Gjobat për pagesën e vonuar të primeve të sigurimit. Për sanksionet për pagesë të vonuar të primeve të sigurimit

Transferimi i kompetencave për të kontrolluar primet e sigurimit tek Shërbimi Federal i Taksave u pasqyrua në vitin 2017 në gjobat e aplikuara ndaj policave për mospagesë të primeve të sigurimit. Tani sanksionet për pagesat e vonuara të kontributeve (përveç "dëmtimeve") janë vendosur nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, së bashku me detyrimin për mospagimin e taksave. Le të hedhim një vështrim më të afërt se çfarë gjoba presin personat juridikë dhe sipërmarrësit për primet e papaguara të sigurimit.

Gjoba për mospagesë të kontributeve në Shërbimin Federal të Taksave

Pagesa e paplotë ose mospagesa e kontributeve të detyrueshme për sigurimet pensionale, mjekësore dhe shoqërore mund të bëhet bazë për gjobë nëse është shkaktuar për shkak të (neni 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• nënvlerësimi i bazës për llogaritjen e primit, për shembull, mbajtësi i policës nuk ka marrë parasysh bonusin tremujor për punonjësin si pagesë të tatueshme;
• llogaritja e gabuar e shumës së kontributit, për shembull, si rezultat i aplikimit të një tarife më të ulët se sa kërkohet;
• veprime/mosveprime të tjera të paligjshme të mbajtësit të policës që nuk lidhen me transaksionet e kontrolluara dhe kompanitë e huaja (nenet 129.3, 129.5 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në rast të pagesës së parakohshme të primeve të sigurimit ose mospagesës së plotë ose të pjesshme të tyre, mbajtësi i policës ka një detyrim të prapambetur, me zbulimin e të cilit, organet tatimore do të lëshojnë një kërkesë për pagesën e tij, si dhe për pagesën e gjobave dhe gjobave përkatëse. .

Gjoba në rastet e mësipërme do të jetë 20% e shumës së detyrimeve të prapambetura mbi primin e sigurimit. Nëse rezulton se i siguruari ka paguar më pak ose nuk ka transferuar kontributet me dashje, gjoba i tij do të rritet në 40% të shumës së papaguar.

Duhet të kihet parasysh se në rastin kur mbajtësi i policës ka pasqyruar saktë shumën e primeve të sigurimit në llogaritje dhe e ka dorëzuar atë në kohë në Shërbimin Federal të Taksave, por ka qenë me vonesë në pagimin e tyre, prej tij do të mblidhen vetëm tarifat e vonuara. por jo gjobë (klauzola 19 e Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse datë 30 korrik .2013 nr. 57).

Gjobë për mospagesë të kontributeve të sigurimit në Fondin e Sigurimeve Shoqërore

Kontributet për “dëmtimet” janë ende në ngarkim të Fondit të Sigurimeve Shoqërore dhe gjoba për mospagesë është vendosur me ligjin e datës 24 korrik 1998 nr. 125-FZ. Arsyet pse mbajtësi i policës mund të gjobitet janë të ngjashme me ato të përmendura më sipër: nënvlerësim i bazës së tatueshme, llogaritje e gabuar, veprime/mosveprime të tjera të të siguruarit (neni 26.29 i ligjit nr. 125-FZ).

Gjoba gjithashtu nuk ndryshon nga ajo e vendosur nga legjislacioni tatimor: 20% e kontributeve të papaguara në Fondin e Sigurimeve Shoqërore, dhe nëse ka qëllim të mbajtësit të policës - 40% të shumës së mospagesës.

Gjobat për pagesën e vonuar të primeve të sigurimit

Gjobat për primet e sigurimit të papaguara në kohë llogariten në masën 1/300 e normës bazë (norma referuese) e Bankës Qendrore për çdo ditë vonese. Nëse norma bazë ndryshon gjatë periudhës së vonesës, atëherë penalitetet llogariten për secilën normë veç e veç. Që nga 1 tetori 2017 janë rritur penalitetet për primet e sigurimit. Tani ato do të llogariten brenda 30 ditëve nga vonesa, si më parë, në 1/300 të normës së rifinancimit, dhe nëse vonesa është më e gjatë, atëherë nga 31 ditë - në shumën 1/150 të normës së rifinancimit për çdo ditë. vonesë.

Periudha e përllogaritjes së gjobave fillon të nesërmen pas afatit të caktuar për pagesën e primeve të sigurimit dhe përfundon në ditën para datës së shlyerjes faktike të detyrimeve të prapambetura.

Për shembull, një kompani transferoi kontribute në fondin pensional në shumën prej 50,000 rubla. 26.06.2017, në vend të 15.06.2017 Norma kryesore e Bankës Qendrore të Federatës Ruse para 19 qershorit 2017 ishte 9.25%, dhe nga 19 qershor 2017 - 9.00%. Vonesa ishte 10 ditë, nga të cilat për 3 ditë kompania do të ngarkohet me gjoba për kontributet e fondit pensional në masën 9,25%, dhe për 7 ditë në masën 9,00%:

(50,000 fshij. x 9,25%: 300 x 3 ditë)+(50,000 fshij. x 9,00%: 300 x 7 ditë) = 46,25 fshij. + 105,00 fshij = 151,25 fshij.

