მანქანის გაქირავების სადაზღვევო პრემიებიმოიჯარე არ იხდის და არ იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მანქანა ქირავდება ეკიპაჟის გარეშე. თუ ეკიპაჟით მანქანა გაქირავებულია, მაშინ აუცილებლად მოგიწევთ გადაიხადოთ და გადაიხადოთ სადაზღვევო პრემიები OPS-სა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის. ტრავმის შემთხვევაში OSS-ში შენატანების გადახდის აუცილებლობა დამატებით არის განხილული ხელშეკრულებაში.
ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულება
თუ გსურთ დროებითი სარგებლობისთვის მანქანა წაიყვანოთ, მაშინ იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ რაიმე შედეგი, თქვენ უნდა აირჩიოთ სწორი მანქანა და გააფორმოთ ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულება, რომელშიც მითითებულია მხარეთა ყველა ვალდებულება. მეიჯარესა და მოიჯარეს შორის ურთიერთქმედება სატრანსპორტო საშუალებების იჯარის ხელშეკრულებებით რეგულირდება ჩ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 34. ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულება იურიდიულ და ფიზიკურ პირს შორის იდება მარტივი წერილობითი ფორმით.
ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებაში ჩვეულებრივ მითითებულია:
- მანქანის მარკა და მოდელი, VIN, გარბენი;
- იჯარის ვადა (დაწყება და დასრულება);
- მხარეთა უფლებები და მოვალეობები;
- ქირის გადახდის ოდენობა, ვადები და წესი;
- მანქანის გადაცემის პროცედურა (გადაცემის ადგილი და დაბრუნების ადგილი), პროცედურა და გადახდის პირობები;
- გირაოს არსებობა ან არარსებობა;
- მხარეთა პასუხისმგებლობა;
- ხელშეკრულების შეწყვეტის საფუძველი და წესი;
- მისამართები, მხარეთა დეტალები.
სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულებას თან უნდა დაერთოს ავტომობილის მიღების მოწმობა. ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულების გარდა, მოიჯარემ უნდა გადასცეს ავტომობილის დოკუმენტები: საკუთრების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები, ავტომობილის რეგისტრაციის მოწმობა, OSAGO პოლიტიკა, თუ ეს შესაძლებელია - CASCO პოლიტიკა.
არსებობს 2 ტიპის სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულება: ეკიპაჟით და ეკიპაჟის გარეშე.
მანქანის დაქირავება ეკიპაჟის გარეშე ფიზიკური პირისგან
ეკიპაჟის მომსახურების გარეშე მანქანის გადაცემის პირობები გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. სამოქალაქო კოდექსის 642-649 წ. ფიზიკური პირისგან ეკიპაჟის გარეშე მანქანის დაქირავებაზე ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მეიჯარე იღებს ანაზღაურებას მოიჯარისგან, საიდანაც ავტომობილის იჯარით მიმღები იურიდიულმა პირმა უნდა დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
ამავდროულად, მოიჯარეს არ აქვს ვალდებულება დააკავოს დაზღვევის გადასახადი ფიზიკურ პირს, იმის გამო, რომ ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულების საგანია ფიზიკური პირის ქონების სარგებლობაში გადაცემა და არა მომსახურების გაწევა ან შესრულება. მუშაობა.
ასეთი სახის მომსახურება, როგორიცაა მანქანის იჯარა (ისევე, როგორც ნებისმიერი სხვა ქონება, გარდა საავტორო ნაწარმოებების საკუთრების უფლებისა და ა.შ.), არ წარმოადგენს სადაზღვევო პრემიის დაკავების ობიექტს (გადასახადის 420-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).
ანალოგიური მოსაზრება იმის შესახებ, რომ ინდივიდუალური მეიჯარისგან ავტომობილის ქირაზე სადაზღვევო პრემია არ არის დაკავებული, გამოითქვა ჯანდაცვის სამინისტროს 2010 წლის 12.03.2010 No550-19 წერილში.
მანქანის დაქირავება მძღოლთან ერთად
თუ მანქანა ქირავდება ეკიპაჟთან ერთად, ე.ი. თუ მანქანის მფლობელი აპირებს გაწიოს თავისი მომსახურება, როგორც მძღოლი და ზეინკალი, რომელიც აკონტროლებს მანქანის კარგ მდგომარეობას, მაშინ სხვა სიტუაციაა სადაზღვევო პრემიის დაკავებასთან დაკავშირებით. ქირავდება მანქანის გადაცემის პირობები მსგავსი სახის მომსახურებით რეგულირდება ხელოვნება. სამოქალაქო კოდექსის 632-641 წ.
გამომდინარე იქიდან, რომ მანქანის მესაკუთრე ქონების გაქირავებასთან ერთად თავის მომსახურებასაც სთავაზობს სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით, მაშინ ამ სერვისებიდან შენატანები უნდა შეიკავოს. საუბარია ეკიპაჟთან მანქანის დაქირავების ხელშეკრულებით ფიზიკური პირისთვის გადახდილი თანხის იმ ნაწილზე, რომელიც მიდის მისი სამუშაოს ანაზღაურებაზე.
უფრო მიზანშეწონილი იქნება ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებაში მანქანის დაქირავება და მისი მფლობელის „შრომითი მომსახურება“ გამიჯნულიყო ამ ორი თანხის გამოყოფით. ეკიპაჟით მანქანის გაქირავების სერვისების ეს დაყოფა 2 ნაწილად არ რეგულირდება სამოქალაქო კანონმდებლობით, მაგრამ მიზანშეწონილია ამის გაკეთება ინსპექტორებთან დავის თავიდან ასაცილებლად.
ვინაიდან ასეთი იჯარის ხელშეკრულება შეიცავს შემოსავალს ფიზიკური პირის მუშაობისთვის, ინსპექტორები განიხილავენ შენატანების ოდენობას ხელშეკრულების მთელი ოდენობიდან, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გადახდილი თანხაა მანქანის მძღოლის სამუშაოსთვის, რომელიც ასევე არის მისი მეიჯარე. , ცალკე არ არის გამოყოფილი.
თუ ხელშეკრულებაში არ გაყოფთ ამ 2 თანხას და დარიცხვა ხდება ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ რენტაზე ნაკლები თანხიდან, მაშინ დიდი ალბათობით შემოწმების დროს განხორციელდება სადაზღვევო პრემიის დამატებითი დარიცხვა.
ინსპექტორებთან კონფლიქტის მოსაგვარებლად მოგიწევთ სასამართლოში წასვლა. გასათვალისწინებელია, რომ სასამართლოების აბსოლუტური უმრავლესობა ეთანხმება გადასახადის გადამხდელებს, რომ შენატანების დამატებითი შეფასება უკანონოა და ინსპექტორების მოთხოვნა ხელშეკრულებაში ამ 2 თანხის გამოყოფის უსაფუძვლოა, ვინაიდან ასეთი მოთხოვნა არ არსებობს სამოქალაქო კოდექსში. რუსეთის ფედერაცია. ამის მაგალითია სასამართლოს შემდეგი გადაწყვეტილებები: საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 3 04.26.2013 No03AP-121/12, ვოლგის ოლქის FAS No F06-10012 / 12 01.15.2013 წ.
რაც შეეხება სადაზღვევო გადასახადებს ასეთი ხელშეკრულების გაფორმებისას, აქ ყველაფერი საკმაოდ მარტივია. ასე რომ, მეიჯარის შემოსავლიდან, რომელიც ასევე ახორციელებს სატრანსპორტო საშუალების მართვის მომსახურებას და აკონტროლებს მის ტექნიკურ მდგომარეობას, უპრობლემოდ შეფასდება შენატანები OPS-სა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაზე.
მაგრამ უბედური შემთხვევის შემთხვევაში სოციალური დაზღვევის შენატანები დაიკავებს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულებაში გაწერილია პირობა მათი შენახვის შესახებ (24.07 კანონის „სამრეწველო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“ კანონის 20.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი. 1998 No. 125-FZ).
