Organizata jonë është në USNO (të ardhura - shpenzime). Ne marrim me qira hapësirë zyre nga një organizatë që është gjithashtu në USNO. Ne kemi lidhur kontratë qiraje me ta, faturojmë çdo muaj për pagesë. Pyetje: A duhet që qiramarrësi në fund të muajit të japë një akt mbi shërbimet e kryera për muajin? (në shkresën e Ministrisë së Financave nr. 03-03-06/4/118) thuhet se nuk ekziston një detyrim i tillë. Atëherë me çfarë dokumenti duhet të pranojmë pagesat e qirasë dhe të mbyllim muajin?
sipas agjencisë kontrolluese, nuk është e nevojshme që qiramarrësi të hartojë akte mujore. Të ardhurat nga shitja e shërbimeve të tilla mund të njihen në bazë të një kontrate.
Megjithatë, dokumentet e listuara (marrëveshja, faturë, etj.) nuk i përmbajnë gjithmonë të gjitha detajet e kërkuara Prandaj, këshillohet që organizata të bjerë dakord me qiradhënësin për nxjerrjen e akteve për ofrimin e shërbimeve që plotësojnë të gjitha kërkesat e detyrueshme për dokumentacionin parësor që vendos legjislacioni i kontabilitetit.
Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në rekomandimet e Sistemit Glavbukh
Dokumentimi
Të gjitha transaksionet e biznesit të organizatës duhet të formalizohen me dokumente parësore të kontabilitetit (). Çdo dokument i hartuar në përputhje me kërkesat e ligjit mund të konfirmojë llogaritjet për qiranë. Përfshirë kontratën e lidhur nga palët, orarin pagesat e qirave, një akt pranimi dhe transferimi i pronës, një faturë për pagesën e shërbimeve, etj. Në të njëjtën kohë, legjislacioni nuk e detyron qiradhënësin të nxjerrë akte për ofrimin e shërbimeve sipas një marrëveshjeje qiraje në baza mujore. Ky këndvështrim ndahet nga autoritetet rregullatore (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 nëntor 2011 Nr. 03-03-06 / 1/763, datë 6 tetor 2008 Nr. 03-03-06 / 1 /559, datë 4 Prill 2007 Nr. 03-07-15/47 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 5 shtator 2005 Nr. 02-1-07/81).
Oleg Mirë
Këshilltar Shtetëror në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, rangu III
2.Situata: nëse është e nevojshme të hartohet një akt sipas një kontrate të së drejtës civile për kryerjen e punës (ofrimin e shërbimeve)
Hartimi i një akti për ofrimin e shërbimeve (kryerja e punës) është i detyrueshëm vetëm nëse një kërkesë e tillë parashikohet nga ligji civil ose një kontratë e lidhur. Ky opinion ndahet nga Ministria e Financave e Rusisë (letra e datës 13 nëntor 2009 nr. 03-03-06/1/750). Nga ana tjetër, Kodi Civil i Federatës Ruse përcakton drejtpërdrejt hartimin e një akti për ofrimin e shërbimeve (kryerjen e punës) vetëm kur kryeni punë sipas një kontrate ndërtimi (klauzola 4, neni 753 i Kodit Civil të Federatës Ruse). . Hartimi i aktit përmendet edhe në Kodin Civil të Federatës Ruse, i cili zbatohet për të gjitha llojet e kontratave të punës. Megjithatë, aty thuhet se bashkë me aktin palët mund të hartojnë edhe një dokument tjetër që vërteton pranimin.
