Eksporto një paketë dokumentesh për të konfirmuar normën 0. Nuancat e konfirmimit të normës zero të TVSH-së

Pyetje

Mirembrema
Pyetje mbi eksportin e mallrave të konsumit në Taxhikistan dhe Uzbekistan.
1. Dokumentet dhe rregullat, veçoritë e operacioneve të eksportit në vendet e përcaktuara.
2. Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor i transaksioneve të eksportit (OSN).
3. Dokumentet e nevojshme për rimbursimin e TVSH-së së zbritshme gjatë eksportit në vendet e specifikuara.

Dokumentet dhe veçoritë e transaksioneve të eksportit përcaktohen me ligj vetëm për sa i përket TVSH-së.

Përgjigju

Për të konfirmuar normën 0% për eksport, duhet të mblidhni një sërë dokumentesh brenda 180 ditëve kalendarike nga data e shënimit "Lëshimi i lejuar" në deklaratën doganore (klauzola 1, 9, neni 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse , pika 5, pika 1, neni 4 , pika 4 e nenit 195, neni 204 i Kodit të Punës të Unionit Doganor):

1) kontratë për furnizimin e mallrave me një blerës të huaj (klauzola 1, pika 1, neni 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

2) një deklaratë doganore me dy shenja (klauzola 3, pika 1, neni 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

- e para është "Lejohet lirimi". Është vendosur nga zyra doganore në të cilën është dorëzuar deklarata,

- e dyta - "Mallrat janë eksportuar". Në bazë të aplikimit tuaj, kjo shenjë vendoset nga zyra doganore kufitare përmes së cilës është eksportuar malli (nenet 4, 5, 15 të Procedurës për konfirmimin e eksportit të mallrave);

3) dokumente transporti (transporti) me shenja doganore kufitare “Eksport i lejuar” dhe “Mallra të eksportuara” (klauzola 3 e Urdhrit FCS N 1327, pika 15 e Procedurës për konfirmimin e eksportit të mallrave). Kjo mund të jetë një fletëdërgesë ndërkombëtare (CMR) kur transportoni mallra me rrugë ose një fletëdërgesë hekurudhore kur transportoni mallra me hekurudhë.

Dokumentet që konfirmojnë normën 0% duhet të dorëzohen në Shërbimin Federal të Taksave njëkohësisht me deklaratën e TVSH-së për tremujorin në të cilin janë mbledhur (por jo më vonë se për tremujorin në të cilin skadon periudha 180-ditore) (Letra e Ministrisë së Financë datë 15 Shkurt 2013 N 03-07 -08/4169).

Ju mund të paraqisni dokumente:

- ose në letër në formën e kopjeve të vërtetuara.

- ose nëpërmjet TKS përmes një operatori telekomi. Dërgoni kontratën e eksportit në formë të skanuar (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 25 janar 2016 N ED-4-15/887@). Dhe në vend të deklaratës doganore dhe dokumenteve të transportit, dërgoni në Shërbimin Federal të Taksave regjistrin e tyre, i cili tregon detajet e këtyre dokumenteve (klauzola 15 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të datës 10 maj , 2016 N ED-4-15/8235, datë 25 Janar 2016 N ED -4-15/887@). Ju mund të përgatitni një regjistër për dërgimin elektronik duke përdorur programin "Tatimpaguesi Ligjor", i cili është i disponueshëm falas në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/).

Meqenëse norma e TVSH-së për transaksionet e eksportit është 0%, shuma e taksës së përllogaritur gjatë transportit të mallrave për eksport është gjithmonë zero. Sidoqoftë, ju keni të drejtë të zbrisni TVSH-në "input" për mallrat (punën, shërbimet) të përdorura për eksport (klauzola 2 e nenit 171, pika 3 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në tremujorin në të cilin aplikoni zbritjet, shuma e tyre mund të kalojë shumën e TVSH-së së përllogaritur. Në këtë rast, do të keni plotësuar rreshtin 050 të seksionit 050 në deklaratën tuaj. 1 “Shuma e tatimit që do të rimbursohet”.

Vetë procedura e rimbursimit të TVSH-së, domethënë procedura e ndërveprimit me Shërbimin Federal të Taksave, gjatë eksportit është e njëjtë si zakonisht. Ekzistojnë vetëm veçori specifike të pranimit të TVSH-së për zbritje.

Eksportuesit e mallrave parësore pranojnë TVSH-në "input" për mallrat (punë, shërbime) të përdorura për eksport për zbritje jo më herët se tremujori në të cilin mblidhen dokumentet që konfirmojnë normën zero. Dhe nëse dokumentet nuk mblidhen, jo më herët se tremujori në të cilin skadoi afati i mbledhjes (klauzola 3 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Eksportuesit e mallrave që nuk klasifikohen si lëndë të para, TVSH-ja "input" për mallrat (punën, shërbimet) e përdorur për eksport zbritet (klauzola 3 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 2 e nenit 2 të ligjit nr. 150 -FZ):

- nëse mallrat (puna, shërbimet) janë regjistruar para datës 01.07.2016 - brenda të njëjtit afat kohor me eksportuesit e lëndëve të para;

- nëse mallrat (puna, shërbimet) janë regjistruar më 01/07/2016 dhe më vonë - në mënyrën e zakonshme, domethënë në tremujorin e pranimit të tyre për regjistrim dhe marrjes së faturës së furnizuesit.

Për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor të operacioneve të eksportit, shihni skedarët e bashkangjitur.

Pyetje të ngjashme:

1. 
   Mirembrema Ne jemi partnerët tuaj të UC “PraToN”. Cilat janë nuancat kur shesin mallra në Kazakistan nëse kompania eksportuese (Rusia) është në sistemin kryesor të taksave? Veçoritë e formimit/dërgimit të dokumenteve.
   ✒ Eksporto......
2. 
   Në cilën pikë TVSH-ja e hyrjes për mallrat e eksportuara pranohet për zbritje: në momentin kur mallrat pranohen për kontabilitet ose pas 180 ditësh për të konfirmuar normën 0% (nëse norma është 0%......
3. 
   Mirembrema. Ndërmarrja në OSN, 18 PBU. Më 17 Mars 2016, LLC transferoi mallra te një jorezident (Kazakistani) sipas një marrëveshje komisioni. Duke filluar nga maji, pala tjetër filloi të ofrojë raporte të agjentëve të komisionit. Pyetje......
4. 
   Në dritën e risive në lidhje me normën zero të TVSH-së nga data 01.07.16. Si, sipas jush, do të zhvillohet procedura për konfirmimin e eksporteve në Shërbimin Federal të Taksave, nëse zbritjet mund të merren parasysh menjëherë, pa pritur......

