Kodi tatimor: tatimi mbi të ardhurat. Kodi tatimor: tatimi mbi të ardhurat Të gjitha konsultimet me avokatët janë falas

Kush paguan

• Të gjithë personat juridikë rusë (LLC, SHA, etj.).
• Personat juridikë të huaj që operojnë në Rusi përmes zyrave përfaqësuese të përhershme ose thjesht marrin të ardhura nga një burim në Federatën Ruse.

Për çfarë ngarkohet taksa?

Mbi fitimin, domethënë në diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve.

Të ardhurat janë të ardhura nga aktiviteti kryesor (të ardhura nga shitjet), si dhe shuma të marra nga aktivitete të tjera. Për shembull, nga dhënia me qira e pronës, interesi i depozitave bankare, etj. (të ardhura jo operative). Gjatë taksimit të fitimeve, të gjitha të ardhurat merren parasysh pa TVSH dhe akcizë.

Shpenzimet janë shpenzime të arsyetuara dhe të dokumentuara të ndërmarrjes. Ato ndahen në kosto që lidhen me prodhimin dhe shitjet (pagat e punonjësve, çmimi i blerjes së lëndëve të para, amortizimi i aktiveve fikse, etj.) dhe kostot jooperative (diferencat negative të kursit të këmbimit, tarifat gjyqësore dhe arbitrazhi, etj.). Përveç kësaj, ekziston një listë e mbyllur e shpenzimeve që nuk mund të merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve. Këto janë, në veçanti, dividentët e përllogaritur, kontributet në kapitalin e autorizuar, shlyerjet e kredisë, etj.

Gjatë kontrolleve tatimore, shumica e problemeve lindin pikërisht për shkak të shpenzimeve: inspektorët deklarojnë se shpenzimet nuk justifikohen ekonomikisht, dokumentet parësore janë hartuar gabim, etj., etj. Prandaj, kontabilistët, si rregull, i kushtojnë vëmendje të shtuar dokumenteve që konfirmojnë shpenzimet.

Çfarë nuk i nënshtrohet tatimit?

Për fitimet nga aktivitetet e transferuara në tatimin e unifikuar mbi të ardhurat e imputuara (UTII), si dhe për fitimet e ndërmarrjeve që kanë kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor ose për të paguar një taksë të unifikuar bujqësore.

Në cilën pikë të njihen të ardhurat dhe shpenzimet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat?

Ekzistojnë dy mënyra për të njohur të ardhurat dhe shpenzimet: metoda e përllogaritjes dhe metoda e parasë.

Metoda e përllogaritjes parashikon që të ardhurat dhe shpenzimet përgjithësisht regjistrohen në periudhën në të cilën ato lindin, pavarësisht nga marrja ose pagesa aktuale e parave. Për shembull: një organizatë sipas një kontrate duhet të paguajë qiranë e zyrës për gusht jo më vonë se 31 gusht, por pagesa e qirasë transferohet vetëm në tetor. Sipas metodës akruale, kontabilisti duhet ta regjistrojë këtë shumë si shpenzim në gusht dhe jo në tetor.

Sipas metodës së parasë së gatshme, të ardhurat përgjithësisht njihen kur merren para në llogarinë rrjedhëse ose në arkë, dhe shpenzimet njihen kur organizata shlyen detyrimin e saj ndaj furnizuesit. Pra, nëse qiraja e zyrës për gusht është paguar në të vërtetë në tetor, atëherë duke përdorur metodën e parave të gatshme, llogaritari do të tregojë shpenzimet në tetor, dhe jo në gusht.

Organizata ka të drejtë të zgjedhë se cilën nga dy metodat - akruale ose para - do të përdorë. Por ka një kufizim: çdo ndërmarrje mund të përdorë metodën e përllogaritjes, dhe bankave u ndalohet të përdorin metodën e parave të gatshme. Për më tepër, për të kaluar në metodën e parave të gatshme, duhet të plotësohet kushti i mëposhtëm: të ardhurat nga shitjet pa TVSH mesatarisht për katër tremujorët e mëparshëm nuk mund të kalojnë një milion rubla për çdo tremujor. I njëjti limit duhet të ruhet gjatë kohës kur kompania përdor metodën e parasë. Nëse të ardhurat maksimale tejkalohen, organizata është e detyruar të kalojë në metodën e përllogaritjes nga fillimi i vitit aktual. Metoda e zgjedhur është fiksuar në politikën kontabël për vitin përkatës dhe zbatohet gjatë këtij viti.

