Was bedeutet es andere Autos. Fahrzeugklassifizierung

Beschreibung der Situation:

Die Organisation kaufte ein Auto GAZ-2705. Der Fahrzeugpass gibt an: Marke, Modell des Fahrzeugs - GAZ 2705, Name (Fahrzeugtyp) - Ganzmetall-Transporter (7 Sitze), Fahrzeugkategorie - "B", Motorleistung - 106,8 PS, zulässiges Höchstgewicht - 3.500 kg. Das Auto ist zugelassen, die Kraftfahrzeugsteuer wird mit einem Satz von 14 Rubel entrichtet. als "Pkw, Motorleistung über 100 PS". Die Organisation nutzt ein Auto, um Mitarbeiter im Schichtdienst zu transportieren, Güter werden nicht mit dem Auto transportiert, da nicht genügend Platz für die Beförderung von Gütern vorhanden ist.

Die Steuerinspektion ist der Ansicht, dass die Steuer falsch bezahlt wurde, und stuft dieses Auto als Lastwagen ein und schlägt vor, die Steuer auf 68 Rubel neu zu berechnen, da das TCP angibt, dass es sich bei dem Auto um einen Lastwagen handelt.

Frage:

Ist die Forderung der Steueraufsichtsbehörde, auf den GAZ-2705 eine Transportsteuer in der für Lastkraftwagen vorgesehenen Höhe zu erheben?

Antworten:

In Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Absatz 1 der Kunst. 361 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die Transportsteuersätze in Abhängigkeit von der Motorleistung der Fahrzeuge durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt. Gleichzeitig ist Art. 361 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die Mindestsätze der Transportsteuer in Bezug auf den Fahrzeugtyp (einschließlich Pkw und Lkw) und die Leistung seines Motors festgelegt.

Die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation legen die Definition eines Lastkraftwagens oder eines Autos nicht fest.

Nach Ansicht der Steuerbehörden, die sich in Abschnitt 16 der methodischen Empfehlungen zur Anwendung von Kapitel 28 "Transportsteuer" des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation widerspiegeln, genehmigt durch die Verordnung des Ministeriums für Steuern und Abgaben von Russland vom 09.04.2003 Nr. BG-3-21 / 177, bei der Bestimmung der Arten von Kraftfahrzeugen und deren Zuordnung zu der Kategorie der Lastkraftwagen oder Pkw sollte Folgendes beachtet werden:

Allrussischer Klassifikator des Anlagevermögens OK 013-94 (OKOF), genehmigt durch die Resolution des Gosstandart of Russia vom 26.12.1994 Nr. 359;

Übereinkommen über den Straßenverkehr (Wien, 08.11.1968), ratifiziert durch Dekret des Präsidiums des Obersten Sowjets der UdSSR vom 29.04.1974 Nr. 5938-VIII ( im Folgenden - das Übereinkommen).

Es ist jedoch darauf hinzuweisen, dass im Text des Übereinkommens und in seinen Anhängen keine Definition der Begriffe „Pkw“, „Lkw“ enthalten ist.

Was den OKOF betrifft, so enthält dieses Dokument auch keine Kriterien, anhand derer zwischen Pkw und Lkw unterschieden werden könnte, da für Pkw im Klassifikator Hubraum und Funktionszweck als definierendes Kriterium angegeben werden und für Lkw - die Tragfähigkeit und Funktionszweck. ... Geführt von OKOF kann das fragliche Auto sowohl Lkw als auch Pkw zugeschrieben werden.

In dem Schreiben vom 22. November 2005 Nr. 03-06-04-02 / 15 stellte das Finanzministerium der Russischen Föderation fest, dass der OKOF kein regulatorisches Dokument ist und keine Kriterien enthält, die ausreichen, um die aufgeführten Fahrzeuge zu klassifizieren darin in den entsprechenden Kategorien, die in Kap. 28 "Transportsteuer" der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

In ähnlicher Weise kam das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation in seinem Beschluss Nr. 2965/07 vom 17.07.2007 zu dem Schluss, dass OKOF für die Zwecke der Buchführung und Statistik des Anlagevermögens bestimmt ist und nicht für die Berechnung des Transports verwendet werden kann MwSt.

Laut Stellungnahme des Finanzministeriums der Russischen Föderation, in Schreiben vom 10.12.2013 Nr. 03-05-06-04 / 5411113.08.2012 Nr. 03-05-06-04 / 137 vom 28.06.2012 Nr. 03-05-06-04 / 111, vom 21.10.2010 Nr. 03-05-06-04 / 251, vom 19.03.2010 Nr. 03-05-05-04 / 05, vom 17.01.2008 Nr. 03-05-04-01 / 1, Art (Kategorie) des Kraftverkehrsmittels für Besteuerungszwecke, die Transportsteuer muss anhand des im Fahrzeugpass angegebenen Fahrzeugtyps und dessen Verwendungszweck (Kategorie) ermittelt werden ( weiter - PTS) (Vorschriften über Fahrzeugpässe und Fahrgestellpässe, genehmigt durch die Verordnung des Innenministeriums Russlands Nr. 496, Ministerium für Industrie und Energie Russlands Nr. 192, Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Russlands Nr. 134 vom 23.06.2005, im Folgenden - Vorschriften).

