Unsere Organisation basiert auf dem vereinfachten Steuersystem (Einkommen - Ausgaben). Wir vermieten Büroraum von einer Organisation, die ebenfalls im vereinfachten Steuersystem angesiedelt ist. Wir haben mit ihnen einen Mietvertrag abgeschlossen, die Zahlung wird uns monatlich in Rechnung gestellt. Frage: Soll der Mieter am Ende des Monats einen Leistungsakt für einen Monat erbringen? (im Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-03-06 / 4/118) heißt es, dass eine solche Verpflichtung nicht besteht. Mit welchem Dokument akzeptieren wir dann Mietzahlungen und schließen den Monat ab?
nach Auffassung der Aufsichtsbehörde ist es für den Mieter nicht erforderlich, monatliche Akte zu erstellen. Die Einnahmen aus dem Verkauf solcher Dienstleistungen können auf Grundlage des Vertrages erfasst werden.
Die aufgeführten Dokumente (Vertrag, Rechnung etc.) enthalten jedoch nicht immer alle erforderliche Angaben Daher ist es ratsam, dass die Organisation mit dem Vermieter den Erlass von Rechtsakten über die Erbringung von Dienstleistungen vereinbart, die alle obligatorischen Anforderungen an die Primärdokumentation erfüllen, die vom Rechnungslegungsrecht vorgelegt werden.
Die Begründung für diese Position ist unten in den Empfehlungen des "Glavbukh Systems" angegeben.
Dokumentieren
Alle Geschäftstätigkeiten der Organisation müssen mit primären Buchhaltungsunterlagen () formalisiert werden. Alle gemäß den gesetzlichen Vorschriften erstellten Dokumente können die Berechnung der Miete bestätigen. Einschließlich des von den Parteien abgeschlossenen Vertrages, Zeitplan Leasingzahlungen, einen Akt der Annahme und Übertragung des Eigentums, eine Rechnung für die Zahlung von Dienstleistungen usw. Gleichzeitig verpflichtet die Gesetzgebung den Vermieter nicht, monatlich Akte über die Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen eines Mietvertrags zu erlassen. Diese Ansicht wird von den Kontrollabteilungen geteilt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. November 2011 Nr. 03-03-06 / 1/763, vom 6. Oktober 2008 Nr. 03-03-06 / 1 /559 vom 4. April 2007 Nr. 03-07-15 / 47 und der Föderale Steuerdienst Russlands vom 5. September 2005 Nr. 02-1-07 / 81).
Oleg Choroshy
Staatsberater des Steuerdienstes der Russischen Föderation, Rang III
2.Situation: ob es für die Erbringung von Werken (Dienstleistungserbringung) erforderlich ist, eine Handlung auf Grundlage eines zivilrechtlichen Vertrages zu erstellen
Der Abschluss eines Gesetzes über die Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistung) ist nur dann obligatorisch, wenn dies im Zivilrecht oder in einem abgeschlossenen Vertrag vorgesehen ist. Diese Meinung wird vom russischen Finanzministerium geteilt (Schreiben vom 13. November 2009 Nr. 03-03-06 / 1/750). Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation wiederum schreibt direkt vor, ein Gesetz über die Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistung) nur dann zu erlassen, wenn die Arbeit im Rahmen eines Bauvertrags ausgeführt wird (Artikel 753 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation ). Die Ausarbeitung eines Gesetzes wird auch im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation erwähnt, das für alle Arten von Arbeitsverträgen gilt. Es heißt jedoch, dass die Parteien zusammen mit dem Gesetz ein weiteres Dokument erstellen können, das die Annahme bestätigt.
