Wir schreiben ein teures Auto ab. Zu welcher Amortisationsgruppe gehört der Pkw? Auto-Abschreibungsrate

Antworten

Personenkraftwagen gehören je nach Typ zu Abschreibungsgruppen.

Die meisten Autos gehören zur 3. Abschreibungsgruppe des Anlagevermögens (Nutzungsdauer über 3 und bis 5 Jahre).

Gleichzeitig gehören einige Pkw-Typen, z. B. Pkw der Großen Klasse, Pkw der Oberklasse, zur 4. oder 5. Abschreibungsgruppe.

Rechtfertigung

Personenkraftwagen (OKOF-Code 310.29.10.2).

Sonstige Kraftfahrzeuge zur Personenbeförderung (Kleinwagen für Behinderte, OKOF-Code 310.29.10.24)

Kraftfahrzeuge zur Personenbeförderung, sonstige Personenkraftwagen, Personenkraftwagen der großen Klasse ((mit einem Hubraum über 3,5 Liter) und der höchsten Klasse, OKOF-Code 310.29.10.24).

Bis 01.01.2017

Die 3. Abschreibungsgruppe des Anlagevermögens umfasst (Nutzungsdauer über 3 und bis zu 5 Jahren):

Personenkraftwagen (15 3410010, außer 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Damit gehört ein Pkw grundsätzlich zur 3. Abschreibungsgruppe.

Die Ausnahmen sind:

Behindertenwagen der Kleinklasse (15 3410114) - solche Autos gehören zur 4. Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 5 Jahren bis einschließlich 7 Jahren).

Personenkraftwagen der großen Klasse (über 3,5 Liter Hubraum) - (15 3410130) - gehören zur 5. Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 7 Jahren bis einschließlich 10 Jahren).

Personenkraftwagen großer Klasse für den privaten und dienstlichen Gebrauch - (15 3410131) - gehören zur 5. Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 7 Jahren bis einschließlich 10 Jahren).

Pkw der höchsten Klasse - (15 3410140) - gehören zur 5. Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 7 Jahren bis einschließlich 10 Jahren).

Pkw der höchsten Klasse für den dienstlichen Gebrauch - (15 3410141) - gehören zur 5. Abschreibungsgruppe (Immobilien mit einer Nutzungsdauer von über 7 Jahren bis einschließlich 10 Jahren).

Welche Arten von Autos sind Autos der Spitzenklasse?

Normative Dokumente wenden dieses Konzept (zum Beispiel) an, definieren jedoch nicht seine Bedeutung. Im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für Moskau vom 21.12.2011 N 16-15 / [E-Mail geschützt] das Fehlen der Bedeutung des Begriffs "Pkw der höchsten Klasse" wird angezeigt und es wird empfohlen, das Schreiben des Staatlichen Zollausschusses Russlands vom 26.02.1997 N 04-30 / 3515 "Über die Klassifizierung von Kraftfahrzeugen" anzuwenden ". Gleichzeitig gibt es im letzten Buchstaben keine klaren Kriterien für die Zuordnung von Autos zu der einen oder anderen Klasse. Es gibt nur die Zeichen an, die berücksichtigt werden müssen.

Meiner Meinung nach kann in Ermangelung eines klaren Rechtsrahmens eine internationale Autoklassifizierung verwendet werden. Insgesamt gibt es sechs Klassen A, B, C, D, E, F. Davon gehört die Klasse F zur höchsten Klasse („Luxus“, „Executive Class“):

Mini-Klasse (A) - Kleinwagen, nicht länger als 3,6 m und nicht breiter als 1,6 m.

Kleine Klasse (B) - Kleinwagen 3,6 - 3,9 m lang, 1,5 - 1,7 m breit.

Untere Mittelschicht (C). Fahrzeuglänge 3,9 - 4,4 m, Breite - 1,6-1,75 m.

Es wird abgeschrieben, d.h. verschleißt im Betrieb. Es gibt jedoch eine Reihe von Nuancen, die bei der Registrierung eines Autos und bei der Abschreibung des Autos berücksichtigt werden müssen. Betrachten Sie die Abschreibungsmerkmale eines Autos.

Autoabschreibung in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung

Der Zeitraum, in dem das Unternehmen den Wert des Autos durch Abschreibung abschreibt, wird durch die Nutzungsdauer bestimmt. Es wird von der Firma installiert, die sich auf die erwartete Lebensdauer stützt und sich auf die Klassifizierung des Anlagevermögens nach Abschreibungsgruppen konzentriert, die durch die Regierungsverordnung vom 07.07.2016 Nr. 640 genehmigt wurde. Im Unternehmen wird dies einer eigens geschaffenen Geschäftsführung anvertraut Bestellung und eine ständige Inventarkommission.

Dabei wird berücksichtigt, dass der Klassifikator für Zwecke der Steuerbuchhaltung konzipiert ist. Im Rechnungswesen hat das Unternehmen das Recht, den SPI selbst festzulegen. Dies wird in Absatz 20 der PBU 6/01 vermerkt. Aber in der Regel sind die Betriebsbedingungen des Autos in Steuer- und Rechnungswesen gleich.

Laut Klassifikator gehören Autos zur 3., 4. oder 5. Abwertungsgruppe, und die Zugehörigkeit des Autos zu der einen oder anderen Kategorie hängt von den technischen Eigenschaften (Leistung, Abmessungen, zulässiges Gewicht) ab.