In Übereinstimmung mit dem Industriestandard 025 270-66 „Klassifizierungs- und Bezeichnungssystem von Kraftfahrzeugen sowie deren von Fachunternehmen hergestellten Einheiten und Baugruppen“ und Abschnitt 26 der Bestimmungen in der TCP-Zeile „2. Marke, Modell von das Fahrzeug" wird das Symbol des Transportfahrzeugs in Form einer alphabetischen, numerischen oder gemischten Bezeichnung angegeben. Die zweite Ziffer der digitalen Bezeichnung des Fahrzeugmodells gibt seinen Typ (Autotyp) an, zum Beispiel: "1" - ein Pkw, "2" - ein Bus, "3" - eine Fracht (Tieflader), "7 " - ein Lieferwagen, "9" - Sondertransport. Die Paragraphen 27-28 der Vorschriften legen fest, dass in der TCP-Zeile "3. Name (Fahrzeugtyp)" die Charakteristik des Fahrzeugs angegeben wird, die durch seine Konstruktionsmerkmale und seinen Verwendungszweck bestimmt wird (Pkw, Lkw, Bus usw.) und in der Zeile "4. Fahrzeugkategorie" steht für eine Kategorie, die der Klassifizierung von Fahrzeugen entspricht, die durch das Übereinkommen über den Straßenverkehr festgelegt wurde, das auf der Konferenz der Vereinten Nationen über den Straßenverkehr in Wien am 8. November 1968 angenommen und durch Dekret des Präsidiums vom ratifiziert wurde der Oberste Sowjet der UdSSR Nr. 5938-VIII vom 29. April 1974 ( im Folgenden - Übereinkommen über den Straßenverkehr). Darüber hinaus ist es erforderlich, alle angegebenen Zeilen des Reisepasses gleichzeitig zu beantragen, da deren separater Antrag in einigen Fällen nicht die Feststellung des Typs (der Kategorie) eines Kraftfahrzeugs ermöglicht.

Gleichzeitig ist nach dem vorgestellten TCP die zweite Ziffer der digitalen Bezeichnung des analysierten Fahrzeugmodells 7 - bedeutet Zugehörigkeit zu Lieferwagen, die keine eindeutige Schlussfolgerung zulässt auf dem zu Lastkraftwagen oder Pkw gehörenden Fahrzeug.

Gemäß Anlage 3 der Verordnung werden Fahrzeuge der Klasse „B“ (gemäß der Klassifizierung des Straßenverkehrsübereinkommens) als Kraftfahrzeuge zur Personenbeförderung mit mindestens vier Rädern und höchstens acht Sitzplätzen ( mit Ausnahme des Fahrersitzes) (Personenkraftwagen) und mechanische Güterkraftfahrzeuge mit einer Höchstmasse von höchstens 3,5 Tonnen (Fracht). Somit, die Angabe in der TCP-Kategorie „B“ bedeutet auch nicht, dass das Fahrzeug als Pkw oder Lkw einzustufen ist Fahrzeuge.

Daher hängt die Richtigkeit der Anwendung der entsprechenden Beförderungssteuersätze auf Fahrzeuge direkt von der Bezeichnung (Typ) dieser Fahrzeuge ab, die in den für sie ausgestellten PTS angegeben sind.

Gleichzeitig sind die Steueraufsichtsämter nicht berechtigt, den Typ oder die Kategorie eines Fahrzeugs unabhängig zu bestimmen. Der Steuersatz sollte ausschließlich auf der Grundlage der von der Verkehrspolizeibehörde zur Verfügung gestellten Daten zu Typ und Kategorie des Fahrzeugs ermittelt werden.

Wenn die im TCP angegebenen Informationen zur Kategorie (Typ) eines Kraftfahrzeugs keine eindeutige Bestimmung des Steuersatzes ermöglichen, sollte diese Frage zugunsten der Organisation gelöst werden (Artikel 3 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Oktober 2013 Nr. 03-05- 06-04 / 45552).

Die Möglichkeit, Fahrzeuge zu bestimmten Zwecken (z fahrzeugsteuerpflichtiger Gegenstand nach Art ... 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die Zwecke, für die sie verwendet werden können, nicht berücksichtigt (Beschluss des FAS des Westsibirischen Bezirks vom 18.05.2009 Nr. F04-2807 / 2009 (61116111-A03 -15) im Fall Nr. A03-11511 / 2008, Beschluss des Schiedsgerichts des Uraler Bezirks vom 20.02.2015 Nr. F09-9487 / 14 im Fall Nr. A60-12344 / 2014).

Es sei darauf hingewiesen, dass das Finanzministerium der Russischen Föderation in seinem Schreiben vom 21.10.2010 Nr. 03-05-06-04 / 251 darauf hinweist, dass gemäß der Definition des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14.10 .2009 Nr. VAS-11908/09, das Fahrzeug GAZ 2705 gehört zur Kategorie der Lastkraftwagen. Zu dieser Schlussfolgerung kam auch der FAS des Westsibirischen Bezirks in seinem Beschluss vom 18.05.2009 Nr. F04-2807 / 2009 (61116111-A03-15) in der Sache Nr. A03-11511 / 2008.

In diesem Fall ist der Typ (Name) des strittigen Fahrzeugs in dem ihm ausgestellten Fahrzeugschein eindeutig definiert. wie ein Transporter.

In diesem Zusammenhang ist bei der Besteuerung der Transportsteuer für das angegebene Fahrzeug der für den LKW festgelegte Transportsteuersatz anzuwenden.

Wenn ein Unternehmen ein Auto kauft, steht der Buchhalter vor der schwierigen Aufgabe, eine Abschreibungsgruppe für die Nummer auszuwählen. Die Nummer der Amortisationsgruppe eines Pkw richtet sich nach Typ, Klasse (bei Personenbeförderung), Tragfähigkeit (bei Güterverkehr) und Verwendungszweck des Pkw (Pkw für Behinderte, ÖPNV, Abschleppwagen etc.) . Diese Informationen kann der Buchhalter dem Fahrzeugpass entnehmen, der die wesentlichen Merkmale des Fahrzeugs enthält und ohne den er nicht zum Verkehr zugelassen werden kann.

