Przy ocenie wartości samochodu pojawia się pytanie, jak obliczyć amortyzację samochodu? Wzór do obliczania amortyzacji pojazdu i kalkulator online pomaga dokładniej obliczyć amortyzację maszyny.
Z biegiem czasu każdy samochód staje się tańszy, obniżka ceny następuje z powodu pogorszenia stanu fizycznego i moralnego. Zużycie fizyczne jest miarą starzenia się części, zespołów, nadwozia. Wpływa na to intensywność użytkowania, zanieczyszczenie środowisko, klimat.
Jeśli używasz samochodu zgodnie z jego przeznaczeniem, następuje wydajne zużycie. Jeśli samochód jest w garażu, fizyczne zużycie występuje i tak, ale nazywa się to nieproduktywnym.
Starzenie się następuje z powodu przestarzałości technologii, wypuszczania nowych modeli samochodów o ulepszonych właściwościach. Pieniężny wyraz deprecjacji fizycznej i moralnej nazywa się amortyzacją.
W księgowości kalkulacja amortyzacji jest potrzebna, aby odpisać koszt samochodu i koszt serwisowania w częściach. Jeśli na koniec korzystania z maszyny odpiszesz jednorazowo, otrzymasz stratę w bilansie.
W celu równomiernego rozliczenia zysku z eksploatacji maszyny oraz straty z tytułu zużycia i koszty operacyjne, amortyzacja jest naliczana w odstępach miesięcznych lub rocznych. Zmniejsza to podstawę opodatkowania.
Kalkulacja amortyzacji samochodu jest również przydatna dla właściciela pojazdu. Na przykład, jeśli praca jest związana z prowadzeniem pojazdu, a firma rekompensuje część kosztów i zużycia.
Kalkulacja będzie potrzebna do sprzedaży i zakupu samochodu, zrozumienia działań rzeczoznawców w lombardach samochodowych, firmach ubezpieczeniowych, bankach. Pozwoli ci to zrozumieć, jak przebiega proces, ocenić kolejność kwot płatności.
W księgowości jest kilka sposobów, wybór zależy od klasy auta, celów jego użytkowania, warunków umowy. Najprostszy i najczęściej używany jest liniowy. Wykorzystuje następujące formuły:
- Odpisy amortyzacyjne = Koszt bez VAT * Stawka amortyzacyjna / 100 (A = C * At / 100)
- Stawka amortyzacji = 1 / okres użytkowania * 100 (At = 1 / pp). Okres przydatne zastosowanie zależy od klasy samochodu, jest to wskazane w tabelach regulacyjnych. Do Samochód osobowy przy silniku mniejszym niż 3,5 litra okres ten wynosi 3-5 lat.
- Stawka amortyzacyjna = Odpisy amortyzacyjne / Koszt pojazdu bez VAT (Ki = A / C)
Na przykład weźmy samochód o początkowym koszcie 600 000 rubli. Okres użytkowania wynosi 5 lat.
- Stawka amortyzacji: (On = 1 / pp) = 1/6 * 100 = 0,2 * 100 = 20
- Odpisy amortyzacyjne za rok: A = C * At / 100 = 600 000 * 20/100 = 120 000
- Współczynnik zużycia: Ki = A / C = 120 000/600 000 = 0,2
Ta formuła służy nie tylko do obliczeń księgowych. Załóżmy, że jesteś taksówkarzem, kupiłeś samochód z powyższego przykładu i chcesz obliczyć, ile musisz zarabiać miesięcznie, aby samochód bez uwzględnienia kosztów utrzymania zwrócił się za pięć lat.
Weźmy wynikową wartość odpisy amortyzacyjne i podziel przez liczbę miesięcy roboczych. Niech będzie 11, a 1 - wakacje. 120 000/11 = 10 909 rubli miesięcznie.
Gdy w bankach, lombardach samochodowych firmy stosują inną formułę:
Fizyczne zużycie samochodu = (I1xPf + I2xDf) xA2xA3xA4
- I1 - zużycie przebiegu (w% na 1000 km przebiegu);
- Pf - rzeczywisty przebieg w tysiącach km zaokrąglony do 0,1;
- I2 - starzenie się w zależności od intensywności eksploatacji;
- Дф - rzeczywista żywotność w latach, zaokrąglona do 0,1;
- A2 - zużycie z warunków naturalnych i klimatycznych;
- A3 - pogorszenie stanu środowiska;
- A4 - amortyzacja według liczby mieszkańców w regionie.
Aktualne współczynniki są wskazane w tabelach regulacyjnych. Jeśli nie chcesz liczyć ręcznie, skorzystaj ze specjalnych usług online, które dokładnie i szybko obliczą za pomocą tej formuły.
Wykorzystują dane o Twoim samochodzie, klimacie, w którym mieszkasz, intensywności użytkowania samochodu, liczbie mieszkańców w regionie.
