Tarifat e sigurimit me makinën me qiranuk llogaritet dhe nuk paguhet nga qiramarrësi vetëm nëse makina është marrë me qira pa një ekuipazh. Nëse makina është marrë me qira me ekuipazhin, do të jetë e nevojshme për të ngarkuar dhe paguar primet e sigurimit në OPS dhe OMS. Nevoja për të paguar kontributet në OSS në rastin e lëndimit diskutohet edhe në kontratë.
Marrëveshja e qirasë së automjetit
Nëse dëshironi të merrni një makinë në përdorim të përkohshëm, atëherë për të shmangur ndonjë pasojë, është e nevojshme të zgjidhni mënyrën për të zgjedhur makinën dhe për të hartuar një marrëveshje qiraje të automjetit, duke përshkruar të gjitha detyrimet e palëve. Ndërveprimi midis qiradhënësit dhe qiramarrësit sipas marrëveshjeve të qirasë së automjetit rregullohet nga paragrafi 3 i CH. 34 të Kodit Civil. Marrëveshja e qirasë midis personit juridik dhe individit është një shkrim i thjeshtë.
Marrëveshja e qirasë e automjeteve, si rregull, tregohet:
- modeli i markës dhe makinës, vin, kilometrazhin;
- afati i qirasë (fillimi dhe fundi);
- të drejtat dhe detyrimet e palëve;
- madhësia, koha dhe rendi i tarifave të qirasë;
- rendi i transferimit të makinës (vendi i transferimit dhe vendi i kthimit), rendit dhe koha e pagesës;
- prania ose mungesa e kolateralit;
- përgjegjësia e palëve;
- baza dhe procedura për ndërprerjen e kontratës;
- adresat, detajet e palëve.
Akti i marrjes së automjeteve duhet të bëhet në marrëveshjen e qirasë së automjeteve. Përveç marrëveshjes së qirasë, leaser duhet të transferojë dokumentet për makinën: TCP, certifikatën e regjistrimit të automjetit, politikën e CCAMAG, nëse ka një politikë të CASCO.
Marrëveshjet e qirasë së automjeteve Ka 2 lloje: me ekuipazhin dhe pa ekuipazhin.
Me qira një makinë pa një ekuipazh në një individ
Kushtet për transferimin e makinave pa shërbime të ekuipazhit janë specifikuar në Art. 642-649 Kodi Civil. Në përputhje me kushtet e kontratës për marrjen me qira të një makine pa një ekuipazh në një individ, qiradhënësi merr një shpërblim nga qiramarrësi nga i cili një hyrje ligjore, një makinë me qira, duhet të mbajë NDFL.
Në të njëjtën kohë, detyrimet për të mbajtur tarifat e sigurimeve me mjekun në qiramarrës nuk duket në pikëpamje të faktit se subjekti i qirasë së automjeteve është transferimi në përdorimin e pronës së individualitetit, dhe jo dispozita e shërbimeve ose përmbushjen e punës.
Një lloj i tillë shërbimi si transferimi i një makine (si dhe çdo pronë tjetër, përveç të drejtës së pronës për të drejtën e autorit, etj.), Nuk është një objekt për mbajtjen e primeve të sigurimit (paragrafi 4 i nenit 420 Kodi Tatimor i Federatës Ruse) .
Një pikëpamje e ngjashme se primet e sigurimit nuk mbahen me tarifat e qirasë me pronarin me pronarin, u shprehën në Ministrinë e Shëndetësisë nga 12.03.2010 Nr. 550-19.
Makina me qira me shoferin
Nëse makina është marrë me qira së bashku me ekuipazhin, i.e. Nëse pronari i makinës ka për qëllim të ofrojë shërbimet e tij si një shofer dhe një bravandreqës, duke ndjekur gjendjen e shërbimit të automjetit, atëherë situata me mbajtjen e primeve të sigurimit është e ndryshme. Kushtet për transferimin e një makine me qira me shërbimet shoqëruese të këtij lloji rregullohen nga Art. 632-641 Kodi Civil.
Për shkak të faktit se pronari i makinës së bashku me transferimin e pronës me qira gjithashtu ofron shërbimet e saj në një marrëveshje të së drejtës civile, atëherë kontributet duhet të mbahen nga këto shërbime. Ne po flasim për pjesën e shumës së paguar nga mjeku nën marrëveshjen e qirasë me ekuipazhin, i cili shkon në pagesë për punën e tij.
Do të jetë më e domosdoshme për shërbimin me qira me qira me qira direkt nga makina dhe "degëzimi i punës" i pronarit të saj për të ndarë duke alokuar këto dy shuma. Një ndarje e shërbimeve të makinave me ekuipazhin për 2 pjesë nuk rregullohet me të drejtën civile, por është kaq e dëshirueshme për të bërë për të shmangur mosmarrëveshjet me verifikim.
Meqenëse në një kontratë të tillë me qira ka të ardhura për punën e individualitetit, atëherë inspektimet do të marrin në konsideratë shumën e kontributeve nga e gjithë shuma e kontratës, përveç nëse shuma e pagesës për punën e shoferit të makinës, e cila është gjithashtu e saj qiradhënësi, nuk do të ndahet veçmas.
Nëse këto 2 shuma nuk janë të ndara në kontratë, dhe akruale nga shuma e më pak se qiraja e parashikuar nga Traktati, atëherë kur kontrollohen me një probabilitet të lartë, do të bëhen primet e sigurimit.
Për të zgjidhur konfliktin me verifikimin do të duhet të shkojë në gjykatë. Duhet të kihet parasysh se shumica dërrmuese e rasteve të gjykatave pajtohen me tatimpaguesit se shkëputja e kontributeve është ilegale dhe kërkesa për ndarjen e këtyre 2 shumave në kontratë është e paarsyeshme, pasi nuk ka një kërkesë të tillë në Kodin Civil e Federatës Ruse. Një shembull i kësaj është vendimet gjyqësore në vijim: 3 të Gjykatës së Arbitrazhit të Apelit të datës 26 prill 2013 Nr. 03AP-121/12, FAS të Qarkut Volga të 15 janarit 2013 Nr F06-10012 / 12.
Sa për atë që pagesat e sigurimit janë të përllogaritur kur përfundojnë një kontratë të tillë, gjithçka është mjaft e thjeshtë këtu. Kështu, me të ardhurat e qiradhënësit, i cili gjithashtu ofron shërbime për menaxhimin e automjetit dhe monitoron gjendjen e tij teknike, kontributet në OPS dhe OM-të do të përllogaritur.
Por kontributet në socializimin në rast të aksidenteve do të mbahen vetëm kur kontrata për qira e automjeteve do të përcaktohet nga një kusht për mbajtjen e tyre (paragrafi 1 i nenit 20.1 të ligjit "Për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër industrisë dhe profesionistëve Aksidentet "nga 24.07. 1998 Nr. 125-FZ).
Instalimet e kontabilitetit për makinën me qira
Yurlitsa qiramarrës do të duhet të shfaqë një operacion me qira të makinave me ekuipazhin në kontabilitet. Për ta bërë këtë, ne do të përdorim instalime të tilla:
- DT 26 CT 76 - Kostot e qirasë së makinave;
- DT 26 KT 69 (Nënshtetimi i llogaritjeve në OPS) - Akrimi i kontributeve në OPS nga shuma e pagesës për shërbimet për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e makinës;
- DT 26 CT 69 (nënkupton llogaritjet në OM) - Akrimi i kontributeve për OMF për shumën e pagesës për shërbimet për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e makinës;
- DT 76 CT 68 (nënkuptuar i llogaritjeve në NDFL) - pikturuar NDFL me një tarifë të plotë të makinave me ekuipazhin;
- DT 76 KT 51 - Një listë e tarifave për tarifën e qirasë më pak NDFL është kryer;
- DT 69 (nënçmoni llogaritjet në OPS) CT 51 - kontributet në OPS janë të listuara;
- DT 69 (nënçmoni llogaritjet për OMS) CT 51 - bëri një listë të komplimenteve në OMS;
- DT 68 (subaccount e pagesave në NDFL) KT51 - Tatimi i paguar për të ardhurat e individëve.
Si të shmangni pagesën e primeve të sigurimit?
Ka disa mënyra për të shmangur pagesën e primeve të sigurimit. Më e zakonshme është të lëshojë marrëdhënie pune me një punonjës që ka një makinë, e cila më pas lëshohet një marrëveshje qiraje. Kjo është, punëdhënësit paraprakisht, duke postuar reklama për punësim për të punuar, tregojnë një gjendje të tillë si prania e një makine. Ky kusht supozon se aktivitetet e punonjësit të ri do të lidhen me rrugët, për të cilat ai do të ketë nevojë për një makinë.