Gjoba për mospagesë të kontributeve pensionale të sipërmarrësve individualë “për vete”

Për sipërmarrësit individualë që vonohen me transferimin e kontributeve fikse në Shërbimin Federal të Taksave, zbatohen të njëjtat sanksione si për të siguruarit e tjerë. Një sipërmarrës individual duhet të paguajë kontribute për sigurimet pensionale dhe shëndetësore "për vete", edhe nëse ai nuk ushtron biznes, me përjashtim të periudhave të mëposhtme (Pjesa 1, neni 12 i ligjit nr. 400-FZ, datë 28 dhjetor 2013):

• shërbimi ushtarak me rekrutim,
• kujdesi për fëmijët deri në 1.5 vjet (jo më shumë se 6 vjet në total),
• kujdesi për një person me aftësi të kufizuara të grupit I, një fëmijë me aftësi të kufizuara, një person të moshuar mbi 80 vjeç,
• të jetosh me një bashkëshort ushtarak me kontratë në një zonë ku është e pamundur të gjesh punë (5 vjet në total),
• që jetojnë jashtë vendit me bashkëshortë të cilët janë punonjës diplomatikë (5 vjet në total).

Këto periudha duhet të dokumentohen nga sipërmarrësi, atëherë nuk do të ketë sanksione për mospagesë të primeve të sigurimit.

Përgatitja e raportimit për mirëmbajtjen e dokumenteve të kontabilitetit për zyrën e taksave duhet të bëhet në përputhje me legjislacionin aktual. Për çdo shkelje të rregullave të përcaktuara, parashikohet një paralajmërim ose gjobë për drejtuesit e organizatave. Varësisht nga shkalla e shkeljes së ligjit, gjoba për paraqitjen me vonesë të raporteve mund të ndryshojë ndjeshëm.

Vendosja e gjobës

Sipas nenit 34.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Ministria e Financave e Federatës Ruse jep shpjegime me shkrim për autoritetet tatimore, tatimpaguesit, pjesëmarrësit përgjegjës në një grup të konsoliduar tatimpaguesish, paguesit e tarifave, paguesit e primeve të sigurimit dhe agjentët tatimorë. për zbatimin e legjislacionit të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat.

Formulari për llogaritjen dhe procedura e plotë për plotësimin e dokumentit zakonisht miratohen nga organi që ushtron kontrollin mbi pagesën e të gjitha primeve të sigurimit, domosdoshmërisht në marrëveshje me organin ekzekutiv federal, i cili kryen funksionet e rregullimit ligjor në sigurimet shoqërore.

Kur paguesit japin informacione kontabël individuale jo të besueshme ose jo të plota për të gjithë personat e siguruar në formularin e dokumentit të Fondit të Pensionit RSV-1 të Federatës Ruse, neni 17 i ligjit aktual federal nr. 27-FZ zbatohet plotësisht. Mbledhja e shumës së plotë të gjobës për mosdhënien e raporteve kontabël pranë organeve tatimore, së bashku me konstatimin e paplotësueshmërisë dhe mosbesueshmërisë së informacionit, duhet të kryhet në mënyrë gjyqësore.

Gjithashtu, ligji aktual rregullon përgjegjësinë e organeve tatimore në përputhje me nenin 35 “Organet tatimore dhe doganore janë përgjegjëse për humbjet që u shkaktohen tatimpaguesve, taksapaguesve, paguesve të primeve të sigurimit dhe agjentëve tatimorë si rezultat i veprimeve (vendimeve) të tyre të paligjshme ose mosveprimi, si dhe veprimet (vendimet) e paligjshme ose mosveprimi i zyrtarëve dhe punonjësve të tjerë të këtyre organeve në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare (ndryshuar nga ligjet federale të datës 27 korrik 2006 N 137-FZ, datë 3 korrik 2016 N 243 -FZ)”

Formulari i ri i dorëzimit të raportit

Si rezultat i transferimit të administrimit të primeve të sigurimit nga 1 janari 2017 nga Fondi Pensional i Federatës Ruse në Shërbimin Federal të Taksave, forma e përcaktuar e llogaritjes për të gjitha primet e sigurimit ka ndryshuar. Për të gjitha periudhat e raportimit në 2018, çdo mbajtës i policës do të duhet të japë informacion mbi primet e sigurimit në vend të formularit PFR RSV-1, duke përdorur formularin KND 1151111. Ky formular llogaritjeje është miratuar me urdhër zyrtar të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë tetor 10, 2016 Nr. ММВ-7-11/551.

Llogaritja për vitin 2016, si dhe periudhat e tjera që përfunduan para 01/01/2017, do të duhet të dorëzohen në mënyrën e vjetër në organin territorial të fondit pensional të Federatës Ruse, dhe jo në zyrën e taksave, dhe sipas në të njëjtat forma.

Afatet e dorëzimit të raportit

Çdo mbajtës i policës duhet të paraqesë një llogaritje të re të primeve të sigurimit brenda afatit të ri: jo më vonë se dita e 30-të e muajit që pason periudhën e faturimit (sipas pikës 7 të nenit 431 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar, i vlefshëm nga 01/01/2017).

Llogaritja duhet t'i paraqitet inspektoratit tatimor në vendndodhjen e organizatës, si dhe në vendndodhjen e divizioneve të shumta të saj të veçanta që lëshojnë pagesa për individët. Sipërmarrësit individualë që kanë bërë pagesa për individët duhet të dorëzojnë Llogaritjen në vendbanimin e tyre.

Shuma e gjobës për mosdorëzimin e raporteve

Mosdorëzimi i raporteve ose tregimi i gabuar i të gjitha të dhënave në të parashikon përgjegjësi të caktuar për menaxherët e kompanisë. Me letrën e Fondit Pensional të Federatës Ruse të datës 25 qershor 2014 N NP-30-26/7951, u dhanë udhëzime për të rekomanduar që paguesit e primeve të përcaktuara të sigurimit, nëse identifikohen gabime, paplotësia e pasqyrimit të disa informacioneve ose fakteve. për mos pasqyrimin e tyre, si dhe informacione jo të besueshme në raportet e dorëzuara, është më mirë të pasqyrohen të gjitha të dhënat në rreshtin 120 ose seksionin 4 të Llogaritjes (sipas formularit të fondit pensional RSV-1).