მანქანის გაქირავების სააღრიცხვო ოპერაციები
იურიდიული პირის მოიჯარეს დასჭირდება ეკიპაჟით მანქანის დაქირავების ოპერაციების ჩვენება ბუღალტერიაში. ამისთვის სასარგებლოა შემდეგი პოსტები:
- Dt 26 Kt 76 - მანქანის გაქირავების ხარჯები;
- Dt 26 Kt 69 (ანგარიშსწორების ქვეანგარიში OPS-ისთვის) - OPS-ისთვის შენატანების დარიცხვა მანქანის მართვისა და ტექნიკური მომსახურებისთვის გადახდის თანხიდან;
- Dt 26 Kt 69 (ქვეანგარიში სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის) - სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანების გაანგარიშება მანქანის მართვისა და ტექნიკური მომსახურებისთვის გადახდილი თანხიდან;
- Dt 76 Kt 68 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ქვეანგარიში) - პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული გადახდის მთლიანი თანხიდან ეკიპაჟით მანქანის დაქირავებისთვის;
- Дт 76 Кт 51 - იჯარის ხელშეკრულებით გადახდილი იქნა მეიჯარისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გარეშე;
- Dt 69 (MPI-ის ანგარიშსწორების ქვეანგარიში) CT 51 - განხორციელდა MPI-სთვის შენატანების გადარიცხვა;
- Dt 69 (სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ანგარიშსწორების ქვეანგარიში) CT 51 - გადაირიცხა შენატანები სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაში;
- Dt 68 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების ქვეანგარიში) Kt51 - გადახდილია პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
როგორ ავიცილოთ თავიდან სადაზღვევო პრემიის გადახდა?
პრემიის გადახდის თავიდან ასაცილებლად რამდენიმე გზა არსებობს. ყველაზე გავრცელებულია შრომითი ურთიერთობის რეგისტრაცია დასაქმებულთან, რომელსაც ჰყავს მანქანა, რისთვისაც შემდგომში დგება საიჯარო ხელშეკრულება. ანუ დამსაქმებლები წინასწარ, დასაქმების რეკლამების განთავსებისას მიუთითებენ ისეთ პირობას, როგორიცაა მანქანის ხელმისაწვდომობა. ეს პირობა გულისხმობს, რომ ახალი თანამშრომლის საქმიანობა დაკავშირებული იქნება მოგზაურობასთან, რისთვისაც მას მანქანა დასჭირდება.
ასევე, მანქანის დაქირავება შესაძლებელია თანამშრომლისგან, რომელიც უკვე მუშაობს შრომითი ხელშეკრულებით, თუ ასეთი საჭიროება გაჩნდება. ამრიგად, იდება მხოლოდ ეკიპაჟის გარეშე მანქანის დაქირავებაზე ხელშეკრულება, რაც იმას ნიშნავს, რომ ასეთი ხელშეკრულებით სადაზღვევო პრემიის დაკავება არ იქნება. რაც შეეხება სადაზღვევო პრემიის დაკავებას იმ დასაქმებულის ხელფასიდან, რომელიც მოქმედებს როგორც მეიჯარე და მართავს იმავე მანქანით, ის მაინც უნდა დაიკავოს.
ხელოვნების მე-2 პუნქტში მოცემული გაფრთხილება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 635, რაც შეეხება იმ ფაქტს, რომ ეკიპაჟის წევრები უნდა იყოს დასაქმებული მეიჯარეს მიერ, ვრცელდება იმ შემთხვევებზე, როდესაც გამქირავებელი ქირაობს მესამე პირებს ნაქირავებ მანქანის მართვისა და შენარჩუნებისთვის. თუ ის თავად ასრულებს ამ ფუნქციებს, მაშინ ეს გაფრთხილება არ ეხება მას, რადგან მას არ შეუძლია საკუთარ თავთან შრომითი ურთიერთობების ფორმირება.
სადაზღვევო პრემიის გადახდის თავიდან აცილების კიდევ ერთი გზა არის არა იჯარის გაფორმება, არამედ თანამშრომლის ხარჯების ანაზღაურება. ასე რომ, თუ დასაქმებულს სამსახურებრივი მოვალეობის შესასრულებლად სჭირდებოდა მანქანით სარგებლობა (არ აქვს მნიშვნელობა საკუთარი მანქანა თუ არა), მაშინ დამსაქმებელი ანაზღაურებს მას ამ ხარჯებს.
ამავდროულად, მნიშვნელოვანი პირობაა გაწეული ხარჯების დოკუმენტურად დასაბუთება, რადგან კომპენსაციის ოდენობა არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და მისგან შენატანები არ არის დაკავებული (ფინანსთა სამინისტროს 31.12.2010წ. 03-04-06 / 6-327, შრომის სამინისტრო 25.07.2014 No17-3 / В-347), შესაბამისად, ინსპექტირების ჩატარებისას ფისკალური ორგანოები განსაკუთრებულ ყურადღებას აქცევენ სწორედ ასეთ შემთხვევებს.
ავტომობილის დაზღვევა
მესამე მხარის წინაშე მანქანის პასუხისმგებლობის დაზღვევის ვალდებულება ზიანისთვის, რომელიც შეიძლება გამოწვეული იყოს მანქანის ექსპლუატაციასთან დაკავშირებით (OSAGO) ეკისრება გამქირავებელს. ეს პირობა გაწერილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 637, შესწორებით, რომ იჯარის ხელშეკრულებაში შეიძლება განისაზღვროს განსხვავებული პროცედურა.
ეს ნიშნავს, რომ ნაგულისხმევად, დაქირავებული მანქანის დაზღვევის ღირებულებას ეკისრება მანქანის მფლობელი, რომელიც არის ამ ტრანზაქციის მეიჯარე. თავის მხრივ, თუ დაზღვევას იხდის დამქირავებელი ხელშეკრულების პირობებით, მაშინ ეს საშუალებას მისცემს მას შეამციროს დასაბეგრი მოგება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 263.
იმის შესახებ, თუ რამდენად იქნება გათვალისწინებული მანქანის დაზღვევის ღირებულება, წაიკითხეთ სტატია "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული სტანდარტები" .
შედეგები
ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებები იყოფა 2 ტიპად: ავტომობილი უზრუნველყოფილია ეკიპაჟით და გარეშე. ამ 2 ტიპის სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულების იურიდიული ბუნება განსხვავებულია, ვინაიდან ეკიპაჟით მანქანის იჯარით გადაცემისას წარმოიქმნება 2 სახის სამართლებრივი ურთიერთობა: ავტომობილის (ქონების) გადაცემა დროებით ანაზღაურებად სარგებლობაში და შრომითი ურთიერთობის დამყარება. მანქანის მფლობელს მანქანის მართვისა და ტექნიკური მომსახურების გაწევის კუთხით.
შრომითი მოვალეობის შესრულებასთან დაკავშირებული სამართლებრივი ურთიერთობის არსებობის გამო მოიჯარემ უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია. ამავდროულად, სადაზღვევო პრემიები OPS-სა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის უნდა დაიკავოს უპრობლემოდ, მაგრამ იმ თანხიდან, რომელიც გადაიხდის მანქანის მძღოლს (ეკიპაჟს). ტრავმის დაზღვევის პრემიის გადახდა ხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს პირდაპირ არის აღნიშნული იჯარის ხელშეკრულებაში.
ეკიპაჟის გარეშე ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებით სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა არ ხდება, რადგან არ არსებობს სავალდებულო სადაზღვევო პრემიით დაბეგვრის ობიექტი.
რაც შეეხება სადაზღვევო გადასახადების გადახდას სადაზღვევო კომპანიისთვის (OSAGO - სავალდებულო, CASCO - სურვილისამებრ), სტანდარტულად ამ გადახდებს ახორციელებს მეიჯარე. ამასთან, ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს მოიჯარის მიერ ასეთი გადახდების გადახდას, თუ ეს არ ეწინააღმდეგება კანონმდებლობას.
