Sancțiuni pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare. Cu privire la sancțiunile pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare

Transferul competențelor de control al primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal s-a reflectat în 2017 în amenzile aplicate asiguraților pentru neplata primelor de asigurare. Acum, sancțiunile pentru întârzierea plății contribuțiilor (cu excepția „vătămilor”) sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, împreună cu răspunderea pentru neplata impozitelor. Să aruncăm o privire mai atentă la ce amenzi așteaptă persoanele juridice și antreprenorii pentru primele de asigurare neplătite.

Amenzi pentru neplata contribuțiilor către Serviciul Fiscal Federal

Plata incompletă sau neplata contribuțiilor obligatorii la pensie, asigurări medicale și sociale poate deveni temeiul unei amenzi dacă aceasta a apărut din cauza (Articolul 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• subestimarea bazei de calcul a primei, de exemplu, asiguratul nu a luat în considerare bonusul trimestrial acordat angajatului ca plată impozabilă;
• calcularea incorectă a sumei contribuției, de exemplu, ca urmare a aplicării unui tarif mai mic decât cel cerut;
• alte acțiuni/inacțiuni ilegale ale asiguratului care nu sunt legate de tranzacții controlate și companii străine (articolele 129.3, 129.5 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În caz de plată în termen a primelor de asigurare sau neplată totală sau parțială a acestora, asiguratul are o restanță, la descoperirea cărora organul fiscal va emite o cerere pentru plata acesteia, precum și pentru plata penalităților și amenzilor aferente. .

Amenda în cazurile de mai sus va fi de 20% din valoarea restanțelor la prima de asigurare. Dacă se dovedește că asiguratul a plătit sau nu a transferat contribuții în mod intenționat, amenda acestuia va crește la 40% din suma neachitată.

Trebuie avut în vedere că, în cazul în care asiguratul a reflectat corect valoarea primelor de asigurare în calcul și a transmis-o la timp Serviciului Federal de Impozite, dar a întârziat să le plătească, de la el vor fi percepute doar taxe de întârziere, dar nu o amendă (clauza 19 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57).

Amenda pentru neplata contributiilor de asigurare la Fondul de Asigurari Sociale

Contribuțiile pentru „vătămări” sunt în continuare în sarcina Fondului de asigurări sociale, iar amenda pentru neplată este stabilită prin legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. Motivele pentru care asiguratul poate fi amendat sunt similare cu cele mentionate mai sus: subestimarea bazei impozabile, calcul incorect, alte actiuni/inactiuni ale asiguratului (art. 26.29 din Legea nr. 125-FZ).

De asemenea, amenda nu diferă de cea stabilită de legislația fiscală: 20% din contribuțiile neachitate la Fondul de Asigurări Sociale, iar dacă există intenție a asiguratului - 40% din suma neplată.

Sancțiuni pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare

Penalitățile pentru primele de asigurare neplătite la timp se calculează la rata de 1/300 din rata cheie (rata de referință) a Băncii Centrale pentru fiecare zi restante. Dacă rata cheie se modifică în timpul perioadei de întârziere, penalitățile sunt calculate separat pentru fiecare tarif. De la 1 octombrie 2017, penalitățile la primele de asigurare au crescut. Acum vor fi numărate în 30 de zile de întârziere, ca și înainte, la 1/300 din rata de refinanțare, iar dacă întârzierea este mai mare, atunci de la 31 de zile - în valoare de 1/150 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere.

Perioada de acumulare a penalităților începe în ziua următoare după termenul stabilit pentru plata primelor de asigurare și se încheie cu o zi înainte de data rambursării efective a restanțelor la contribuții.

De exemplu, o companie a transferat contribuții la Fondul de pensii în valoare de 50.000 de ruble. 26.06.2017, în loc de 15.06.2017 Rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse înainte de 19 iunie 2017 a fost de 9,25%, iar din 19 iunie 2017 – 9,00%. Întârzierea a fost de 10 zile, din care pentru 3 zile compania va fi percepută penalități la contribuțiile la Fondul de Pensii cu o cotă de 9,25%, iar pentru 7 zile cu o cotă de 9,00%:

(50.000 rub. x 9,25%: 300 x 3 zile)+(50.000 rub. x 9,00%: 300 x 7 zile) = 46,25 rub. + 105,00 rub. = 151,25 rub.