Që nga viti 2017, autoritetet tatimore duhet të monitorojnë paraqitjen e raporteve RSV-1. Prandaj, zyrtarët tatimorë do të mbledhin gjoba për dokumentet që nuk janë dorëzuar në kohë. Prandaj, përgjegjësia për mosdorëzimin e raporteve në inspektoriatet tatimore parashikohet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar, i vlefshëm nga 01/01/2017). Tani mund të zbuloni se cila është gjoba për mosdorëzimin e raporteve RSV-1 në zyrën e taksave në vitin 2018 në zyrën e taksave. Gjoba për paraqitjen me vonesë të raporteve në fondin pensional përcaktohet në masën 5% të shumës së kontributeve të pagueshme, e cila është grumbulluar për 3 muaj të periudhës raportuese (neni 17 i Ligjit të 1 Prillit 1996 N 27- FZ).

Dënim për dështimin për të dorëzuar zero RSV-1

Përveç gjobave për mosdorëzimin e një raporti në fondin pensional sipas ligjit të vendosur për "sigurimet", çdo drejtues i një organizate të siguruar mund të detyrohet të paguajë një gjobë të caktuar për mosdorëzimin e raporteve në zyrën e taksave. Gjoba është 300 - 500 rubla. (Pjesa 2 e nenit 15.33 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse). Një pikë e rëndësishme është se sipërmarrësit nuk i nënshtrohen një gjobe të tillë për mosdorëzimin e raporteve RSV-1.

Kjo është arsyeja pse mund të ketë vetëm dy gjoba për mosdorëzimin e raporteve në fondin pensional. Për më tepër, gjoba e dytë për mosdorëzimin e një raporti në fondin pensional mund të mblidhet vetëm nga menaxheri, dhe në bazë të Kodit të kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse.

Gjoba për mosdorëzimin e raporteve zero pranë Shërbimit Federal të Taksave përcaktohet drejtpërdrejt nga organet tatimore, të cilat monitorojnë paraqitjen e raporteve. Ju mund të siguroheni që ju duhet të paguani gjobën e vendosur me ndihmën e këshillave profesionale nga një avokat i cili mund t'i ofrojë ndihmë çdo klienti.

Sa është gjoba në vitin 2017 për dorëzimin me vonesë të llogaritjeve për primet e sigurimit (ish RSV-1)? Cila është shuma minimale dhe maksimale e gjobës? Çfarë detajesh duhet të përdor për të paguar gjobën dhe cilin VKB duhet të tregoj? Ju do të gjeni përgjigje për të gjitha pyetjet në këtë artikull.

Raportimi i primeve të sigurimit 2017

Që nga viti 2017, llogaritja dhe pagesa e primeve të sigurimit kontrollohet nga inspektoriatet tatimore (Kapitulli 34 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, duke filluar nga raportimi për tremujorin e parë të vitit 2017, llogaritja e kontributeve të sigurimit për sigurimet e detyrueshme pensionale (sociale, mjekësore) i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave. Cm." ".

Formulari për llogaritjen e primeve të sigurimit u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 tetor 2016 Nr. ММВ-7-11/551. Ai zëvendësoi ekuipazhin RSV-1. Në vitin 2017, ai (RSV-1) nuk dorëzohet më në Fondin e Pensionit.

Masa e dënimit për vonesë

Për paraqitjen e vonuar të llogaritjeve për primet e sigurimit në vitin 2017, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të vendosë gjobë për një organizatë ose sipërmarrës individual. Masa e gjobës është 5 për qind e shumës së kontributeve që i nënshtrohet pagesës (shtesë pagese) në bazë të përllogaritjes. Megjithatë, vlen të theksohet se gjatë llogaritjes së gjobës, nga kjo shumë duhet zbritur shuma e primeve të sigurimit që i janë paguar buxhetit në kohë. Një gjobë prej 5 për qind do të paguhet për çdo muaj (të plotë ose të pjesshëm) vonesë në dorëzimin e llogaritjes.

Gjoba minimale dhe maksimale

Shuma totale e gjobës për dorëzimin e vonuar të DAM në 201 nuk mund të jetë më shumë se 30 përqind e shumës së kontributeve dhe më pak se 1000 rubla. Kjo do të thotë, le të themi, nëse kontributet janë paguar plotësisht në kohë, atëherë gjoba për dorëzimin e vonuar të llogaritjes do të jetë 1000 rubla. Nëse, brenda periudhës së përcaktuar, primet e sigurimit janë paguar vetëm pjesërisht, atëherë gjoba duhet të llogaritet nga diferenca midis shumës së kontributeve të treguar në llogaritje dhe transferuar në të vërtetë në buxhet.

Le të japim një shembull të llogaritjes së një gjobe në 2017. Llogaritja e primeve të sigurimit për tremujorin e 2-të 2017 është dorëzuar online më 25 gusht 2017. Megjithatë, data e fundit për dorëzim është 31 korrik 2016. Rezulton se vonesa ishte më pak se një muaj. Sipas llogaritjes së përllogaritjes për prill - qershor 2017 (d.m.th., për periudhën raportuese), ajo arriti në 700,000 rubla. Shuma e gjobës do të jetë 35,000 rubla (700,000 rubla x 5% x 1 muaj)

Të gjithë mbajtësit e policave duhet të paraqesin llogaritjet e primeve të sigurimit për tremujorin e 4-të të 2017 në Shërbimin Federal të Taksave, në veçanti:

• organizatat dhe divizionet e tyre të veçanta;
• sipërmarrësit individualë (IP).

