2.1. Wynajmujący zobowiązuje się:

2.1.1. Pokrycie kosztów utrzymania Samochodu, jego ubezpieczenia, w tym zgodnie z regulaminem CMTPL, a także wydatków związanych z jego eksploatacją, w tym zakupem paliw i smarów (benzyna itp.).

2.2. Najemca zobowiązuje się:

2.2.1. Przenieść czynsz Wynajmującemu zgodnie z pkt. 4.1, 4.2 Umowy.

2.2.2. Aby wykonać samodzielnie:
- sterowanie samochodem;
- jego handlową i techniczną eksploatację.

2.2.3. Utrzymuj Pojazd w dobrym stanie. Najemca jest prawnie zobowiązany do wykonywania rutynowych i remontowych napraw wynajmowanego samochodu, więc można tego pominąć w umowie. sztuka. 644 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej

Ale jeśli jesteś gotowy na poniesienie kosztów eksploatacji samochodu, to obowiązki stron mogą wyglądać tak.

2. Prawa i obowiązki stron

2.1. Wynajmujący zobowiązuje się:

2.1.1. Przekazanie Najemcy, nie później niż 4 dnia miesiąca następującego po miesiącu użytkowania Samochodu, dokumentów potwierdzających koszty, jakie Najemca musi zapłacić zgodnie z punktem 2.2.4 niniejszej Umowy.

2.2. Najemca zobowiązuje się:

2.2.4. Pokrycie kosztów związanych z eksploatacją Samochodu na potrzeby Najemcy:
- do paliw i smarów oraz innych materiałów eksploatacyjnych i akcesoriów;
- do mycia Samochodu i czyszczenia na sucho jego wnętrza;
- za płatne parkowanie Samochodu;
- do ubezpieczenia, w tym zgodnie z regulaminem OSAGO. Aby uniknąć sporów z organami podatkowymi w zakresie rozliczania wydatków w zysku, lepiej jest dokładniej sprecyzować w umowie, jakie koszty operacyjne i ubezpieczeniowe ponosi Twoja firma

W zależności od rozkładu kosztów eksploatacji samochodu, procedura rozliczenia zostanie w różny sposób sformalizowana w umowie leasingu.

Jeśli więc umowa przewiduje, że koszt utrzymania samochodu sam pokrywa leasingodawca, wówczas pracodawca-najemca zapłaci czynsz pracownikowi. Nie będziesz potrzebować od pracownika żadnych dokumentów potwierdzających koszty eksploatacji samochodu.

4. Procedura rozliczeniowa

4.1. Czynsz za użytkowanie samochodu wynosi 50000 (pięćdziesiąt tysięcy) rubli. na miesiąc.

4.2. Najemca zobowiązany jest do opłacania czynszu za Samochód w okresach miesięcznych, najpóźniej do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był użytkowany, poprzez przelew kwoty czynszu na rachunek bankowy Wynajmującego.

Ale jeśli koszty są po stronie najemcy, możesz przewidzieć taką procedurę rozliczeniową.

4. Procedura rozliczeniowa

4.1. Czynsz za użytkowanie samochodu wynosi 20000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. na miesiąc.

4.2. Najemca zobowiązany jest do uiszczenia czynszu za Samochód oraz wysokość wydatków poniesionych przez Wynajmującego w związku z eksploatacją Samochodu, Możesz się zgodzić:
<или>
<или> miesięcznie najpóźniej do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był użytkowany, przelewem na osobiste konto bankowe Wynajmującego.

Lub napisz to w ten sposób.

4. Procedura rozliczeniowa

4.1. Opłata za wynajem za korzystanie z Samochodu składa się z:
- ze stałej części w wysokości 20000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. na miesiąc;
- z części zmiennej w wysokości kwoty wydanej przez Wynajmującego w związku z eksploatacją Samochodu.

4.2. Najemca zobowiązany jest do opłacania stałej części opłaty najmu za Samochód w okresach miesięcznych nie później niż do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym Samochód był użytkowany, przelewając kwotę czynszu na rachunek osobisty. rachunek bankowy Wynajmującego.

4.3. Najemca zobowiązany jest do zapłaty zmiennej części czynszu wraz z wynagrodzeniem za miesiąc, w którym samochód był użytkowany. Możesz się zgodzić:
<или> o zwrot pieniędzy już wydanych przez leasingodawcę na eksploatację samochodu. Powiedzmy, rozdaj gotówką lub przelewem na konto;
<или> o wydaniu pracownikowi zaliczki na jego wniosek, a na koniec miesiąca - o ostatecznym rozliczeniu zgodnie z protokołem zaliczkowym wraz z dokumentami potwierdzającymi wydatki pracownika

Jeśli wynajmujemy samochód z kierowcą

W takim przypadku pracownik musi samodzielnie przekazać maszynę, prowadzić ją i serwisować. sztuka. 632 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Umowa nr 14
wynajem pojazdów z załogą

moskwa

2.2. Najemca zobowiązuje się:

2.2.1. Przenieść czynsz na Wynajmującego zgodnie z punktem 4.1 Umowy.

2.2.2. Ponieść koszt ubezpieczenia samochodu. Zgodnie z prawem samochód musi być ubezpieczony przez leasingodawcę sztuka. 637 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej... Ale umowa może przewidywać taki obowiązek najemcy

4. Procedura rozliczeniowa

4.1. Opłata za korzystanie z Samochodu wynosi
20000 (dwadzieścia tysięcy) rubli. miesięcznie i sumuje się:
- od opłaty najmu za korzystanie z Samochodu - 15 000 rubli;
- z wynagrodzenia za usługi jazdy - 5000 rubli. Lepiej jest rozbić płatności wynikające z umowy najmu załogi na dwa składniki. W przeciwnym razie inspektorzy z funduszy uznają, że składki na ubezpieczenie powinny zostać potrącone z całej kwoty czynszu najmu z tytułu umowy najmu z załogą, począwszy od opłaty kierowcy. artykuły 634, 636 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej; Uchwała FAS PO z dnia 15.01.2013 nr A65-16395 / 2012

Świadectwo odbioru pojazdu

OSTRZEŻENIE LIDERA

Posiadanie nawet transportu w ramach umowy najmu organizacja musi zarejestrować się w Rosprirodnadzor i uiścić opłatę za zanieczyszczenie Pismo Rosprirodnadzor z dnia 05.10.2010 nr CM-06-01-31 / 7167.

Przy odbiorze samochodu na podstawie umowy leasingu (z załogą lub bez) należy sporządzić i podpisać z pracownikiem protokół odbioru. Jego forma nie jest ustalona przez ustawodawstwo, więc opracuj ją samodzielnie. Konieczne jest sprawdzenie, czy ustawa wymienia i pokrywa się z głównymi parametrami technicznymi przekazywanego samochodu, które są określone w umowie najmu, dzięki którym można go jednoznacznie zidentyfikować (marka i model, tablica rejestracyjna, numer identyfikacyjny (VIN)) .

Ustawa może również opisywać stan techniczny i zewnętrzny pojazdu przekazywanego przez pracownika. Na przykład w ten sposób.

3. Pojazd został sprawdzony przez Najemcę. Stan techniczny zadowalający, pojazd sprawny technicznie.
Stan zewnętrzny:
- na przednich drzwiach po stronie pasażera znajduje się płytka rysa o długości 10 cm;
- są drobne otarcia na przednim zderzaku auta.
Nie ma innych widocznych uszkodzeń. Zwykle jest to taki opis, aby później wynajmujący nie mógł żądać od firmy odszkodowania za usterki, które znajdowały się w jego samochodzie, zanim samochód został oddany do użytku.

4. Odczyt drogomierza w momencie przenoszenia pojazdu: 42 524 km.

5. Paliwo w zbiorniku: benzyna AI 95 w ilości 28 litrów.

Dokumenty „trasy”

Takie dokumenty pokazują regularność użytkowania samochodu, trasę przemieszczania się oraz czas jego użytkowania. Dlatego z ich pomocą możesz potwierdzić:

• fakt wykorzystywania wynajmowanego samochodu w działalności firmy;
• wydatki na paliwa i smary.

