Πώς να αποκρυπτογραφήσετε τις φορολογικές δηλώσεις. Πώς να επιστρέψετε μια υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων Πώς να αποφύγετε την υπερπληρωμή

Οποιοσδήποτε μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να αντιμετωπίσει μια κατάσταση όπου είναι απαραίτητο να επιστρέψει τον υπερπληρωμένο φόρο. Η υπερπληρωμή προκύπτει όχι μόνο ως αποτέλεσμα λάθους που έκανε ο ίδιος ο φορολογούμενος κατά τη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης. Συχνά ο λόγος είναι οι ενέργειες των φορολογικών αρχών, οι οποίες εισπράττουν υπερβολικό ποσό από μεμονωμένους επιχειρηματίες στο πλαίσιο συνεχιζόμενων μέτρων ελέγχου. Ας εξετάσουμε πώς η διαδικασία επιστροφής φόρου ενός επιχειρηματία εξαρτάται από τον λόγο της υπερπληρωμής και εάν είναι δυνατή η επιστροφή του φόρου μετά από μια περίοδο τριών ετών.

Αλγόριθμος που προβλέπεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Για να κατανοήσετε τον αλγόριθμο ενεργειών με προσδιορισμένη υπερπληρωμή φόρου, πρέπει να ανατρέξετε στο άρθρο. Τέχνη. 78 και 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι κανόνες αυτοί ρυθμίζουν τη διαδικασία επιστροφής και συμψηφισμού αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων, τελών, προστίμων και προστίμων.

Επιλογή 1. Ο ίδιος ο επιχειρηματίας πλήρωσε υπερβολικά τον φόρο

Σύμφωνα με το άρθ. Το άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει πιθανές λύσεις σχετικά με τον υπερπληρωμένο φόρο σε περιπτώσεις όπου ο φορολογούμενος πλήρωσε υπερβολικά με δική του υπαιτιότητα.

Θραύσμα εγγράφου. Άρθρο 1 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (απόσπασμα)
Το ποσό του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου υπόκειται σε συμψηφισμό με τις επικείμενες πληρωμές του φορολογούμενου για αυτόν ή άλλους φόρους, επιστροφή καθυστερήσεων για άλλους φόρους, καθυστερούμενες ποινές και πρόστιμα για φορολογικές παραβάσεις ή επιστροφή στον φορολογούμενο με τον τρόπο που ορίζει το παρόν άρθρο<...>.

Σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες, ένας επιχειρηματίας που έχει υπερπληρώσει έχει το δικαίωμα να επιλέξει ανεξάρτητα μεταξύ του συμψηφισμού των αχρεωστήτως καταβληθέντων ποσών με μελλοντικές πληρωμές και της επιστροφής τους. Σε αυτή την περίπτωση, η επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων κεφαλαίων γίνεται σε βάρος του προϋπολογισμού ή του εξωδημοσιονομικού ταμείου στο οποίο προέκυψε η υπερπληρωμή.
Η περίοδος κατά την οποία ένας επιχειρηματίας μπορεί να ασκήσει το δικαίωμά του για συμψηφισμό ή επιστροφή ποσών φόρου περιορίζεται σε τρία χρόνια από την ημερομηνία είσπραξης του πλεονάζοντος ποσού στον προϋπολογισμό (ρήτρα 7 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Θραύσμα εγγράφου. Άρθρο 7 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επιλογή 2. Η φορολογική αρχή εισέπραξε περισσότερα από όσα απαιτούσε ο μεμονωμένος επιχειρηματίας

Το άρθρο 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αφιερωμένο στη διαδικασία επιστροφής φόρου εάν η υπερπληρωμή προέκυψε λόγω υπαιτιότητας της φορολογικής αρχής.
Σε μια τέτοια περίπτωση, η περίοδος για την επιστροφή χρημάτων είναι μόνο ένας μήνας, ο οποίος αρχίζει να υπολογίζεται από την ημέρα που ο φορολογούμενος έμαθε για μια τέτοια ανάκτηση ή από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της αντίστοιχης δικαστικής απόφασης (άρθρο 3 του άρθρου 79 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ειδικές καταστάσεις

Η επιστροφή ή ο συμψηφισμός των αχρεωστήτως καταβληθέντων κεφαλαίων είναι δυνατή μόνο σε σχέση με φορολογούμενο που δεν έχει καμία οφειλή στον προϋπολογισμό. Εάν υπάρχει καθυστέρηση, ο συμψηφισμός ή η επιστροφή χρημάτων γίνεται μόνο αφού αποσταλεί μέρος της υπερπληρωμής για την εξόφληση των καθυστερούμενων ή άλλου υπάρχοντος χρέους (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ταυτόχρονα, οι φορολογικές αρχές συμψηφίζουν αυτοτελώς την υπέρβαση με τις υφιστάμενες ληξιπρόθεσμες οφειλές όταν διαπιστωθεί, ενώ για τον συμψηφισμό της υπερκαταβολής με επικείμενες πληρωμές ή την επιστροφή της απαιτείται έγγραφη αίτηση του φορολογούμενου.
Η περίοδος εξέτασης της αίτησης ενός επιχειρηματία είναι 10 ημέρες, μετά τις οποίες η φορολογική αρχή λαμβάνει την κατάλληλη απόφαση. Η αίτηση για επιστροφή (πίστωση) υπερκαταβληθέντος (εισπραχθέντος) φόρου είναι δωρεάν.

Επιστροφή μέσω δικαστηρίου

Στην παράγραφο 3 του άρθρου. Το 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι εάν ένας φορολογούμενος χάσει την προθεσμία υποβολής αίτησης στη φορολογική αρχή για την επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού, η επιστροφή χρημάτων είναι δυνατή μόνο στο δικαστήριο. Υπενθυμίζουμε ότι η περίοδος αυτή είναι τρία χρόνια από τη στιγμή που ο φορολογούμενος έκανε ανεξάρτητα υπερπληρωμή και ένας μήνας σε περίπτωση αναγκαστικής είσπραξης του υπερβάλλοντος ποσού από την εφορία. Παράλληλα, ο φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει αξίωση στη δικαστική αρχή εντός τριών ετών από την ημέρα που έμαθε ή όφειλε να μάθει για το γεγονός της υπερκαταβολής.

Πρακτική διαιτησίας. Ο κανόνας για την υποβολή αξίωσης εντός τριών ετών από την ημέρα που ο επιχειρηματίας έμαθε ή όφειλε να μάθει για το γεγονός της υπερπληρωμής ισχύει ανεξάρτητα από το εάν έγινε από αυτόν ανεξάρτητα ή εισπράχθηκε από αυτόν από τις φορολογικές αρχές (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Νοεμβρίου 2006 N 6219/06).

Επίμαχα θέματα σχετικά με την παραγραφή

Όπως δείχνει η πρακτική, ο μεγαλύτερος αριθμός διαφωνιών μεταξύ επιχειρηματιών και ελεγκτών σχετικά με αυτήν την φαινομενικά απλή διαδικασία επιστροφής των υπερπληρωμών αφορά τον καθορισμό της στιγμής που ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έπρεπε να είχε μάθει για το γεγονός της μεταφοράς κεφαλαίων στον προϋπολογισμό σε ποσό που υπερβαίνει τις πραγματικές του υποχρεώσεις .

Γεγονότα μετά τα οποία είναι γνωστή η υπερπληρωμή

Σε νομοθετικό επίπεδο, είναι αδύνατο να καθοριστεί ένας εξαντλητικός κατάλογος γεγονότων που μπορεί να θεωρηθεί η στιγμή που ο φορολογούμενος έπρεπε να έχει μάθει για την υπερβολική καταβολή φόρου. Ως προς αυτό, το ζήτημα του καθορισμού αυτού του σημείου επιλύεται δικαστικά σε κάθε περίπτωση μεμονωμένα, λαμβάνοντας υπόψη την εκτίμηση του λόγου για τον οποίο έγινε η υπερπληρωμή, τις αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία σε μια δεδομένη χρονική περίοδο κ.λπ. Στην περίπτωση αυτή , το βάρος της απόδειξης βαρύνει τον φορολογούμενο.

Πρακτική διαιτησίας. Στο ψήφισμα αριθ. να λάβει υπόψη την αξιολόγηση του συνόλου όλων των περιστάσεων που σχετίζονται με την υπόθεση. Συγκεκριμένα, πρέπει να εγκαταστήσετε:
- ο λόγος για τον οποίο ο φορολογούμενος πλήρωσε υπερβολικά φόρο·
- εάν έχει τη δυνατότητα να υπολογίσει σωστά τον φόρο σύμφωνα με τα στοιχεία της αρχικής φορολογικής δήλωσης.
- αλλαγές στην ισχύουσα νομοθεσία κατά την υπό εξέταση φορολογική περίοδο.
- άλλες περιστάσεις που μπορεί να αναγνωριστούν από το δικαστήριο ως επαρκείς για να αναγνωρίσει ότι δεν έχει χαθεί η προθεσμία για την επιστροφή φόρου (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα της 3ης Δεκεμβρίου 2012 στην υπόθεση αριθ. A12-1283/2012) .
Σύμφωνα με το άρθ. 65 του Κώδικα Διαιτησίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι ο φορολογούμενος και όχι η επιθεώρηση που θα αποδείξει αυτές τις περιστάσεις στο δικαστήριο (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου της 14ης Μαΐου 2012 στην υπόθεση αριθ. A20 -1884/2010).

