Muster Mietvertrag. Guten Tag! Haben Sie gehört, dass beim Abschluss eines Mietvertrags für eine Immobilie kein Abschluss erforderlich ist? und auf welcher basis? Sag mir

Die Gesetzgebung der Russischen Föderation stellt eine Reihe von Anforderungen an die Unterstützung von Geschäftsvorgängen, einschließlich der im rechtlichen Sinne korrekten Ausführung der Dokumentation. Für eine detaillierte Betrachtung nehmen wir ein Muster eines abgeschlossenen Mietvertrages und versuchen die Frage zu beantworten, ob Mietbescheinigungen erforderlich sind.

Mietbescheinigungen für Räumlichkeiten

Eine der Anforderungen ist die Verpflichtung der Subjekte, Transaktionen bei der Vermietung von Immobilien mit Primärdokumenten zu bestätigen. Betrachten wir zwei wesentliche:

1. Abnahmebescheinigung - Eigentumsübertragung zur Miete (Art.795 Bürgerliches Gesetzbuch).

Es ist dieses Dokument, das die Tatsache der Übertragung des Vertragsgegenstandes für den Mietvertrag, seinen Beginn, bestätigt. Wo findet die Zustimmung der Parteien des Rechtsverhältnisses eine Bestätigung zur Übernahme der Immobilie, deren Zustand den Bedingungen des Vertrages entspricht? Bei Rückgabe wird eine Abnahmebescheinigung ausgestellt, die das Ende des Mietrechtsverhältnisses anzeigt.

1. Akt der abgeschlossenen Arbeit (erbrachte Dienstleistungen).

Dieses Dokument sichert das Recht zur Nutzung des Objekts nach Unterzeichnung durch den Vermieter und den Mieter. Wenn die Vereinbarung ein zusätzliches Hauptdokument definiert, das die Berechnung der erbrachten Dienstleistungen (Miete von Immobilien) widerspiegelt, wird sie gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums vom 30.05.16 Nr. 31- 11410-09-10 / 15182 S. 15 (im Folgenden - Schreiben Nr. 15182); das Schreiben des Staatlichen Fiskaldienstes vom 19.01.16 Nr. 919/6 / 99-99-19-03-02-15 (im Folgenden: Schreiben Nr. 919) mit der obligatorischen Angabe der Höhe der Miete. Darüber hinaus wurde der Bedarf an Zahlungsbelegen ermittelt, die die Erbringung und Bezahlung von Mietleistungen bestätigen (Brief Nr. 919).

Oft sieht der Vertrag eine Kostenerstattung durch den Mieter vor Versorgungsunternehmen... Dazu legt der Vermieter dem Mieter bestätigende Zahlungsbelege der Versorgungsunternehmen, Listen vor notwendige Dienstleistungen... Manchmal ist es zweckmäßig, zusätzlich einen Leistungsnachweis mit Kostenerstattung zu erstellen. Zur Bestätigung des Mietrechtsverhältnisses zwischen den Parteien (anfallende Kosten) werden diese Unterlagen benötigt.

Sie müssen wissen, dass nur die rechtzeitige, gegenseitige Unterzeichnung der oben genannten Rechtsformen rechtswirksam ist.

Handlungen bei der Anmietung von Räumen schützen die Rechte sowohl des Vermieters als auch des Mieters

Eine Handlung gilt als legitim, wenn sie nur von einer Partei (d. h. dem Auftragnehmer) mit dem obligatorischen Hinweis auf die Unterzeichnungsverweigerung unterzeichnet wurde gegenüberliegende Seite... In diesem Fall sind jedoch die Unterschriften der Zeugen erforderlich. Die Verweigerung berührt die Rechtswirkung nicht und kann als Verweigerung der Abnahme des Werkes oder der Leistung gewertet werden.

Eine unvollständige (nicht von beiden Parteien unterschriebene) Annahmeerklärung, z. B. die Übergabe von Räumlichkeiten, oder deren Fehlen kann für beide Vertragsparteien zu erheblichen Schäden führen. Fehlen bei der Prüfung Dokumente, die den Mietvertrag tatsächlich bestätigen, kann die Aufsichtsbehörde dies als Verstoß gegen Art. 9 des Gesetzes vom 16.07.99 Nr. 996-XIV, Klausel 1.2 der Verordnung, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 24.05.95 Nr. 88 (im Folgenden: Verordnung Nr. 88).

Primärdokumente

Der Gesetzgeber hat die Notwendigkeit der Erstellung einer Primärdokumentation als Grundlage für die Pflege festgelegt Buchhaltung... Andernfalls berücksichtigt die SFS-Behörde keine förderfähigen Ausgaben, die sich auf die Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns auswirken.