Normat e taksave

Shkalla bazë e tatimit mbi të ardhurat është 20 përqind (2 përqind shkon në buxhetin federal dhe 18 përqind në buxhetin rajonal).

Për disa lloje të ardhurash janë futur vlera të ndryshme. Nga këto lloje të ardhurash, në praktikë, një kontabilist më së shpeshti merret me dividentët e marrë, për të cilat, në përgjithësi, zbatohet një normë prej 13 përqind (shuma e plotë kreditohet në buxhetin federal).

Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat

Ju duhet të përcaktoni bazën tatimore (d.m.th., fitimin që i nënshtrohet tatimit) dhe ta shumëzoni atë me shkallën e duhur tatimore. Për fitimet që i nënshtrohen normave të ndryshme, bazat përcaktohen veçmas.

Baza tatimore llogaritet në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore, e cila korrespondon me një vit kalendarik. Me fjalë të tjera, baza përcaktohet në periudhën nga 1 janari deri më 31 dhjetor të vitit aktual, pastaj llogaritja e bazës tatimore fillon nga e para.

Nëse në fund të vitit rezulton se shpenzimet kanë tejkaluar të ardhurat dhe kompania ka pësuar humbje, atëherë baza tatimore konsiderohet e barabartë me zero. Kjo do të thotë se shuma e tatimit mbi të ardhurat nuk mund të jetë negative, shuma e tatimit duhet të jetë ose zero ose pozitive.

Korrektësia e llogaritjes së bazës duhet të vërtetohet me shënime në regjistrat tatimor. Çdo ndërmarrje i zhvillon këto regjistra në mënyrë të pavarur dhe i konsolidon në politikën e saj kontabël tatimore. Në praktikë, regjistrat e kontabilitetit tatimor janë të ngjashëm me regjistrat kontabël. Dy lloje të kontabilitetit - tatimor dhe kontabilitetit - nevojiten për të pasqyruar rregullat e ndryshme për formimin e të ardhurave dhe shpenzimeve që zbatohen përkatësisht në tatimin dhe kontabilitetin. Në disa raste, të ardhurat nga "tatimi" dhe "kontabiliteti" mund të jenë të njëjta.

Si të llogarisni paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat

Gjatë vitit, llogaritari duhet të llogarisë paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat. Ekzistojnë dy mënyra për të llogaritur paradhëniet.

Mënyra e parëështë krijuar për të gjitha organizatat si parazgjedhje dhe parashikon që periudhat e raportimit janë tremujori i parë, gjysmë viti dhe nëntë muaj. Pagesat paradhënie bëhen në fund të çdo periudhe raportuese. Shuma e pagesës në bazë të rezultateve të tremujorit të parë është e barabartë me tatimin mbi fitimet e marra në tremujorin e parë. Parapagimi në fund të gjashtëmujorit është i barabartë me tatimin mbi fitimin e marrë për gjashtëmujorin, minus paradhënien për tremujorin e parë. Shuma e pagesës në bazë të rezultateve të nëntë muajve është e barabartë me tatimin mbi fitimin për nëntë muaj minus paradhëniet për tremujorin dhe gjysmën e parë të vitit.

Plus, paradhëniet mujore bëhen gjatë çdo periudhe raportuese. Në fund të periudhës raportuese, kontabilisti tërheq paradhënien në bazë të rezultateve të kësaj periudhe (rregullat e llogaritjes i kemi dhënë më lart), dhe më pas e krahason atë me shumën e pagesave mujore të bëra brenda kësaj periudhe. Nëse totali i pagesave mujore është më i vogël se parapagimi përfundimtar, kompania duhet të paguajë diferencën. Nëse ka një mbipagesë, llogaritari do ta marrë parasysh atë në periudhat e ardhshme.

