2.1. Proprietarul se obliga:

2.1.1. Achitați cheltuielile pentru întreținerea Autoturismului, asigurarea acestuia, inclusiv în conformitate cu regulile CMTPL, precum și cheltuielile apărute în legătură cu funcționarea acestuia, inclusiv achiziționarea de carburanți și lubrifianți (benzină etc.).

2.2. Locatarul se angajează:

2.2.1. Transferați chiria către Locator în conformitate cu paragrafele. 4.1, 4.2 din Acord.

2.2.2. Pentru a efectua pe cont propriu:
- control auto;
- exploatarea sa comerciala si tehnica.

2.2.3. Mențineți vehiculul în stare de funcționare. Locatarul este obligat legal să efectueze reparații de rutină și revizie ale mașinii închiriate, așa că este posibil să nu scrieți despre acest lucru în contract. Artă. 644 din Codul civil al Federației Ruse

Dar dacă sunteți gata să vă asumați costurile de operare a mașinii, atunci responsabilitățile părților pot arăta astfel.

2. Drepturile și obligațiile părților

2.1. Proprietarul se obliga:

2.1.1. Transferați locatarului, cel târziu în a 4-a zi a lunii următoare celei de utilizare a Autoturismului, documente care confirmă costurile pe care Locatarul este obligat să le plătească în conformitate cu clauza 2.2.4 din prezentul Contract.

2.2. Locatarul se angajează:

2.2.4. Achitați costurile asociate cu exploatarea Autoturismului pentru nevoile locatarului:
- pentru combustibili si lubrifianti si alte materiale consumabile si accesorii;
- pentru spalarea Autoturismului si curatarea chimica a interiorului acesteia;
- pentru parcarea cu plată a Autoturismului;
- pentru asigurare, inclusiv in conformitate cu regulile OSAGO. Pentru a evita disputele cu organele fiscale privind contabilizarea cheltuielilor în profit, este mai bine să specificați în contract mai detaliat exact ce costuri de funcționare și de asigurare le suportă compania dvs.

În funcție de distribuția costurilor de operare a mașinii, procedura de decontare va fi elaborată într-un mod diferit în contractul de închiriere.

Deci, dacă contractul prevede că locatorul plătește singur costul întreținerii mașinii, atunci angajatorul-chiriaș va plăti doar chiria angajatului. Nu veți avea nevoie de niciun document care să confirme costurile de exploatare a mașinii de la angajat.

4. Procedura de decontare

4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii este de 50.000 (cincizeci de mii) de ruble. pe luna.

4.2. Locatarul este obligat să plătească lunar chiria pentru Autoturism cel târziu până în a 5-a zi a lunii următoare celei în care a fost utilizat Autoturismul, prin virarea sumei chiriei în contul bancar personal al Locatorului.

Dar dacă costurile sunt pentru chiriaș, atunci puteți asigura o astfel de procedură de soluționare.

4. Procedura de decontare

4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii este de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe luna.

4.2. Locatarul este obligat să plătească chiria pentru Mașină și suma cheltuielilor cheltuite de Locator în legătură cu exploatarea Autoturismului, Puteți fi de acord:
<или>
<или> lunar nu mai târziu de data de 5 a lunii următoare celei în care a fost utilizat Mașina prin transferul de bani în contul bancar personal al Locatorului.

Sau scrieți așa.

4. Procedura de decontare

4.1. Taxa de închiriere pentru utilizarea mașinii constă în:
- din partea permanentă în valoare de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe luna;
- din partea variabila in cuantumul sumei cheltuite de Locator in legatura cu functionarea Autoturismului.

4.2. Locatarul este obligat să plătească lunar partea constantă a chiriei pentru Autoturism cel târziu până în a 5-a zi a lunii următoare celei în care a fost utilizat Mașina, prin virarea sumei chiriei în contul bancar personal. a Locatorului.

4.3. Chiriașul este obligat să plătească partea variabilă a chiriei odată cu plata salariului pentru luna în care a fost folosit mașina. Puteți fi de acord:
<или>privind rambursarea banilor deja cheltuiți de locator pentru exploatarea mașinii. Să spunem, dați în numerar sau transferați într-un cont;
<или>la eliberarea unui avans către angajat la cererea acestuia, iar la sfârșitul lunii - la decontarea finală conform raportului de avans cu documente care confirmă cheltuielile angajatului

Dacă închiriem o mașină cu șofer

În acest caz, angajatul trebuie să predea mașina, să o conducă și să o întrețină el însuși. Artă. 632 din Codul civil al Federației Ruse.

Contractul nr. 14
inchiriere vehicule cu echipaj

Orașul Moscovei

2.2. Locatarul se angajează:

2.2.1. Transferați chiria locatorului în conformitate cu clauza 4.1 din Contract.

2.2.2. Asumați costul asigurării mașinii. Prin lege, autoturismul trebuie să fie asigurat de locator Artă. 637 din Codul civil al Federației Ruse... Însă contractul poate prevedea această obligație pentru chiriaș.

4. Procedura de decontare

4.1. Taxa pentru utilizarea mașinii este
20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe lună și însumează:
- din chiria pentru utilizarea mașinii - 15.000 de ruble;
- din remunerația pentru serviciile de conducere - 5000 de ruble. Este mai bine să împărțiți plățile în baza unui contract de închiriere a echipajului în două componente. În caz contrar, inspectorii de la fonduri vor considera că primele de asigurare ar trebui reținute din întreaga sumă de chirie conform contractului de închiriere cu echipajul ca și din taxa șoferului. articolele 634, 636 din Codul civil al Federației Ruse; Rezoluția FAS PO din 15.01.2013 Nr. A65-16395 / 2012

Certificat de acceptare a vehiculului

AVERTISMENT LIDERUL

Detine transport chiar conform unui contract de închiriere, organizația trebuie să se înregistreze la Rosprirodnadzor și să plătească o taxă pentru poluare Scrisoarea lui Rosprirodnadzor din 05.10.2010 Nr CM-06-01-31 / 7167.

La primirea unei mașini în baza unui contract de închiriere (cu sau fără echipaj), trebuie întocmit și semnat un certificat de acceptare cu angajatul. Forma sa nu este stabilită de legislație, așa că dezvoltați-o singur. Este necesar să se verifice dacă actul enumeră și coincide cu principalele caracteristici tehnice ale mașinii transferate, care sunt specificate în contractul de închiriere, prin care acesta poate fi identificat în mod inconfundabil (marca și modelul, plăcuța de înmatriculare, numărul de identificare (VIN)) .

Actul poate descrie și starea tehnică și externă a vehiculului predat de angajat. De exemplu, așa.

3. Vehiculul a fost inspectat de către locatar. Starea tehnică este satisfăcătoare, vehiculul este tehnic solid.
Stare externa:
- există o zgârietură superficială cu lungimea de 10 cm pe ușa din față pe partea pasagerului;
- există mici abraziuni pe bara de protecție din față a mașinii.
Nu există alte daune vizibile. De regulă, o astfel de descriere se face astfel încât ulterior locatorul să nu poată cere despăgubiri de la companie pentru defecțiunile care se aflau asupra mașinii sale înainte de predarea mașinii către dvs.

4. Citirea kilometrului la transferul vehiculului: 42.524 km.

5. Combustibil în rezervor: benzină AI 95 în cantitate de 28 litri.

Documente „de traseu”.

Din astfel de documente sunt vizibile regularitatea utilizării mașinii, traseul de mișcare și timpul utilizării acesteia. Prin urmare, cu ajutorul lor puteți confirma:

• faptul de a folosi mașina închiriată în activitățile companiei;
• cheltuieli pentru combustibili și lubrifianți.