Abschreibungstabelle Auto:

Die Abschreibung eines Lastkraftwagens beginnt wie bei einem Personenkraftwagen mit dem Beginn des Monats, der auf den Monat der Inbetriebnahme des Fahrzeugs folgt. Beachten Sie, dass das Verfahren zur Inbetriebnahme eines Autos nicht gesetzlich geregelt ist. Für die Steuerbuchhaltung ist die Abnahmebescheinigung OS-1 kein Dokument bei der Inbetriebnahme. Um Streitigkeiten mit der Bundessteuerbehörde zu vermeiden, praktizieren Unternehmen daher die Erteilung von Aufträgen für die Inbetriebnahme von Anlagevermögen. Es gibt kein Standardformular für die Eingabe der Bestellung, daher werden sie in freier Form erstellt.

Abschreibungsrate des Fahrzeugs

Nachdem sie die effektive Betriebsdauer des Autos festgelegt haben, legen sie den Abschreibungssatz (HA) fest. Es wird als Prozentsatz nach der Formel berechnet:

HA = 1 / SPI x 100 %,

Beispiel

Die Organisation kaufte ein Auto im Wert von 400.000 Rubel. SPI - 48 Monate. HA ist wie folgt definiert:

HA = 1/48 x 100 % = 2,083%, d.h. . Die Abschreibung des Autos beträgt monatlich 2,083% von 400.000 Rubel. und belaufen sich auf 4332 Rubel.

Die Abschreibungskosten für ein Auto werden in der Buchhaltung durch die Buchung von D / t 20 (44) T / t 02 berücksichtigt.

Abschreibung eines geleasten Autos

Die Bilanzierung und Abschreibung eines geleasten Fahrzeugs hängt ausschließlich von seinem Asset-Inhaber ab. Wird das Auto beispielsweise von der Gesellschaft an einen Partner im Rahmen des entsprechenden Vertrages übergeben, aber in der Bilanz des Vermieters aufgeführt, berechnet dieser ebenfalls eine Abschreibung. Die Organisation, die das Auto geleast hat, berücksichtigt seinen Wert für den Saldo auf dem Konto. 001 „Vermietete Anlagegüter“, Belastung dieses Kontos bei Übernahme der Immobilie und Gutschrift bei Rückgabe an den Vermögensinhaber.

Die Abschreibung eines geleasten Autos wird, wenn sie auf das Guthaben des Leasingnehmers übertragen wird, wie folgt berechnet:

Nach Erhalt des Autos werden die Anschaffungskosten auf dem Konto gebildet. 08 Unterkonto "Vermietete Immobilie" entsprechend Konto. 76 Unterkonto „Leasingverpflichtungen“. Nach der Bildung des PS des Fahrzeugs und der Inbetriebnahme des Objekts werden die Kosten des Autos auf das Konto 01 Unterkonto "Leasing erhaltene Immobilie" vom Kreditkonto 08/9 belastet.

Da die Abschreibung des geleasten Autos vom Vermögensinhaber in Rechnung gestellt wird, beginnt er mit der Abschreibung des Objekts in der Buchhaltung ab dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem das Auto berücksichtigt wurde. SPI wird in der Regel für den gleichen Zeitraum des Mietvertrags genommen.

Zahlung für die Amortisation eines persönlichen Autos

Häufig werden zu Produktionszwecken Pkw eingesetzt, da die Tätigkeiten einiger Mitarbeiter mit häufigen Reisen verbunden sind. Kunst. 188 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation sieht die Zahlung einer Entschädigung für die Nutzung eines Pkw (Abschreibung) und die mit seiner Nutzung verbundenen Kosten (Kraft- und Schmierstoffe) vor. Es gibt keinen regulatorischen Rahmen für die Berechnung der Entschädigung. Daher praktizieren Unternehmen die Rückgabe von Kraftstoff mithilfe von Streckenkarten, Navigationsgeräten und Kilometern, und die Abschreibung wird in der von der Organisation festgelegten Weise berechnet. Es ist einfacher und bequemer, die lineare Abschreibungsmethode anzuwenden.

Die Höhe der Abfindung wird in einer gesonderten Vereinbarung oder einer Anlage zum Arbeitsvertrag festgelegt. Erschwerend bei der Berechnung kommt hinzu, dass das Auto sowohl privat als auch beruflich genutzt wird. Bei der Berechnung der Abschreibung sind Faktoren wie Anschaffungskosten, Abschreibung der Maschine und Betriebsanteil an der Produktion zu berücksichtigen. Dieses Thema wird gesondert besprochen, die Besonderheiten der Arbeit und die Intensität der Reisen dienen als Richtlinie. Um die genauesten Beträge ermitteln zu können, benötigt die Geschäftsleitung häufig die Führung von Unterlagen über Dienstreisen, beispielsweise Frachtbriefe. Jedes Unternehmen hat in der Regel ein eigenes Verfahren zur Erstattung dieser Kosten. Wir bieten eine ungefähre Berechnung der Abschreibung auf lineare Weise an:

Nehmen wir an, der Preis für ein Auto beträgt 500.000 Rubel. Die durchschnittliche STI beträgt 5 Jahre (60 Monate).