მანქანა არის რესურსი, რომლის გარეშე ძნელია ნებისმიერი მეწარმისა და ორგანიზაციისთვის. მაგრამ ბიზნესის ზოგიერთ სახეობაში ის მუდმივად არ არის საჭირო, ამიტომ ყოველთვის არ არის მიზანშეწონილი მისი საკუთრების სახით შეძენა. ასეთ შემთხვევებში ქირა დაგეხმარებათ. ყველაზე ხშირად, ასეთი ხელშეკრულება იდება ინდივიდთან, ძირითადად დასაქმებულთან. თქვენ ასევე შეგიძლიათ გამოიყენოთ იჯარა ორგანიზაციისგან.
მოდით განვიხილოთ, თუ როგორ სწორად აისახოს მანქანის დაქირავების ხელშეკრულების ფინანსური შედეგები ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ასევე როგორ აისახება ისინი დაბეგვრაში.
მანქანის დამქირავებლის უფლებები და შესაძლებლობები
Მანქანის გაქირავება- ეს არის ხელშეკრულების დადება, რომლის მიხედვითაც ზემოაღნიშნული მანქანა უზრუნველყოფილია მისი მფლობელის მიერ გამქირავებლის სასარგებლოდ დროებით სარგებლობაში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 34-ე მუხლი). აპარატის გამოყენების მიზნები არ არის მითითებული, რა თქმა უნდა, ნაგულისხმევად ისინი არ უნდა იყოს უკანონო.
იჯარის სახეობაა ჩარტერირება- ტრანსპორტით სარგებლობის ხელშეკრულება ეკიპაჟთან (მძღოლთან) ერთად.
ნებისმიერი სტატუსის მქონე პირს შეუძლია იმოქმედოს მანქანის გამქირავებლად:
- ფიზიკური;
- ლეგალური;
- ინდივიდუალური მეწარმე.
მანქანის დამქირავებელს მეიჯარის თანხმობით შეუძლია დადოს უსასყიდლო ხელშეკრულება ან სესხის ხელშეკრულება. თუ ორგანიზაცია იყენებს თავისი თანამშრომლის მანქანას, რომელსაც ის მართავს, კომპანია ანაზღაურებს მას ხარჯებს.
გაქირავების ყველა შესაძლო ვარიანტი - შიშველი გემის დაქირავება, ტვირთის გადაზიდვა, უფასო დაქირავება, სესხი ან კომპენსაცია - სხვადასხვანაირად აისახება აღრიცხვაში და გავლენას ახდენს საგადასახადო ტვირთზე.
მანქანის გაქირავების ხელშეკრულება
რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი ხელოვნებაში. 606 გაძლევთ საშუალებას მიაწოდოთ თქვენი ქონება, მათ შორის სატრანსპორტო საშუალება, დროებით სარგებლობაში ან მფლობელობაში და მისი ფორმირება შესაბამისი ხელშეკრულებით. ვინაიდან ავტომობილი არის მოძრავი ქონება, არ არის საჭირო ნოტარიულად დამოწმება ან სახელმწიფოსთან ასეთი ხელშეკრულების რეგისტრაცია.
ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ!არ აქვს მნიშვნელობა რამდენ ხანს და რა მახასიათებლებით არის გაფორმებული იჯარის ხელშეკრულება - ის უნდა იყოს შედგენილი ექსკლუზიურად წერილობით.
მოქმედების ვადებიასეთი შეთანხმება შეიძლება იყოს შეზღუდული, მაგრამ უფრო ხშირად ისინი არ არის დადგენილი და მოქმედების ვადა რჩება განუსაზღვრელი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 610-ე მუხლი).
მანქანის დაქირავება ეკიპაჟით (სატვირთო)მეიჯარის მხრიდან უზრუნველყოფს არა მხოლოდ ავტომობილის მიწოდებას, არამედ მომსახურების გაწევას მართვის, შეკეთების, მოვლის, შენახვის და ა.შ. (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 632-ე მუხლი).
ეკიპაჟის წევრები არიან მეიჯარის წარმომადგენლები - მისი თანამშრომლები. ხელშეკრულების მოქმედების მანძილზე მათ მოუწევთ შეასრულონ მოიჯარის ბრძანებები ნაქირავებ ავტომობილის კომერციულ გამოყენებასთან დაკავშირებით. მათი მომსახურების გადახდის სპეციფიკა გათვალისწინებულია ხელშეკრულებაში: თუ ეს პუნქტი გამოტოვებულია, სტანდარტულად, მეიჯარე უხდის ეკიპაჟის წევრებს, რადგან სწორედ ის არის მათი დამსაქმებელი.
მანქანის დაქირავება ეკიპაჟის გარეშეარ ითვალისწინებს დამატებითი სერვისების მიწოდებას, მხოლოდ თავად მანქანაა გათვალისწინებული გამოსაყენებლად (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 642-ე მუხლი).
ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ!თუ დამსაქმებელმა თავის თანამშრომელთან გააფორმა მანქანის გაქირავების ხელშეკრულება, ეს ნიშნავს, რომ მანქანა დაქირავებულია ეკიპაჟის გარეშე, რადგან თანამშრომელი არ შეიძლება იყოს მისი დამსაქმებელი.
მანქანის გაქირავების აღრიცხვა
იმ სახსრების აღრიცხვაში ასახვისთვის, რომლებიც დაკავშირებულია მანქანის დაქირავებასთან, გჭირდებათ პირველადი დოკუმენტური საფუძველი. ასეთად აღიარებულია მიღება-ჩაბარების მოწმობა - სატრანსპორტო საშუალების იჯარის სარგებლობაში გადაცემის დამადასტურებელი დოკუმენტი. ის უნდა შეიცავდეს:
- მანქანის მარკა და მოდელი;
- მისი გარბენი გადაცემის დროს;
- ამ აქტივის ღირებულება;
- ტექნიკური ინსპექტირების მონაცემები;
- მხარეთა მიერ ხელმოწერილი იჯარის ხელშეკრულების ნომერი.
დაქირავებული ავტომობილი ბუღალტერის მიერ რეგისტრირდება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 001 „დაქირავებული ძირითადი საშუალებები“, საიდანაც იგი ჩამოიწერება იჯარის ვადის ბოლოს და უბრუნდება მფლობელს. მისი ბალანსზე შეტანა შეუძლებელია 01 „ძირითადი საშუალებების“ ანგარიშზე, ვინაიდან ის არ არის შეძენილი საკუთრებაში. ამავე მიზეზით, ამორტიზაცია არ ირიცხება.
ფინანსები, რომელიც თან ახლავს იჯარის პროცესს, აისახება ანგარიშებში, რომლებიც ეხება იმ საქმიანობას, რომელსაც ორგანიზაცია ახორციელებს, ანგარიშების დებეტით:
- 20 „მთავარი წარმოება“;
- 23 „დამხმარე საშუალებები“;
- 25 „ზოგადი წარმოების ხარჯები“;
- 26 „ზოგადი ხარჯები“;
- 29 „მომსახურების მრეწველობა და ფერმები“;
- 44 „გაყიდვის ხარჯები“.
ტრანზაქციების მაგალითები მოიჯარესთვის:
- დებეტი 20 (44), კრედიტი 76 "ანგარიშსწორება სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" - დარიცხულია სატრანსპორტო საშუალების სარგებლობის ქირა;
- დებეტი 76, კრედიტი 68 „გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოთვლა“ - გამოქვითვა მოძრავი ქონების გადახდის თანხიდან, რომელიც იჯარით არის გაცემული ფიზიკური პირისგან;
- დებეტი 76, კრედიტი 50 "მოლარე" (51 "მიმდინარე ანგარიში") - თანხის გადარიცხვა დაქირავებული ტრანსპორტით სარგებლობისთვის.
ტრანზაქციების მაგალითები მეიჯარისთვის:
- დებეტი 76, კრედიტი 91.1 „სხვა შემოსავალი“ - აისახება მანქანის ქირის დარიცხვები;
- დებეტი 51, კრედიტი 76 - თანხის მიღება მანქანის დაქირავებისთვის.
მეიჯარე რჩება აქტივის - მოძრავი ქონების მფლობელად, რომელიც აღირიცხება 01 ანგარიშის სპეციალურ სუბანგარიშზე. იგი აგრძელებს მის დარიცხვას ჩვეულებრივი ცვეთათ: დებეტი 20 „მთავარი წარმოება“, კრედიტი 02 „ძირითადი საშუალებების ცვეთა“.