Gjithashtu, makina mund të merret me qira dhe tashmë operon një punonjës që punon nën kontratën e punës në rast të një nevoje të tillë. Kështu, vetëm një marrëveshje me qira e makinave përfundon pa një ekuipazh, që do të thotë se kjo kontratë nuk do të mbajë primet e sigurimit. Sa për përmbajtjen e primeve të sigurimit nga paga e punonjësit, e cila qëndron për pronarin dhe menaxhon të njëjtën makinë, atëherë ata duhet të mbahen.
Kujdes i përfshirë në paragrafin 2 të Art. 635 të Kodit Civil të Federatës Ruse, për faktin se anëtarët e ekuipazhit duhet të punësohen në qiradhënës ka të bëjë me ato raste kur qiradhënësi punëson measerin e palës së tretë për menaxhimin dhe mirëmbajtjen e makinës me qira. Nëse ai vetë kryen këto funksione, kjo paralajmërim nuk vlen për të, sepse nuk mund të lëshojë marrëdhënie pune me veten e tij.
Një mënyrë tjetër për t'u kujdesur nga pagesa e primeve të sigurimit nuk është të përfundojë një marrëveshje qiraje, por kompensimi për kostot e punonjësve. Pra, nëse një punonjës iu kërkua të përmbushë detyrat e tij të punësimit për të përdorur makinën (pa marrë parasysh ose jo), atëherë punëdhënësi kompenson këto kosto.
Në të njëjtën kohë, një kusht i rëndësishëm është justifikimi dokumentar i kostove të shkaktuara, sepse shuma e kompensimit nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributet nuk mbahen (emailet e Ministrisë së Financave të datës 31 dhjetor 2010 Nr. 03-04-06 / 6-327, Ministria e Etiketave të 25 korrikut 2014 nr. 17-3 / B-347), pra, organet fiskale gjatë kryerjes së inspektimeve, vëmendje e veçantë i kushtohet rasteve të tilla.
Sigurimi i automjeteve
Detyrimi për të siguruar aualitë për palët e treta për dëm, të cilat mund të shkaktohen në lidhje me funksionimin e makinës (Osago), qëndron në pronarin. Ky kusht është shkruar në art. 637 të Kodit Civil të Federatës Ruse me ndryshime që rendi tjetër mund të specifikohet në marrëveshjen e qirasë.
Kjo do të thotë se sipas parazgjedhjes, kostoja e sigurimit të makinës së transmetuar për qira është në pronësi të pronarit të makinës, duke e nxjerrë pronarin në këtë transaksion. Nga ana tjetër, nëse sigurimi paguhet nga qiramarrësi sipas kushteve të kontratës, kjo do ta lejojë atë të zvogëlojë fitimet e tatueshme në përputhje me nenin. 263 nk rf.
Në lidhje me shumën e shpenzimeve të sigurimit do të pranohen në shpenzimet, lexoni në artikull "Standardet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse" .
Rezultatet
Marrëveshjet e qirasë së automjeteve ndahen në 2 lloje: një makinë është e pajisur me ekuipazhin dhe pa të. Natyra ligjore e këtyre 2 llojeve të marrëveshjes së qirasë të automjeteve janë të ndryshme, sepse kur transferon një makinë me qira me ekuipazhin, ekzistojnë 2 lloje të marrëdhënieve juridike: transferimi i një automjeti (pronë) në përdorimin e përkohshëm të paguar dhe në themelimin e Marrëdhëniet e punës me pronarin e makinës në aspektin e ofrimit të shërbimeve të menaxhimit të makinave dhe të kryejë mirëmbajtjen e saj.
Për shkak të pranisë së marrëdhënieve juridike në lidhje me zbatimin e detyrimeve të punësimit, qiramarrësi duhet të paguajë primet e sigurimit. Në të njëjtën kohë, primet e sigurimeve në OPS dhe OM-të duhet të mbahen domosdoshmërisht, por me shumën që shkon në shpërblimin e shoferit (ekuipazhit) të automjetit. Pagesa e primeve të sigurimit për marrëzësinë për lëndimet bëhet vetëm nëse përmendet drejtpërdrejt në marrëveshjen e qirasë.
Përllogaritja e primeve të sigurimit sipas kontratës së qirasë së automjeteve pa një ekuipazh nuk është bërë, sepse nuk ka objekt të llogaritjes së sigurimit të detyrueshëm.
Sa për pagesën e pagesave të sigurimeve në kompaninë e sigurimeve (Osago - duhet, CASCO - nëse është e dëshiruar), atëherë sipas parazgjedhur këto pagesa kryejnë pronarin. Megjithatë, në kontratë është e mundur të sigurohen pagesa të tilla për pagesat, nëse nuk bie në kundërshtim me legjislacionin.
Koha e leximit: 4 minuta
Makina është një ndihmë e rëndësishme në jetën e përditshme dhe në punë. Një punonjës që ka një mjet personal është shumë më tepër në kërkesë kur të marrë një punë, dhe komisionimi i mikut tuaj me katër rrota do të japë të ardhura shtesë për buxhetin e familjes. Megjithatë, nuk duhet të harrojmë për nevojën për të paguar taksat kur marrim me qira një makinë në një individ. Kush është përgjegjës për pagimin e taksave në atë që ata janë akuzuar, si dhe mënyra të ndryshme të kalimit të automjetit për qira - ne ofrojmë këtë informacion në këtë artikull.
Mundësitë e punësimit për individin
Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, disa opsione me qira të automjeteve duhet të ndahen në një individ. Në varësi të kushteve të marrëveshjes së përfunduar, është e mundur të përcaktohet drejtimi që është përgjegjës për pagimin e tarifave të përcaktuara, prandaj llojin dhe madhësinë e normave tatimore:
- Opsioni i parë është një marrëveshje me qira e makinave midis individit dhe organizatës, ku taksat bien në organizatë dhe vepron fizikisht pa formimin e PS. Në këtë rast, organizata vepron si agjent tatimor:
- supozon detyrimet për të mbajtur zbritjet e taksave nga të ardhurat për shkak të personit fizik për marrjen me qira;
- ofron raportim tek autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit të tij në shumat e renditura për qiranë dhe ka prodhuar zbulime në formën e 2-NDFL.
- Opsioni i dytë është një marrëveshje midis organizatës dhe individit i cili është një sipërmarrës. Në këtë rast, qiramarrësi është i mjaftueshëm për të siguruar një certifikatë të regjistrimit të IP dhe dokumenteve që konfirmojnë se është e regjistruar në inspektoratin e taksave. Brenda kuadrit të këtij transaksioni, të gjitha përgjegjësitë paguajnë taksat që të bien në një sipërmarrës individual i cili do ta bëjë këtë në përputhje me formën e taksave të zgjedhur prej tij.
- Opsioni i tretë është një marrëveshje qiraje midis individëve. Në këtë rast, duke ndjekur udhëzimet 23 të Shefit të Kodit Tatimore (pika 1, neni 229), individi i qiradhënësit është i detyruar të japë një deklaratë për vitin e kaluar në trupin fiskal në vendin e banimit, deri në prill 30.
Çfarë taksash duhet të paguajnë
Pa ekuipazh
Gjatë përfundimit të marrëveshjes për punësimin e automjeteve pa një ekuipazh, qiradhënësi pajtohet të sigurojë automjetin e saj për qiramarrësin për afatin e përcaktuar në Marrëveshje, për tarifën e dakorduar. Një tipar dallues nga versioni i mëparshëm është mungesa e ofrimit të shërbimeve për menaxhimin e makinës dhe mirëmbajtjen e saj.
Ajo që taksat paguhen nën një marrëveshje qiraje pa një ekuipazh, dhe në këtë rast përcaktohet nga statusi i qiradhënësit: individi paguan NDFL në shumën e përcaktuar - personalisht në autoritetin tatimor ose nëpërmjet agjentit ligjor.
Kontratat e tilla të punësimit mund të përfundohen në shkrimin arbitrar konvencional, pavarësisht nga kushtet, në to janë fikse; Nga rruga, rregulloret e detyrueshme për regjistrimin, si marrëveshje konvencionale të qirasë, nuk zbatohen për këto marrëveshje.
Shkalla e tatimit mbi të ardhurat nga qiraja e një makine në një individ mund të ndryshojë në varësi të kushteve në të cilat personi në shqyrtim kryen me qira. 
