Ndërvarur Për qëllime tatimore, në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor, personat njihen nëse veçoritë e marrëdhënieve ndërmjet tyre mund të ndikojnë:

mbi kushtet dhe rezultatet e transaksioneve të kryera nga këta persona;

rezultatet ekonomike të veprimtarive të tyre ose të aktiviteteve të personave që përfaqësojnë.

Me rastin e përcaktimit të varësisë reciproke të personave, merret parasysh ndikimi që mund të ushtrohet për shkak të pjesëmarrjes së një personi në kapitalin e personave të tjerë.

Për ta bërë këtë, analizohen marrëveshjet e lidhura ndërmjet tyre dhe mundësitë e tjera të një personi për të ndikuar në vendimet e marra nga persona të tjerë.

Në këtë rast, një ndikim i tillë merret parasysh pavarësisht nëse mund të ushtrohet nga një person drejtpërdrejt dhe në mënyrë të pavarur ose bashkërisht me personat e tij të ndërvarur.

Nëse personat janë të ndërvarur, atëherë për transaksionet ndërmjet tyre mund të zbatohen rregulla të veçanta për kontrollin tatimor të çmimeve të transaksioneve.

Kush njihen si palë të lidhura?

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personat e mëposhtëm njihen si persona të ndërvarur:

1. Organizatat

1.1 Nëse një organizatë merr pjesë drejtpërdrejt ose indirekt në një organizatë tjetër dhe pjesa e pjesëmarrjes së tillë është më shumë se 25%.

1.2 Nëse i njëjti person merr pjesë direkt ose indirekt në këto organizata dhe pjesa e pjesëmarrjes së tillë në secilën organizatë është më shumë se 25%.

1.3 Nëse në organizata, me vendim të të njëjtit individ, së bashku me personat e tij të ndërvarur - bashkëshortin, prindërit (përfshirë prindërit birësues), fëmijët (përfshirë fëmijët e birësuar), vëllezërit dhe motrat e plota dhe gjysmë, kujdestarët (të besuarit), repartet, të caktuar ose të zgjedhur:

organet e vetme ekzekutive të organizatave;

ose të paktën 50% të përbërjes së organit kolegjial ​​ekzekutiv;

1.4. Nëse në organizata të njëjtët individë së bashku me personat e tij të ndërvarur - një bashkëshort, prindërit (përfshirë prindërit birësues), fëmijët (përfshirë fëmijët e birësuar), vëllezërit dhe motrat e plota dhe gjysmë, kujdestarët (kujdestarët), repartet, përbëjnë më shumë se 50%:

përbërja e organit kolegjial ​​ekzekutiv;

bordi i drejtorëve (bordi mbikëqyrës).

1.5 Nëse kompetencat e organit të vetëm ekzekutiv në organizata i ushtron i njëjti person.

2. Individi dhe organizimi

Persona të lidhur: detaje për një kontabilist

• Nëse vërtet dëshironi, atëherë mundeni... ose si autoritetet rregullatore abuzojnë me të drejtat e tyre kur kontrollojnë transaksionet ndërmjet personave të ndërvarur

  Në kuadrin e transaksioneve të kontrolluara ndërmjet personave të ndërvarur, apriori nuk mund t'i nënshtrohen... së thjeshtës banale - tatimpaguesi i shiste automjete personit të ndërvarur me “çmim më të ulët”, me... gjoba) pa interes. kredi të dhëna për persona të ndërvarur për një shumë totale prej rreth 229.. . Transaksionet me persona të ndërvarur për organet territoriale të Shërbimit Federal të Taksave janë... ndalim për analizimin e tregtueshmërisë së çmimeve të aplikuara ndërmjet personave të ndërvarur në kuadër të daljes dhe...

• Rreziqet tatimore të dhënies së një kredie për një kompani tjetër nëse norma e interesit sipas marrëveshjes së huasë është më e lartë ose më e ulët se norma e rifinancimit

  Transaksionet e kontrolluara janë transaksione ndërmjet personave të ndërvarur (duke marrë parasysh specifikat ... ndërmjet personave të ndërvarur. Baza për njohjen e transaksioneve të kontrolluara ndërmjet personave të ndërvarur është ... dhënia e kredive pa interes ndërmjet personave të ndërvarur, vendi i regjistrimit ose vend ... materialet: - Vendimet e Enciklopedisë për qëllime tatimore: koncepti dhe... lidhjet me transaksionet ndërmjet personave të ndërvarur.

• Ndërvarësia nuk është një dënim me vdekje në mosmarrëveshjet rreth ndarjes artificiale të biznesit

  Ndërvarur për qëllime tatimore (në tekstin e mëtejmë si persona të ndërvarur). klauzola 1 neni. 105.1 ... në gjykatë. “Rregullat e mirësjelljes” për personat e ndërvarur: minimizoni punësimin e punëtorëve me kohë të pjesshme... fakti dhe kushtet e marrëdhënieve ndërmjet personave të ndërvarur. Sigurisht, aspekti i ndërvarësisë së grupit...

• Kur “copëzimi” artificial i një biznesi bëhet krim tatimor?

  Natyrisht, më shpesh “copëzimi” i një biznesi vlerësohet dhe merret parasysh në drejtim të kontrollit tatimor nga organet tatimore. Por në këtë artikull duam të ndalemi në një çështje tjetër: kur “copëzimi” artificial i një biznesi bëhet krim tatimor? Besojmë se kjo çështje i shqetëson taksapaguesit jo më pak se pasojat tatimore dhe ligjore të “fragmentimit” të biznesit. "Fragmentimi" i një biznesi është një nga konceptet e përdorura shpesh gjatë ndërtimit të strukturave të biznesit, ...

• Çfarë do të ndryshojë në tatimin mbi të ardhurat nga 01.01.2020?

  Një person që është person i ndërvarur i tatimpaguesit (klauzola 1); para një personi të njohur si person i ndërvarur i një personi të huaj... të shteteve të huaja), i cili nuk është person i ndërvarur si me debitorin ashtu edhe me... me personin e huaj dhe (ose) me personin e tij të ndërvarur që siguron përmbushjen e detyrimi (veprimet...

• Një individ blen një aktiv fiks nga një person juridik me një çmim më të vogël se vlera e mbetur: kontabilitet dhe kontabilitet tatimor

  Tregu. Blerësi i propozuar nuk është palë e lidhur në lidhje me organizatën (shitësi... dispozitat për tatimin e transaksioneve ndërmjet palëve të lidhura. Kriteret e përgjithshme për njohjen e personave... me transaksionet ndërmjet palëve të lidhura; Enciklopedia e zgjidhjeve. Personat e lidhur për qëllime tatimore : koncept.. .

• Rishikimi i letrave nga Ministria e Financave e Federatës Ruse për korrik 2019

  Tatimpaguesi dhe organizata përkatëse janë subjekte të ndërvarura. Nëse fshirja në përputhje me procedurën e vendosur... (llogaritë jashtë bilancit) të një organizate që nuk është palë e ndërvarur në raport me tatimpaguesin nuk...

• Praktika e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse për mosmarrëveshjet tatimore për gusht 2019

  ...) – Në fakt, aktivitetet e sipërmarrësit dhe personave të tij të ndërvarur (IP Ugryumova K.A. dhe...

• Huaja ndërmjet organizatave të ndërvarura: rreziqet tatimore

  Marrëveshjet e huasë pa interes midis personave të ndërvarur shfaqen në organizatën huadhënëse... gjatë një kontrolli tatimor të shoqërisë, përveç ndërvarësisë së palëve në transaksione, rrethana të tjera, ... dhënien e kredive pa interes ndërmjet të ndërvarurve. personat, vendi i regjistrimit ose vendi... dhënia e huasë pa interes ndërmjet personave të ndërvarur, vendi i regjistrimit ose vendi... i një marrëveshje kredie pa interes ndërmjet personave të ndërvarur shfaqet në organizatën huadhënëse...

