Marrja me qira e një makine nga një punonjës është taksë. Makina me qira nga një punonjës i kompanisë

Pyetje:

Një organizatë nën një marrëveshje qiraje të automjeteve bareboat merr me qira një makinë nga punonjësi i saj. I njëjti punonjës caktohet ta menaxhojë atë, të cilën ai e bën, gjatë ditës, duke kryer udhëtime në interes të organizatës. Kjo konfirmohet nga të dhënat e faturave. A i nënshtrohen pagesave sipas një marrëveshjeje të tillë primet e sigurimit?

Pergjigje:

Në aktivitetet e subjekteve afariste, ndodh shpesh që punonjësit e tyre, të cilët janë në pozicione të caktuara dhe udhëtojnë periodikisht në interes të këtyre subjekteve, të përdorin makinat e tyre, domethënë pronën personale, për udhëtime. Në përputhje me Artin. 188 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, ata kanë të drejtë të kërkojnë rimbursim të shpenzimeve që lidhen me përdorimin, zhvlerësimin (zhvlerësimin) e kësaj prone.

Sidoqoftë, shteti vendos një kufi në shumën e një kompensimi të tillë. Formalisht, këto kosto mund të kompensohen plotësisht dhe, duke qenë kompensuese, ato nuk do t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit. Por kosto të tilla mund t'i atribuohen në një sasi shumë të vogël kostove të tatimit mbi të ardhurat, një takse të vetme mbi sistemin e thjeshtuar të taksave ose taksës së unifikuar bujqësore.

Kufijtë përkatës tregohen në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 08.02.2002 Nr. 92:

Shuma e këtyre kompensimeve është padyshim qesharake dhe nuk pasqyron kostot reale të punonjësit që përdor makinën e tij në interes të organizatës. Prandaj, subjektet e biznesit përdorin një metodë të ndryshme, e cila u lejon atyre të kompensojnë plotësisht shpenzimet, të cilat mund t'i atribuohen plotësisht shpenzimeve për qëllime tatimore. Për këtë, një (TS) përfundon me një punonjës pa ekuipazh.

Si hartohet zakonisht një marrëveshje për marrjen me qira të automjeteve?

Në përputhje me paragrafët. 10 f. 1 art. 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesat e qirasë për pronën e dhënë me qira lidhen me shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen, pa kufizim.

Pse subjektet e biznesit preferojnë të lidhin një qira të një automjeti pa ekuipazh? Kjo marrëveshje nënkupton sigurimin e një automjeti për posedim dhe përdorim të përkohshëm pa ofrimin e shërbimeve për menaxhimin e tij dhe funksionimin e tij teknik (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Kështu ndryshon nga një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh (marrje me qira), sipas së cilës qiradhënësi i siguron qiramarrësit automjetin për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe siguron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (Neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse) ...

Kjo do të thotë, nëse qiradhënësi është një individ, në rastin e dytë, kontrata nënkupton dhënien e shërbimeve nga ky person qiradhënësit, si rezultat i të cilit lind një objekt i primeve të sigurimit.

Një marrëveshje e qirasë së automjeteve bareboat nuk kërkon në vetvete qiradhënësi të ofrojë ndonjë shërbim, prandaj nuk ka bazë për tatimin e primeve të sigurimit.

Pse ky dizajn është bërë i pasigurt?

Por në praktikë, kjo marrëveshje ende mund të konsiderohet si një marrëveshje me elementë të ofrimit të shërbimeve - vetëm në rast se, sipas kësaj marrëveshjeje, është qiradhënësi punonjës ai që përdor automjetin. Dhe tatimpaguesi qiramarrës mund të detyrohet të paguajë primet e sigurimit nga shumat e paguara sipas kësaj marrëveshjeje. Essentialshtë thelbësore që ky të jetë pozicioni i Forcave të Armatosura të RF. Kjo mund të shihet nga Përkufizimi i tij i datës 30.10.2017 Nr. 308-KG17-15395.

Ai konsideron periudhën deri më 01.01.2017, kur është përllogaritur në përputhje me Ligjin Federal Nr. 212-FZ të datës 24.07.2009 "Për kontributet e sigurimit në Fondin Pensional të Federatës Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore i Federatës Ruse, Sigurimi Federal i Detyrueshëm Mjekësor Fondi ".

Sigurisht, që nga ajo datë, primet e sigurimit llogariten sipas rregullave të Ch. 34 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por duhet pranuar se rregullat e përdorura nga arbitrat në këtë rast janë të ngjashme me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Përveç kësaj, duhet të kihet parasysh se sipas Ligjit Federal Nr. 250-FZ të datës 03.07.2016, autoritetet e PFR ruajtën të drejtën për të kryer kontrolle mbi saktësinë e llogaritjes së primeve të sigurimit për periudhat para 01.01.2017 dhe nëse paguesi i primeve të sigurimit kishte një marrëveshje të tillë në atë kohë, vlerësimi shtesë i rrezikut të kontributeve është i rëndësishëm.

Në përkufizimin e specifikuar të Forcave të Armatosura të RF, përfundimet e gjykatave më të ulëta mbështeten dhe ato zbresin në vijim.

Në Rezolutën e AS SKO të datës 27 qershor 2017 Nr. F08-3727 / 2017 në rastin Nr. A53-27263 / 2016, vërehet se punonjësi (i cili është gjithashtu kreu i organizatës) lidhi dy marrëveshje me organizata për marrjen me qira të një automjeti pa ekuipazh (secila për një makinë të veçantë që i përket punonjësit), ishte ai që i përdori këto automjete për qëllime zyrtare. Gjyqtarët vunë në dukje se në lidhje me marrjen me qira të një automjeti pa ekuipazh, qiramarrësi, vetë, menaxhon automjetin me qira dhe e drejton atë, si komercial ashtu edhe teknik (neni 645 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Në të kundërt, sipas një marrëveshje qiraje (marrje me qira të përkohshme) për një automjet me një ekuipazh, qiradhënësi i siguron qiramarrësit të automjetit një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe siguron shërbimet e veta për menaxhimin dhe funksionimin teknik të tij (neni 632 i Kodi Civil i Federatës Ruse).

Lidhur me marrëveshjet e rishikuara të qirasë, nuk u zbulua se pjesëmarrësit e tyre caktuan veçmas koston e qirasë për përdorimin e pronës dhe pagesën për vëllimin e shërbimeve të kryera.

Punonjësi i pronarit drejtonte personalisht automjetet me qira. Në këtë drejtim, organizata iu referua faktit se ai ka një natyrë udhëtimi të punës, dhe pozicioni i një shoferi nuk parashikohet në tabelën e personelit. Por gjyqtarët arritën në përfundimin se qiradhënësi në fakt i kryente shërbimet e drejtimit. Ata mbështetën argumentet e zyrtarëve: një analizë kumulative të kushteve mbi të drejtat dhe detyrimet e palëve në marrëveshjet e diskutueshme, si dhe dokumentet e paraqitura gjatë verifikimit (faturat e udhëtimit, aktet mujore të shërbimeve të kryera në lidhje me marrjen me qira të makinave, Politika OSAGO) tregon praninë e shenjave të marrëveshjeve për marrjen me qira të automjeteve me ekuipazhin. Në të gjitha faturat e paraqitura për periudhën në shqyrtim, një punonjës qiradhënës u tregua si shofer. Politika OSAGO pasqyron që automjeti është lidhur nga i siguruari në lidhje me automjetin e përdorur për qëllime personale (dhe jo për qëllime të marrjes me qira, dhënie me qira afatshkurtër). Sipas politikës, i vetmi person që lejohet të drejtojë një automjet është i njëjti punonjës, domethënë, askush tjetër nuk kishte të drejtë të drejtonte automjetin.

