Procedura për inventarizimin e llogarive të arkëtueshme në Federatën Ruse në vitin 2019 kërkon njohuri jo vetëm të normave legjislative, por edhe të nuancave të tjera të rëndësishme.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Përkufizimi i "inventarit të llogaritjeve" nënkupton një fazë të detyrueshme në procesin e gjenerimit të pasqyrave financiare.

Procedura kryhet me qëllim të hartimit të një bilanc vjetor ose për marrjen e vendimeve të ndryshme të menaxhimit gjatë optimizimit të aktiviteteve ekonomike të organizatës.

Është jashtëzakonisht e rëndësishme që të respektohen rregullat e inventarit me formimin e dokumentacionit shoqërues në mënyrë që të parandalohet që kompania të jetë përgjegjëse financiare për shkak të dhënies së informacioneve të ndryshme të rreme në lidhje me aktivitetet e biznesit të kompanisë.

Le të shqyrtojmë më në detaje procedurën për inventarizimin e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve dhe shlyerjet.

Momentet themelore

Para se të filloni të shqyrtoni çështjen kryesore, rekomandohet që së pari të merren parasysh pikat e përgjithshme.

Kjo do të shmangë keqkuptimet me autoritetet rregullatore dhe do të rrisë ndjeshëm fitimet e kompanisë.

Çfarë duhet të dini

Auditimi kryhet nga një komision i formuar posaçërisht, përbërja e tij mund të përfshijë:

• person i autorizuar i departamentit të kontabilitetit;
• përfaqësues të departamentit juridik;
• ekspertë të pavarur.

Është e rëndësishme të mbani mend: nëse ndonjë nga anëtarët e komisionit ka munguar gjatë procesit të inventarizimit, atëherë rezultatet e tij konsiderohen të pavlefshme.

Pasojat e procedurës

Gjatë procesit të inventarit, është jashtëzakonisht e rëndësishme që të shpërndahen në mënyrë të arsyeshme shumat e parave kundrejt llogarive të arkëtueshme ose të pagueshme.

Shfaqja e rreme e shumave mund të rezultojë në përgjegjësi administrative me gjobë bazuar në dhe.

Vlera e llogarive të pagueshme ndikon drejtpërdrejt:

• likuiditeti i aseteve të shoqërisë;
• niveli i aftësisë paguese;
• qarkullimi i fondeve dhe kështu me radhë.

Për shkak të faktit se detyra kryesore e inventarit është të identifikojë dobësitë në aktivitetet e biznesit të një organizate, informacioni i marrë mund të merret si bazë për hartimin e biznesit tuaj.

Informacioni i marrë mund të përdoret lehtësisht në procesin e nënshkrimit të marrëveshjeve të mëdha investimi, kur aplikoni për ndihmë financiare nga bankat () dhe për qëllime të tjera.

Arsyet e zbuluara për formimin e detyrimeve të borxhit të llogarive të pagueshme bëjnë të mundur zhvillimin e një mekanizmi më se efektiv për aktivitetet e kompanisë, regjistrimin e nivelit të varësisë nga fondet e kredisë dhe përmirësimin e menaxhimit ekzistues të kompanisë.

Për disa lloje pagesash të identifikuara si rezultat i auditimit, do të merret një vendim në lidhje me optimizimin e detyrimeve të borxhit.

Për shembull, llogaritë e zbuluara të pagueshme me rregulla të thyera të pagesës. Si masë, ju mund të përfshini një pagesë për qëllimin e mbylljes/shlyerjes.

Nëse do të identifikoheshin detyrime borxhi që nuk u konfirmuan nga kreditorët dhe nuk do të pretendoheshin, atëherë do të ishte e këshillueshme që të formoheshin dhe nënshkruheshin.

Nëse ka një vonesë të lehtë, organizata ka të drejtë të bëjë një kërkesë për të shtyrë pagesën e borxhit (kjo nuk vlen për taksat) dhe të konkludojë në lidhje me të.

Borxhi i keq i nënshtrohet shlyerjes së plotë, shuma merret parasysh në llogaritjet.

Kjo për faktin se tashmë është përfshirë në pagesën për produkte apo shërbime dhe shuma totale e tyre nuk mund të ndahet.

Përdorimi efektiv i rezultateve

Për shkak të besueshmërisë së rezultateve të marra gjatë auditimit, pikat kryesore të mëposhtme do të regjistrohen për secilën palë:

• shuma të besueshme të paraqitura në bilanc;
• mungesa që lidhen drejtpërdrejt me faktin se prona ka humbur;
• të arkëtueshmet që mund të tërhiqen me forcë.

Me ndihmën e menaxhimit efikas të inventarit, debitorët ose kreditorët mund të minimizojnë rreziqet e shmangies së formimit të borxhit.

Në rastin e debitorëve, ato janë borxhe për të cilat afati i parashkrimit tashmë ka skaduar.
Huadhënësit mund të mbështeten në , i cili si i tillë mungon.

Është jashtëzakonisht e rëndësishme që të kryhet inventarizimi në mënyrë korrekte dhe në kohë, si dhe të gjenerohet i gjithë dokumentacioni i nevojshëm shoqërues.

Për të minimizuar rrezikun e borxheve të panevojshme, kompanive u kërkohet të kryejnë një inventar borxhi të paktën një herë në vit, jo vetëm nga ana e debitorit, por edhe nga ana e kreditorit.

Verifikimi i llogaritjeve duhet të kryhet pa dështuar nga të gjitha ndërmarrjet; kjo kërkohet për hartimin e një raporti kontabël, dhe një inventar i shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët, për shembull, mund të kërkohet për palët e treta të interesuara si informacion shtesë. Procesi i inventarit nuk është i rregulluar rreptësisht, por duhet të kryhet me kujdes, duke treguar të gjitha detyrimet - të brendshme dhe të jashtme.