Nëse jeni IP, merrni me qira makinën tuaj, shuma e tatimit varet nga forma e taksave në të cilën aktualisht jeni: mund të jetë uend (një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara), usn (i njohur si "i thjeshtuar") ose i hapur - Sistemi total tatimor.
Në rastin kur ju, si individ, nuk doni të regjistroheni në inspektimin tatimor dhe të zbuloni IP, të ardhurat e marra për qira është subjekt i NDFL, që është, tatimi mbi të ardhurat standarde për individët, që është 13%.
Kjo shumë nuk do të ndryshojë si në rastin e një zbritjeje, të prodhuar nga organizata-agjenti tatimor, dhe në rast se personalisht, si individ, do të paraqisni një deklaratë.
Ts me qira me ekuipazhin
Kuptimi i çështjeve të qirasë, është e rëndësishme të kuptohet dallimet kryesore: ka një të ashtuquajtur me qira me qira - pa përfshirjen e shërbimeve për riparimin, mirëmbajtjen dhe menaxhimin e automjeteve dhe marrëveshjen me ofrimin e shërbimeve të të dhënave. Secila nga këto lloje të punësimit ka pro dhe kundër, dhe ngarkon të dyja anët e marrëveshjes me përgjegjësitë përkatëse.
Automjeti me qira me ekuipazhin në një individ nënkupton që detyrimet për të ruajtur pronën në shtetin e duhur, sjelljen e kapitalit dhe llojet e tjera të riparimit, si dhe nevojën për të siguruar pjesë rezervë dhe pajisje i caktohen qiradhënësit. Shërbimet e ofruara nga menaxhimi dhe mirëmbajtja e automjetit duhet të jenë të mjaftueshme për funksionimin normal dhe të sigurt të automjetit në përputhje me qëllimet e mishëruara në kontratë.
Me qira një makinë me ekuipazhin në një individ në aspektin e taksave nuk ndryshon nga punësimi pa një ekuipazh. Taksimi ndodh me një normë prej 13% për qytetarët e Rusisë dhe 30 - për mysafirët e huaj, nëse pronari i pronës nuk është një sipërmarrës individual.
Është e rëndësishme që organizata të dijë se pagesat sipas kontratave që rregullojnë transferimin tek punëdhënësi për të përdorur përkohësisht ose asgjësimin e pronës së punonjësit nuk janë subjekt i kontributeve në pensionin e detyrueshëm, sigurimet mjekësore dhe sociale, si dhe zbritjet për sigurim kundër aksidenteve dhe të kujdesit. 
Nëse rimbursimet janë bërë
Një pyetje tjetër e rëndësishme është: A është e mundur të rimbursojmë tatimin e transportit sipas marrëveshjes së qirasë nëse organizata qiratë një automjet me një individ. Kjo situatë është interpretuar patjetër nga avokatët - tarifa e transportit mbetet për qiradhënësi dhe rimbursimi nuk është subjekt i, për të mos përfshihet në shpenzimet e bëra.
Detyra e pronarit të përkohshëm gjithashtu nuk shkon; E vetmja mundësi e mundshme është të vendosë pagesa në kontratë në një shumë kompensuese për pagesën e tatimit, dhe kështu të zgjidhë problemin.
Tatimi i transportit: Video
Ma Cocharin, avokat
Konfirmoni kostot e makinave me qira nga një punonjës
Jo gjithmonë punëdhënësi dëshiron të paguajë kompensim për përdorimin e makinës së punonjësit në qëllime të shërbimit art. 188 tc rf. Në fund të fundit, mund të merret parasysh në shpenzimet vetëm në një sasi të vogël të instaluar në mënyrë strikte klauzolë 1 e vendimeve të qeverisë prej 08.02.2002 Nr. 92. Prandaj, disa kompani preferojnë të ekzekutojnë një marrëveshje me qira të makinave me punonjësin. Dhe në mënyrë që të mos ketë mosmarrëveshje për kontabilitetin për shpenzimet e qirasë në shpenzime, ju duhet të mbledhni paketa e dokumenteve që konfirmojnë:
- qira me qira. Ky është një marrëveshje qiraje dhe një akt për marrjen e një makine;
- fakti i përdorimit të një makine me qira në aktivitetet e kompanisë dhe nën. 10 p. 1 Art. 264, nën. 4 p. 1 Art. 346.16 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse; Letrat WFNS në Moskë të 17 gushtit 2012 Nr. 16-15 / [Email i mbrojtur] ; Ministria e Financave të datës 22 dhjetor 2011 Nr. 03-03-06 / 1/844. Të bëjë një urdhër për emërimin e një punonjësi përgjegjës për makinën me qira dhe të mbledhë dokumente që konfirmojnë rrugën e shërbimit të miratuar në makinën e tij;
- shuma e shpenzimeve Lidhur me funksionimin e makinës (karburantit, larë makinës, parkim), domethënë, ju duhet të keni kontrolle, faturat, lart, etj.
Marrëveshja e qirasë së makinës
Kur merrni me qera një makinë me një shofer ose pa të, kontratat do të dallojnë nenet 633, 643 të Kodit Civil të Federatës Ruse.
Nëse marrim me qira vetëm makina
Në këtë rast, punëtori i qiradhënësit i transmeton makinën e tij punëdhënësit për posedim dhe përdorim të përkohshëm, dhe do të ketë ndonjë punonjës të kompanisë dhe art. 642 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Nga rruga, vetë punëtori i huadhënësit mund të përdorë makinën me qira kur makina ka nevojë për të përmbushur funksionet e saj të punës. Supozoni, nga kontrata e punës ose udhëzimet e punës, rrjedh se puna po udhëton. Prandaj, edhe nëse ngasja e një makine do të jetë gjithmonë pronari i tij, ju mund të hyni në një marrëveshje qiraje të automjetit pa një ekuipazh. Kjo është se si kushtet e kontratës duhet t'i kushtohen vëmendje kontabilitetit.
Kontrata nr. 14.
qiraja e automjeteve pa ekuipazh
moskë
Qytetari Bobrov Polycarp Ivanovich, i referuar në të ardhmen "qiradhënësi", nga njëra anë dhe kompanisë me përgjegjësi të kufizuar "Pyll i errët" në personin e Drejtorit të Përgjithshëm të Volkovës Peter Akimovich (duke vepruar në bazë të kartës), në tekstin e mëtejmë referuar si "qiramarrës", nga ana tjetër, në të ardhmen, partitë e referuara bashkërisht e përfunduan këtë marrëveshja e qirasë së automjeteve pa ekuipazh (në tekstin e mëtejmë kontrata) si vijon:
1. Subjekti i Marrëveshjes
1.1. Pronari transmeton një automjet (në tekstin e mëtejmë se automjeti) i përkasin pronarit dhe përdorimit të përkohshëm. në të djathtë të pronësisë (Certifikata e regjistrimit të automjetit 77 ab numër 135542, lëshuar Policia e trafikut të Yuao Moskës 06.02.2014). Ju duhet të specifikoni, në çfarë baze punëtori pronar zotëron makinën e transmetuar për ju:
<если>
nga certifikata e regjistrimit të automjetit shihet se punonjësi është pronar i makinës, Kjo marrëveshje e qirasë nuk ka nevojë të aplikojë ndonjë dokument tjetër. Mbani në mend, edhe nëse makina është e regjistruar në emër të gruas së një punëtor qiradhënësish, por tashmë është blerë në martesë, ai është pronë e përbashkët e bashkëshortëve. Pastaj ju duhet të bëni një certifikatë martese;
<если>
nga certifikata e regjistrimit të automjetit shihet se punonjësi nuk është pronar i makinës, Kjo marrëveshje është më e mirë për të bashkëngjitur një avokat të lëshuar nga pronari, nga i cili është e mundur të marrësh me qira një pronë të besuar. NjIF-ja beson se nëse nuk jeni pronari i saj, atëherë me shumën e qirasë ju duhet të ngarkoni primet e sigurimit. Por gjykatat nuk pajtohen me këtë Rezoluta e FAS SSO e 04/03/2013 Nr. A27-16823 / 2012; 15 AAS prej 04/14/2015 Nr. 15AP-1676/2015; 19 AAS prej 02/09/2015 Nr. A48-3348 / 2014
1.2. Makina ka karakteristikat e mëposhtme:
- Mark, model - Volkswagen Golf;
- Shenja e regjistrimit - A 341 AM 67 RUS;
- Numri i identifikimit (VIN) - WVWZZ2KZ2W044335.