Aktet sipas një kontrate të së drejtës civile mund të hartohen si më poshtë:
Në raste të tjera, nuk është e nevojshme të hartohet një akt. Prandaj, fakti i kryerjes së punës (ofrimit të shërbimeve) për qëllime të kontabilitetit dhe taksave mund të konfirmohet nga një dokument tjetër (pjesa 1 e nenit 9 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ, paragrafi 1 i nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, për një kontratë transporti, fakti i ofrimit të shërbimeve konfirmohet nga kopja e tretë e faturës së ngarkesës. Nëse transporti vazhdon kamion paguhet nga klienti me një tarifë të bazuar në kohë, atëherë dokumenti që konfirmon faktin se janë kryer shërbimet e transportit, përveç fletëdorëzimit, është një kupon lotsjellës për fletëngarkesë. Fakti i ofrimit të shërbimeve sipas një marrëveshje komisioni konfirmohet nga raporti i agjentit të komisionit (). Sipas marrëveshjes së agjencisë - raporti i agjentit (). Sipas kontratave të komisionit (nëse parashikohet nga vetë kontrata) - raporti i avokatit (paragrafi 5 i nenit 974 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, për njohjen e shpenzimeve sipas kontratës për tatimin, mund të kërkohet një akt në rastet që nuk parashikohen në ligjin civil. Kodi Tatimor i Federatës Ruse thotë se organizatat që përdorin metodën e përllogaritjes kanë nevojë për një akt për të njohur kostot materiale sipas kontratave për kryerjen e punës (ofrimin e shërbimeve) të një natyre prodhimi (, klauzola 2, neni 272 i Kodit Tatimor të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse). Shpjegime të ngjashme gjenden në
Në praktikë, gjatë marrjes me qira të pronës, shpesh lind pyetja: cilat dokumente parësore që konfirmojnë të ardhurat e qiradhënësit dhe shpenzimet e qiramarrësit nevojiten? A është pronari i detyruar të nënshkruajë një akt të punës së kryer (shërbimeve të kryera) me qiramarrësin në baza mujore?
Në bizneset e mëdha dhe qendrat tregtare, ku numri i qiramarrësve është me qindra, nënshkrimi me secilin prej tyre një akt për ofrimin e shërbimeve për marrjen me qira të ambienteve kërkon burime të mëdha pune dhe kosto kohe. Sidoqoftë, kontabilistët e firmave qiramarrëse ndonjëherë shqetësohen nëse kanë arsye për t'i atribuar qira për shpenzime për kontabilitet dhe kontabiliteti tatimor në mungesë të një akti të tillë? Le të përpiqemi ta kuptojmë.
Sipas neneve të Kodit Civil të Federatës Ruse
AT Kodi Civil marrëdhëniet e qirasë rregullohen nga Kapitulli 34, dhe dispozitat për ofrimin e shërbimeve me pagesë - nga Kapitulli 39. Paragrafi 2 i nenit 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse shpjegon se rregullat e Kapitullit 39 zbatohen për kontratat për ofrimin e komunikimit shërbime mjekësore, veterinare, auditim, këshillim, shërbime informacioni, shërbime trajnimi, shërbime turistike dhe shërbime të tjera. Në të njëjtën kohë, kapitulli 34 nuk përmban ndonjë referencë për çfarë marrëveshjet e qirasë mund të zbatohen dispozita të veçanta kontratat e shërbimit me pagesë. Prandaj, qira nuk është një shërbim, por pamje e veçuar veprimtari sipërmarrëse.
Konfuzion në dëshmi
Ky këndvështrim u mbështet edhe nga Ministria e Financave e Rusisë në letrën e saj të datës 26 tetor 2004 Nr. 03-03-01-04 / 1/86, nënshkruar nga zëvendësdrejtori i atëhershëm i Departamentit të Tatimeve dhe Tarifave Doganore. Politika A.I. Ivaneev. Sipas departamentit të financave, pagesat e qirave paguar nga marrëveshje qiraje ambiente jo banesore , duhet të përfshihen në shpenzimet e tjera, me kusht që ato të jenë të justifikuara dhe të konfirmuara nga dokumentet përkatëse parësore ( kontrata e qirasë, akti i pranimit dhe transferimit, faturat për pagesën e pagesave të qirave, urdhërpagesat etj.). Siç mund ta shihni, akti i punës së kryer (shërbimet e kryera) midis dokumentet e kërkuara pa emër.