• Tatimi mbi të ardhurat: vendosja e detyrimeve tatimore të vlefshme bazuar në rezultatet e GNP

  Nga aktivitetet e kryera ndërmjet personave të kontrolluar të ndërvarur. Në këtë letër, në veçanti...

• Ndërmarrjet unitare mbi ndërvarësinë

  1, për qëllimet e Kodit Tatimor, organizatat njihen si persona të ndërvarur nëse... për qëllime të zbatimit të Kodit Tatimor, ato njihen si palë e ndërvarur në lidhje me të tre... baza të tjera për njohjen e organizatave ruse. pasi personat e ndërvarur përfshijnë, në veçanti, praninë e... një bazë tjetër për njohjen, organizatat ruse janë persona të ndërvarur për qëllimet e pikës 5 të nenit... të ndërmarrjes unitare përkatëse, nuk njihen si persona të ndërvarur për qëllimet e Kodin Tatimor. Rrëfimi...

• Ndarja e një biznesi pa humbje tatimore

  Të ardhurat nga përdorimi i tij ndërmjet palëve të lidhura. Qëllimi kryesor i një shpërndarjeje të tillë... u konstatua se shpërndarja e pronës midis personave të ndërvarur e lejoi organizatën të ishte në sistemin e thjeshtuar të taksave... rrjedha e dokumenteve dhe rendi aktual i marrëdhënieve midis personave të ndërvarur tregojnë se ... periudha e audituar, dhe personat e tjerë të ndërvarur vazhduan aktivitetet e tyre të pavarura vetëm gjatë ... të hartuara ndërmjet sipërmarrësve individualë dhe personave të tjerë të ndërvarur janë të një natyre formale; ne fakt...

• Pasojat kontabël dhe tatimore të ndryshimit të çmimit të transaksionit

  Për qëllime të taksimit të të ardhurave (fitimit, të ardhurave) të personave të ndërvarur që janë palë në një transaksion, ai kryhet nga federali... përfshijnë: transaksionet ndërmjet personave të ndërvarur; transaksione të tjera ekuivalente me transaksionet e palëve të lidhura; transaksionet që... nga sa më sipër janë klasifikuar si transaksione të kontrolluara ndërmjet palëve të lidhura të regjistruara brenda Federatës Ruse... për dhënien e kredive pa interes ndërmjet palëve të lidhura, vendin e regjistrimit ose vendbanimin...

• Mosmarrëveshjet në lidhje me përfitimet tatimore (Praktika e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse për vitin 2018)

  Shpërndarje e dakorduar, e qëllimshme, formale ndërmjet personave të ndërvarur të zonës së një pasurie të vetme...") - Gjykatat konstatuan se Tatimpaguesi dhe pala e ndërvarur kanë lidhur marrëveshje caktimi dukshëm jofitimprurëse... , Tonar -97461-rimorkio është transferuar nga Tatimpaguesi tek pala e ndërvarur - sipas marrëveshjeve të qirasë automjete... fondet kanë marrë pjesë në të vërtetë në aktivitetet e një subjekti të ndërvarur që aplikon regjime të veçanta tatimore, baza...

• Praktika e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse për mosmarrëveshjet tatimore për shkurt 2017

  Po në rastet e transaksioneve ndërmjet personave të ndërvarur që nuk plotësojnë kriteret e kontrolleve... në terren dhe tavolinë. Duke vendosur ndërvarësinë e personave pjesëmarrës në transaksion dhe duke marrë parasysh... pasurinë e përdorur në veprimtaritë e personave të ndërvarur që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave, me...

Sipas rregullit të përgjithshëm në marrëdhëniet juridike tatimore, personat e ndërvarur janë në llogari të veçantë në vitin 2019. Rishikimi ynë i kushtohet se cilët mund të njihen si persona të tillë dhe cili është fati i transaksioneve mes tyre. Cilët janë personat e ndërvarur në vitin 2019?

Koncepti

Fillimisht, vërejmë se në legjislacionin tatimor i kushtohet mjaft vëmendje karakteristikave të personave të ndërvarur, marrëdhënieve ndërmjet tyre, si dhe pasojave tatimore të transaksioneve të tyre. Arsyeja është se është shumë më e lehtë për kompanitë e ndërlidhura, sipërmarrësit individualë dhe individët e thjeshtë të ulin në mënyrë të paligjshme barrën e tyre tatimore ose t'i shmangen fare taksave përmes manipulimeve të ndryshme.

Koncepti juridik i personave të ndërvarur në legjislacionin tatimor përmbahet në paragrafin 1 të nenit 20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe kështu, personat e ndërvarur për qëllime tatimore janë individë dhe/ose kompani, marrëdhënia ndërmjet të cilave mund të ndikojë:

• kushtet e veprimtarisë së tyre;
• rezultatet ekonomike të aktiviteteve të tyre;
• rezultatet ekonomike të veprimtarive të personave që përfaqësojnë.

Më konkretisht, personat e ndërvarur njihen nëse ekziston një nga kushtet e mëposhtme (klauzola 1 e nenit 20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1. Shoqëria merr pjesë drejtpërdrejt/ose indirekt në një shoqëri tjetër, dhe pjesa totale e pjesëmarrjes së tillë është nga 20%. Sa i përket pjesës së pjesëmarrjes indirekte përmes një sekuence organizatash të tjera, ajo llogaritet si produkt i pjesëve të pjesëmarrjes direkte të disa firmave në të tjera.
2. Një person është në varësi të një personi tjetër për shkak të hierarkisë zyrtare.
3. Marrëdhëniet martese/farefisnore (nga gjaku dhe nga natyra), birësimi, kujdestaria në bazë të legjislacionit familjar të Federatës Ruse.

Të theksojmë se personat e renditur të ndërvarur në marrëdhëniet juridike tatimore e kanë këtë status apriori. Kjo do të thotë, në përputhje me një nga këto tre kritere.

Në të njëjtën kohë, në bazë të pikës 2 të Artit. 20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personat e ndërvarur njihen nga gjykata për qëllime tatimore. Për më tepër, ai nuk kufizohet në tre kriteret e specifikuara, por mund të zgjedhë vetë bazën e tij, të papërcaktuar në Kodin Tatimor. Në praktikë, kjo ndodh kur marrëdhëniet ndërmjet personave mund të ndikojnë në rezultatet e transaksioneve për shitjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve.

SHEMBULL

Shërbimi Federal i Taksave gjeti dhe gjykata mbështeti përfundimin se kompania dhe pala e saj janë subjekte të ndërvarura sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pasi themeluesit e tyre janë të njëjtët njerëz, në interes të të cilëve ndërveprimi i të dy bizneseve dhe themelimit. të kushteve të favorshme të blerjes dhe shitjes (letra informative e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit RF e datës 17 mars 2003 nr. 71).

Kodi Tatimor i Federatës Ruse ka një përkufizim tjetër më të detajuar se kush janë personat e ndërvarur në ligjin tatimor. Sipas tij, kjo është kur karakteristikat e marrëdhënieve midis personave mund të ndikojnë:

• kushtet dhe/ose rezultatet e transaksioneve ndërmjet tyre;
• dhe/ose rezultatet ekonomike të aktiviteteve të tij ose personat e përfaqësuar.

Lexoni gjithashtu Paraqitja e një ankese për një produkt me cilësi të ulët është bërë më e lehtë: rregulla të reja nga 29 mars 2019

Kapitulli 14.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbulon vazhdimisht dhe në detaje se çfarë nënkuptojnë personat e ndërvarur. Për shembull, për çfarë lloj ndikimi po flasim? Pra, mund të ndodhë kur:

• pjesëmarrja e një personi në kapitalin e të tjerëve;
• në bazë të një marrëveshjeje të lidhur ndërmjet palëve;
• kur është e mundur ndryshe, përcaktoni vendimet e marra nga të tjerët.

Ligji thekson veçanërisht: një ndikim i tillë mund të ushtrohet nga një person drejtpërdrejt dhe në mënyrë të pavarur, ose së bashku me kompanitë e tij të ndërvarura, sipërmarrësit individualë dhe individët.