Rregulla të përgjithshme për kryerjen e një inventarizimi të pagesave

Inventari i llogarive të arkëtueshme dhe të pagueshme ose inventari i pagesave, që në parim është i njëjtë, kryhet praktikisht sipas të njëjtave rregulla si inventari i magazinës, por me veçori të caktuara. Gjatë kryerjes së një inventarizimi të pagesave, krijohet një komision i veçantë, lëshohet një urdhër dhe të gjitha procedurat kontrollohen rreptësisht. Sekuenca e këtij procesi përcaktohet në politikën kontabël të institucionit. Bazuar në rezultatet e inventarit të shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët, formohet një akt. Ajo reflektohet në kontabilitet. Gjatë procesit, llogaritjet e mëposhtme duhet të kontrollohen:

• me palët;
• me punonjësit (shpërblimet, avanset, shpërblimet, pagat dhe kompensimet);
• me qytetarë të përgjegjshëm;
• pagesa të tjera për punonjësit (nga përgjegjësia financiare për detyrimet e prapambetura deri te kredia e lëshuar);
• inventarizimi i shlyerjeve me debitorë dhe kreditorë të tjerë (për shembull, sipas marrëveshjeve të qirasë ose pretendimeve);
• pagesat brenda korporatës (për shembull, ndërmjet pikave të ndryshme të shitjes me pakicë);
• me institucionet bankare për huatë dhe huamarrjet;
• me fonde buxhetore dhe jashtëbuxhetore (sigurime, taksa dhe tarifa).

Tiparet kryesore dalluese të një inventarizimi të vendbanimeve nga i njëjti inspektim i magazinës janë se komisioni nuk mund të përfshijë persona me përgjegjësi financiare. Kontrolli i llogaritjeve kryhet në bazë të rezultateve të punës në procesin e përgatitjes së raporteve vjetore. Për të thjeshtuar detyrën, inventari mund të kryhet më shpesh, kjo do të ndihmojë për të paraqitur më saktë gjendjen e punëve. Rezultatet e auditimit shfaqen në kontabilitetin dhe raportimin e periudhës në të cilën është përfunduar.

Një inventar i shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët kërkohet, para së gjithash, nga menaxhmenti i kompanisë për të kuptuar gjendjen aktuale të punëve. Në fakt, rezultatet e një kontrolli të tillë japin informacion të saktë se ku dhe në cilin moment ndodhen paratë. Përdorimi i saktë i një programi automatizimi do t'ju ndihmojë të shmangni kontrollet e shpeshta. Duke futur rregullisht informacione për të gjitha transaksionet financiare në program, ju mund të mbledhni lehtësisht formularët e kërkuar në raport. Në këtë mënyrë, ju do të keni të gjithë informacionin që ju nevojitet për të marrë vendime pa shpenzimet e shtuara të verifikimit.

Procedura për inventarizimin e shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët

Inventari i llogarive të arkëtueshme kryhet si pjesë e menaxhimit të llogarive të arkëtueshme dhe siguron të dhëna për analizën e tij. Për rrjedhojë, inventari i detyrimeve të prapambetura të llogarive të pagueshme është një element i menaxhimit të llogarive të pagueshme dhe një burim informacioni për analizën e llogarive të pagueshme. Procedura e inventarit të borxhit bën të mundur që të kuptohen sa vijon:

• shuma që duhet të kërkohet urgjentisht (kur bëhet inventarizimi i vendbanimeve me klientët);
• shuma për pagesë urgjente (në lidhje me shlyerjet kontrolluese me institucionet bankare dhe furnitorët).

Në procesin e inventarizimit të marrëveshjeve me prodhuesit dhe konsumatorët, së pari është e nevojshme të analizohen dërgesat e pafaturuara (ato produkte që tashmë janë marrë, por nuk janë paguar ende) dhe të paguara, por ende të pa dorëzuara (situata e kundërt - mallrat kanë janë paguar, por ende nuk janë marrë). Komisioni i inventarit studion aktet e rakordimit të marrëveshjeve të ndërsjella.

Llojet e borxhit

Kryerja e një inventarizimi të shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët do të zbulojë nëse keni detyrime borxhi të papaguara që i nënshtrohen gjobave. Përveç kësaj, duhet të siguroheni që ky borxh të llogaritet saktë, pasi ai vjen në disa lloje:

• afatshkurtër (vonesë më pak se 1 vit);
• afatgjatë (mospagesë më e gjatë se 12 muaj);
• i vonuar (llogaritet veçmas).

Në procesin e kontrollit të shlyerjeve me institucionet bankare, së pari kontrollohen marrëveshjet e kredisë. Ndër të tjera, kur bëhet inventarizimi i shlyerjeve me kreditorët dhe debitorët, kontrollohen marrëveshjet e mëposhtme (nëse ka):

• qira;
• komisionet;
• kalimi i të drejtave të kërkesës (cesionit);
• udhëzimet.

Afatet dhe detyrat

Një inventar i shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët kryhet në një numër rastesh:

• para se të fillojë përgatitja e raporteve vjetore;
• në procesin e ndryshimit të personave përgjegjës financiarë (për shembull, llogaritari kryesor);
• në rast emergjence (fatkeqësi natyrore, zjarr, etj.);
• me likuidimin ose riorganizimin e shoqërisë.

Përveç inventarit të detyrueshëm të pagesave, organizata ka të drejtë të përshkruajë llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme brenda kornizës kohore që i përshtatet më së miri nevojave kontabël të menaxhmentit, etj. Për shembull, nëse rregullat e kompanisë parashikojnë gjenerimin tremujor dhe dorëzimin e raporteve te themeluesit, atëherë është e arsyeshme që të kontrollohen llogaritjet në ditën e fundit të çdo faze raportimi. Sistemi i inventarit duhet të specifikohet në dokumentacionin e kontabilitetit të organizatës.