1.3. Makina duhet të transferohet në gjendje të mirë të përshtatshme për udhëtime, së bashku me paketën e dokumenteve në të cilat:
- Certifikata e regjistrimit të automjetit, seri 77 ab, numri 135542, lëshoi \u200b\u200bPolicinë e trafikut të Yuao Moskës 06.02.2014;
- Politika e sigurimit të Osago, seri BBV Nr. 035126453, lëshuar 07.02.2015 OJSC Sigurim dhe CO ..
1.4. Me marrëveshjen e palëve vlerësohet në 730,000 (shtatëqind e tridhjetë mijë) rubla. Me një vlerë të tillë të qëndrueshme, ju pasqyroni makinën me qira në kontabilitet në llogarinë jashtë bilancit 001
2. Të drejtat dhe detyrimet e palëve
2.1. Pronari merr përsipër:
2.1.1. Pagimi për koston e ruajtjes së makinës, sigurimit të saj, duke përfshirë në përputhje me rregullat e Osagos, si dhe shpenzimet që dalin në lidhje me funksionimin e saj, duke përfshirë blerjen e karburantit dhe lubrifikantëve (benzinë, etj.).
Sipas ligjit, shpenzimet e tilla duhet të mbajnë një qiramarrës, por kontrata mund të imponohet në pronarin I art. 646 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Duke specifikuar një gjendje të tillë në kontratë me qira art. 646 të Kodit Civil të Federatës RuseJu nuk mund të mbledhni dokumente që konfirmojnë kostot (në veçanti, kontrollet e parave të gatshme për blerjen e lëndëve djegëse)2.2. Qiramarrësi merr përsipër:
2.2.1. Listoni me qira me qira në përputhje me PP. 4.1, 4.2 të kontratës.
2.2.2. Në ushtrimin e tyre:
- ngas një makinë;
- operacioni i saj komercial dhe teknik.
2.2.3. Të mbajë një makinë në gjendje pune. Qiramarrësi sipas ligjit është i detyruar të kryejë rrymën dhe rishikimin e makinës me qira, kështu që kjo nuk mund të shkruhet në kontratë art. 644 të Kodit Civil të Federatës Ruse
Por nëse jeni gati për të marrë përsipër koston e ruajtjes së makinës, detyrat e palëve mund të duken kështu.
2. Të drejtat dhe detyrimet e palëve
2.1. Pronari merr përsipër:
2.1.1. Transmetoni qiramarrësit jo më vonë se dita e katërt e muajit pas muajit të përdorimit të makinës, dokumentet që konfirmojnë kostot që qiramarrësi duhet të paguajë në përputhje me paragrafin 2.2.4 të kësaj Marrëveshjeje.
2.2. Qiramarrësi merr përsipër:
2.2.4. Pagimi i kostove që lidhen me funksionimin e makinës për nevojat e qiramarrësit:
- në lëndë djegëse dhe lubrifikantë dhe materiale dhe pajisje të tjera të konsumueshme;
- për larjen e makinave dhe pastrimin e thatë të sallonit të tij;
- në parkimin e paguar të makinës;
- për sigurim, duke përfshirë në përputhje me rregullat e Osagos. Për të shmangur mosmarrëveshjet me autoritetet tatimore në të ardhura në fitime, është më mirë në kontratë në më shumë detaje, cilat shpenzime për shfrytëzim dhe sigurim merr kompaninë tuaj
Në varësi të shpërndarjes së shpenzimeve për funksionimin e makinës në marrëveshjen e qirasë, procedura për llogaritjet do të lëshohet në mënyra të ndryshme.
Pra, nëse kontrata është shkruar që qiradhënësi vetë paguan koston e mbajtjes së makinës, atëherë punëdhënësi i qiramarrësit do të paguajë punonjësin vetëm me qira. Asnjë dokument që konfirmon koston e operimit të një makine, nuk do të keni nevojë nga punonjësi.
4. Rendi i vendbanimeve
4.1. Qiraja për përdorimin e makinës është 50,000 (pesëdhjetë mijë) rubla. në muaj.
4.2. Qiramarrësi është i detyruar të bëjë një qira për makinën çdo muaj jo më vonë se dita e 5-të e muajit pas muajit në të cilin është përdorur makina, duke transferuar shumën e qirasë në llogarinë bankare personale të qiradhënësit.
Por nëse kostoja e qiramarrësit, atëherë është e mundur të sigurohet një procedurë e tillë për llogaritjet.
4. Rendi i vendbanimeve
4.1. Qiraja për përdorimin e makinës është 20,000 (njëzet mijë) rubla. në muaj.
4.2. Qiramarrësi është i detyruar të bëjë një qira për një makinë dhe shuma e shpenzimeve të shpenzuara nga qiradhënësi për shkak të funksionimit të makinës, Ju mund të pajtoheni:
<или>
<или> Mujore jo më vonë se dita e 5-të e muajit pas muajit në të cilin makina është përdorur duke transferuar para në llogarinë bankare personale të qiradhënësit.
Ose shkruani kështu.
4. Rendi i vendbanimeve
4.1. Qiraja për përdorimin e makinës përbëhet nga:
- Nga një pjesë e përhershme e 20,000 (njëzet mijë) rubla. në muaj;
- Nga pjesa e ndryshueshme në shumën e shumës së shpenzuar qiradhënësi për shkak të funksionimit të makinës.
4.2. Qiramarrësi është i detyruar të bëjë një pjesë të përhershme të qirasë për makinën çdo muaj jo më vonë se dita e 5-të e muajit pas muajit në të cilin makina është përdorur duke transferuar shumën e qirasë në llogarinë bankare personale të qiradhënësit.
4.3. Pjesa e ndryshueshme e paguesit të qirasë është e detyruar të paguajë së bashku me pagesën e pagës për muajin në të cilin është përdorur makina. Ju mund të pajtoheni:
<или> Mbi kompensimin e shpenzuar tashmë nga qiradhënësi i parave për funksionimin e makinës. Supozoni, të lëshoni para ose të transferoni në llogari;
<или> Për lëshimin e një punonjësi të avancuar në kërkesën e tij, dhe në fund të muajit - në llogaritjen përfundimtare në raportin paraprak me dokumentet që konfirmojnë shpenzimet e punonjësit
Nëse marrim me qira një makinë me një shofer
Në këtë rast, punonjësi duhet të kalojë makinën, ta menaxhojë atë dhe të shërbejë atë art. 632 të Kodit Civil të Federatës Ruse.
Kontrata nr. 14.
automjeti me qira me ekuipazhin
moskë
2.2. Qiramarrësi merr përsipër:
2.2.1. Listoni pronarin me qira në përputhje me pikën 4.1 të kontratës.
2.2.2. Mbajnë kostot e sigurimit të makinës. Sipas ligjit, duke siguruar që makina duhet të pronarit b art. 637 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Por kontrata mund të sigurohet për këtë detyrë për qiramarrësit
4. Rendi i vendbanimeve
4.1. Tarifa për përdorimin e makinës është
20 000 (njëzet mijë) fshij. në muaj dhe folds:
- Nga qiraja për përdorimin e një makine - 15,000 rubla;
- Nga shpërblimi për shërbimet e menaxhimit të makinave - 5000 rubla. Pagesat sipas një marrëveshjeje qiraje me ekuipazhin është më e mirë për të thyer në dy komponente. Përndryshe, fondet që inspektonin nga fondet janë që me të gjithë shumën e qirasë nën një marrëveshje qiraje me ekuipazhin, është e nevojshme të mbahen primet e sigurimit si nga shpërblimi për shërbimet e shoferit nenet 634, 636 të Kodit Civil të Federatës Ruse; Rezoluta e softuerit FAS nga 01/15/2013 Nr. A65-16395 / 2012
Akti i pritjes së makinave
Duke paralajmëruar kokën
Mbajnë transportin madje sipas marrëveshjes së qirasë, organizata duhet të regjistrohet në Rosprirodnadzor dhe të bëjë një tarifë për ndotje Letër Rosprirodnadzor nga 05.10.2010 Nr. CM-06-01-31 / 7167.
Kur merr një makinë sipas marrëveshjes së qirasë (me një ekuipazh ose pa ekuipazh), është e nevojshme të përpilohet dhe të nënshkruhet me punonjësin e Aktit të Pranimit. Legjislacioni nuk është themeluar nga legjislacioni, kështu që ne e zhvillojmë vetë. Është e nevojshme të kontrollohet që karakteristikat teknike aktuale të makinës së transmetuar të specifikuara në marrëveshjen e qirasë janë të listuara dhe përkojnë me marrëveshjet e qirasë, sipas të cilave mund të identifikohet me saktësi (markë dhe model, shenjë regjistrimi, numri i identifikimit (VIN)) .
