Si të deshifroni deklaratat tatimore. Si të ktheni një mbipagesë të tatimit mbi të ardhurat personale Si të shmangni mbipagesën

Çdo sipërmarrës individual mund të përballet me një situatë ku është e nevojshme të kthehet taksa e paguar më shumë. Mbipagesa lind jo vetëm si rezultat i një gabimi të bërë nga vetë tatimpaguesi gjatë formimit të bazës tatimore. Shpesh shkak janë bërë veprimet e organeve tatimore, të cilat mbledhin një shumë të tepërt nga sipërmarrësit individualë në kuadër të masave të vazhdueshme të kontrollit. Le të shqyrtojmë se si procedura e një sipërmarrësi për rimbursimin e taksave varet nga arsyeja e mbipagesës dhe nëse është e mundur të rimbursohet tatimi pas një periudhe trevjeçare.

Algoritmi i përshkruar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse

Për të kuptuar algoritmin e veprimeve me mbipagesë të identifikuar të taksës, duhet t'i referoheni Artit. Art. 78 dhe 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto rregulla rregullojnë procedurën për kthimin dhe kompensimin e taksave, tarifave, gjobave dhe gjobave të paguara tepër.

Opsioni 1. Vetë sipërmarrësi e pagoi më shumë tatimin

Sipas Art. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton zgjidhjet e mundshme në lidhje me tatimin e mbipaguar në rastet kur tatimpaguesi ka paguar më shumë për fajin e tij.

Fragment dokumenti. Klauzola 1 e Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (ekstrakt)
Shuma e tatimit të paguar më tepër i nënshtrohet kompensimit me pagesat e ardhshme të tatimpaguesit për këtë ose tatimet e tjera, shlyerjen e detyrimeve të prapambetura për taksat e tjera, gjobat e prapambetura dhe gjobat për kundërvajtje tatimore, ose rimbursimin ndaj tatimpaguesit në mënyrën e përcaktuar në këtë nen.<...>.

Sipas rregullave të përgjithshme, një sipërmarrës që ka paguar më shumë ka të drejtë të zgjedhë në mënyrë të pavarur midis kompensimit të shumave të mbipaguara kundrejt pagesave të ardhshme dhe kthimit të tyre. Në këtë rast, rimbursimi i fondeve të mbipaguara bëhet në kurriz të buxhetit ose fondit ekstrabuxhetor në të cilin ka ndodhur mbipagesa.
Periudha gjatë së cilës një biznesmen mund të ushtrojë të drejtën e tij për të kompensuar ose rimbursuar shumat e taksave është e kufizuar në tre vjet nga data e marrjes së shumës së tepërt në buxhet (Klauzola 7 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Fragment dokumenti. Klauzola 7 e Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Opsioni 2. Autoriteti tatimor arkëtoi më shumë seç kërkohej nga sipërmarrësi individual

Neni 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i kushtohet procedurës së rimbursimit të taksave nëse pagesa e tepërt ka ardhur për faj të autoritetit tatimor.
Në një situatë të tillë, periudha për kthimin e fondeve është vetëm një muaj, e cila fillon të llogaritet nga dita kur tatimpaguesi mësoi për një rikuperim të tillë, ose nga data kur vendimi përkatës i gjykatës hyri në fuqi (klauzola 3 e nenit 79 të këtij ligji. Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Kushtet e veçanta

Një rimbursim ose kompensim i plotë i fondeve të mbipaguara është i mundur vetëm në lidhje me një tatimpagues që nuk ka asnjë borxh ndaj buxhetit. Nëse ka një vonesë, kompensimi ose rimbursimi bëhet vetëm pasi një pjesë e mbipagesës është dërguar për të shlyer detyrimet e prapambetura ose borxhin tjetër ekzistues (klauzola 6 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, organet tatimore kompensojnë në mënyrë të pavarur tepricën me detyrimet e prapambetura ekzistuese kur zbulohet, ndërsa për të kompensuar mbipagesën me pagesat e ardhshme ose për ta kthyer atë, kërkohet një kërkesë me shkrim nga tatimpaguesi.
Periudha për shqyrtimin e kërkesës së një sipërmarrësi është 10 ditë, pas së cilës organi tatimor merr një vendim të duhur. Formulari i aplikimit për një rimbursim (kredi) të taksës së paguar (të mbledhur) është falas.

Kthimi përmes gjykatës

Në paragrafin 3 të Artit. 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që nëse një tatimpagues humbet afatin për të aplikuar pranë autoritetit tatimor për kthimin e një mbipagese, rimbursimi i fondeve është i mundur vetëm në gjykatë. Kujtojmë se kjo periudhë është tre vjet nga momenti kur tatimpaguesi ka bërë në mënyrë të pavarur një mbipagesë dhe një muaj në rast të mbledhjes së detyruar të shumës së tepërt nga organet tatimore. Në të njëjtën kohë, tatimpaguesi mund të paraqesë një kërkesë pranë autoritetit gjyqësor brenda tre vjetëve nga dita kur ka mësuar ose duhet të kishte mësuar për faktin e mbipagesës.

Praktika e arbitrazhit. Rregulli për paraqitjen e një kërkese brenda tre viteve nga dita kur sipërmarrësi mësoi ose duhej të kishte mësuar për faktin e një mbipagese zbatohet pavarësisht nëse është bërë nga ai në mënyrë të pavarur ose është mbledhur prej tij nga organet tatimore (Rezoluta e Presidiumit i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 8 nëntor 2006 N 6219/06).

Çështje të diskutueshme në lidhje me parashkrimin

Siç tregon praktika, numri më i madh i mosmarrëveshjeve midis sipërmarrësve dhe kontrollorëve në lidhje me këtë procedurë në dukje të thjeshtë për kthimin e mbipagesave ka të bëjë me përcaktimin e momentit kur sipërmarrësi individual duhet të kishte mësuar për faktin e transferimit të fondeve në buxhet në një shumë që tejkalon detyrimet e tij aktuale. .

Ngjarjet pas të cilave dihet një mbipagesë

Në nivel legjislativ, është e pamundur të përcaktohet një listë shteruese e fakteve që mund të konsiderohen momenti kur tatimpaguesi duhet të kishte mësuar për pagesën e tepërt të tatimit. Në këtë drejtim, çështja e përcaktimit të kësaj pike zgjidhet në gjykatë në çdo rast individualisht, duke marrë parasysh vlerësimin e arsyes për të cilën është bërë mbipagesa, ndryshimet në legjislacionin tatimor në një periudhë të caktuar kohore etj. Në këtë rast , barra e provës i bie tatimpaguesit.

Praktika e arbitrazhit. Në Rezolutën nr. 12882/08, datë 25 shkurt 2009, Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse tregoi se çështja e përcaktimit të kohës kur tatimpaguesi mësoi ose duhej të kishte mësuar për pagesën e tepërt të tatimit duhet të zgjidhet duke marrë të marrë parasysh një vlerësim të tërësisë së të gjitha rrethanave të rëndësishme për rastin. Në veçanti, ju duhet të instaloni:
- arsyeja pse tatimpaguesi e ka paguar më shumë tatimin;
- nëse ka aftësinë për të llogaritur saktë tatimin sipas të dhënave në deklaratën fillestare tatimore;
- ndryshimet në legjislacionin aktual gjatë periudhës tatimore në shqyrtim;
- rrethana të tjera që mund të njihen nga gjykata si të mjaftueshme për të njohur se afati i rimbursimit të taksave nuk është humbur (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 3 dhjetor 2012 në çështjen nr. A12-1283/2012) .
Në përputhje me Art. 65 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse, është tatimpaguesi, dhe jo inspektorati, ai që do t'i vërtetojë këto rrethana në gjykatë (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Kaukazit të Veriut, datë 14 maj 2012 në çështjen nr. A20 -1884/2010).