Në "1C: Kontabiliteti 8", duke filluar me versionin 3.0.43.50, aftësia për të plotësuar automatikisht një nga regjistrat më të njohur të dokumenteve që konfirmojnë normën e TVSH-së 0% - një regjistër i deklaratave të plota doganore, dokumenteve të transportit dhe transportit. Për ta bërë këtë, mjafton të futni informacionin e nevojshëm në sistemin e kontabilitetit duke përdorur dokumentin e ri "Deklarata doganore (Eksport)", regjistroni "Konfirmimin e normës zero të TVSH-së" dhe më pas krijoni dhe dërgoni regjistrin tek organet tatimore përmes shërbimi 1C-Raportimi. Ekspertët e 1C ju tregojnë më shumë në këtë material.

Regjistrat elektronikë të dokumenteve të TVSH-së për eksportuesit

Për të konfirmuar vlefshmërinë e aplikimit të një norme tatimore 0 për qind dhe zbritjeve të TVSH-së, eksportuesit duhet të dorëzojnë në zyrën e taksave kopje të deklaratave doganore, transportit, transportit dhe dokumenteve të tjera. E gjithë lista është e shënuar në nenin 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nga 1 tetori 2015, eksportuesit morën të drejtën për të zvogëluar numrin e letrave - paragrafi 15 i nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejon, në vend të kopjeve të dokumenteve, të dërgojnë regjistrat e tyre elektronikë në Shërbimin Federal të Taksave (Federal Ligji i datës 29 dhjetor 2014 Nr 452-FZ). Format dhe formatet e regjistrave u miratuan me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 shtator 2015 Nr. ММВ-7-15/427 (ka hyrë në fuqi më 17 nëntor 2015).

Regjistrat e dokumenteve që konfirmojnë normën 0% të TVSH-së janë shtuar në formularët e rregulluar të raportimit "1C: Kontabiliteti 8" duke filluar me versionin 3.0.42.87. Për informacion mbi kohën e mbështetjes për format dhe formatet e regjistrave të dokumenteve për të konfirmuar normën e TVSH-së 0% në zgjidhjet e tjera 1C: Ndërmarrje, shihni "Monitorimi i ndryshimeve legjislative" në lidhje.

Plotësimi automatik i "Regjistrit të TVSH-së: Shtojca 5" në "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0)

Një nga regjistrat më të njohur në mesin e përdoruesve është (regjistri i deklaratave të plota doganore, transportit, dokumenteve të transportit) plotësohet automatikisht duke filluar nga publikimi 3.0.43.50 “1C: Kontabiliteti 8”.

Për të përdorur aftësitë e programit për regjistrimin e deklaratave doganore të ngarkesave gjatë eksportit, si dhe për të gjeneruar automatikisht një regjistër të deklaratave të plota doganore, dokumenteve të transportit dhe transportit që synojnë të konfirmojnë shkallën zero të tatimit mbi vlerën e shtuar, në seksionin Kryesor -> Funksionaliteti në faqerojtësin Tregtisë duhet vendosur flamuri Eksporti i mallrave(Fig. 1).

Oriz. 1. Vendosja e funksionalitetit për regjistrimin e deklaratave doganore për eksportet

Dokumenti ka për qëllim regjistrimin e deklaratave doganore dhe dokumenteve të transportit që konfirmojnë eksportin e mallrave jashtë Federatës Ruse (Fig. 2), e cila mund të arrihet përmes hiperlidhjes me të njëjtin emër nga seksioni Shitjet.

Oriz. 2. Deklarata doganore (eksporti)

Kreu i dokumentit përmban detajet e mëposhtme:

• Numri- numri i regjistrimit të deklaratës doganore (deklarata e plotë doganore);
• Kodi i funksionimit- kodi i transaksionit në përputhje me shtojcën nr. 1 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. MMV-7-3/558@, i cili miratoi formularin e deklaratës së TVSH-së, procedurën e plotësimit të saj jashtë dhe formatin për dorëzimin e tij në formë elektronike;
• Arsye– dokumentet e shitjes me normë 0%, për të cilat është lëshuar një deklaratë doganore e ngarkesës.

Në pjesën tabelare ( Dokumentet shoqëruese) tregohen detajet e mëposhtme:

• Lloji i transportit- kodi i mënyrës së transportit me të cilin mallrat janë eksportuar nga territori i Federatës Ruse (vlera duhet të zgjidhet nga lista rënëse);
• Dokumenti shoqërues- kodi i llojit të transportit, transportit ose dokumentit tjetër që konfirmon eksportin e mallrave jashtë Federatës Ruse (vlera duhet të zgjidhet nga lista rënëse);
• Numri Dhe Dat a – detajet e dokumentit shoqërues.

Gjithashtu në dokument mund të plotësohet shënim– informacion në formë falas për dokumente të tjera që lidhen me transaksionin, të dorëzuara njëkohësisht me deklaratën e TVSH-së.

Pas regjistrimit në sistemin e kontabilitetit të dokumentit rregullator Vërtetim i normës zero të TVSH-së informacioni nga deklaratat doganore dhe dokumentet e transportit përdoret për të plotësuar automatikisht regjistrin e deklaratave të plota doganore, transportit, dokumenteve të transportit që synojnë të konfirmojnë normën zero të TVSH-së (Shtojca nr. 5 e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 shtator, 2015 Nr.MMВ-7-15/427).

Për të përpiluar këtë regjistër në një vend të vetëm pune 1C: Raportimi synohet një raport i rregulluar . Mund ta hapni nga grupi i raportit Raportimi tatimor sipas kategorisë) ose nga një grup raporti Shërbimi Federal i Taksave(nëse zgjidhni një grupim të llojeve të raporteve nga marrësi). Një shembull i një raporti të përfunduar është paraqitur në Figurën 3.

Oriz. 3. Regjistri i TVSH-së: Shtojca 5

Regjistri i krijuar për të konfirmuar normën e TVSH-së 0% mund të dërgohet në zyrën e taksave nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit (buton Dërgo).

Neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejon të mos vendoset tatimi mbi vlerën e shtuar për shitjen e mallrave jashtë Federatës Ruse, domethënë, shkalla e taksës për këtë transaksion është zero. Në këtë rast, shoqëria eksportuese, së bashku me deklaratën tatimore, duhet që brenda 180 ditëve të paraqesë pranë autoritetit fiskal dokumente që konfirmojnë të drejtën e përdorimit të normës 0%. Tjetra, ne do t'ju tregojmë se si të kryeni operacionet e nevojshme në 1C në mënyrë që të plotësoni të gjitha kërkesat e legjislacionit aktual.

Hapi I Vendosja e politikave kontabël

Për të bërë ndryshimet që na duhen në politikën e kontabilitetit të kompanisë, le të shkojmë te menyja "Home" - "Cilësimet" - "Politika e Kontabilitetit".