Paradhëniet mujore llogariten sipas rregullave të mëposhtme. Në tremujorin e parë, pra janar, shkurt dhe mars, llogaritari llogarit të njëjtat paradhënie mujore si në tetor, nëntor dhe dhjetor të vitit të kaluar. Në tremujorin e dytë, kontabilisti merr tatimin mbi fitimin e marrë në të vërtetë në tremujorin e parë dhe e ndan këtë shifër me tre. Rezultati është totali i paradhënieve mujore për prill, maj dhe qershor. Në tremujorin e tretë, kontabilisti merr tatimin nga fitimi aktual për gjashtë muajt, zbret paradhënien e tremujorit të parë dhe e ndan shifrën që rezulton me tre. Shuma e paradhënieve mujore për korrik, gusht dhe shtator del. Në tremujorin e katërt, llogaritari merr tatimin nga fitimi i marrë në të vërtetë për nëntë muaj, zbret parapagimet për gjashtë muaj dhe ndan vlerën që rezulton me tre. Këto janë paradhënie për muajin tetor, nëntor dhe dhjetor.

Mënyra e dytë- bazuar në fitimin aktual. Kompania mund ta adoptojë këtë metodë vullnetarisht. Për ta bërë këtë, duhet të njoftoni zyrën e taksave jo më vonë se data 31 dhjetor se gjatë vitit të ardhshëm kompania do të kalojë në llogaritjen e paradhënieve mujore bazuar në fitimin aktual të marrë. Me këtë metodë, periudhat e raportimit janë një muaj, dy muaj, tre muaj, e kështu me radhë deri në fund të vitit kalendarik. Parapagimi për muajin janar është i barabartë me tatimin mbi fitimet e marra realisht në janar. Parapagimi për periudhën janar-shkurt është i barabartë me tatimin mbi fitimet e marra realisht në janar dhe shkurt minus paradhënien për muajin janar. Parapagimi për periudhën janar-mars është i barabartë me tatimin mbi fitimet e marra realisht në periudhën janar-mars minus paradhëniet për muajt janar dhe shkurt. Dhe kështu me radhë deri në dhjetor.

Një organizatë që ka zgjedhur më parë metodën e dytë të llogaritjes së paradhënieve (d.m.th., bazuar në fitimet aktuale) ka të drejtë ta refuzojë atë dhe, që nga fillimi i vitit të ardhshëm, "të kthehet" në metodën e parë. Për ta bërë këtë, ju duhet të paraqisni një kërkesë përkatëse në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual. Në rastin e një “kthimi” në metodën e parë, parapagimi për periudhën janar-mars do të jetë i barabartë me diferencën midis paradhënies për nëntë muaj dhe paradhënies për gjashtë muajt e vitit të kaluar.

Kompanitë, të ardhurat nga shitjet e të cilave pa TVSH gjatë katër tremujorëve të mëparshëm nuk i kaluan mesatarisht 15 milionë rubla në tremujor, duhet të grumbullojnë vetëm paradhënie tremujore. Ky rregull, pavarësisht nga shuma e të ardhurave, vlen edhe për organizatat buxhetore, jofitimprurëse dhe disa organizata të tjera.

Organizatat e krijuara rishtazi grumbullohen jo mujore, por paradhënie tremujore derisa të kalojë një tremujor i plotë nga data e regjistrimit të tyre shtetëror. Pastaj llogaritari duhet të shikojë se çfarë janë të ardhurat nga shitjet (pa TVSH). Nëse nuk i kalon 5 milion rubla në muaj ose 15 milion rubla në tremujor, kompania mund të vazhdojë të grumbullojë vetëm paradhënie tremujore. Në rast të tejkalimit të kufirit, kompania kalon në paradhënie mujore nga muaji i ardhshëm.