Arbitrat arritën në përfundimin se pagesat sipas marrëveshjeve të qirasë të bëra në favor të këtij punonjësi i nënshtrohen llogaritjes së primeve të sigurimit në bazë të Pjesës 2 të Artit. 7 të Ligjit Federal Nr. 212-FZ (një normë e ngjashme me pikën 2 të nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo do të thotë, në këtë rast, organizata, duke qenë paguesi i primeve të sigurimit, në të vërtetë lidhi një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh me një individ, shërbimet e të cilit u paguan nga një person juridik (pronari i automjetit dhe personi që e drejtonte atë ishte një individ).

Importantshtë e rëndësishme që Forcat e Armatosura të RF -së të kenë një pozicion të ngjashëm. Dhe me një shkallë të lartë probabiliteti, do të merret parasysh nga autoritetet e kontrollit (fondet) gjatë kontrolleve të periudhave para 01.01.2017, si dhe nga autoritetet tatimore, duke iu referuar periudhave pas kësaj date.

Çfarë duhet të bëni tani?

Pra, në një situatë të tillë (kur automjeti me qira drejtohet nga pronari i kësaj prone) është më e arsyeshme të lidhni një marrëveshje qiraje automjeti me ekuipazhin, e cila, padyshim, do të pasqyrojë marrëdhënien aktuale midis qiramarrësit dhe qiradhënësit. Në të njëjtën kohë, është e rëndësishme të tregoni veçmas shumat e pagesës së qirasë për automjetin dhe shërbimet për drejtimin e tij direkt në kontratë.

Duhet të theksohet se në rastin e shqyrtuar Nr. А53-27263 / 2016, organizata përfundimisht pranoi se marrëveshja, në fakt, është një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh, dhe propozoi të vendosë primet e sigurimit vetëm për një pjesë të shumën e përcaktuar nga secila prej marrëveshjeve. Por meqenëse kjo pjesë nuk u tregua në vetë kontratat, gjyqtarët vendosën që e gjithë shuma e kontratës të ishte subjekt i primeve të sigurimit.

Megjithëse ekziston një Rezolutë e AC BBO e 01/22/2016 Nr. F01-5656 / 2015 në rastin Nr. A43-8503 / 2015, në të cilën, në mungesë të ndarjes së specifikuar në marrëveshjen e qirasë për një automjet me një ekuipazh, u mor një vendim në favor të paguesit të kontributeve. Meqenëse nuk ka kosto të caktuar të shërbimeve në koston totale të kontratës, atëherë nuk ka bazë për tatimin e primeve të sigurimit, siç arsyetuan arbitrat. Dhe në Dekretin e AK ZSO të datës 06.02.2017 Nr. Ф04-7008 / 2017 në rastin Nr. A27-15074 / 2016 thuhet: procedura për llogaritjen e primeve të sigurimit nuk përcaktohet nëse marrëveshja e qirasë parashikon një çmim të vetëm , primet e sigurimit llogariten nga çmimi i plotë i kontratës. Kur lidhni marrëveshje të tilla, Kodi Civil i Federatës Ruse nuk parashikon ndarjen e qirasë në përbërës (Rezoluta e PO FAS e 15 janarit 2013 në rastin Nr. A65-16395 / 2012).

Sidoqoftë, në dritën e asaj që u tha në Vendimin e Forcave të Armatosura të RF Nr. 308-KG17-15395 të datës 30 Tetor 2017, bëhet e rrezikshme për paguesit e primeve të sigurimit që të shmangin më tej një ndarje të tillë. Pozicioni i gjykatave të arbitrazhit mund të ndryshojë.

Sidoqoftë, gjyqtarët e lartë nuk vendosën asgjë në lidhje me madhësinë e këtyre përbërësve në lidhje me njëri -tjetrin, dhe ata nuk kanë të drejtë ta bëjnë këtë. Rrjedhimisht, qiradhënësi dhe qiramarrësi vendosin vetë se sa të tregojnë në kontratë si pagesë për shërbimet e drejtimit.

Rregullimi ligjor i secilës prej tyre ka karakteristikat e veta. Sipas një marrëveshje qiraje automjetesh me një ekuipazh, qiradhënësi duhet t'i sigurojë qiramarrësit një makinë dhe t'i sigurojë atij shërbime për drejtimin e kësaj makine dhe funksionimin e saj teknik (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Sipas një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh, qiradhënësi thjesht duhet t'i sigurojë qiramarrësit makinën për posedim dhe përdorim të përkohshëm (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Situata: a është e mundur të lidhni një marrëveshje qiraje automjeti me ekuipazhin me një punonjës të organizatës

Pyetja është e diskutueshme. Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, kur merrni me qira një automjet me një ekuipazh, personat që drejtojnë këtë automjet dhe sigurojnë funksionimin e tij teknik duhet të jenë në marrëdhënie pune me qiradhënësin (klauzola 2 e nenit 635 të Kodit Civil të Rusisë Federata).

Në të njëjtën kohë, agjencitë kontrolluese nuk kundërshtojnë mundësinë e lidhjes së një marrëveshje qiraje për një automjet me një ekuipazh me një punonjës (themelues) (shih, për shembull, letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 14 korrik 2008) Nr. 03-04-06-02 / 73).

Nëse bëhet e nevojshme të lidhni një marrëveshje qiraje automjeti me një punonjës me ofrimin e shërbimeve të menaxhimit dhe mirëmbajtjes, lidhni dy marrëveshje - një marrëveshje qiraje të automjeteve me ekuipazh të zhveshur dhe një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të menaxhimit dhe mirëmbajtjes. Në këtë rast, prania e punonjësve të punësuar është fakultative. Në të njëjtën kohë, ofrimi i shërbimeve të menaxhimit dhe mirëmbajtjes nuk duhet të përfshihet në detyrat e punës së punonjësit. Përndryshe, pagesat sipas një marrëveshje shërbimi mund të njihen si ekonomikisht të paarsyeshme (neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur lidhni një marrëveshje qiraje automjeti, kushtojini vëmendje përshkrimit të automjetit me qira. Shtë e nevojshme të përshkruani karakteristika të tilla teknike të tij në mënyrë që të jetë e mundur të përcaktohet saktësisht se cilën makinë organizata po merr me qira. Vetëm në këtë rast qiraja konsiderohet e përfunduar. Kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 607 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Prandaj, në kontratë, duhet të tregoni markën e makinës, vitin e prodhimit dhe ngjyrën, numrin e trupit dhe motorit, gjendjen Që përshkrimi të jetë më i plotë, informacioni mund të transferohet në kontratë nga pasaporta e automjetit ose certifikata e tij regjistrimi.

Për të drejtuar makinën, organizata (qiramarrësi) do të ketë nevojë për një certifikatë regjistrimi, një pasaportë teknike, një kupon inspektimi teknik dhe një policë (nëse rreziku i përgjegjësisë së organizatës është siguruar nga një punonjës (qiradhënës)). Në mënyrë që punonjësi (qiradhënësi) të mos shmanget nga transferimi i dokumenteve, ky detyrim mund të përshkruhet në kontratë. Për më tepër, kontrata mund të parashikojë përgjegjësinë e punonjësit për shkeljen e afateve për transferimin e dokumenteve në formën e një konfiskimi (gjobë, interes).