Qëllimi i verifikimit të planifikuar dhe vullnetar të llogaritjeve është:

• përcaktimi i shumave të borxhit që shfaqen në llogaritë e kontabilitetit, të mbështetura me dokumente;
• vlerësimi i llogarive të pagueshme dhe të arkëtueshme për shlyerje të mundshme, domethënë, shqyrtimi i borxheve të dyshimta dhe të këqija.

Nga kjo rrjedh se procedura e llogaritjes së inventarit nënkupton jo vetëm veprime për të harmonizuar informacionin kontabël me dokumentacionin parësor, por edhe kërkime të mëtejshme të rezultateve të marra.

Kush është në komision?

Për të bërë një inventar dhe për të kryer një inventar të shlyerjeve me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm, krijohet një komision i posaçëm që funksionon në baza afatgjatë, i cili është dy llojesh:

• një komision i organizuar me paraqitjen e disa kushteve;
• grupi i inventarit i caktuar nga menaxheri i kompanisë.

Specialistët e mëposhtëm mund të përfshihen në komision:

• përfaqësues i autorizuar i departamentit administrativ dhe ekonomik (AHO);
• specialist i kontabilitetit;
• punonjës të tjerë (inxhinier, avokat, financier etj.).

Përjashtimet e vetme janë punonjësit e ekspertizës së brendshme të kompanisë dhe përfaqësuesit e organizatës së auditimit.

Menaxheri i ndërmarrjes nuk përfshihet në komision, por prania e tij është një kusht i domosdoshëm.

Qëllimet e komisionit

Detyrat kryesore të ekipit të auditimit janë si më poshtë:

• deklaratë e situatës në lidhje me statusin e shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët;
• kontrollimi i gamës së saktë të çmimeve;
• gjenerimi i një raporti mbi rezultatet e inspektimit.

Kërkohet një akt inventarizimi i shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët në mënyrë që të pajtohen me marrëveshjet me prodhuesit, kontraktorët, konsumatorët dhe klientët.

Raportimi

Në vitin 2013 u miratua Ligji Federal Nr.402. Pjesa 4 e tij, neni 9 flet për zhvillimin e pavarur nga kompanitë të formës së dokumentacionit të kontabilitetit parësor, i cili përfshin edhe dokumentacionin për inventarin e llogaritjeve. Formularët e vendosur, siç u përmend më lart, duhet të riprodhohen në politikat kontabël të kompanisë dhe të certifikohen nga drejtori i përgjithshëm. Shumica e institucioneve nuk "shpikën rrotën" dhe morën si bazë format e mëposhtme të dokumenteve:

• një urdhër për të kryer një inventar të shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët (do të gjeni një mostër më poshtë) sipas llojit INV-22;
• një akt i verifikimit të marrëveshjeve me konsumatorët, prodhuesit dhe debitorët e tjerë, dhe kreditorët me një bashkëngjitje në formën e një certifikate (formulari INV-17).

Për më tepër

Për shkak se inventarizimi i shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët kryhet, ndër të tjera, për të identifikuar detyrime të dyshimta dhe të pashpresë, ka kuptim që në shtojcën e aktit të shtohen informacione shtesë.

1. Për të vendosur detyrime të dyshimta:

• periudha e pagesës së vonuar në ditë;
• disponueshmëria e kolateralit.

Në rreshtin “Për çfarë shërben borxhi?” vendoset shenja: nëse detyrimet e borxhit lidhen apo jo me shitjen e mallrave, shërbimeve dhe punëve, sepse ky kriter është kushti më i rëndësishëm për klasifikimin e një borxhi si të dyshimtë.

2. Për të zbuluar borxhet e këqija:

• fillimi i numërimit mbrapsht të periudhës së kufizimit (në shumicën e rasteve, kjo datë nuk përkon me periudhën e shfaqjes së borxhit, e cila përcaktohet nga kushtet e marrëveshjes);
• informacion në lidhje me ndërprerjen e periudhës së kufizimit (data dhe baza);
• të dhëna për skadimin e periudhës së kufizimit (përfshirë ndërprerjen);
• arsyet pse borxhi konsiderohet i keq.

Informacioni i mësipërm do t'ju ndihmojë të llogarisni me lehtësi shumën e llogarive të dyshimta të arkëtueshme në mënyrë që të krijoni rezerva për detyrimet e dyshimta të borxhit, si dhe të përcaktoni shumën e borxhit të keq për fshirjen e mëvonshme. Për më tepër, rezultatet e kontrollit të llogaritjeve do të jenë shumë të dobishme në procesin e menaxhimit të kompanisë.

Procedura për shlyerjen e të arkëtueshmeve

Shlyerja e detyrimeve të borxhit ndaj debitorëve ndodh në disa hapa:

• Çdo shumë borxhi shlyhet veçmas, duke përdorur një palë ose marrëveshje.
• Është përgatitur dokumentacioni përkatës.
• Vlerat totale të inventarit futen në bazën e të dhënave.
• Lëshohet një urdhër që tregon shumën e borxhit që do të shlyhet.
• Dokumentacioni miratohet nga menaxheri.

Procedura për shlyerjen e llogarive të pagueshme

Procesi i shlyerjes gjithashtu përmban disa hapa:

• Hartimi i dokumentacionit që konfirmon faktin e vonesës.
• Shuma që duhet paguar është rënë dakord.
• Fletën e dorëzimit po kontrollohet.
• Certifikata e përfundimit të punës është duke u kontrolluar.
• Dokumentacioni është hartuar për të lejuar verifikimin e borxhit.
• Përpilohet një inventar i shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët.
• Dokumentet vërtetohen nga Drejtori i Përgjithshëm.

konkluzioni

Inventari i shlyerjeve kërkon një analizë të detajuar të transaksioneve financiare me secilën palë në bazë të një marrëveshjeje të veçantë ose një dokumenti tjetër. Për ta bërë këtë, departamenti i financave kryen një rakordim të gjendjeve të caktuara të llogarive. Kontrollimi i shlyerjeve me buxhetin dhe palën tjetër ndihmon për të marrë një vlerësim objektiv të llogarive të pagueshme dhe të arkëtueshme.