Amenda pentru neplata contribuțiilor la pensie ale întreprinzătorilor individuali „pentru ei înșiși”

Pentru antreprenorii individuali care întârzie cu transferul contribuțiilor fixe către Serviciul Fiscal Federal, se aplică aceleași sancțiuni ca și pentru ceilalți asigurați. Un antreprenor individual trebuie să plătească contribuții la pensie și asigurări de sănătate „pentru el însuși”, chiar dacă nu desfășoară afaceri, cu excepția următoarelor perioade (Partea 1, articolul 12 din Legea nr. 400-FZ din 28 decembrie 2013):

• serviciul militar prin recrutare,
• îngrijirea copiilor până la 1,5 ani (nu mai mult de 6 ani în total),
• îngrijirea unei persoane cu handicap din grupa I, a unui copil cu dizabilități, a unei persoane în vârstă de peste 80 de ani,
• locuiește cu un soț militar cu contract într-o zonă în care este imposibil să găsești un loc de muncă (5 ani în total),
• locuiesc în străinătate cu soții care sunt lucrători diplomatici (5 ani în total).

Aceste perioade trebuie documentate de către antreprenor, atunci nu vor exista sancțiuni pentru neplata primelor de asigurare.

Întocmirea raportărilor privind menținerea documentelor contabile pentru biroul fiscal trebuie să aibă loc în conformitate cu legislația în vigoare. Pentru orice încălcare a regulilor stabilite se prevede un avertisment sau o amendă pentru șefii organizațiilor. În funcție de gradul de încălcare a legii, amenda pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor poate varia semnificativ.

Impunerea unei amenzi

Conform articolului 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse oferă explicații scrise autorităților fiscale, contribuabililor, participanților responsabili într-un grup consolidat de contribuabili, plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și agenților fiscali. privind aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Formularul de calcul și procedura completă de completare a documentului sunt de obicei aprobate de organismul care exercită controlul asupra plății tuturor primelor de asigurare, în mod necesar în acord cu organul executiv federal, care îndeplinește funcțiile de reglementare legală în domeniul asigurărilor sociale.

Atunci când plătitorii furnizează informații contabile individuale nesigure sau incomplete despre toate persoanele asigurate în documentul RSV-1 Fondul de pensii al Federației Ruse, articolul 17 din actuala Lege federală nr. 27-FZ se aplică integral. Încasarea cuantumului integral al amenzii pentru neemiterea rapoartelor contabile către organele fiscale, împreună cu constatarea caracterului incomplet și a nesiguranței informațiilor, trebuie efectuată pe cale judiciară.

În plus, legea actuală reglementează responsabilitatea autorităților fiscale în conformitate cu articolul 35 „Autoritățile fiscale și vamale sunt responsabile pentru pierderile cauzate contribuabililor, plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și agenților fiscali ca urmare a acțiunilor (deciziilor) ilegale ale acestora sau inacțiunea, precum și acțiunile (deciziile) ilegale sau inacțiunea funcționarilor și a altor angajați ai acestor organisme în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale (modificate prin Legile federale din 27 iulie 2006 N 137-FZ, din 3 iulie 2016 N 243 -FZ).”

Formular nou de trimitere a raportului

Ca urmare a transferului administrării primelor de asigurare de la 1 ianuarie 2017 de la Fondul de pensii al Federației Ruse la Serviciul Fiscal Federal, forma stabilită de calcul pentru toate primele de asigurare s-a schimbat. Pentru toate perioadele de raportare din 2018, fiecare asigurat va trebui să furnizeze informații despre primele de asigurare în loc de formularul PFR RSV-1, utilizând formularul KND 1151111. Acest formular de calcul a fost aprobat prin ordinul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din octombrie. 10, 2016 Nr ММВ-7-11/551.

Calculul pentru anul 2016, precum și alte perioade care s-au încheiat înainte de 01/01/2017, vor trebui depuse în modul vechi la organul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse, și nu la biroul fiscal și conform la aceleasi forme.

Termenele limită de depunere a rapoartelor

Fiecare asigurat trebuie să prezinte un nou calcul al primelor de asigurare în noul termen limită: nu mai târziu de data de 30 a lunii care urmează perioadei de facturare (conform clauzei 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil). din 01.01.2017).

Calculul trebuie depus la inspectoratul fiscal de la sediul organizației, precum și la locul numeroaselor sale divizii separate care emit plăți către persoane fizice. Antreprenorii persoane fizice care au efectuat plăți către persoane fizice trebuie să depună Calculul la locul de reședință.

Cuantumul amenzii pentru neprezentarea rapoartelor

Nedepunerea rapoartelor sau indicarea incorectă a tuturor datelor din acesta prevede o anumită răspundere pentru managerii companiei. Prin scrisoarea Fondului de pensii al Federației Ruse din 25 iunie 2014 N NP-30-26/7951, s-au dat instrucțiuni pentru a recomanda plătitorilor de prime de asigurare stabilite, dacă sunt identificate erori, reflectarea incompletă a unor informații sau faptul că ca acestea să nu fie reflectate, precum și informațiile nesigure în rapoartele transmise, este mai bine să reflectați toate datele în rândul 120 sau în secțiunea 4 din Calcul (conform formularului RSV-1 Fondul de pensii).

