Përqindja e tatimit mbi dividentët për individët. Tatim mbi dividentët për personat fizikë dhe juridikë

Pjesëmarrësit në shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar kanë të drejtë të presin të marrin një pjesë të fitimeve të organizatës. Fitimi i LLC shpërndahet midis pjesëmarrësve të saj (individë dhe organizata) në formën e dividentëve. Ne ju tregojmë se si të llogaritni dhe paguani dividentët në 2018 dhe të pasqyroni saktë këtë proces në kontabilitet.

Dividentët: cilat janë ato?

Përkufizimi i konceptit "dividend" është shpalosur në Art. 43 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. I njëjti rregull përcakton qartë dividentët dhe pagesat e tjera në favor të pjesëmarrësve të kompanisë.

Dividentët nënkuptojnë çdo të ardhur të marrë nga një organizatë gjatë shpërndarjes së fitimeve neto. Domethënë fitimi që mbetet pas pagimit të të gjitha taksave, tarifave dhe kontributeve.

Të ardhurat nga burime jashtë Federatës Ruse, të cilat klasifikohen si dividentë në përputhje me ligjet e vendeve të huaja, njihen gjithashtu si dividentë në territorin e Federatës Ruse.

Më poshtë nuk janë dividentë:

pagesat pas likuidimit të një organizate që nuk tejkalojnë kontributin e pjesëmarrësit në kapitalin e autorizuar të organizatës;
pagesat për pjesëmarrësit në formën e transferimit të aksioneve (aksioneve) të së njëjtës organizatë në pronësi;
pagesat për një organizatë jofitimprurëse për zbatimin e veprimtarive të saj kryesore statutore, të bëra nga organizata kapitali i autorizuar i të cilave përbëhet nga kontribute të kësaj organizate jofitimprurëse.

Një procedurë e veçantë e shpërndarjes dhe taksimit zbatohet për pagesat e mësipërme.

Procedura e pagesës së dividentit

Marrësit e dividentëve nga pjesëmarrja në një LLC mund të jenë si individë ashtu edhe organizata. Ligji nuk përcakton një procedurë të veçantë për pagimin e dividentëve për personat juridikë dhe individët. Procedura e përgjithshme përcaktohet nga Art. 28 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ "Për shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar".

Dividentët paguhen me vendim të mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve në përpjesëtim me aksionet e tyre në kapitalin e autorizuar të organizatës. Ky vendim përcakton pjesën e fitimit të shoqërisë që synon shpërndarjen dhe shumën e dividentëve.

Shpërndarja proporcionale është një kërkesë fakultative. Statuti mund të parashikojë edhe një procedurë tjetër për shpërndarjen e fitimeve.

Vendimi për të paguar dividentë mund të merret vetëm në rastet kur fitimi neto i një SH.PK tejkalon kapitalin e saj të autorizuar dhe fondin rezervë. Një kusht tjetër i rëndësishëm është pagesa e plotë nga pjesëmarrësit e LLC të aksioneve të tyre në kapitalin e saj të autorizuar.

Vendimi për shpërndarjen e fitimeve (pagimin e dividentëve) merret me shumicë votash dhe dokumentohet në procesverbalin e mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve. Nëse ka vetëm një themelues në një kompani, ai ka të drejtë të marrë një vendim të vetëm. Vendimi për pagesën merret në lidhje me të gjithë pjesëmarrësit. Pjesëmarrësve individualë nuk mund t'u hiqet e drejta për dividentë. Për më tepër, pjesëmarrësit nuk duhet të paguajnë kostot postare dhe bankare që lidhen me marrjen e dividentëve. Të gjitha komisionet paguhen nga vetë kompania me shpenzimet e veta.

Nuk është e mundur të paguhen dividentë më shumë se një herë në tremujor. Frekuenca e pagesës përcaktohet në pikën 1 të Artit. 28 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ. Dividentët mund të paguhen në fund të vitit, gjysmë viti ose tremujori. Frekuenca mund të varet nga madhësia e organizatës. Si rregull, sa më e vogël të jetë organizata, aq më të shpeshta janë pagesat. Për më tepër, sipas vendimit të kompanisë, mund të mos ketë fare pagesa.

Periudha specifike dhe procedura për pagimin e dividentëve përcaktohen nga statuti i kompanisë ose një vendim i mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve të kompanisë për shpërndarjen e fitimeve.

Megjithatë, afatet e pagesës janë ende të kufizuara. Dividentët duhet të paguhen jo më vonë se 60 ditë kalendarike nga data e vendimit për pagesë. Statuti ose vendimi për pagesën e dividentëve mund të përcaktojnë afate të tjera.

Kur afati i pagesës nuk përcaktohet me statut ose vendim të asamblesë së përgjithshme, ai konsiderohet i barabartë me 60 ditë nga data e marrjes së vendimit përkatës. Nëse dividentët nuk paguhen brenda kësaj periudhe, pjesëmarrësi i LLC ka të drejtë të ankohet në kompani me kërkesë për pagesën e tyre brenda tre viteve. Pas 3 vjetësh, dividentët e padeklaruar kthehen në fitime të pashpërndara.

Afati për paraqitjen e kërkesës për pagesën e dividentëve nuk mund të rikthehet. Përjashtim bëjnë rastet kur pjesëmarrësi nuk e ka bërë një kërkesë të tillë nën ndikimin e dhunës ose kërcënimit.

Kur dividentët nuk paguhen

Dividentët shpërndahen në bazë të pasqyrave financiare për periudhën e kaluar. Nëse aktivet neto të kompanisë tejkalojnë kapitalin e saj të autorizuar dhe fondin rezervë, pjesëmarrësit mund të vendosin të shpërndajnë fitime.

Nëse vlera e aktiveve neto të SH.PK-së është më e vogël se kapitali i saj i autorizuar dhe fondi rezervë, vendimi për të paguar dividentë nuk merret. Gjithashtu, nuk pranohet nëse, si rezultat i pagesës së dividentëve, vlera e aktiveve bëhet më e vogël se madhësia e kapitalit dhe fondit rezervë.

Kufizime të tjera në pagimin e dividentëve përcaktohen nga Art. 29 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ. Kështu, vendimi për të paguar dividentë nuk merret:

- deri në pagesën e plotë të të gjithë kapitalit të autorizuar të shoqërisë;
- para pagesës së vlerës aktuale të aksionit të një pjesëmarrësi të shoqërisë;
- nëse shoqëria plotëson kriteret e falimentimit ose nëse këto shenja shfaqen në shoqëri si rezultat i një vendimi të tillë.

Nëse, në prani të kufizimeve të mësipërme, kompania ende vendos të paguajë dividentë për pjesëmarrësit e saj, ky vendim nuk është i zbatueshëm. Nëse kufizimet hiqen më pas, kompania do të jetë e detyruar të paguajë dividentë në bazë të vendimit të marrë.

Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët

Nëse dividentët nga pjesëmarrja në një LLC u paguhen organizatave, këto të fundit u kërkohet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat. Ky detyrim vlen jo vetëm për organizatat që përdorin OSNO, por edhe për mbajtësit e regjimit të veçantë, të cilët, si rregull i përgjithshëm, janë të përjashtuar nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat.

Taksa llogaritet, mbahet dhe transferohet jo nga vetë paguesit, por nga agjentët tatimorë. Kjo është, SH.PK që paguajnë dividentë. Ata gjithashtu dorëzojnë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat (në formën e një llogaritjeje tatimore - për shmangësit e taksave).

Dividentët i nënshtrohen normave të veçanta (të reduktuara) të tatimit mbi të ardhurat. Ato përcaktohen nga paragrafi 3 i Artit. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Norma e përgjithshme e tatimit mbi të ardhurat e korporatave për dividentët është 13%.

Me këtë normë, marrësit e dividentëve - organizatat ruse - paguajnë tatimin. Taksa do të duhet të paguhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së dividentëve (neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Deklarata (llogaritja e tatimit) dorëzohet jo më vonë se data 28 e muajit që pason tremujorin në të cilin janë paguar dividentët. Për dividentët e paguar në tremujorin e 4-të - jo më vonë se 28 Mars i vitit pasardhës.