Obligatorische Klauseln in Primärdokumenten

Beachten wir die wichtigsten wichtigen Informationen, die das Primärdokument gemäß den gesetzlichen Vorschriften enthalten sollte, beispielsweise eine im Rahmen eines Mietvertrags ausgeführte Arbeit (Artikel 2.4 der Verordnung Nr. 88):

1. Name des Dokuments.
2. Datum der Vorbereitung. Das Finanzministerium hat mit Schreiben Nr. 15182 den Zeitpunkt der Eintragung der Abnahmebescheinigung festgelegt Nichtwohngebäude- Datum, Monat, Jahr der Unterzeichnung. Wir empfehlen Ihnen, auf diesen Punkt zu achten: Dieses Datum bestätigt den Zeitpunkt der tatsächlichen Übergabe des Mietvertragsgegenstandes, ab dem der Countdown seiner Laufzeit beginnt. Der Zeitpunkt der Aufstellung einer erbrachten Leistung (Dienstleistung) fällt in der Regel auf den letzten Tag des Berichtszeitraums, an dem das Objekt vermietet wird.
3. Angaben zum Auftragnehmer (angegeben auf der Grundlage der Angaben der Gründungsdokumente).
4. Kundendaten.
5. Das Zusammenstellungsformular ist normalerweise tabellarisch, was Folgendes anzeigt:

• Nummer in Ordnung;
• Berufsbezeichnung;
• wie viel;
• Einheiten;
• die Kosten für jede durchgeführte Operation. Nach Angaben des Finanzministeriums muss die Höhe der Leasingrate für den im Vertrag festgelegten Zeitraum unbedingt in einem Dokument ausgewiesen werden;
• Gesamtsumme. Der Betrag unter der Tabelle ist mit und ohne Mehrwertsteuer angegeben. Der Gesamtbetrag wird in Worten geschrieben.

1. Obligatorische Klarstellung, dass der Vermieter keine Ansprüche hat und mit den angegebenen Daten einverstanden ist.
2. Positionen, persönliche Unterschriften der Personen, die die Transaktion getätigt haben, unter Angabe der Namen und Initialen. Diese Personen sind für die Durchführung verantwortlich.

Damit der Arbeitsakt bei der Anmietung eines Zimmers rechtswirksam ist, muss er korrekt abgefasst sein

Wie die abgeschlossene Arbeit formalisiert wird

Um Überraschungen beim Vertragsabschluss zu vermeiden, ist es besser, sich vorab auf die Form dieses Dokuments zu einigen:

1. Schriftlich erstellt. Eine mündliche Vereinbarung ist nicht rechtsverbindlich.
2. Sollte Informationen über die Immobilie enthalten.
3. Wenn das Dokument mehrere Seiten hat, müssen sich die Unterschriften der Parteien auf jeder von ihnen befinden - um ihre Ersetzung zu verhindern.
4. Nach der Anzahl der Teilnehmer an der Transaktion - zwei Kopien.

Im Falle von Streitigkeiten zwischen den Parteien ist dies einer der Gründe für deren Beilegung durch das Gericht.

Was tun im Fehlerfall

Hier sind Beispiele für häufige Probleme und Möglichkeiten, sie zu lösen:

1. Der Vermieter hat in der erbrachten Leistung (erbrachten Dienstleistungen) irrtümlicherweise einen anderen Bereich des Mietgegenstandes angegeben.

In der Vereinbarung ist der Akt der Annahme - Übertragung - ein Bereich, im Akt der geleisteten Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) - ein anderer. Wie mache ich eine Klarstellung? Wir empfehlen, die Normen der Abschnitte 4.2 und 4.4 der Regelung Nr. 88 zu verwenden: Der Fehler wird durch Durchstreichen, Schreiben des korrekten Eintrags und des Korrekturdatums, beglaubigt durch die Unterschriften der Personen, die das Dokument unterzeichnet haben, korrigiert. Damit hat der Gesetzgeber ein mögliches Verfahren zur Berichtigung von Primärdokumenten etabliert.

Eine andere Möglichkeit: Bis zum Ende des Berichtszeitraums erstellt der Eigentümer des Mietobjekts ein neues Gesetz mit aktualisierten Daten, sendet es an den Mieter zur Unterzeichnung und Abrechnung. Das Anschreiben gibt den Grund für das Ersetzen des Dokuments an.

1. Wenn der Fehler in der Höhe der Leasingrate lag, die eine Änderung der Steuerrechnung nach sich zog, erstellt der Vermieter ein Anpassungsgesetz, in dem der erforderliche Betrag angegeben wird.

