Kapitulli 5. Raportimi i aseteve fikse

Klauzola 4 e Artit. 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që vlera mesatare vjetore e pasurisë për një periudhë tatimore (raportuese) përcaktohet si koeficient i pjesëtimit të shumës së marrë duke shtuar vlerat e vlerës së mbetur të pronës në ditën e parë. të çdo muaji të periudhës tatimore (raportuese) dhe në ditën e 1 pas periudhës tatimore (raportuese) të muajit, me numrin e muajve në periudhën tatimore (raportuese), të shtuar me një.

Shembull.

Organizata kishte pasuri në bilancin e saj, vlera e mbetur e së cilës ishte si:

Në përputhje me procedurën e llogaritjes të përcaktuar me pikën 4 të Artit. 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vlera mesatare e pasurisë ishte:

1) për tremujorin e parë të vitit raportues. - 900,000 rubla. [(1 000 000 fshij + 900 000 fshij + 600 000 fshij + 1 100 000 rub.): (3 muaj (janar-mars) + 1)];

2) për gjysmën e parë të vitit raportues - 1,142,857 rubla. [(1,000,000 rub. + 900,000 rubla. + 600,000 rubla. + 1,100,000 rubla. + 1,300,000 rub. + 1,500,000 rub. + 1,600,000 rubla (juar)-juar) (juaar)

3) për 9 muaj të vitit raportues. - 1220000 rubla. [(1,000,000 fshij. + 900,000 fshij. + 600,000 fshij. + 1,100,000 fshij. + 1,300,000 fshij. + 1,500,000 fshij. + 1,600,000 fshij + 1,50,00,00 rub. +1 1,300,000 rub.): (9 muaj (janar-shtator ) + 1)].

Vlera mesatare vjetore e pasurisë së organizatës për vitin raportues ishte 1,307,692 rubla. [(1,000,000 fshij. + 900,000 fshij. + 600,000 fshij. + 1,100,000 fshij. + 1,300,000 fshij. + 1,500,000 fshij. + 1,600,000 fshij + 1,50,00,00 rub. +1 1 300 000 fshij + 1 200 000 fshij. + 1,900,000 RUB): (12 muaj (janar-dhjetor) + 1)].

Në përputhje me Art. 12 i Ligjit Federal Nr. 129-FZ, datë 21 nëntor 1996 "Për Kontabilitetin" (në tekstin e mëtejmë Ligji Nr. 129-FZ), përpara se të përgatisin pasqyrat financiare vjetore, të gjitha organizatat duhet të kryejnë një inventar të pasurisë dhe detyrimeve. Procedura për zbatimin e saj përcaktohet nga Udhëzimet Metodologjike për Inventarin e Pasurive dhe Detyrimeve Financiare, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 qershor 1995, nr. 49 (më tej referuar si Urdhri nr. 49).

Për qëllime të inventarit, prona përfshin: aktivet fikse, aktivet jo-materiale, investimet financiare, inventarët, produktet e gatshme, mallrat, paratë, inventarët e tjerë dhe aktivet e tjera financiare.

Inventari i nënshtrohet si pronës që i përket organizatës, ashtu edhe atyre në ruajtje, të dhëna me qira, etj.

Për të kryer inventarët, organizata duhet të krijojë një komision të përhershëm inventarizimi, përbërja e të cilit miratohet nga titullari.

Bazuar në rezultatet e inventarit, listat e inventarit ose aktet e inventarit hartohen në të paktën dy kopje, të cilat tregojnë informacion për disponueshmërinë aktuale të pasurisë dhe realitetin e detyrimeve financiare të regjistruara.

Nëse identifikohen mospërputhje midis të dhënave të inventarit dhe të dhënave të kontabilitetit, atëherë është e nevojshme të hartohet një deklaratë përputhëse që pasqyron mungesat dhe tepricat. Për vlerat që nuk i përkasin organizatës, por janë të shënuara në regjistrat kontabël (ato në ruajtje, të marra me qira, të marra për përpunim), përpilohen pasqyra të veçanta të përputhjes.

Klauzola 28 e Rregullores për Mbajtjen e Kontabilitetit dhe Raportimit Financiar, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 korrik 1998 N 34n, përcakton procedurën për pasqyrimin në llogaritë e kontabilitetit të mospërputhjeve të identifikuara gjatë inventarit midis disponueshmërisë aktuale të pronës. dhe të dhënat e kontabilitetit:

a) prona e tepërt llogaritet me vlerën e tregut në datën e inventarit dhe shuma përkatëse kreditohet në rezultatet financiare të një organizate tregtare ose në rritjen e të ardhurave të një organizate jofitimprurëse;

b) mungesa e pasurisë dhe dëmtimi i saj brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore i atribuohen kostove të prodhimit ose shpërndarjes (shpenzimeve), mbi normat - në kurriz të personave fajtorë. Nëse autorët nuk identifikohen ose gjykata refuzon të rikuperojë dëmin prej tyre, atëherë humbjet nga mungesa e pasurisë dhe dëmtimi i saj shlyhen në rezultatet financiare të një organizate tregtare ose një rritje e shpenzimeve për një organizatë jofitimprurëse.

Kompensimi i ndërsjellë i tepricave dhe mungesave si rezultat i rigradimit mund të lejohet vetëm si përjashtim për të njëjtën periudhë të audituar, nga i njëjti person i audituar në lidhje me artikujt e inventarit me të njëjtin emër dhe në sasi të njëjta. Në rastin kur gjatë përcaktimit të mungesave me teprica me rigradim, vlera e vlerave që mungojnë është më e lartë se vlera e vlerave të gjetura në tepricë, kjo diferencë në vlerë u atribuohet personave fajtorë.

Duhet të kihet parasysh se humbja natyrore brenda kufijve të normave përcaktohet vetëm pasi të kompensohen mungesat e sendeve me vlerë me teprica për shkak të rigradimit.

Në përputhje me Planin Kontabël, llogaria 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë” është dhënë për të pasqyruar mungesat. Debiti i llogarisë 94 pasqyron:

– për artikujt e inventarit të munguar ose plotësisht të dëmtuar – kostoja aktuale;

– për asetet fikse të munguara ose plotësisht të dëmtuara – vlera e mbetur;

– për asetet materiale pjesërisht të dëmtuara – shuma e humbjeve të përcaktuara.

Le të shqyrtojmë tiparet e inventarit të llojeve të caktuara të vlerave dhe detyrimeve.

Në përputhje me Urdhrin Nr. 49, një inventar i aktiveve fikse mund të bëhet një herë në tre vjet. Gjatë inventarizimit, është e nevojshme të krahasohet jo vetëm prania aktuale e këtyre objekteve, por edhe përputhshmëria e dokumentacionit teknik mbi to me të dhënat e kontabilitetit. Për shembull, objektit i është shtuar një kat tjetër, por rritja e vlerës kontabël nuk është pasqyruar në regjistrat kontabël. Në një situatë të tillë, komisioni, duke përdorur dokumentet përkatëse, duhet të përcaktojë masën e rritjes së vlerës kontabël të objektit dhe të japë të dhëna për ndryshimet e bëra në inventar. Në kontabilizimin e kësaj shume është e nevojshme të bëhet një shënim në debitin e llogarisë 01, kreditimin e llogarisë 91 për shumën e investimeve kapitale të kryera. Kur bëhet një inventar i aktiveve fikse, përdoret një inventar i aktiveve fikse (Formulari N INV-1).

Taksa e pronës së organizatave është një taksë rajonale, e cila përcaktohet nga Ch. 30 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nëse nuk ka një ligj të tillë në rajonin tuaj, nuk keni nevojë të paguani tatim.

Objekti i tatimit mbi pasurinë e organizatave njihet si objekte të pasurive të paluajtshme që plotësojnë karakteristikat e aktiveve fikse të përcaktuara me pikën 2 të Udhëzimeve për kontabilitetin e aktiveve fikse, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2003. N 91n.

Tatimi në pronë paguhet mbi vlerën e mbetur të aktiveve fikse.

Asetet fikse përfshijnë pronën që përdoret si mjet pune për më shumë se një vit (për shembull, ndërtesa, pajisje, pajisje kompjuterike, automjete, etj.).

Vlera e mbetur e pronës llogaritet duke përdorur formulën:

Kostoja fillestare e aktiveve fikse , pasqyruar në llogaritë 01 dhe 03 – Zhvlerësimi i aktiveve fikse reflektuar në llogarinë 02 = Vlera e mbetur e aktiveve fikse

Për disa aktive fikse, ngarkohet amortizimi dhe jo amortizimi. Këto asete fikse janë të renditura në pikën 17 të PBU 6/01. Gjatë llogaritjes së taksës, vlera e mbetur e pasurisë së tillë përcaktohet si më poshtë:

Kostoja fillestare e aktiveve fikse e pasqyruar në llogaritë 01 dhe 03 – Zhvlerësimi i aktiveve fikse pasqyruar në llogarinë jashtë bilancit 010 = Vlera e mbetur e pasurisë

Ajo llogaritet duke përdorur formulën e mëposhtme:

(Vlera e mbetur e pronës në fillim të vitit raportues + Vlera e mbetur e pronës në fillim të çdo muaji brenda periudhës raportuese + Vlera e mbetur e pronës në fillim të muajit pas periudhës së raportimit (tatimore) / Numri i muajve në periudhën raportuese (tatimore) + 1 = Vlera mesatare vjetore e pasurisë për periudhën raportuese (tatimore)

Gjatë taksimit, është e nevojshme të kihet parasysh se makinat dhe pajisjet që nuk kërkojnë instalim (automjete, mekanizmat e ndërtimit, etj.), Si dhe makinat dhe pajisjet që kërkojnë instalim, por janë të destinuara për stok (rezervë) në përputhje me Kërkesat teknologjike dhe të tjera, pranohen për kontabilitet si aktive fikse në bazë të një certifikate të pranimit dhe transferimit të aktiveve fikse të miratuar nga drejtuesi i organizatës (klauzola 39 e Udhëzimeve për kontabilizimin e aktiveve fikse).

Për qëllime tatimore, aktivet fikse nuk përfshijnë produktet e gatshme në magazinat e organizatave prodhuese, mallrat në magazinat e organizatave që merren me veprimtari tregtare, si dhe investimet kapitale dhe financiare, të cilat nuk mbulohen nga pika 3 e Rregullores së Kontabilitetit “Kontabiliteti për asetet fikse” PBU 6 /01, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars 2001 N 26n.

Baza tatimore për tatimin në pronë të organizatave përcaktohet si vlera mesatare vjetore e pronës së njohur si objekt tatimi dhe e marrë parasysh për qëllimet e llogaritjes së tatimit në pronë në vlerën e saj të mbetur, të formuar në përputhje me rregullat e kontabilitetit.

Kështu, gjatë vlerësimit të aktiveve fikse për qëllime tatimore, zbatohen rregullat për llogaritjen e tarifave të amortizimit të parashikuara nga PBU 6/01 (katër metoda). Për më tepër, nga 1 janari 2002, për aktivet fikse të sapo futura, mund të zbatohet Klasifikimi i aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 1 janar 2002 N 1.

Pasuritë fikse të kontabilizuara në përputhje me procedurën e vendosur të kontabilitetit në llogaritë jashtë bilancit të një organizate nuk njihen si subjekt i tatimit në pronë.

Sipas nën. 1 pika 4 neni. 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, parcelat e tokës dhe objektet e tjera të menaxhimit mjedisor (trupat e ujit dhe burimet e tjera natyrore) nuk janë objekte taksimi. Kur zbatoni këtë normë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, është e nevojshme të vazhdohet nga dispozitat e Artit. 1, paragrafi 3 i Artit. 4 i Ligjit Federal të 10 janarit 2002 N 7-FZ "Për mbrojtjen e mjedisit".

Ndërtesat dhe strukturat artificiale të ngritura nga njerëzit (për shembull, një digë) nuk i nënshtrohen taksave.

Në përputhje me nën. 2 pika 4 neni. 374 Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk njihet Objekti i taksimit është prona në pronësi të së drejtës së administrimit ekonomik ose menaxhimit operacional të autoriteteve ekzekutive federale, në të cilat ofrohet ligjërisht shërbimi ushtarak dhe (ose) ekuivalent, i përdorur nga këto autoritete për nevojat e mbrojtjes, mbrojtjes civile, sigurisë dhe zbatimi i ligjit në Federatën Ruse. Kur zbatoni këtë normë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet të udhëhiqet nga Art. 2 i Ligjit Federal të 28 Marsit 1998 N 53-FZ "Për Detyrën Ushtarake dhe Shërbimin Ushtarak".

Institucionet e përfshira në sistemin e autoriteteve ekzekutive federale të lartpërmendura (laboratorë, institucione kërkimore, qendra kompjuterike dhe organizata të tjera dhe ndërmarrje unitare) paguajnë tatimin mbi pronën e korporatave në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Ndryshimet në PBU 6/01 kanë çuar në faktin se nga 1 janari 2006, prona e kontabilizuar në llogarinë 03 i nënshtrohet tatimit në pronë. Para së gjithash, ky ndryshim ka të bëjë, natyrisht, me kompanitë e qiradhënies, të cilat përdorin më aktivisht llogarinë 03 (ajo pasqyron vlerën e pronës së dhënë me qira).

Pra, nga 1 janari 2006, vlera e mbetur e pasurisë e regjistruar në llogarinë 03 duhet të përfshihet në bazën tatimore për tatimin në pronë nga të gjitha organizatat. Kjo do të thotë se gjatë llogaritjes së bazës tatimore për tatimin në pronë në vitin 2006, është e nevojshme të përfshihet pasuria e regjistruar në llogarinë 03. Nuk ka rëndësi kur kjo pronë është blerë (pranuar për kontabilitet) para 1 janarit 2006 ose pas kësaj date ( Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 14 shkurt 2006 N 03-06-01-04/36).

Për qëllime të tatimit mbi fitimin, gjatë klasifikimit të pasurisë si aktive fikse, tatimpaguesit duhet të udhëhiqen nga normat e kapitullit. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kërkesat e parashikuara në Art. Art. 256 dhe 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, praktikisht nuk ndryshojnë nga kriteret e përcaktuara nga legjislacioni i kontabilitetit.

Duke pasur parasysh se në kap. 30 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përcakton mekanizmin për llogaritjen dhe pagimin e tatimit në rastet e krijimit, riorganizimit, likuidimit të një organizate, dhe Ministria e Financave e Rusisë dhe Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë dhanë konsultime të ndryshme për këtë. çështje, ne tërheqim vëmendjen për Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 dhjetor 2004 N 03-06-01-02/ 26, e cila udhëzon autoritetet tatimore dhe e cila përcakton sa vijon.

Sipas paragrafit 4 të Artit. 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vlera mesatare vjetore (mesatare) e pronës së njohur si objekt tatimi për periudhën tatimore (raportuese) përcaktohet si koeficient i pjesëtimit të shumës së marrë duke shtuar vlerat e vlera e mbetur e pronës në ditën 1 të çdo muaji të periudhës tatimore (raportuese) dhe 1-e është numri i muajve pas periudhës tatimore (raportuese), me numrin e muajve në periudhën tatimore (raportuese), i rritur. nga një.

Ministria Ruse e Financave shpjegoi se gjatë llogaritjes së vlerës mesatare vjetore (mesatare) të pronës për organizatat (ose ndarjet e tyre të veçanta) të krijuara ose të likuiduara gjatë periudhës tatimore (raportuese), procedura e përgjithshme e përfshirë në paragrafin 4 të Artit. 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke marrë parasysh dispozitat e Art. 379 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcaktohet nga sa vijon.

Neni 379 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se periudha tatimore është viti kalendarik, dhe periudhat e raportimit janë tremujori i parë, gjysmë viti dhe 9 muajt e vitit kalendarik.

Duke marrë parasysh se baza tatimore për tatimin në pronë është vlera mesatare vjetore (d.m.th., mesatarja për një vit kalendarik, dhe jo mesatarja për periudhën e veprimtarisë së një organizate ose divizioni të saj të veçantë që ka një bilanc të veçantë) të vlerës së organizatës. pasuria, atëherë gjatë përcaktimit të saj dhe kur përcaktohet vlera mesatare e pasurisë, merret parasysh numri i përgjithshëm i muajve në vitin kalendarik, si dhe në periudhën përkatëse raportuese (d.m.th., në tremujorin, gjashtëmujorin dhe 9. muajt e vitit kalendarik).

Një procedurë e ngjashme për përcaktimin e vlerës mesatare vjetore (mesatare) zbatohet kur hiqet ose vendoset në bilancin e një organizate gjatë periudhës tatimore (raportuese) të pasurisë për të cilën baza tatimore në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcaktohet veçmas.

Siç vijon nga dispozitat e paragrafit 4 të Artit. 376 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza për përcaktimin e bazës tatimore (vlera mesatare vjetore e pronës) për tatimin në pronë të organizatave dhe ngarkimin e taksës është prania në bilancin e organizatës së pronës së njohur si objekt. e tatimit në përputhje me Art. 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nga dita e parë e çdo muaji të periudhës tatimore dhe në ditën e parë të muajit pas periudhës tatimore.

Kur analizoni përdorimin e faktorëve të prodhimit dhe rezultatet e aktiviteteve të një organizate, është e nevojshme që fillimisht të studiohet gjendja dhe përdorimi i aseteve të prodhimit të organizatës, pasi rritja e efikasitetit të prodhimit varet kryesisht prej tyre.

Burimet e të dhënave për analizimin e gjendjes dhe përdorimit të aktiveve fikse janë format e mëposhtme:

N 1 “Bilanci”;

N 2 “Pasqyra e Fitimit dhe Humbjes”;

N 5 “Shtojca e Bilancit”.

Nëse është e nevojshme, dhe për një analizë më cilësore, organizatat mund të përdorin formularët e raportimit statistikor.

Metoda të ndryshme analize përdoren për të analizuar asetet fikse.

Analiza e sigurisë së organizatës dhe ndarjeve strukturore të saj shërben për të studiuar nevojën e organizatës për asete fikse për prodhim të plotë, për të identifikuar disponueshmërinë aktuale të aseteve fikse, për të përcaktuar gjendjen e aseteve fikse dhe për të vlerësuar përdorimin e tyre.