Llogaritja e primeve të sigurimit për tremujorin e 4-t 2017 duhet të plotësohet dhe t'u dorëzohet të gjithë policave që kanë persona të siguruar, konkretisht:

• punonjësit me kontrata pune;
• interpretues - individë sipas kontratave civile (për shembull, kontrata për ndërtimin ose ofrimin e shërbimeve);
• drejtori i përgjithshëm, i cili është themeluesi i vetëm.

Llogaritja duhet t'i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave, pavarësisht nëse aktiviteti është kryer gjatë periudhës raportuese (nga janari deri në dhjetor 2017) apo jo. Nëse në vitin 2017 një organizatë ose sipërmarrës individual ka pasur punonjës, por nuk ka kryer fare aktivitet, nuk ka bërë pagesa për individë dhe nuk ka pasur lëvizje në llogaritë rrjedhëse, atëherë kjo nuk anulon detyrimin e tyre për të paraqitur llogari për tremujorin e 4-t 2017. . Në një situatë të tillë, ju duhet të paraqisni një llogaritje zero në Shërbimin Federal të Taksave (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 Prill 2017 Nr. BS-4-11/6940).

Periudha raportuese për llogaritjen e primeve të sigurimit është tremujori i parë, gjysmë viti, nëntë muaj. Periudha e faturimit është një vit kalendarik - neni 423 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kështu, është më e saktë që llogaritja për tremujorin e 4-t 2017 të quhet llogaritje vjetore e primeve të sigurimit për vitin 2017, dhe jo tremujore. Për më tepër, shumë kontabilistë e dinë se shumë tregues llogaritës janë formuar në bazë akruale që nga fillimi i vitit 2017, dhe jo nga tremujori. Prandaj, në fund të vitit, është DAM vjetore që dorëzohet.

Afatet për dorëzimin e llogaritjeve vjetore

Formulari i llogaritjes vjetore: i ri apo i vjetër?

Përbërja e formularit aktual të llogaritjes është si më poshtë:

• Titulli i faqes;
• fletë për individët që nuk kanë statusin e sipërmarrësit individual;
• seksioni nr. 1 (përfshin 10 aplikime);
• seksioni nr. 2 (me një aplikim);
• Seksioni nr. 3 – përmban të dhëna personale për personat e siguruar për të cilët punëdhënësi jep kontribute.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që bëjnë pagesa për individët duhet të përfshijnë në llogaritjen e primeve të sigurimit për tremujorin e 4-t 2017 (klauzola 2.2, 2.4 e Procedurës për plotësimin e llogaritjes së primeve të sigurimit):

Në këtë përbërje, llogaritja vjetore për vitin 2017 duhet të merret nga Shërbimi Federal i Taksave, pavarësisht nga aktivitetet e kryera në periudhën raportuese (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 Prill 2017 Nr. BS-4-11/ 6940). Përveç kësaj, nëse ka arsye të caktuara, paguesit e primeve të sigurimit duhet të përfshijnë edhe seksione dhe shtojca të tjera. Le të shpjegojmë përbërjen e llogaritjes në tabelë:

Si të plotësoni llogaritjen vjetore: sekuencë

Filloni të plotësoni llogaritjen për tremujorin e 4-t 2017 nga faqja e titullit. Më pas krijoni seksionin 3 për çdo punonjës që keni pasur në tremujorin e 4-të. Pas kësaj, plotësoni shtojcat e seksionit 1. Dhe së fundi, por jo më pak e rëndësishme, vetë seksioni 1. Në të do të përmblidhni të dhënat

Si të paraqisni një pagesë

Ekzistojnë dy mënyra për të transferuar llogaritjen e primeve të sigurimit për tremujorin e 4-t 2017 në shërbimin tatimor territorial:

Shembuj dhe shembuj të plotësimit të llogaritjes vjetore për vitin 2017

Shumica e mbajtësve të policave do të plotësojnë llogaritjet e primit të sigurimit për tremujorin e 4-të të 2017 në mënyrë elektronike duke përdorur shërbime speciale të softuerit të kontabilitetit (për shembull, 1C). Në këtë rast, llogaritja gjenerohet automatikisht në bazë të të dhënave që kontabilisti fut në program. Sidoqoftë, sipas mendimit tonë, këshillohet të kuptohen disa parime të formimit të llogaritjes për të shmangur gabimet. Ne do të komentojmë mbi tiparet e plotësimit të seksioneve më të zakonshme, dhe gjithashtu do të japim shembuj dhe mostra.

Titulli i faqes

Në faqen e titullit të llogaritjes së primeve të sigurimit për tremujorin e 4-të të 2017, duhet të tregoni në veçanti treguesit e mëposhtëm:

Periudha e raportimit

Në fushën “Periudha e llogaritjes (raportimit) (kodi)” shënoni kodin e periudhës së faturimit (raportimit) nga Shtojca nr. 3 e Procedurës për plotësimin e llogaritjes së primeve të sigurimit. Ka katër vlera të mundshme në total

• 21 - për tremujorin e parë;
• 31 - për gjysmë viti;
• 33 - në nëntë muaj;
• 34 - në vit.

Prandaj, në llogaritjen vjetore të primeve të sigurimit për vitin 2017, kodi i periudhës raportuese do të jetë “34”.