Si rregull i përgjithshëm, organizatat e huaja në favor të të cilave paguhen dividentët u kërkohet të paguajnë një normë tatimore të rritur prej 15%. Por traktatet ndërkombëtare kanë përparësi ndaj legjislacionit kombëtar, prandaj, nëse një marrëveshje ndërkombëtare për shmangien e taksimit të dyfishtë është lidhur midis Federatës Ruse dhe shtetit në të cilin një organizatë e huaj është rezidente, atëherë zbatohen rregullat dhe normat e traktatit ndërkombëtar. Neni 7 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksa këtu paguhet gjithashtu jo më vonë se dita pas ditës së pagesës. Në të njëjtën kohë, përveç deklaratës (llogaritjes së taksave), ju gjithashtu duhet të paraqisni një llogaritje të veçantë tatimore pranë Shërbimit Federal të Taksave në formën e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 Mars 2016 Nr. -7-3/115@. Ai dorëzohet jo më vonë se data 28 e muajit që pason tremujorin në të cilin janë paguar dividentët. Për dividentët e paguar në tremujorin e 4-të - jo më vonë se 28 Mars i vitit pasardhës.

Për më tepër, ligji parashikon një normë tatimore preferenciale të barabartë me 0% (klauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Norma zero zbatohet për organizatat që marrin dividentë që:

zotëron me të drejtën e pronësisë një aksion në kapitalin e autorizuar të SH.PK, i cili është të paktën gjysma e totalit të kapitalit të autorizuar;
në ditën e marrjes së vendimit për pagimin e dividentëve, të kenë zotëruar një aksion të tillë për të paktën 365 ditë kalendarike radhazi.

Norma zero vlen si për organizatat ruse ashtu edhe për ato të huaja. Përjashtim bëjnë organizatat e huaja, gjendja e vendndodhjes së përhershme të të cilave përfshihet në listën e kompanive në det të hapur të përpiluar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse.

E drejta për të aplikuar normën zero duhet të konfirmohet. Për ta bërë këtë, dokumentet që përmbajnë informacion mbi datën e marrjes së pronësisë së aksionit përkatës në kapitalin e autorizuar të LLC i jepen Shërbimit Federal të Taksave. Dokumente të tilla mund të jenë, për shembull, marrëveshjet e blerjes dhe shitjes, bilancet e ndarjes dhe aktet e transferimit. Këto dokumente mund të dorëzohen në zyrën e taksave së bashku me deklaratën tuaj tatimore.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët

Pjesëmarrësve individualë u kërkohet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale për dividentët e marrë. Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton një shkallë të vetme tatimore. Varet nga statusi tatimor i individit në favor të të cilit shpërndahen fitimet e organizatës. Në përputhje me këtë, përfituesit e dividentit ndahen në rezidentë tatimorë dhe jorezidentë. Vendbanimi përcaktohet jo nga shtetësia, por nga numri i ditëve kalendarike të kaluara në territorin e Federatës Ruse gjatë 12 muajve të ardhshëm radhazi.

Sipas Art. 207 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, banorët tatimorë janë individë që janë në Federatën Ruse për të paktën 183 ditë kalendarike gjatë vitit. Kjo kohë nuk ndërpritet nga periudha të udhëtimit afatshkurtër (më pak se gjashtë muaj) jashtë territorit të Rusisë për qëllime trajtimi dhe trajnimi. Individët që qëndrojnë në Rusi për më pak se 183 ditë brenda 12 muajve radhazi nuk njihen si rezidentë tatimorë. Ata paguajnë taksa me një tarifë më të lartë.

Banorët e taksave paguajnë tatimin mbi dividentët në një shkallë prej 13% (Klauzola 1, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Jorezidentët paguajnë tatimin me një normë të barabartë me 15%, përveç nëse norma të tjera tatimore parashikohen nga një traktat ndërkombëtar që rregullon çështjet tatimore (klauzola 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimi i dividentëve kryhet në datën e marrjes aktuale të të ardhurave. Për më tepër, data e marrjes së të ardhurave konsiderohet dita e pagesës së dividentëve, dhe jo dita e akumulimit të tyre (klauzola 1 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nëse në datën e përllogaritjes së dividentëve një individ kishte statusin e një jorezidenti, dhe në momentin e marrjes - tashmë rezident, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale do të paguhet me një normë prej 13%.

Tatimi mbi të ardhurat personale transferohet në buxhet nga agjentët tatimorë - organizata që paguajnë dividentë. Ata gjithashtu raportojnë për tatimin mbi të ardhurat personale. Afati i pagesës së taksave është jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së dividentëve (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Informacioni në lidhje me këtë duhet të përfshihet në 2-NDFL me atributin 1 (taksa u mbajt). Certifikata dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas vitit të pagesës. Ky është një rregull i përgjithshëm që zbatohet për pagesën e të ardhurave në para. Dividentët e paguar duhet të pasqyrohen gjithashtu në Formularin 6-NDFL.

Nëse dividentët paguhen në natyrë (asetet fikse, produkte të prodhuara, etj.), Taksa paguhet nga vetë pjesëmarrësi i LLC. Në këtë rast, tatimi duhet të transferohet jo më vonë se 15 korriku i vitit që pason vitin e marrjes së të ardhurave (klauzola 4 e nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur paguan dividentë në natyrë, LLC, jo më vonë se 1 Mars i vitit pas vitit të pagesave, dorëzon 2-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave me shenjën 2 (NDFL nuk mbahet). Në këtë rast, vetë marrësi i dividentëve do të duhet të dërgojë një deklaratë në formularin 3-NDFL në zyrën e taksave. Afati i fundit për paraqitjen e deklaratës është 30 prilli i vitit që pason vitin në të cilin janë realizuar të ardhurat.

Primet e sigurimit nuk paguhen për dividentët, pasi dividentët nuk kanë të bëjnë me formën e shpërblimit sipas kontratave të punës dhe të së drejtës civile.

Zgjidhjet me themeluesit për dividentë në "1C: Kontabiliteti 8" ed. 3.0

Duke filluar nga versioni 3.0.60, 1C:Accounting 8 ka automatizuar llogaritjen dhe llogaritjen e dividentëve.

Falë veçorive të reja të programit, marrëveshjet me themeluesit dhe përgatitja e raportimit tatimor janë thjeshtuar ndjeshëm.

Ndryshimet në Planin Kontabël

Në versionet e mëparshme të programit, marrëveshjet me themeluesit u organizuan duke përdorur analitikë për palët (nën-llogaritë Kundërpalët).

Ndërkohë, raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale kërkon analiza për individët, pasi shumica e themeluesve (pjesëmarrësve) të një LLC janë individë, dhe shpesh themeluesi është i vetmi.

Tani në llogaritë 75 “Shlyerjet me themeluesit”, 80 “Kapitali i autorizuar” dhe 81 “Aksionet e veta (aksionet)” jepet analiza “Themeluesit” (Fig. 1).

Në varësi të llojit të themeluesit (pjesëmarrësit), drejtoritë e mëposhtme përdoren si objekt i analitikës (Subconto Founders):

Kundërpalët – për personat juridikë;
Individët - për individët.

Për më tepër, një nënllogari 68.34 "Tatimi mbi të ardhurat gjatë kryerjes së detyrave të agjentit tatimor" u hap në llogarinë 68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat" - në mënyrë që tatimi mbi të ardhurat e "agjencisë" të merret parasysh veçmas.

Oriz. 1. Fragment i Planit Kontabël

Formimi i kapitalit të autorizuar

Për të pasqyruar automatikisht në kontabilitet të dhënat për themeluesit dhe aksionet e tyre në kapitalin e autorizuar (aksionar) në "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0), synohet dokumenti Formimi i kapitalit të autorizuar (seksioni Operacionet). Duke përdorur këtë dokument, mund të printoni gjithashtu një listë të themeluesve.