Zivilrechtliche Verträge können wie folgt abgefasst werden:
In anderen Fällen ist es nicht erforderlich, ein Gesetz zu erlassen. Daher kann die Tatsache der Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) zu buchhalterischen und steuerlichen Zwecken durch ein anderes Dokument bestätigt werden (Teil 1 von Artikel 9 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ, Absatz 1 von Artikel 252 der Steuer Kodex der Russischen Föderation). Beispielsweise wird bei einem Beförderungsvertrag die Tatsache der Leistungserbringung durch die dritte Kopie des Frachtbriefes bestätigt. Bei Versand auf Lastwagen vom Kunden nach Zeit bezahlt, dann ein Abreißgutschein an Frachtbrief... Die Tatsache, dass Dienstleistungen im Rahmen eines Provisionsvertrags erbracht werden, wird durch den Bericht des Kommissionärs bestätigt (). Im Rahmen des Agenturvertrages - durch den Bericht des Agenten (). Im Rahmen von Abtretungsverträgen (sofern im Vertrag selbst vorgesehen) - durch den Bericht des Anwalts (Artikel 974 Absatz 5 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
Gleichzeitig kann zur steuerlichen Anerkennung von Aufwendungen aus einem Vertrag auch in zivilrechtlich nicht vorgesehenen Fällen eine Handlung erforderlich sein. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass das Gesetz von Organisationen benötigt wird, die die Abgrenzungsmethode anwenden, um Sachkosten im Rahmen von Verträgen über die Erbringung von Werken (Erbringung von Dienstleistungen) mit Produktionscharakter zu erfassen (Artikel 272 Absatz 2 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation). Ähnliche Klarstellungen finden sich in
In der Praxis stellt sich bei der Anmietung einer Immobilie häufig die Frage: Welche Unterlagen werden als Hauptbelege für die Einnahmen des Vermieters und die Ausgaben des Mieters benötigt? Ist der Vermieter verpflichtet, monatlich mit dem Mieter eine erbrachte Leistung zu unterzeichnen?
In Großunternehmen und Einkaufszentren, wo die Zahl der Mieter in die Hunderte geht, erfordert es viel Arbeit und Zeit, mit jedem von ihnen einen Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen für die Vermietung von Räumen zu unterzeichnen. Allerdings befürchten Mieterbuchhalter manchmal, ob sie Grund zur Zuschreibung haben Miete für Unkosten für die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung in Ermangelung einer solchen Handlung? Versuchen wir es herauszufinden.
Gemäß den Artikeln des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation
V Bürgerliches Gesetzbuch Mietverhältnisse unterliegen Kapitel 34 und die Bestimmungen über die Erbringung von kostenpflichtigen Diensten - Kapitel 39. Artikel 779 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation erklärt, dass die Regeln des Kapitels 39 für Verträge über die Erbringung von Kommunikationsdiensten gelten, Medizin-, Veterinär-, Wirtschaftsprüfungs-, Beratungs-, Informations-, Ausbildungs-, Tourismus- und sonstige Dienstleistungen. Gleichzeitig enthält Kapitel 34 keine Hinweise darauf, dass Mietverträge es können individuelle Bestimmungen gelten Vertrag über kostenpflichtige Dienste... Somit, mieten ist kein Service, aber eine eigene Spezies unternehmerische Tätigkeit.
Verwirrung im Zeugnis
Dieser Standpunkt wurde auch vom russischen Finanzministerium in seinem Schreiben vom 26.10.2004, Nr. 03-03-01-04 / 1/86, unterzeichnet vom damaligen stellvertretenden Direktor der Abteilung für Steuern und Zolltarife, unterstützt Richtlinien-KI Ivaneev. Nach Angaben der Finanzabteilung Leasingzahlungen bezahlt von Leasingvertrag Nichtwohngebäude , sollten in den sonstigen Ausgaben enthalten sein, vorbehaltlich ihrer Gültigkeit und Bestätigung durch die entsprechenden Primärdokumente ( Mietvertrag, Annahme- und Abtretungsakte, Rechnungen über die Zahlung von Mietzahlungen, Zahlungsanweisungen usw.). Wie Sie sehen, handelt es sich bei der geleisteten Arbeit (erbrachten Dienstleistungen) um erforderliche Dokumente nicht genannt.