Një analizë e ndikimit të faktorëve të prodhimit të lidhur me blerjen dhe përdorimin e aktiveve fikse në formën e makinerive të punës në vëllimin e prodhimit tregon:

– Rritja e numrit të makinerive të punës me 5 copë. çoi në një rritje të vëllimit të prodhimit me 20,000 copë. (140,000 copë - 120,000 copë);

– reduktimi i kohës së funksionimit të makinës së punës me 12 orë. çoi në një ulje të numrit të produkteve të prodhuara me 8400 copë. (131600 copë – 140000 copë);

– rritja e produktivitetit të një makine pune me 5 njësi. kontribuoi në një rritje të vëllimit të prodhimit me 32,900 njësi. (164500 copë – 131600 copë).

Për një analizë cilësore të furnizimit të organizatës me aktive fikse, këshillohet që të analizohet vetë struktura e aktiveve fikse të prodhimit në fillim dhe në fund të vitit raportues, duke përcaktuar devijimin absolut dhe duke identifikuar, nga graviteti specifik, arsyet specifike për ndryshimet në përbërjen e aktiveve fikse të mësipërme. Për këtë qëllim mund të përdorni regjistra kontabël sintetikë, analitikë dhe operativo-teknikë. Në këtë rast, të gjitha burimet e marrjes së aktiveve fikse i nënshtrohen analizës: vënia në punë e aktiveve të reja fikse; blerja e aktiveve fikse të përdorura; marrja falas e aseteve fikse; dhënia me qira e aseteve fikse; rivlerësimi i aseteve fikse; aktivet fikse të identifikuara gjatë inventarit. Vlera e aktiveve fikse zvogëlohet si rezultat i asgjësimit të tyre për shkak të konsumit moral dhe fizik, shitjes, transferimit falas në organizata të tjera, uljes, transferimit në qira afatgjatë, situatave emergjente.

Në analiza e gjendjes cilësore të aktiveve fikse kontrollohet zbatimi i sistemit të mirëmbajtjes parandaluese të zhvilluar dhe miratuar në organizatë, duke marrë parasysh karakteristikat teknike të aktiveve fikse, kushtet e funksionimit të tyre dhe arsye të tjera.

Niveli i amortizimit fizik të aktiveve fikse përcaktohet përmes koeficientit të konsumit (CI) duke përdorur formulën:

Për të analizuar dhe vlerësuar pajisjen e organizatës me pajisjet e prodhimit dhe efektivitetin e përdorimit të saj, Për të vlerësuar përdorimin e pajisjeve në dispozicion, ai krahasohet me pajisjet e instaluara, dhe më pas me pajisjet operative, pasi në praktikë, jo të gjitha pajisjet e disponueshme mund të instalohen dhe të gjitha pajisjet e instaluara mund të operohen. Në këtë drejtim, normat e përdorimit të pajisjeve të disponueshme dhe të instaluara përcaktohen si më poshtë:

– koeficienti i përdorimit të pajisjeve të disponueshme, si koeficient i pjesëtimit të sasisë së pajisjeve operative me sasinë e pajisjeve të disponueshme;

– Shkalla e përdorimit të pajisjeve të instaluara – duke pjesëtuar sasinë e pajisjeve operative me sasinë e pajisjeve të instaluara.

Një nga treguesit e analizës së mjeteve fikse është produktiviteti i kapitalit, përcaktohet në bazë të vëllimit të produkteve të prodhuara dhe kostos mesatare vjetore të aktiveve fikse. Treguesi i intensitetit të kapitalit të aktiveve fikse është në thelb i anasjellta e treguesit të produktivitetit të kapitalit, por këto të marra së bashku veprojnë si tregues të përgjithshëm dhe karakterizojnë përdorimin e aktiveve fikse.

Ndikimi i ndryshimeve në strukturën e aktiveve fikse në vlerën e produktivitetit të kapitalit mund të identifikohet nëse, për shembull, bëhet llogaritja e mëposhtme:

Formula e mësipërme për llogaritjen e produktivitetit të kapitalit ju lejon të përcaktoni se çfarë ndikimi kanë faktorët e mëposhtëm në treguesin e produktivitetit të kapitalit:

– pjesa aktive e aktiveve fikse bazuar në koston totale të aktiveve fikse;

– pjesa e makinerive dhe pajisjeve në koston totale të pjesës aktive të makinerive dhe pajisjeve;

– norma e zëvendësimit të pajisjeve;

– kostoja e një njësie pajisjeje;

– kohëzgjatja e ndërrimit të makinës;

– prodhimi i produkteve për makineri-orë të funksionimit të pajisjeve;

– kohëzgjatja e periudhës së analizës, e llogaritur në ditë.

Llogaritja e efikasitetit të përdorimit të aktiveve fikse mund të bëhet gjithashtu duke marrë parasysh ndryshimet në nivelin e specializimit të organizatës, shkallën e përdorimit të kapacitetit mesatar vjetor, pjesën e pjesës aktive të aktiveve fikse në koston e tyre totale, dhe produktiviteti i kapitalit të pjesës aktive të aktiveve fikse, i llogaritur sipas kapacitetit. Formula për llogaritjen e produktivitetit të kapitalit në këtë rast është si më poshtë:

Gjatë llogaritjes së treguesit të produktivitetit të kapitalit të aktiveve fikse, merren parasysh jo vetëm asetet fikse të vetë organizatës, por edhe asetet e dhëna me qira dhe asetet e tjera fikse të përfshira në prodhim. Besohet se efikasiteti më i madh në përdorimin e aseteve fikse arrihet nëse rritja e vëllimit të produkteve të prodhuara dhe të shitura është më e lartë se rritja relative e vlerës së aktiveve fikse gjatë periudhës së analizës.

Rritja e produktivitetit të kapitalit të aktiveve fikse kontribuon në kursimet e tyre relative dhe në rritjen e vëllimit të prodhimit.

Një analizë cilësore e gjendjes së aktiveve fikse dhe përdorimit të tyre bën të mundur vlerësimin e efektivitetit të përdorimit të pjesëve aktive dhe pasive të mjeteve të punës dhe, mbi bazën e tyre, llogaritjen e rezervave për rritjen e prodhimit dhe produktivitetit të kapitalit.

Një nga rezervat për rritjen e prodhimit të prodhimit është rritja e produktivitetit të kapitalit, e cila kontribuon në rritjen e vëllimit të prodhimit dhe uljen e bilanceve mesatare vjetore të aktiveve fikse të prodhimit.

Rezerva e rritjes së produktivitetit të kapitalit përcaktohet si më poshtë:

RFO = (Vëllimi aktual i prodhimit + Rezerva për rritjen e prodhimit) / (Kostoja aktuale e aktiveve fikse të prodhimit + Sasia shtesë e aseteve fikse të nevojshme për të krijuar rezerva për rritjen e prodhimit të prodhimit) + Rezervë për reduktimin e bilancit të aktiveve fikse duke dhënë me qira aktivet fikse të papërdorura si rezulton papërshtatshmëria e tyre - (Vëllimi i prodhimit aktual / Kostoja aktuale e aktiveve fikse të prodhimit

Kur analizohet rritja (ulja) e nivelit të produktivitetit të kapitalit, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje ndryshimeve në planin e zbatimit për masat për zbatimin e arritjeve të përparimit shkencor dhe teknologjik, pasi ritmi i rritjes së vëllimit të prodhimit për shkak të zbatimit të arritjet e progresit shkencor dhe teknologjik, pjesëtuar me koston mesatare vjetore të aktiveve fikse të prodhimit, përcakton normën e rritjes ose uljen e produktivitetit të kapitalit.

Të gjitha operacionet e biznesit të kryera nga organizata, në përputhje me Art. 9 i Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996 N 129-FZ "Për Kontabilitetin", duhet të dokumentohet me dokumente mbështetëse. Kontabiliteti i aktiveve fikse kryhet në bazë të dokumenteve parësore.

Dokumenti kryesor i kontabilitetit - dëshmi me shkrim të një transaksioni biznesi, ka fuqi ligjore dhe që nuk kërkon shpjegim dhe hollësi të mëtejshme.

Dokumentet e kontabilitetit parësor pranohen për kontabilitet nëse ato përpilohen në përputhje me formularin e përfshirë në albumet e formave të unifikuara të dokumentacionit të kontabilitetit parësor. Me Rezolutën nr. 7 të 21 janarit 2003 "Për miratimin e formave të unifikuara të dokumentacionit të kontabilitetit parësor për kontabilizimin e aktiveve fikse", Komiteti Shtetëror i Statistikave të Federatës Ruse miratoi format e unifikuara të dokumentacionit të kontabilitetit parësor për kontabilizimin e aktiveve fikse. Këto forma të dokumentacionit parësor të kontabilitetit zbatohen për organizatat e të gjitha formave të pronësisë që veprojnë në territorin e Federatës Ruse. Përjashtim bëjnë institucionet kreditore dhe buxhetore.

Aktualisht, janë në fuqi format e mëposhtme për kontabilizimin e aktiveve fikse:

Në disa raste, gjatë marrjes ose nxjerrjes jashtë përdorimit të aktiveve fikse, asnjë nga format e mësipërme të unifikuara nuk është i përshtatshëm për regjistrimin e një transaksioni biznesi. Si shembull, mund të citojmë një situatë ku organizata qiramarrëse merr një aktiv fiks sipas një marrëveshjeje qiraje, kontabiliteti i të cilit mbahet në bilancin e qiradhënësit. Marrja e një aktivi të tillë fiks nuk mund të dokumentohet duke përdorur ndonjë nga formularët e standardizuar për kontabilizimin e aktiveve fikse. Në këtë rast, pranimi i një aktivi fiks të marrë nën një marrëveshje qiraje duhet të bëhet në bazë të një dokumenti të hartuar në çdo formë që tregon të gjitha detajet e nevojshme të parashikuara në Art. 9 i Ligjit Federal të 21 Nëntorit 1996 N129-FZ "Për Kontabilitetin".

Për përfshirjen e objekteve në aktivet fikse dhe regjistrimin e vënies në punë të tyre, si dhe kur objektet hiqen nga aktivet fikse, jepen dokumentet e mëposhtme:

1) Certifikata e pranimit dhe transferimit të aseteve fikse (përveç ndërtesave, strukturave) (Formulari N OS-1);

2) Certifikata e pranimit dhe kalimit të objektit (strukturës) (Formulari N OS-1a);

3) Certifikata e pranimit dhe transferimit të grupeve të aktiveve fikse (përveç ndërtesave, strukturave) (Formulari N OS-1b).

Aktet miratohen nga drejtuesit e organizatës marrëse dhe të organizatës dhuruese dhe hartohen në të paktën dy kopje. Akti duhet të shoqërohet me dokumentacionin teknik në lidhje me këtë aktiv të qëndrueshëm.

Akti i pranimit dhe transferimit të aktiveve fikse përbëhet nga tre seksione.

Pjesa e parë plotësohet në bazë të të dhënave të palës transmetuese. Për objektet e aktiveve fikse që ishin në funksion, ai tregon datën e vënies në punë, jetëgjatësinë aktuale të dobishme, shumën e amortizimit të përllogaritur dhe vlerën e mbetur të objektit. Nëse një artikull i aktivit fiks blihet përmes një zinxhiri të shitjes me pakicë, ky seksion nuk plotësohet.

Seksioni i dytë plotësohet nga organizata - marrësi i aktivit fiks vetëm në kopjen e tij dhe tregon në të koston fillestare të objektit, jetën e dobishme të vendosur nga organizata, mënyrën e llogaritjes së amortizimit dhe shkallën e amortizimit.

Seksioni i tretë përmban një përshkrim të shkurtër të aktivit fiks.

Akti parashikon një seksion për të pasqyruar të dhënat për një element aktiv fiks në pronësi të dy ose më shumë organizatave. Të dhëna të tilla regjistrohen në përpjesëtim me pjesën e organizatës në të drejtën e pronës së përbashkët, ndërsa në faqen e parë në seksionin "Për referencë" futen informacione për pjesëmarrësit në pronësi të përbashkët, duke treguar pjesën e tyre në të drejtën e pronës së përbashkët. Nëse kostoja e blerjes së një zëri të aktiveve fikse është shprehur në valutë të huaj, ky seksion përmban informacion në lidhje me emrin e monedhës së huaj, shumën e tij me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e zgjedhur në përputhje me kërkesat në fuqi në sistemin e kontabilitetit.

Të dhënat për pranimin dhe përjashtimin e një objekti nga aktivet fikse futen në kartën e inventarit ose librin e kontabilitetit të aktiveve fikse (formularët N OS-6, N OS-6a, N OS-6b).

Për regjistrimin dhe regjistrimin e lëvizjes së brendshme të aseteve fikse nga një njësi strukturore në tjetrën, përdoret Fatura e lëvizjes së brendshme të aseteve fikse, Formulari N OS-2.

Fatura lëshohet nga njësia transferuese në tre kopje dhe nënshkruhet nga personat përgjegjës të njësive strukturore të marrësit dhe dorëzuesit. Kopja e parë i transferohet departamentit të kontabilitetit, e dyta i mbetet personit përgjegjës financiar të njësisë që transferon aktivin fiks dhe kopja e tretë i transferohet njësisë pranuese të aktivit fiks.

Të dhënat për lëvizjen e aktiveve fikse futen në kartën e inventarit ose librin e kontabilitetit për aktivet fikse (formularët N OS-6, N OS-6a, N OS-6b).

Të regjistrojë asetet fikse të dërguara për riparim, rindërtim ose modernizim dhe t'i marrë ato mbrapsht, a akti për pranimin dhe transferimin e aseteve fikse të riparuara, të rikonstruktuara, të modernizuara, formulari N OS-3.

Akti përbëhet nga dy seksione. E para përmban informacion në lidhje me gjendjen e aktivit fiks në momentin e transferimit për riparim, rindërtim, modernizim, pjesa e dytë përmban informacione në lidhje me kostot që lidhen me riparimin, rindërtimin dhe modernizimin e aseteve fikse.

Akti nënshkruhet nga anëtarët e komisionit të pranimit ose nga një person i autorizuar për të pranuar asetet fikse. Nëse riparimi është kryer nga një organizatë e palës së tretë, atëherë akti duhet të nënshkruhet nga një përfaqësues i kësaj organizate, por nëse riparimi është kryer nga një njësi strukturore e organizatës, atëherë përfaqësuesi i njësisë strukturore që ka kryer nga riparimi, rikonstruksioni, modernizimi duhet të vendosë nënshkrimin e tij në aktin e miratuar nga drejtuesi i organizatës ose personi i autorizuar i tij i dorëzuar në departamentin e kontabilitetit.

Nëse riparimet, rindërtimi dhe modernizimi kryhen nga një organizatë e palës së tretë, akti hartohet në dy kopje, kopja e parë mbetet në organizatë, kopja e dytë i transferohet organizatës që ka kryer riparimin, rindërtimin, modernizimin. .

Të dhënat për riparimet, rindërtimin dhe modernizimin futen në kartën e inventarit për regjistrimin e objektit të aseteve fikse (Formulari N OS-6).

Në përputhje me paragrafin 68 të Udhëzimeve Metodologjike N 91n, për të organizuar kontrollin mbi marrjen në kohë të aktiveve fikse nga riparimet, rekomandohet të riorganizoni kartat e inventarit për këto objekte në kabinetin e dosjeve në grupin "Aktivet fikse në riparim". Kur një artikull i aktivit fiks merret nga riparimi, karta e inventarit zhvendoset në përputhje me rrethanat.

Fshirja e aktiveve fikse që kanë rënë në gjendje të keqe dokumentohet me dokumentet e mëposhtme:

– Akti për fshirjen e mjeteve fikse (përveç automjeteve) (Formulari N OS-4);

– Akti për fshirjen e mjeteve motorike (formulari N OS-4a);

– Akti për fshirjen e grupeve të aktiveve fikse (përveç automjeteve) (Formulari N OS-4b).

Aktet hartohen në dy kopje, nënshkruhen nga anëtarët e komisionit të emëruar nga drejtuesi i organizatës dhe miratohen nga drejtuesi ose personi i autorizuar prej tij.

Kopja e parë transferohet në departamentin e kontabilitetit, kopja e dytë mbetet tek personi përgjegjës për sigurinë e aktiveve fikse dhe është baza për dorëzimin në magazinë dhe shitjen e aseteve materiale dhe skrapit të mbetur si rezultat i shkrimit fikur.

Nëse një automjet është shlyer, një dokument që konfirmon çregjistrimin e tij në Inspektoratin Shtetëror të Sigurisë Rrugore të Ministrisë së Punëve të Brendshme të Federatës Ruse gjithashtu dorëzohet në departamentin e kontabilitetit, së bashku me raportin.

Kontabiliteti për pajisjet e marra në magazinë për qëllimin e përdorimit të tij të mëvonshëm si një zë i aktiveve fikse dokumentohet në Certifikatën e Pranimit (Pranimit) të Pajisjeve (Formulari N OS-14). Akti hartohet në dy kopje nga komisioni i autorizuar për pranimin e mjeteve fikse dhe miratohet nga drejtuesi ose personi i autorizuar i tij.

Në rast se pas mbërritjes në magazinë është e pamundur të kryhet pranimi me cilësi të lartë i pajisjeve, një raport hartohet bazuar në inspektimin e jashtëm dhe është paraprak.

Mospërputhjet cilësore dhe sasiore me të dhënat dokumentare të organizatave që kanë furnizuar pajisjet, si dhe faktet e dëmtimit dhe skrapit, pasqyrohen në aktet përkatëse në mënyrën e përcaktuar.

Transferimi i pajisjeve për instalim zyrtarizohet nga Certifikata e Pranimit dhe Transferimit të Pajisjeve për Instalim (Formulari N OS-15). Nëse puna e instalimit kryhet me kontratë, komiteti i pranimit përfshin një përfaqësues të organizatës së instalimit të kontratës. Në këtë rast, një akt i veçantë për transferimin e pajisjeve për instalim (Formulari N OS-15) nuk hartohet. Pas marrjes së pajisjes për ruajtje, përfaqësuesi i autorizuar i organizatës së instalimit nënshkruan drejtpërdrejt në raport, dhe një kopje e raportit i jepet atij.

Për defektet e pajisjeve të identifikuara gjatë instalimit, rregullimit ose testimit, si dhe bazuar në rezultatet e inspektimit, hartohet një raport për defektet e identifikuara të pajisjeve (Formulari N OS-16).

Regjistrimi i pajisjeve të instaluara dhe të gatshme për përdorim në asetet fikse të organizatës është zyrtarizuar duke përdorur formularët N OS-1 ose N OS-1b.