Duke filluar nga versioni 3.0.60, dokumenti Formimi i kapitalit të autorizuar ka pësuar ndryshime. Tani, kur futni informacione për themeluesin, duhet të sqaroni llojin e tij: Person individual ose juridik (Fig. 2).

Oriz. 2. Formimi i kapitalit të autorizuar

Si më parë, pas përfundimit të dokumentit të Formimit të Kapitalit të Autorizuar, krijohen transaksionet e mëposhtme:

Debi 75.01 Kredi 80.09

- për shumën e borxhit të pjesëmarrësit (pjesëmarrësit) për të paguar për pjesën e aksioneve) në LLC.

Por tani postimet gjenerohen me analitikë në kontekstin e themeluesve: individë ose persona juridikë.

Llogaritja e dividentëve

Aksesi në dokument Akrualizimi i dividentëve kryhet duke përdorur lidhjen me të njëjtin emër nga seksioni Pagat dhe Personeli ose nga seksioni Operacionet (Fig. 3).

Oriz. 3. Seksioni "Operacionet"

Dokumenti tregon marrësin e dividentëve (person individual ose juridik), periudhën për të cilën janë grumbulluar dividentët dhe shumën e dividentëve.

Nëse marrësi i dividendëve është person juridik, atëherë formulari i dokumentit llogarit automatikisht tatimin mbi të ardhurat e paguar gjatë kryerjes së detyrave të agjentit tatimor në masën 13% (Fig. 4).

Oriz. 4. Llogaritja e dividentëve për një person juridik.

Shuma e tatimit e specifikuar në fushën e tatimit mbi të ardhurat mund të rivendoset në zero. Më pas shuma e dividentëve do të pasqyrohet në pasqyrën e të ardhurave si dividendë, tatimi mbi të cilin llogaritet në masën 0%.

Pas postimit të dokumentit të Akrualimit të Dividentit, krijohen regjistrimet kontabël (Fig. 5):

Debi 84.01 Kredi 75.02

- shumën e dividentëve të përllogaritur për një pjesëmarrës - një person juridik;

Debi 75.02 Kredi 68.34

- mbi shumën e tatimit mbi të ardhurat e llogaritura nga dividentët dhe të pagueshëm gjatë kryerjes së detyrave të agjentit tatimor.

Për qëllime të kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat, asnjë shumë nuk futet në burime të veçanta NU, pasi kontabiliteti tatimor për tatimin mbi të ardhurat nuk mbështetet në këto llogari.

Oriz. 5. Lëvizjet e dokumentit “Rritja e dividentëve”, nëse marrësi është person juridik.

Nëse marrësi i dividentëve është një individ, atëherë programi llogarit automatikisht tatimin mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (Fig. 6).

Oriz. 6. Llogaritja e dividentëve për një individ.

Pas postimit të dokumentit të Akrualimit të Dividentit, krijohen regjistrimet kontabël (Fig. 7):

Debi 84.01 Kredi 75.02

- shumën e dividentëve të përllogaritur për një pjesëmarrës individual;

Debi 75.02 Kredi 68.01

- shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur mbi dividentët.

Oriz. 7. Lëvizjet e dokumentit “Rritja e dividentëve”, nëse marrësi është individ.

Përveç regjistrimeve kontabël, regjistrimet krijohen në regjistra të veçantë të akumulimit të tatimit mbi të ardhurat personale.

Dokumenti Përllogaritja e dividentëve ka kufizime:

nuk ka për qëllim të pasqyrojë pagesat e dividentëve në aksione (përdoret vetëm për SH.PK);
themeluesit (si persona juridikë ashtu edhe individë) duhet të kenë statusin e rezidentëve të Federatës Ruse (për jorezidentët, taksa duhet të llogaritet me norma të përcaktuara nga traktatet ndërkombëtare dhe të ndryshme nga 13%);
LLC nuk merr pjesë në organizata të tjera, përndryshe tatimi mbi dividentët duhet të llogaritet duke përdorur një formulë komplekse në përputhje me pikën 5 të Artit. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në situatat e mësipërme, duhet të përdorni dokumentin e Transaksionit për të llogaritur dividentët dhe taksat.

Pagesa e dividentit

Direkt nga formulari i dokumentit Akrual i dividendit, klikoni butonin Paguaj (Fig. 4) për të shkuar te formulari i Asistentit të Pagesës së Dividentit (Fig. 8).

Oriz. 8. Asistent për pagesën e dividentëve

Në formularin Dividentë, gjenerohet automatikisht një grup dokumentesh për pagesë:

urdhërpagesë për transferimin e dividentëve;
urdhërpagesë për pagesën e tatimit (tatimi mbi të ardhurat personale - nëse marrësi është individ dhe tatimi mbi të ardhurat - nëse marrësi është person juridik).

Për të pasqyruar pagesën e dividentëve, tani përdoren lloje të reja transaksionesh:

transferimi i dividentëve - në dokumentet Urdhërpagesë dhe fshirje nga llogaria rrjedhëse;
pagesa e dividentëve - në dokumentin Cash Issue.

Gjithashtu, në këto dokumente janë shfaqur fusha shtesë, ku tregohet lloji i marrësit dhe baza e pagesës (Fig. 9).

Oriz. 9. Urdhërpagesë për pagesën e dividentëve

Specifikimi i dokumentit bazë është i nevojshëm për të automatizuar kontabilitetin tatimor të dividentëve. Nëse themeluesi është një individ, atëherë informacioni për dividentët e paguar pasqyrohet në formën 2-NDFL (Fig. 10) dhe në formën 6-NDFL (Fig. 11).

Oriz. 10. Reflektimi i dividentëve të paguar në formularin 2-NDFL

Oriz. 11. Reflektimi i dividentëve të paguar në formularin 6-NDFL

Nëse themeluesi është një person juridik, atëherë informacioni për dividentët e paguar pasqyrohet në seksionin A të fletës 03 (Fig. 12), seksionin B të fletës 03 (Fig. 13) dhe në nënseksionin 1.3 të seksionit 1 (Fig. 14) të deklaratën e fitimit.

Në vitin 2018 janë bërë disa ndryshime në fushën e taksimit të dividentëve nga personat juridikë në lidhje me ndryshimet në ligj. Risitë ndikuan në normën e tatimit mbi të ardhurat në dividentët e korporatave - tani ajo është rritur në 13%. Formularët e raportimit kanë pësuar gjithashtu disa ndryshime.

Çfarë është kjo

Dividentët janë pagesa për pjesëmarrësit e kompanisë të një pjese të fitimit neto në varësi të kontributit të tyre në kapitalin e autorizuar (KA). Pjesëmarrësit janë qytetarë dhe organizata individuale, përfshirë edhe të huaj.

Procedura për llogaritjen dhe pagesën e dividentëve për SH.PK-të dhe SHA-të pasqyrohet në dokumentet rregullatore të mëposhtme Nr. 14-FZ dhe Nr. 208-FZ.

Në kontabilitet, dividentët e përllogaritur reflektohen ndryshe në varësi të llojit të marrësit. Baza e pagesave është procesverbali i mbledhjes së aksionarëve. Kjo ndodh në fund të vitit, gjysmë viti ose çdo tremujor, në varësi të procedurës së vendosur.

Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët

Dividentët nga personat juridikë janë të ardhura nga të cilat duhet të mbahet tatimi mbi të ardhurat. Kjo përgjegjësi bie mbi kompaninë që është burimi i dividentëve. Kjo do të thotë se ajo është agjentja tatimore ose ajo që paguan tatimin. Aksionarët marrin pjesën e tyre të fitimit pas zbritjes së taksave mbi të ardhurat.

Me rastin e pagesës së të ardhurave, kjo shoqëri është e detyruar të llogarisë, të mbajë në burim dhe të paguajë tatimet në thesar. Koha për të paguar taksat është shumë e kufizuar. Sipas paragrafit 4 të nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesa e tatimit mbi dividentin duhet të bëhet në ditën pas pagesës.

Sidoqoftë, nëse po flasim për marrjen e dividentëve nga një kompani jorezidente, atëherë përgjegjësia për llogaritjen dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat bie mbi kompaninë ruse marrëse.

