes Dokument nicht gerahmt.

Darf der Mieter dieses Gebäude nutzen? Und wenn ja, kann er die Miete nicht bezahlen?

In diesem Zusammenhang gibt es ein interessantes Arbitrage-Praxis... Insbesondere in der Entscheidung vom 29. Oktober 2013 in der Sache Nr. 5017/2266/2012 (es handelte sich um einen Untermietvertrag) hat der Oberste Wirtschaftsgerichtshof der Ukraine festgestellt: Eine Analyse der Gesetzgebung zeigt, dass nur die Unterzeichnung durch die Parteien von die Abnahmebescheinigung ist die Bestätigung, dass der Untermieter das Gebäude zur tatsächlichen Nutzung in zufriedenstellendem Zustand abgenommen hat. Im Ergebnis stellte das Gericht fest, dass der Untermieter keinen Grund hatte, die Untermietgebühr zu zahlen, da er aufgrund des Fehlens der Abnahmebescheinigung keinen Rechtsgrund zur Zahlung hatte.

Wie Sie sehen, kann eine unregistrierte (nicht von beiden Parteien unterschriebene) Annahme und Übertragung von Mietobjekten oder deren Abwesenheit dem Vermieter einen grausamen Scherz spielen.

Das Fehlen von Dokumenten, die die Tatsache des Mietverhältnisses bestätigen, kann als Verstoß gegen Art. 9 des Gesetzes vom 16.07.99, Nr. 996-XIV und Klausel 1.2 der Verordnung, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 24.05.95, Nr. 88 (im Folgenden: Verordnung Nr. 88). Sie sagen über die Notwendigkeit, Primärdokumente als Grundlage für die Buchhaltung zu erstellen. Und wenn keine Primärdokumente vorhanden sind, erkennt die SFS-Behörde die Kosten nicht an, die mit der Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns verbunden waren.

Die wichtigsten Details zu Dokumenten

Die Liste der obligatorischen Angaben, die jedes Primärdokument enthalten muss, ist in Abschnitt 2.4 der Verordnung Nr. 88 aufgeführt. Nachfolgend werden wir Ihnen mitteilen, welche Angaben fehlen oder falsch ausgefüllt sind.

1. Datum der Zusammenstellung. Das Finanzministerium hat im Schreiben Nr. 15182 darauf hingewiesen, dass das Datum der Unterzeichnung des Gesetzes über die Annahme und Übertragung des Eigentums das Datum ist. Wir empfehlen Ihnen, diesen Punkt zu berücksichtigen, da das Datum der Erstellung den tatsächlichen Übergang der Immobilie in den Mietvertrag bestätigt, ab dem die Mietzeit beginnt. Der Zeitpunkt der Erstellung einer erbrachten Leistung (Dienstleistung) fällt in der Regel auf den letzten Tag des Berichtszeitraums (Monat, Quartal etc.), in dem das Objekt gemietet wurde. Beispielsweise kann ein solcher Akt für August auf den 31. zugewiesener Betrag Tage nach Ende des Berichtszeitraums).

2. Die Höhe der Miete für einen bestimmten Zeitraum. Diese Informationen müssen nach Angaben des Finanzministeriums unbedingt ein Dokument enthalten, das die Tatsache der Anmietung eines Objekts für einen bestimmten Zeitraum bestätigt (ausgeführte Arbeit / erbrachte Dienstleistungen).

So beheben Sie den Fehler

Zum Beispiel hat der Vermieter einen Fehler gemacht und in der geleisteten Arbeit (erbrachten Dienstleistungen) den falschen Bereich der gemieteten Räumlichkeiten angegeben. Im Mietvertrag und im Akt der Annahme und Übertragung - ein Bereich und im Akt der ausgeführten Arbeiten (erbrachten Dienstleistungen) - ein anderer, obwohl die Räumlichkeiten gleich sind. Müssen Sie eine Ungenauigkeit korrigieren? Notwendig.

Dazu ist es erforderlich, die Normen der Abschnitte 4.2 und 4.4 der Regelung Nr. 88 zu verwenden, den Fehler in der Handlung durch Durchstreichen und Anbringen des richtigen Eintrags und des Korrekturdatums zu korrigieren sowie die Korrektur mit dem Unterschrift der Personen, die die Tat unterzeichnet haben. Solches ist Allgemeine Bestellung Korrektur von Fehlern in Primärdokumenten, die gesetzlich festgelegt sind.

In der Praxis können Unternehmen jedoch andere Maßnahmen ergreifen. Ist der Meldezeitraum also noch nicht abgelaufen, kann der Vermieter ein neues Gesetz mit den korrekten Daten erstellen und dem Mieter zur Unterzeichnung und Aufzeichnung zusenden. Es ist ratsam, dies mit einem Anschreiben zu tun, in dem Sie den Grund für die Ersetzung der Handlung angeben.