Załóżmy, że kupujemy samochód osobowy wyprodukowany w 2012 roku, z silnikiem o pojemności 1,4 litra, wymiarach od 3,6 do 3,9 m i przebiegu 75 364 km w Barnauł. Nowe samochody tej marki kosztują 600 000 rubli, sprzedawca wystawił cenę 450 000 rubli.
Dużo czy mało? Zobaczmy tabelę zagospodarowania przestrzennego według warunki klimatyczne regiony Federacji Rosyjskiej - Terytorium Ałtaju należy do zimnego klimatu.
Agresywność środowiska – wysoka (85 kg emisji do powietrza na mieszkańca). Liczba mieszkańców regionu wynosi 700 tys.
Obliczmy średni roczny przebieg. 75 364/5 = 15072,8 km/rok. Wartość ta odpowiada współczynnikowi I2 = 0,89
I1 = 0,4, Pf = 75,4, I2 = 0,89, Df = 5, A2 = 1,12, A3 = 1,07, A4 = 1,050
Sami obliczmy wartość:
(I1xPf + I2xDf) xA2xA3xA4 = (0,4x75,4 + 0,89x5) x1,12x1,07x1,050 = 43,55%
Mamy znaczenie naturalne zużycie... Policzmy to w pieniądzach:
600 000х43,6 / 100 = 261,600
Koszt samochodu na 2017 rok wyniesie 600 000 - 261 600 = 338 400.
Obliczmy koszt, biorąc pod uwagę przestarzałość w serwisie rzeczoznawcy online. Okazało się że Cena rynkowa oceniany samochód 338 400x (1 - 0,2) = 270 720 rubli.
Kalkulacja amortyzacji za 1 km przebiegu
Oprócz utraty wartości w wyniku zużycia, pojazd wymaga również kosztów utrzymania. Do obliczenia amortyzacji na 1 km przebiegu potrzebujemy następujących danych.
Jak obliczyć amortyzację pojazdu w 2019 roku zależy od rodzaju rachunkowości – podatkowej czy księgowej. W rachunkowości podatkowej amortyzację można rozpatrywać na dwa sposoby, a w rachunkowości na cztery. Wzory i przykłady obliczania amortyzacji samochodu znajdziesz w artykule.
Co to jest amortyzacja samochodu
Pojazdy spełniające kryteria rzeczowych aktywów trwałych przenoszą swoją wartość na koszty poprzez amortyzację. Amortyzacja to odpis wartości pojazdu w zależności od stopnia jego fizycznego zużycia. Naliczanie amortyzacji zakłada stopniowe odpisywanie wartości samochodu w częściach przez cały okres jego eksploatacji.
Amortyzacja powinna być naliczana od miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został zarejestrowany jako środek trwały (klauzula 21 PB 6/01). Amortyzacja powinna być wstrzymana od miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód opuścił lub w pełni spłacił swoją wartość (klauzula 22 PBU 6/01).
Czy możliwe jest zawieszenie naliczania amortyzacji?
Sergey Razgulin odpowiada:
Pełnoprawny Radca Stanowy Federacji Rosyjskiej, 3 klasa
Firma ma prawo nie naliczać amortyzacji w przypadkach przewidzianych w paragrafach 23 i 26 PBU 6/01. W szczególności nie ma potrzeby amortyzowania samochodu przez okres naprawy dłuższy niż 12 miesięcy. Pełna lista sprawy.
Jak obliczyć amortyzację samochodu w 2019 roku w rachunkowości podatkowej
W rachunkowości podatkowej amortyzację oblicza się na jeden z dwóch sposobów - liniowy lub nieliniowy. Firma ustala wybraną metodę w polityce rachunkowości do celów podatkowych (klauzula 1 art. 259 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Od początku następnego rok kalendarzowy organizacja ma prawo do zmiany wybranej metody amortyzacji. Jednocześnie możliwe jest przejście z metody nieliniowej na liniową nie wcześniej niż pięć lat po rozpoczęciu jej stosowania (klauzula 1 art. 259 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Metoda liniowa
Niewątpliwą zaletą tej metody jest łatwość jej użycia. Jeśli firma zdecyduje się z niego skorzystać, konieczne jest naliczanie odpisów amortyzacyjnych dla każdego obiektu równomiernie przez cały okres użytkowania. Jak określić okres użytkowania, powiedział szef departamentu podatku dochodowego od osób prawnych departamentu polityki podatkowej i celnej Ministerstwa Finansów Oleg Khoroshy. Specjalny serwis pomoże Ci ustalić dokładną datę.