Nuk duhet të harrojmë se rezultatet e marra duhet të pasqyrohen siç duhet në të dhënat e kontabilitetit të kompanisë.

Kryerja e një inventarizimi të pagesave i referohet njërës nga fazat e inventarizimit të detyrueshëm të pasurisë dhe detyrimeve, të kryera përpara hartimit të raporteve vjetore në përputhje me kërkesat e paragrafit 2 të nenit 12 të ligjit 129-FZ "Për Kontabilitetin".

Duke marrë parasysh kërkesat gjithnjë e më të rrepta për saktësinë dhe besueshmërinë e pasqyrave financiare, të gjithë treguesit e rëndësishëm të raportimit i nënshtrohen vëmendjes së madhe.

Për shumë kompani, tregues të tillë përfshijnë shumën e shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët, si dhe shumën e vlerave të vlerësuara (rezervat) që rregullojnë shumën e të arkëtueshmeve në rast dyshimi.

Për të ushtruar kontroll të brendshëm mbi të arkëtueshmet dhe të pagueshmet, si dhe për besueshmërinë e pasqyrimit të tyre në pasqyrat financiare vjetore, organizatat duhet:

• punojnë në mënyrë aktive me llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme,
• kontrolloni kohën e shlyerjes së borxhit,
• shlyejnë menjëherë borxhet e këqija në kontabilitet dhe njohin ato si të ardhura ose shpenzime në tatimin.

Rezultatet e inventarit të llogaritjeve mund të ndahen në tre kategori.

1. Inventari konfirmoi vlefshmërinë e shumave të pasqyruara në regjistrat kontabël.

Në këtë rast, llogaritari nuk ka nevojë të bëjë asgjë; bilanci i shlyerjes konfirmohet.

2. Inventari zbuloi llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme me një afat të skaduar të kufizimeve që ishin subjekt i fshirjes.

Ky rast përfshin menaxherin që merr një vendim për të shlyer borxhin, i cili në një mënyrë ose në një tjetër do të ndikojë në rezultatin financiar të organizatës.

3. Inventari zbuloi llogaritë e arkëtueshme të dyshimta.

Ky rezultat detyron organizatën të vlerësojë probabilitetin e shlyerjes së borxhit dhe, duke marrë parasysh këtë probabilitet, të krijojë një rezervë për borxhet e dyshimta (shumat e të arkëtueshmeve do të pasqyrohen në bilanc minus shumën e rezervave), gjë që do të përkeqësojë gjendjen e kompanisë. rezultatet financiare.

Artikulli do të diskutojë karakteristikat e mëposhtme:

• procedura për kryerjen e një inventarizimi të pagesave,
• krijimin e rezervave për borxhet e dyshimta,
• fshirja e borxhit në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Kërkesat e legjislacionit aktual për procedurën e inventarit

• procedurën e inventarit,
• metodat për vlerësimin e llojeve të pasurisë dhe detyrimeve,

Koha e inventarit përcaktohet nga drejtuesi i organizatës, me përjashtim të rasteve kur inventari është i detyrueshëm.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me paragrafin 5 të nenit 8, të gjitha transaksionet e biznesit dhe rezultatet e inventarit i nënshtrohen regjistrimit në kohë në llogaritë e kontabilitetit pa asnjë lëshim apo tërheqje.

Në përputhje me nenin 12 të ligjit nr.129-FZ, organizatat i detyruar të kryejë një inventar të pasurisë dhe detyrimeve për të siguruar besueshmërinë e të dhënave kontabël dhe pasqyrave financiare.

Në këtë rast, të arkëtueshmet dhe të pagueshmet inventarizohen para përgatitjes së pasqyrave financiare vjetore pa dështuar, me përjashtim të atyre që janë inventarizuar jo më herët se 1 tetori i vitit raportues.

Kështu, është e mundur (dhe madje rekomandohet) të filloni inventarizimin e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve të kompanisë menjëherë pas 1 tetorit të vitit raportues.

Gjatë inventarizimit të llogaritjeve, kontrollohen dhe dokumentohen:

• Disponueshmëria,
• shteti,
• gradë

Kryerja e një inventarizimi të pagesave dhe rezervave është i detyrueshëm jo vetëm përpara hartimit të pasqyrave financiare vjetore, por edhe gjatë riorganizimit ose likuidimit të një organizate, si dhe në raste të tjera të parashikuara me ligj.

Në përputhje me 23. PBU 8/2010 “Detyrimet e vlerësuara, detyrimet kontingjente dhe aktivet e kushtëzuara”, vlefshmëria e njohjes dhe shuma e një detyrimi të vlerësuar i nënshtrohen verifikimit nga organizata:

• në fund të vitit raportues,
• me ndodhjen e ngjarjeve të reja lidhur me këtë detyrim.

Këto udhëzime përcaktojnë procedurën për kryerjen e një inventarizimi të pasurisë dhe detyrimeve financiare të një organizate (përveç bankave) dhe regjistrimin e rezultateve të tij.

• me banka dhe institucione të tjera krediti,
• buxheti,
• blerësit,
• furnitorët,
• personat përgjegjës
• punonjësit,
• depozituesit,
• debitorë dhe kreditorë të tjerë,

Llogaria "Rregullat me furnitorët dhe kontraktorët" duhet të kontrollohet, duke përfshirë:

• për mallrat e paguara, por në tranzit,
• marrëveshjet me furnitorët për dërgesat e pafaturuara.