Bazuar në analizën e praktikës së arbitrazhit, është e mundur të identifikohen faktet që më së shpeshti bëhen objekt i shqyrtimit nga arbitrat si ngjarje pas të cilave tatimpaguesi duhet të kishte marrë dijeni për ekzistencën e një mbipagese ose pas të cilave ai nuk mund të dinte me siguri për të. .

Një fakt që tregon se çfarë dinte sipërmarrësi për mbipagesën

Sipërmarrësi duhet të kishte mësuar për mbipagesën nga raporti i autoritetit tatimor të hartuar bazuar në rezultatet e kontrollit tatimor. Një sipërmarrës mund të ushtrojë të drejtën për t'iu drejtuar gjykatës brenda një periudhe trevjeçare nga data e vendimit të inspektorëve dhe jo nga përfundimi i periudhës së audituar.

Praktika e arbitrazhit. Tatimpaguesi mësoi për pagesën e tepërt të UTII vetëm nga raporti i kontrollit tatimor në vend dhe para datës së specifikuar ai nuk mund të kishte mësuar për ekzistencën e kësaj mbipagese, pasi ai kryente aktivitete biznesi që, sipas tij, ranë. nën një regjim të veçantë tatimor. E drejta e tatimpaguesit për të aplikuar në gjykatë për kthimin e shumës së tepërt të UTII lindi pasi inspektimi përpiloi një raport të kontrollit tatimor në vend (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 21 dhjetor 2010 N 3972/10 në rastin N A09-9907/08-30).

Fakt që nuk konfirmon njohuri për mbipagesë

Dorëzimi i një deklarate tatimore fillestare nga një sipërmarrës nuk është momenti kur tatimpaguesi vihet në dijeni për faktin e mbipagimit të tatimit.

Praktika e arbitrazhit. Në rastet me deklarata të ndryshuara, shumë varet nga situata. Për shembull, në Rezolutën nr. KA-A41/7262-10 të datës 14 korrik 2010, Shërbimi Federal Antimonopol i Rajonit të Moskës tregoi se është e nevojshme të merret parasysh arsyeja pse tatimpaguesi ka paguar më shumë. Autoritetet tatimore, duke iu referuar Rezolutës së Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 12882/08, përcaktuan se statuti i kufizimeve duhet të llogaritet jo nga datat e paraqitjes së deklaratave tatimore të përditësuara, por nga datat e pagesës së taksave. në kthimet fillestare. Gjyqtarët vunë re se arsyeja e mbipagesës së taksës ishte mungesa e sigurisë për çështjen e kontabilitetit tatimor për shpenzimet për blerjen, rregullimin dhe zbatimin e programeve kompjuterike për faktin se Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton të veçanta standardet për kontabilizimin e këtyre shpenzimeve. Pozicioni i zyrtarëve ndryshoi: këto shpenzime i nënshtroheshin kontabilitetit ose në datën e fillimit të përdorimit, ose në kohën kur lindnin shpenzimet. Si rezultat, gjykata vlerësoi se tatimpaguesi nuk e ka humbur statutin e kufizimeve, pasi ai ka marrë dijeni për mbipagesën si rezultat i paraqitjes së deklaratave tatimore të përditësuara.
Por ka edhe raste të kundërta. Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në Rezolutën nr. 12882/08, datë 25 shkurt 2009, tregoi se periudha e parashkrimit duhet të llogaritet nga data e paraqitjes së deklaratës fillestare: momenti kur tatimpaguesi mësoi për Fakti i pagesës së tepërt të tatimit nuk mund të konsiderohet në momentin kur ai ka ndërmarrë veprime për rregullimin e detyrimit tatimor dhe paraqitjen e një deklarate tatimore të përditësuar.

Arsyet e pafalshme për mungesën e periudhës së kufizimit

Një analizë e praktikës gjyqësore na lejon të identifikojmë arsyet e mungesës së statutit të kufizimeve, të cilat tatimpaguesit citojnë në justifikimin e tyre, por nuk konsiderohen të vlefshme nga arbitrat:
- paaftësia e punonjësve përgjegjës për raportimin (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, e datës 26 korrik 2011 N 18180/10 në çështjen N A19-7006/09-18-32);
- Autoriteti tatimor nuk e informoi tatimpaguesin për faktin e mbipagesës, megjithëse është i detyruar ta bëjë këtë në bazë të pikës 3 të Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Kaukazit të Veriut e datës 14 maj 2012 në çështjen nr. A20-1884/2010);
- organi tatimor nuk ka dhënë një përgjigje zyrtare brenda dhjetë ditëve, sepse ju mund të paraqisni dokumente në gjykatë vetëm pasi të keni marrë një refuzim nga organi tatimor për të kthyer mbipagesën (klauzola 33 e Vendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federata Ruse e datës 30 korrik 2013 N 57).

Çfarë duhet të bëni nëse kanë kaluar tre vjet

Shko ne gjykate

Bazuar në sa më sipër, një sipërmarrës që vendos të kthejë tatimin e mbipaguar, të zbuluar pas tre vjetësh nga data e pagesës, duhet të ndjekë algoritmin e mëposhtëm të veprimeve:
Hapi 1. Mblidhni dëshmi që konfirmojnë datën kur ai zbuloi mbipagesën.
Hapi 2. Paraqisni një kërkesë të arsyetuar pranë autoritetit tatimor për një rimbursim ose kompensim të shumës së taksës së paguar më tepër.
Hapi 3. Paraqisni një kërkesë në gjykatë brenda tre muajve:
- pas marrjes së një refuzimi nga organet tatimore për të kthyer ose kompensuar mbipagesën;
- nga përfundimi i periudhës 10-ditore nga data e paraqitjes së kërkesës përkatëse, në mungesë të një refuzimi zyrtar për kthimin ose kompensimin e shumës së taksës së paguar më tepër.
Algoritmi i veprimeve të tatimpaguesit kur kthen shumat e mbajtura tepër në burim nga autoritetet tatimore është i ngjashëm me procedurën e përdorur për vetë-mbipagesë.

Shlyeni shumën e borxhit

Nëse një sipërmarrës që ka një mbipagesë të vjetëruar vendos të mos fillojë një mosmarrëveshje ligjore me autoritetet tatimore në lidhje me kthimin e saj, ose në lidhje me këtë mbipagesë hyn në fuqi një vendim gjykate për refuzimin e rivendosjes së parashkrimit për kthimin e saj, tatimpaguesi ka e drejta për të shlyer shumën e taksës së paguar. Fshirja është e mundur vetëm kur tatimpaguesi i drejtohet autoritetit tatimor me një kërkesë për të shlyer shumat e specifikuara, përfshirë taksat e anuluara.
Në mungesë të një ankese të tillë, autoritetet tatimore nuk kanë të drejtë të shlyejnë në mënyrë të pavarur mbipagesat, madje edhe në lidhje me sipërmarrësit që paraqesin menjëherë raporte pranë autoritetit tatimor (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 1 nëntor 2013 N ND -4-8/19645@).

Qytetarëve të Federatës Ruse u kërkohet çdo vit të paguajnë detyrime për transport, pronë dhe tokë. Në të njëjtën kohë, shlyerja e parakohshme e borxheve sjell akumulimin e gjobave, të cilat do të rriten së bashku me borxhin, dhe me shuma të mëdha, debitorët kanë probleme shtesë, për shembull, atyre u ndalohet të udhëtojnë jashtë vendit. Prandaj, nëse ka lindur një borxh tatimor, atëherë ia vlen ta paguani atë në kohën e duhur, dhe është më i përshtatshëm ta bëni këtë nga distanca duke përdorur një shërbim të veçantë.