Nicht in die Falle tappen.

Oft Buchhalter Auto Typ wird nach der in Spalte 4 des Fahrzeugpasses (PTS) angegebenen Kategorie bestimmt. Wenn Kategorie "B" - der Buchhalter ist der Ansicht, dass es sich um einen Personenkraftwagen handelt, ist die Kategorie "C" ein Lastwagen und "D" ist ein Bus. Aber entgegen der landläufigen Meinung, Auto Typ, wird nicht durch die in Spalte 4 des TCP angegebene Kategorie bestimmt.

Lastkraftwagen können beispielsweise als "B" kategorisiert werden, wenn ihre Masse 3,5 Tonnen nicht überschreitet, und "C", wenn ihre Masse mehr als 3,5 Tonnen beträgt.

Busse können der Kategorie „B“ (wenn sie nicht für die Beförderung von mehr als 8 Fahrgästen ausgelegt sind, z. B. einem siebensitzigen UAZ 2206 (9) -04 oder einem sechssitzigen GAZ-2217 Barguzin-Business) oder der Kategorie „D“ zugeordnet werden (wenn sie als 13-Sitzer Gazelle GAZ-32213 oder 17-Sitzer Ford Transit 430 mehr als 8 Passagiere befördern können).

Um den Fahrzeugtyp zu bestimmen, müssen Sie zunächst in Spalte 3 des TCP "Name, Fahrzeugtyp" nachsehen, die die Konstruktionsmerkmale des Autos angibt.

Wir studieren PTS - Spalte 3 "Name (Fahrzeugtyp)"

Aus dieser Spalte können Sie in den meisten Fällen feststellen, zu welchem ​​​​Typ dieses Auto gehört: Pkw, Lkw, Bus. Mit dem Verfahren zum Ausfüllen dieser Spalte des TCP können Sie jedoch den Zweck angeben: "Ladung und Passagier", "Kombi", "Sanitär", "Sammler", "Kran", "Zementwagen". Wenn aus dem in Spalte 3 des TCP angegebenen Zweck des Autos schwer zu verstehen ist, welcher Transportart es zugeordnet werden kann, müssen Sie mit dem nächsten Schritt fortfahren.

Wir machen uns mit dem Autocodiersystem vertraut.Spalte 2 PTS „Modell, Marke des Fahrzeugs“

Das Symbol des Modells (Marke) des Fahrzeugs ist in Spalte 2 des TCP angegeben. Für inländische Autos wird die Bezeichnung der Modelle nach dem Industriestandard ОН 025 270-66 "Klassifizierungs- und Bezeichnungssystem von Kraftfahrzeugen sowie deren von spezialisierten Unternehmen hergestellten Einheiten und Baugruppen" praktiziert. Laut diesem Dokument haben die Modelle der russischen Autoindustrie eine alphanumerische Bezeichnung. In der Typenbezeichnung sind die Buchstaben die Abkürzung des Herstellerwerks und die Zahlen geben die Klasse, den Typ, die Modellnummer, deren Modifikation und die Ausführungsart an.

Der Fahrzeugtyp wird durch die zweite Ziffer seiner Modellbezeichnung identifiziert. Autos werden mit der Nummer „1“ verschlüsselt, Busse mit der Nummer „2“. Wenn die zweite Ziffer des Modells "3" ist, dann ist dies ein Pritschenwagen oder Pickup, unter der Nummer "4" steht eine Sattelzugmaschine, unter "5" - ein Muldenkipper. Die Nummer "6" ist für die Bezeichnung von Tanks reserviert, die Nummer "7" für Transporter. Hinter der Zahl „9“ verstecken sich spezielle Fahrzeuge.

Zum Beispiel,

GAZ-2 Auto 7 057- ist ein Lieferwagen, da die zweite Ziffer des Modells "7" ist, Modell VAZ 2 1 90, UAZ Jäger Willkommen 3 1 5195-162-01- Pkw, da die zweite Ziffer des Modells "1" ist, Modell UAZ 3 3 03- Fracht-Pritschenfahrzeug - die zweite Ziffer in seiner Bezeichnung "3", Modell UAZ 2 2 06-94- ist ein Bus, da der Modelltyp mit der Nummer "2" bezeichnet ist.

Es kommt jedoch vor, dass die in den Spalten 2 und 3 des TCP angegebene Bezeichnung des Automodells und sein Name die Bestimmung der Transportart nicht zulassen. Bei ausländischen Autos darf das Modell (die Marke) beispielsweise keine digitale Bezeichnung haben). In diesem Fall hilft nur eine Reaktion der zuständigen Behörden (Verkehrspolizei, Zoll) und Herstellerorganisationen, die zur Ausstellung von PTS berechtigt sind, zur Ausräumung von Zweifeln. Gegen Entgelt können Sie auch den Fahrzeugtyp beim Forschungsinstitut für Automobil und Kraftfahrwesen und Verkehr prüfen.

Die Berechnung der Beförderungssteuer hängt maßgeblich davon ab, welcher Beförderungskategorie das Unternehmen das Auto zugeordnet hat. In der Praxis bereitet die Lösung eben dieses Problems den Buchhaltern jedoch die größten Schwierigkeiten. Schließlich enthält die Steuergesetzgebung keine genaue Antwort auf die Frage, wie dies zu bewerkstelligen ist.