Nuancat

Për këtë operacion ka një BCC të dedikuar (kodi i klasifikimit buxhetor) për vitin 2018 - 182 1 01 01040 01 1000 110.

Dividentët e përllogaritur duhet të pasqyrohen saktë në kontabilitet. Postimet për pagesat ndaj aksionarëve që janë organizata: Debi 84.01 Kredi 75.02.

Karakteristikat e kompanive në sistemin e thjeshtuar të taksave

Edhe ato kompani që janë në sistemin e thjeshtuar të taksave (STS) nuk përjashtohen nga pagimi i kësaj takse. Për të llogaritur saktë dividentët dhe për të llogaritur shumat përkatëse të taksave, ata duhet të mbajnë pasqyrat financiare.

Nëse një kompani që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave paguan dividentë vetëm për individët, atëherë nuk kërkohet të paraqesë një deklaratë tatimore. Në raste të tjera, një detyrim i tillë ekziston.

Normat e taksave për dividentët e një personi juridik në 2018

Që nga viti 2015, kanë hyrë në fuqi normat e reja tatimore për dividentët nga personat juridikë. Nëse më parë përdorej norma e përgjithshme prej 9%, tani ajo është rritur në 13%.

Përditësimet janë për shkak të miratimit të Ligjit Federal Nr. 366-FZ të 24 nëntorit 2014, i cili prezantoi ndryshime në nënparagrafin 2, paragrafi 3 i nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Tarifat për përfituesit dhe shoqëritë e huaja mbetën të njëjta dhe parashikohen në nënparagrafët 1 dhe 3 të nenit të mësipërm.

Tabela - Tatimi mbi dividentët e një personi juridik 2018.

Kur përdoret një normë 0%, duhet pasur parasysh se këto mund të jenë edhe kompani të huaja, por nuk duhet të ndodhen në territore offshore. Përndryshe, duhet të aplikohet një normë prej 13%.

Video: Lajmet e biznesit

Kompanitë e huaja

Për jorezidentët norma tatimore është 15%. Për të shmangur pagesën e dyfishtë të taksave, duhet të sqaroni informacionin në lidhje me marrëveshjen aktuale midis vendeve dhe ligjin e Federatës Ruse (neni 7 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Me shpërndarje joproporcionale të fitimeve

Në shumicën e rasteve, madhësia e dividentëve është proporcionale me pjesën e aksionarëve në kapitalin e organizatës. Megjithatë, në raste të jashtëzakonshme, ekziston një procedurë e ndryshme për shpërndarjen e fitimit neto.

Një situatë mund të lindë kur shuma e fitimit e llogaritur duke përdorur metodën joproporcionale është më e madhe se sa mund të ishte duke përdorur metodën proporcionale.

Pastaj ajo pjesë e dividentëve që është në përpjesëtim me pjesën në shoqërinë administruese tatohet me 13%, dhe shuma e tepërt është 20%.

Shoqëria që është burimi i dividentëve paguan një taksë prej 13% mbi të gjithë shumën e dividentëve dhe shoqëria marrëse ka detyrimin të bëjë pagesa shtesë tatimore.

Dividentët mbi fitimet e pashpërndara të periudhave të mëparshme

Në mbledhjen e themelimit mund të merret vendimi për të paguar dividentë nga fitimet e viteve të mëparshme që nuk janë shpërndarë më parë.

Kryesisht, kjo ndodh në përputhje me aksionet e pjesëmarrësve në kompaninë administruese.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk flet drejtpërdrejt për pagesën e taksave dhe dividentëve për periudhat e kaluara të pallogaritura. Do të ishte e saktë të përdoreshin normat tatimore që ishin në fuqi në periudhat e mëparshme raportuese.

Shuma e taksës që duhet paguar

Masa e tatimit mbi dividentët për personat juridikë përcaktohet sipas të njëjtit parim si për individët.

Zbatohet formula e mëposhtme.

N=K*Sn*(d-D)

Dekodimi i treguesve:

N është shuma e kërkuar e tatimit;
K – koeficienti që tregon raportin e shumës së dividentëve që duhet t'i paguhen marrësit me totalin e dividentëve që i nënshtrohen shpërndarjes nga shoqëria;
Сн – norma tatimore e aplikuar për një palë të caktuar tatimpaguesi;
d – shuma totale e pagesave të dividentit që shoqëria (agjenti tatimor) u shpërndan të gjithë aksionerëve;
D – shuma totale e dividentëve që ka marrë vetë agjenti tatimor në periudhën aktuale dhe të mëparshme të raportimit. Kjo shifër nuk pasqyron dividentët me një normë zero. Kjo vlerë tregon dividentët neto mbi të cilat tatimi tashmë është mbajtur në burim.

Është e rëndësishme të theksohet se sipas formulimit, d është shuma totale që u shpërndahet të gjithë përfituesve, jo vetëm marrësve të tatimpaguesve. Ky parim i llogaritjes shoqërohet me ndryshime në ligj në përputhje me paragrafin 26 të nenit 2 të Ligjit Federal Nr. 281-FZ të 25 nëntorit 2009.

Para kësaj risi janë marrë parasysh vetëm përfituesit e taksapaguesve, por sipas përditësimeve duhet të merren parasysh të gjithë përfituesit. Nëse midis marrësve ka subjekte të Federatës Ruse dhe mospaguesit e tjerë të taksave, atëherë ky faktor rrit vlerën e taksës së llogaritur.

Vlera negative H

Duhet të theksohet se rezultati i llogaritjeve duke përdorur formulën e mësipërme mund të rezultojë në një vlerë negative. Kjo do të thotë se shuma e dividentëve të marrë është më e madhe se shuma e atyre që do të paguhen.

Në këtë rast, kompania nuk është e detyruar të paguajë tatim. Sidoqoftë, ligji nuk parashikon transferimin e kësaj vlere negative të N në periudhat e ardhshme dhe më pas nuk ka asnjë mënyrë për të kompensuar diferencën që rezulton gjatë llogaritjes së tatimit mbi dividentët.

Karakteristikat e përcaktimit të dividentëve

Është e rëndësishme të përcaktohet koncepti i dividentëve dhe çfarë janë dhe çfarë nuk janë. Dividentët duhet të njihen si çdo e ardhur që një aksionar merr kur shpërndan fitimet e organizatës pas tatimit, duke marrë parasysh interesin për aksionet e preferuara.

Shuma e marrë varet nga pjesa e pjesëmarrësit (aksionarit) dhe llogaritet në përpjesëtim me pjesëmarrjen e aksioneve të të gjithë aksionarëve (neni 43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dividentët përfshijnë gjithashtu çdo të ardhur nga burime të vendosura jashtë Federatës Ruse, të cilat njihen si të tilla sipas ligjeve të huaja.

Çfarë nuk është një divident?

· transferime te aksionarët pas likuidimit të shoqërisë në çdo formë, të cilat nuk e kalojnë pjesën e tyre në kapitalin e autorizuar;
· transferimet te aksionarët duke transferuar letrat me vlerë të shoqërisë në pronësi të tyre;
· transferimet në një organizatë jofitimprurëse për zbatimin e aktiviteteve të saj kryesore statutore (jo të lidhura me sipërmarrjen), nëse ato bëhen nga shoqëri me një kapital të autorizuar që përbëhet vetëm nga kontributet e kësaj organizate.

Plotësimi i formularëve të deklaratave tatimore

Të dhënat për dividentët e paguar dhe tatimin që u është mbajtur në burim duhet të pasqyrohen në deklaratën tatimore për periudhën aktuale të raportimit, si dhe për periudhat raportuese të vitit dhe vitit.

Për ta bërë këtë, duhet të plotësoni formularët e mëposhtëm:

Seksioni A i fletës 03. Në lidhje me inovacionin, ky seksion tani ka rreshtin 001 për të treguar shumën totale të dividentëve, të cilat duhet të ndahen në rreshta: 020 - dividentë për kompanitë ruse, 030 - dividentë për individë (rezidentë);
Seksioni B i Fletës 03 plotësohet individualisht për çdo shoqëri që merr dividentë, duke përfshirë në masën 0%;
Nënseksioni 1.3 i seksionit 1 të fletës 01.