Kodi i Shërbimit Federal të Taksave

Në fushën “Dorëzuar në organin tatimor (kodi)” - tregoni kodin e organit tatimor të cilit i është dorëzuar llogaritja e primeve të sigurimit. Ju mund ta zbuloni vlerën për një rajon specifik në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave duke përdorur shërbimin zyrtar.

Kodi i vendit të performancës

Si ky kod, tregoni një vlerë dixhitale që tregon pronësinë e Shërbimit Federal të Taksave të cilit i është dorëzuar DAM për tremujorin e 4-të të 2017. Kodet e miratuara janë paraqitur në tabelë:

Në llogaritjen vjetore për tremujorin e 4-t 2017, duhet të përfshini aq shtojca 1 në seksionin 1 (ose nënseksione individuale të kësaj shtojce) sa janë aplikuar tarifat gjatë vitit 2017 (nga janari deri në dhjetor duke përfshirë). Le të shpjegojmë veçoritë e plotësimit të nënseksioneve të kërkuara.

Nënseksioni 1.1: kontributet pensionale

Nënseksioni 1.1 është një bllok i detyrueshëm. Ai përmban llogaritjen e bazës së tatueshme për kontributet pensionale dhe shumën e kontributeve të sigurimit për sigurimet pensionale. Le të shpjegojmë treguesit e linjave të këtij seksioni:

• linja 010 – numri total i personave të siguruar;
• rreshti 020 – numri i individëve nga pagesat e të cilëve keni llogaritur primet e sigurimit në periudhën raportuese (nga janari deri në dhjetor 2017);
• rreshti 021 – numri i individëve nga rreshti 020, pagesat e të cilëve tejkalonin bazën maksimale për llogaritjen e kontributeve pensionale (Shih "");
• rreshti 030 - shumat e pagesave dhe shpërblimeve të përllogaritura në favor të individëve (klauzola 1 dhe 2 e nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pagesat që nuk janë subjekt i primeve të sigurimit nuk përfshihen këtu;
• në rreshtin 040 pasqyroni:
  • shumat e pagesave që nuk i nënshtrohen kontributeve pensionale (neni 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
  • shuma e shpenzimeve që kontraktori ka dokumentuar, për shembull, sipas kontratave të së drejtës së autorit (klauzola 8 e nenit 421 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse nuk ka dokumente, atëherë shuma e zbritjes pasqyrohet brenda kufijve të përcaktuar në paragrafin 9 të nenit 421 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• linja 050 – bazë për llogaritjen e kontributeve pensionale;
• rreshti 051 - baza për llogaritjen e primeve të sigurimit në shuma që tejkalojnë vlerën bazë maksimale për secilin person të siguruar në vitin 2017, përkatësisht 876,000 rubla (klauzola 3-6 e nenit 421 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
• rreshti 060 – shumat e kontributeve pensionale të llogaritura, duke përfshirë:
  • në linjë 061 - nga një bazë që nuk e kalon kufirin (876,000 RUB);
  • në linjë 062 - nga një bazë që tejkalon kufirin (876,000 RUB).

Regjistroni të dhënat në nënseksionin 1.1 si më poshtë: jepni të dhëna nga fillimi i vitit 2017, si dhe për tre muajt e fundit të periudhës raportuese (tetor, nëntor dhe dhjetor 2017).

Shembull: Një organizatë që përdor regjimin e përgjithshëm ngarkon kontributet me tarifat bazë. Aty janë të punësuar 10 persona.

Nënseksioni 1.2: kontributet mjekësore

Nënseksioni 1.2 është një seksion i detyrueshëm. Ai përmban llogaritjen e bazës së tatueshme për primet e sigurimit shëndetësor dhe shumën e primeve të sigurimit për sigurimet shëndetësore. Këtu është parimi i formimit të vargjeve:

• linja 010 – numri total i personave të siguruar për 12 muajt e vitit 2017.
• rreshti 020 - numri i individëve nga pagesat e të cilëve keni llogaritur primet e sigurimit;
• rreshti 030 - shumat e pagesave në favor të individëve (klauzolat 1 dhe 2 të nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pagesat që nuk janë subjekt i primeve të sigurimit nuk shfaqen në linjën 030;
• në linjë 040 – shumat e pagesës:
  • nuk i nënshtrohet primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor (neni 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
  • shuma e shpenzimeve që kontraktori ka dokumentuar, për shembull, sipas kontratave të së drejtës së autorit (klauzola 8 e nenit 421 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse nuk ka dokumente, atëherë shuma e zbritjes fiksohet në shumën e specifikuar në paragrafin 9 të nenit 421 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nënseksioni 1.3 – plotësoni nëse paguani primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional me një tarifë shtesë. Dhe nënseksioni 1.4 - nëse nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2017 keni transferuar kontribute sigurimi për sigurime shoqërore shtesë për anëtarët e ekuipazhit të fluturimit të avionëve të aviacionit civil, si dhe për kategori të caktuara punonjësish të organizatave të industrisë së qymyrit.

Kontributet për aftësinë e kufizuar dhe amësinë: Shtojca nr. 2 e seksionit 1

Shtojca 2 e seksionit 1 llogarit shumën e kontributeve për paaftësinë e përkohshme dhe në lidhje me maternitetin. Të dhënat paraqiten në kontekstin e mëposhtëm: gjithsej nga fillimi i vitit 2017 deri më 31 dhjetor, si dhe për tetor, nëntor dhe dhjetor 2017.
Në fushën 001 të shtojcës nr. 2, duhet të tregoni shenjën e pagesave të sigurimit për sigurimet e detyrueshme shoqërore në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me lehoninë:

• “1” – pagesa direkte të mbulimit të sigurimit (nëse ka një projekt pilot të Fondit të Sigurimeve Shoqërore në rajon, shih “”);
• “2” – sistemi kompensues i pagesave të sigurimeve (kur punëdhënësi paguan përfitimet dhe më pas merr kompensimin (ose kompensimin) e nevojshëm nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore).