თუ მანქანის მფლობელი დამსაქმებლის თანამშრომელია
იჯარის ხელშეკრულება იდება „არა ეკიპაჟის“ სახით. თუ მხარეები სხვაგვარად არ შეთანხმდნენ, თანამშრომელი - მანქანის მფლობელი - იხდის მხოლოდ ტექნიკური ინსპექტირების გავლას. დანარჩენ გადახდებს თავად მოიჯარე ახორციელებს, კერძოდ:
- დაზღვევა;
- პარკინგი;
- საწვავის შევსება;
- შეკეთება;
- სამსახურებრივი მიზნებისთვის პირადი მანქანის გამოყენების კომპენსაცია - ხელშეკრულებით დაქირავება.
ორგანიზაციისთვის ან ინდივიდუალური დამსაქმებლისთვის ეს გადასახადები არის ხარჯები, ანუ დაბეგვრისას გათვალისწინებული სახსრები. საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად მათ თან უნდა ახლდეს გადახდის საბუთები (გასამართი სადგურებიდან ქვითრები, სადაზღვევო კუპონის ასლი და ა.შ.). ბუღალტერია მსგავსია ზემოთ აღწერილის რამდენიმე ნიუანსით.
თქვენი ინფორმაციისთვის! თუ იჯარა გაფორმებულია საკუთარ თანამშრომელთან, მაშინ 76-ე ანგარიშის ნაცვლად გამოყენებული უნდა იყოს ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“.
თანამშრომლის მანქანის დაქირავებისთვის განცხადებების მაგალითი:
- დებეტი 0001 - თანამშრომლის მანქანის მიღება ბალანსის გარეშე აღრიცხვაზე ხელშეკრულებით განსაზღვრული ღირებულებით;
- დებეტი 26, კრედიტი 73 - თანამშრომლის მანქანით სარგებლობისათვის ანგარიშსწორების დარიცხვა;
- დებეტი 73, კრედიტი 68 - შემოსავალი მიღებული თანამშრომლისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება - ქირა;
- დებეტი 73, კრედიტი 51 - ქირის გადარიცხვა დასაქმებულზე საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით ბარათზე;
- დებეტი 10, კრედიტი 60 - საწვავის და საპოხი მასალების აღრიცხვა (ჩეკით, გადასახადის გარეშე);
- დებეტი 19, კრედიტი 60 - საწვავი და საპოხი მასალები;
- დებეტი 68, კრედიტი 19 - დღგ-ის გამოქვითვა;
- დებეტი 26, კრედიტი 10 - საწვავის ჩამოწერა;
- დებეტი 90, კრედიტი 26 - სხვა ხარჯების აღრიცხვა;
- 001 - მანქანის დაბრუნება თანამშრომელთან.
სატრანსპორტო საშუალების ქირაობის საგადასახადო საკითხები
თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ დღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების ნიუანსი, რომელიც დაკავშირებულია დაქირავებულ მანქანებთან.
შიშველი გემის დაქირავება
დღგმოიჯარე იღებს გამოქვითვას, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:
- გამქირავებელმა წარმოადგინა ანგარიშ-ფაქტურები გამოყოფილი დღგ-ით;
- მანქანა გამოიყენება ამ გადასახადით დაქვემდებარებული საქმიანობისთვის;
- არსებობს მანქანის მიღების მოწმობა.
Საშემოსავლო გადასახადიმანქანის დაქირავებიდან გათვალისწინებულია საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს ამ გადასახადისთვის. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ქირის გადახდები, როგორც ხარჯი, ამცირებს საგადასახადო ბაზას. ისინი შედის „სხვა წარმოებისა და განაწილების ხარჯებში“, თუ ერთეული იყენებს დარიცხვის საფუძველს.
Საშემოსავლო გადასახადიაკლდება დასაქმებულს, თუ მან იქირავა მანქანა დამსაქმებელზე, რომელიც თავად არის მისი საგადასახადო აგენტი. მიღებული ქირის 13%-ს აკლებს. თუ პირადი მანქანა იჯარით არის გაცემული სხვა ორგანიზაციაზე და არა თქვენს უფროსზე, "მშობლიურმა" დამქირავებელმა უნდა გამოაკლოს 13%.
ეკიპაჟის დაქირავება
ავტომობილის მფლობელი, რომელიც კომპანიამ დააწესა, თავად ინახავს მას და თან დაკავშირებულ ხარჯებს იღებს, რადგან ფაქტობრივად, დროებით ხდება კომპანიის თანამშრომელი. ის, თავის მხრივ, დროულად იხდის ქირას და ყველაზე ხშირად იხდის საწვავის ხარჯებს, რადგან მის გარეშე მანქანა ვერ იმუშავებს. ეს ხარჯები არის დასაბეგრი ბაზის აღრიცხვის საფუძველი.
დღგგადახდილი იგივე სქემის მიხედვით, როგორც შიშველი გემის დაქირავება.
Საშემოსავლო გადასახადიჩვეული 13%-ის დაკავება ხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მანქანა ეკუთვნის ფიზიკურ პირს. თუ ის ორგანიზაციის საკუთრებაშია, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ ირიცხება მძღოლის ხელფასიდან. იგივე ეხება სადაზღვევო პრემიებს - მათი დაკავება ხდება მხოლოდ ფიზიკური პირებისგან გაქირავებისას.
Საშემოსავლო გადასახადი, თუ მანქანის მფლობელი ფიზიკური პირია, ის იყოფა ორ ჯგუფად: მანქანის დაქირავება და მძღოლის მომსახურების გადახდის ღირებულება. იჯარის გადასახადები აღირიცხება ისევე, როგორც მესაკუთრე იურიდიული პირი ან მანქანა გაქირავებულია ეკიპაჟის გარეშე. მაგრამ მძღოლის საფასური შეიძლება აღიარებულ იქნეს ხარჯად სხვადასხვა გზით:
- თუ მძღოლი არ არის ორგანიზაციის თანამშრომელი, ეს იქნება შრომის ხარჯები;
- თუ მანქანის მფლობელი კომპანიაში მუშაობს და მისთვის თავისუფალ დროს „შოფეირებს“, ეს იქნება „გაყიდვისა და წარმოების სხვა ხარჯები“.
Კითხვა:
ორგანიზაცია შიშველი მანქანების იჯარის ხელშეკრულებით ქირაობს მანქანას თავისი თანამშრომლისგან. იმავე თანამშრომელს ევალება მისი მართვა, რასაც ის აკეთებს დღის განმავლობაში, ახორციელებს მოგზაურობებს ორგანიზაციის ინტერესებიდან გამომდინარე. ამას ადასტურებს საგზაო ბილეთების მონაცემები. ექვემდებარება თუ არა ასეთი ხელშეკრულებით გადახდები სადაზღვევო პრემიას?
პასუხი:
ბიზნეს სუბიექტების საქმიანობაში ხშირად ხდება, რომ მათი თანამშრომლები, რომლებიც არიან გარკვეულ თანამდებობებზე და პერიოდულად მოგზაურობენ ამ სუბიექტების ინტერესებიდან გამომდინარე, მოგზაურობისთვის იყენებენ საკუთარ მანქანებს, ანუ პირად ქონებას. ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 188, მათ უფლება აქვთ მოითხოვონ ამ ქონების გამოყენებასთან, ამორტიზაციასთან (ცვტთან) დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურება.
თუმცა, სახელმწიფო ადგენს ლიმიტს ასეთი კომპენსაციის ოდენობაზე. ფორმალურად, ეს ხარჯები შეიძლება სრულად ანაზღაურდეს და, როგორც კომპენსაციური, არ დაექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და სადაზღვევო პრემიებს. მაგრამ ასეთი ხარჯები შეიძლება ძალიან მცირე ოდენობით მიეკუთვნებოდეს საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებს, ერთიან გადასახადს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე.