Problem...

• Autos;
• Motorräder und Roller;
• Busse;
• Lastkraftwagen;
• andere selbstfahrende Fahrzeuge, Maschinen und Mechanismen auf pneumatischen und Raupenketten;
• Boote, Motorboote und andere Wasserfahrzeuge;
• Yachten und andere Segel- und Motorboote;
• Jet-Ski;
• (Schlepp-)Schiffe ohne Eigenantrieb;
• Flugzeuge, Hubschrauber, andere Flugzeuge und andere.

Je nachdem, zu welcher Kategorie der Transport des Unternehmens gehört, gelten bestimmte Steuersätze. In Artikel 1 des Gesetzes der Region Moskau vom 16. November 2002 Nr. 129/2002-OZ "Über die Transportsteuer in der Region Moskau" werden die Transportsteuersätze in Abhängigkeit von der Kategorie des Autos und der Motorleistung festgelegt , Triebwerksschub oder Bruttoraumzahl des Fahrzeugs ( siehe Tabelle).

Je nachdem, welcher Beförderungskategorie das Auto des Unternehmens zugeordnet ist, kann die Steuerhöhe daher erheblich abweichen. Zum Beispiel aus einem Pkw mit einer Motorleistung von bis zu 100 PS. mit. die Steuer muss mit 7 Rubel pro PS und für einen Lastwagen mit der gleichen Leistungsanzeige in Höhe von 15 Rubel berechnet werden.

... und ihre Lösung

Aus Ziffer 16 der Methodischen Empfehlungen zur Anwendung des Kapitels 28 der Abgabenordnung (genehmigt durch Beschluss des Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 9. April 2003 Nr. BG-3-21 / 177) ergibt sich, dass bei der Ermittlung der Fahrzeugtypen und deren Klassifizierung als Lastkraftwagen oder Pkw muss man sich an folgendem orientieren:

• Allrussischer Klassifikator des Anlagevermögens OK 013-94 (OKOF), genehmigt durch die Resolution des Staatsstandards vom 26. Dezember 1994 Nr. 359 (im Folgenden der Klassifikator);
• Das Übereinkommen über den Straßenverkehr (Wien, 8. November 1968), ratifiziert durch das Dekret des Präsidiums des Obersten Sowjets der UdSSR vom 29. April 1974 Nr. 5938-VIII (im Folgenden: das Übereinkommen).

In der Praxis treten jedoch häufig Situationen auf, in denen ein Fahrzeug gemäß dem Klassifikator zu einer Fahrzeugkategorie und gemäß dem Übereinkommen zu einer anderen gehört.

In diesem Fall empfehlen die Mitarbeiter der Finanzabteilung, sich an den Daten des Fahrzeugpasses (PTS) zu orientieren (Schreiben des Finanzministeriums vom 22. November 2005 Nr. 03-06-04-02 / 15). Dieses Dokument gibt den Typ und die Kategorie des Autos an (§ 27, § 28 der Verordnung über Fahrzeugpässe und Fahrgestellpässe, genehmigt durch gemeinsame Anordnung des Innenministeriums Nr. 496, Ministerium für Industrie und Energie Nr. 192, Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Nr. 134 vom 23. Juni 2005).

Unter dem Fahrzeugtyp versteht man die in den technischen Beschreibungen festgehaltene Eigenschaft des Fahrzeugs, bestimmt durch seine Konstruktionsmerkmale und seinen Verwendungszweck. Es gibt wiederum fünf Kategorien von Fahrzeugen:

1. A - Motorräder, Motorroller und andere Kraftfahrzeuge;
2. B - Fahrzeuge mit einer zulässigen Gesamtmasse von nicht mehr als 3500 kg und deren Anzahl der Sitzplätze zusätzlich zum Fahrersitz acht nicht überschreitet;
3. C - Fahrzeuge, mit Ausnahme der Fahrzeuge der Klasse "D", deren zulässiges Gesamtgewicht 3500 kg überschreitet;
4. D - Fahrzeuge zur Personenbeförderung mit mehr als 8 Sitzplätzen zusätzlich zum Fahrersitz;
5. Anhänger (E) - ein Fahrzeug, das für die Beförderung in einem Konvoi mit einem Fahrzeug bestimmt ist. Auch Sattelanhänger gehören zu dieser Fahrzeugkategorie.

Es kommt aber auch vor, dass es auch unmöglich ist, die Kategorie des Autos aus dem TCP eindeutig zu bestimmen. Der Reisepass gibt beispielsweise den Fahrzeugtyp - "Fracht" und die Kategorie - "B" an. Gleichzeitig kann die Kategorie „B“ sowohl Pkw als auch Lkw zugeordnet werden. Dann müssen Sie die Transportsteuer basierend auf der in Zeile 3 des TCP angegebenen Transportart berechnen. Dieser Indikator hat Vorrang vor der Fahrzeugkategorie. Diese Schlussfolgerung kann aufgrund der Schreiben des Finanzministeriums vom 17. Januar 2008 Nr. 03-05-04-01 / 1 und der UMNS für die Region Moskau vom 30. Juli 2003 Nr. 07-48 / 91 / gezogen werden. P795 (die Vollversion dieser Dokumente finden Sie im Referenzrechtssystem ConsultantPlus).

Beispiel

In der Bilanz der JSC "Planeta" (Podolsk) steht "GAZelle" (eingetragen am Firmensitz). Der TCP gibt an: Fahrzeugtyp - "Fracht" (Zeile 3), Kategorie - "B" (Zeile 4).