Jeni të interesuar se si të zbuloni borxhin tuaj tatimor përmes Shërbimeve Shtetërore dhe opsionet për mbylljen e tij? Kjo është pikërisht ajo që do të diskutohet në artikull.

Avantazhet dhe disavantazhet e pagesës në distancë

Pra, çfarë është portali i Shërbimeve Shtetërore? Ky është një shërbim që u mundëson përdoruesve të aksesojnë shërbimet shtetërore dhe komunale, si dhe të mbyllin nga distanca borxhet për detyrimet shtetërore, gjobat dhe shërbime të tjera. Shumë njerëz i kanë vlerësuar tashmë përfitimet e shërbimit dhe kanë ndaluar së vizituari shërbimet federale për të zgjidhur çështjet financiare.

Në faqen e internetit të Shërbimeve Shtetërore mund të shihni të gjithë informacionin e nevojshëm, për shembull, mbi borxhet e detyrës shtetërore. Përveç kësaj, shërbimi ofron për të paguar për to menjëherë në internet. Tani nuk ka nevojë të humbim kohë duke vizituar shërbime të ndryshme qeveritare, sepse tashmë është e mundur të kryhen transaksione financiare nga distanca.

E vetmja pengesë e burimit është koha e gjatë e përditësimit të bazës së të dhënave: nga 10 në 14 ditë. Prandaj, ka raste kur një pagesë varet për një kohë të gjatë, por përdoruesi mund të vëzhgojë ndryshime në statusin e saj.

Udhëzim hap pas hapi

Përpara se të paguani borxhin tuaj tatimor nëpërmjet Shërbimeve Shtetërore, duhet të regjistroheni në këtë faqe interneti duke ndjekur këto hapa:

1. Shkoni në portalin zyrtar të burimeve përmes lidhjes https://www.gosuslugi.ru/;
2. Klikoni në butonin "Regjistrohu";
3. Tregoni emrin tuaj të plotë, emailin dhe numrin e telefonit;
4. Futni kodin e marrë në mesazh dhe zgjidhni skedën "Vazhdo".

Në këtë mënyrë ju mund të krijoni një regjistrim të thjeshtuar të regjistrimit. Por kjo nuk mjafton për të paguar apo kontrolluar detyrimet tatimore të prapambetura në faqen e internetit të Shërbimeve Shtetërore. Ju gjithashtu duhet të krijoni një llogari duke treguar të dhënat e pasaportës dhe SNILS në një formë të veçantë, dhe më pas zgjidhni opsionin "ruaj".

Autorizimi

Për të fituar akses në të gjitha shërbimet e shërbimit, do t'ju duhet të plotësoni autorizimin, për të cilin ju nevojiten:

• kaloni në Shërbimet Shtetërore;
• zgjidhni skedën "Hyrja";
• Në fushat që shfaqen, vendosni numrin e telefonit dhe fjalëkalimin e specifikuar gjatë regjistrimit.

Pas kësaj, përdoruesi mund të zbulojë lehtësisht borxhin tatimor në portalin e Shërbimeve Shtetërore duke përdorur TIN, si dhe t'i paguajë ato. Ju gjithashtu mund të identifikoheni duke përdorur SNILS ose e-mail.

Kontrolli i borxhit

Për të shmangur borxhet dhe mbipagesat për gjobat e grumbulluara, duhet të siguroheni që nuk ka borxh tatimor. Për ta bërë këtë, në portalin e Shërbimeve Shtetërore në llogarinë tuaj personale, në katalogun e shërbimeve të ofruara për individët, në seksionin "Taksat dhe financat", duhet të zgjidhni funksionin "Borxhi tatimor". Më pas, sistemi do të ofrojë plotësimin e një aplikacioni elektronik, të përbërë nga një fushë, ku duhet të futni TIN. Si rezultat, shërbimi do të shfaqë të gjitha borxhet në detyrimet shtetërore.

Opsionet e pagesës

Pasi të jetë vendosur borxhi tatimor sipas TIN-it të një individi në faqen e internetit të Shërbimeve Shtetërore, duhet të vazhdohet me procedurën e shlyerjes së tij. Për lehtësinë e përdoruesve, burimi ofron disa mënyra pagese:

• kartela bankare – MIR, VISA dhe MasterCard (Maestro);
• kompleksi i pagesave elektronike - Yandex.Money, Webmoney, ELPLAT;
• telefon celular i çdo operatori federal;
• faturë bankare.

Pasi të vendosë për mënyrën e pagesës, paguesi do të jetë në gjendje të shlyejë borxhin tatimor në portalin e Shërbimeve Shtetërore në pak minuta.

Statusi i pagesës

Përdoruesit shpesh kanë një pyetje: pse pagesa e borxhit nuk shfaqet në Shërbimet Shtetërore? Për t'iu përgjigjur kësaj pyetjeje dhe për të ndjekur procesin, statuset e mëposhtme të pagesës shfaqen në faqen e internetit për tatimpaguesit:

• në përpunim;
• pranuar;
• kryera;
• refuzoi;
• anuluar.

Nëse një borxh i mbyllur tatimor i individëve në faqen e internetit të Shërbimeve Shtetërore ka statusin "Pagesa e përfunduar", atëherë mund të printoni një faturë për të.

Ju mund t'i ktheni paratë tuaja nëse e dorëzoni aplikacionin tuaj në kohë. Artikulli përmban udhëzime se si të ktheni një mbipagesë nëse jeni një sipërmarrës individual.

Nga vijnë mbipagesat?

Ekzistojnë tre arsye kryesore për mbipagesë:

1. Gabim në deklaratën tatimore. Për shembull, ju vendosni një zero shtesë, dhe në fund shuma doli të ishte më se e nevojshme. Zyra e taksave ka një staf kontabilistësh që do të llogarisin saktë taksat, por ju do të keni një mbipagesë.
2. Keni paguar shumë paraprakisht. Një paradhënie është një paradhënie e taksave. Ju paguani 50,000 rubla çdo tremujor, zyra e taksave merr taksa nga kjo shumë. Nëse deri në fund të vitit, kur zyra e taksave ka mbledhur të gjitha taksat, ka mbetur para në llogari, kjo është një mbipagesë.
3. Rifshirje e detyruar e taksave. Sipërmarrësi u vonua në dorëzimin e deklaratës së tij, por pagoi taksat. Zyra e taksave nuk e pa zbritjen në kohë, bllokoi llogarinë dhe fshiu shumën e taksës. I vonuari pagoi dy herë: vullnetarisht dhe pa dashje.

Si të mësoni për një mbipagesë

Ka dy mënyra për të mësuar për një mbipagesë: nga zyra e taksave dhe vetë.

Mësoni nga zyra e taksave

Zyra e taksave mund të telefonojë nëse konstaton një mbipagesë. Ata shpesh telefonojnë në një celular dhe fillojnë me shprehjen "Mirëdita, kjo është zyra e taksave". Në këtë rast, shënoni se nga kanë telefonuar saktësisht dhe çfarë takse është paguar më tepër. Gjëja kryesore është numri ose adresa e zyrës së taksave ku është gjetur mbipagesa.

Nëse zyra e taksave konstaton një mbipagesë, mund të kërkojë fatura, akte, kontrata dhe një arkë për verifikim shtesë. Mos rezistoni, jepini të gjithë informacionin, është në interesin tuaj më të mirë. Nëse refuzoni, do të gjobiteni me 10,000 rubla ose më shumë. Për më tepër, sa më shpejt që zyra e taksave t'i kuptojë llogaritjet, aq më shpejt do të merrni një rimbursim të mbipagesës.