Με βάση την ανάλυση της διαιτητικής πρακτικής, είναι δυνατό να εντοπιστούν γεγονότα που τις περισσότερες φορές γίνονται αντικείμενο εξέτασης από διαιτητές ως γεγονότα μετά τα οποία ο φορολογούμενος θα έπρεπε να είχε αντιληφθεί την ύπαρξη υπερπληρωμής ή μετά τα οποία δεν μπορούσε να το γνωρίζει αξιόπιστα. .

Γεγονός που το δείχνει τι ήξερε ο επιχειρηματίας για την υπερπληρωμή

Ο επιχειρηματίας θα έπρεπε να έχει μάθει για την υπερπληρωμή από την έκθεση της φορολογικής αρχής που συντάχθηκε με βάση τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου. Ένας επιχειρηματίας μπορεί να ασκήσει το δικαίωμα προσφυγής στο δικαστήριο εντός τριών ετών από την ημερομηνία της απόφασης των επιθεωρητών και όχι από τη λήξη της ελεγχόμενης περιόδου.

Πρακτική διαιτησίας. Ο φορολογούμενος έμαθε για την υπερβολική πληρωμή του UTII μόνο από την επιτόπια έκθεση φορολογικού ελέγχου και πριν από την καθορισμένη ημερομηνία δεν μπορούσε να μάθει για την ύπαρξη αυτής της υπερπληρωμής, καθώς ασκούσε επιχειρηματικές δραστηριότητες που, κατά τη γνώμη του, έπεσαν σε ειδικό φορολογικό καθεστώς. Το δικαίωμα του φορολογούμενου να υποβάλει αίτηση στο δικαστήριο για την επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού του UTII προέκυψε αφού η επιθεώρηση συνέταξε μια επιτόπια έκθεση φορολογικού ελέγχου (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Δεκεμβρίου 2010 N 3972/10 στην περίπτωση Ν Α09-9907/08-30).

Γεγονός που δεν επιβεβαιώνει τη γνώση της υπερπληρωμής

Η υποβολή αρχικής φορολογικής δήλωσης από έναν επιχειρηματία δεν είναι η στιγμή που ο φορολογούμενος λαμβάνει γνώση του γεγονότος της υπερκαταβολής φόρου.

Πρακτική διαιτησίας. Σε περιπτώσεις με τροποποιημένες δηλώσεις, πολλά εξαρτώνται από την κατάσταση. Για παράδειγμα, στο ψήφισμα αριθ. KA-A41/7262-10 της 14ης Ιουλίου 2010, η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας της Μόσχας ανέφερε ότι είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ο λόγος για τον οποίο ο φορολογούμενος πλήρωσε υπερβολικά. Οι φορολογικές αρχές, αναφερόμενες στο ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπ' αρ. στις αρχικές επιστροφές. Οι δικαστές σημείωσαν ότι ο λόγος για την υπερπληρωμή του φόρου ήταν η έλλειψη βεβαιότητας σχετικά με το ζήτημα της φορολογικής λογιστικής για τις δαπάνες για την απόκτηση, προσαρμογή και εφαρμογή προγραμμάτων ηλεκτρονικών υπολογιστών λόγω του γεγονότος ότι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν θεσπίζει ειδικές πρότυπα για τη λογιστική για αυτές τις δαπάνες. Η θέση των υπαλλήλων άλλαξε: αυτές οι δαπάνες υπόκεινταν σε λογιστική είτε κατά την ημερομηνία έναρξης χρήσης είτε κατά τη στιγμή που προέκυψαν τα έξοδα. Ως εκ τούτου, το δικαστήριο έκρινε ότι ο φορολογούμενος δεν έχασε την παραγραφή, αφού έλαβε γνώση της υπερπληρωμής ως αποτέλεσμα της υποβολής ενημερωμένων φορολογικών δηλώσεων.
Υπάρχουν όμως και αντίθετες περιπτώσεις. Το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο ψήφισμα αριθ. Το γεγονός της υπερβολικής καταβολής φόρου δεν μπορεί να θεωρηθεί τη στιγμή που προέβη σε ενέργειες προσαρμογής της φορολογικής του υποχρέωσης και υποβολής ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης.

Αδικαιολόγητοι λόγοι για την απώλεια της παραγραφής

Μια ανάλυση της δικαστικής πρακτικής μας επιτρέπει να εντοπίσουμε τους λόγους για τους οποίους δεν υπάρχει παραγραφή, τους οποίους οι φορολογούμενοι αναφέρουν στην αιτιολόγησή τους, αλλά δεν θεωρούνται έγκυροι από τους διαιτητές:
- ανικανότητα των υπαλλήλων που είναι υπεύθυνοι για την αναφορά (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Ιουλίου 2011 N 18180/10 στην υπόθεση N A19-7006/09-18-32).
- η φορολογική αρχή δεν ενημέρωσε τον φορολογούμενο για το γεγονός της υπερπληρωμής, αν και είναι υποχρεωμένη να το πράξει δυνάμει της ρήτρας 3 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου με ημερομηνία 14 Μαΐου 2012 στην υπόθεση αριθ. A20-1884/2010).
- η φορολογική αρχή δεν έδωσε επίσημη απάντηση εντός δέκα ημερών, επειδή μπορείτε να υποβάλετε έγγραφα στο δικαστήριο μόνο αφού λάβετε άρνηση από τη φορολογική αρχή να επιστρέψει την υπερπληρωμή (άρθρο 33 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2013 N 57).

Τι να κάνετε αν περάσουν τρία χρόνια

Να πάει στο δικαστήριο

Με βάση τα παραπάνω, ένας επιχειρηματίας που αποφασίζει να επιστρέψει υπερπληρωμένο φόρο, που ανακαλύφθηκε μετά από τρία χρόνια από την ημερομηνία πληρωμής, πρέπει να ακολουθήσει τον ακόλουθο αλγόριθμο ενεργειών:
Βήμα 1. Συλλέξτε αποδεικτικά στοιχεία που επιβεβαιώνουν την ημερομηνία που ανακάλυψε την υπερπληρωμή.
Βήμα 2. Υποβάλετε αιτιολογημένη αίτηση στη φορολογική αρχή για επιστροφή ή συμψηφισμό του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού φόρου.
Βήμα 3. Υποβάλετε αξίωση στο δικαστήριο εντός τριών μηνών:
- μετά τη λήψη άρνησης από τις φορολογικές αρχές να επιστρέψουν ή να συμψηφίσουν την υπερπληρωμή·
- από τη λήξη της προθεσμίας των 10 ημερών από την ημερομηνία κατάθεσης της σχετικής αίτησης, ελλείψει επίσημης άρνησης επιστροφής ή συμψηφισμού του υπερκαταβληθέντος ποσού φόρου.
Ο αλγόριθμος ενεργειών του φορολογούμενου κατά την επιστροφή ποσών που παρακρατήθηκαν υπερβολικά από τις φορολογικές αρχές είναι παρόμοιος με τη διαδικασία που χρησιμοποιείται για την αυτοεξόφληση.

Διαγράψτε το ποσό του χρέους

Εάν ένας επιχειρηματίας που έχει μια παρωχημένη υπερπληρωμή αποφασίσει να μην ξεκινήσει δικαστική διαμάχη με τις φορολογικές αρχές σχετικά με την επιστροφή της ή σε σχέση με αυτήν την υπερπληρωμή τεθεί σε ισχύ δικαστική απόφαση άρνησης αποκατάστασης της παραγραφής για την επιστροφή της, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα διαγραφής του ποσού του υπερκαταβληθέντος φόρου. Η διαγραφή είναι δυνατή μόνο όταν ο φορολογούμενος υποβάλει αίτηση στη φορολογική αρχή με αίτημα διαγραφής των καθορισμένων ποσών, συμπεριλαμβανομένων των ακυρωμένων φόρων.
Ελλείψει τέτοιας προσφυγής, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να διαγράφουν ανεξάρτητα υπερπληρωμές, ακόμη και σε σχέση με επιχειρηματίες που υποβάλλουν έγκαιρα αναφορές στη φορολογική αρχή (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 1ης Νοεμβρίου 2013 N ND -4-8/19645@).

Οι πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούνται ετησίως να πληρώνουν δασμούς για τη μεταφορά, την ιδιοκτησία και τη γη. Ταυτόχρονα, η μη έγκαιρη εξόφληση των οφειλών συνεπάγεται τη συσσώρευση κυρώσεων, οι οποίες θα αυξηθούν μαζί με το χρέος και με μεγάλα ποσά, οι οφειλέτες έχουν επιπλέον προβλήματα, π.χ. τους απαγορεύεται να ταξιδέψουν στο εξωτερικό. Επομένως, εάν έχει προκύψει φορολογικό χρέος, τότε αξίζει να το εξοφλήσετε εγκαίρως και είναι πιο βολικό να το κάνετε εξ αποστάσεως χρησιμοποιώντας μια ειδική υπηρεσία.

Ενδιαφέρεστε για το πώς να μάθετε το φορολογικό σας χρέος μέσω των Κρατικών Υπηρεσιών και τις επιλογές για το κλείσιμό του; Αυτό ακριβώς θα συζητηθεί στο άρθρο.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της εξ αποστάσεως πληρωμής

Λοιπόν, τι είναι η πύλη κρατικών υπηρεσιών; Αυτή είναι μια υπηρεσία που επιτρέπει στους χρήστες να έχουν πρόσβαση σε κρατικές και δημοτικές υπηρεσίες, καθώς και να κλείσουν εξ αποστάσεως χρέη για κρατικούς δασμούς, πρόστιμα και άλλες υπηρεσίες. Πολλοί άνθρωποι έχουν ήδη εκτιμήσει τα οφέλη της υπηρεσίας και έχουν σταματήσει να επισκέπτονται τις ομοσπονδιακές υπηρεσίες για να επιλύσουν οικονομικά ζητήματα.

