Εξαγωγή πακέτου εγγράφων για επιβεβαίωση του συντελεστή 0. Αποχρώσεις επιβεβαίωσης του μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ

Ερώτηση

Καλό απόγευμα
Ερώτηση σχετικά με τις εξαγωγές καταναλωτικών αγαθών στο Τατζικιστάν και το Ουζμπεκιστάν.
1. Έγγραφα και κανόνες, χαρακτηριστικά εξαγωγικών εργασιών στις καθορισμένες χώρες.
2. Λογιστική και φορολογική λογιστική εξαγωγικών συναλλαγών (ΟΣΝ).
3. Δικαιολογητικά που απαιτούνται για την επιστροφή του ΦΠΑ εισροών κατά την εξαγωγή στις καθορισμένες χώρες.

Τα έγγραφα και τα χαρακτηριστικά των εξαγωγικών συναλλαγών καθορίζονται από το νόμο μόνο ως προς τον ΦΠΑ.

Απάντηση

Για να επιβεβαιώσετε τον συντελεστή 0% για εξαγωγή, πρέπει να συλλέξετε ένα σύνολο εγγράφων εντός 180 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία επισήμανσης "Επιτρέπεται η έκδοση" στην τελωνειακή διασάφηση (ρήτρες 1, 9, άρθρο 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας , ρήτρα 5, ρήτρα 1, άρθρο 4 , ρήτρα 4 του άρθρου 195, άρθρο 204 του Εργατικού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης):

1) σύμβαση για την προμήθεια αγαθών με ξένο αγοραστή (ρήτρα 1, ρήτρα 1, άρθρο 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

2) τελωνειακή δήλωση με δύο σήματα (ρήτρα 3, ρήτρα 1, άρθρο 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

— το πρώτο είναι "Επιτρέπεται η κυκλοφορία". Τοποθετείται από το τελωνείο στο οποίο υποβλήθηκε η διασάφηση,

— δεύτερο — «Τα εμπορεύματα έχουν εξαχθεί». Με βάση την αίτησή σας, αυτό το σήμα τοποθετείται από το συνοριακό τελωνείο μέσω του οποίου εξήχθησαν τα εμπορεύματα (άρθρα 4, 5, 15 της Διαδικασίας για την επιβεβαίωση της εξαγωγής εμπορευμάτων).

3) έγγραφα μεταφοράς (αποστολής) με τελωνειακά σήματα συνόρων «Επιτρέπεται η εξαγωγή» και «Εξαγωγή εμπορευμάτων» (ρήτρα 3 του διατάγματος FCS N 1327, ρήτρα 15 της Διαδικασίας επιβεβαίωσης της εξαγωγής εμπορευμάτων). Αυτό μπορεί να είναι ένα διεθνές δελτίο αποστολής (CMR) κατά τη μεταφορά εμπορευμάτων οδικώς ή ένα σιδηροδρομικό δελτίο αποστολής κατά τη μεταφορά εμπορευμάτων σιδηροδρομικώς.

Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τον συντελεστή 0% πρέπει να υποβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ταυτόχρονα με τη δήλωση ΦΠΑ για το τρίμηνο κατά το οποίο εισπράχθηκαν (αλλά το αργότερο για το τρίμηνο κατά το οποίο λήγει η περίοδος των 180 ημερών) (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών από 15 Φεβρουαρίου 2013 N 03-07 -08/4169).

Μπορείτε να υποβάλετε έγγραφα:

- ή σε χαρτί με τη μορφή επικυρωμένων αντιγράφων.

- ή μέσω TKS μέσω τηλεπικοινωνιακού φορέα. Στείλτε το συμβόλαιο εξαγωγής σε σαρωμένη μορφή (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 25 Ιανουαρίου 2016 N ED-4-15/887@). Και αντί της τελωνειακής δήλωσης και των εγγράφων μεταφοράς, στείλτε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το μητρώο τους, το οποίο υποδεικνύει τις λεπτομέρειες αυτών των εγγράφων (ρήτρα 15 του άρθρου 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 10ης Μαΐου , 2016 Ν ΕΔ-4-15/8235, ημερομηνίας 25 Ιανουαρίου 2016 Ν ΕΔ -4-15/887@). Μπορείτε να προετοιμάσετε ένα μητρώο για ηλεκτρονική αποστολή χρησιμοποιώντας το πρόγραμμα "Νόμιμος Φορολογούμενος", το οποίο είναι δωρεάν διαθέσιμο στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/).

Δεδομένου ότι ο συντελεστής ΦΠΑ για τις εξαγωγικές συναλλαγές είναι 0%, το ποσό του φόρου που συγκεντρώνεται κατά την αποστολή εμπορευμάτων για εξαγωγή είναι πάντα μηδενικό. Ωστόσο, έχετε το δικαίωμα να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ «εισροών» σε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που χρησιμοποιούνται για εξαγωγή (ρήτρα 2 του άρθρου 171, ρήτρα 3 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, στο τρίμηνο που εφαρμόζετε κρατήσεις, το ποσό τους μπορεί να υπερβαίνει το ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ. Σε αυτή την περίπτωση θα έχετε συμπληρώσει στη δήλωσή σας τη γραμμή 050 του άρθρου 050. 1 «Ποσό φόρου που πρέπει να επιστραφεί».

Η ίδια η διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ, δηλαδή η διαδικασία αλληλεπίδρασης με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, κατά την εξαγωγή είναι η ίδια όπως συνήθως. Υπάρχουν μόνο συγκεκριμένα χαρακτηριστικά αποδοχής ΦΠΑ προς έκπτωση.

Οι εξαγωγείς πρωτογενών αγαθών δέχονται τον ΦΠΑ «εισροών» σε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που χρησιμοποιούνται για εξαγωγή προς έκπτωση όχι νωρίτερα από το τρίμηνο κατά το οποίο συλλέγονται έγγραφα που επιβεβαιώνουν τον μηδενικό συντελεστή. Και εάν τα έγγραφα δεν συγκεντρωθούν, όχι νωρίτερα από το τρίμηνο κατά το οποίο έληξε η προθεσμία συλλογής (ρήτρα 3 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι εξαγωγείς αγαθών που δεν ταξινομούνται ως πρώτες ύλες, αφαιρείται ο ΦΠΑ «εισροών» σε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που χρησιμοποιούνται για εξαγωγή (ρήτρα 3 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 2 του άρθρου 2 του νόμου αριθ. 150 -FZ):

- εάν τα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) είχαν καταχωριστεί πριν από την 01/07/2016 - εντός του ίδιου χρονικού πλαισίου με τους εξαγωγείς πρώτων υλών·

- εάν τα εμπορεύματα (εργασία, υπηρεσίες) καταχωρήθηκαν την 01/07/2016 και μεταγενέστερα - με τον συνήθη τρόπο, δηλαδή στο τρίμηνο της αποδοχής τους για εγγραφή και παραλαβής του τιμολογίου του προμηθευτή.

Για τη λογιστική και φορολογική λογιστική των εξαγωγικών πράξεων, δείτε τα συνημμένα αρχεία.

Σχετικές ερωτήσεις:

1. 
   Καλό απόγευμα Είμαστε οι συνεργάτες σας στο UC “PraToN”. Ποιες είναι οι αποχρώσεις κατά την πώληση αγαθών στο Καζακστάν εάν η εταιρεία εξαγωγής (Ρωσία) είναι στο κύριο φορολογικό σύστημα; Χαρακτηριστικά του σχηματισμού/αποστολής εγγράφων.
   ✒ Εξαγωγή......
2. 
   Σε ποιο σημείο γίνεται δεκτός για έκπτωση ο ΦΠΑ επί των εισροών στα εξαγόμενα αγαθά: τη στιγμή που τα εμπορεύματα γίνονται δεκτά για λογιστική ή μετά από 180 ημέρες για επιβεβαίωση του συντελεστή 0% (εάν ο συντελεστής είναι 0%......
3. 
   Καλό απόγευμα. Επιχείρηση στο OSN, 18 PBU. Στις 17 Μαρτίου 2016, η LLC μετέφερε αγαθά σε μη κάτοικο (Καζακστάν) βάσει συμφωνίας προμήθειας. Από τον Μάιο, ο αντισυμβαλλόμενος άρχισε να παρέχει εκθέσεις αντιπροσώπων προμηθειών. Ερωτήσεις……
4. 
   Υπό το πρίσμα των καινοτομιών σχετικά με τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ από 01/07/16. Πώς, κατά τη γνώμη σας, θα πραγματοποιηθεί η διαδικασία επιβεβαίωσης των εξαγωγών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν οι εκπτώσεις μπορούν να ληφθούν υπόψη άμεσα, χωρίς αναμονή......