Paragrafi 2 i nenit 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rendit kushtet kryesore (më të zakonshme) për njohjen e personave si të ndërvarur. Midis tyre:

• një shoqëri merr pjesë drejtpërdrejt dhe/ose indirekt në një tjetër, dhe pjesa është nga 25%;
• një individ merr pjesë drejtpërdrejt dhe/ose indirekt në organizatë, dhe pjesa është nga 25%;
• i njëjti person merr pjesë drejtpërdrejt dhe/ose indirekt në organizata, dhe pjesa në secilën prej tyre është nga 25%;
• një kompani dhe një person (duke përfshirë një individ së bashku me personat e saj të ndërvarur) mund të emërojnë/zgjedhin një organ të vetëm ekzekutiv ose të paktën 50% të organit kolegjial ​​ekzekutiv, bordit të drejtorëve (bordi mbikëqyrës);
• shoqëritë, organet e vetme ekzekutive të të cilave ose të paktën 50% e organit ekzekutiv kolegjial, bordit drejtues (bordi mbikëqyrës) emërohen ose zgjidhen me vendim të të njëjtit person (një individ së bashku me personat e tij të ndërvarur);
• shoqëritë në të cilat 50% e organit ekzekutiv kolegjial ​​ose bordit të drejtorëve (bordi mbikëqyrës) janë të njëjtët individë së bashku me personat e tyre të ndërvarur;
• personi juridik dhe organi i tij i vetëm ekzekutiv;
• kompetencat e organit të vetëm ekzekutiv në shoqëri të ndryshme ushtrohen nga i njëjti person;
• kompanitë dhe/ose individët, nëse pjesa e pjesëmarrjes së drejtpërdrejtë të çdo personi të mëparshëm në çdo organizatë pasuese është nga 50%;
• një person është në varësi të një tjetri për nga pozicioni;
• bashkëshorti, prindërit (përfshirë prindërit birësues), fëmijët (të birësuar), vëllezërit dhe motrat e plota dhe gjysmë, kujdestari (kujdestari) dhe reparti.

Shembuj të gjallë të personave të ndërvarur

• Organizata dhe drejtori i saj.
• LLC dhe pjesëmarrësi i saj që zotëron më shumë se 25% të kapitalit të autorizuar.
• Organizatat në secilën prej të cilave i njëjti pjesëmarrës zotëron më shumë se 25% të kapitalit të autorizuar.
• Organizata me një drejtor.
• Një organizatë dhe një individ që zotëron 50% të kapitalit të autorizuar të një LLC - një pjesëmarrës në këtë organizatë.

Raporti në vitin 2019

Një lloj raporti për palët e lidhura i paraqitet autoritetit tatimor si pjesë e Njoftimit të Transaksioneve të Kontrolluara. , 2018 N MMВ-7-13/249@.

Lexoni gjithashtu Rregulla të reja për shitjen e produkteve të qumështit nga 1 korriku 2019

Faktori i ndërvarësisë pasqyrohet në seksionin 1A të këtij formulari:

Njoftimi për transaksionet e kontrolluara për periudhën e kaluar dorëzohet vetëm një herë në vit - jo më vonë se 20 maji i vitit vijues (Klauzola 2 e nenit 105.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse 20 maji bie në një fundjavë dhe (ose) një festë jo pune, periudha zgjatet deri në ditën tjetër të punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Raportet për vitin 2018 duhet të dorëzohen jo më vonë se 20 maj 2019.

Filialet: dallimet

Është e rëndësishme të kuptohet se filialet dhe subjektet e ndërvarura kanë dallimet e tyre. Kështu, asnjë fjalë nuk thuhet për të parën në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Për më tepër, marrëdhëniet farefisnore dhe familjare nuk ndikojnë në përkatësinë në asnjë mënyrë, ndryshe nga ndërvarësia.

Filialet janë më shumë një term nga e drejta e korporatave, e cila luan një rol të madh vetëm në kuadrin e ligjit antitrust, si dhe në fushën e kontabilitetit dhe atë bankar.

Kush mund të njihet si persona të lidhur dhe për çfarë qëllimesh thuhet në Ligjin e RSFSR-së të 22 marsit 1991 Nr. 948-1 "Për konkurrencën dhe kufizimin e aktiviteteve monopoliste në tregjet e mallrave".

Transaksionet

Si rregull i përgjithshëm, çmimi në një transaksion konsiderohet se korrespondon me tregun derisa të vërtetohet e kundërta (Klauzola 1, neni 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, transaksionet midis personave të ndërvarur janë gjithmonë nën një kontroll të veçantë nga autoritetet tatimore, pasi ligji lejon drejtpërdrejt kontrollimin e përshtatshmërisë së çmimeve në transaksionet midis personave të tillë (Klauzola 2 e nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, rreziqet kryesore tatimore të transaksioneve ndërmjet palëve të lidhura në vitin 2019 qëndrojnë në fushën e politikës së tyre të çmimeve. Në rast të një inspektimi, inspektorët do të krahasojnë çmimet e vendosura me transaksionet në të cilat:

• palët nuk varen nga njëra-tjetra;
• lidhjet nuk ndikojnë në rezultatet ekonomike të transaksionit.

Borxhet tatimore nga manipulimi i çmimeve në transaksionet midis palëve të lidhura Kodi Tatimor i Federatës Ruse lejon mbledhjen vetëm në gjykatë bazuar në rezultatet e një kontrolli nga Shërbimi Federal i Taksave (nënklauzola 4, pika 2, neni 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Mbani parasysh: Pothuajse të gjitha transaksionet ndërmjet palëve të lidhura janë të kontrolluara. Për më tepër, një sërë transaksionesh të tjera barazohen me to. Kjo çështje rregullohet në detaje me Art. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në fund të fundit, njohja e personave si të ndërvarur nënkupton që taksat do të duhet të paguhen jo mbi të ardhurat aktuale, por mbi të ardhurat që mund të ishin marrë, por kjo u pengua nga kushtet tregtare ose financiare të transaksionit të ndërvarur (klauzola 1 e nenit 105.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

E.A. iu përgjigj pyetjeve. Sharonova, ekonomiste

Për ndërvarësinë dhe kontrollueshmërinë sinqerisht

Rregullat e reja të kontrollit të çmimeve janë në fuqi prej gati 2 vitesh. Por për herë të parë njoftimi i transaksioneve të kontrolluara x miratuar Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 27 korrik 2012 Nr. MMВ-7-13/524@ të kryera në vitin 2012, organizatat dhe sipërmarrësit duhet të dorëzojnë në Shërbimin e tyre Federal të Taksave jo më vonë se 20 nëntor 2013 Pjesa 8.1 Art. 4 i ligjit nr. 227-FZ, datë 18 korrik 2011 (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 227-FZ). Dhe megjithëse ju kemi thënë tashmë se shumica e organizatave dhe sipërmarrësve individualë nuk bien nën kontrollin e çmimeve të autoriteteve tatimore, kontabilistët janë ende të shqetësuar. Dhe ata bëjnë pyetje: a do të jenë palët e ndërvarura në situatën e tyre specifike, dhe transaksionet mes tyre do të kontrollohen, a do të vlerësojnë inspektorët taksa shtesë mbi to, a do t'u duhet të paraqesin një njoftim për transaksionet e kontrolluara? Le t'u përgjigjemi këtyre pyetjeve.

Autoritetet tatimore nuk kontrollojnë çmimet ndërmjet palëve të pavarura

A. Vaganova, Rostov-on-Don

Ne u shesim disa artikuj (kryesisht artikuj të papërdorur) organizatave të tjera me çmime shumë të ulëta, ndonjëherë me çmimin e blerjes ose edhe më të ulët. Kjo do të thotë, disa pozicione shiten pa fitim ose me humbje. Organizata jonë dhe të gjithë klientët janë subjekte të pavarura. A munden autoritetet tatimore të kontrollojnë çmimet për pajtueshmërinë me çmimet e tregut dhe të vendosin taksa shtesë?