Nach den Erläuterungen des Finanzministeriums im Schreiben vom 17. Januar 2008 Nr. 03-05-04 / 01/1 hat der Buchhalter die Kategorie dieses Wagens für die Berechnung der Transportsteuer als "Fracht" bestimmt.

Motorleistung "GAZelle" 155 PS. mit. Der Transportsteuersatz für diese Fahrzeugkategorie beträgt 25 Rubel. für 1 Liter. mit. (Artikel 1 des Gesetzes der Region Moskau Nr. 129/2002-ОЗ).

Der Buchhalter von The Planet berechnete die Transportsteuer 2007 für das GAZelle-Auto wie folgt:
155 Liter. mit. × 25 Rubel / Liter mit. = RUB 3875

I. Krasnova

Das Verfahren zur Berechnung der Kfz-Steuer ist abhängig von der Fahrzeugkategorie(Artikel 361 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Fahrzeugkategorien sind in Artikel 361 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Dazu gehören zum Beispiel:

• Autos;
• Motorräder und Roller;
• Busse;
• Lastkraftwagen;
• andere selbstfahrende Fahrzeuge, Maschinen und Mechanismen auf pneumatischen und Raupenketten;
• Boote, Motorboote und andere Wasserfahrzeuge;
• Yachten und andere Segel- und Motorboote;
• Jet-Ski;
• nicht selbstfahrende (geschleppte) Schiffe usw.

Bei der Bestimmung der Fahrzeugtypen und deren Zuordnung in die Kategorie „Lkw“ oder „Pkw“ sollten Sie sich an folgenden Punkten orientieren:

• Der Allrussische Klassifikator des Anlagevermögens (OKOF), genehmigt durch die Resolution des State Standards of Russia vom 26. Dezember 1994, Nr. 359;
• Übereinkommen über den Straßenverkehr (Wien, 8. November 1968), ratifiziert durch das Dekret des Präsidiums des Obersten Sowjets der UdSSR vom 29. April 1974 Nr. 5938-VIII.

Dies ist in Absatz 16 der methodischen Empfehlungen für die Anwendung von Kapitel 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (genehmigt durch Beschluss des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 9. April 2003 Nr. BG-3-21 / 177).

Die methodischen Empfehlungen sind jedoch kein normatives Rechtsdokument zur allgemeinen Verwendung (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 16. Juni 2006 Nr. 03-06-04-04 / 24). Darüber hinaus ist OKOF für Zwecke der Buchführung und Statistik des Anlagevermögens bestimmt und kann nicht zur Berechnung der Transportsteuer verwendet werden (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 17. Juli 2007 Nr. 2965/07) .

Um die Kategorie eines Fahrzeugs festzulegen, empfehlen die Kontrollabteilungen, sich an den Daten des Fahrzeugpasses (PTS) zu orientieren (Briefe des russischen Finanzministeriums vom 22. November 2005 Nr. 03-06-04-02 / 15 , Föderaler Steuerdienst Russlands vom 1. Dezember 2009 Nr. 3-3-06/1769). Dieses Dokument gibt den Typ und die Kategorie des Fahrzeugs an (Verordnung genehmigt durch eine gemeinsame Verordnung vom 23. Juni 2005, Innenministerium Russlands Nr. 496, Ministerium für Industrie und Energie Russlands Nr. 192, Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Russlands Nr. 134).

Unter Fahrzeugtypen versteht man die Eigenschaften eines Autos, die durch seine Konstruktionsmerkmale und seinen Verwendungszweck (Fracht, Passagier, Bus etc.) bestimmt werden. Es gibt fünf Fahrzeugkategorien:

1. A - Motorräder, Motorroller und andere Kraftfahrzeuge;
2. B - Fahrzeuge mit einer zulässigen Gesamtmasse von nicht mehr als 3500 kg und deren Anzahl der Sitzplätze zusätzlich zum Fahrersitz acht nicht überschreitet;
3. C - Fahrzeuge, mit Ausnahme der Fahrzeuge der Klasse "D", deren zulässiges Gesamtgewicht 3500 kg überschreitet;
4. D - Fahrzeuge zur Personenbeförderung mit mehr als 8 Sitzplätzen zusätzlich zum Fahrersitz;
5. Anhänger - ein Fahrzeug, das für die Fortbewegung in einem Konvoi mit einem Fahrzeug bestimmt ist. Dieser Begriff umfasst Sattelauflieger.

Wenn die im TCP angegebenen Daten zur Kategorie (Typ) des Fahrzeugs keine eindeutige Bestimmung des Steuersatzes ermöglichen, sollte diese Frage zugunsten der Organisation entschieden werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 1. 2009 Nr. 3-3-06 / 1769).

Die Angabe in der TCP-Kategorie „B“ bedeutet nicht, dass das Auto zu einem Pkw gehört. Die Kategorie "B" kann sowohl Personenkraftwagen als auch Lastkraftwagen zugeordnet werden (Anhang 3 der Verordnung, genehmigt durch gemeinsame Anordnung des Innenministeriums Russlands Nr. 496 vom 23. Juni 2005, Ministerium für Industrie und Energie Russlands Nr. 192 , Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Russlands Nr. 134, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 1. Dezember 2009 Nr. 3-3-06 / 1769).