Dacă nu aveți o firmă de transport, atunci puteți întreba angajații care folosesc mașini închiriate, completați fișele de parcurs conform formei neunificate „dvs.”. Acestea pot conține informații atât pentru o zi, cât și pentru o săptămână sau pentru o lună. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30.11.2012 Nr.03-03-07 / 51.

Pentru a evita litigiile cu inspectorii de la FIU și FSS, asigurați-vă că angajații completează complet scrisorile de parcurs. Amintiți-vă că fondurile încearcă să ia în considerare orice plăți în baza contractelor de închiriere de transport ca o formă ascunsă de remunerare pentru munca proprietarilor lor, pentru care trebuie percepute prime de asigurare. Hotărârea FAS UO din 26 septembrie 2013 Nr. F09-9857 / 13... Iar instanțele pot fi de partea inspectorilor, pot percepe taxe suplimentare și amendă pentru subestimarea bazei pentru aceștia, dacă, de exemplu, nu aveți foi de parcurs sau conțin informații false.

De asemenea, pentru a confirma ruta de serviciu puteti intocmi un certificat sau un proces verbal privind circulatia vehiculelor conform informatiilor navigatorului GPS a Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 iunie 2011 Nr.03-03-06 / 1/354. În acest document, indicați caracteristicile mașinii, orele de pornire și sfârșit, timpul de parcare, kilometrajul în kilometri.

Documente „cheltuieli”.

Dacă în baza contractului sunteți obligat să plătiți angajatului costurile asociate cu funcționarea mașinii, atunci, pe lângă documentele de „traseu” din Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 noiembrie 2011 Nr. 03-03-06 / 1/763, din 13 octombrie 2011 Nr. 03-03-06 / 4/118, veți avea nevoie de documente care să dovedească toate cheltuielile. De exemplu, chitanțe pentru achiziționarea de carburanți și lubrifianți sau lichid de spălare, pentru a plăti pentru spălare, parcare sau asigurare auto.

Dacă ați convenit cu angajatul că cheltuielile sale pentru funcționarea mașinii închiriate vor fi plătite din banii care i-au fost eliberați în avans, atunci în contabilitate o veți efectua astfel:

Dacă ați fost de acord ca angajatul să-și cheltuie mai întâi banii pentru funcționarea mașinii și îl rambursați la sfârșitul lunii, atunci în contabilitate:

• în primul rând, se ține cont de costul exploatării mașinii (Dt cont 10 „Materiale” - CT cont 71 „Decontări cu persoane responsabile”);
• apoi dați salariatului bani de la casierie sau transferați-i în contul acestuia (Dt contul 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” - contul CT 50 „Casier” (51 „Conturi de decontare”).

Documente de personal

Cu ajutorul lor, puteți, în special, să reglementați cine folosește mașina închiriată și în ce scopuri. De exemplu, ar putea fi ordinul șefului societății astfel de conținut.

LLC "Dark Forest"

ORDIN Nr.8

Orașul Moscovei

Despre asigurarea mașinii închiriate

Datorită necesității de a asigura siguranța și utilizarea intenționată a mașinii închiriate în activitățile LLC „Dark Forest”

EU COMAND:

1. Să numească șeful departamentului de aprovizionare Belkin A.S. responsabil de întreținerea și exploatarea mașinii închiriate Fondurile văd în plățile din contractele de închiriere de mașini o formă ascunsă de plată pentru munca locatorului, cu care trebuie plătite primele de asigurare. Iar instanțele pot sprijini inspectorii din fonduri dacă compania, în special, nu numește un angajat care trebuie să conducă mașina închiriată. Hotărârea CA UO din 09.07.2015 Nr. F09-3788 / 15... Prin urmare, este mai bine să nu fii prea leneș să faci o comandă suplimentară pentru a nu te certa cu fondurile, deși legea nu prevede obligația de a emite astfel de documente Marca Volkswagen Golf, plăcuța de înmatriculare - А 341 АМ 67 rus, număr de identificare (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Să instruiască șeful departamentului de achiziții A.S. Belkin:
- întocmește documente referitoare la întreținerea și exploatarea unui autoturism care îi este atribuit;
- transferați aceste documente către departamentul de contabilitate cel târziu în a treia zi a lunii următoare decontării.

Timp de citire: 4 minute

O mașină este un ajutor important în viața de zi cu zi și la locul de muncă. Un angajat cu un vehicul personal este mult mai solicitat la angajare, iar angajarea prietenului tău cu patru roți va adăuga venituri suplimentare la bugetul familiei. Cu toate acestea, nu trebuie să uităm de necesitatea de a plăti taxe atunci când închirieți o mașină de la o persoană fizică. Cine este responsabil pentru plata impozitelor, cât sunt taxate, precum și diferite moduri de închiriere a unui vehicul - oferim aceste informații în acest articol.

Opțiuni de angajare de la o persoană fizică

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, ar trebui să se distingă mai multe opțiuni pentru închirierea unui vehicul de la o persoană. În funcție de termenii acordului încheiat, se poate determina partea responsabilă cu plata taxelor stabilite, ceea ce înseamnă tipul și mărimea cotelor de impozitare:

• Prima opțiune este un contract de închiriere de mașini între o persoană și o organizație, în care taxele sunt suportate de organizație, iar individul acționează fără formarea unui antreprenor individual. În acest caz, organizația acționează ca agent fiscal:
  • își asumă obligația de a reține deducerile fiscale din veniturile datorate unei persoane fizice pentru închirierea unui vehicul;
  • furnizează autorităților fiscale rapoarte la locul înregistrării sale cu privire la sumele transferate pentru leasing și deducerile efectuate în formularul 2-NDFL.
• A doua opțiune este ca contractul să fie încheiat între o organizație și o persoană care este antreprenor. În acest caz, este suficient ca locatarul să furnizeze un certificat de înregistrare a întreprinzătorului individual și documente care confirmă că acesta este înregistrat la biroul fiscal. În cadrul acestei tranzacții, toate obligațiile de plată a impozitelor revin întreprinzătorului individual, care va face acest lucru în conformitate cu forma de impozitare pe care a ales-o.
• A treia opțiune este un contract de închiriere între persoane fizice. În acest caz, urmând instrucțiunile din capitolul 23 din Codul fiscal (clauza 1 a articolului 229), locatorul individual este obligat să depună o declarație pentru anul trecut autorității fiscale de la locul de reședință, până la 30 aprilie.

Ce taxe trebuie să plătiți

Fără echipaj

În cursul încheierii unui contract de închiriere de vehicule fără echipaj, locatorul este de acord să pună autovehiculul său la dispoziția locatarului pe perioada specificată în contract, pentru o plată convenită. O caracteristică distinctivă față de versiunea anterioară este lipsa furnizării de servicii pentru controlul și întreținerea mașinii.

Ce impozite sunt plătite în baza unui contract de închiriere a mașinii cu bareboat și, în acest caz, este determinat de statutul locatorului: o persoană fizică plătește impozit pe venitul personal în suma stabilită - personal către organul fiscal sau printr-o persoană juridică - un agent fiscal.

Astfel de contracte de muncă pot fi încheiate în forma scrisă arbitrară obișnuită, indiferent de condițiile consacrate în acestea; de altfel, aceste contracte nu sunt supuse regulilor de înregistrare obligatorii în ceea ce privește contractele de închiriere obișnuite.

Cota de impozit pe venit pentru închirierea unei mașini de la o persoană fizică poate varia în funcție de condițiile în care persoana în cauză își închiriază.