Für die ursprünglich ausgestellte Steuerrechnung und einen neuen Steuerbeleg mit weiterer Registrierung im einheitlichen Register für Steuerrechnungen wird eine Revisionsrechnung erstellt.

Wird später (nächstes Jahr) ein Fehler entdeckt, nimmt das Unternehmen unter Anleitung von P (S) BU 6 und gemäß Steuerbuchhaltung- Die Einkommensteuererklärung wird geklärt.

Werden bei der Anmietung eines Zimmers Fehler in der Arbeitshandlung festgestellt, müssen diese dringend behoben werden

Problembehebungsfunktionen

Lassen Sie uns in der Tabelle Antworten auf häufige Probleme finden:

Im heutigen Artikel schlagen wir vor, das Schreiben des Finanzministeriums vom 30.05.2016 Nr. 31-11410-09-10 / 15182 zu diskutieren. Es widmet sich einer Frage, die für viele Unternehmen relevant ist: Welche Primärdokumente sind zu erstellen? Mietverhältnisse? Das Wichtigste! Darin erläuterte das Finanzministerium, ob es notwendig ist, monatlich erbrachte Arbeitsleistungen (Dienstleistungen) zu erstellen.

Die wichtigste Schlussfolgerung der angegebenen Briefe Das Finanzministerium ist dies: Um die Durchführung eines Business-Leasing-Geschäfts zu bestätigen, reicht ein Mietvertrag nicht aus! Wir benötigen auch Primärdokumente, die die Tatsache bestätigen:

1) Übertragung des Eigentums zur Miete;

2) Bereitstellung von Mietdienstleistungen während Berichterstattung Zeitraum.

Abnahme und Übergabe des Mietgegenstandes

Wie angegeben in Buchstabe, ist die Tatsache der Übergabe des Mietgegenstandes vom Vermieter an den Mieter durch eine entsprechende Urkunde zu bestätigen. "In jeder Form: Inventar, Protokoll, bestanden, akzeptiert ...".

In der Regel unterzeichnen die Parteien hierfür eine Annahme- und Übergabeakte des Mietgegenstandes. Die Form dieses Gesetzes wurde nicht genehmigt (in irgendeiner Form erstellt, unter Berücksichtigung aller obligatorischen Angaben des primären Dokuments, das in Kunst. 9 des Rechnungslegungsgesetzes).

Kann verwendet werden Standardform Nr. ОЗ-1

Für die Vermietung von Immobilien, Link zu obligatorische Zusammenstellung dieses Gesetzes ist ausdrücklich enthalten in Kunst. 795 GKU... Autoren von wissenschaftlichen und praktischen Kommentaren zu Kunst. 795 GKU beachten Sie, dass: „Die Geschäftspraxis sieht die Aufnahme in den Inhalt einer solchen Handlung vor“ detaillierte Beschreibung die Immobilie, ihre Lage, den Wert dieser Immobilie zum Zeitpunkt der Übertragung, eine Beschreibung ihrer sanitären und technischer Zustand... Der Akt der Annahme und Übertragung kann begleitet sein von technische Dokumentation zum Objekt, eine Aufstellung der Geräte, Einrichtungsgegenstände, Mobiliar und sonstiger Sachen, die mit dem Gebäude oder Bauwerk übergeben werden, Kopien von Unterlagen, die das Eigentum des Vermieters an der Mietsache belegen, und sonstige Unterlagen nach Vereinbarung der Parteien "*.

* Wissenschaftlicher und praktischer Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch der Ukraine des Systems "LIGA-ZAKON".

Ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung dieses Vertrages (sofern der Vertrag nichts anderes bestimmt) beginnt die Nutzung des Mietgegenstandes.

Wurde die Annahme- und Übergabeurkunde des Mietgegenstandes nicht von den Parteien erstellt, liegt keine tatsächliche Nutzung des Mietgegenstandes vor, so dass der Vermieter keinen Anspruch auf Zahlung des Mieters hat Leasingzahlungen(siehe zum Beispiel Entscheidung des Wirtschaftsgerichts der Region Tschernihiw vom 14. Juni 2016 in der Sache Nr. 927/470/16).

(!) Die Annahme- und Überlassungsurkunde des Mietgegenstandes muss auch in Bezug auf die Miete sonstiger Sachen (und nicht nur unbeweglicher Sachen) erstellt werden. Zum Beispiel in Bezug auf den Mietvertrag Fahrzeug Wirtschaftsgericht des Gebiets Dnepropetrowsk ( Entscheidung vom 29. Juli 2015 in der Sache Nr. 904/5797/14) bemerkt: nur monatliche Handlungen erbrachten Mietleistungen können nicht Grundlage für die tatsächliche Bestätigung der Überlassung des Mietgegenstandes sein.