• shumat e papaguara për pagat që do të transferohen në llogarinë e depozituesve,
• shumën e mbipagesave për punonjësit dhe arsyet e tyre.

• raportet paraprake të personave përgjegjës për paradhëniet e lëshuara, duke marrë parasysh përdorimin e synuar të tyre,
• shuma e paradhënieve të lëshuara për çdo njësi të përgjegjshme (datat e lëshimit, qëllimi i synuar).

1. Korrektësia e llogaritjeve:

• me bankat
• autoritetet financiare dhe tatimore,
• fondet jashtë buxhetit,
• organizata të tjera
• si dhe me divizionet strukturore të organizatës, të ndara në bilanc të veçantë.

3. Korrektësia dhe vlefshmëria e shumave:

• llogaritë e arkëtueshme
• kreditori,
• depozitues

Neni 196 i Kodit Civil përcakton afatin e përgjithshëm të parashkrimit në tre vjet.

Ai fillon të rrjedhë që nga momenti kur organizata mësoi për një shkelje të të drejtave të saj (për shembull, nga dita kur pagesa nga blerësi duhej të merrej dhe nuk u mor sipas kushteve të kontratës).

Sipas Art. 203 Kodi Civil i Federatës Ruse, periudha e kufizimit i ndërprerë ngritja e një padie, si dhe debitori që kryen veprime që tregojnë njohjen e borxhit (për shembull, nënshkrimi i raportit të pajtimit).

Në këtë rast, pas pushimit, periudha e parashkrimit fillon përsëri. Koha e kaluar para pushimit nuk llogaritet në afatin e ri.

Kështu, nëse organizata dhe pala tjetër kanë nënshkruar një raport rakordimi në periudhën aktuale, edhe nëse kanë kaluar 3 vjet nga formimi i borxhit, periudha e kufizimit fillon përsëri nga periudha aktuale.

Llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme me një statut kufizimesh të skaduara fshihen në llogaritë e fitimit dhe humbjes me urdhër të menaxherit.

Shënim: Me skadimin e afatit të parashkrimit të detyrimit kryesor, skadon edhe afati për detyrimet shtesë (garanci, peng etj.). Ndryshimi i personave në një detyrim nuk sjell ndryshim në afatin e parashkrimit.

Është gjithashtu e nevojshme të përcaktohet shuma e llogarive të dyshimta të arkëtueshme dhe mundësia e shlyerjes së saj.

Këto të dhëna janë të nevojshme për krijimin në kohë dhe korrekt në kontabilitet provizion për borxhet e dyshimta.

Krijimi i rezervës për borxhet e dyshimta bazuar në rezultatet e inventarizimit të të arkëtueshmeve

Versioni i ri i kësaj rregulloreje, në fuqi nga raportimi për vitin 2011, e bëri të detyrueshëm krijimin e një rezerve vlerësimi për borxhet e dyshimta për të gjitha organizatat.

Prandaj, nuk ka nevojë të tregohet në politikat kontabël të organizatës nëse organizata do të krijojë një rezervë apo jo.

Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të zbulohet procedura për krijimin e kësaj rezerve dhe kriteret për vlerësimin e mundësisë dhe njohjes së borxheve si të dyshimta.

Në përputhje me pikën 70 të PBU për kontabilitetin, Organizata krijon rezerva për borxhet e dyshimta në rast se llogaritë e arkëtueshme njihen si të dyshimta, me shumat e rezervave që shpërndahen në rezultatet financiare të organizatës.

Të arkëtueshmet e një organizate konsiderohen të dyshimta nëse ato nuk shlyhen ose me një shkallë të lartë probabiliteti nuk do të shlyhen brenda afateve kohore të përcaktuara nga marrëveshja dhe nuk janë të siguruara me garanci të përshtatshme.

Përcaktohet shuma e rezervës veçmas për çdo borxh të dyshimtë në varësi të gjendjes financiare (aftësi paguese) të debitorit dhe vlerësimit të mundësisë së shlyerjes së borxhit në tërësi ose pjesërisht.

Nëse deri në fund të vitit raportues, tjetër pas vitit të krijimit rezervë për borxhet e dyshimta, kjo rezervë nuk do të përdoret në asnjë pjesë, pastaj shumat e pashpenzuara i shtohen rezultateve financiare gjatë përgatitjes së bilancit në fund të vitit raportues..

Provigjionet për borxhet e dyshimta llogariten në llogarinë 63 "Provizione për borxhet e dyshimta" për secilin borxh të dyshimtë veçmas, i cili mund të jetë shumë intensiv nëse organizata ka një numër të madh palësh.

Përllogaritja e rezervave të krijuara pasqyrohet në debitin e llogarisë 91 dhe kredinë e llogarisë 63.

Fshirja e borxheve të dyshimta me skadimin e afatit të parashkrimit ose për arsye të tjera në kurriz të rezervës pasqyrohet në debitin e llogarisë 63 dhe kredinë e llogarisë së shlyerjes (60, 62, 73, 76).

Në përputhje me pikën 77 të PBU për kontabilitetin, llogaritë e arkëtueshme për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, borxhet e tjera që janë joreale për mbledhje shlyhen për secilin detyrim bazuar në të dhënat e inventarit, arsyetimin me shkrim dhe urdhrin (udhëzimin) e drejtuesit të organizatës dhe ngarkohen në përputhje me rrethanat në rezervë. për borxhet e dyshimta ose për rezultatet financiare të një organizate tregtare, nëse gjatë periudhës para periudhës së raportimit, shumat e këtyre borxheve nuk janë rezervuar në mënyrën e përcaktuar në paragrafin 70 të kësaj rregulloreje, ose për të rritur shpenzimet e një organizate jofitimprurëse. organizimi.

Shumat e llogarive të arkëtueshme në bilancin e organizatës pasqyrohen minus shumat e rezervës për borxhet e dyshimta.