Fleta 03 plotësohet veçmas për çdo vendim për të paguar dividentë, dhe nëse ka disa, atëherë duhet të plotësoni disa nga këto fletë.

Përgjegjësia për llogaritjen dhe pagimin e taksave gjatë shpërndarjes së dividentëve bie mbi kompaninë që i paguan ato. Pagesa në kohë e kësaj takse është e rëndësishme, duke qenë se kompania ka një ditë të caktuar për zbatimin e saj. Në këtë rast, duhet të merrni parasysh normat e reja tatimore për vitin 2018, si dhe përditësimet në procedurën e plotësimit të formularëve të raportimit.

Cili është parimi i taksimit të dividentëve nga një individ që ka aksione në një LLC mbi 50% dhe për një periudhë më shumë se 365 ditë?

Dividentët në një LLC janë pjesë e fitimit që mbetet në dispozicion të organizatës pas taksave. Dividentët shpërndahen midis themeluesve në përpjesëtim me aksionet e kontribuuara në kapitalin e autorizuar ose në një mënyrë tjetër të përcaktuar nga statuti i ndërmarrjes. Pagesa bëhet me para në dorë ose, në mungesë të shumave të mjaftueshme, në pronë. Shuma ose vlera e pronës është e tatueshme.

Organizata që paguan dividentë shërben si agjent tatimor në lidhje me marrësit e shumave. Madhësia e basteve varet nga kategoria e personit që merr shumat. Përjashtim bën marrja e dividentëve nga një shoqëri e huaj që detyron ndërmarrjen ose individin. një person mund të llogarisë dhe të paguajë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat e marra.

Shkalla e tatimit përcaktohet nga nënparagrafi 1 ose 2 i paragrafit 3 të nenit 284 ose paragrafi 1 i nenit 224 të Kodit Tatimor (neni 275 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksa e marrësit, norma fizike. një person që vepron si rezident i tatimit mbi të ardhurat personale, 13% I njëjti person që i përket kategorisë së jorezidentëve të tatimit mbi të ardhurat personale, 15% Tatimi mbi të ardhurat e ndërmarrjes ruse, 13% i njëjti, subjekt i pjesëmarrjes në pjesën e kapitalit më shumë se 50% tatim mbi të ardhurat, 0% tatim mbi të ardhurat e kompanive të huaja, 15%

Tatimi i shumave kryhet nga burimi i pagesave pa kushte. Pavarësisht nga sistemi tatimor i marrësit ose statusi i një individi, tatimi duhet të mbahet në burim dhe të transferohet në thesar. Dividentët paguhen kur paguhen aksionet e deklaruara nga themeluesit.

Nëse një individ i përket kategorisë së rezidentëve apo jorezidentëve përcakton numrin e ditëve të kaluara në vend, pavarësisht nga shtetësia. Brenda një viti, statusi i një personi mund të ndryshohet. Statusi përfundimtar vendoset në fund të periudhës tatimore me një rillogaritje të njëkohshme të shumës së tatimit.

Kur paguani dividentë për individët. pronës, ndërmarrja nuk ka mundësi të mbajë tatimin në burim. Kompania do të duhet të dërgojë një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave për pamundësinë e tatimit në burim. Përgjegjësia për të deklaruar dhe paguar tatimin i kalon marrësit të dividentëve në formën e pasurisë.

Lëshimi i dividentëve nga prona për organizatën-themeluese njihet nga Shërbimi Federal i Taksave si një shitje bazuar në transferimin e pronësisë. Vlerësimi i pronës i nënshtrohet fitimit dhe TVSH-së ose një takse të vetme kur përdoret në kontabilitet duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor. Ndërmarrjet në UTII paguajnë tatimin sipas OSNO ose sistemit të thjeshtuar të taksave, në varësi të sistemit të deklaruar të taksave shtesë. Për kompanitë në OSNO - TVSH dhe tatimi mbi të ardhurat, për thjeshtuesit - një taksë e vetme, për kompanitë e imputuara - një taksë e vetme (nëse UTII kombinohet me sistemin e thjeshtuar të taksave) ose TVSH dhe tatimin mbi të ardhurat (vetëm UTII).

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat zbatohet për shumën e dividentëve në varësi të një kushti shtesë - madhësia e pjesëmarrjes së kapitalit të marrësit. E drejta për një normë preferenciale për tatimin e dividentëve u jepet personave që përmbushin njëkohësisht kushtet (klauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse): Pronësia e një pjese të vlerës së kapitalit të autorizuar në shuma prej të paktën 50% të vlerës totale. Shuma e dividentëve të paguar duhet të korrespondojë me pjesën e përcaktuar në dokumentet përbërës. Kohëzgjatja e periudhës së investimit në shoqërinë administruese e të paktën gjysmës së aksionit është 365 ditë ose më shumë. Mundësia e aplikimit të një norme "0" vlen vetëm për kompanitë ruse. Vendimi për pagesën e shumave merret nga mbledhja e përgjithshme e themeluesve, prandaj, për të marrë një normë "0" në momentin e mbledhjes, duhet të plotësohen kushtet e specifikuara. Ndërmarrjet kanë mundësinë të optimizojnë procedurën e taksimit kur marrin dividentë në aksionet e disa organizatave që janë themeluesit e kompanisë. Një pjesëmarrës që zotëron një aksion prej më pak se 50% mund të transferojë pronësinë e aksionit te themeluesi, i cili ka të drejtën e një norme "0". Transferimi kryhet në bazë të një marrëveshje kredie për letrat me vlerë, marrëveshje për blerje dhe shitje ose mjete të tjera të disponueshme. Si rezultat i transaksionit, e gjithë shuma merr një normë tatimore preferenciale. Kështu, një individ që ka një pjesë në një SH.PK mbi 50% dhe për një periudhë më shumë se 365 ditë, i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në masën 13% (15% nëse është jorezident).

Procedura për regjistrimin e dividentëve në kontabilitet, si rregull, nuk ngre pyetje midis kontabilistëve. Megjithatë, disa vështirësi shpesh lindin me taksat. Në këtë artikull do të përpiqemi të analizojmë problemet kryesore që mund të hasë një kontabilist gjatë taksimit të dividentëve në situata të ndryshme, dhe gjithashtu do të flasim për mënyrën e llogaritjes së saktë të taksave mbi dividentët e paguar në fund të vitit 2009.

Nuk është sekret se qëllimi kryesor i çdo organizate tregtare është të fitojë. Kjo do të thotë që nëse viti ishte i suksesshëm për kompaninë, atëherë në fund të tij pronarët përballen pa ndryshim me çështjen e marrjes së dividentëve. Për qëllime të legjislacionit tatimor, ky term i referohet çdo të ardhure të marrë nga një aksionar (pjesëmarrës) nga një organizatë kur shpërndan fitimet e mbetura pas tatimit.
Vendimi për pagesën e dividentëve merret nga mbledhja e përgjithshme e aksionarëve ose pjesëmarrësve, të cilët mund të jenë ose organizata ose individë rusë, ose të huaj. Procedura e taksimit për ta është e ndryshme. Në këtë artikull, ne do të përqendrohemi vetëm në çështjet që lidhen me tatimin e dividentëve të paguar nga kompanitë ruse për aksionarët (pjesëmarrësit) rusë.
Pra, kur paguhen dividentët, marrësit e tyre kanë të ardhura, pra detyrimin për të paguar taksat mbi këto të ardhura. Cilet? E gjitha varet nga kush është aksionari (pjesëmarrësi): një individ apo një person juridik. Në rastin e parë po flasim për tatimin mbi të ardhurat personale, në të dytën - për tatimin mbi të ardhurat. Përgjegjësia për grumbullimin dhe pagimin e taksave mbi të ardhurat në formën e dividentëve në buxhet nuk qëndron tek marrësit e dividentëve, por tek organizata - burimi i pagesës, i cili është një agjent tatimor në lidhje me aksionarët (pjesëmarrësit) e tij. Nëse një kompani neglizhon detyrimet e saj dhe nuk transferon shumat e taksave mbi dividentët e paguar në buxhet, ajo mund të jetë subjekt i detyrimit tatimor. Gjoba do të jetë 20 për qind e shumës që do të transferohet.