Und wenn ein Fehler bei der Miethöhe gemacht wurde und nicht nur das Gesetz, sondern auch andere Dokumente, zum Beispiel eine Steuerrechnung, geändert wurden? Dann kann der Vermieter eine Abhilfemaßnahme erarbeiten, in der die Höhe der Miete festgelegt wird. Außerdem ist es notwendig, die Berechnung der Korrektur auf die ursprünglich ausgestellte Steuerrechnung und eine neue Steuerrechnung mit den richtigen Daten auszuschreiben. Sowohl die Berechnung der Berichtigung als auch die neue Steuerrechnung müssen selbstverständlich im einheitlichen Register der Steuerrechnungen registriert werden.

Was ist, wenn im nächsten Jahr ein Fehler entdeckt wird, der sich auf das Finanzergebnis und die Höhe der Einkommensteuer auswirkt? Ein Unternehmen sollte einen solchen Fehler in der Bilanzierung, geleitet von P (S) BU 6, und in der Steuerbilanz korrigieren - durch Klärung der Einkommensteuererklärung.

Ausfüllen von Dokumenten

Wir geben Beispiele für das Ausfüllen des Aktes der Annahme und Übertragung des Eigentums und des Akts der ausgeführten Arbeiten (erbrachten Dienstleistungen).

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1 Das Datum der Ausarbeitung des Gesetzes ist das Datum seiner Unterzeichnung.

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! Dieses Dokument erforderlich ist adressiert Besondere Aufmerksamkeit Prüfer.

1 Die Daten der Erstellung und Unterzeichnung des Aktes der abgeschlossenen Arbeiten können nicht übereinstimmen: Der Akt wird vom Vermieter erstellt und dem Mieter zugesandt, der Mieter unterschreibt ihn und gibt das Datum seiner Unterschrift an. Die Einnahmen und Ausgaben des Leasingnehmers und des Leasinggebers sollten sich in der Periode widerspiegeln, auf die sich eine solche Handlung bezieht (in dieser Fall- im August).

2 Laut Schreiben Nr. 15182 ist der Mietpreis für den Zeitraum anzugeben.

1. Präambel - Dokumentennummer, Name, Datum und Ort der Erstellung, Namen der Parteien (mit Bestätigung der Befugnisse), Angaben zu den Parteien.
2. Der Gegenstandsteil ist das Wesen der Transaktion, der Vertragsgegenstand.
3. Rechte und Pflichten der Parteien
4. Bedingungen einer Transaktion - Gesamtwert, Zahlungsarten, Zahlungsverfahren, Abrechnungsdetails.
5. Vertragslaufzeit
6. Zusätzliche Bedingungen
7. Umstände höherer Gewalt
8. Haftung der Parteien bei Verletzung der Bedingungen
9. Kündigungs-/Änderungsbedingungen
10. Methoden zur Streitbeilegung
11. Unterschriften der Parteien / Vertreter

Organisationen und Einzelunternehmer haben das Recht, verschiedene Vertragsoptionen miteinander zu schließen. Gegenstand der Vereinbarung ist meist die Umsetzung eine bestimmte Art Werke oder Dienstleistungen. Aber auch andere Optionen sind möglich.

Abschlusszertifikat für die Anmietung von Räumlichkeiten: Musterdownload

Die Info

Umstände wie:

• regelmäßige Zahlung an denselben Tagen für die systematische Erbringung von Dienstleistungen;
• der Vertrag spezifiziert das Fachgebiet und den Beruf des ausübenden Künstlers sowie die funktionalen Verantwortlichkeiten;
• für den Mangel des anvertrauten Eigentums haftet der Auftragnehmer.

Bei einem Werkvertrag Bei einem Werkvertrag ist Vertragsgegenstand die vom Auftragnehmer für den Auftraggeber erbrachte Leistung. Die Arbeit kann sich auf Bau, Autoreparatur, Produktherstellung usw. beziehen.

• Art und Umfang der Arbeit;
• Fristen anzeigen genaue Daten beginnen und enden.

In manchen Situationen ist es einfach, einen Arbeitsvertrag in einen Liefervertrag umzuqualifizieren.

Monatliche Akte der Erbringung von Mietdienstleistungen

Der Werkvertrag erfordert die Abfassung einer Werkabnahmeurkunde. Das Formular der Abnahmebescheinigung für Werkvertragsarbeiten kann hier heruntergeladen werden.

Pacht des Gegenstandes Der Abschluss eines Pachtvertrages durch einen einzelnen Unternehmer und eine GmbH beinhaltet die Übertragung von beweglichen oder unbeweglichen Sachen vom Eigentümer-Vermieter an den Nutzer-Mieter. Der Vertrag legt fest:

• Art des übertragenen Vermögens, seine Quantität und Qualität;
• die Höhe der Miete;
• das Verfahren zur Zahlung der Miete;
• Vertragslaufzeit.