შესაბამისი ლიმიტები მითითებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 08.02.2002 No92 განკარგულებაში:
ამ კომპენსაციის ოდენობა, რა თქმა უნდა, სასაცილოა და არ ასახავს თანამშრომლის რეალურ ხარჯებს, რომელიც იყენებს მანქანას ორგანიზაციის ინტერესებისთვის. აქედან გამომდინარე, ბიზნეს სუბიექტები იყენებენ განსხვავებულ მეთოდს, რომელიც მათ საშუალებას აძლევს სრულად აანაზღაურონ ხარჯები, რაც სრულად შეიძლება მიეკუთვნებოდეს საგადასახადო მიზნების ხარჯებს. ამისთვის (TS) იდება ეკიპაჟის გარეშე თანამშრომელთან.
როგორ დგება ავტომობილის ქირავნობის ხელშეკრულება ჩვეულებრივ?
პუნქტების შესაბამისად. 10 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264, იჯარით გაცემული ქონების იჯარის გადახდა დაკავშირებულია წარმოებასა და გაყიდვასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებთან, შეზღუდვის გარეშე.
რატომ ურჩევნიათ ბიზნეს სუბიექტები მანქანის იჯარის დადებას ეკიპაჟის გარეშე? ეს შეთანხმება გულისხმობს სატრანსპორტო საშუალების დროებით მფლობელობასა და გამოყენებას მისი მართვისა და ტექნიკური ფუნქციონირებისთვის მომსახურების მიწოდების გარეშე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 642-ე მუხლი). ამით განსხვავდება ეკიპაჟით ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებისგან (დროებითი დაქირავება), რომლის მიხედვითაც გამქირავებელი აწვდის ლიზინგის მიმღებს ავტომობილს დროებითი ფლობისა და სარგებლობის საფასურად და უწევს საკუთარ მომსახურებას მისი მართვისა და ტექნიკური ექსპლუატაციისთვის. (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 632-ე მუხლი) ...
ანუ თუ გამქირავებელი ფიზიკური პირია, მეორე შემთხვევაში ხელშეკრულება გულისხმობს ამ პირის მიერ მეიჯარისთვის მომსახურების გაწევას, რის შედეგადაც წარმოიქმნება სადაზღვევო პრემიის ობიექტი.
შიშველი სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულება თავისთავად არ მოითხოვს მეიჯარეს რაიმე მომსახურების გაწევას, შესაბამისად არ არსებობს სადაზღვევო პრემიის დაბეგვრის საფუძველი.
რატომ გახდა ეს დიზაინი დაუცველი?
მაგრამ პრაქტიკაში, ეს ხელშეკრულება მაინც შეიძლება ჩაითვალოს შეთანხმებად მომსახურების გაწევის ელემენტებთან - მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ ხელშეკრულების თანახმად, ეს არის თანამშრომელი-მეიჯარე, რომელიც იყენებს მანქანას. და მოიჯარე გადასახადის გადამხდელი შეიძლება იძულებული იყოს გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია ამ ხელშეკრულებით გადახდილი თანხებიდან. მნიშვნელოვანია, რომ ეს არის რუსეთის შეიარაღებული ძალების პოზიცია. ეს ჩანს მისი 30.10.2017 No308-KG17-15395 განმარტებიდან.
იგი განიხილავს პერიოდს 01.01.2017 წლამდე, როდესაც დარიცხულია 2009 წლის 24.07.2009 No212-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი, ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო სადაზღვევო ფონდი“.
რა თქმა უნდა, იმ დღიდან სადაზღვევო პრემიები ითვლება ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34, მაგრამ უნდა ვაღიაროთ, რომ არბიტრების მიერ ამ შემთხვევაში გამოყენებული წესები მსგავსია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებთან. გარდა ამისა, გასათვალისწინებელია, რომ ფედერალური კანონის No250-FZ 03.07.2016წ., PFR-ის ხელისუფლებამ შეინარჩუნა უფლება, ჩაატაროს შემოწმება სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების სისწორეზე 01.01.2017 და წინა პერიოდებისთვის. თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელს იმ დროს ჰქონდა ასეთი შეთანხმება, შენატანების რისკის დამატებითი შეფასება მნიშვნელოვანია.
რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების მითითებულ განმარტებაში მხარდაჭერილია ქვედა სასამართლოების დასკვნები და ისინი ჩამოყალიბებულია შემდეგზე.
AS SKO-ს 2017 წლის 27 ივნისის No F08-3727 / 2017 დადგენილებაში No A53-27263 / 2016 საქმეზე, აღნიშნულია, რომ თანამშრომელმა (რომელიც ასევე არის ორგანიზაციის ხელმძღვანელი) დადო ორი ხელშეკრულება. ეკიპაჟის გარეშე მანქანის იჯარით გაცემის ორგანიზაცია (თითოეული თანამშრომლისთვის კუთვნილი ცალკე მანქანისთვის), სწორედ ის გამოიყენა ეს მანქანები ოფიციალური მიზნებისთვის. მოსამართლეებმა აღნიშნეს, რომ ეკიპაჟის გარეშე სატრანსპორტო საშუალების იჯარასთან დაკავშირებით, მოიჯარე, დამოუკიდებლად მართავს დაქირავებულ მანქანას და მართავს მას, როგორც კომერციულ, ასევე ტექნიკურ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 645-ე მუხლი).
ამის საპირისპიროდ, ეკიპაჟთან ერთად სატრანსპორტო საშუალების იჯარის (დროებითი დაქირავების) ხელშეკრულებით, გამქირავებელი უზრუნველყოფს მანქანის დამქირავებელს დროებითი ფლობისა და სარგებლობის საფასურად და უწევს საკუთარ მომსახურებას მისი მართვისა და ტექნიკური ექსპლუატაციისთვის (632-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).
რაც შეეხება განხილულ იჯარის ხელშეკრულებებს, არ გამოიკვეთა, რომ მათმა მონაწილეებმა ცალ-ცალკე დაადგინეს ქირავნობის ღირებულება ქონებით სარგებლობისთვის და გაწეული მომსახურების მოცულობის გადახდა.
მესაკუთრის თანამშრომელი პირადად მართავდა დაქირავებულ მანქანებს. ამასთან დაკავშირებით ორგანიზაციამ მიუთითა, რომ მას აქვს სამუშაო მოგზაურობის ხასიათი, ხოლო მძღოლის თანამდებობა არ არის გათვალისწინებული საშტატო ცხრილში. მაგრამ მოსამართლეებმა დაასკვნეს, რომ მეიჯარე რეალურად ასრულებდა მართვის მომსახურეობას. მათ მხარი დაუჭირეს თანამდებობის პირთა არგუმენტებს: სადავო ხელშეკრულებების მხარეთა უფლებებისა და მოვალეობების პირობების კუმულაციური ანალიზი, აგრეთვე გადამოწმების დროს წარმოდგენილი დოკუმენტები (სატრანსპორტო საბუთები, მომსახურების ყოველთვიური აქტები მანქანის დაქირავებასთან დაკავშირებით, OSAGO პოლიტიკა) მიუთითებს ეკიპაჟთან მანქანის დაქირავებაზე შეთანხმების ნიშნების არსებობაზე. განსახილველი პერიოდის ყველა წარმოდგენილ საგზაო ანგარიშში მძღოლად მითითებული იყო თანამშრომელი-მეიჯარე. OSAGO პოლიტიკა ასახავს, რომ ავტომობილი დადებულია დაზღვეულის მიერ პირადი მიზნებისთვის გამოყენებული ავტომობილის მიმართ (და არა გაქირავებისთვის, მოკლევადიანი გაქირავებისთვის). პოლიტიკის მიხედვით, სატრანსპორტო საშუალების მართვის უფლება მხოლოდ ერთი და იგივე თანამშრომელია, ანუ სხვას არავის ჰქონდა მანქანის მართვის უფლება.
არბიტრებმა დაასკვნეს, რომ ამ თანამშრომლის სასარგებლოდ გაფორმებული იჯარის ხელშეკრულებებით გადახდები ექვემდებარება დაზღვევის პრემიის გაანგარიშებას ხელოვნების მე-2 ნაწილის საფუძველზე. 7 ფედერალური კანონის No212-FZ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მსგავსი წესი).