Din 2017, autoritățile fiscale trebuie să monitorizeze depunerea rapoartelor RSV-1. În consecință, funcționarii fiscali vor încasa amenzi pentru documentele nedepuse la timp. Prin urmare, răspunderea pentru neprezentarea rapoartelor către inspectoratele fiscale este prevăzută în Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017). Acum puteți afla care este amenda pentru nedepunerea rapoartelor RSV-1 la fisc în 2018 la fisc. Amenda pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor la Fondul de pensii se stabilește în cuantum de 5% din cuantumul contribuțiilor de plătit, care s-a acumulat timp de 3 luni din perioada de raportare (art. 17 din Legea din 1 aprilie 1996 N 27-). FZ).

Penalizare pentru nedepunerea zero RSV-1

Pe lângă amenzile pentru nedepunerea unui raport la Fondul de pensii în temeiul Legii „asigurărilor” stabilite, fiecare șef al unei organizații asigurate poate fi obligat să plătească o anumită amendă pentru nedepunerea rapoartelor la biroul fiscal. Amenda este de 300-500 de ruble. (Partea 2 a articolului 15.33 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Un aspect important este că antreprenorii nu sunt supuși unei astfel de amenzi pentru nedepunerea rapoartelor RSV-1.

De aceea pot exista doar două amenzi pentru nedepunerea rapoartelor la Fondul de pensii. În plus, a doua amendă pentru nedepunerea unui raport la Fondul de pensii poate fi colectată numai de la manager și pe baza Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Amenda pentru nedepunerea zero a rapoartelor către Serviciul Federal de Taxe este stabilită direct de autoritățile fiscale, care monitorizează depunerea rapoartelor. Vă puteți asigura că trebuie să plătiți amenda aplicată cu ajutorul sfatului profesional al unui avocat care poate oferi asistență fiecărui client.

Care este amenda în 2017 pentru depunerea cu întârziere a calculelor pentru primele de asigurare (fostă RSV-1)? Care este suma minimă și maximă a amenzii? Ce detalii ar trebui să folosesc pentru a plăti amenda și ce BCC ar trebui să precizez? Veți găsi răspunsuri la toate întrebările în acest articol.

Raportarea primelor de asigurare 2017

Din 2017, calcularea și plata primelor de asigurare sunt controlate de inspectoratele fiscale (Capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Așadar, începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017, calculul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) se depune la Serviciul Fiscal Federal. Cm. " ".

Formularul pentru calcularea primelor de asigurare a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551. A înlocuit echipajul RSV-1. În 2017, acesta (RSV-1) nu mai este depus la Fondul de Pensii.

Valoarea penalității pentru întârziere

Pentru transmiterea cu întârziere a calculelor pentru primele de asigurare în 2017, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a impune o amendă unei organizații sau unui antreprenor individual. Cuantumul amenzii este de 5 la sută din valoarea contribuțiilor care este supusă plății (plată suplimentară) pe baza calculului. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că la calcularea amenzii trebuie să se scadă din această sumă suma primelor de asigurare care a fost plătită la buget la timp. Se va percepe o amendă de 5% pentru fiecare lună (totală sau parțială) de întârziere în transmiterea calculului.

Amenda minima si maxima

Valoarea totală a amenzii pentru depunerea cu întârziere a PZU în 201 nu poate fi mai mare de 30% din valoarea contribuțiilor și mai puțin de 1.000 de ruble. Adică, să spunem, dacă contribuțiile au fost plătite integral la timp, atunci amenda pentru depunerea cu întârziere a calculului va fi de 1000 de ruble. Dacă, în termenul stabilit, primele de asigurare au fost plătite doar parțial, atunci amenda trebuie calculată din diferența dintre cuantumul contribuțiilor indicat în calcul și virat efectiv la buget.

Să dăm un exemplu de calcul a unei amenzi în 2017. Calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 2 2017 a fost depus online pe 25 august 2017. Cu toate acestea, ultima dată pentru depunere este 31 iulie 2016. Se pare că întârzierea a fost mai mică de o lună. Conform calculului acumularii pentru aprilie - iunie 2017 (adică pentru perioada de raportare), acesta s-a ridicat la 700.000 de ruble. Valoarea amenzii va fi de 35.000 de ruble (700.000 de ruble x 5% x 1 lună)

Toți asigurații trebuie să depună calculele primelor de asigurare pentru al 4-lea trimestru al anului 2017 la Serviciul Fiscal Federal, în special:

• organizațiile și diviziile lor separate;
• antreprenori individuali (IP).