Primärdokument für Leasingzahlungen

Finanzministerium in Buchstabe stellt fest, dass ein separates Primärdokument muss erstellt werden und um die Bestimmung zu bestätigen Mietservice innerhalb eines Monats (für Mietzahlungen). Dazu wird in der Regel ein Leistungsnachweis erstellt. Aber im Vertrag können die Parteien vorsehen und einen anderen erstellen Hauptdokument, das die Berechnung der Mietleistungen bestätigt.

Achtung: das Finanzministerium in Buchstabe spricht über die Vermietung als Dienstleistung. Aber ist das Mieten eine Dienstleistung? Welche Seite zu betrachten.

In Hinsicht auf bürgerlich ist die Miete keine Dienstleistung (steuerlich gesehen eine Dienstleistung). Darauf hat auch das Justizministerium geachtet Schreiben vom 23.02.2004, Nr. 8-11-19 und VASU in Definition vom 26.03.2015 Nr. К / 9991/92743/11.

Die Finanzbehörden selbst sind sich einig, dass ein Mietvertrag seiner Natur nach kein Dienstleistungsvertrag ist (Kategorie 103,25 ЗІР).

Und da Miete keine Leistung ist, dann mit rechtlicher Punkt Aus Sicht des Mietvertrages muss kein Leistungsnachweis erstellt werden. Zur Bestätigung von Mietleistungen genügen grundsätzlich eine Vereinbarung, eine Abnahmebescheinigung und Zahlungsunterlagen zur Überweisung der Mietzahlungen.

Aber! Finanzministerium in Buchstabe und die Steuerbehörden selbst ( Schreiben der SFSU vom 19.01.2016 Nr. 919/6 / 99-99-19-03-02-15) bestehen darauf, dass die Handlungen der Erbringung von Mietdienstleistungen sein sollten, da jede Transaktion in der Buchhaltung auf auf Primärdokumenten (Satz 1 der Kunst. 9 des Rechnungslegungsgesetzes).

Im Großen und Ganzen könnte der Vermieter in diesem Fall mit der Erstellung eines Buchverweises als primäres Dokument auskommen. Der Mieter benötigt aber auch ein primäres Dokument, um die Tatsache des Mietvorgangs zu bestätigen.

Auch für die Umsatzsteuerabrechnung sind Mieturkunden wichtig (Miete passt gut in die steuerliche Definition der Dienstleistungserbringung - p.p. 14.1.185 GCC). Steuerschulden für die Umsatzsteuer entstehen schließlich ab dem ersten Ereignis: Eingang einer Vorauszahlung oder das Dokument unterschreiben, die die Tatsache der Erbringung von Dienstleistungen bescheinigt ( S. 187.1 GCC). Auf ein Primärdokument, das die Leistungserbringung bestätigt, kann daher nicht verzichtet werden!

Es ist besser, Akte abgeschlossener Arbeiten (Dienstleistungen) zur Miete zu erstellen. Sie sind nicht nur für die Buchhaltung wichtig, sondern auch für die Berechnung der Umsatzsteuerschulden.

Ist es möglich, Gesetze nicht monatlich, sondern seltener zu erstellen, zum Beispiel einmal im Quartal?

Wenn Sie Mehrwertsteuerzahler sind, sollten die Gesetze erstellt werden monatlich(insbesondere bei der Miete mit Nachzahlung). Schließlich werden die Steuerbehörden unter Berücksichtigung der Regel des ersten Ereignisses zur Mehrwertsteuer darauf bestehen, dass die Mehrwertsteuerpflichten auch im laufenden Monat berücksichtigt werden sollten, da die Mietleistung tatsächlich im laufenden Monat erbracht wird. Und die Tatsache, dass die Gesetze in einer anderen Häufigkeit, zum Beispiel vierteljährlich, erstellt werden, wird sie wahrscheinlich nicht überzeugen.

Was ist das Datum, um die Gesetze für Mietdienstleistungen einzuführen?

"Primär" muss zum Zeitpunkt der Durchführung des wirtschaftlichen Betriebes erstellt werden. Ist dies nicht möglich - sofort nach Fertigstellung ( St. 1 EL 9 des Rechnungslegungsgesetzes).

Finanzministerium in Buchstabe stellt fest, dass das Datum der Ausarbeitung eines Gesetzes über Mietdienstleistungen (oder eines anderen primären Dokuments, das dieses ersetzt) ​​das Datum seiner Unterzeichnung ist.