Kur merrni me qira një makinë personale të një punonjësi, sigurohuni që të lexoni kushtet e sigurimit të kësaj makine (OSAGO). Nëse organizata ka marrë me qira një makinë tashmë të siguruar, tre situata janë të mundshme.

Së pari: polica e sigurimit thotë se një numër i pakufizuar njerëzish lejohen të drejtojnë një makinë. Në këtë rast, nuk keni nevojë të bëni asgjë me sigurimin.

Së dyti: polica e sigurimit liston njerëz të veçantë që kanë të drejtë të drejtojnë një makinë. Nëse organizata planifikon të lejojë që njerëzit e tjerë ta drejtojnë atë, politika do të duhet të ndryshohet. Kjo duhet të bëhet nga punonjësi i pronarit. Ju do të duhet të paguani për të bërë ndryshime në politikë. Nëse qiraja nuk e detyron punonjësin (qiradhënësin) të sigurojë, të gjitha shpenzimet shtesë do të përballohen nga organizata (qiramarrësi) (nenet 646 dhe 637 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Këto kosto mund të merren parasysh kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat (klauzola 2 e nenit 263 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Së treti: punonjësi i qiradhënësit nuk transferon policën e sigurimit të detyrueshëm të përgjegjësisë civile në organizatën e qiramarrësit. Në këtë rast, organizata duhet të lëshojë në mënyrë të pavarur një politikë OSAGO. Në fund të fundit, pronarët e automjeteve (të cilët janë të detyruar të sigurojnë përgjegjësinë) njihen jo vetëm si pronarë, por edhe ata që marrin me qira automjete (neni 4 i Ligjit të 25 Prillit 2002, Nr. 40-FZ).

Nëse marrëveshja e qirasë nuk parashikon blerjen e makinës nga organizata (qiramarrësi), atëherë gjatë periudhës së kontratës makina i përket punonjësit qiradhënës (neni 608 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Marrëveshja e qirasë së automjetit mund të parashikojë blerjen e automjetit. Në këtë rast, në fund të kontratës (ose para përfundimit të afatit, por pas pagesës së vlerës së dorëzimit), qiramarrësi bëhet pronar i makinës (klauzola 1 e nenit 624 të Kodit Civil të Rusisë) Federata).

Rregullat e kontabilitetit

Në kontabilitet, reflektoni koston e makinës së marrë me qira në llogarinë jashtë bilancit në vlerësimin e miratuar në kontratë. Kur merrni një makinë me qira, bëni telat e mëposhtëm:

DEBITIM 001

- pasqyrohet kostoja e makinës së marrë për përdorim.

Regjistroni operacionet e marrjes së një makine me qira në kontabilitet në bazë të një akti të pranimit dhe transferimit të automjetit. Duhet të tregojë koston e rënë dakord të makinës së transferuar, kilometrazhin e saj, si dhe gjendjen teknike bazuar në rezultatet e inspektimit. Akti i transferimit mund të hartohet në një formë standarde (formularët Nr. OS-1 ose Nr. OS-1b, miratuar me dekretin e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë të datës 21 janar 2003 Nr. 7) ose në çdo formë Me Nuk është e nevojshme të hapni një kartë inventari për makinën me qira sipas formularëve Nr. OS-6, Nr. OS-6a. Kjo thuhet në paragrafin 14 të Udhëzimeve Metodologjike të miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 tetor 2003 Nr. 91n.

Mos ngarkoni amortizimin për një makinë me qira që nuk është në bilanc (klauzola 50 e Udhëzimeve Metodologjike të miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 tetor 2003 Nr. 91n). Referoni shumat e qirasë në llogaritë e kontabilitetit të kostos për ato lloje të aktiviteteve për të cilat makina është marrë me qira:

DEBITIM 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDI 76

- pasqyron pagesën për marrjen me qira të makinave personale të punonjësit.

Shembull

Në Shkurt 2015, Alpha LLC (qiramarrësi) hyri në një marrëveshje qiraje të ekuipazhit të zhveshur me shoferin e rregullt Yu I. Kolesov.

Objekt me qira - një makinë:

- markë - "Ford Focus";

- targa e regjistrimit - T543NE99;

- numri i identifikimit (VIN) - ХТА211020Х0325409;

- lloj - sedan;

- viti i lëshimit - 2009;

- motori - Nr. Х02395409;

- Ngjyra e bardhë;

- fuqia e motorit (kW / hp) - 82/112;

- Pasaporta TS - seria 62АС Nr. 776059;

- certifikatë regjistrimi - seri 45 EX Nr. 062540.

Makina jepet me qira për udhëtime pune të drejtorit komercial. Kontrata është e vlefshme nga 1 shkurt 2015 deri më 31 janar 2016. Kostoja e makinës është 175,000 rubla. Qiraja mujore për një makinë është 11,800 rubla.

Kontabilisti i SH.PK "Alpha" bëri shënimet e mëposhtme në kontabilitet.

Në shkurt 2015:

DEBITIM 001

- 175,000 rubla. - makina me qira u pranua për kontabilitetin jashtë bilancit (në bazë të certifikatës së pranimit të automjetit).

Çdo muaj gjatë afatit të qirasë:

DEBITIM 26 KREDI 76

- 11 800 rubla. - pasqyron pagesën për marrjen me qira të makinave personale të punonjësit.

Llogaritja e taksave

Tatimi mbi të ardhurat personale. Qiraja që i paguhet punonjësit njihet si e ardhura e tij e tatueshme (nënparagrafi 4 i paragrafit 1 të nenit 208 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në varësi të faktit nëse punonjësi është rezident ose jo-rezident, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të ngarkohet me një normë prej 13 ose 30 përqind (neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mbajeni tatimin mbi të ardhurat personale pas pagesës aktuale të qirasë (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: a është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat në natyrë nëse organizata paguan për riparime, mirëmbajtje dhe kosto të tjera që lidhen me funksionimin e një makine të marrë me qira nga një punonjës. Organizata zbaton një sistem të përgjithshëm tatimor

Përgjigja për këtë pyetje varet nga lloji i kostove dhe kushtet e kontratës.

Konsideroni kostot e riparimit në rendin e mëposhtëm. Nëse, sipas marrëveshjes së qirasë, këto shpenzime përballohen nga qiradhënësi, por në fakt ato janë bërë nga qiramarrësi, atëherë këto janë të ardhurat e qiradhënësit në natyrë (nenet 634, 644 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Përfshini të ardhura të tilla të punonjësit (qiradhënësit) në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Në të gjitha rastet e tjera, kostoja e riparimit nuk është e ardhura e qiradhënësit. Kjo shpjegohet me faktin se qiradhënësi (punonjësi) nuk ka ndonjë përfitim ekonomik (të ardhura) (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nuk ka bazë tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale.

Merrni parasysh kostot e inspektimit në të njëjtën mënyrë si për koston e riparimeve. Kjo do të thotë, nëse, sipas marrëveshjes së qirasë, këto kosto përballohen nga qiradhënësi, por në fakt ato janë bërë nga qiramarrësi, atëherë këto janë të ardhurat e qiradhënësit në natyrë (nenet 635, 645 të Kodit Civil të Federatës Ruse, klauzola 2 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përfshini të ardhura të tilla të punonjësit (qiradhënësit) në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Në raste të tjera, kostoja e inspektimit teknik të kryer nuk është e ardhura e qiradhënësit (punonjësit).