Fig.3

Është e rëndësishme të mbani mend këtu se dokumentet e postuara më parë duhet të ripostohen për kontabilitet të saktë nga sistemi.

Hapi II Pranimi i mallrave për eksport

Le të japim një shembull të marrjes së mallrave për rishitje të mëvonshme për eksport. Le të shkojmë te menyja "Blerjet" - "Faturë (akte, fatura)".

Fig.4

Ne do të organizojmë blerjen e djathit "Adygei" në shumën prej 5 tonësh me një çmim prej 300 mijë rubla për ton, përfshirë TVSH-në (10%) prej 136,363,64 rubla.

Fig.5

Më pas, në kolonën "Mënyra e kontabilitetit të TVSH-së", shënoni "Bllokuar derisa të konfirmohet 0%. Kështu, ne treguam se kemi blerë mallrat për eksport për të ardhmen, por do të kemi mundësi të marrim rimbursim tatimor vetëm nga momenti që konfirmojmë të drejtën e përdorimit të normës zero.

Hapi III Përfundojmë operacionin e eksportit

Para se të krijoni një dokument në program që pasqyron një transaksion eksporti, duhet të krijoni një marrëveshje blerje dhe shitje në valutë të huaj, si dhe të vendosni një monedhë të re për llogaritjen e fondeve. Për ta bërë këtë, duhet të futni një lloj të ri monedhe në menunë "Drejtoritë" - "Valuta" - Euro.

Fig.6

Fig.7

Në skedën "Normat e monedhës", nëse është e nevojshme, vendosni kursin e dëshiruar të këmbimit (në përgjithësi, kurset e këmbimit ngarkohen automatikisht), në rastin tonë - 1 € = 74,1 rubla.

Fig.8

Pas krijimit të një lloji të ri monedhe, ne krijojmë një marrëveshje të re eksporti. Shkoni te seksioni "Direktoritë" - "Kontratat".

Fig.9

Në regjistrin e regjistrimit të marrëveshjes ne vendosim një Marrëveshje të re nr. 1, datë 06.07.2018. Në seksionin "Llogaritjet", zgjidhni "Euro" dhe tregoni gjithashtu se pagesa bëhet gjithashtu në këtë monedhë (në monedhën e marrëveshjes).

Fig.10

Pas regjistrimit të marrëveshjes, ne do të vazhdojmë me regjistrimin e shitjes së mallrave. Për të filluar, në menunë "Shitjet" do të gjejmë seksionin "Shitjet (aktet, faturat)".

Fig.11

Fig.12

Ju lutemi vini re se norma e TVSH-së këtu është 0%.

Hapi IV Konfirmimi i normës zero të TVSH-së

Ky operacion mund të kryhet në 1C përmes "Asistentit të Kontabilitetit të TVSH-së", si dhe "Operacioneve të Rregulluara të TVSH-së". Mund t'i gjeni në menynë "Operacionet", më pas "Mbyllja e periudhës".

Fig.13

Le të hapim "Asistentin e Kontabilitetit të TVSH-së".

Fig.14

Gjejmë dokumentin “Konfirmimi i normës zero të TVSH-së”.

Fig.15

Fig.16

Sistemi zgjidhte automatikisht operacionin e eksportit nga të gjitha transaksionet e kryera gjatë periudhës (tremujori i tretë 2018). Me realizimin e këtij dokumenti, ne konfirmuam faktin e kryerjes së një operacioni eksporti, duke na dhënë të drejtën për të aplikuar një normë tatimore prej 0%. Klikoni në butonin "Post dhe Mbyll".

Nëse zgjidhni një metodë tjetër për të konfirmuar normën zero të TVSH-së - përmes "Operacioneve rutinë të TVSH-së", do të gjenerohet gjithashtu një dokument "Konfirmimi i normës zero të TVSH-së" me datën 30 shtator 2018, pasi kjo është data e fundit e tremujorit. në fjalë.

Hapi V Formimi i një libri blerjesh dhe një libri shitjesh. Kthimit të taksave

Faza përfundimtare e konfirmimit të së drejtës për një normë TVSH-je zero do të jetë formimi i librave të blerjeve dhe shitjeve, si dhe një deklaratë TVSH-je. Kujtojmë se këto operacione kryhen pas mbylljes së muajit.

E rëndësishme! Kur regjistroni transaksione për blerjen dhe rishitjen pasuese të mallrave, është e nevojshme të mbani mend se së bashku me faturat, si për blerje ashtu edhe për shitje, faturat përkatëse duhet të hartohen në 1C, pasi ato janë baza për futjen e informacionit në libra.

Për të krijuar një Libër Blerjeje, shkoni te menyja “Raportet”, më pas “TVSH” dhe hapni “Librin e Blerjeve”.

Fig.17

Në rreshtin e sipërm, caktoni periudhën në tremujorin e tretë të 2018 dhe klikoni butonin "Gjeneroni".

Fig.18

Meqenëse konfirmuam të drejtën tonë për një normë të reduktuar të TVSH-së, programi gjeneroi Librin e Blerjeve në atë mënyrë që tregonte një zbritje tatimore për mallrat e blera më parë të barabartë me 136,363,64 rubla. (Kollona 16 e Librit të Blerjeve).

Tani le të plotësojmë Librin e Shitjeve. Shkoni te menyja "Raporti" - "TVSH" - "Libri i Shitjeve".

Fig.19

Libri i shitjeve u formua duke marrë parasysh operacionin e eksportit; kolona 16 (norma tatimore 0%) tregon të gjithë koston e shitjeve të mallrave, 1,852,500 rubla. = (25,000 € * 74,1 rubla) dhe TVSH-ja nuk ngarkohet për këtë operacion.

Fig.20

Tani le të kalojmë në formimin e vetë deklaratës së TVSH-së për tremujorin e tretë 2018. Le të shkojmë te menyja "Raporte" - "1C-Raportimi" - "Raportet e rregulluara".

Fig.21

Klikoni në butonin "Krijo" dhe zgjidhni raportin "Kthimi i TVSH-së" në dritaren që shfaqet.

Fig.22

Vendosni periudhën në tremujorin e tretë të 2018 dhe klikoni butonin "Krijo" për herë të dytë.

Fig.23

Fig.24

Deklarata përmban një faqe titulli dhe 12 seksione. Në seksionin e tretë do të shohim shumën e taksës që do të rimbursohet - 136,364 rubla. Kjo do të thotë që programi ka llogaritur zbritjen tatimore.

Fig.25

Seksioni 4 tregon shumën për transaksionin e eksportit, TVSH-ja mbi të cilën llogaritet në masën 0 përqind.