: Nga data 01/01/2012, organet tatimore kontrollojnë vetëm transaksionet ekonomike të huaja kur tregtohen mallra të caktuara ose me persona të caktuar dhe transaksionet ndërmjet palëve të lidhura dhe fq. 1, 5 lugë gjelle. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Çmimet e përdorura në transaksione të tjera, si dhe të ardhurat (fitimet, të ardhurat) të marra nga këto transaksione, njihen qartë tregu dhe klauzola 1 neni. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, në parim, autoritetet tatimore nuk duhet të jenë të interesuara për çmimet tuaja të shitjes.

Dhe nuk do të kishte asgjë për t'u shqetësuar nëse jo për një "por". Në shpjegimet e tyre, autoritetet rregullatore paralajmërojnë se do të kontrollojnë çmimet edhe për transaksionet që nuk kontrollohen nëse dyshojnë se tatimpaguesit po manipulojnë çmimet me qëllim evazionin fiskal dhe përfitime të pajustifikuara tatimore. Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të datës 2 nëntor 2012 Nr. ED-4-3/18615; Ministria e Financave datë 26 Tetor 2012 Nr.03-01-18/8-149. Por ata do të jenë në gjendje të paguajnë taksa shtesë vetëm nëse vërtetojnë se transaksionet tuaja janë joreale. pika 5 e vendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të datës 12 tetor 2006 nr. 53.

Nëse jeni të sigurt se gjithçka është në rregull me ju, atëherë mund të flini të qetë.

Subjektet e ndërvarura dhe të lidhura janë koncepte të ndryshme

V. Artemenkova, Samara

Në shënimin shpjegues të pasqyrave të kontabilitetit ne tregojmë informacion rreth filialeve x klauzola 14 PBU 11/2008. Ju lutem shpjegoni, a është kjo njësoj si personat e ndërvarur?

: Konceptet e filialeve dhe subjekteve të ndërvarura janë të ngjashme. Në thelb, këto janë organizata dhe individë të aftë për të ndikuar në aktivitetet e biznesit të njëri-tjetrit. Art. 4 të Ligjit të 22 Marsit 1991 Nr. 948-1 (në tekstin e mëtejmë Ligji Nr. 948-1); klauzola 1 neni. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për shembull, të dyja palët e lidhura dhe të lidhura janë:

• organizata dhe drejtori i saj (personi që ushtron kompetencat e organit të saj të vetëm ekzekutiv) Art. 4 të ligjit nr.948-1; nënp. 7 paragrafi 2 neni. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• një individ dhe bashkëshorten, prindërit, fëmijët, vëllezërit dhe motrat e plota dhe gjysmë të plota Art. 4 i ligjit nr.948-1; klauzola 7, pjesa 1, neni. 9 i Ligjit të 26 korrikut 2006 Nr. 135-FZ; nënp. 11 pika 2 neni. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Por megjithatë, anëtarët nuk janë gjithmonë persona të ndërvarur. Për shembull, organizatat janë të lidhura, njëra prej të cilave zotëron një pjesë në kapitalin e autorizuar të një organizate tjetër që arrin më shumë se 20% Art. 4 i ligjit nr.948-1. Ndërsa për ndërvarësinë e organizatave është e nevojshme që pjesa e pjesëmarrjes së një organizate në një tjetër të jetë më shumë se 25%. nënp. 1 pika 2 art. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Njohja e personave si të lidhur është e rëndësishme, në veçanti, për përgatitjen e pasqyrave financiare. Dhe njohja e personave si të ndërvarur përdoret ekskluzivisht për qëllime tatimore. Në fund të fundit, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të kontrollojë çmimet për transaksionet midis palëve të lidhura, me kusht që këto transaksione të njihen si të kontrolluara.

Organizatat janë të ndërvarura ≠ transaksionet janë të kontrolluara

I. Kuznetsova, Moskë

Personi është i vetmi pjesëmarrës në dy organizata. Domethënë, ai emëron i vetëm drejtorët e këtyre organizatave. Njëri prej tyre përdor OSNO dhe i shet mallra një organizate tjetër duke përdorur OSNO.
A njihen organizata të tilla si palë të lidhura? Sa kritike është kjo pikë gjatë një kontrolli tatimor?

: Në rastin tuaj, organizatat janë të ndërvarura nënp. 3, 4 f. 2 art. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Megjithatë, vetëm ndërvarësia nuk është e mjaftueshme për të verifikuar nëse çmimet e përdorura në transaksionet ndërmjet njësive të lidhura janë në përputhje me çmimet e tregut. Është gjithashtu e nevojshme që transaksionet të njihen si të kontrolluara. Dhe kështu do të jenë nëse shuma e të ardhurave nga transaksionet për vitin 2012 tejkalon një prag të caktuar kostoje. Sot ekzistojnë dy qëndrime në lidhje me atë se cili duhet të jetë kufiri i kostos për njohjen e transaksioneve ndërmjet organizatave si të kontrolluara, njëra prej të cilave përdor sistemin e thjeshtuar tatimor dhe tjetra përdor sistemin bazë tatimor.

POZICIONI 1. Transaksionet kontrollohen nëse shuma e të ardhurave për vitin 2012 është tejkaloi 60 milion rubla. Ky përfundim mund të nxirret nga paragrafi. 4 pika 2 dhe pika 3 neni. 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili thotë se një transaksion njihet si i kontrolluar nën një kufi të tillë nëse njëra nga palët nuk është paguese e tatimit mbi të ardhurat ose zbaton normën e saj zero, dhe pala tjetër është paguese e këtij taksa. Dhe meqenëse një organizatë që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave është e përjashtuar nga detyrimet e një paguesi të tatimit mbi të ardhurat klauzola 2 neni. 346.11 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, atëherë norma nënp. 4 paragrafët 2 art. 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të shtrihet edhe tek thjeshtuesit. Këtë pozicion e mbajnë disa zyrtarë tatimorë dhe disa ekspertë tatimorë.

Sidoqoftë, do t'ju duhet të paraqisni një njoftim për transaksionet e kontrolluara në Shërbimin Federal të Taksave vetëm nëse shuma e të ardhurave nga transaksionet midis organizatave në OSNO dhe sistemit të thjeshtuar të taksave për vitin 2012 tejkaloi 100 milion rubla, dhe jo 60 milion rubla. Shkresat e Ministrisë së Financave datë 28.01.2013 Nr.03-01-18/1-17 (klauzola 2); datë 26.12.2012 Nr.03-01-18/10-197 Dispozita të tilla kalimtare janë vendosur për dërgimin e njoftimeve vetëm për vitin 2012. klauzola 7 neni. 4 i Ligjit të 18 korrikut 2011 Nr. 227-FZ

POZICIONI 2. Transaksionet kontrollohen nëse shuma e të ardhurave për vitin 2012 tejkaloi 3 miliardë rubla. Në këtë rast, ju mund të udhëhiqeni nga norma e përgjithshme nën. 1 pika 2 art. 105.14 Kodi Tatimor dhe kufiri i të ardhurave për transaksionet për vitin 2012. pika 3 neni. 4 i Ligjit Nr. 227-FZ

Meqë ra fjala, një ditë më parë Ministria e Financave sqaroi se dispozitat e nën. 4 f. 2 art. 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet për individët. Sipas mendimit të tij, një person mund të lirohet nga detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat vetëm nëse ai ka një detyrim të tillë në përputhje me Artin. 246 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe kjo është e lejuar vetëm në lidhje me paguesit e tatimit mbi të ardhurat në rastet e parashikuara në kapitull. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Shkresa e Ministrisë së Financave datë 16.09.2013 Nr.03-01-18/38106. Duke zbatuar këtë logjikë, mund të themi se nën. 4 f. 2 art. 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse gjithashtu nuk zbatohet për thjeshtuesit. Në fund të fundit, kur aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave, një organizatë lirohet nga detyrimet e një paguesi të tatimit mbi të ardhurat në bazë të normave të Kapitullit. 26.2, jo Kre. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse klauzola 2 neni. 346.11 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në këtë rast, një njoftim për transaksionet e kontrolluara duhet të dorëzohet vetëm nëse shuma e të ardhurave nga transaksionet për vitin 2012 midis organizatave tuaja tejkalon 3 miliardë rubla. klauzola 1 neni. 105.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Nëse shuma është më e vogël (gjë që ka më shumë gjasa), atëherë njoftimi nuk do të duhet të dorëzohet.