Darüber hinaus heißt es im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 05.09.2005 Nr. 02-1-07 / 81: wenn die Vertragsparteien geschlossen haben Mietvertrag und unterzeichnete den Akt der Annahme und Übertragung des Eigentums, der Mietgegenstand, dann folgt, dass die Leistung von den Vertragsparteien ausgeführt (in Anspruch genommen) wird. Und deshalb haben Organisationen eine Grundlage in der Zusammensetzung Steuerbemessungsgrundlage bei der Einkommensteuer sind sowohl die Einnahmen aus dem Verkauf einer solchen Dienstleistung (vom Leasinggeber) als auch die mit der Inanspruchnahme der Dienstleistung verbundenen Kosten (vom Leasingnehmer) zu berücksichtigen.
Diese Gründe ergeben sich für Organisationen unabhängig von der Unterzeichnung des Aktes über die Annahme und Übertragung der Leistung, zumal weder die Abgabenordnung noch das Gesetz über die Rechnungslegung die Verpflichtung zu ihrer obligatorischen Erstellung vorsehen. Trotz der Tatsache, dass die FTS den Mietvertrag als Dienstleistung bezeichnet, räumt sie dennoch ein, dass in einem solchen Fall die Ausarbeitung eines bilateralen Rechtsakts nicht erforderlich ist.
Weniger als ein Jahr später veröffentlichte das Finanzministerium jedoch ein weiteres Schreiben vom 07.06.2006, Nr. 03-03-04 / 1/505, in dem es über die Verpflichtung zur Ausarbeitung eines Dienstleistungsgesetzes sprach monatlich. Vermietung von Immobilien... Beachten Sie, dass dieses Dokument auch von A.I. Ivaneev. Für den Zeitraum (1 Jahr und 7 Monate), der zwischen dem Erscheinen dieser beiden Schreiben des Finanzministeriums verstrichen ist, wurden keine Änderungen der Zivilgesetzgebung in Bezug auf Mietverhältnisse , Ist nicht passiert. Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung Bundesgesetz vom 06.06.2005, Nr. 58-FZ, wurden Änderungen vorgenommen, die es ermöglichten, Ausgaben nicht nur mit den nach Russische Gesetzgebung, sondern auch durch Dokumente, die indirekt die angefallenen Ausgaben bestätigen. Somit entfällt die Einhaltung strenger Regeln bei der Erstellung von Dokumenten Voraussetzung für die Erfassung von Aufwendungen genügte die Vorlage von Unterlagen, die die angefallenen Aufwendungen belegen. Daher sah das letzte Schreiben der Finanzabteilung vor dem Hintergrund dieser positiven Veränderungen für die Steuerzahler zumindest befremdlich aus.
Aber im selben Jahr 2006 gab das Finanzministerium, als ob es zur Besinnung kam, ein Schreiben vom 09.11.2006 Nr. 03-03-04 / 1/742 heraus, das bereits von S.V. Razgulin. Darin heißt es, dass der monatliche Abschluss von im Rahmen eines Mietvertrags erbrachten Dienstleistungen zum Zwecke der urkundliche Beweise Kosten im Formular Leasingzahlungen nicht erforderlich. Auf dieses Schreiben der Finanzabteilung wurde in seinen Erläuterungen vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation für Moskau verwiesen (Briefe vom 26.03.2007 Nr. 20-12 / 027737 vom 01.04.2008 Nr. 20-12 / 030773 vom 27.06.2008 Nr. 20-12 / 060981 und vom 30.06.2008 Nr. 20-12 / 061162).
Im Herbst letzten Jahres hat das Finanzministerium ein weiteres Schreiben vom 06.10.2008 Nr. 03-03-06 / 1/559 erstellt, das die zuvor dargelegte Position bestätigt: Leasingzertifikate für einen Aufwandsnachweis ist nicht erforderlich.
Hoffentlich zeige ich dieses Problem endlich geliefert.
Das Zustandekommen der Annahme- und Überlassung der Mietsache erfolgt immer im Vollzugsverfahren Leasingvertrag... Somit ist das Gesetz nicht unabhängig, sondern dient als Anlage zum Hauptdokument.
Dateien
Die Bedeutung der Handlung
Es ist schwer, die Rolle der Handlung zu überschätzen. Seine zentrale Bedeutung ergibt sich aus der Tatsache, dass ein Mietvertrag im Wesentlichen ein Vorvertrag ist und ohne eine Handlung nicht als gültig (gültig) gilt.