Określ stawkę amortyzacji dla każdego przedmiotu, korzystając ze wzoru:
Miesięczna kwota amortyzacji jest obliczana jako iloczyn początkowego (wymiany) kosztu obiektu i stawki amortyzacji (klauzula 2 art. 259,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przykład. Jak ustalić wysokość miesięcznej amortyzacji
Organizacja zakupiła samochód osobowy w cenie 960 000 rubli. (bez VAT). Okres użytkowania wynosi 4 lata. Zgodnie z polityką rachunkowości amortyzacja dla celów podatkowych jest naliczana liniowo.
Księgowy organizacji obliczył stawkę amortyzacji. Wyniosło to 2% (1: 48 miesięcy x 100%). Miesięczna kwota amortyzacji wynosi 19 000 rubli. (950 000 rubli x 2%).
Metoda nieliniowa
Metoda nieliniowa w pierwszych latach amortyzacji pozwala na szybsze odpisanie nieruchomości niż metoda liniowa. Wymaga to jednak bardziej skomplikowanych obliczeń. Zasady stosowania tej metody określono w art. 259 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kiedy nie możesz użyć metody nieliniowej >>
Nowa metoda nieliniowa musi być naliczana osobno dla każdej grupy amortyzacji. Trzeba to robić co miesiąc. Określ miesięczną kwotę amortyzacji za pomocą wzoru:
Całkowite saldo to kwota Wartość rezydualna wszystkie obiekty właściwości podlegających amortyzacji, które należą do tej grupy amortyzacji. Ponieważ amortyzacja jest naliczana co miesiąc, całkowite saldo należy określić pierwszego dnia każdego miesiąca.
Stawki amortyzacyjne dla grup są określone w klauzuli 5 artykułu 259,2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład dla pierwszej grupy normą jest 14,3.
W marcu 2019 roku firma nabyła i uruchomiła samochód o wartości 500 tys. rubli. Jego okres użytkowania wynosi 60 miesięcy (trzecia grupa amortyzacji). Dla uproszczenia załóżmy, że w okresie eksploatacji obiektu spółka nie otrzymała ani nie zbyła środków trwałych i wartości niematerialnych.
Za trzeci grupa amortyzacyjna stopa amortyzacji wynosi 5,6%. W związku z tym amortyzacja za kwiecień wyniesie 28 000 rubli. (500 000 rubli x 5,6: 100), w maju - 26 432 rubli. [(500 000 rubli - 28 000 rubli) x 5,6: 100)], czerwiec - 24 952 rubli. [(500 000 rubli - 28 000 rubli - 26 432 rubli) x 5,6: 100)] itd.
Jak obliczyć amortyzację samochodu w 2019 roku w rachunkowości
W zależności od charakteru użytkowania samochodu, naliczona na nim amortyzacja jest uwzględniona w strukturze wydatków na powszeche typy działalności, albo w strukturze innych wydatków, albo w strukturze inwestycji kapitałowych. W takim przypadku okablowanie odbywa się:
Debet 20 (26, 44, 91-2, 08 ...) Kredyt 02
Amortyzacja pojazdu została naliczona.
Najpopularniejsza metoda amortyzacji jest liniowa, o czym już wiesz. Ale oprócz tego przepisy dotyczące rachunkowości oferują jeszcze trzy opcje do wyboru: metodę pomniejszania salda, metodę odpisywania wartości według sumy liczby lat użytkowania oraz metodę odpisywania wartości wartość proporcjonalnie do ilości produktów (robót).
Każda z powyższych metod obliczania amortyzacji może być stosowana do pojazdów bez ograniczeń. Jednak po oddaniu samochodu do eksploatacji nie ma możliwości zmiany wybranej metody naliczania amortyzacji (klauzula 18 PBU 6/01). Możliwe jest zastosowanie współczynników rosnących (malejących) do stawek amortyzacyjnych tylko wtedy, gdy amortyzacja jest obliczana metodą salda malejącego. Maksymalna wartość mnożnika wynosi 3,0 (klauzula 19 PBU 6/01).
Aby obliczyć amortyzację, musisz znać pierwotny koszt samochodu (wymiany, jeśli został przeszacowany) i jego okres użytkowania. Lista wydatków, które tworzą początkowy koszt środka trwałego.
Metoda malejącego salda
Roczna wysokość odpisów amortyzacyjnych uzależniona jest od wartości rezydualnej środka trwałego na początku roku sprawozdawczego oraz stawki amortyzacyjnej powiększonej o współczynnik przyspieszenia. Sam ustalasz wielkość współczynnika i odzwierciedlasz go w polityce rachunkowości. Ponadto jego wartość nie może być większa niż 3. Okazuje się, że miesięczną kwotę amortyzacji należy ustalać corocznie w następujący sposób.
Najpierw określ roczną stawkę amortyzacji. Aby to zrobić, użyj formuły:
Następnie oblicz roczną kwotę amortyzacji. Aby to zrobić, użyj formuły:
Organizacja zakupiła samochód osobowy. Koszt początkowy - 600 000 rubli. Samochód został oddany do użytku w grudniu 2018 roku. Okres użytkowania pojazdu wynosi cztery lata. Mnożnik zgodny z polityką rachunkowości wynosi 2,0.