Për më tepër, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 05 shtator 2005 Nr. 02-1-07 / 81 thotë: nëse palët kontraktuese kanë përfunduar kontrata e qirasë dhe ka nënshkruar aktin e pranimit dhe kalimit të pasurisë, që është subjekt i qirasë, atëherë rezulton se shërbimi shitet (konsumohet) nga palët në kontratë. Dhe, për këtë arsye, organizatat kanë një bazë në përbërje bazë tatimore për tatimin mbi të ardhurat, merrni parasysh si shumat e të ardhurave nga shitja e një shërbimi të tillë (për qiradhënësin) ashtu edhe shpenzimet në lidhje me konsumin e shërbimit (për qiramarrësin).
Këto arsye lindin për organizatat, pavarësisht nga nënshkrimi i aktit të pranimit dhe transferimit të shërbimeve, veçanërisht pasi kërkesa për përgatitjen e detyrueshme të tij nuk parashikohet as nga Kodi Tatimor dhe as nga legjislacioni për kontabilitetin. Pavarësisht se Shërbimi Federal i Taksave e quajti qiranë një shërbim, megjithatë pranon se përgatitja e një akti dypalësh në një rast të tillë nuk kërkohet.
Megjithatë, më pak se një vit më vonë, Ministria e Financave lëshoi një shkresë tjetër - e datës 07 qershor 2006 Nr. qira e pasurive të paluajtshme. Vini re se ky dokument është nënshkruar edhe nga A.I. Ivaneev. Gjatë periudhës kohore (1 vit e 7 muaj) që ka kaluar ndërmjet paraqitjes së këtyre dy shkresave të Ministrisë së Financave, nuk janë bërë ndryshime në legjislacionin civil lidhur me marrëdhëniet e qirasë , Nuk ndodhi. Megjithatë, paragrafi 1 i nenit 252 të Kodit Tatimor ligji federal datë 06/06/2005 Nr. 58-FZ, u bënë ndryshime që bënë të mundur konfirmimin e shpenzimeve jo vetëm me dokumente të hartuara në përputhje me Legjislacioni rus por edhe dokumente që konfirmojnë në mënyrë indirekte shpenzimet e bëra. Kështu, respektimi i rregullave strikte në përgatitjen e dokumenteve ka pushuar së qeni parakusht për njohjen e shpenzimeve u mjaftua paraqitja e çdo dokumenti që mund të konfirmonte shpenzimet e bëra. Prandaj, letra e fundit e departamentit financiar në sfondin e këtyre ndryshimeve pozitive për taksapaguesit dukej të paktën e çuditshme.
Por në të njëjtin 2006, Ministria e Financave, sikur erdhi në vete, lëshoi një shkresë të datës 9 nëntor 2006 Nr 03-03-04 / 1/742, të nënshkruar tashmë nga S.V. Razgulin. Ai thekson se përfundimi mujor i akteve të shërbimeve të kryera sipas një marrëveshje qiraje për qëllime të dëshmi dokumentare shpenzimet në formë pagesat e qirave nuk kërkohet. Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për Moskën iu referua kësaj letre të departamentit financiar në shpjegimet e tij (letrat nr. 20-12/027737, datë 26 mars 2007, nr. 20-12/060981 dhe datë 30.06.2008 nr 20-12/061162).
Vjeshtën e kaluar, Ministria e Financave përgatiti një tjetër shkresë - datë 6 tetor 2008 nr. 03-03-06 / 1/559, e cila konfirmon qëndrimin e shprehur më parë: të hartohet aktet e qirasë nuk kërkohet të verifikojë shpenzimet.
Le të shpresojmë se pika kjo çështje vendoset përfundimisht.
Formimi i aktit të pranimit dhe transferimit të lokaleve me qira ndodh gjithmonë në procesin e ekzekutimit marrëveshje qiraje. Pra, akti nuk është i pavarur, por shërben si aneks i dokumentit kryesor.