Es ist das Gesetz, das die Tatsache der Übertragung der Räumlichkeiten von einer Person auf eine andere bestätigt, was bedeutet, dass sie die Tatsache der Erfüllung des Mietvertrags beweist.
Jeder Vermieter ist bei der Vermietung seiner Immobilie daran interessiert, dass diese in Ordnung gehalten, nicht beschädigt, nicht kaputt und möglichst wenig abgenutzt wird.
Das Gesetz wird auch erstellt, um die Übergabe der Mieträume in einem zufriedenstellenden Zustand ohne Beschwerden und Bemerkungen des zukünftigen Mieters zu bescheinigen.
Verursacht der Mieter während des Betriebs der gemieteten Quadratmeter einen Schaden, hat er den Ersatz des Sachschadens zu übernehmen. Ebenso entsteht ein Akt, wenn die Räumlichkeiten vom Mieter an den Eigentümer zurückübertragen werden.
Für welche Räumlichkeiten Sie ein Gesetz erstellen müssen
Mit einigen gesetzlich vorgeschriebenen Ausnahmen können alle Räumlichkeiten angemietet werden. Typischerweise werden Mietverträge für Einzelhandels-, Büro-, Industrie-, Lager- und Wohnräume abgeschlossen.
In diesem Fall muss das Gesetz in jedem Fall erstellt werden, auch unabhängig von der Mietdauer (also auch wenn die Mietdauer nur wenige Tage beträgt).
So erfassen Sie den Zustand der Räumlichkeiten
Bei der Ausarbeitung eines Gesetzes ist es erforderlich, die gemieteten Räumlichkeiten so detailliert wie möglich zu beschreiben. Insbesondere ist anzugeben:
- der Zustand der Wände und Trennwände, des Bodens und der Decke (bei Bedarf können Sie sogar Informationen über die Materialien eingeben, aus denen sie hergestellt wurden);
- Informationen über Fensterkonstruktionen, elektrische Ausrüstung (Steckdosen, Schalter, Lampen usw.), Wasserversorgung, Heizungs- und Abwassersysteme.
Sollten in den Räumlichkeiten weitere wertvolle Elemente vorhanden sein, die nach Ansicht des Vermieters repariert werden müssen, müssen diese ebenfalls im Dokument angegeben werden. In Fällen, in denen die Räumlichkeiten nach der Renovierung vermietet werden oder im Gegenteil Renovierungsarbeiten, muss dies auch im Gesetz vorgeschrieben werden.
Wer bildet den Akt der Annahme und Übergabe der Räumlichkeiten zur Miete?
Normalerweise liegt die Aufgabe der Ausarbeitung eines Gesetzes bei einem Mitarbeiter des Unternehmens, der Eigentümer der gemieteten Quadratmeter ist. Dies kann ein Rechtsberater, Administrator, Betriebsleiter usw. sein. Die Hauptbedingung ist, dass diese Person den Zustand der gemieteten Fläche richtig einschätzen kann und eine Vorstellung davon hat, wie die Handlungen richtig zu gestalten sind. Wir hoffen, dass Ihnen dieses Material hilft, wenn Sie nicht viel Wissen haben.
Merkmale der Ausarbeitung eines Gesetzes
Es gibt keinen verbindlichen Antrag, es gibt keine einheitliche Form des Gesetzes, also haben die Mitarbeiter der Vermieter ganz rechts eine Handlung in irgendeiner Form schreiben oder, falls die Organisation über ein entwickeltes und genehmigtes Musterdokument verfügt, gemäß ihrer Vorlage. In diesem Fall ist es erforderlich, dass das Dokument zwei Grundregeln erfüllt: Es entspricht in seiner Zusammensetzung den Normen der Büroarbeit und enthält inhaltlich eine Reihe spezifischer Informationen.