Nëse nuk ka projekt pilot FSS në rajonin tuaj, atëherë ju keni të drejtë të reduktoni kontributet e detyrueshme sociale për përfitime. Trego shumat totale në rreshtin 090 të Shtojcës 2 të Seksionit 1. Këto shifra do të jenë gjithmonë pozitive, edhe nëse përfitimet tejkalojnë kontributet e sigurimit në Fondin e Sigurimeve Shoqërore.

Shumat negative të kontributeve të përllogaritura si pjesë e llogaritjes së primeve të sigurimit për tremujorin e 4-t 2017 nuk duhet të regjistrohen. Në fund të fundit, zyrtarët nga Fondi Pensional i Federatës Ruse nuk do të jenë në gjendje të shpërndajnë shumat me një minus në llogaritë personale individuale të punonjësve.

Ndonjëherë kostot e përfitimeve tejkalojnë primet e përllogaritura mjekësore. Disa kontabilistë e regjistrojnë këtë ndryshim në rreshtin 090 të Shtojcës Nr. 2 të Seksionit 1 të llogaritjes me një shenjë minus. Megjithatë, kjo është e gabuar. Në një situatë të tillë, specifikoni atributin e linjës 090:

• “1” nëse shuma në rreshtin 090 është më e madhe ose e barabartë me 0;
• "2" nëse shuma është më e vogël se 0.

Nëse i dërgoni Shërbimit Federal të Taksave një llogaritje të primeve të sigurimit për tremujorin e 4-të të 2017 me vlera negative, do t'ju duhet të paraqisni një raport të përditësuar (letra nga Shërbimi Federal i Taksave, datë 23 gusht 2017 Nr. BS-4-11 /16751, datë 24 gusht 2017 Nr BS- 4-11/16793).

Disa kontabilistë nuk i kushtojnë vëmendje rregullave të tilla të mbushjes. Dhe ato tregojnë shumat negative të kontributit me kodin 1. Ky gabim duhet të korrigjohet:

Le të supozojmë se ka 10 njerëz në organizatë; organizata grumbullon dhe u paguan përfitime vetë atyre. Shumat e pagesave, kontributet në VNiM dhe përfitimet e grumbulluara nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore për të gjithë punonjësit për vitin 2017 janë paraqitur në tabelë.

Treguesi i linjës 090 i Shtojcës 2 të seksionit. 1 është formuar kështu:

• në kolonën 2 - 14,868,33 rubla. (59,308,23 rubla - 44,439,90 rubla);
• në kolonën 4 - 262,03 rubla. (26,401,93 rubla - 26,139,90 rubla);
• në kolonën 6 - 1,424,08 rubla. (8 603,08 rubla - 7 179 rubla);
• në kolonën 8 - -3,307.04 fshij. (8 474,86 rubla - 11 781,90 rubla);
• në kolonën 10 - 2,144,99 RUB. (9,323,99 rubla - 7,179 rubla).

Seksioni 1: Përmbledhje e të dhënave

Në seksionin 1 të llogaritjes vjetore për vitin 2017, pasqyroni treguesit e përgjithshëm për shumat e primeve të pagueshme të sigurimit. Pjesa e dokumentit në fjalë përbëhet nga rreshtat nga 010 deri në 123, ku tregohet OKTMO, shuma e kontributeve pensionale dhe mjekësore, kontributet për sigurimin e përkohshëm të aftësisë së kufizuar dhe disa zbritje të tjera. Gjithashtu në këtë seksion do t'ju duhet të tregoni BCC-në sipas llojit të primeve të sigurimit dhe shumën e primeve të sigurimit për çdo QKB që janë grumbulluar për pagesë për vitin 2017.

Kontributet pensionale

Në linjën 020, shënoni KBK-në për kontributet në sigurimin e detyrueshëm pensional. Në rreshtat 030–033 - tregoni shumën e kontributeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional, të cilat duhet të paguhen në QKB-në e mësipërme:

• në linjë 030 – për periudhën raportuese në bazë akruale (nga janari deri në dhjetor duke përfshirë);
• në linjën 031-033 – për tre muajt e fundit të periudhës së faturimit (raportimit) (tetor, nëntor dhe dhjetor).

Tarifat mjekësore

Në linjën 040 tregoni QKB-në për kontributet në sigurimin e detyrueshëm shëndetësor. Në rreshtat 050–053 - shpërndani shumat e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor që duhet të paguhen:

• në linjë 050 - për periudhën raportuese (2017) në bazë të akruacionit (d.m.th., nga janari në dhjetor);
• në linjat 051 – 053 për tre muajt e fundit të periudhës raportuese (tetor, nëntor dhe dhjetor).

Kontributet pensionale me tarifa shtesë

Në linjën 060, tregoni QKB-në për kontributet e pensionit me tarifa shtesë. Në rreshtat 070 – 073 – shumat e kontributeve pensionale me tarifa shtesë:

• në linjë 070 – për vitin 2017 (nga 1 janari deri më 31 dhjetor);
• në linjat 071 – 073 për tre muajt e fundit të periudhës raportuese (tetor, nëntor dhe dhjetor).

Nëse nuk ka pasur pagesa për tarifa shtesë, atëherë shkruani zero.