HA = 1/60 x 100 = 1,67

500.000 x 1,67 = 8350 Rubel.

Die Abschreibung eines Personenkraftwagens beträgt 8350 Rubel pro Monat. Anhand der Frachtbriefe muss der Buchhalter berechnen, welcher Anteil an der Gesamtfahrleistung das Auto des Mitarbeiters direkt für Produktionszwecke zurücklegt.

Wenn beispielsweise 600 km der Gesamtfahrleistung von 1200 km pro Monat auf Arbeitsfahrten entfallen, beträgt die Abschreibung des Autos des Mitarbeiters 4175 Rubel. (8350 Rubel / 2).

Die Kosten für die Erstattung dieser Kosten an die Arbeitnehmer werden in den Produktions- und Kostenkonten - 20, 26, 44 - erfasst, und Ausgleichszahlungen unterliegen nicht der Einkommensteuer.

Gemäß § 44 der Weisung Nr. 157n1 ist die Nutzungsdauer eines Anlagevermögens der Zeitraum, in dem es im Rahmen der Tätigkeit des Instituts für die vorgesehenen Zwecke verwendet werden soll.

Die Bestimmung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens (einschließlich der Gegenstände, die zuvor in Betrieb waren) zum Zwecke der Annahme in die Bilanzierung und Berechnung der Abschreibung basiert in der Regel auf:

• in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation enthaltene Informationen, die die Nutzungsdauer der Immobilie zum Zwecke der Berechnung der Abschreibung festlegen;
• Empfehlungen, die in den Dokumenten des Herstellers enthalten sind, die im Paket der Immobilie enthalten sind (in Ermangelung von Normen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation, die die Nutzungsdauer der Immobilie zum Zwecke der Abschreibungsberechnung vorsehen);
• die Entscheidung der Kommission der Institution über den Erhalt und die Veräußerung von Vermögenswerten (in Ermangelung von Informationen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation und in den Unterlagen des Herstellers).

Gemäß der Klassifizierung des Anlagevermögens, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 Nr. 1 (im Folgenden als OS-Klassifizierung bezeichnet) genehmigt wurde, gehören Autos zur dritten Abschreibungsgruppe (Immobilien mit a Nutzungsdauer von mehr als drei Jahren bis einschließlich fünf Jahren (OKOF-Code 15 3410010)). Nach Abs. 3 S. 44 der Weisung Nr. 157n für das Anlagevermögen der Abschreibungsgruppen vom ersten bis zum neunten wird durch den längsten Zeitraum bestimmt. Daher beträgt die Nutzungsdauer des Fahrzeugs fünf Jahre (60 Monate).

Bitte beachten Sie, dass bei Gegenständen des Anlagevermögens, die zuvor in Betrieb waren, das Verfallsdatum der Nutzungsdauer unter Berücksichtigung des Zeitraums ihres tatsächlichen Betriebs bestimmt wird (Absatz 12, Ziffer 44 der Weisung Nr. 157n). Das heißt, für die Berechnung der Abschreibung dieser Gegenstände haben die Institute das Recht, den Abschreibungssatz unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer abzüglich der Anzahl der Jahre (Monate) des Betriebs dieser Immobilie durch die Vorbesitzer anzugeben.

Stellt sich heraus, dass der Zeitraum der tatsächlichen Nutzung des Objekts durch die Voreigentümer gleich dem durch die OS-Klassifikation bestimmten Nutzungszeitraum ist oder diesen Zeitraum überschreitet, hat das Institut das Recht, die Nutzungsdauer von das Auto unter Berücksichtigung der Sicherheitsanforderungen und anderer Faktoren. Diese Schlussfolgerung basiert auf den Bestimmungen der Steuergesetzgebung (Absatz 2, Absatz 7, Artikel 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wir sind der Meinung, dass die Nutzungsdauer von zuvor genutzten Anlagegütern in ähnlicher Weise bestimmt werden sollte, um für die Haushaltsrechnung akzeptiert zu werden.

Der Zeitraum des tatsächlichen Betriebs eines gebrauchten Anlagevermögens ist zu dokumentieren. Wenn keine Dokumente vorhanden sind, wird die Nutzungsdauer gemäß der Klassifikation des Anlagevermögens wie bei einem neuen Gegenstand des Anlagevermögens (Briefe des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Juni 2010 Nr. 03-03 -06 / 1/414, vom 23. September 2009 Nr. 03-03-06 / 1/608).

Beachten Sie, dass für Gegenstände des Anlagevermögens, die zuvor in Betrieb waren, diese nach dem allgemein anerkannten Verfahren gemäß den Ziffern 85, 86 der Anweisung Nr. 157n berechnet werden (linear ab dem 1. Monat der Annahme des Gegenstandes zur Rechnungslegung) und erfolgt bis zur vollständigen Rückzahlung der Kosten dieses Gegenstandes oder seiner Ausbuchung aus dem Register. Die Berechnung des jährlichen Abschreibungsbetrages erfolgt auf Basis des Buchwertes der Immobilie und des unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer berechneten Abschreibungssatzes. Während des Geschäftsjahres wird monatlich 1/12 des Jahresbetrages abgeschrieben.

Zur Verdeutlichung geben wir ein Beispiel.