Kontabiliteti i aktiveve fikse për objektet kryhet nga shërbimi i kontabilitetit duke përdorur dokumentet e mëposhtme:

1) kartela e inventarit për regjistrimin e sendit të asetit fiks (Formulari N OS-6);

2) kartela e inventarit për kontabilitetin në grup të aktiveve fikse (formulari NOS-6a);

3) libri i inventarit për kontabilitetin e mjeteve fikse (formulari NOS-6b).

Këto dokumente mbahen në departamentin e kontabilitetit në një kopje për çdo artikull të inventarit, regjistrimet në to pas pranimit dhe transferimit bëhen në bazë të akteve të pranimit dhe transferimit të aktiveve fikse (formularët N OS-1, N OS-1a, N; OS-1b) dhe dokumentet shoqëruese (pasaporta teknike të prodhuesve dhe dokumente të tjera). Pritja, lëvizja e aseteve fikse brenda organizatës, duke përfshirë rindërtimin, modernizimin, riparimet e mëdha, si dhe asgjësimi ose fshirja e tyre pasqyrohen në kartën e inventarit (libër) në bazë të dokumenteve përkatëse.

Kartat e inventarit mund të grupohen në një kabinet dosjesh në përputhje me klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit, të miratuar me Rezolutën nr. 1, dhe brenda seksioneve, nënseksioneve, klasave dhe nënklasave - sipas vendit të funksionimit (ndarjet strukturore të organizimi).

Një organizatë me një numër të vogël asetesh fikse mund të regjistrojë objektet në një libër inventar, duke treguar informacionin e nevojshëm për asetet fikse, sipas llojeve dhe vendndodhjeve të tyre.

Kartela e inventarit (libri i inventarit) duhet të përmbajë:

– të dhënat bazë për aktivin fiks, jetëgjatësinë e tij;

– një shënim për mospërllogaritjen e amortizimit, nëse ka;

- informacion për karakteristikat individuale të objektit.

Nëse organizata ka një numër të madh të aseteve fikse në vendndodhjen e tyre në divizionet strukturore, ato mund të regjistrohen në një listë inventarizimi ose dokument tjetër përkatës. Lista e inventarit duhet të përmbajë informacione për numrin dhe datën e kartës së inventarit, numrin e inventarit të aktivit fiks, emrin e plotë të artikullit, koston e tij origjinale dhe informacionin për asgjësimin ose zhvendosjen e artikullit.

Kartat e inventarit për aktivet fikse të pranuara për kontabilitet, si dhe për aktivet fikse në pension, mund të mbahen (deri në fund të muajit) veçmas nga kartat e inventarit të aktiveve të tjera fikse gjatë muajit.

Të dhënat e kartës së inventarit verifikohen kolektivisht çdo muaj me të dhëna nga kontabiliteti sintetik i aktiveve fikse.

Kontabiliteti i aktiveve fikse në kartat e inventarit kryhet në rubla. Lejohet të mbahen shënime të aktiveve fikse në kartat e inventarit në mijëra rubla.

Për aktivet fikse, kostoja e të cilave pas blerjes shprehet në valutë, në kartat e inventarit tregohet edhe vlera e kontratës në valutë.

Karta e inventarit pasqyron gjithashtu një rregullim të kostos fillestare të një zëri të aktiveve fikse nëse, bazuar në rezultatet e përfundimit, pajisjeve shtesë, rindërtimit dhe modernizimit të artikullit, është marrë një vendim për të rritur koston e tij fillestare. Në rast se rregullimet pasqyruese janë të vështira, në vend të kësaj hapet një kartë e re e inventarit, e cila pasqyron tregues të rinj që karakterizojnë këtë objekt, megjithatë, numri i inventarit të caktuar më parë ruhet.

Kur aplikoni forma të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit, është e nevojshme të udhëhiqeni nga Procedura për përdorimin e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit, të miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse, datë 24 Mars 1999 N 20 "Për miratimin e Procedura e përdorimit të formave të unifikuara të dokumentacionit parësor kontabël.”

Në përputhje me këtë procedurë, një organizatë, nëse është e nevojshme, mund të fusë detaje shtesë në format e unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit të miratuar nga Komiteti Shtetëror i Statistikave të Federatës Ruse. Sidoqoftë, të gjitha detajet e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit të miratuar nga Komiteti Shtetëror i Statistikave të Federatës Ruse duhet të mbeten të pandryshuara (përfshirë kodin, numrin e formularit, emrin e dokumentit). Heqja e detajeve individuale nga formularët e unifikuar nuk lejohet.

Ndryshimet e bëra duhet të dokumentohen në dokumentin përkatës organizativ dhe administrativ të organizatës.

Formatet e formularëve të treguar në albumet e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit rekomandohen dhe mund të ndryshojnë.

Kur prodhoni produkte bosh bazuar në format e unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit, lejohet të bëhen ndryshime në drejtim të zgjerimit dhe ngushtimit të kolonave dhe linjave, shtimit të rreshtave dhe fletëve të lira për lehtësinë e vendosjes dhe përpunimit të informacionit të nevojshëm.

Nëse forma e dokumentit për të pasqyruar ndonjë fakt të aktivitetit ekonomik nuk parashikohet në albumin e formularëve të unifikuar, dokumenti kryesor i kontabilitetit mund të zhvillohet nga organizata në mënyrë të pavarur. Gjatë zhvillimit të dokumentit, është e nevojshme të merren parasysh kërkesat e paragrafit 13 të Rregullores Nr. 34n, si dhe Art. 9 i Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996 N129-FZ "Për Kontabilitetin", i cili përcakton disa kërkesa për përgatitjen e dokumentit. Në veçanti, dokumenti kryesor i kontabilitetit do të pranohet për kontabilitet vetëm nëse përmban detajet e mëposhtme të detyrueshme:

1. Emri i dokumentit. Emri përmban përmbajtjen e një transaksioni biznesi që duhet të pasqyrohet në kontabilitet, dhe llogaritari i organizatës nuk duhet të pranojë për kontabilitet dokumente me një emër të paqartë ose pa emër, dhe gjithashtu të hartojë vetë dokumente të tilla. Format e unifikuara të dokumenteve parësore të kontabilitetit përmbajnë një "Kodin e formularit", i cili është një numër dokumenti shtatëshifror sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Aktiviteteve të Menaxhimit, i cili shtypet në këndin e sipërm të djathtë të dokumentit. Një dokument i zhvilluar në mënyrë të pavarur mund të mos përmbajë atributin "Kodi i formës", megjithatë, në rastin e përpunimit të dokumentit duke përdorur teknologjinë kompjuterike, prania e këtij atributi është e nevojshme dhe sistemi i kodimit zhvillohet nga organizata në mënyrë të pavarur.

2. Data e përgatitjes së dokumentit. Ky detaj ju lejon të përcaktoni datën specifike të transaksionit të biznesit të specifikuar në emrin e dokumentit ose në vetë dokumentin. Data shkruhet me numra arabë si më poshtë: në fillim tregohen dita dhe muaji, të përfaqësuara nga dy palë shifra të ndara me një pikë, pastaj viti tregohet me katër shifra, për shembull, data 4 qershor 2005 do të shkruhet si më poshtë: 06/04/2005.

3. Emri i organizatës, në emër të të cilit është hartuar dokumenti, i cili ju lejon të përcaktoni nëse dokumenti i përket një organizate specifike.

5. Matja e transaksioneve të biznesit në terma fizikë dhe monetarë. Në përgjithësi, në kontabilitet përdoren masa natyrore, të punës dhe monetare. Me ndihmën e matësve natyrorë merret informacion për objektet e kontabilitetit në treguesit natyrorë, si masat e gjatësisë, peshës, sipërfaqes, vëllimit e të tjera. Përdorimi i matësve të punës:

– përcaktohet sasia e punës së shpenzuar për prodhimin e produkteve, punëve dhe shërbimeve;

– përcaktohen tregues të tillë si produktiviteti i punës dhe pajtueshmëria me standardet e prodhimit;

- llogariten pagat.

Matësi monetar është i përgjithshëm, ai shpreh të gjithë treguesit e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatës.

6. Emrat e pozicioneve të personave përgjegjës për ekzekutimin e një transaksioni biznesi dhe korrektësinë e ekzekutimit të tij. Si rregull, një punonjës specifik i një organizate kryen një ose një lloj tjetër transaksioni biznesi në bazë të një përshkrimi të përcaktuar të punës dhe një treguesi të pozicionit të personit që ka kryer transaksionin, i cili shërben për të kontrolluar ligjshmërinë e transaksionit.

7. Nënshkrimet personale të këtyre personave dhe transkriptet e tyre(përfshirë rastet e krijimit të dokumenteve duke përdorur teknologjinë kompjuterike). shënim, në transkriptin e nënshkrimit, fillimisht duhet të vendosen inicialet, dhe vetëm më pas mbiemri, për shembull: I.S. Nëse nuk ka asnjë person, nënshkrimi i të cilit duhet të figurojë në dokument, dokumenti mund të nënshkruhet nga zëvendësi i tij ose personi që kryen detyrat e personit që mungon, por dokumentet nuk mund të nënshkruhen me një të pjerrët përpara emrit të pozicionit.

Lista e personave të autorizuar për të nënshkruar dokumentet kryesore të kontabilitetit miratohet nga drejtuesi i organizatës në marrëveshje me llogaritarin kryesor.

Gjithashtu duhet theksuar se në dokumentet e kontabilitetit parësor nuk lejohet riprodhimi me faks i nënshkrimeve të personave përgjegjës për ekzekutimin korrekt të dokumenteve dhe transaksioneve të biznesit.

Përveç detajeve të detyrueshme, në dokument mund të futen detaje shtesë që nuk janë të detyrueshme, si numri i dokumentit, adresa e organizatës, baza për transaksionin e biznesit dhe të tjera.

Dokumentet e krijuara vetë duhet të përshkruajnë në mënyrë të besueshme transaksionet e biznesit, t'u ofrojnë përdoruesve informacionin e nevojshëm dhe të besueshëm, duhet të jenë të përshtatshëm për përpunim dhe ruajtje dhe nuk duhet të kopjojnë dokumente të tjera parësore.

Kreu i organizatës, në marrëveshje me llogaritarin kryesor, duhet të miratojë një listë të personave që kanë të drejtë të nënshkruajnë dokumentet parësore të kontabilitetit, ndërsa dokumentet e përdorura për formalizimin e transaksioneve të biznesit me fonde nënshkruhen nga drejtuesi i organizatës dhe shefi. kontabilist ose persona të autorizuar prej tyre.

Kërkesat e llogaritarit kryesor për dokumentimin e transaksioneve të biznesit dhe paraqitjen e dokumenteve dhe informacioneve të nevojshme në departamentin e kontabilitetit janë të detyrueshme për të gjithë punonjësit e organizatës. Pa nënshkrimin e llogaritarit kryesor ose të një personi të autorizuar prej tij, dokumentet monetare dhe shlyerëse, detyrimet financiare dhe kreditore konsiderohen të pavlefshme dhe nuk duhet të pranohen për ekzekutim.

Dokumentet kryesore të kontabilitetit duhet të hartohen në kohën e një transaksioni biznesi. Nëse është e pamundur të hartohet menjëherë një dokument, ai duhet të hartohet menjëherë pas përfundimit të transaksionit të biznesit.

Rregullat për plotësimin e dokumenteve parësore përmbahen në Rregulloren për Dokumentet dhe Rrjedhën e Dokumenteve në Kontabilitet, miratuar nga Ministria e Financave e BRSS më 29 korrik 1983 N 105. Klauzola 2.8 e rregulloreve të përmendura përmban kërkesat që duhet të regjistrohen në dokumentet e kontabilitetit parësor. të bëhen me stilolapsa me bojë, shkumës me ngjyrë dhe paste, me ndihmën e makinerive të shkrimit, mekanizimit dhe mjeteve të tjera që do të siguronin sigurinë e këtyre të dhënave për periudhën kohore të vendosur për ruajtjen e tyre në arkiv. Mos përdorni laps për të shkruar.

Besueshmëria e informacionit të përmbajtur në dokumente, ekzekutimi i tyre në kohë dhe me cilësi të lartë dhe transmetimi për reflektim në kontabilitet sigurohet nga zyrtarët që kanë përpiluar dhe nënshkruar këto dokumente.

Dokumenti parësor i kontabilitetit konsiderohet i finalizuar vetëm nëse është hartuar në formën e përcaktuar, plotësohen të gjitha detajet e tij, kalohen linjat bosh dhe dokumenti kontrollohet nga stafi i kontabilitetit të organizatës.

Për qëllime të tatimit mbi fitimin në përputhje me Art. 313 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë duhet të zhvillojë në mënyrë të pavarur regjistra për kontabilitetin tatimor të aktiveve fikse të amortizueshme.

Në rastin kur kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor i aktiveve fikse kryhet në një organizatë në atë mënyrë që të dhënat e kontabilitetit të përkojnë plotësisht me të dhënat e kontabilitetit tatimor, tatimpaguesi nuk ka nevojë të mbajë regjistra të veçantë për kontabilitetin tatimor të aktiveve fikse. Për qëllime të kontabilitetit tatimor, mund të përdorni të dhënat e përmbajtura në kartën e inventarit (libri) (formularët N OS-6, OS-6a, OS-6b), të përdorura për qëllime kontabël. Në të njëjtën kohë, për të përmbushur kërkesat e Art. 313 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, fakti i përdorimit të një karte (libri) të inventarit me qëllim të mbajtjes së regjistrave tatimorë të aktiveve fikse të amortizueshme duhet të pasqyrohet si një element i politikës kontabël të organizatës për qëllime tatimore.

Nëse specifikat e aktiviteteve të organizatës çojnë në faktin se të dhënat e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor për pronën e amortizueshme ndryshojnë, atëherë në këtë rast është e nevojshme të zhvillohen regjistra të veçantë për kontabilitetin tatimor të aktiveve fikse.

Për ta bërë këtë, për shembull, mund të përdorni formularin e kartës së inventarit (OS-6), duke shtuar detaje shtesë në të për të pasqyruar të dhënat e kontabilitetit tatimor. Në këtë rast, departamenti i kontabilitetit do të krijojë një kartë të vetme inventarizimi për çdo objekt, e cila do të shërbejë njëkohësisht si dokument si për kontabilitetin ashtu edhe për kontabilitetin tatimor.

Ju gjithashtu mund të merrni një rrugë tjetër: të krijoni një regjistër të veçantë për kontabilitetin tatimor të aktiveve fikse për qëllime të kontabilitetit tatimor. Për ta bërë këtë, mund të përdorni rekomandimet e Ministrisë Ruse të Taksave ose të krijoni vetë një regjistër të përshtatshëm.

Të paktën, informacioni i mëposhtëm duhet të pasqyrohet në regjistrin kontabël tatimor për aktivet fikse:

– emrin e objektit, numrin e inventarit të tij;

- Data e blerjes;

– data e përfshirjes në pasurinë e amortizueshme;

- kosto fillestare;

– ndryshimi i kostos fillestare;

– grupi i amortizimit;

- jetë e dobishme;

- ndryshimi i jetës së dobishme;

– mënyra e llogaritjes së amortizimit;

– përdorimi i koeficientëve të veçantë;

– drejtimi i përdorimit të objektit (i nevojshëm për të zgjidhur çështjen e përfshirjes së amortizimit në kosto direkte ose indirekte);

– pezullimi i akruacionit të amortizimit;

– data e asgjësimit.

Procedura për kontabilitetin tatimor të aktiveve fikse me një përshkrim të hollësishëm të regjistrave të përdorur duhet të pasqyrohet në Urdhrin për politikën e kontabilitetit të organizatës për qëllime tatimore.

Opsione për regjistrat kontabël të aseteve fikse për organizatat që nuk mbajnë regjistra të plotë kontabël

Siç dihet, tatimpaguesit që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor kanë të drejtë të kufizohen në kontabilizimin e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale. Kjo thuhet në paragrafin 3 të Artit. 4 i Ligjit Federal të 21 Nëntorit 1996 N 129-FZ "Për Kontabilitetin".

Organizatat që preferojnë qasjen tradicionale përdorin metodën e hyrjes së dyfishtë në përputhje me Grafikun e Llogarive. Aderuesit e kontabilitetit "të thjeshtuar" duhet të zhvillojnë vetë regjistra. Ne ju ofrojmë vetëm opsione, të cilat nuk janë aspak të detyrueshme, ndoshta dikush do ta ketë më të përshtatshme të përdorë forma krejtësisht të ndryshme, të ndryshme nga ato të propozuara nga ne.

Tabela 1. Regjistri për përcaktimin e vlerës së mbetur të një aktivi fiks

Tabela 2. Ditari i pranimit dhe asgjësimit të aseteve fikse

Tabela 3. Pasqyra përmbledhëse për kontabilitetin e aktiveve fikse

Ligji “Për Kontabilitetin” përcakton përbërësit e pasqyrave financiare.

Aktualisht, pasqyrat financiare vjetore të organizatës përfshijnë format e mëposhtme të raportimit:

• - bilanci (formulari nr. 1)
• - pasqyra e fitimit dhe humbjes (formulari nr. 2)
• - pasqyra e ndryshimeve në kapital (formulari nr. 3)
• - pasqyra e rrjedhës së parasë (formulari nr. 4)
• - Shtojca e bilancit (formulari nr. 5)
• - shënim shpjegues
• - një raport auditimi që konfirmon besueshmërinë e pasqyrave financiare të organizatës, nëse ato i nënshtrohen auditimit të detyrueshëm në përputhje me legjislacionin aktual.

Një organizatë mund të sigurojë informacion shtesë shoqërues të pasqyrave financiare nëse organi ekzekutiv e konsideron atë të dobishëm për përdoruesit e interesuar kur marrin vendime ekonomike. Ai zbulon: dinamikën e treguesve më të rëndësishëm ekonomikë dhe financiarë të aktiviteteve të organizatës gjatë një numri vitesh; zhvillimi i planifikuar i organizatës; investimet e pritshme kapitale dhe financiare afatgjata; politika e huamarrjes; Informacioni tjetër.

Treguesit individualë të përfshirë në formularin mostër të aplikimit në bilanc mund të paraqiten si forma të pavarura të pasqyrave financiare ose të përfshihen në një shënim shpjegues.

Kur një organizatë jep informacion në lidhje me aktivet e saj si aktive fikse, aktive jo-materiale dhe investime fitimprurëse në aktive të prekshme në shpjegimet e bilancit dhe pasqyrës së fitimit dhe humbjes, jepen të dhëna për koston fillestare (zëvendësuese) të këtyre aktiveve dhe amortizimin e përllogaritur. veçmas.