Στο "1C: Accounting 8", ξεκινώντας με την έκδοση 3.0.43.50, η δυνατότητα αυτόματης συμπλήρωσης ενός από τα πιο δημοφιλή μητρώα εγγράφων που επιβεβαιώνουν τον συντελεστή ΦΠΑ 0% - ένα μητρώο πλήρων τελωνειακών διασαφήσεων, εγγράφων μεταφοράς και αποστολής. Για να γίνει αυτό, αρκεί να εισαγάγετε τις απαραίτητες πληροφορίες στο λογιστικό σύστημα χρησιμοποιώντας το νέο έγγραφο «Τελωνειακή δήλωση (Εξαγωγή)», να καταχωρίσετε «Επιβεβαίωση μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ» και στη συνέχεια να δημιουργήσετε και να στείλετε το μητρώο στις φορολογικές αρχές μέσω την υπηρεσία 1C-Reporting. Οι ειδικοί της 1C σας λένε περισσότερα σε αυτό το υλικό.

Ηλεκτρονικά μητρώα παραστατικών ΦΠΑ για εξαγωγείς

Για να επιβεβαιωθεί η εγκυρότητα της εφαρμογής φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό και εκπτώσεων ΦΠΑ, οι εξαγωγείς πρέπει να υποβάλουν αντίγραφα τελωνειακών διασαφήσεων, αποστολής, αποστολής και άλλων εγγράφων στην εφορία. Ολόκληρος ο κατάλογος παρατίθεται στο άρθρο 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από την 1η Οκτωβρίου 2015, οι εξαγωγείς έλαβαν το δικαίωμα να μειώσουν τον αριθμό των εγγράφων - η παράγραφος 15 του άρθρου 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει, αντί για αντίγραφα εγγράφων, να στέλνουν τα ηλεκτρονικά τους μητρώα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (Ομοσπονδιακή Νόμος με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2014 αριθ. 452-FZ). Τα έντυπα και οι μορφές των μητρώων εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-15/427 (τέθηκε σε ισχύ στις 17 Νοεμβρίου 2015).

Μητρώα εγγράφων που επιβεβαιώνουν τον συντελεστή ΦΠΑ 0% έχουν προστεθεί στα ρυθμιζόμενα έντυπα αναφοράς «1C: Λογιστική 8» ξεκινώντας από την έκδοση 3.0.42.87. Για πληροφορίες σχετικά με το χρονοδιάγραμμα υποστήριξης για έντυπα και μορφές μητρώων εγγράφων για την επιβεβαίωση του συντελεστή ΦΠΑ 0% σε άλλες λύσεις 1C:Enterprise, ανατρέξτε στην ενότητα «Παρακολούθηση νομοθετικών αλλαγών» στον σύνδεσμο.

Αυτόματη συμπλήρωση του «Μητρώου ΦΠΑ: Παράρτημα 5» στο «1C: Λογιστική 8» (αναθ. 3.0)

Ένα από τα πιο δημοφιλή μητρώα μεταξύ των χρηστών είναι (μητρώο πλήρων τελωνειακών διασαφήσεων, μεταφοράς, εγγράφων αποστολής) συμπληρώνεται αυτόματα από την έκδοση 3.0.43.50 “1C: Accounting 8”.

Για χρήση των δυνατοτήτων του προγράμματος για την καταγραφή τελωνειακών διασαφήσεων φορτίου κατά την εξαγωγή, καθώς και για αυτόματη δημιουργία μητρώου πλήρων τελωνειακών διασαφήσεων, εγγράφων μεταφοράς και αποστολής με σκοπό την επιβεβαίωση του μηδενικού συντελεστή φόρου προστιθέμενης αξίας, στην ενότητα Κύρια -> Λειτουργικότηταστον σελιδοδείκτη Εμπορικές συναλλαγέςπρέπει να οριστεί η σημαία Εξαγωγή αγαθών(Εικ. 1).

Ρύζι. 1. Ρύθμιση λειτουργικότητας καταγραφής τελωνειακών διασαφήσεων για εξαγωγές

Το έγγραφο προορίζεται για καταχώριση τελωνειακών διασαφήσεων και εγγράφων αποστολής που επιβεβαιώνουν την εξαγωγή εμπορευμάτων εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Εικ. 2), στο οποίο μπορείτε να προσπελάσετε μέσω του ομώνυμου υπερσυνδέσμου από την ενότητα Εκπτώσεις.

Ρύζι. 2. Τελωνειακή διασάφηση (εξαγωγή)

Η κεφαλίδα του εγγράφου περιέχει τις ακόλουθες λεπτομέρειες:

• Αριθμός- αριθμός καταχώρισης της τελωνειακής διασάφησης (πλήρης τελωνειακή διασάφηση).
• Κωδικός λειτουργίας- κωδικός συναλλαγής σύμφωνα με το Παράρτημα Νο. 1 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 Αρ. έξω και τη μορφή υποβολής σε ηλεκτρονική μορφή·
• Αιτιολογικό– παραστατικά πώλησης με συντελεστή 0%, για τα οποία έχει εκδοθεί τελωνειακή διασάφηση φορτίου.

Στην ενότητα του πίνακα ( Συνοδευτικά έγγραφα) αναφέρονται τα ακόλουθα στοιχεία:

• Είδος μεταφοράς- κωδικός του τρόπου μεταφοράς με τον οποίο εξήχθησαν τα εμπορεύματα από το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (η τιμή πρέπει να επιλεγεί από την αναπτυσσόμενη λίστα).
• Συνοδευτικό έγγραφο– κωδικός του τύπου μεταφοράς, αποστολής ή άλλου εγγράφου που επιβεβαιώνει την εξαγωγή αγαθών εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας (η τιμή πρέπει να επιλεγεί από την αναπτυσσόμενη λίστα).
• ΑριθμόςΚαι Datα – λεπτομέρειες του συνοδευτικού εγγράφου.

Επίσης στο έγγραφο μπορεί να συμπληρωθεί Σημείωση– πληροφορίες σε ελεύθερη μορφή για άλλα έγγραφα που σχετίζονται με τη συναλλαγή, που υποβάλλονται ταυτόχρονα με τη δήλωση ΦΠΑ.

Μετά την εγγραφή στο λογιστικό σύστημα του κανονιστικού εγγράφου Βεβαίωση μηδενικού συντελεστή ΦΠΑΟι πληροφορίες από τις τελωνειακές διασαφήσεις και τα έγγραφα αποστολής χρησιμοποιούνται για την αυτόματη συμπλήρωση του μητρώου πλήρων τελωνειακών διασαφήσεων, μεταφορών, εγγράφων αποστολής που προορίζονται για την επιβεβαίωση του μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ (Παράρτημα αριθ. 2015 αριθμ. ММВ-7-15/427).

Για τη σύνταξη αυτού του μητρώου σε έναν ενιαίο χώρο εργασίας 1C: Αναφοράσχεδιάζεται μια ρυθμιζόμενη έκθεση . Μπορείτε να το ανοίξετε από την ομάδα αναφορών Φορολογική δήλωση ανά κατηγορία) ή από μια ομάδα αναφοράς Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία(εάν επιλέξετε μια ομαδοποίηση τύπων αναφορών κατά παραλήπτη). Ένα παράδειγμα ολοκληρωμένης αναφοράς φαίνεται στο Σχήμα 3.

Ρύζι. 3. Μητρώο ΦΠΑ: Παράρτημα 5

Το μητρώο που δημιουργείται για την επιβεβαίωση του συντελεστή ΦΠΑ 0% μπορεί να αποσταλεί στην εφορία μέσω τηλεπικοινωνιακών καναλιών (κουμπί Στείλετε).

Το άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει να μην επιβάλλεται φόρος προστιθέμενης αξίας για την πώληση αγαθών εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή ο φορολογικός συντελεστής για αυτήν τη συναλλαγή είναι μηδενικός. Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία εξαγωγής, μαζί με τη φορολογική δήλωση, πρέπει εντός 180 ημερών να υποβάλει στην φορολογική αρχή έγγραφα που να επιβεβαιώνουν το δικαίωμα χρήσης συντελεστή 0%. Στη συνέχεια, θα σας πούμε πώς να πραγματοποιήσετε τις απαραίτητες λειτουργίες στο 1C προκειμένου να ικανοποιήσετε όλες τις απαιτήσεις της ισχύουσας νομοθεσίας.

Βήμα I Ρύθμιση λογιστικών πολιτικών

Για να κάνουμε τις αλλαγές που χρειαζόμαστε στη λογιστική πολιτική της εταιρείας, ας πάμε στο μενού "Αρχική σελίδα" - "Ρυθμίσεις" - "Λογιστική Πολιτική".

