Potwierdzamy koszty samochodu wynajętego od pracownika. Czy muszę potrącać składki ubezpieczeniowe od wynajmu samochodu? Wynajem samochodu z indywidualnego opodatkowania paliwa

Składki na ubezpieczenie wynajmu samochodunie są naliczane i nie są opłacane przez najemcę tylko w przypadku wynajmu samochodu bez załogi. Jeśli wynajmowany jest samochód z załogą, to na pewno będziesz musiał naliczać i opłacać składki ubezpieczeniowe za OPS i OMS. Konieczność opłacania składek na OSS w przypadku szkody jest dodatkowo omówiona w umowie.

Umowa najmu pojazdu

Chcąc zabrać samochód do czasowego użytku, aby uniknąć jakichkolwiek konsekwencji, należy wybrać odpowiedni samochód i sporządzić umowę najmu pojazdu, określając w niej wszystkie zobowiązania stron. Współdziałanie między wynajmującym a najemcą w ramach umów leasingu pojazdów reguluje paragraf 3 rozdz. 34 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Umowa najmu pojazdu pomiędzy osobą prawną a osobą fizyczną zawierana jest w prostej formie pisemnej.

Umowa najmu pojazdu zazwyczaj określa:

• marka i model samochodu, VIN, przebieg;
• okres najmu (początek i koniec);
• prawa i obowiązki stron;
• wysokość, warunki i tryb płacenia czynszu;
• tryb przekazania samochodu (miejsce przekazania i miejsce zwrotu), tryb i warunki płatności;
• obecność lub brak zabezpieczenia;
• odpowiedzialność stron;
• podstawy i tryb rozwiązania umowy;
• adresy, dane stron.

Do umowy najmu pojazdu należy dołączyć akt przyjęcia i przekazania pojazdu. Oprócz umowy najmu pojazdu najemca musi przekazać dokumenty dotyczące samochodu: tytuł własności, dowód rejestracyjny pojazdu, polisę OSAGO, jeśli jest dostępna, polisę CASCO.

Istnieją 2 rodzaje umów najmu pojazdu: z załogą i bez załogi.

Wynajem samochodu bez załogi od osoby indywidualnej

Warunki przekazania samochodu bez obsługi załogi określa art. 642-649 Kodeksu Cywilnego. Zgodnie z warunkami umowy najmu samochodu bez załogi od osoby fizycznej, wynajmujący otrzymuje od najemcy opłatę, od której osoba prawna wynajmująca samochód musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jednocześnie najemca nie ma obowiązku potrącania od osoby fizycznej opłaty za ubezpieczenie z uwagi na fakt, że przedmiotem umowy leasingu pojazdu jest przekazanie mienia osoby fizycznej do używania, a nie świadczenie usług lub Praca.

Tego rodzaju usługa, jak przekazanie samochodu do wynajęcia (jak również wszelkiej innej własności, z wyjątkiem praw majątkowych do utworów chronionych prawem autorskim itp.), nie jest przedmiotem potrącenia składek ubezpieczeniowych (klauzula 4, art. Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Podobna opinia, że ​​od wynajmu samochodu indywidualnego nie jest potrącana składka ubezpieczeniowa została wyrażona w piśmie Ministerstwa Zdrowia z dnia 12.03.2010 nr 550-19.

Wynajem samochodu z kierowcą

Jeżeli samochód jest wynajmowany z załogą tj. jeżeli właściciel samochodu zamierza świadczyć swoje usługi jako kierowca i mechanik monitorujący stan pojazdu, to sytuacja z potrącaniem składek ubezpieczeniowych jest inna. Warunki przekazania samochodu do wynajęcia wraz z usługami powiązanymi tego rodzaju reguluje art. 632-641 Kodeksu Cywilnego.

W związku z tym, że właściciel samochodu wraz z przekazaniem nieruchomości na wynajem oferuje swoje usługi również w ramach umowy cywilnoprawnej, składki z tych usług muszą być wstrzymane. Mówimy o tej części kwoty wypłaconej osobie fizycznej na podstawie umowy najmu samochodu z załogą, która przeznaczona jest na wynagrodzenie za jego pracę.

Bardziej celowe byłoby rozdzielenie w umowie leasingu pojazdu usług związanych z bezpośrednim wynajmem samochodu i „usługi pracowniczej” jego właściciela poprzez alokację tych dwóch kwot. Taki podział usług wynajmu samochodów z załogą na 2 części nie jest regulowany przez prawo cywilne, ale jest to wskazane, aby uniknąć sporów z inspektorami.

Ponieważ taka umowa leasingu zawiera dochód za pracę osoby fizycznej, inspektorzy będą uwzględniać wysokość składek z całej kwoty umowy, chyba że kwota wynagrodzenia za pracę kierowcy samochodu, który jest jednocześnie jego leasingodawcą, jest przydzielone oddzielnie.

Jeżeli nie podzielisz tych 2 kwot w umowie, ale zrobisz rozliczenia międzyokresowe z kwoty mniejszej niż przewidziany w umowie czynsz, to w trakcie kontroli z dużym prawdopodobieństwem zostaną naliczone dodatkowe składki ubezpieczeniowe.

Aby rozwiązać konflikt z inspektorami, będziesz musiał udać się do sądu. Jednocześnie należy mieć na uwadze, że zdecydowana większość sądów zgadza się z podatnikami, że dodatkowe naliczanie składek jest niezgodne z prawem, a wymóg rozdzielenia przez inspektorów w umowie tych 2 kwot jest nieuzasadniony, gdyż takiego wymogu nie ma w Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej. Przykładem mogą być następujące orzeczenia sądowe: 3 Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 26 kwietnia 2013 r. Nr 03AP-121/12, FAS Okręgu Wołgi z dnia 15 stycznia 2013 r. Nr F06-10012 / 12.