Dacă, în calitate de antreprenor individual, vă închiriați mașina, valoarea impozitului depinde de forma de impozitare la care vă aflați în prezent: poate fi UTII (impozit unic pe venitul imputat), STS (cunoscut în mod popular ca „simplificat”) sau OSNO - sistemul general de impozitare.

În cazul în care dumneavoastră, ca persoană fizică, nu doriți să vă înregistrați la fisc și să deschideți un antreprenor individual, veniturile primite din chirie sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, adică impozitul pe venit standard pentru persoane fizice, care este de 13. %.

Această sumă nu se va modifica atât în ​​cazul deducerii efectuate pentru dumneavoastră de către organizația-agent fiscal, cât și în cazul în care dumneavoastră personal, ca persoană fizică, depuneți o declarație.

Închiriere vehicul cu echipaj

Înțelegând problemele legate de închirierea de mașini, este important să înțelegem principalele distincții: există așa-numita închiriere bareboat - fără includerea serviciilor pentru repararea, întreținerea și gestionarea vehiculelor și un acord cu furnizarea acestor servicii. Fiecare dintre aceste tipuri de închiriere a unui vehicul are propriile sale avantaje și dezavantaje și împovărează ambele părți la acord cu responsabilitățile corespunzătoare.

Închirierea unui vehicul cu echipaj de la o persoană implică faptul că responsabilitatea pentru menținerea proprietății în stare corespunzătoare, efectuarea de reparații majore și de altă natură, precum și nevoia de a furniza piese de schimb și accesorii, sunt atribuite locatorului. Serviciile prestate de acesta pentru administrarea si intretinerea autovehiculului trebuie sa fie suficiente pentru functionarea normala si in siguranta a vehiculului in conformitate cu scopurile stabilite in contract.

Închirierea unei mașini cu echipaj de la o persoană fizică din punct de vedere al taxelor nu diferă de închirierea fără echipaj. Impozitarea are loc la o cotă de 13% pentru cetățenii ruși și de 30% pentru oaspeții străini, dacă proprietarul proprietății nu este un antreprenor individual.

Este important pentru organizație să știe că plățile în cadrul contractelor care reglementează transferul către angajator pentru utilizarea temporară sau eliminarea bunurilor angajatului nu sunt supuse contribuțiilor la pensia obligatorie, asigurărilor medicale și sociale, precum și deducerilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și boli profesionale.

Se datorează despăgubiri

O altă întrebare importantă: este posibilă rambursarea taxei de transport în baza unui contract de închiriere dacă o organizație închiriază un vehicul de la o persoană. Această situație este interpretată fără ambiguitate de către avocați - taxa de transport rămâne în sarcina locatorului și nu este supusă rambursării, nefiind supusă includerii în cheltuielile efectuate de organizație.

De asemenea, responsabilitatea pentru proprietarul temporar nu trece; singura variantă posibilă este stabilirea unei plăți în contract într-o sumă care să compenseze plata impozitului, și astfel să rezolve problema.

Taxa de transport: video

1. Cum se întocmește un contract de închiriere a proprietății cu un angajat sau o altă persoană fizică.

2. Ce este mai profitabil: compensarea pentru utilizarea mașinii personale a unui angajat sau plata în baza unui contract de închiriere.

3. Impozitarea și contabilizarea plăților de leasing în favoarea unei persoane fizice.

Este greu de imaginat o organizație sau un antreprenor care se desfășoară în activitățile lor fără a utiliza cel puțin o cantitate minimă de resurse imobiliare. Proprietatea „standard”, fără de care este practic imposibilă desfășurarea activității, include, de exemplu, echipamente de birou, computere, telefoane. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, a face afaceri necesită un birou, mașină, echipament etc. Lista proprietăților uzate poate fi foarte diversă în funcție de amploarea și specificul afacerii. În același timp, nu toate organizațiile își permit să achiziționeze tot ce au nevoie ca proprietate și multe pur și simplu nu văd rostul în acest lucru (costuri inutile de întreținere, impozit pe proprietate etc.). Este mult mai convenabil să folosiți proprietatea altcuiva, de exemplu, pentru a o închiria. Dacă locatorul este o persoană juridică sau un antreprenor individual, atunci, de regulă, nu există dificultăți cu executarea contractului și luarea în considerare a costurilor de închiriere. Dar dacă proprietarul este angajatul sau o altă persoană, trebuie să fiți pregătit pentru anumite nuanțe în proiectarea tranzacțiilor, impozitelor și înregistrărilor contabile, care vor fi discutate în acest articol.

Înregistrarea documentară a închirierii proprietății unei persoane fizice

Dacă închiriați o proprietate de la o persoană, atunci procedura de documentare a unei astfel de tranzacții, precum și impozitarea acesteia nu depinde dacă această persoană este sau nu angajată... Închirierea proprietății unei persoane fizice este formalizată printr-un acord, conform căruia locatorul (persoana fizică) se obligă să pună la dispoziție chiriașului (organizație sau întreprinzător individual) imobilul în schimbul unei taxe pentru posesia și folosința temporară sau pentru utilizare temporară (articolul 606). din Codul civil al Federației Ruse). La întocmirea unui contract de închiriere, trebuie luate în considerare următoarele caracteristici:

• Formular contract de închiriere - scris, deoarece una dintre părți este o entitate juridică (IP) (articolul 609 din Codul civil al Federației Ruse).

• Termen de închiriere- stabilite printr-un acord prin acordul părților. Dacă termenul de închiriere nu este specificat, contractul este considerat încheiat pe o perioadă nedeterminată (articolul 610 din Codul civil al Federației Ruse).

! Notă: Dacă un contract de închiriere pentru o clădire sau o structură este încheiat pe o perioadă mai mare de un an, acesta este supus înregistrării de stat obligatorii. Prin urmare, pentru a evita această procedură, este necesar să se precizeze clar termenul de închiriere în contract, care nu depășește un an.

• Obiect inchiriat- trebuie specificate în contract fără greșeală.

În plus, este necesar să se prescrie în contract toate caracteristicile principale care fac posibilă identificarea fără ambiguitate a proprietății ce urmează a fi transferată ca obiect de închiriere. În caz contrar, contractul de închiriere este invalidat (articolul 607 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, dacă obiectul închiriat este o mașină, trebuie să indicați toate caracteristicile sale principale: marca, modelul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, numărul de înmatriculare al vehiculului etc. Dacă sediul urmează să fie transferat - adresa, zona, compoziția sa, atașați o diagramă.

! Notă: la întocmirea unui contract de închiriere de la locator, este necesar să se solicite documente care confirmă proprietatea acestuia asupra proprietății transferate. În cazul în care proprietarul nu este proprietarul imobilului, acesta trebuie să furnizeze documente care îi conferă dreptul de a încheia tranzacții pentru transferul închirierii bunului în numele proprietarului.

• Chirie- cuantumul, procedura și termenele de plată a plăților de leasing sunt stabilite în contract prin acordul părților. În cazul în care procedura și condițiile pentru efectuarea chiriei nu sunt specificate în contract, acestea sunt acceptate ca procedură și condiții aplicabile proprietății similare în circumstanțe comparabile (clauza 1 a articolului 614 din Codul civil al Federației Ruse). Suma chiriei poate fi schimbată nu mai mult de o dată pe an (clauza 3 a articolului 614 din Codul civil al Federației Ruse).

• Obligațiile părților- sunt determinate de contract. În mod implicit (dacă nu se prevede altfel în contract), reparațiile capitale ale proprietății închiriate sunt efectuate de locator, iar reparațiile curente de către locatar.

• Inchiriere de mașina- contractul trebuie să precizeze natura contractului de închiriere: cu sau fără echipaj.