Dividentët për individët

Nëse pronarët e shoqërisë përfshijnë individë, atëherë tatimi mbi dividentët llogaritet në masën 9 për qind. Për më tepër, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet jo në momentin e marrjes së vendimit për shpërndarjen e fitimeve, por në ditën kur dividentët paguhen realisht.
Shuma e tatimit të mbajtur në burim është e nevojshme të transferohet në buxhet në ditën e tërheqjes së parave të gatshme nga banka për pagesën e dividentëve ose në ditën kur paratë transferohen në llogarinë personale të aksionarit (pjesëmarrësit).
Mos harroni të raportoni në zyrën e taksave për shumat e paguara dhe tatimin e mbajtur prej tyre në formularin N 2 Tatimi mbi të Ardhurat Personale. Për më tepër, nëse marrësi i dividentëve është gjithashtu një punonjës i organizatës, atëherë në lidhje me të llogaritari duhet të lëshojë dy certifikata në formën N 2 të tatimit mbi të ardhurat personale: një në një shkallë prej 13 përqind - për të ardhurat në formën e pagave , tjetra në një normë prej 9 për qind - për të ardhurat në formën e dividentëve.
Informacioni mbi të ardhurat e një individi në formën e dividentëve duhet t'i dorëzohet inspektoratit përpara datës 1 prill të vitit pas periudhës tatimore të skaduar (për shembull, para datës 04/01/2011 për dividentët e paguar në 2010 për 2009).
Të dhënat për dividentët e paguar për individët janë pasqyruar edhe në fletën 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat, por vetëm për efekt të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në formën e dividentit. Prandaj, kur aksionerët e një shoqërie janë vetëm individë dhe, për rrjedhojë, ajo nuk ka detyrime si agjent për pagimin e tatimit mbi të ardhurat për dividentët e paguar, për mendimin tonë nuk ka nevojë të plotësohet fleta 03 e deklaratës.
Për paguesit e tatimit mbi të ardhurat, në fillim të vitit 2009, Shërbimi Federal i Taksave shpjegoi me detaje të mjaftueshme se si të plotësohej kjo fletë deklarimi. Vini re se Ministria Ruse e Financave rekomandon që tatimpaguesit të përdorin këtë letër kur llogaritin taksën mbi dividentët, e cila, në parim, është ende e rëndësishme në vitin 2010. Sidoqoftë, gjatë përdorimit të tij, duhet të merren parasysh ndryshimet e bëra në procedurën për përcaktimin e shumës së tatimit mbi dividentët nga 1 janari 2010. Për këto ndryshime do të flasim më poshtë.

Dividentët për personat juridikë

Gjatë pagimit të dividentëve personave juridikë, detyrimi për të ngarkuar tatimin mbi të ardhurat lind gjithashtu vetëm pasi dividentët t'i transferohen realisht marrësit. Dhe tatimi i mbajtur nga dividentët duhet të transferohet në buxhet brenda 10 ditëve nga data e pagesës aktuale.
Përgjegjësitë për llogaritjen dhe mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat në dividendë i takon kompanisë - burimi i pagesës, edhe nëse marrësi i dividentëve zbaton ndonjë nga regjimet e veçanta tatimore - sistemi i thjeshtuar i taksave, tatimi i unifikuar mbi tatimin mbi të ardhurat, tatimet e unifikuara bujqësore. Fakti është se përjashtimi i "personave të regjimit të veçantë" nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat nuk zbatohet për të ardhurat e marra në formën e dividentëve.
Sa i përket normave tatimore, ekzistojnë dy lloje: 0 dhe 9 për qind. Në përgjithësi, zbatohet një normë prej 9 për qind. Përjashtimet e vetme janë situatat kur një kompani ka të drejtë të përdorë një normë prej 0 për qind. Sot, për të qenë në gjendje të aplikoni një tarifë preferenciale, duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme:

N = K x C n x (d – D)

Kjo formulë është e ashtuquajtura metodë kompensuese e llogaritjes së tatimit: përdorimi i saj bën të mundur heqjen e dividentëve të brendshëm nga tatimi i dyfishtë.
Le të shohim se çfarë do të thotë secili tregues në formulën e mësipërme.
N- kjo është shuma e tatimit mbi dividentët. Për më tepër, nëse, si rezultat i llogaritjes, vlera e H rezulton negative (shuma e dividentëve të marrë tejkalon shumën e dividentëve të shpërndarë), atëherë detyrimi për të paguar taksën nuk lind dhe kompensimi nga buxheti nuk është i bërë. Për më tepër, një vlerë e tillë negative nuk mund të merret parasysh më pas gjatë llogaritjes së bazës tatimore për dividentët, pasi Kodi Tatimor nuk parashikon mundësinë e një transferimi të tillë të një ndryshimi negativ në treguesin H në të ardhmen.
S n- norma tatimore e aplikueshme.
TE- ky është raporti i shumës së dividentëve që do të shpërndahen në favor të tatimpaguesit - marrës të dividentëve me shumën totale të dividentëve që ndahen nga agjenti tatimor.
Treguesi d meriton vëmendje të veçantë. Fakt është se procedura për përcaktimin e saj ka ndryshuar ndjeshëm që nga 1 janari 2010 dhe këto ndryshime janë negative për tatimpaguesit.
Sipas versionit të mëparshëm të paragrafit 2 të nenit 275 të Kodit Tatimor, treguesi d përfaqësonte shumën totale të dividentëve që do të shpërndante agjenti tatimor në favor të të gjithë tatimpaguesve që merrnin dividentë. Tani ky tregues duhet kuptuar si shuma totale e dividentëve që do të shpërndahet nga agjenti tatimor në favor të të gjithë përfituesve. Siç mund ta shohim, nga formulimi që karakterizon treguesin, ligjvënësi hoqi vetëm një fjalë - "tatimpaguesit".
Le të shohim se çfarë çoi ky përjashtim. Paguesit e tatimit mbi të ardhurat nuk janë Federata Ruse, entitete përbërëse të Federatës Ruse dhe persona të tjerë juridikë publikë, si dhe fondet e investimeve të ndërsjella (UIF). Rrjedhimisht, deri më 1 janar 2010, shuma e dividentëve të paguar për aksionet në pronësi të këtyre personave nuk duhej të ishte marrë parasysh gjatë llogaritjes së treguesit d. Ky përfundim është konfirmuar vazhdimisht nga autoritetet rregullatore. Tani kjo gjendje është eliminuar. Rezulton se që nga viti 2010, taksa e paguar për dividentët është rritur ndjeshëm.
D- shuma totale e dividentëve të marra nga vetë agjenti tatimor në periudhën aktuale dhe të mëparshme të raportimit (tatimore) deri në kohën e shpërndarjes së dividentëve në favor të marrësve të tyre (me përjashtim të dividentëve të tatueshëm me një normë prej 0%). Nëse këto shuma dividentësh janë marrë parasysh më parë gjatë përcaktimit të bazës tatimore për pagesat e mëparshme të dividentit, ato nuk përfshihen në llogaritjen e treguesit D. Gjatë llogaritjes së këtij treguesi, merret parasysh shuma e dividentëve të marra në të vërtetë nga vetë agjenti tatimor. , pra shuma e dividentëve minus tatimin e mbajtur prej tyre (dividendët neto). Të paktën ky është qëndrimi zyrtar i autoriteteve rregullatore sot. Le të shqyrtojmë një situatë ku kompania që paguan dividentë është vetë marrësi i tyre.