Jeśli chodzi o to, jakie opłaty ubezpieczeniowe są pobierane przy zawarciu takiej umowy, tutaj wszystko jest dość proste. Czyli z dochodów wynajmującego, który również świadczy usługi w zakresie prowadzenia pojazdu i monitoruje jego stan techniczny, składki na OPS i OMS będą obowiązkowe.

Natomiast składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków będą potrącane tylko wtedy, gdy warunek ich potrącenia jest określony w umowie najmu pojazdu (klauzula 1, art. 20.1 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” z dnia 24.07.). 1998 nr 125-FZ).

Zapisy księgowe wynajmu samochodów

Najemca osoby prawnej będzie musiał wykazać operację wynajmu samochodu z załogą w księgowości. W tym celu przydatne jest następujące okablowanie:

• Dt 26 Kt 76 - koszty wynajmu samochodu;
• Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń dla OPS) - naliczanie składek do OPS od kwoty opłaty za usługi zarządzania i obsługi samochodów;
• Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia medycznego) - naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne od kwoty opłaty za usługi zarządzania i obsługi samochodu;
• Dt 76 Kt 68 (subkonto rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych) - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z łącznej kwoty opłaty za wynajem samochodu z załogą;
• Dt 76 Kt 51 - płatność została dokonana na rzecz wynajmującego z tytułu umowy najmu minus podatek dochodowy od osób fizycznych;
• Dt 69 (subkonto do rozliczeń w ramach OPS) Kt 51 - wpłaty do OPS;
• Dt 69 (subkonto rozliczeń na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne) Kt 51 - przekazano składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
• Dt 68 (subkonto do rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych) Kt51 - zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jak uniknąć płacenia składek ubezpieczeniowych?

Istnieje kilka sposobów na uniknięcie płacenia składek ubezpieczeniowych. Najczęstszą jest rejestracja stosunków pracy z pracownikiem posiadającym samochód, na który następnie sporządzana jest umowa najmu. Oznacza to, że pracodawcy z góry, umieszczając ogłoszenia o pracę, wskazują taki stan, jak obecność samochodu. Warunek ten zakłada, że ​​działalność nowego pracownika będzie związana z podróżami, do których będzie potrzebował samochodu.

Również samochód można wynająć od pracownika już pracującego na umowę o pracę, jeśli zajdzie taka potrzeba. Tym samym zawierana jest tylko umowa najmu samochodu bez załogi, co oznacza, że ​​w ramach takiej umowy nie będą dokonywane żadne potrącenia ze składek ubezpieczeniowych. Jeśli chodzi o potrącanie składek ubezpieczeniowych z wynagrodzenia pracownika, który jest leasingodawcą i jeździ tym samym samochodem, to i tak należy je potrącać.

Ostrzeżenie zawarte w ust. 2 art. 635 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, dotyczący faktu, że członkowie załogi muszą być zatrudnieni przez wynajmującego, odnosi się do przypadków, w których wynajmujący zatrudnia osoby trzecie do zarządzania i konserwacji wynajmowanego samochodu. Jeśli sam pełni te funkcje, to ostrzeżenie to nie dotyczy go, ponieważ nie może sformalizować ze sobą stosunku pracy.

Innym sposobem na uniknięcie opłacania składek ubezpieczeniowych nie jest zawarcie umowy leasingu, ale rekompensata kosztów pracownika. Jeśli więc pracownik musiał skorzystać z samochodu (własnego lub nie) do wykonywania swoich obowiązków służbowych, to pracodawca rekompensuje mu te koszty.

Jednocześnie istotnym warunkiem jest udokumentowane uzasadnienie poniesionych kosztów, gdyż kwota odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a składki nie są od niego potrącane (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 31 grudnia 2010 r. Nr 03-04-06/6-327, MPiPS z dnia 25 lipca 2014 r. nr 17-3/B-347), więc organy skarbowe przy przeprowadzaniu kontroli zwracają szczególną uwagę na takie przypadki.

Ubezpieczenie pojazdu

Obowiązek ubezpieczenia auto odpowiedzialności wobec osób trzecich za szkody, które mogą powstać w związku z eksploatacją samochodu (OSAGO) spoczywa na Wynajmującym. Warunek ten jest określony w art. 637 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem faktu, że w umowie najmu może być określona inna procedura.

Oznacza to, że domyślnie koszt ubezpieczenia wypożyczonego samochodu ponosi właściciel samochodu, który w tej transakcji jest leasingodawcą. Z kolei, jeżeli ubezpieczenie jest opłacane przez najemcę zgodnie z warunkami umowy, pozwoli to na obniżenie dochodu do opodatkowania zgodnie z art. 263 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Aby dowiedzieć się, w jakim stopniu koszty ubezpieczenia samochodu zostaną zaliczone do kosztów, przeczytaj artykuł. „Standardy przewidziane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej” .

Wyniki

Umowy najmu pojazdu dzielą się na 2 rodzaje: samochód dostarczany jest z załogą i bez. Charakter prawny tych 2 rodzajów umów najmu pojazdu jest inny, gdyż przy wynajmie samochodu z załogą powstają 2 rodzaje stosunków prawnych: jego utrzymanie.

Z uwagi na istnienie stosunków prawnych związanych z wykonywaniem obowiązków pracowniczych, najemca powinien opłacać składki ubezpieczeniowe. Jednocześnie składki ubezpieczeniowe na OPS i MHI muszą być potrącane bezbłędnie, ale z kwoty, która idzie na opłacenie kierowcy (załogi) pojazdu. Składki ubezpieczeniowe na OSS za obrażenia są opłacane tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie określone w umowie najmu.

Naliczanie składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy leasingu pojazdu bez załogi nie jest przeprowadzane, ponieważ nie ma przedmiotu opodatkowania składek na ubezpieczenie obowiązkowe.