Përmes llogarisë tuaj personale

Llogaria personale e një sipërmarrësi individual në faqen e internetit të taksave është një mënyrë për të gjurmuar mbipagesat e taksave dhe për të kontrolluar statusin e aplikacioneve për rimbursim. Nëse keni një çelës nënshkrimi elektronik, mund ta dixhitalizoni plotësisht marrëdhënien tuaj me zyrën e taksave.

Regjistrohuni dhe kontrolloni historinë tuaj të pagesave tatimore në llogarinë tuaj personale:

Ju mund të kontrolloni dhe merrni mbipagesën përmes Postës Ruse dhe një vizitë personale në zyrën e inspektimit. Nëse është e rëndësishme që ju të komunikoni me autoritetet tatimore në letër dhe personalisht, thjesht zëvendësoni "apelimet elektronike" në artikull me "vizitimin e inspektoratit të Shërbimit Federal të Taksave (IFNS) në vendin e regjistrimit" dhe "dërgimin nga letër me një listë bashkëngjitjesh”: hapat e udhëzimeve nuk do të ndryshojnë.

Si të ktheni një mbipagesë

1. Vendosni se me cilën zyrë tatimore të kontaktoni

Zgjedhja e zyrës së taksave varet nga vendi ku jeni regjistruar, ku bëni biznes dhe çfarë sistemi tatimor keni zgjedhur.

Shumicën e taksave i paguani në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit individual dhe është i lidhur me vendin e regjistrimit. Nëse jeni i regjistruar në Kostroma, atëherë sipërmarrësi individual është i regjistruar në Kostroma. Nëse drejtoni një biznes në Yaroslavl, duhet ta paguani atë në zyrën e taksave të Kostroma.

Një sipërmarrës individual është i regjistruar në të njëjtin vend ku jeni regjistruar, por ju keni të drejtë të bëni biznes në të gjithë vendin - nuk është e nevojshme të ndryshoni regjistrimin tuaj ose të aplikoni për një të përkohshëm për të kryer biznes në një rajon të ri.

Sipërmarrësi individual zbaton normën tatimore që pranohet në rajonin e regjistrimit. Për shembull, një sipërmarrës individual i thjeshtuar është i regjistruar në Krime, ku norma është 3%, por bën biznes në Moskë, ku norma është 6%. Në këtë rast, biznesmeni është i detyruar të paguajë Krimenë 3%; nëse ai aplikon normën e Moskës prej 6%, atëherë ai paguan shumë.

Inspektimi juaj regjistrohet në llogarinë tuaj personale:

Disa biznesmenë paguajnë taksa jo në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit individual. Këtu janë tre përjashtime:

1. Ju keni një patentë. Pastaj zyra juaj e taksave ndodhet në vendin ku është blerë patenta. Nuk mund të ketë një mbipagesë të tatimit për një patentë, sepse kostoja e një patente është fikse. Por kjo nuk do të mbrojë nga mbipagesa e taksave të tjera. Ato duhet të paguhen në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit individual.
2. Ju keni UTII. Pastaj ju duhet të regjistroheni në çdo rajon ku veproni nën UTII. Taksat e tjera duhet të paguhen në vendin e regjistrimit.
3. Ju keni një sistem të thjeshtuar tatimor dhe keni blerë pasuri të paluajtshme jorezidenciale në qytetin ku bëni biznes. Pastaj ju duhet të regjistroheni në zyrën e taksave lokale dhe t'i paguani taksën për pasuritë e paluajtshme jorezidenciale. Taksat e tjera duhet të paguhen në vendin e regjistrimit.

Sistemi juaj tatimor është shënuar në llogarinë tuaj personale:

Nëse jeni regjistruar në disa organe tatimore, kontaktoni vendin ku keni paguar më shumë.

2. Ndihmoni zyrën e taksave të gjejë mbipagesën

Për ta bërë këtë, kontrolloni llogaritjet me buxhetin ose merrni një certifikatë të statusit të llogaritjeve. Ky hap është fakultativ, por do të ndihmojë në vërtetimin e mbipagesës dhe përshpejtimin e vendimit për kthimin e parave.

Barazimi i llogaritjeve me buxhetin tregon se sa keni paguar dhe çfarë duhet të kishit paguar për një periudhë të caktuar. Për shembull, keni paguar 200,000 rubla në tatimin mbi të ardhurat për vitin 2016, dhe shuma e tatimit ishte 20,000 rubla.

Për të kontrolluar llogaritjet, shkoni në llogarinë tuaj personale, në seksionin "Llogaritjet me buxhetin", klikoni "Dorëzo një aplikim për të filluar procedurën..." dhe ndiqni udhëzimet:

Barazimi zgjat 10-15 ditë pune

Një certifikatë e statusit të vendbanimeve me buxhet tregon mbipagesat dhe borxhet për një datë të caktuar. Për shembull, që nga 20 gusht 2017, mbipagesa e tatimit mbi të ardhurat është 180,000 rubla. Certifikata nuk ka të bëjë me rakordimin, ajo mund të merret veçmas.

Për të marrë një certifikatë, shkoni në llogarinë tuaj personale në seksionin "Merrni një certifikatë", zgjidhni "Merrni një certifikatë mbi statusin e pagesave tatimore..." dhe ndiqni udhëzimet:

Përgatitja e certifikatës - 5 ditë pune

Ndodh që një sipërmarrës sjell një kërkesë tatimore për të marrë një mbipagesë, më pas sjell rezultatet e rakordimit dhe ai dërgohet të dorëzojë përsëri kërkesën. Nëse kjo ju ndodh, thjesht refuzoni - sipas ligjit, mjafton një deklaratë.

3. Paraqisni një kërkesë për rimbursim të mbipagesës në zyrën e taksave

Formulari i aplikimit është i disponueshëm në llogarinë tuaj personale; ju mund ta dorëzoni atë në mënyrë elektronike nëse keni një nënshkrim të kualifikuar të përmirësuar. Shkoni te seksioni "Llogaritjet me buxhetin", zgjidhni opsionin "Dorëzo një aplikim për kredi/rimbursim" dhe ndiqni udhëzimet:

Bashkangjitni aplikacionit skanime të dokumenteve që konfirmojnë mbipagesën dhe lehtësojnë punën e zyrës së taksave: kopjet e pagesave dhe deklaratave, një vërtetim të pajtimit të vendbanimeve me buxhetin.

Kontrolloni dy herë detajet bankare në aplikacionin tuaj të rimbursimit të taksave: Thesari Federal do t'i transferojë paratë në këtë llogari në emër të zyrës së taksave.

4. Merrni një përgjigje për aplikimin tuaj

Sa shpejt merrni një përgjigje nga zyra e taksave varet nga mënyra se si e keni dorëzuar aplikacionin: me ose pa rakordim:

1. Nëse zyra e taksave vendos të mos kryejë një rakordim, ose nëse keni kryer një rakordim përpara paraqitjes së kërkesës, vendimi do të merret brenda 10 ditëve.
2. Nëse zyra e taksave kryen një rakordim, një vendim do të merret në 20-25 ditë.

Ju mund ta ktheni mbipagesën në llogarinë tuaj rrjedhëse brenda tre viteve. Numërimi fillon nga data e depozitimit të deklaratës, dhe jo nga dita kur keni llogaritur mbipagesën dhe keni dorëzuar aplikimin.