Roczna stawka amortyzacji wynosi 25% (1: 4 x 100%), przy uwzględnieniu współczynnika przyspieszenia - 50% (25% x 2).
W pierwszym roku działalności odpisy amortyzacyjne będą naliczane na podstawie początkowego kosztu środka trwałego. Kwota amortyzacji wyniesie 300 000 rubli. (600 000 rubli × 50%). Od 1 stycznia do 31 grudnia 2019 r. Co miesiąc musisz odpisywać 25 000 rubli. (300 000 rubli: 12 miesięcy).
Wartość rezydualna środka trwałego na początku drugiego roku wynosi 300 000 rubli. (600 000 rubli - 300 000 rubli). Roczna kwota amortyzacji wynosi 150 000 rubli. (300 000 rubli x 50%). Miesięczne odpisy amortyzacyjne od 1 stycznia do 31 grudnia 2020 r. wyniosą 12 500 RUB. (150 000 rubli: 12 miesięcy).
W ten sam sposób nalicza się amortyzację miesięczną za trzeci i czwarty rok eksploatacji pojazdu.
Sposób odpisania kosztu o sumę lat okresu użytkowania
Do obliczeń nie jest wymagana roczna stawka amortyzacji. Dlatego natychmiast określ roczną kwotę amortyzacji. Aby to zrobić, użyj formuły:
Kwota amortyzacji naliczana co miesiąc wynosi 1/12 kwoty rocznej.
Metoda amortyzacji oparta na sumie liczby lat użytkowania jest skuteczna w przypadkach, gdy samochód jest intensywniej eksploatowany na początku niż później.
Sposób odpisania kosztu proporcjonalnie do ilości produktów (robot)
Naliczanie amortyzacji zależy od ilości produktów (robót, usług) wytworzonych w okresie sprawozdawczym oraz szacowanej ilości produktów przez cały okres użytkowania. Analizując paragraf 19 PBU 6/01, możemy stwierdzić, że roczna kwota amortyzacji nie jest określona, ale miesięczna jest obliczana według wzoru:
Zaletą tej metody jest to, że amortyzacja naliczana najdokładniej odzwierciedla amortyzację fizyczną środka trwałego. Wadą jest duża złożoność obliczeń.
Przykładowo, zużycie paliwa będzie obliczane na podstawie udokumentowanego przebiegu, ceny wykazanej na paragonach oraz stawek zużycia paliwa zatwierdzonych w Umowie o korzystanie. transport osobisty v oficjalne cele Obecność wymienionych powyżej dokumentów jest warunkiem koniecznym i wystarczającym do naliczenia i wypłaty pracownikowi odszkodowania za korzystanie z transportu osobistego w celach służbowych. Ponadto odpowiednia dokumentacja pozwoli Ci uniknąć roszczeń od Urząd podatkowy oraz fundusze pozabudżetowe. A o tym, jak składki ubezpieczeniowe i podatek dochodowy od osób fizycznych podlegają odszkodowaniu za korzystanie z transportu osobistego dla pracowników, przeczytaj następny artykuł.
Wypłacamy pracownikowi odszkodowanie za korzystanie z samochodu
Stan Alliance LLC przeniesiony 31.08.2011 na kartę wynagrodzeń pracownika - kierownika sprzedaży wynagrodzenie za korzystanie samochód osobowy w wysokości 5000 rubli. za sierpień 2011 r. Do celów podatku od zysków kwota odszkodowania została rozpoznana w wysokości 1200 rubli, ponieważ objętość silnika samochodu jest mniejsza niż 2000 metrów sześciennych. patrz decyzja Alliance LLC będzie odzwierciedlać następujące wpisy w rachunkowości.
Treść operacji Дт Кт Kwota Na dzień przekazania odszkodowania pracownikowi (31.08.2011) Kwota odszkodowania jest przekazywana pracownikowi 73 „Płatności na rzecz personelu za inne operacje”, subkonto „Obliczenia odszkodowania za użytkowanie samochodów osobowych do podróży służbowych" 51 "Rachunki rozliczeniowe" 5000 Kwota odszkodowania uwzględniana jest w wydatkach 44 "Subkonta sprzedaży" 73 "Obliczenia rekompensaty z tytułu użytkowania samochodów osobowych do podróży służbowych" 5000 Odzwierciedlony stały obowiązek podatkowy ( (5000 rubli.
Jak ubiegać się o odszkodowanie za korzystanie z transportu osobistego do pracownika?