Calculul primelor de asigurare pentru trimestrul IV 2017 trebuie completat si depus tuturor asiguratilor care au persoane asigurate si anume:

• angajații cu contracte de muncă;
• executanți - persoane fizice aflate în contracte civile (de exemplu, contracte de construcție sau prestare de servicii);
• directorul general, care este unicul fondator.

Calculul trebuie trimis Serviciului Federal de Taxe, indiferent dacă activitatea a fost desfășurată în perioada de raportare (din ianuarie până în decembrie 2017) sau nu. Dacă în 2017 o organizație sau un antreprenor individual avea angajați, dar nu a desfășurat deloc activitate, nu a efectuat plăți către persoane fizice și nu a avut mișcări în conturile curente, atunci acest lucru nu anulează obligația acestora de a depune conturi pentru trimestrul 4 al anului 2017. . Într-o astfel de situație, trebuie să trimiteți un calcul zero la Serviciul Fiscal Federal (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 aprilie 2017 nr. BS-4-11/6940).

Perioada de raportare pentru calcularea primelor de asigurare este primul trimestru, jumătate de an, nouă luni. Perioada de facturare este un an calendaristic - articolul 423 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, este mai corect să numim calculul pentru trimestrul 4 al anului 2017 un calcul anual pentru primele de asigurare pe anul 2017, și nu unul trimestrial. Mai mult, mulți contabili știu că mulți indicatori de calcul se formează pe bază de angajamente de la începutul anului 2017, și nu din trimestru. Prin urmare, la sfârșitul anului, PZU anual este predat.

Termenele limită pentru depunerea calculelor anuale

Formular de calcul anual: nou sau vechi?

Compoziția formularului curent de calcul este următoarea:

• Pagina titlu;
• fisa pentru persoanele fizice care nu au statut de antreprenor individual;
• secțiunea nr. 1 (cuprinde 10 cereri);
• secțiunea nr. 2 (cu o singură cerere);
• Sectiunea nr. 3 – contine informatii personale despre persoanele asigurate pentru care angajatorul contribuie.

Organizațiile și antreprenorii individuali care efectuează plăți către persoane fizice trebuie să includă în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul IV 2017 (clauzele 2.2, 2.4 din Procedura de completare a calculului primelor de asigurare):

În această alcătuire, calculul anual pentru 2017 ar trebui să fie primit de Serviciul Fiscal Federal, indiferent de activitățile desfășurate în perioada de raportare (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 12 aprilie 2017 nr. BS-4-11/ 6940). În plus, dacă există anumite motive, plătitorii de prime de asigurare trebuie să includă și alte secțiuni și anexe. Să explicăm compoziția calculului în tabel:

Cum se completează calculul anual: secvență

Începeți să completați calculul pentru trimestrul 4 din 2017 de pe pagina de titlu. Apoi creați secțiunea 3 pentru fiecare angajat pe care l-ați avut în al 4-lea trimestru. După aceasta, completați Anexele la Secțiunea 1. Și nu în ultimul rând, Secțiunea 1. În ea veți rezuma datele

Cum se trimite o plată

Există două modalități de a transfera calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 4 al anului 2017 către serviciul fiscal teritorial:

Exemple și exemple de completare a calculului anual pentru anul 2017

Majoritatea asiguraților vor completa calcularea primelor de asigurare pentru al 4-lea trimestru din 2017 electronic, utilizând servicii software speciale de contabilitate (de exemplu, 1C). În acest caz, calculul este generat automat pe baza datelor pe care contabilul le introduce în program. Cu toate acestea, în opinia noastră, este indicat să înțelegem câteva principii de formare a calculului pentru a evita greșelile. Vom comenta caracteristicile de completare a celor mai comune secțiuni și vom oferi, de asemenea, exemple și mostre.

Pagina titlu

Pe pagina de titlu a calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 4 al anului 2017, trebuie să indicați, în special, următorii indicatori:

Perioadă de raportare

În câmpul „Perioada de calcul (de raportare) (cod)” indicați codul perioadei de facturare (de raportare) din Anexa nr. 3 la Procedura de completare a calculului primelor de asigurare. Există patru valori posibile în total

• 21 – pentru primul trimestru;
• 31 – timp de o jumătate de an;
• 33 – în nouă luni;
• 34 – pe an.

Prin urmare, în calculul anual al primelor de asigurare pentru anul 2017, codul perioadei de raportare va fi „34”.

Codul Serviciului Fiscal Federal

În câmpul „Depus la organul fiscal (cod)” - indicați codul organului fiscal la care se depune calculul primelor de asigurare. Puteți afla valoarea pentru o anumită regiune pe site-ul Federal Tax Service folosind serviciul oficial.