Εικ.3

Είναι σημαντικό να θυμάστε εδώ ότι τα έγγραφα που δημοσιεύτηκαν προηγουμένως θα πρέπει να αναρτηθούν εκ νέου για σωστή λογιστική από το σύστημα.

Βήμα II Παραλαβή εμπορευμάτων προς εξαγωγή

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα της παραλαβής αγαθών για μεταγενέστερη μεταπώληση για εξαγωγή. Πάμε στο μενού "Αγορές" - "Αποδείξεις (πράξεις, τιμολόγια)".

Εικ.4

Θα κανονίσουμε την αγορά τυριού "Adygei" σε ποσότητα 5 τόνων σε τιμή 300 χιλιάδων ρούβλια ανά τόνο, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ (10%) 136.363,64 ρούβλια.

Εικ.5

Στη συνέχεια, στη στήλη "Μέθοδος λογιστικής ΦΠΑ", σημειώστε "Αποκλεισμένο μέχρι να επιβεβαιωθεί το 0%. Έτσι, υποδείξαμε ότι αγοράσαμε τα αγαθά για εξαγωγή για το μέλλον, αλλά θα έχουμε την ευκαιρία να λάβουμε επιστροφή φόρου μόνο από τη στιγμή που θα επιβεβαιώσουμε το δικαίωμα χρήσης του μηδενικού συντελεστή.

Βήμα III Ολοκληρώνουμε την εξαγωγή

Πριν δημιουργήσετε ένα έγγραφο στο πρόγραμμα που αντικατοπτρίζει μια συναλλαγή εξαγωγής, θα πρέπει να δημιουργήσετε μια συμφωνία αγοράς και πώλησης σε ξένο νόμισμα και επίσης να εισαγάγετε ένα νέο νόμισμα για τη λογιστική των κεφαλαίων. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να εισαγάγετε έναν νέο τύπο νομίσματος στο μενού "Κατάλογοι" - "Νόμισμα" - Ευρώ.

Εικ.6

Εικ.7

Στην καρτέλα "Συναλλαγματικές ισοτιμίες", εάν είναι απαραίτητο, εισαγάγετε την επιθυμητή συναλλαγματική ισοτιμία (γενικά, οι συναλλαγματικές ισοτιμίες φορτώνονται αυτόματα), στην περίπτωσή μας - 1 € = 74,1 ρούβλια.

Εικ.8

Μετά τη δημιουργία ενός νέου τύπου νομίσματος, διαμορφώνουμε μια νέα συμφωνία εξαγωγής. Μεταβείτε στην ενότητα "Κατάλογοι" - "Συμβόλαια".

Εικ.9

Στο αρχείο καταγραφής της συμφωνίας εισάγουμε μια νέα Συμφωνία Νο. 1 με ημερομηνία 07/06/2018. Στην ενότητα "Υπολογισμοί", επιλέξτε "Ευρώ" και υποδείξτε επίσης ότι η πληρωμή πραγματοποιείται επίσης σε αυτό το νόμισμα (στο νόμισμα της συμφωνίας).

Εικ.10

Έχοντας καταχωρίσει τη συμφωνία, θα προχωρήσουμε στην καταχώρηση της πώλησης των αγαθών. Αρχικά, στο μενού «Πωλήσεις» θα βρούμε την ενότητα «Πωλήσεις (πράξεις, τιμολόγια)».

Εικ.11

Εικ.12

Σημειώστε ότι ο συντελεστής ΦΠΑ εδώ είναι 0%.

Βήμα IV Επιβεβαίωση μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ

Αυτή η λειτουργία μπορεί να πραγματοποιηθεί στο 1C μέσω του "Βοηθού Λογιστή ΦΠΑ", καθώς και "Εργασίες Ρυθμιζόμενης ΦΠΑ". Μπορείτε να τα βρείτε στο μενού «Λειτουργίες» και μετά «Κλείσιμο περιόδου».

Εικ.13

Ας ανοίξουμε τον «Βοηθό Λογιστή ΦΠΑ».

Εικ.14

Βρίσκουμε το έγγραφο «Βεβαίωση μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ».

Εικ.15

Εικ.16

Το σύστημα επέλεξε αυτόματα την εξαγωγική πράξη από όλες τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο (3ο τρίμηνο 2018). Με την εκτέλεση αυτού του εγγράφου, επιβεβαιώσαμε το γεγονός της πραγματοποίησης εξαγωγικής πράξης, δίνοντάς μας το δικαίωμα να εφαρμόσουμε φορολογικό συντελεστή 0%. Κάντε κλικ στο κουμπί «Δημοσίευση και κλείσιμο».

Εάν επιλέξετε άλλη μέθοδο επιβεβαίωσης του μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ - μέσω "Συνήθεις εργασίες ΦΠΑ", θα δημιουργηθεί επίσης ένα έγγραφο "Επιβεβαίωση μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ" με ημερομηνία 30 Σεπτεμβρίου 2018, καθώς αυτή είναι η τελευταία ημερομηνία του τριμήνου υπό αμφισβήτηση.

Βήμα V Δημιουργία βιβλίου αγορών και βιβλίου πωλήσεων. Επιστροφή φόρου

Το τελικό στάδιο επιβεβαίωσης του δικαιώματος σε μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ θα είναι η συγκρότηση βιβλίων αγορών και πωλήσεων, καθώς και η δήλωση ΦΠΑ. Να υπενθυμίσουμε ότι οι επεμβάσεις αυτές πραγματοποιούνται μετά το κλείσιμο του μήνα.

Σπουδαίος!Κατά την εγγραφή συναλλαγών για την απόκτηση και την επακόλουθη μεταπώληση αγαθών, είναι απαραίτητο να θυμάστε ότι μαζί με τα τιμολόγια, τόσο για απόκτηση όσο και για πώληση, τα αντίστοιχα τιμολόγια πρέπει να συντάσσονται στο 1C, καθώς αποτελούν τη βάση για την εισαγωγή πληροφοριών στα βιβλία.

Για να δημιουργήσετε ένα Βιβλίο Αγορών, μεταβείτε στο μενού «Αναφορές», μετά «ΦΠΑ» και ανοίξτε το «Βιβλίο αγορών».

Εικ.17

Στην επάνω γραμμή, ορίστε την περίοδο στο τρίτο τρίμηνο του 2018 και κάντε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία».

Εικ.18

Εφόσον επιβεβαιώσαμε το δικαίωμά μας για μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ, το πρόγραμμα δημιούργησε το Βιβλίο Αγορών με τέτοιο τρόπο ώστε να εμφανίζει έκπτωση φόρου για αγαθά που αγοράστηκαν προηγουμένως ίση με 136.363,64 ρούβλια. (Στήλη 16 του Βιβλίου Αγορών).

Τώρα ας συμπληρώσουμε το Βιβλίο Πωλήσεων. Μεταβείτε στο μενού "Αναφορά" - "ΦΠΑ" - "Βιβλίο πωλήσεων".

Εικ.19

Το βιβλίο πωλήσεων σχηματίστηκε λαμβάνοντας υπόψη την πράξη εξαγωγής· η στήλη 16 (φορολογικός συντελεστής 0%) δείχνει το συνολικό κόστος των πωλήσεων των αγαθών, 1.852.500 ρούβλια. = (25.000 € * 74,1 ρούβλια) και δεν χρεώνεται ΦΠΑ σε αυτήν τη λειτουργία.

Εικ.20

Τώρα ας περάσουμε στον σχηματισμό της ίδιας της δήλωσης ΦΠΑ για το τρίτο τρίμηνο του 2018. Ας πάμε στο μενού "Αναφορές" - "1C-Αναφορά" - "Ρυθμιζόμενες αναφορές".

Εικ.21

Κάντε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία» και επιλέξτε την αναφορά «Επιστροφή ΦΠΑ» στο αναδυόμενο παράθυρο.

Εικ.22

Ορίστε την περίοδο στο τρίτο τρίμηνο του 2018 και κάντε κλικ στο κουμπί «Δημιουργία» για δεύτερη φορά.

Εικ.23

Εικ.24

Η δήλωση περιέχει μια σελίδα τίτλου και 12 ενότητες. Στην τρίτη ενότητα θα δούμε το ποσό του φόρου που πρέπει να επιστραφεί - 136.364 ρούβλια. Αυτό σημαίνει ότι το πρόγραμμα έχει υπολογίσει την έκπτωση φόρου.

Εικ.25

Στην ενότητα 4 αναφέρεται το ποσό για την εξαγωγική συναλλαγή, επί του οποίου ο ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 0 τοις εκατό.