Stawki wydatków na wypłatę odszkodowania za korzystanie z samochodu osobowego (Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 08.02.2002 nr 92): Przemieszczenie silnika samochodu osobowego Stawki wydatków na wypłatę odszkodowania (w rublach miesięcznie) do 2000 metrów sześciennych. cm włącznie 1.200,00 powyżej 2.000 metrów sześciennych. cm 1 500,00! Notatka:
- Normy wydatków na rekompensatę za korzystanie z transportu osobistego obejmują już wszystkie koszty związane z jego wykorzystaniem w czynnościach urzędowych (paliwo i smary, naprawy, konserwacja, mycie itp.). W związku z tym żadna nadwyżka rekompensaty za korzystanie z transportu osobistego i zwrot kosztów nie zmniejszy podstawy opodatkowania ani podatku dochodowego, ani podatku „uproszczonego” (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 lutego 2013 r. nr 03 -11-11 / 82; Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji g. .
Koszt amortyzacji pojazdu
Uwzględniamy rekompensatę do celów podatkowych Do celów podatku od zysków kwoty rekompensaty za korzystanie z transportu osobistego pracownika są uwzględniane w innych wydatkach w dniu płatności w ramach miesięcznych norm (art. 264 ust. 11 ust. 1). , ust. 38 art. 270, ust. 4 ust. 7 Art.272 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej; ust. Rosja z dnia 09.08.2011 N 03-03-06/1/465): - dla samochodów osobowych: - o pojemności skokowej silnika do 2000 kub. cm włącznie - 1200 rubli, - przy roboczej objętości silnika ponad 2000 metrów sześciennych. cm - 1500 rubli - dla motocykli - 600 rubli W tym przypadku należy pamiętać o kilku zasadach rachunkowość podatkowa kwoty te: - do ich rozliczenia należy posiadać taki sam pakiet dokumentów potwierdzających jak dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym listy przewozowe lub dokumenty je zastępujące (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 04.03.2011 N 16-15 /).
Odszkodowanie za używanie samochodu do pracy
Możesz to skomponować na przykład w ten sposób. Załącznik nr 2 do umowy o pracę nr 57 z dnia 01.03.2011 r. Umowa o korzystanie z samochodu osobowego pracownika z dnia 10 sierpnia 2011 r. Moskiewska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Sojusz” reprezentowany przez dyrektor generalny Jewgienij Aleksiejewicz Romanow, działający na podstawie statutu, zwany dalej „Pracodawcą”, z jednej strony, oraz Aleksander Waleriewicz Starostin, zwany dalej „Pracownikiem”, z drugiej strony, uzgodnili, co następuje: .1. Od 1 września 2011 r. pracownik używa swojego Forda Focusa o pojemności silnika 1800 metrów sześciennych do celów służbowych.
cm, wydanie 2008, numer rządowyА777ОЕ177 (zwany dalej samochodem). Za korzystanie z samochodu pracodawca wypłaca pracownikowi odszkodowanie w wysokości 3,50 rubla.
Usługa 503 chwilowo niedostępna
Ponadto pracownik przebywał na corocznym płatnym urlopie przez 14 dni (18.08.14-31.08.14). Obliczmy wysokość odszkodowania za użytkowanie samochodu osobowego oraz kwotę zwrotu za sierpień:
- Kwota odszkodowania za sierpień wyniesie 5000 / 31 * 17 = 2741,94 rubli.
- Kwota zwrotu za benzynę kosztuje 1500 * 7,7 / 100 * 32,50 ( Średnia cena za 1 litr benzyny AI-92 według wpływów ze stacji benzynowej) = 3753,75 rubla.
- Całkowita płatność dla pracownika za korzystanie z samochodu osobowego w sierpniu wyniesie 6 495,69 rubli.
Refleksja w rachunkowości: Kwota kredytu debetowego, pocierać. Treść operacji 44 73 6495,69 Odszkodowanie za użytkowanie samochodu osobowego zostało naliczone pracownikowi 73 51 6495,69 Odszkodowanie zostało przelane na kartę pracownika W rachunkowości podatkowej kwota odszkodowania otrzymanego za użytkowanie samochodu osobowego wyniesie tylko 1200 rubli.
Z artykułu dowiesz się: 1. Czy konieczne jest potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych i odliczanie Składki ubezpieczeniowe z odszkodowaniem za użytkowanie samochodu osobowego do celów służbowych. 2. Czy możliwe jest uwzględnienie rekompensaty za korzystanie z samochodu osobowego w kosztach podatku dochodowego i uproszczonego systemu podatkowego? 3. Jak obliczyć kwotę odszkodowania i uwzględnić ją w rachunkowości.
Zamówienie dokumentowanie odszkodowanie dla pracownika za korzystanie z samochodu osobowego do celów służbowych, o którym myśleliśmy wcześniej. Teraz pozostaje dowiedzieć się: jakie podatki i składki podlegają kompensacie i jak to uwzględnić w podatkach i rachunkowości? Biegnąc trochę do przodu powiem, że odpowiedź na te pytania w dużej mierze zależy od tego, czy pracownik jest właścicielem auta, czy korzysta z niego przez pełnomocnika. Zaintrygowany? Następnie przeczytaj artykuł.