Codul locului de spectacol

Ca acest cod, afișați o valoare digitală care indică proprietatea Serviciului Fiscal Federal la care este depus PZU pentru trimestrul 4 al anului 2017. Codurile aprobate sunt prezentate în tabel:

În calculul anual pentru trimestrul 4 din 2017, trebuie să includeți atâtea anexe 1 la secțiunea 1 (sau subsecțiuni individuale ale acestui apendice) câte tarife au fost aplicate în cursul anului 2017 (din ianuarie până în decembrie inclusiv). Să explicăm caracteristicile completării subsecțiunilor necesare.

Subsecțiunea 1.1: contribuții la pensie

Subsecțiunea 1.1 este un bloc obligatoriu. Acesta conține calculul bazei impozabile pentru contribuțiile la pensie și valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie. Să explicăm indicatorii liniilor acestei secțiuni:

• linia 010 – numărul total de asigurați;
• linia 020 – numărul de persoane din ale căror plăți ați calculat primele de asigurare în perioada de raportare (din ianuarie până în decembrie 2017);
• rândul 021 – numărul persoanelor fizice de la rândul 020 ale căror plăți au depășit baza maximă de calcul a contribuțiilor la pensie (Vezi "");
• linia 030 – sumele plăților acumulate și recompense în favoarea persoanelor fizice (clauzele 1 și 2 ale articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare nu sunt incluse aici;
• în rândul 040 reflectă:
  • sumele plăților care nu fac obiectul contribuțiilor la pensie (articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • valoarea cheltuielilor pe care contractantul le-a documentat, de exemplu, în baza contractelor de drepturi de autor (clauza 8 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există documente, atunci valoarea deducerii este reflectată în limitele stabilite de paragraful 9 al articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• rândul 050 – baza de calcul a contribuțiilor la pensie;
• linia 051 - baza de calcul a primelor de asigurare în sume care depășesc valoarea de bază maximă pentru fiecare persoană asigurată în 2017, și anume 876.000 de ruble (clauzele 3-6 ale articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• rândul 060 – sumele contribuțiilor de pensie calculate, inclusiv:
  • pe linia 061 - de la o bază care nu depășește limita (876.000 RUB);
  • pe linia 062 - de la o bază care depășește limita (876.000 RUB).

Înregistrați datele din subsecțiunea 1.1 după cum urmează: furnizați date de la începutul anului 2017, precum și pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (octombrie, noiembrie și decembrie 2017).

Exemplu: O organizație care utilizează regimul general percepe contribuții la rate de bază. Are 10 angajați.

Subsecțiunea 1.2: contribuții medicale

Subsecțiunea 1.2 este o secțiune obligatorie. Acesta conține calculul bazei impozabile pentru primele de asigurări de sănătate și cuantumul primelor de asigurare pentru asigurările de sănătate. Iată principiul formării șirurilor:

• linia 010 – numărul total de asigurați pe 12 luni din 2017.
• rândul 020 - numărul de persoane din ale căror plăți ați calculat primele de asigurare;
• linia 030 – sumele plăților în favoarea persoanelor fizice (clauzele 1 și 2 ale articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare nu sunt afișate la rândul 030;
• la linia 040 – sume de plată:
  • nu fac obiectul primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate (articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • valoarea cheltuielilor pe care contractantul le-a documentat, de exemplu, în baza contractelor de drepturi de autor (clauza 8 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există documente, atunci valoarea deducerii este stabilită în suma specificată la articolul 421 alineatul (9) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Subsecțiunea 1.3 – completați dacă plătiți prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie la un tarif suplimentar. Și subsecțiunea 1.4 - dacă în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2017 ați virat contribuții de asigurare pentru asigurările sociale suplimentare pentru membrii echipajului de zbor al aeronavelor din aviația civilă, precum și pentru anumite categorii de angajați ai organizațiilor din industria cărbunelui.

Contribuții pentru invaliditate și maternitate: Anexa nr. 2 la Secțiunea 1

Anexa 2 la Secțiunea 1 calculează cuantumul contribuțiilor pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate. Datele sunt prezentate în următorul context: total de la începutul anului 2017 până la 31 decembrie, precum și pentru octombrie, noiembrie și decembrie 2017.
În câmpul 001 din Anexa nr. 2 trebuie să indicați semnul plăților de asigurări pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea:

• „1” – plăți directe ale acoperirii asigurărilor (dacă există un proiect pilot al Fondului de Asigurări Sociale în regiune, vezi „”);
• „2” – sistem de compensare a plăților de asigurări (când angajatorul plătește prestații și apoi primește compensația necesară (sau compensarea) de la Fondul de asigurări sociale).

