Procedura de inventariere a conturilor de creanță în Federația Rusă în 2019 necesită cunoașterea nu numai a normelor legislative, ci și a altor nuanțe importante.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Definiția „inventarului de calcule” înseamnă o etapă obligatorie în procesul de generare a situațiilor financiare.

Procedura se realizează în scopul întocmirii unui bilanţ anual sau pentru luarea diferitelor decizii de management în timpul optimizării activităţilor economice ale organizaţiei.

Este extrem de important să se respecte regulile de inventariere cu formarea documentației însoțitoare pentru a preveni tragerea la răspundere financiară a companiei din cauza furnizării diverselor informații false cu privire la activitățile de afaceri ale companiei.

Să luăm în considerare mai detaliat procedura de inventariere a creanțelor și datoriilor și decontărilor.

Momente de bază

Înainte de a începe să luați în considerare problema principală, este recomandat să luați în considerare mai întâi punctele generale.

Acest lucru va evita neînțelegerile cu autoritățile de reglementare și va crește semnificativ profiturile companiei.

Ce trebuie sa stii

Auditul este efectuat de către o comisie special formată, componența acesteia putând include:

• persoana autorizata a departamentului de contabilitate;
• reprezentanți ai departamentului juridic;
• experți independenți.

Este important de reținut: dacă vreunul dintre membrii comisiei a lipsit în timpul procesului de inventariere, atunci rezultatele acesteia sunt considerate nevalide.

Consecințele procedurii

În timpul procesului de inventariere, este extrem de important să distribuiți în mod rezonabil sume de bani împotriva creanțelor sau datoriilor.

Afișarea falsă a sumelor poate duce la răspundere administrativă cu o amendă bazată pe și.

Valoarea conturilor de plătit afectează direct:

• lichiditatea activelor companiei;
• nivelul de solvabilitate;
• rotația de fonduri și așa mai departe.

Datorita faptului ca sarcina principala a inventarierii este identificarea punctelor slabe in activitatile de afaceri ale unei organizatii, informatiile obtinute pot fi luate ca baza pentru proiectarea afacerii dumneavoastra.

Informațiile obținute pot fi utilizate cu ușurință în procesul de semnare a unor acorduri de investiții majore, la cererea de asistență financiară de la bănci () și în alte scopuri.

Motivele descoperite pentru formarea obligațiilor de datorie conturi de plătit fac posibilă dezvoltarea unui mecanism mai mult decât eficient pentru activitățile companiei, înregistrarea nivelului de dependență de fondurile de credit și îmbunătățirea gestionabilității existente a companiei.

Pentru unele tipuri de plăți identificate în urma auditului se va lua o decizie privind optimizarea obligațiilor de datorie.

De exemplu, s-au descoperit conturi de plătit cu reguli de plată încălcate. Ca măsură, puteți include o plată în scopul închiderii/decontării.

Dacă s-ar identifica obligații de creanță care nu au fost confirmate de creditori și nu au fost revendicate, atunci ar fi indicat să se formeze și să semneze.

Dacă există o ușoară întârziere, organizația are dreptul de a face o cerere de amânare a plății datoriei (acest lucru nu se aplică taxelor) și de a concluziona despre aceasta.

Creantele neperformante sunt supuse anularii integrale, suma este luata in considerare in calcule.

Acest lucru se datorează faptului că este deja inclus în plata produselor sau serviciilor și suma totală a acestora nu poate fi alocată.

Utilizarea eficientă a rezultatelor

Datorită fiabilității rezultatelor obținute în timpul auditului, următoarele puncte cheie vor fi înregistrate pentru fiecare parte:

• sume de încredere afișate în bilanț;
• lipsuri care sunt direct legate de faptul că proprietatea a fost pierdută;
• creanțe care pot fi retrase silit.

Cu ajutorul unei gestionări eficiente a stocurilor, debitorii sau creditorii pot minimiza riscurile evitării formării datoriilor.

În cazul debitorilor, este vorba de datorii pentru care termenul de prescripție a expirat deja.
Creditorii pot conta pe , care este absent ca atare.

Este extrem de important să efectuați inventarul corect și în timp util, precum și să generați toată documentația de însoțire necesară.

Pentru a minimiza riscul apariției datoriilor inutile, companiile sunt obligate să efectueze un inventar al datoriilor cel puțin o dată pe an, nu numai din partea debitorului, ci și din partea creditorilor.

Verificarea calculelor trebuie efectuată fără greșeală de către toate întreprinderile; aceasta este necesară pentru întocmirea unui raport contabil, iar un inventar al decontărilor cu debitorii și creditorii, de exemplu, poate fi necesar pentru terții interesați ca informații suplimentare. Procesul de inventariere nu este strict reglementat, dar trebuie efectuat cu atenție, indicând toate obligațiile - atât interne, cât și externe.