Mbani në mend se pavarësisht se çfarë pozicioni merrni, vetëm të ardhurat e tatueshme (pa TVSH) merren parasysh gjatë përcaktimit të kufirit të kostos. klauzola 9 neni. 105.14, paragrafi 1 i Artit. 248 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; shkresa e Ministrise se Financave date 01.08.2013 Nr.03-01-18/30807. Kjo është, të ardhurat e përmendura në Art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk merrni parasysh klauzola 9 neni. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 19.07.2013 Nr.03-01-18/28432. Për më tepër, duhet të merrni parasysh të ardhurat totale të të dy palëve për të gjitha transaksionet pa marrë parasysh shpenzimet klauzola 9 neni. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; shkresa e Ministrise se Financave date 23 Maj 2012 Nr.03-01-18/4-66.

Lëshimi i kredive pa interes nuk kontrollohet gjithmonë

O. Nasonova, Shën Petersburg

Nëse themeluesi i vetëm i një LLC i dha organizatës një hua pa interes në shumën prej 10 milion rubla, atëherë a nuk do të duhet organizata dhe themeluesi të paguajnë interes shtesë ose taksa për interesin (përfitimet) e humbur? A duhet të dorëzoj një njoftim për transaksionet e kontrolluara në inspektorat? LLC dhe themeluesi aplikojnë një sistem të përbashkët tatimor.

: Nëse marrëveshja juaj e kredisë pa interes është lidhur para datës 01/01/2012 dhe deri më sot nuk keni bërë asnjë ndryshim në të, atëherë nuk keni pse të shqetësoheni: autoritetet tatimore definitivisht nuk do ta kontrollojnë marrëveshjen tuaj Pjesa 1, 5.1 Art. 4 i Ligjit Nr. 227-FZ; Shkresa e Ministrisë së Financave datë 01.10.2013 Nr.03-01-18/40527.

Nëse kontrata e huasë është lidhur:

• <или>01/01/2012 e më vonë;
• <или>deri më 01/01/2012, por pas kësaj date janë bërë ndryshime në të, atëherë duhet të shikoni nëse huadhënësi (themeluesi) dhe huamarrësi (SHPK) janë persona të ndërvarur.

Sipas Kodit Tatimor, organizata juaj dhe themeluesi i saj i vetëm janë persona të ndërvarur nënp. 1, 2 f. 2 lugë gjelle. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe kjo, sipas Ministrisë së Financave, do të thotë se një transaksion kredie do të kontrollohet nëse interesi që huadhënësi (themeluesi juaj) do të merrte duke i dhënë një kredi me interes një personi jo të varur do të shkonte në më shumë se 3 miliardë lekë. rubla. për 2012 (2 miliardë rubla për 2013) Shkresat e Ministrisë së Financave datë 02.10.2013 Nr.03-01-18/40821 datë 05.10.2012 Nr.03-01-18/7-137.

Është e qartë se me një shumë kredie prej 10 milion rubla. Themeluesi juaj nuk do të marrë kurrë një interes të tillë në vit. Prandaj edhe nga pozicioni i Ministrisë së Financave transaksioni juaj nuk kontrollohet. Kjo do të thotë që as ju dhe as themeluesi juaj nuk duhet të paraqisni një njoftim për transaksionet e kontrolluara klauzola 1 neni. 105.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Personi i thjeshtuar nuk do të ngarkohet me taksë shtesë edhe për transaksionet e kontrolluara

L. Romanova, Perm

SH.PK është në sistemin e thjeshtuar të taksave "të ardhura minus shpenzimet". Themeluesi dhe drejtori i vetëm i saj është S.P. Ivanov. Në bilancin e kësaj SH.PK ka një ndërtesë industriale, vlera e mbetur e së cilës është 90,000 rubla. LLC dëshiron t'ia shesë këtë ndërtesë një sipërmarrësi - djali i S.P. Ivanova. IP përdor OSNO.
A do të konsiderohet ky një transaksion me palët e lidhura? A është e mundur të shitet ndërtesa për pak më shumë se vlera e mbetur? A mund të vendosen taksa shtesë për këtë transaksion?

: Themeluesi dhe drejtori i LLC dhe sipërmarrësi individual janë të afërm, që do të thotë se së bashku ata mund të ndikojnë në kushtet e marrëveshjes klauzola 1 neni. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Një transaksion për shitjen e një ndërtese midis një LLC dhe një sipërmarrësi do të njihet si një transaksion midis palëve të lidhura. Këtë na e ka konfirmuar një specialist i Ministrisë së Financave.

NGA BURIMET AUTENTIKE

CHEBOTAREVA Tatyana Viktorovna

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasa e tretë

“Këta persona njihen si të ndërvarur, pasi për qëllimet e nën. 4 f. 2 art. 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për një individ që ka autoritetin për të emëruar (zgjedhur) organin e vetëm ekzekutiv të kësaj organizate ose për të emëruar (zgjedhur) të paktën 50% të përbërjes së organit ekzekutiv kolegjial ​​ose bordit të drejtorëve (bordi mbikëqyrës) i organizatës, personat e tij të ndërvarur të përcaktuar në nënp. 11 pika 2 neni. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në veçanti, përmend prindërit dhe fëmijët.”

Por situata juaj është interesante sepse, edhe nëse e shisni ndërtesën me një çmim dukshëm më të ulët se çmimi i tregut, Shërbimi Federal i Taksave thjesht nuk do të jetë në gjendje të paguajë taksa shtesë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Në fund të fundit, sipas Kodit Tatimor, ajo mund ta bëjë këtë në lidhje me vetëm katër taksa klauzola 4 neni. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

• tatimi mbi të ardhurat;
• Tatimi mbi të ardhurat personale për aktivitetet e biznesit;
• MET;
• TVSH-ja, nëse pala tjetër në transaksion - një organizatë ose sipërmarrës - është jopagues i TVSH-së ose është i përjashtuar nga përmbushja e detyrave të një paguesi të TVSH-së.

Siç mund ta shihni, taksa sipas sistemit të thjeshtuar tatimor nuk është në listë. Kjo do të thotë se kur shesin mallra, punë dhe shërbime, edhe me çmime jo të tregut, thjeshtuesit nuk përballen me tarifa tatimore shtesë.

I THEM MENAXHERIT

Transaksionet e përfunduara ndërmjet dy thjeshtëzuesve të ndërvarur Shërbimi Federal i Taksave nuk mund të kontrollojë fare.

Për më tepër, si pjesë e kontrollit të çmimit, taksat mund t'i ngarkohen vetëm shitësit (kontraktori, interpretuesi) klauzola 1 neni. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, Shërbimi Federal i Taksave mund t'i ngarkonte një sipërmarrësit në OSNO tatim shtesë mbi të ardhurat personale dhe TVSH për transaksione të kontrolluara nëse ai do të ishte shitësi i këtyre transaksioneve dhe jo blerësi.