Die Regierungsbehörde kaufte einen zuvor gebrauchten Pkw im Wert von 420.000 Rubel. Die Laufzeit des tatsächlichen Betriebs durch den Vorbesitzer ist dokumentiert und beträgt 2 Jahre 8 Monate. (32 Monate). Es ist notwendig, die Nutzungsdauer des Fahrzeugs und die Höhe der monatlichen Abschreibung zu bestimmen.

Nach der OS-Klassifikation beträgt die Gesamtnutzungsdauer eines Pkw fünf Jahre (60 Monate).

Zum Zeitpunkt der Übernahme des Wagens zur Abrechnung war er bereits 2 Jahre 8 Monate in Betrieb. (32 Monate), so dass die Restnutzungsdauer 2 Jahre 4 Monate beträgt. (28 Monate) (5 Jahre (60 Monate) - 2 Jahre 8 Monate (32 Monate)).

Während des angegebenen Zeitraums wird jeden Monat eine Abschreibung in Höhe von 15.000 Rubel berechnet. (420.000 Rubel / 28 Monate).

Viele Unternehmen haben Pkw oder Vans in ihrer Bilanz. Lassen Sie uns herausfinden, was die Besonderheit ihrer steuerlichen und buchhalterischen Abschreibung ist. Wie Sie mögliche Unterschiede zwischen der Buchhaltung vermeiden und so die Arbeit des Buchhalters vereinfachen.

Sowohl in der Buchhaltung (Absatz 4 der PBU 6/01, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 30. März 2001, Nr. 26n) als auch in der Steuerbuchhaltung (Absatz 1 des Artikels 257 der Abgabenordnung) ist ein Auto als Anlagevermögen ausgewiesen. Sein Wert wird durch Abschreibung zurückgezahlt. Bei der linearen Methode wird der jährliche Abschreibungsbetrag auf Basis der Anschaffungskosten des Anlagevermögens, der Nutzungsdauer und des Abschreibungssatzes berechnet.

Wir bestimmen die Nutzungsdauer

Bei der Annahme eines Autos zur Abrechnung legt das Unternehmen seine Nutzungsdauer selbstständig fest. Dabei wird die voraussichtliche Nutzungsdauer des Fahrzeugs anhand seiner Leistung und Leistung ermittelt (Ziffer 20 PBU 6/01). Die mögliche Nutzungsdauer kann beispielsweise auch durch die Nutzungsart und -bedingungen beeinflusst werden.

In der Steuerbilanz wird die Nutzungsdauer auch von der Gesellschaft selbst festgelegt, sie muss jedoch die Bedingungen berücksichtigen, die in der durch die Regierungsverordnung Nr. 1 vom 1. Januar 2002 genehmigten Systematik des Anlagevermögens festgelegt sind. . 258 NK). Legen Sie dann innerhalb der für diese Abschreibungsgruppe angegebenen Zeiträume eine bestimmte Nutzungsdauer fest.

Wir berechnen den Abschreibungssatz

Wird die Nutzungsdauer des Autos in der Abrechnung festgelegt, z. B. 48 Monate, beträgt der Abschreibungssatz für die Abrechnung 2,1 Prozent (100 %: 48 Monate) pro Monat (Ziffer 19 der PBU 6/01). Die Abschreibung des Fahrzeugs wird ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Objekt buchmäßig angenommen wird, berechnet und erfolgt bis zur vollständigen Zahlung oder Abschreibung (Ziffer 21 PBU 6/01).

Wird in der Steuerbilanz der gleiche Zeitraum für die Nutzung eines Autos ermittelt, beträgt der monatliche Abschreibungssatz für die Steuerbilanz (§ 259 Abs. 4 der Abgabenordnung) 2,1 Prozent (1: 48 Monate x 100 %) und beträgt gleich dem nach den Rechnungslegungsvorschriften berechneten Satz. Die Abschreibung beginnt am ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Fahrzeug in Betrieb genommen wurde (Artikel 259 Absatz 2 der Abgabenordnung).

Die Abgabenordnung unterscheidet gesondert teure Autos (Artikel 259 Absatz 9 der Abgabenordnung). Darunter sind Autos oder Kleinbusse mit Anschaffungskosten von mehr als 300 bzw. 400 Tausend Rubel. Der Abschreibungssatz für solche Fahrzeuge ist mit einem Sonderbeiwert von 0,5 anzusetzen.

Zur Berechnung des monatlichen Abschreibungssatzes (bei der linearen Methode) wird wie folgt vorgegangen: Die Einheit wird durch die Nutzungsdauer in Monaten dividiert und das erhaltene Ergebnis mit 100 Prozent und einem Korrekturfaktor von 0,5 multipliziert (Brief des Bundes Steuerdienst für Moskau vom 17. Februar 2005 Nr. 20 -12/10061). Es stellt sich heraus, dass für die Nutzungsdauer von Fahrzeugen - 48 Monate - die Abschreibungsrate 1,05 Prozent beträgt.

In der Rechnungslegung gibt es eine solche Regel jedoch nicht und ist im Gegensatz zum Steuerminderungsfaktor nicht anwendbar (Schreiben des Finanzministeriums vom 21. Oktober 2003 Nr. 16-00-14 / 318).