Pasi të ketë miratuar procedurën për krijimin e një rezerve për borxhet e dyshimta në politikën e kontabilitetit të një organizate për qëllime të kontabilitetit tatimor, organizata mund të krijojë një rezervë në kontabilitetin tatimor në përputhje me pikën 3 të Artit. 266 Kodi Tatimor.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 266 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Borxhi i dyshimtë është çdo borxh ndaj tatimpaguesit që lind në lidhje me shitjen e mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve, nëse ky borxh nuk shlyhet brenda afatit të përcaktuar me marrëveshje dhe nuk sigurohet me peng, garanci ose garanci bankare..

Në të njëjtën kohë, disa kufizime zbatohen për rezervën për borxhet e dyshimta në kontabilitetin tatimor. Kështu, për shembull, në përputhje me paragrafin 4 të Artit. 266 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e rezervës së krijuar për borxhet e dyshimta nuk mund të tejkalojë 10 për qind e të ardhurave të periudhës raportuese (tatimore), të përcaktuara në përputhje me nenin 249 të Kodit Tatimor.

Kështu, ndryshime të përkohshme dhe në disa raste të përhershme mund të shfaqen përsëri në kontabilitetin e ndërmarrjes në përputhje me PBU 18/02.

Procedura për shlyerjen e llogarive të arkëtueshme në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor

Për të konfirmuar llogaritë e arkëtueshme dhe faktin që statuti i kufizimeve të tyre ka skaduar, organizatës i duhen dokumentet e mëposhtme:

• Marrëveshje ose faturë, dokumente që konfirmojnë faktin e pagesës.
• Faturat, certifikatat e sherbimeve te kryera, punet e kryera.
• Aktet e rakordimit që konfirmojnë borxhin (nuk kërkohet, por rekomandohet).
• Kërkesa me shkrim për shlyerjen e borxhit.

• Akti (dekretimi) i përmbaruesit për përfundimin e procedurës përmbarimore.
• Një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik që konfirmon se likuidimi i personit juridik - debitori - ka ndodhur.

Rekomandohet mbajtja e shënimeve të borxhit dhe ruajtja e dokumenteve për borxhet e vonuara veçmas nga dokumentet e tjera parësore.

Nëse ka një paketë dokumentesh të nevojshme dhe pas plotësimit të "Aktit të Inventarizimit të Shlyerjeve me Blerësit, Furnizuesit dhe Debitorët dhe Kreditorët e tjerë" INV-17, menaxheri nënshkruan një urdhër për shlyerjen e të arkëtueshmeve, i cili i dërgohet departamentit të kontabilitetit për ekzekutimi.

Bazuar në urdhrin e menaxherit, kontabilisti harton një deklaratë kontabël.

Në kontabilitet Fshirja e llogarive të arkëtueshme pasqyrohet në shënimet e mëposhtme:

1. Në rast të fshirjes së borxhit në kurriz të një rezerve vlerësimi të krijuar më parë për borxhet e dyshimta.

• Debiti llogaria 63 “Provizionet për borxhet e dyshimta”
• Kredia

• Debiti

Të arkëtueshmet e fshira i nënshtrohen kontabilitetit në llogarinë jashtë bilancit 007 "Borxhi i debitorëve të falimentuar i shlyer me humbje" për faktin se vetë fakti i fshirjes së një borxhi për shkak të falimentimit të debitorit nuk përbën anulim. të borxhit.

Kontabiliteti analitik për llogarinë 007 mbahet për çdo debitor borxhi i të cilit është shlyer me humbje dhe për çdo borxh të shlyer me humbje.

2. Në rastin kur rezerva e vlerësimit nuk është krijuar ose shuma e rezervës nuk mjafton për të mbuluar borxhin që fshihet.

• Debiti llogaria 91.2 “Shpenzime të tjera”
• Kredia llogaritë e shlyerjes (60, 62, 70, 71, 73, 76)

• Debiti llogaria 007 "Borxhi i debitorëve të falimentuar të shlyer me humbje"

Në prani të:

• të arkëtueshmet dhe të pagueshmet për të njëjtën palë,

Në kontabilitetin tatimor:

• Nëse një rezervë për borxhet e dyshimta është krijuar në përputhje me nenin 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë përdoret për të mbuluar humbjet nga borxhet e këqija. Nëse shumat e rezervës janë të pamjaftueshme, atëherë shuma e diferencës (midis shumës së rezervës së shfrytëzuar dhe shumës së borxhit) përfshihet në shpenzimet jo operative.
• Nëse nuk është krijuar një rezervë për borxhet e dyshimta, borxhi shlyhet si shpenzime jo operative.

Procedura për shlyerjen e llogarive të pagueshme në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor

Shënim: Njohja e të ardhurave për qëllime të kontabilitetit tatimor ndodh në periudhën tatimore në të cilën ka skaduar afati i parashkrimit dhe nuk lidhet me datat e inventarit dhe urdhrin e menaxherit për ta shlyer atë.

Në të njëjtën kohë, shkelja e ligjit 129-FZ për sa i përket të detyrueshme kryerja e një inventarizimi dhe mungesa e një urdhri nga menaxheri për fshirjen e llogarive të pagueshme nuk eshte bazën për të mos përfshirë llogaritë e pagueshme me një statut kufizimesh të skaduara në shpenzimet jooperative të asaj periudhe tatimore, në të cilën ka skaduar parashkrimi.

Ky qëndrim u deklarua nga Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse në Rezolutën e saj të datës 06/08/2010. Nr.7462/09.