Închirierea unei mașini cu un echipaj presupune că locatorul nu numai că își oferă vehiculul pentru posesia și utilizarea temporară, ci oferă și servicii pentru gestionarea și funcționarea tehnică a acestuia (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse). Închirierea fără echipaj implică, în consecință, doar furnizarea unui vehicul pentru posesia și utilizarea temporară (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse). În conformitate cu Codul civil, în temeiul unui contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj, obligația de a efectua reparații majore și curente revine locatorului, iar în baza unui contract de închiriere cu bareboat - locatarului (articolele 634, 644 din Codul civil). Codul civil al Federației Ruse). În contractul de închiriere a vehiculului cu echipajul, este mai bine să indicați separat suma chiriei, precum și suma datorată locatorului pentru serviciile de conducere și întreținere. O astfel de distincție în viitor va ajuta la evitarea problemelor cu calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.

Când întocmiți un contract de închiriere a proprietății cu un angajat sau altă persoană fizică, vă sugerez să utilizați gata mostre de contracte:

Transferul proprietății în baza unui contract de închiriere se formalizează printr-un act de transfer și acceptare. În act, este necesar să enumerați toate caracteristicile principale ale obiectului închiriat, deficiențele acestuia, deteriorarea etc., deoarece după încheierea contractului, chiriașul este responsabil pentru menținerea proprietății închiriate în stare corespunzătoare. Returnarea proprietății din închiriere se formalizează printr-un act de restituire.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile unei persoane fizice din închirierea proprietății

Venituri ale unei persoane fizice din închirierea proprietății supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o rată de 13% (pentru rezidenții fiscali) sau 30% () (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent dacă proprietarul are sau nu o relație de muncă cu chiriașul, organizația chiriașului este agentul fiscal. Prin urmare, chiriașul este cel care trebuie să calculeze, să rețină și să transfere la buget impozitul pe venitul personal din chirie atunci când este plătit efectiv persoanei fizice (clauzele 1 și 4 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, organizația locatarului este obligată să depună la oficiul fiscal la sfârșitul anului informații în formularul 2-NDFL în legătură cu veniturile locatorului.

În certificatul 2-NDFL, venitul unei persoane fizice din închirierea proprietății este reflectat cu codul „2400”. În cazul în care se încheie un contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj, certificatul va reflecta separat: chirie cu codul „2400”, precum și plata serviciilor de management și exploatare tehnică cu codul „2010” (Anexa 3). la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 17.11.2010 nr. ММВ-7-3 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formularului de informații privind veniturile persoanelor fizice și recomandări pentru completarea acestuia, formatul de informații privind veniturile persoanelor fizice în formă electronică, cărți de referință”).

! Notă: includerea în contractul de închiriere a proprietății cu o persoană fizică a condiției ca locatarul să nu fie agent fiscal și locatorul să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal din chirie la buget, este contrară legislației fiscale a Federației Ruse. Prin urmare, indiferent de prezența unei astfel de afecțiuni, organizația locatarului este recunoscută ca agent fiscal în raport cu locatorul individual, adică responsabilitatea pentru integralitatea și promptitudinea plății impozitului pe venitul personal din chirie revine în întregime organizației. În cazul neîndeplinirii atribuțiilor sale de agent fiscal, organizația poate fi trasă la răspundere în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (o amendă de 20% din suma impozitului va fi reținută și transferată la buget). La această poziție aderă Ministerul Finanțelor RF prin scrisorile din 29.04.2011 Nr.03-04-05 / 3-314 și din 15.07.2010 Nr.03-04-06 / 3-148.

Prime de asigurare de la chirie la o persoană fizică

Chiria plătită unui angajat sau altei persoane fizice în temeiul unui contract de închiriere a proprietății, nu fac obiectul primelor de asigurare pentru pensie obligatorie, asigurări medicale, sociale (partea 3 a articolului 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ), precum și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale (articolul 5 din Legea federală din iulie 24, 1998 Nr. 125-FZ).

Cu toate acestea, dacă ați încheiat un acord cu o persoană fizică pentru a închiria un vehicul cu un echipaj, atunci, pe lângă plata închirierii, aceasta prevede o plată către persoană pentru serviciile de conducere. A doua componentă a plății (pentru servicii) din punct de vedere juridic se referă la plățile către o persoană fizică în temeiul unui contract civil, al cărui subiect este prestarea de servicii. Prin urmare, din suma plății către o persoană pentru serviciile de conducere a unui vehicul și operarea tehnică, organizația trebuie să perceapă prime de asigurareîn Fondul de pensii, MHIF, FSS (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) (partea 1 a articolului 7 din Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ). Primele de asigurare către FSS în ceea ce privește asigurarea împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale sunt plătite dacă acest lucru este prevăzut în contractul de închiriere a vehiculului cu echipajul.

Impozitul pe venit, sistem fiscal simplificat

Organizații care aplică sistemul general de impozitare au dreptul luați în considerare plățile de chirie pentru proprietatea închiriată ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzare (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, astfel de cheltuieli trebuie să fie justificate economic și documentate. Pentru a documenta costurile, este suficient un contract de închiriere și un certificat de acceptare. Adică, nu este necesară întocmirea de acte lunare privind serviciile prestate, dacă întocmirea acestora nu este prevăzută direct de contractul de închiriere (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13.10.2011 nr. 03-03-06 / 4/118, din 24.03.2014 Nr. 03-03-06 / 1 / 12764).

! Notă: Contribuabilii care utilizează metoda de acumulare iau în considerare chiria în cheltuielile pentru ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare) (paragraful 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus față de chirie în sine, locatarul poate reduce baza impozabilă pentru costurile reparării bunului închiriat (curent și capital), dacă responsabilitatea pentru astfel de reparații i se impune în temeiul unui contract de închiriere (clauzele 1 și 2 ale articolului 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29.05.2008 Nr. 03-03-06 / 1/339). În plus, costurile asociate cu exploatarea proprietății închiriate, de exemplu, utilizate în cadrul unui contract de închiriere: pentru combustibili și lubrifianți, parcare, asigurare (dacă contractul de închiriere este responsabil de asigurare, este atribuit locatarului) poate fi, de asemenea, luate în considerare pentru contabilitatea fiscală.

Plătitorii sistemului fiscal simplificat pot, de asemenea, să ia în considerare plățile de închiriere pentru utilizarea proprietății ca parte a cheltuielilor (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, data acceptării în contabilitate fiscală a unor astfel de cheltuieli va fi data plății efective a acestora, adică data plății chiriei pentru perioadele scurse.

Reglementarea legală a fiecăruia dintre ele are propriile sale caracteristici. În baza unui contract de închiriere de vehicule cu un echipaj, locatorul trebuie să furnizeze locatarului o mașină și să îi ofere servicii pentru conducerea acestei mașini și funcționarea tehnică a acesteia (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse). Conform unui contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj, locatorul trebuie pur și simplu să furnizeze locatarului mașina pentru deținerea și utilizarea temporară (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).

Situație: este posibil să se încheie un contract de închiriere de vehicule cu echipajul cu un angajat al organizației

Întrebarea este controversată. Conform Codului civil al Federației Ruse, atunci când închiriază un vehicul cu echipaj, persoanele care conduc acest vehicul și asigură funcționarea lui tehnică trebuie să fie în relații de muncă cu locatorul (clauza 2 din articolul 635 din Codul civil al Rusiei). Federaţie).

În același timp, agențiile de control nu contestă posibilitatea încheierii unui contract de închiriere pentru un vehicul cu un echipaj cu un angajat (fondator) (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 iulie 2008). Nr. 03-04-06-02 / 73).