Karburantet dhe lubrifikantët dhe kostot e tjera të ngjashme (shuma e të cilave varet nga konsumi aktual) nuk duhet të përfshihen në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Qiramarrësi i kryen ato ekskluzivisht në interesat e tij (nenet 636, 646 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Si pasojë, punonjësi (qiradhënësi) nuk merr ndonjë përfitim ekonomik dhe të ardhurat në natyrë nuk lindin (klauzola 2 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, nuk keni nevojë të paguani tatimin mbi të ardhurat personale në këtë rast.

Shpjegime të ngjashme u dhanë nga specialistë të Ministrisë së Financave të Rusisë me letra të datës 9 korrik 2007 Nr. 03-04-06-01 / 220 dhe datë 11 korrik 2008 Nr. 03-04-06-01 / 194.

Nëse organizata ka bërë përmirësime në pronë (për shembull, rindërtim ose modernizim) me pëlqimin e punonjësit (qiradhënësit), shpenzimet e organizatës qiramarrës që lidhen me përmirësime të tilla konsiderohen të ardhura të qiradhënësit në natyrë (klauzola 2 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, data e marrjes së të ardhurave është momenti i transferimit të makinës së rindërtuar (modernizuar) tek punonjësi (qiradhënësi) në përfundim të marrëveshjes së qirasë (nënparagrafi 2 i paragrafit 1 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federata Ruse). Një pikëpamje e ngjashme u shpreh në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 18 nëntor 2005 Nr. 03-05-01-04 / 363.

Primet e sigurimit. Si rregull i përgjithshëm, mos i ngarkoni kontributet për sigurimet e detyrueshme pensionale (shoqërore, mjekësore) nga shuma e qirasë. Kjo shpjegohet me faktin se pagesat sipas kontratave të së drejtës civile që lidhen me transferimin e pronës për përdorim (në këtë rast, një makinë) nuk njihen si subjekt i primeve të sigurimit.

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e pjesës 3 të nenit 7 të Ligjit të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ, nenet 606, 642 të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe konfirmohet në letrën e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimi Social i Rusisë i datës 12 Mars 2010 Nr. 550-19.

Nëse një organizatë ka hyrë në një marrëveshje me një punonjës për të marrë me qira një makinë me një ekuipazh, një marrëveshje e tillë mund të konsiderohet e përzier, domethënë, ajo përmban elemente të dy llojeve të marrëveshjeve (qiraja dhe ofrimi i shërbimeve) (klauzola 3 e neni 421, neni 606, 779 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Pagesat e taksave sipas kontratave të përziera me primet e sigurimit vetëm sa i përket shpërblimit në lidhje me punën e kryer (shërbimet e kryera).

Primet e sigurimit nuk janë të zbatueshme për pagesat sipas një marrëveshje shitjeje ose qiraje. Kjo rrjedh nga pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ.

Shembull

Në Janar 2015, organizata hyri në një marrëveshje me Kondratyev A.S. për marrjen me qira të një makine me një ekuipazh. Afati i marrëveshjes është nga 30 janari deri më 10 shkurt 2015.

Sipas marrëveshjes, kostoja e shërbimeve të shoferit (Kondratyev) është 15,000 rubla, makina me qira - 5,000 rubla.

Në shkurt, kontabilisti ngarkoi primet e sigurimit vetëm për koston e shërbimeve të shoferit.

Marrja me qira e makinave është një shërbim për transferimin e pronës për përdorim dhe për këtë arsye nuk i nënshtrohet tarifave.

Për pagesat ndaj Kondratyev në shkurt (15,000 rubla), kontabilisti grumbulloi primet e sigurimit në këtë shumë.

- në Fondin Pensional të Federatës Ruse - në shumën prej 3300 rubla. (15,000 rubla × 22%);

- në FFOMS - në vlerë prej 765 rubla. (15,000 rubla × 5,1%).

- në - në shumën prej 435 rubla. (15,000 rubla × 2.9%).

Situata: si të llogaritni kontributet për sigurimin e detyrueshëm të pensionit (shoqëror, mjekësor), nëse në një kontratë të përzier kostos së punës së kryer (shërbimeve të ofruara) nuk i ndahet një shumë e veçantë

Për pagesat sipas kontratave të përziera në të cilat kostos së punës së kryer (shërbimeve të ofruara) nuk i ndahet një shumë e veçantë, kontributet do të ngarkohen për të gjithë shumën sipas kontratës. Fakti është se organizatat nuk kanë të drejtë të përcaktojnë bazën për llogaritjen e primeve të sigurimit me llogaritje. Vetëm departamentet kontrolluese mund të përcaktojnë bazën në këtë mënyrë (klauzola 4 e pjesës 1 të nenit 29 të Ligjit të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ).

Nëse në kontratën e përzier kostoja e punës së kryer (shërbimet e ofruara) nuk ndahet me një shumë të veçantë, nënshkruani një marrëveshje shtesë me kontraktorin. Në të, shkruani veçmas koston e punëve (shërbimeve) që i nënshtrohen primeve të sigurimit, dhe koston e pagesave të tjera sipas kontratës, të cilat nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së kontributeve.

Në bazë të një marrëveshjeje shtesë, ngarkoni primet e sigurimit vetëm për pagesat që lidhen me punën e kryer (shërbimet e kryera).

Situata: a është e nevojshme të llogariten kontributet për sigurimet e detyrueshme pensionale (shoqërore, mjekësore) nëse organizata paguan për riparime, mirëmbajtje dhe kosto të tjera që lidhen me funksionimin e një makine të marrë me qira nga një punonjës (pa ekuipazh). Organizata zbaton një sistem të përgjithshëm tatimor

Nuk ka nevojë.

Shpenzimet sipas kontratave të së drejtës civile që lidhen me transferimin e pronës për përdorim (në këtë rast, një makinë) nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit (pjesët 1 dhe 3 të nenit 7, nën. 24 korrik 2009 Nr. 212-FZ). Marrëveshje të tilla, në veçanti, përfshijnë një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Rrjedhimisht, kontributet për sigurimet e detyrueshme pensionale (shoqërore, mjekësore) nuk kanë nevojë të llogariten as nga shuma e qirasë, as nga kostoja e funksionimit të makinës.

Primet e sigurimit të aksidenteve dhe shëndetit në punë nuk kanë nevojë të ngarkohen me qira. Nëse përfundohet një marrëveshje për marrjen me qira të makinave me ekuipazhin, atëherë shoferi do të duhet të paguajë tarifa nga shuma e shpërblimit. Por kjo duhet të bëhet vetëm nëse pagesa e kontributeve përcaktohet me kontratë.

Kjo procedurë është vendosur në pjesën 1 të nenit 5 të Ligjit të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ.

Tatimi mbi të ardhurat. Kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat, kostot që lidhen me marrjen me qira të një makine të një punonjësi mund të merren parasysh në shumën e kostove aktuale (nënparagrafi 10 i paragrafit 1 të nenit 264, paragrafi 1 i nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, organizata gjithashtu ka të drejtë të marrë parasysh në përbërjen e shpenzimeve:

• shpenzimet për karburantet dhe lubrifikantët (nënparagrafi 2 i paragrafit 1 të nenit 253 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• pagesat e sigurimit, nëse përgjegjësia për sigurimin i imponohet qiramarrësit (nënparagrafi 1 i klauzolës 1 të nenit 263 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 646 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Një pikëpamje e ngjashme respektohet nga departamentet kontrolluese (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 shkurt 2007 Nr. 03-03-06 / 1/81, datë 29 Nëntor 2006 Nr. 03-03-04 / 1/806, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për qytetin e 19 majit 2006 Nr. 28-11 / 43420).