Kontribute shtesë për sigurimet shoqërore

Në linjën 080 tregoni QKB-në për kontributet në sigurimet shoqërore shtesë. Në rreshtat 090–093 – shuma e kontributeve për sigurime shoqërore shtesë:

• në linjë 090 – për vitin 2017 (për 12 muaj) me bazë akruale (nga janari deri në dhjetor përfshirëse);
• në linjat 091 – 093 për tre muajt e fundit të periudhës raportuese (tetor, nëntor dhe dhjetor).

Kontributet e sigurimeve shoqërore

Në rreshtin 100, tregoni QKB-në për kontributet në sigurimet shoqërore të detyrueshme në rast paaftësie të përkohshme dhe në lidhje me lehoninë. Në rreshtat 110 – 113 – shuma e kontributeve për sigurimet shoqërore të detyrueshme:

• në linjën 110 – për të gjithë vitin 2017 me bazë akruale (nga janari deri në dhjetor përfshirëse);
• në linjat 111 – 113 për tre muajt e fundit të periudhës së faturimit (raportimit) (pra për muajt tetor, nëntor dhe dhjetor).

Në rreshtat 120–123, tregoni shumën e shpenzimeve të tepërta të sigurimeve shoqërore të bëra:

• në linjën 120 – për 12 muaj të 2017
• në rreshtat 121–123 – tetor, nëntor dhe dhjetor 2017.

Nëse nuk ka pasur shpenzime të tepërta, atëherë futni zero në këtë bllok.

Kontrollimi i llogaritjes duke përdorur raportet e kontrollit

Në këtë rast, së pari mund të kontrolloni skedarin e gjeneruar me llogaritjen vjetore për pajtueshmërinë me raportet e specifikuara të kontrollit. Siç raportohet në faqen zyrtare të departamentit të taksave, një funksion i ri është shtuar në programin "Tatimpaguesi Ligjor" që ju lejon të identifikoni gabimet në llogaritjen e primeve të sigurimit (https://www.nalog.ru/rn77/program /5961229/). Rregullimi lidhet me risitë përkatëse të Kodit Tatimor (paragrafi 2, paragrafi 7, neni 431 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar nga paragrafi 78, neni 2 i Ligjit Federal të 27 nëntorit 2017 Nr. 335- FZ).

Zyrtarët tatimorë vunë re se nga 1 janari 2018, kur pranohet një llogaritje (llogaritje e përditësuar) për primet e sigurimit, autoriteti tatimor do të monitorojë jo vetëm mospërputhjen në informacionin në lidhje me shumat e llogaritura të primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor, por edhe mospërputhjen në parametrat e mëposhtëm:

• shumat e pagesave dhe shpërblimet e tjera në favor të individëve;
• bazat për llogaritjen e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor brenda kufirit të përcaktuar;
• bazat për llogaritjen e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor me tarifë shtesë;
• shumat e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor me një tarifë shtesë.

Llogaritja e primeve të sigurimit kontrollohet për përputhjen me treguesit nga raporti 6-NDFL. Për shembull: Shuma e të ardhurave të grumbulluara që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, minus dividentët (treguesi i rreshtit 020 minus shumës në rreshtin 025 të llogaritjes në Formularin 6-NDFL), duhet të jetë më e madhe ose e barabartë me shumën e të ardhurave në rreshtin 030 “Shuma e pagesave dhe shpërblimet e tjera të llogaritura në favor të individëve” nënseksioni 1.1 i Shtojcës 1 të llogaritjes së vetme për periudhën përkatëse.

Përgjegjësia e mundshme

Për paraqitjen me vonesë të llogaritjeve për primet e sigurimit për tremujorin e 4-t 2017, Shërbimi Federal i Taksave mund të gjobisë një organizatë ose sipërmarrës individual me 5 për qind të shumës së kontributeve që i nënshtrohet pagesës (pagesë shtesë) në bazë të llogaritjes. Një gjobë e tillë do të ngarkohet për çdo muaj (të plotë ose të pjesshëm) vonesë në dorëzimin e llogaritjes. Sidoqoftë, shuma totale e gjobave nuk mund të jetë më shumë se 30 për qind e shumës së kontributeve dhe më pak se 1000 rubla. Për shembull, nëse i keni paguar tarifat e shlyerjes plotësisht në kohë, atëherë gjoba për dorëzimin e vonuar të llogaritjes do të jetë 1000 rubla. Nëse vetëm një pjesë e kontributeve transferohet në kohë, atëherë gjoba do të llogaritet nga diferenca midis shumës së kontributeve të treguar në llogaritje dhe shumës së paguar në të vërtetë (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga data 1 janar 2018, DAM nuk do të pranohet për këto arsye: gabime në masën e pagesave dhe shpërblime të tjera, gabime në bazën e llogaritjes së kontributeve “pensionale” brenda kufirit, gabime në bazën e llogaritjes së kontributeve “pensionale”. për tarifat shtesë, si dhe gabime në shumën e vetë kontributeve "pensionale" ("të rregullta" dhe me tarifa shtesë). Kushti për mospërputhjen e të dhënave tani duket kështu: mospërputhje midis shumave të të njëjtëve tregues për të gjithë individët dhe të njëjtëve tregues për paguesin në tërësi. Për sa u përket të dhënave personale të pasakta, edhe ato do të mbeten në listën e arsyeve të mospranimit të pagesës së kontributeve.