Në akt ju mund të përshkruani gjithashtu gjendjen teknike dhe të jashtme të makinës të transmetuar nga punonjësi. Për shembull, kështu.
3. Automjeti shqyrtohet nga qiramarrësi. Gjendja teknike është e kënaqshme, automjeti është teknikisht i përshtatshëm.
Shteti i jashtëm:
- Ka një gërvishtje të cekët 10 cm gjatë në derën e përparme në anën e pasagjerëve;
- Në makinën parakolp të përparme ka humbje të vogla.
Nuk ka dëme të tjera të dukshme. Zakonisht një përshkrim i tillë është bërë në mënyrë që më pas qiradhënësi nuk mund të kërkojë kompensim nga kompania për defekte që ishin në makinën e saj para se të transferonte makinën në përdorimin tuaj
4. Indikacionet e odometrit kur transferoni automjetin: 42,524 km.
5. Karburanti në tank: benzinë \u200b\u200bAi 95 në shumën prej 28 litrave.
Dokumentet "Rruga"
Nga këto dokumente, rregullsia e përdorimit të makinave është e dukshme, rruga dhe koha e përdorimit. Prandaj, me ndihmën e tyre, ju mund të konfirmoni:
- fakti i përdorimit të një makine me qira në aktivitetet e kompanisë;
- shpenzimet për karburant.
Nëse nuk keni një kompani transporti, atëherë ju mund të kërkoni për punonjësit që janë me qira makina, plotësoni listat e udhëtimit Nga "forma juaj jo-dhuruese. Ata mund të përmbajnë informacion si për 1 ditë dhe për një javë ose për muajin Letër e Ministrisë së Financave të 30 nëntorit 2012 Nr. 03-03-07 / 51.
Për të shmangur mosmarrëveshjet me inspektimin nga NjIF dhe FSS, sigurohuni që punonjësit të plotësojnë plotësisht fletët. Kujtojnë se fondet po përpiqen të marrin në konsideratë çdo pagim për marrëveshjet e qirasë së transportit si një formë e fshehur e shpërblimit të pronarëve të tyre në të cilët duhet të jetë tarifa e sigurimit Dekreti i FAS Ne nga 09/26/2013 Nr. F09-9857 / 13. Dhe gjykatat mund të qëndrojnë në anën e kontrollit, të shkëputen kontributet dhe të gjobiten për nënvlerësimin e bazës për ta, nëse ju, për shembull, nuk ka asnjë mënyrë që nuk regjistrohen në to.
Ende për të konfirmuar rrugën e shërbimit ju mund të hartoni një certifikatë ose një raport mbi lëvizjen e automjeteve sipas GPS Navigator A Letër e Ministrisë së Financave të 06/16/2011 Nr. 03-03-06 / 1/354. Në këtë dokument, specifikoni karakteristikat e makinës, kohën e fillimit dhe përfundimin e lëvizjes, kohën e parkimit, kilometrazhin në kilometra.
Dokumentet "Shpenzueshëm"
Nëse sipas kontratës ju duhet të paguani për punonjësin kostot që lidhen me funksionimin e makinës, atëherë, përveç dokumentit "rruga" në Letrat e Ministrisë së Financave të 16 nëntorit 2011 Nr. 03-03-06 / 1/763, nga 10/13/2011 Nr. 03-03-06 / 4/118Ju do të duhet dokumente që konfirmojnë të gjitha shpenzimet. Për shembull, kontrollon blerjen e karburantit dhe lubrifikantëve ose lëngjeve të larjes, për pagesën e larjes, parkimit ose sigurimit të makinës.
Nëse keni rënë dakord me punonjësin që shpenzimet e tij për funksionimin e makinës që jepen me qira do të paguhen nga pagesa paraprake në raportin e parave, atëherë në llogarinë ju do të shpenzoni si kjo:
Nëse jeni pajtuar që punonjësi së pari shpenzon paratë e veta për të operuar makinën, dhe në fund të muajit i kompensojnë ato, atëherë në kontabilitetin ju:
- së pari, le të marrim parasysh koston e funksionimit të makinës (Llogaria DT 10 "Materialet" - CT llogarinë 71 "Llogaritjet me personat e përgjegjshëm");
- pastaj jepni para nga regjistri i parave të gatshme ose listoni ato në llogarinë e tij (Llogaria DT 71 "me personat e përgjegjshëm" - CT Llogaria 50 "Cashier" (51 "Llogaritë e Numërimit")).
Dokumentet e Personelit
Me ndihmën e tyre, është e mundur, në veçanti, për të zgjidhur kush dhe për çfarë qëllime përdoret nga makina me qira. Për shembull, mund të jetë rendin e kokës së kompanisë Një përmbajtje të tillë.
LLC "pyll i errët"
Numri i porosisë 8.
moskë
Në fiksimin e makinës së dhënë me qira
Për shkak të nevojës për të siguruar sigurinë dhe përdorimin e synuar të makinës së dhënë me qira në aktivitetet e pyllit të errët LLC
Rendit:
1. Emëroni kreun e Departamentit të Furnizimit të Belkinës A.s. përgjegjës për mirëmbajtjen dhe funksionimin e makinës së pasagjerëve të dhënë me qira Fondet janë parë në pagesat e kontratave të makinave me qira formën e fshehur të mbrojtësit, me të cilin duhet të paguhen primet e sigurimit. Dhe gjykatat mund të mbështesin inspektorët nga fondet, nëse kompania, në veçanti, nuk është emëruar punonjës i cili duhet të ngasë një makinë me qira Rezoluta e Ne OU nga 09.07.2015 Nr. F09-3788 / 15. Prandaj, është më mirë të mos jetë dembel për të bërë një rend shtesë, në mënyrë që të mos diskutohet me fondet, megjithëse detyrimet për të publikuar dokumente të tilla nuk janë të siguruara me ligj Volkswagen Golf Brands, Regjistrimi Shenja - një 341 am 67 Rus, Numri identifikues (VIN) - WVWZZ2KZ2W044335.
2. Të besojë kreun e Departamentit të Furnizimit të Belkin A.s.:
- të hartojë dokumente që lidhen me përmbajtjen dhe funksionimin e makinës së pasagjerëve të sulmuar;
- Transferoni dokumentet e specifikuara në departamentin e kontabilitetit jo më vonë se numri i 3-të i muajit pas një llogaritur.
| CEO |
P.A. Volkov Nr. 212-FZ nuk është e nevojshme, me përjashtim të pjesës që ju nxjerr në pah si një shpërblim për ngasjen e një makine kur merrni me qera një makinë me një ekuipazh. Me shumën e shpenzimeve të rikuperueshme të shpenzimeve lidhur me funksionimin e makinës, NDFL dhe Primet e Sigurimeve nuk paguhen nën. "F" n. 2 h. 1 Art. 9 të Ligjit të 07/24/2009 Nr. 212-FZ; Nenet 41, 209 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse. |
Rregullimi ligjor i secilit prej tyre ka karakteristikat e veta. Sipas Traktatit të Qiramarrjes së një automjeti me ekuipazhin, qiradhënësi duhet të sigurojë një makinë qiramarrëse dhe t'i sigurojë atij menaxhimin e kësaj makine dhe operacionin e tij teknik (neni 632 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Nën traktatin e automjetit me qira pa një ekuipazh, qiradhënësi thjesht duhet të sigurojë një makinë qiramarrëse për posedim dhe përdorim të përkohshëm (neni 642 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Situata: A është e mundur hyjnë në një kontratë Automjeti me qira me ekuipazhin me një punonjës të organizatës
Pyetja është e paqartë. Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, kur merret me qira një automjet me ekuipazhin e personit që menaxhon këtë automjet dhe sigurimi i operacionit të tij teknik duhet të përbëhet me një pronar në marrëdhëniet e punës (paragrafi 2 i nenit 635 të Kodit Civil të Federata Ruse).
Në të njëjtën kohë, agjencitë kontrolluese nuk e kundërshtojnë mundësinë e burgimit me një punonjës (themelues) të një marrëveshjeje të qirasë së automjetit me ekuipazhin (shih, për shembull, një letër Ministria e Financave e Rusisë 14 korrik 2008 Nr. 03-04-06-02 / 73).