Στον ιστότοπο των Κρατικών Υπηρεσιών μπορείτε να δείτε όλες τις απαραίτητες πληροφορίες, για παράδειγμα, σχετικά με τα χρέη των κρατικών δασμών. Επιπλέον, η υπηρεσία προσφέρει να πληρώσει για αυτά αμέσως online. Τώρα δεν χρειάζεται να χάνετε χρόνο επισκεπτόμενοι διάφορες κρατικές υπηρεσίες, επειδή είναι πλέον δυνατή η διεξαγωγή οικονομικών συναλλαγών από απόσταση.

Το μόνο μειονέκτημα του πόρου είναι ο μεγάλος χρόνος ενημέρωσης της βάσης δεδομένων: από 10 έως 14 ημέρες. Επομένως, υπάρχουν περιπτώσεις που μια πληρωμή κολλάει για μεγάλο χρονικό διάστημα, αλλά ο χρήστης μπορεί να παρατηρήσει αλλαγές στην κατάστασή της.

Οδηγία βήμα προς βήμα

Προτού πληρώσετε τη φορολογική σας οφειλή μέσω των κρατικών υπηρεσιών, θα πρέπει να εγγραφείτε σε αυτόν τον ιστότοπο ακολουθώντας τα εξής βήματα:

1. Μεταβείτε στην επίσημη πύλη πόρων μέσω του συνδέσμου https://www.gosuslugi.ru/;
2. Κάντε κλικ στο κουμπί "Εγγραφή"
3. Υποδείξτε το πλήρες όνομα, το email και τον αριθμό τηλεφώνου σας.
4. Εισαγάγετε τον κωδικό που λάβατε στο μήνυμα και επιλέξτε την καρτέλα "Συνέχεια".

Με αυτόν τον τρόπο μπορείτε να δημιουργήσετε μια απλοποιημένη εγγραφή εγγραφής. Αλλά αυτό δεν αρκεί για να πληρώσετε ή να ελέγξετε τις καθυστερούμενες φορολογικές υποχρεώσεις στον ιστότοπο των κρατικών υπηρεσιών. Πρέπει επίσης να δημιουργήσετε έναν λογαριασμό υποδεικνύοντας τα δεδομένα του διαβατηρίου σας και το SNILS σε μια ειδική φόρμα και, στη συνέχεια, επιλέξτε την επιλογή "αποθήκευση".

Εξουσιοδότηση

Για να αποκτήσετε πρόσβαση σε όλες τις υπηρεσίες της υπηρεσίας, θα χρειαστεί να ολοκληρώσετε την εξουσιοδότηση, για την οποία χρειάζεστε:

• μετάβαση στις κρατικές υπηρεσίες.
• επιλέξτε την καρτέλα "Είσοδος".
• Στα πεδία που εμφανίζονται, εισαγάγετε τον αριθμό τηλεφώνου και τον κωδικό πρόσβασης που καθορίσατε κατά την εγγραφή.

Μετά από αυτό, ο χρήστης μπορεί εύκολα να ανακαλύψει τη φορολογική οφειλή στην πύλη κρατικών υπηρεσιών χρησιμοποιώντας τον ΑΦΜ, καθώς και να τα πληρώσει. Μπορείτε επίσης να συνδεθείτε χρησιμοποιώντας SNILS ή e-mail.

Έλεγχος χρέους

Για να αποφύγετε χρέη και υπερπληρωμή για δεδουλευμένες ποινές, πρέπει να βεβαιωθείτε ότι δεν υπάρχει φορολογική οφειλή. Για να το κάνετε αυτό, στην πύλη κρατικών υπηρεσιών στον Προσωπικό σας Λογαριασμό, στον κατάλογο των υπηρεσιών που προσφέρονται σε ιδιώτες, στην ενότητα "Φόροι και Οικονομικά", πρέπει να επιλέξετε τη λειτουργία "Φορολογική οφειλή". Στη συνέχεια, το σύστημα θα προσφέρει τη συμπλήρωση μιας ηλεκτρονικής αίτησης, που αποτελείται από ένα πεδίο, όπου θα πρέπει να εισαγάγετε τον ΑΦΜ. Ως αποτέλεσμα, η υπηρεσία θα εμφανίζει όλες τις οφειλές επί των κρατικών δασμών.

Επιλογές πληρωμής

Αφού βεβαιωθεί η φορολογική οφειλή σύμφωνα με τον ΑΦΜ ατόμου στον ιστότοπο των Κρατικών Υπηρεσιών, είναι απαραίτητο να προχωρήσετε στη διαδικασία αποπληρωμής της. Για τη διευκόλυνση των χρηστών, ο πόρος προσφέρει διάφορους τρόπους πληρωμής:

• τραπεζική κάρτα – MIR, VISA και MasterCard (Maestro).
• συγκρότημα ηλεκτρονικών πληρωμών – Yandex.Money, Webmoney, ELPLAT;
• κινητό τηλέφωνο οποιουδήποτε ομοσπονδιακού φορέα.
• ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΤΡΑΠΕΖΑΣ.

Έχοντας αποφασίσει για τη μέθοδο πληρωμής, ο πληρωτής θα μπορεί να εξοφλήσει τη φορολογική οφειλή στην πύλη των κρατικών υπηρεσιών μέσα σε λίγα λεπτά.

Κατάσταση πληρωμής

Οι χρήστες έχουν συχνά μια ερώτηση: γιατί η πληρωμή του χρέους δεν εμφανίζεται στις Κρατικές Υπηρεσίες; Για να απαντήσετε σε αυτήν την ερώτηση και να παρακολουθήσετε τη διαδικασία, εμφανίζονται οι ακόλουθες καταστάσεις πληρωμής στον ιστότοπο για τους φορολογούμενους:

• σε επεξεργασία;
• αποδεκτό;
• διεξήχθη;
• αρνήθηκε?
• ακυρώθηκε.

Εάν μια κλειστή φορολογική οφειλή φυσικών προσώπων στον ιστότοπο των κρατικών υπηρεσιών έχει την κατάσταση "Η πληρωμή ολοκληρώθηκε", τότε μπορείτε να εκτυπώσετε μια απόδειξη για αυτήν.

Μπορείτε να πάρετε τα χρήματά σας πίσω εάν υποβάλετε την αίτησή σας εγκαίρως. Το άρθρο περιέχει οδηγίες για το πώς να επιστρέψετε μια υπερπληρωμή εάν είστε μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Από πού προέρχονται οι υπερπληρωμές;

Υπάρχουν τρεις κύριοι λόγοι για την υπερπληρωμή:

1. Λάθος στη φορολογική δήλωση. Για παράδειγμα, βάζεις ένα επιπλέον μηδέν και στο τέλος το ποσό αποδείχθηκε κάτι παραπάνω από απαραίτητο. Η εφορία έχει επιτελείο λογιστών που θα υπολογίσουν σωστά τους φόρους, αλλά θα έχεις υπερπληρωμή.
2. Πλήρωσες πάρα πολλά προκαταβολικά. Η προκαταβολή είναι μια προκαταβολή φόρων. Πληρώνετε 50.000 ρούβλια κάθε τρίμηνο, η εφορία παίρνει φόρους από αυτό το ποσό. Εάν μέχρι το τέλος του έτους, όταν η εφορία έχει εισπράξει όλους τους φόρους, έχουν μείνει χρήματα στον λογαριασμό, αυτό είναι υπερπληρωμή.
3. Αναγκαστική επαναδιαγραφή φόρων. Ο επιχειρηματίας καθυστέρησε να υποβάλει τη δήλωση του, αλλά πλήρωσε τους φόρους του. Η εφορία δεν είδε έγκαιρα την έκπτωση, μπλόκαρε τον λογαριασμό και διέγραψε το ποσό του φόρου. Ο αργοπορημένος πλήρωσε δύο φορές: οικειοθελώς και ακούσια.

Πώς να μάθετε για μια υπερπληρωμή

Υπάρχουν δύο τρόποι για να μάθετε για μια υπερπληρωμή: από την εφορία και από εσάς.

Ενημερωθείτε από την εφορία

Η εφορία μπορεί να καλέσει αν βρει υπερπληρωμή. Συχνά τηλεφωνούν στο κινητό και ξεκινούν με τη φράση «Καλημέρα, εδώ είναι η εφορία». Σε αυτή την περίπτωση, καταγράψτε από πού ακριβώς κάλεσαν και ποιος φόρος καταβλήθηκε υπερβολικά. Το κυριότερο είναι ο αριθμός ή η διεύθυνση της εφορίας όπου βρέθηκε η υπερπληρωμή.

Εάν η εφορία διαπιστώσει υπερπληρωμή, μπορεί να απαιτήσει τιμολόγια, πράξεις, συμβόλαια και ταμειακή μηχανή για πρόσθετη επαλήθευση. Μην αντιστέκεσαι, δώσε τους όλες τις πληροφορίες, είναι προς το συμφέρον σου. Εάν αρνηθείτε, θα επιβληθεί πρόστιμο 10.000 ρούβλια ή περισσότερο. Επιπλέον, όσο πιο γρήγορα κατανοήσει η εφορία τους υπολογισμούς, τόσο πιο γρήγορα θα λάβετε επιστροφή του υπερπληρωμένου.