Reguli generale pentru efectuarea unui inventar al plăților

Inventarierea creantelor si datoriilor sau inventarierea platilor, care, in principiu, este acelasi lucru, se realizeaza practic dupa aceleasi reguli ca si inventarierea depozitului, dar cu anumite caracteristici. Când se efectuează un inventar al plăților, se creează un comision special, se emite o comandă și toate procedurile sunt strict controlate. Secvența acestui proces este prescrisă în politica contabilă a instituției. Pe baza rezultatelor inventarierii decontărilor cu debitorii și creditorii se formează un act. Se reflectă în contabilitate. În timpul procesului, trebuie verificate următoarele calcule:

• cu contrapartidele;
• cu angajații (bonusuri, avansuri, bonusuri, salarii și compensații);
• cu cetățeni responsabili;
• alte plăți către angajați (de la responsabilitatea financiară pentru restanțe până la împrumutul emis);
• inventarierea decontărilor cu alți debitori și creditori (de exemplu, în baza contractelor de închiriere sau a creanțelor);
• plăți intra-corporate (de exemplu, între diferite puncte de vânzare cu amănuntul);
• cu instituțiile bancare privind împrumuturile și împrumuturile;
• cu fonduri bugetare și extrabugetare (asigurări, impozite și taxe).

Principalele trăsături distinctive ale unui inventar al așezărilor din aceeași inspecție de depozit sunt că comisia nu poate include persoane cu răspundere financiară. Verificarea calculelor se efectuează pe baza rezultatelor muncii în procesul de elaborare a rapoartelor anuale. Pentru a simplifica sarcina, inventarul poate fi efectuat mai des, acest lucru va ajuta la reprezentarea mai precisă a stării de fapt. Rezultatele auditului sunt afișate în contabilitatea și raportarea perioadei în care acesta a fost finalizat.

Un inventar al decontărilor cu debitorii și creditorii este necesar, în primul rând, de către conducerea companiei pentru a înțelege starea reală a lucrurilor. De fapt, rezultatele unui astfel de control oferă informații exacte despre unde și în ce moment se află banii. Utilizarea corectă a unui program de automatizare vă va ajuta să evitați verificările frecvente. Introducând în mod regulat informații despre toate tranzacțiile financiare în program, puteți colecta cu ușurință formularele necesare în raport. În acest fel, veți avea toate informațiile de care aveți nevoie pentru a lua decizii fără cheltuiala suplimentară a verificării.

Procedura de inventariere a decontărilor cu debitorii și creditorii

Inventarierea creanțelor se realizează ca parte a gestionării conturilor de încasat și oferă date pentru analiza acestuia. În consecință, inventarul arieratelor la conturile de plătit este un element al gestionării conturilor de plătitori și o sursă de informații pentru analiza conturilor de plătite. Procedura de inventariere a datoriilor face posibilă înțelegerea următoarelor:

• suma care trebuie solicitată urgent (la inventarierea decontărilor cu clienții);
• suma pentru plata urgenta (in legatura cu verificarea decontarilor cu institutiile bancare si furnizorii).

În procesul de inventariere a decontărilor cu producătorii și consumatorii, este necesar să se analizeze mai întâi livrările nefacturate (acele produse care au fost deja primite, dar nu au fost încă plătite) și plătite, dar nelivrate încă (situația inversă - mărfurile au au fost plătite, dar nu au fost încă primite). Comisia de inventariere studiază actele de împăcare a decontărilor reciproce.

Tipuri de datorii

Efectuarea unui inventar al decontărilor cu debitorii și creditorii va dezvălui dacă aveți obligații restante, supuse penalităților. În plus, ar trebui să vă asigurați că această datorie este contabilizată corect, deoarece vine în mai multe tipuri:

• pe termen scurt (întârziere mai mică de 1 an);
• pe termen lung (neplata mai mare de 12 luni);
• restante (contorizate separat).

În procesul de verificare a decontărilor cu instituțiile bancare, se verifică mai întâi contractele de credit. Printre altele, la inventarierea decontărilor cu creditorii și debitorii se verifică următoarele acorduri (dacă există):

• chirie;
• comisioane;
• cesiunea drepturilor de creanță (cesiunea);
• instrucțiuni.

Termenele limită și sarcinile

Un inventar al decontărilor cu debitorii și creditorii se efectuează în mai multe cazuri:

• înainte de începerea întocmirii rapoartelor anuale;
• în procesul de schimbare a persoanelor responsabile financiar (de exemplu, contabilul șef);
• în caz de urgență (dezastru natural, incendiu etc.);
• la lichidarea sau reorganizarea societatii.