TVSH. Sigurimi i një makine personale të një punonjësi me qira për një organizatë nuk i nënshtrohet TVSH -së. Kjo rrjedh nga dispozitat e nenit 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe konfirmohet me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 10 shkurt 2004 Nr. 04-04-06 / 21.

Qiradhënësi duhet të përballojë kostot e riparimeve aktuale dhe të mëdha sipas një marrëveshje qiraje për një automjet me ekuipazh (neni 634 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Prandaj, nëse kontrata për marrjen me qira të një automjeti me ekuipazhin përmban një kusht për pagesën e riparimeve nga qiramarrësi, ajo mund të njihet nga gjykata si e pavlefshme (nenet 168, 180 të Kodit Civil të Federatës Ruse, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Moskës të 20 janarit 2009 Nr. KG -A40 / 12869 -08). Çdo palë e interesuar mund të kërkojë aplikimin e pasojave të pavlefshmërisë (për shembull, kompensimin e kostove të bëra nga qiramarrësi) përmes gjykatës: qiramarrësit, etj. (Neni 166 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Taksa e transportit. Taksa e transportit duhet të paguhet nga personi për të cilin makina është regjistruar. Kjo përcaktohet nga neni 357 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Makina e marrë me qira nga punonjësi është e regjistruar në emrin e tij. Prandaj, organizata qiramarrës nuk ka pse të paguajë taksën e transportit.Kjo është përgjegjësi e punonjësit të qiradhënësit. Nuk ka rëndësi që ai në fakt nuk e përdor makinën.

Situata: a është e mundur në kontratë të vendosni detyrimin për të paguar taksën e transportit për qiramarrësin. Organizata merr me qira një makinë nga një punonjës dhe zbaton sistemin e përgjithshëm të taksimit

Jo

Punonjësi qiradhënës duhet të paguajë vetë taksën e transportit (neni 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Detyrimet nuk i kalojnë pronarit të përkohshëm (klauzola 40 e Rekomandimeve Metodologjike të miratuara me urdhër të Ministrisë së Taksave dhe Detyrimeve të Rusisë të datës 9 Prill 2003 Nr. BG-3-21 / 177). Prandaj, lëshimi i një autorizimi në emër të organizatës nuk do të japë asgjë.

Mënyra e vetme për të rimbursuar shpenzimet e punonjësit (qiradhënësit) është të vendosni një tarifë në kontratë që do të përfshinte shumën e taksës së transportit.

Pastaj, në fakt, taksa do të paguhet në kurriz të organizatës (qiramarrësit), dhe e gjithë shuma e qirasë mund të përfshihet në shpenzimet e organizatës.

Takse pronesie. Makina me qira nuk është pronë e organizatës. Kjo do të thotë që tashmë mbi këtë bazë nuk është e nevojshme të paguhet taksa e pronës. Por edhe nëse kompania blen makinën, taksa nuk do të duhet të llogaritet mbi vlerën e saj. Në të vërtetë, që nga 1 janari 2013, të gjitha pasuritë fikse të luajtshme nuk i nënshtrohen tatimit në pronë (klauzola 8, pika 4, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, përfshirë makinat.

Shembull

Në janar, SHA "Kompania e prodhimit" Master "(qiramarrës) hyri në një marrëveshje me drejtuesin e punëtorisë VK Volkov (qiradhënës) për të marrë me qira një automjet pa ekuipazh. Afati i marrëveshjes është nga 1 shkurti deri më 31 korrik 2015.

Objekti i marrjes me qira është një makinë. Jepet me qira për të ofruar produkte në magazinë të organizatës. Kostoja e makinës është 215,000 rubla. Qiraja mujore për një makinë është 14,000 rubla.

Tatimi mbi të ardhurat "Master" paguan çdo muaj.

Shuma e qirasë mujore gjatë periudhës së marrëveshjes përfshihet në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. Zbritjet standarde për tatimin mbi të ardhurat personale ndaj Volkov nuk sigurohen.

Kontributet për sigurimet e detyrueshme pensionale (shoqërore, mjekësore) dhe sigurimet kundër aksidenteve dhe sëmundjeve profesionale nuk llogariten nga shuma e qirasë.

Kontabilisti bëri regjistrime të tilla në kontabilitet.

Ne janar:

DEBITIM 001

- 215,000 rubla. - makina me qira u pranua për kontabilitetin jashtë bilancit (në bazë të certifikatës së pranimit të automjetit).

Çdo muaj nga shkurti deri në korrik përfshirë:

DEBITIM 25 KREDI 76

- 14,000 rubla. - tarifa e marrjes me qira të makinës personale të punonjësit është fshirë;

DEBIT 76 KREDIT 68 nën -llogari "Pagesa për tatimin mbi të ardhurat personale"

- 1820 rubla. (14,000 rubla × 13%) - mbahet tatimi mbi të ardhurat personale;

DEBITIM 76 KREDI 50

- 12 180 rubla. (14,000 - 1820) - pagesa për marrjen me qira të makinës personale të punonjësit u pagua.

Kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat, kontabilisti "Master" zvogëlon bazën tatimore me 14,000 rubla në baza mujore gjatë periudhës kur një makinë jepet me qira nga një punonjës.

Thjeshtuar. Baza tatimore e organizatave të thjeshtuara që paguajnë tatimin mbi të ardhurat nuk zvogëlohet nga pagesat e qirasë.

Organizatat e thjeshtuara që paguajnë një taksë të vetme mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve mund të përfshijnë në kostot që zvogëlojnë bazën tatimore:

• shuma e qirasë (nënparagrafi 4 i klauzolës 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• shpenzimet për karburantet dhe lubrifikantët dhe shpenzimet e tjera që lidhen me funksionimin e një makine me qira (nënparagrafi 12 i paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kostot mund të njihen vetëm pas pagesës aktuale (klauzola 2 e Artit. 346.17 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të gjitha shpenzimet duhet të dokumentohen (klauzola 2 e nenit 346.16, klauzola 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 1 shkurt 2006 Nr. 03-11-04 / 2/24 )

Shembull

Alpha LLC zbaton një sistem të thjeshtuar tatimor dhe paguan një taksë të vetme në një normë prej 15 përqind.

Në janar, organizata lidhi një kontratë për marrjen me qira të një automjeti pa ekuipazh me shoferin Yu.I. Kolesov. Kontrata është e vlefshme për një vit. Objekti i marrjes me qira është një makinë. Qiraja mujore për një makinë sipas kontratës është 12,300 rubla.

E gjithë shuma e pagesave të grumbulluara për Kolesov sipas marrëveshjes së qirasë përfshihet çdo muaj në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale. Zbritjet standarde tatimore nuk i sigurohen atij.

Shuma mujore e tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e Kolesov do të jetë:

12,300 rubla × 13% = 1599 RUB

Kontributet për sigurimet e detyrueshme pensionale (shoqërore, mjekësore) dhe sigurimet kundër aksidenteve dhe sëmundjeve profesionale nuk llogariten nga shuma e qirasë. Kur llogaritni taksën e vetme, kontabilisti zvogëlon çdo muaj të ardhurat e tatueshme me shumën e shpenzimeve që lidhen me marrjen me qira të makinave, në shumën e përgjithshme prej 12,300 rubla.