ანუ, ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციამ, როგორც სადაზღვევო პრემიის გადამხდელმა, ფაქტობრივად გააფორმა სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულება ეკიპაჟით ფიზიკურ პირთან, რომლის მომსახურებასაც იხდის იურიდიული პირი (სატრანსპორტო საშუალების მფლობელი და ის, ვინც მას მართავდა, ერთი ინდივიდი იყო).
მნიშვნელოვანია, რომ რუსეთის შეიარაღებულმა ძალებმა მსგავსი პოზიცია დაიკავა. და დიდი ალბათობით, მხედველობაში მიიღება საკონტროლო ორგანოები (ფონდები) 01.01.2017 წლამდე პერიოდების შემოწმებისას, ასევე საგადასახადო ორგანოების მიერ ამ თარიღის შემდგომ პერიოდებზე მითითებით.
Რა უნდა გავაკეთოთ ახლა?
ასე რომ, ასეთ ვითარებაში (როდესაც იჯარით აღებულ მანქანას მართავს ამ ქონების მფლობელი) უფრო მიზანშეწონილია ეკიპაჟთან მანქანის იჯარის ხელშეკრულების გაფორმება, რომელიც, რა თქმა უნდა, ასახავს ფაქტობრივ ურთიერთობას მოიჯარესა და გამქირავებელს შორის. ამავდროულად, მნიშვნელოვანია კონტრაქტში ცალ-ცალკე აჩვენოს სატრანსპორტო საშუალების ქირავნობის გადასახადის ოდენობა და უშუალოდ მისი მართვის მომსახურება.
უნდა აღინიშნოს, რომ გამოკვლეულ საქმეში No. A53-27263 / 2016, ორგანიზაციამ საბოლოოდ აღიარა, რომ ხელშეკრულება, ფაქტობრივად, არის ეკიპაჟის მქონე ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულება და შესთავაზა სადაზღვევო პრემიის დაწესება მხოლოდ ნაწილზე. თითოეული ხელშეკრულებით გათვალისწინებული თანხა. მაგრამ რადგან ეს ნაწილი არ იყო მითითებული თავად კონტრაქტებში, მოსამართლეებმა გადაწყვიტეს, რომ ხელშეკრულების მთლიანი თანხა დაექვემდებარა სადაზღვევო პრემიას.
მიუხედავად იმისა, რომ არსებობს AC BBO 01/22/2016 No. F01-5656 / 2015 დადგენილება No. A43-8503 / 2015 საქმეზე, რომელშიც, ამ განყოფილების არარსებობის შემთხვევაში იჯარის ხელშეკრულებაში ავტომობილის ეკიპაჟის გადაწყვეტილება მიღებული იქნა შენატანების გადამხდელის სასარგებლოდ. ვინაიდან ხელშეკრულების მთლიან ღირებულებაში არ არის გამოყოფილი მომსახურების ღირებულება, არ არსებობს სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის საფუძველი, როგორც არბიტრებმა განაცხადეს. ხოლო CA ZSO-ს 2017 წლის 6 თებერვლის No. Ф04-7008 / 2017 დადგენილება No. А27-15074 / 2016 საქმეზე ნათქვამია: სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების პროცედურა არ არის დადგენილი, თუ იჯარის ხელშეკრულება ითვალისწინებს ერთ ფასს, დაზღვევას. პრემიები გამოითვლება ხელშეკრულების სრული ფასიდან. ასეთი ხელშეკრულებების დადებისას რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი არ ითვალისწინებს ქირის კომპონენტებად დაყოფას (2013 წლის 15 იანვრის FAS PO დადგენილება No A65-16395 / 2012 საქმეში).
მიუხედავად ამისა, იმის გათვალისწინებით, რაც ითქვა რუსეთის შეიარაღებული ძალების 2017 წლის 30 ოქტომბრის №308-KG17-15395 გადაწყვეტილებაში, სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთათვის სარისკო ხდება ამგვარი დაყოფის თავიდან აცილება. საარბიტრაჟო სასამართლოების პოზიცია შეიძლება შეიცვალოს.
თუმცა, უმაღლესმა მოსამართლეებმა არაფერი გადაწყვიტეს იმის შესახებ, თუ რა უნდა იყოს ამ კომპონენტების ზომა ერთმანეთთან შედარებით და ამის უფლება არ აქვთ. შესაბამისად, გამქირავებელი და მოიჯარე თავად წყვეტენ, რამდენი მიუთითონ ხელშეკრულებაში, როგორც სატრანსპორტო საშუალების სატრანსპორტო მომსახურება.
ინდივიდი არ უნდა გავიგოთ, როგორც ინდმეწარმე, რადგან ასეთ ურთიერთობაში ის უკვე იურიდიულ პირს დაემსგავსება და მისთვის ქირა შემოსავალი გახდება. მიღებული თანხიდან გადასახადის დაკავება მოგიწევთ. განვიხილოთ ფიზიკური პირისგან მანქანის ქირაობის ძირითადი ტრანზაქციები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში.
თქვენ შეგიძლიათ აიღოთ მანქანა ან სატვირთო მანქანა ჩვეულებრივი მოქალაქისგან, რომელიც კომპანიის თანამშრომელიც კი არ არის და ეკიპაჟის გარეშეც კი. ასეთ ურთიერთობებს აწესრიგებს სამოქალაქო კანონმდებლობა 642-ე მუხლში. მასზე მოქმედებისას, ორივე მხარეს პირველ რიგში დასჭირდება შეთანხმების შექმნა, რომელიც ყველასთვის სრულიად დამაკმაყოფილებელია. კოდექსის მიხედვით, მოიჯარე იღებს ვალდებულებას, დროულად გადარიცხოს სატრანსპორტო საშუალების ექსპლუატაციის საფასური. თუ მანქანა გადაეცა ეკიპაჟთან სარგებლობაში, მაშინ საჭირო იქნებოდა აქტის წარდგენა მომსახურების გაწევის შესახებ და მომსახურებისთვის დამატებითი გადახდა.
მეიჯარე იღებს პასუხისმგებლობას მართვისა და ტექნიკური მომსახურების შესრულებაზე. ბუღალტერიაში ქირა არის ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯი. გადახდა გამოითვლება ყოველთვიურად ან შეთანხმებით.
ფიზიკური პირისგან მანქანის დაქირავებისას ბუღალტრული ჩანაწერების ასახვა
| ანგარიში Dt | ანგარიშის CT | გაყვანილობის აღწერა | ტრანზაქციის თანხა | დოკუმენტის ბაზა |
| 20, 44 | 76 | იჯარის თანხის დარიცხვა | შენატანის თანხა | Ჩეკი |
| 76 | 88 | პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს გადახდისას | გადასახადის თანხა | ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება |
| 76 | 50, | იჯარის საფასურის გადარიცხვა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის გამოკლებით | ქირავდება - პირადი საშემოსავლო გადასახადი | საბანკო ამონაწერი, ფულადი ნაკადების ორდერი |
გადასახადი მანქანის დაქირავებისას
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას კომპანია ითვალისწინებს იჯარის გადახდასაც, თუნდაც მოიჯარე იყოს ფიზიკური პირი. იმის დასადასტურებლად, რომ ეს ხარჯები არის ხარჯები, საჭიროა საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად წარმოადგინოს დოკუმენტური მტკიცებულება.
იმისათვის, რომ ხარჯები საბოლოოდ გადაიზარდოს ხარჯებად, მოიჯარეს ხელთ უნდა ჰქონდეს ფიზიკურ პირთან გაფორმებული იჯარა და გადახდის დადასტურება (საბანკო ამონაწერი ან ფულადი სახსრების გადარიცხვის დავალება).
დამქირავებლის ქირა შემოსავალი გახდება, ამიტომ მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება. ამ ვითარებაში მოიჯარე იქნება საგადასახადო აგენტი, რომელიც გადასახადის ოდენობას თავად გადარიცხავს თანხის გადახდამდე. ფიზიკური პირისგან მანქანის დაქირავება არ ექვემდებარება UST და სადაზღვევო გადასახადებს.