Jeśli nie masz firmy transportowej, możesz zapytać pracowników, którzy korzystają z wynajmowanych samochodów, wypełniać listy przewozowe zgodnie z „twoją” niejednolitą formą. Mogą zawierać informacje zarówno na 1 dzień, jak i na tydzień lub miesiąc. Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 30.11.2012 r. Nr 03-03-07 / 51.

Aby uniknąć sporów z inspektorami z FIU i FSS, upewnij się, że pracownicy w pełni wypełniają listy przewozowe. Przypomnijmy, że fundusze starają się traktować wszelkie płatności z tytułu umów leasingu transportowego jako ukrytą formę wynagrodzenia za pracę ich właścicieli, za którą trzeba będzie pobierać składki ubezpieczeniowe. Uchwała UO FAS z dnia 26 września 2013 r. Nr F09-9857 / 13... A sądy mogą stanąć po stronie inspektorów, naliczać dodatkowe opłaty i grzywny za niedoszacowanie ich podstawy, jeśli np. Nie masz listów przewozowych lub zawierają one fałszywe informacje.

Również w celu potwierdzenia trasy usługi możesz sporządzić zaświadczenie lub raport o ruchu pojazdów zgodnie z informacją nawigatora GPSa Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 16 czerwca 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/354. W tym dokumencie wskaż charakterystykę samochodu, czas rozpoczęcia i zakończenia, czas parkowania, przebieg w kilometrach.

Dokumenty „wydatków”

Jeżeli na podstawie umowy jesteś zobowiązany zapłacić pracownikowi koszty związane z eksploatacją samochodu, to oprócz dokumentów „trasowych” w Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 16.11.2011 nr 03-03-06 / 1/763 z dnia 13.10.2011 nr 03-03-06 / 4/118będziesz potrzebować dokumentów potwierdzających wszystkie wydatki. Np. Pokwitowania zakupu paliwa i smarów lub płynu do spryskiwaczy, opłaty za mycie, parking czy ubezpieczenie samochodu.

Jeśli zgodziłeś się z pracownikiem, że jego wydatki na eksploatację wynajmowanego samochodu zostaną pokryte z pieniędzy wydanych mu z góry, to w księgowości wykonasz to w następujący sposób:

Jeśli zgodziłeś się, że pracownik najpierw wydaje pieniądze na obsługę maszyny, a Ty zwracasz mu pieniądze na koniec miesiąca, to w rozliczeniu:

• w pierwszej kolejności uwzględnij koszt eksploatacji samochodu (Konto Dt 10 „Materiały” - Konto CT 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”);
• następnie przekazać pracownikowi pieniądze z kasy lub przelać je na jego rachunek (konto Dt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” - konto CT 50 „Kasjer” (51 „Konta rozliczeniowe”)).

Dokumenty personalne

Z ich pomocą można w szczególności regulować, kto i w jakim celu korzysta z wynajmowanego samochodu. Na przykład może to być zarządzenie szefa firmy takie treści.

LLC „Dark Forest”

ZAMÓWIENIE NR 8

moskwa

O zabezpieczeniu wynajmowanego samochodu

W związku z koniecznością zapewnienia bezpieczeństwa i zamierzonego użytkowania wynajmowanego samochodu w działalności Sp. Z o.o. „Dark Forest”

ZAMAWIAM:

1. Wyznaczenie kierownika działu zaopatrzenia firmy Belkin A.S. odpowiedzialny za utrzymanie i eksploatację wynajmowanego samochodu Fundusze widzą w płatnościach z tytułu umów najmu samochodu ukrytą formę płatności za pracę leasingodawcy, którą należy opłacać składki ubezpieczeniowe. A sądy mogą wspierać inspektorów z funduszy, jeśli w szczególności firma nie wyznaczy pracownika, który ma prowadzić wynajmowany samochód. Uchwała UO UO z 09.07.2015 nr F09-3788 / 15... Dlatego lepiej nie być zbyt leniwym, aby złożyć dodatkowe zamówienie, aby nie kłócić się z funduszami, chociaż ustawodawstwo nie przewiduje obowiązku publikowania takich dokumentów. Marka Volkswagen Golf, tablica rejestracyjna - А 341 АМ 67 rus, numer identyfikacyjny (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Aby poinstruować kierownika działu zamówień A.S. Belkin:
- sporządzać dokumenty związane z utrzymaniem i eksploatacją przypisanego mu samochodu;
- przekazać te dokumenty do działu księgowości najpóźniej do 3 dnia miesiąca następującego po rozliczeniu.

Czas czytania: 4 minuty

Samochód to ważna pomoc w życiu codziennym iw pracy. Pracownik posiadający pojazd osobisty jest znacznie bardziej poszukiwany przy zatrudnianiu, a wynajęcie czterokołowego znajomego doda dodatkowe dochody do budżetu rodzinnego. Nie należy jednak zapominać o konieczności płacenia podatków przy wynajmie samochodu od osoby fizycznej. Kto jest odpowiedzialny za płacenie podatków, ile są one naliczane, a także różne sposoby wynajmu pojazdu - informacje te podajemy w tym artykule.

Opcje wynajmu od osoby

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej należy wyróżnić kilka opcji wynajmu pojazdu od osoby fizycznej. W zależności od warunków zawartej umowy istnieje możliwość ustalenia strony odpowiedzialnej za uiszczenie ustalonych opłat, czyli rodzaju i wysokości stawek podatkowych:

• Pierwsza opcja to umowa najmu samochodu między osobą fizyczną a organizacją, w której podatki ponosi organizacja, a jednostka działa bez tworzenia indywidualnego przedsiębiorcy. W takim przypadku organizacja działa jako agent podatkowy:
  • zobowiązuje się do potrącenia podatku u źródła od dochodu należnego osobie z tytułu najmu pojazdu;
  • przekazuje do organu podatkowego w miejscu jego rejestracji raporty o kwotach przekazanych z tytułu leasingu i dokonanych potrąceniach na formularzu 2-NDFL
• Druga opcja - umowa zawierana jest między organizacją a osobą fizyczną będącą przedsiębiorcą. W takim przypadku wystarczy, że najemca dostarczy zaświadczenie o rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy oraz dokumenty potwierdzające, że jest on zarejestrowany w urzędzie skarbowym. W ramach tej transakcji wszelkie zobowiązania do zapłaty podatków spoczywają na indywidualnym przedsiębiorcy, który uczyni to zgodnie z wybraną przez siebie formą opodatkowania.
• Trzecią opcją jest umowa najmu między osobami fizycznymi. W takim przypadku, kierując się wskazówkami zawartymi w rozdziale 23 Ordynacji podatkowej (art. 229 ust. 1), indywidualny wydzierżawiający jest zobowiązany do złożenia deklaracji za miniony rok w urzędzie skarbowym w miejscu zamieszkania do 30 kwietnia.

Jakie podatki musisz zapłacić

Bez załogi

W toku zawarcia umowy na wynajem pojazdów bez załogi Wynajmujący zobowiązuje się oddać swój pojazd do dyspozycji Najemcy na czas określony w umowie, za ustaloną opłatą. Charakterystyczną cechą poprzedniej wersji jest brak świadczenia usług zarządzania maszyną i jej utrzymania.

Jakie podatki płaci się na podstawie umowy najmu samochodu bez załogi, aw tym przypadku decyduje o tym status wynajmującego: osoba fizyczna płaci podatek dochodowy od osób fizycznych w ustalonej wysokości - osobiście do organu podatkowego lub za pośrednictwem osoby prawnej - pośrednika podatkowego.

Takie umowy o pracę mogą być zawierane w zwyczajowej, arbitralnej formie pisemnej, niezależnie od warunków w nich określonych; nawiasem mówiąc, umowy te nie podlegają obowiązkowym zasadom rejestracji, podobnie jak w przypadku zwykłych umów najmu.

Stawka podatku dochodowego za wynajem samochodu od osoby fizycznej może się różnić w zależności od warunków, na jakich dana osoba wynajmuje samochód.

Jeśli jako przedsiębiorca indywidualny wynajmujesz samochód, wysokość podatku zależy od formy opodatkowania, na której się obecnie znajdujesz: może to być UTII (pojedynczy podatek od dochodu kalkulacyjnego), STS (popularnie zwany „uproszczonym”) lub OSNO - ogólny system podatkowy.