Ausfüllen der "Kopfzeile" des Rechtsakts
In der Kopfzeile wird folgendes eingetragen:
- Name des Dokuments, Nummer und Erstellungsdatum;
- den Namen der Organisationen, die Vermieter und Mieter sind, unter Angabe der Positionen und Namen der Geschäftsführer oder ihrer gesetzlichen Vertreter;
- der Name des Objekts und seine Adresse sowie die Fläche der Räumlichkeiten (in Quadratmetern);
- auf Wunsch können Sie im Akt einen Link zum Eigentumsnachweis, zur Katasternummer usw. angeben.
Den Hauptteil des Akts ausfüllen
Die Beschreibung des Zustands des Raumes ist ein sehr wichtiger Teil der Handlung. Diesem Abschnitt sollten Sie besondere Aufmerksamkeit schenken. Hier müssen Sie beheben:
- das Erscheinungsbild des Raumes (Wände, Decke, Boden, Türen, Fenster);
- die Tatsache zu bescheinigen, dass Elektrogeräte, Wasserversorgung, Heizung und andere Kommunikationen normal sind;
- wenn die Räumlichkeiten mit etablierter Kommunikation, Internetausrüstung, Feuermeldern und anderen vermietet sind technische Geräte, dies sollte sich auch im Gesetz widerspiegeln.
Sollten Mängel vorliegen, sind diese zu vermerken, damit der Vermieter in Zukunft nicht versucht, vom Mieter Ersatz von Sachschäden für von ihm nicht zugelassene Pannen und Schäden zu verlangen.
Sollten noch weitere Unterlagen vorliegen, die die Parteien der Tat beifügen wollen (u. a. Foto, Videobeweis), ist deren Anwesenheit gesondert in der Tat zu vermerken.
Worauf Sie bei der Registrierung achten sollten
Die äußere Gestaltung des Gesetzes sowie sein Text sind vollständig der Gnade des Verfassers überlassen. Es ist erlaubt, das Gesetz von Hand zu schreiben oder auf einem Computer abzutippen, es auf dem genehmigten Briefkopf der Organisation oder auf einem gewöhnlichen Blatt Papier zu erstellen.
Das Dokument folgt in verpflichtend unterschreiben (in diesem Fall müssen die Autogramme der an der Annahme und Übergabe der Räumlichkeiten beteiligten Personen "lebendig" sein).
Das Formular muss jedoch nur dann mit einem Siegel oder Stempel beglaubigt werden, wenn die Norm zur Verwendung von gestempelten Produkten in den internen Regulierungsdokumenten von Organisationen verankert ist.
Das Gesetz muss mindestens gedruckt werden als Duplikat- eine für jeden Interessenten, aber bei Bedarf können Sie beglaubigte Kopien davon anfertigen.
Bedingungen und Speicherdauer der Handlung
Als integraler Bestandteil des Mietvertrages sollte das Gesetz zusammen mit diesem in einer separaten Mappe aufbewahrt werden. Die Speicherdauer richtet sich nach den internen Vorschriften des Unternehmens oder den Gesetzen der Russischen Föderation. Nachdem der Mietvertrag nicht mehr gültig ist und die Aufbewahrungsfrist für Unterlagen abgelaufen ist, kann über die Akte entsorgt werden.
Der Verein vermietet die Räumlichkeiten. Der Leasingnehmer und der Leasinggeber wenden das vereinfachte Steuersystem an. Der Mietvertrag sieht nicht vor, dass der Vermieter verpflichtet ist, Abnahme- und Leistungsüberlassungshandlungen monatlich auszuschreiben. Die Räumlichkeiten wurden vom Mieter aufgrund der Abnahmebescheinigung abgenommen.
Der Vermieter hat seit November 2015 keine Unterlagen (weder Arbeitshandlungen noch Universalübertragungsunterlagen) mehr vorgelegt und argumentiert, dass er zum 01.11.2015 auf das vereinfachte Steuersystem umgestiegen sei.
Ist das Vorgehen des Vermieters legal?
Nachdem wir uns mit dem Thema befasst haben, sind wir zu folgendem Schluss gekommen:
Der Vermieter hat das Recht, eine monatliche Abnahme- und Leistungsübernahme nicht auszuschreiben, wenn eine solche Verpflichtung nicht im Mietvertrag vorgesehen ist.