Fig.26

Seksionet 8 dhe 9 pasqyrojnë informacionin nga Libri i Blerjeve dhe Libri i Shitjeve, përkatësisht (Fig. 27 dhe Fig. 28) me emrin e furnizuesit dhe blerësit të mallrave.

Fig.27

Fig.28

Duke kaluar në Seksionin 1, do të shohim se shuma totale e TVSH-së për periudhën në shqyrtim është e barabartë me 136,364 rubla. për rimbursimin nga buxheti janë plotësuar raportet e kontrollit.

Fig.29

Rikuperimi i TVSH-së

Tani le të shqyrtojmë një situatë ku ne kemi shkelur afatet dhe është e nevojshme të rivendosim TVSH-në në një transaksion eksporti. Në menynë “Operacionet” do të gjejmë seksionin “Veprimet rutinë të TVSH-së”.

Fig.30

Në regjistrin e regjistrimit të “Operacionet Rregullatore të TVSH-së” gjejmë butonin “Krijo” dhe zgjedhim dokumentin “Konfirmimi i normës zero të TVSH-së”.

Fig.31

Në këtë dokument, në kolonën "Ngjarje", shënoni "Oferta 0 nuk është konfirmuar".

Fig.32

Gjatë regjistrimit të një dokumenti, krijohet automatikisht një faturë për shumën e rikuperuar të TVSH-së. Në të njëjtën kohë, në Librin e Shitjeve llogaritet një taksë në masën 10%.

Fig.33

Llogaritja e TVSH-së së eksportit në 1C është mjaft e thjeshtë dhe e kuptueshme për përdoruesit, dhe është gjithashtu efektive për të dy kompanitë me një numër të madh operacionesh eksporti dhe ato të vogla. Duhet mbajtur mend se norma e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse kërkon, njëkohësisht me Deklaratën, paraqitjen e një liste shtesë dokumentesh (traktati ndërkombëtar, deklarata doganore e ngarkesave, etj.).

Kur eksporton mallra, tatimpaguesi aplikon një normë prej 0%, e cila në fakt e përjashton atë nga pagimi i tatimit për transaksione të tilla. Por nëse nuk ishte e mundur të justifikohej norma e specifikuar brenda periudhës së caktuar nga normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, TVSH-ja do të duhet të paguhet në buxhet. Procedura për llogaritjen e TVSH-së së paguar për transaksionet e pakonfirmuara të eksportit pasqyrohet në artikullin “Ministria e Financave shpjegoi se kur duhet ulur fitimi nga TVSH-ja e paguar për eksportet e pakonfirmuara”. Që nga viti 2018, aplikimi i normës 0% për eksportet është fakultativ. Ju mund të refuzoni ta përdorni. Për këtë - në materialin "Zero" norma e TVSH-së është bërë fakultative." Kur bëni dërgesa "të jashtme", është e nevojshme të merren parasysh dispozitat e Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për mbajtjen e regjistrave të veçantë të transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme. Për të kuptuar se si kryhet ky lloj kontabiliteti, ju këshillojmë të njiheni me temën "Si kryhet kontabiliteti i veçantë i TVSH-së gjatë eksportit?"

Informacion për eksportuesin

Blerësit e huaj mund të merren edhe me çështjet e eksportit nëse është lidhur një kontratë marrjeje. Gjatë eksportimit të mallrave, kompania duhet të përmbushë kërkesat e mëposhtme:

• paguaj detyrimet doganore dhe pagesat e tjera;
• pajtohen me politikën ekonomike;
• eksportojnë mallra në të njëjtat gjendje si ishin në momentin e pranimit të deklaratës doganore;
• në përputhje me kërkesat e tjera të përcaktuara në legjislacionin aktual.

Që një kompani të mund të aplikojë TVSH-në në masën 0%, është e nevojshme që blerësi të jetë një person i huaj. Çfarë është e rëndësishme të merret parasysh Lista që bie nën normën 0% Ekziston një listë e përcaktuar qartë e mallrave dhe shërbimeve që bien nën normën 0%.
Mund të përdoret si shembull për të zbuluar nëse do t'ju duhet të paguani tatimin.

TVSH në eksportin e mallrave në vitet 2017-2018 (rimbursim)

Gjatë kryerjes së punës (shërbimeve) në lidhje me eksportin e mallrave, dokumentet duhet të hartohen në mënyrën e përcaktuar për eksportuesit (përmbajnë të njëjtat detaje dhe shenja të autoriteteve doganore). Kur kryeni punë (shërbime) në lidhje me importin e mallrave me anije ujore (det, lumë, lundrim të përzier (lum-det)), një kopje e faturës së ngarkesës, faturën detare ose çdo dokument tjetër që konfirmon faktin e transportit të mallrat dorëzohen në zyrën e taksave. Në këtë rast, në kolonën "Porti i ngarkimit" duhet të tregohet një vend që ndodhet jashtë Rusisë, dhe vetë dokumenti duhet të përmbajë një shenjë nga zyra doganore që vepron në pikën e hyrjes së mallrave.
Kjo rrjedh nga dispozitat e nënparagrafit 3 të paragrafit 3.5 dhe nënparagrafit 2 të paragrafit 14 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. 4.

Norma zero e TVSH-së dhe zbritjet për eksportin e mallrave në vitin 2018

Po formohet baza tatimore për transaksionet që tatohen me masën 0%. Kur hartohet një faturë, në kolonën “norma e TVSH-së” shënohet numri 0%. Shumat e tatimit në hyrje janë subjekt i zbritjes. Për transaksionet që përjashtohen nga tatimi nuk ndodh formimi i një baze tatimore.

Shumat e TVSH-së së paguar nuk mund të përdoren për zbritje. Ato janë të përfshira në kosto. Në mënyrë që shteti të pranojë të aplikojë TVSH-në në masën 0%, duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme:

• mallrat eksportohen në një vend tjetër;
• nëse një dokument që konfirmon kalimin aktual të kufirit;
• shoqëria i ka siguruar zyrës së taksave dokumentet e nevojshme.

Duhet mbajtur mend se aplikimi i së drejtës për rimbursim të TVSH-së varet nga fakti nëse mallrat janë eksportuar realisht. Në këtë rast, eksportuesi nuk duhet ta kryejë vetë manipulimin.

Nuancat kryesore të TVSH-së gjatë eksportit

Pse një pasqyrë bankare nuk është në listën e mësipërme, lexoni materialin "Nuk kërkohet një deklaratë bankare për të konfirmuar eksportin në EAEU". Cilat dokumente mund të përdoren për të konfirmuar normën zero nëse blerësi eksporton mallra në shtetet EAEU në mënyrë të pavarur, lexoni në botimin "Eksporti në shtetet EAEU: si të konfirmoni normën zero të TVSH-së kur mallrat eksportohen vetë nga blerësi". Ne gjithashtu ju këshillojmë t'i kushtoni vëmendje kërkesave për konfirmimin e tarifës kur eksportoni në vende të tjera përmes territoreve të vendeve të EAEU.