Kontrolloni vendimin e zyrës së taksave dhe statusin e aplikimit në llogarinë tuaj personale:

5. Prisni për para

Paratë do të vijnë një muaj pasi zyra e taksave të raportojë një vendim pozitiv.

Nëse ka kaluar një muaj dhe paratë nuk janë marrë, zyra e taksave do të paguajë për çdo ditë vonesë. Do t'ju paguhet një përqindje e shumës së mbipagesës. Norma e interesit është e barabartë me normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse për ditët e shkeljes së afatit të shlyerjes. Për shembull, tani është 9%.

Çfarë duhet të bëni nëse diçka shkon keq

Zyra e taksave mund të hezitojë të marrë një vendim: aplikacioni ka humbur, ka pasur një defekt në program ose nuk ka qenë e mundur të shqyrtohet aplikacioni në kohë. Nëse zyra e taksave hesht për më shumë se 15 ditët e nevojshme të punës, shkruani një kërkesë të dytë duke kërkuar një vendim përmes të njëjtit formular në llogarinë tuaj personale.

Nëse zyra e taksave refuzoi të kthejë paratë ose injoroi aplikimin e dytë, bëni një ankesë në Shërbimin Federal të Taksave. Ajo drejton të gjitha zyrat e taksave. Ju mund të paraqisni një ankesë përmes llogarisë tuaj personale. Shkoni te seksioni "Kontaktoni autoritetin tatimor", zgjidhni "Shkruani një kërkesë" dhe ndiqni udhëzimet:

Nëse apelimi në Shërbimin Federal të Taksave nuk ju ndihmon, shkoni në Gjykatën e Arbitrazhit. Ju keni 3 vjet nga data kur u morët vesh për mbipagesën për të ngritur çështje gjyqësore.

Sa shumë do të kthehet

Sipas ligjit, nëse nuk ka borxhe, do t'ju kthehet 100% e shumës së mbipagesës. Nëse keni borxhe, zyra e taksave mund të bëjë një kompensim: shlyeni borxhin tuaj me mbipagesë.

Kompensimi mund të bëhet vetëm për taksat e të njëjtit lloj. Për shembull, nëse në 2017 keni paguar tatimin mbi të ardhurat, dhe në 2016 keni pasur një borxh për këtë taksë, atëherë Shërbimi Federal i Taksave do të shlyejë automatikisht mbipagesën si borxh. Një njoftim për këtë do të arrijë brenda 5 ditësh, kontrolloni në llogarinë tuaj personale.

Por nëse keni paguar taksat mbi të ardhurat dhe keni pasur një borxh të tatimit në pronë, atëherë kompensimi nuk do të funksionojë. Mbipagesa do të kthehet, por borxhi do të mbetet dhe do t'i shtohen penalitetet.

Nëse dëshironi të shpejtoni kompensimin ose të mbuloni borxhin për një taksë duke paguar më shumë për një tjetër, thjesht kërkoni atë. Për ta bërë këtë, shkruani në një aplikacion rimbursimi në formë të lirë që dëshironi që mbipagesa të kompensohet me borxhet. Nëse pagesa e tepërt nuk është e mjaftueshme për të mbuluar të gjitha borxhet, atëherë tregoni se cilat borxhe të shlyhen së pari.

E gjithë mbipagesa e tatimit mund të përdoret për të shlyer borxhin, atëherë nuk do të merrni asgjë. Por borxhi do të ulet.

Çfarë ndodh nëse nuk e ktheni mbipagesën?

Asgjë e keqe nuk do të ndodhë: nuk ka gjoba apo gjoba për mbipagesat.

Zyra e taksave do të kreditojë mbipagesën kundrejt një takse të ardhshme të të njëjtit lloj. Për shembull, nëse e keni paguar më shumë taksën e transportit në vitin 2016 dhe nuk keni aplikuar për rimbursim të mbipagesës, atëherë në vitin 2017 zyra e taksave do të ulë taksën e transportit me këtë shumë.

Nëse ndaloni përdorimin e transportit të korporatës dhe ndaloni të paguani taksën e transportit, mbipagesa e tatimit nuk do të merret parasysh në periudhën e ardhshme. Tani e tutje keni tre vjet kohë për të kthyer mbipagesën, përndryshe i keni humbur këto para.

Në këtë rast, provoni të shlyeni mbipagesën si një "borxh i keq". Një borxh i keq është një shumë që nuk mund të mblidhet për shkak të kufizimit ose për arsye objektive siç është falimentimi i shoqërisë debitore.

Një borxh i shlyer për qëllime kontabël është një shpenzim që ju kompensoni nga të ardhurat në mënyrë që debitet dhe kreditë të përputhen. Kjo zvogëlon të ardhurat për të cilat paguani taksat. Për shërbimin tatimor, fshirja e një borxhi është e barabartë me uljen e taksave, kështu që ai gjen gabime dhe kontrollon gjithashtu të gjitha fshirjet e humbjeve.

Ju keni të drejtë të shlyeni një mbipagesë të pakthyeshme si një borxh i keq me urdhër të Ministrisë së Financave për kontabilitetin, por praktika ruse tregon se ka shumë të ngjarë të refuzoheni. Nëse shuma e mbipagesës është e tillë që është fitimprurëse për të shlyer, kontaktoni avokatët dhe kontabilistët profesionistë për të marrë përsipër shlyerjen e borxheve të këqija.

Si të mos paguani shumë

1. Zgjidhni llojin e kontabilitetit tatimor që është i përshtatshëm për biznesin tuaj. Për ta kuptuar atë, studioni Kodin Tatimor, konsultohuni me kompanitë e kontabilitetit, lexoni blogun tonë.
2. Regjistrohuni në llogarinë tuaj personale në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave, shkarkoni aplikacionin celular dhe kontrolloni borxhet dhe mbipagesat. Duhet ta kontrolloni 3 muaj pas dorëzimit të çdo deklarate, kur të ketë përfunduar auditimi në tavolinë.

Si të ktheni mbipagesën e taksave: udhëzime

1. Regjistrohuni në llogarinë tuaj personale si një sipërmarrës individual dhe kontrolloni për mbipagesa.

2. Ndihmoni zyrën e taksave: rakordoni me buxhetin ose merrni një vërtetim për statusin e shlyerjeve me buxhetin në llogarinë tuaj personale.

3. Plotësoni kërkesën për rimbursim dhe dorëzojeni në zyrën e taksave së bashku me rezultatet e rakordimit.

4. Prisni 10 ditë pune për vendimin e zyrës së taksave.

5. Merr para në një muaj.

6. Nëse nuk keni kohë për të shlyer mbipagesën, fshijeni atë si një borxh i keq.

Çdo tatimpagues mund të përballet me situatën e mëposhtme: ai pagoi më shumë taksë sesa duhej. Kur është e mundur kjo? Ju thjesht mund të keni bërë një gabim në llogaritjet tuaja - mirë, nuk e dini kurrë! Ju thjesht mund ta shkruani shumën gabimisht në fletën e pagesës dhe të shtoni një zero shtesë. Ekziston një mundësi tjetër - autoritetet tatimore kanë mbledhur nga ju më shumë seç duhet. Si rezultat, në cilindo nga këto raste ju keni një shumë parash të paguar më tepër. Çfarë mund të bëni me të?

• Kreditoni të njëjtën taksë si pagesat e ardhshme;
• Kompensohet si shlyerje e borxhit mbi taksat e tjera, si dhe gjoba/gjoba;
• Kthehuni në llogarinë tuaj bankare.