Die Übergabe des Mietgegenstandes erfolgt gemäß einem Gesetz, das Folgendes angibt:

• die Hauptmerkmale des Objekts;
• geschätzter Wert;
• den Zustand des Objekts zum Zeitpunkt der Übergabe.

Selbstverständlich regelt der Mietvertrag die Bedingungen zur Nutzung der Immobilie, die Haftung für Schäden und Zahlungsverzug sowie die Pflichten der Parteien.

Über Dokumente zur Bestätigung der Kosten für die Anmietung der Räumlichkeiten

Beachtung

Die Miete muss vom Mieter pünktlich zu den im Mietvertrag festgelegten Bedingungen (Artikel 614 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation) bezahlt werden. Für den Fall, dass sie nicht vertraglich festgelegt sind, gelten Verfahren, Bedingungen und Bedingungen als festgelegt, die normalerweise bei der Anmietung ähnlicher Immobilien unter vergleichbaren Umständen angewendet werden.

Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation enthält keine Anweisungen für die obligatorische Vorbereitung von monatlichen Akten für die Anmietung von Räumlichkeiten. Allerdings nach allgemeine Normen Bei Verträgen des ersten Teils des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation kann ein solches Dokument obligatorisch werden, wenn die Vertragsparteien die monatliche Vorbereitung von Rechtsakten für die Erbringung von Leasingdienstleistungen angeben (Kl.

1 Esslöffel. 432 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). So räumt das Zivilrecht den Mietvertragsparteien das Recht ein, sich auf wesentliche Voraussetzungen Vertrag obligatorische Erstellung von regelmäßigen Akten, die die Ausführung des Mietvertrages bestätigen.

Akt der abgeschlossenen Arbeit im Rahmen eines Musterformulars für einen Mietvertrag

Die Realität, dass der Eigentümer einen bestimmten Gewinn aus der Immobilie erhält, wird durch die Vermietung an eine interessierte Einheit erreicht. Gleichzeitig ist ein großes „Plus“ für den Eigentümer die Wahrung seiner Eigentumsrechte an Nichtwohnimmobilien.
Ein Mietvertrag für Nichtwohnräume kann sowohl zwischen dem Einzelunternehmer und dem Einzelunternehmer als auch zwischen der GmbH und dem Einzelunternehmer und anderen geschlossen werden. Rechtspersonen... Die Nutzung von Nichtwohnimmobilien zu gewerblichen Zwecken auf Leasingbasis ist der beste Ausweg für eine Person oder Organisation, die keine freien Mittel zum Kauf von Räumlichkeiten hat.

Wichtig

Zudem werden die Verluste und Risiken des Mieters bei einem unrentablen Betrieb minimiert, der Vertrag wird einfach gekündigt. … Liebe Leser! Unsere Artikel sprechen über typische Wege Lösung rechtlicher Probleme, aber jeder Fall ist einzigartig.

Wie erstellt man einen Akt der abgeschlossenen Arbeit im Rahmen eines Mietvertrags?

• Beschreibung der Dienstleistung;
• erwünschtes Ergebnis;
• Preis;
• Zahlungsauftrag.

Tatsächlich ist der Auftragnehmer verpflichtet, die Dienstleistungen zu erbringen, und der Kunde muss sie annehmen und bezahlen. Bei fehlerhafter Ausführung kann jedoch der Vertrag über die Erbringung von entgeltlichen Dienstleistungen zwischen dem einzelnen Unternehmer und der GmbH als Arbeit anerkannt werden.

Ich bin zu diesem Schluss gekommen Oberstes Gericht RF in seiner Definition Nr. 302-KG 17-382 vom 27.02.2017. Ein Arbeitsvertrag kommt insbesondere dann in Betracht, wenn er einen verbindlichen Arbeitsplan enthält und die Vergütung nicht nach dem Ergebnis, sondern nach der tatsächlich geleisteten Arbeitszeit vergütet wird.
Ein solches Dokument ist das Protokoll der Hauptversammlung der Gesellschafter mit einer Tagesordnung über ihre Ernennung;

• ohne Vollmacht hat der Manager, der seine Rechte, im Namen der Organisation zu handeln, mit einem Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen bestätigt hat, das Recht, einen Mietvertrag zu unterzeichnen;
• ein einzelner Unternehmer, der auf der Grundlage einer staatlichen Registrierungsbescheinigung handelt, bestätigt seine Rechte zur Unterzeichnung einer Vereinbarung mit einem Reisepass und einer Kopie der Registrierungsbescheinigung eines Einzelunternehmers in USRIP.
• Referenz! Ein einzelner Unternehmer hat das Recht, seine Tätigkeiten ohne Siegel auszuüben, daher auf Leasingvertrag setzt seine Unterschrift.

Abschlusszertifikat zwischen dem einzelnen Unternehmer und llc für die Anmietung von Nichtwohnräumen

Die Geschäftsbedingungen können die obligatorische Erstellung von monatlichen Gesetzen vorsehen. Dann müssen die Mietkosten auf der Grundlage der im Vertrag genannten Handlungen abgerechnet werden.