SKIDA
Kuptimi i aktit
Është e vështirë të mbivlerësohet roli i aktit. Rëndësia e saj kyçe është për faktin se marrëveshja e qirasë është në thelb një marrëveshje paraprake dhe pa akt nuk konsiderohet e vlefshme (e vlefshme).
Është akti që vërteton faktin e kalimit të lokalit nga një person tek tjetri dhe për rrjedhojë vërteton faktin e ekzekutimit të kontratës së qirasë.
Çdo qiradhënës, kur jep me qira pronën e tij, interesohet ta mbajë atë në rregull, të mos dëmtohet, të mos thyhet dhe të konsumohet sa më pak.
Akti është hartuar edhe për të vërtetuar faktin se ambientet janë dhënë me qira në gjendje të kënaqshme, pa ankesa apo komente nga qiramarrësi i ardhshëm.
Nëse gjatë funksionimit të metrave katrorë të dhënë me qira qiramarrësi u shkakton ndonjë dëm, ai do të duhet të marrë përsipër kompensimin e dëmit material. Në të njëjtën mënyrë, akti formohet kur lokali transferohet nga qiramarrësi përsëri te pronari.
Në lidhje me cilat ambiente është e nevojshme të hartohet një akt
Çdo lokal mund të jepet me qira, me disa përjashtime të përcaktuara me ligj. Në mënyrë tipike, marrëveshjet e qirasë lidhen në lidhje me objektet e shitjes me pakicë, zyra, industriale, depo dhe banimi.
Në këtë rast, akti duhet të hartohet në çdo rast, duke përfshirë pavarësisht nga periudha e qirasë (d.m.th. edhe nëse periudha e qirasë është vetëm disa ditë).
Si të rregulloni gjendjen e lokaleve
Gjatë hartimit të aktit, është e nevojshme të përshkruhen sa më hollësisht ambientet e dhëna me qira. Në veçanti, duhet të specifikoni:
- gjendja e mureve dhe ndarjeve, dyshemesë dhe tavanit (nëse është e nevojshme, madje mund të futni në akt informacione për materialet nga të cilat janë bërë);
- informacion në lidhje me strukturat e dritareve, pajisjet elektrike (priza, çelsin, llambat, etj.), furnizimin me ujë, sistemet e ngrohjes dhe kanalizimeve.
Nëse ka ndonjë element tjetër të vlefshëm në dhomë që, sipas mendimit të qiradhënësit, duhet të rregullohet, ato duhet të tregohen gjithashtu në dokument. Në rastet kur ambientet merren me qira pas riparimit ose, përkundrazi, nevojiten punë riparimi, duhet të shkruhet edhe në akt.
Kush formon aktin e pranimit dhe kalimit të lokaleve me qira
Zakonisht, detyra e hartimit të aktit i takon një punonjësi të kompanisë që zotëron metra katrorë të marrë me qira. Ky mund të jetë një këshilltar ligjor, administrator, menaxher shtëpie, etj. Kushti kryesor është që ky person të jetë në gjendje të vlerësojë saktë gjendjen e hapësirës së dhënë me qira dhe të ketë një ide se si të formojë saktë aktet. Shpresojmë që nëse nuk keni shumë njohuri, atëherë ky material do t'ju ndihmojë.
Karakteristikat e hartimit të një akti
Nuk ka një formë të detyrueshme, të unifikuar të aktit, kështu që punonjësit e ndërmarrjeve qiradhënëse kanë të drejtë të plotë shkruani një akt në një formë arbitrare ose, nëse organizata ka një dokument mostër të zhvilluar dhe të miratuar, sipas modelit të tij. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme që dokumenti të plotësojë dy rregulla themelore: për sa i përket përbërjes, ai përputhet me standardet e punës në zyrë, dhe për sa i përket përmbajtjes, të përfshijë një sërë informacionesh specifike.