Pe lângă inventarul obligatoriu al plăților, organizația are dreptul de a descrie conturile de încasat și de plătit în intervalul de timp care se potrivește cel mai bine nevoilor contabile ale managementului și așa mai departe. De exemplu, dacă regulile companiei prevăd generarea și transmiterea trimestrială a rapoartelor către fondatori, atunci este rezonabil să se verifice calculele în ultima zi a fiecărei etape de raportare. Sistemul de inventariere trebuie specificat în documentația contabilă a organizației.

Scopul verificării atât programate, cât și voluntare a calculelor este:

• stabilirea sumelor datoriilor aparute in conturile contabile, sustinute de documente;
• evaluarea conturilor de plătit și de încasat pentru o posibilă rambursare, adică luarea în considerare a datoriilor îndoielnice și neperformante.

Rezultă că procedura de inventariere de calcul presupune nu numai acțiuni de reconciliere a informațiilor contabile cu documentația primară, ci și cercetarea ulterioară a rezultatelor obținute.

Cine face parte din comisie?

Pentru a întocmi un inventar și a efectua un inventar al decontărilor cu diverși debitori și creditori, este creată o comisie specială, care funcționează pe termen lung, care este de două tipuri:

• o comisie organizată la apariția anumitor condiții;
• grup de inventar desemnat de managerul firmei.

În comisie pot fi incluși următorii specialiști:

• reprezentant autorizat al departamentului administrativ și economic (AHO);
• Specialist în contabilitate;
• alți angajați (inginer, avocat, finanțator etc.).

Singurele excepții sunt angajații expertizei interne a companiei și reprezentanții organizației de audit.

Directorul întreprinderii nu este inclus în comision, dar prezența sa este o condiție indispensabilă.

Obiectivele comisiei

Sarcinile principale ale echipei de audit sunt următoarele:

• declararea situației privind starea decontărilor cu debitorii și creditorii;
• verificarea intervalului corect de preț;
• generarea unui raport privind rezultatele inspecției.

Un act de inventariere a decontărilor cu debitorii și creditorii este necesar pentru a se conforma decontărilor cu producătorii, antreprenorii, consumatorii și clienții.

Raportare

În 2013, a fost adoptată Legea federală nr. 402. Partea a 4-a, articolul 9, vorbește despre dezvoltarea independentă de către companii a formei de documentație contabilă primară, care include și documentația privind inventarul de calcule. Formularele stabilite, după cum sa menționat mai sus, trebuie reproduse în politicile contabile ale companiei și certificate de directorul general. Majoritatea instituțiilor nu au „inventat roata” și au luat ca bază următoarele forme de documente:

• un ordin de efectuare a inventarierii decontărilor cu debitorii și creditorii (veți găsi mai jos un eșantion) conform tipului INV-22;
• un act de verificare a decontărilor cu consumatorii, producătorii și alți debitori și creditorii cu poprire sub formă de certificat (formular INV-17).

În plus

Deoarece inventarierea decontărilor cu debitorii și creditorii se realizează, printre altele, pentru identificarea obligațiilor îndoielnice și fără speranță, este logic să se adauge informații suplimentare în anexa la act.

1. Pentru a stabili obligații dubioase:

• perioada de plată restante în zile;
• disponibilitatea garanțiilor.

În rândul „Pentru ce este datoria?” este plasat un semn: dacă obligațiile de datorie sunt asociate sau nu cu vânzarea de bunuri, servicii și lucrări, deoarece acest criteriu este cea mai importantă condiție pentru clasificarea unei datorii ca îndoielnică.

2. Pentru a descoperi datorii neperformante:

• începutul numărătorii inverse a termenului de prescripție (în majoritatea cazurilor, această dată nu coincide cu perioada de apariție a datoriei, care este determinată de termenii contractului);
• informații despre întreruperea termenului de prescripție (data și temei);
• date privind expirarea termenului de prescripție (inclusiv întrerupere);
• motive pentru care datoria este considerată proastă.

Informațiile de mai sus vă vor ajuta să calculați cu ușurință suma creanțelor îndoielnice pentru a crea rezerve pentru obligații de creanță îndoielnică, precum și pentru a stabili valoarea creanțelor neperformante pentru anularea ulterioară. În plus, rezultatele verificării calculelor vor fi foarte utile în procesul de management al companiei.

Procedura de anulare a creanțelor

Ștergerea obligațiilor de datorie față de debitori are loc în mai multe etape:

• Fiecare sumă de datorie este anulată separat, folosind o contraparte sau un acord.
• Se întocmește documentația relevantă.
• Valorile totale ale inventarului sunt introduse în baza de date.
• Se emite un ordin care indică valoarea datoriei care va fi anulată.
• Documentația este vizată de manager.