W przypadku, gdy jako osoba fizyczna nie chcesz zarejestrować się w urzędzie skarbowym i otworzyć indywidualnego przedsiębiorcy, dochód uzyskany z czynszu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czyli standardowym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, który wynosi 13 %.

Kwota ta nie ulegnie zmianie zarówno w przypadku odliczenia dokonanego dla Ciebie przez organizację agenta podatkowego, jak i w przypadku, gdy osobiście, jako osoba fizyczna, złożysz deklarację.

Wynajem pojazdów z załogą

Rozumiejąc kwestie wynajmu samochodu, ważne jest, aby zrozumieć główne różnice: istnieje tzw. Wynajem bez załogi - bez uwzględnienia usług naprawy, konserwacji i zarządzania pojazdami oraz umowy o świadczenie tych usług. Każdy z tych rodzajów wynajmu pojazdu ma swoje wady i zalety oraz obciąża obie strony umowy odpowiednimi obowiązkami.

Wynajem pojazdu wraz z załogą od osoby fizycznej oznacza, że \u200b\u200bodpowiedzialność za utrzymanie nieruchomości w należytym stanie, przeprowadzanie remontów generalnych i innego rodzaju, a także konieczność zapewnienia części zamiennych i akcesoriów spoczywa na wynajmującym. Świadczone przez niego usługi w zakresie zarządzania i utrzymania pojazdu muszą być wystarczające do normalnej i bezpiecznej eksploatacji pojazdu zgodnie z celami określonymi w umowie.

Wynajem samochodu z załogą od osoby fizycznej nie różni się pod względem podatków od wynajmu bez załogi. Opodatkowanie wynosi 13% dla obywateli Rosji i 30% dla gości zagranicznych, jeśli właściciel nieruchomości nie jest indywidualnym przedsiębiorcą.

Dla organizacji ważne jest, aby wiedziała, że \u200b\u200bwypłaty wynikające z umów regulujących przekazanie pracodawcy do czasowego użytkowania lub zbycia majątku pracownika nie podlegają składkom na obowiązkową emeryturę, ubezpieczenie zdrowotne i społeczne, a także odpisom na ubezpieczenie wypadkowe i wypadkowe. choroby zawodowe.

Czy należy się odszkodowanie

Kolejna ważna kwestia: czy możliwe jest zwrócenie podatku transportowego w ramach umowy najmu, jeśli organizacja leasinguje pojazd od osoby fizycznej. Sytuacja ta jest jednoznacznie interpretowana przez prawników - opłata za transport pozostaje po stronie wynajmującego i nie podlega zwrotowi, gdyż nie podlega zaliczeniu do kosztów poniesionych przez organizację.

Również odpowiedzialność za tymczasowego właściciela nie przechodzi; jedyną możliwą opcją jest ustalenie w umowie zapłaty w wysokości rekompensującej zapłatę podatku, a tym samym rozwiązanie problemu.

Podatek transportowy: wideo

1. Jak sporządzić umowę najmu nieruchomości z pracownikiem lub inną osobą fizyczną.

2. Co jest bardziej opłacalne: wynagrodzenie za korzystanie z samochodu osobowego pracownika lub opłata z tytułu umowy najmu.

3. Opodatkowanie i rozliczanie opłat leasingowych na rzecz osoby fizycznej.

Trudno wyobrazić sobie organizację lub przedsiębiorcę, który zarządza swoją działalnością bez wykorzystania przynajmniej minimalnej ilości zasobów majątkowych. Mienie „standardowe”, bez którego prowadzenie działalności jest praktycznie niemożliwe, to np. Sprzęt biurowy, komputery, telefony. Jednak w większości przypadków prowadzenie działalności wymaga biura, samochodu, sprzętu itp. Lista wykorzystywanych nieruchomości może być bardzo zróżnicowana w zależności od skali i specyfiki prowadzonej działalności. Jednocześnie nie wszystkie organizacje mogą sobie pozwolić na nabycie wszystkiego, czego potrzebują, do nieruchomości, a wiele z nich po prostu nie widzi w tym sensu (dodatkowe koszty utrzymania, podatek od nieruchomości itp.). O wiele wygodniej jest korzystać z cudzej nieruchomości, na przykład do jej wynajęcia. Jeśli leasingodawcą jest osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca, to z reguły nie ma trudności ze sporządzeniem umowy i uwzględnieniem kosztów najmu. Ale jeśli wynajmujący jest Twoim pracownikiem lub inną osobą, musisz być przygotowany na pewne niuanse w projektowaniu transakcji, podatków i ksiąg rachunkowych, które zostaną omówione w tym artykule.

Dokumentowa rejestracja dzierżawy mienia osoby fizycznej

Jeśli wynajmujesz nieruchomość od osoby fizycznej, wówczas procedura dokumentowania takiej transakcji, a także opodatkowanie jej nie zależy od tego, czy ta osoba jest pracownikiem, czy nie... Dzierżawa majątku osoby fizycznej jest formalizowana umową, zgodnie z którą wynajmujący (osoba fizyczna) zobowiązuje się do odpłatnego udostępnienia najemcy (organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy) nieruchomości do czasowego posiadania i użytkowania lub do czasowego użytkowania (art. 606 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Przy sporządzaniu umowy najmu należy wziąć pod uwagę następujące cechy:

• Formularz umowy najmu -pisemne, ponieważ jedna ze stron jest osobą prawną (WI) (art. 609 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

• Okres najmu - ustalone w drodze porozumienia za porozumieniem stron. W przypadku nieokreślenia okresu najmu umowę uważa się za zawartą na czas nieokreślony (art. 610 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

! Uwaga: Jeżeli umowa najmu budynku lub konstrukcji zostanie zawarta na okres dłuższy niż jeden rok, podlega obowiązkowej rejestracji państwowej. Dlatego, aby uniknąć tej procedury, konieczne jest jasne określenie w umowie okresu najmu, który nie przekracza roku.

• Obiekt do wynajęcia- należy bezwzględnie określić w umowie.

Ponadto konieczne jest określenie w umowie wszystkich głównych cech, które pozwalają jednoznacznie zidentyfikować nieruchomość, która ma być przekazana jako przedmiot leasingu. W przeciwnym razie umowa najmu zostaje unieważniona (art. 607 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Na przykład, jeśli przedmiotem wynajmu jest samochód, musisz podać wszystkie jego główne cechy: markę, model, rok produkcji, numer rejestracyjny, numer rejestracyjny pojazdu itp. Jeśli lokal ma zostać przeniesiony - jego adres, powierzchnia, skład, załącz schemat.

! Uwaga: sporządzając umowę najmu od wynajmującego, konieczne jest zażądanie dokumentów potwierdzających własność przenoszonej nieruchomości. Jeśli wynajmujący nie jest właścicielem nieruchomości, musi przedstawić dokumenty, które dają mu prawo do zawierania transakcji przeniesienia najmu nieruchomości w imieniu właściciela.

• Wynajem - wysokość, tryb i warunki płatności rat leasingowych określa umowa w drodze porozumienia stron. Jeżeli w umowie nie określono trybu i warunków najmu, przyjmuje się je jako procedurę i warunki mające zastosowanie do podobnej nieruchomości w porównywalnych okolicznościach (ust. 1 art. 614 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Wysokość czynszu można zmienić nie częściej niż raz w roku (klauzula 3 artykułu 614 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

• Obowiązki stron - określa umowa. Standardowo (o ile umowa nie stanowi inaczej) remonty kapitałowe przedmiotu leasingu przeprowadza leasingodawca, a bieżące - leasingobiorca.

• Wynajem samochodu - umowa musi określać rodzaj leasingu: z załogą lub bez.