Kur të transferoni para në buxhet

Nëse periudhat e raportimit janë një çerek, gjysmë viti dhe nëntë muaj, atëherë pagesat paradhënie bazuar në rezultatet e periudhave raportuese bëhen jo më vonë se data 28 prill, 28 korrik dhe 28 tetor, përkatësisht. Parapagimi mujor për janarin duhet të transferohet jo më vonë se 28 janari, për shkurt - jo më vonë se 28 shkurt dhe kështu me radhë deri në dhjetor përfshirëse.

Nëse kompania kryen paradhënie në bazë të fitimeve reale, atëherë parapagimi për janarin bëhet jo më vonë se 28 shkurt, për janar-shkurt - jo më vonë se 28 mars, e kështu me radhë, deri më 28 janar të vitit të ardhshëm.

Pavarësisht nga mënyra e zgjedhur e llogaritjes së paradhënieve, në fund të vitit kalendarik, kontabilisti shfaq shumën përfundimtare të tatimit mbi të ardhurat për vitin e kaluar. Pastaj ai e krahason atë me shumën e paradhënieve të grumbulluara në fund të periudhave raportuese. Nëse shuma totale e paradhënieve është më e vogël se shuma përfundimtare e tatimit, kompania paguan diferencën në buxhet. Nëse ka një mbipagesë, llogaritari do ta marrë parasysh në periudhat në vijim. Shuma totale e tatimit mbi të ardhurat duhet të paguhet jo më vonë se data 28 mars i vitit pasardhës.

Si të raportoni tatimet mbi të ardhurat

Kompanitë, aktivitetet e të cilave janë transferuar plotësisht në një ose më shumë regjime të veçanta tatimore (UTII, sistem i thjeshtuar ose pagesa e një takse të vetme bujqësore) nuk mund të raportojnë tatimin mbi të ardhurat.

Të gjithë personat e tjerë juridikë që kanë kryer të paktën një transaksion që përfshin marrjen ose shpenzimin e fondeve në para ose pa para, pavarësisht nëse kanë të ardhura, duhet të paraqesin deklaratën e tatimit mbi të ardhurat në inspektorat bazuar në rezultatet e periudhave raportuese dhe tatimore.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për periudhën (vitin) tatimor duhet të dorëzohet në inspektorat jo më vonë se data 28 mars i vitit pasardhës. Organizatat jofitimprurëse që nuk kanë detyrimin për të paguar tatimin paraqesin një deklaratë të thjeshtuar. Të gjitha ndërmarrjet e tjera, pavarësisht nga detyrimi për të paguar tatimin, dorëzojnë deklaratat e fundvitit në formë të plotë.

Kompanitë, periudhat e raportimit të të cilave janë tremujore, gjashtëmujore dhe nëntë mujore raportojnë në formë të thjeshtuar jo më vonë se datat 28 prill, 28 korrik dhe 28 tetor, përkatësisht. Organizatat për të cilat periudhat e raportimit janë një muaj, dy muaj e kështu me radhë, raportojnë në formë të thjeshtuar jo më vonë se data 28 shkurt, 28 mars dhe kështu me radhë deri më 28 janar të vitit pasardhës.

Materiali i siguruar nga portali "Kontabiliteti Online"

Më 4 korrik 2016, hyri në fuqi një botim i ri i pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ndryshimet kanë prekur të ardhurat që përjashtohen nga tatimi dhe shpenzimet që nuk përfshihen në bazën për llogaritjen e fitimit. Përveç kësaj, është shfaqur një zbritje nga taksa e transportit.

Pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse u ndryshua nga disa ligje federale më 4 korrik 2016, të cilat hynë në fuqi pasi u nënshkruan nga Presidenti i Federatës Ruse në ditën e publikimit zyrtar.