Procedura de anulare a conturilor de plătit

Procesul de anulare include, de asemenea, câțiva pași:

• Întocmirea documentației care confirmă faptul întârzierii.
• Suma care trebuie plătită este convenită.
• Se verifică bonul de livrare.
• Se verifică certificatul de finalizare a lucrărilor.
• Se întocmește documentație pentru a permite verificarea datoriei.
• Se întocmește un inventar al decontărilor cu debitorii și creditorii.
• Documentele sunt certificate de directorul general.

Concluzie

Inventarul decontărilor necesită o analiză detaliată a tranzacțiilor financiare cu fiecare contraparte, pe baza unui acord separat sau a unui alt document. Pentru a face acest lucru, departamentul financiar realizează o reconciliere a anumitor solduri ale conturilor. Verificarea decontărilor cu bugetul și contrapartea ajută la obținerea unei evaluări obiective a conturilor de plătit și de creanță.

Nu trebuie să uităm că rezultatele obținute trebuie să fie reflectate corespunzător în evidențele contabile ale companiei.

Efectuarea unui inventar al plăților se referă la una dintre etapele inventarierii obligatorii a proprietăților și pasivelor, efectuată înainte de întocmirea rapoartelor anuale în conformitate cu cerințele paragrafului 2 al articolului 12 din Legea 129-FZ „Cu privire la contabilitate”.

Ținând cont de cerințele din ce în ce mai stricte pentru acuratețea și fiabilitatea situațiilor financiare, toți indicatorii semnificativi de raportare sunt supuși unei atenții deosebite.

Pentru multe companii, astfel de indicatori includ valoarea decontărilor cu debitorii și creditorii, precum și valoarea valorilor estimate (rezerve) care reglementează valoarea creanțelor în caz de dubiuitate.

Pentru a exercita controlul intern asupra creanțelor și datoriilor, precum și pentru fiabilitatea reflectării acestora în situațiile financiare anuale, organizațiile trebuie să:

• lucrează activ cu conturile de încasat și de plătit,
• controlează momentul rambursării datoriilor,
• anularea promptă a creanțelor neperformante din contabilitate și recunoașterea lor ca venituri sau cheltuieli în impozitare.

Rezultatele inventarului de calcule pot fi împărțite în trei categorii.

1. Inventarul a confirmat valabilitatea sumelor reflectate in evidenta contabila.

În acest caz, contabilul nu trebuie să facă nimic, soldul de decontare este confirmat.

2. Inventarul a evidențiat conturi de încasat și de plătit cu un termen de prescripție expirat care au fost supuse anulării.

Acest caz presupune ca managerul să ia decizia de a anula datoria, ceea ce va afecta într-un fel sau altul rezultatul financiar al organizației.

3. Inventarul a scos la iveală creante îndoielnice.

Acest rezultat obligă organizația să evalueze probabilitatea rambursării datoriilor și, ținând cont de această probabilitate, să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice (sumele creanțelor se vor reflecta în bilanț minus valoarea rezervelor), ceea ce va agrava situația companiei. rezultate financiare.

Articolul va discuta următoarele caracteristici:

• procedura pentru efectuarea unui inventar al plăților,
• crearea de rezerve pentru datorii îndoielnice,
• anularea datoriilor în contabilitate și contabilitate fiscală.

Cerințe ale legislației în vigoare pentru procedura de inventariere

• procedura de inventariere,
• metode de evaluare a tipurilor de proprietăți și datorii,

Momentul de realizare a inventarierii este stabilit de șeful organizației, cu excepția cazurilor în care inventarierea este obligatorie.

În același timp, în conformitate cu paragraful 5 al articolului 8, toate tranzacțiile comerciale și rezultatele stocurilor sunt supuse înregistrării la timp în conturile contabile, fără omisiuni sau retrageri.

În conformitate cu articolul 12 din Legea nr. 129-FZ, organizațiile obligat efectuarea unui inventar al proprietăților și pasivelor pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și a situațiilor financiare.

În acest caz, creanțele și datoriile sunt inventariate înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale fără greșeală, cu excepția celor care au fost inventariate nu mai devreme de 1 octombrie a anului de raportare.

Astfel, este posibil (și chiar recomandat) să începeți inventarierea creanțelor și datoriilor companiei imediat după 1 octombrie a anului de raportare.

În timpul inventarierii calculelor se verifică și se documentează următoarele:

• Disponibilitate,
• stat,
• nota

Efectuarea unui inventar al plăților și rezervelor este obligatorie nu numai înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale, ci și în timpul reorganizării sau lichidării unei organizații, precum și în alte cazuri prevăzute de lege.

În conformitate cu 23. PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”, valabilitatea recunoașterii și valoarea unei datorii estimate sunt supuse verificării de către organizație:

• la sfârșitul anului de raportare,
• la apariția unor evenimente noi legate de această obligație.