Μέσω του προσωπικού σας λογαριασμού

Ο προσωπικός λογαριασμός ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στον φορολογικό ιστότοπο είναι ένας τρόπος παρακολούθησης των υπερπληρωμών φόρων και ελέγχου της κατάστασης των αιτήσεων επιστροφής χρημάτων. Εάν έχετε κλειδί ηλεκτρονικής υπογραφής, μπορείτε να ψηφιοποιήσετε πλήρως τη σχέση σας με την εφορία.

Εγγραφείτε και ελέγξτε το ιστορικό πληρωμών φόρων στον προσωπικό σας λογαριασμό:

Μπορείτε να ελέγξετε και να λάβετε την υπερπληρωμή μέσω Russian Post και μια προσωπική επίσκεψη στο γραφείο επιθεώρησης. Εάν είναι σημαντικό για εσάς να επικοινωνείτε με τις φορολογικές αρχές σε χαρτί και αυτοπροσώπως, απλώς αντικαταστήστε τις "ηλεκτρονικές προσφυγές" στο άρθρο με "επίσκεψη στην επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας (IFNS) στον τόπο εγγραφής" και "αποστολή από επιστολή με λίστα συνημμένων»: τα βήματα των οδηγιών δεν θα αλλάξουν.

Πώς να επιστρέψετε μια υπερπληρωμή

1. Αποφασίστε με ποια εφορία θα απευθυνθείτε

Η επιλογή της εφορίας εξαρτάται από το πού είστε εγγεγραμμένος, πού πραγματικά ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα και ποιο φορολογικό σύστημα έχετε επιλέξει.

Πληρώνετε τους περισσότερους φόρους στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία και είναι συνδεδεμένος με τον τόπο εγγραφής. Εάν είστε εγγεγραμμένος στο Kostroma, τότε ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στο Kostroma. Εάν έχετε μια επιχείρηση στο Γιαροσλάβλ, θα πρέπει να την πληρώσετε στην εφορία της Κοστρομά.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στον ίδιο τόπο όπου είστε εγγεγραμμένος, αλλά έχετε το δικαίωμα να ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα σε ολόκληρη τη χώρα - δεν είναι απαραίτητο να αλλάξετε την εγγραφή σας ή να υποβάλετε αίτηση για προσωρινή, προκειμένου να ασκήσετε επιχειρηματική δραστηριότητα σε μια νέα περιοχή.

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας εφαρμόζει τον φορολογικό συντελεστή που είναι αποδεκτός στην περιοχή εγγραφής. Για παράδειγμα, ένας απλοποιημένος μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στην Κριμαία, όπου το ποσοστό είναι 3%, αλλά δραστηριοποιείται στη Μόσχα, όπου το ποσοστό είναι 6%. Σε αυτή την περίπτωση, ο επιχειρηματίας είναι υποχρεωμένος να πληρώσει το 3% της Κριμαίας· εάν εφαρμόσει τον συντελεστή της Μόσχας 6%, τότε πληρώνει υπερβολικά.

Η επιθεώρησή σας καταχωρείται στον Προσωπικό Λογαριασμό σας:

Ορισμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν φόρους όχι στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία. Ακολουθούν τρεις εξαιρέσεις:

1. Έχεις δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Τότε η εφορία σας βρίσκεται στον τόπο αγοράς του διπλώματος ευρεσιτεχνίας. Δεν μπορεί να υπάρξει υπερπληρωμή φόρου για ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, επειδή το κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας είναι σταθερό. Αλλά αυτό δεν θα προστατεύσει από την υπερπληρωμή άλλων φόρων. Πρέπει να καταβληθούν στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία.
2. Έχετε UTII. Στη συνέχεια, πρέπει να εγγραφείτε σε κάθε περιοχή όπου δραστηριοποιείτε στο πλαίσιο του UTII. Άλλοι φόροι πρέπει να πληρωθούν στον τόπο εγγραφής.
3. Έχετε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και αγοράσατε ακίνητα μη οικιστικά στην πόλη όπου δραστηριοποιείτε. Στη συνέχεια, πρέπει να εγγραφείτε στην τοπική εφορία και να τους πληρώσετε φόρο επί ακίνητης περιουσίας μη κατοικιών. Άλλοι φόροι πρέπει να πληρωθούν στον τόπο εγγραφής.

Το φορολογικό σας σύστημα επισημαίνεται στον προσωπικό σας λογαριασμό:

Εάν είστε εγγεγραμμένος σε πολλές φορολογικές αρχές, επικοινωνήστε με το μέρος όπου πληρώσατε υπερβολικά.

2. Βοηθήστε την εφορία να βρει την υπερπληρωμή

Για να το κάνετε αυτό, ελέγξτε τους υπολογισμούς με τον προϋπολογισμό ή λάβετε ένα πιστοποιητικό για την κατάσταση των υπολογισμών. Αυτό το βήμα είναι προαιρετικό, αλλά θα βοηθήσει στην απόδειξη της υπερπληρωμής και θα επιταχύνει την απόφαση επιστροφής των χρημάτων.

Συμφωνία υπολογισμών με τον προϋπολογισμόδείχνει πόσα πληρώσατε και τι έπρεπε να πληρώσετε για μια συγκεκριμένη περίοδο. Για παράδειγμα, πληρώσατε 200.000 ρούβλια φόρο εισοδήματος για το 2016 και το ποσό του φόρου ήταν 20.000 ρούβλια.

Για να ελέγξετε τους υπολογισμούς, μεταβείτε στον προσωπικό σας λογαριασμό, στην ενότητα «Υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό», κάντε κλικ στο «Υποβολή αίτησης για την έναρξη της διαδικασίας...» και ακολουθήστε τις οδηγίες:

Η συμφωνία διαρκεί 10–15 εργάσιμες ημέρες

Ένα πιστοποιητικό κατάστασης διακανονισμών με τον προϋπολογισμό δείχνει υπερπληρωμή και οφειλές για μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Για παράδειγμα, από τις 20 Αυγούστου 2017, η υπερπληρωμή του φόρου εισοδήματος είναι 180.000 ρούβλια. Το πιστοποιητικό δεν σχετίζεται με τη συμφωνία· μπορεί να ληφθεί χωριστά.

Για να λάβετε ένα πιστοποιητικό, μεταβείτε στον προσωπικό σας λογαριασμό στην ενότητα "Λήψη πιστοποιητικού", επιλέξτε "Λήψη πιστοποιητικού για την κατάσταση των πληρωμών φόρου..." και ακολουθήστε τις οδηγίες:

Προετοιμασία πιστοποιητικού - 5 εργάσιμες ημέρες

Συμβαίνει ότι ένας επιχειρηματίας φέρνει μια φορολογική αίτηση για να λάβει μια υπερπληρωμή, στη συνέχεια φέρνει τα αποτελέσματα της συμφωνίας και στέλνεται να υποβάλει ξανά την αίτηση. Αν σας συμβεί αυτό, απλώς αρνηθείτε - σύμφωνα με το νόμο, μια δήλωση αρκεί.

3. Υποβολή αίτησης για επιστροφή του υπερκαταβολής στην εφορία

Η φόρμα αίτησης είναι διαθέσιμη στον προσωπικό σας λογαριασμό· μπορείτε να την υποβάλετε ηλεκτρονικά εάν έχετε βελτιωμένη ειδική υπογραφή. Μεταβείτε στην ενότητα "Υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό", επιλέξτε "Υποβολή αίτησης για πίστωση/επιστροφή χρημάτων" και ακολουθήστε τις οδηγίες:

Επισυνάψτε στην εφαρμογή σαρώσεις εγγράφων που επιβεβαιώνουν την υπερπληρωμή και διευκολύνουν το έργο της εφορίας: αντίγραφα πληρωμών και δηλώσεων, πιστοποιητικό συμφωνίας διακανονισμών με τον προϋπολογισμό.

Ελέγξτε ξανά τα τραπεζικά στοιχεία στην αίτηση επιστροφής φόρου: το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών θα μεταφέρει τα χρήματα σε αυτόν τον λογαριασμό για λογαριασμό της εφορίας.

4. Λάβετε απάντηση στην αίτησή σας

Το πόσο γρήγορα θα λάβετε απάντηση από την εφορία εξαρτάται από τον τρόπο υποβολής της αίτησης: με ή χωρίς συμφωνία:

1. Εάν η εφορία αποφασίσει να μην προχωρήσει σε συμβιβασμό ή εάν πραγματοποιήσατε συμβιβασμό πριν υποβάλετε την αίτηση, η απόφαση θα ληφθεί εντός 10 ημερών.
2. Εάν η εφορία προβεί σε συμβιβασμό, η απόφαση θα ληφθεί σε 20-25 ημέρες.

Μπορείτε να επιστρέψετε την υπερπληρωμή στον τρέχοντα λογαριασμό σας εντός τριών ετών. Η καταμέτρηση ξεκινά από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, και όχι από την ημέρα που υπολογίσατε το υπερπληρωμή και υποβάλατε την αίτηση.

Ελέγξτε την απόφαση της εφορίας και την κατάσταση της αίτησης στον προσωπικό σας λογαριασμό:

5. Περιμένετε χρήματα

Τα χρήματα θα έρθουν ένα μήνα αφού η εφορία αναφέρει θετική απόφαση.