Es stellt sich heraus, dass das Unternehmen, nachdem es in beiden Konten die gleiche Nutzungsdauer eines teuren Autos festgestellt hat, es tatsächlich doppelt so lange steuerlich abschreibt. Dies ist möglich, da die Abgabenordnung vorschreibt, dass die Abschreibung des Anlagevermögens nur dann endet, wenn „die Anschaffungskosten vollständig abgeschrieben oder der Gegenstand aus der Struktur der abgeschriebenen Immobilie entfernt wurde“ (Artikel 259 Absatz 2 der Abgabenordnung). ).

Aufgrund des abnehmenden Koeffizienten wird der monatliche Abschreibungsbetrag in der Steuerbuchhaltung zweimal geringer sein als in der Buchhaltung. Dies führt zu einer Differenz, die nach den Regeln der PBU 18/02 "Rechnung zur Einkommensteuerberechnung" (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 19. November 2002 Nr. 114n) zu berücksichtigen ist.

Beispiel

Das Unternehmen verfügt über einen Pkw mit einem Ausgangswert von 480.000 Rubel. Nehmen wir der Einfachheit halber an, dass diese Kosten für beide Zählungen gleich sind.

Gemäß der Systematik des Anlagevermögens (genehmigt durch die Regierungsverordnung vom 1. Januar 2002 Nr. 1) werden Personenkraftwagen mit einem Hubraum von bis zu 3,5 Litern der dritten Abschreibungsgruppe zugeordnet. Die Nutzungsdauer solcher Immobilien beträgt 3 bis einschließlich 5 Jahre (36 bis 60 Monate). Klassifizierungscode - 15 3410010.

Der Direktor des Unternehmens hat den Zeitraum für die Nutzung des Autos sowohl für die Buchhaltung als auch für die Steuerbuchhaltung festgelegt - 48 Monate.

Dann beträgt die Abschreibungsrate für die Buchhaltung 2,1 Prozent und 10.000 Rubel können monatlich abgeschrieben werden.

Für steuerliche Zwecke beträgt der Abschreibungssatz aufgrund eines Anpassungsfaktors von 0,5 1,05 Prozent. Das Unternehmen kann nur 5.000 Rubel als Abschreibungsaufwand akzeptieren. im Monat.

Die Höhe der Ausgaben, die bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden können, beträgt 5.000 Rubel. weniger als der buchhalterisch erfasste Betrag. Es wird eine abzugsfähige temporäre Differenz gebildet, die zu latenten Ertragsteuern führt (Ziffern 11, 14 der PBU 18/02).

Während der ersten vier Jahre zeichnet der Buchhalter auf:

Lastschrift 09 Gutschrift 68

- 14 400 Rubel. (RUB 60.000 x 24%) - Aktive latente Steuern werden berücksichtigt.

In den nächsten vier Jahren wird die abzugsfähige temporäre Differenz annulliert und muss neu gebucht werden. Dies liegt daran, dass dieses Auto in der Steuerbuchhaltung weiterhin abgeschrieben wird, während es in der Buchhaltung bereits abgeschrieben wird.

Lastschrift 68 Gutschrift 09

- 14 400 Rubel. - der latente Steueranspruch erloschen ist.

Dadurch besteht kein Kontostand 09.

Abschreibungsjahr	Abschreibungsbetrag in der Buchhaltung	Abschreibungsbetrag in der Steuerbuchhaltung	Zeitunterschied (Spalte 2 - Spalte 3)	Aktive latente Steuern (z. B. 3 x 24%)
1	2	3	4	5
1. Jahr	120 000	60 000	60 000	14 400
2. Jahr	120 000	60 000	60 000	14 400
3. Jahr	120 000	60 000	60 000	14 400
4. Jahr	120 000	60 000	60 000	14 400
5. Jahr	–	60 000	-60 000	-14 400
6. Jahr	–	60 000	-60 000	-14 400
7. Jahr	–	60 000	-60 000	-14 400
8. Jahr	–	60 000	-60 000	-14 400

Erleichtert das Leben eines Buchhalters

Um steuerliche und buchhalterische Daten näher zusammenzubringen, kann ein Unternehmen für teure Autos eine längere Nutzungsdauer in der Buchhaltung festlegen. Denken Sie nur daran, diese Entscheidung in Ihre Bilanzierungsrichtlinie aufzunehmen.

Wird die Laufzeit zweimal überschätzt, so stimmt der monatliche Abschreibungsbetrag für buchhalterische Zwecke mit dem monatlichen steuerlichen Abschreibungsbetrag überein. Dann müssen Sie PBU 18/02 „Rechnungslegung für Einkommensteuerberechnungen“ nicht anwenden.

Es ist zu beachten, dass die vorgeschlagene Option einerseits die Buchführung und Steuerbilanzierung vereinfacht (die Höhe der Abschreibung bleibt gleich), andererseits aber zu einer Überbewertung der Grundsteuer führt. Schließlich wird die Bemessungsgrundlage für diese Steuer nach den Buchführungsdaten bestimmt (Artikel 374 Absatz 1 der Abgabenordnung).

Es gibt noch ein "aber". Seit 2006 kann die Gesellschaft das Recht auf eine Abschreibungsprämie ausüben (Artikel 259 Absatz 1.1 der Abgabenordnung). Dies bedeutet, dass in der Steuerbuchhaltung bis zu 10 Prozent der Anschaffungskosten des erworbenen Anlagevermögens, die in Betrieb genommen werden, gleichzeitig als Aufwand abgeschrieben werden können. Die Rechnungslegungsvorschriften sehen dies nicht vor.