Ju do të mësoni rreth tyre nga artikulli "Si të konfirmoni një normë 0% nëse mallrat eksportohen pa kontroll doganor kufitar". Si çdo dërgesë, eksportet kërkojnë që një faturë të lëshohet brenda 5 ditëve nga data e shitjes. Është e rëndësishme t'i kushtohet vëmendje procedurës së regjistrimit në rast të shitjes së mallrave përmes një dege.

Deklarata doganore Deklaratat doganore (kopjet e tyre) janë dokumente të detyrueshme për të konfirmuar të drejtën për të aplikuar normën 0 për qind të TVSH-së: 1) kur eksportoni mallra në përputhje me procedurën e eksportit doganor (nënklauzola 3, pika 1, neni 165 i Kodit Tatimor të Federata Ruse). Karakteristikat e regjistrimit dhe dorëzimit të deklaratave doganore pranë inspektorateve tatimore janë paraqitur në tabelë; 2) pas zbatimit:

• punimet (shërbimet) për transportin e naftës dhe produkteve të naftës, si dhe transportimin dhe (ose) rimbushjen e naftës dhe produkteve të naftës të eksportuara jashtë Rusisë me transport tubacioni (nënklauzola 3, pika 3.2, neni 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata);

• shërbime për organizimin e transportit të gazit natyror të eksportuar jashtë Rusisë (i importuar në territorin e Rusisë) me transport tubacioni (nëse kryhet një deklaratë doganore për operacione të tilla).

Informacion

Për të zgjidhur problemin, duhet të kontaktoni doganën dhe të merrni një printim të deklaratës doganore elektronike me të gjitha shenjat e nevojshme. Një kopje e tillë në letër mund të shërbejë gjithashtu si konfirmim i së drejtës për një normë TVSH zero (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 Prill 2015 Nr. GD-4-3/5943). Duke filluar nga tremujori i katërt i vitit 2015, në vend të deklaratave doganore, eksportuesit mund të dorëzojnë regjistrat e tyre elektronik pranë organeve tatimore.

Kujdes

Format, formatet dhe procedura për përpilimin e regjistrave të tillë u miratuan me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 shtator 2015 Nr. ММВ-7-15/427. Nëse informacioni nga regjistri nuk përputhet me të dhënat e marra nga inspektimi nga dogana, gjatë kontrollit në tavolinë eksportuesit mund t'i kërkohen vetë dokumentet, informacione për të cilat përfshihen në regjistër. Dokumentet duhet të dorëzohen brenda 20 ditëve kalendarike pas marrjes së kërkesës.

Dokumente për të konfirmuar normën 0 për eksport 2018

Për të shmangur pagimin e taksave, duhet të plotësoni kërkesat e mëposhtme:

• është lidhur një marrëveshje për furnizimin e mallrave ose shërbimeve për një klient të huaj;
• fondet sipas kontratës së eksportit janë kredituar në llogarinë e tatimpaguesit;
• ka pasur një eksport aktual të produkteve nga territori i Federatës Ruse.

Përveç kësaj, tatimpaguesi duhet të sigurojë një listë të dokumentacionit. Lista përfshin letrat e mëposhtme:

• një kontratë e lidhur me një blerës të huaj;
• deklaratë bankare që konfirmon faktin e transferimit të pagesës;
• deklaratë doganore ose një kopje e saj, e cila konfirmon faktin e kalimit të kufirit;
• kopjet e dokumenteve të transportit që përmbajnë një shenjë të lënë nga kontrolli doganor.

Nëse furnizimi bëhet përmes një pale të tretë që ngarkon një komision, lista ndryshon.
Veprimi kryhet në ditën e fundit të tremujorit. Megjithatë, eksportuesi nuk përfiton të drejtën e reduktimit. Sipas rregullave të reja, zbritja tani ofrohet vetëm një herë - në momentin e blerjes ose krijimit të produktit. Të gjitha referencat për faktin se një mundësi e tillë ka qenë e pranishme më herët janë përjashtuar nga legjislacioni aktual. Kjo çoi në faktin se zbritja e TVSH-së për eksportet dhe një rimbursim i ngjashëm, e drejta për të cilën lind gjatë kryerjes së transaksioneve brenda vendit, pushoi së ekzistuari diferencë. Tani kompanitë nuk kanë nevojë të mbajnë të dhëna të veçanta tatimore. Përveç rregullimeve që ndikuan në zbritjen, pati edhe ndryshime të tjera.

Kështu, kompanitë që eksportojnë produkte në vendet që janë pjesë e Bashkimit Ekonomik Euroaziatik duhet të tregojnë kodin e llojit të produktit në faturë. Manipulimi duhet të kryhet në përputhje me Nomenklaturën e Unifikuar të Mallrave të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik.
Rimbursimi i TVSH-së gjatë eksportimit të mallrave Pas fazës së paraqitjes në Shërbimin Federal të Taksave të gjitha dokumentet e nevojshme që justifikojnë dërgesën jashtë Federatës Ruse, fillon një kontroll në zyrë, qëllimi i të cilit është të përcaktojë vlefshmërinë e aplikimit të normës së eksportit. Procedura për llogaritjen dhe rimbursimin e TVSH-së së eksportit mund të gjendet në nenet: Duhet të theksohet se në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, pas 180 ditësh nga data e një transaksioni të tregtisë së jashtme, në rast moskonfirmimi të eksportit, kompanitë apo sipërmarrësit individualë vendosin tatimin, por kjo nuk i privon ata nga mundësia për të përfituar nga norma 0% më vonë. Megjithatë, legjislacioni tatimor, ndërkohë që kufizon periudhën e konfirmimit të eksportit, nuk tregon momentin nga i cili duhet të llogaritet periudha e specifikuar.
Kjo çështje diskutohet në mënyrë më të detajuar në artikuj: Procedura hap pas hapi e konsideruar përshkruhet në artikullin "Si të kryeni saktë një rimbursim të TVSH-së kur eksportoni mallra (udhëzime)."
Sqarime të tilla jepen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 qershor 2015, nr. 03-07-08/37574. Afati i dorëzimit të dokumenteve mbështetëse Dokumentet që konfirmojnë të drejtën për të aplikuar normën zero të TVSH-së duhet të dorëzohen në zyrën tatimore jo më vonë se 180 ditë kalendarike, duke llogaritur nga data e vendosjes së mallrave nën regjimin e eksportit doganor, njëkohësisht me deklaratën tatimore (klauzolat 9 dhe 10 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, përfundimi i periudhës 180-ditore nuk lidhet me periudhën në të cilën skadon afati për paraqitjen e deklaratës, por me periudhën tatimore për të cilën është bërë deklarata tatimore. Gjatë zbatimit të punës (shërbimeve) në lidhje me eksportin e mallrave (importin e mallrave), procedura për përcaktimin e periudhës 180-ditore për paraqitjen e dokumenteve varet nga lloji i punës (shërbimit) dhe nga lloji i transportit me të cilin mallrat përdoren. të transportuara.
Data e fillimit konsiderohet të jetë momenti kur produkti vendoset në procedurë doganore. Kjo do të thotë se letrat së bashku me deklaratën duhet t'i dërgohen agjencisë shtetërore jo më vonë se data 20 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar. Nëse dokumentacioni nuk mund të mblidhej në kohë, baza tatimore llogaritet në ditën e dërgesës së mallit të eksportuar.