Stellung der Finanzabteilung Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 09.11.2006 Nr. 03-03-04 / 1/742, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 05.09.2005 Nr. 02-1-07 / 81, Föderale Steuer Russischer Dienst für Moskau vom 26.03.2007 Nr. 20-12 / 027737 Das Finanzministerium Russlands und der Föderale Steuerdienst Russlands halten sich an den obigen Standpunkt.

Daher werden die Höhe der Leasingzahlungen und das Verfahren für ihre Übertragung durch einen gemäß den zivilrechtlichen Vorschriften abgeschlossenen Leasingvertrag festgelegt. Unter Berücksichtigung des oben Gesagten ist die Zusammenstellung monatlicher Akt die Erbringung von Mietleistungen ist bei entsprechender Angabe im Mietvertrag zwingend erforderlich.

Um eine Transaktion durchzuführen, müssen die Parteien ein Paket mit Unterlagen zusammenstellen, das aus den folgenden offiziellen Papieren besteht:

• für den Vermieter - Eigentumsurkunde für Nichtwohneigentum, Bescheinigung über die staatliche Registrierung Einzelunternehmer, ein Dokument, das die Tatsache der Zahlung der staatlichen Abgabe bescheinigt;
• Der Mieter muss ein ähnliches Paket vorbereiten, das die Eigentumsurkunde für Nichtwohnimmobilien ausschließt und einen Reisepass enthält.

Vor der Unterzeichnung des Mietvertrages ist es sinnvoll, eine bilaterale Übertragungsurkunde zu erstellen und zu unterzeichnen, den Vertrag mit Unterschriften zu besiegeln und die Schlüssel zu den Räumlichkeiten zu übergeben. Vertragliche Verpflichtungen entstehen nach Unterzeichnung der Urkunde. Etwaige Unstimmigkeiten zwischen dem tatsächlichen und dem im Gesetz festgehaltenen Zustand der Räumlichkeiten sind vom Vermieter zu beseitigen, oder aufgrund dieser Tatsache wird die Höhe der Gebühr herabgesetzt.

Gegenstand eines Einzelhandelskaufvertrages ist immer eine Sache (Ware), die die Eigenschaften einer beweglichen Sache hat. Gleichzeitig kann die Tatsache des Verkaufs nicht einmalig sein, da der Vertrag selbst dadurch bedeutungslos wird.

Artikel 493 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation betrachtet die vom Käufer erhaltenen Quittungen (Schecks, Kassenbelege, Formulare usw.) als angemessene Form eines Einzelhandelskaufvertrags. In diesem Fall können die Parteien einen Mustervertrag abschließen. Der Verkäufer behält sich jedoch die Verpflichtung vor, ein Dokument auszustellen, das den Zahlungseingang bestätigt. Im Jahr 2018 gab es keine Neuerungen im Vertragsverhältnis zwischen LLC und Einzelunternehmer.

Das vertragliche Rechtsverhältnis von Unternehmern ist Bestandteil des Geschäftsbetriebs. Die Zusammenarbeit muss jedoch unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Beziehung ordnungsgemäß formalisiert werden.

Wie funktioniert eine Vereinbarung zwischen einer LLC und einem Einzelunternehmer im Jahr 2018? Die rechtlichen und finanziellen Grundlagen der Tätigkeit von GmbHs und Einzelunternehmern sind hinreichend detailliert geregelt. Russische Gesetzgebung... Aber im Bereich der rechtlichen und wirtschaftlichen Interaktion zwischen diesen Einheiten gibt es viele Nuancen. Die meisten Fragen beziehen sich auf den Abschluss von Verträgen und die Registrierung vertraglicher Rechtsbeziehungen. Was sind die Merkmale des Vertrags zwischen LLC und Einzelunternehmer im Jahr 2018? Wichtige Punkte Das Zivilrecht sieht die Möglichkeit zum Abschluss von Verträgen vor, wie in Schreiben und mündlich. Wenn es sich jedoch um Transaktionen zwischen einer GmbH und einem einzelnen Unternehmer handelt, werden alle Rechtsbeziehungen nur schriftlich formalisiert.

Der Akt der Erbringung von Dienstleistungen

Der Zweck dieses Dokuments besteht darin, die Tatsache der Bereitstellung von Dienstleistungen, den Zeitpunkt ihrer Implementierung und die Gesamtkosten aufzuzeigen.

Grundlage für die Ausarbeitung eines Gesetzes ist ein Dienstvertrag. Das Dokument ist bilateral und wird in zwei Ausfertigungen erstellt, die von beiden Parteien (Auftraggeber und Auftragnehmer) unterzeichnet werden. Die erste Kopie verbleibt beim Auftragnehmer, die zweite wird dem Leistungskunden ausgehändigt.