Jeśli chodzi o wypłatę składek ubezpieczeniowych na rzecz towarzystwa ubezpieczeniowego (OSAGO - obowiązkowe, CASCO - opcjonalne), to domyślnie płatności te dokonuje wynajmujący. Umowa może jednak przewidywać uiszczenie takich opłat przez najemcę, o ile nie jest to sprzeczne z prawem.

Samochód to zasób, bez którego trudno jest się obejść każdemu przedsiębiorcy i organizacji. Ale w niektórych rodzajach działalności nie zawsze jest to potrzebne, więc nie zawsze wskazane jest nabywanie go jako nieruchomości. W takich przypadkach czynsz pomoże. Najczęściej taką umowę zawiera się z osobą fizyczną, głównie pracownikiem. Możesz również wynająć od organizacji.

Zastanów się, jak prawidłowo odzwierciedlić finansowe konsekwencje umowy najmu samochodu w księgowości, a także jak wpływają one na opodatkowanie.

Prawa i możliwości najemcy pojazdu

Wynajem pojazdów- jest to zawarcie umowy, zgodnie z którą wspomniany samochód jest oddany do użytku tymczasowego przez jego właściciela na rzecz najemcy (art. 34 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Cele użytkowania maszyny nie są określone, oczywiście domyślnie nie powinny być nielegalne.

Rodzaj najmu to czarterowanie– umowa na korzystanie z transportu wraz z załogą (kierowcą).

Wynajmującym samochód może być osoba o dowolnym statusie:

• fizyczny;
• prawny;
• przedsiębiorca indywidualny.

Najemca samochodu, za zgodą wynajmującego, może zawrzeć umowę nieodpłatną lub umowę pożyczki. Jeśli na potrzeby organizacji wykorzystywany jest samochód jej pracownika, którym sam zarządza, firma rekompensuje mu poniesione koszty.

Wszystkie możliwe opcje wynajmu – wynajem bez załogi, fracht, czynsz nieodpłatny, pożyczka czy rekompensata – znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości na różne sposoby i wpływają na obciążenia podatkowe.

Umowa najmu samochodu

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej w art. 606 pozwala na oddanie mienia, w tym pojazdu, do tymczasowej eksploatacji lub posiadania i sformalizowanie tego odpowiednią umową. Ponieważ samochód jest mieniem ruchomym, nie ma potrzeby notarialnego ani rejestrowania takiej umowy w państwie.

WAŻNY! Nie ma znaczenia na jak długo i jakie cechy zawierana jest umowa najmu – musi być ona sporządzona wyłącznie w formie pisemnej.

Okresy ważności taka umowa może być ograniczona, ale częściej nie są przepisywane, a okres ważności pozostaje nieokreślony (art. 610 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Wynajem pojazdu z załogą (fracht) zapewnia ze strony wynajmującego nie tylko udostępnienie samochodu, ale także świadczenie usług w zakresie zarządzania, naprawy, konserwacji, przechowywania itp. (art. 632 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Członkowie załogi to przedstawiciele wynajmującego - jego pracownicy. Przez cały czas trwania umowy będą musieli przestrzegać instrukcji najemcy dotyczących komercyjnego wykorzystania leasingowanego pojazdu. Cechy płatności za ich usługi są określone w umowie: w przypadku pominięcia tej klauzuli, domyślnie wynajmujący płaci członkom załogi, ponieważ to on jest ich pracodawcą.

Wynajmij samochód bez załogi nie przewiduje świadczenia dodatkowych usług, tylko sam samochód jest udostępniany do użytku (art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

NOTATKA! Jeżeli pracodawca zawarł umowę najmu samochodu ze swoim pracownikiem, oznacza to, że samochód jest wynajmowany bez załogi, ponieważ pracownik nie może być swoim własnym pracodawcą.

Rozliczanie transakcji wynajmu samochodów

Aby odzwierciedlić w księgowaniu środki związane z wynajmem samochodu, potrzebna jest podstawowa podstawa dokumentacyjna. Za takie uznaje się świadectwo odbioru - dokument wskazujący na przekazanie pojazdu do użytkowania najemcy. Musi zawierać:

• marka i model samochodu;
• jego przebieg w momencie przekazania;
• wartość tego aktywa;
• dane z inspekcji technicznych;
• numer podpisanej przez strony umowy najmu.

Wynajęty samochód jest rejestrowany przez księgowego na koncie pozabilansowym 001 „Wynajem środki trwałe”, zostanie z niego odliczony na koniec okresu najmu i zwrócony właścicielowi. Nie można go umieścić na saldzie rachunku 01 „Środki trwałe”, ponieważ nie jest nabywany na własność. Z tego samego powodu amortyzacja nie jest naliczana.

Finanse towarzyszące procesowi wynajmu zostaną odzwierciedlone w rachunkach związanych z działalnością prowadzoną przez organizację, w obciążeniu rachunków:

• 20 „Produkcja główna”;
• 23 „Produkcja pomocnicza”;
• 25 „Ogólne koszty produkcji”;
• 26 „Ogólne wydatki biznesowe”;
• 29 „Przemysł usługowy i gospodarstwa rolne”;
• 44 Koszty sprzedaży.

Przykłady wpisów najemcy:

• debet 20 (44), kredyt 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” - naliczono czynsz za użytkowanie pojazdu;
• debet 76, kredyt 68 „Obliczenia podatków i opłat” - odliczenie od kwoty płatności za ruchomość wynajmowaną od osoby fizycznej;
• debet 76, kredyt 50 „Kasjer” (51 „Rachunek rozliczeniowy”) - przelew środków na użytkowanie wynajmowanych pojazdów.

Przykładowe transakcje dla leasingodawcy:

• debet 76, kredyt 91,1 „Inne dochody” - odzwierciedla naliczenie czynszu za samochód;
• debet 51, kredyt 76 - otrzymanie środków na zapłatę za wynajem samochodu.