Në vitin 2018, organet tatimore, si më parë, duhet të njoftojnë mbajtësin e policës për llogaritjet e padorëzuara. Afati i njoftimit mbetet i njëjtë: jo më vonë se një ditë pas ditës së marrjes së llogaritjes në formë elektronike (ose 10 ditë pas ditës së marrjes së llogaritjes në formë letre). Mbajtësi i policës duhet të korrigjojë shkeljet dhe të paraqesë një përllogaritje të re brenda 5 ditëve nga data e dërgimit të njoftimit në formë elektronike (ose brenda 10 ditëve nga data e dërgimit të njoftimit "letër"). Nëse respektohen këto afate, data e dorëzimit do të konsiderohet dita e dorëzimit të llogaritjes fillestare.

Vlen të përmendet se Ministria e Financave e Federatës Ruse në letrën e saj të datës 21.04.2017 Nr. 03-02-07/2/24123 tregoi se llogaritja e primeve të sigurimit që nuk janë dorëzuar në kohë në Shërbimin Federal të Taksave është nuk është bazë për pezullimin e transaksioneve në llogaritë e paguesit të primit të sigurimit. Kjo do të thotë, nuk ka nevojë të keni frikë se llogaria juaj do të bllokohet për pagesa të vonuara për tremujorin e 4-të të 2017.

Në fund të çdo periudhe raportimi dhe shlyerjeje, mbajtësi i policës është i detyruar t'i paraqesë fondit pensional një llogaritje në formën RSV-1 (miratuar me Rezolutën e Bordit të Fondit të Pensionit të Federatës Ruse të datës 16 janar 2014 N 2p , pika 1, pjesa 9, neni 15 i ligjit të datës 24 korrik 2009 N 212-FZ ). Ligji 212-FZ parashikon përgjegjësi për paraqitjen e vonuar të raporteve në fondin pensional.

Gjoba për mosdorëzimin e raportit në fondin pensional, si dhe gjoba për paraqitje të vonuar të raportit në fondin pensional, caktohet në masën 5% të shumës së kontributeve të pagueshme të grumbulluara për 3 muajt e fundit të raportimit/ periudha e faturimit, për çdo muaj vonesë të plotë dhe të pjesshme. Në të njëjtën kohë, shuma e gjobës për mosdorëzimin e RSV-1 është e kufizuar në kufijtë maksimalë dhe minimalë: jo më shumë se 30% e shumës së mësipërme dhe jo më pak se 1000 rubla. (Pjesa 1 e nenit 46 të Ligjit të 24 korrikut 2009 N 212-FZ).

Dënim për mosdorëzimin e RSV-1 sipas ligjit të "personalizuar"?

Në formularin aktual RSV-1, përveç shumave totale të kontributeve të grumbulluara në fondet jashtëbuxhetore, pasqyrohet edhe informacioni individual për secilin individ në favor të të cilit mbajtësi i policës ka bërë kontribute që i nënshtrohen kontributeve, kontributeve të grumbulluara dhe/ose për të cilin ai duhet të tregojë periudhat e shërbimit (fq 2 neni 11 i ligjit të 01.04.1996 N 27-FZ). Përgjegjësia vendoset për mosdorëzimin e informacionit të personalizuar të kontabilitetit.

Gjoba për mosdhënien e raportimit në fondin pensional (të personalizuar) përcaktohet si 5% e shumës së kontributeve të pagueshme të grumbulluara për 3 muajt e fundit të periudhës raportuese (neni 17 i Ligjit të 1 Prillit 1996 N 27-FZ ). Kujtojmë se për qëllime të kontabilitetit të personalizuar në sistemin e sigurimit të detyrueshëm pensional, periudha raportuese është një muaj, tremujori i parë, një gjashtëmujor, 9 muaj dhe një vit kalendarik (neni 1 i ligjit të datës 01.04.1996 N. 27-FZ).

Cfare ndodh? Nëse raporti nuk dorëzohet me kohë në fondin pensional, a mund t'i shqiptohet një gjobë një organizate apo sipërmarrësi individual sipas dy ligjeve njëherësh? Për fat të mirë, jo. Një gjobë për dorëzimin e vonuar të RSV-1 është e mundur vetëm sipas Ligjit 212-FZ, dhe përgjegjësia e dyfishtë për të njëjtën vepër është e papranueshme (Letra e Ministrisë së Punës, datë 4 Prill 2014 N 17-3/B-138).

Gjobë për mosdhënien e RSV-1 sipas Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse

Përveç gjobës për mosdorëzimin e një raporti në fondin pensional sipas ligjit "Sigurimet", kreut të organizatës së siguruar mund t'i kërkohet të paguajë një gjobë për mosdorëzimin e RSV-1 në shumën 300 deri në 500 rubla. (Pjesa 2 e nenit 15.33 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse). Por gjoba të tilla për mosdorëzimin e RSV-1 nuk zbatohen për sipërmarrësit.

Pra, mund të ketë ende dy gjoba për mosdorëzimin e raporteve në fondin pensional. Vetëm gjoba e dytë për mosdorëzimin në fondin pensional të Federatës Ruse mblidhet drejtpërdrejt nga menaxheri dhe në bazë të Kodit të kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse.

Gjoba e fondit pensional për dorëzimin me vonesë të raportit të SZV-M

Gjobë për RSV-1 në 2017

Që nga viti 2017, kompetencat për të kontrolluar pagesën e primeve të sigurimit i janë transferuar organeve tatimore. Prandaj, nuk do të jetë Fondi Pensional i Federatës Ruse, por autoritetet tatimore që do të mbledhin gjoba për mosdorëzimin e raporteve. Dhe përgjegjësia për dështimin e paraqitjes së raporteve - jo në fondin pensional të Federatës Ruse, por në inspektoriatet tatimore, do të regjistrohet drejtpërdrejt në Kodin Tatimor të Federatës Ruse (