Wynajem samochodu z załogą zakłada, że \u200b\u200bwynajmujący nie tylko oddaje swój pojazd do czasowego posiadania i użytkowania, ale także świadczy usługi w zakresie zarządzania i obsługi technicznej (art. 632 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym dzierżawa bez załogi obejmuje jedynie udostępnienie pojazdu do czasowego posiadania i użytkowania (art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z Kodeksem Cywilnym, na podstawie umowy najmu pojazdu z załogą obowiązek dokonywania napraw głównych i bieżących spoczywa na leasingodawcy, a na podstawie umowy najmu bez załogi - na leasingobiorcy (art. 634, 644 u. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej). W umowie leasingu pojazdu z załogą lepiej osobno wskazać wysokość czynszu, a także kwotę należną leasingodawcy za prowadzenie pojazdu i usługi serwisowe. Takie rozróżnienie w przyszłości pozwoli uniknąć problemów z naliczaniem podatku dochodowego od osób fizycznych i składek na ubezpieczenie.

Sporządzając umowę najmu nieruchomości z pracownikiem lub inną osobą fizyczną proponuję skorzystać z gotowej próbki umów:

Przeniesienie własności na podstawie umowy najmu jest formalizowane poprzez akt przeniesienia i przyjęcia. W ustawie konieczne jest wyszczególnienie wszystkich głównych cech wynajmowanej nieruchomości, jej wad, uszkodzeń itp., Ponieważ po zawarciu umowy najemca odpowiada za utrzymanie wynajmowanej nieruchomości w należytym stanie. Zwrot nieruchomości z najmu jest formalizowany aktem zwrotu

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu osoby fizycznej z tytułu najmu nieruchomości

Dochód osoby fizycznej z najmu nieruchomości podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych według stawki 13% (dla rezydentów podatkowych) lub 30% () (art. 208 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Niezależnie od tego, czy wynajmujący pozostaje w stosunku pracy z najemcą, czy nie, agentem podatkowym jest organizacja najemców. Dlatego to najemca musi obliczyć, potrącać i przekazywać do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych z czynszu, gdy jest on faktycznie płacony osobie fizycznej (art. 226 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto organizacja najemcy jest zobowiązana do przekazania urzędowi skarbowemu na koniec roku informacji w formularzu 2-NDFL w odniesieniu do dochodu leasingodawcy.

W certyfikacie 2-NDFL dochód osoby fizycznej z tytułu najmu nieruchomości jest oznaczony kodem „2400”. W przypadku zawarcia umowy leasingu pojazdu z załogą, na świadectwie należy wyodrębnić: czynsz z kodem „2400”, a także opłatę za usługi zarządzania i obsługi technicznej z kodem „2010” (załącznik nr 3 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17.11 .2010 nr ММВ-7-3 / [email chroniony] „Po zatwierdzeniu formularza informacji o dochodach osób fizycznych i zaleceniach dotyczących jego wypełnienia, formatu informacji o dochodach osób w formie elektronicznej, informatory”).

! Uwaga: uwzględnienie w umowie dzierżawy nieruchomości z osobą fizyczną warunku, że najemca nie jest agentem podatkowym, a wynajmujący musi samodzielnie opłacać podatek dochodowy od osób fizycznych z czynszu do budżetu, jest sprzeczne z ustawodawstwem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Dlatego niezależnie od obecności takiego stanu, organizacja leasingobiorcy jest uznawana za agenta podatkowego w stosunku do indywidualnego leasingodawcyczyli odpowiedzialność za kompletność i terminowość opłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu najmu spoczywa wyłącznie na organizacji. W przypadku niewywiązania się z obowiązków pośrednika podatkowego organizacja może zostać pociągnięta do odpowiedzialności na podstawie art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (kara w wysokości 20% kwoty podatku do potrącenia i przelania do budżetu). Niniejsze stanowisko zostało przyjęte przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej pismami z 29.04.2011 nr 03-04-05 / 3-314 oraz z 15.07.2010 nr 03-04-06 / 3-148.

Składki ubezpieczeniowe od czynszu dla osoby fizycznej

Czynsz płacony pracownikowi lub innej osobie fizycznej na podstawie umowy najmu nieruchomości, nie podlega składkom ubezpieczeniowym na obowiązkową emeryturę, opiekę zdrowotną, ubezpieczenie społeczne (część 3 art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ), a także składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (art. 5 ustawy federalnej z lipca 24, 1998 nr 125-FZ).

Jeśli jednak zawarłeś z osobą fizyczną umowę najmu pojazdu z załogą, to oprócz opłaty za wynajem przewiduje ona również płatność na rzecz osoby fizycznej za usługi związane z prowadzeniem pojazdu. Drugi składnik płatności (za usługi) z prawnego punktu widzenia dotyczy płatności na rzecz osoby fizycznej na podstawie umowy cywilnoprawnej, której przedmiotem jest świadczenie usług. Dlatego od kwoty płatności dla osoby fizycznej za usługi związane z kierowaniem pojazdem i obsługą techniczną, organizacja musi pobierać składki ubezpieczeniowe w funduszu emerytalnym Federacji Rosyjskiej, MHIF, FSS (w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem) (część 1 artykułu 7 ustawy federalnej z dnia 24.07.2009 nr 212-FZ). Składki ubezpieczeniowe do FSS z tytułu ubezpieczenia od wypadków przy pracy i chorób zawodowych są opłacane, jeżeli przewiduje to umowa leasingu pojazdu z załogą.

Podatek dochodowy, USN

Organizacje stosujące ogólny system podatkowy mają prawo uwzględniać opłaty czynszowe za dzierżawioną nieruchomość w ramach innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (akapit 10 ust. 1 artykułu 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto takie wydatki muszą być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane. Do udokumentowania kosztów wystarczy umowa najmu i świadectwo odbioru. Oznacza to, że nie jest wymagane sporządzanie miesięcznych ustaw o świadczonych usługach, jeżeli ich sporządzenie nie jest bezpośrednio przewidziane w umowie najmu (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13.10.2011 nr 03-03-06 / 4/118 z dnia 24.03.2014 nr 03-03-06 / 1/12764).

! Uwaga: Podatnicy stosujący metodę memoriałową uwzględniają czynsz w wydatkach na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) (art. 272 \u200b\u200bust. 7 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oprócz samego czynszu leasingobiorca może obniżyć podstawę opodatkowania kosztów naprawy przedmiotu leasingu (bieżącej i kapitałowej), jeżeli odpowiedzialność za takie naprawy nakłada na niego umowa najmu (ust. 1 i 2 art. 260 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29.05.2008 r. nr 03-03-06 / 1/339). Dodatkowo koszty związane z eksploatacją wynajmowanej nieruchomości, np. Użytkowanej na podstawie umowy leasingu: za paliwa i smary, parking, ubezpieczenie (jeżeli umowa leasingu odpowiada za ubezpieczenie, są również przenoszone na leasingobiorcę) brane pod uwagę w rozliczeniach podatkowych.

Płatnicy uproszczonego systemu podatkowego mogą również uwzględniać opłaty czynszowe za korzystanie z nieruchomości w ramach wydatków (klauzula 4 klauzuli 1 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku za dzień przyjęcia do rozliczenia podatkowego takich wydatków będzie data ich faktycznej zapłaty, czyli data zapłaty czynszu za okresy, które upłynęły.

Regulacja prawna każdego z nich ma swoją własną charakterystykę. W ramach umowy najmu pojazdu z załogą, wynajmujący musi zapewnić najemcy samochód i zapewnić mu usługi związane z kierowaniem tym samochodem i jego techniczną obsługą (art. 632 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W ramach umowy leasingu pojazdu bez załogi wynajmujący musi po prostu udostępnić najemcy samochód do czasowego posiadania i użytkowania (art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy możliwe jest zawarcie umowy leasingu pojazdu z załogą z pracownikiem organizacji

Pytanie jest niejednoznaczne. Zgodnie z Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej, przy wynajmie pojazdu z załogą, osoby kierujące tym pojazdem i zapewniające jego techniczną eksploatację muszą pozostawać w stosunkach pracy z wynajmującym (ust. 2 artykułu 635 Kodeksu Cywilnego Federacja).

Jednocześnie departamenty kontrolingu nie kwestionują możliwości zawarcia umowy leasingu pojazdu z załogą z pracownikiem (założycielem) (zob. Np. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lipca 2008 r.) Nr 03-04-06-02 / 73).