Wynajmujący pozostaje właścicielem składnika aktywów - majątku ruchomego, który jest rejestrowany na specjalnym subkoncie konta 01. Nadal nalicza na nim zwykłą amortyzację: obciążenie 20 „Produkcja główna”, kredyt 02 „Amortyzacja środków trwałych” .

Jeżeli właścicielem samochodu jest pracownik pracodawcy

Umowa najmu zawierana jest w formie „bez załogi”. O ile strony nie uzgodniły inaczej, pracownik - właściciel samochodu - płaci tylko za przegląd techniczny. Pozostałe płatności dokonuje sam najemca, a mianowicie:

• ubezpieczenie;
• parking;
• stacja paliw;
• naprawa;
• odszkodowanie za używanie samochodu osobowego do celów służbowych – najem w ramach umowy.

W przypadku organizacji lub indywidualnego pracodawcy płatności te stanowią wydatki, czyli środki podlegające opodatkowaniu. Aby obniżyć podstawę opodatkowania, muszą być poparte dokumentami płatniczymi (rachunki ze stacji benzynowych, kopia karty ubezpieczeniowej itp.). Rachunkowość jest podobna do opisanej powyżej z kilkoma niuansami.

DLA TWOJEJ INFORMACJI! Jeśli umowa najmu jest zawarta z własnym pracownikiem, zamiast konta 76 należy użyć konta 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”.

Przykładowe transakcje wynajmu samochodu pracownika:

• debet 0001 - przyjęcie samochodu pracownika do rozliczenia pozabilansowego po koszcie określonym umową;
• debet 26, kredyt 73 - opłata za korzystanie z samochodu pracownika;
• debet 73, kredyt 68 - potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych od pracownika, który uzyskał dochód - czynsz;
• debet 73, kredyt 51 - przelew czynszu na pracownika minus podatek dochodowy na karcie;
• debet 10, kredyt 60 - rozliczanie paliwa i smarów (według czeku, bez podatku);
• debet 19, kredyt 60 - na paliwo i smary;
• debet 68, kredyt 19 - odliczenie VAT;
• debet 26, kredyt 10 - odpis paliwa;
• debet 90, kredyt 26 - rozliczanie innych wydatków;
• 001 - zwróć samochód pracownikowi.

Kwestie podatkowe wynajmu pojazdu

Należy wziąć pod uwagę niuanse obliczania podatku VAT i podatku dochodowego związanego z wynajmowanymi pojazdami.

Wynajem bez załogi

faktura VAT zostaje zaakceptowana przez najemcę do odliczenia, jeżeli spełnione są następujące warunki:

• wynajmujący przedstawił faktury z przypisanym podatkiem VAT;
• samochód jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych tym podatkiem;
• na samochód znajduje się świadectwo odbioru.

podatek dochodowy z wynajmu samochodu jest uwzględniany w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego dla tego podatku. Innymi słowy, czynsz jako wydatki zmniejszają podstawę opodatkowania. Są one uwzględnione w „Pozostałych kosztach produkcji i dystrybucji”, jeśli organizacja stosuje metodę memoriałową.

podatek dochodowy potrącane od pracownika, jeśli wynajął samochód swojemu pracodawcy, który sam jest jego agentem podatkowym. Odlicza 13% otrzymanego czynszu. Jeśli samochód osobowy jest wydzierżawiony innej organizacji, a nie jej przełożonym, „rodzimy” pracodawca musi odliczyć 13%.

Wynajem z załogą

Właściciel auta, które firma wyczarterowała, sam go obsługuje i ponosi związane z tym koszty, bo de facto staje się niejako czasowo pracownikiem firmy. To z kolei terminowo opłaca czynsz i najczęściej opłaca koszty paliwa, bo bez tego samochód nie będzie mógł funkcjonować. Koszty te stanowią podstawę rozliczenia podstawy opodatkowania.

faktura VAT opłacane według tego samego schematu, co przy czarterze bez załogi.

podatek dochodowy w zwykłej wysokości 13% jest potrącane tylko w przypadku, gdy samochód należy do osoby fizycznej. Jeśli jest własnością organizacji, podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest opłacany z wynagrodzenia kierowcy. To samo dotyczy składek ubezpieczeniowych – są one potrącane tylko przy wynajmie od osób fizycznych.

podatek dochodowy, jeśli właścicielem samochodu jest osoba fizyczna, dzieli się na dwie grupy: koszt wynajmu samochodu oraz koszt opłat za usługi kierowcy. Opłaty leasingowe rozliczane są w taki sam sposób, jak w przypadku, gdy właściciel jest osobą prawną lub samochód jest wynajmowany bez załogi. Ale płatność na rzecz kierowcy można uznać za wydatek na różne sposoby:

• jeśli kierowca nie jest pracownikiem organizacji, będą to koszty pracy;
• jeśli właścicielka auta pracuje w firmie i „jeździ” swoim wolnym czasem, będą to „inne wydatki na sprzedaż i produkcję”.

Pytanie:

Organizacja na podstawie umowy leasingu pojazdu bez załogi wynajmuje samochód od swojego pracownika. Zarządzanie nim powierza się temu samemu pracownikowi, co on robi w ciągu dnia realizując wyjazdy w interesie organizacji. Potwierdzają to dane z listu przewozowego. Czy płatności z tytułu takiej umowy podlegają składce ubezpieczeniowej?

Odpowiedź:

W działalności podmiotów gospodarczych często zdarza się, że ich pracownicy, którzy zajmują określone stanowiska i okresowo podróżują w interesie tych podmiotów, wykorzystują do podróży własne samochody, czyli majątek osobisty. Zgodnie z art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej mają prawo żądać zwrotu wydatków związanych z użytkowaniem, amortyzacją (amortyzacją) tej nieruchomości.