Për më tepër, norma në këtë rast është 10 ose 18%. Pikat kryesore të llogaritjes së TVSH-së për eksportet Sipas nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse mallrat e eksportuara në territorin e vendeve anëtare të Komonuelthit të Shteteve të Pavarura shiten, TVSH-ja ngarkohet me një normë prej 0%. . Bazuar në deklaratën, mund të konkludojmë se tatimi në të vërtetë nuk vendoset nëse plotësohen kërkesat. Megjithatë, ka dallime midis këtyre operacioneve.

Deklarata e TVSH-së për tremujorin e parë. 2018 (Pjesa 2)

Cilat janë veçoritë e aplikimit të një norme zero të TVSH-së gjatë eksportit të mallrave?

Kur shisni mallra të eksportuara nën procedurën e eksportit doganor, TVSH-ja tatohet me një normë prej 0% (klauzola 1 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Norma zero e TVSH-së për eksportet zbatohet në varësi të paraqitjes pranë organeve tatimore të dokumenteve të parashikuara në Art. 165 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Janë dhënë 180 ditë kalendarike për të mbledhur paketën e dokumenteve, duke filluar nga data kur mallrat janë vendosur nën procedurën e eksportit doganor (paragrafi 1, pika 9, neni 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Procedura e eksportuesit është si më poshtë:

1. Gjatë dërgimit të mallrave për eksport, shitësi duhet të lëshojë një faturë me normën e TVSH-së 0 për eksport në mënyrën e zakonshme, por nuk ka nevojë të regjistrohet ende kjo faturë në librin e shitjeve. Baza tatimore për TVSH-në lind në ditën e fundit të tremujorit në të cilin mblidhen dokumentet që konfirmojnë të drejtën për një normë zero (klauzola 9 e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, një faturë “zero” do të regjistrohet në librin e shitjeve të tremujorit në të cilin shitësi mbledh dokumente për të konfirmuar normën zero të TVSH-së.
2. Nëse dokumentet janë mbledhur para skadimit të 180 ditëve, atëherë, siç u përmend tashmë, një faturë me një normë TVSH zero duhet të regjistrohet në librin e shitjeve dhe, në përputhje me rrethanat, të pasqyrohet në seksionin 9 të deklaratës së TVSH-së për tremujorin në të cilin janë mbledhur dokumentet. Llogaritja e TVSH-së për transaksione të tilla pasqyrohet në Seksionin 4 të deklaratës së TVSH-së. Njëkohësisht me dorëzimin e deklaratës në organin tatimor, duhet të dorëzohet një paketë dokumentesh (klauzola 9 dhe pika 10 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse pas 180 ditëve kalendarike nuk ishte e mundur të mblidhej paketa e dokumenteve, shitja e mallrave i nënshtrohet TVSH-së në masën 10% ose 18% (klauzolat 2, 3 të nenit 164, paragrafi 2 i pikës 9 të nenit 165 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për më tepër, taksa duhet të llogaritet për tremujorin në të cilin mallrat janë dërguar për eksport (klauzola 9 e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për ta bërë këtë, tatimpaguesi duhet të hartojë një faturë të re në një kopje, duke llogaritur TVSH-në për mallrat e dërguara në masën 10% ose 18% dhe ta regjistrojë atë në një fletë shtesë të librit të shitjeve për tremujorin në të cilin mallrat eksportohen. u dërguan (klauzola 22(1) e Rregullave për mbajtjen e një libri shitjesh të përdorur në llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar (miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 N 1137).

Përveç kësaj, është e nevojshme të dorëzohet një deklaratë e përditësuar e TVSH-së, duke pasqyruar transaksione me një normë zero të pakonfirmuar në seksionin 6 të deklaratës, pasi kanë paguar më parë detyrimet e prapambetura dhe gjobat përkatëse (neni 81, paragrafi 2, paragrafi 9, neni 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TVSH-ja e llogaritur për pagesë kur eksporti nuk konfirmohet mund të zbritet nëse tatimpaguesi më pas arrin të mbledhë një paketë dokumentesh që konfirmojnë normën zero të TVSH-së (klauzola 9 e nenit 165, pika 3 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse tatimpaguesi nuk ka ndërmend të konfirmojë shkallën 0% në të ardhmen, atëherë në bazë të pikës 1 të pikës 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, TVSH-ja e llogaritur në një normë prej 18% ose 10% mund të të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera që ulin fitimin e tatueshëm. Data e njohjes së shpenzimeve të tilla është dita e 181-të nga data e vendosjes së mallrave nën procedurën e eksportit doganor (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 korrik 2015 N 03-03-06/1/42961, Rezoluta e Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 9 Prill 2013 N 15047/12, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 24 dhjetor 2013 N SA-4-7/23263).

Ju lutemi vini re se kur bëni pagesa në valutë të huaj, baza tatimore për TVSH-në kur eksportoni mallra përcaktohet në çdo rast me normën e Bankës Qendrore të Federatës Ruse të vlefshme në datën e dërgimit të mallrave (klauzola 3 e nenit 153 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse), edhe nëse është marrë një paradhënie nga blerësi. Prandaj, kur merrni një paradhënie për një furnizim eksporti, bazat tatimore për TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat do të jenë të ndryshme.

Vëmë re gjithashtu se kur aplikohet një normë e TVSH-së zero, në disa raste zbritja e TVSH-së në lidhje me këto transaksione kryhet në mënyrë të veçantë.

Si ndryshon TVSH-ja kur eksportoni mallra në Bjellorusi dhe vende të tjera EAEU nga TVSH-ja kur eksportoni mallra në "vendet jo-CIS"?