Shtojca e bilancit (Formulari nr. 5) përbëhet nga shtatë seksione, të cilat pasqyrojnë të dhëna për lëvizjen e fondeve të marra hua, llogaritë e pagueshme dhe të arkëtueshme, pasurinë e amortizueshme, burimet e fondeve për financimin e investimeve, investimet financiare, shpenzimet, aktivitetet e zakonshme, dhe treguesit social.

Tabela "Aktivet fikse" është një transkript i linjës "Aktivet fikse" të bilancit. Në formularin nr.5, aktivet fikse pasqyrohen në klasifikimin tradicional sipas llojit: ndërtesa, struktura dhe pajisje transmetimi; makina dhe pajisje; automjete; prodhim dhe pajisje shtëpiake; kafshe terheqese; blegtori prodhuese; mbjelljet shumëvjeçare; lloje të tjera të aseteve fikse; parcelat e tokës dhe objektet e menaxhimit të mjedisit; investime kapitale për përmirësim rrënjësor të tokës.

Informacioni mbi zhvlerësimin e aktiveve fikse është paraqitur në formularin nr. 5 më pak të detajuar se informacioni për koston e vetë objekteve. Vetëm shumat e amortizimit të ndërtesave dhe strukturave pasqyrohen veçmas; makinerive, pajisjeve dhe automjeteve. Amortizimi i akumuluar në fillim dhe në fund të vitit raportues për të gjitha llojet e tjera të aktiveve fikse pasqyrohet në rreshtin "të tjera". Të dhënat për shumat e amortizimit të akumuluar në pronën e dhënë me qira të ndërmarrjeve qiradhënëse pasqyrohen jo në këtë tabelë, por veçmas në tabelën e ndarjes “Investimet fitimprurëse në asetet materiale”.

Evgeniy Malyar

# Fjalor Biznesi

Postimet, formulat, dokumentet mostër

Në kontabilitet, aktivet fikse përfshijnë aktive me një vlerë prej 40,000 rubla ose më shumë. Në zyrën e taksave - nga 100,000 rubla.

Navigimi i artikullit

• Kontabiliteti i aktiveve fikse
• Çfarë tregon SNRF-16?
• Regjistrimet kontabël për aktivet fikse
• Kontabiliteti i amortizimit të aktiveve fikse dhe amortizimi
• Përcaktimi i kostos fillestare
• Çfarë përcakton jetën e shërbimit
• Llojet e amortizimit të aktiveve fikse
• Metodat e zhvlerësimit të aktiveve fikse në kontabilitet
• Regjistrimi i qirasë së aseteve fikse
• Çfarë postimesh duhet të bëjë qiradhënësi i aktivit fiks?
• Postimet e OS nga pozicioni i qiramarrësit
• Sa është vlera kontabël e aktiveve fikse
• Si të llogarisni koston mesatare vjetore të aktiveve fikse
• Detyrat dhe metodat e auditimit të kontabilitetit të aktiveve
• Cili është ndryshimi midis kontabilitetit tatimor dhe kontabilitetit?
• Tatimi i aktiveve fikse
• Dokumentimi i transaksioneve me mjete fikse
• Pasqyrat kontabël për aktivet fikse
• Urdhrat në lidhje me asetet fikse
• Dokumentet e titullit
• Udhëzime për kontabilitetin e aktiveve fikse
• konkluzioni

Sipas praktikës së vendosur dhe për shkak të kërkesave të legjislacionit rus, ndërmarrjet duhet të mbajnë kontabilitet të dyfishtë të aktiveve fikse - taksa dhe kontabilitet. Dallimi midis tyre ekziston objektivisht, dhe manifestohet në shumë shenja. Detyrat e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor janë të ndryshme.

Vitet e fundit shteti ka bërë shumë për të afruar raportimin tatimor dhe atë kontabël, por ende nuk është bërë e mundur bashkimi i këtyre formularëve në një tërësi. Një artikull rreth veçorive dhe dallimeve të përbashkëta të qasjeve tatimore dhe kontabël në kontabilitetin e aktiveve fikse.

Kontabiliteti i aktiveve fikse

Dispozitat e PAS 6/01 vazhdojnë të jenë në fuqi në vitin 2019. Është në bazë të këtij dokumenti që aktivet e caktuara duhet të klasifikohen si aktive fikse (FPE). Përkufizimi i termit bazohet në kriteret e mëposhtme:

• Përdorimi i objektit të kontabilizuar për qëllime prodhimi ose menaxhimi. Marrja me qira, dhënia me qira ose transferimi në bazë të formave të tjera kontraktuale të përdorimit të përkohshëm nga palët e treta është gjithashtu e mundur.
• Jeta e dobishme e një aktivi është një periudhë prej një viti ose më shumë.
• Prona është në gjendje të gjenerojë fitim në të ardhmen.
• Prona nuk është blerë për rishitje.

Kostoja e një aktivi përcaktohet nga politika kontabël e miratuar nga ndërmarrja, por kufiri i poshtëm përcaktohet nga paragrafi 5 i PBU 6/01. Të gjitha pasuritë me vlerë deri në 40,000 mijë rubla pasqyrohen në bilanc si inventarë.

Teorikisht është e mundur të përdoren karakteristika të tjera të listuara të aktiveve fikse për të klasifikuar objektet si to, por kjo, si rregull, nuk praktikohet në kontabilitet. Një ndërmarrje mund të jetë e interesuar të rrisë artificialisht vlerën e aktiveve fikse nëse ka nevojë për të marrë një kredi ose për të tërhequr investitorë. Në raste të tjera, rreshti 1150 në bilanc cakton shumën e tatimit në pronë, gjë që rrit barrën fiskale që përjeton shoqëria.

Kështu, dispozita aktuale e PBU 6/01 ofron një liri të caktuar në zhvillimin e politikës kontabël të një ndërmarrje në drejtim të klasifikimit të një aktivi si aktive fikse.

Çfarë tregon SNRF-16?

Përveç PBU 6/01, kur harton strukturën e aktiveve fikse, një kontabilist mund të udhëhiqet nga një dokument tjetër zyrtar.

Standardi SNRF-16 parashikon klasifikimin e aktiveve fikse në llojet e mëposhtme të objekteve:

• burimet e tokës;
• ndërtesa dhe struktura të tjera;
• makina dhe pajisje;
• automjete (makina, anije, aeroplanë, etj.);
• mobilje dhe sende të tjera të brendshme;
• Pajisjet e zyrës.

Shpjegim i shkurtesës IFRS - Standardet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar.

Regjistrimet kontabël për aktivet fikse

Të gjitha veprimet e kryera me aktivet fikse që nga momenti i marrjes së tyre nga ndërmarrja dhe që përfundojnë me likuidim (fshirje nga bilanci) duhet të dokumentohen. Llogaria e përfshirë në secilin operacion specifik do të diskutohet më poshtë.

Plani aktual i llogarive parashikon afishimin e aktiveve fikse në kontabilitet. Për lehtësi, ato janë përmbledhur në një tabelë. Kontabiliteti i lëvizjes përfshin veprimet e mëposhtme në programin 1C (ju gjithashtu mund ta bëni këtë në një bilanc në letër).

Si rregull, të ardhurat e krijuara nga shitja e një aktivi fiks nuk përfshihen në të ardhurat nga shitja (ajo klasifikohet si jo funksionale).

Formularët për kontabilizimin e aktiveve fikse në një magazinë të blerë por të pavënë në funksion pasqyrohen në nënllogarinë “Aktivet fikse në magazinë (në magazinë)” të llogarisë 01 “Aktivet fikse”.

Kontabiliteti i amortizimit të aktiveve fikse dhe amortizimi

Gjatë funksionimit, shumica e aseteve fikse bëhen të vjetruara. Përjashtim bëjnë burimet e tokës, jeta e shërbimit të të cilave është e pakufizuar.

Kontributet mujore në një fond të veçantë të destinuar për përditësimin e OS bëhen me koston fillestare dhe quhen amortizimi. Llogaritja e konsumit kryhet bazuar në dy parametra kryesorë:

• kosto fillestare;
• jeta e dobishme e objektit.

Përcaktimi i kostos fillestare

Baza për vlerësimin fillestar të një aktivi të lidhur me aktivet fikse është shuma aktuale e dokumentuar e shpenzuar për vënien e tij në funksion. Përveç çmimit të blerjes, ky koncept përfshin kostot direkte:

• për dorëzim;
• përgatitja e zonës së instalimit;
• shkarkimi;
• rregullim;
• shpenzimet e përgjithshme;
• veprime të tjera të mundshme në lidhje me arritjen e shërbimit.

Nëse aktivi fiks është blerë me kredi, atëherë në shumicën e rasteve duhet të merret parasysh vetëm për shumën e principalit (trupin), pa interes të paguar. Përjashtim bëjnë situatat e parashikuara nga SNRF 23.

Çfarë përcakton jetën e shërbimit

Jeta standarde e shërbimit të OS nuk mund të jetë më pak se një vit, por për secilin objekt përcaktohet individualisht, duke marrë parasysh disa faktorë:

• të dhënat e pasaportës dhe rekomandimet e prodhuesit;
• intensiteti i pritshëm i funksionimit;
• specifikat e mirëmbajtjes;
• vjetërsimi i pritshëm;
• kufizime ligjore dhe të tjera rregullatore.

Llojet e amortizimit të aktiveve fikse

Humbja e plotë ose e pjesshme e vetive të dobishme operacionale të një aktivi fiks dhe, rrjedhimisht, amortizimi i tij, mund të ndodhë për dy arsye kryesore:

Përkeqësim fizik

Ndodh si rezultat i ekspozimit ndaj faktorëve të dëmshëm që veprojnë mbi një objekt gjatë përdorimit ose ruajtjes së tij. Ky koncept përfshin një sërë procesesh të fërkimit, oksidimit dhe fenomeneve të tjera fizike dhe kimike që shoqërojnë të gjitha objektet materiale. Intensiteti i këtij lloji të veshjes ndikohet nga:

• shkalla e funksionimit;
• tregues të cilësisë së një objekti që përcaktojnë qëndrueshmërinë e tij;
• cilësia e aseteve fikse;
• kushtet e jashtme të punës dhe veçoritë teknologjike të mjedisit;
• kualifikimet e personelit;
• tërësia dhe afati kohor i parandalimit dhe mirëmbajtjes.

Shkalla e përkeqësimit fizik përcaktohet me dy metoda:

• Ekspert, në të cilin gjendja e objektit vlerësohet nga specialistë të cilët krahasojnë parametrat objektivë me ato referencë.
• Analitike, duke marrë parasysh jetën standarde të shërbimit.

Vjetërsimi

Ai shprehet me një rënie kritike të efikasitetit të përdorimit të OS për qëllime komerciale për shkak të vjetërsimit konceptual. Një shembull i qartë do të ishte kompjuteri më i mirë i prodhuar në mesin e viteve '90. Edhe nëse ka qëndruar gjatë gjithë kohës në një magazinë në formë të paketuar, nuk i plotëson kërkesat e sotme për teknologjinë informatike.

Është zakon të ndajmë vjetërsinë në dy lloje. Forma e parë shoqërohet me uljen e kostos së zëvendësimit të analogëve. Me fjalë të tjera, i njëjti objekt tani mund të blihet më lirë. Shkalla e vjetërsimit të formës së parë mund të përcaktohet duke përdorur formulën:

Ku:
MI1 – tregues i vjetërsimit të formës së parë;
OSB - kostoja me të cilën një njësi kontabël është e shënuar në bilanc;
KRIPA është shuma që do të kushtojë për të rivendosur ose përditësuar një aktiv fiks në kushtet aktuale të tregut.

Shfaqja e formës së dytë të vjetërsimit është për shkak të ardhjes së metodave dhe teknologjive më të avancuara të prodhimit. Teorikisht është e mundur të punohet "sipas modës së vjetër", por riprodhimi i një produkti tregtar bëhet më pak fitimprurës dhe shitja e tij përbën një problem për shkak të konkurrencës.

Shkalla e vjetërsimit të një aktivi fiks të formës së dytë llogaritet duke përdorur një formulë që shpreh rritjen relative të efikasitetit të mjeteve të reja të prodhimit:

Ku:
MI2 – vjetrim i formës së dytë;
PNS - produktiviteti i një mjeti të ri prodhimi në njësi matëse të pranuara në ndërmarrje (për shembull, copa në orë);
PSS është produktiviteti i aktivit fiks të vjetër në të njëjtat njësi.

Brenda formës së dytë të vjetërsimit ka edhe një ndarje në nënkategori. Ai mund të jetë:

• E pjesshme - nëse jo e gjithë vlera e prodhimit humbet. Në disa raste, një strukturë e vjetëruar mund të përdoret në zona të procesit dytësor ose operacione me efikasitet të pranueshëm.
• I plotë – kur shfrytëzimi i mëtejshëm sjell humbje. Sistemi operativ i vjetëruar është në pritje të çmontimit dhe asgjësimit.
• I fshehur. Akoma nuk ka asete fikse të reja më produktive, por dihet se zhvillimi i tyre është në zhvillim e sipër.
• E jashtme. Ky nënlloj i vjetërsimit të formës së dytë manifestohet nën ndikimin e faktorëve të pavarur nga politika e brendshme e ndërmarrjes. Për shembull, prodhimi i produkteve të prodhuara mund të kufizohet ose ndalohet me vendim të autoriteteve.

Pavarësisht nga forma e vjetërsimit, ajo shkaktohet nga përparimi teknologjik. Disa pasuri të paprekshme (software, dokumentacion teknik etj.) i nënshtrohen gjithashtu.

Metodat e zhvlerësimit të aktiveve fikse në kontabilitet

Kontabiliteti përdor katër metoda kryesore për llogaritjen e amortizimit, në varësi të natyrës së aktivit, rregulloreve ligjore dhe interesave të veta.

Në metodë lineare kostoja e aktivit shlyhet në mënyrë të barabartë gjatë jetës së tij të dobishme. Për shembull, nëse një makinë është projektuar të zgjasë për pesë vjet, atëherë 20% e kostos së saj origjinale do të zhvlerësohet çdo vit.

Metoda e reduktimit të bilancit Bëhet parashikimi për përllogaritjen e amortizimit vjetor në të njëjtën përqindje me atë lineare, por për shumën jo origjinale, por të vlerës së mbetur. Nëse marrim shembullin e së njëjtës makinë, atëherë në vitin e parë kostoja e saj gjithashtu do të ulet me 20%, por më pas procesi do të ecë më ngadalë (në vitin e dytë do të fshihet 16%, domethënë një e pesta e 80 %, etj.). Kjo metodë jolineare ju lejon të zhvlerësoni shpejt aktivet fikse në periudhën fillestare të funksionimit të saj, dhe më pas të zvogëloni pjesën e saj në koston e produktit.

Metoda e tretë quhet "nga shuma e numrave", dhe bazohet në shtimin e numrave në seritë natyrore që formojnë jetën e shërbimit të objektit. Pavarësisht emrit të gjatë, është mjaft e thjeshtë. Nëse marrim të njëjtin shembull me një vegël makine, zhvlerësimi i tij do të ndodhë me një ritëm të përshpejtuar në vitet e para të përdorimit:

Kjo do të thotë që në vitin e parë, amortizimi do të jetë një e treta e kostos fillestare. Në vitin e dytë, 40% do të shlyhet:

Kjo metodë lejon amortizimin e përshpejtuar.

Dhe së fundi, mënyra e katërt është ajo kostoja e aktivit fiks shkon në çmimin e produktit të prodhuar proporcionale me vëllimin e prodhimit të tij. Për shembull, dihet se në makinën e përmendur është e mundur të prodhohen 10 milionë produkte gjatë jetës së saj të dobishme (5 vjet) pa cenuar cilësinë. Nëse mbi të janë bërë tashmë 5 milionë njësi, atëherë duhet të zhvlerësohet përgjysmë.

Paragrafi 5 i PBU 6/01 dhe neni 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse tregojnë qartë se objektet që kushtojnë më pak se 40,000 rubla nuk i nënshtrohen amortizimit.

Regjistrimi i qirasë së aseteve fikse

Në Rusi, aspektet ligjore të qiradhënies rregullohen nga Kapitulli 34 i Kodit Civil të Federatës Ruse. Subjektet e biznesit mund të transferojnë objekte të ndryshme, duke përfshirë asetet fikse, për përdorim të përkohshëm mbi baza tregtare. Në këtë rast, qiradhënësi mbetet pronar i pronës, dhe qiramarrësi përdor aktivin për periudhën e përcaktuar në marrëveshje. Përjashtim bën leasing-u, kushtet e të cilit parashikojnë një blerje me faza.

Çfarë postimesh duhet të bëjë qiradhënësi i aktivit fiks?

Ashtu si me transaksionet e tjera të biznesit, edhe në këtë rast marrëdhënia ndërmjet palëve pasqyrohet në kontabilitet. Objektet e marra me qira bëhen investime që gjenerojnë të ardhura, të cilat, në përputhje me planin aktual të llogarive, tregohen nga postimi Dt01 - Kt03.

Në llogarinë 03, sipas PBU 6/01, grumbullohen investime fitimprurëse.

Të ardhurat e krijuara nga dhënia me qira e aktiveve fikse regjistrohen në llogaritë 90 dhe 91 (përkatësisht “Shitjet” dhe “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”). Duhet të merren parasysh disa veçori:

• Nëse marrja me qira e aktiveve fikse përbën të ardhurën kryesore të ndërmarrjes, atëherë, bazuar në paragrafin 5 të PBU 9/99, ajo konsiderohet e ardhur dhe llogaritet në llogarinë 90.
• Llogaria 91 (“Të ardhura të tjera”) përdoret nëse struktura e biznesit ka një burim tjetër kryesor fitimi (klauzola 7 e së njëjtës PBU).

Postimet që pasqyrojnë marrjen me qira të sistemit operativ janë si më poshtë:

Shënime Zhvlerësimi i aktiveve fikse të dhëna me qira grumbullohet në llogarinë 91, domethënë i atribuohet të ardhurave, përmes të cilave do të bëhet e mundur rikthimi i këtij aktivi në të ardhmen. Tatimi mbi fitimin ngarkohet në shumën e arkëtimeve.

Objekti i dhënë me qira është ende i listuar në llogarinë 01 si aktiv fiks. Nuk transferohet në llogarinë 03, sepse qiraja parashikon përdorim të përkohshëm. Pas skadimit të kontratës, aktivi mund të përdoret përsëri për nevojat tuaja.