Jednak państwo ustala limit wysokości takiego odszkodowania. Formalnie wymienione koszty można zrekompensować w całości, a jako rekompensaty nie będą one podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami ubezpieczeniowymi. Ale w przypadku wydatków z tytułu podatku dochodowego, jednolitego podatku od uproszczonego systemu podatkowego lub ujednoliconego podatku rolnego, takie koszty można przypisać w bardzo małej wysokości.

Odpowiednie limity są wskazane w Dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 lutego 2002 r. Nr 92:

Kwoty tych odszkodowań są oczywiście śmieszne i dalekie od odzwierciedlania rzeczywistych kosztów pracownika korzystającego z samochodu w interesie organizacji. W związku z tym podmioty gospodarcze stosują inną metodę, która pozwala im zrekompensować w całości wydatki, które można w całości zaliczyć do wydatków dla celów podatkowych. W tym celu zawiera się (TC) z pracownikiem bez załogi.

Jak zwykle sporządza się umowę najmu pojazdu?

Zgodnie z ust. 10 s. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej opłaty leasingowe za dzierżawioną nieruchomość są zaliczane do innych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, bez ograniczeń.

Dlaczego podmioty gospodarcze wolą zawrzeć umowę leasingu pojazdu bez załogi? Niniejsza umowa oznacza udostępnienie pojazdu do czasowego posiadania i użytkowania bez świadczenia usług w zakresie zarządzania i eksploatacji technicznej (art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jest to różnica w stosunku do umowy najmu pojazdu z załogą (czarter na czas), zgodnie z którą wynajmujący odpłatnie udostępnia najemcy pojazd do czasowego posiadania i użytkowania oraz świadczy usługi w zakresie jego zarządzania i obsługi technicznej (art. 632 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .

Oznacza to, że jeśli wynajmującym jest osoba fizyczna, w drugim przypadku umowa zakłada świadczenie przez tę osobę usług na rzecz wynajmującego, w wyniku czego powstaje przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Umowa najmu pojazdu bez załogi sama w sobie nie wymaga od wynajmującego świadczenia jakichkolwiek usług, dlatego nie ma podstaw do opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Dlaczego ten projekt stał się niebezpieczny?

Ale w praktyce umowa ta może być nadal traktowana jako umowa z elementami świadczenia usług - tylko w przypadku, gdy zgodnie z tą umową, pojazdem korzysta pracownik-wynajmujący. A podatnik-najemca może być zmuszony do opłacania składek ubezpieczeniowych od kwot wpłat wynikających z tej umowy. Znamienne, że takie jest stanowisko Sił Zbrojnych RF. Widać to w jego definicji z 30 października 2017 r. nr 308-KG17-15395.

Uwzględnia okres do 01.01.2017 r., kiedy zostały naliczone zgodnie z ustawą federalną z dnia 24.07.2009 r. Nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”.

Oczywiście od wskazanej daty składki ubezpieczeniowe naliczane są zgodnie z zasadami rozdz. 34 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ale trzeba przyznać, że zasady stosowane przez arbitrów w tej sprawie są zbliżone do przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Ponadto należy pamiętać, że zgodnie z ustawą federalną nr 250-FZ z 3 lipca 2016 r. władze PFR zachowały prawo do przeprowadzania kontroli poprawności naliczania składek ubezpieczeniowych za okresy do 1 stycznia 2017 r. , a jeżeli płatnik składek ubezpieczeniowych miał w tym czasie taką umowę, składki z tytułu ryzyka są znaczne.

W tym orzeczeniu Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej poparte są wnioski sądów niższych instancji, które sprowadzają się do następujących.

W Rozporządzeniu AC SKO z dnia 27 czerwca 2017 r. nr F08-3727/2017 w sprawie nr A53-27263/2016 wskazano, że pracownik (będący jednocześnie kierownikiem organizacji) zawarł dwie umowy leasingu pojazdów przy organizacji bez załogi (każdy - za osobny samochód należący do pracownika), to on używał tych pojazdów do celów służbowych. Sędziowie wskazali, że w związku z umową leasingu pojazdu bez załogi, leasingobiorca samodzielnie zarządza leasingowanym pojazdem oraz jego eksploatacją handlową i techniczną (art. 645 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Natomiast na podstawie umowy najmu (czarteru czasowego) pojazdu z załogą, wynajmujący udostępnia najemcy pojazd za opłatą za czasowe posiadanie i użytkowanie oraz świadczy usługi w zakresie jego zarządzania i eksploatacji technicznej we własnym zakresie (art. 632 Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej).

W odniesieniu do rozpatrywanych umów najmu nie ujawniono, że ich uczestnicy ustalali odrębnie koszt czynszu za użytkowanie nieruchomości oraz opłatę za wolumen świadczonych usług.

Pracownik-wynajmujący osobiście jeździł samochodami, które wynajmował. W tym zakresie organizacja powołała się na fakt, że miał on wędrowny charakter pracy, a stanowisko kierowcy nie było przewidziane w tabeli obsadowej. Ale sędziowie doszli do wniosku, że wynajmujący faktycznie wykonywał usługi prowadzenia pojazdu. Poparli argumenty urzędników: zbiorczą analizę warunków dotyczących praw i obowiązków stron spornych umów, a także przedłożonych podczas weryfikacji dokumentów (listy przewozowe, miesięczne akty usług świadczonych w związku z najmem samochodów, OSAGO polisy) wskazuje na obecność w nich śladów umów najmu pojazdu z załogą. We wszystkich przesłanych listach przewozowych za badany okres jako kierowcę wskazywany był pracownik-wynajmujący. Polisa OSAGO odzwierciedla, że ​​pojazd zawierany jest przez Ubezpieczonego w odniesieniu do samochodu używanego do celów osobistych (a nie na potrzeby najmu, najmu krótkoterminowego). Zgodnie z polityką, jedyną osobą uprawnioną do kierowania pojazdem mechanicznym jest ten sam pracownik, czyli nikt inny nie miał prawa kierować pojazdem.