Plotësimi i "kapakut" të aktit
Në "header" shënohet:
- emrin e dokumentit, numrin e tij dhe datën e përpilimit;
- emri i organizatave që janë qiradhënësi dhe qiramarrësi, duke treguar pozicionet dhe emrat e plotë të drejtuesve ose përfaqësuesve të tyre ligjorë;
- emrin e objektit dhe adresën e tij, si dhe sipërfaqen e lokalit (në metra katrorë);
- nëse dëshironi, akti mund të tregojë një lidhje me certifikatën e pronësisë, numrin kadastral, etj.
Plotësimi i pjesës kryesore të aktit
Përshkrimi i gjendjes së lokalit është një pjesë shumë e rëndësishme e aktit. Ky seksion kërkon vëmendje të veçantë. Këtu ju duhet të rregulloni:
- pamja e dhomës (muret, tavani, dyshemeja, dyert, dritaret);
- vërtetojnë faktin që pajisjet elektrike, furnizimi me ujë, ngrohja dhe komunikimet e tjera janë normale;
- nëse lokalet janë marrë me qira me komunikim të vendosur, pajisje interneti, alarm zjarri dhe të tjera pajisje teknike, kjo duhet të pasqyrohet edhe në akt.
Nëse ka mangësi, ato duhet të shënohen në mënyrë që në të ardhmen të mos ketë situatë kur qiradhënësi të përpiqet të marrë dëmshpërblim nga qiramarrësi për dëmet dhe dëmet që ai nuk i ka lejuar.
Nëse ka dokumente të tjera që palët dëshirojnë t'i bashkëngjisin aktit (përfshirë prova foto dhe video), prania e tyre duhet të shënohet në akt si një artikull i veçantë.
Çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje kur aplikoni
Dizajni i jashtëm i aktit, si dhe teksti i tij, janë plotësisht në mëshirën e përpiluesit. Lejohet të shkruani aktin me dorë ose ta shtypni atë në një kompjuter, ta formoni atë në letrën e vendosur të organizatës ose në një fletë letre të zakonshme.
Dokumenti vijon më poshtë pa dështuar nënshkruajnë (në të njëjtën kohë, autografet e personave të përfshirë në pranimin dhe transferimin e lokaleve duhet të jenë "të drejtpërdrejta").
Por është e nevojshme të vërtetohet formulari me një vulë ose vulë vetëm nëse norma për përdorimin e produkteve të pullave është e parashikuar në dokumentet rregullatore të brendshme të organizatave.
Akti duhet të shtypet të paktën në dublikatë– një për secilin nga të interesuarit, por nëse është e nevojshme mund të bëhen edhe kopje të vërtetuara.
Kushtet dhe periudha e ruajtjes së aktit
Duke qenë pjesë përbërëse e kontratës së qirasë, akti duhet të mbahet me të në një dosje të veçantë. Kohëzgjatja e ruajtjes përcaktohet nga dokumentet rregullatore të brendshme të ndërmarrjes ose legjislacioni i Federatës Ruse. Pasi marrëveshja e qirasë humbet rëndësinë e saj dhe skadon periudha e ruajtjes së dokumenteve, akti mund të asgjësohet.
Organizata jep me qira lokalet. Qiramarrësi dhe qiradhënësi aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave. Marrëveshja e qirasë nuk parashikon që qiradhënësi të jetë i detyruar të nxjerrë akte pranimi dhe transferimi të shërbimeve në baza mujore. Qiramarrësi pranoi lokalin në bazë të certifikatës së pranimit.
Që nga nëntori 2015, qiradhënësi nuk ka paraqitur asnjë dokument (as aktet e punës së kryer, as dokumentet universale të transfertës), duke cituar faktin se nga data 01.11.2015 ka kaluar në sistemin e thjeshtuar tatimor.
A janë të ligjshme veprimet e qiradhënësit?
Pas shqyrtimit të çështjes, arritëm në përfundimin e mëposhtëm:
Qiradhënësi ka të drejtë të mos lëshojë një akt pranimi dhe transferimi të shërbimeve në baza mujore, nëse një detyrim i tillë nuk parashikohet nga marrëveshja e qirasë.