Postimet e OS nga pozicioni i qiramarrësit

Mjetet fikse të dhëna me qira llogariten në llogarinë jashtë bilancit 001. Kostoja e objektit tregohet në përputhje me marrëveshjen e qirasë.

Kapitalizimi i aktiveve fikse të dhëna me qira kryhet në Dt001. Kur kthehet prona, postimi përfundon në Kt001.

Pagesa e qirasë merret në konsideratë si shpenzime, përfshihet në koston e produktit të prodhuar nga qiramarrësi dhe ndikon në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat.

Sa është vlera kontabël e aktiveve fikse

Pasuritë fikse pasqyrohen në bilanc me vlerën e tyre, të quajtur vlerë e mbetur. Formula e llogaritjes është e thjeshtë:

Ku:
O – vlera e mbetur;
F – kosto fillestare;
S – shuma e amortizimit të përllogaritur.

Në shumicën e rasteve, gjatë funksionimit, vlera e kontabilitetit zvogëlohet. Pas rimbursimit të taksës i zbritet edhe TVSH-ja.

Ndryshimet në vlerën fillestare kontabël të aktiveve fikse janë të mundshme në rastet e mëposhtme:

• përfundimi ose rikonstruksioni i pasurive të paluajtshme, duke rezultuar në një rritje të çmimit të pronës;
• përmirësimi i mjeteve të prodhimit;
• likuidimi i pjesshëm i OS;
• rivlerësimi.

Rivlerësimi ose zhvlerësimi i aktiveve fikse në një ndërmarrje mund të kryhet një herë në vit ose më rrallë. Këto veprime justifikohen me dokumente mbështetëse ose duke sjellë vlerën në përputhje me realitetet e tregut (indeksimi).

Modernizimi dhe rindërtimi i aktiveve fikse në ndërmarrje në vitin 2019 ndryshojnë nga riparimet sipas kriterit të ndryshimeve në treguesit tekniko-ekonomikë të pasurisë së amortizueshme. Në rastet kur rriten, ky është modernizim. Nëse qëllimi është të rivendosni karakteristikat dhe pronat e mëparshme të humbura gjatë operimit, atëherë bëhet riparimi.

Ligji Federal "Për veprimtaritë e vlerësimit" përcakton llojet e mëposhtme të vlerës së aktiveve fikse:

• Tregu – përfaqëson shumën e kërkuar për të blerë një analog, ose çmimin me të cilin ai mund të shitet lehtësisht.
• Restaurimi - shuma e kostove të nevojshme për të sjellë objektin në gjendjen në të cilën ishte në kohën e vlerësimit të fundit.
• Zëvendësimi është njësoj si restaurimi, por me përdorimin e përparimeve teknologjike moderne, që kursejnë kosto dhe gjithashtu duke marrë parasysh konsumimin aktual.
• Investim - shuma e tërhequr për të tërhequr aksionarët, e përshtatur për kthimin maksimal të investimeve financiare.
• Likuidimi - afërsisht i barabartë me atë të tregut, por pak më i ulët. Me këtë çmim, aktivi mund të garantohet dhe të shitet shpejt.
• Riciklimi - përbëhet nga kostoja e materialeve të dobishme dhe përbërësve të lëngshëm të krijuar gjatë çmontimit të një objekti, minus kostot e çmontimit, klasifikimit, etj.

Si të llogarisni koston mesatare vjetore të aktiveve fikse

Ky tregues nevojitet për plotësimin e formularit 11 dhe dokumenteve të tjera statistikore, si dhe për analizën e brendshme të dinamikës së zhvillimit të ndërmarrjes. Ekzistojnë dy metoda kryesore për të përcaktuar koston mesatare vjetore të aktiveve fikse: të thjeshtuara dhe të sakta.

Si rregull, zgjidhja e këtij problemi për sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave nuk është shumë e vështirë. Një sipërmarrës individual ka asete të çmuara dhe gjithçka është në sy. Për të, kjo është shifra mesatare mes vlerave në fillim dhe në fund të vitit. Diferenca midis vlerave është për shkak të amortizimit. Nëse sistemi operativ shitet në një muaj të caktuar, atëherë kjo është e lehtë të merret parasysh, nëse është e nevojshme.

Në rastin e një kompanie të madhe, LLC ose CJSC, gjithçka nuk është aq e thjeshtë. Pajisjet komplekse dhe të shtrenjta mund të fshihen ose blihen, dhe kjo ndodh në mënyrë të pabarabartë. Rezultati më i saktë do të merret nëse kryeni llogaritjet duke përdorur formulën:

Ku:
SGS – kosto mesatare vjetore e aseteve fikse;
CH i– kostoja e aseteve fikse në fillim të çdo muaji;
CK i– kostoja e aseteve fikse në fund të çdo muaji;
i– numri serial i muajit.

Llogaritja e kostos mesatare vjetore të pjesës aktive kryhet në mënyrë të ngjashme, megjithatë, për ta izoluar atë nga shuma totale e aktiveve fikse, është e nevojshme kontabiliteti sintetik dhe analitik.

Detyrat dhe metodat e auditimit të kontabilitetit të aktiveve

Për të shmangur gjobat e mundshme për shkeljen e kërkesave të rregulloreve në fuqi në Rusi, ndërmarrjet kryejnë një auditim të kontabilitetit të aktiveve fikse. Kjo ngjarje përfshin monitorimin e fakteve të mëposhtme:

1. Asetet fikse të listuara në bilanc janë të disponueshme dhe gjendja e tyre korrespondon me atë të treguar.
2. Mbështetja dokumentare për operacionet me mjete fikse (marrja, nxjerrja jashtë përdorimit, rivlerësimi, etj.) kryhet në mënyrë korrekte.
3. Zhvlerësimi kryhet në mënyrë të rregullt.
4. Të gjitha taksat janë vlerësuar dhe paguar.
5. Objektet klasifikohen si OS në mënyrë të arsyeshme.

Nëse konstatohet një mungesë, auditori e pasqyron atë në fletën e rakordimit. Rezultati në formën e një akti shërben si një udhëzues për eliminimin e shkeljeve. Nëse ato zbulohen nga auditimet e qeverisë, në mënyrë të pashmangshme do të vendosen gjoba, ndoshta shumë të rënda.

Cili është ndryshimi midis kontabilitetit tatimor dhe kontabilitetit?

Dallimet midis tatimit dhe kontabilitetit janë për faktin se ato rregullohen nga dokumente të ndryshme rregullatore.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton kriteret e tij për klasifikimin si aktive fikse. Në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, kostoja minimale në 2019 është vendosur në njëqind mijë rubla (sipas PBU 6/01 - 40 mijë rubla)

Kështu, pasuria e pa amortizueshme përfshihet në shpenzimet materiale në momentin e vënies në punë dhe tatimpaguesi cakton kohën për fshirjen e saj në mënyrë të pavarur, bazuar në periudhën e pritshme të përdorimit ose konsiderata të tjera.

Por nuk është vetëm kufiri i vitit 2019 që përcakton dallimet. Ato shfaqen për qëllimet e secilit prej sistemeve të kontabilitetit:

• Kontabiliteti tatimor përcakton bazën tatimore.
• Kontabiliteti na lejon të gjykojmë efektivitetin e një organizate tregtare.

Mospërputhjet midis qasjeve tatimore dhe kontabilitetit në kontabilitet janë temë e një studimi të veçantë të detajuar. Nuk ka gjasa që ato të eliminohen plotësisht në të ardhmen e afërt, por puna drejt afrimit është vazhdimisht duke u zhvilluar.

Tatimi i aktiveve fikse

Artikulli ka folur tashmë se si të kapitalizohet një aktiv fiks dhe si ta shesësh atë, por një çështje më e rëndësishme mbetet - taksat.

Duhet të fillojmë me një nga detyrimet kryesore fiskale të çdo subjekti tregtar – TVSH-në.

Tatimi mbi vlerën e shtuar vendoset për të gjitha transaksionet që përfshijnë blerjen, shitjen, riparimin dhe dhënien me qira të aktiveve fikse pa përjashtim. Ai llogaritet nëse tre kushte të nevojshme plotësohen njëkohësisht:

1. OS është blerë për aktivitete që i nënshtrohen TVSH-së.
2. Objekti kryesor është vënë në funksion.
3. Blerja e OS konfirmohet nga një faturë e ekzekutuar saktë.

Nëse një aktiv fiks blihet pa pagesë, atëherë kostoja e tij përfshihet në pjesën e të ardhurave. Për këtë shumë, si dhe për shitjen e produkteve të prodhuara nëpërmjet këtij sistemi operativ, ngarkohet tatim fitimi.

Shitja e një aktivi fiks në kontabilitet trajtohet si shitje 20% e TVSH-së i zbritet nga të ardhurat nëse shitësi e ka pranuar tatimin si zbritje në momentin e blerjes së tij. Përndryshe, nëse kostoja e aktiveve fikse "varet" në llogarinë 01 së bashku me TVSH-në hyrëse, atëherë taksa duhet të llogaritet ndryshe:

Ku:
S – shuma e vlerës së mbetur me kostot e vënies në punë

Tatimi në pronë llogaritet në bazë të llogarive 01 ("Aktivet fikse") dhe 03 ("Investimet e të ardhurave"), bazuar në nenet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe dokumente të tjera rregullatore.

Baza tatimore është vlera e mbetur e objektit, e barabartë me koston fillestare plus kostot e vënies në punë të tij minus amortizimin e bërë nga pronari aktual (jo i pari).

Që nga fillimi i vitit 2013, kontabilizimi i tatimeve në pronë përfshin akruale ekskluzivisht për sendet e pasurive të paluajtshme që lidhen me aktivet fikse.

Dokumentimi i transaksioneve me mjete fikse

Kontabiliteti i aktiveve fikse bazohet në dokumente dhe akte parësore. Ato mund të kryhen në media elektronike ose në letër në çdo formë, në përputhje me detajet e kërkuara. Udhëzime për kontabilitetin - Rezoluta e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse Nr. 7 e 21 janarit 2003.

Formularët e miratuar për kontabilitetin parësor, në të cilin mund të bëhen shtesa, janë renditur në tabelë:

Pasqyrat kontabël për aktivet fikse

Gjatë gjithë periudhës së përdorimit të OS, të gjitha veprimet e kryera me të mbulohen nga raportimi. Dokumentet e kontabilitetit në të cilat mbahet janë renditur në tabelë:

Urdhrat në lidhje me asetet fikse

Për shkak të rëndësisë së aktiveve fikse për secilën ndërmarrje (ato përbëjnë bazën e aftësisë paguese të saj financiare), të gjitha veprimet me to (fshirja, ruajtja, inventari, modernizimi, etj.) zyrtarizohen me urdhër të menaxherit të lartë të organizatës. Ato plotësohen në formularë standardë (lejohen shtesa). Është e nevojshme të tregohet arsyeja për këtë apo atë veprim (arsyetim) dhe detaje të tjera të dhëna nga formulari.

Secila prej porosive regjistrohet në ditarin INV-23.

Urdhri shembull për aktivet fikse, në këtë rast inventarin e tyre:

Shkarko

Anëtarët e komisionit të inventarit mund të renditen në tekstin e dokumentit që tregon emrat dhe pozicionet e tyre të plota ose të emërohen me një urdhër të veçantë.

Një urdhër mostër për krijimin e një komisioni për inventarin e OS mund të shkarkohet nga lidhja:

Shkarko

Dokumentet e titullit

Dokumentet për blerjen e aktiveve fikse, si rregull, ruhen jo në departamentin e kontabilitetit, por me avokatin kryesor, por ato kanë të bëjnë edhe me kontabilitetin. Ky është konfirmim i pronësisë ligjore të OS.

Për shembull, një marrëveshje blerje dhe shitje duket si kjo:

Shkarko

Një ndërmarrje mund të zotërojë gjithashtu pronë në bazë të marrëveshjeve të transferimit falas, shkëmbimit dhe dokumenteve të tjera të titullit.

Udhëzime për kontabilitetin e aktiveve fikse

Procedura për kontabilizimin e aktiveve fikse rregullohet nga dokumenti themelor - "Udhëzimet metodologjike për kontabilizimin e aktiveve fikse", miratuar me Urdhrin nr. 91n të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 13 tetor 2003.

Përveç kësaj, praktikohen edhe standardet e brendshme të ndërmarrjes, të vendosura brenda kufijve të kufizimeve legjislative. Në veçanti, politika e kontabilitetit përcaktohet me një urdhër të veçantë, i cili njëherë e përgjithmonë (për sa kohë që organizata ekziston) përcakton rregullat për raportimin kontabël, tatimor dhe financiar.

Sipas nenit 1 të ligjit të kontabilitetit, politikat kontabël janë parimet, metodat dhe procedurat e përdorura nga një ndërmarrje në procesin e përgatitjes së pasqyrave financiare.

Urdhri për politikën e kontabilitetit pasqyron jo vetëm organizimin e kontabilitetit, por edhe rregullat e vlerësimit të kontabilitetit.

Rregulloret e brendshme përfshijnë gjithashtu përshkrimin e punës së kontabilistit për kontabilitetin e aktiveve fikse (nëse një pozicion i tillë parashikohet në tabelën e personelit) ose të llogaritarit kryesor.

konkluzioni

Kontabiliteti tatimor ndryshon nga kontabiliteti në detyrat, bazën ligjore dhe disa çështje procedurale.

Në 1C Accounting 8.3 ka disa mënyra për të gjeneruar raporte të OS:

• Raportet standarde;
• Forma të unifikuara;
• Regjistrat e kontabilitetit tatimor;
• Raport universal.

Në Fig. 1 shohim një shembull të një raporti standard, ky është për llogarinë 01.

Përveç qarkullimit dhe bilanceve, ky raport mund të shfaqë të dhëna shtesë, për shembull, numrat serialë dhe të inventarit. Për ta bërë këtë, duhet të shkoni te skeda "Trego cilësimet" dhe të shtoni treguesit dhe fushat e nevojshme (Fig. 2). Fushat shtesë mund të shfaqen ose në kolona të veçanta ose në një. Të gjitha raportet 1C janë konfiguruar në të njëjtën mënyrë.

Forma të unifikuara

Raportet e unifikuara gjenden në skedën e kontabilitetit të aseteve dhe aseteve (Fig. 3).

Raporti “ ” ka për qëllim kontabilizimin e aseteve fikse të ndërmarrjeve të vogla (Fig. 4).

Në këtë raport, ju mund të konfiguroni një filtër sipas vendndodhjes, departamenteve dhe personave përgjegjës materialisht (Fig. 5).

Për të analizuar amortizimin e përllogaritur, përdorni raportin "Fleta e amortizimit" (Fig. 6).

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Regjistrat e kontabilitetit tatimor

Regjistrat e kontabilitetit tatimor mund të përdoren gjithashtu për të shfaqur informacionin mbi aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale (Fig. 7).

Një shembull i një raporti të tillë është paraqitur në Fig. 8.

Raporti universal në 1C

Një mënyrë tjetër për të shfaqur informacionin e nevojshëm është përdorimi i një raporti universal (mund të lexoni më shumë rreth tij në artikull). Ky raport bazohet në të dhënat e regjistrit. Se cilët regjistra përmbajnë informacionin e nevojshëm mund të shihet nga lëvizjet që bën një dokument i caktuar.

Le të shqyrtojmë lëvizjet e dokumentit “Pranimi për kontabilitetin e aktiveve fikse” (Fig. 9).

Ka shumë regjistra, le të zgjedhim regjistrin e informacionit "Vendndodhja e OS" dhe ta përdorim atë si shembull për të ndërtuar një raport universal (Të gjitha funksionet - Raportet - Raporti universal).

Për të gjeneruar një raport, së pari duhet të zgjidhni një objekt të ruajtjes së të dhënave, në rastin tonë është . Pastaj zgjidhni vetë regjistrin - "Vendndodhja e OS". Së fundi, ne zgjedhim treguesit: organizatë, MOL, aktive fikse, periudhë dhe regjistrues.

Prezantimi

Gjatë stazhit tim në PZ Omega SH.A, kam thelluar dhe konsoliduar njohuritë teorike të marra gjatë procesit të trajnimit.

Objektivat e praktikës:

njohja me strukturën e kontabilitetit dhe përshkrimet e punës;

njohja me organizimin e punës së departamenteve të kontabilitetit dhe procedurën për rrjedhën e dokumenteve;

përvetësimi i aftësive për të punuar me dokumentacionin parësor për kontabilizimin e aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale, inventarëve, mbajtjen e regjistrave kontabël;

zotërimi i metodave moderne të organizimit të kontabilitetit duke përdorur teknologjinë kompjuterike;

përvetësimi i aftësive në përmbledhjen e hyrjeve në llogari dhe përgatitjen e pasqyrave financiare.

Fabrika e prodhimit të instrumenteve Omega e Ministrisë së Industrisë së Ndërtimit të Anijeve u regjistrua në vitin 1972 dhe filloi aktivitetet prodhuese. Në vitin 1991, uzina u bë pjesë e Ministrisë së Industrisë së Republikës së Kazakistanit. Në dhjetor 2003, OJSC Omega u riregjistrua si Kompania Aksionare e Instrumenteve të Prodhimit të Kompanisë Omega. Veprimtaria kryesore është prodhimi i instrumenteve.

1. Karakteristikat e organizatës SH.A. “PZ Omega”

Gjeografikisht, ndërmarrja është e vendosur në një vend prodhimi në adresën: Rajoni i Kazakistanit Perëndimor, Uralsk, rr. Yesenzhanova, 42/6.

Fabrika është një degë e SHA National Company Kazakhstan Engineering. 98.56% e aksioneve i përkasin NC Kazakhstan Engineering SHA, 1.44% e aksioneve të preferuara i përkasin ekipit të Omega SHA.

Kapitali i autorizuar është 133.05 milion. tenge

Menaxhimi i ndërmarrjes kryhet nga kompania mëmë përmes Bordit të Drejtorëve në bazë të Ligjit të Republikës së Kazakistanit "Për shoqëritë aksionare" dhe statutit të ndërmarrjes.