A w następnym artykule dowiemy się, jak uwzględnić wysokość odszkodowania do celów podatkowych i naliczania składek ubezpieczeniowych. Podstawy do naliczenia odszkodowania za korzystanie z samochodu osobowego Zgodnie z art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, przy korzystaniu z majątku osobistego, w tym samochodu osobowego, pracownikowi za zgodą i w interesie pracodawcy wypłacane są następujące płatności: - odszkodowanie za użytkowanie i amortyzację (amortyzację) własność osobista; - zwrot wydatków związanych z eksploatacją mienia osobistego. Odszkodowanie za korzystanie przez pracownika z transportu osobistego jest zazwyczaj ustalane ryczałtowo miesięcznie, niezależnie od liczby dni kalendarzowych w miesiącu.
Należy jednak pamiętać, że za okresy, w których pracownik faktycznie nie wypełniał swoich obowiązków służbowych (był na urlopie, na zwolnieniu chorobowym itp.), odszkodowanie nie powinno być naliczane.
Kalkulacja amortyzacji samochodu osobowego do celów służbowych
W księgowości, w przeciwieństwie do rachunkowości podatkowej, wydatki obejmują całą kwotę odszkodowania i zwrotu wydatków uzgodnionych pomiędzy pracownikiem a pracodawcą i udokumentowanych. Przykład wyliczenia odszkodowania za korzystanie z samochodu osobowego Przyjmijmy za podstawę wzór umowy o korzystanie z transportu osobistego z poprzedniego artykułu. W porozumieniu z kierownikiem sprzedaży do użytku osobistego Pojazd MITSUBISHI LANCER 1.6 jest opłacany:
- Miesięczna rekompensata 5.000,00 RUB na miesiąc;
- Zwrot kosztów benzyny zgodnie ze stawkami zużycia ustalonymi rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-r (7,7 l / 100 km).
3 września pracownik złożył do księgowości zaakceptowane przez kierownika sprawozdanie z wykorzystania transportu osobowego za sierpień, z załączonymi rachunkami ze stacji benzynowej. Według raportu przebieg samochodu w celach służbowych w sierpniu wyniósł 1500 km.
Kalkulacja amortyzacji użytkowania samochodu osobowego do celów służbowych
I chociaż organizacja ma prawo określić wysokość skompensowanej amortyzacji metodą naliczania odpisów amortyzacyjnych, którą stosuje, to naszym zdaniem najmniej pracochłonne w tym przypadku będzie zastosowanie metody liniowej przy obliczaniu, opartej na kosztach pojazd i przybliżony przewidywany okres jego użytkowania cel, bardziej poprawne będzie również skorygowanie wyliczonego wskaźnika o współczynnik - stosunek dni roboczych i kalendarzowych w miesiącu (uchwała II Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 16 lipca , 2015 N 02AP-5537/15 oraz orzeczenie IC w sprawach cywilnych Nadmorskiego Sądu Okręgowego z dnia 27 maja 2015 r. sprawa N 33-4307/2015).Przykłady naliczania amortyzacji w zależności od wybranej metody jej naliczania zawarte są w ust. .
Kalkulacja amortyzacji za użytkowanie samochodu osobowego do celów służbowych
Uwaga
Na przykład takie dokumenty mogą obejmować rozporządzenie w sprawie podróżnego charakteru pracy, zarządzenie kierownika o zatwierdzeniu wykazu stanowisk z podróżnym charakterem pracy. Ponieważ przepisy nie określają, jaki jest dojazdowy charakter pracy, pracodawca musi samodzielnie ustalić kryteria dojazdowego charakteru pracy. W Regulaminie można więc określić, że „podróżowanie uważa się za charakter pracy, w której pracownik spędza więcej niż 5 godzin w ciągu dnia roboczego na wyjazdach poza terytorium pracodawcy” lub obowiązki służbowe regularnie (co najmniej 7 razy w tygodniu pracy) wyjeżdża poza terytorium pracodawcy ”.
Ustawa federalna z dnia 24.07.2009 nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundacja ubezpieczenie społeczne Federacja Rosyjska, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego ”, odszkodowanie za korzystanie z transportu osobistego do celów służbowych oraz kwota zwrotu kosztów nie podlegają składkom ubezpieczeniowym. Jednocześnie składki odszkodowawcze i refundacyjne nie podlegają pełnej kwocie ustalonej w umowie między pracodawcą a pracownikiem (Listy Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 26 maja 2010 r. Nr 1343-19 z dn. 12 marca 2010 nr 550-19, PFR z dnia 29 września 2010 nr 30-21/10260 (s. 2), FSS RF z dnia 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). Pracownik nie jest właścicielem samochodu Jeśli pracownik prowadzi samochód na podstawie pełnomocnictwa, to pytanie: czy od kwoty odszkodowania należy nakładać podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe, czy nie, jest kontrowersyjne.