Për të konfirmuar llogaritë e pagueshme dhe skadimin e statutit të kufizimeve të tyre, kërkohen dokumentet e mëposhtme:

• Marrëveshje ose faturë, dokumente që konfirmojnë faktin e pagesës së marrë.
• Faturat e pranuara, certifikatat e shërbimeve të kryera, puna e kryer.
• Aktet e rakordimit që konfirmojnë borxhin (një dokument shumë i rëndësishëm që konfirmon parashkrimin).
• Përgjigjet me shkrim ndaj kërkesave për shlyerjen e borxhit dhe vetë kërkesave të tilla.
• Dokumente të tjera që konfirmojnë faktin e borxhit dhe fillimin e periudhës së kufizimit.

Në kontabilitet Fshirja e llogarive të pagueshme pasqyrohet si më poshtë:

• Debiti llogaritë e shlyerjes (60, 62, 70, 71, 73, 76)
• Kredia llogaria 91.1 “Të ardhura të tjera”

Në kontabilitetin tatimor:

• Llogaritë e pagueshme fshihen si të ardhura jo operative në datën e skadimit të afatit të parashkrimit.

Ndryshimi në kompensimin për borxhet e dyshimta

Prandaj, shumat e rezervës (vlera e vlerësuar) për borxhet e dyshimta mund të:

a) Rritje (llogari debiti 91 llogari krediti 63).

b) Ulje (llogaria e debitit 63 llogaria e kreditit 91)

c) Mbetet i pandryshuar.

d) Fshihet plotësisht (llogaria e debitit 63 llogaria e kreditit 91).

Ekaterina Annenkova, auditor i certifikuar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, ekspert në kontabilitet dhe tatimet e Agjencisë së Informacionit "Clerk.Ru"

Inventari i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve

Llogaritë e arkëtueshme- shuma e borxheve që i ka një ndërmarrje nga persona juridikë ose fizikë si rezultat i marrëdhënieve ekonomike me ta. Në mënyrë tipike, borxhet lindin nga shitjet me kredi.

Llogaritë e pagueshme- borxhi i organizatës ndaj organizatave të tjera, sipërmarrësve individualë, individëve, përfshirë punonjësit e vet, i lindur gjatë pagesave për inventarët, punët dhe shërbimet e blera, gjatë shlyerjeve me buxhetin, si dhe gjatë shlyerjeve për pagat.

Qëllimet kryesore të inventarit janë të identifikojnë praninë e të arkëtueshmeve të organizatës për krahasim me të dhënat e kontabilitetit dhe të verifikojnë plotësinë e reflektimit në kontabilitetin e llogarive të pagueshme. Një inventar i shlyerjeve me furnitorët dhe klientët konsiston në kontrollimin e vlefshmërisë së shumave në llogaritë e kontabilitetit.

Duket më e përshtatshme dhe më racionale që të bëhet një inventar tremujor i pagesave, kryesisht me furnitorët dhe klientët. Koha dhe shpeshtësia e inventarit duhet të pasqyrohen në politikat kontabël.

Gjatë inventarizimit të shlyerjeve me furnitorët dhe klientët, komisioni, nëpërmjet një kontrolli dokumentar, duhet të vërtetojë korrektësinë dhe vlefshmërinë e shumave të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve, duke përfshirë edhe shumat për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit. Për ta bërë këtë, është e nevojshme të harmonizohen të dhënat e kontabilitetit të llogarive 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" dhe 62 "Shlyerjet me blerësit dhe klientët" me të dhënat e akteve të rakordimit të marrëveshjeve të ndërsjella me palët (me marrëveshje të palëve, një akt rakordimi hartohet nga organizata ose palët: furnizuesi, blerësi, qiramarrësi, etj.), d.m.th. me çdo debitor dhe kreditor.

Bazuar në borxhin e punonjësve, identifikohen arsyet e shfaqjes së mbipagesave nga organizata ndaj punonjësve. Gjatë inventarizimit të shumave të përgjegjshme, kontrollohen raportet e personave përgjegjës për paradhëniet e lëshuara, duke marrë parasysh përdorimin e synuar të tyre, si dhe shumën e avanseve të lëshuara për secilin person përgjegjës (data e lëshimit, qëllimi i synuar).

Komisioni i Inventarizimit përcakton me anë të verifikimit dokumentar: llogaritë e kontabilitetit të inventarit llogaritë e arkëtueshme të pagueshme

korrektësia e shlyerjeve me bankat, autoritetet financiare, tatimore, fondet ekstra-buxhetore dhe organizata të tjera;

korrektësinë dhe vlefshmërinë e shumave të të arkëtueshmeve për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit;

korrektësinë dhe vlefshmërinë e shumës së borxhit për mungesat dhe vjedhjet e shënuara në regjistrat kontabël.

Një inventar i llogarive të pagueshme që u krijuan gjatë shlyerjeve me bankat dhe institucionet e tjera kreditore për kredi, gjatë shlyerjeve me buxhetin, me furnitorët, me personat përgjegjës, punonjësit dhe kreditorët e tjerë, konsiston në kontrollin e vlefshmërisë së shumave të listuara në llogaritë e kontabilitetit. . Llogaria 60 “Rregullat me furnitorët dhe kontraktorët” duhet të kontrollohet. Verifikohet kundrejt dokumenteve në përputhje me llogaritë përkatëse.

Bazuar në rezultatet e inventarit, hartohet një raport i inventarit të shlyerjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë (formulari nr. INV-17). Akti përfshin informacione për borxhet e konfirmuara ose jo të konfirmuara nga debitorët, për borxhet me parashkrim të skaduar. Gjithashtu, si shtojcë, hartohet një vërtetim për raportin e inventarit të shlyerjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët e kreditorët e tjerë.

Bazuar në të dhënat e inventarit, llogaritë e arkëtueshme për të cilat ka skaduar afati i kufizimeve dhe borxhe të tjera që nuk janë reale për t'u mbledhur, shlyhen për të zvogëluar rezervat për borxhet e dyshimta ose për rezultatet financiare të organizatës.