Shpenzimet dhe të ardhurat

Taksa e transportit

Në Kapitullin 28 të Kodit Tatimor, është shfaqur një "Përfitime tatimore" të reja. Në përputhje me të:

Individët janë të përjashtuar nga tatimi në lidhje me çdo automjet me peshë maksimale të lejueshme mbi 12 tonë, të regjistruar në regjistrin e automjeteve të sistemit të mbledhjes së tarifave (në tekstin e mëtejmë në këtë kapitull - regjistri), nëse shuma e tarifës duhet të kompensohet. për dëmin e shkaktuar në rrugët publike federale, vlera e automjeteve me një peshë maksimale të lejueshme mbi 12 tonë (në tekstin e mëtejmë në këtë kapitull - tarifa) e paguar në periudhën tatimore në lidhje me një automjet të tillë tejkalon ose është e barabartë me shumën e llogaritur. tatimin për periudhën e caktuar tatimore.

Për të marrë një përfitim, nëse një individ ose organizatë ka të drejtë për të, është e nevojshme të paraqisni një kërkesë pranë autoritetit tatimor të zgjedhur së bashku me dokumentet që konfirmojnë të drejtën e tatimpaguesit për një përfitim tatimor.

Neni 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse tani parashikon që shuma e taksës së transportit të llogaritur në fund të periudhës tatimore nga personat juridikë në lidhje me çdo automjet me një peshë maksimale të lejuar mbi 12 tonë, i nënshtrohet një uljeje me shumën. të tarifës së paguar në sistemin Platon për një automjet specifik në këtë periudhë tatimore. Nëse një tatimpagues aplikon një zbritje dhe shuma e tatimit që paguhet në buxhet merr një vlerë negative, ajo konsiderohet e barabartë me zero. Informacioni nga regjistri i sistemit Platon do t'u jepet organeve tatimore çdo vit përpara datës 15 shkurt në mënyrën e përcaktuar nga organi ekzekutiv federal në fushën e transportit në marrëveshje me organin ekzekutiv federal të autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave. dhe tarifat.

Neni 363 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që personat juridikë-tatimpaguesit që paguajnë në sistemin Platon për kalimin e kamionëve në autostradat federale nuk duhet të paguajnë paradhënie të llogaritura për taksën e transportit në lidhje me kamionët e regjistruar në sistem.

Përfitimet e detyrës shtetërore

Në bazë të botimit të ri të nenit 333.38 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personeli ushtarak i Gardës Kombëtare të Federatës Ruse përjashtohet nga pagesa e tarifave shtetërore për kryerjen e akteve noteriale.

Edhe më shumë përditësime të kodit dhe rishikime legjislative në speciale në portalin ligjor të Shën Petersburgut.

Tatimi mbi të ardhurat (IIT) paguhet nga shoqëritë - persona juridikë që operojnë nën regjimin e përgjithshëm të taksave. Kjo taksë popullore i ndahet Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Ky botim do t'ju tregojë se kush paguan tatimin mbi të ardhurat, do të nxjerrë në pah çështjet kryesore në lidhje me aplikimin e tatimit, llogaritjen e tij, tarifat, pagesat, afatet e raportimit dhe të tjera. informacionin e nevojshëm.

Ch. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse: tatimi mbi të ardhurat

Për shumicën dërrmuese të ndërmarrjeve, shkalla (norma) e tatimit mbi të ardhurat është 20%. Shuma e taksës shpërndahet në dy buxhete: 3% në buxhetin federal, 17% në buxhetin rajonal (neni 284 i Kodit Tatimor). Ky proporcion do të qëndrojë deri në fund të vitit 2020. Ka ndërmarrje me përfitime, norma tatimore e të cilave është dukshëm më e ulët. Për shembull, për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, një normë prej 13.5% në buxhetin rajonal mund të zbatohet për kompanitë që marrin pjesë në zonën e veçantë ekonomike të rajonit Magadan.

Përfitimet e tatimit mbi të ardhurat aplikohen (deri në masën 0%) për institucionet mjekësore dhe arsimore, pjesëmarrësit në projekte investimi etj. (neni 284 i Kodit Tatimor).

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat kryhet (neni 246 i Kodit Tatimor):

• kompanitë vendase të formave të ndryshme ligjore të pronësisë duke përdorur OSNO;
• persona juridikë të huaj që operojnë në Federatën Ruse ose marrin të ardhura nga burime ruse.