Arbitrzy stwierdzili, że płatności z tytułu umów najmu dokonywanych na rzecz tego pracownika podlegają obliczaniu składek ubezpieczeniowych na podstawie części 2 art. 7 ustawy federalnej nr 212-FZ (zasada podobna do art. 420 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że w tym przypadku organizacja będąca płatnikiem składek ubezpieczeniowych faktycznie zawarła umowę najmu pojazdu z załogą z osobą fizyczną, której usługi były opłacane przez osobę prawną (właściciela pojazdu i kierującego nim była jedna osoba).

Ważne, że podobne stanowisko zajęły Siły Zbrojne Federacji Rosyjskiej. I z dużym prawdopodobieństwem zostanie on uwzględniony przez organy kontrolne (fundusze) podczas kontroli okresów przed 01.01.2017 r., a także organy podatkowe, odnosząc się do okresów po tej dacie.

Jak postępować teraz?

Zatem w takiej sytuacji (gdy właściciel tej nieruchomości zarządza pojazdem wydzierżawionym organizacji) bardziej celowe jest zawarcie z załogą umowy najmu pojazdu, która co prawda będzie odzwierciedlać rzeczywiste relacje pomiędzy najemcą a najemcą. oddający w dzierżawę. Jednocześnie ważne jest, aby bezpośrednio w umowie wykazać wysokość czynszu za pojazd i usługi związane z zarządzaniem nim.

Należy zauważyć, że w rozpatrywanej sprawie nr A53-27263/2016 organizacja przyznała jednak, że umowa w rzeczywistości jest umową najmu pojazdu z załogą i zaproponowała nałożenie składek ubezpieczeniowych tylko na część kwoty przewidziane w każdej z umów. Ponieważ jednak ta część nie została wskazana w samych umowach, sędziowie uznali, że cała kwota umowy powinna być objęta składką ubezpieczeniową.

Chociaż istnieje dekret AC VVO z dnia 22 stycznia 2016 r. nr F01-5656/2015 w sprawie nr A43-8503/2015, w którym w przypadku braku określonego podziału w umowie najmu pojazdu z załogą, podjęto decyzję na korzyść ofiarodawcy. Ponieważ w całkowitym koszcie umowy nie ma przypisanego kosztu usług, nie ma podstaw do opodatkowania składek ubezpieczeniowych - tak ocenili arbitrzy. A w Rozporządzeniu AS ZSO z dnia 06.02.2017 nr F04-7008/2017 w sprawie nr A27-15074/2016 mówi się: nie ustala się procedury obliczania składki ubezpieczeniowej, jeżeli umowa leasingu przewiduje jedną cenę składki ubezpieczeniowe naliczane są od pełnej ceny umowy. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie przewiduje podziału czynszu na składniki przy zawieraniu takich umów (Uchwała FAS PO z dnia 15.01.2013 w sprawie nr A65-16395/2012).

Jednak w świetle orzeczenia Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 października 2017 r. nr 308-KG17-15395 ryzykowne staje się dalsze unikanie takiego podziału przez płatników składek ubezpieczeniowych. Stanowisko sądów arbitrażowych może ulec zmianie.

Sędziowie najwyżsi nie zdecydowali jednak nic o tym, jaka powinna być wielkość tych elementów względem siebie i nie mają do tego prawa. W konsekwencji wynajmujący i najemca sami decydują ile wskazać w umowie jako opłatę za prowadzenie pojazdu.

Osoba fizyczna nie powinna być rozumiana jako indywidualny przedsiębiorca, ponieważ w takim związku będzie już wyglądał jak osoba prawna, a czynsz dla niego stanie się dochodem. Otrzymane pieniądze będą musiały zostać opodatkowane. Rozważ główne transakcje wynajmu samochodu od osoby fizycznej w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Możesz wynająć samochód lub ciężarówkę od zwykłego obywatela, który nie jest nawet pracownikiem firmy, a nawet bez załogi. Prawo cywilne w art. 642 reguluje takie stosunki. Działając na jego podstawie, obie strony będą musiały najpierw stworzyć umowę, która w pełni odpowiada każdemu. Zgodnie z kodeksem najemca zobowiązuje się do terminowego przekazywania opłat najmu za eksploatację pojazdu. Gdyby samochód został oddany do użytkowania wraz z załogą, konieczne byłoby dokonanie czynności serwisowej i dokonanie dopłaty do usługi.

Wynajmujący jest odpowiedzialny za prowadzenie i konserwację pojazdu. W księgowości czynsz to wydatek za zwykłe czynności. Płatność dokonywana jest co miesiąc lub zgodnie z umową.

Odzwierciedlenie zapisów księgowych przy wynajmie samochodu od osoby fizycznej

Opodatkowanie przy wynajmie pojazdu

Przy obliczaniu podatku dochodowego firma uwzględnia również czynsz, nawet jeśli najemcą jest osoba fizyczna. Aby udowodnić, że koszty te są wydatkami, konieczne jest przedstawienie dowodów z dokumentów zgodnie z art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej.

Aby koszty ostatecznie zamieniły się w wydatki, najemca musi mieć przy sobie podpisaną z osobą fizyczną umowę najmu oraz potwierdzenie wpłaty (wyciąg z rachunku bankowego lub polecenie zapłaty).

Czynsz za najemcę stanie się dochodem, więc będziesz musiał potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych. W takiej sytuacji najemca będzie agentem podatkowym, sam przekaże kwotę podatku jeszcze przed wypłatą pieniędzy. Wynajem pojazdu od osoby fizycznej nie podlega UST i opłatom ubezpieczeniowym.