Për të dokumentuar shpenzimet në formën e pagesave të qirasë për një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor, mjafton të keni kontrata aktuale qiraja, një akt pranimi dhe transferimi i lokaleve të dhëna me qira, si dhe dokumente që konfirmojnë pagesën e pagesave të qirasë.
Arsyetimi për përfundimin:
Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, me një marrëveshje qiraje, qiradhënësi merr përsipër t'i sigurojë qiramarrësit (qiramarrësit) pronën për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm ose për përdorim të përkohshëm.
Kodi Civil i Federatës Ruse përcakton që qiramarrësi është i detyruar të paguajë në kohë një tarifë për përdorimin e pronës (qira). Në të njëjtën kohë, procedura, kushtet dhe kushtet për të bërë qira përcaktuar me marrëveshjen e qirasë.
Vini re se Kodi Civil i Federatës Ruse, i cili rregullon marrëdhëniet juridike sipas një marrëveshjeje qiraje, nuk kërkon që qiramarrësi dhe qiradhënësi të konfirmojnë çdo muaj që palët kanë përmbushur detyrimet e tyre sipas marrëveshjes së qirasë duke hartuar akte.
Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave me objekt taksimi në formën e të ardhurave të reduktuara me shumën e shpenzimeve, kur përcaktojnë bazën tatimore, zvogëlojnë të ardhurat e marra nga pagesat e qirasë (përfshirë qiranë). për pronën e dhënë me qira (përfshirë me qira).
Nga rregull i përgjithshëm shpenzimet e tatimpaguesit njihen si shpenzime pas pagesës së tyre aktuale (TC RF).
Për qëllimet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesa për mallra (punë, shërbime) dhe (ose) të drejta pronësore njihet si përfundim i detyrimit të tatimpaguesit - blerësi i mallrave (punëve, shërbimeve) dhe (ose ) të drejtat pronësore ndaj shitësit, e cila lidhet drejtpërdrejt me furnizimin e këtyre mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) dhe (ose) transferimi i të drejtave pronësore.
Kushti i përgjithshëm për njohjen e shpenzimeve të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, përfshirë shpenzimet për pagesat e qirasë, është përputhja e tyre me kriteret e përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, domethënë këto shpenzime duhet të justifikohen (ekonomikisht të justifikuara), të dokumentuara dhe të detyruara për të kryer aktivitete që synojnë marrjen e të ardhurave (TC RF).
Përfaqësuesit e departamentit financiar konfirmojnë se nëse shpenzimet janë bërë për qëllime të veprimtarisë sipërmarrëse dhe kanë për qëllim gjenerimin e të ardhurave, si dhe janë të justifikuara, të dokumentuara dhe të paguara, atëherë tatimpaguesi ka të drejtë të marrë parasysh këto shpenzime gjatë përcaktimit të bazës tatimore. për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor (Ministria e Financave e Rusisë, datë 04/03/2015 N 03-11-11 / 19003, datë 24/11/2014 N ).
Në të njëjtën kohë, dokumentet që konfirmojnë kostot e qirasë për qëllime tatimore janë një marrëveshje qiraje e vlefshme që ka kaluar në rastet e përcaktuara regjistrimi shtetëror, si dhe dokumente që konfirmojnë pagesën e pagesave të qirasë, një akt pranimi dhe transferimi të pronës së dhënë me qira (Ministria e Financave e Rusisë e datës 12/13/2012 N 03-11-06 / 2/145).
Dokumentet e mësipërme (marrëveshja e lidhur e qirasë (nënqira), dokumentet që konfirmojnë pagesën e pagesave të qirasë, aktin e pranimit dhe transferimit të pronës së dhënë me qira) tregohen nga përfaqësues të departamenteve financiare dhe tatimore dhe për kontabilizimin e shpenzimeve për qëllime tatimore (Ministria e Financat e Rusisë datë 16 nëntor 2011 N 03- 03-06/1/763, datë 10/06/2008 N, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Moskën datë 06/30/2008 N, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 09/ 05/2005 N 02-1-07 / 81, etj.).