Αν έχει περάσει ένας μήνας και δεν έχουν εισπραχθεί τα χρήματα, η εφορία θα πληρώνει για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Θα σας καταβληθεί ένα ποσοστό του ποσού της υπερπληρωμής. Το επιτόκιο είναι ίσο με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τις ημέρες παράβασης της προθεσμίας αποπληρωμής. Για παράδειγμα, τώρα είναι 9%.

Τι να κάνετε αν κάτι πάει στραβά

Η εφορία μπορεί να διστάσει να λάβει μια απόφαση: η αίτηση χάθηκε, υπήρχε σφάλμα στο πρόγραμμα ή δεν ήταν δυνατό να εξεταστεί έγκαιρα η αίτηση. Εάν η εφορία σιωπά για περισσότερες από τις απαιτούμενες 15 εργάσιμες ημέρες, γράψτε δεύτερη αίτηση ζητώντας απόφαση μέσω της ίδιας φόρμας στον προσωπικό σας λογαριασμό.

Εάν η εφορία αρνήθηκε να επιστρέψει τα χρήματα ή αγνόησε τη δεύτερη αίτηση, υποβάλετε καταγγελία στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Διαχειρίζεται όλες τις εφορίες. Μπορείτε να υποβάλετε παράπονο μέσω του προσωπικού σας λογαριασμού. Μεταβείτε στην ενότητα «Επικοινωνήστε με τη φορολογική αρχή», επιλέξτε «Γράψτε ένα αίτημα» και ακολουθήστε τις οδηγίες:

Εάν η προσφυγή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν βοηθά, πηγαίνετε στο Διαιτητικό Δικαστήριο. Έχετε στη διάθεσή σας 3 χρόνια από την ημερομηνία που λάβατε γνώση της υπερπληρωμής για να υποβάλετε ένδικα μέσα.

Τι ποσό θα επιστραφεί

Σύμφωνα με το νόμο, θα σας επιστραφεί το 100% του ποσού υπερπληρωμής εάν δεν υπάρχουν οφειλές. Εάν έχετε χρέη, η εφορία μπορεί να κάνει συμψηφισμό: εξόφληση της οφειλής σας με υπερπληρωμή.

Ο συμψηφισμός μπορεί να γίνει μόνο για φόρους ίδιου τύπου. Για παράδειγμα, εάν το 2017 πληρώσατε υπερβολικά φόρο εισοδήματος και το 2016 είχατε χρέος σε αυτόν τον φόρο, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα διαγράψει αυτόματα την υπερπληρωμή ως οφειλή. Μια ειδοποίηση σχετικά με αυτό θα φτάσει σε 5 ημέρες, ελέγξτε τον προσωπικό σας λογαριασμό.

Αλλά αν πληρώσατε υπερβολικά φόρους εισοδήματος και είχατε χρέος φόρου ακίνητης περιουσίας, τότε ο συμψηφισμός δεν θα λειτουργήσει. Η υπερπληρωμή θα επιστραφεί, αλλά η οφειλή θα παραμείνει και θα προστεθούν ποινές.

Εάν θέλετε να επιταχύνετε τον συμψηφισμό ή να καλύψετε το χρέος σε έναν φόρο πληρώνοντας υπερβολικά έναν άλλο, απλώς ζητήστε το. Για να το κάνετε αυτό, γράψτε σε μια αίτηση επιστροφής χρημάτων ελεύθερης μορφής ότι θέλετε η υπερπληρωμή να συμψηφιστεί με τα χρέη. Εάν η υπερπληρωμή δεν επαρκεί για την κάλυψη όλων των οφειλών, τότε αναφέρετε ποιες οφειλές να διαγραφούν πρώτα.

Ολόκληρη η υπερπληρωμή του φόρου μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την εξόφληση του χρέους, τότε δεν θα λάβετε τίποτα. Αλλά το χρέος θα μειωθεί.

Τι θα συμβεί αν δεν επιστρέψετε την υπερπληρωμή;

Δεν θα συμβεί τίποτα κακό: δεν υπάρχουν πρόστιμα ή ποινές για υπερπληρωμή.

Η εφορία θα πιστώσει την υπερπληρωμή έναντι μελλοντικού φόρου ίδιου τύπου. Για παράδειγμα, εάν πληρώσατε υπερβολικά τον φόρο μεταφοράς το 2016 και δεν υποβάλατε αίτηση για επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού, τότε το 2017 η εφορία θα μειώσει τον φόρο μεταφοράς σας κατά αυτό το ποσό.

Εάν σταματήσετε να χρησιμοποιείτε εταιρική μεταφορά και σταματήσετε να πληρώνετε φόρο μεταφοράς, η υπερπληρωμή φόρου δεν θα ληφθεί υπόψη την επόμενη περίοδο. Από εδώ και πέρα, έχετε τρία χρόνια για να επιστρέψετε την υπερπληρωμή, διαφορετικά χάσατε αυτά τα χρήματα.

Σε αυτήν την περίπτωση, δοκιμάστε να διαγράψετε την υπερπληρωμή ως «κακή οφειλή». Επισφαλής οφειλή είναι ένα ποσό που δεν μπορεί να εισπραχθεί λόγω παραγραφής ή για αντικειμενικούς λόγους όπως πτώχευση της οφειλέτριας εταιρείας.

Μια διαγραμμένη οφειλή για λογιστικούς σκοπούς είναι μια δαπάνη που συμψηφίζετε από το εισόδημα έτσι ώστε οι χρεώσεις και οι πιστώσεις να ταιριάζουν. Αυτό μειώνει το εισόδημα για το οποίο πληρώνετε φόρους. Για την εφορία, η διαγραφή χρέους ισοδυναμεί με μείωση φόρων, άρα βρίσκει λάθη και επιπλέον ελέγχει διπλά όλες τις διαγραφές ζημιών.

Έχετε το δικαίωμα να διαγράψετε μια μη ανακτήσιμη υπερπληρωμή ως επισφαλές χρέος με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών για τη λογιστική, αλλά η ρωσική πρακτική δείχνει ότι πιθανότατα θα σας απορριφθεί. Εάν το ποσό της υπερπληρωμής είναι τέτοιο που είναι επικερδές η διαγραφή, επικοινωνήστε με δικηγόρους και επαγγελματίες λογιστές για να αναλάβουν τη διαγραφή επισφαλών χρεών.

Πώς να μην πληρώσετε υπερβολικά

1. Επιλέξτε τον τύπο φορολογικής λογιστικής που είναι κατάλληλος για την επιχείρησή σας. Για να το καταλάβετε, μελετήστε τον Φορολογικό Κώδικα, συμβουλευτείτε λογιστικές εταιρείες, διαβάστε το blog μας.
2. Εγγραφείτε στον προσωπικό σας λογαριασμό στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, κατεβάστε την εφαρμογή για κινητά και ελέγξτε τις οφειλές και τις υπερπληρωμές. Πρέπει να το ελέγξετε 3 μήνες μετά την υποβολή κάθε δήλωσης, όταν ολοκληρωθεί ο έλεγχος γραφείου.

Πώς να επιστρέψετε υπερπληρωμή φόρου: οδηγίες

1. Εγγραφείτε στον προσωπικό σας λογαριασμό ως μεμονωμένος επιχειρηματίας και ελέγξτε για υπερπληρωμή.

2. Βοηθήστε την εφορία: συμβιβαστείτε με τον προϋπολογισμό ή λάβετε βεβαίωση για την κατάσταση των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό στον προσωπικό σας λογαριασμό.

3. Συμπληρώστε την αίτηση επιστροφής χρημάτων και υποβάλετέ την στην εφορία μαζί με τα αποτελέσματα της συμφωνίας.

4. Περιμένετε 10 εργάσιμες ημέρες για την απόφαση της εφορίας.

5. Λάβετε χρήματα σε ένα μήνα.

6. Εάν δεν έχετε χρόνο να αποπληρώσετε την υπερπληρωμή, διαγράψτε το ως επισφαλές χρέος.

Οποιοσδήποτε φορολογούμενος μπορεί να αντιμετωπίσει την εξής κατάσταση: πλήρωσε περισσότερο φόρο από ό,τι χρειαζόταν. Πότε είναι δυνατό αυτό; Θα μπορούσατε απλώς να είχατε κάνει ένα λάθος στους υπολογισμούς σας - καλά, ποτέ δεν ξέρετε! Θα μπορούσατε απλώς να γράψετε λάθος το ποσό στο δελτίο πληρωμής και να προσθέσετε ένα επιπλέον μηδέν. Υπάρχει μια άλλη επιλογή - οι φορολογικές αρχές έχουν εισπράξει από εσάς περισσότερα από όσα χρειάζεται. Ως αποτέλεσμα, σε οποιαδήποτε από αυτές τις περιπτώσεις έχετε ένα υπερπληρωμένο χρηματικό ποσό. Τι μπορείτε να κάνετε με αυτό;

• Πιστώστε τον ίδιο φόρο με τις μελλοντικές πληρωμές.
• Συμψηφισμός ως αποπληρωμή οφειλής για άλλους φόρους, καθώς και πρόστιμα/πρόστιμα.
• Επιστρέψτε στον τραπεζικό σας λογαριασμό.

Συνεπώς, θα πρέπει να παρακολουθείτε τι και πού πληρώσατε υπερβολικά και να χρησιμοποιήσετε αυτά τα ποσά προς όφελός σας, ανεξάρτητα από το είδος των χρημάτων - 10 ρούβλια ή 1000 ρούβλια - σε κάθε περίπτωση, είναι τα χρήματά σας, τα οποία δεν πρέπει να ξεχάσετε .