Daher ist es besser, die Mietverträge zu datieren. der letzte Kalendertag des Berichtsmonats(wenn es aufs Wochenende fällt - nicht gruselig, denn Bilanzrecht erfordert nicht, dass Primärdokumente nur an Werktagen erstellt werden). Zuletzt Mietvertrag erstellen Arbeitskräfte Tag des Monats ist falsch - er deckt einen Teil des Monats (Wochenenden) nicht ab und das Dokument wird noch vor dem Ende des Wirtschaftsbetriebs erstellt.

Besonders zu beachten ist die Situation, wenn das Mietgesetz am ersten Werktag des Folgemonats erstellt wird. In der Buchhaltung muss der Leasingvorgang in dem Monat durchgeführt werden, in dem er durchgeführt wurde ( Artikel 5 der Kunst. 9 des Rechnungslegungsgesetzes), unabhängig davon, an welchem ​​Datum das Gesetz erlassen wurde (dies wird auch vom Finanzministerium in Buchstabe).

Für die Mehrwertsteuer ist jedoch das Datum des ersten Ereignisses wichtig. Wenn das erste Ereignis also die Unterzeichnung eines Rechtsakts ist, entstehen in dieser Situation tatsächlich Mehrwertsteuerschulden erst in der nächsten Periode. Das wird dem Finanzamt bestimmt nicht gefallen ( Schreiben von STAU vom 20.05.2010 Nr. 9895/7 / 16-1517-08, Nr. 5766/5 / 16-1518)!

Datieren Sie die Mietbescheinigungen besser auf den letzten Kalendertag des Monats, auch wenn dieser auf ein Wochenende fällt.

Hier ist ein Beispiel für die Erstellung eines Aktes über erbrachte Mietleistungen.

Die Highlights dieses Artikels:

• Das wichtigste Dokument bei der Anmietung von Immobilien ist die Abnahmebescheinigung. Dies wird vom Gericht bestätigt, dessen Entscheidung im Artikel enthalten ist;
• alle erforderliche Angaben muss in den Akten vorhanden sein. Achten Sie auf die Erstellungs- und Unterzeichnungsdaten sowie auf die Verfügbarkeit von Informationen über die Höhe der Miete in den erbrachten Arbeitsleistungen (erbrachten Dienstleistungen).

Unterlagen für die Anmietung von Räumlichkeiten und der Zweck ihrer Erstellung

Die Gesetzgebung verlangt, dass alle Geschäftsvorgänge durch Primärdokumente bestätigt werden. Und Operationen bei der Vermietung von Immobilien sind keine Ausnahme. Die Pflicht zur Erstellung von Primärdokumenten bei der Anmietung ist gesetzlich verankert, dies wird auch in den Erläuterungen verschiedener Behörden festgehalten.

Das wichtigste Dokument, das die Tatsache der Übertragung des Eigentums zum Mietvertrag und den Beginn der Mietzeit bestätigt, ist Akt der Annahme und Übergabe des Eigentums zur Miete(Artikel 795 des Bürgerlichen Gesetzbuches). Dieses Gesetz bestätigt auch die Zustimmung des Mieters, die Immobilie zum Zeitpunkt der Übergabe in einem zufriedenstellenden Zustand zu vermieten. Bei Rückgabe der Immobilie wird ein Akt der Annahme und Übertragung der Immobilie aus dem Mietvertrag erstellt, dessen Registrierung das Ende der Mietzeit anzeigt.

Die Nutzung des Mietgegenstandes wird auch durch das Primärdokument bestätigt. In der Regel wird es ausgestellt Akt der abgeschlossenen Arbeit (erbrachte Dienstleistungen), die von Vermieter und Mieter unterschrieben wird. Wenn die Bedingungen des Mietvertrags ein separates Hauptdokument festlegen, das eine Bestätigung für Abrechnungen über die Erbringung von Dienstleistungen (Mietvertrag) ist, wird ein Hauptdokument erstellt, das durch einen solchen Vertrag bestimmt wird (siehe das Schreiben des Finanzministeriums vom 30.05.16, Nr. 31-11410- 09-10 / 15182 auf Seite 15 dieser Nummer, im Folgenden - Schreiben Nr. 15182; Schreiben des Staatlichen Fiskaldienstes vom 19.01.16, Nr. . 919/6 / 99-99-19-03-02-15, im Folgenden - Brief Nr. 919). Dieses Hauptdokument gibt die Höhe der Miete an. Neben dem Akt brauchen wir Zahlungsdokumente, die bestätigt, dass die Mietleistungen erbracht und bezahlt wurden (dies wird von der staatlichen Steuerbehörde im Schreiben Nr. 919) angegeben.