Ministria e Financave e Rusisë e datës 13 tetor 2011 N 03-03-06 / 4/118 vuri në dukje se përfundimi mujor i akteve të shërbimeve të kryera nën një marrëveshje qiraje (nënqira) për qëllime të konfirmimit dokumentar të shpenzimeve në formën e nuk kërkohet pagesa e qirasë për qëllime tatimore.
Në mënyrë më të detajuar, kjo çështje u shqyrtua nga specialistët e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në datën 05.09.2005 N 02-1-07 / 81. Ai deklaroi se, sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllime tatimore, një shërbim njihet si një aktivitet, rezultatet e të cilit nuk kanë një shprehje materiale, realizohen dhe konsumohen gjatë këtij aktiviteti. Prandaj, nëse palët kontraktuese lidhin një marrëveshje qiraje dhe nënshkruajnë një akt pranimi dhe transferimi të pronës që është objekt i qirasë, atëherë rrjedh se shërbimi shitet (konsumohet) nga palët në marrëveshje. Prandaj, arsyet për përfshirjen në bazën tatimore të shpenzimeve në lidhje me konsumin e shërbimeve lindin për organizatat, pavarësisht nga nënshkrimi i aktit të pranimit dhe transferimit të shërbimeve, veçanërisht pasi kërkesa për përgatitjen e detyrueshme të akteve të pranimit dhe transferimi i shërbimeve në formën e qirasë nuk është as Kodi Tatimor i Federatës Ruse, as legjislacioni për kontabilitetin e kontabilitetit nuk është parashikuar.
Në të njëjtën kohë, nga shpjegimet e specialistëve të departamentit financiar, rezulton se akti i pranimit të shërbimeve të qirasë së dhënë është i detyrueshëm vetëm nëse ekzekutimi i tij parashikohet nga marrëveshja e qirasë.
Në këtë situatë, marrëveshja e qirasë nuk parashikon detyrimin e qiradhënësit për të hartuar një akt pranimi dhe transferimi të shërbimeve në baza mujore.
Prandaj, në këtë rast, për të dokumentuar shpenzimet në formën e pagesave të qirasë për një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor, mjafton të keni një marrëveshje qiraje të vlefshme, një akt pranimi dhe transferimi të lokaleve të dhëna me qira, si dhe. si dokumente që konfirmojnë pagesën e pagesave të qirasë.
Vini re gjithashtu se, sipas Ministrisë së Financave të Rusisë, nëse mbajtësi i së drejtës nuk ka regjistrim të pronësisë së pasurisë së patundshme me qira, qiramarrësi nuk ka të drejtë të konsiderojë pagesat e qirasë në pronën e specifikuar si shpenzime për qëllime tatimore (shih letrat datë 01.12.2011 N 03-03- 1/06/791, datë 13/05/2011 N 03-03-06/1/292).
Në të njëjtën kohë, gjykatat në raste të tilla marrin vendime në favor të tatimpaguesve dhe konsiderojnë se mungesa e pronësisë së qiradhënësit mbi pronën e transferuar nuk është një rrethanë që përjashton ligjshmërinë e llogarisë së qiramarrësit për pagesat e qirasë në tatimin (FAS i Moskës Rrethi i datës 06.10. datë 26.08.2011 N, Gjykata Supreme e Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 15.10.2007 N 12342/07).
Vini re se këto sqarime dhe vendime gjyqësore kanë të bëjnë me kontabilizimin e shpenzimeve për qëllime të tatimit mbi fitimin. Sipas mendimit tonë, ato mund të aplikohen edhe për shpenzimet e pranuara për qëllime tatimore gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor.
Përgjigja e përgatitur:
Ekspert i Shërbimit Konsulent Ligjor GARANT
kontabilistja profesioniste Bashkirova Iraida
Përgjigja kaloi kontrollin e cilësisë
Materiali u përgatit në bazë të një konsultimi individual me shkrim të ofruar si pjesë e shërbimit të Konsulencës Ligjore.