Aceste Orientări stabilesc procedura de realizare a unui inventar al proprietăților și obligațiilor financiare ale unei organizații (cu excepția băncilor) și înregistrarea rezultatelor acesteia.

• cu bănci și alte instituții de credit,
• buget,
• cumpărători,
• furnizori,
• persoane responsabile
• angajati,
• deponenți,
• alți debitori și creditori,

Trebuie verificat contul „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, incluzând:

• pentru mărfuri plătite, dar în tranzit,
• decontari cu furnizorii pentru livrarile nefacturate.

• sume neplătite pentru salarii care urmează să fie transferate în contul deponenților,
• valoarea plăților în plus către angajați și motivele acestora.

• rapoarte prealabile ale persoanelor responsabile cu privire la avansurile emise, ținând cont de utilizarea prevăzută a acestora;
• valoarea avansurilor emise pentru fiecare entitate responsabilă (datele emiterii, scopul vizat).

1. Corectitudinea calculelor:

• cu băncile
• autoritatile financiare si fiscale,
• fonduri extrabugetare,
• alte organizatii
• precum și cu diviziile structurale ale organizației, alocate în bilanţuri separate.

3. Corectitudinea și valabilitatea sumelor:

• creanţe de încasat
• creditor,
• depozitar

Articolul 196 din Codul civil stabilește termenul general de prescripție la trei ani.

Începe să curgă din momentul în care organizația a aflat despre încălcarea drepturilor sale (de exemplu, din ziua în care plata de la cumpărător trebuia să fie primită și nu a fost primită conform termenilor contractului).

Potrivit art. 203 Cod civil al Federației Ruse, termen de prescripție întrerupt introducerea unui proces, precum și debitorul care efectuează acțiuni care indică recunoașterea datoriei (de exemplu, semnarea procesului-verbal de reconciliere).

În acest caz, după pauză, termenul de prescripție începe din nou. Timpul scurs înainte de pauză nu contează pentru noul termen limită.

Astfel, dacă organizația și contrapartea au semnat un raport de reconciliere în perioada curentă, chiar dacă au trecut 3 ani de la formarea datoriei, termenul de prescripție începe din nou din perioada curentă.

Conturile de încasat și de plătit cu un termen de prescripție expirat sunt anulate în conturile de profit și pierdere din ordinul managerului.

Notă: Odată cu expirarea termenului de prescripție pentru obligația principală expiră și termenul pentru obligațiile suplimentare (garanție, gaj etc.). O schimbare de persoane într-o obligație nu atrage după sine modificarea termenului de prescripție.

De asemenea, este necesar să se determine valoarea creanțelor îndoielnice și probabilitatea rambursării acestora.

Aceste date sunt necesare pentru crearea corectă și în timp util în contabilitate provizion pentru datorii îndoielnice.

Crearea unei rezerve pentru creanțe îndoielnice pe baza rezultatelor inventarierii creanțelor

Noua versiune a acestui Regulament, în vigoare de la raportarea pentru 2011, a făcut ca crearea unei rezerve de evaluare pentru creanțele îndoielnice să fie obligatorie pentru toate organizațiile.

În consecință, nu este necesar să se indice în politicile contabile ale organizației dacă organizația va crea sau nu o rezervă.

În același timp, este necesar să se dezvăluie procedura de creare a acestei rezerve și criteriile de evaluare a probabilității și de recunoaștere a datoriilor ca îndoielnice.

În conformitate cu clauza 70 din PBU pentru contabilitate, Organizația creează rezerve pentru datorii îndoielnice în cazul în care creanțele sunt recunoscute ca îndoielnice, sumele rezervelor fiind alocate rezultatelor financiare ale organizației.

Creanțele unei organizații sunt considerate îndoielnice dacă nu sunt rambursate sau cu un grad ridicat de probabilitate nu vor fi rambursate în termenele stabilite prin acord și nu sunt garantate prin garanții corespunzătoare.

Se stabilește cuantumul rezervei separat pentru fiecare datorie dubioasăîn funcție de situația financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei.

Dacă până la sfârșitul anului de raportare, Următorul după anul creaţiei rezerva pentru datorii indoielnice, aceasta rezerva nu va fi folosita in nicio parte, apoi sumele necheltuite se adauga la rezultatele financiare la intocmirea bilantului la sfarsitul anului de raportare.

Provizioane pentru creanțe îndoielnice sunt contabilizate în contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” pentru fiecare creanță îndoielnică separat, care poate fi foarte laborioasă dacă organizația are un număr mare de contrapărți.

Acumularea rezervelor create se reflectă în debitul contului 91 și creditul contului 63.

Radierea datoriilor dubioase la expirarea termenului de prescripție sau din alte motive pe cheltuiala rezervei se reflectă în debitul contului 63 și creditul contului de decontare (60, 62, 73, 76).