Nëse ka pasur nevojë të lidhë një marrëveshje qiraje të automjetit me një punonjës me ofrimin e shërbimeve për menaxhim dhe operacion teknik, lidhin dy kontrata - një marrëveshje me qira të automjetit pa një ekuipazh dhe kontratë për ofrimin e shërbimeve për menaxhim dhe operacion teknik. Në këtë rast, disponueshmëria e punonjësve të punësuar është fakultative. Në të njëjtën kohë, ofrimi i shërbimeve për menaxhim dhe shfrytëzim teknik nuk duhet të përfshihet në numrin e detyrave të punonjësve. Përndryshe, pagesat sipas kontratës për ofrimin e shërbimeve mund të njihen si jo të papërfillshme (neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kur përfundon një marrëveshje qiraje të automjetit, i kushtoni vëmendje përshkrimit të makinës së dhënë me qira. Është e nevojshme të regjistroheni karakteristikat e tij teknike në mënyrë që të mund të përcaktoni saktësisht se cila makinë me qira organizatën. Vetëm në këtë rast konsiderohet marrëveshja e qirasë. Kjo është theksuar në paragrafin 3 të nenit 607 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Prandaj, në kontratë ju duhet të specifikoni markën e makinës, vitin e prodhimit dhe ngjyrës, numrin e trupit dhe motorin, shteti për të qenë më i plotë, informacioni mund të transferohet në kontratë nga pasaporta e automjetit ose certifikatën e regjistrimit.
Për të operuar Organizatën e Makinave (Leter), do t'ju duhet një certifikatë regjistrimi, një pasaportë teknike, kupon i inspektimit teknik dhe politikës (nëse rreziku përgjegjësi Organizatat sigurojnë një punonjës (qiradhënës)). Për të siguruar që punonjësi (qiradhënësi) nuk është i turpshëm nga transferimi i dokumenteve, kjo detyrë mund të përshkruhet në kontratë. Përveç kësaj, kontrata mund të pajiset me përgjegjësinë e punonjësit për shkeljen e kohës së dokumenteve në formën e një gjobe (gjobë, ndëshkime).
Kur merrni me qera një punonjës të makinës personale, sigurohuni që të njiheni me kushtet e sigurimit të kësaj makine (Osago). Nëse organizata ka dhënë me qira tashmë makinën e siguruar, ka tre situata.
E para: Në politikën e sigurimit është shkruar se një rreth i pakufizuar i njerëzve lejohet të kontrollojë makinën. Në këtë rast, asgjë nuk ka nevojë të bëjë asgjë me sigurim.
Së dyti: Njerëz të veçantë që kanë të drejtë të përzënë një makinë tregohen në politikën e sigurimit. Nëse organizata planifikon të lejojë që njerëzit e tjerë të përzënë drejt makinës së saj, do të jetë e nevojshme të bëhen ndryshime në politikë. Bëni duhet të jetë një punonjës i qiradhënësit. Për të bërë ndryshime në politikë do të duhet të paguajnë. Nëse marrëveshja e qirasë nuk e detyron një sigurim të punonjësve (qiradhënësi), të gjitha shpenzimet shtesë do të pësojnë një organizatë (qiramarrës) (neni 646 dhe 637 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Këto kosto mund të merren parasysh kur llogaritje tatimi mbi fitimin (paragrafi 2 i nenit 263 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Së treti: Punonjësi i qiradhënësit nuk transmeton një politikë të detyrueshme të sigurimit të përgjegjësisë civile. Në këtë rast, organizata duhet të organizojë në mënyrë të pavarur politikën e Osagos. Në fund të fundit, pronarët e automjeteve (që është përgjegjëse për sigurimin e përgjegjësisë) jo vetëm që pronarët njihen, por edhe ata që marrin me qira transportin (neni 4 i ligjit të 25 prillit 2002 Nr. 40-FZ).
Nëse marrëveshja e qirasë nuk parashikon një shpengim të makinës nga organizata (qiramarrësi), gjatë afatit të kontratës për makinën i takon punonjësit të qiradhënësit (neni 608 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Marrëveshja e qirasë së automjetit mund të sigurojë blerjen e një automjeti. Në këtë rast, në fund të afatit të kontratës (ose deri në fund të termit, por pas pagimit të shpengimit), pronari i makinës bëhet qiramarrësi (paragrafi 1 i nenit 624 të Kodit Civil e Federatës Ruse).
Rregullat e kontabilitetit
Në koston e kontabilitetit të makinës me qira, reflektojnë në llogarinë jashtë bilancit në vlerësimin e miratuar në kontratë. Kur merrni një makinë me qira, bëni instalime elektrike:
Debi 001.
- pasqyron koston e makinës së marrë në përdorim.
Operacionet për marrjen e një makine për qira në kontabilitet reflektojnë mbi bazën e një akti për transmetimin e pritjes së automjetit. Ajo duhet të specifikojë koston e rënë dakord të makinës së transmetuar, kilometrazhin e saj, si dhe gjendjen teknike sipas rezultateve të inspektimit. Akti i Transmetimit mund të bëhet në një formë tipike (Formularët Nr. OS-1 ose OS-1B, i miratuar nga Rezoluta e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë të 21 janarit 2003 nr 7) ose në një formë arbitrare. Hapja e formularëve të kartës së inventarit në Formularët Nr. OS-6, OS-6A jo, opsionale. Kjo është theksuar në paragrafin 14 të udhëzimeve metodologjike të miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të 13 tetorit 2003 Nr. 91n.
Zhvlerësimi në makinën me qira, i cili nuk është i listuar në bilanc, nuk ngarkon (paragrafi 50 i udhëzimeve metodologjike të miratuara me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 tetor 2003 Nr. 91N). Shumat e qirasë për llogaritë e kontabilitetit për ato aktivitete për të cilat makina është marrë me qira:
Debiti 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredia 76
- pasqyron tarifën për qira të një punonjësi të makinës personale.
Shembull
Në shkurt të vitit 2015, Alpha LLC (qiramarrësi) përfundoi me shoferin e stafit të timonit Yu. I. Marrëveshja e qirasë së automjetit pa ekuipazh.
Objekti me qira - Makina e pasagjerëve:
- Mark - focus ford;
- Regjistrimi i regjistrimit - T543NE99;
- Numri i identifikimit (VIN) - HTA211020x0325409;
- Lloji - sedan;
- viti i lirimit - 2009;
- Engine - Nr. X02395409;
- Ngjyra e bardhë;
- Fuqia e motorit (kW / L. P.) - 82/112;
- Pasaporta TS - Seria 62As Nr. 776059;
- Certifikata e regjistrimit - Seria 45 es Nr. 062540.
Makina është marrë me qira për biznesin e udhëtimit komercial drejtorë Afati i kontratës - nga 1 shkurt 2015 deri më 31 janar 2016. Kostoja e makinës - 175,000 rubla. Qiraja mujore për makinën është 11,800 rubla.
Kontabilisti Alpha LLC bëri postimet e mëposhtme.
Në shkurt 2015:
Debi 001.
- 175 000 rubla. - Pranuar në off-balancën e kontabilitetit të një makine të dhënë me qira (bazuar në aktin për pranimin e transmetimit të automjetit).
Mujore gjatë afatit të marrëveshjes së qirasë:
Debi 26 Kredia 76
- 11,800 rubla. - pasqyron tarifën për qira të një punonjësi të makinës personale.
Llogaritja e taksave
NDFL. Tarifa e qirasë njihet nga të ardhurat e tatueshme (nën. 4 të paragrafit 1 të nenit 208 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse). Në varësi të faktit nëse një punonjës është rezident ose jorezident, NDFL duhet të ngarkohet me një normë prej 13 ose 30 për qind (neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). NDFL HOLD me pagesën aktuale të qirasë (pika 4 e nenit 226 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Situata: Është e nevojshme të mbash NDFL nga të ardhurat në natyrë, nëse organizata paguan riparimin, mirëmbajtjen dhe shpenzimet e tjera që lidhen me funksionimin e makinës me qira me punonjësin. Organizata zbaton sistemin e përgjithshëm të taksave
Përgjigja për këtë pyetje Varet nga lloji i kostos dhe kushtet e kontratës.
Shpenzimet e riparimit marrin parasysh në rendin e mëposhtëm. Nëse, sipas marrëveshjes së qirasë, këto kosto mbajnë pronarin, dhe në fakt ato janë prodhuar nga një organizatë qiramarrëse, atëherë ky është të ardhurat e qiradhënësit në natyrë (neni 634, 644 i Kodit Civil të Federatës Ruse) . Të ardhura të tilla të punonjësit (qiradhënësit) përfshijnë në bazën NDFL.
Në të gjitha rastet e tjera, kostoja e riparimeve nuk është pronari. Ajo shpjegohet me faktin se qiradhënësi (punonjësi) nuk ndodh në të njëjtën kohë prof. (Të ardhurat) (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nuk ka bazë tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat personale.