Pavarësisht gjithë kësaj, djalit të drejtorit tuaj mund t'i vlerësohet tatimi shtesë mbi të ardhurat personale sipas nënseksionit. 2 f. 1 art. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të thotë, si një individ i zakonshëm, dhe jo si një sipërmarrës. Për më tepër, këtë mund ta bëjnë inspektorët e zakonshëm tatimorë nëse gjatë një kontrolli zbulojnë se Ivanov e ka blerë ndërtesën nga një palë e lidhur me çmim të reduktuar dhe jo me çmim të tregut. Pastaj ata mund të përcaktojnë të ardhurat në formën e përfitimeve materiale si diferencë midis çmimit të tregut dhe çmimit të blerjes dhe të ngarkojnë tatimin mbi të ardhurat personale shtesë. pika 3 neni. 212 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Personi i imputuar nuk përballet me përllogaritje shtesë UTII për transaksionet e kontrolluara

N. Makarova, Zhukovsky, rajoni i Moskës.

Ka një sipërmarrës individual në OSNO. Ky sipërmarrës individual është gjithashtu drejtori dhe themeluesi i vetëm i një organizate (LLC) që paguan UTII. Sipërmarrësi individual i shet mallrat me çmime të ulëta organizatës dhe ajo tashmë i shet ato me çmime normale përmes dyqanit.
Shpjegoni në cilat raste dhe si konsiderohen të kontrolluara transaksionet ndërmjet një sipërmarrësi individual dhe një SH.PK?

: Meqenëse sipërmarrësi individual është edhe pjesëmarrësi i vetëm dhe drejtori i LLC-së tuaj, sipërmarrësi individual dhe organizata njihen si persona të ndërvarur dhe nënp. 2, 4 f. 2 lugë gjelle. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse shuma e të ardhurave për vitin 2012 nga transaksionet midis sipërmarrësve individualë dhe SH.PK-ve tejkaloi 100 milion rubla, atëherë ato njihen si të kontrolluara dhe nënp. 2 pika 4 neni. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Por organizata nuk përballet me tarifa shtesë UTII, sepse është blerësi (ajo ka vetëm shpenzime të nënvlerësuara për blerjen e mallrave). Por edhe nëse organizata do të ishte shitës në këto transaksione të kontrolluara, përsëri nuk do të grumbullohej UTII shtesë, pasi:

• së pari, sipas Kodit Tatimor, tarifat shtesë janë të mundshme vetëm për katër taksa - tatimi mbi të ardhurat, tatimi mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individualë, taksa e nxjerrjes së mineraleve, TVSH. klauzola 4 neni. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• së dyti, sipas regjimit të posaçëm të specifikuar, taksa paguhet në bazë të të ardhurave të imputuara, shuma e të cilave nuk ndikohet në asnjë mënyrë nga të ardhurat faktike. klauzola 2 neni. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse nuk e keni kapërcyer pragun e kostos prej 100 milion rubla, atëherë nuk jeni subjekt i kontrollit të çmimeve dhe nuk keni nevojë të paraqisni një njoftim.

Transaksionet ndërmjet drejtorit dhe SH.PK-së me qira të makinave janë të pakontrolluara

G. Gaineeva, Engels

Organizata ka dy themelues (secili ka 50% të aksioneve në kompaninë administruese). Njëri prej tyre është drejtori i përgjithshëm i kësaj organizate. Organizata aplikon OSNO.
A mund të lidhë një drejtor një marrëveshje qiraje me një organizatë për makinën e tij personale (si me një pronar individual)? A do të jetë ky një transaksion me palët e lidhura? Dhe nëse po, a duhet të dorëzoj informacion në zyrën e taksave? Si të llogarisni shumën e qirasë në mënyrë që zyra e taksave të mos ketë pyetje?

: Një organizatë e përfaqësuar nga drejtori i përgjithshëm i saj, i cili është edhe themeluesi i saj, mund të lidhë një marrëveshje qiraje për një makinë që i përket drejtorit. Nuk ka asnjë pengesë për këtë Nenet 642, 643 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Një tjetër gjë është se për qëllime tatimore organizata dhe drejtori i saj janë persona të ndërvarur dhe nënp. 2 f. 2 art. 105.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por ndoshta nuk do t'ju duhet të paraqisni një njoftim në lidhje me transaksionet e kontrolluara në inspektoratin tuaj. Dhe gjithçka sepse nuk ka gjasa të vendosni një qira kaq të madhe që transaksioni të bjerë në kategorinë e atyre të kontrolluara - shuma totale e të ardhurave prej saj për vitin 2012 duhet të kalojë 3 miliardë rubla. (për transaksionet e përfunduara në 2013 - 2 miliardë rubla) nënp. 1 pika 2 art. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; pika 3 neni. 4 i Ligjit Nr. 227-FZ.

Sa i përket shumës së qirasë, ajo mund të jetë çdo gjë. Të dyja palët në transaksion nuk kanë asgjë për t'u frikësuar. Në të vërtetë, në këtë situatë, Shërbimi Federal i Taksave nuk mund të vlerësojë tatimin shtesë mbi të ardhurat personale për drejtorin si individ. Kjo mund të bëhet vetëm në lidhje me sipërmarrësit individualë nënp. 2 pika 4 neni. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por organizata nuk ka arsye për të ngarkuar tatimin mbi të ardhurat, ajo ka shpenzime, jo të ardhura.

Personat e ndërvarur në marrëdhëniet juridike tatimore në vitet 2018-2019 janë subjekte që mund të përfaqësohen si nga qytetarë ashtu edhe nga organizata. Personat e ndërvarur, procedura e njohjes së tyre, si dhe rregullat e ligjit që vendosin procedurën për shfaqjen e pasojave juridike të transaksioneve ndërmjet tyre janë objekt shqyrtimi në këtë nen.

Persona të ndërvarur për qëllime të marrëdhënieve juridike tatimore në 2018-2019. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse është...

Për qëllime tatimore, ligjvënësi rus i referohet 2 ose më shumë subjekteve të marrëdhënieve juridike si persona të ndërvarur, secila prej të cilave mund të ndikojë në përfundimin e transaksioneve nga një tjetër ose subjekte të tjera, si dhe në rezultatet ekonomike të aktiviteteve të kryera nga një ose subjekte të tjera. (klauzola 1 e nenit 105 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 105 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personat e ndërvarur për qëllime tatimore janë:

• 2 persona juridikë, nëse njëri zotëron të paktën 25% të kapitalit të tjetrit;
• një individ dhe një person juridik, nëse individi zotëron më shumë se 25% të kapitalit të personit juridik;
• 2 ose më shumë persona juridikë, nëse i njëjti individ zotëron më shumë se 25% të kapitalit në secilin prej personave juridikë përkatës;
• një individ dhe një person juridik, nëse individi ka autoritetin për të emëruar një drejtor ose të paktën 50% të ekipit drejtues të personit juridik;
• 2 ose më shumë persona juridikë me drejtorë (të paktën 50% e menaxhmentit) të emëruar nga i njëjti individ;
• 2 ose më shumë persona juridikë me një bord drejtues të përbërë nga 50% ose më shumë nga të njëjtët individë;
• person juridik dhe fizik, nëse individi është drejtor i personit juridik;
• 2 ose më shumë persona juridikë në të cilët drejtori është i njëjti individ;
• 3 ose më shumë persona juridikë, nëse i pari zotëron të paktën 50% të kapitalit të të dytit, ndërsa i dyti zotëron të paktën 50% të kapitalit të të tretit (i cili, nga ana tjetër, mund të zotërojë të paktën 50% të kapitalit e 4-të, dhe më tej në skemë të ngjashme);
• një individ, si dhe dy ose më shumë persona juridikë, nëse individi zotëron të paktën 50% të kapitalit të personit të parë juridik, i cili zotëron të paktën 50% të kapitalit të personit të dytë juridik (i cili, nga ana tjetër, mund të zotërojnë të paktën 50% të kapitalit të 3-të, dhe më tej sipas një skeme të ngjashme);
• 2 individë, nëse njëri, për shkak të pozicionit zyrtar, është në varësi të tjetrit;
• të afërmit e afërt - bashkëshortët, fëmijët dhe prindërit, vëllezërit dhe motrat, kujdestarët dhe kujdestarët.