Bei der Anmietung von Immobilien (Gebäuden, Räumlichkeiten) kann der Vertrag vorsehen, dass der Mieter erstattet dem Vermieter die Nebenkosten... Um ihre Kosten zu bestätigen, kann der Vermieter dem Mieter Kopien der von Lieferanten - Versorgungsunternehmen erstellten Dokumente und eine Liste dieser Dienstleistungen in der für den Mietvertrag erbrachten Leistung (Leistungen) zur Verfügung stellen oder zusätzlich eine Abnahmebescheinigung ausstellen und Übertragung von Dienstleistungen, deren Kosten erstattet werden.

Der Zweck der Erstellung all dieser Dokumente ist der gleiche - um das Mietverhältnis zwischen den Parteien (insbesondere die in diesem Fall anfallenden Kosten) zu bestätigen.

Was passiert, wenn die Dokumente nicht ausgefüllt werden

Beispielsweise haben die Parteien beim Abschluss eines Mietvertrages für ein Gebäude angegeben, dass das Gebäude innerhalb von drei Tagen nach Vertragsunterzeichnung vermietet ist – auf der Grundlage einer von beiden Parteien unterzeichneten Abnahmebescheinigung. Das Gesetz wurde jedoch aus irgendeinem Grund nie unterzeichnet, das heißt benötigtes Dokument nicht gerahmt.

Darf der Mieter dieses Gebäude nutzen? Und wenn ja, kann er die Miete nicht bezahlen?

In diesem Zusammenhang gibt es ein interessantes Arbitrage-Praxis... Insbesondere in der Resolution vom 29.10.2013 in der Sache Nr. 5017/2266/2012 (es handelte sich um einen Untermietvertrag) stellte das Oberste Wirtschaftsgericht der Ukraine fest: Eine Analyse der Gesetzgebung zeigt, dass nur die Unterzeichnung der Annahme Bescheinigung der Parteien ist eine Bestätigung, dass der Untermieter das Gebäude in zufriedenstellendem Zustand zur tatsächlichen Nutzung übernommen hat. Im Ergebnis stellte das Gericht fest, dass der Untermieter keinen Grund hatte, die Gebühr für die Untermiete zu zahlen, da er mangels der Abnahmebescheinigung keine rechtliche gründe es zu bezahlen.

Wie Sie sehen, kann eine unregistrierte (nicht von beiden Parteien unterschriebene) Annahme und Übertragung von Mietobjekten oder deren Abwesenheit dem Vermieter einen grausamen Scherz spielen.

Das Fehlen von Dokumenten, die die Tatsache des Mietverhältnisses bestätigen, kann als Verstoß gegen Art. 9 des Gesetzes vom 16.07.99, Nr. 996-XIV und Klausel 1.2 der Verordnung, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 24.05.95, Nr. 88 (im Folgenden: Verordnung Nr. 88). Sie sagen über die Notwendigkeit, Primärdokumente als Grundlage für die Buchhaltung zu erstellen. Und wenn keine Primärdokumente vorhanden sind, erkennt die SFS-Behörde die Kosten nicht an, die mit der Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns verbunden waren.

Die wichtigsten Details zu Dokumenten

Die Liste der obligatorischen Angaben, die jedes Primärdokument enthalten muss, ist in Abschnitt 2.4 der Verordnung Nr. 88 aufgeführt. Nachfolgend werden wir Ihnen mitteilen, welche Angaben fehlen oder falsch ausgefüllt sind.

1. Datum der Zusammenstellung. Das Finanzministerium hat im Schreiben Nr. 15182 darauf hingewiesen, dass das Datum der Unterzeichnung des Gesetzes über die Annahme und Übertragung des Eigentums das Datum ist. Wir empfehlen Ihnen, diesen Punkt zu berücksichtigen, da das Datum der Erstellung den tatsächlichen Übergang der Immobilie in den Mietvertrag bestätigt, ab dem die Mietzeit beginnt. Der Zeitpunkt der Erstellung einer erbrachten Leistung (Dienstleistung) fällt in der Regel auf den letzten Tag des Berichtszeitraums (Monat, Quartal etc.), in dem das Objekt gemietet wurde. Beispielsweise kann ein solcher Akt für August auf den 31. zugewiesener Betrag Tage nach Ende des Berichtszeitraums).

2. Die Höhe der Miete für einen bestimmten Zeitraum. Diese Informationen müssen nach Angaben des Finanzministeriums unbedingt ein Dokument enthalten, das die Tatsache der Anmietung eines Objekts für einen bestimmten Zeitraum bestätigt (ausgeführte Arbeit / erbrachte Dienstleistungen).