Die Gesetzgebung der Russischen Föderation sieht keine einheitliche Form für die Erbringung von Dienstleistungen vor. In dieser Hinsicht hat jede Organisation das Recht, unabhängig eine geeignete Form des Gesetzes zu entwickeln. Es muss jedoch die folgenden erforderlichen Angaben enthalten:

Der Akt der Erbringung von Dienstleistungen ist ein Dokument der primären Buchhaltung. Auf der Grundlage der darin enthaltenen Daten wird eine Aufzeichnung der für die Erbringung der Dienstleistung aufgewendeten finanziellen Aufwendungen geführt.

Es ist zu beachten, dass die ohne vorläufigen Vertragsabschluss erstellte Handlung fehlerhaft ist und als Grund für die Verwaltungs- und Steuerpflicht der Parteien dient. Eine solche Zusammenstellung ist nur zulässig, wenn die Leistung zum Zeitpunkt der Transaktion erbracht wird.

Es gibt viele Dienste, die durch dieses Gesetz formalisiert werden. Daher unterscheiden sie: Handlungen zur Durchführung von Beratungs-, Informations-, Reparatur-, Medizin-, Wirtschaftsprüfungs-, Wartungs-, Bankdienstleistungen, Transportdienstleistungen (z. B. Transport), Nachhilfe- und Schulungsdienstleistungen in Bezug auf Lagerdienstleistungen und andere.

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Wir nennen__ nachfolgend den "Auftragnehmer", vertreten durch _____________, handelnd ___ aufgrund von ______________ einerseits und ____________, nachfolgend "Kunde", vertreten durch _______ handelnd aufgrund________ aufgrund________ Andererseits haben wir dieses Gesetz zu folgenden Punkten verfasst:

1. Die Parteien bestätigen, dass der Auftragnehmer die in Ziffer 1.1 des Vertrages vorgesehenen Leistungen gemäß den Bestimmungen des Vertrages und den schriftlichen Anforderungen des Auftraggebers erbracht hat. Belege sind auf ___________ Blättern beigefügt.

2. Das vom Auftragnehmer ausgewählte und vom Auftraggeber freigegebene Objekt ist Nichtwohngebäude mit einer Fläche von ______ (__________) Quadratmetern in einem Gebäude an der Adresse: ______________________.

3. Die oben genannten Leistungen mussten vereinbarungsgemäß vor "___" ________ ____ erbracht werden.

Tatsächlich wurden die Dienstleistungen bis "___" _________ ____ erbracht.

4. Der Auftraggeber zahlt dem Auftragnehmer ein Honorar in der von den Parteien im Sichtungsblatt vom "___" ________ _____ vereinbarten Höhe und in der in Ziffer 4.2 des Vertrages vorgesehenen Weise.

5. Die Parteien haben keine Ansprüche gegeneinander.

6. Dieses Gesetz wird in zweifacher Ausfertigung erstellt, eines für jede Vertragspartei.

Macht das keiner?

Abnahme und Übergabe der erbrachten Leistungen

laut Mietvertrag w / n vom _________.

_______________ ----- (Datum)

Wir, die Unterzeichneten:

Vertreter des VERMIETER _________________ und

der Vertreter des MIETER _________ dieses Gesetz erstellt hat, in dem festgestellt wird, dass die Dienstleistungen für die Anmietung eines Autos ---- (Automodell) für die Nutzung zu Produktionszwecken (Geschäftsreisen) erbracht werden in vollständig nach Vereinbarung.

Die Gesamtkosten der im Zeitraum vom ___ bis ____ 2011 erbrachten Mietleistungen betragen _____ UAH. MwSt nicht enthalten.

Die Parteien haben keine Ansprüche gegeneinander.

Dieses Gesetz ist in russischer Sprache in zwei Exemplaren verfasst, die beide gleichermaßen gültig sind.

Rechtsanschriften und Angaben der Parteien:

Über das Fehlen der Notwendigkeit einer monatlichen Erstellung von Leistungsakten, die im Rahmen eines Pachtvertrags erbracht wurden

Um die Kosten bei der Berechnung der Gewinnsteuer von Organisationen zu bestätigen, müssen die Mieter seit langem von den Vermietern Annahmen und Übertragungen der bei der Vermietung von Immobilien erbrachten Dienstleistungen einholen. Widersprüchliche Beratungen zwischen dem Finanzministerium und dem Bundessteueramt verblüffen manchmal Steuerzahler, die nicht wissen, auf welche Regelungen sie sich bei der Entscheidung berufen sollen dieses Problem um Ihre Ausgaben zu dokumentieren.