მანქანის გაქირავების სადაზღვევო პრემიებიმოიჯარე არ იხდის და არ იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მანქანა ქირავდება ეკიპაჟის გარეშე. თუ ეკიპაჟით მანქანა გაქირავებულია, მაშინ აუცილებლად მოგიწევთ გადაიხადოთ და გადაიხადოთ სადაზღვევო პრემიები OPS-სა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის. ტრავმის შემთხვევაში OSS-ში შენატანების გადახდის აუცილებლობა დამატებით არის განხილული ხელშეკრულებაში.
ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულება
თუ გსურთ დროებითი სარგებლობისთვის მანქანა წაიყვანოთ, მაშინ იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ რაიმე შედეგი, თქვენ უნდა აირჩიოთ სწორი მანქანა და გააფორმოთ ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულება, რომელშიც მითითებულია მხარეთა ყველა ვალდებულება. მეიჯარესა და მოიჯარეს შორის ურთიერთქმედება სატრანსპორტო საშუალებების იჯარის ხელშეკრულებებით რეგულირდება ჩ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 34. ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულება იურიდიულ და ფიზიკურ პირს შორის იდება მარტივი წერილობითი ფორმით.
ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებაში ჩვეულებრივ მითითებულია:
- მანქანის მარკა და მოდელი, VIN, გარბენი;
- იჯარის ვადა (დაწყება და დასრულება);
- მხარეთა უფლებები და მოვალეობები;
- ქირის გადახდის ოდენობა, ვადები და წესი;
- მანქანის გადაცემის პროცედურა (გადაცემის ადგილი და დაბრუნების ადგილი), პროცედურა და გადახდის პირობები;
- გირაოს არსებობა ან არარსებობა;
- მხარეთა პასუხისმგებლობა;
- ხელშეკრულების შეწყვეტის საფუძველი და წესი;
- მისამართები, მხარეთა დეტალები.
სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულებას თან უნდა დაერთოს ავტომობილის მიღების მოწმობა. ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულების გარდა, მოიჯარემ უნდა გადასცეს ავტომობილის დოკუმენტები: საკუთრების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები, ავტომობილის რეგისტრაციის მოწმობა, OSAGO პოლიტიკა, თუ ეს შესაძლებელია - CASCO პოლიტიკა.
არსებობს 2 ტიპის სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულება: ეკიპაჟით და ეკიპაჟის გარეშე.
მანქანის დაქირავება ეკიპაჟის გარეშე ფიზიკური პირისგან
ეკიპაჟის მომსახურების გარეშე მანქანის გადაცემის პირობები გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. სამოქალაქო კოდექსის 642-649 წ. ფიზიკური პირისგან ეკიპაჟის გარეშე მანქანის დაქირავებაზე ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მეიჯარე იღებს ანაზღაურებას მოიჯარისგან, საიდანაც ავტომობილის იჯარით მიმღები იურიდიულმა პირმა უნდა დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
ამავდროულად, მოიჯარეს არ აქვს ვალდებულება დააკავოს დაზღვევის გადასახადი ფიზიკურ პირს, იმის გამო, რომ ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულების საგანია ფიზიკური პირის ქონების სარგებლობაში გადაცემა და არა მომსახურების გაწევა ან შესრულება. მუშაობა.
ასეთი სახის მომსახურება, როგორიცაა მანქანის იჯარა (ისევე, როგორც ნებისმიერი სხვა ქონება, გარდა საავტორო ნაწარმოებების საკუთრების უფლებისა და ა.შ.), არ წარმოადგენს სადაზღვევო პრემიის დაკავების ობიექტს (გადასახადის 420-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).
ანალოგიური მოსაზრება იმის შესახებ, რომ ინდივიდუალური მეიჯარისგან ავტომობილის ქირაზე სადაზღვევო პრემია არ არის დაკავებული, გამოითქვა ჯანდაცვის სამინისტროს 2010 წლის 12.03.2010 No550-19 წერილში.
მანქანის დაქირავება მძღოლთან ერთად
თუ მანქანა ქირავდება ეკიპაჟთან ერთად, ე.ი. თუ მანქანის მფლობელი აპირებს გაწიოს თავისი მომსახურება, როგორც მძღოლი და ზეინკალი, რომელიც აკონტროლებს მანქანის კარგ მდგომარეობას, მაშინ სხვა სიტუაციაა სადაზღვევო პრემიის დაკავებასთან დაკავშირებით. ქირავდება მანქანის გადაცემის პირობები მსგავსი სახის მომსახურებით რეგულირდება ხელოვნება. სამოქალაქო კოდექსის 632-641 წ.
გამომდინარე იქიდან, რომ მანქანის მესაკუთრე ქონების გაქირავებასთან ერთად თავის მომსახურებასაც სთავაზობს სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით, მაშინ ამ სერვისებიდან შენატანები უნდა შეიკავოს. საუბარია ეკიპაჟთან მანქანის დაქირავების ხელშეკრულებით ფიზიკური პირისთვის გადახდილი თანხის იმ ნაწილზე, რომელიც მიდის მისი სამუშაოს ანაზღაურებაზე.
უფრო მიზანშეწონილი იქნება ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებაში მანქანის დაქირავება და მისი მფლობელის „შრომითი მომსახურება“ გამიჯნულიყო ამ ორი თანხის გამოყოფით. ეკიპაჟით მანქანის გაქირავების სერვისების ეს დაყოფა 2 ნაწილად არ რეგულირდება სამოქალაქო კანონმდებლობით, მაგრამ მიზანშეწონილია ამის გაკეთება ინსპექტორებთან დავის თავიდან ასაცილებლად.
ვინაიდან ასეთი იჯარის ხელშეკრულება შეიცავს შემოსავალს ფიზიკური პირის მუშაობისთვის, ინსპექტორები განიხილავენ შენატანების ოდენობას ხელშეკრულების მთელი ოდენობიდან, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გადახდილი თანხაა მანქანის მძღოლის სამუშაოსთვის, რომელიც ასევე არის მისი მეიჯარე. , ცალკე არ არის გამოყოფილი.
თუ ხელშეკრულებაში არ გაყოფთ ამ 2 თანხას და დარიცხვა ხდება ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ რენტაზე ნაკლები თანხიდან, მაშინ დიდი ალბათობით შემოწმების დროს განხორციელდება სადაზღვევო პრემიის დამატებითი დარიცხვა.
ინსპექტორებთან კონფლიქტის მოსაგვარებლად მოგიწევთ სასამართლოში წასვლა. გასათვალისწინებელია, რომ სასამართლოების აბსოლუტური უმრავლესობა ეთანხმება გადასახადის გადამხდელებს, რომ შენატანების დამატებითი შეფასება უკანონოა და ინსპექტორების მოთხოვნა ხელშეკრულებაში ამ 2 თანხის გამოყოფის უსაფუძვლოა, ვინაიდან ასეთი მოთხოვნა არ არსებობს სამოქალაქო კოდექსში. რუსეთის ფედერაცია. ამის მაგალითია სასამართლოს შემდეგი გადაწყვეტილებები: საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 3 04.26.2013 No03AP-121/12, ვოლგის ოლქის FAS No F06-10012 / 12 01.15.2013 წ.
რაც შეეხება სადაზღვევო გადასახადებს ასეთი ხელშეკრულების გაფორმებისას, აქ ყველაფერი საკმაოდ მარტივია. ასე რომ, მეიჯარის შემოსავლიდან, რომელიც ასევე ახორციელებს სატრანსპორტო საშუალების მართვის მომსახურებას და აკონტროლებს მის ტექნიკურ მდგომარეობას, უპრობლემოდ შეფასდება შენატანები OPS-სა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაზე.
მაგრამ უბედური შემთხვევის შემთხვევაში სოციალური დაზღვევის შენატანები დაიკავებს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულებაში გაწერილია პირობა მათი შენახვის შესახებ (24.07 კანონის „სამრეწველო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“ კანონის 20.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი. 1998 No. 125-FZ).