UTII Baza tatimore e organizatave - paguesit Shpenzimet UTII të lidhura me marrjen me qira të një makine nga një punonjës nuk zvogëlohen. Kjo shpjegohet me faktin se UTII llogaritet në bazë të të ardhurave të imputuara (klauzolat 1 dhe 2 të Artit. 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe kjo nuk varet nga shpenzimet e kompanisë në asnjë mënyrë.

Sistemi i përgjithshëm + UTII. Kostot që lidhen me marrjen me qira dhe funksionimin e makinës me qira të punonjësit duhet të llogariten në përputhje me rregullat e taksimit të zbatueshme për aktivitetet në të cilat punonjësi është i punësuar.

Një organizatë mund të përdorë njëkohësisht një makinë me qira në aktivitetet që i nënshtrohen UTII dhe aktivitetet në sistemin e përgjithshëm të taksave. Në këtë rast, kostot që lidhen me marrjen me qira dhe funksionimin e një makine me qira duhet të ndahen. Kjo procedurë përcaktohet nga paragrafi 9 i nenit 274 dhe paragrafi 7 i nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Primet e sigurimit të makinave me qiranuk ngarkohen ose paguhen nga qiramarrësi vetëm nëse makina është marrë me qira pa ekuipazh. Nëse një makinë me ekuipazh është marrë me qira, atëherë patjetër do të duhet të ngarkoni dhe paguani primet e sigurimit për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor. Nevoja për të paguar kontribute në OSS në rast dëmtimi diskutohet shtesë në kontratë.

Marrëveshja e qirasë së automjeteve

Nëse dëshironi të merrni një makinë për përdorim të përkohshëm, atëherë për të shmangur çdo pasojë, duhet të zgjidhni makinën e duhur dhe të hartoni një marrëveshje qiraje automjeti, duke përcaktuar të gjitha detyrimet e palëve në të. Ndërveprimi midis qiradhënësit dhe qiramarrësit sipas marrëveshjeve të qirasë për automjete rregullohet nga paragrafi 3 i Kapitullit 3. 34 i Kodit Civil të Federatës Ruse. Një marrëveshje e qirasë së automjeteve midis një personi juridik dhe një individi lidhet në një formë të thjeshtë me shkrim.

Marrëveshja e qirasë së automjetit zakonisht specifikon:

• makina dhe modeli, VIN, kilometrazhi;
• afati i qirasë (fillimi dhe përfundimi);
• të drejtat dhe detyrimet e palëve;
• shumën, kushtet dhe procedurën për pagesën e qirasë;
• procedura për transferimin e makinës (vendi i transferimit dhe vendi i kthimit), procedura dhe kushtet e pagesës;
• prania ose mungesa e kolateralit;
• përgjegjësia e palëve;
• bazat dhe procedura për zgjidhjen e kontratës;
• adresat, detajet e palëve.

Marrëveshja e qirasë së automjetit duhet të shoqërohet me një certifikatë të pranimit të automjetit. Përveç marrëveshjes së qirasë së automjetit, qiramarrësi duhet të dorëzojë dokumentet për makinën: Veprat e Titullit, certifikatën e regjistrimit të automjetit, politikën OSAGO, nëse është e disponueshme - politikën CASCO.

Ekzistojnë 2 lloje të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve: me një ekuipazh dhe pa një ekuipazh.

Jepni me qira një makinë pa një ekuipazh nga një individ

Kushtet për transferimin e një makine pa shërbime të ekuipazhit përcaktohen në Art. 642-649 të Kodit Civil. Në përputhje me kushtet e kontratës për marrjen me qira të një makine pa ekuipazh nga një individ, qiradhënësi merr shpërblim nga qiramarrësi, nga i cili personi juridik që jep makinën me qira duhet të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale.

Në të njëjtën kohë, qiramarrësi nuk ka detyrimin të mbajë tarifat e sigurimit nga një individ për faktin se objekti i marrëveshjes së qirasë së automjetit është transferimi i pronës së individit për përdorim, dhe jo ofrimi i shërbimeve ose kryerja e punë.

Ky lloj shërbimi, siç është dhënia me qira e një makine (si dhe çdo pronë tjetër, përveç të drejtës së pronësisë për veprat e të drejtës së autorit, etj.), Nuk është një objekt për mbajtjen e primeve të sigurimit (klauzola 4 e nenit 420 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Një mendim i ngjashëm se primet e sigurimit nuk mbahen nga qiraja e një makine nga qiradhënësi individual u shpreh në letrën e Ministrisë së Shëndetësisë të datës 12.03.2010 Nr. 550-19.

Jepni me qira një makinë me një shofer

Nëse makina merret me qira me ekuipazhin, d.m.th. nëse pronari i makinës synon të ofrojë shërbimet e tij si shofer dhe bravandreqës që monitoron gjendjen e mirë të automjetit, atëherë situata me mbajtjen e primeve të sigurimit është e ndryshme. Kushtet për transferimin e një makine me qira me shërbime të ngjashme të këtij lloji rregullohen nga Arti. 632-641 të Kodit Civil.

Për shkak të faktit se pronari i makinës, së bashku me transferimin e pronës me qira, gjithashtu ofron shërbimet e tij sipas një kontrate të së drejtës civile, atëherë kontributet duhet të mbahen nga këto shërbime. Ne po flasim për atë pjesë të shumës që i paguhet një individi sipas një marrëveshje të marrjes me qira të makinave me një ekuipazh, e cila shkon drejt pagesës për punën e tij.

Do të ishte më e përshtatshme të ndaheshin shërbimet për marrjen me qira të një makine dhe "shërbimin e punës" të pronarit të saj në një marrëveshje qiraje automjetesh duke i ndarë këto dy shuma. Kjo ndarje e shërbimeve të marrjes me qira të makinave me një ekuipazh në 2 pjesë nuk është e rregulluar me ligj civil, por është e këshillueshme që ta bëni këtë në mënyrë që të shmangni mosmarrëveshjet me inspektorët.

Meqenëse një marrëveshje e tillë qiraje përmban të ardhura për punën e një individi, inspektorët do të marrin parasysh shumën e kontributeve nga e gjithë shuma e kontratës, përveç nëse shuma e pagesës për punën e shoferit të makinës, i cili është gjithashtu qiradhënësi i tij , nuk ndahet veçmas.

Nëse këto 2 shuma nuk ndahen në kontratë, dhe tarifat bëhen nga një shumë më e vogël se qiraja e parashikuar në kontratë, atëherë gjatë kontrollit me një shkallë të lartë probabiliteti, do të bëhen akruale shtesë të primeve të sigurimit.

Për të zgjidhur konfliktin me inspektorët, do të duhet të shkoni në gjykatë. Duhet të kihet parasysh se shumica dërrmuese e gjykatave pajtohen me tatimpaguesit se vlerësimi shtesë i kontributeve është i paligjshëm, dhe kërkesa e inspektorëve për të ndarë këto 2 shuma në kontratë është e paarsyeshme, pasi nuk ka një kërkesë të tillë në Kodin Civil të Federata Ruse. Një shembull i kësaj janë vendimet e mëposhtme gjyqësore: 3 të Gjykatës së Apelit të Arbitrazhit, datë 26.04.2013 Nr. 03AP-121 /12, FAS të Rrethit të Vollgës, datë 15.01.2013 Nr. F06-10012 / 12.