Shembull
Aksionarët e organizatës janë: një individ, një subjekt komunal, një person juridik.
Në mbledhjen vjetore të aksionarëve të mbajtur pas rezultateve të vitit 2009, u vendos që të gjithë aksionarët të paguhen dividentë në shumën totale prej 200,000 rubla, nga të cilat: 30,000 rubla. - për një individ, 45,000 RUB. - formacioni komunal, 125,000 rubla. - një person juridik. Në të njëjtën kohë, vetë organizata mori dividentë në shumën prej 80,000 rubla në llogarinë e saj të shlyerjes në 2010. (këto dividentë nuk janë marrë parasysh gjatë shpërndarjes së fitimeve ndërmjet aksionarëve si në periudhën aktuale ashtu edhe në atë të mëparshme tatimore).
Le të llogarisim taksat mbi dividentët në 2010.
Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët e paguar për një individ:
30,000: 200,000 x 9% x (200,000 – 80,000) = 1,620 RUB

125,000: 200,000 x 9% x (200,000 – 80,000) = 6,750 RUB
Por nëse organizata llogarit dividentët pa marrë parasysh ndryshimet e bëra në llogaritjen e treguesit d, atëherë taksat do të duhej të paguheshin në një shumë më të vogël.
Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët e paguar për një individ do të ishte:
30,000: 155,000 x 9% x (155,000 – 80,000) = 1,306 RUB.
Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët e paguar për një person juridik:
125,000: 155,000 x 9% x (155,000 – 80,000) = 5,444 RUB.

1 klauzolë 1 art. 43 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

2 f. 3 art. 42 i Ligjit Federal të 26 dhjetorit 1995 N 208-FZ

3 f. 1 art. 28 Ligji Federal i datës 02/08/1998 N 14-FZ

4 f. 2 lugë gjelle. 214, paragrafi 2 i Artit. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

5 lugë gjelle. 123 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

6 pika 4 neni. 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

7 paragrafi 4 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

8 pika 6 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

9 miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 13 tetor 2006 N SAE-3-04/706@

10 paragrafi 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

11 pika 11.2 Miratohet procedura për plotësimin e deklaratës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave. Me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 05.05.2008 N 54n

Letra 12 e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 19 janar 2009 N BE-17-3/12

Letra 13 e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 Mars 2009 N 03-03-06/1/180

14 nën. 1 pika 5 neni. 286 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

15 pika 4 neni. 287 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

16 pika 3 neni. 346.1, paragrafi 2 i Artit. 346.11, paragrafi 4 i Artit. 346.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

17 pika 3 neni. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Letra 18 e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 2 Prill 2008 N 03-03-06/1/254

19 letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 12 nëntor 2009 N 03-03-06/1/747, datë 1 Prill 2008 N 03-03-06/1/240, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 1 korrik, 2008 N ShS-6-3/462

20 pika 9 neni. 1 i Ligjit Federal të 27 dhjetorit 2009 N 368-FZ

21 pika 2 neni. 5 i Ligjit Federal të 27 dhjetorit 2009 N 368-FZ

22 paragrafi 7 pika 3 neni. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

23 paragrafi 8 pika 3 neni. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Letra 24 e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 shkurt 2009 N 03-03-06/1/78

Letra 25 e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 06/09/2008 N 03-03-06/2/68

Letra 26 e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 03/05/2008 N 28-11/021770

27 pika 2 neni. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Themeluesit e një organizate zakonisht përfshijnë si individë ashtu edhe persona juridikë. Si të shpenzohen fitimet pas tatimit varet nga ata. Për shembull, ju mund të paguani shpërblime për punonjësit, të blini pajisje ose t'i ndani paratë mes vete. Në këtë artikull do t'ju tregojmë se si të llogarisni taksën mbi dividentët e themeluesve në vitin 2018, të përpunoni pagesën dhe të paguani buxhetin në kohë.

Tatimi mbi dividentët në 2018-2019

Për qëllime tatimore, dividentët njihen si çdo e ardhur e marrë nga një pjesëmarrës (aksionar) i kompanisë nga fitimet pas tatimit. Këto shuma përfshijnë interesin për aksionet e preferuara.

Të ardhurat që i paguhen pjesëmarrësit në bazë të rezultateve të aktiviteteve të organizatës duhet të korrespondojnë me pjesën e kapitalit të autorizuar. Për më tepër, të ardhurat e marra jashtë Federatës Ruse mund të jenë gjithashtu dividentë, por me kusht që të ardhurat e tilla të jenë dividentë në përputhje me legjislacionin e shteteve të huaja (klauzola 1 e nenit 43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ka shuma që nuk njihen si dividentë (klauzola 2 e nenit 43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

pagesa për kompaninë në formën e transferimit të aksioneve të saj te themeluesit;
pagesa nga organizata pas likuidimit të të ardhurave për aksionarët në para dhe në natyrë, por jo më shumë se shuma e kontributit të secilit aksionar në kapitalin e autorizuar;
pagesa nga subjektet afariste ndaj një organizate jofitimprurëse për kryerjen e veprimtarive të saj kryesore statutore (josipërmarrëse), me kusht që kapitali i autorizuar i këtyre shoqërive tregtare të përbëhet tërësisht nga kontributet e kësaj organizate jofitimprurëse.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, dividentët nuk merren parasysh, pasi ato nuk janë shpenzim i kompanisë. Kjo do të thotë që ata nuk mund të ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat (klauzola 1 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dividentët tatohen:

Tatimi mbi të ardhurat personale, nëse i paguhet një individi,
tatimi mbi të ardhurat nëse marrësi i të ardhurave është një organizatë.

Tatimi mbi dividentin për individët në 2018-2019

Tatimi i dividentëve nga individët në vitin 2018 varet nga statusi i marrësit të të ardhurave:

13% - për themeluesin-banor tatimor të Federatës Ruse
15% - për një themelues jorezident të Federatës Ruse. Kjo normë zbatohet si parazgjedhje, përveç nëse Rusia dhe një shtet i huaj kanë vendosur një normë të ndryshme për shmangien e taksimit të dyfishtë në një traktat ndërkombëtar.

Banorët përfshijnë "individë" të cilët kanë qenë në të vërtetë në territorin e Federatës Ruse për të paktën 183 ditë kalendarike gjatë 12 muajve të ardhshëm radhazi (klauzola 2 e nenit 207 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse në kohën e pagesës së dividentëve, themeluesi ka statusin e një rezidenti tatimor të Federatës Ruse, atëherë mbajeni tatimin në burim me një normë prej 13%.

Formula për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në dividentë në vitin 2018:

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët = Dividendët x Norma e tatimit

Nëse një kompani merr dividentë nga persona të tjerë juridikë, tatimi i dividentëve të pjesëmarrësve kryhet duke marrë parasysh zbritjen (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 qershor 2018 Nr. BS-4-11/12266@).

Zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga dividentët = Dividendët e pranuar x Pjesa e pjesëmarrësit në kapitalin e autorizuar

Në këtë rast, dividentët e marrë si në vitin aktual ashtu edhe atë të mëparshëm mund të merren parasysh në llogaritje. Gjëja kryesore është se ato nuk merren parasysh në pagesat e mëparshme dhe tatohen me një normë prej 13%. Kjo nuk vlen për dividentët e tatuar me një normë 0%. Ato nuk mund të merren parasysh.

Shembulli 1

Në fund të vitit 2018, mbledhja e themeluesve vendosi të shpërndajë fitimin prej 20,000,000 rubla: 50% në një fondacion bamirësie, dhe pjesa tjetër (10,000,000 rubla) në dividentë. Pjesa e Karpov E.S. – 23% (2,300,000 RUB)

Kur themeluesit vendosën të paguanin dividentë, llogaritja e taksave nuk mori parasysh shumën e dividentëve të marrë nga kompania - 15,000,000 rubla, përfshirë. i tatueshëm me një normë prej 13% - 2,000,000 rubla.

Zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga dividentët për Karpov E.S. arriti në 460,000 rubla. (2,000,000 x 23%)

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët = 239,200 ((2,300,000 - 460,000) x 13%)

Kështu, Karpov E.S. supozohet të paguajë 2,060,800 rubla. (2,300,000 - 239,200)

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët për një jorezident mbahet nga e gjithë shuma e dividentëve, edhe nëse kompania ka marrë dividentë nga organizata të tjera.