Τι χρειάζεται για να αντισταθμιστεί μια υπερπληρωμή;

Για να γίνει αυτό, πρέπει να συμπληρώσετε και να υποβάλετε αίτηση πίστωσης στις φορολογικές αρχές. Η αίτηση υποβάλλεται με την προβλεπόμενη μορφή.

Υποδεικνύει την υπερπληρωμή για ποιον φόρο, από ποια ΣΣΕ και σε ποιο ποσό θέλετε να τον συμψηφίσετε και πού. Η εφορία έχει 10 ημέρες για να εξετάσει την αίτησή σας· μετά από αυτό το διάστημα, πρέπει να αποφασίσει και εντός 5 ημερών να σας ενημερώσει σχετικά.

Εάν έχετε καθυστερήσεις σε άλλο φόρο, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλετε τέτοια αίτηση. Οι φορολογικές αρχές, όταν ανακαλύψουν «πλεόνασμα», θα το συμψηφίσουν μόνες τους εντός 10 ημερών. Θα προβούν σε παρόμοιες ενέργειες αφού υπογράψουν μαζί σας μια αναφορά συμφωνίας για τους καταβληθέντες φόρους, με αποτέλεσμα να ανακαλυφθεί υπερπληρωμή. Εάν βρείτε μια υπερπληρωμή στην εφορία, τότε δεν χρειάζεται να περιμένετε την απόφασή τους, αλλά να γράψετε μια δήλωση σχετικά με τον συμψηφισμό.

Κατά τον συμψηφισμό μιας υπερπληρωμής, υπάρχει ένας σημαντικός κανόνας:

• Οι υπερπληρωμές μπορούν να συμψηφιστούν μόνο με ένα είδος φόρου. Αυτό σημαίνει ότι εάν έχετε υπερπληρωμή ομοσπονδιακών φόρων, μπορείτε να το πιστώσετε μόνο έναντι των ομοσπονδιακών φόρων σας. Το ίδιο και με τους περιφερειακούς και τοπικούς φόρους. Δεν είναι δυνατόν να γίνει τέτοιος συμψηφισμός μεταξύ διαφορετικών φόρων.

Παράλληλα, η εφορία δίνει τη δυνατότητα να γίνει συμψηφισμός μεταξύ διαφορετικών προϋπολογισμών εάν προέκυψαν υπερπληρωμή και ληξιπρόθεσμες οφειλές για τον ίδιο φόρο.

Τι χρειάζεται για την επιστροφή του «πλεονάσματος» στον τρεχούμενο λογαριασμό

Για να το κάνετε αυτό, πρέπει επίσης να γράψετε μια εφαρμογή, αλλά σε διαφορετική μορφή -.

Αναφέρει ποιο ποσό υπερπληρωμής για ποιο φόρο από ποια KBK θέλετε να επιστρέψετε. Σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει να αναφέρετε και τον τρεχούμενο λογαριασμό και τα απαραίτητα στοιχεία για την επιστροφή. Μπορείτε να λάβετε τα χρήματά σας πίσω εάν ο ίδιος πληρώσατε υπερβολικά ή εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει εισπράξει επιπλέον ποσά από εσάς και έχετε αποδείξει αυτό το γεγονός στο δικαστήριο.

Λάβετε υπόψη ότι οι υπερπληρωμένες πληρωμές επιστρέφονται αποκλειστικά χωρίς μετρητά· κανείς δεν θα σας επιστρέψει τίποτα σε μετρητά!

Η εφορία εξετάζει την αίτησή σας εντός των ίδιων 10 ημερών και στη συνέχεια εντός 5 ημερών σας ενημερώνει για την απόφασή της. Η υπερπληρωμή επιστρέφεται στον λογαριασμό εντός ενός μήνα. Η προθεσμία ξεκινά από την ημέρα υποβολής της αίτησής σας. Ταυτόχρονα, πρώτον, λόγω αυτής της υπερπληρωμής, η εφορία θα εξοφλήσει τις ληξιπρόθεσμες φορολογικές σας υποχρεώσεις, εάν έχετε. Και το υπόλοιπο ποσό θα επιστραφεί στον λογαριασμό σας. Εάν η επιστροφή στον λογαριασμό καθυστερήσει και έχει ήδη περάσει ένας μήνας, τότε η εφορία θα πρέπει επίσης να σας πληρώσει τόκους για την καθυστέρηση, ο οποίος υπολογίζεται με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τι να κάνετε εάν η εφορία διέγραψε χρήματα από τον λογαριασμό σας κατά λάθος

Μάλιστα, πρέπει να επιστρέψουν το υπερβάλλον ποσό συν τόκους. Για να το κάνετε αυτό, υποβάλλετε την ίδια αίτηση επιστροφής. Αυτό πρέπει να γίνει εντός ενός μήνα από τη στιγμή που τα χρήματα έφυγαν από τον τρέχοντα λογαριασμό σας. Εάν καθυστερήσετε και έχει ήδη περάσει ένας μήνας, τότε για να πάρετε πίσω τα χρήματά σας θα πρέπει να πάτε σε διαιτητικό δικαστήριο.

Οι προθεσμίες σε αυτή την περίπτωση είναι οι ίδιες: η αίτηση δίνεται 10 ημέρες για εξέταση, ένας μήνας για την επιστροφή των χρημάτων· εάν υπάρχει καθυστέρηση, η εφορία πρέπει όχι μόνο να επιστρέψει τα χρήματα, αλλά και να πληρώσει τους δεδουλευμένους τόκους.

Μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών).

Μπορείτε να υποβάλετε αίτηση εντός τριών ετών από την ημερομηνία πληρωμής του επιπλέον φόρου (ρήτρες 6 και 7 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: Μπορεί η εφορία να αρνηθεί την επιστροφή του UTII (ενιαίος φόρος υπό απλοποίηση); Η άρνηση οφείλεται στο γεγονός ότι το άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εφαρμόζεται σε ειδικά καθεστώτα.

ΟΧΙ δεν ΜΠΟΡΕΙ.

Οι ενοποιημένοι φόροι που καταβάλλονται από οργανισμούς που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα είναι ομοσπονδιακοί (Ρήτρα 7, άρθρο 12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, η φορολογική επιθεώρηση οφείλει να επιστρέψει το υπερπληρωμή που τους προκύπτει σε γενική βάση.

Πριν επιστρέψει το ποσό της υπερπληρωμής, η επιθεώρηση θα το χρησιμοποιήσει για την εξόφληση των καθυστερήσεων (εάν υπάρχουν) για άλλους φόρους (κυρώσεις, πρόστιμα) (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Προηγουμένως, με πρωτοβουλία της επιθεώρησης ή του οργανισμού, α συμφωνία των υπολογισμών με τον προϋπολογισμό .

Απόφαση επιστροφής

Η επιθεώρηση οφείλει να αποφασίσει για την επιστροφή της υπερπληρωμής εντός 10 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης, εάν δεν πραγματοποιήθηκε η συμφωνία των υπολογισμών. Ή από την ημερομηνία υπογραφής της έκθεσης συμφιλίωσης, εάν υπήρξε συμφωνία. Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 8 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η επιθεώρηση υποχρεούται να κοινοποιήσει στον οργανισμό τη συγκατάθεση για επιστροφή ή άρνηση επιστροφής εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία της απόφασης (ρήτρα 9 του άρθρου 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το έντυπο της απόφασης για την επιστροφή χρημάτων και το έντυπο της απόφασης άρνησης επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 3ης Μαρτίου 2015 Αρ. ММВ-7-8/90.

Περίοδος επιστροφής

Η φορολογική επιθεώρηση υποχρεούται να επιστρέψει την υπερπληρωμή εντός ενός μηνός από την ημέρα που έλαβε την αίτηση από τον οργανισμό (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: μπορεί η εφορία να καθυστερήσει την επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων για περισσότερο από ένα μήνα;?

Ναι ίσως. Αλλά μόνο για την περίοδο επιτραπέζιου ελέγχου της δήλωσης για την οποία προέκυψε η υπερπληρωμή.

Για την επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού, οι επιθεωρητές θα διενεργήσουν πρώτα επιτραπέζιο έλεγχο της δήλωσης για την οποία προέκυψε η υπερπληρωμή. Και η μέγιστη περίοδος για έλεγχο γραφείου είναι τρεις μήνες (ρήτρα 2 του άρθρου 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, εάν ένας οργανισμός υπέβαλε αίτηση για επιστροφή της πλεονάζουσας πληρωμής ταυτόχρονα με τη δήλωση στην οποία προέκυψε η πλεονάζουσα πληρωμή, η περίοδος επιστροφής μπορεί να αυξηθεί σε τέσσερις μήνες. Η εφορία δεν υποχρεούται να πληρώσει τόκους υπερημερίας εντός αυτής της περιόδου.

Παρόμοια άποψη αντικατοπτρίζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Μαΐου 2008 Αρ. 03-03-06/1/317 και στην παράγραφο 11 της επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσίας Ομοσπονδία με ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2005 Αρ.98.

Τόκοι για καθυστερημένες επιστροφές

Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει το ποσό της υπερπληρωμής με τόκους που έχουν συσσωρευτεί σε αυτό εάν οι επιθεωρητές επέστρεψαν τα χρήματα καθυστερημένα. Σε αυτή την περίπτωση, οι επιθεωρητές αποφασίζουν να επιστρέψουν την υπερπληρωμή με τόκο και να στείλουν εντολή για επιστροφή στο εδαφικό τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (ρήτρα 8 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δηλαδή, η υπερπληρωμή με τόκο για την καθυστέρηση θα καταβληθεί από το εδαφικό τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (ρήτρα 11 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και οι φορολογικοί επιθεωρητές παρακολουθούν μόνο την ορθότητα του υπολογισμού των τόκων και εάν υπάρχει σφάλμα, τότε εντός τριών ημερών δίνουν εντολή στο εδαφικό τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας να πληρώσει το ποσό που λείπει (ρήτρα 12 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία).