Εικ.26

Οι ενότητες 8 και 9 αντικατοπτρίζουν πληροφορίες από το Βιβλίο Αγορών και το Βιβλίο Πωλήσεων, αντίστοιχα (Εικ. 27 και Εικ. 28) με το όνομα του προμηθευτή και του αγοραστή των αγαθών.

Εικ.27

Εικ.28

Μεταβαίνοντας στην Ενότητα 1, θα δούμε ότι το συνολικό ποσό του ΦΠΑ για την υπό εξέταση περίοδο είναι ίσο με 136.364 ρούβλια. για αποζημίωση από τον προϋπολογισμό, πληρούνται οι δείκτες ελέγχου.

Εικ.29

Ανάκτηση ΦΠΑ

Ας εξετάσουμε τώρα μια κατάσταση όπου παραβιάσαμε τις προθεσμίες και είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ σε μια εξαγωγική συναλλαγή. Μέσα από το μενού «Λειτουργίες» θα βρούμε την ενότητα «Εργασίες ρουτίνας ΦΠΑ».

Εικ.30

Στο αρχείο καταγραφής των «Ρυθμιστικών Λειτουργιών ΦΠΑ» βρίσκουμε το κουμπί «Δημιουργία» και επιλέγουμε το έγγραφο «Επιβεβαίωση μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ».

Εικ.31

Σε αυτό το έγγραφο, στη στήλη "Συμβάν", σημειώστε "Η προσφορά 0 δεν επιβεβαιώθηκε".

Εικ.32

Κατά την εγγραφή ενός παραστατικού, δημιουργείται αυτόματα ένα τιμολόγιο για το ανακτηθέν ποσό ΦΠΑ. Παράλληλα, στο Βιβλίο Πωλήσεων υπολογίζεται φόρος με συντελεστή 10%.

Εικ.33

Η λογιστική του ΦΠΑ εξαγωγής σε 1C είναι αρκετά απλή και κατανοητή για τον χρήστη και είναι επίσης αποτελεσματική τόσο για εταιρείες με μεγάλο αριθμό εξαγωγικών εργασιών όσο και για μικρές. Πρέπει να θυμόμαστε ότι ο κανόνας του άρθρου 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί, ταυτόχρονα με τη Δήλωση, την υποβολή πρόσθετου καταλόγου εγγράφων (διεθνής συνθήκη, τελωνειακή δήλωση φορτίου κ.λπ.).

Κατά την εξαγωγή αγαθών, ο φορολογούμενος εφαρμόζει συντελεστή 0%, ο οποίος ουσιαστικά τον απαλλάσσει από την καταβολή φόρου για τέτοιες συναλλαγές. Αλλά εάν δεν ήταν δυνατό να δικαιολογηθεί ο καθορισμένος συντελεστής εντός της περιόδου που ορίζεται από τους κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ θα πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Η διαδικασία λογιστικής καταβολής ΦΠΑ για μη επιβεβαιωμένες εξαγωγικές συναλλαγές αντικατοπτρίζεται στο άρθρο «Το Υπουργείο Οικονομικών εξήγησε πότε πρέπει να μειωθεί το κέρδος από τον ΦΠΑ που καταβάλλεται σε μη επιβεβαιωμένες εξαγωγές». Από το 2018, η εφαρμογή συντελεστή 0% για τις εξαγωγές είναι προαιρετική. Μπορείτε να αρνηθείτε να το χρησιμοποιήσετε. Σχετικά με αυτό - στο υλικό "Μηδέν" ο συντελεστής ΦΠΑ έχει γίνει προαιρετικός." Κατά την πραγματοποίηση «εξωτερικών» αποστολών, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι διατάξεις του άρθρου. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη διατήρηση χωριστών αρχείων φορολογικών και μη φορολογικών συναλλαγών. Για να κατανοήσετε πώς πραγματοποιείται αυτού του είδους η λογιστική, σας συμβουλεύουμε να εξοικειωθείτε με το θέμα «Πώς γίνεται η χωριστή λογιστική του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή;»

Πληροφορίες για τον εξαγωγέα

Οι ξένοι αγοραστές μπορούν επίσης να αντιμετωπίσουν ζητήματα εξαγωγών εάν έχει συναφθεί σύμβαση παραλαβής. Κατά την εξαγωγή αγαθών, η εταιρεία πρέπει να συμμορφώνεται με τις ακόλουθες απαιτήσεις:

• πληρώνουν τελωνειακούς δασμούς και άλλες πληρωμές·
• συμμόρφωση με την οικονομική πολιτική·
• εξαγωγή εμπορευμάτων στην ίδια κατάσταση που βρίσκονταν κατά τη στιγμή της αποδοχής της τελωνειακής διασάφησης·
• συμμορφώνονται με άλλες απαιτήσεις που ορίζονται στην κείμενη νομοθεσία.

Για να μπορεί μια εταιρεία να εφαρμόζει ΦΠΑ με συντελεστή 0%, είναι απαραίτητο ο αγοραστής να είναι αλλοδαπός. Τι είναι σημαντικό να λάβετε υπόψη Ο κατάλογος που εμπίπτει στον συντελεστή 0% Υπάρχει μια σαφώς καθορισμένη λίστα αγαθών και υπηρεσιών που εμπίπτουν στο ποσοστό 0%.
Μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως παράδειγμα για να μάθετε εάν θα χρειαστεί να πληρώσετε φόρο.

ΦΠΑ στις εξαγωγές αγαθών το 2017-2018 (επιστροφή)

Κατά την εκτέλεση εργασιών (υπηρεσιών) που σχετίζονται με την εξαγωγή εμπορευμάτων, τα έγγραφα πρέπει να συντάσσονται με τον τρόπο που καθορίζεται για τους εξαγωγείς (περιέχουν τα ίδια στοιχεία και σήματα των τελωνειακών αρχών). Κατά την εκτέλεση εργασιών (υπηρεσιών) που σχετίζονται με την εισαγωγή εμπορευμάτων με πλοία (θαλάσσια, ποτάμια, μικτή ναυσιπλοΐα (ποτάμι-θάλασσα)), αντίγραφο φορτωτικής, θαλάσσια φορτωτική ή οποιοδήποτε άλλο έγγραφο που επιβεβαιώνει το γεγονός της μεταφοράς τα εμπορεύματα υποβάλλονται στην εφορία. Σε αυτήν την περίπτωση, στη στήλη "Λιμάνι φόρτωσης" πρέπει να αναφέρεται ένας τόπος που βρίσκεται εκτός Ρωσίας και το ίδιο το έγγραφο πρέπει να περιέχει σήμα από το τελωνείο που λειτουργεί στο σημείο εισόδου των εμπορευμάτων.
Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της υποπαραγράφου 3 της παραγράφου 3.5 και της υποπαραγράφου 2 της παραγράφου 14 του άρθρου 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. 4.

Μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ και μειώσεις για εξαγωγές αγαθών το 2018

Διαμορφώνεται η φορολογική βάση για συναλλαγές που φορολογούνται με συντελεστή 0%. Όταν συντάσσεται τιμολόγιο, στη στήλη «Ποσοστό ΦΠΑ» αναγράφεται ο αριθμός 0%. Τα ποσά του φόρου εισροών υπόκεινται σε έκπτωση. Για συναλλαγές που απαλλάσσονται από τη φορολογία, δεν προκύπτει ο σχηματισμός φορολογικής βάσης.

Τα ποσά του ΦΠΑ που καταβλήθηκαν δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για έκπτωση. Περιλαμβάνονται στο κόστος. Για να συμφωνήσει το κράτος να εφαρμόσει ΦΠΑ με συντελεστή 0%, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• τα εμπορεύματα εξάγονται σε άλλη χώρα·
• εάν ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει την πραγματική διέλευση των συνόρων·
• η εταιρεία παρείχε τα απαραίτητα χαρτιά στην εφορία.

Υπενθυμίζεται ότι η εφαρμογή του δικαιώματος επιστροφής ΦΠΑ εξαρτάται από το εάν τα αγαθά εξήχθησαν πράγματι. Στην περίπτωση αυτή, ο εξαγωγέας δεν χρειάζεται να εκτελέσει ο ίδιος τη χειραγώγηση.