Shpenzimet për inspektim, marrin parasysh në mënyrë të ngjashme me kontabilitetin e kostove për riparime. Kjo është, nëse këto shpenzime i kryejnë këto shpenzime sipas marrëveshjes së qirasë, dhe në fakt ato janë prodhuar nga një organizatë qiramarrëse, atëherë ky është të ardhurat e qiradhënësit në natyrë (neni 635, 645 të Kodit Civil të Federatës Ruse , paragrafi 2 i nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Të ardhura të tilla të punonjësit (qiradhënësit) përfshijnë në bazën NDFL. Në raste të tjera, kostoja e të ardhurave teknike të inspektimit të qiradhënësit (punonjësi) nuk është.
Karburanti ushqimor dhe kostot e tjera të ngjashme (madhësia e të cilave varet nga konsumi aktual) nuk duhet të përfshihen në bazën tatimore të NFFL. Qiramarrësi kryen interesat e veta (neni 636, 646 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Rrjedhimisht, një punonjës (qiradhënësi) nuk merr ndonjë përfitim ekonomik dhe të ardhurat në natyrë nuk ndodhin (paragrafi 2 i nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, NDFL nuk është e nevojshme për të paguar në këtë rast.
Specialistët e Ministrisë së Financave të Rusisë iu dhanë shpjegime të ngjashme në letrat e 9 korrikut 2007 Nr. 03-04-06-01 / 220 dhe datë 11 korrik 2008 Nr. 03-04-06-01 / 194.
Nëse organizata ka bërë përmirësime në pronë (për shembull, rindërtimi ose modernizimi) me pëlqimin e punonjësit (qiradhënësit), kostot e organizatës qiramarrëse që lidhen me përmirësime të tilla konsiderohen të jenë të ardhurat e qiradhënësit në formë natyrore (klauzolë 2 të Art. 211 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse). Data e pranimit të të ardhurave në këtë rast është momenti i transferimit të një punonjësi të rindërtuar (të përmirësuar) të makinës (më të vogël) në fund të marrëveshjes së qirasë (nën. 2, paragrafi 1 i nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Një pikëpamje e ngjashme u shpreh në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të 18 nëntorit 2005 Nr. 03-05-01-04 / 363.
Primet e sigurimit. Si rregull i përgjithshëm, kontributet për pension të detyrueshëm (social, mjekësor) me shumën e qirasë nuk ngarkohen. Kjo shpjegohet me faktin se pagesat për marrëveshjet civile-ligjore lidhur me transferimin e pronës për t'u përdorur (në këtë rast të makinës) nuk njihen si prime sigurimi.
Ky urdhër vijon nga dispozitat e Pjesës 3 të nenit 7 të Ligjit të 24 korrikut 2009 nr. 212-FZ, nenet 606, 642 të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe të konfirmuara në letrën e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Sociale Zhvillimi i Rusisë të 12 marsit 2010 Nr 550-19.
Nëse organizata ka përfunduar një marrëveshje me qira të makinave me ekuipazhin me një punonjës, një kontratë e tillë mund të konsiderohet si e përzier, domethënë, ka elemente të dy llojeve të kontratave (me qira dhe ofrimin e shërbimeve) (pika 3 e nenit 421, Art. 606, 779 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Pagesat për kontratat e përziera kanë prime sigurimi vetëm në aspektin e shpërblimit në lidhje me punën e kryer (shërbimet e kryera).
Pagesat sipas kontratës së shitjes ose qirasë sipas primeve të sigurimit nuk janë subjekt. Kjo vjen nga Pjesa 1 e nenit 7 të ligjit të 24 korrikut 2009 nr. 212-FZ.
Shembull
Organizata në janar 2015 përfundoi me Marrëveshjen e Kondratyev A. S. për dhënien me qira të një makine me ekuipazhin. Afati i kontratës - nga 30 janari deri më 10 shkurt 2015.
Sipas kontratës, kostoja e shërbimeve të shoferit (Kondratyeva) është 15,000 rubla., Makina me qira - 5000 rubla.
Në shkurt, një kontabilist i përllogaritur primet e sigurimit vetëm në koston e shërbimeve të shoferit.
Qira një makinë është një shërbim për transferimin e pronës për t'u përdorur dhe për këtë arsye kontributet nuk i nënshtrohen kontributeve.
Për pagesën e Kondratyev në shkurt (15,000 rubla) kontabilist primet e sigurimit të përllogaritur në një madhësi të tillë.
- Në NjIF - në shumën prej 3300 rubla. (15,000 rubla. × 22%);
- në ffoms - në shumën prej 765 rubla. (15,000 rubla. × 5.1%).
- B - në shumën prej 435 rubla. (15 000 fshij. × 2.9%).
Situata: Si të ngarkoni kontributet për pensionin e detyrueshëm (social, mjekësor), nëse në një kontratë të përzier, kostoja e kryerjes së punës (shërbimet e ofruara) nuk është ndarë një sasi e veçantë
Për pagesat për traktatet e përziera, në të cilat kostoja e kryerjes së punës (shërbimet e ofruara) nuk është ndarë një sasi e veçantë, kontributet do të duhet të ngarkohen për të gjithë shumën sipas kontratës. Fakti është se organizatat nuk kanë të drejtë të përcaktojnë bazën e të dhënave për primet e sigurimit të përllogaritur. Vetëm agjencitë kontrolluese mund të përcaktohen në një mënyrë të tillë (paragrafi 4 i Pjesës 1 të nenit 29 të Ligjit të 24 korrikut 2009 nr. 212-фЗ).
Nëse në një kontratë të përzier kostoja e kryerjes së punës (shërbimet e ofruara) nuk është ndarë një sasi e veçantë, nënshkruajnë një marrëveshje shtesë me kontraktorin. Në të, ne do të shkruajmë veçmas koston e punës (shërbimeve), të tatuara nga primet e sigurimeve dhe kostoja e pagesave të tjera sipas kontratës që nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së kontributeve.
Bazuar në marrëveshjen plotësuese, primet e sigurimeve paguhen vetëm për pagesat që lidhen me punën e kryer (shërbimet e kryera).
Situata: Është e nevojshme të rritet kontributet në sigurimin e detyrueshëm të pensionit (social, mjekësor), nëse organizata paguan riparimin, mirëmbajtjen dhe shpenzimet e tjera që lidhen me funksionimin e një makine të dhënë me qira me një punonjës (pa ekuipazh). Organizata zbaton sistemin e përgjithshëm të taksave
Nuk ka nevojë.
Shpenzimet për marrëveshjet ligjore civile lidhur me transferimin e pronës për përdorim (në këtë rast të makinës) nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit (Pjesa 1 dhe 3 e nenit 7, nën "f" të paragrafit 2 të Pjesës 1 të nenit 9 e ligjit 24 korrik 2009 nr 212-FZ). Kontrata të tilla, në veçanti, i takojnë një marrëveshje qiraje të automjetit pa një ekuipazh (neni 642 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Rrjedhimisht, kontributet në sigurimin e detyrueshëm të pensionit (social, mjekësor) nuk duhet të arrihen me shumën e qirasë ose kostos së kostove të operimit të makinës.
Kontributet për sigurim kundër aksidenteve dhe caregings për shumën e tarifave të qirasë nuk janë të nevojshme. Nëse marrëveshja e makinave me qira me ekuipazhin është përfunduar, atëherë me shumën e shpërblimit, shoferi do të duhet të paguajë kontribute. Por kjo është e nevojshme vetëm për ta bërë këtë nëse pagesa e kontributeve është parashikuar nga kontrata.
Një urdhër të tillë i instaluar Në pjesën 1 të nenit 5 të ligjit të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ.
Tatimi mbi fitimin. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, kostot që lidhen me makinën e punonjësve mund të merren parasysh në shumën e kostove aktuale (nën. 10 të paragrafit 1 të nenit. 264, paragrafi 1 i nenit. 252 të Kodit Tatimor të Rusisë Federata). Në të njëjtën kohë, organizata gjithashtu ka të drejtë të marrë parasysh kostot:
- kostoja e karburantit (nën. 2, paragrafi 1 i nenit 253 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse);
- pagesat e sigurimeve, nëse përgjegjësia e sigurimit i është besuar qiramarrësit (nën. 1, paragrafi 1 i nenit 263 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Art. 646 të Kodit Civil të Federatës Ruse).