Pjesa e të afërmve të afërt në pronësinë e kapitalit të të njëjtit person juridik përmblidhet, dhe nëse arrin vlerat e treguara në listën e mësipërme, atëherë të gjithë ata konsiderohen si subjekte të transaksioneve të ndërvarura (klauzola 3 e nenit 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Varësia e ndërsjellë e personave mund të vendoset në marrëveshje të veçanta midis tyre ose në një mënyrë tjetër që paracakton ndikimin e një personi mbi një tjetër (Klauzola 1 e nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Palët e lidhura dhe ligji tatimor i Federatës Ruse

Ndër termat financiarë dhe juridikë, shpesh përdoret koncepti i "personave të lidhur". Ky term është disi i ngjashëm me konceptin e "palëve të lidhura", por nuk përdoret në ligjin tatimor.

Personat e lidhur janë subjekte që plotësojnë të paktën një nga karakteristikat e mëposhtme:

• 1 person drejtpërdrejt (indirekt) kontrollon tjetrin;
• një ose më shumë punonjës punojnë në disa organizata, për shembull, drejtori në kompaninë e parë dhe të dytë është i njëjti person;
• disa subjekte juridike janë të lidhura me marrëdhënie juridike kontraktuale dhe punojnë së bashku për të gjeneruar fitim, duke përfshirë shpenzimet dhe humbjet;
• punëmarrësi dhe punëdhënësi;
• 2 kompani kontrollohen nga një palë e tretë;
• 2 persona kontrollojnë drejtpërdrejt ose tërthorazi një palë të tretë;
• personat janë të afërm ose anëtarë të së njëjtës familje.

Koncepti i ndërlidhjes së personave është dhënë në Art. 37 të Shtojcës 1 të Kodit Doganor të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik. Një nga kriteret që paracakton shfaqjen e pasojave përkatëse është kontrollueshmëria e transaksioneve që përfshijnë persona të ndërvarur. Le ta studiojmë këtë aspekt në më shumë detaje.

Marrëdhënia midis varësisë reciproke dhe kontrollueshmërisë në ligjin tatimor: nuanca

Pra, një transaksion që përfshin subjekte të ndërvarura mund të ketë pasoja ligjore nëse njihet si i kontrolluar. Kjo do të thotë që Shërbimi Federal i Taksave do t'i kushtojë vëmendje dhe do ta studiojë atë për nënvlerësim ose mbivlerësim të paarsyeshëm të shumave të transferuara nga një subjekt në tjetrin. Devijimet në çmimet e transaksionit ndërmjet palëve të lidhura mund të përdoren:

• të nënvlerësohet baza tatimore në mënyrë që të zvogëlohen shumat e taksave;
• mbivlerësimi i bazës tatimore për qëllim të llogaritjes së një zbritjeje më të madhe.

Duke kontrolluar transaksionin, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të sigurojë korrektësinë e llogaritjeve tatimore:

• me fitim;
• Tatimi mbi të ardhurat personale (për sipërmarrësit individualë);
• MET;

Ne studiuam pyetjen se si ndodhin transaksionet ndërmjet palëve të lidhura. Shih detajet.

Kriteret për njohjen e transaksioneve si të kontrolluara janë të specifikuara në Art. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Ju mund të njiheni me këto kritere.

Nga ana tjetër, në paragrafin 4 të Artit. 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban kritere për mosnjohjen e transaksioneve si të kontrolluara. Është e dobishme t'i kushtohet vëmendje letrës së Shërbimit Federal të Taksave të datës 2 nëntor 2012 Nr. ED-4-3/18615. Në të, departamenti paralajmëron tatimpaguesit se do të:

• të kontrollojë çdo transaksion të personave të ndërvarur, që bën të flitet për vendosjen e çmimeve jashtë tregut në kontrata për qëllime evazioni fiskal;
• të kryejë kontrolle në zyrë duke përdorur metoda për identifikimin e përfitimeve tatimore të pajustifikuara të paguesit në përputhje me normat e kapitullit. 14.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në praktikë, kjo mund të nënkuptojë taksa shtesë në përputhje me procedurën e përcaktuar nga Kapitulli. 14.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në veçanti, bazuar në pikën 5 të nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, nëse tatimpaguesi vendos të kundërshtojë aktivitete të tilla të Shërbimit Federal të Taksave në gjykatë, ai ka një shans të mirë për të mbrojtur pozicionin e tij. Fakti është se Gjykata e Lartë e Federatës Ruse, në vendimin nr. AKPI15-1383, datë 1 shkurt 2016, vërtetoi se Shërbimi Federal i Taksave nuk ka kompetencat e nevojshme për të verifikuar çmimet e vendosura nga palët e lidhura në transaksione të pakontrolluara.

Vlerësime të ngjashme të veprimeve të Shërbimit Federal të Taksave mund të gjenden në precedentë të tjerë gjyqësorë.

Si njihen personat si të ndërvarur për qëllime tatimore?

Ndërvarësia e personave mund të përcaktohet:

• në bazë të dispozitave të ligjit (në bazë të kritereve që trajtuam më lart);
• në mënyrë që individët të njohin në mënyrë të pavarur varësinë e tyre reciproke;
• Me vendim të gjykatës.

Për qëllime tatimore, personat e ndërvarur njihen jo vetëm si subjekte biznesi, por edhe si individë. Le ta studiojmë këtë aspekt në më shumë detaje.

Kur individët njihen si persona të ndërvarur

Juridiksioni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për sa i përket rregullimit të transaksioneve midis personave të ndërvarur shtrihet edhe tek qytetarët që nuk janë të regjistruar si sipërmarrës individualë dhe nuk kanë lidhje me aktivitetet e kompanive të biznesit. Pra, në përputhje me nën. 11 pika 2 neni. 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të afërmit e afërt njihen si persona të ndërvarur - e thamë këtë më lart.

Prania e kësaj norme në Kodin Tatimor të Federatës Ruse nënkupton, në veçanti, që individët e ndërvarur nuk mund të përdorin zbritjet tatimore bazuar në transaksionet e lidhura ndërmjet tyre (klauzola 5 e nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, për shembull, një person nuk ka të drejtë të bëjë një zbritje të pasurisë pasi të ketë blerë një shtëpi nga një i afërm (edhe nëse transaksioni shoqërohet me pagesa reale në para dhe pagesë të tatimit mbi të ardhurat personale nga shitësi).

Rezultatet

Personat e ndërvarur në marrëdhëniet juridike tatimore mund të jenë si individë ashtu edhe organizata. Nëse po flasim për transaksione vetëm me pjesëmarrjen e individëve (të cilët nuk kanë statusin e sipërmarrësit individual), atëherë varësia e tyre reciproke është një pengesë për përdorimin e zbritjeve tatimore të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Personat juridikë të ndërvarur (si dhe individët që lidhen me aktivitetet e tyre dhe ato që janë në vartësi zyrtare) mund të kenë kufizime në përcaktimin e kushteve financiare të transaksioneve nëse marrëdhëniet juridike përkatëse njihen si të kontrolluara.

Përveç kësaj, nëse Shërbimi Federal i Taksave vlerëson se transaksionet që nuk kontrollohen kryhen midis strukturave të biznesit të ndërvarura për të përfituar përfitime të pajustifikuara tatimore, ai mund të kryejë një kontroll dhe të vlerësojë taksat shtesë. Por tatimpaguesit kanë një shans të mirë për të sfiduar veprime të tilla të Shërbimit Federal të Taksave në gjykatë.

Duke filluar nga 01/01/2012*, hyri në fuqi Ligji Federal Nr. 227-FZ i datës 18.07.2011 "Për ndryshime në disa akte legjislative të Federatës Ruse në lidhje me përmirësimin e parimeve të përcaktimit të çmimeve për qëllime tatimore".

*Disa dispozita të ligjit hyjnë në fuqi më 1 janar 2014.

Ky ligj vë në fuqi seksionin V.1 të pjesës 1 të Kodit Tatimor “Personat e Ndërvarur. Dispozitat e përgjithshme mbi çmimet dhe tatimet. Kontrolli tatimor në lidhje me transaksionet ndërmjet palëve të lidhura. Marrëveshja e çmimit."