Οι κύριες αποχρώσεις του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή

Γιατί ένα αντίγραφο κίνησης τράπεζας δεν περιλαμβάνεται στην παραπάνω λίστα, διαβάστε το υλικό «Δεν απαιτείται αντίγραφο κίνησης τραπεζικού λογαριασμού για την επιβεβαίωση της εξαγωγής στην EAEU». Ποια έγγραφα μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την επιβεβαίωση του μηδενικού συντελεστή εάν ο αγοραστής εξάγει αγαθά στα κράτη της EAEU ανεξάρτητα, διαβάστε στη δημοσίευση «Εξαγωγή προς τα κράτη EAEU: πώς να επιβεβαιώσετε τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ όταν τα αγαθά εξάγονται αυτοεξαγωγικά από τον αγοραστή». Σας συμβουλεύουμε επίσης να προσέχετε τις απαιτήσεις για επιβεβαίωση του συντελεστή κατά τις εξαγωγές σε άλλες χώρες μέσω των εδαφών των χωρών της EAEU.

Θα μάθετε γι 'αυτά από το άρθρο "Πώς να επιβεβαιώσετε ένα ποσοστό 0% εάν τα εμπορεύματα εξάγονται χωρίς τελωνειακό έλεγχο στα σύνορα." Όπως κάθε αποστολή, οι εξαγωγές απαιτούν την έκδοση τιμολογίου εντός 5 ημερών από την ημερομηνία πώλησης. Είναι σημαντικό να προσέχετε τη διαδικασία εγγραφής σε περίπτωση πώλησης αγαθών μέσω υποκαταστήματος.

Τελωνειακή διασάφηση Οι τελωνειακές διασαφήσεις (τα αντίγραφά τους) είναι υποχρεωτικά έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα εφαρμογής του συντελεστή ΦΠΑ 0 τοις εκατό: 1) κατά την εξαγωγή εμπορευμάτων σύμφωνα με την τελωνειακή διαδικασία εξαγωγής (εδάφιο 3, ρήτρα 1, άρθρο 165 του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία). Τα χαρακτηριστικά εγγραφής και υποβολής τελωνειακών διασαφήσεων στις φορολογικές επιθεωρήσεις παρουσιάζονται στον πίνακα. 2) κατά την εφαρμογή:

• εργασίες (υπηρεσίες) για τη μεταφορά πετρελαίου και προϊόντων πετρελαίου, καθώς και μεταφόρτωση και (ή) επαναφόρτωση πετρελαίου και προϊόντων πετρελαίου που εξάγονται εκτός Ρωσίας με μεταφορά αγωγών (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 3.2, άρθρο 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία);

• υπηρεσίες για την οργάνωση της μεταφοράς φυσικού αερίου που εξάγεται εκτός Ρωσίας (που εισάγεται στο έδαφος της Ρωσίας) με μεταφορά αγωγών (εάν πραγματοποιείται τελωνειακή δήλωση τέτοιων εργασιών).

Πληροφορίες

Για να λύσετε το πρόβλημα, πρέπει να επικοινωνήσετε με το τελωνείο και να λάβετε μια εκτύπωση της ηλεκτρονικής τελωνειακής διασάφησης με όλα τα απαραίτητα σήματα. Ένα τέτοιο αντίγραφο σε χαρτί μπορεί επίσης να χρησιμεύσει ως επιβεβαίωση του δικαιώματος σε μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 8 Απριλίου 2015 Αρ. GD-4-3/5943). Από το τέταρτο τρίμηνο του 2015, αντί για τελωνειακές διασαφήσεις, οι εξαγωγείς μπορούν να υποβάλλουν τα ηλεκτρονικά τους μητρώα στην εφορία.

Προσοχή

Τα έντυπα, οι μορφές και η διαδικασία κατάρτισης τέτοιων μητρώων εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ής Σεπτεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-15/427. Εάν οι πληροφορίες από το μητρώο δεν συμπίπτουν με τα δεδομένα που έλαβε η επιθεώρηση από το τελωνείο, κατά τον έλεγχο γραφείου μπορεί να ζητηθούν από τον εξαγωγέα τα ίδια τα έγγραφα, πληροφορίες για τα οποία περιλαμβάνονται στο μητρώο. Τα έγγραφα θα πρέπει να υποβληθούν εντός 20 ημερολογιακών ημερών από την παραλαβή του αιτήματος.

Έγγραφα για επιβεβαίωση τιμής 0 για εξαγωγή 2018

Για να αποφύγετε πραγματικά την πληρωμή φόρου, πρέπει να πληροίτε τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• συνήφθη συμφωνία για την προμήθεια αγαθών ή υπηρεσιών σε ξένο πελάτη·
• τα κεφάλαια στο πλαίσιο της σύμβασης εξαγωγής πιστώθηκαν στον λογαριασμό του φορολογούμενου·
• υπήρξε πραγματική εξαγωγή προϊόντων από το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επιπλέον, ο φορολογούμενος πρέπει να προσκομίσει κατάλογο εγγράφων. Η λίστα περιλαμβάνει τα ακόλουθα έγγραφα:

• σύμβαση που έχει συναφθεί με ξένο αγοραστή·
• τραπεζική δήλωση που επιβεβαιώνει το γεγονός της μεταφοράς πληρωμής ·
• τελωνειακή διασάφηση ή αντίγραφό της, που επιβεβαιώνει το γεγονός της διέλευσης των συνόρων·
• αντίγραφα των εγγράφων μεταφοράς που περιέχουν σήμα που άφησε ο τελωνειακός έλεγχος.

Εάν η προμήθεια γίνεται μέσω τρίτου που χρεώνει προμήθεια, η λίστα αλλάζει.
Η δράση εκτελείται την τελευταία ημέρα του τριμήνου. Ωστόσο, ο εξαγωγέας δεν λαμβάνει το δικαίωμα εκ νέου έκπτωσης. Σύμφωνα με τους νέους κανόνες, η έκπτωση παρέχεται πλέον μόνο μία φορά - κατά την αγορά ή τη δημιουργία του προϊόντος. Όλες οι αναφορές στο γεγονός ότι μια τέτοια δυνατότητα υπήρχε νωρίτερα αποκλείστηκαν από την ισχύουσα νομοθεσία. Αυτό οδήγησε στο γεγονός ότι η έκπτωση του ΦΠΑ στις εξαγωγές και η ανάλογη επιστροφή, το δικαίωμα της οποίας προκύπτει κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών στο εσωτερικό της χώρας, έπαψαν να έχουν διαφορές. Τώρα οι εταιρείες δεν χρειάζεται να τηρούν χωριστά φορολογικά αρχεία. Εκτός από τις προσαρμογές που επηρέασαν την αφαίρεση, υπήρξαν και άλλες αλλαγές.

Έτσι, οι εταιρείες που εξάγουν προϊόντα σε χώρες που ανήκουν στην Ευρασιατική Οικονομική Ένωση υποχρεούνται να αναφέρουν τον κωδικό τύπου προϊόντος στο τιμολόγιο. Η χειραγώγηση πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με την ενοποιημένη ονοματολογία εμπορευμάτων της Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης.
Επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών Μετά το στάδιο της υποβολής στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία όλων των απαραίτητων εγγράφων που δικαιολογούν την αποστολή εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ξεκινά ένας επιτραπέζιος έλεγχος, σκοπός του οποίου είναι να προσδιοριστεί η εγκυρότητα της εφαρμογής του συντελεστή εξαγωγής. Η διαδικασία λογιστικής και επιστροφής ΦΠΑ εξαγωγής βρίσκεται στα άρθρα: Πρέπει να σημειωθεί ότι σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μετά από 180 ημέρες από την ημερομηνία μιας συναλλαγής εξωτερικού εμπορίου, σε περίπτωση μη επιβεβαίωσης των εξαγωγών, οι εταιρείες ή οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χρεώνουν φόρο, ωστόσο, αυτό δεν τους στερεί τη δυνατότητα να επωφεληθούν από τον συντελεστή 0% αργότερα. Ωστόσο, η φορολογική νομοθεσία, ενώ περιορίζει την περίοδο επιβεβαίωσης της εξαγωγής, δεν υποδεικνύει τη στιγμή από την οποία πρέπει να υπολογιστεί η καθορισμένη περίοδος.
Αυτό το θέμα συζητείται λεπτομερέστερα στα άρθρα: Η διαδικασία βήμα προς βήμα που εξετάζεται περιγράφεται στο άρθρο «Πώς να πραγματοποιήσετε σωστά την επιστροφή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών (οδηγίες).»
Τέτοιες διευκρινίσεις δίνονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Ιουνίου 2015 Αρ. 03-07-08/37574. Προθεσμία υποβολής δικαιολογητικών Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα εφαρμογής του μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ πρέπει να υποβληθούν στην εφορία το αργότερο εντός 180 ημερολογιακών ημερών, υπολογίζοντας από την ημερομηνία υπαγωγής των εμπορευμάτων στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής, ταυτόχρονα με τη φορολογική δήλωση (ρήτρες 9 και 10 του άρθρου 165 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εξάλλου, η λήξη της προθεσμίας των 180 ημερών δεν σχετίζεται με το χρονικό διάστημα κατά το οποίο λήγει η προθεσμία υποβολής της δήλωσης, αλλά με τη φορολογική περίοδο για την οποία υποβάλλεται η φορολογική δήλωση. Κατά την εκτέλεση εργασιών (υπηρεσιών) που σχετίζονται με την εξαγωγή αγαθών (εισαγωγή αγαθών), η διαδικασία για τον καθορισμό της περιόδου των 180 ημερών για την υποβολή εγγράφων εξαρτάται από το είδος της εργασίας (υπηρεσίας) και από τον τύπο μεταφοράς που χρησιμοποιούν τα εμπορεύματα μεταφέρονται.
Ως ημερομηνία έναρξης θεωρείται η στιγμή που το προϊόν υπάγεται στο τελωνειακό καθεστώς. Αυτό σημαίνει ότι τα έγγραφα μαζί με τη δήλωση πρέπει να αποσταλούν στην κρατική υπηρεσία το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Εάν τα έγγραφα δεν μπόρεσαν να παραληφθούν εγκαίρως, η φορολογική βάση υπολογίζεται την ημέρα αποστολής των εξαγόμενων εμπορευμάτων.