Für die dokumentarische Bestätigung von Ausgaben in Form von Pachtzahlungen einer Organisation, die das vereinfachte Steuersystem verwendet, reicht es aus, gültiger Vertrag Mietvertrag, eine Akte der Annahme und Übergabe der gemieteten Räumlichkeiten sowie Dokumente, die die Zahlung der Mietzahlungen bestätigen.
Begründung für die Schlussfolgerung:
Gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation verpflichtet sich der Vermieter im Rahmen eines Mietvertrages, dem Mieter (Mieter) die Immobilie gegen Gebühr zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung zu stellen.
Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation legt fest, dass der Mieter verpflichtet ist, die rechtzeitige Zahlung für die Nutzung der Immobilie (Miete) zu leisten. In diesem Fall sind das Verfahren, die Bedingungen und die Bedingungen für die Herstellung mieten werden durch den Mietvertrag bestimmt.
Beachten Sie, dass das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation, das die Rechtsbeziehungen im Rahmen eines Mietvertrags regelt, den Mieter und den Vermieter nicht verpflichtet, monatlich die Erfüllung ihrer Verpflichtungen aus dem Mietvertrag durch die Parteien durch Ausarbeitung von Rechtsakten zu bestätigen.
Nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation reduzieren Steuerpflichtige, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Zweck der Besteuerung in Form von Einkünften, die um den Betrag der Ausgaben reduziert wurden, bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage verwenden, die Einnahmen aus Vermietung (einschließlich Leasing) Zahlungen für geleaste (einschließlich geleaste) Immobilien.
Von allgemeine Regel Ausgaben eines Steuerpflichtigen werden nach ihrer tatsächlichen Zahlung als Kosten erfasst (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation).
Für die Zwecke der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Zahlung für Waren (Bauwerke, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechte als Beendigung der Verpflichtung des Steuerpflichtigen - des Käufers von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und (oder) ) Eigentumsrechte an den Verkäufer, die in direktem Zusammenhang mit der Lieferung dieser Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) und (oder) der Übertragung von Eigentumsrechten stehen.
Die allgemeine Voraussetzung für die Anerkennung der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Aufwendungen, einschließlich der Aufwendungen für Leasingzahlungen, ist die Einhaltung der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Kriterien, dh diese Aufwendungen müssen (wirtschaftlich) gerechtfertigt sein gerechtfertigt), dokumentiert und angefallen, um Tätigkeiten zur Erzielung von Einnahmen auszuführen (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation).
Vertreter der Finanzabteilung bestätigen, dass der Steuerpflichtige berechtigt ist, diese Aufwendungen bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage zu berücksichtigen, wenn die Aufwendungen zum Zwecke der unternehmerischen Tätigkeit und zur Erzielung von Einkünften getätigt sowie begründet, dokumentiert und gezahlt wurden für die im Zusammenhang mit der Nutzung des vereinfachten Steuersystems gezahlte Steuer (Finanzministerium Russlands vom 03.04.2015 N 03-11-11 / 19003, vom 24.11.2014 N).
In diesem Fall handelt es sich bei den steuerlichen Nachweisen der Mietkosten um einen gültigen Mietvertrag, der in den festgestellten Fällen bestanden hat. staatliche Registrierung, sowie Dokumente, die die Zahlung der Mietzahlungen, einen Akt der Annahme und Übertragung des Mietobjekts bestätigen (Finanzministerium Russlands vom 13.12.2012 N 03-11-06 / 2/145).
Die oben genannten Dokumente (der abgeschlossene Mietvertrag (Untermietvertrag), Dokumente, die die Zahlung der Mietzahlungen bestätigen, der Akt der Annahme und Übertragung des Mietgegenstandes) werden von Vertretern der Finanz- und Steuerabteilungen und für die Abrechnung von Aufwendungen für steuerliche Zwecke angegeben ( Finanzministerium Russlands vom 16.11.2011 N 03-03-06 / 1/763, vom 06.10.2008 N, Föderaler Steuerdienst Russlands für Moskau vom 30.06.2008 N, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 05.09.2005 N 02 -1-07 / 81 usw.).