Μπορείτε να ελέγξετε το ποσό των τόκων χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Αυτή η διαδικασία για τον υπολογισμό των τόκων καθορίζεται από τις παραγράφους 0 και 14 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εξηγείται στις αποφάσεις του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιανουαρίου 2014 αριθ. 11372/ 13, ημερομηνίας 24 Δεκεμβρίου 2013 Αριθμ. 11675/13.

Για να λάβει ενδιαφέρον, ο οργανισμός δεν απαιτείται να επικοινωνήσει επιπλέον με την επιθεώρηση. Με βάση την αίτηση επιστροφής φόρου, η επιθεώρηση πρέπει να υπολογίσει ανεξάρτητα το ποσό των τόκων για την καθυστέρηση. Αυτό επιβεβαιώνεται από το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην απόφασή του της 27ης Ιουλίου 2010 Αρ. VAS-9664/10.

Παράδειγμα επιστροφής υπερχρεωμένου ποσού φόρου με τόκους

Την 1η Απριλίου, η φορολογική επιθεώρηση εισέπραξε βίαια από τον οργανισμό τα καθυστερούμενα τέλη μεταφοράς ύψους 100.000 ρούβλια. Η επιθεώρηση έδωσε ταυτόχρονα εντολή σε δύο τράπεζες στις οποίες ο οργανισμός έχει τρεχούμενους λογαριασμούς να μεταφέρουν το ποσό των καθυστερούμενων οφειλών στον προϋπολογισμό. Δεδομένου ότι υπήρχαν αρκετά κεφάλαια και στους δύο λογαριασμούς για την εξόφληση των καθυστερούμενων οφειλών, και οι δύο τράπεζες μετέφεραν στον προϋπολογισμό το ποσό των 100.000 ρούβλια που καθορίζεται στην παραγγελία.

Μετά την επεξεργασία των τραπεζικών λογαριασμών, ο λογιστής του οργανισμού ανακάλυψε ότι οι ληξιπρόθεσμες οφειλές είχαν εισπραχθεί δύο φορές. Για την επιστροφή του υπερπληρωμένου, στις 15 Απριλίου ο οργανισμός υπέβαλε αίτηση στην εφορία για την επιστροφή του υπερχρεωθέντος ποσού.

Ο υπερχρεωμένος φόρος πιστώθηκε στον τραπεζικό λογαριασμό του οργανισμού στις 22 Απριλίου. Παράλληλα, η εφορία συγκέντρωσε τόκους στον οργανισμό. Το ποσό των τόκων για 21 ημερολογιακές ημέρες (συμπεριλαμβανομένης της 22ης Απριλίου) ήταν:
100.000 τρίψτε. × 21 ημέρες × 11%: 366 ημέρες. = 631 τρίψτε.

Κατάσταση: Πώς υπολογίζονται οι τόκοι κατά την επιστροφή των αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων; Η οργάνωση μετέφερε οικειοθελώς τον φόρο σύμφωνα με απόφαση της επιθεώρησης, αλλά στη συνέχεια προσέβαλε την απόφαση στο δικαστήριο.

Η απόφαση εξαρτάται από τον λόγο της υπερπληρωμής.

Εάν ο ίδιος ο οργανισμός έχει μεταφέρει φόρους που υπερβαίνουν,τότε ο τόκος οφείλεται για κάθε ημέρα καθυστέρησης μετά την παρέλευση ενός μήνα από τη στιγμή που η επιθεώρηση έλαβε αίτηση από τον οργανισμό για επιστροφή χρημάτων (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, όταν προέκυψε υπερπληρωμή λόγω εσφαλμένου υπολογισμού του φόρου στη δήλωση, ένα τέτοιο ποσό θα πρέπει να θεωρείται ως υπερπληρωμένο.

Εάν η επιθεώρηση έχει εισπράξει υπερβολικό ποσό φόρων, τότε οι τόκοι συγκεντρώνονται για ολόκληρη την περίοδο, ξεκινώντας από την επόμενη ημέρα της ημέρας είσπραξης έως την ημέρα της πραγματικής επιστροφής του υπερβολικά εισπραχθέντος ποσού (ρήτρα 5 του άρθρου 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, όταν η επιθεώρηση εκτιμά κατά λάθος πρόσθετο φόρο, το ποσό του θεωρείται υπερβολικά εισπραχθέν. Παράλληλα, είσπραξη θεωρούνται και οι περιπτώσεις που ένας οργανισμός πληρώνει φόρο μόνος του, αλλά η βάση πληρωμής δεν είναι φορολογική δήλωση, αλλά απόφαση της επιθεώρησης. Για παράδειγμα, όταν ένας οργανισμός μετέφερε το ποσό του φόρου (κυρώσεις, πρόστιμα) σύμφωνα με την απόφαση της επιθεώρησης και στη συνέχεια αμφισβήτησε αυτήν την απόφαση στο δικαστήριο. Εάν το δικαστήριο κρίνει την απόφαση παράνομη, τότε η επιθεώρηση θα πρέπει να επιστρέψει τα ποσά που καταβλήθηκαν ως υπερχρεωμένα. Μαζί δηλαδή με τους τόκους για όλη την περίοδο όσο τα χρήματα ήταν στον προϋπολογισμό.

Σε αυτή την κατάστασηη επιθεώρηση πρέπει να συγκεντρώσει τόκους βάσει της δεύτερης επιλογής. Δηλαδή για το διάστημα από την ημερομηνία καταβολής του υπερβολικά δεδουλευμένου ποσού έως την ημέρα επιστροφής του ποσού αυτού από τον προϋπολογισμό.

Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από αποφάσεις του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Δεκεμβρίου 2013 αριθ. 11675/13, ημερομηνίας 24 Απριλίου 2012 αριθ. για παράδειγμα, αποφάσεις του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Κεντρικής Περιφέρειας με ημερομηνία 31 Ιουλίου 2015 Αρ. F10-2276/2015, ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2014 Αρ. F09-2747/12, Περιοχή Μόσχας με ημερομηνία 25 Απριλίου 2013 Αρ. 2011 Αρ. Α32-27735/2010, Βορειοδυτική Περιφέρεια με ημερομηνία 9 Σεπτεμβρίου 2008 Αρ. Α05-992/2008).

Κατάσταση: Πόσες ημερολογιακές ημέρες ετησίως απαιτούνται για τον υπολογισμό των τόκων για την καθυστέρηση στην επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων φόρων (τέλη, πρόστιμα, πρόστιμα);

Οι τόκοι υπολογίζονται με βάση 365 ή 366 ημέρες το χρόνο.

Γεγονός είναι ότι οι τόκοι για εκπρόθεσμη επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων (εισπραττόμενων) φόρων δεν είναι τίποτα άλλο από μια πληρωμή αποζημίωσης για καθυστερημένη πληρωμή. Στην πραγματικότητα, αυτό είναι ένα ανάλογο, το οποίο συγκεντρώνεται για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης στην εκπλήρωση των υποχρεώσεων (ρήτρα 3 του άρθρου 75, ρήτρα 10 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η νομοθεσία μπορεί να χρησιμοποιεί διαφορετικές χρονικές περιόδους του ημερολογιακού έτους. Για παράδειγμα, σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι τόκοι για τη χρήση κεφαλαίων άλλων ανθρώπων καθορίζονται με βάση 360 ημέρες το χρόνο.

Δεν υπάρχουν ειδικοί κανόνες στη φορολογική νομοθεσία που να καθορίζουν τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους κατά τον υπολογισμό των τόκων. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να προχωρήσετε από την πραγματική διάρκεια του ημερολογιακού έτους (365 ή 366 ημέρες). Σε αυτήν την περίπτωση, οι τόκοι πρέπει να συγκεντρωθούν για τον πραγματικό αριθμό ημερών για τις οποίες καθυστέρησε η επιστροφή, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας κατά την οποία έφθασαν τα χρήματα στον τραπεζικό λογαριασμό του πληρωτή.

Η παραπάνω διαδικασία θα πρέπει να εφαρμόζεται τόσο σε περίπτωση καθυστέρησης στην επιστροφή των υπερβολικά εισπραχθέντων φόρων (ρήτρα 5 του άρθρου 79 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και σε περίπτωση καθυστέρησης στην επιστροφή του ΦΠΑ (ρήτρα 10 του άρθρου 176 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από το ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιανουαρίου 2014 Αρ. 11372/13 και την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 2014 αριθ. -08/54846.

Προηγουμένως, οι ρυθμιστικοί φορείς επέμεναν ότι οι τόκοι για καθυστερημένες επιστροφές θα πρέπει να υπολογίζονται με βάση τον υπολογισμό των 360 ημερών το χρόνο (Μεθοδολογικές συστάσεις που εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 25ης Δεκεμβρίου 2008 Αρ. MM-3-1/683, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Ιανουαρίου 2013 Αρ. 03-02-07/1-7 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 8 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. ND-4-8/1968). Αλλά μετά την έκδοση του ψηφίσματος του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών προσάρμοσε τη θέση του. Αλλαγές θα γίνουν και στις Μεθοδολογικές Συστάσεις της Δ.Ο.Υ. Οι επιθεωρήσεις πρέπει να καθοδηγούνται από τα συμπεράσματα του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Νοεμβρίου 2013 Αρ. 03-01-13/01/47571), επομένως ο προηγούμενος αλγόριθμος υπολογισμού (βάσει στις 360 ημέρες) δεν είναι πλέον σχετικό.