În conformitate cu clauza 77 din PBU pentru contabilitate, conturi de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii nerealiste pentru încasare sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, justificarea scrisă și ordinul (instrucțiunea) șefului organizației și se încasează corespunzător din rezerva pentru datorii îndoielnice sau pentru rezultatele financiare ale unei organizații comerciale, dacă în perioada anterioară perioadei de raportare, sumele acestor datorii nu au fost rezervate în modul prevăzut de paragraful 70 din prezentul Regulament, sau pentru creșterea cheltuielilor unei organizații nonprofit. organizare.

Sumele creanțelor din bilanțul organizației sunt reflectate minus sumele rezervei pentru creanțe îndoielnice.

După aprobarea procedurii de constituire a unei rezerve pentru datorii îndoielnice în politica contabilă a unei organizații în scopuri contabile fiscale, organizația poate crea o rezervă în contabilitatea fiscală în conformitate cu clauza 3 a art. 266 Cod Fiscal.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, Datoria îndoielnică este orice datorie față de contribuabil care decurge în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în termenul stabilit prin acord și nu este garantată printr-un gaj, o garanție sau o garanție. garantie bancara..

În același timp, se aplică unele restricții la rezerva pentru creanțe îndoielnice în contabilitatea fiscală. Deci, de exemplu, în conformitate cu paragraful 4 al art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea rezervei create pentru datorii îndoielnice nu poate depăși 10 la sută din veniturile perioadei (de impozitare) de raportare, determinată în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal.

Astfel, pot apărea din nou diferențe temporare și, în unele cazuri, permanente în contabilitatea întreprinderii în conformitate cu PBU 18/02.

Procedura de anulare a creantelor in contabilitate si contabilitate fiscala

Pentru a confirma conturile de încasat și faptul că termenul de prescripție al acestora a expirat, organizația are nevoie de următoarele documente:

• Acord sau factura, documente care confirma faptul platii.
• Facturi, certificate de servicii prestate, lucrări efectuate.
• Acte de reconciliere care confirmă datoria (nu este obligatorie, dar recomandată).
• Cereri scrise de rambursare a datoriilor.

• Actul (decretul) executorului judecătoresc privind finalizarea procedurii de executare.
• Un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice prin care se confirmă că s-a produs lichidarea persoanei juridice - debitorul.

Se recomandă păstrarea evidenței datoriilor și păstrarea documentelor privind datorii restante separat de alte documente primare.

Dacă există un pachet de documente necesare și după completarea „Actul de inventariere a decontărilor cu cumpărători, furnizori și alți debitori și creditori” INV-17, managerul semnează un ordin de anulare a creanțelor, care este transmis departamentului de contabilitate pentru execuţie.

Pe baza ordinului managerului, contabilul întocmește o situație contabilă.

În contabilitate Radierea creanțelor este reflectată în următoarele înregistrări:

1. În cazul radierii datoriilor pe cheltuiala unei rezerve de evaluare constituite anterior pentru datorii dubioase.

• Debit contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”
• Credit

• Debit

Creanțele anulate sunt supuse contabilizării în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvabili radiați cu pierdere” datorită faptului că însuși faptul de a anula o datorie din cauza insolvenței debitorului nu constituie anulare. a datoriei.

Contabilitatea analitică pentru contul 007 se ține pentru fiecare debitor a cărui datorie este anulată cu pierdere și pentru fiecare creanță radiată cu pierdere.

2. În cazul în care nu s-a constituit rezerva de evaluare sau cuantumul rezervei nu este suficient pentru acoperirea datoriei care se anulează.

• Debit contul 91.2 „Alte cheltuieli”
• Credit conturi de decontare (60, 62, 70, 71, 73, 76)

• Debit contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”

În prezența:

• creanțe și datorii pentru aceeași contrapartidă,

În contabilitatea fiscală:

• Dacă a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice în conformitate cu articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci aceasta este utilizată pentru a acoperi pierderile din datorii neperformante. În cazul în care sumele rezervelor sunt insuficiente, atunci valoarea diferenței (între suma rezervei utilizate și suma datoriei) este inclusă în cheltuielile neexploatare.
• Dacă nu a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice, datoria este anulată ca cheltuieli neexploatare.

Procedura de anulare a conturilor de plătit în contabilitate și contabilitate fiscală

Notă: Recunoașterea veniturilor în scopuri contabile fiscale are loc în perioada fiscală în care termenul de prescripție a expiratși nu este legat de datele inventarului și de ordinul managerului de a-l anula.

Totodată, încălcarea Legii 129-FZ în ceea ce privește obligatoriu efectuarea unui inventar și absența unui ordin de la manager de anulare a conturilor de plătit nu este baza pentru neincluderea conturilor de plătit cu un termen de prescripție expirat în cheltuielile neoperaționale ale perioadei fiscale respective; în care a expirat termenul de prescripție.