Dacă nu există un proiect pilot FSS în regiunea dumneavoastră, atunci aveți dreptul de a reduce contribuțiile sociale obligatorii pentru beneficii. Afișați sumele totale în rândul 090 din Anexa 2 la Secțiunea 1. Aceste cifre vor fi întotdeauna pozitive, chiar dacă beneficiile au depășit contribuțiile de asigurări la Fondul de asigurări sociale.

Sumele negative ale contribuțiilor acumulate ca parte a calculului primelor de asigurare pentru trimestrul 4 din 2017 nu trebuie înregistrate. La urma urmei, oficialii de la Fondul de pensii al Federației Ruse nu vor putea distribui sumele cu un minus în conturile personale individuale ale angajaților.

Uneori, costurile beneficiilor depășesc primele medicale acumulate. Unii contabili înregistrează această diferență în rândul 090 din Anexa nr. 2 la Secțiunea 1 a calculului cu semnul minus. Cu toate acestea, acest lucru este greșit. Într-o astfel de situație, specificați atributul liniei 090:

• „1” dacă suma din rândul 090 este mai mare sau egală cu 0;
• „2” dacă suma este mai mică de 0.

Dacă trimiteți Serviciului Fiscal Federal un calcul al primelor de asigurare pentru trimestrul 4 din 2017 cu valori negative, va trebui să depuneți un raport actualizat (scrisori de la Serviciul Fiscal Federal din 23 august 2017 Nr. BS-4-11 /16751, din 24 august 2017 Nr BS- 4-11/16793).

Unii contabili nu acordă atenție unor astfel de reguli de umplere. Și arată sume negative de contribuție cu codul 1. Această eroare ar trebui corectată:

Să presupunem că există 10 oameni în organizație; organizația acumulează și le plătește beneficii ea însăși. Sumele plăților, contribuțiilor către VNiM și beneficiile acumulate din Fondul de asigurări sociale pentru toți angajații pentru anul 2017 sunt prezentate în tabel.

Indicatorul de linie 090 din apendicele 2 la secțiune. 1 este format astfel:

• în coloana 2 – 14.868,33 ruble. (59.308,23 RUB – 44.439,90 RUB);
• în coloana 4 – 262,03 ruble. (26.401,93 RUB – 26.139,90 RUB);
• în coloana 6 – 1.424,08 ruble. (8.603,08 RUB – 7.179 RUB);
• în coloana 8 – -3.307,04 rub. (8.474,86 RUB – 11.781,90 RUB);
• în coloana 10 – 2.144,99 RUB. (9.323,99 RUB – 7.179 RUB).

Secțiunea 1: Date rezumative

În secțiunea 1 a calculului anual pentru anul 2017, reflectați indicatorii generali pentru sumele primelor de asigurare de plătit. Partea documentului în cauză constă din rândurile de la 010 la 123, care indică OKTMO, valoarea pensiei și contribuțiilor medicale, contribuțiile pentru asigurarea de invaliditate temporară și alte deduceri. De asemenea, în această secțiune va trebui să indicați BCC-ul după tipul de prime de asigurare și valoarea primelor de asigurare pentru fiecare BCC care se acumulează pentru plată pentru anul 2017.

Contribuții la pensie

La rândul 020, indicați KBK pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie. La rândurile 030–033 - arătați valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, care trebuie plătită la BCC de mai sus:

• la linia 030 – pentru perioada de raportare pe bază de angajamente (din ianuarie până în decembrie inclusiv);
• pe liniile 031-033 – pentru ultimele trei luni ale perioadei de facturare (de raportare) (octombrie, noiembrie și decembrie).

Taxe medicale

La rândul 040, indicați CCA pentru contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate. La rândurile 050–053 – distribuiți sumele primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate care trebuie plătite:

• la rândul 050 - pentru perioada de raportare (2017) pe bază de angajamente (adică din ianuarie până în decembrie);
• pe liniile 051 – 053 pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (octombrie, noiembrie și decembrie).

Contribuții la pensie la cote suplimentare

Pe linia 060 indicati CCA pentru contributii la pensie la tarife suplimentare. La rândurile 070 – 073 – sumele contribuțiilor la pensie la tarife suplimentare:

• pe linia 070 – pentru anul 2017 (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie);
• pe liniile 071 – 073 pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (octombrie, noiembrie și decembrie).

Dacă nu au existat plăți pentru tarife suplimentare, atunci introduceți zerouri.

Contribuții suplimentare la asigurările sociale

La rândul 080, indicați CCA pentru contribuțiile la asigurările sociale suplimentare. La rândurile 090–093 – valoarea contribuțiilor pentru asigurările sociale suplimentare:

• la linia 090 – pentru anul 2017 (pe 12 luni) pe bază de angajamente (din ianuarie până în decembrie inclusiv);
• pe liniile 091 – 093 pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (octombrie, noiembrie și decembrie).