In dem Schreiben vom 26. Oktober 2004, Nr. 03-03-01-04 / 1/86, wies das russische Finanzministerium darauf hin, dass Leasingzahlungen in die sonstigen Aufwendungen einzubeziehen sind, sofern sie begründet und von den zuständigen Stellen bestätigt werden Primärdokumente (Mietvertrag, Abnahmebescheinigung, Rechnungen über die Zahlung von Mietzahlungen, Zahlungsanweisungen usw.) ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Vertrages (ab dem Datum der Vertragsunterzeichnung durch die Parteien). Später änderte die Finanzabteilung ihre Meinung (Schreiben vom 05.04.2005, Nr. 03-03-01-04 / 1/170, vom 24.06.2005, Nr. 03-05-01-04 / 205, vom 07.06.2006 . Nr. 03-03-04 / 1/505) mit dem Hinweis, dass eine Abschreibung des Entgelts für Dienstleistungen ohne monatliche Abnahmeerklärung nicht möglich ist.

Die aktuelle Gesetzgebung, die vorherrschende Gerichtspraxis sowie die jüngste Stellungnahme des russischen Finanzministeriums und der Steuerbehörden geben heute jedoch eine klare Antwort auf die gestellte Frage - es ist nicht erforderlich, ein monatliches Gesetz zu erstellen der Annahme und Übertragung von Mietleistungen.

Nach dem Zivilrecht ist eine Annahme- und Übertragungshandlung nur in zwei Fällen erforderlich: wenn sie zur Erstellung verpflichtet ist oder nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch Russische Föderation(im Folgenden - das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation) oder eine Vereinbarung. Kapitel 34 Miete des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation bestimmt, dass das Gesetz nur in einem Fall erstellt wird - bei der Übergabe des Mietgegenstandes vom Vermieter an den Mieter.

Gemäß Artikel 606 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation im Rahmen eines Mietvertrags ( Grundstücksmiete) verpflichtet sich der Vermieter (Vermieter), dem Mieter (Mieter) das Objekt gegen Entgelt zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung zu stellen. Gemäß Art. 655 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation werden die gemieteten Räumlichkeiten mit einer Übertragungsurkunde oder einem anderen Übertragungsdokument an den Mieter übertragen. Nach Abschluss des Vertrages werden die Räumlichkeiten dem Vermieter ebenfalls aktenkundig (anderes Übergabedokument) zurückgegeben. Das heißt, dies sind Dokumente, die die Tatsache der Übertragung von Eigentum zur Miete dokumentieren. Die Abnahmebescheinigung (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) entspricht nicht dem Mietverhältnis. Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation sind ein Mietvertrag und ein Vertrag über entgeltliche Dienste Verschiedene Arten Verträge (Artikel 606, 779 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Der Vermieter führt keine Tätigkeiten aus - er überträgt nur das Eigentum, das er dann zurücknimmt (Artikel 606 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Mit anderen Worten, Miete ist eine Chance für rechtliche gründe die Sache eines anderen zu besitzen und zu nutzen, und die Miete ist die Zahlung für die Nutzung der Mietsache (und nicht die Zahlung für die Dienstleistung!)

Folglich ist die monatliche Erstellung einer zivilrechtlichen Handlung (Arbeitsleistung, erbrachte Dienstleistungen) nicht zwingend erforderlich.

Aus steuerrechtlicher Sicht wird Leasing nur in Bezug auf das Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer (Artikel 39 Artikel 39, Artikel 148, 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden - Abgabenordnung der Russischen Föderation) als Dienstleistung bezeichnet Russische Föderation). Und dies bedeutet nicht, dass Leasing eine Dienstleistung für alle Steuern ist, da jede von ihnen ihren eigenen Besteuerungsgegenstand hat (Artikel 38 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). entspricht nicht direkt der Definition einer Dienstleistung in Artikel 38 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Dies ist eine Tätigkeit , deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben, die im Umsetzungsprozess realisiert und verbraucht werden .

Gemäß Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Ausgaben als gerechtfertigte und nachgewiesene Kosten anerkannt, die dem Steuerpflichtigen entstanden sind.

Als angemessene Kosten werden wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten verstanden, deren Bewertung in Geld ausgedrückt wird.

Als dokumentierte Ausgaben gelten Ausgaben, die durch Dokumente bestätigt werden, die gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt wurden.

Allfällige Aufwendungen werden als Aufwand erfasst, sofern sie für die Durchführung von ertragswirksamen Tätigkeiten anfallen.

Alle Geschäftstransaktionen der Organisation müssen den Anforderungen von Artikel 9 entsprechen Bundesgesetz Zur Rechnungslegung vom 06.12.2011 Nr. 402-FZ (Über das Verfahren zur Erstellung von primären Rechnungslegungsunterlagen).

Zum urkundliche Beweise von diesen Ausgaben sind Dokumente erforderlich, die gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt wurden, einschließlich des abgeschlossenen Mietvertrags (Untermietvertrags), Dokumente zur Bestätigung der Zahlung der Mietzahlungen, Annahme und Übertragung des Mietgegenstandes .

Gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf Mietzahlungen für vermietete Immobilien.