Kur eksportoni (eksportoni) mallra në vendet e EAEU-së (Bjellorusia, Kazakistani, Kirgistani dhe Armenia), zbatohet gjithashtu një normë e TVSH-së zero. Por procedura për konfirmimin e normës zero përcaktohet nga Shtojca nr. 18 e Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik (nënshkruar në Astana më 29 maj 2014) (më tej referuar si Protokolli). Lista e dokumenteve që konfirmojnë normën zero të TVSH-së jepet në paragrafin 4 të Protokollit (kjo është një marrëveshje, dokumente transporti dhe transporti, etj.).

Ndryshe nga eksportet "të rregullta", për të konfirmuar normën zero të TVSH-së, në vend të një deklarate doganore, është e nevojshme të paraqisni një kërkesë për importin e mallrave dhe pagesën e taksave indirekte, të hartuar në formën e parashikuar nga një marrëveshje e veçantë ndërkombëtare ndërinstitucionale. . Një deklaratë e tillë me shenjën e autoritetit të tij tatimor duhet t'i dorëzohet shitësit rus nga blerësi i huaj.

A është e detyrueshme aplikimi i një norme zero të TVSH-së?

Deri në vitin 2018, aplikimi i normës zero të TVSH-së ishte i detyrueshëm. Në fund të fundit, shkalla e tatimit nuk është përfitim, dhe normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikojnë zgjedhjen e shkallës tatimore (Përkufizimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 20 shkurt 2015 N 302-KG14 -8990 (Shih letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2015 N SA-4-7/ 12693@).

Por Nga data 1 janar 2018, tatimpaguesit patën mundësinë të refuzojnë aplikimin e normës zero të TVSH-së., edhe pse vetëm në disa raste dhe në kushte të caktuara. Norma 0% mund të hiqet vetëm kur eksportohen mallra, si dhe për punë dhe shërbime që lidhen me eksportet dhe të përcaktuara në paragrafë. 2.1 - 2.5, 2.7 dhe 2.8 klauzola 1 neni. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për shembull, për transportin ndërkombëtar të mallrave të eksportuara (klauzola 7 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por nuk është kaq e thjeshtë.

Ju mund të refuzoni të aplikoni normën zero vetëm në lidhje me të gjitha transaksionet për të cilat një refuzim i tillë parashikohet në pikën 7 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe vetëm për to.

Për shembull, nëse një tatimpagues refuzoi të aplikonte normën zero të TVSH-së në përputhje me pikën 7 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ai automatikisht refuzoi normën zero si gjatë eksportimit të mallrave ashtu edhe gjatë transportit ndërkombëtar të mallrave të eksportuara, por ai është i detyruar të aplikojë një normë TVSH zero nëse ofron shërbime transporti për mallrat e importuara, pasi nuk parashikohet heqje dorë nga norma 0% për këto shërbime.

Gjithashtu vini re se nuk mund të refuzoni të aplikoni normën zero të TVSH-së kur eksportoni mallra në Bjellorusi, Kazakistan, Armeni dhe Kirgistan, sepse Kur eksportoni mallra në vendet EAEU, është në fuqi një marrëveshje ndërkombëtare (neni 7 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), që përcakton zbatimin e detyrueshëm të një norme zero të TVSH-së kur eksportoni mallra në vendet e EAEU (Klauzola 1, neni 72 i Traktati për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik dhe pika 3 e Protokollit).

Prandaj, nëse tatimpaguesi refuzon të aplikojë normën zero të TVSH-së kur eksporton mallra, eksportet e mallrave në vendet e EAEU-së duhet të tatohen përsëri me një normë zero.

Si mund të refuzoj të aplikoj normën 0%?

Për të mos aplikuar normën zero të TVSH-së, është e nevojshme të paraqisni një kërkesë përkatëse në zyrën e taksave, dhe kjo duhet të bëhet paraprakisht - jo më vonë se dita 1 e tremujorit nga i cili tatimpaguesi dëshiron të refuzojë (klauzola 7 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). ato. Nëse një tatimpagues “rastësisht” ka një transaksion eksporti një herë, dhe ai nuk ka refuzuar më parë të aplikojë normën zero të TVSH-së, ai do të duhet të aplikojë një normë 0%.

Ju mund të refuzoni të aplikoni normën zero për të paktën 12 muaj.

Çfarë pasojash e presin shitësin dhe blerësin nëse në vend të normës zero të TVSH-së, shitësi paraqet menjëherë një taksë në masën 18%?

Rreziqet më të rëndësishme tatimore për blerësit rusë të shërbimeve dhe punëve tatohen me një normë TVSH zero. ato. nëse, për shembull, për shërbimet e transportit ndërkombëtar të mallrave (përfshirë shërbimet e shpedicionit), klienti merr një faturë me një normë TVSH prej 18% dhe pranon këtë shumë të taksës për zbritje, autoriteti tatimor do të refuzojë të zbresë TVSH-në . Për më tepër, praktika gjyqësore në situata të tilla nuk është në anën e taksapaguesve (Vendimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 3 shtator 2014 N 307-ES14-314, Vendimi i Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit Siberian Lindor, datë 14 nëntor, 2014 në çështjen nr. Përveç kësaj, blerësi nuk mund të marrë parasysh TVSH-në e kërkuar gabimisht në shpenzime, duke ulur fitimin e tatueshëm (klauzola 2 e nenit 170, klauzola 19 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shitësit-eksportues kanë rreziku që blerësi t'i ngarkojë atij një TVSH të paligjshme 18% si pasurim të pabazuar(Shih Rezolutën e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 17.04.2012 N 16627/11 në çështjen N A40-127287/10-89-913, Rezoluta e FAS SAC e datës 22.03.2012 në çështja N A19-10351/2011, datë 20.12.2010 në çështjen N A33-437/2010, FAS MO datë 08.02.2012 në çështjen N A40-8404/07-37-86, datë 25.01.2012. në rastin N A40-7806/11-22-60).

Për më tepër, nëse lëndët e para janë eksportuar ose tatimpaguesi ka kërkuar në mënyrë të parregullt TVSH-në 18% për punën ose shërbimet e tatuara me 0%, ekziston rreziku i "taksës shtesë të TVSH-së së hyrjes". ato. autoritetet tatimore do të heqin zbritjet e bëra përpara përcaktimit të bazës tatimore dhe (ose) në datën e dërgesës së mallrave (punës, shërbimeve) do të rivendosin shumat e TVSH-së të pranuara më parë për zbritje për operacione të tilla. Kjo për faktin se kur aplikoni një normë zero të TVSH-së për operacionet e mësipërme, zbatohet një procedurë e veçantë për zbritjet (klauzola 3 e nenit 172 dhe pika 10 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të zbritet TVSH-ja kur eksportoni mallra?

Përgjigja për këtë pyetje varet nga ajo se cilat mallra dërgohen për eksport, si dhe kur mallrat (puna, shërbimet) të përfshira në operacionet e eksportit janë pranuar për kontabilitet.