Das Finanzministerium Russlands vom 13.10.2011 N 03-03-06 / 4/118 hat festgestellt, dass der monatliche Abschluss der im Rahmen eines Mietvertrags (Untermietvertrags) erbrachten Dienstleistungen zum Zweck der dokumentarischen Bestätigung der Ausgaben in Form von Mietverträgen Zahlungen für steuerliche Zwecke sind nicht erforderlich.
Diese Frage wurde von Spezialisten des Föderalen Steuerdienstes Russlands am 05.09.2005 N 02-1-07 / 81 genauer betrachtet. Es stellte fest, dass nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Dienstleistung für Steuerzwecke als Tätigkeit anerkannt wird, deren Ergebnisse keinen materiellen Ausdruck haben, im Rahmen der Ausübung dieser Tätigkeit verkauft und konsumiert werden. Wenn also die Vertragsparteien einen Mietvertrag abgeschlossen und eine Annahme- und Überlassungsakte des Mietgegenstandes unterzeichnet haben, folgt daraus, dass die Leistung von den Vertragsparteien erbracht (in Anspruch genommen) wird. Organisationen haben daher Gründe, Ausgaben im Zusammenhang mit der Inanspruchnahme einer Dienstleistung unabhängig von der Unterzeichnung einer Annahme- und Übertragungsurkunde in die Steuerbemessungsgrundlage einzubeziehen, zumal das Erfordernis der obligatorischen Erstellung von Annahmeurkunden und Übertragung von Dienstleistungen in Form von Leasing Weder die Abgabenordnung der Russischen Föderation noch die Rechtsvorschriften über die Buchführung sind vorgesehen.
Gleichzeitig geht aus den Erläuterungen der Spezialisten der Finanzabteilung hervor, dass die Annahme der erbrachten Mietleistungen nur dann obligatorisch ist, wenn ihre Registrierung im Mietvertrag vorgesehen ist (Finanzministerium Russlands vom 15.06.2015) N 03-07-11 / 34410, vom 24.03.2014 N) ...
In diesem Fall sieht der Mietvertrag keine Verpflichtung des Vermieters vor, monatlich eine Abnahme- und Leistungsübernahmeerklärung zu erstellen.
Für den Nachweis von Ausgaben in Form von Pachtzahlungen an eine Einrichtung, die das vereinfachte Steuersystem verwendet, reicht in diesem Fall daher ein gültiger Pachtvertrag, eine Annahme- und Überlassungsakte der Mieträume, wie sowie Dokumente, die die Zahlung der Leasingraten bestätigen.
Beachten Sie auch, dass der Mieter nach Ansicht des russischen Finanzministeriums nicht berechtigt ist, Mietzahlungen für das angegebene Objekt als Steueraufwendungen zu berücksichtigen, wenn der Urheberrechtsinhaber keine Eigentumsregistrierung an der vermieteten Immobilie hat (siehe Schreiben vom 01.12.2011 N 03-03- 06/1/791, vom 13.05.2011 N 03-03-06 / 1/292).
Gleichzeitig entscheiden die Gerichte in solchen Fällen zugunsten der Steuerzahler und sind der Auffassung, dass das Fehlen des Eigentums des Vermieters an der übertragenen Immobilie kein Umstand ist, der die Rechtmäßigkeit der steuerlichen Erfassung der Mietzahlungen durch den Mieter ausschließt (FAS der Moskauer Bezirk vom 06.10.2011 N F05-10234 / 11, vom 26.08.2011 N, das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation vom 15.10.2007 N 12342/07).
Beachten Sie, dass sich diese Klarstellungen und Gerichtsentscheidungen auf die Bilanzierung von Aufwendungen zum Zwecke der Gewinnbesteuerung beziehen. Sie können unseres Erachtens auch auf steuerlich anerkannte Aufwendungen bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems angewendet werden.
Vorbereitete Antwort:
Experte der Rechtsberatung GARANT
professionelle Buchhalterin Bashkirova Iraida
Antwort Qualitätskontrolle bestanden
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