Dacă devine necesară încheierea unui contract de închiriere de vehicule cu un angajat cu furnizarea de servicii de management și întreținere, încheiați două acorduri - un contract de închiriere de vehicule fără echipaj și un acord pentru furnizarea de servicii de management și întreținere. În acest caz, prezența angajaților este opțională. În același timp, prestarea de servicii de management și întreținere nu ar trebui să fie inclusă în sarcinile de serviciu ale angajatului. În caz contrar, plățile în baza unui acord de servicii pot fi recunoscute ca nerezonabile din punct de vedere economic (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când încheiați un contract de închiriere a vehiculelor, acordați atenție descrierii vehiculului închiriat. Este necesar să se prescrie astfel de caracteristici tehnice, astfel încât să fie posibil să se determine cu exactitate ce mașină închiriază organizația. Doar în acest caz contractul de închiriere se consideră încheiat. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 607 din Codul civil al Federației Ruse. Prin urmare, în contract, trebuie să indicați marca mașinii, anul de fabricație și culoarea, numerele caroseriei și motorului, precizați Pentru ca descrierea să fie mai completă, informațiile pot fi transferate în contract din pașaportul vehiculului sau certificatul acestuia. înregistrare.

Pentru a opera mașina, organizația (chiriașul) va avea nevoie de un certificat de înmatriculare, un pașaport tehnic, un cupon de inspecție tehnică și o poliță (dacă riscul de răspundere a organizației a fost asigurat de un angajat (locator)). Pentru ca angajatul (proprietarul) să nu se ferească să transfere documente, această obligație poate fi prescrisă în contract. În plus, contractul poate prevedea răspunderea angajatului pentru încălcarea termenelor pentru transferul documentelor sub formă de decădere (amendă, dobândă).

Când închiriați o mașină personală a unui angajat, asigurați-vă că citiți termenii de asigurare ai acestei mașini (OSAGO). Dacă organizația a închiriat o mașină deja asigurată, sunt posibile trei situații.

În primul rând: polița de asigurare spune că un număr nelimitat de persoane au voie să conducă o mașină. În acest caz, nu trebuie să faci nimic cu asigurarea.

În al doilea rând: polița de asigurare listează anumite persoane care au dreptul de a conduce o mașină. Dacă organizația intenționează să permită altor persoane să o conducă, politica va trebui modificată. Acest lucru trebuie făcut de către angajatul proprietarului. Va trebui să plătiți pentru modificarea politicii. În cazul în care contractul de închiriere nu obligă angajatul (locatorul) să asigure, toate costurile suplimentare vor fi suportate de organizație (locatar) (articolele 646 și 637 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste costuri pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauza 2 a articolului 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În al treilea rând: angajatul proprietarului nu transferă polița de asigurare obligatorie de răspundere civilă organizației de locatari. În acest caz, organizația trebuie să emită independent o politică OSAGO. La urma urmei, proprietarii de vehicule (care sunt obligați să asigure răspunderea) sunt recunoscuți nu doar proprietarii, ci și cei care închiriază vehicule (articolul 4 din Legea din 25 aprilie 2002, nr. 40-FZ).

Dacă contractul de închiriere nu prevede cumpărarea mașinii de către organizație (locatar), atunci pe durata contractului mașina aparține angajatului-locator (articolul 608 din Codul civil al Federației Ruse).

Contractul de închiriere a vehiculului poate prevedea achiziționarea vehiculului. În acest caz, la sfârșitul contractului (sau înainte de sfârșitul termenului, dar după plata valorii de răscumpărare), locatarul devine proprietarul mașinii (clauza 1 a articolului 624 din Codul civil al Federației Ruse). ).

Reguli contabile

În contabilitate, reflectați costul mașinii închiriate în contul în afara bilanţului în evaluarea adoptată în contract. Când primiți o mașină de închiriat, faceți următoarele cablaje:

DEBIT 001

- se reflectă costul mașinii primite pentru utilizare.

Înregistrați operațiunile de primire a unui autoturism de închiriat în contabilitate pe baza unui act de acceptare și transfer al vehiculului. Acesta trebuie să indice costul agreat al mașinii transferate, kilometrajul acesteia, precum și starea tehnică pe baza rezultatelor inspecției. Actul de transfer poate fi întocmit pe un formular standard (formulare nr. OS-1 sau nr. OS-1b, aprobat prin decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7) sau sub orice formă . Nu este necesară deschiderea unui card de inventar pentru mașina închiriată conform formularelor Nr. OS-6, Nr. OS-6a. Acest lucru este menționat în paragraful 14 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n.

Nu percepe amortizarea unei mașini închiriate care nu se află în bilanț (clauza 50 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n). Raportați sumele chiriei la conturile de contabilitate a costurilor pentru acele tipuri de activități pentru care mașina este închiriată:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 76

- reflectă plata pentru închirierea auto personală a angajatului.

Exemplu

În februarie 2015, Alpha LLC (locatarul) a încheiat un contract de închiriere fără echipaj cu șoferul obișnuit Yu. I. Kolesov.

Obiect de închiriat - o mașină:

- marca - „Ford Focus”;

- placa de inmatriculare - T543NE99;

- număr de identificare (VIN) - ХТА211020Х0325409;

- tip - sedan;

- an lansare - 2009;

- motor - Nr. Х02395409;

- Culoare alba;

- puterea motorului (kW/CP) - 82/112;

- pașaport TS - seria 62АС Nr. 776059;

- certificat de înregistrare - seria 45 EX Nr. 062540.

Mașina se închiriază pentru călătorii de afaceri ale directorului comercial.Contractul este valabil de la 1 februarie 2015 până la 31 ianuarie 2016. Costul mașinii este de 175.000 de ruble. Chiria lunară pentru o mașină este de 11.800 de ruble.

Contabilul SRL „Alpha” a făcut următoarele înregistrări în contabilitate.

În februarie 2015:

DEBIT 001

- 175.000 de ruble. - autoturismul închiriat a fost acceptat pentru contabilitate în afara bilanțului (pe baza certificatului de acceptare a vehiculului).

Lunar pe durata contractului de închiriere:

DEBIT 26 CREDIT 76

- 11 800 de ruble. - reflectă plata pentru închirierea auto personală a angajatului.

Calcularea impozitelor

Impozitul pe venitul personal. Chiria plătită angajatului este recunoscută ca venit impozabil al acestuia (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). În funcție de faptul că angajatul este rezident sau nerezident, impozitul pe venitul personal trebuie perceput la o cotă de 13 sau 30 la sută (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reține impozitul pe venitul personal la plata efectivă a chiriei (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situație: este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din veniturile în natură dacă organizația plătește reparațiile, întreținerea și alte costuri asociate cu exploatarea unui autoturism închiriat de la un angajat. Organizația aplică un sistem de impozitare comun

Răspunsul la această întrebare depinde de tipul costurilor și de condițiile contractului.

Luați în considerare costurile de reparație în următoarea ordine. Dacă, în baza contractului de închiriere, aceste cheltuieli sunt suportate de locator, dar de fapt au fost suportate de locatar, atunci acesta este venitul în natură al locatorului (articolele 634, 644 din Codul civil al Federației Ruse). Includeți astfel de venituri ale angajatului (locatorului) în baza impozitului pe venitul personal.

În toate celelalte cazuri, costul reparației nu este venitul locatorului. Acest lucru se explică prin faptul că locatorul (angajatul) nu are niciun beneficiu economic (venit) (Articolul 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu există o bază fiscală pentru impozitul pe venitul personal.

Luați în considerare costurile inspecției în același mod ca și costul reparațiilor. Adică, dacă, conform contractului de închiriere, aceste costuri sunt suportate de locator, dar de fapt au fost suportate de locatar, atunci acesta este venitul în natură al locatorului (articolele 635, 645 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 2 din articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Includeți astfel de venituri ale angajatului (locatorului) în baza impozitului pe venitul personal. În alte cazuri, costul inspecției tehnice efectuate nu este venitul locatorului (salariatului).