Παράδειγμα επιστροφής αχρεωστήτως καταβολής φόρου σε λογαριασμό οργανισμού

Ο οργανισμός τον Φεβρουάριο του τρέχοντος έτους (μετά την κατάθεση για το προηγούμενο έτος) ανακάλυψε ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου μεταφοράς, το ποσό του φόρου υπερεκτιμήθηκε λόγω της χρήσης ενός εσφαλμένα υπολογισμένου συντελεστή χρήσης οχήματος. Το ποσό της υπερεκτίμησης ανήλθε σε 13.077 RUB. Στο πλαίσιο αυτό, ο λογιστής υπέβαλε ενημερωμένη δήλωση φόρου μεταφοράς για το προηγούμενο έτος, που αντικατοπτρίζει το μειωμένο ποσό φόρου.

Κατά την υποβολή της επικαιροποιημένης δήλωσης, ο οργανισμός δεν έχει καθυστερήσεις σε φόρους (τέλη, πρόστιμα, πρόστιμα). Ως εκ τούτου, αποφασίστηκε να επιστραφεί η υπερπληρωμή του φόρου μεταφοράς στον λογαριασμό του οργανισμού. Ο λογιστής συνέταξε αίτηση για επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού.

Η εφορία επέστρεψε το υπερπληρωμή τον Μάιο του τρέχοντος έτους. Δεδομένου ότι η καθυστέρηση οφειλόταν σε έλεγχο γραφείου της ενημερωμένης δήλωσης, δεν προέκυψαν τόκοι στο ποσό της υπερπληρωμής.

Κατάσταση: μπορεί η εφορία να αρνηθεί να πληρώσει τόκους εάν δεν έχει επιστρέψει έγκαιρα την υπερπληρωμή λόγω έλλειψης κεφαλαίων στον προϋπολογισμό;?

ΟΧΙ δεν ΜΠΟΡΕΙ.

Μόλις ο οργανισμός υποβάλει αίτηση για επιστροφή χρημάτων, τότε εντός ενός μήνα μετά από αυτό η επιθεώρηση είναι υποχρεωμένη να την εκπληρώσει (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και αν επιστρέψει την υπερπληρωμή αργότερα από την ημερομηνία λήξης, τότε ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει τόκους (Ρήτρα 10, άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν υπάρχουν πρόσθετες προϋποθέσεις για τον υπολογισμό της εν λόγω αποζημίωσης στη νομοθεσία.

Επομένως, το γεγονός ότι δεν υπήρχαν κονδύλια στον προϋπολογισμό για την πληρωμή τόκων δεν μπορεί να αποτελεί λόγο άρνησης.

Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών συμμερίζεται παρόμοια γνώμη στην επιστολή της 1ης Αυγούστου 2007 Αρ. 03-02-07/2-136.

Κατάσταση: μπορεί η φορολογική επιθεώρηση να συμψηφίσει τους τόκους που πρέπει να μεταφερθούν στον οργανισμό για την εκπρόθεσμη επιστροφή της υπερπληρωμής έναντι μελλοντικών πληρωμών φόρων (τελών)?

ΟΧΙ δεν ΜΠΟΡΕΙ.

Η νομοθεσία προβλέπει μόνο ότι η επιθεώρηση πρέπει να πληρώσει τόκους εάν επιστρέψει την υπερπληρωμή μετά την ημερομηνία λήξης (ρήτρα 10, άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, αργότερα από ένα μήνα από την ημέρα που έλαβε την αίτηση από τον οργανισμό (ρήτρα 6 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο νόμος δεν αναφέρει τη δυνατότητα υπολογισμού των τόκων για την πληρωμή φόρων ή τελών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Μαΐου 2006 Αρ. 03-02-07/1-132). Επομένως, η φορολογική επιθεώρηση πρέπει να επιστρέψει ολόκληρο το ποσό των τόκων στον τρέχοντα (προσωπικό) λογαριασμό του οργανισμού (Ρήτρα 10, άρθρο 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπερβολικά εισπραχθέντες φόροι

Εάν ο οργανισμός επιβαρύνθηκε υπερβολικά με φόρους, πρόστιμα ή πρόστιμα, μπορεί να επιστραφεί. Είναι αλήθεια ότι εάν ένας οργανισμός έχει καθυστερήσεις σε φόρους και τέλη, τότε η επιθεώρηση θα κατευθύνει πρώτα τα υπερβολικά εισπραχθέντα ποσά για την εξόφληση των καθυστερούμενων οφειλών. Και το υπόλοιπο ποσό θα επιστραφεί στον οργανισμό. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 79 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για να λάβετε επιστροφή χρημάτων, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στην επιθεώρηση.

Η αίτηση μπορεί να αποσταλεί στη διεύθυνση:

• σε χαρτί;

• σε ηλεκτρονική μορφή (με ενισχυμένο με ειδική υπογραφή Με τηλεπικοινωνιακά κανάλια ).

Η προθεσμία υποβολής αίτησης είναι εντός ενός μηνός από την ημέρα που ο οργανισμός έμαθε για την υπερβολική είσπραξη. Εάν αυτή η προθεσμία χαθεί, τότε η υπερπληρωμή μπορεί να ανακτηθεί μόνο μέσω του δικαστηρίου. Ένας οργανισμός μπορεί να υποβάλει αξίωση στο δικαστήριο εντός τριών ετών. Τέτοιοι κανόνες καθορίζονται από τις παραγράφους 2 και 3 του άρθρου 79 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν η φορολογική επιθεώρηση ανακαλύψει ανεξάρτητα ποσά που έχουν εισπραχθεί υπερβολικά, τότε εντός 10 ημερών υποχρεούται να ενημερώσει τον οργανισμό σχετικά με αυτό (ρήτρα 4 του άρθρου 79 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: Μπορεί η φορολογική επιθεώρηση να εξοφλήσει την οφειλή για πρόστιμα χρησιμοποιώντας υπερβολικά εισπραχθέντα ποσά φόρου; Η οργάνωση δεν συναίνεσε σε έναν τέτοιο συμψηφισμό και η περίοδος για την αναγκαστική είσπραξη των ποινών έχει λήξει.

ΟΧΙ δεν ΜΠΟΡΕΙ.

Ο οργανισμός μπορεί να επιστρέψει το υπερχρεωμένο ποσό του φόρου. Αν όμως έχει καθυστερούμενα πρόστιμα, τότε πρώτα η εφορία μπορεί να συμψηφίσει την υπερπληρωμή (ολικά ή εν μέρει) για να εξοφλήσει αυτή την καθυστέρηση. Σε αυτή την περίπτωση, οι επιθεωρητές θα καθοδηγούνται από το άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 79 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε αυτήν την περίπτωση, συμψηφισμός χωρίς τη συγκατάθεση του οργανισμού σημαίνει αναγκαστική είσπραξη ληξιπρόθεσμων ποσών. Ωστόσο, η επιθεώρηση έχει το δικαίωμα να εισπράττει ποινές μόνο εντός ορισμένων προθεσμιών και όχι αργότερα. Δηλαδή εντός δύο μηνών από τη λήξη της προθεσμίας καταβολής των προστίμων κατόπιν αιτήματος του ελέγχου.

Εάν η προθεσμία των δύο μηνών παραλειφθεί, η επιθεώρηση μπορεί να προσφύγει στο διαιτητικό δικαστήριο. Υπάρχουν επίσης χρονικοί περιορισμοί για την κατάθεση αγωγής στο δικαστήριο - το αργότερο έξι μήνες μετά τη λήξη της προθεσμίας για την πληρωμή των καθυστερούμενων οφειλών. Η περίοδος των έξι μηνών για την υποβολή αίτησης στο διαιτητικό δικαστήριο (αν η επιθεώρηση δεν έχασε την προθεσμία για βάσιμους λόγους) είναι προληπτική, δηλαδή δεν υπόκειται σε αποκατάσταση. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 46 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μετά την παρέλευση της προδικαστικής περιόδου, η επιθεώρηση δεν έχει πλέον το δικαίωμα να εισπράττει αναγκαστικά ποινές.

Εάν η περίοδος αναγκαστικής είσπραξης των προστίμων έχει λήξει, η φορολογική επιθεώρηση δεν έχει δικαίωμα να αποπληρώσει τα καθυστερούμενα πρόστιμα είτε σε βάρος των κεφαλαίων (περιουσίας) του οργανισμού είτε σε βάρος των υπερβολικά εισπραχθέντων (πληρωμένων) φόρων.

Παρόμοιες εξηγήσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 03-02-07/1-511 και στην παράγραφο 3 της απόφασης του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Φεβρουαρίου 2007 Αρ. 381-O-P. Τα διαιτητικά δικαστήρια τηρούν την ίδια θέση (βλ., για παράδειγμα, το ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Οκτωβρίου 2006 Αρ. 5274/06, τον προσδιορισμό του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με 2 Οκτωβρίου 2008 Αρ. 12563/08, το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 2 Ιουλίου 2008 Αρ. KA-A40/4480-09, Περιοχή Βόλγα-Βιάτκα με ημερομηνία 26 Μαΐου 2008 Αρ. A29-6029/2007, Περιφέρεια Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 14 Μαΐου 2008 Αρ.