Ndërmarrjet që aplikojnë një regjim të thjeshtuar tatimor, UTII ose paguajnë një taksë të unifikuar bujqësore nuk janë paguese të tatimit mbi të ardhurat. Sipërmarrësit individualë në OSNO llogaritin dhe paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale si tatim mbi të ardhurat personale.

Në lidhje me transferimin e pagesave tatimore në buxhetin e niveleve të ndryshme, lëshohen urdhërpagesa që tregojnë kode të ndryshme të klasifikimit buxhetor (BCC). Kodet e tatimit mbi të ardhurat në fuqi në vitin 2018 i gjeni në këtë publikim.

Baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat (neni 247 i Kodit Tatimor) është diferenca që lind midis të ardhurave të shoqërisë (të ardhurat nga shitjet dhe aktivitetet e tjera të marra në konsideratë pa TVSH dhe akcizë) dhe kostot totale të saj, d.m.th. kostot e dokumentuara që lidhen me prodhimin e produkteve, si dhe kostot jo të shitjes. Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon një klasifikim të detajuar të të ardhurave (nenet 248-251 Kodi Tatimor) dhe shpenzimet e kompanisë (nenet 252-270 të Kodit Tatimor). Ekziston një listë e mbyllur e shpenzimeve që nuk merren parasysh në tatimin mbi të ardhurat. Këtu përfshihen dividentët e llogaritur ndaj aksionerëve, kontributet në shoqërinë administruese, mbulimi i kredisë, etj. (neni 270 i Kodit Tatimor).

Njohja e të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat

Ekzistenca e 2 metodave të kontabilitetit (akruale dhe para) përcakton diferencat në njohjen e të ardhurave dhe kostove për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat e korporatave:

1. Metoda e përllogaritjes përfshin llogaritjen e të ardhurave dhe shpenzimeve në periudhën e shfaqjes së tyre, pavarësisht nga marrja aktuale e fondeve ose shpenzimet e tyre (nenet 271-272 të Kodit Tatimor);
2. Metoda e parave të gatshme njeh të ardhurat kur merren fondet dhe shpenzimet sapo shoqëria të ketë shlyer detyrimet ndaj kreditorit (neni 273 i Kodit Tatimor).

Kompanive u jepet e drejta të zgjedhin një metodë kontabiliteti (dhe para vetëm nëse plotësohen kufizimet e vendosura) dhe të konsolidojnë përdorimin e saj në politikat kontabël.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat

Periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat është viti financiar (kalendarik) (neni 285 i Kodit Tatimor). Baza tatimore llogaritet nga data 1 janar deri më 31 dhjetor të çdo viti me fillimin e vitit të ri, llogaritja e taksës fillon sërish. Periudha tatimore përbëhet nga periudha raportuese - tremujorë ose muaj, kur kompania raporton për rezultatet e punës së saj dhe llogarit paradhëniet. Frekuenca e pagesave përcaktohet nga madhësia e xhiros së kompanisë.

Procedura për llogaritjen e tatimit dhe paradhënieve mbi të parashikohet në Art. 286 NK.

Algoritmi i llogaritjes është i thjeshtë - pasi ka përcaktuar shumën e fitimit, llogaritari llogarit shumën e tatimit duke e shumëzuar atë me normën e vendosur.

Nëse kompania bën një humbje (d.m.th., regjistrohet një tepricë e kostove mbi të ardhurat), atëherë baza konsiderohet e barabartë me zero, pasi vlerat negative nuk lejohen gjatë përcaktimit të saj.

Të gjitha llogaritjet e bëra dhe besueshmëria e përcaktimit të bazës duhet të dokumentohen në regjistrat përkatës tatimor për tatimin mbi të ardhurat, mostrën e të cilave kompania zakonisht e zhvillon dhe e miraton në UP. Mund të përdoren formularët e kontabilitetit pasi janë shumë të përshtatshëm. Tatimi dhe kontabiliteti janë të nevojshme për të pasqyruar kritere të ndryshme për formimin e anëve fitimprurëse dhe të kostos së shoqërisë, por gjithashtu ndodh që llogaritjet të jenë identike kur fitimet tatimore dhe kontabël përkojnë.