Prandaj, duhet të mbani gjurmët se çfarë dhe ku keni paguar më shumë dhe t'i përdorni këto shuma në avantazhin tuaj, pavarësisht se çfarë lloj parash janë - 10 rubla ose 1000 rubla - në çdo rast, janë paratë tuaja, të cilat nuk duhet t'i harroni. .

Çfarë nevojitet për të kompensuar një mbipagesë?

Për ta bërë këtë, duhet të plotësoni dhe paraqisni një kërkesë për kredi tek autoritetet tatimore. Aplikimi dorëzohet në formën e përcaktuar.

Tregon mbipagesën për cilën taksë, nga cila BCC dhe në çfarë shume dëshironi ta kompensoni dhe ku. Zyra e taksave ka 10 ditë për të shqyrtuar kërkesën tuaj; pas kësaj kohe, ajo duhet të marrë vendimin e saj dhe brenda 5 ditëve të tjera t'ju njoftojë për këtë.

Nëse keni detyrime të prapambetura për një taksë tjetër, atëherë nuk keni pse të paraqisni një kërkesë të tillë. Autoritetet tatimore, kur zbulojnë një “tepricë”, do ta kompensojnë vetë brenda 10 ditëve. Ata do të kryejnë veprime të ngjashme pasi të nënshkruajnë me ju një raport rakordimi mbi taksat e paguara, si rezultat i të cilit zbulohet një mbipagesë. Nëse gjeni një mbipagesë përpara zyrës së taksave, atëherë nuk duhet të prisni vendimin e tyre, por shkruani një deklaratë për kompensimin.

Kur kompensoni një mbipagesë, ekziston një rregull i rëndësishëm:

• Mbipagesat mund të kompensohen vetëm brenda një lloji tatimi. Kjo do të thotë që nëse keni një mbipagesë të taksave federale, ju mund ta kreditoni atë vetëm kundrejt taksave tuaja federale. Po kështu me taksat rajonale dhe vendore. Nuk është e mundur të bëhet një kompensim i tillë ndërmjet taksave të llojeve të ndryshme.

Në të njëjtën kohë, zyra e taksave lejon mundësinë e kryerjes së një kompensimi midis buxheteve të ndryshme nëse mbipagesa dhe detyrimet e prapambetura lindnin për të njëjtën taksë.

Çfarë nevojitet për të kthyer "tepricën" në llogarinë rrjedhëse

Për ta bërë këtë, ju gjithashtu duhet të shkruani një aplikacion, por në një formë tjetër -.

Aty thuhet se çfarë shume e mbipagesës për çfarë takse dëshironi të ktheni KBK-në. Në këtë rast, duhet të tregoni edhe llogarinë rrjedhëse dhe detajet e nevojshme për kthimin. Ju mund t'i ktheni paratë tuaja nëse ju vetë keni paguar më shumë ose nëse Shërbimi Federal i Taksave ka mbledhur shuma të tepërta nga ju dhe ju e keni vërtetuar këtë fakt në gjykatë.

Ju lutemi vini re se mbipagesat rimbursohen ekskluzivisht me mjete pa para; askush nuk do t'ju kthejë asgjë me para në dorë!

Zyra e taksave shqyrton kërkesën tuaj brenda të njëjtës 10 ditë, më pas brenda 5 ditëve të tjera ju njofton për vendimin e saj. Mbipagesa kthehet në llogari brenda një muaji. Afati fillon nga dita kur dorëzoni aplikimin tuaj. Në të njëjtën kohë, së pari, për shkak të kësaj mbipagese, organet tatimore do të shlyejnë detyrimet tuaja tatimore, nëse keni. Dhe shuma e mbetur do të kthehet në llogarinë tuaj. Nëse kthimi në llogari vonohet dhe ka kaluar tashmë një muaj, atëherë zyra e taksave do t'ju duhet gjithashtu t'ju paguajë interes për vonesën, e cila llogaritet në bazë të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Çfarë duhet të bëni nëse autoritetet tatimore kanë hequr gabimisht para nga llogaria juaj

Në fakt, ata duhet të kthejnë shumën e tepërt plus interesin. Për ta bërë këtë, ju dorëzoni të njëjtin aplikim për kthim. Kjo duhet të bëhet brenda një muaji nga momenti kur paratë kanë dalë nga llogaria juaj rrjedhëse. Nëse vononi dhe ka kaluar tashmë një muaj, atëherë për të marrë paratë tuaja do t'ju duhet të shkoni në një gjykatë arbitrazhi.

Afatet në këtë rast janë të njëjta: aplikimit i jepet 10 ditë për t'u shqyrtuar, një muaj për kthimin e parave; nëse ka vonesë, zyra e taksave duhet jo vetëm të kthejë paratë, por edhe të paguajë interesin e përllogaritur.

Nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit).

Ju mund të paraqisni një kërkesë brenda tre viteve nga data e pagesës së taksës së tepërt (klauzola 6 dhe 7 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: A mund të refuzojë zyra e taksave të rimbursojë UTII (taksë e vetme nën thjeshtim)? Refuzimi është i motivuar nga fakti se neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet për regjimet e veçanta..

Jo ai nuk mundet.

Taksat e unifikuara të paguara nga organizatat që aplikojnë regjime të veçanta tatimore janë federale (Klauzola 7, neni 12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, inspektorati tatimor duhet të kthejë mbipagesën që i lind në baza të përgjithshme.

Para kthimit të shumës së mbipagesës, inspektorati do ta përdorë atë për të shlyer detyrimet e prapambetura (nëse ka) për taksa të tjera (gjoba, gjoba) (Klauzola 6 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Më parë, me iniciativën e inspektimit ose organizatës, a barazimi i llogaritjeve me buxhetin .

Vendimi i kthimit

Inspektorati duhet të marrë vendim për kthimin e mbipagesës brenda 10 ditëve pune nga data e marrjes së kërkesës, nëse nuk është kryer rakordimi i llogaritjeve. Ose nga data e nënshkrimit të raportit të barazimit, nëse ka pasur barazim. Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 8 të nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Inspektimi është i detyruar të njoftojë organizatën e pëlqimit për kthim ose refuzimin e kthimit brenda pesë ditëve nga data e vendimit (Klauzola 9 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Forma e vendimit për rimbursimin dhe forma e vendimit për refuzimin e rimbursimit të taksës së paguar u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 3 Mars 2015 Nr. ММВ-7-8/90.

Periudha e kthimit

Inspektorati tatimor është i detyruar të kthejë mbipagesën brenda një muaji nga dita kur ka marrë aplikimin nga organizata (klauzola 6 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: a mund të vonojë zyra e taksave rimbursimin e taksave të paguara më shumë se një muaj??

Po ndoshta. Por vetëm për periudhën e një auditimi në zyrë të deklaratës për të cilën lindi mbipagesa.

Për të kthyer shumën e mbipaguar, inspektorët fillimisht do të kryejnë një auditim në zyrë të deklaratës për të cilën ka lindur mbipagesa. Dhe periudha maksimale për një kontroll në tavolinë është tre muaj (klauzola 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Prandaj, nëse një organizatë ka paraqitur një kërkesë për një rimbursim të mbipagesës njëkohësisht me deklaratën në të cilën ka lindur mbipagesa, periudha e rimbursimit mund të rritet në katër muaj. Zyra e taksave nuk është e detyruar të paguajë interes për pagesat e vonuara brenda kësaj periudhe.

Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 maj 2008 Nr. 03-03-06/1/317 dhe paragrafin 11 të letrës së Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Rusisë Federata e datës 22 Dhjetor 2005 Nr.98.