W przypadku konieczności zawarcia umowy leasingu pojazdu z pracownikiem o świadczenie usług zarządzania i konserwacji, należy zawrzeć dwie umowy - umowę najmu pojazdu bez załogi oraz umowę o świadczenie usług zarządzania i obsługi technicznej. W takim przypadku obecność zatrudnionych pracowników jest opcjonalna. Jednocześnie świadczenie usług zarządzania i utrzymania nie powinno być częścią obowiązków zawodowych pracownika. W przeciwnym razie płatności w ramach umowy o świadczenie usług mogą zostać uznane za ekonomicznie nieracjonalne (art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zawierając umowę leasingu pojazdu, zwróć uwagę na opis wynajmowanego pojazdu. Konieczne jest określenie takich jego parametrów technicznych, aby można było dokładnie określić, który samochód wynajmuje organizacja. Tylko w takim przypadku umowa najmu jest uważana za zawartą. Jest to określone w art. 607 ust. 3 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Dlatego umowa musi wskazywać markę samochodu, rok produkcji i kolor, numer nadwozia i silnika, stan. Aby opis był bardziej kompletny, informacje można przenieść do umowy z paszportu pojazdu lub dowodu rejestracyjnego.

Do obsługi samochodu organizacja (najemca) będzie potrzebować zaświadczenia o rejestracji, paszportu technicznego, kuponu przeglądu technicznego oraz polisy (jeżeli ryzyko odpowiedzialności organizacji zostało ubezpieczone przez pracownika (leasingodawcę)). Aby pracownik (wynajmujący) nie uchylał się od przekazania dokumentów, obowiązek ten można przewidzieć w umowie. Ponadto umowa może przewidywać odpowiedzialność pracownika za naruszenie terminów przekazania dokumentów w postaci przepadku (grzywna, odsetki).

Wynajmując samochód osobowy pracownika koniecznie zapoznaj się z warunkami ubezpieczenia tego samochodu (OSAGO). Jeśli organizacja wypożyczyła już ubezpieczony samochód, możliwe są trzy sytuacje.

Po pierwsze: polisa ubezpieczeniowa mówi, że nieograniczona liczba osób może prowadzić samochód. W takim przypadku nie musisz nic robić z ubezpieczeniem.

Po drugie: polisa ubezpieczeniowa wymienia konkretne osoby, które mają prawo do prowadzenia samochodu. Jeśli organizacja planuje zezwolić innym osobom na kierowanie nią, polityka będzie musiała zostać zmieniona. Musi to zrobić pracownik wynajmującego. Będziesz musiał zapłacić za wprowadzenie zmian w polisie. Jeżeli umowa najmu nie zobowiązuje pracownika (leasingodawcy) do ubezpieczenia, wszelkie dodatkowe koszty ponosi organizacja (leasingobiorca) (art. 646 i 637 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Koszty te można wziąć pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 2 artykułu 263 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po trzecie: pracownik wynajmującego nie przenosi obowiązkowej polisy ubezpieczeniowej od odpowiedzialności cywilnej na organizację lokatora. W takim przypadku organizacja musi samodzielnie wydać politykę OSAGO. Przecież za właścicieli pojazdów (którzy są zobowiązani do ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej) uznaje się nie tylko właścicieli, ale także tych, którzy je dzierżawią (art. 4 ustawy z 25 kwietnia 2002 r. Nr 40-FZ).

Jeżeli umowa najmu nie przewiduje zakupu samochodu przez organizację (najemcę), wówczas w okresie obowiązywania umowy samochód należy do pracownika-leasingodawcy (art. 608 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Umowa leasingu pojazdu może przewidywać zakup pojazdu. W takim przypadku na koniec umowy (lub przed upływem terminu, ale po zapłaceniu wartości wykupu) najemca staje się właścicielem samochodu (klauzula 1 artykułu 624 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ).

Zasady rachunkowości

W rachunkowości koszt wynajmowanego samochodu odzwierciedla się na koncie pozabilansowym w ocenie przyjętej w umowie. Odbierając samochód do wynajęcia, wykonaj następujące okablowanie:

DEBET 001

- uwzględniono koszt samochodu otrzymanego do użytku.

Ewidencjonowanie operacji pozyskania samochodu do wynajęcia w księgowości na podstawie dowodu odbioru pojazdu. Musi wskazywać uzgodnioną wartość przekazywanego samochodu, jego przebieg, a także stan techniczny na podstawie wyników oględzin. Akt transferowy można sporządzić na standardowym formularzu (formularze nr OS-1 lub nr OS-1b, zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystyki Rosji z dnia 21 stycznia 2003 r. Nr 7) lub w dowolnej formie. Nie ma konieczności otwierania karty inwentarzowej wynajmowanego samochodu wg formularzy nr OS-6, nr OS-6a. Jest to określone w paragrafie 14 instrukcji metodologicznych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n.

Nie pobieraj amortyzacji za wypożyczony samochód, którego nie ma w bilansie (punkt 50 Instrukcji Metodycznych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n). Odnosić kwoty czynszu do rachunków kosztów dla tych rodzajów czynności, dla których wynajmowany jest samochód:

DEBET 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDYT 76

- odzwierciedla zapłatę za osobisty wynajem samochodu pracownika.

Przykład

W lutym 2015 r. Alpha LLC (dzierżawca) zawarła umowę najmu bez załogi ze stałym kierowcą Yu. I. Kolesovem.

Obiekt do wypożyczenia - samochód:

- marka - „Ford Focus”;

- tablica rejestracyjna - T543NE99;

- numer identyfikacyjny (VIN) - ХТА211020Х0325409;

- typ - sedan;

- rok wydania - 2009;

- silnik - nr Х02395409;

- Biały kolor;

- moc silnika (kW / KM) - 82/112;

- paszport TS - seria 62АС nr 776059;

- dowód rejestracyjny - seria 45 EX nr 062540.

Samochód wynajmowany jest na wyjazdy dyrektora handlowego Umowa obowiązuje od 1 lutego 2015 r. Do 31 stycznia 2016 r. Koszt samochodu to 175000 rubli. Miesięczny czynsz za samochód wynosi 11800 rubli.

Księgowy LLC „Alpha” dokonał następujących zapisów w rachunkowości.

W lutym 2015 r .:

DEBET 001

- 175000 rubli. - leasingowany samochód został przyjęty do rozliczenia pozabilansowego (na podstawie świadectwa odbioru pojazdu).

Miesięcznie w okresie najmu:

DEBET 26 KREDYT 76

- 11800 rubli. - odzwierciedla zapłatę za osobisty wynajem samochodu pracownika.

Obliczanie podatków

Podatek dochodowy. Czynsz płacony pracownikowi jest uznawany za jego dochód podlegający opodatkowaniu (art. 208 ust. 1 akapit 4 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W zależności od tego, czy pracownik jest rezydentem, czy nierezydentem, podatek dochodowy od osób fizycznych musi być naliczany w wysokości 13 lub 30 procent (art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych w momencie faktycznej zapłaty czynszu (klauzula 4 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych z przychodów rzeczowych, jeśli organizacja płaci za naprawy, konserwację i inne koszty związane z eksploatacją wynajętego od pracownika samochodu. Organizacja stosuje wspólny system podatkowy

Odpowiedź na to pytanie zależy od rodzaju kosztów i warunków umowy.

Rozważ koszty naprawy w następującej kolejności. Jeżeli zgodnie z umową najmu wydatki te ponosi wynajmujący, ale w rzeczywistości zostały one poniesione przez najemcę, są to przychody rzeczowe leasingodawcy (art. 634, 644 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Uwzględnij taki dochód pracownika (leasingodawcy) w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych.

We wszystkich innych przypadkach koszt naprawy nie jest dochodem leasingodawcy. Wyjaśnia to fakt, że leasingodawca (pracownik) nie ma korzyści ekonomicznej (dochodu) (art. 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego nie ma podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Uwzględnij koszty oględzin w taki sam sposób, jak przy kosztach napraw. Oznacza to, że jeśli w ramach umowy najmu koszty te ponosi leasingodawca, a w rzeczywistości zostały one poniesione przez najemcę, to są to przychody rzeczowe leasingodawcy (art. 635, 645 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, klauzula 2 art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uwzględnij taki dochód pracownika (leasingodawcy) w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych. W pozostałych przypadkach koszt wykonanego przeglądu technicznego nie jest przychodem wynajmującego (pracownika).