Combustibilul și lubrifianții și alte costuri similare (a căror valoare depinde de consumul efectiv) nu ar trebui incluse în baza impozitului pe impozitul pe venitul personal. Locatarul le efectuează exclusiv în interesul său (articolele 636, 646 din Codul civil al Federației Ruse).

În consecință, angajatul (locatorul) nu primește niciun beneficiu economic și nu apar venituri în natură (clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, nu trebuie să plătiți impozit pe venitul personal în acest caz.

Explicații similare au fost date de specialiștii Ministerului Finanțelor din Rusia în scrisori din 9 iulie 2007 nr. 03-04-06-01 / 220 și din 11 iulie 2008 nr. 03-04-06-01 / 194.

În cazul în care organizația a efectuat îmbunătățiri asupra proprietății (de exemplu, reconstrucție sau modernizare) cu acordul angajatului (locatorului), cheltuielile organizației chiriașului asociate unor astfel de îmbunătățiri sunt considerate venituri în natură ale locatorului (clauza 2 a articolului). 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, data primirii venitului este momentul transferului mașinii reconstruite (modernizate) către angajat (locator) la sfârșitul contractului de închiriere (paragraful 2 al clauzei 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federația Rusă). Un punct de vedere similar a fost exprimat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 noiembrie 2005 nr. 03-05-01-04 / 363.

Primele de asigurare. Ca regulă generală, nu percepe contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) din valoarea chiriei. Acest lucru se explică prin faptul că plățile în baza contractelor de drept civil legate de transferul proprietății în folosință (în acest caz, un autoturism) nu sunt recunoscute ca fiind supuse primelor de asigurare.

Această procedură decurge din prevederile părții 3 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, articolele 606, 642 din Codul civil al Federației Ruse și este confirmată în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltarea Socială a Rusiei din 12 martie 2010 Nr. 550-19.

Dacă o organizație a încheiat un acord cu un angajat pentru a închiria o mașină cu un echipaj, un astfel de acord poate fi considerat mixt, adică conține elemente din două tipuri de acorduri (închiriere și prestare de servicii) (clauza 3 din articolul 421, articolul 606, 779 din Codul civil al Federației Ruse). Plata impozitelor in cadrul contractelor mixte cu prime de asigurare numai in ceea ce priveste remuneratia aferenta muncii prestate (servicii prestate).

Primele de asigurare nu sunt aplicabile plăților în baza unui contract de vânzare sau de închiriere. Aceasta rezultă din partea 1 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

Exemplu

În ianuarie 2015, organizația a încheiat un acord cu Kondratyev A.S. pentru închirierea unei mașini cu un echipaj. Termenul contractului este de la 30 ianuarie până la 10 februarie 2015.

Conform acordului, costul serviciilor de șofer (Kondratyev) este de 15.000 de ruble, închirierea de mașini - 5.000 de ruble.

În februarie, contabilul a perceput prime de asigurare doar pentru costul serviciilor de șofer.

Închirierea de mașini este un serviciu de transfer de proprietate pentru utilizare și, prin urmare, nu este supusă taxelor.

Pentru plățile către Kondratyev în februarie (15.000 de ruble), contabilul a acumulat prime de asigurare în această sumă.

- către Fondul de pensii al Federației Ruse - în valoare de 3300 de ruble. (RUB 15.000 × 22%);

- în FFOMS - în valoare de 765 de ruble. (RUB 15.000 × 5,1%).

- în - în valoare de 435 de ruble. (RUB 15.000 × 2,9%).

Situație: cum se calculează contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală), dacă într-un contract mixt costul muncii prestate (serviciile prestate) nu este alocată o sumă separată

Pentru plățile în cadrul contractelor mixte, în care costul lucrărilor efectuate (serviciile furnizate) nu este alocat o sumă separată, contribuțiile vor trebui percepute pentru întreaga sumă conform contractului. Cert este că organizațiile nu au dreptul să determine baza de calcul a primelor de asigurare prin calcul. Doar departamentele de control pot stabili baza în acest fel (clauza 4 partea 1 a articolului 29 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).

Dacă în contractul mixt nu se alocă o sumă separată costului lucrărilor efectuate (serviciile furnizate), semnează un contract suplimentar cu contractantul. În acesta, scrieți separat costul lucrărilor (serviciilor) supuse primelor de asigurare și costul altor plăți în temeiul contractului care nu sunt luate în considerare la calcularea contribuțiilor.

În baza unui acord adițional, percepeți prime de asigurare numai pentru plățile aferente lucrărilor prestate (serviciilor prestate).

Situație: este necesar să se calculeze contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) dacă organizația plătește reparațiile, întreținerea și alte costuri asociate cu funcționarea unei mașini închiriate de la un angajat (fără echipaj). Organizația aplică un sistem de impozitare comun

Nu e nevoie.

Cheltuielile din contractele de drept civil legate de transferul proprietății în folosință (în acest caz, un autoturism) nu fac obiectul primelor de asigurare (părțile 1 și 3 ale articolului 7, sub. 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Astfel de acorduri, în special, includ închirierea unui vehicul fără echipaj (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).

În consecință, contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) nu trebuie să fie calculate nici din valoarea chiriei, nici din costul de exploatare a mașinii.

Primele de asigurare de accidente și de sănătate a muncii nu trebuie percepute pentru chirie. Dacă se încheie un contract de închiriere auto cu echipajul, atunci șoferul va trebui să plătească taxe din valoarea remunerației. Dar acest lucru trebuie făcut numai dacă plata contribuțiilor este stipulată prin contract.

Această procedură este stabilită în partea 1 a articolului 5 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ.

Impozit pe venit. La calcularea impozitului pe venit, costurile asociate cu închirierea mașinii unui angajat pot fi luate în considerare în valoarea costurilor reale (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264, paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, organizația are și dreptul de a lua în considerare în componența cheltuielilor:

• cheltuieli pentru combustibili și lubrifianți (paragraful 2 al clauzei 1 din articolul 253 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• plăți de asigurare, dacă responsabilitatea asigurării este impusă locatarului (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 263 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 646 din Codul civil al Federației Ruse).

Un punct de vedere similar îl aderă departamentele de control (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 februarie 2007 nr. 03-03-06 / 1/81, din 29 noiembrie 2006 nr. 03-03-04). / 1/806, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul 19 mai 2006 Nr. 28-11 / 43420).

TVA. Furnizarea unei mașini personale a unui angajat pentru închiriere unei organizații nu este supusă TVA-ului. Acest lucru rezultă din prevederile articolului 143 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat de scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 februarie 2004 nr. 04-04-06 / 21.

Locatorul trebuie să suporte costurile reparațiilor curente și majore conform unui contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj (articolul 634 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, în cazul în care contractul de închiriere pentru un vehicul cu echipaj conține o condiție pentru plata reparațiilor de către locatar, acesta poate fi recunoscut de instanță ca fiind nul (articolele 168, 180 din Codul civil al Federației Ruse, rezoluția Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 20 ianuarie 2009 Nr. KG-A40 / 12869 -08). Orice parte interesată poate cere aplicarea consecințelor invalidității (de exemplu, compensarea costurilor suportate de chiriaș) prin instanță: chiriașul etc. (Articolul 166 din Codul civil al Federației Ruse).