Gleichzeitig wird gemäß Artikel 272 Absatz 7 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Zeitpunkt der Durchführung der nicht betrieblichen und sonstigen Ausgaben anerkannt, sofern die Artikel 261, 262, 266 und nichts anderes bestimmen 267 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, das Datum der Abrechnung gemäß den Bedingungen der abgeschlossenen Vereinbarungen oder das Datum der Vorlage von Dokumenten an den Steuerpflichtigen, die als Berechnungsgrundlage dienen, oder der letzte Tag der Berichterstattung (Steuer ) insbesondere für Aufwendungen in Form von Mietzahlungen für Mietobjekte.

Wenn also die Vertragsparteien einen Mietvertrag abgeschlossen und einen Akt der Annahme und Übertragung des Mietgegenstandes unterzeichnet haben, folgt daraus, dass die Leistung von den Vertragsparteien ausgeführt (in Anspruch genommen) wird, und daher , haben die Organisationen einen Grund, in die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer auf die Einkünfte aus dem Verkauf einer solchen Dienstleistung (Leasinggeber) und die mit der Inanspruchnahme der Dienstleistung in Zusammenhang stehenden Aufwendungen (Leasingnehmer).

Diese Gründe ergeben sich für Organisationen ( Einzelunternehmer). Einzelpersonen, weder Kapitel 25 Körperschaftsteuer noch Kapitel 26.2 Das vereinfachte Besteuerungssystem der Abgabenordnung der Russischen Föderation noch die Rechtsvorschriften über die Rechnungslegung enthalten sind.

Diese Position wird in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 09.11.2006, Nr. 03-03-04 / 1/742, bestätigt. vom 09.11.2006, Nr. 03-03-04 / 1/745. vom 06.10.2008 Nr. 03-03-06 / 1/559. vom 13.10.2011 Nr. 03-03-06 / 4/118. vom 16.11.2011 Nr. 03-03-06 / 1/763. im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 05.09.2005, Nr. 02-1-07 / 81. im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für Moskau vom 26.03.2007, Nr. 20-12 / 027737. Ähnliche Schlussfolgerungen enthält der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestlichen Bezirks vom 09.07.2008 in der Sache Nr. А13-6245 / 2007. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 18.08.2009 Nr.KA-A40 / 7899-09 in der Sache Nr. A40-81175 / 08-75-403.

Es sei darauf hingewiesen, dass das Finanzministerium in dem oben genannten Schreiben vom 09.11.2006, Nr. 03-03-04 / 1/742, angegeben hat, dass es diese Antwort an die Abteilung für Gewinnsteuerverwaltung des Föderalen Steuerdienstes Russlands gesendet hat . Und gemäß Artikel 32 Absatz 1 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Steuerbehörden verpflichtet, den schriftlichen Erläuterungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation über die Anwendung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren.

So wird das Fehlen der Notwendigkeit, für die Anmietung von Räumlichkeiten erbrachte Dienstleistungen anzunehmen und zu übertragen, durch die Zivil- und Steuergesetzgebung, die jüngste Position des Finanzministeriums Russlands und des Föderalen Steuerdienstes Russlands, bestätigt. ebenso gut wie Jurisprudenz... Bei Auftreten kontroverse Situationen Steuerzahler sollten sich an den in diesem Artikel dargelegten Argumenten orientieren, und als Argument können Sie Absatz 7 der Kunst anführen. 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, seit die amtlichen Stellen geben zum gleichen Thema widersprüchliche Erklärungen ab, was bedeutet, dass die Mehrdeutigkeit der Gesetzgebung zugunsten der Steuerzahler ausgelegt werden sollte.

Leiter des Steuerportals Podatinet,

Preisträger des Allrussischen Wettbewerbs

100 BESTE PRODUKTE IN RUSSLAND - 2010,

Ph.D. Außerordentlicher Professor, Berater des Steuerdienstes 2. Rang

Steuerliche Auswirkungen beim Abschluss eines Leasingverhältnisses

Trotz der Tatsache, dass fast jedes Unternehmen mindestens einmal in seinem Leben eine solche Vereinbarung abgeschlossen hat, treten steuerliche Probleme mit beneidenswerter Regelmäßigkeit auf. Die beiden wichtigsten Fragen, die sich der Mieter im Zusammenhang mit dem Vertragsabschluss stellt: Muss monatlich ein Mietvertrag erstellt werden und ist er zum Vorsteuerabzug bei der Zahlung der Nebenkosten an den Vermieter berechtigt?

Die Steuergesetzgebung umfasst in der Zusammensetzung der sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit der Herstellung und (oder) dem Verkauf die vom Steuerzahler für das gepachtete Objekt gezahlten Pachtzahlungen (Artikel 264 Absatz 1 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), vorbehaltlich der Nutzung der Mietsache in unternehmerische Tätigkeit... In der Praxis bewerben diese Norm nicht immer einfach.

es ist wichtig

Enthält der Mietvertrag die Bedingung für die obligatorische Erstellung eines monatlichen Gesetzes, dann ist ein solches Gesetz zwingend und die Anforderungen der Finanzbehörden bei der Überprüfung der Gültigkeit der Einbeziehung von Mietzahlungen in die Ausgaben sind legitim. Sofern der Mietvertrag eine solche Verpflichtung nicht vorsieht, ist die Erstellung eines monatlichen Aktes nicht erforderlich.