Në lidhje me riregjistrimin e Uzinës së Instrumentave Omega në vitin 2003, u miratua Statuti i Shoqërisë Aksionare, kohëzgjatja e së cilës është e pakufizuar. Dokumenti përbërës i Omega SHA është Karta. Kombinati është i detyruar të kryejë të gjitha funksionet që i ngarkohen nga Mbledhja e Përgjithshme e Aksionarëve, në përputhje me legjislacionin aktual dhe këtë Kartë. Kontabiliteti dhe raportimi operacional, kontabël dhe statistikor i uzinës kryhet në përputhje me rregulloret e Republikës së Kazakistanit.

Gama kryesore e produkteve të prodhuara nga SHA "Fabrika e Instrumentit "Omega" (në tekstin e mëtejmë si SHA "Omega") në fazën aktuale, e ndarë sipas sektorit ekonomik:

Hekurudha;

Radioelektronikë;

Agro-industriale;

mallra të konsumit të përbashkët;

Produkte speciale.

Tregu kryesor i shitjeve të mallrave (shërbimeve) të prodhuara janë rajonet e Kazakistanit.

Në vitin 2004, uzina zbatoi sistemin dhe u certifikua për përputhje me Sistemin e Menaxhimit të Cilësisë sipas standardeve ndërkombëtare ISO 9001:2001 dhe ST RK ISO 9001:2000. Gjatë periudhës aktuale është punuar vazhdimisht për përmirësimin e sistemit të menaxhimit të cilësisë dhe janë kryer dy auditime të brendshme. Në maj dhe tetor 2008, ndërmarrja iu nënshtrua një auditimi të jashtëm të inspektimit. Rezultatet treguan se sistemi i menaxhimit të cilësisë në ndërmarrje funksionon dhe plotëson kërkesat e standardit ndërkombëtar.

Plani i zhvillimit të Uzinës së Instrumentave të Sh.A. Omega nga viti 2008 deri në vitin 2013 synon:

sigurimin e zhvillimit të qëndrueshëm të ndërmarrjes;

ruajtja e nivelit normal të prodhimit, duke rritur të ardhurat neto.

Objektivat kryesore të ndërmarrjes janë:

A) rritja e vëllimit të prodhimit përmes zhvillimit dhe futjes së llojeve të reja konkurruese të produkteve, duke rritur efikasitetin e përdorimit të burimeve të prodhimit;

C) përmirësimi i teknologjive, ripajisja teknike, duke tërhequr investime;

C) pjesëmarrja në programet dhe tenderat e qeverisë për furnizimin e pajisjeve.

Planifikimi dhe shërbimi ekonomik i uzinës përdor metodën e kostos direkte kur vendos çmimet. Në këtë rast merret parasysh faktori i konkurrencës së çmimeve.

Marrëveshjet e impiantit për furnizimin e çdo lloj pajisjeje për klientin ofrojnë në kontekstin e tyre jo vetëm instalimin në vend dhe mundësinë e pagesës fazë pas hapi për porosinë, por edhe shërbimin e garancisë dhe pas garancisë.

amortizimi i inventarit aktivi fiks

2. Organizimi i kontabilitetit financiar

Detyra e departamentit të kontabilitetit dhe financiar është të sigurojë formimin e informacionit të plotë dhe të besueshëm për pozicionin financiar, rezultatet e performancës dhe ndryshimet në pozicionin financiar të Omega SHA, të nevojshme për menaxhimin dhe menaxhimin operacional, si dhe për përdorimin e tij nga investitorët. , furnitorët, blerësit, huadhënësit, agjencitë qeveritare, bankat dhe palët e tjera të interesuara në përputhje me standardet ndërkombëtare të raportimit financiar që vendosin parimet dhe rregullat për përgatitjen e pasqyrave financiare.

Departamenti i kontabilitetit dhe financave ndërvepron me të gjitha divizionet e Omega SHA për të siguruar plotësinë e pasqyrimit të të gjitha transaksioneve të biznesit të kryera dhe rezultatet e inventarizimit të pasurisë dhe detyrimeve financiare. Departamenti i kontabilitetit dhe financave pajiset me dokumentacion për kontabilitetin e lëvizjes së aktiveve fikse dhe inventarëve, si dhe dokumentacion për kontabilitetin e shlyerjeve me personelin për pagat.

Baza për regjistrimet në regjistrat kontabël janë dokumentet parësore që regjistrojnë faktin e një transaksioni biznesi, të përpiluara në të gjitha divizionet strukturore.

Lëvizja e dokumenteve gjatë fazave të përpunimit të kontabilitetit (rrjedha e dokumenteve) përfshin fazat e mëposhtme: përgatitjen, pranimin në departamentin e kontabilitetit dhe financiar, taksimin (vlerësimi i aktiveve materiale të specifikuara në terma monetarë). Pastaj - përpunimi kontabël i dokumenteve, regjistrimi i të dhënave në regjistrat kontabël, transferimi në arkivin aktual.

Përpunimi kontabël i dokumenteve konsiston në kontrollimin e formës dhe detajeve, kontrollimin e transaksioneve thelbësore, kontrollin aritmetik, korrigjimin e gabimeve, shënimin e llogarive përkatëse dhe regjistrimin në regjistrat kontabël në bazë të tyre.

Shoqëria aksionare gjeneron raportim standard brenda kornizës së politikës së saj kontabël, i cili më pas konsolidohet në një sistem të vetëm raportimi.

Periudha e raportimit është një vit kalendarik.

Pasqyrat financiare të përgatitura bazuar në rezultatet e aktiviteteve në periudhën raportuese duhet të bazohen në këto parime të kontabilitetit dhe të përgatiten duke marrë parasysh dispozitat e SNK 1 “Prezantimi i Pasqyrave Financiare”.

Pasqyrat financiare të SHA Omega përfshijnë:

.bilanc;

.Raporti i Fitimeve dhe Humbjeve;

.pasqyra e rrjedhës së parasë (metoda direkte);

.pasqyra e ndryshimeve në kapital;

.politikat kontabël dhe shënimet në pasqyrat financiare.

Pasqyrat financiare në përputhje me SNRF duhet të paraqiten të paktën një herë në vit. Pasqyrat financiare të ndërmjetme paraqiten në përputhje me kërkesat e legjislacionit aktual të Republikës së Kazakistanit, si dhe urdhrat, udhëzimet dhe vendimet e menaxhmentit të Omega SHA.

Paraqitja e elementeve të pasqyrave financiare në bilanc dhe në pasqyrën e të ardhurave përfshin krijimin e klasave (zërave) bazuar në natyrën dhe funksionet e elementeve. Kur vendoset për ndarjen e klasave brenda elementeve të pasqyrave financiare, duhet të udhëhiqet nga parimi i materialitetit - të gjithë zërat e rëndësishëm të aktiveve, detyrimeve, kapitalit, të ardhurave dhe shpenzimeve duhet të paraqiten veçmas.

Bilanci duhet të paraqesë klasat (zërat) e mëposhtëm në elementet e pasqyrave financiare:

Asetet afatgjata

Ø Aktivet jo-materiale;

Ø Asetet fikse;

Ø Prone investimi;

Ø Investimet financiare afatgjata (Investimet);

Ø Investimet e kontabilizuara duke përdorur metodën e kapitalit neto;

Ø Llogaritë e arkëtueshme afatgjata.

Pronat e tanishme

Ø Inventari;

Ø Borxhi i blerësve dhe klientëve;

Ø Të arkëtueshme të tjera afatshkurtra;

Ø Parapagimi;

Ø Investimet financiare afatshkurtra;

Ø Paratë e gatshme dhe ekuivalentët e saj.

Ø Kapitali i autorizuar;

Ø Share premium;

Ø Kapitali shtesë i kontribuar;

Ø Rezerva e rivlerësimit;

Ø Kapitali rezervë;

Ø Fitimet e pashpërndara (humbja);

Ø Pjesa e pakicës

detyra afatgjata

Ø Kredi afatgjate;

Ø Llogaritë e pagueshme afatgjata;

Ø Tatimi i shtyrë mbi të ardhurat e korporatave;

Ø Rezervat;

Ø Detyrim tatimor i shtyrë.

Përgjegjësia aktuale

Ø Kredi afatshkurtër dhe mbitërheqje;

Ø Pjesa korente e borxhit afatgjatë;

Ø Llogaritë e pagueshme afatshkurtra;

Ø Llogaritjet me buxhetin;

Ø Llogaritë e pagueshme ndaj filialeve (të varura) shoqëritë dhe subjektet juridike të bashkëkontrolluara;

Ø Llogari të tjera të pagueshme dhe akruale;

Ø Rezervat janë aktuale.

Raporti i fitimeve dhe humbjeve.

Shërbimi financiar dhe kontabël përdor një metodë funksionale të analizës së kostos, përkatësisht, klasifikon shpenzimet në përputhje me funksionin e tyre, si pjesë e kostos së shitjeve, shitjeve ose aktiviteteve administrative.

Në përputhje me metodën e mësipërme, shërbimi financiar dhe i kontabilitetit duhet të paraqesë në pasqyrën e të ardhurave veçmas informacionin për klasat e mëposhtme të elementeve të raportimit financiar:

· Të ardhura nga shitja e produkteve/mallrave/punëve/shërbimeve të gatshme;

· Kostoja e produkteve të gatshme të shitura (mallra, punë, shërbime);

· Të ardhurat bruto;

· Të ardhura të tjera;

· Shpenzimet e periudhës, duke përfshirë:

-kostot e shitjes;

-shpenzimet e përgjithshme dhe administrative;

-shpenzime të tjera.

· Fitimi (humbja) operative;

· Të ardhurat dhe shpenzimet financiare;

· Fitimi (humbja) nga pjesëmarrja në ekuitet;

· Fitimi (humbja) nga aktivitetet e zakonshme para tatimit;

· Shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave;

· Fitimi (humbja) nga aktivitetet e zakonshme pas tatimit;

· Pjesa e pakicës;

· Dividentët.

Raporti i rrjedhës së parasë

Pasqyra e Fluksit të Parasë ofron informacion që u mundëson përdoruesve të vlerësojnë:

· Ndryshimet në aktivet neto;

· Ndryshimet në strukturën financiare (përfshirë likuiditetin dhe aftësinë paguese të kompanisë);

· Aftësia e Omega SHA për të ndikuar në vëllimin dhe kohën e flukseve të parasë.

Omega sh.a. përdor metodën e drejtpërdrejtë kur përgatit një pasqyrë të fluksit të parasë.

Kompania paraqet një raport mbi flukset monetare sipas llojit të aktivitetit, përkatësisht:

· Për sa i përket aktiviteteve operative - aktiviteti kryesor i Omega Sh.A është të gjenerojë të ardhura;

· Për aktivitetet investive - blerjen dhe shitjen e aktiveve afatgjata, operacionet mbrojtëse;

· Për aktivitetet financiare - aktivitetet që rezultojnë në një ndryshim në sasinë dhe përbërjen e kapitalit të vet dhe fondeve të huazuara përmes marrjes së parave nga emetimi i aksioneve dhe letrave të tjera me vlerë, marrjes së kredive bankare dhe gjërave të tjera, ose daljes së parave si. si rezultat i shlyerjes së kredive bankare, blerjes së aksioneve të veta, pagesës së dividentëve dhe gjërave të tjera.

Gjendja e llogarisë në valutë të huaj pasqyrohet në monedhën kombëtare me kursin e tregut në datën e raportimit.

Pasqyra e ndryshimeve në kapital

Pasqyra e ndryshimeve në kapital pasqyron ndryshimin në aktivet neto të Omega SHA gjatë periudhës raportuese. Këto ndryshime përfaqësojnë totalin e fitimeve dhe humbjeve që rezultojnë nga aktivitetet e shoqërisë aksionare gjatë periudhës, si dhe ndryshimet që vijnë nga transaksionet me aksionerët.

Pasqyra e ndryshimeve në kapital duhet të zbulojë informacionin e mëposhtëm:

Ø Fitimi ose humbja për periudhën;

Ø Çdo zë i të ardhurave dhe shpenzimeve, fitim dhe humbje që njihet drejtpërdrejt në kapital dhe shumën e këtyre zërave;

Ø Shuma e të ardhurave dhe shpenzimeve për periudhën (e llogaritur si shuma e zërave të mëparshëm) me paraqitje të veçantë të pjesës së aksionarëve kryesorë dhe pjesës së pakicës;

Ø Efekti kumulativ i ndryshimeve në politikat kontabël dhe rregullimet ndaj gabimeve të rëndësishme historike.

Gjithashtu, shoqëria aksionare duhet të paraqesë në këtë raport ose në shënimet e saj:

Ø Transaksionet me aksionerët dhe shpërndarjet (fitimet) tek pronarët;

Ø Bilanci i fitimeve të pashpërndara/humbja e pambuluar:

§ Në fillim të periudhës;

§ Që nga data e raportimit;

§ Ndryshimi gjatë periudhës.

Ø Barazimi ndërmjet vlerës kontabël në fillim dhe në fund të periudhës:

§ Kapitali i autorizuar;

§ Share premium;

§ Kapitali shtesë i kontribuar;

§ Rezerva e rivlerësimit;

§ Kapitali rezervë;

§ Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar).

Procedura për kryerjen e inventarizimit të pasurisë dhe detyrimeve.

Për të siguruar besueshmërinë e të dhënave të kontabilitetit dhe raportimit financiar, kontrollin mbi sigurinë dhe verifikimin e përputhshmërisë me disponueshmërinë aktuale të aktiveve jo-materiale, aktiveve fikse, inventarëve, investimeve (në tekstin e mëtejmë si pasuri), llogaritë e arkëtueshme dhe detyrimet, bëhet një inventar. kryhet të paktën një herë në vit.

Inventari në SHA Omega është i detyrueshëm:

· gjatë ndryshimit të personave përgjegjës materialisht (në ditën e pranimit - transferimit të lëndëve);

· kur vërtetohen faktet e vjedhjes ose abuzimit dhe dëmtimit të inventarit;

· gjatë likuidimit (riorganizimit);

· në situata të tjera emergjente.

Komisioni për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve caktohet me urdhër të titullarit. Rezultatet e inventarizimit pasqyrohen në regjistrat e muajit në të cilin është kryer inventari.

3. Kontabiliteti i aktiveve fikse

1 Koncepti, klasifikimi dhe vlerësimi i aktiveve fikse

Asetet fikse janë një pjesë e pasurisë së përdorur si mjet pune në prodhimin e produkteve, kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve, ose për administrimin e një organizate për një periudhë më të madhe se 12 muaj, ose cikli normal i funksionimit nëse tejkalon 12 muaj.

Për qëllime të përgatitjes së pasqyrave financiare, Omega sh.a. zbaton klasifikimin e mëposhtëm të aktiveve fikse:

Grupi kryesor:

· Toka;

· Ndërtesat dhe ndërtimet;

· Makina dhe pajisje;

· Pajisjet e zyrës dhe pajisjet e zyrës;

· Automjete;

· Asete të tjera fikse.

Ndërtimi në vazhdim:

· Projekte ndërtimi të papërfunduara.

Procedura për vlerësimin e aseteve fikse.

Vlerësimi i aktiveve fikse është një nga më të njohurat në mesin e shumë detyrave të teorisë së vlerësimit. Ky vlerësim përdoret për qëllime të kolateralit, sigurimit, kontributit të aktiveve fikse në kapitalin e autorizuar, riorganizimit të një sipërmarrjeje, blerjes dhe shitjes, këmbimit, në zgjidhjen e mosmarrëveshjeve pronësore dhe gjatë procedurave të falimentimit. Vlerësimi i aktiveve fikse kryhet sipas kostove fillestare, të mbetura dhe të zëvendësimit të tyre.

Asetet fikse pranohen për kontabilitet me koston e tyre origjinale, e cila është shuma e të gjitha kostove të bëra nga organizata gjatë blerjes, prodhimit dhe krijimit të aktiveve fikse. Kostoja fillestare nuk përfshin taksat e rimbursueshme (përfshirë TVSH-në) nëse ndërmarrja ka të drejtë të paraqesë një rimbursim tatimor nga buxheti. Kostoja fillestare përfshin:

· koston e shërbimeve të konsulencës së informacionit, shërbimeve të ndërmjetësve, firmave të sigurimit dhe vlerësimit;

· shpenzimet për pagesën e detyrimeve doganore, tarifat, taksat e pakthyeshme;

· kostot e transportit, ngarkimit, shkarkimit;

· shpenzimet e personave përgjegjës;

· kostot e komisionimit.

Vlera e mbetur e aktiveve fikse përcaktohet duke zbritur shumën e amortizimit të aktiveve fikse nga kostoja fillestare.

Kostoja e zëvendësimit është kostoja e riprodhimit të aktiveve fikse në kushte moderne. Në përputhje me Rregulloret e Kontabilitetit, organizatës i jepet e drejta, jo më shumë se një herë në vit (në fillim të periudhës raportuese), të rivlerësojë aktivet fikse në koston e zëvendësimit me indeksim (duke përdorur indeksin e deflatorit) ose rillogaritje të drejtpërdrejtë sipas dokumenteve. çmimet e tregut. Gjatë rivlerësimit të aktiveve fikse të kryera për herë të parë, shuma e rivlerësimit të objektit të aktivit fiks kreditohet në kapitalin shtesë të organizatës (debitohet llogaria 01 "Aktivet fikse", kreditohet llogaria 83 "Kapital shtesë"). Shuma e amortizimit të një zëri të aktivit fiks kreditohet në llogarinë 84 “Fitimet e pashpërndara (humbje të pambuluara)” dhe kreditohet llogaria 01 “Aktive fikse”.

Një rritje në shumën e amortizimit gjatë rivlerësimit të aktiveve fikse reflektohet në kredinë e llogarisë 02 "Amortizim i aktiveve fikse" dhe debitin e llogarisë 83, dhe një rënie në shumën e amortizimit kur zhvlerësohen aktivet fikse reflektohet në debitin e llogaria 02 dhe kredia e llogarisë 84.