Επιπλέον, το ποσοστό σε αυτή την περίπτωση είναι 10 ή 18%. Τα κύρια σημεία υπολογισμού του ΦΠΑ για τις εξαγωγές Σύμφωνα με το άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν πωληθούν αγαθά που εξάγονται στην επικράτεια χωρών που είναι μέλη της Κοινοπολιτείας Ανεξάρτητων Κρατών, ο ΦΠΑ χρεώνεται με συντελεστή 0%. . Με βάση τη δήλωση, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ο φόρος δεν επιβάλλεται πραγματικά εάν πληρούνται οι απαιτήσεις. Ωστόσο, υπάρχουν διαφορές μεταξύ αυτών των λειτουργιών.

Δήλωση ΦΠΑ 1ου τριμήνου. 2018 (Μέρος 2)

Ποια είναι τα χαρακτηριστικά της εφαρμογής μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών;

Κατά την πώληση αγαθών που εξάγονται στο πλαίσιο της τελωνειακής διαδικασίας εξαγωγής, ο ΦΠΑ φορολογείται με συντελεστή 0% (ρήτρα 1 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ για τις εξαγωγές εφαρμόζεται με την προϋπόθεση της υποβολής στις φορολογικές αρχές των εγγράφων που προβλέπονται στο άρθ. 165 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δίνονται 180 ημερολογιακές ημέρες για τη συλλογή του πακέτου των εγγράφων, ξεκινώντας από την ημερομηνία που τα εμπορεύματα υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής (παράγραφος 1, ρήτρα 9, άρθρο 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η διαδικασία του εξαγωγέα έχει ως εξής:

1. Κατά την αποστολή εμπορευμάτων για εξαγωγή, ο πωλητής πρέπει να εκδώσει ένα τιμολόγιο με τον συντελεστή ΦΠΑ 0 για εξαγωγή με τον συνήθη τρόπο, αλλά δεν χρειάζεται ακόμη να καταχωρίσετε αυτό το τιμολόγιο στο βιβλίο πωλήσεων. Η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ προκύπτει την τελευταία ημέρα του τριμήνου κατά το οποίο συλλέγονται έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα σε μηδενικό συντελεστή (ρήτρα 9 του άρθρου 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, ένα «μηδενικό» τιμολόγιο θα καταχωρηθεί στο βιβλίο πωλήσεων του τριμήνου κατά το οποίο ο πωλητής συλλέγει έγγραφα για την επιβεβαίωση του μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ.
2. Εάν τα έγγραφα συγκεντρώθηκαν πριν από τη λήξη των 180 ημερών, τότε, όπως ήδη αναφέρθηκε, ένα τιμολόγιο με μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ πρέπει να καταχωρηθεί στο βιβλίο πωλήσεων και, κατά συνέπεια, να απεικονιστεί στην ενότητα 9 της δήλωσης ΦΠΑ για το τρίμηνο κατά το οποίο παραλήφθηκαν τα παραστατικά. Ο υπολογισμός του ΦΠΑ σε τέτοιες συναλλαγές αντανακλάται στην Ενότητα 4 της δήλωσης ΦΠΑ. Ταυτόχρονα με την υποβολή της δήλωσης στη φορολογική αρχή, πρέπει να υποβληθεί ένα πακέτο εγγράφων (ρήτρα 9 και ρήτρα 10 του άρθρου 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν μετά από 180 ημερολογιακές ημέρες δεν ήταν δυνατή η παραλαβή του πακέτου των εγγράφων, η πώληση των αγαθών υπόκειται σε ΦΠΑ με συντελεστές 10% ή 18% (άρθρα 2, 3 του άρθρου 164, παράγραφος 2 του άρθρου 9 του άρθρου 165 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, ο φόρος πρέπει να υπολογίζεται για το τρίμηνο κατά το οποίο τα αγαθά στάλθηκαν για εξαγωγή (ρήτρα 9 του άρθρου 167 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για να γίνει αυτό, ο φορολογούμενος πρέπει να συντάξει νέο τιμολόγιο σε ένα αντίγραφο, υπολογίζοντας τον ΦΠΑ στα αποσταλμένα εμπορεύματα με συντελεστή 10% ή 18% και να το καταχωρήσει σε πρόσθετο φύλλο του βιβλίου πωλήσεων για το τρίμηνο κατά το οποίο τα εμπορεύματα εξαγωγής απεστάλησαν (ρήτρα 22 παράγραφος 1 των Κανόνων τήρησης βιβλίου πωλήσεων που χρησιμοποιείται για τους υπολογισμούς του φόρου προστιθέμενης αξίας (εγκρίθηκε με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 N 1137).

Εκτός, είναι απαραίτητη η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ, που αντικατοπτρίζει συναλλαγές με μη επιβεβαιωμένο μηδενικό συντελεστή στην ενότητα 6 της δήλωσης, έχοντας προηγουμένως πληρώσει τις καθυστερήσεις και τις αντίστοιχες κυρώσεις (άρθρο 81, παράγραφος 2, παράγραφος 9, άρθρο 167 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο ΦΠΑ που υπολογίζεται για πληρωμή όταν δεν επιβεβαιώνεται η εξαγωγή μπορεί να αφαιρεθεί εάν ο φορολογούμενος καταφέρει στη συνέχεια να συγκεντρώσει ένα πακέτο εγγράφων που επιβεβαιώνουν τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ (ρήτρα 9 του άρθρου 165, ρήτρα 3 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ο φορολογούμενος δεν σκοπεύει να επιβεβαιώσει τον συντελεστή 0% στο μέλλον, τότε βάσει της ρήτρας 1 της ρήτρας 1 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ που υπολογίζεται με συντελεστή 18% ή 10% μπορεί να λαμβάνονται υπόψη ως μέρος άλλων δαπανών που μειώνουν το φορολογητέο κέρδος. Η ημερομηνία αναγνώρισης τέτοιων δαπανών είναι η 181η ημέρα από την ημερομηνία υπαγωγής των εμπορευμάτων στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 27ης Ιουλίου 2015 N 03-03-06/1/42961, Απόφαση το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 9ης Απριλίου 2013 N 15047/12, Επιστολή Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Δεκεμβρίου 2013 N SA-4-7/23263).

Λάβετε υπόψη ότι κατά την πραγματοποίηση πληρωμών σε ξένο νόμισμα, η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών καθορίζεται σε κάθε περίπτωση με τον συντελεστή της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ισχύει την ημερομηνία αποστολής των αγαθών (ρήτρα 3 του άρθρου 153 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ακόμη και αν ελήφθη προκαταβολή από τον αγοραστή. Επομένως, όταν λαμβάνετε προκαταβολή για εξαγωγική προμήθεια, οι φορολογικές βάσεις για τον ΦΠΑ και τον φόρο εισοδήματος θα είναι διαφορετικές.

Σημειώνουμε επίσης ότι κατά την εφαρμογή μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ, σε ορισμένες περιπτώσεις η έκπτωση του ΦΠΑ που αφορά τέτοιες συναλλαγές πραγματοποιείται με ειδικό τρόπο.