Daher ist es notwendig, die Transportsteuer unter Berücksichtigung des in Zeile 3 des TCP angegebenen Fahrzeugtyps zu berechnen. Wird im TCP gleichzeitig die Fahrzeugkategorie "B" und die Fahrzeugart - "LKW" angegeben, so wird die Transportsteuer wie bei einem LKW berechnet. Zusätzlich können Sie die Fahrzeugmarkierungen verwenden, die in Zeile 2 des TCP angezeigt werden. Die zweite Ziffer der digitalen Bezeichnung des Fahrzeugmodells gibt seinen Typ (Autotyp) an. Zum Beispiel: "1" - ein Pkw, "7" - Lieferwagen, "9" - Spezial.

Ähnliche Klarstellungen finden sich in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19. März 2010 Nr. 03-05-05-04 / 05 vom 7. Februar 2008 Nr. 03-05-04-04 / 01 und vom Januar 17, 2008 Nr. 03- 05-04-01 / 1, UMNS für die Region Moskau vom 30. Juli 2003 Nr. 07-48 / 91 / P795.

Es sei darauf hingewiesen, dass in Fällen, in denen die im PTS angegebenen Daten über die Kategorie (den Typ) des Fahrzeugs eine eindeutige Bestimmung des Steuersatzes nicht ermöglichen, der Föderale Steuerdienst Russlands empfiehlt, dass die Steueraufsichtsämter diese Frage zugunsten von die Organisationen (Schreiben vom 1. Dezember 2009 Nr. 3 -3-06 / 1769).

Einstufung Transport Mittel Ist die Aufteilung verschiedener Fahrzeuge in Gruppen, Klassen und Kategorien. Abhängig von der Art des Aufbaus, den Parametern des Triebwerks, dem Zweck oder den Eigenschaften, die bestimmte Fahrzeuge haben, sieht die Klassifizierung mehrere solcher Kategorien vor.

Fahrzeug(TC) ist ein technisches Gerät zum Transport von Personen und/oder Gütern. Im Gegensatz zu Hebe- und Hebe- und Transportgeräten werden Fahrzeuge in der Regel für den Transport über längere Distanzen eingesetzt.

Nach dem Klassifikator der Fahrzeugtypen für den internationalen Verkehr, Anhänger Ist ein Fahrzeug ohne Motor, das für die Beförderung von Personen oder Gütern bestimmt ist, dessen vertikale Last über die Räder auf die Stützfläche übertragen wird und das von einem Auto gezogen werden kann.

Das rollende Material des Straßenverkehrs stellt derzeit eine breite Palette von Fahrzeugen dar, die sich in ihren technischen Eigenschaften und ihrem Zweck unterscheiden. Um die Klassifizierung von Fahrzeugen zu rationalisieren⭐ eine Reihe von Kriterien wurden übernommen, die als ihre charakteristischen Merkmale dienen. Basierend auf diesen Merkmalen werden Fahrzeuge in Gruppen eingeteilt, die gemeinsame Eigenschaften und Merkmale aufweisen.

Um den Bereich der dieser Klassifikation unterliegenden Fahrzeuge hervorzuheben, wurde der Begriff „Straßenverkehr“ definiert, der aus dem gesamten Angebot an Fahrzeugen diejenigen herausgreift, die überwiegend auf öffentlichen Straßen aller Kategorien betrieben werden. Außerhalb dieser Klassifikation verbleiben andere spurlose Radfahrzeuge, die in Bezug auf Masse und Abmessungseigenschaften nicht für den Verkehr auf öffentlichen Straßen bestimmt sind. Dies sind zum Beispiel Steinbruchtransporte, Geländefahrzeuge, Flugplatz- und Minenschlepper etc.

Für Straßenfahrzeuge werden nach der aktuellen Straßenverkehrsordnung derzeit folgende Maße angenommen:

• in der Höhe - nicht mehr als 4 m von der Straßenoberfläche entfernt
• Länge - nicht mehr als 12 m bei einem LKW, Bus, Trolleybus und Anhänger, nicht mehr als 15,18 m bei einem Gelenkbus oder Trolleybus
• in der Breite - nicht mehr als 2,60 m für Fahrzeuge mit isoliertem Aufbau, nicht mehr als 2,63 m für einen KrAZ-Pkw, MAZ-509A, MAZ-543-Holztransporter, nicht mehr als 2,55 m für andere Fahrzeuge

Die Gesamtlänge des Lastzuges sollte nicht mehr als 20 m betragen.

Derzeit werden zwei Arten der Klassifizierung verwendet - nach Fahrzeugtyp und nach Fahrzeugkategorie. Die Klassifizierung nach Typ ist in unserem Land am häufigsten, sie wurde viele Jahre lang auf dem Territorium der UdSSR verwendet und wird weiterhin in vielen regulatorischen Dokumenten zu Fahrzeugen (staatliche Normen, Verkehrsregeln usw.) verwendet. Außerdem wird diese Klassifizierung bei der Zulassung von Fahrzeugen angewendet. Das Klassifizierungsschema für Fahrzeuge nach Typ ist in der Abbildung dargestellt.

Reis. Fahrzeugklassifizierungsschema nach Typ

Das Vorhandensein eines Motors wird als Kriterium für die allgemeinste Unterteilung von Fahrzeugen verwendet. In diesem Fall werden Fahrzeuge in mechanische, ausgestattete und gezogene, nicht mit Motor ausgestattete Fahrzeuge unterteilt.

Ein mechanisches Fahrzeug und ein oder mehrere gezogene Fahrzeuge können ein kombiniertes Fahrzeug bilden, das als Lastzug bezeichnet wird, wenn es aus einem Pkw und einem oder mehreren Anhängern besteht, die über eine Kupplungsvorrichtung damit verbunden sind.