Każdy sprzęt zużywa się z czasem i wymaga naprawy. Dzięki dokładnemu wyliczeniu amortyzacji możesz uwzględnić zużycie sprzętu i przenieść koszty naprawy na produkt końcowy. W uproszczeniu jednym z czynników wyceny są koszty utrzymania środków trwałych w stanie gotowości do pracy.
Jeśli mówimy o pojazdach służących do wykonywania określonych zadań, to właściciele biorą pod uwagę jego zużycie. Na przykład, jeśli kupisz bilet na metro lub zamówisz dostawę towarów drogą lądową, koszt tej usługi obejmuje naprawę i konserwację pojazdów.
Przedsiębiorcy kalkulują, ile kosztuje ich utrzymanie transportu i na tym polegają, ustalając cenę swoich usług.
Kalkulacja amortyzacji pojazdu
Na naszej stronie napisaliśmy już stronę o tym, jak. Nie ma tu nic szczególnie skomplikowanego, zwłaszcza jeśli mówimy o pojeździe prywatnym. Wystarczy wziąć pod uwagę wszystkie wydatki na zakup materiałów eksploatacyjnych, wymianę oleju, wymianę części i zespołów w ciągu roku, a następnie po prostu podzielić otrzymaną kwotę przez przebieg. W ten sposób otrzymasz ostateczny wynik - koszt jednego kilometra biegu.
Dużo trudniej jest obliczyć amortyzację na dużą firmy przewozowe... Tutaj z reguły każdy kierowca prowadzi specjalny dziennik, w którym zapisuje wszystkie nieprzewidziane wydatki: wymianę żarówek, instalację nowych filtrów i tak dalej. Ale jest też dział księgowości, którego pracownicy wskazują wszystkie te koszty odpowiednio jako koszty produkcji, nie są one opodatkowane.
Jest też podejście przeciętne. Możesz znaleźć specjalne podręczniki zawierające informacje o różne modele samochody i ich wartość księgową. Wartość bilansowa zależy od wieku pojazdu i jego normalnego zużycia. Otrzymaną kwotę dzieli się przez liczbę miesięcy użytkowania samochodu i uzyskuje się średnią stawkę amortyzacyjną miesięczną.
Oczywiste jest, że takie podejście nie uwzględnia wielu niuansów, z których głównym są umiejętności kierowcy. Od dawna zauważono, że w tych firmach transportowych o dużych obrotach pojazdy częściej wymagają naprawy, ponieważ kierowcy nie mają motywacji do poświęcania czasu na odpowiednią opiekę.
Jeśli konkretny sterownik jest podłączony do konkretny pojazd, wtedy wydajność jego pracy będzie w dużej mierze zależeć od tego, odpowiednio, nie będzie zbyt leniwy, aby ponownie sprawdzić poziom oleju lub poziom naładowania akumulatora.
Metody amortyzacji
Obecnie stosuje się kilka głównych metod amortyzacji:
- liniowy;
- metoda bilansu malejącego;
- spisanie środków proporcjonalnie do ilości wykonanej pracy;
- przyspieszona metoda.
Za najprostszą uważa się metodę liniową. Możesz obliczyć kwotę amortyzacji za pomocą prostej formuły.
Oto prosty przykład:
- kupiłeś samochód za 400 tys. na potrzeby przedsiębiorstwa;
- jego żywotność wynosi 10 lat;
- Dzielimy 400 tys. przez 10 lat, otrzymujemy 40 tys.
Oznacza to, że rocznie koszt twojego samochodu zmniejszy się o 40 tysięcy rubli. Oczywiste jest, że po 10 latach według tego schematu koszt samochodu powinien wynosić zero, ale jeśli chcesz go sprzedać, to cenę można ustalić w zależności od stan techniczny, już za 10 lat Twoja firma w pełni zrekompensuje koszty zakupu auta.
Wszystkie inne metody są nieliniowe. Przy obliczaniu amortyzacji środków trwałych brane są pod uwagę różne czynniki, takie jak współczynnik przyspieszenia czy stawka amortyzacji. Wszystkie te wzory i współczynniki ulegają ciągłym zmianom, można je znaleźć w wielu publikacjach i czasopismach rachunkowych.
Przyspieszona amortyzacja pojazdu
Jeśli mówimy o zakupie auta przez osobę prywatną na leasing, to korzyść jest minimalna, ale za osoby prawne i przedsiębiorców, jest to korzystne z kilku powodów:
- przyspieszona amortyzacja – zazwyczaj liczona ze współczynnikiem 3, czyli mniejsze kwoty trzeba odliczyć na podatek od nieruchomości i od zysków;
- możesz kupić samochód po obniżonej wartości rezydualnej;
- ryzyko utraty wartości nieruchomości jest zminimalizowane.