Sa i përket pagesave të sigurimit që ngarkohen kur lidhni një marrëveshje të tillë, gjithçka është mjaft e thjeshtë këtu. Pra, nga të ardhurat e qiradhënësit, i cili gjithashtu ofron shërbime për drejtimin e një automjeti dhe monitoron gjendjen e tij teknike, kontributet për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor do të vlerësohen pa dështim.

Por kontributet e sigurimeve shoqërore në rast aksidentesh do të mbahen vetëm kur një kusht për ruajtjen e tyre përcaktohet në marrëveshjen e qirasë për automjetet (klauzola 1 e nenit 20.1 të Ligjit "Për Sigurimet e Detyrueshme Sociale nga Aksidentet Industriale dhe Sëmundjet Profesionale" të datës 24.07. . 1998 Nr. 125-FZ).

Transaksionet e kontabilitetit të makinave me qira

Qiramarrësi i personit juridik do të duhet të shfaqë operacionin e marrjes me qira të një makine me një ekuipazh në kontabilitet. Për këtë, postimet e mëposhtme janë të dobishme:

• Dt 26 Kt 76 - kostot e marrjes me qira të makinave;
• Dt 26 Kt 69 (nënllogaritje e vendbanimeve për OPS) - grumbullimi i kontributeve për OPS nga shuma e pagesës për shërbimet për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e makinës;
• Dt 26 Kt 69 (nën -llogari për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor) - llogaritja e kontributeve për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor nga shuma e pagesës për shërbimet për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e një makine;
• Dt 76 Kt 68 (nën -llogari e tatimit mbi të ardhurat personale) - tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur nga shuma totale e pagesës për marrjen me qira të një makine me një ekuipazh;
• Дт 76 Кт 51 - pagesa i është bërë qiradhënësit sipas marrëveshjes së qirasë, pa tatimin mbi të ardhurat personale;
• Dt 69 (nënllogaritje e vendbanimeve për MPI) CT 51 - është bërë transferimi i kontributeve për MPI;
• Dt 69 (nënllogaritje e vendbanimeve për sigurimin e detyrueshëm mjekësor) CT 51 - pagesat për sigurimin e detyrueshëm mjekësor u transferuan;
• Dt 68 (nënllogaritje e shlyerjeve të tatimit mbi të ardhurat personale) Kt51 - tatimi mbi të ardhurat personale është paguar.

Si të shmangni pagesën e primeve të sigurimit?

Ka disa mënyra për të shmangur pagesën e primeve. Më e zakonshme është regjistrimi i një marrëdhënie pune me një punonjës që ka një makinë, për të cilën më pas është hartuar një marrëveshje qiraje. Kjo do të thotë, punëdhënësit paraprakisht, kur vendosin reklama për punësim, tregojnë një gjendje të tillë si disponueshmëria e një makine. Ky kusht supozon se aktivitetet e punonjësit të ri do të lidhen me udhëtimin, për të cilin ai do të ketë nevojë për një makinë.

Gjithashtu, një makinë mund të merret me qira nga një punonjës që tashmë punon nën një kontratë pune nëse lind një nevojë e tillë. Kështu, lidhet vetëm një kontratë për marrjen me qira të një makine pa ekuipazh, që do të thotë se sipas një kontrate të tillë nuk do të ketë mbajtjen e primeve të sigurimit. Sa i përket mbajtjes së primeve të sigurimit nga paga e një punonjësi që vepron si qiradhënës dhe drejton të njëjtën makinë, ato gjithsesi duhet të mbahen.

Paralajmërimi i përfshirë në paragrafin 2 të Artit. 635 të Kodit Civil të Federatës Ruse, në lidhje me faktin se anëtarët e ekuipazhit duhet të punësohen nga qiradhënësi, zbatohet për ato raste kur qiradhënësi punëson palë të treta për të menaxhuar dhe mirëmbajtur makinën me qira. Nëse ai vetë i kryen këto funksione, atëherë ky paralajmërim nuk vlen për të, sepse ai nuk mund të zyrtarizojë marrëdhëniet e punës me veten.

Një mënyrë tjetër për të shmangur pagesën e primeve të sigurimit nuk është lidhja e një qiraje, por kompensimi i kostove të punonjësit. Pra, nëse një punonjësi duhej të përdorte një makinë për të përmbushur detyrat e tij të punës (nuk ka rëndësi nëse makina e tij apo jo), atëherë punëdhënësi e kompenson atë për këto kosto.

Në të njëjtën kohë, një kusht i rëndësishëm është justifikimi dokumentar i kostove të kryera, sepse shuma e kompensimit nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributet nuk mbahen prej tij (letrat e Ministrisë së Financave, datë 31.12.2010 Nr. 03-04-06 / 6-327, Ministria e Punës e datës 25.07.2014 Nr. 17-3 / В-347), prandaj, kur kryejnë inspektime, autoritetet fiskale i kushtojnë vëmendje të veçantë vetëm rasteve të tilla.

Sigurimi i automjeteve

Detyrimi për të siguruar përgjegjësinë e makinës ndaj palëve të treta për dëmet që mund të shkaktohen në lidhje me funksionimin e makinës (OSAGO) i takon qiradhënësit. Kjo gjendje përcaktohet në Art. 637 të Kodit Civil të Federatës Ruse, me ndryshimin që një procedurë e ndryshme mund të specifikohet në marrëveshjen e qirasë.

Kjo do të thotë që, si parazgjedhje, kostoja e sigurimit të një makine me qira përballohet nga pronari i makinës, i cili është qiradhënësi në këtë transaksion. Nga ana tjetër, nëse sigurimi paguhet nga qiramarrësi sipas kushteve të kontratës, atëherë kjo do t'i lejojë atij të zvogëlojë fitimin e tatueshëm në përputhje me Artin. 263 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Rreth shkallës në të cilën kostoja e sigurimit të makinës do të merret parasysh, lexoni artikullin "Standardet e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse" .

Rezultatet

Marrëveshjet e qirasë së automjeteve ndahen në 2 lloje: një makinë sigurohet me dhe pa ekuipazh. Natyra juridike e këtyre 2 llojeve të marrëveshjeve të qirasë së automjeteve është e ndryshme, pasi kur një makinë jepet me qira me një ekuipazh, lindin 2 lloje të marrëdhënieve juridike: transferimi i një automjeti (prone) për përdorim të paguar përkohësisht dhe krijimi i marrëdhënieve të punës me pronari i makinës në drejtim të ofrimit të shërbimeve për drejtimin e një makine dhe kryerjen e mirëmbajtjes së tij.

Për shkak të ekzistencës së një marrëdhënie juridike në lidhje me kryerjen e detyrave të punës, qiramarrësi duhet të paguajë primet e sigurimit. Në të njëjtën kohë, primet e sigurimit për OPS dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor duhet të mbahen pa dështuar, por nga shuma që shkon për të paguar shoferin (ekuipazhin) e automjetit. Primet e sigurimit të lëndimit paguhen vetëm nëse është përmendur shprehimisht në marrëveshjen e qirasë.

Përllogaritja e primeve të sigurimit sipas një marrëveshje qiraje për një automjet pa ekuipazh nuk bëhet, sepse nuk ka objekt tatimi me primet e sigurimit të detyrueshëm.