Contribuții de asigurări sociale

La rândul 100, indicați CCA pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. La rândurile 110 – 113 – cuantumul contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii:

• la rândul 110 – pentru întregul an 2017 pe bază de angajamente (din ianuarie până în decembrie inclusiv);
• pe liniile 111 – 113 pentru ultimele trei luni ale perioadei de facturare (de raportare) (adică pentru octombrie, noiembrie și decembrie).

La rândurile 120–123, indicați suma cheltuielilor suplimentare de asigurări sociale suportate:

• pe linia 120 – pentru 12 luni din 2017
• pe liniile 121–123 – octombrie, noiembrie și decembrie 2017.

Dacă nu au existat cheltuieli în exces, atunci introduceți zerouri în acest bloc.

Verificarea calculului folosind rapoarte de control

În acest caz, puteți verifica mai întâi fișierul generat cu calculul anual pentru conformitatea cu rapoartele de control specificate. După cum s-a raportat pe site-ul oficial al departamentului fiscal, la programul „Contribuabil legal” a fost adăugată o nouă funcționalitate care vă permite să identificați erorile în calcularea primelor de asigurare (https://www.nalog.ru/rn77/program). /5961229/). Ajustarea este legată de inovațiile corespunzătoare ale Codului fiscal (alineatul 2, alineatul 7, articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin paragraful 78, articolul 2 din Legea federală din 27 noiembrie 2017 nr. 335- FZ).

Funcționarii fiscali au remarcat că de la 1 ianuarie 2018, la acceptarea unui calcul (calcul actualizat) pentru primele de asigurare, organul fiscal va monitoriza nu numai discrepanța informațiilor despre sumele calculate ale primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate, ci și discrepanța în următorii parametri:

• sumele plăților și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice;
• baze de calcul a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate în limita stabilită;
• baze de calcul a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate cu tarif suplimentar;
• sumele primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate la un tarif suplimentar.

Calculul primelor de asigurare este verificat pentru conformitatea cu indicatorii din raportul 6-NDFL. De exemplu: Suma venitului acumulat care face obiectul impozitului pe venitul personal, minus dividendele (indicatorul liniei 020 minus suma de pe rândul 025 din calculul din Formularul 6-NDFL), trebuie să fie mai mare sau egală cu suma venitului de pe rândul 030 „Suma plăților și a altor remunerații calculate în favoarea persoanelor fizice” subsecțiunea 1.1 din Anexa 1 din calculul unic pentru perioada corespunzătoare.

Posibilă răspundere

Pentru transmiterea cu întârziere a calculelor pentru primele de asigurare pentru trimestrul 4 din 2017, Serviciul Fiscal Federal poate amenda o organizație sau un antreprenor individual cu 5% din valoarea contribuțiilor care este supusă plății (plată suplimentară) pe baza calculului. O astfel de amendă va fi percepută pentru fiecare lună (totală sau parțială) de întârziere în transmiterea calculului. Cu toate acestea, valoarea totală a penalităților nu poate depăși 30% din valoarea contribuțiilor și mai puțin de 1.000 de ruble. De exemplu, dacă ați plătit taxele de decontare integral la timp, atunci amenda pentru depunerea cu întârziere a calculului va fi de 1000 de ruble. Dacă doar o parte din contribuții este transferată la timp, atunci amenda va fi calculată din diferența dintre valoarea contribuțiilor indicată în calcul și suma plătită efectiv (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2018, PZU nu va fi acceptat din următoarele motive: erori în cuantumul plăților și a altor remunerații, erori în baza de calcul a contribuțiilor „pensie” în limita, erori în baza de calcul a contribuțiilor „pensie” pentru tarife suplimentare, precum și erori în cuantumul contribuțiilor de „pensie” în sine („regulate” și la tarife suplimentare). Condiția pentru discrepanța datelor arată acum astfel: discrepanța între sumele acelorași indicatori pentru toate persoanele și aceiași indicatori pentru plătitor în ansamblu. În ceea ce privește datele personale inexacte, acestea vor rămâne, de asemenea, pe lista de motive pentru neacceptarea plății contribuțiilor.

În 2018, autoritățile fiscale, ca și până acum, trebuie să notifice asiguratul cu privire la calculele nedepuse. Perioada de notificare rămâne aceeași: cel târziu în ziua următoare zilei de primire a calculului în formă electronică (sau 10 zile de la data primirii calculului în format hârtie). Asiguratul trebuie sa corecteze incalcarile si sa depuna un nou calcul in termen de 5 zile de la data trimiterii instiintarii in format electronic (sau in termen de 10 zile de la data trimiterii notificarii “pe hartie”). În cazul în care aceste termene sunt respectate, data depunerii va fi considerată ziua în care se depune calculul inițial.