Njësia e kontabilitetit për aktivet fikse është një zë i veçantë i inventarit. Një objekt inventar kuptohet si një pajisje, artikull ose grup artikujsh të plotë me të gjitha pajisjet dhe aksesorët që së bashku kryejnë një funksion. Çdo artikulli të inventarit i caktohet një numër specifik inventar, i cili ruhet nga artikulli gjatë gjithë kohës që është në funksion, magazinë ose ruajtje. Numri i inventarit është bashkangjitur ose përcaktuar në objektin e kontabilizuar dhe duhet të tregohet në dokumentet që lidhen me lëvizjen e aktiveve fikse. Për çdo zë të inventarit të aktiveve fikse, departamenti i kontabilitetit hap një kartë standarde. Kjo kartë tregon emrin, qëllimin, emrin e prodhuesit, modelin, numrin serial dhe numrin e pasaportës, vitin e prodhimit, metalet e çmuara në objekt, normën e amortizimit, datën dhe numrin e aktit të komisionimit, punishten, koston fillestare, llogarinë dhe nënllogarinë. të atribuimit. Në anën e kundërt janë karakteristikat individuale të aktivit fiks. Më vonë, karta regjistron të dhëna për riparimet, shtesat dhe ri-pajisjet. Kartat e inventarit regjistrohen në inventarin e kartelave të inventarit, i cili mbahet sipas grupeve të klasifikimit të aktiveve fikse dhe vendoset në një kabinet dosjesh. Për regjistrimin e ndryshimeve në përbërjen e aktiveve fikse, për çdo lloj pasurie fikse mbahen karta për regjistrimin e lëvizjes së mjeteve fikse. Informacioni mbi disponueshmërinë në fillim të muajit, arkëtimet, asgjësimet, amortizimin dhe fondin e riparimit futen në të çdo muaj. Kartelat e inventarit për objektet e marra nuk vendosen në dosje deri në fund të muajit, por grupohen dhe rezultatet që rezultojnë regjistrohen në kartelat e lëvizjes së mjeteve fikse, mbi bazën e të cilave përpilohet fleta e qarkullimit për muajin. Numrat e inventarit të objekteve të asgjësuara mund t'u caktohen aktiveve të tjera fikse të sapomarra jo më herët se pesë vjet pas nxjerrjes jashtë përdorimit. Kontabiliteti analitik i aktiveve fikse organizohet sipas numrave të inventarit.

3.2 Kontabiliteti për lëvizjen e aktiveve fikse

Asetet fikse pranohen për kontabilitet me koston e tyre origjinale. Asetet fikse mund të blihen nga një organizatë në bazë të një marrëveshjeje shitblerjeje, nën një marrëveshje këmbimi, dhuratë, të marrë si kontribut në kapitalin e autorizuar ose të ndërtohet duke përdorur metoda ekonomike dhe kontraktuale.

Për objektin e marrë hapet kartela e inventarit, e cila shënohet në akt. Akti miratohet nga drejtuesi i ndërmarrjes. Në bazë të certifikatës së pranimit, bëhen regjistrime në llogaritë e kontabilitetit.

Në mënyrë sintetike, kontabiliteti për aktivet fikse mbahet në llogarinë 01 "Aktivet fikse" (debiti merr parasysh disponueshmërinë dhe marrjen e aktiveve fikse, dhe kredia merr parasysh nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse të vlerësuara me kosto të plotë). Zhvlerësimi ose amortizimi i aktiveve të qëndrueshme regjistrohet në llogarinë 02 “Amortizim i aktiveve të qëndrueshme”.

Procedura e kontabilitetit për marrjen e aktiveve fikse varet nga burimi i marrjes së tyre - si rezultat i ndërtimit të ri ose transformimit për një tarifë, marrje falas nga organizata dhe individë të tjerë, kontribute në kapitalin e autorizuar, kapitalizimi i tepricave të identifikuara gjatë inventarit. . Kur blen asete fikse, kompania paguan TVSH. Gjatë vënies në punë të një objekti të përfunduar nga një kontraktor, vëllimi i punimeve të ndërtimit dhe instalimit, përfshirë TVSH-në, merret parasysh duke postuar D 08 - K 60, 76.

TVSH-ja është shlyer në llogarinë 01 pasi objektet janë vënë në funksion dhe më pas i ngarkohet kostos. Vënia në përdorim e objekteve të tilla zyrtarizohet duke afishuar D 01 - K 08 për shumën e kostove për objektin plus TVSH.

Kur blini asete fikse, bëhen shënimet e mëposhtme:

D 08 - K 60 (shuma e mjeteve fikse), D 19 - K 60 (shuma e TVSH-së);

D 01 - K 08 (sasia e aseteve fikse të vëna në prodhim);

D 68 - K 19 (TVSH me rimbursim).

Nëse pajisja kërkon instalim, përdoren instalimet elektrike të mëposhtme:

D 07 - K 60 - pranimi i aseteve fikse nga furnitorët;

D 08 - K 07 - transferimi i aseteve fikse për instalim dhe vënie në punë;

D 01 - K 08 - transferimi i aktiveve fikse në funksionim.

Mjetet fikse të marra nga organizata dhe individë të tjerë pa pagesë pranohen për kontabilitet duke afishuar D 08 - K 98 për shumën e vlerës së tregut të aktiveve të marra pa pagesë, d.m.th. kontabilizohen si të ardhura të shtyra. Duke qenë se amortizimi llogaritet në aktivet fikse të marra pa pagesë, vlera e tyre shlyhet në të ardhurat e periudhës aktuale duke përdorur shënimet D 98 - K 91. Nëse objekti i pranuar ka konsumim, atëherë duhet të pasqyrohet në llogarinë 02 duke përdorur hyrjet D 08 - K 02.

Marrja e aktiveve fikse në formën e një kontributi në kapitalin e autorizuar nga themeluesit pasqyrohet nga shënimet e mëposhtme:

D 08 - K 75 - për shumën e depozitës (vlera e mbetur e aktivit fiks);

D 08 - K 02 - duke e çuar vlerën e aktivit fiks në vlerën e plotë, d.m.th. shuma e amortizimit duhet t'i shtohet vlerës së mbetur.

Kapitalizimi i aktiveve fikse të tepërta të identifikuara gjatë inventarizimit kryhet duke përdorur postimet D 01 - K 99 (konsideruar si fitim).

Kontabiliteti për nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse.

Në përputhje me pikën 29 të PBU 6/01, kostoja e një zëri të aktiveve fikse që hidhet ose nuk përdoret vazhdimisht për prodhimin e produkteve, kryerjen e punës dhe ofrimin e shërbimeve, ose për nevojat e menaxhimit të organizatës. , i nënshtrohet fshirjes nga kontabiliteti.

shitja (shitja) e një objekti një personi tjetër juridik ose fizik

fshirjet në rast të konsumimit moral dhe (ose) fizik

transferimi i aktiveve fikse në formën e një kontributi në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera

likuidimi në rast aksidentesh, fatkeqësish natyrore dhe situatave të tjera emergjente

transferta sipas marrëveshjeve të këmbimit, donacione të mjeteve fikse

fshirja e aktiveve fikse të dhëna më parë me qira me të drejtën e blerjes, në momentin e kalimit të pronësisë së aktiveve fikse të specifikuara te qiramarrësi

për arsye të tjera.

Lëshimi i aktiveve fikse dokumentohet me akt pranimi dhe transferimi të mjeteve fikse, akti për shlyerjen e mjeteve fikse dhe akti për shlyerjen e mjeteve motorike. Akti i fshirjes tregon numrin e dokumentit, datën e përgatitjes, punëtorinë, numrin e inventarit, vitin e asgjësimit, vitin e prodhimit, koston fillestare, shumën e amortizimit, arsyen e asgjësimit, përfundimin e komisionit për fshirjen. Një pjesë e veçantë e aktit liston kostot që lidhen me asgjësimin dhe rezultatin financiar të fshirjes (fitim ose humbje). Në fund të aktit, kontabilisti bën një shënim në kartën e inventarit për asgjësimin e aktivit fiks. Akti hartohet nga një komision dhe miratohet nga drejtuesi i ndërmarrjes. Çdo nxjerrje jashtë përdorimit e aktiveve fikse kontabilizohet duke përdorur llogarinë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Fshirja kryhet me vlerën e mbetur.

D 02 - K 01 - shuma e amortizimit të akumuluar shlyhet

D 91.2 - K 01 - vlera e mbetur e aktiveve fikse në pension është shlyer

Një organizatë mund të marrë të ardhura nga asgjësimi i aktiveve fikse në formën e të ardhurave nga shitja ose transferimi i aktiveve fikse sipas një marrëveshje këmbimi

Në formën e një investimi financiar të formuar për shumën e vlerës së rënë dakord të aktiveve fikse të transferuara sipas marrëveshjes për kontribut në kapitalin e autorizuar - D 58 - K 01, si dhe të ardhura në formën e kapitalizimit të pasurive materiale - D 10 - K 91.1

Llojet kryesore të shpenzimeve gjatë shlyerjes së aktiveve fikse janë vlera e mbetur, përveç pagave të përllogaritura për çmontimin.

D 91.2 - K 60, 76 - shërbime të një pale të tretë

Gjatë asgjësimit të aseteve fikse për shkak të fatkeqësive natyrore, mungesave, vjedhjeve, ekziston një veçanti në përcaktimin e rezultateve financiare nga asgjësimi:

D 99 - K 91 - humbje nga asgjësimi;

D 94 - K 91 - vlera e mbetur e sendeve të humbura dhe të vjedhura;

D 73.2 - K 94 - shuma për t'u rikuperuar nga personat fajtorë;

D 99 - K 94 - në mungesë të personave fajtorë.

3 Kontabiliteti për zhvlerësimin e aktiveve fikse

Amortizimi llogaritet nga organizata për aktivet fikse që zotëron, nën të drejtën e menaxhimit ekonomik ose të menaxhimit operacional, të cilat regjistrohen në llogarinë 01. Asetet fikse . Objekte për llogaritjen e amortizimit janë gjithashtu objekte të aktiveve fikse të organizatës së qiradhënësit, të regjistruara në llogarinë 03. Investime fitimprurëse dhe pasuri materiale .

Amortizimi nuk ngarkohet:

· për objektet e banimit dhe përmirësimin e jashtëm dhe objekte të tjera të ngjashme pyjore dhe rrugore;

· objekte të specializuara të transportit;

· bagëti prodhuese, buall, qe dhe dreri;

· mbjelljet shumëvjeçare që nuk kanë arritur moshën funksionale;

· nga botimet e blera;

· mbi objektet e fondit të filmit, objektet e skenës dhe të prodhimit;

· ekspozita të botës së kafshëve në kopshte zoologjike dhe institucione të tjera të ngjashme;

· në parcelat e tokës dhe objektet e menaxhimit të mjedisit.

Së bashku me këtë, tarifat e amortizimit nuk grumbullohen për aktivet fikse të marra:

· sipas marrëveshjeve të dhuratave;

· pa pagesë gjatë procesit të privatizimit.

Llogaritja e zhvlerësimit të aktiveve fikse shërben si bazë për regjistrimin e shumave të detyrimeve të amortizimit, d.m.th. zhvlerësimi i aktiveve fikse sipas llogarive përkatëse, përkatësisht debitimi i llogarisë 20 Prodhimi primar , 25 Shpenzimet e përgjithshme të prodhimit , 26 Kostot e përgjithshme të funksionimit , krediti i llogarisë 02 Amortizimi i aktiveve fikse .

Llogaria 02 është pasive. Gjendja e kredisë në llogarinë 02 pasqyron shumën e amortizimit të akumuluar të aktiveve fikse që janë të listuara në llogaritë 01

Asetet fikse dhe 03 Asetet fikse me qira afatgjatë .

Qarkullimi në debi të llogarisë 02 është shuma e amortizimit të objekteve të disponuara, pavarësisht nga arsyet e asgjësimit. Qarkullimi i kredisë - shuma e zhvlerësimit të përllogaritur (konsumimi) për periudhën raportuese. Kontabiliteti analitik sipas llogarisë Amortizimi i aktiveve fikse mbahen sipas llojit dhe zërave individual të inventarit të aktiveve fikse, akumulimi dhe përdorimi i fondit të amortizimit nuk pasqyrohet në kontabilitet. Shpenzimet e amortizimit, si pjesë e të ardhurave nga shitja e produkteve, kreditohen në llogarinë rrjedhëse ose në llogari të tjera të ndërmarrjes dhe fshihen nga këto llogari për të financuar investimet kapitale në aktive fikse.

Metodat për llogaritjen e amortizimit.

Rregulloret e Kontabilitetit të miratuara nga Ministria e Financave e Federatës Ruse Kontabiliteti i aktiveve fikse PBU 6/97 ofron katër metoda për përcaktimin e shumave të detyrimeve të amortizimit për asetet fikse individuale: 1) lineare;

) fshirja e kostos në raport me vëllimin e produkteve (punës);

dy metoda të përshpejtuara të fshirjes:

) shlyerja e kostos bazuar në shumën e numrave të viteve të jetës së dobishme; 4) metoda e bilancit në rënie.

Përdorimi i njërës prej metodave për një grup aktivesh fikse homogjene kryhet gjatë gjithë jetës së tij të dobishme.

Jeta e dobishme e një zëri të aktiveve fikse përcaktohet nga organizata kur pranon artikullin për kontabilitet.

Përcaktimi i jetës së dobishme të një zëri të aktiveve fikse nëse nuk përfshihet në specifikimet teknike ose nuk është vendosur në mënyrë qendrore bazohet në:

· jetëgjatësia e pritshme e këtij objekti në përputhje me produktivitetin ose kapacitetin e pritshëm të aplikacionit;

· konsumimi i pritshëm fizik, në varësi të mënyrës së funksionimit (numrit të ndërrimeve), kushteve natyrore dhe ndikimit të një mjedisi agresiv, një sistem i mirëmbajtjes parandaluese të planifikuar të të gjitha llojeve të riparimeve;

· kufizime rregullatore dhe të tjera në përdorimin e këtij objekti, për shembull, periudha e qirasë (Klauzola 4.4., Ligji Federal i datës 21 nëntor 1996 Nr. 129 Rreth kontabilitetit ).

Metoda e fshirjes uniforme (me vijë të drejtë) (metoda me vijë të drejtë).

Sipas kësaj metode, kostoja e amortizueshme e një objekti fshihet (shpërndahet) në mënyrë të barabartë gjatë jetës së tij të shërbimit. Metoda bazohet në supozimin se amortizimi varet vetëm nga jeta e shërbimit. Shuma e amortizimit për çdo periudhë llogaritet duke pjesëtuar koston e amortizueshme (kostoja origjinale e objektit minus vlerën e likuidimit të tij) me numrin e periudhave raportuese të funksionimit të objektit. Norma e amortizimit është konstante.

Për shembull, kostoja fillestare e një kamioni është 10,000 dollarë, vlera e tij e shpëtimit në fund të jetës së tij pesëvjeçare është 1,000 dollarë. Në këtë rast, amortizimi vjetor do të ishte 20% e kostos së amortizueshme, ose 1,800 dollarë, duke përdorur metodën lineare. Këto llogaritje bëhen si më poshtë:

Kostoja fillestare - Vlera e shpëtimit / Jetëgjatësia = 10,000 dollarë. - 1000 dollarë / 5 = 1800 dollarë

Jeta e shërbimit - 5.

Tabela 1. Llogaritja e zhvlerësimit: metoda e fshirjes në linjë të drejtë

Data e blerjes10,000 Kosto fillestareAmortizim vjetor Amortizimi i akumuluarVlera e mbeturFundi i vitit 110,000180018008200Fundi i vitit 210,000180036006400E fundi i vitit 38040401 000180072 002800Fundi i vitit 510 000180090001000

Nga kjo tabelë rrjedhin tre pikë: 1) gjatë të pesë viteve

tarifat e amortizimit janë të njëjta; 2) veshja e akumuluar rritet në mënyrë të barabartë; 3) vlera e mbetur zvogëlohet në mënyrë të barabartë derisa të arrijë vlerën e parashikuar të likuidimit.

Metoda e llogaritjes së amortizimit në përpjesëtim me vëllimin e punës së kryer (metoda e prodhimit) bazohet në faktin se amortizimi (konsumimi) është vetëm rezultat i funksionimit dhe periudhat kohore nuk luajnë asnjë rol në procesin e përllogaritjes së tij.

Le të supozojmë se kamioni i diskutuar më sipër mund të kryejë një numër të caktuar operacionesh dhe është projektuar të zgjasë 90,000 milje.

Shpenzimet e amortizimit për milje do të përcaktohen si më poshtë:

Kostoja origjinale - Vlera e shpëtimit/Numri i vlerësuar i njësive të punës = 10,000 dollarë. - $1,000/90,000 = $0,10 milje

Numri i parashikuar i njësive të punës është 90,000 milje. Nëse supozojmë se gjatë vitit të parë të funksionimit kamioni kishte një kilometrazh prej 20,000 milje, në vitin e dytë - 30,000; për të tretën - 10,000, për vitin e katërt - 20,000 dhe për të pestin - 10,000, atëherë tabela e amortizimit do të duket kështu, në dollarë:

Tabela 2. Llogaritja e amortizimit: metoda e prodhimit

Data e blerjes Kostoja origjinale Milje Amortizimi vjetor Amortizimi i akumuluar Vlera e mbetur 10,000Fundi i vitit 110 00020 0002 0002 0008 000 Fundi i vitit 210 00030 0003 0005 0001 000 00 06 0004 000Fundi i vitit 410 00020 0002 0008 0002 000Fundi i vitit 510 00010 0001 0009 0001 000

Metodat e përshpejtuara konsistojnë në faktin se në fillim të funksionimit të aktiveve fikse, shumat e amortizimit të përllogaritur tejkalojnë ndjeshëm shumat e amortizimit të përllogaritura në fund të jetës së shërbimit të aktivit.

Duke përdorur këto metoda, ne vijmë nga fakti se shumë lloje të aseteve fikse për qëllime prodhimi funksionojnë në mënyrë më efikase ndërsa janë ende të reja (pra në vitet e para të funksionimit të tyre) dhe kanë aftësi të larta produktiviteti.

Kjo plotëson rregullin e përputhjes, i cili është se pjesa më e madhe e amortizimit fshihet në fillim të jetës së një aktivi (në vend se në fund) nëse dobia dhe kapaciteti i tij prodhues janë dukshëm më të mëdha në vitet e para sesa në vitet pasuese. Metodat e përshpejtuara shpjegohen, në veçanti, me faktin se për shkak të përmirësimit të teknologjisë, shumë lloje të pajisjeve humbasin shpejt vlerën e tyre (bëhen moralisht të vjetëruara). Kështu, duket më e përshtatshme të fshihen më shumë amortizime në periudhën aktuale kontabël sesa në të ardhmen. Zbulimet dhe materialet e reja çojnë në vjetërsimin e pajisjeve të blera më parë dhe e bëjnë të nevojshme zëvendësimin e pajisjeve shumë më herët sesa konsumohen fizikisht. Një argument tjetër në favor të metodave të përshpejtuara është se kostot e riparimit priren të jenë më të mëdha në fund të jetës së një prone sesa në fillim. Kjo çon në faktin se shuma totale e kostove të riparimit dhe tarifave të amortizimit mbetet pothuajse konstante për disa vite. Si rezultat, dobia e zërave të aktiveve fikse mbetet e njëjtë për shumë vite.