Taxa de transport. Taxa de transport trebuie plătită de persoana pentru care este înmatriculat mașina. Acest lucru este determinat de articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Mașina închiriată de la angajat este înmatriculată pe numele acestuia. Prin urmare, chiriașul nu trebuie să plătească taxa de transport, aceasta fiind responsabilitatea chiriașului. Nu contează că el nu folosește efectiv mașina.

Situație: este posibilă în contract să se impună locatarului obligația de a plăti taxa de transport. Organizația închiriază o mașină de la un angajat și aplică sistemul general de impozitare

Nu.

Angajatul-locator trebuie să plătească el însuși taxa de transport (Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Obligațiile nu sunt transferate proprietarului temporar (clauza 40 din Recomandările metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 9 aprilie 2003 Nr. BG-3-21 / 177). Prin urmare, nici eliberarea unei procuri în numele organizației nu va da nimic.

Singura modalitate de rambursare a cheltuielilor angajatului (locatorului) este stabilirea in contract a unui onorariu care sa includa cuantumul taxei de transport.

Apoi, de fapt, taxa va fi plătită pe cheltuiala organizației (chiriașului), iar întreaga sumă a chiriei poate fi inclusă în cheltuielile organizației.

Impozitul pe proprietate. Mașina închiriată nu este proprietatea organizației. Aceasta înseamnă că deja pe această bază nu este necesar să plătiți impozitul pe proprietate. Dar chiar dacă firma cumpără mașina, taxa nu va trebui să fie calculată pe valoarea acesteia. Într-adevăr, de la 1 ianuarie 2013, toate activele mobile nu sunt supuse impozitului pe proprietate (clauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică inclusiv mașinile.

Exemplu

În ianuarie, JSC „Compania de producție” Master „(locatarul) a încheiat un acord cu șeful atelierului VK Volkov (locator) pentru a închiria un vehicul fără echipaj. Durata acordului este în perioada 1 februarie - 31 iulie 2015.

Obiectul de închiriat este o mașină. Se inchiriaza pentru livrarea produselor in depozitul organizatiei. Costul mașinii este de 215.000 de ruble. Chiria lunară pentru o mașină este de 14.000 de ruble.

Impozitul pe venit „Master” plătește lunar.

Suma chiriei lunară pe durata contractului este inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Nu sunt oferite deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal către Volkov.

Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale nu se calculează din cuantumul chiriei.

Contabilul a făcut astfel de înregistrări în contabilitate.

În ianuarie:

DEBIT 001

- 215.000 de ruble. - autoturismul închiriat a fost acceptat pentru contabilitate în afara bilanțului (pe baza certificatului de acceptare a vehiculului).

Lunar din februarie până în iulie inclusiv:

DEBIT 25 CREDIT 76

- 14.000 de ruble. - taxa personală de închiriere auto a angajatului a fost anulată;

DEBIT 76 CREDIT 68 subcont „Plăți pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

- 1820 de ruble. (14.000 de ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut;

DEBIT 76 CREDIT 50

- 12 180 ruble. (14.000 - 1820) - a fost plătită plata pentru închirierea auto personală a angajatului.

La calcularea impozitului pe venit, contabilul „Master” scade baza de impozitare cu 14.000 de ruble lunar în perioada în care o mașină este închiriată de la un angajat.

simplificat. Baza de impozitare a organizațiilor simplificate care plătesc impozit pe venit nu sunt reduse prin plățile chiriei.

Organizațiile simplificate care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot include în costurile care reduc baza de impozitare:

• suma chiriei (paragraful 4 al clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cheltuieli pentru combustibili și lubrifianți și alte cheltuieli asociate cu funcționarea unei mașini închiriate (paragraful 12 al clauzei 1 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costurile pot fi recunoscute numai după plata efectivă (clauza 2 din Art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Toate cheltuielile trebuie să fie documentate (clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 februarie 2006 Nr. 03-11-04 / 2/24 ).

Exemplu

Alpha LLC aplică un sistem fiscal simplificat și plătește un singur impozit la o cotă de 15 la sută.

În ianuarie, organizația a încheiat un acord cu șoferul Yu.I. Kolesov pentru a închiria un vehicul fără echipaj. Contractul este valabil un an. Obiectul de închiriat este o mașină. Chiria lunară pentru o mașină conform contractului este de 12.300 ruble.

Întreaga sumă a plăților acumulate către Kolesov în temeiul contractului de închiriere este lunar inclusă în baza de impozitare a veniturilor personale. Nu i se oferă deduceri fiscale standard.

Suma lunară a impozitului pe venitul personal din veniturile lui Kolesov va fi:

12.300 RUB × 13% = 1599 RUB

Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale nu sunt calculate din suma chiriei. La calcularea impozitului unic, contabilul reduce lunar venitul impozabil cu suma cheltuielilor legate de închirierea mașinii, în valoare totală de 12.300 de ruble.

UTII Baza fiscală a organizațiilor - plătitori Costurile UTII asociate cu închirierea unei mașini de la un angajat nu sunt reduse. Acest lucru se explică prin faptul că UTII se calculează pe baza venitului imputat (clauzele 1 și 2 ale art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și nu depinde în niciun fel de cheltuielile companiei.

Sistem general + UTII. Costurile asociate cu închirierea și exploatarea mașinii închiriate a angajatului trebuie contabilizate în conformitate cu regulile de impozitare aplicabile activităților în care este angajat angajatul.

O organizatie poate folosi simultan un autoturism inchiriat in activitati supuse UTII si activitati pe sistemul general de impozitare.In acest caz, trebuie alocate costurile asociate cu inchirierea si operarea unui autoturism inchiriat. Această procedură este stabilită de paragraful 9 al articolului 274 și paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrebare:

O organizație în baza unui contract de închiriere de vehicule cu bareboat închiriază o mașină de la angajatul său. Același angajat este desemnat să-l gestioneze, lucru pe care îl face, în timpul zilei, efectuând deplasări în interesul organizației. Acest lucru este confirmat de datele foilor de parcurs. Sunt plățile în temeiul unui astfel de acord supuse primelor de asigurare?

Răspuns:

În activitățile entităților comerciale, se întâmplă adesea ca angajații acestora, care se află în anumite funcții și călătoresc periodic în interesul acestor entități, să folosească propriile mașini, adică bunuri personale, pentru călătorii. În conformitate cu art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse, aceștia au dreptul de a solicita rambursarea cheltuielilor asociate cu utilizarea, amortizarea (deprecierea) acestei proprietăți.

Cu toate acestea, statul stabilește o limită pentru cuantumul unei astfel de compensații. În mod formal, aceste costuri pot fi compensate integral și, fiind compensatorii, nu vor fi supuse impozitului pe veniturile personale și primelor de asigurare. Dar astfel de costuri pot fi atribuite într-o sumă foarte mică costurilor impozitului pe venit, impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat sau impozitului agricol unificat.

Limitele corespunzătoare sunt indicate în Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.2002 nr. 92:

Valoarea acestor compensații este cu siguranță ridicolă și nu reflectă costul real al angajatului care își folosește mașina în interesul organizației. Prin urmare, entitățile comerciale folosesc o metodă diferită, care le permite să compenseze în totalitate cheltuielile, care pot fi atribuite în totalitate cheltuielilor în scopuri fiscale. Pentru aceasta, se încheie un (TS) cu un angajat fără echipaj.

Cum se întocmește de obicei un leasing de vehicul?

În conformitate cu paragrafele. 10 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile de leasing pentru proprietatea închiriată sunt legate de alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea, fără limitare.