Kraftbetriebene Fahrzeuge werden unterteilt in:

• auf Autos
• für Kraftfahrzeuge
• auf Traktoren

Automobil- dies ist ein kraftbetriebenes Fahrzeug, das von einer Energiequelle angetrieben wird, mindestens vier Räder auf mindestens zwei Achsen hat, für die Fahrt auf spurlosen Straßen ausgelegt ist und zum Transport von Personen und (oder) Fracht verwendet wird, Zugfahrzeuge bestimmt zur Beförderung von Personen und (oder) Gütern, Ausführung von Sonderarbeiten. Dieser Begriff gilt auch für Fahrzeuge, deren Motoren mit Gleichstrom aus einem Oberleitungsnetz betrieben werden (Oberleitungsbusse), sowie für dreirädrige Fahrzeuge, deren Leergewicht 400 kg überschreitet.

Das Leergewicht bezeichnet das gesamte Entladegewicht des Fahrzeugs zusammen mit der Masse an Kühlmittel, Schmiermitteln, Scheibenwaschflüssigkeit, Kraftstoff (Tank mit mindestens 90 % des Nenninhalts gefüllt), Ersatzräder, Feuerlöscher, Standard-Ersatzteile, Unterlegkeile , Standardwerkzeugsatz.

Kraftfahrzeug ist ein einspuriges zweirädriges Kraftfahrzeug.

Traktor Ist ein kraftbetriebenes Fahrzeug, das zur Umsetzung einer Schub- oder Zugkraft mittels darauf montierter Ausrüstung verwendet wird.

Angeschleppte Fahrzeuge werden unterteilt in:

• auf Anhängern
• auf Sattelaufliegern

Anhänger ist ein Fahrzeug ohne Motor, das für die Beförderung von Personen oder Gütern bestimmt ist, bei dem die gesamte vertikale Last über seine Räder auf die Tragfläche übertragen wird und das zum Abschleppen durch ein Auto geeignet ist.

Sattelauflieger ist ein Anhänger, der konstruktionsbedingt für die Verwendung mit einer Sattelzugmaschine vorgesehen ist und dessen Gesamtgewicht über eine Sattelkupplung teilweise auf die Sattelzugmaschine übertragen wird.

Ein charakteristisches Merkmal der Autosparte ist ihr Hauptzweck. Es kann zum Transport von Passagieren oder zum Transport von Gütern (Sonderausstattung) verwendet werden.

Personenkraftwagen ist ein Auto, das durch sein Design und seine Ausstattung darauf ausgelegt ist, Passagiere und Gepäck mit dem nötigen Komfort und der nötigen Sicherheit zu befördern. In diesem Fall wird ein Personenkraftwagen mit nicht mehr als neun Sitzplätzen, einschließlich des Fahrersitzes, als Personenkraftwagen und mehr als neun als Bus bezeichnet.

Für die Beförderung von Waren ein LKW wird eingesetzt. Wird das Fahrgestell eines LKW zum Transport von Sondergeräten (LKW-Kran, Hubarbeitsbühne, Bohrinsel etc.), bestimmter Ladung (Tankwagen, Betonfahrmischer) verwendet oder ist mit Be- und Entladeeinrichtungen ausgestattet, so ist ein solches Fahrzeug als besonders eingestuft.

Für den Transport von Gütern werden auch Zugfahrzeuge und Sattelzugmaschinen eingesetzt, die ihre Funktion durch das Ziehen von Anhängern und Sattelaufliegern erfüllen.

Es gibt eine Reihe von mittleren Fahrzeugtypen mit einer spezifischen Eigenschaft. Ein Eindeckerbus mit nicht mehr als 17 Sitzplätzen, einschließlich des Fahrersitzes, wird beispielsweise als Kleinbus bezeichnet; ein Wagen, der aufgrund seiner Konstruktion und Ausstattung für die Beförderung von Personen und Gütern bestimmt ist, wird als Personenkraftwagen bezeichnet; Ein Anhänger, der während des Parkens als mobiler Wohnraum auf der Straße verwendet werden soll, wird als Caravan bezeichnet.

Trotz dieser Fahrzeugtypangaben beziehen sie sich immer noch auf Bus-, Lkw- bzw. Anhängertypen.

Die Einteilung der Fahrzeuge in Kategorien ist im Hinblick auf die Klarheit der Aufteilung der Fahrzeuge nach Kriterien konkreter und steht im Einklang mit der UNECE „Consolidated Resolution on the Construction of Vehicles“. Nach dieser Klassifikation werden den Fahrzeugen die Anforderungen internationaler Regulierungsrechtsakte auferlegt.

Die Fahrzeuge werden wie folgt kategorisiert:

• kategorie L1 - ein zweirädriges Fahrzeug, bei dem der Hubraum des Motors bei einem Verbrennungsmotor 50 cm3 nicht überschreitet und die maximale Konstruktionsgeschwindigkeit für jeden Motor 50 km / h nicht überschreitet;
• kategorie L2 - ein dreirädriges Fahrzeug mit einer beliebigen Achsanordnung, bei dem der Hubraum des Motors bei einem Verbrennungsmotor 50 cm3 nicht überschreitet oder die maximale Konstruktionsgeschwindigkeit für einen Motor 50 km / h nicht überschreitet;
• kategorie L3 - Motorrad - ein zweirädriges Fahrzeug, bei dem der Hubraum bei einem Verbrennungsmotor 50 cm3 überschreitet oder die maximale Konstruktionsgeschwindigkeit für jeden Motor 50 km / h überschreitet;
• Klasse L4 - Kraftrad mit Beiwagen - ein Fahrzeug mit drei Rädern, asymmetrisch zur Längsmittelebene, bei dem der Hubraum bei einem Verbrennungsmotor 50 cm3 überschreitet oder die bauartbedingte Höchstgeschwindigkeit eines jeden Motors 50 km . überschreitet / h (Motorräder mit Beiwagen);
• Kategorie L5 - Dreirad - ein Fahrzeug mit drei Rädern symmetrisch zur Längsmittelebene, bei dem der Hubraum bei einem Verbrennungsmotor 50 cm3 überschreitet oder die maximale Baugeschwindigkeit für einen Motor 50 km / h überschreitet;
• Kategorie C6 - leichtes Vierrad - ein vierrädriges Fahrzeug, dessen Leermasse 350 kg nicht überschreitet, ohne die Masse der Batterien für ein Elektrofahrzeug und die maximale Konstruktionsgeschwindigkeit 50 km / h nicht überschreitet, gekennzeichnet durch:
  • beim Einbau eines Verbrennungsmotors mit Zwangszündung - ein Hubraum von nicht mehr als 50 cm3 oder
  • beim Einbau eines Verbrennungsmotors eines anderen Typs - maximale Wirkleistung von nicht mehr als 4 kW oder
  • bei der Installation eines Elektromotors - mit einer maximalen Nennleistung im Dauerlastmodus von nicht mehr als 4 kW;
• Klasse L7 – Vierrad – ein vierrädriges Fahrzeug, dessen Leermasse 400 kg (550 kg – für ein Fahrzeug zur Güterbeförderung) nicht überschreitet, ausgenommen die Masse der Batterien für ein Elektrofahrzeug und die höchstzulässige Motorleistung Leistung überschreitet 15 kW nicht;

• Kategorie M1 - Fahrzeuge zur Personenbeförderung, die neben dem Fahrersitz nicht mehr als acht Sitzplätze haben;
• Kategorie M2 - Fahrzeuge zur Personenbeförderung, die neben dem Fahrersitz über mehr als acht Sitze verfügen, deren Höchstmasse 5 Tonnen nicht überschreitet;
• Kategorie M3 - Fahrzeuge zur Personenbeförderung, die neben dem Fahrersitz über mehr als acht Sitze verfügen, deren Höchstmasse 5 Tonnen überschreitet;

• Kategorie N1 - Fahrzeuge zur Güterbeförderung, deren Höchstmasse 3,5 Tonnen nicht überschreitet;
• Kategorie N2 - Fahrzeuge zur Güterbeförderung, deren Höchstmasse 3,5 Tonnen überschreitet, aber 12 Tonnen nicht überschreitet;
• Kategorie N3 - Fahrzeuge zur Güterbeförderung, deren Höchstmasse 12 Tonnen überschreitet;

• Kategorie O1 - Anhänger, deren Höchstmasse 0,75 Tonnen nicht überschreitet;
• Kategorie O2 - Anhänger, deren Höchstmasse mehr als 0,75 Tonnen beträgt, jedoch 3,5 Tonnen nicht überschreitet;
• Kategorie O3 - Anhänger, deren Höchstmasse mehr als 3,5 Tonnen beträgt, aber 10 Tonnen nicht überschreitet;
• Kategorie O4 - Anhänger mit einer Höchstmasse von mehr als 10 Tonnen.

Bei dieser Einteilung ist es schwierig zu klären, nach welchen Anforderungen Fahrzeuge der Klasse M1 eingestuft werden können. Dies ist möglich, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:

• die Anzahl der Sitzplätze darf sechs nicht überschreiten, während Sitzplätze als verfügbar gelten, wenn das Fahrzeug mit „zugänglichen“ Sitzverankerungen ausgestattet ist. "Verfügbar" bezieht sich auf Halterungen, mit denen die Sitze montiert werden können. Um zu verhindern, dass Verbindungselemente „zugänglich“ sind, muss der Hersteller deren Verwendung verhindern, beispielsweise durch Anschweißen von Schaftkappen oder Anbringen ähnlicher fester Teile, die mit herkömmlichen Werkzeugen nicht entfernt werden können;
• die Bedingung P- (M + N 68) > N 68 ist gegeben, wobei P die technisch zulässige Masse des Fahrzeugs in kg ist; M ist die Masse des Fahrzeugs in fahrbereitem Zustand, kg; N ist die Anzahl der Sitze außer dem Fahrersitz.

Da 68 kg die durchschnittliche geschätzte Masse eines Passagiers ohne Gepäck ist, ist die letzte Bedingung wie folgt zu verstehen: Die Tragfähigkeit des Fahrzeugs muss mehr als das Doppelte der Masse aller Passagiere an Bord oder der höchstzulässigen Masse der Ladung an Bord betragen das Fahrzeug bei voll beladenen Fahrgästen größer sein muss als die Gesamtmasse aller Fahrgäste an Bord.

Die technisch zulässige Höchstmasse ist die vom Hersteller als höchstzulässige Höchstmasse gemäß Betriebsdokumentation festgelegte Höchstmasse des ausgerüsteten Fahrzeugs mit Ladung (Insassen).

Während der staatlichen technischen Inspektion treten häufig Situationen auf, in denen die Übereinstimmung zwischen den Fahrzeugtypen und -kategorien festgestellt werden muss. Die Zugehörigkeit der Kategorien zu den Hauptfahrzeugtypen, die sich in der Registrierungsdatenbank des GAI des Innenministeriums der Republik Belarus befinden, ist in der Tabelle dargestellt:

Tisch. Zuordnung von Kategorien zu Fahrzeugtypen