In diesem Fall führt keine Verlängerung der Nutzungsdauer des Fahrzeugs in der Buchhaltung dazu, dass der Abschreibungsbetrag gleich bleibt und die Buchhaltung gemäß PBU 18/02 kann vom Buchhalter nicht vermieden werden.

Auto aufgerüstet

Eine Situation ist möglich, wenn die Anschaffungskosten eines Firmenwagens 300 Tausend Rubel nicht überschreiten. Später entschließt sich das Unternehmen jedoch, es zu modernisieren, um beispielsweise eine Klimaanlage zu liefern.

In der Steuerbuchhaltung steigen die Anschaffungskosten des Autos aufgrund der Modernisierung (Artikel 257 Absatz 2 der Abgabenordnung). Wenn sie höher als die geschätzten dreihunderttausend ist, muss das Unternehmen ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat des Abschlusses der Modernisierung folgt, den Abschreibungssatz halbieren.

Übrigens erhöht die Modernisierung in der Buchhaltung auch die Anschaffungskosten des Anlagevermögens (Ziffer 14 der PBU 6/01, genehmigt mit Beschluss des Finanzministeriums vom 30. März 2001, Nr. 26n).

Freiwillige Quoten

In der Steuerbilanz gibt es neben dem obligatorischen abnehmenden Koeffizienten freiwillige Koeffizienten. Das Unternehmen entscheidet selbst, ob es diese nutzt oder nicht. Sie spiegelt ihre Entscheidung in der Bilanzierungsrichtlinie wider.

Wenn das Auto in einem aggressiven Umfeld oder in erhöhten Schichten betrieben wird, kann das Unternehmen einen Multiplikationsfaktor auf den Abschreibungssatz anwenden - nicht höher als 2 (Artikel 259 Absatz 7 der Abgabenordnung). Zum Beispiel, wenn das Auto tatsächlich mehr als zwei Arbeitsschichten verwendet wird (Schreiben der UMNS in Moskau vom 02.10.2003 Nr. 26-12 / 54400).

Das Unternehmen hat auch das Recht, niedrigere Abschreibungssätze als die in den Artikeln 258 und 259 der Abgabenordnung vorgesehenen anzuwenden. Und diese Entscheidung sollte in der Bilanzierungsrichtlinie für steuerliche Zwecke festgelegt werden.

T. Bursulaya, Senior Auditor, Gradient Alpha Group of Companies Materialquelle -

In diesem Artikel werden wir uns Folgendes ansehen: Fahrzeugabschreibung. Lassen Sie uns herausfinden, was zum Fahrzeug gehört und über die Normen des Fahrzeugs sprechen.

Die Abschreibung von Fahrzeugabschreibungen kann für den Buchhalter der Organisation bestimmte Fragen aufwerfen. Der Begriff "Straßenverkehr" umfasst Pkw, Lkw, Busse, Sonder- und sonstige Ausrüstungen. Juristische Personen für bestimmte Transportarten können die Abschreibung auf unterschiedliche Weise berechnen.

Möglichkeiten zur Berechnung der Fahrzeugabschreibung

Die Feststellung der Abschreibung des Anlagevermögens obliegt dem Rechtsträger. Der Kraftverkehr ist direkt oder indirekt an den Einnahmen des Unternehmens beteiligt, wird seit mehr als 1 Jahr betrieben und kostet mehr als die gesetzlich festgelegte Grenze. Das Verfahren zur Berechnung der Abschreibung ist in den Rechnungslegungsvorschriften 6/01 und der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Wie berechnet man die Nutzungsdauer eines Fahrzeugs?

Der nächste Schritt nach der Wahl der Methode zur Berechnung der Abschreibung ist die Ermittlung der Nutzungsdauer des Straßenverkehrs. Darunter ist die Zeit zu verstehen, in der eine wirtschaftliche Einheit den Wert der Immobilie durch Abnutzung abschreibt. Organisationen haben das Recht, sie nach eigenem Ermessen zu definieren. Darüber hinaus erstreckt sich dieses Recht nicht nur auf die Buchführung, sondern auch auf die steuerliche Buchführung.

Um die steuerliche und buchhalterische Annäherung möglichst nahe zu bringen, wird Unternehmen empfohlen, zur Bestimmung der Nutzungsdauer von Fahrzeugen die Systematik des Anlagevermögens zu verwenden, die durch ein für die Steuerbuchhaltung obligatorisches Dokument festgelegt wird.

Gemäß der Klassifikation werden Kraftfahrzeuge (Pkw, Lkw, Busse) in verschiedene Gruppen eingeteilt. Folglich hängt die Nutzungsdauer von den technischen Eigenschaften ab und davon, welche Gruppe der Klassifikation einen bestimmten Fahrzeugtyp umfasst.

Die meisten Personenkraftwagen und Kleinbusse gehören zur dritten Gruppe. Die vierte kann auf den Personenverkehr der kleinen Klasse und die fünfte auf die große und obere Klasse zurückgeführt werden.