Paliwa i smary oraz inne podobne koszty (których wysokość zależy od rzeczywistego zużycia) nie powinny być wliczane do podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych. Najemca wykonuje je wyłącznie we własnym interesie (art. 636, 646 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W konsekwencji pracownik (wynajmujący) nie otrzymuje żadnych korzyści ekonomicznych i nie powstaje dochód rzeczowy (klauzula 2 artykułu 211 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku nie musisz więc płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podobne wyjaśnienia udzielili specjaliści Ministerstwa Finansów Rosji w pismach z dnia 9 lipca 2007 r. Nr 03-04-06-01 / 220 oraz z dnia 11 lipca 2008 r. Nr 03-04-06-01 / 194.

Jeżeli organizacja dokonała ulepszeń w nieruchomości (na przykład przebudowa lub modernizacja) za zgodą pracownika (leasingodawcy), wydatki organizacji najemcy związane z takimi ulepszeniami są uważane za dochód rzeczowy wynajmującego (ust. 2 art. 211 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku za datę uzyskania przychodu uznaje się moment przekazania zrekonstruowanego (zmodernizowanego) samochodu pracownikowi (leasingodawcy) po wygaśnięciu umowy leasingu (ust. 2 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej) Federacja Rosyjska). Podobny punkt widzenia wyrażono w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 listopada 2005 r. Nr 03-05-01-04 / 363.

Składki ubezpieczeniowe. Co do zasady nie pobieraj składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) od wysokości czynszu. Wynika to z faktu, że płatności z umów cywilnoprawnych związane z przekazaniem do użytkowania mienia (w tym przypadku samochodu) nie są rozpoznawane jako przedmiot składek ubezpieczeniowych.

Procedura ta wynika z postanowień części 3 art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, art. 606, 642 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i została potwierdzona w piśmie Ministerstwa Zdrowia i Rozwój społeczny Rosji z dnia 12 marca 2010 r. Nr 550-19.

Jeżeli organizacja zawarła z pracownikiem umowę na leasing samochodu z załogą, to taką umowę można uznać za mieszaną, to znaczy zawiera elementy dwóch rodzajów umów (dzierżawy i świadczenia usług) (ust. art. 421, art. 606, 779 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Opłaty podatkowe w ramach umów mieszanych ze składkami ubezpieczeniowymi wyłącznie z tytułu wynagrodzenia związanego z wykonaną pracą (świadczonymi usługami).

Składki ubezpieczeniowe nie dotyczą płatności wynikających z umowy sprzedaży lub leasingu. Wynika to z części 1 art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ.

Przykład

W styczniu 2015 roku organizacja zawarła umowę z Kondratyevem A.S. na leasing samochodu z załogą. Umowa obowiązuje od 30 stycznia do 10 lutego 2015 roku.

Zgodnie z umową koszt usług kierowcy (Kondratyev) wynosi 15000 rubli, wynajem samochodu - 5000 rubli.

W lutym księgowa naliczała składki ubezpieczeniowe tylko za koszty usług kierowcy.

Wynajem samochodów jest usługą polegającą na przekazaniu mienia do użytkowania i dlatego nie podlega opłatom.

Za wypłaty na rzecz Kondratiewa w lutym (15 tys. Rubli) księgowy naliczył w tej kwocie składki ubezpieczeniowe.

- do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej - w wysokości 3300 rubli. (15 000 RUB × 22%);

- w FFOMS - w wysokości 765 rubli. (15 000 RUB × 5,1%).

- w - w wysokości 435 rubli. (15000 rubli × 2,9%).

Sytuacja: jak wyliczyć składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne), jeżeli w umowie mieszanej koszt wykonanej pracy (świadczonych usług) nie jest przypisany odrębnej kwocie

W przypadku płatności w ramach umów mieszanych, w których do kosztu wykonanej pracy (świadczonych usług) nie przypisuje się odrębnej kwoty, składki będą musiały zostać naliczone w całej wysokości umowy. Faktem jest, że organizacje nie mają prawa do określania podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych na podstawie obliczeń. Jedynie departamenty kontrolne mogą w ten sposób określić bazę (ust. 4 ust. 1 art. 29 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ).

Jeżeli w umowie mieszanej koszt wykonanej pracy (świadczonych usług) nie jest przyporządkowany odrębnej kwocie, podpisz dodatkową umowę z wykonawcą. W nim oddzielnie zapisz koszt robót (usług) podlegających składkom ubezpieczeniowym oraz koszt innych płatności w ramach umowy, które nie są brane pod uwagę przy obliczaniu składek.

Na podstawie umowy dodatkowej opłacaj składki ubezpieczeniowe tylko za świadczenia związane z wykonaną pracą (świadczonymi usługami).

Sytuacja: czy konieczne jest naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne), jeśli organizacja pokrywa koszty napraw, konserwacji i innych kosztów związanych z eksploatacją wynajętego od pracownika samochodu (bez załogi). Organizacja stosuje wspólny system podatkowy

Nie ma potrzeby.

Wydatki wynikające z umów cywilnoprawnych związanych z przekazaniem do używania (w tym przypadku samochodu) nie podlegają składkom ubezpieczeniowym (art. 7 części 1 i 3, podp. 24 lipca 2009 nr 212-FZ). Umowy takie obejmują w szczególności najem pojazdu bez załogi (art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W konsekwencji składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, zdrowotne) nie muszą być obliczane ani od kwoty czynszu, ani od kosztów eksploatacji samochodu.

Czynsz nie obejmuje składek na ubezpieczenie wypadkowe i chorobowe. W przypadku zawarcia umowy najmu samochodu z załogą, kierowca będzie musiał uiścić opłaty od wysokości wynagrodzenia. Ale należy to zrobić tylko wtedy, gdy płatność składek jest określona w umowie.

Procedura ta została ustanowiona w części 1 art. 5 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ.

Podatek dochodowy. Przy obliczaniu podatku dochodowego koszty związane z wynajmem samochodu pracownika można uwzględnić w wysokości kosztów rzeczywistych (akapit 10, ustęp 1 artykułu 264, ustęp 1 artykułu 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie organizacja ma również prawo uwzględnić w zestawieniu wydatków:

• wydatki na paliwa i smary (akapit 2 klauzuli 1 artykułu 253 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• płatności z tytułu ubezpieczenia, jeżeli odpowiedzialność za ubezpieczenie spoczywa na leasingobiorcy (akapit pierwszy klauzuli 1 artykułu 263 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, artykuł 646 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Podobny punkt widzenia zajmują departamenty kontrolne (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 lutego 2007 r. Nr 03-03-06 / 1/81 z dnia 29 listopada 2006 r. Nr 03-03-04 / 1/806, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla miasta z 19 maja 2006 nr 28-11 / 43420).

FAKTURA VAT. Udostępnienie organizacji do wynajęcia osobistego samochodu pracownika nie podlega opodatkowaniu VAT. Wynika to z przepisów art. 143 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i potwierdza to pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 lutego 2004 r. Nr 04-04-06 / 21.

Wynajmujący ponosi koszty napraw bieżących i kapitalnych w ramach umowy najmu pojazdu z załogą (art. 634 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym, jeżeli umowa najmu pojazdu z załogą zawiera warunek zapłaty za naprawy przez najemcę, może ona zostać uznana przez sąd za nieważną ze względu na jej nieważność (art. 168, 180 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 20 stycznia 2009 r. Nr KG-A40 / 12869 -08). Każda zainteresowana strona może żądać zastosowania skutków nieważności (np. Odszkodowania za koszty poniesione przez najemcę) za pośrednictwem sądu: najemca itp. (Art. 166 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Podatek transportowy. Podatek transportowy musi zapłacić osoba, na którą samochód jest zarejestrowany. Określa to art. 357 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wynajęty od pracownika samochód jest zarejestrowany na jego nazwisko. W związku z tym najemca nie musi płacić podatku transportowego, za co odpowiada najemca. Nie ma znaczenia, że \u200b\u200bw rzeczywistości nie korzysta z samochodu.