Weźmy dowolny przykład: mała firma zawiera umowę dzierżawy dźwigu lub furgonetki, aby dostarczać chleb w mieście. Wartość księgowa zmniejsza się trzy razy szybciej niż w przypadku wypożyczenia sprzętu lub zakupu za własne pieniądze. Po kilku latach możesz zapłacić pojazd kilka razy mniej, aby w końcu ją odkupić.
Ważna uwaga - podczas korzystania z pojazdu zgodnie z warunkami umowy, nie znajduje się on w bilansie Twojej firmy. Otóż, gdy wykupisz go po wartości rezydualnej, która może wynosić od 75 do 25 procent wartości początkowej, to odpowiednio taką kwotę wskażesz w deklaracji, a podatek od nieruchomości będzie niższy.
Kiedy amortyzacja nie jest wymagana?
Przepisy wymieniają szereg przypadków, w których amortyzacja nie musi być naliczana. Przede wszystkim dotyczy to napraw lub modyfikacji - zakończenia amortyzacji na okres do roku. Ponadto, jeśli przenosisz pojazd do bezpłatne użytkowanie na warunkach umowy - amortyzacja zostaje wstrzymana.
Dopuszcza się również wysłanie pojazdu do konserwacji na okres do trzech miesięcy. Tak jest na przykład w wielu przedsiębiorstwach rolniczych.
Liniowa metoda naliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych jest najczęstszą metodą w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Zastosowanie tej metody jest właściwe w przypadku, gdy korzyści ekonomiczne wynikające z użytkowania pozycji podlegającej amortyzacji są otrzymywane metodą liniową przez okres użytkowania lub ich uzyskania nie można wiarygodnie oszacować. Również zastosowanie metody liniowej w rachunkowości podatkowej, w przeciwieństwie do nieliniowej w niektórych przypadkach. Jak obliczyć amortyzację liniowy sposób na przykład pokażemy w naszych konsultacjach.
Liniowa formuła amortyzacji
Dla metody amortyzacji liniowej przedstawiamy formuły, które pozwalają nam określić miesięczną kwotę amortyzacji (AM) środków trwałych (OS) i wartości niematerialnych (IA) zgodnie z procedurą przewidzianą w PBU 6/01, PBU 14/ 2007 i Ch. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
| Liniowa formuła amortyzacji | ||
|---|---|---|
| w księgowości | w rachunkowości podatkowej||
| A M = C * K gdzie C to koszt początkowy lub koszt odtworzenia składnika aktywów lub wartości niematerialnej; |
||
A jak liniowo obliczyć stawkę amortyzacji w rachunkowości podatkowej? Stawka ta, podobnie jak w rachunkowości, zależy od okresu użytkowania. Dlatego kalkulacja stawki amortyzacji w sposób liniowy zgodnie z zasadami rozdz. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wygląda następująco: 1 / SPI * 100%, gdzie SPI to okres użytkowania w miesiącach.
Pomimo faktu, że na pierwszy rzut oka formuły obliczania amortyzacji metodą liniową w rachunkowości i rachunkowości podatkowej są różne, procedura obliczania wartości amortyzacji jest zasadniczo taka sama.
Dlatego, aby obliczyć amortyzacja liniowa wzór na określenie wartości miesięcznej (A) dla uproszczenia można wyrazić w następujący sposób:
A = C / SPIgdzie C jest kosztem przedmiotu podlegającego amortyzacji, od którego naliczana jest amortyzacja;
SPI to okres użytkowania przedmiotu podlegającego amortyzacji w miesiącach.
Naliczanie amortyzacji metodą liniową: przykład
Pokażmy na przykładzie, jak obliczyć amortyzację w sposób liniowy. Nie ma znaczenia, czy trzeba z góry ustalić roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych w sposób liniowy (jak dla środków trwałych), czy kwota miesięczna jest obliczana od razu, łączne wartości miesięcznych kwot w rachunkowości i podatkach będą nadal być taki sam.
Na potwierdzenie podamy obliczenia amortyzacji samochodu w sposób liniowy w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, a także pokażemy, jak obliczać amortyzację w sposób liniowy w rozliczaniu wartości niematerialnych (na przykład wyłączne prawo autora do programu komputerowego) .
Aby obliczyć odpisy amortyzacyjne metodą liniową, używamy tych samych danych wejściowych dla środka trwałego (śmieciarka) i wartości niematerialnych (wyłączne prawo do programu): koszt początkowy wynosi 1 750 000 rubli. SPI - 10 lat (120 miesięcy). W celu określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych w sposób liniowy posłużymy się powyższymi wzorami.
A obliczenia odpisów amortyzacyjnych w sposób liniowy podano w tabeli.