Nga 1 korriku 2016, zbritjet tatimore të TVSH-së për eksportin e mallrave që nuk lidhen me lëndët e para bëhen në mënyrën e zakonshme pasi blerjet janë pasqyruar në kontabilitet (klauzola 3 e nenit 172 dhe pika 10 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Nëse mallrat që lidhen me lëndët e para dërgohen për eksport ose blerjet "të vjetra" përfshihen në operacionet e eksportit (d.m.th. mallra, punë, shërbime të pranuara për kontabilitet përpara datës 01.07.2016), atëherë TVSH-ja e hyrjes për to i nënshtrohet zbritjes në një të veçantë mënyrë. Të tilla zbritje bëhen në momentin e përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në, d.m.th. në tremujorin në të cilin u konfirmua norma zero e TVSH-së. Dhe nëse brenda 180 ditëve nuk është e mundur të mblidhni një paketë dokumentesh që konfirmojnë normën zero të TVSH-së, atëherë zbritjet e TVSH-së do të bëhen në datën e dërgesës së mallrave (në deklaratën e përditësuar).

Prandaj, zbritjet e TVSH-së në lidhje me eksportin e lëndëve të para ose blerjet "të vjetra" pasqyrohen në librin e blerjeve vetëm kur përcaktohet baza tatimore për eksportet, dhe në deklaratën e TVSH-së, shumat e këtyre zbritjeve pasqyrohen në seksionet "eksporti". : në seksionin 4 (nëse norma është 0% e konfirmuar) ose në seksionin 6 (nëse nuk ishte e mundur të mblidhej paketa e dokumenteve brenda 180 ditëve).

A është e nevojshme rivendosja e TVSH-së kur eksportoni mallra?

Nëse dërgohen për eksport mallra jo-mall të pranuara për kontabilitet nga 01/07/2016 e më vonë, atëherë nuk ka nevojë të rikthehet TVSH-ja ose në asnjë mënyrë të mbahet kontabilitet i veçantë për TVSH-në e hyrjes. Ministria e Financave e Federatës Ruse sqaron gjithashtu se shumat e TVSH-së së hyrjes për mallrat (punët, shërbimet) "të reja), të pranuara për zbritje në kohën e blerjes së tyre, nuk i nënshtrohen rivendosjes në periudhën tatimore gjatë së cilës taksa përcaktohet baza për mallrat e eksportuara pa burime (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 12 dhjetor 2016 N 03-07-08/73930).

Kur eksportoni mallra parësore ose për blerje "të vjetra" që lidhen me eksportin e mallrave jo-mall, siç është përmendur tashmë, tatimpaguesi kërkohet të mbajë regjistrime të veçanta të TVSH-së së hyrjes, d.m.th. këto zbritje bëhen vetëm në momentin e përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në. Prandaj, në rastin kur tatimpaguesi nuk ka ndërmend të përdorë mallra të tilla në operacionet e eksportit dhe ka pranuar TVSH-në për zbritje, TVSH-ja e pranuar më parë për zbritje do të duhet të rikthehet kur mallrat të dërgohen për eksport. Do të jetë e mundur ta pranoni atë për zbritje vetëm kur të përcaktoni bazën tatimore (klauzola 3 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull:
Në tremujorin e parë të vitit 2018, tatimpaguesi dërgoi për eksport mallra jo mallrash. Për më tepër, disa nga mallrat e dërguara janë blerë prej tij në maj 2016, dhe disa në 2017. TVSH-ja mbi to u pranua për zbritje. Në këtë rast, gjatë dërgimit të mallrave për eksport në tremujorin e parë të vitit 2018, tatimpaguesi duhet të rivendosë TVSH-në për pjesën e mallrave të eksportuara që janë pranuar për kontabilitet në maj 2016. Dhe për mallrat e eksportuara që janë blerë në vitin 2017, është e panevojshme rivendosja e TVSH-së. Nëse, për shembull, shitësi mbledh një paketë dokumentesh në tremujorin e dytë të 2018, taksa e rikthyer në tremujorin e parë do të zbritet nga shitësi, duke pasqyruar shumën e saj në seksionin 4 të deklaratës së TVSH-së.

A është e nevojshme të rivendoset TVSH-ja për dërgesat e eksportit të mallrave në Bjellorusi ose Kazakistan?

Kur eksportoni mallra në vendet e EAEU, zbritjet bëhen në mënyrën e përcaktuar nga normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 5 e Protokollit). Prandaj, detyrimi për të mbajtur kontabilitet të veçantë të TVSH-së së hyrjes dhe, në përputhje me rrethanat, për të rivendosur TVSH-në lind në të njëjtat raste si kur eksportoni mallra në vendet "jo-CIS", d.m.th. kur eksportoni lëndë të para ose për mallra (punë, shërbime) që lidhen me operacionet e eksportit, nëse këto blerje janë pasqyruar në kontabilitet përpara datës 01.07.2016.

Cilat mallra klasifikohen si lëndë e parë?

Për qëllimet e Kapitullit 21 "TVSH" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, lëndët e para përfshijnë produkte minerale, produkte të industrisë kimike dhe industri të tjera të lidhura, dru dhe produkte druri, qymyr, perla, gurë të çmuar dhe gjysmë të çmuar, metale të çmuara, metale bazë dhe produkte prej tyre (klauzola 10 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kodet për llojet e lëndëve të para të tilla, në përputhje me nomenklaturën e unifikuar të mallrave për veprimtarinë e jashtme ekonomike të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik (në tekstin e mëtejmë EAEU CN FEA) përcaktohen nga Qeveria e Federatës Ruse. Por kjo listë ende nuk është miratuar.

Nëse tatimpaguesit nuk janë të përgatitur për mosmarrëveshje me autoritetet tatimore, ata duhet të lundrojnë vetë në përkufizimin e kodeve të mallrave. Kështu, emrat e seksioneve V, VI, I X, XIV, XV dhe grupit 44 të Kodit të Mallrave të EAEU për Veprimtarinë e Jashtme Ekonomike, miratuar me Vendimin e Këshillit të Komisionit Ekonomik Euroaziatik, datë 16 korrik 2012 N 54, përsëriten plotësisht. formulimi i emrave të mallrave të specifikuar në paragrafin 10 të nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe që lidhen me lëndët e para. Prandaj, nëse kodet HS të EAEU për mallrat e shitura nga tatimpaguesi për eksport janë emërtuar në seksionet e mësipërme të EAEU HS dhe grupin 44 të EAEU HS, atëherë mallrat duhet të konsiderohen lëndë të para. Prandaj, kur eksportoni mallra të tilla, TVSH-ja duhet të zbritet në një mënyrë të veçantë të parashikuar në paragrafin 3 të nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.