Πώς διαφέρει ο ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών στη Λευκορωσία και σε άλλες χώρες της ΕΑΕΕ από τον ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών σε «χώρες εκτός ΚΑΚ»;

Κατά την εξαγωγή (εξαγωγή) αγαθών στις χώρες της EAEU (Λευκορωσία, Καζακστάν, Κιργιστάν και Αρμενία), εφαρμόζεται επίσης μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ. Ωστόσο, η διαδικασία για την επιβεβαίωση του μηδενικού συντελεστή καθορίζεται από το προσάρτημα αριθ. Ο κατάλογος των εγγράφων που επιβεβαιώνουν τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ δίνεται στην παράγραφο 4 του Πρωτοκόλλου (πρόκειται για συμφωνία, έγγραφα μεταφοράς και αποστολής κ.λπ.).

Σε αντίθεση με τις «τακτικές» εξαγωγές, για την επιβεβαίωση του μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ, αντί για τελωνειακή δήλωση, είναι απαραίτητο να υποβληθεί αίτηση εισαγωγής αγαθών και πληρωμής έμμεσων φόρων, που συντάσσεται με τη μορφή που προβλέπεται από χωριστή διεθνή διυπηρεσιακή συμφωνία . Μια τέτοια δήλωση με το σήμα της φορολογικής αρχής του πρέπει να παραδοθεί στον Ρώσο πωλητή από τον ξένο αγοραστή.

Είναι υποχρεωτική η εφαρμογή μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ;

Μέχρι το 2018 ήταν υποχρεωτική η εφαρμογή μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ. Σε τελική ανάλυση, ο φορολογικός συντελεστής δεν είναι όφελος και οι κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπουν την επιλογή του φορολογικού συντελεστή (Ορισμός του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 20 Φεβρουαρίου 2015 N 302-KG14 -8990 (Βλ. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Ιουλίου 2015 N SA-4-7/ 12693@).

Αλλά Από την 1η Ιανουαρίου 2018 οι φορολογούμενοι είχαν τη δυνατότητα να αρνηθούν την εφαρμογή του μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ, αν και μόνο σε ορισμένες περιπτώσεις και υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Ο συντελεστής 0% μπορεί να εξαιρεθεί μόνο κατά την εξαγωγή αγαθών, καθώς και για εργασίες και υπηρεσίες που σχετίζονται με εξαγωγές και καθορίζονται στις παραγράφους. 2.1 - 2.5, 2.7 και 2.8 ρήτρα 1 άρθρο. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για παράδειγμα, σχετικά με τις διεθνείς μεταφορές εξαγόμενων αγαθών (ρήτρα 7 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά δεν είναι τόσο απλό.

Μπορείτε να αρνηθείτε την εφαρμογή του μηδενικού συντελεστή μόνο σε σχέση με όλες τις συναλλαγές για τις οποίες μια τέτοια άρνηση προβλέπεται στην ρήτρα 7 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μόνο για αυτές.

Για παράδειγμα, εάν ένας φορολογούμενος αρνήθηκε να εφαρμόσει τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ σύμφωνα με την ρήτρα 7 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αρνήθηκε αυτόματα τον μηδενικό συντελεστή τόσο κατά την εξαγωγή αγαθών όσο και κατά τη διεθνή μεταφορά των εξαγόμενων αγαθών, αλλά υποχρεούται να εφαρμόζει μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ εάν παρέχει υπηρεσίες μεταφοράς εισαγόμενων εμπορευμάτων, αφού δεν προβλέπεται παραίτηση από τον συντελεστή 0% για τις υπηρεσίες αυτές.

Σημειώστε επίσης ότι δεν μπορείτε να αρνηθείτε την εφαρμογή του μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών στη Λευκορωσία, το Καζακστάν, την Αρμενία και την Κιργιζία, επειδή Κατά την εξαγωγή αγαθών στις χώρες της ΕΑΕΕ, ισχύει μια διεθνής συμφωνία (άρθρο 7 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η οποία θεσπίζει την υποχρεωτική εφαρμογή μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών στις χώρες της ΕΑΕΕ (ρήτρα 1, άρθρο 72 του τη Συνθήκη για την Ευρασιατική Οικονομική Ένωση και τη ρήτρα 3 του Πρωτοκόλλου).

Επομένως, εάν ο φορολογούμενος αρνήθηκε να εφαρμόσει τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών, οι εξαγωγές αγαθών προς τις χώρες της ΕΑΕΕ θα πρέπει και πάλι να φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή.

Πώς μπορώ να αρνηθώ την εφαρμογή του συντελεστή 0%;

Για να μην εφαρμοστεί ο μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να υποβάλετε αντίστοιχη αίτηση στην εφορία και αυτό πρέπει να γίνει εκ των προτέρων - το αργότερο την 1η ημέρα του τριμήνου από το οποίο ο φορολογούμενος θέλει να αρνηθεί (ρήτρα 7 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εκείνοι. Εάν ένας φορολογούμενος έχει «κατά λάθος» μια εφάπαξ εξαγωγική συναλλαγή και δεν έχει αρνηθεί προηγουμένως να εφαρμόσει τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ, θα πρέπει να εφαρμόσει συντελεστή 0%.

Μπορείτε να αρνηθείτε την εφαρμογή του μηδενικού συντελεστή για τουλάχιστον 12 μήνες.

Ποιες συνέπειες περιμένουν τον πωλητή και τον αγοραστή εάν, αντί για μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ, ο πωλητής εμφανίσει αμέσως φόρο με συντελεστή 18%;

Οι σημαντικότεροι φορολογικοί κίνδυνοι για τους Ρώσους αγοραστές υπηρεσιών και έργων φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ. Εκείνοι. εάν, για παράδειγμα, για τις υπηρεσίες διεθνών μεταφορών εμπορευμάτων (συμπεριλαμβανομένων των υπηρεσιών μεταφοράς εμπορευμάτων), ο πελάτης λάβει τιμολόγιο με συντελεστή ΦΠΑ 18% και αποδεχθεί αυτό το ποσό φόρου προς έκπτωση, η φορολογική αρχή θα αρνηθεί την έκπτωση του ΦΠΑ . Επιπλέον, η δικαστική πρακτική σε τέτοιες καταστάσεις δεν είναι με το μέρος των φορολογουμένων (Απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 3ης Σεπτεμβρίου 2014 N 307-ES14-314, Απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας με ημερομηνία 14 Νοεμβρίου, 2014 στην υπόθεση αριθ. Εκτός, ο αγοραστής δεν μπορεί να λάβει υπόψη τον αχρεωστήτως απαιτούμενο ΦΠΑ στα έξοδα, μειώνοντας το φορολογητέο κέρδος (ρήτρα 2 του άρθρου 170, ρήτρα 19 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι εξαγωγείς-πωλητές έχουν ο κίνδυνος ο αγοραστής να του χρεώσει παρανόμως χρεωμένο ΦΠΑ 18% ως αδικαιολόγητο πλουτισμό(Βλ. Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17/04/2012 N 16627/11 στην υπόθεση N A40-127287/10-89-913, Απόφαση του FAS SAC με ημερομηνία 22/03/2012 στο υπόθεση N A19-10351/2011, ημερομηνία 20/12/2010 στην υπόθεση N A33-437/2010, FAS MO της 08/02/2012 στην υπόθεση N A40-8404/07-37-86, 25/01/2012. στην περίπτωση Ν Α40-7806/11-22-60).

Επιπλέον, εάν οι πρώτες ύλες εξήχθησαν ή ο φορολογούμενος ζήτησε αθέμιτα ΦΠΑ 18% επί της εργασίας ή των υπηρεσιών που φορολογείται με 0%, υπάρχει κίνδυνος «πρόσθετης χρέωσης ΦΠΑ εισροών». Εκείνοι. Οι φορολογικές αρχές θα αφαιρέσουν τις εκπτώσεις που έγιναν πριν από τον καθορισμό της φορολογικής βάσης και (ή) κατά την ημερομηνία αποστολής των αγαθών (εργασιών, υπηρεσιών) θα αποκαταστήσουν τα ποσά του ΦΠΑ που είχαν προηγουμένως αποδεκτεί για έκπτωση για τέτοιες πράξεις. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι κατά την εφαρμογή μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ για τις παραπάνω πράξεις, εφαρμόζεται ειδική διαδικασία για εκπτώσεις (ρήτρα 3 του άρθρου 172 και ρήτρα 10 του άρθρου 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πώς γίνεται η έκπτωση του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών;

Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα εξαρτάται από το ποια αγαθά αποστέλλονται για εξαγωγή, καθώς και από το πότε τα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που εμπλέκονται στις εξαγωγικές εργασίες έγιναν δεκτά για λογιστική.