Sytuacja: czy w umowie można nałożyć na najemcę obowiązek zapłaty podatku transportowego. Organizacja wynajmuje samochód od pracownika i stosuje ogólny system podatkowy

Nie, nie możesz.

Pracownik-leasingodawca musi sam zapłacić podatek transportowy (art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zobowiązania nie przechodzą na tymczasowego właściciela (punkt 40 Zaleceń Metodycznych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Podatków i Ceł Rosji z dnia 9 kwietnia 2003 r. Nr BG-3-21 / 177). Dlatego też wydanie pełnomocnictwa w imieniu organizacji również nic nie da.

Jedynym sposobem na zwrot kosztów pracownika (leasingodawcy) jest ustalenie w umowie opłaty, która obejmowałaby kwotę podatku transportowego.

Wtedy faktycznie podatek zostanie zapłacony na koszt organizacji (najemcy), a cała kwota czynszu może zostać uwzględniona w wydatkach organizacji.

Podatek własnościowy. Wypożyczony samochód nie jest własnością organizacji. Oznacza to, że już na tej podstawie nie ma konieczności płacenia podatku od nieruchomości. Ale nawet jeśli firma kupi samochód, nie będzie podatku od jego wartości. Rzeczywiście, od 1 stycznia 2013 r. Wszystkie ruchome środki trwałe nie podlegają podatkowi od nieruchomości (klauzula 8, klauzula 4, art. 374 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). To znaczy, w tym samochody.

Przykład

W styczniu JSC "Przedsiębiorstwo Produkcyjne" Master "(najemca) zawarło z kierownikiem sklepu VK Wołkowem (leasingodawca) umowę najmu pojazdu bez załogi. Umowa obowiązuje od 1 lutego do 31 lipca 2015 roku.

Przedmiotem wynajmu jest samochód. Jest wynajmowany w celu dostarczania produktów do magazynu organizacji. Koszt samochodu to 215000 rubli. Miesięczny czynsz za samochód wynosi 14 000 rubli.

Podatek dochodowy „Master” płaci co miesiąc.

Miesięczna wysokość czynszu w okresie obowiązywania umowy jest wliczana do podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie przewiduje się standardowych odliczeń na podatek dochodowy od osób fizycznych na rzecz Volkowa.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych nie są naliczane od wysokości czynszu.

Księgowy dokonał takich zapisów w rachunkowości.

W styczniu:

DEBET 001

- 215000 rubli. - samochód przyjęty do wynajmu został przyjęty do rozliczenia pozabilansowego (na podstawie dowodu odbioru pojazdu).

Miesięcznie od lutego do lipca włącznie:

DEBET 25 KREDYT 76

- 14 000 rubli. - opłata za wynajem samochodu osobowego pracownika została odpisana;

DEBIT 76 KREDYT 68 subkonto „Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych”

- 1820 rubli. (14 000 RUB × 13%) - potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych;

DEBET 76 KREDYT 50

- 12 180 rubli. (14 000 - 1820) - zapłacono za wypożyczenie samochodu osobowego pracownika.

Księgowy „Mistrza” naliczając podatek dochodowy, obniża podstawę opodatkowania o 14 000 rubli miesięcznie w okresie wynajmu samochodu od pracownika.

Uproszczony. Podstawa opodatkowania organizacji uproszczonych, które płacą podatek dochodowy, nie jest pomniejszana o płatności czynszu.

Organizacje na zasadzie uproszczonej, które płacą jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, mogą uwzględnić w strukturze kosztów zmniejszających podstawę opodatkowania:

• wysokość czynszu (akapit 4 klauzuli 1 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• wydatki na paliwa i smary oraz inne wydatki związane z eksploatacją wynajmowanego samochodu (akapit 12 klauzuli 1 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty można rozpoznać dopiero po faktycznej płatności (klauzula 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wszystkie wydatki muszą być udokumentowane (klauzula 2 art. 346.16, klauzula 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 lutego 2006 nr 03-11-04 / 2/24 ).

Przykład

Alpha LLC stosuje uproszczony system podatkowy i płaci jeden podatek w wysokości 15 procent.

W styczniu organizacja zawarła umowę z kierowcą Yu.I. Kolesovem na leasing pojazdu bez załogi. Umowa obowiązuje przez rok. Przedmiotem wynajmu jest samochód. Miesięczny czynsz za samochód w ramach umowy wynosi 12300 rubli.

Cała kwota płatności naliczonych Kolesovowi na podstawie umowy najmu jest miesięcznie wliczana do podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie przysługują mu standardowe ulgi podatkowe.

Miesięczna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu Kolesowa będzie wynosić:

12 300 RUB × 13% \u003d 1599 RUB

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych nie są naliczane od wysokości czynszu. Przy obliczaniu pojedynczego podatku księgowy miesięcznie pomniejsza dochód do opodatkowania o kwotę wydatków związanych z wynajmem samochodu, w łącznej kwocie 12300 rubli.

UTII Baza podatkowa organizacji - płatnicy Koszty UTII związane z wynajmem samochodu od pracownika nie są zmniejszane. Wyjaśnia to fakt, że UTII oblicza się na podstawie przypisanego dochodu (klauzule 1 i 2 art. 346,29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I nie jest to w żaden sposób uzależnione od wydatków firmy.

System ogólny + UTII. Koszty związane z wynajmem i eksploatacją wynajętego przez pracownika samochodu należy rozliczać zgodnie z przepisami podatkowymi dotyczącymi czynności, przy których zatrudniony jest pracownik.

Organizacja może jednocześnie korzystać z wynajmowanego samochodu w czynnościach objętych UTII i działaniach w ramach ogólnego systemu podatkowego, w tym przypadku koszty związane z wynajmem i eksploatacją wynajmowanego samochodu muszą zostać rozłożone. Procedura ta jest określona w art. 274 ust. 9 i art. 346.26 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Pytanie:

Organizacja na podstawie umowy leasingu pojazdu bez załogi wynajmuje samochód od swojego pracownika. Do jej zarządzania przypisany jest ten sam pracownik, który w ciągu dnia wykonuje wycieczki w interesie organizacji. Potwierdzają to dane z listów przewozowych. Czy płatności w ramach takiej umowy podlegają składkom ubezpieczeniowym?

Odpowiedź:

W działalności podmiotów gospodarczych często zdarza się, że ich pracownicy, którzy zajmują określone stanowiska i okresowo podróżują w interesie tych podmiotów, do podróży wykorzystują własne samochody, czyli majątek osobisty. Zgodnie z art. 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej mają prawo żądać zwrotu kosztów związanych z użytkowaniem, amortyzacją (amortyzacją) tego majątku.

Państwo wyznacza jednak limit wysokości takiej rekompensaty. Formalnie koszty te mogą podlegać pełnej rekompensacie i jako kompensacyjne nie będą podlegały podatkowi dochodowemu od osób fizycznych ani składkom ubezpieczeniowym. Ale takie koszty można w bardzo niewielkim stopniu przypisać kosztom podatku dochodowego, jednego podatku od uproszczonego systemu podatkowego lub ujednoliconego podatku rolnego.

Odpowiednie ograniczenia są wskazane w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 08.02.2002 nr 92:

Wysokość tego odszkodowania jest z pewnością niedorzeczna i nie odzwierciedla rzeczywistych kosztów użytkowania samochodu przez pracownika w interesie organizacji. W związku z tym podmioty gospodarcze stosują inną metodę, która pozwala im na zwrot kosztów w całości, co można w całości przypisać wydatkom dla celów podatkowych. W tym celu umowa (TS) jest zawierana z pracownikiem bez załogi.

Jak zazwyczaj sporządzany jest leasing pojazdu?

Zgodnie z pkt. 10 pkt 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej opłaty leasingowe za dzierżawioną nieruchomość są związane bez ograniczeń z innymi wydatkami związanymi z produkcją i sprzedażą.