Shembulli 2

Bazuar në rezultatet e vitit 2018, kompania vendosi të shpërndajë dividentë në shumën prej 1,000,000 RUB midis dy pjesëmarrësve. Një pjesëmarrës është rezident tatimor i Federatës Ruse, pjesëmarrësi i dytë jo. Organizata gjithashtu mori dividentë nga një kompani tjetër - 800,000 rubla. Kompania nuk e ka marrë ende këtë shumë parasysh gjatë llogaritjes së taksave mbi dividentët. Le të supozojmë se nuk ka një normë të veçantë në marrëveshjen e taksimit të dyfishtë me një shtet jorezident dhe kompania llogarit tatimin mbi të ardhurat personale mbi dividentët e saj në masën 15 për qind.

Tatimi mbi të ardhurat personale për dividentët e një pjesëmarrësi rezident është 13,000 rubla. ((500,000: 1,000,000) × 13% × (1,000,000 – 800,000)). Tatimi mbi të ardhurat personale për dividentët për një jorezident është 75,000 rubla. (500,000 × 15%).

Nuk ka dispozita specifike për dividentët e përkohshëm. Nuk ka nevojë të llogariten pagesat dhe taksat në bazë të akruacionit.

Afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat nga dividentët për një kompani me formën ligjore të LLC është jo më vonë se dita pas ditës së pagesës (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në llogaritjen e 6-NDFL, dividentët e paguar për individët pasqyrohen në shumën totale. Të dhënat për çdo person tregohen në 2-NDFL.

Tatimi mbi dividendën për personat juridikë në 2018-2019

Në vitin 2018, tatimi mbi të ardhurat nga dividentët për personat juridikë llogaritet me ritmet e mëposhtme: 0%, 13% dhe 15%.

Një normë 0% zbatohet për dividentët e shoqërisë mëmë nëse, në ditën e marrjes së vendimit për të paguar dividentët, ajo zotëron të paktën 50% të kapitalit të autorizuar të organizatës dhe për të paktën 365 ditë rresht (nënklauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një normë prej 13% vendoset për dividentët nga organizatat ruse dhe të huaja nëse nuk plotësohen kushtet para marrjes së një norme zero. Një normë prej 13% vendoset gjithashtu për dividentët e marra në aksione, të drejtat për të cilat vërtetohen nga faturat e depozitimit (nënklauzola 2, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shkalla prej 15% është menduar për të ardhurat në formën e dividentëve të marrë nga një kompani e huaj në aksionet e një organizate ruse, si dhe dividentët nga pjesëmarrja në kapitalin e një organizate në një formë tjetër (nënklauzola 3, pika 3, neni 284 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Nëse një organizatë merr dividentë nga kompani të tjera, atëherë baza tatimore për llogaritjen e tatimit mbi dividentët për secilin pjesëmarrës llogaritet si më poshtë:

Baza tatimore = (Dividendët e grumbulluar për të gjithë pjesëmarrësit - Dividendët e pranuar) x Pjesa e pjesëmarrësit në kapitalin e autorizuar

Në këtë rast, ju mund të merrni parasysh dividentët e marrë si në vitin aktual ashtu edhe në vitin e kaluar. Gjëja kryesore është se ato merren parasysh në pagesat e mëparshme dhe tatohen me një normë prej 13%. Dividentët me normë 0% nuk merren parasysh.

Legjislacioni tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton ndonjë veçori të veçantë për llogaritjen e dividentëve të përkohshëm. Pagesat dhe taksat nuk llogariten në bazë akruale.

Afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat për dividentët nga personat juridikë është jo më vonë se dita pas ditës së pagesës (klauzola 4 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse dividentët janë grumbulluar, por nuk paguhen, tatimi nuk mbahet (klauzola 3 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Këshilla. A marrin shumë kohë kontabiliteti dhe raportimi? Kushtojini vëmendje kontraktimit të kontabilitetit. Si funksionon: ju i shkruani asistentit tuaj në një bisedë në internet për një problem që duhet zgjidhur dhe ngarkoni dokumente në shërbim. Më pas asistenti ua kalon ato specialistëve të specializuar: përpunimi parësor, taksat, personeli. Këta punonjës mbajnë të gjitha të dhënat, përgatisin raportimin e kontabilitetit dhe taksave dhe u përgjigjen pyetjeve. Sa kushton kontraktimi?

Çfarë nevojitet për të paguar dividentët në 2018-2019

Ligji Federal Nr. 14-FZ "Për shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar" vendos një sërë kufizimesh në shpërndarjen e fitimeve të kompanisë midis pjesëmarrësve të saj. Rregullat janë vetëm për kompanitë me formën ligjore të SH.PK.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 29 i Ligjit Federal Nr. 14-FZ, një kompani nuk ka të drejtë të marrë një vendim për shpërndarjen e fitimeve midis themeluesve të saj nëse:

kapitali i autorizuar nuk është paguar plotësisht;
nuk është bërë pagesa e plotë e aksionit ose e një pjese të aksionit për pjesëmarrësit në pension;
në kohën e marrjes së një vendimi për shpërndarjen e fitimeve midis pjesëmarrësve, kompania është e falimentuar;
në momentin e marrjes së një vendimi për shpërndarjen e fitimeve, vlera e aktiveve neto të shoqërisë është më e vogël se kapitali i saj i autorizuar dhe fondi rezervë ose do të bëhet më e vogël se madhësia e tyre si rezultat i një vendimi të tillë.

Kompania gjithashtu nuk ka të drejtë të marrë një vendim për shpërndarjen e fitimeve në raste të tjera të parashikuara nga ligjet federale të Federatës Ruse.

Në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 29 i Ligjit Federal Nr. 14-FZ, një kompani nuk ka të drejtë të paguajë dividentë nëse, në kohën e marrjes së vendimit për shpërndarjen e fitimeve midis pjesëmarrësve, kompania është e falimentuar ose vlera e aktiveve të saj neto është më e vogël se kapitali i autorizuar dhe fondi rezervë ose do të bëhen më të vogla se madhësia e tyre si rezultat i pagesës së dividentëve. Pagesa e dividentëve mund të ndalohet për arsye të tjera nëse kjo bie ndesh me ligjet federale të Federatës Ruse.

Nëse kushtet që pengojnë pagesën e dividentëve bëhen më të pavlefshme me kalimin e kohës, organizata ka të drejtën, ose më saktë detyrimin, t'u paguajë dividentët themeluesve të saj.

Dokumentimi

Vendimi për shpërndarjen e fitimeve mund të merret jo më herët se përgatitja e pasqyrave financiare. Sapo të përmblidhen rezultatet e kontabilitetit për vitin, pasqyrat financiare i nënshtrohen miratimit. Për këto qëllime thirret mbledhja e themeluesve, ku mund të zgjidhet menjëherë çështja e dividentëve. Data e mbajtjes së mbledhjes së pjesëmarrësve duhet të fiksohet në statutin e shoqërisë.

Mbledhja e themeluesve duhet të mbahet jo më herët se dy muaj dhe jo më vonë se katër muaj pas përfundimit të vitit financiar (neni 34 i Ligjit Federal Nr. 14-FZ).

Vendimi i themeluesve shënohet në procesverbal, ku tregohen sa vijon:

viti për të cilin shpërndahen dividentët
shuma totale e fitimit që do të shpërndahet
formën dhe kohën e pagesave

Specifikoni në statutin e organizatës afatin e pagesës së dividentëve. Nëse mungon, duhet të instalohet në mbledhjen e përgjithshme të pjesëmarrësve. Nëse afati i pagesës nuk është përcaktuar, atëherë ai konsiderohet i barabartë me 60 ditë, ndërsa afati maksimal i pagesës është 60 ditë kalendarike nga data e mbledhjes që ka marrë vendimin për pagesat (klauzola 3 e nenit 28 të ligjit nr. 14-FZ).