Bestimmung der Nutzungsdauer bei Gebrauchtmaschinen

Die Frist und das Verfahren zur Berechnung der Abschreibung für gebraucht gekaufte Fahrzeuge werden in einer Sonderbestellung festgelegt. In diesem Fall kann sich die Lebensdauer der vom Sichter eingestellten Maschine um die Betriebszeit des Vorbesitzers verkürzen.

Eine wichtige Bedingung ist, dass dieser Zeitraum durch Dokumente, zum Beispiel einen Fahrzeugschein, bestätigt werden muss. Sie können die Betriebszeit des Fahrzeugs auch vom Vorbesitzer anhand von Dokumenten einstellen wie:

• Abnahmeprotokoll;
• Eine beglaubigte Kopie der Inventarkarte des Objekts.

Eine Situation ist möglich, wenn sich die Nutzungsdauer des Fahrzeugs des Vorbesitzers der Obergrenze des durch die Klassifizierung definierten Zeitraums nähert oder diese überschreitet. In diesem Fall kann der neue Eigentümer den Zeitraum nach eigenem Ermessen anhand von Sicherheitsanforderungen und anderen Kriterien bestimmen.

Wann sollte ein Reduktionsfaktor angewendet werden?

Gesetzlich verankert ist die Verpflichtung, bei der Ermittlung des Verschleißes von Fahrzeugen beim Kauf teurer Gegenstände einen Kürzungskoeffizienten zu verwenden. Bei Personenkraftwagen mit einem Ausgangswert von mehr als 600.000 Rubel und Kleinbussen über 800.000 Rubel wird ein Koeffizient von 0,5 angewendet. Für die steuerliche Bilanzierung wird die Verpflichtung zur Verwendung des abnehmenden Koeffizienten festgelegt. Die Rechtsvorschriften im Bereich der Rechnungslegung haben diese Notwendigkeit nicht festgestellt.

Von Zeit zu Zeit ändert sich die Grenze für den Wert der Immobilie, bei der der Reduktionsfaktor wirksam wird. Die Eigentümer fragen sich, ob eine solche Verpflichtung bei Fahrzeugen bestehen bleibt, deren Kosten unter den gesetzlichen Werten liegen. Das Thema ist umstritten. Einerseits sollte sich die gewählte Methode zur Berechnung der Immobilienabschreibung während des gesamten Abschreibungszeitraums nicht ändern. Dieser Standpunkt wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation vertreten. Andererseits kann das Vorhandensein oder Fehlen des Koeffizienten die Abschreibungsmethode nicht ändern. Daraus folgt, dass im Falle einer Änderung der Grenze für den Wert der Immobilie die juristische Person - der Eigentümer des Fahrzeugs, die Anwendung des Kürzungskoeffizienten einstellen kann. Aber eine solche Entscheidung wird höchstwahrscheinlich vor Gericht verteidigt werden müssen.

Wann werden Multiplikationsfaktoren angewendet?

Organisationen dürfen bei der Berechnung des Verschleißes von Fahrzeugen zusätzlich zu den reduzierenden Koeffizienten steigende Faktoren verwenden. Die Notwendigkeit ihrer Anwendung wird auf Initiative des Wirtschaftsunternehmens je nach den Umständen festgestellt. Vorbehaltlich einer positiven Entscheidung über die Beschleunigungsquoten ist der Rechtsträger verpflichtet, dies in seiner Geschäftsordnung vorzuschreiben.

Die Notwendigkeit, einen Multiplikationskoeffizienten (nicht mehr als 2) anzuwenden, kann entstehen, wenn Fahrzeuge unter den folgenden Bedingungen betrieben werden:

• Aggressive Umgebung;
• Erhöhte Intensität.

Die Möglichkeit, einen solchen Koeffizienten zu verwenden, gilt für geleaste Fahrzeuge. In diesem Fall sollte der Koeffizient 3 nicht überschreiten. Ein solches Recht entsteht für den Mieter vorbehaltlich der gegenseitigen Zustimmung der Vertragsparteien.

Synthetische und analytische Bilanzierung der Fahrzeugabschreibung

Die abgegrenzten Abschreibungen auf Fahrzeuge sind im Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit enthalten. Die synthetische Abrechnung dieser Gebühren wird auf dem passiven Konto 02 geführt. Das Konto entspricht den Konten 20, 25, 26, 44, 23, je nach Art der Aktivität, in der das Fahrzeug betrieben wird:

• Дт20 Кт02 - Die Abschreibung des in der Hauptaktivität verwendeten Objekts wurde berechnet;
• Дт23 Кт02 - Abschreibung für Fahrzeuge, die in der Hilfsproduktion verwendet werden;
• Дт26 Кт02 - Abschreibung für Transporte, die vom Managementpersonal verwendet werden;
• Dt44 Kt02 - Abschreibungsgebühr für den Transport eines Handelsunternehmens.

Aus steuerrechtlicher Sicht wird der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen von Fahrzeugen als indirekte Kosten bezeichnet. Unternehmen, die auf die Erbringung von Transportdienstleistungen spezialisiert sind, umfassen solche Kosten als direkte Kosten. Die analytische Buchführung wird für jede Einheit separat geführt.

Lineare Methode, als die gebräuchlichste

Die lineare Methode ist für einen Buchhalter am verständlichsten und universell. Der Hauptvorteil ist seine Einfachheit und die Möglichkeit seiner Anwendung in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung.