Rastësi të tilla janë jashtëzakonisht të rralla, pasi kushtet për pranimin e të ardhurave dhe shpenzimeve në kontabilitet ndryshojnë. Rezultati i mospërputhjeve të tilla ishte termi shpenzim i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat. Kjo është shuma e kushtëzuar e tatimit mbi të ardhurat (në tekstin e mëtejmë URNNP), e llogaritur sipas të dhënave të kontabilitetit (klauzola 20 e PBU 18/02) duke përdorur formulën:

URNNP = P buh x C n, ku

Libri P – fitimi sipas kontabilitetit,

S n – norma.

Kontabilisti pasqyron këtë tregues duke postuar:

Dt 99/URNNP – Kt 68

Nëse një humbje regjistrohet në periudhën kontabël, atëherë duhet të llogariten të ardhurat e kushtëzuara për tatimin mbi të ardhurat. Kjo është e njëjta vlerë e kushtëzuar e "taksës së kursyer" për shkak të humbjes së pranuar.

UDNNP = U buh x C n, ku

Kontabilisti ka një humbje sipas të dhënave të kontabilitetit.

Ajo reflektohet nga instalimet elektrike:

Dt 68 – Kt 99/UDNNP

Kur llogarit të ardhurat ose shpenzimet e kushtëzuara për të ardhurat e patatueshme, kontabilisti mbështetet në informacionin rreth fitimit/humbjes para tatimit.

Tatimi i përcaktuar nga shumat e të ardhurave/shpenzimeve të kushtëzuara, të rregulluara për shumat e aktiveve dhe detyrimeve tatimore të përhershme dhe të shtyra, quhet tatimi aktual mbi të ardhurat.

Llogaritja e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat

Edhe pse periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat konsiderohet të jetë një vit, kompania duhet të grumbullojë paradhënie. Ekzistojnë dy mënyra për llogaritjen e tyre:

1. E para është instaluar për të gjitha kompanitë. Periudhat e raportimit janë tremujori i parë, gjysmë viti, 9 muaj. Në fund të secilës prej tyre bëhen paradhënie:

• shuma e pagesës për tremujorin e parë është e barabartë me tatimin mbi të ardhurat e llogaritura për këtë periudhë;
• shuma e pagesës së dytë është e barabartë me shumën e tatimit për gjashtëmujorin, e reduktuar me shumën e paradhënies së transferuar për tremujorin e parë;
• shuma e pagesës së tretë është shuma e NNP-së për 9 muaj, e reduktuar me shumën e paradhënieve për tremujorin e parë e gjysmë viti.

Procedura për pagimin e tatimit mbi të ardhurat e parashikuar në Art. 285 i Kodit Tatimor jep të drejtën për të transferuar pagesa paradhënie tremujore për kompanitë me të ardhura jo më të mëdha se 15 milion rubla. (pa TVSH) për tremujor për 4 tremujorët e mëparshëm. Kjo e drejtë vlen edhe për organizatat buxhetore, jofitimprurëse dhe disa ndërmarrje të tjera, pavarësisht nga shuma e të ardhurave të tyre.

Në fund të tremujorit, llogaritari llogarit shumën e pagesës (sipas përllogaritjes së mësipërme) dhe krahason vlerën e saj me shumën e pagesave mujore të përllogaritura të kryera në këtë tremujor. Nëse shuma totale e tyre është më e vogël se pagesa e llogaritur tremujore, atëherë kompania paguan diferencën. Në rast të paradhënieve të paguara më tepër, mbipagesa llogaritet nga kontabilisti në periudhat pasuese.