Składki na ubezpieczenie wynajmu samochodunie są naliczane i nie są opłacane przez najemcę tylko w przypadku wynajmu samochodu bez załogi. Jeśli wynajmowany jest samochód z załogą, to na pewno będziesz musiał naliczać i opłacać składki ubezpieczeniowe za OPS i OMS. Konieczność opłacania składek na OSS w przypadku szkody jest dodatkowo omówiona w umowie.

Umowa najmu pojazdu

Chcąc zabrać samochód do czasowego użytku, aby uniknąć jakichkolwiek konsekwencji, należy wybrać odpowiedni samochód i sporządzić umowę najmu pojazdu, określając w niej wszystkie zobowiązania stron. Współdziałanie między wynajmującym a najemcą w ramach umów leasingu pojazdów reguluje paragraf 3 rozdz. 34 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Umowa najmu pojazdu pomiędzy osobą prawną a osobą fizyczną zawierana jest w prostej formie pisemnej.

Umowa najmu pojazdu zazwyczaj określa:

• marka i model samochodu, VIN, przebieg;
• okres najmu (początek i koniec);
• prawa i obowiązki stron;
• wysokość, warunki i tryb płacenia czynszu;
• tryb przekazania samochodu (miejsce przekazania i miejsce zwrotu), tryb i warunki płatności;
• obecność lub brak zabezpieczenia;
• odpowiedzialność stron;
• podstawy i tryb rozwiązania umowy;
• adresy, dane stron.

Do umowy najmu pojazdu należy dołączyć akt przyjęcia i przekazania pojazdu. Oprócz umowy najmu pojazdu najemca musi przekazać dokumenty dotyczące samochodu: tytuł własności, dowód rejestracyjny pojazdu, polisę OSAGO, jeśli jest dostępna, polisę CASCO.

Istnieją 2 rodzaje umów najmu pojazdu: z załogą i bez załogi.

Wynajem samochodu bez załogi od osoby indywidualnej

Warunki przekazania samochodu bez obsługi załogi określa art. 642-649 Kodeksu Cywilnego. Zgodnie z warunkami umowy najmu samochodu bez załogi od osoby fizycznej, wynajmujący otrzymuje od najemcy opłatę, od której osoba prawna wynajmująca samochód musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jednocześnie najemca nie ma obowiązku potrącania od osoby fizycznej opłaty za ubezpieczenie z uwagi na fakt, że przedmiotem umowy leasingu pojazdu jest przekazanie mienia osoby fizycznej do używania, a nie świadczenie usług lub Praca.

Tego rodzaju usługa, jak przekazanie samochodu do wynajęcia (jak również wszelkiej innej własności, z wyjątkiem praw majątkowych do utworów chronionych prawem autorskim itp.), nie jest przedmiotem potrącenia składek ubezpieczeniowych (klauzula 4, art. Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Podobna opinia, że ​​od wynajmu samochodu indywidualnego nie jest potrącana składka ubezpieczeniowa została wyrażona w piśmie Ministerstwa Zdrowia z dnia 12.03.2010 nr 550-19.

Wynajem samochodu z kierowcą

Jeżeli samochód jest wynajmowany z załogą tj. jeżeli właściciel samochodu zamierza świadczyć swoje usługi jako kierowca i mechanik monitorujący stan pojazdu, to sytuacja z potrącaniem składek ubezpieczeniowych jest inna. Warunki przekazania samochodu do wynajęcia wraz z usługami powiązanymi tego rodzaju reguluje art. 632-641 Kodeksu Cywilnego.

W związku z tym, że właściciel samochodu wraz z przekazaniem nieruchomości na wynajem oferuje swoje usługi również w ramach umowy cywilnoprawnej, składki z tych usług muszą być wstrzymane. Mówimy o tej części kwoty wypłaconej osobie fizycznej na podstawie umowy najmu samochodu z załogą, która przeznaczona jest na wynagrodzenie za jego pracę.

Bardziej celowe byłoby rozdzielenie w umowie leasingu pojazdu usług związanych z bezpośrednim wynajmem samochodu i „usługi pracowniczej” jego właściciela poprzez alokację tych dwóch kwot. Taki podział usług wynajmu samochodów z załogą na 2 części nie jest regulowany przez prawo cywilne, ale jest to wskazane, aby uniknąć sporów z inspektorami.

Ponieważ taka umowa leasingu zawiera dochód za pracę osoby fizycznej, inspektorzy będą uwzględniać wysokość składek z całej kwoty umowy, chyba że kwota wynagrodzenia za pracę kierowcy samochodu, który jest jednocześnie jego leasingodawcą, jest przydzielone oddzielnie.

Jeżeli nie podzielisz tych 2 kwot w umowie, ale zrobisz rozliczenia międzyokresowe z kwoty mniejszej niż przewidziany w umowie czynsz, to w trakcie kontroli z dużym prawdopodobieństwem zostaną naliczone dodatkowe składki ubezpieczeniowe.

Aby rozwiązać konflikt z inspektorami, będziesz musiał udać się do sądu. Jednocześnie należy mieć na uwadze, że zdecydowana większość sądów zgadza się z podatnikami, że dodatkowe naliczanie składek jest niezgodne z prawem, a wymóg rozdzielenia przez inspektorów w umowie tych 2 kwot jest nieuzasadniony, gdyż takiego wymogu nie ma w Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej. Przykładem mogą być następujące orzeczenia sądowe: 3 Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 26 kwietnia 2013 r. Nr 03AP-121/12, FAS Okręgu Wołgi z dnia 15 stycznia 2013 r. Nr F06-10012 / 12.

Jeśli chodzi o to, jakie opłaty ubezpieczeniowe są pobierane przy zawarciu takiej umowy, tutaj wszystko jest dość proste. Czyli z dochodów wynajmującego, który również świadczy usługi w zakresie prowadzenia pojazdu i monitoruje jego stan techniczny, składki na OPS i OMS będą obowiązkowe.