Dlaczego podmioty gospodarcze wolą zawierać leasing pojazdu bez załogi? Niniejsza umowa zakłada udostępnienie pojazdu do czasowego posiadania i użytkowania bez świadczenia usług w zakresie jego zarządzania i obsługi technicznej (art. 642 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Tym różni się od umowy leasingu pojazdu z załogą (czarter na czas), zgodnie z którą leasingodawca oddaje najemcy pojazd za opłatą za czasowe posiadanie i użytkowanie oraz świadczy we własnym zakresie usługi w zakresie zarządzania i obsługi technicznej. operacja (art. 632 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) ...

To znaczy, jeśli leasingodawcą jest osoba fizyczna, w drugim przypadku umowa zakłada świadczenie przez tę osobę usług na rzecz leasingodawcy, w wyniku czego powstaje przedmiot składek ubezpieczeniowych.

Umowa leasingu pojazdu bez załogi sama w sobie nie nakłada na leasingodawcę obowiązku świadczenia jakichkolwiek usług, nie ma więc podstaw do opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Dlaczego ten projekt stał się niepewny?

W praktyce jednak umowa ta może być nadal traktowana jako umowa z elementami świadczenia usług - tylko w przypadku, gdy zgodnie z tą umową to pracownik-leasingodawca używa pojazdu. A podatnik-najemca może być zmuszony do opłacenia składek ubezpieczeniowych od kwot zapłaconych na podstawie tej umowy. Istotne jest, aby taka jest pozycja Sił Zbrojnych RF. Świadczy o tym jego Definicja z 30 października 2017 r. Nr 308-KG17-15395.

Uwzględnia okres do 01.01.2017 r., Kiedy został naliczony zgodnie z ustawą federalną nr 212-FZ z dnia 24.07.2009 r. „O składkach na ubezpieczenie do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalne Obowiązkowe Ubezpieczenie Medyczne Fundusz".

Oczywiście od tego dnia składki na ubezpieczenie naliczane są według zasad z Ch. 34 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ale trzeba przyznać, że zasady stosowane przez arbitrów w tej sprawie są podobne do przepisów Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Ponadto należy mieć na uwadze, że zgodnie z ustawą federalną nr 250-FZ z 03.07.2016 r. Władze PFR zachowały prawo do przeprowadzania kontroli prawidłowości naliczania składek ubezpieczeniowych za okresy przed 01.01.2017 r. Oraz jeżeli płatnik składek miał w tym czasie taką umowę, to dodatkowe oceny ryzyka składek są znaczące.

W określonej definicji Sił Zbrojnych RF popiera się wnioski sądów niższych i sprowadzają się one do następujących.

W Uchwale AS SKO z dnia 27 czerwca 2017 r. Nr F08-3727 / 2017 w sprawie nr A53-27263 / 2016 zwraca się uwagę, że pracownik (będący jednocześnie szefem organizacji) zawarł dwie umowy z organizacja wynajmu pojazdu bez załogi (każdy na osobny samochód należący do pracownika), to on używał tych pojazdów do celów służbowych. Sędziowie wskazali, że w związku z najmem pojazdu bez załogi najemca samodzielnie zarządza wynajmowanym pojazdem i obsługuje go zarówno handlowo, jak i technicznie (art. 645 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Natomiast w ramach umowy dzierżawy (czarteru tymczasowego) pojazdu z załogą, leasingodawca udostępnia najemcy pojazdu opłatę za czasowe posiadanie i użytkowanie oraz zapewnia własne usługi w zakresie zarządzania i obsługi technicznej (art. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej).

W odniesieniu do badanych umów najmu nie ujawniono, że ich uczestnicy ustalali odrębnie koszt czynszu za użytkowanie nieruchomości oraz opłatę za wolumen świadczonych usług.

Pracownik wynajmującego osobiście prowadził wynajmowane samochody. W związku z tym organizacja odniosła się do faktu, że ma on charakter pracy podróżnej, a pozycja kierowcy nie jest przewidziana w tabeli personelu. Jednak sędziowie doszli do wniosku, że leasingodawca faktycznie wykonywał usługi w zakresie prowadzenia pojazdów. Poparli argumenty urzędników: zbiorczą analizę warunków praw i obowiązków stron spornych umów, a także dokumentów przedłożonych w trakcie weryfikacji (listy przewozowe, miesięczne akty usług w związku z wynajmem samochodu, Polisa OSAGO) wskazuje na obecność znaków umów najmu pojazdu z załogą. We wszystkich przedstawionych listach przewozowych za badany okres jako kierowcę wskazano pracownika-leasingodawcę. Polisa OSAGO odzwierciedla fakt, że pojazd zawierany jest przez ubezpieczonego w stosunku do pojazdu używanego do celów osobistych (a nie do wynajmu, najmu krótkoterminowego). Zgodnie z polisą jedyną osobą uprawnioną do kierowania pojazdem jest ten sam pracownik, czyli nikt inny nie miał prawa kierować pojazdem.

Arbitrzy doszli do wniosku, że płatności z tytułu umów najmu dokonane na rzecz tego pracownika podlegają naliczeniu składki ubezpieczeniowej na podstawie części 2 art. 7 ustawy federalnej nr 212-FZ (norma podobna do klauzuli 2 artykułu 420 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że w tym przypadku organizacja będąca płatnikiem składek ubezpieczeniowych faktycznie zawarła umowę leasingu pojazdu z załogą z osobą fizyczną, za której usługi płaciła osoba prawna (właściciel pojazdu i osoba prowadząca to jedna osoba).

Ważne jest, aby Siły Zbrojne RF zajęły podobne stanowisko. I z dużym prawdopodobieństwem zostanie to uwzględnione przez organy (fundusze) certyfikujące podczas kontroli okresów przed 01.01.2017 r., A także przez organy podatkowe w odniesieniu do okresów po tej dacie.

Co zrobić teraz?

Zatem w takiej sytuacji (gdy wynajmowany pojazd jest prowadzony przez właściciela tej nieruchomości) bardziej celowe jest zawarcie umowy leasingu pojazdu z załogą, która wprawdzie będzie odzwierciedlać rzeczywistą relację pomiędzy najemcą a wynajmującym. Jednocześnie ważne jest, aby osobno wykazać w umowie wysokość czynszu najmu za pojazd i usługi za jego prowadzenie bezpośrednio w umowie.

Należy zaznaczyć, że w rozpatrywanej sprawie nr А53-27263 / 2016 organizacja ostatecznie przyznała, że \u200b\u200bumowa jest de facto umową leasingu pojazdu z załogą i zaproponowała objęcie składkami ubezpieczeniowymi tylko części kwota określona w każdej z umów. Ponieważ jednak ta część nie została wskazana w samych umowach, sędziowie zdecydowali, że cała kwota umowy powinna podlegać składkom ubezpieczeniowym.

Chociaż istnieje Uchwała AC BBO z dnia 22.01.2016 r. Nr F01-5656 / 2015 w sprawie nr A43-8503 / 2015, w której w przypadku braku tego podziału w umowie leasingu pojazdu z załogą, podjęto decyzję na korzyść płatnika składek. Ponieważ w całkowitym koszcie umowy nie ma alokacji kosztów usług, nie ma podstaw do opodatkowania składek ubezpieczeniowych, jak argumentowali arbitrzy. A w Zarządzeniu CA ZSO z 06.02.2017 nr Ф04-7008 / 2017 w sprawie nr А27-15074 / 2016 jest powiedziane: nie ustala się procedury naliczania składek ubezpieczeniowych, jeżeli umowa leasingu przewiduje jedną cenę składki ubezpieczeniowe liczone są od pełnej ceny umowy. Przy zawieraniu takich umów Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej nie przewiduje podziału czynszu na części składowe (Uchwała FAS PO z dnia 15 stycznia 2013 r. W sprawie nr A65-16395 / 2012).

Niemniej jednak, w świetle tego, co zostało powiedziane w Decyzji Sił Zbrojnych RF nr 308-KG17-15395 z 30 października 2017 r., Dalsze unikanie takiego podziału staje się ryzykowne dla płatników składek ubezpieczeniowych. Stanowisko sądów arbitrażowych może ulec zmianie.

Jednak sędziowie wysocy nie decydowali o tym, jakie rozmiary tych elementów powinny być względem siebie nawzajem i nie mają do tego prawa. W konsekwencji wynajmujący i najemca sami decydują, ile wskazać w umowie jako zapłatę za usługę jazdy.