Această poziție a fost declarată de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția sa din 06.08.2010. nr 7462/09.

Pentru a confirma conturile de plătit și expirarea termenului de prescripție al acestora, sunt necesare următoarele documente:

• Acord sau factura, documente care confirma faptul platii primite.
• Facturi primite, certificate de servicii prestate, munca efectuata.
• Acte de reconciliere care confirmă datoria (un document foarte important care confirmă termenul de prescripție).
• Răspunsuri scrise la cererile de rambursare a datoriilor și astfel de cereri în sine.
• Alte documente care confirmă faptul debitului și începerea termenului de prescripție.

În contabilitate Radierea conturilor de plătit se reflectă după cum urmează:

• Debit conturi de decontare (60, 62, 70, 71, 73, 76)
• Credit contul 91.1 „Alte venituri”

În contabilitatea fiscală:

• Conturile de plătit sunt anulate ca venituri neexploatare la data expirării termenului de prescripție.

Modificarea provizionului pentru datorii îndoielnice

În consecință, sumele rezervei (valoarea estimată) pentru datorii îndoielnice pot:

a) Majorare (debit contul 91 credit contul 63).

b) Scădere (debit contul 63 credit contul 91)

c) Rămâne neschimbate.

d) Sterge complet (debit contul 63 credit contul 91).

Ekaterina Annenkova, auditor certificat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate al Agenției de Informații „Clerk.Ru”

Inventarul creantelor si datoriilor

Creanţe de încasat- suma datoriilor datorate unei intreprinderi de la persoane juridice sau persoane fizice ca urmare a relatiilor economice cu acestea. De obicei, datoriile apar din vânzări pe credit.

Creanţe- datoria organizației față de alte organizații, întreprinzători individuali, persoane fizice, inclusiv proprii angajați, contractată în timpul plăților pentru stocurile achiziționate, lucrări și servicii, în timpul decontărilor cu bugetul, precum și în timpul decontărilor pentru salarii.

Principalele scopuri ale inventarierii sunt să identifice prezența creanțelor organizației pentru comparare cu datele contabile și să verifice caracterul complet al reflectării în contabilitatea conturilor de plătit. Un inventar al decontărilor cu furnizorii și clienții constă în verificarea valabilității sumelor din conturile contabile.

Pare cel mai potrivit și rațional să se realizeze un inventar trimestrial al plăților, în primul rând cu furnizorii și clienții. Momentul și frecvența stocurilor trebuie să fie reflectate în politicile contabile.

La efectuarea inventarierii decontărilor cu furnizorii și clienții, comisia, printr-o verificare documentară, trebuie să stabilească corectitudinea și valabilitatea sumelor creanțelor și datoriilor, inclusiv a sumelor pentru care termenul de prescripție a expirat. Pentru a face acest lucru, este necesară reconcilierea datelor contabile ale conturilor 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” cu datele actelor de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile (prin acordul părților, se întocmește un act de reconciliere de către organizație sau contrapărți: furnizor, cumpărător, chiriaș etc. ), i.e. cu fiecare debitor şi creditor.

Pe baza datoriilor angajaților, sunt identificate motivele apariției plăților în exces de către organizație către angajați. La inventarierea sumelor contabile, se verifică rapoartele persoanelor responsabile cu privire la avansurile emise, ținând cont de destinația acestora, precum și de suma avansurilor emise pentru fiecare persoană răspunzătoare (data emiterii, scopul propus).

Comisia de inventariere stabilește prin verificare documentară: inventar contabilitate conturi de încasat conturi de plătit

corectitudinea decontărilor cu bănci, autorități financiare, fiscale, fonduri extrabugetare și alte organizații;

corectitudinea și valabilitatea sumelor creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat;

corectitudinea si valabilitatea cuantumului datoriilor pentru lipsuri si furturi trecute in evidenta contabila.

Un inventar al conturilor de plătire apărute în timpul decontărilor cu băncile și alte instituții de credit pentru credite, în timpul decontărilor cu bugetul, cu furnizorii, cu persoane responsabile, angajați și alți creditori, constă în verificarea valabilității sumelor înscrise în conturile contabile. . Ar trebui verificat contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Se verifică pe baza documentelor în conformitate cu conturile corespunzătoare.

Pe baza rezultatelor inventarierii se întocmește un proces-verbal de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori (formular Nr. INV-17). Actul cuprinde informații despre datorii confirmate sau neconfirmate de către debitori, despre datorii cu termen de prescripție expirat. De asemenea, ca anexă se întocmește o adeverință pentru procesul-verbal de inventar al decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori.