Από την 1η Ιουλίου 2016, οι εκπτώσεις φόρου ΦΠΑ για την εξαγωγή αγαθών που δεν σχετίζονται με πρώτες ύλες πραγματοποιούνται με τον συνήθη τρόπο αφού οι αποκτήσεις αποτυπωθούν στη λογιστική (ρήτρα 3 του άρθρου 172 και ρήτρα 10 του άρθρου 165 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Εάν εμπορεύματα που σχετίζονται με πρώτες ύλες αποστέλλονται για εξαγωγή ή «παλαιά» αποκτήματα εμπλέκονται σε εξαγωγικές πράξεις (δηλαδή αγαθά, έργα, υπηρεσίες που έγιναν δεκτά για λογιστική πριν από την 01/07/2016), τότε ο ΦΠΑ εισροών σε αυτά υπόκειται σε έκπτωση σε ειδικό τρόπος. Τέτοιες μειώσεις γίνονται κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ, δηλ. στο τρίμηνο που βεβαιώθηκε ο μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ. Και εάν εντός 180 ημερών δεν είναι δυνατή η συλλογή ενός πακέτου εγγράφων που να επιβεβαιώνουν τον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ, τότε οι εκπτώσεις ΦΠΑ θα γίνουν κατά την ημερομηνία αποστολής των εμπορευμάτων (στην ενημερωμένη δήλωση).

Αντίστοιχα, οι εκπτώσεις ΦΠΑ που σχετίζονται με την εξαγωγή πρώτων υλών ή «παλαιές» αποκτήσεις αντικατοπτρίζονται στο βιβλίο αγορών μόνο κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τις εξαγωγές και στη δήλωση ΦΠΑ, τα ποσά αυτών των εκπτώσεων αντικατοπτρίζονται στις ενότητες «εξαγωγές». : στην Ενότητα 4 (αν το ποσοστό είναι 0% επιβεβαιωμένο) ή στην Ενότητα 6 (αν δεν ήταν δυνατή η συλλογή του πακέτου των εγγράφων εντός 180 ημερών).

Είναι απαραίτητη η αποκατάσταση του ΦΠΑ κατά την εξαγωγή αγαθών;

Εάν αποστέλλονται για εξαγωγή μη εμπορευματικά αγαθά αποδεκτά για λογιστική από 01/07/2016 και μεταγενέστερα, τότε δεν χρειάζεται να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ ή να τηρηθεί με οποιονδήποτε τρόπο χωριστή λογιστική για τον ΦΠΑ εισροών. Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας διευκρινίζει επίσης ότι τα ποσά του ΦΠΑ εισροών σε «νέα» αγαθά (έργα, υπηρεσίες), που έγιναν δεκτά προς έκπτωση κατά τη στιγμή της απόκτησής τους, δεν υπόκεινται σε αποκατάσταση στη φορολογική περίοδο κατά την οποία ο φόρος καθορίζεται η βάση για τα εξαγόμενα αγαθά χωρίς πόρους (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 12ης Δεκεμβρίου 2016 N 03-07-08/73930).

Κατά την εξαγωγή πρωτογενών αγαθών ή για «παλαιές» αποκτήσεις που σχετίζονται με την εξαγωγή μη εμπορευματικών αγαθών, όπως ήδη αναφέρθηκε, ο φορολογούμενος υποχρεούται να τηρεί χωριστά αρχεία ΦΠΑ εισροών, δηλ. τέτοιες εκπτώσεις γίνονται μόνο κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ. Επομένως, στην περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν είχε την πρόθεση να χρησιμοποιήσει τέτοια αγαθά σε εξαγωγικές πράξεις και αποδέχτηκε τον ΦΠΑ για έκπτωση, ο ΦΠΑ που είχε προηγουμένως δεχτεί για έκπτωση θα πρέπει να αποκατασταθεί όταν τα αγαθά αποστέλλονται για εξαγωγή. Θα είναι δυνατή η αποδοχή του για έκπτωση μόνο κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης (ρήτρα 3 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράδειγμα:
Το 1ο τρίμηνο του 2018, ο φορολογούμενος απέστειλε μη εμπορεύματα προς εξαγωγή. Επιπλέον, ορισμένα από τα εμπορεύματα που αποστέλλονται αγοράστηκαν από τον ίδιο τον Μάιο του 2016 και ορισμένα το 2017. Ο ΦΠΑ σε αυτά έγινε δεκτός για έκπτωση. Στην περίπτωση αυτή, κατά την αποστολή εμπορευμάτων προς εξαγωγή το 1ο τρίμηνο του 2018, ο φορολογούμενος πρέπει να αποκαταστήσει τον ΦΠΑ για το μέρος των εξαγόμενων αγαθών που έγιναν δεκτά για λογιστικοποίηση τον Μάιο του 2016. Και για τα εξαγόμενα αγαθά που αγοράστηκαν το 2017, είναι περιττή η αποκατάσταση του ΦΠΑ. Εάν, για παράδειγμα, ο πωλητής συγκεντρώσει ένα πακέτο εγγράφων το 2ο τρίμηνο του 2018, ο φόρος που αποκαταστάθηκε το 1ο τρίμηνο θα αφαιρεθεί από τον πωλητή, αντικατοπτρίζοντας το ποσό του στην ενότητα 4 της δήλωσης ΦΠΑ.

Είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ στις εξαγωγικές αποστολές αγαθών στη Λευκορωσία ή το Καζακστάν;

Κατά την εξαγωγή αγαθών στις χώρες της ΕΑΕΕ, οι εκπτώσεις γίνονται με τον τρόπο που καθορίζεται από τους κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 5 του Πρωτοκόλλου). Επομένως, η υποχρέωση τήρησης χωριστής λογιστικής του ΦΠΑ εισροών και, κατά συνέπεια, αποκατάστασης του ΦΠΑ προκύπτει στις ίδιες περιπτώσεις όπως και κατά την εξαγωγή αγαθών σε χώρες «εκτός ΚΑΚ», π.χ. κατά την εξαγωγή πρώτων υλών ή για αγαθά (έργο, υπηρεσίες) που σχετίζονται με εξαγωγικές εργασίες, εάν οι εξαγορές αυτές αντικατοπτρίστηκαν στη λογιστική πριν από την 01/07/2016.

Ποια αγαθά ταξινομούνται ως πρώτες ύλες;

Για τους σκοπούς του Κεφαλαίου 21 «ΦΠΑ» του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πρώτες ύλες περιλαμβάνουν ορυκτά προϊόντα, προϊόντα της χημικής βιομηχανίας και άλλων συναφών βιομηχανιών, ξύλο και προϊόντα ξύλου, κάρβουνο, μαργαριτάρια, πολύτιμους και ημιπολύτιμους λίθους, πολύτιμα μέταλλα, βασικά μέταλλα και προϊόντα αυτών (ρήτρα 10 του άρθρου 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι κωδικοί για τους τύπους τέτοιων πρώτων υλών, σύμφωνα με την ενοποιημένη ονοματολογία εμπορευμάτων για την εξωτερική οικονομική δραστηριότητα της Ευρασιατικής Οικονομικής Ένωσης (εφεξής καλούμενη EAEU CN FEA) καθορίζονται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά αυτή η λίστα δεν έχει ακόμη εγκριθεί.

Εάν οι φορολογούμενοι δεν είναι προετοιμασμένοι για διαφορές με τις φορολογικές αρχές, θα πρέπει να περιηγηθούν μόνοι τους στον ορισμό των κωδικών εμπορευμάτων. Έτσι, επαναλαμβάνονται πλήρως τα ονόματα των τμημάτων V, VI, I X, XIV, XV και της ομάδας 44 του Κώδικα Εμπορευμάτων της ΕΑΕΕ για την εξωτερική οικονομική δραστηριότητα, που εγκρίθηκε με την απόφαση του Συμβουλίου της Ευρασιατικής Οικονομικής Επιτροπής της 16ης Ιουλίου 2012 N 54 τη διατύπωση των ονομάτων των αγαθών που καθορίζονται στην παράγραφο 10 του άρθρου 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σχετίζονται με τις πρώτες ύλες. Επομένως, εάν οι κωδικοί ΕΣ EAEU για αγαθά που πωλούνται από τον φορολογούμενο προς εξαγωγή αναφέρονται στα παραπάνω τμήματα του ΕΣ EAEU και στην ομάδα 44 του ΕΣ EAEU, τότε τα αγαθά θα πρέπει να θεωρούνται πρώτες ύλες. Κατά συνέπεια, κατά την εξαγωγή τέτοιων αγαθών, ο ΦΠΑ θα πρέπει να αφαιρείται με ειδικό τρόπο που προβλέπεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.