Natomiast składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków będą potrącane tylko wtedy, gdy warunek ich potrącenia jest określony w umowie najmu pojazdu (klauzula 1, art. 20.1 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” z dnia 24.07.). 1998 nr 125-FZ).

Zapisy księgowe wynajmu samochodów

Najemca osoby prawnej będzie musiał wykazać operację wynajmu samochodu z załogą w księgowości. W tym celu przydatne jest następujące okablowanie:

• Dt 26 Kt 76 - koszty wynajmu samochodu;
• Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń dla OPS) - naliczanie składek do OPS od kwoty opłaty za usługi zarządzania i obsługi samochodów;
• Dt 26 Kt 69 (subkonto rozliczeń z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia medycznego) - naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne od kwoty opłaty za usługi zarządzania i obsługi samochodu;
• Dt 76 Kt 68 (subkonto rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych) - podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z łącznej kwoty opłaty za wynajem samochodu z załogą;
• Dt 76 Kt 51 - płatność została dokonana na rzecz wynajmującego z tytułu umowy najmu minus podatek dochodowy od osób fizycznych;
• Dt 69 (subkonto do rozliczeń w ramach OPS) Kt 51 - wpłaty do OPS;
• Dt 69 (subkonto rozliczeń na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne) Kt 51 - przekazano składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
• Dt 68 (subkonto do rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych) Kt51 - zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jak uniknąć płacenia składek ubezpieczeniowych?

Istnieje kilka sposobów na uniknięcie płacenia składek ubezpieczeniowych. Najczęstszą jest rejestracja stosunków pracy z pracownikiem posiadającym samochód, na który następnie sporządzana jest umowa najmu. Oznacza to, że pracodawcy z góry, umieszczając ogłoszenia o pracę, wskazują taki stan, jak obecność samochodu. Warunek ten zakłada, że ​​działalność nowego pracownika będzie związana z podróżami, do których będzie potrzebował samochodu.

Również samochód można wynająć od pracownika już pracującego na umowę o pracę, jeśli zajdzie taka potrzeba. Tym samym zawierana jest tylko umowa najmu samochodu bez załogi, co oznacza, że ​​w ramach takiej umowy nie będą dokonywane żadne potrącenia ze składek ubezpieczeniowych. Jeśli chodzi o potrącanie składek ubezpieczeniowych z wynagrodzenia pracownika, który jest leasingodawcą i jeździ tym samym samochodem, to i tak należy je potrącać.

Ostrzeżenie zawarte w ust. 2 art. 635 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, dotyczący faktu, że członkowie załogi muszą być zatrudnieni przez wynajmującego, odnosi się do przypadków, w których wynajmujący zatrudnia osoby trzecie do zarządzania i konserwacji wynajmowanego samochodu. Jeśli sam pełni te funkcje, to ostrzeżenie to nie dotyczy go, ponieważ nie może sformalizować ze sobą stosunku pracy.

Innym sposobem na uniknięcie opłacania składek ubezpieczeniowych nie jest zawarcie umowy leasingu, ale rekompensata kosztów pracownika. Jeśli więc pracownik musiał skorzystać z samochodu (własnego lub nie) do wykonywania swoich obowiązków służbowych, to pracodawca rekompensuje mu te koszty.

Jednocześnie istotnym warunkiem jest udokumentowane uzasadnienie poniesionych kosztów, gdyż kwota odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a składki nie są od niego potrącane (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 31 grudnia 2010 r. Nr 03-04-06/6-327, MPiPS z dnia 25 lipca 2014 r. nr 17-3/B-347), więc organy skarbowe przy przeprowadzaniu kontroli zwracają szczególną uwagę na takie przypadki.

Ubezpieczenie pojazdu

Obowiązek ubezpieczenia auto odpowiedzialności wobec osób trzecich za szkody, które mogą powstać w związku z eksploatacją samochodu (OSAGO) spoczywa na Wynajmującym. Warunek ten jest określony w art. 637 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem faktu, że w umowie najmu może być określona inna procedura.

Oznacza to, że domyślnie koszt ubezpieczenia wypożyczonego samochodu ponosi właściciel samochodu, który w tej transakcji jest leasingodawcą. Z kolei, jeżeli ubezpieczenie jest opłacane przez najemcę zgodnie z warunkami umowy, pozwoli to na obniżenie dochodu do opodatkowania zgodnie z art. 263 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Aby dowiedzieć się, w jakim stopniu koszty ubezpieczenia samochodu zostaną zaliczone do kosztów, przeczytaj artykuł. „Standardy przewidziane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej” .

Wyniki

Umowy najmu pojazdu dzielą się na 2 rodzaje: samochód dostarczany jest z załogą i bez. Charakter prawny tych 2 rodzajów umów najmu pojazdu jest inny, gdyż przy wynajmie samochodu z załogą powstają 2 rodzaje stosunków prawnych: jego utrzymanie.

Z uwagi na istnienie stosunków prawnych związanych z wykonywaniem obowiązków pracowniczych, najemca powinien opłacać składki ubezpieczeniowe. Jednocześnie składki ubezpieczeniowe na OPS i MHI muszą być potrącane bezbłędnie, ale z kwoty, która idzie na opłacenie kierowcy (załogi) pojazdu. Składki ubezpieczeniowe na OSS za obrażenia są opłacane tylko wtedy, gdy jest to wyraźnie określone w umowie najmu.

Naliczanie składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy leasingu pojazdu bez załogi nie jest przeprowadzane, ponieważ nie ma przedmiotu opodatkowania składek na ubezpieczenie obowiązkowe.

Jeśli chodzi o wypłatę składek ubezpieczeniowych na rzecz towarzystwa ubezpieczeniowego (OSAGO - obowiązkowe, CASCO - opcjonalne), to domyślnie płatności te dokonuje wynajmujący. Umowa może jednak przewidywać uiszczenie takich opłat przez najemcę, o ile nie jest to sprzeczne z prawem.