Pe baza datelor de inventar, conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii care nu sunt realist de colectat sunt anulate pentru a reduce rezervele pentru datorii îndoielnice sau pentru rezultatele financiare ale organizației.

Datoria se anulează prin ordinul administratorului și după următoarele înregistrări contabile:

• 1) Debit contul 91/2 „Alte venituri și cheltuieli” - Credit contul 63
• 2) Contul de debit 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” - Conturi de credit 62, 76.

O creanță anulată nu este considerată anulată. Acesta trebuie să fie reflectat în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” timp de 5 ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea recuperării acestuia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorului. .

Atunci când se primesc fonduri pentru conturi de încasat anulate anterior, conturile contabile de casă (50, 51, 52) sunt debitate și contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este creditat. Totodată, pentru sumele indicate se creditează contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați în pierdere”.

După expirarea termenului de prescripție, conturile de plătit sunt anulate din rezultatele financiare și înregistrate în următoarele înregistrări contabile:

Conturi debit 60, 76 - Cont de credit 91.

Raport de inventar al creanțelor și datoriilor (eșantion)

Fiecare întreprindere națională trebuie să efectueze un inventar al activelor sale fixe, al inventarului, al conturilor de încasat și de plătit la frecvențe diferite. Această obligație este prevăzută de Legea „Cu privire la contabilitate”. Procedura pentru o astfel de reconciliere este descrisă în detaliu în instrucțiunile agențiilor guvernamentale ruse. Unul dintre documentele întocmite pe baza rezultatelor auditului este formularul Nr. INV-17. Eșantionul pentru completarea acestuia nu este aprobat prin lege.

Inventarul datoriilor

Ministerul rus de Finanțe a emis Ordinul nr. 49 din 13 iunie 1995, care nu numai că a aprobat Instrucțiunile metodologice pentru efectuarea unui inventar, ci și a elaborat formulare și formulare ale documentelor oficiale.

Trebuie subliniat în special că prevederile paragrafului 1.1 din acest act normativ indică în mod direct necesitatea reconcilierii nu numai a proprietății, ci și a tuturor obligațiilor financiare ale organizațiilor. În acest scop, se întocmește o listă de inventariere a decontărilor cu clienții, furnizorii, precum și a sumelor datoriilor.

În procesul de verificare a unor astfel de sume, comisia de inventariere ar trebui să stabilească corectitudinea înregistrării și apariția obligațiilor față de creditori și debitori.

Printre alte documente, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în ordinul său, a aprobat formularul INV-17. Acest formular este utilizat în cazul calculelor de inventar:

• cu cumpărătorii;
• cu vânzătorii;
• conturi de încasat și conturi de plătit.

Cu toate acestea, trebuie să ne amintim că în prezent, prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 N 88, a fost dezvoltat și pus în aplicare formularul INV-17, care este încă în uz astăzi.

Formularul INV-17

La completarea oricăror documente legate de reconcilierea situației reale și a informațiilor reflectate în evidența contabilă, toți membrii comisiei de inventariere trebuie să certifice cu semnăturile lor informațiile cuprinse în formularele utilizate. Ignorarea acestei instrucțiuni poate duce la declararea invalidă a formularului corespunzător.

Exemplu de act de inventariere a creanțelor și datoriilor

Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse, prin Rezoluția nr. 88 din 18 august 1998, a elaborat nu numai forma actului în sine folosită la reconcilierea obligațiilor, ci a aprobat și anexa la acesta. Cu toate acestea, nici Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei și nici Ministerul de Finanțe al Federației Ruse nu au elaborat un eșantion oficial pentru completarea INV-17 în Recomandările lor metodologice.

Pentru a umple acest gol, este necesar să indicați că forma formularului principal constă din două părți:

• facial;
• negociabil.

Prima pagină a documentului conține informații generale despre întreprindere, diviziunea acesteia și, de asemenea, indică începutul și sfârșitul reconcilierii, baza acesteia, numărul și data actului în sine. Pentru a urma procedura de completare a INV-17, codul tipului de activitate al întreprinderii trebuie reflectat pe pagina de titlu.

Completarea formularului se face pe computer sau cu un stilou negru sau albastru.

După reflectarea datelor specificate, informațiile despre creanțe sunt introduse în formularul de act.

Reversul formularului documentului este destinat să reflecte informații despre relațiile cu creditorii.

Datele cuprinse în actul de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, vânzătorii, debitorii și creditorii sunt certificate de membrii comisiei.

Baza pentru întocmirea formularului inițial este un certificat, care este o anexă la formularul nr. INV-17, fără de care actul de inventar nu poate fi considerat emis în conformitate cu legislația rusă.

Informațiile din aplicația specificată sunt introduse în conformitate cu datele conturilor contabile sintetice ale întreprinderii.

Exemplu de completare a formularului INV-17 și anexele acestuia