Interesi për kthime të vonuara

Organizata ka të drejtë të marrë shumën e mbipagesës me interes të përllogaritur mbi të nëse inspektorët i kthejnë paratë me vonesë. Në këtë rast, inspektorët marrin një vendim për të kthyer pagesën e tepërt me interes dhe dërgojnë një urdhër për kthimin në departamentin territorial të Thesarit të Rusisë (klauzola 8 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo do të thotë, mbipagesa me interes për vonesën do të paguhet nga departamenti territorial i Thesarit të Rusisë (klauzola 11 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe inspektorët tatimorë monitorojnë vetëm saktësinë e llogaritjes së interesit, dhe nëse ka një gabim, atëherë brenda tre ditëve ata udhëzojnë departamentin territorial të Thesarit të Rusisë të paguajë shumën që mungon (klauzola 12 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Ju mund të kontrolloni shumën e interesit duke përdorur formulën:

Kjo procedurë për llogaritjen e interesit përcaktohet nga paragrafët 0 dhe 14 të nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe shpjegohet në vendimet e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 21 janar 2014 nr. 11372/ 13, datë 24.12.2013 Nr.11675/13.

Për të marrë interes, organizata nuk kërkohet të kontaktojë shtesë me inspektoratin. Në bazë të kërkesës për rimbursim tatimor, inspektorati duhet të llogarisë në mënyrë të pavarur shumën e interesit për vonesën. Kjo konfirmohet nga Gjykata Supreme e Arbitrazhit të Federatës Ruse në vendimin e saj të datës 27 korrik 2010 Nr. VAS-9664/10.

Një shembull i një rimbursimi të një shume tatimore të mbingarkuar me interes

Më 1 prill, inspektorati tatimor mblodhi me forcë nga organizata detyrimet e prapambetura të taksës së transportit në shumën prej 100,000 rubla. Inspektorati udhëzoi njëkohësisht dy banka në të cilat organizata ka llogari rrjedhëse që të transferojnë shumën e detyrimeve të prapambetura në buxhet. Meqenëse në të dyja llogaritë kishte fonde të mjaftueshme për të shlyer detyrimet e prapambetura, të dyja bankat transferuan në buxhet shumën prej 100,000 rubla të specifikuar në urdhër.

Pas përpunimit të deklaratave bankare, kontabilisti i organizatës zbuloi se detyrimet e prapambetura ishin arkëtuar dy herë. Për kthimin e mbipagesës, më 15 prill, organizata ka paraqitur një kërkesë në zyrën e taksave për kthimin e shumës së mbingarkuar.

Taksa e mbingarkuar u kreditua në llogarinë bankare të organizatës më 22 prill. Në të njëjtën kohë, zyra e taksave përllogariti interes për organizatën. Shuma e interesit për 21 ditë kalendarike (përfshirë 22 prillin) ishte:
100,000 rubla. × 21 ditë × 11%: 366 ditë. = 631 fshij.

Situata: Si llogaritet interesi gjatë rimbursimit të taksave të paguara më tepër? Organizata e ka transferuar taksën vullnetarisht sipas vendimit të inspektoratit, por më pas e ka kundërshtuar vendimin në gjykatë.

Vendimi varet nga arsyeja e mbipagesës.

Nëse vetë organizata ka transferuar taksa të tepërta, atëherë interesi paguhet për çdo ditë vonesë pasi të ketë kaluar një muaj nga momenti kur inspektimi mori një kërkesë nga organizata për rimbursim (klauzola 6 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, kur një mbipagesë ka lindur për shkak të një llogaritjeje të gabuar të tatimit në deklaratë, një shumë e tillë duhet të konsiderohet si e mbipaguar.

Nëse inspektorati ka mbledhur një shumë të tepërt të taksave, atëherë interesi përllogaritet për të gjithë periudhën, duke filluar nga dita pas ditës së mbledhjes deri në ditën e kthimit aktual të shumës së mbledhur tepër (klauzola 5 e nenit 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Domethënë, kur inspektorati gabimisht vlerëson tatimin shtesë, shuma e tij konsiderohet e arkëtuar tepër. Në të njëjtën kohë, rastet kur një organizatë paguan tatimin vetë, por baza e pagesës nuk është një deklaratë tatimore, por një vendim i inspektoratit, konsiderohen gjithashtu si arkëtim. Për shembull, kur një organizatë transferoi shumën e taksës (gjobat, gjobat) sipas vendimit të inspektoratit, dhe më pas e kundërshtoi këtë vendim në gjykatë. Nëse gjykata e konsideron vendimin të paligjshëm, atëherë inspektorati do të duhet të kthejë shumat e paguara si të mbingarkuara. Pra, së bashku me interesin për të gjithë periudhën kur paratë ishin në buxhet.

Në këtë situatë inspektimi duhet të grumbullojë interes sipas opsionit të dytë. Kjo është, për periudhën nga data e pagesës së shumës së përllogaritur tepër deri në ditën e kthimit të kësaj shume nga buxheti.

Ligjshmëria e kësaj qasje konfirmohet nga vendimet e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 24 dhjetor 2013 Nr. 11675/13, datë 24 Prill 2012 Nr. 16551/11 dhe praktikës së arbitrazhit të rrethit (shih, shembull, vendimet e Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Qendror të datës 31 korrik 2015 Nr. F10-2276/2015, datë 19 nëntor 2014 Nr. F09-2747/12, Rrethi i Moskës, datë 25 Prill 2013 Nr. A40-101307/12 -20-529, datë 16 shkurt 2012 Nr. 2011 Nr A32-27735/2010, Rrethi Veriperëndimor datë 9 Shtator 2008 Nr A05-992/2008).

Situata: Sa ditë kalendarike në vit merren për llogaritjen e interesit për vonesën në kthimin e mbipagesave të taksave (tarifa, gjoba, gjoba)?

Interesi llogaritet në bazë të 365 ose 366 ditëve në vit.

Fakti është se interesi për kthimin e vonuar të taksave të paguara (të mbledhura) nuk është gjë tjetër veçse një pagesë kompensimi për vonesën e pagesës. Në fakt, ky është një analog, i cili përllogaritet për çdo ditë kalendarike të vonesës në përmbushjen e detyrimeve (klauzola 3 e nenit 75, pika 10 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Legjislacioni mund të përdorë gjatësi të ndryshme të vitit kalendarik. Për shembull, sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, interesi për përdorimin e fondeve të njerëzve të tjerë përcaktohet në bazë të 360 ditëve në vit.

Nuk ka rregulla të veçanta në ligjin tatimor që përcaktojnë kohëzgjatjen e vitit kalendarik gjatë llogaritjes së interesit. Kjo do të thotë që ju duhet të vazhdoni nga gjatësia aktuale e vitit kalendarik (365 ose 366 ditë). Në këtë rast, interesi duhet të grumbullohet për numrin aktual të ditëve për të cilat kthimi është vonuar, duke përfshirë ditën kur fondet kanë mbërritur në llogarinë bankare të paguesit.

Procedura e mësipërme duhet të zbatohet si në rast të vonesës në kthimin e taksave të mbledhura tepër (klauzola 5 e nenit 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ashtu edhe në rast të vonesës në kthimin e TVSH-së (klauzola 10 e nenit 176 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Legjitimiteti i kësaj qasjeje konfirmohet nga Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 21 janar 2014 nr. 11372/13 dhe letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 tetor 2014 nr. 03-02 -08/54846.