Sa i përket pagesës së pagesave të sigurimit për kompaninë e sigurimeve (OSAGO - e detyrueshme, CASCO - opsionale), si parazgjedhje këto pagesa bëhen nga qiradhënësi. Sidoqoftë, kontrata mund të parashikojë pagesën e pagesave të tilla nga qiramarrësi, nëse kjo nuk bie ndesh me legjislacionin.

Koha e leximit: 4 minuta

Një makinë është një ndihmë e rëndësishme në jetën e përditshme dhe në punë. Një punonjës me një automjet personal është shumë më i kërkuar kur punësohet, dhe punësimi i mikut tuaj me katër rrota do të shtojë të ardhura shtesë në buxhetin e familjes. Sidoqoftë, nuk duhet harruar nevojën për të paguar taksat kur merrni me qira një makinë nga një individ. Kush është përgjegjës për pagimin e taksave, sa janë ngarkuar, si dhe mënyra të ndryshme të marrjes me qira të një automjeti - ne e ofrojmë këtë informacion në këtë artikull.

Mundësitë e punësimit nga një individ

Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, duhet të dallohen disa mundësi për marrjen me qira të një automjeti nga një individ. Në varësi të kushteve të marrëveshjes së lidhur, është e mundur të përcaktohet pala përgjegjëse për pagimin e tarifave të përcaktuara, dhe për këtë arsye lloji dhe madhësia e normave tatimore:

• Opsioni i parë është një marrëveshje e marrjes me qira të makinave midis një individi dhe një organizate, ku taksat përballohen nga organizata, dhe individi vepron pa formimin e një sipërmarrësi individual. Në këtë rast, organizata vepron si agjent tatimor:
  • merr përsipër detyrimet për të mbajtur në burim zbritjet tatimore nga të ardhurat që i detyrohen një individi për marrjen me qira të një automjeti;
  • siguron raporte tek autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit të tij mbi shumat e transferuara për qiranë dhe zbritjet e bëra në formën 2-NDFL.
• Opsioni i dytë është që kontrata të lidhet midis një organizate dhe një individi që është një sipërmarrës. Në këtë rast, mjafton që qiramarrësi të sigurojë një certifikatë regjistrimi të sipërmarrësit individual dhe dokumente që konfirmojnë se ai është i regjistruar në zyrën e taksave. Brenda kuadrit të këtij transaksioni, të gjitha detyrimet për të paguar taksat bien mbi një sipërmarrës individual, i cili do ta bëjë këtë në përputhje me formën e taksimit që ai ka zgjedhur.
• Opsioni i tretë është një marrëveshje qiraje midis individëve. Në këtë rast, duke ndjekur udhëzimet e Kapitullit 23 të Kodit Tatimor (klauzola 1 e Artit. 229), qiradhënësi individual është i detyruar të paraqesë një deklaratë për vitin e kaluar tek autoriteti fiskal në vendin e vendbanimit, deri më 30 Prill.

Cilat taksa duhet të paguani

Pa ekuipazh

Gjatë përfundimit të një marrëveshjeje për marrjen në punë të automjeteve pa ekuipazh, qiradhënësi bie dakord të vendosë automjetin e tij në dispozicion të qiramarrësit për periudhën e specifikuar në marrëveshje, për një pagesë të rënë dakord. Një tipar dallues nga versioni i mëparshëm është mungesa e ofrimit të shërbimeve për kontrollin dhe mirëmbajtjen e makinës.

Cilat taksa paguhen sipas një marrëveshje qiraje të makinave bareboat, dhe në këtë rast përcaktohet nga statusi i qiradhënësit: një individ paguan tatimin mbi të ardhurat personale në shumën e përcaktuar - personalisht tek autoriteti tatimor ose përmes një personi juridik - një agjent tatimor.

Kontrata të tilla pune mund të lidhen në formën e zakonshme arbitrare me shkrim, pavarësisht nga kushtet e parashikuara në to; nga rruga, këto marrëveshje nuk i nënshtrohen rregullave të regjistrimit të detyrueshëm sa i përket qirave të rregullta.

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat për marrjen me qira të një makine nga një individ mund të ndryshojë në varësi të kushteve në të cilat personi në fjalë jep me qira.

Nëse ju, si një sipërmarrës individual, merrni me qira makinën tuaj, shuma e taksës varet nga forma e tatimit në të cilën jeni aktualisht: mund të jetë UTII (taksa e vetme mbi të ardhurat e imputuara), STS (e njohur gjerësisht si "e thjeshtuar") ose OSNO - sistemi i përgjithshëm tatimor.

Në rast se ju, si individ, nuk doni të regjistroheni në zyrën e taksave dhe të hapni një sipërmarrës individual, të ardhurat e marra nga qiraja i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale, domethënë tatimit standard mbi të ardhurat për individët, i cili është 13 %.

Kjo shumë nuk do të ndryshojë si në rastin e zbritjes së bërë për ju nga organizata e agjentit tatimor, ashtu edhe në rast se ju personalisht, si individ, paraqisni një deklaratë.

Makina me qira me ekuipazh

Duke kuptuar çështjet e marrjes me qira të makinave, është e rëndësishme të kuptoni dallimet kryesore: ekziston një e ashtuquajtur me qira bareboat - pa përfshirjen e shërbimeve për riparimin, mirëmbajtjen dhe menaxhimin e automjeteve dhe një marrëveshje me ofrimin e këtyre shërbimeve. Secila nga këto lloje të punësimit të një automjeti ka të mirat dhe të këqijat e veta dhe ngarkon të dyja palët në marrëveshje me përgjegjësitë përkatëse.

Marrja me qira e një automjeti me një ekuipazh nga një individ nënkupton që përgjegjësia për mirëmbajtjen e pronës në gjendjen e duhur, kryerjen e riparimeve kryesore dhe llojeve të tjera, si dhe nevojën për të siguruar pjesë këmbimi dhe pajisje shtesë, i caktohen qiradhënësit. Shërbimet e ofruara prej tij për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e automjetit duhet të jenë të mjaftueshme për funksionimin normal dhe të sigurt të automjetit në përputhje me qëllimet e përcaktuara në kontratë.

Marrja me qira e një makine me një ekuipazh nga një individ për sa i përket taksave nuk ndryshon nga punësimi pa një ekuipazh. Taksimi ndodh me një normë prej 13% për qytetarët rusë dhe 30% për mysafirët e huaj, nëse pronari i pronës nuk është një sipërmarrës individual.

Isshtë e rëndësishme që organizata të dijë se pagesat sipas kontratave që rregullojnë transferimin te punëdhënësi për përdorim të përkohshëm ose heqjen e pronës së punonjësit nuk i nënshtrohen kontributeve për pensionet e detyrueshme, sigurimet mjekësore dhe shoqërore, si dhe zbritjet për sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale.

I takon kompensimi

Një pyetje tjetër e rëndësishme: a është e mundur të rimbursoni taksën e transportit sipas një marrëveshje qiraje nëse një organizatë jep me qira një automjet nga një individ. Kjo situatë interpretohet pa mëdyshje nga avokatët - tarifa e transportit mbetet tek qiradhënësi dhe nuk i nënshtrohet rimbursimit, pasi nuk i nënshtrohet përfshirjes në shpenzimet e bëra nga organizata.

Po kështu, përgjegjësia për pronarin e përkohshëm nuk kalon; e vetmja mundësi e mundshme është të vendosni një pagesë në kontratë në një shumë që kompenson pagesën e taksës, dhe kështu të zgjidhni problemin.

Taksa e transportit: Video