De ce entitățile comerciale preferă să încheie un leasing al unui vehicul fără echipaj? Acest acord implică furnizarea unui vehicul pentru deținerea și utilizarea temporară fără furnizarea de servicii pentru gestionarea și funcționarea sa tehnică (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse). Așa se deosebește de un contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj (navlosire temporară), conform căruia locatorul pune la dispoziție locatarului vehiculul contra cost pentru deținerea și folosirea temporară și își asigură propriile servicii de gestionare și exploatare tehnică a acestuia. (Articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse) ...

Adică dacă locatorul este persoană fizică, în al doilea caz, contractul presupune prestarea de servicii de către această persoană către locator, în urma cărora ia naștere un obiect de prime de asigurare.

Un contract de închiriere de vehicule cu bareboat nu necesită în sine ca locatorul să furnizeze niciun serviciu, prin urmare nu există nicio bază pentru impozitarea primelor de asigurare.

De ce acest design a devenit nesigur?

Dar, în practică, acest acord poate fi considerat în continuare ca un acord cu elemente ale furnizării de servicii - doar dacă, conform acestui acord, angajatorul-locator este cel care folosește vehiculul. Iar chiriașul contribuabil poate fi obligat să plătească prime de asigurare din sumele plătite în temeiul prezentului contract. Este esențial ca aceasta să fie poziția Forțelor Armate RF. Acest lucru se poate vedea din Definiția sa din 30.10.2017 Nr. 308-KG17-15395.

Acesta ia în considerare perioada până la 01.01.2017, când a fost acumulată în conformitate cu Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Medicale federale obligatorii Fondul de asigurări”.

Desigur, de la acea dată, primele de asigurare se calculează conform regulilor din cap. 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar trebuie admis că regulile folosite de arbitri în acest caz sunt similare cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. În plus, trebuie avut în vedere faptul că, conform Legii federale nr. 250-FZ din 03.07.2016, autoritățile PFR și-au păstrat dreptul de a efectua verificări privind corectitudinea calculării primelor de asigurare pentru perioadele anterioare datei de 01.01.2017 și dacă plătitorul primelor de asigurare avea un astfel de acord la acel moment, evaluarea suplimentară a riscului a contribuțiilor este semnificativă.

În definiția specificată a Forțelor Armate RF sunt susținute concluziile instanțelor inferioare și se rezumă la următoarele.

În Rezoluția AS SKO din 27 iunie 2017 nr. F08-3727 / 2017 privind cazul nr. A53-27263 / 2016, se menționează că angajatul (care este și șeful organizației) a încheiat două acorduri cu organizația pentru închirierea unui vehicul fără echipaj (fiecare pentru o mașină separată aparținând angajatului), acesta a fost cel care a folosit aceste vehicule în scopuri oficiale. Judecătorii au subliniat că în ceea ce privește închirierea unui vehicul fără echipaj, locatarul, pe cont propriu, gestionează vehiculul închiriat și îl operează, atât comercial, cât și tehnic (articolul 645 din Codul civil al Federației Ruse).

În schimb, în ​​temeiul unui contract de închiriere (închiriere temporară) pentru un vehicul cu echipaj, locatorul asigură chiriașului vehiculului contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară și oferă propriile servicii pentru gestionarea și operarea tehnică a acestuia (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse).

În ceea ce privește contractele de închiriere revizuite, nu a fost relevat faptul că participanții acestora stabilesc separat costul chiriei pentru utilizarea proprietății și plata pentru volumul serviciilor prestate.

Angajatorul proprietarului a condus personal vehiculele închiriate. În acest sens, organizația s-a referit la faptul că are un caracter de călătorie a muncii, iar postul de șofer nu este prevăzut în tabelul de personal. Însă judecătorii au concluzionat că locatorul a efectuat efectiv serviciile de conducere. Aceștia au susținut argumentele funcționarilor: o analiză cumulativă a condițiilor privind drepturile și obligațiile părților la acordurile contestabile, precum și a documentelor depuse în cadrul verificării (bilețe de parcurs, acte lunare de servicii prestate în legătură cu închirierea autoturismelor, Politica OSAGO) indică prezența semnelor de acorduri privind închirierea vehiculelor cu echipajul. În toate borderourile prezentate pentru perioada analizată, un angajat-locator a fost indicat ca șofer. Polita OSAGO reflecta ca autovehiculul este incheiat de catre asigurat in raport cu vehiculul folosit in scop personal (si nu in scopul inchirierii, inchiriere pe termen scurt). Potrivit politicii, singura persoană care are voie să conducă un vehicul este același angajat, adică nimeni altcineva nu avea dreptul să conducă vehiculul.

Arbitrii au concluzionat că plățile în baza contractelor de închiriere efectuate în favoarea acestui angajat sunt supuse calculării primelor de asigurare în baza părții 2 a art. 7 din Legea federală nr. 212-FZ (o regulă similară cu clauza 2 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adică, în acest caz, organizația, fiind plătitoare de prime de asigurare, a încheiat efectiv un contract de închiriere pentru un vehicul cu un echipaj cu o persoană fizică, ale cărei servicii au fost plătite de o persoană juridică (proprietarul vehiculului și persoana care îl conducea era o singură persoană).

Este important ca Forțele Armate RF să adopte o poziție similară. Și cu grad mare de probabilitate, va fi luată în considerare de către autoritățile de control (fonduri) în cadrul auditurilor perioadelor anterioare datei de 01.01.2017, precum și de către autoritățile fiscale, cu referire la perioade ulterioare acestei date.

Ce e de făcut acum?

Deci, într-o astfel de situație (când vehiculul închiriat este condus de proprietarul acestei proprietăți) este mai oportun să se încheie cu echipajul un contract de închiriere a vehiculului, care, desigur, va reflecta relația reală dintre locatar și locator. Totodată, este important să se arate separat sumele plății de închiriere pentru autovehicul și serviciile pentru conducerea acestuia direct în contract.

Trebuie menționat că în cazul examinat nr. А53-27263 / 2016, organizația a admis în cele din urmă că acordul, de fapt, este un contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj și a propus să impună prime de asigurare doar pentru o parte din suma prevăzută de fiecare dintre acorduri. Dar, din moment ce această parte nu era indicată în contracte, judecătorii au decis ca întreaga sumă a contractului să fie supusă primelor de asigurare.

Deși există o Rezoluție a AC BBO din 22.01.2016 nr. F01-5656 / 2015 în cazul nr. A43-8503 / 2015, în care, în absența diviziunii specificate în contractul de închiriere pentru un vehicul cu un echipaj, s-a luat o decizie în favoarea plătitorului de contribuții. Deoarece nu există un cost alocat al serviciilor în costul total al contractului, atunci nu există nicio bază pentru impozitarea primelor de asigurare, după cum au motivat arbitrii. Și în Decretul CA ZSO din 06.02.2017 nr. Ф04-7008 / 2017 privind dosarul nr. А27-15074 / 2016 se spune: procedura de calcul a primelor de asigurare nu este stabilită dacă contractul de închiriere prevede un preț unic. , primele de asigurare se calculează din prețul integral al contractului. La încheierea unor astfel de acorduri, Codul civil al Federației Ruse nu prevede împărțirea chiriei în componente (Rezoluția FAS PO din 15 ianuarie 2013 în cazul nr. A65-16395 / 2012).

Cu toate acestea, în lumina celor spuse în Decizia Forțelor Armate RF nr. 308-KG17-15395 din 30 octombrie 2017, devine riscant ca plătitorii de prime de asigurare să evite în continuare o astfel de împărțire. Poziția instanțelor de arbitraj se poate schimba.

Cu toate acestea, înalții judecători nu au decis nimic cu privire la dimensiunea acestor componente una față de cealaltă și nu au dreptul să facă acest lucru. În consecință, locatorul și locatarul decid singuri cât să indice în contract ca plată pentru serviciile de conducere.