Brauche ich eine Handlung zum Mietvertrag?

Das russische Finanzministerium hat in einem Schreiben vom 9. November 2006 Nr. 03-03-04 / 1/742 unter Bezugnahme auf die Normen des Bürgerlichen Gesetzbuches festgestellt, dass die monatliche Ausarbeitung eines Gesetzes über die Erbringung von Dienstleistungen für die Anmietung von Immobilien ist nicht erforderlich (sofern vertraglich nichts anderes bestimmt ist). In der Praxis gibt es jedoch immer noch Fälle, in denen die Finanzbehörden bei der Durchführung einer Betriebsprüfung die Vorlage einer Handlung verlangen.

Gleichzeitig gibt es weder im Rechnungswesen noch im Steuer- oder Zivilrecht einen Hinweis darauf, dass Mietzahlungen durch monatliche Akte bestätigt werden müssen.

In dem obigen Schreiben stellte das Finanzministerium Russlands klar, dass für die dokumentarische Bestätigung dieser Kosten Dokumente erforderlich sind, die gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt wurden, und zwar: ein gemäß den Anforderungen abgeschlossener Mietvertrag des Bürgerlichen Gesetzbuches, einen Akt der Annahme und Übertragung von Mietgegenständen, Dokumente, die die Zahlung der Mietzahlungen bestätigen. Gleichzeitig ist der monatliche Abschluss von mietvertraglichen Leistungshandlungen zwecks dokumentarischer Aufwandsnachweise in Form von Mietzahlungen, soweit sich aus den Geschäftsbedingungen nichts anderes ergibt, nicht erforderlich.

Somit erhalten wir wieder einen Hinweis auf die Bedingungen des Mietvertrages. Enthält der Mietvertrag eine Bedingung für die obligatorische Erstellung eines monatlichen Gesetzes, dann ist ein solches Gesetz obligatorisch und die Anforderungen der Finanzbehörden bei der Überprüfung der Gültigkeit der Einbeziehung von Mietzahlungen in die Ausgaben sind legitim.

Sofern der Mietvertrag eine solche Verpflichtung nicht vorsieht, ist die Erstellung eines monatlichen Aktes nicht erforderlich.

Dienstprogramme: Lesen Sie den Vertrag noch einmal

Beim Abschluss eines Mietvertrags für Immobilien stehen die Parteien immer vor der Frage, wie die Zahlung von Strom, Kommunikationsdiensten und anderen Nebenkosten erfolgen soll. Der Vermieter erbringt diese Dienstleistungen nicht, sondern tritt lediglich als Vermittler bei der Lebenserhaltung des Mieterbüros auf notwendige Dienstleistungen... Ob der Mieter die Mehrwertsteuer zum Abzug akzeptieren kann, hängt davon ab, wie sich die Lösung dieses Problems im Mietvertrag niederschlägt. Denken Sie daran, dass das Finanzministerium Russlands der Ansicht ist, dass der Vermieter nicht berechtigt ist, dem Mieter Rechnungen über den Betrag der erstattungsfähigen Ausgaben auszustellen, wenn die Nebenkosten vom Mieter erstattet werden (dh sie sind nicht in der Miete enthalten), da er nicht der Verkäufer dieser Dienstleistungen ist (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 3. März 2006 Nr. 03-04-15 / 52). Beachten Sie, dass der Mieter ohne Rechnung keine Mehrwertsteuer auf diese Ausgaben absetzen kann.

Um Probleme zu vermeiden, empfehlen viele Berater, den Weg des geringsten Widerstands zu gehen, also Mietzahlungen in die Miete einzubeziehen. Wie jedoch ausgeführt wird? Ratschläge gegeben in der Praxis? Schließlich ändern sich die Stromrechnungen von Monat zu Monat. In diesem Fall ist in den Vertragsbedingungen anzugeben, dass die Miete aus zwei Teilen besteht - konstant und variabel.

Der permanente Teil muss im Vertrag selbst angegeben werden und bezüglich der Variable auf die Rechnung verweisen, die monatlich vom Vermieter ausgestellt wird und gleichzeitig Vertragsbestandteil ist. Es muss auch angegeben werden, dass die Rechnungen nach den Ablesungen der entsprechenden im Büro installierten Instrumente ausgestellt werden. Daher wird der Buchhalter bei der Zahlung dieser Rechnungen im Zahlungszweck nicht „Erstattung der Nebenkosten für Strom, Wasser usw.“, sondern „Zahlung des variablen Teils der Miete für. Monat". In diesem Fall bestehen keine Ansprüche gegenüber dem Finanzamt.

M. Kabulova. Steuerberater FinServiceConsulting LLC, Mitglied der Russischen Steuerberaterkammer