Një pikëpamje e ngjashme i përmbahet agjencive kontrolluese (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të 13 shkurtit 2007 Nr. 03-03-06 / 1/81, të datës 29 nëntor 2006 Nr. 03-03-04 / 1 / 806, UFN-të e Rusisë për 19 maj 2006 Nr. 28-11 / 43420).
TVSH. Sigurimi i një punonjësi të makinës personale për të marrë me qera TVSH-në e organizatës nuk është subjekt. Kjo vjen nga dispozitat e nenit 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe të konfirmohen nga Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë të 10 shkurtit 2004 Nr. 04-04-06 / 21.
Shpenzimet e rrymës dhe rishikimit nën marrëveshjen e qirasë së automjeteve me ekuipazhin janë të detyruar të mbajnë pronarin (neni 634 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Prandaj, nëse marrëveshja e qirasë së automjetit konkludon kusht për riparimin e riparimit nga qiramarrësi, mund të njihet nga gjykata e pavlefshme në bazë të parëndësishme (neni 168, 180 i Kodit Civil të Federatës Ruse, zgjidhjen e FAS të rrethit të Moskës të 20 janarit 2009 Nr. KG-A40 / 12869 -08). Të kërkojë përdorimin e pasojave të pavlefshmërisë (për shembull, kompensimi i bërë nga kostot e qiramarrësit) përmes gjykatës mund të jetë palë e interesuar: qiramarrës, etj. (Neni 166 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Taksa e transportit. Tatimi i transportit duhet të paguajë atë të cilit i regjistrohet makina. Kjo përcakton nenin 357 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse.
Makina me qira me punonjësin është regjistruar në emër të tij. Prandaj, organizata qiramarrëse nuk duhet të paguajë taksa e transportit Kjo është përgjegjësi e punonjësit të qiradhënësit. Dhe nuk ka rëndësi që në fakt ai nuk e përdor makinën.
Situata: A është e mundur në kontratë për të krijuar një detyrë për pagesën e taksës së transportit mbi qiramarrësit. Organizata jep një makinë nga një punonjës dhe zbaton sistemin e përgjithshëm të taksave
Jo ju nuk mund.
Punonjësi i qirasë duhet të paguajë vetë tatimin e transportit (Art. 45 Kodi Tatimore i Federatës Ruse). Për pronarin e përkohshëm, detyrimet e softuerit nuk shkojnë (faqe 40 të rekomandimeve metodologjike të miratuara me urdhër të Ministrisë së Punëve të Rusisë të 9 prillit 2003 Nr BG-3-21 / 177). Prandaj, asgjë nuk do të japë asgjë nga avokati me emrin e organizatës.
E vetmja mënyrë për të kompensuar shpenzimet e punonjësit (qiradhënësit) është të përcaktojë një tarifë të tillë në kontratë që do të përfshinte shumën e taksës së transportit.
Pastaj në të vërtetë tatimi do të paguhet në kurriz të organizatës (qiramarrësit), dhe shuma e plotë e qirasë mund të përfshihet në shpenzimet e organizatës.
Takse pronesie. Makina me qira nuk është pronë e organizatës. Pra, tashmë në këtë bazë nuk ka nevojë të paguajë tatimin në pronë. Por edhe nëse kompania do të blejë një makinë, nuk është e nevojshme të llogaritet me tatimin e saj të kostos. Në fund të fundit, nga 1 janari 2013, të gjitha pasuritë fikse të mundshme të tatimit në pronë nuk janë subjekt i (nën 8 fq. 4 të nenit 374 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse). Kjo është, duke përfshirë makina.
Shembull
Në janar, kompania prodhuese prodhuese master prodhuese (qiramarrës) përfundoi me kreun e dyqanit Volkovov V. K. (qiradhënësi) një marrëveshje qiraje të automjetit pa një ekuipazh. Afati i kontratës - nga 1 shkurt deri më 31 korrik 2015.
Objekti me qira është një makinë e pasagjerëve. Është marrë me qira për produktet e transportit në depo të organizatës. Kostoja e makinës - 215,000 rubla. Qiraja mujore për makinën është 14,000 rubla.
Tatimi mbi të ardhurat "Master" paguan çdo muaj.
Shuma e qirasë është çdo muaj gjatë afatit të kontratës është përfshirë në bazën tatimore të tatimit mbi të ardhurat personale. Zbritjet standarde për NDFL Volkov nuk ofrohen.
Kontributet për sigurimin e detyrueshëm (social, mjekësor) dhe sigurimet kundër aksidenteve dhe dargjeve me shumën e qirasë nuk janë të kredituara.
Kontabilisti bëri shënime të tilla.
Ne janar:
Debi 001.
- 215 000 rubla. - Pranuar në off-balancën e kontabilitetit të një makine të dhënë me qira (bazuar në aktin për pranimin e transmetimit të automjetit).
Mujore nga shkurti deri në korrik përfshirëse:
Debi 25 Credit 76
- 14 000 rubla. - shlyer nga tarifa e qirasë së makinës personale të punonjësit;
Debi 76 Credit 68 Nënafërt "Llogaritjet për NFFL"
- 1820 fshij. (14,000 rubla. × 13%) - CPU është ruajtur;
Debi 76 Kredia 50
- 12 180 rubla. (14 000 - 1820) - pagesa për marrjen me qira të një punonjësi personal të makinës paguhet.
Kur llogaritni llogaritarin e tatimit mbi të ardhurat "Master" në muaj gjatë periudhës kur makina shkon me qira nga punonjësi, redukton bazën tatimore me 14,000 rubla.
Thjeshtuar. Baza tatimore e organizatave në thjeshtësinë, të cilat paguajnë tatimin mbi të ardhurat, pagesat e qirasë nuk zvogëlohen.
Organizatat për të thjeshtuar, të cilat paguajnë një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, mund të përfshijnë kostot që zvogëlojnë bazën tatimore:
- shumat e qirasë (nën. 4 fq. 1 neni 346.16 i Kodit Tatimore të Federatës Ruse);
- kostoja e karburantit dhe kostot e tjera që lidhen me funksionimin e makinës së dhënë me qira (nën 12 fq. 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse).
Shpenzimet mund të njihen vetëm pas pagesës faktike (pika 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Të gjitha shpenzimet duhet të dokumentohen (pika 2, neni 346.16, paragrafi 1 i nenit. 252 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë të 1 shkurtit 2006 Nr. 03-11-04 / 2/24 ).
Shembull
Alpha LLC aplikon thjeshtuar dhe paguan një normë të vetme me një normë prej 15 përqind.
Në janar, organizata përfundoi me shoferin e timonit Yu. I. Marrëveshja e qirasë së automjetit pa ekuipazhin. Afati i kontratës është një vit. Objekti me qira është një makinë e pasagjerëve. Qiraja mujore për makinën sipas kontratës është 12,300 rubla.
Gjithë shuma e pagesave të përllogaritur nga rrota nën marrëveshjen e qirasë përfshihet çdo muaj në bazën tatimore të NDFL personale të pirjes. Zbritjet e taksave standarde nuk i ofrohen atij.
Shuma mujore e tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e timonit do të jetë:
12 300 rubla. × 13% \u003d 1599 fshij.
Kontributet për sigurimin e detyrueshëm (social, mjekësor) dhe sigurimet kundër aksidenteve dhe dargjeve me shumën e qirasë nuk janë të kredituara. Gjatë llogaritjes së një takse të vetme, kontabilisti zvogëlon të ardhurat e tatueshme për shumën e kostove që lidhen me qiramarrjen e makinave, në shumën totale prej 12,300 rubla.
Skllav Baza tatimore e organizatave - Paguesit e ambalazhit kostot që lidhen me makinën me qira nga punonjësi nuk zvogëlohen. Kjo shpjegohet me faktin se UNVD llogaritet në bazë të të ardhurave të imputuara (paragrafi 1 dhe 2 i nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe ai nuk varet nga shpenzimet e kompanisë.
Sistemi i Përgjithshëm + Utii. Shpenzimet që lidhen me qiranë dhe funksionimin e makinës me qira të punonjësit, konsiderojnë sipas rregullave të regjimit tatimor të përdorur për aktivitetet në të cilat punonjësi është i zënë.
Organizata mund të përdorë njëkohësisht një makinë me qira në aktivitete, mjedis të tatueshëm dhe aktiviteteve në një të përbashkët sistemi i taksave Në këtë rast, duhet të shpërndahen kostot e lidhura me qiranë dhe funksionimin e makinës së dhënë me qira. Një urdhër i tillë është themeluar në paragrafin 9 të nenit 274 dhe paragrafi 7 të nenit 346.26 të Kodit Tatimore të Federatës Ruse.