მანქანის გაქირავების სააღრიცხვო ოპერაციები
იურიდიული პირის მოიჯარეს დასჭირდება ეკიპაჟით მანქანის დაქირავების ოპერაციების ჩვენება ბუღალტერიაში. ამისთვის სასარგებლოა შემდეგი პოსტები:
- Dt 26 Kt 76 - მანქანის გაქირავების ხარჯები;
- Dt 26 Kt 69 (ანგარიშსწორების ქვეანგარიში OPS-ისთვის) - OPS-ისთვის შენატანების დარიცხვა მანქანის მართვისა და ტექნიკური მომსახურებისთვის გადახდის თანხიდან;
- Dt 26 Kt 69 (ქვეანგარიში სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის) - სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანების გაანგარიშება მანქანის მართვისა და ტექნიკური მომსახურებისთვის გადახდილი თანხიდან;
- Dt 76 Kt 68 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ქვეანგარიში) - პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული გადახდის მთლიანი თანხიდან ეკიპაჟით მანქანის დაქირავებისთვის;
- Дт 76 Кт 51 - იჯარის ხელშეკრულებით გადახდილი იქნა მეიჯარისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გარეშე;
- Dt 69 (MPI-ის ანგარიშსწორების ქვეანგარიში) CT 51 - განხორციელდა MPI-სთვის შენატანების გადარიცხვა;
- Dt 69 (სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ანგარიშსწორების ქვეანგარიში) CT 51 - გადაირიცხა შენატანები სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაში;
- Dt 68 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების ქვეანგარიში) Kt51 - გადახდილია პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
როგორ ავიცილოთ თავიდან სადაზღვევო პრემიის გადახდა?
პრემიის გადახდის თავიდან ასაცილებლად რამდენიმე გზა არსებობს. ყველაზე გავრცელებულია შრომითი ურთიერთობის რეგისტრაცია დასაქმებულთან, რომელსაც ჰყავს მანქანა, რისთვისაც შემდგომში დგება საიჯარო ხელშეკრულება. ანუ დამსაქმებლები წინასწარ, დასაქმების რეკლამების განთავსებისას მიუთითებენ ისეთ პირობას, როგორიცაა მანქანის ხელმისაწვდომობა. ეს პირობა გულისხმობს, რომ ახალი თანამშრომლის საქმიანობა დაკავშირებული იქნება მოგზაურობასთან, რისთვისაც მას მანქანა დასჭირდება.
ასევე, მანქანის დაქირავება შესაძლებელია თანამშრომლისგან, რომელიც უკვე მუშაობს შრომითი ხელშეკრულებით, თუ ასეთი საჭიროება გაჩნდება. ამრიგად, იდება მხოლოდ ეკიპაჟის გარეშე მანქანის დაქირავებაზე ხელშეკრულება, რაც იმას ნიშნავს, რომ ასეთი ხელშეკრულებით სადაზღვევო პრემიის დაკავება არ იქნება. რაც შეეხება სადაზღვევო პრემიის დაკავებას იმ დასაქმებულის ხელფასიდან, რომელიც მოქმედებს როგორც მეიჯარე და მართავს იმავე მანქანით, ის მაინც უნდა დაიკავოს.
ხელოვნების მე-2 პუნქტში მოცემული გაფრთხილება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 635, რაც შეეხება იმ ფაქტს, რომ ეკიპაჟის წევრები უნდა იყოს დასაქმებული მეიჯარეს მიერ, ვრცელდება იმ შემთხვევებზე, როდესაც გამქირავებელი ქირაობს მესამე პირებს ნაქირავებ მანქანის მართვისა და შენარჩუნებისთვის. თუ ის თავად ასრულებს ამ ფუნქციებს, მაშინ ეს გაფრთხილება არ ეხება მას, რადგან მას არ შეუძლია საკუთარ თავთან შრომითი ურთიერთობების ფორმირება.
სადაზღვევო პრემიის გადახდის თავიდან აცილების კიდევ ერთი გზა არის არა იჯარის გაფორმება, არამედ თანამშრომლის ხარჯების ანაზღაურება. ასე რომ, თუ დასაქმებულს სამსახურებრივი მოვალეობის შესასრულებლად სჭირდებოდა მანქანით სარგებლობა (არ აქვს მნიშვნელობა საკუთარი მანქანა თუ არა), მაშინ დამსაქმებელი ანაზღაურებს მას ამ ხარჯებს.
ამავდროულად, მნიშვნელოვანი პირობაა გაწეული ხარჯების დოკუმენტურად დასაბუთება, რადგან კომპენსაციის ოდენობა არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და მისგან შენატანები არ არის დაკავებული (ფინანსთა სამინისტროს 31.12.2010წ. 03-04-06 / 6-327, შრომის სამინისტრო 25.07.2014 No17-3 / В-347), შესაბამისად, ინსპექტირების ჩატარებისას ფისკალური ორგანოები განსაკუთრებულ ყურადღებას აქცევენ სწორედ ასეთ შემთხვევებს.
ავტომობილის დაზღვევა
მესამე მხარის წინაშე მანქანის პასუხისმგებლობის დაზღვევის ვალდებულება ზიანისთვის, რომელიც შეიძლება გამოწვეული იყოს მანქანის ექსპლუატაციასთან დაკავშირებით (OSAGO) ეკისრება გამქირავებელს. ეს პირობა გაწერილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 637, შესწორებით, რომ იჯარის ხელშეკრულებაში შეიძლება განისაზღვროს განსხვავებული პროცედურა.
ეს ნიშნავს, რომ ნაგულისხმევად, დაქირავებული მანქანის დაზღვევის ღირებულებას ეკისრება მანქანის მფლობელი, რომელიც არის ამ ტრანზაქციის მეიჯარე. თავის მხრივ, თუ დაზღვევას იხდის დამქირავებელი ხელშეკრულების პირობებით, მაშინ ეს საშუალებას მისცემს მას შეამციროს დასაბეგრი მოგება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 263.
იმის შესახებ, თუ რამდენად იქნება გათვალისწინებული მანქანის დაზღვევის ღირებულება, წაიკითხეთ სტატია "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული სტანდარტები" .
შედეგები
ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებები იყოფა 2 ტიპად: ავტომობილი უზრუნველყოფილია ეკიპაჟით და გარეშე. ამ 2 ტიპის სატრანსპორტო საშუალების იჯარის ხელშეკრულების იურიდიული ბუნება განსხვავებულია, ვინაიდან ეკიპაჟით მანქანის იჯარით გადაცემისას წარმოიქმნება 2 სახის სამართლებრივი ურთიერთობა: ავტომობილის (ქონების) გადაცემა დროებით ანაზღაურებად სარგებლობაში და შრომითი ურთიერთობის დამყარება. მანქანის მფლობელს მანქანის მართვისა და ტექნიკური მომსახურების გაწევის კუთხით.
შრომითი მოვალეობის შესრულებასთან დაკავშირებული სამართლებრივი ურთიერთობის არსებობის გამო მოიჯარემ უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია. ამავდროულად, სადაზღვევო პრემიები OPS-სა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის უნდა დაიკავოს უპრობლემოდ, მაგრამ იმ თანხიდან, რომელიც გადაიხდის მანქანის მძღოლს (ეკიპაჟს). ტრავმის დაზღვევის პრემიის გადახდა ხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს პირდაპირ არის აღნიშნული იჯარის ხელშეკრულებაში.
ეკიპაჟის გარეშე ავტომობილის იჯარის ხელშეკრულებით სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა არ ხდება, რადგან არ არსებობს სავალდებულო სადაზღვევო პრემიით დაბეგვრის ობიექტი.
რაც შეეხება სადაზღვევო გადასახადების გადახდას სადაზღვევო კომპანიისთვის (OSAGO - სავალდებულო, CASCO - სურვილისამებრ), სტანდარტულად ამ გადახდებს ახორციელებს მეიჯარე. ამასთან, ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს მოიჯარის მიერ ასეთი გადახდების გადახდას, თუ ეს არ ეწინააღმდეგება კანონმდებლობას.