Este de remarcat faptul că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea sa din 21.04.2017 nr. 03-02-07/2/24123 a indicat că calculul primelor de asigurare nedepuse la timp la Serviciul Fiscal Federal este nu constituie un temei pentru suspendarea tranzacțiilor în conturile plătitorului primei de asigurare. Adică, nu trebuie să vă temeți că contul dvs. va fi blocat pentru întârzierea plății pentru al 4-lea trimestru al anului 2017.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare și decontare, asiguratul este obligat să prezinte la Fondul de pensii un calcul în formularul RSV-1 (aprobat prin Rezoluția Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii al Federației Ruse din 16 ianuarie 2014 N 2p). , clauza 1, partea 9, articolul 15 din Legea din 24 iulie 2009 N 212-FZ ). Legea 212-FZ prevede răspunderea pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor către Fondul de pensii.

Amenda pentru nedepunerea raportului la Fondul de pensii, precum și amenda pentru depunerea cu întârziere a unui raport la Fondul de pensii, se stabilește la 5% din valoarea contribuțiilor de plătit acumulate pentru ultimele 3 luni de raportare/ perioada de facturare, pentru fiecare lună completă și parțială de întârziere. În același timp, valoarea amenzii pentru nedepunerea RSV-1 este limitată la limitele maxime și minime: nu mai mult de 30% din suma de mai sus și nu mai puțin de 1000 de ruble. (Partea 1 a articolului 46 din Legea din 24 iulie 2009 N 212-FZ).

Sancțiune pentru nedepunerea RSV-1 conform Legii „personalizate”?

În formularul actual RSV-1, pe lângă sumele totale ale contribuțiilor acumulate la fondurile extrabugetare, informațiile individuale sunt reflectate și pentru fiecare persoană în favoarea căreia asiguratul a făcut contribuții supuse contribuțiilor, contribuțiilor acumulate și/sau pentru care trebuie să indice perioadele de serviciu (p. 2 Art. 11 din Legea din 01.04.1996 N 27-FZ). Se stabilește responsabilitatea pentru nedepunerea informațiilor contabile personalizate.

Amenda pentru neinformarea la Fondul de pensii (personalizat) este definită ca 5% din valoarea contribuțiilor de plătit acumulate în ultimele 3 luni ale perioadei de raportare (art. 17 din Legea din 1 aprilie 1996 N 27-FZ). ). Să reamintim că în scopul evidenței contabile personalizate în sistemul asigurărilor obligatorii de pensii, perioada de raportare este de o lună, primul trimestru, un semestru, 9 luni și un an calendaristic (art. 1 din Legea din 01.04.1996 N). 27-FZ).

Ce se întâmplă? Dacă un raport nu este înaintat la Fondul de Pensii la timp, poate o organizație sau un antreprenor individual să fie amendat în temeiul a două legi simultan? Din fericire, nu. O amendă pentru depunerea cu întârziere a RSV-1 este posibilă numai în temeiul Legii 212-FZ, iar răspunderea dublă pentru aceeași infracțiune este inacceptabilă (Scrisoarea Ministerului Muncii din 4 aprilie 2014 N 17-3/B-138).

Amenda pentru nefurnizarea RSV-1 conform Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse

Pe lângă amenda pentru nedepunerea unui raport la Fondul de pensii în conformitate cu Legea „Asigurărilor”, șeful organizației asigurate poate fi obligat să plătească o amendă pentru nedepunerea RSV-1 în valoare de 300 până la 500. ruble. (Partea 2 a articolului 15.33 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Dar astfel de amenzi pentru nedepunerea RSV-1 nu se aplică antreprenorilor.

Deci mai pot exista două amenzi pentru nedepunerea rapoartelor la Fondul de pensii. Doar a doua amendă pentru nedepunerea la Fondul de pensii al Federației Ruse este colectată direct de la manager și pe baza Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Amenda Fondului de Pensii pentru depunerea cu întârziere a raportului SZV-M

Amenda pentru RSV-1 în 2017

Din 2017, competențele de control al plății primelor de asigurare au fost transferate autorităților fiscale. În consecință, nu va fi Fondul de pensii al Federației Ruse, ci autoritățile fiscale, care vor colecta amenzi pentru nedepunerea rapoartelor. Și responsabilitatea pentru neprezentarea rapoartelor - nu la Fondul de pensii al Federației Ruse, ci la inspectoratele fiscale, va fi înregistrată direct în Codul Fiscal al Federației Ruse (