Metoda e shlyerjes së vlerës me shumën e numrave të viteve të jetës së dobishme - metoda kumulative (metoda e shumës së viteve" -shifra) përcaktohet nga shuma e viteve të jetës së një objekti, që është

emërues në koeficientin e llogaritur. Numëruesi i këtij koeficienti përmban numrin e viteve të mbetura deri në fund të jetës së shërbimit të objektit (në mënyrë të kundërt). Për shembull, jeta e dobishme e pritshme e një kamioni është 5 vjet.

Shuma e numrave - vitet e funksionimit do të jetë 15 (numri kumulativ):

2+3+4+5=15.

Pastaj, duke shumëzuar çdo fraksion me koston e amortizueshme të barabartë me 9,000 dollarë. ($10,000 - $1,000), përcaktoni shumën vjetore të amortizimit:

/15; 4/15; 3/15; 2/15; 1/15

Tabela e amortizimit në këtë rast do të duket kështu, në dollarë:

Tabela 3. Llogaritja e amortizimit: metoda e shumës së numrave

Data e blerjes Shuma fillestare Shuma vjetore e amortizimit Amortizimi i akumuluar Vlera e mbetur Fundi i vitit 1 10,000 (5/15 x 9000) = 3000 3000 7000 Fundi i vitit 2 10 000 (4/15 x 9005, fundi i vitit 10005) 000 (3/15 x 9000) = 1 80072002800Fundi i vitit 410000(2 /15x9000)=120084001600Fundi i vitit 510000(1/15x9000)=10009

Tabela tregon se shuma më e madhe e amortizimit ngarkohet në vitin e parë dhe më pas vit pas viti zvogëlohet, amortizimi i akumuluar rritet lehtë dhe vlera e mbetur zvogëlohet me shumën e amortizimit çdo vit derisa të arrijë vlerën e ruajtjes.

Metoda e bilancit në rënie bazohet në të njëjtin parim si metoda e shumës së numrave. Megjithëse çdo normë fikse mund të përdoret me këtë metodë, norma e amortizimit që përdoret më shpesh është dyfishi i normës normale të amortizimit që përdoret me metodën lineare.

Ky proces zakonisht quhet metoda e bilancit të dyfishtë në rënie.

Në shembullin e mëparshëm, kamioni kishte një jetë të dobishme prej 5 vjetësh. Prandaj, me metodën lineare, norma e amortizimit për çdo vit është 20% (100%: 5 vjet).

Duke përdorur metodën e bilancit në rënie me normë të dyfishtë të fshirjes, norma e amortizimit do të jetë 40% (2 x 20%). Kjo normë fikse prej 40% zbatohet për vlerën e mbetur në fund të çdo viti. Vlera e vlerësuar e shpëtimit nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së amortizimit, përveç në vitin e fundit, kur shuma e amortizimit është e kufizuar në shumën e nevojshme për të reduktuar vlerën e mbetur të artikullit në vlerën e rikuperuar. Një tabelë që ilustron këtë metodë është paraqitur më poshtë.

Tabela 4. Llogaritja e amortizimit: metoda e bilancit në rënie

Data e blerjes Kostoja fillestare Amortizimi vjetor Amortizimi i akumuluar Vlera e mbetur 10,000 Fundi i vitit 1 10,000 (40% x 1,000) = 4,0004 0006,000 Fundi i vitit 2 10,000 = 6,400 (400%) të vitit të 3-të 10 000(40 % x 3,600)=1,4407,8402,160Fundi i vitit 410,000(40% x 2,160)=8648,7041,296Fundi i vitit 510,0002969,0001,

Siç shihet nga tabela, gjithmonë është aplikuar një normë fikse amortizimi

ndaj vlerës së mbetur të vitit të kaluar. Shuma e amortizimit (më e larta në vitin e parë) zvogëlohet nga viti në vit. Së fundi, shuma e amortizimit në vitin e fundit është e kufizuar në shumën e nevojshme për të reduktuar vlerën kontabël në vlerën e shpëtimit.

4 Kontabiliteti për rivlerësimin e aktiveve fikse

SHA Omega, sipas nevojës, angazhon vlerësues të pavarur për të rivlerësuar aktivet fikse në vlerën e tyre të drejtë. Ndryshimet në rivlerësim përfshihen në rezervën e rivlerësimit. Rezerva e rivlerësimit amortizohet duke përdorur të njëjtën metodë si aktivet fikse të rivlerësuara dhe shlyhet drejtpërdrejt.

Transferimi nga rezerva e rivlerësimit në fitimet e pashpërndara nuk pasqyrohet në pasqyrën e të ardhurave.

Kur rivlerësohet, kostoja konsiston në një rivlerësim të kostos fillestare dhe një rregullim të zhvlerësimit.

Kur aktivet afatgjata materiale shiten, teprica e mbetur në rezervën e rivlerësimit të aktiveve afatgjata materiale transferohet drejtpërdrejt në fitimet e pashpërndara. Kjo lëvizje tregohet në pasqyrën e ndryshimeve në kapitalin neto si nxjerrje jashtë përdorimit të aktiveve fikse.

Nëse një aktiv i vetëm fiks rivlerësohet, atëherë i gjithë grupi i aktiveve fikse të cilit i përket aktivi është gjithashtu subjekt i rivlerësimit.

Procedura e kontabilitetit për rivlerësimin e aktiveve fikse përcaktohet nga rregulloret e kontabilitetit "Kontabiliteti i aktiveve fikse" (PBU 6/01), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars 2001 Nr. 26n. Sipas paragrafit 15 të PBU 6/01, organizatat tregtare mund të rivlerësojnë grupet e aktiveve fikse të ngjashme me koston aktuale (zëvendësuese) jo më shumë se një herë në vit (në fillim të vitit raportues) duke indeksuar ose rillogaritur drejtpërdrejt me çmimet e dokumentuara të tregut.

Reflektimi i rivlerësimit në kontabilitet

Rivlerësimi i një objekti të aktiveve fikse kryhet duke rillogaritur koston e tij origjinale ose koston aktuale (zëvendësuese), nëse ky objekt është rivlerësuar më herët, dhe shumën e amortizimit të përllogaritur për të gjithë periudhën e përdorimit të objektit. Kështu, metodologjia për pasqyrimin e rivlerësimit në llogaritë e kontabilitetit është si më poshtë:

gjendja e llogarisë 01 “Aktivet fikse” duhet të ndryshohet (rritet kur rivlerësohet dhe ulet kur zhvlerësohet), d.m.th. është e nevojshme të rivlerësohet kostoja origjinale (zëvendësuese) e aktivit fiks dhe në të njëjtën kohë duhet të rivlerësohet amortizimi i përllogaritur në aktivin fiks (rritet kur rivlerësohet dhe zvogëlohet kur zhvlerësohet), i cili renditet në llogarinë 02 “Amortizim i aktiveve fikse”.

Si rezultat i rregullimit të shumës së amortizimit të përllogaritur, madhësia e tij si përqindje e kostos fillestare (zëvendësuese) të aktivit fiks pas rivlerësimit duhet të jetë e njëjtë me atë para rivlerësimit.

Shuma e rivlerësimit të një objekti të aktiveve fikse si rezultat i rivlerësimit kreditohet në kapitalin shtesë të organizatës. Bëhen regjistrimet e mëposhtme kontabël:

Debi 01 "Aktivet fikse" Kredi 83 "Kapital shtesë"

Debi 83 "Kapital shtesë" Kredi 02 "Amortizim i aktiveve fikse"

Kur një element i aktiveve fikse hidhet jashtë përdorimit, shuma e vlerës së tij të rivlerësuar më parë transferohet nga kapitali shtesë në fitimet e mbajtura të organizatës:

Debi 83 “Kapital shtesë” Kredi 84 “Fitimet e pashpërndara (humbje e pambuluar)”

Një përjashtim nga rregulli i përgjithshëm i mësipërm i kontabilitetit për vlerësim shtesë për shkak të kapitalit shtesë të organizatës është situata e mëposhtme.

Shuma e rivlerësimit të një zëri të aktiveve fikse, e barabartë me shumën e amortizimit të tij të kryer në periudhat e mëparshme raportuese (më 1 janar 2001 ose edhe më herët) dhe e ngarkuar në llogarinë e fitimit dhe humbjes si shpenzime operative, i ngarkohet llogaria e fitimit dhe humbjes së periudhës raportuese si të ardhura operative. Bëhen regjistrimet e mëposhtme kontabël:

Debi 01 "Aktivet fikse" Kredi 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera"

nga shuma e rritjes së kostos fillestare (zëvendësuese) të aktiveve fikse;

Debi 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera” Kredia 02 “Amortizim i aktiveve fikse”

nga shuma e rritjes së amortizimit të aktiveve fikse.

Shuma e amortizimit të një zëri të aktivit fiks ngarkohet në llogarinë 84 “Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar)”. Bëhen regjistrimet e mëposhtme kontabël:

Debiti 84 "Fitimet e pashpërndara (humbjet e pambuluara)" Kredia 01 "Aktivet fikse"

nga shuma e reduktimit të kostos fillestare (zëvendësuese) të aktiveve fikse;

Debi 02 "Amortizim i aktiveve fikse" Kredia 84 "Fitimet e pashpërndara (humbje të pambuluara)"

nga shuma e reduktimit të zhvlerësimit të përllogaritur të aktiveve fikse.

Sipas urdhrit për politikat kontabël për qëllime kontabël, intervali kohor për rivlerësimin e aktiveve fikse të rivlerësuara më parë është një vit.

5 Inventari i aseteve fikse

Inventari është një teknikë auditimi e përdorur për të verifikuar përputhjen e disponueshmërisë aktuale të fondeve në natyrë me të dhënat e kontabilitetit, si dhe për të përcaktuar sigurinë e pronës në organizatë. Në të njëjtën kohë, prania aktuale e sendeve me vlerë regjistrohet në regjistrat e inventarit, mbi bazën e të cilave dhe të dhënave kontabël, përpilohen pasqyrat përputhëse, ku shfaqen mungesa dhe teprica e sendeve me vlerë. Gjatë procesit të inventarizimit kontrollohet edhe realiteti i aktiveve fikse të listuara në bilanc.

Kryerja e një inventarizimi të aktiveve fikse dhe pasqyrimi i rezultateve të tij në kontabilitet kryhen në përputhje me Udhëzimet Metodologjike për Inventarizimin e Pasurive dhe Detyrimeve Financiare.

Inventari i aseteve fikse është i detyrueshëm në rastet e mëposhtme:

në rast të riorganizimit të një ndërmarrje (bashkim, ndarje, aderim, spin-off, transformim) - nga data e hartimit të bilancit;

me rastin e lëshimit të pronës me qira, shpengimit, shitjes, si dhe gjatë transformimit të një ndërmarrje unitare shtetërore ose komunale;

gjatë ndryshimit të personave përgjegjës financiar (në ditën e pranimit dhe transferimit të çështjeve);

pas fatkeqësive natyrore (menjëherë pas përfundimit të tyre);

kur identifikohen faktorët e vjedhjes, abuzimit ose dëmtimit të pronës;

në raste të tjera të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Inventari i aseteve fikse, përveç bagëtive, kryhet të paktën një herë në vit dhe jo më herët se data 1 tetor i vitit raportues. Ndërtesat, strukturat dhe objektet e tjera fikse lejohen të inventarohen të paktën një herë në vit, koleksionet e bibliotekave - të paktën një herë në 5 vjet që nga 1 dhjetori. Kafshët duhet të inventarohen çdo tremujor (1 prill, 1 korrik, 31 dhjetor të vitit raportues).

Numri dhe koha e inventarëve përcaktohen në organizatë nga menaxheri, me përjashtim të rasteve kur zbatimi i tij është i detyrueshëm, dhe regjistrohen në politikën kontabël.

Për të kryer inventarin, me urdhër të menaxherit, krijohet një komision, i cili përfshin specialistë kryesorë, një kontabilist dhe të tjerë, por jo më pak se tre persona. Inventarizimi kryhet në prani të personit përgjegjës financiar. Drejtuesi i organizatës dhe llogaritari kryesor janë përgjegjës për korrektësinë dhe kohën e duhur të inventarit.

Përpara kryerjes së një inventarizimi, sqarohet korrektësia e përgatitjes së dokumentacionit parësor kontabël për praninë dhe lëvizjen e aktiveve fikse (kartela ose libra inventarizimi, akte pranimi dhe transferimi të një objekti etj.). Nëse konstatohen mospërputhje dhe pasaktësi në regjistrat kontabël dhe dokumentacionin teknik, duhet të bëhen korrigjimet dhe sqarimet e duhura.

Përgjegjësit financiarë duhet të konfirmojnë me shkrim se të gjitha dokumentet hyrëse dhe dalëse për aktivet fikse janë dorëzuar në departamentin e kontabilitetit, se objektet janë pranuar dhe ato që janë asgjësuar fshihen si shpenzime.

Prezenca aktuale dhe gjendja teknike e objekteve konstatohet nga anëtarët e komisionit të inventarizimit së bashku me personat përgjegjës financiarë nëpërmjet inspektimit të drejtpërdrejtë në lokacion.

Kur kryeni një inventar të aktiveve fikse, përdoren format e mëposhtme të listave të inventarit:

lista e inventarit të aseteve fikse (formulari nr. INV-1);

fletë krahasimi i rezultateve të inventarit të aktiveve fikse (formulari nr. INV-18) - përdoret për të pasqyruar rezultatet e inventarit të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale për të cilat janë identifikuar devijime nga të dhënat kontabël;

akti i inventarit të riparimeve të papërfunduara të aseteve fikse (formulari nr. INV-10) - përdoret kur inventarizohen riparimet e papërfunduara të ndërtesave, strukturave, makinerive, pajisjeve dhe aktiveve të tjera fikse.

Të gjitha dokumentet hartohen në dy kopje dhe nënshkruhen nga anëtarët e komisionit veçmas për çdo vendndodhje të objekteve dhe nga personi përgjegjës për sigurinë e objektit. Një kopje i transferohet departamentit të kontabilitetit dhe e dyta mbetet te personi përgjegjës financiar.

Asetet fikse të pakontabilizuara, si dhe aktivet fikse për të cilat është identifikuar mungesë, regjistrohen në fletën e krahasimit të rezultateve të inventarit të aktiveve fikse (formulari nr. INV-18).

Kostoja e objekteve të pallogaritura regjistrohet në një vlerësim ekspert, duke u fokusuar në vlerësimin modern të riprodhimit të tyre. Objekte të tilla në vlerësimin e specifikuar që pasqyrojnë shumën e amortizimit (bazuar në gjendjen aktuale të këtyre objekteve) hartohen në një akt të veçantë.

Për pasuritë fikse që nuk mund të restaurohen, komisioni i inventarit harton një inventar të veçantë ku tregohet koha kur objektet janë vënë në punë dhe arsyet që i kanë bërë të papërdorshme këto objekte.

Asetet fikse që ndodhen jashtë organizatës në kohën e inventarit inventarohen duke përdorur dokumente që konfirmojnë vendndodhjen e tyre aktuale.

Nëse zbulohen aktive të tepërta fikse, bëhet shënimi i mëposhtëm:

Llogaria Dt 01 “Mjete fikse”, Llogaria Kt 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”. Mungesa ose dëmtimi i aktiveve fikse pasqyrohet në: Llogaria Dt 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë”, llogaria Kt 01 “Aktive fikse”.

Në të njëjtën kohë, fshihet zhvlerësimi i zërit të aktivit fiks që mungon: Llogaria Dt 02, Llogaria Kt 94.

Nëse është e pamundur t'i atribuohen aktivet fikse që mungojnë autorëve të caktuar, këto fonde fshihen në vlerën e mbetur duke përdorur shënimin kontabël: Llogaria Dt 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, llogaria Kt 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë”. Inventari plotësohet duke hartuar një protokoll. Ai përmban informacione për mungesat ose tepricat e identifikuara, duke përfshirë arsyet e shfaqjes së tyre, duke treguar personat përgjegjës dhe masat që duhet të zbatohen ndaj tyre. Protokolli miratohet nga drejtuesi i organizatës.

4. Kontabiliteti i aktiveve jomateriale

1 Koncepti, klasifikimi dhe vlerësimi i aktiveve jo-materiale

Dokumentet kryesore që përcaktojnë procedurën e kontabilitetit për aktivet jo-materiale janë:

· Rregulloret për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 29 korrik 1998 nr. 34n, me ndryshime dhe shtesa të bëra me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës dhjetor 30, 1999 Nr.107n, datë 24.03.2000. Nr.31n, datë 18.09.2006 Nr.116n, datë 26.03.2007 Nr.26n;

· Rregulloret e Kontabilitetit “Kontabiliteti i aktiveve jomateriale” (PBU 14/2007), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 23 dhjetor 2007 Nr. 153n;

· Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 22 korrik 2003 Nr. 67n. "Për format e pasqyrave financiare të organizatave" të ndryshuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 18 shtator 2006 Nr. 115n.

Asetet jo-materiale janë mjete që nuk kanë substancë fizike, të përdorura për një kohë të gjatë (më shumë se një vit) në prodhim ose për administrimin e një ndërmarrje për të gjeneruar të ardhura.

Kur pranohen aktivet për kontabilitet si jo-materiale, duhet të plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:

Ø aftësia për të identifikuar (përzgjedhur, veçuar) një objekt nga asetet e tjera;

Ø aftësia për t'i sjellë përfitime (të ardhura) ekonomike ndërmarrjes në të ardhmen, në veçanti, objekti është i destinuar për përdorim në prodhimin e produkteve, gjatë kryerjes së punës ose ofrimit të shërbimeve, për nevojat e menaxhimit të ndërmarrjes ose për përdorim në aktivitete që synojnë arritjen e qëllimeve të krijimit të një organizate jofitimprurëse;

Ø përdorim afatgjatë, d.m.th. një jetë e dobishme që kalon 12 muaj, ose cikli normal i funksionimit nëse i kalon 12 muaj;

Ø ndërmarrja nuk ka ndërmend ta shesë këtë pronë brenda 12 muajve ose ciklit normal të funksionimit nëse i kalon 12 muaj;

Ø kostoja aktuale (fillestare) mund të përcaktohet në mënyrë të besueshme;