Më parë, agjencitë rregullatore këmbëngulnin që interesi për kthime të vonuara duhet të llogaritet bazuar në llogaritjen e 360 ​​ditëve në vit (Rekomandimet metodologjike të miratuara me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 dhjetor 2008 Nr. MM-3-1/683, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 14 janar 2013 Nr. 03-02-07/1-7 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 8 shkurt 2013 Nr. ND-4-8/1968). Por pas publikimit të rezolutës së Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, Ministria Ruse e Financave rregulloi pozicionin e saj. Ndryshime do të bëhen edhe në Rekomandimet Metodologjike të Shërbimit Tatimor. Inspektimet duhet të udhëhiqen nga përfundimet e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 7 nëntor 2013 nr. 03-01-13/01/47571), prandaj algoritmi i mëparshëm i llogaritjes (bazuar në 360 ditë) nuk është më relevante.

Një shembull i një rimbursimi të një mbipagese të tatimit në llogarinë e një organizate

Organizata në shkurt të këtij viti (pas paraqitjes për vitin e kaluar) zbuloi se gjatë llogaritjes së taksës së transportit, shuma e taksës ishte mbivlerësuar për shkak të përdorimit të një norme të llogaritur gabimisht të përdorimit të automjeteve. Shuma e mbivlerësimit arriti në 13,077 RUB. Në këtë drejtim, kontabilisti ka paraqitur një deklaratë të përditësuar të taksës së transportit për vitin e kaluar, duke reflektuar shumën e reduktuar të taksës.

Në momentin e depozitimit të deklaratës së përditësuar, organizata nuk ka detyrime të prapambetura në taksa (tarifa, gjoba, gjoba). Prandaj, u vendos që të kthehej mbipagesa e taksës së transportit në llogarinë e organizatës. Kontabilisti hartoi një kërkesë për rimbursim të mbipagesës.

Tatimpagimi e ka kthyer në maj të këtij viti. Meqenëse vonesa ishte për shkak të një auditimi në zyrë të deklaratës së përditësuar, nuk u grumbullua interes për shumën e mbipagesës.

Situata: a mund të refuzojë zyra e taksave të paguajë interesin nëse nuk e ka kthyer mbipagesën në kohë për shkak të mungesës së fondeve në buxhet?

Jo ai nuk mundet.

Pasi organizata ka paraqitur një kërkesë për rimbursim, atëherë brenda një muaji pas kësaj inspektimi është i detyruar ta përmbushë atë (klauzola 6 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe nëse e kthen mbipagesën më vonë se data e caktuar, atëherë organizata ka të drejtë të marrë interes (Klauzola 10, neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk ka kushte shtesë për llogaritjen e një kompensimi të tillë në legjislacion.

Prandaj, fakti që nuk kishte fonde në buxhet për të paguar interesin nuk mund të jetë arsye për refuzim.

Ministria Ruse e Financave ndan një mendim të ngjashëm në letrën e datës 1 gusht 2007 nr. 03-02-07/2-136.

Situata: a mundet inspektorati tatimor të kompensojë interesin që duhet t'i transferohet organizatës për kthimin e vonuar të mbipagesës kundrejt pagesave të ardhshme të taksave (tarifave)?

Jo ai nuk mundet.

Legjislacioni parashikon vetëm që inspektimi duhet të paguajë interes nëse kthen mbipagesën pas datës së caktuar (klauzola 10, neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, më vonë se një muaj nga dita që ajo mori aplikacionin nga organizata (klauzola 6 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ligji nuk përmend mundësinë e llogaritjes së interesit për pagesën e taksave ose tarifave (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 maj 2006 nr. 03-02-07/1-132). Prandaj, inspektorati tatimor duhet të kthejë të gjithë shumën e interesit në llogarinë rrjedhëse (personale) të organizatës (Klauzola 10, neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksat e mbledhura tepër

Nëse organizata është ngarkuar me taksa, gjoba ose gjoba, ajo mund të kthehet. Vërtetë, nëse një organizatë ka detyrime të prapambetura në taksa dhe tarifa, atëherë inspektorati së pari do të drejtojë shumat e mbledhura tepër për të shlyer detyrimet e prapambetura. Dhe shuma e mbetur do t'i kthehet organizatës. Kjo thuhet në paragrafin 1 të nenit 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për të marrë një rimbursim, duhet të paraqisni një kërkesë në inspektorat.

Aplikacioni mund të dërgohet në:

• në leter;

• në formë elektronike (me të përforcuar me një nënshkrim të kualifikuar Nga kanalet e telekomunikacionit ).

Afati i fundit për paraqitjen e një aplikimi është brenda një muaji nga dita kur organizata mësoi për grumbullimin e tepërt. Nëse ky afat humbet, atëherë mbipagesa mund të rikuperohet vetëm përmes gjykatës. Një organizatë mund të paraqesë një kërkesë në gjykatë brenda tre viteve. Rregulla të tilla përcaktohen nga paragrafët 2 dhe 3 të nenit 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse inspektorati tatimor zbulon në mënyrë të pavarur shumat e mbledhura tepër, atëherë brenda 10 ditëve është i detyruar të njoftojë organizatën për këtë (klauzola 4 e nenit 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: A mundet inspektorati tatimor të shlyejë borxhin për gjobat duke përdorur shumat e taksave të mbledhura tepër? Organizata nuk pranoi një kompensim të tillë dhe periudha për mbledhjen e detyruar të dënimeve ka skaduar.

Jo ai nuk mundet.

Organizata mund të kthejë shumën e tepërt të taksës. Por nëse ajo ka një gjobë të prapambetur, atëherë së pari zyra e taksave mund të kompensojë mbipagesën (në tërësi ose pjesërisht) për të shlyer këtë vonesë. Në këtë rast, inspektorët do të udhëhiqen nga neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 1 të nenit 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në këtë situatë, kompensimi pa pëlqimin e organizatës nënkupton mbledhjen e detyruar të detyrimeve të prapambetura të gjobave. Megjithatë, inspektimi ka të drejtë të mbledhë gjoba vetëm brenda periudhave të caktuara dhe jo më vonë. Përkatësisht, brenda dy muajve nga skadimi i afatit për pagesën e gjobave me kërkesë të inspektimit.

Nëse afati prej dy muajsh humbet, inspektimi mund të ankohet në gjykatën e arbitrazhit. Ekzistojnë gjithashtu kufizime kohore për paraqitjen e një kërkese në gjykatë - jo më vonë se gjashtë muaj pas skadimit të afatit për pagimin e detyrimeve të prapambetura. Periudha gjashtëmujore për të aplikuar në gjykatën e arbitrazhit (nëse inspektimi nuk e ka humbur afatin për arsye të mira) është parandaluese, domethënë nuk i nënshtrohet rivendosjes. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 3 të nenit 46 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pas skadimit të periudhës paraprake, inspektimi nuk ka më të drejtë të mbledhë me forcë gjobat.

Nëse periudha për mbledhjen e detyruar të gjobave ka skaduar, inspektorati tatimor nuk ka të drejtë të paguajë detyrimet e prapambetura të gjobave as në kurriz të fondeve (pronës) të organizatës ose në kurriz të taksave të mbledhura (të paguara) tepër.

Shpjegime të ngjashme përmbahen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 dhjetor 2008, nr. 03-02-07/1-511 dhe paragrafi 3 i vendimit të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, datë 8 shkurt 2007 Nr. 381-O-P. Gjykatat e arbitrazhit i përmbahen të njëjtit qëndrim (shih, për shembull, rezolutën e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 24 tetor 2006 Nr. 5274/06, vendimin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 2 tetor 2008 Nr. 12563/08, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Siberian Perëndimor, datë 2 korrik 2008 Nr. KA-A40/4480-09, Distrikti Volga-Vyatka i datës 26 maj 2008 Nr. A29-6029/2007, Distrikti i Siberisë Lindore i datës 14 maj 2008 Nr. A78-6810/07-F02-2068/2).