Der Abschreibungssatz wird berechnet, indem eine Einheit durch die Nutzungsdauer geteilt und das Ergebnis mit 100 multipliziert wird. Um den Abschreibungsbetrag pro Monat zu berechnen, multiplizieren Sie den monatlichen Satz mit den ursprünglichen Anschaffungskosten des Fahrzeugs.

Zum Beispiel hat ein Unternehmen einen Lastwagen im Wert von 500.000 Rubel gekauft. Die Kosten für die Zulassung dieses Fahrzeugs beliefen sich auf 500 Rubel. Die Nutzungsdauer eines Lkw beträgt 60 Monate. Die Anschaffungskosten summieren sich auf unterschiedliche Weise:

• Buchhaltung - 500000 +500;
• Steuerbuchhaltung - 500.000.

Für die resultierende Differenz bilden wir eine latente Steuerschuld (500 * 24% = 120 Rubel):

Dt68Kt77. Verschleißrate:

1/60*100% = 1,67%.

Trotz der Tatsache, dass die Methode zur Berechnung der Abschreibung in der Buchhaltung und in der Besteuerung gleich (linear) ist, wird der Wert pro Monat aufgrund der unterschiedlichen Anschaffungskosten des Lkw unterschiedlich sein. Tragen Sie in der Buchhaltung:

500500 * 1,67 % = 8358,35. In der Steuerbuchhaltung:

500.000 * 1,67 % = 8.350,00. Monatliche Transaktionen:

Dt20 Kt02 = 8358,35. Dt77 Kt68 = 2,00 ((8358,35 - 8350) * 24%).

Fahrzeugabschreibung: andere Methoden der Abgrenzung

Bei der Ermittlung der Abschreibung durch die Summe der Nutzungsdauer werden die Anschaffungskosten des Fahrzeugs mit dem Wert multipliziert, der sich durch Division der Zeit bis zum Ende der Nutzungsdauer durch die Summe der Nutzungsjahre ergibt. Die Ermittlung des Verschleißes ist aufgrund der Spezifität in Bezug auf Fahrzeuge proportional zur Produktleistung.

Antworten auf aktuelle Fragen

Frage Nummer 1... Das Unternehmen kaufte ein zuvor in Betrieb befindliches Fahrzeug. Nach Ansicht des neuen Eigentümers darf die Nutzungsdauer unter Berücksichtigung des Zustands des Objekts nicht mehr als 12 Monate betragen. Wie berechnet man in diesem Fall die Abschreibung richtig?

Antworten. Wenn die Nutzungsdauer des Anlagevermögens 12 Monate nicht überschreitet, können Sie seine Kosten sofort vollständig abschreiben, ohne die Abschreibung zu berechnen. Der tatsächliche Betrieb des Autos im Unternehmen sollte jedoch nicht länger als ein Jahr dauern.

Frage Nummer 2.In welchen Fällen erlaubt die Gesetzgebung einer juristischen Person, die Abschreibung einzustellen?

Antworten. Das Gesetz erlaubt es Ihnen, die Abschreibung bei einem Autounfall in folgenden Fällen auszusetzen:

Frage Nummer 3... Ist die verkehrspolizeiliche Zulassung eines Autos Voraussetzung für die Möglichkeit der Abschreibung? Ist es möglich, bei einem in Betrieb genommenen, aber nicht bei der Verkehrspolizei angemeldeten Auto eine Abschreibung vorzunehmen?

Antworten. Grundlage für den Beginn der Abschreibung von Fahrzeugen sowie für sonstiges Anlagevermögen ist deren Inbetriebnahme. Gleichzeitig bestimmt die verkehrspolizeiliche Zulassung nur die Berechtigung des Autos zur Teilnahme am Straßenverkehr, nicht aber den Zeitpunkt des Abschreibungsbeginns.

Frage Nummer 4... Gibt es Besonderheiten bei der Berechnung der Abschreibung von Fahrzeugen, die durch den Typ bestimmt werden?

Antworten. Im Allgemeinen sind der Algorithmus und die Methodik zur Berechnung des Fahrzeugverschleißes für verschiedene Typen gleich. Es ist jedoch erwähnenswert, einige Funktionen zu beachten:

• Um den Verschleiß von Pkw zu berechnen, reicht es aus, das Produktionsdatum, die Laufleistung, die Herstellergarantiezeit gegen Korrosion zu kennen;
• Bei Lastkraftwagen müssen Sie bei der Berechnung der Abschreibung die Grundkosten, die Nutzungsdauer, ermitteln.
• Wenn Busse und Traktoren abgeschrieben werden, ist es wichtig, das Modell und die Lebensdauer genau zu bestimmen;
• Bei der Berechnung des Verschleißes von speziellen Baumaschinen werden die Anschaffungskosten ohne Reifenkosten berücksichtigt. Bei Reifen wird die Abschreibung separat ermittelt.

Frage Nummer 5... Wie wird die Abschreibung eines Autos bei der Entsorgung abgeschrieben?

Antworten. Die Veräußerung von Fahrzeugen spiegelt sich in der Bilanzierung wie folgt wider:

• Дт02 Кт01 - die aufgelaufene Abschreibung wird abgeschrieben;
• Дт91 Кт01 - für den Restwert.