Borxhi shlyhet me urdhër të menaxherit dhe regjistrimet e mëposhtme të kontabilitetit:

• 1) Llogaria debitore 91/2 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” - Llogaria kreditore 63
• 2) Llogaria debitore 63 “Provizione për borxhet e dyshimta” - Llogaritë e kreditit 62, 76.

Një arkëtim i fshirë nuk konsiderohet i anuluar. Duhet të pasqyrohet në llogarinë jashtë bilancit 007 “Borxhi i debitorëve të falimentuar i shlyer me humbje” për 5 vjet nga data e fshirjes për të monitoruar mundësinë e rikuperimit të tij në rast të ndryshimit të gjendjes pasurore të debitorit. .

Kur merren fondet për llogaritë e arkëtueshme të fshira më parë, debitohen llogaritë e kontabilitetit në para (50, 51, 52) dhe kreditohet llogaria 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”. Në të njëjtën kohë, llogaria jashtë bilancit 007 "Borxhi i debitorëve të falimentuar të shlyer me humbje" kreditohet për shumat e treguara.

Pas skadimit të periudhës së kufizimit, llogaritë e pagueshme fshihen në rezultatet financiare dhe regjistrohen në regjistrimet e mëposhtme kontabël:

Llogaritë e debitit 60, 76 - Llogaria e kreditit 91.

Raporti i inventarit të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve (shembull)

Çdo ndërmarrje vendase duhet të kryejë një inventar të aktiveve të saj fikse, inventarit, llogarive të arkëtueshme dhe të pagueshme në frekuenca të ndryshme. Ky detyrim parashikohet nga ligji “Për kontabilitetin”. Procedura për një pajtim të tillë është përshkruar në detaje në udhëzimet e agjencive qeveritare ruse. Një nga dokumentet e hartuar në bazë të rezultateve të auditimit është formulari nr. INV-17. Mostra për plotësimin e saj nuk miratohet me ligj.

Inventari i borxhit

Ministria Ruse e Financave nxori Urdhrin nr. 49 të datës 13 qershor 1995, i cili jo vetëm miratoi Udhëzimet Metodologjike për kryerjen e një inventarizimi, por gjithashtu zhvilloi formularët dhe format e dokumenteve zyrtare.

Veçanërisht duhet theksuar se dispozitat e paragrafit 1.1 të këtij akti rregullativ tregojnë drejtpërdrejt nevojën e barazimit jo vetëm të pronës, por edhe të të gjitha detyrimeve financiare të organizatave. Për këtë qëllim, përpilohet një listë inventarizimi i shlyerjeve me klientët, furnitorët, si dhe shumat e borxhit.

Në procesin e kontrollit të shumave të tilla, komisioni i inventarit duhet të përcaktojë korrektësinë e regjistrimit dhe shfaqjes së detyrimeve ndaj kreditorëve dhe debitorëve.

Ndër dokumentet e tjera, Ministria e Financave e Federatës Ruse, me Urdhrin e saj, miratoi formularin INV-17. Ky formular përdoret në rastet e llogaritjes së inventarit:

• me blerës;
• me shitësit;
• llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme.

Sidoqoftë, duhet të kujtojmë se aktualisht, me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse të datës 18 gusht 1998 N 88, formulari INV-17, i cili është ende në përdorim sot, është zhvilluar dhe vënë në fuqi.

Formulari INV-17

Kur plotësoni çdo dokument që lidhet me rakordimin e statusit aktual dhe informacionit të pasqyruar në regjistrat kontabël, të gjithë anëtarët e komisionit të inventarit duhet të vërtetojnë me nënshkrimet e tyre informacionin që përmbahet në formularët e përdorur. Injorimi i këtij udhëzimi mund të rezultojë që formulari përkatës të shpallet i pavlefshëm.

Shembull akti i inventarit të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve

Komiteti Shtetëror i Statistikave të Federatës Ruse, në Rezolutën nr. 88, datë 18 gusht 1998, zhvilloi jo vetëm formën e vetë aktit të përdorur gjatë rakordimit të detyrimeve, por miratoi edhe aneksin e tij. Sidoqoftë, as Komiteti Shtetëror i Statistikave të Rusisë dhe as Ministria e Financave e Federatës Ruse nuk kanë zhvilluar një mostër zyrtare për plotësimin e INV-17 në Rekomandimet e tyre Metodologjike.

Për të mbushur këtë boshllëk, është e nevojshme të tregohet se forma e formularit kryesor përbëhet nga dy pjesë:

• i fytyrës;
• e negociueshme.

Faqja e parë e dokumentit përmban informacione të përgjithshme për ndërmarrjen, ndarjen e saj, dhe gjithashtu tregon fillimin dhe përfundimin e pajtimit, bazën e tij, numrin dhe datën e vetë aktit. Për të ndjekur procedurën e plotësimit të INV-17, kodi i llojit të aktivitetit të ndërmarrjes duhet të pasqyrohet në faqen e titullit.

Plotësimi i formularit bëhet në kompjuter ose me stilolaps të zi ose blu.

Pas pasqyrimit të të dhënave të specifikuara, informacioni mbi të arkëtueshmet futet në formularin e aktit.

Ana e pasme e formularit të dokumentit ka për qëllim të pasqyrojë informacionin mbi marrëdhëniet me kreditorët.

Të dhënat e përfshira në aktin e inventarizimit të shlyerjeve me blerësit, shitësit, debitorët dhe kreditorët vërtetohen nga anëtarët e komisionit.

Baza për hartimin e formularit fillestar është një certifikatë, e cila është një shtojcë e formularit Nr. INV-17, pa të cilën akti i inventarit nuk mund të konsiderohet i lëshuar në përputhje me legjislacionin rus.

Informacioni në aplikacionin e specifikuar futet në përputhje me të dhënat e llogarive kontabël sintetike të ndërmarrjes.

Shembull i plotësimit të formularit INV-17 dhe bashkëngjitjet e tij