Paradhëniet mujore për tatimin mbi të ardhurat llogariten si më poshtë:

• në tremujorin e parë, kontabilisti numëron pagesa të ngjashme me shumat e grumbulluara në tremujorin e 4 të vitit të kaluar;
• në tremujorin e 2-të, llogaritari ndan shumën e tatimit mbi fitimin e përllogaritur për tremujorin e parë me 3 dhe e transferon atë në aksione për çdo muaj të tremujorit;
• në tremujorin e 3-të, llogaritari zbret shumën e tatimit për tremujorin e parë nga shuma e tatimit mbi të ardhurat për gjashtëmujorin dhe, duke e pjesëtuar me 3, përcakton shumën e paradhënieve për muajt e tremujorit të 3-të;
• në tremujorin e 4-të, shuma e tatimit mbi të ardhurat për 9 muaj, e reduktuar me shumën e tatimit mbi të ardhurat për gjashtë muaj, pjesëtohet me 3 dhe përcaktohet shuma e paradhënieve mujore.

1. Mënyra e dytë e llogaritjes është llogaritja e tatimit mbi të ardhurat nga fitimet reale. Kompania ka të drejtë ta themelojë atë në vitin e ri duke njoftuar Shërbimin Federal të Taksave për këtë përpara datës 31 dhjetor të vitit të kaluar. Me këtë metodë, tatimi llogaritet në bazë të fitimit faktik të marrë, d.m.th., duke kryer transferta mujore paradhënie, shuma e tatimit llogaritet nga fitimi aktual i marrë për muajin. Për shembull, për janarin transferojnë NPT nga fitimi i janarit, për shkurt - NPT nga fitimi i marrë për janar dhe shkurt, i reduktuar me shumën e tatimit të transferuar në janar, etj.

Afati për pagesën e tatimit mbi të ardhurat

Nëse periudhat e raportimit për tatimin mbi të ardhurat janë një çerek, gjysmë viti dhe 9 muaj, atëherë pagesat paradhënie pas përfundimit të tyre duhet të bëhen para datës 28 të muajit që pason periudhën raportuese.

Paradhëniet mujore transferohen para datës 28 të muajit raportues, d.m.th për maj - para 28 maj, për qershor - para 28 qershor, etj.

Për pagesat e bëra në bazë të fitimit faktik të marrë, paradhëniet bëhen jo më vonë se data 28 e muajit pasardhës.

Pavarësisht nga mënyra e llogaritjes së pagesave në fund të vitit, llogaritari llogarit vlerën reale të NNP-së, e krahason atë me shumën e pagesave të bëra dhe rregullon - deficiti paguhet në buxhete, dhe shumat e mbipaguara merren në llogari në pagesat e mëvonshme. Shuma e rregulluar, d.m.th., e nënpaguar e tatimit mbi të ardhurat për vitin duhet të transferohet para 28 Marsit - jo më vonë se koha e paraqitjes së deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në Shërbimin Federal të Taksave.

Regjistrimet e tatimit mbi të ardhurat

Le të demonstrojmë të dhënat kryesore që operon një kontabilist kur llogarit tatimet mbi të ardhurat:

Mund të lexoni më shumë rreth postimeve përmes NNP.

Argumentet e kompanisë në lidhje me aplikimin e gabuar nga gjykatat ndaj marrëdhënieve juridike në fjalë të dispozitave të Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë të paqëndrueshme, duke marrë parasysh referencën në paragrafin 3 të nenit 346.5 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse sipas paragrafit 1 të nenit 252 të Kodit të përmendur, sipas të cilit shpenzimet e tatimpaguesit që i atribuohen shpenzimeve duhet të justifikohen, atëherë ato justifikohen dhe dokumentohen ekonomikisht. Në rastin konkret, siç është vërtetuar nga gjykatat, këto kushte nuk janë plotësuar nga kompania. Ndryshe nga argumentet e ankesës, qëllimi i kompanisë për të operuar anijet e peshkimit për qëllimin e tyre dhe veprimet që ajo ndërmori në lidhje me përgatitjen e anijeve për peshkim nuk tregojnë të kundërtën.

Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 3 dhjetor 2012 N 1249 (i ndryshuar më 15 mars 2017) "Për procedurën e rregullimit shtetëror të tarifave për asgjësimin e mbetjeve radioaktive" (së bashku me "Rregulloren për rregullimin shtetëror të tarifat për asgjësimin e mbetjeve radioaktive”)