So beheben Sie den Fehler

Beispielsweise hat der Vermieter einen Fehler gemacht und bei der erbrachten Leistung (Dienstleistung) den falschen Bereich der gemieteten Räumlichkeiten angegeben. Im Mietvertrag und im Akt der Annahme und Übertragung - ein Bereich und im Akt der ausgeführten Arbeiten (erbrachten Dienstleistungen) - ein anderer, obwohl die Räumlichkeiten gleich sind. Müssen Sie eine Ungenauigkeit korrigieren? Notwendig.

Dazu ist es erforderlich, die Normen der Abschnitte 4.2 und 4.4 der Regelung Nr. 88 zu verwenden, den Fehler in der Handlung durch Durchstreichen und Anbringen des richtigen Eintrags und des Korrekturdatums zu korrigieren sowie die Korrektur mit dem Unterschrift der Personen, die die Tat unterzeichnet haben. Solches ist Allgemeine Bestellung Korrektur von Fehlern in Primärdokumenten, die gesetzlich festgelegt sind.

In der Praxis können Unternehmen jedoch andere Maßnahmen ergreifen. Ist der Meldezeitraum also noch nicht abgelaufen, kann der Vermieter ein neues Gesetz mit den korrekten Daten erstellen und dem Mieter zur Unterzeichnung und Aufzeichnung zusenden. Es ist ratsam, dies mit einem Anschreiben zu tun, in dem Sie den Grund für die Ersetzung der Handlung angeben.

Und wenn sich bei der Höhe der Miete ein Fehler gemacht hat und nicht nur das Gesetz, sondern auch andere Dokumente, beispielsweise eine Steuerrechnung, geändert wurden? Dann kann der Vermieter eine Abhilfemaßnahme erarbeiten, in der die Höhe der Miete festgelegt wird. Außerdem ist es notwendig, die Berechnung der Korrektur auf die ursprünglich ausgestellte Steuerrechnung und eine neue Steuerrechnung mit den richtigen Daten auszuschreiben. Sowohl die Berechnung der Berichtigung als auch die neue Steuerrechnung müssen selbstverständlich im einheitlichen Register der Steuerrechnungen registriert werden.

Was ist, wenn im nächsten Jahr ein Fehler entdeckt wird, der sich auf das Endergebnis und die Höhe der Einkommensteuer auswirkt? Ein Unternehmen sollte einen solchen Fehler in der Bilanzierung, geleitet von P (S) BU 6, und in der Steuerbilanz korrigieren - durch Klärung der Einkommensteuererklärung.

Ausfüllen von Dokumenten

Wir werden Beispiele für das Ausfüllen des Aktes der Annahme und Übertragung des Eigentums und des Akts der ausgeführten Arbeiten (erbrachten Dienstleistungen) geben.

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1 Das Datum der Ausarbeitung des Gesetzes ist das Datum seiner Unterzeichnung.

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! Dieses Dokument erforderlich ist adressiert Besondere Aufmerksamkeit Prüfer.

1 Die Daten der Erstellung und Unterzeichnung des Aktes der abgeschlossenen Arbeiten können nicht übereinstimmen: Der Akt wird vom Vermieter erstellt und dem Mieter zugesandt, der Mieter unterschreibt ihn und gibt das Datum seiner Unterschrift an. Die Einnahmen und Ausgaben des Leasingnehmers und des Leasinggebers sollten sich in dem Zeitraum widerspiegeln, auf den sich eine solche Handlung bezieht (in dieser Fall- im August).

2 Laut Schreiben Nr. 15182 ist der Mietpreis für den Zeitraum anzugeben.

Unsere Organisation basiert auf dem vereinfachten Steuersystem (Einkommen - Ausgaben). Wir vermieten Büroraum von einer Organisation, die ebenfalls im vereinfachten Steuersystem angesiedelt ist. Wir haben mit ihnen einen Mietvertrag abgeschlossen, die Zahlung wird uns monatlich in Rechnung gestellt. Frage: Soll der Mieter am Ende des Monats einen Leistungsakt für einen Monat erbringen? (im Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-03-06 / 4/118) heißt es, dass eine solche Verpflichtung nicht besteht. Mit welchem ​​Dokument sollen wir dann Mietzahlungen akzeptieren und den Monat abschließen?

nach Auffassung der Aufsichtsbehörde ist es für den Mieter nicht erforderlich, monatliche Akte zu erstellen. Die Einnahmen aus dem Verkauf solcher Dienstleistungen können auf Grundlage des Vertrages erfasst werden.

Die aufgeführten Dokumente (Vertrag, Rechnung usw.) enthalten jedoch nicht immer alle erforderlichen Angaben, daher ist es ratsam, dass eine Organisation mit dem Vermieter die Ausstellung von Zertifikaten für die Erbringung von Dienstleistungen vereinbart, die alle obligatorischen Anforderungen für Primärdokumentation, die von der Rechnungslegungsgesetzgebung vorgelegt werden.

Die Begründung für diese Position ist unten in den Empfehlungen des "Glavbukh Systems" angegeben.

Dokumentieren

Alle Geschäftstätigkeiten der Organisation müssen mit primären Buchhaltungsunterlagen () formalisiert werden. Bestätigen Sie die Berechnungen für mieten können alle Dokumente sein, die in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Anforderungen erstellt wurden. Einschließlich der von den Parteien abgeschlossenen Vereinbarung, des Mietvertragsplans, des Aktes der Annahme und der Übertragung des Eigentums, der Rechnung für die Zahlung der Dienstleistungen usw. Gleichzeitig verpflichtet die Gesetzgebung den Vermieter nicht, monatliche Rechtsakte über die Bereitstellung zu erlassen der Dienstleistungen aus dem Mietvertrag. Diese Ansicht wird von den Controllingabteilungen geteilt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. November 2011 Nr. 03-03-06 / 1/763 vom 6. Oktober 2008 Nr. 03-03-06 / 1 /559 vom 4. April 2007 Nr. 03-07-15 / 47 und der Föderale Steuerdienst Russlands vom 5. September 2005 Nr. 02-1-07 / 81).

Oleg Choroshy
Staatsberater des Steuerdienstes der Russischen Föderation, Rang III

2.Situation: ob es für die Erbringung von Werken (Dienstleistungserbringung) erforderlich ist, eine Handlung auf Grundlage eines zivilrechtlichen Vertrages zu erstellen

Der Abschluss eines Gesetzes über die Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistung) ist nur dann obligatorisch, wenn dies durch das Zivilrecht oder einen abgeschlossenen Vertrag vorgesehen ist. Diese Meinung wird vom russischen Finanzministerium geteilt (Schreiben vom 13. November 2009 Nr. 03-03-06 / 1/750). Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation schreibt wiederum direkt vor, ein Gesetz über die Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistung) nur dann zu erlassen, wenn Arbeiten im Rahmen eines Bauvertrags ausgeführt werden (Artikel 753 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). . Die Ausarbeitung eines Gesetzes wird auch im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation erwähnt, das für alle Arten von Arbeitsverträgen gilt. Es heißt jedoch, dass die Parteien zusammen mit dem Gesetz ein weiteres Dokument erstellen können, das die Annahme bestätigt.

Zivilrechtliche Verträge können wie folgt abgefasst werden:

In anderen Fällen ist es nicht erforderlich, ein Gesetz zu erlassen. Daher kann die Tatsache der Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) zu Buchhaltungs- und Steuerzwecken durch ein anderes Dokument bestätigt werden (Teil 1 von Artikel 9 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ, Absatz 1 von Artikel 252 von Steuergesetzbuch der Russischen Föderation). Beispielsweise wird bei einem Beförderungsvertrag die Tatsache der Leistungserbringung durch die dritte Kopie des Frachtbriefes bestätigt. Bei Versand auf Lastwagen vom Kunden zum Zeitsatz bezahlt, dann ist das Dokument, das die Tatsache der Erbringung der Transportleistungen bestätigt, neben dem Frachtbrief ein Abreißcoupon an Frachtbrief... Die Tatsache, dass Dienstleistungen im Rahmen eines Provisionsvertrags erbracht werden, wird durch den Bericht des Kommissionärs bestätigt (). Im Rahmen des Agenturvertrages - durch den Bericht des Agenten (). Im Rahmen von Abtretungsverträgen (sofern im Vertrag selbst vorgesehen) - durch den Bericht des Anwalts (Artikel 974 Absatz 5 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Gleichzeitig kann für die Anerkennung von Aufwendungen aus einem Steuervertrag auch in Fällen, die nicht im Zivilrecht vorgesehen sind, eine Handlung erforderlich sein. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass das Gesetz von Organisationen benötigt wird, die die Abgrenzungsmethode anwenden, um Sachkosten im Rahmen von Verträgen über die Erbringung von Werken (Erbringung von Dienstleistungen) mit Produktionscharakter zu erfassen (Artikel 272 Absatz 2 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation). Ähnliche Erklärungen finden Sie in