Seksioni i ri i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ka ndryshuar parimet për përcaktimin e çmimit të mallrave për qëllime tatimore.

Kështu, neni 40 i Kodit Tatimor “Parimet e përcaktimit të çmimit të mallrave, punës ose shërbimeve për qëllime tatimore”, i përdorur më parë për këto qëllime, aktualisht është i vlefshëm vetëm në lidhje me transaksionet për të cilat të ardhurat ose shpenzimet janë njohur në përputhje me kapitullin. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse para ditës së hyrjes në fuqi të ligjit nr. 227-FZ.

Situata është e ngjashme me nenin 20 të Kodit Tatimor “Personat e Ndërvarur”.

Risitë e paraqitura nga Ligji Nr. 227-FZ në Kodin Tatimor sollën një ndryshim në bazën për përcaktimin e konformitetit të çmimeve të përdorura në transaksionet e kontrolluara me çmimet e tregut.

Tani Kodi Tatimor përmban një listë të zgjeruar të personave të ndërvarur, dhe gjithashtu përshkruan procedurën për përcaktimin e pjesëmarrjes dhe pronësisë direkte dhe indirekte në kompanitë e ndërvarura.

Përshkruhen tiparet e transaksioneve të kontrolluara dhe procedura për organizatat për të informuar autoritetet tatimore për transaksionet e kontrolluara në vazhdim.

Aktualisht, organet tatimore kanë hartuar një draft Urdhri « Për miratimin e formave dhe formateve të njoftimit të transaksioneve të kontrolluara, të parashikuara në paragrafin 2 të nenit 105 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe procedurën për plotësimin e formularit të njoftimit për transaksionet e kontrolluara dhe procedurën për paraqitjen e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara në mënyrë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit", por ende nuk ka hyrë në fuqi ligjore.

Artikulli do të diskutojë metodat e reja për përcaktimin nëse çmimet korrespondojnë me çmimet e tregut, shenjat e ndërvarësisë, si dhe procedurën dhe kohën për informimin e autoriteteve tatimore për transaksionet e kontrolluara.

NDËRVARËSIA DHE SHENJAT E SAJ SIPAS KODIT TATIMOR

Personat njihen si të ndërvarur për qëllime tatimore në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor nëse karakteristikat e marrëdhënies ndërmjet tyre mund të ndikojnë:

• mbi kushtet, rezultatet e transaksioneve të kryera nga këta persona,
• rezultatet ekonomike të veprimtarive të tyre ose të aktiviteteve të personave që përfaqësojnë.

Për ta bërë këtë, analizohen marrëveshjet e lidhura ndërmjet tyre dhe mundësitë e tjera të një personi për të ndikuar në vendimet e marra nga persona të tjerë.

Në këtë rast, një ndikim i tillë merret parasysh pavarësisht nëse mund të ushtrohet nga një person drejtpërdrejt dhe në mënyrë të pavarur ose bashkërisht me personat e tij të ndërvarur.

Shënim:Në përputhje me pikën 5 të nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat dhe/ose individët që janë palë në transaksion, ka të drejtë të pavarur njohin veten për qëllime tatimore të ndërvarura nga persona për arsye që nuk parashikohen në pikën 2 të nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shenjat e ndërvarësisë rregullohen me dispozitat e paragrafit 2 të nenit 105.1 të Kodit Tatimor.

Sidoqoftë, në përputhje me pikën 7 të nenit 105.1 të Kodit Tatimor, gjykata mund t'i njohë personat si të ndërvarur për arsye të tjera që nuk parashikohen në pikën 2 të nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse marrëdhënia midis këtyre personave ka shenjat e ndërvarësisë në përputhje me pikën 1 të nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për qëllimet e Kodit Tatimor, personat e mëposhtëm njihen si persona të ndërvarur (klauzola 2 e nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1. Organizatat

1.1 Nëse një organizatë merr pjesë drejtpërdrejt ose indirekt në një organizatë tjetër dhe pjesa e një pjesëmarrjeje të tillë është më shumë se 25% (klauzola 1, pika 2, neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

1.2 Nëse i njëjti person merr pjesë drejtpërdrejt ose indirekt në këto organizata dhe pjesa e një pjesëmarrjeje të tillë në secilën organizatë është më shumë se 25% (klauzola 3, pika 2, neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

1.3 Nëse në organizata, me vendim të të njëjtit individ*, emërohen ose zgjidhen të mëposhtmet (klauzola 5, pika 2, neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• organet e vetme ekzekutive të organizatave,
• ose të paktën 50% të përbërjes së organit kolegjial ​​ekzekutiv,

• burrë apo grua,
• kujdestarët (të besuarit),
• repartet.

• përbërjen e organit kolegjial ​​ekzekutiv,
• bordi i drejtorëve (bordi mbikëqyrës).

• burrë apo grua,
• prindërit (përfshirë prindërit birësues),
• fëmijët (përfshirë të birësuarit),
• vëllezër e motra gjak të plotë dhe gjysmë gjaku,
• kujdestarët (të besuarit),
• repartet.

2. Individi dhe organizimi

2.1 Nëse një individ merr pjesë drejtpërdrejt ose indirekt në një organizatë të tillë dhe pjesa e pjesëmarrjes së tillë është më shumë se 25% (klauzola 2, pika 2, neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

3. Organizata dhe personi

3.1 Nëse personi* ka autoritetin (klauzola 4, pika 2, neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• Me emërimin ose zgjedhjen e organit të vetëm ekzekutiv të organizatës.
• Me emërimin ose zgjedhjen e të paktën 50% të përbërjes së organit kolegjial ​​ekzekutiv ose bordit drejtues (bordi mbikëqyrës) i organizatës.

• burrë apo grua,
• prindërit (përfshirë prindërit birësues),
• fëmijët (përfshirë të birësuarit),
• vëllezër e motra gjak të plotë dhe gjysmë gjaku,
• kujdestarët (të besuarit),
• repartet.

4. Organizatat dhe/ose individët

4.1 Nëse pjesa e pjesëmarrjes së drejtpërdrejtë të çdo personi të mëparshëm në çdo organizatë pasuese është më shumë se 50%.

5. Individët

5.1 Nëse një individ është në varësi të një individi tjetër për shkak të pozitës zyrtare.

5.2 Personat e ndërvarur të një individi (klauzola 11, pika 2, neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• bashkëshortja e tij,
• prindërit (përfshirë prindërit birësues),
• fëmijët (përfshirë fëmijët e birësuar),
• vëllezër dhe motra të plota e gjysmë,
• kujdestar (i besuar),
• reparti.

Në përputhje me pikën 1 të nenit 105.3 të Kodit Tatimor, nëse në transaksionet midis palëve të lidhura përcaktohet si më poshtë:

• komerciale,
• financiare,

Kontabiliteti për qëllimet e tatimit mbi të ardhurat në përputhje me pikën 1 të nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse kryhet nëse kjo nuk çon në një ulje të shumës së tatimit që paguhet në sistemin buxhetor të Federatës Ruse.

Përjashtim bëjnë rastet kur aplikon tatimpaguesi rregullim simetrik* në përputhje me nenin 105.18 të Kodit Tatimor.

*Nëse inspektorati tatimor, bazuar në rezultatet e kontrollit të transaksioneve midis palëve të lidhura, i ngarkon organizatës taksa shtesë bazuar në çmimet e tregut, atëherë organizatat ruse që janë palë të tjera në transaksione të tilla mund të aplikojnë çmime të tilla kur llogaritin taksat e mëposhtme (klauzola 4 të nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

1. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave.

2. Tatimi mbi të ardhurat personale, i paguar në përputhje me nenin 227 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

3. Taksa e nxjerrjes së mineraleve (nëse njëra nga palët në transaksion është tatimpagues i taksës së caktuar dhe subjekti i transaksionit është një burim mineral i nxjerrë, i njohur për tatimpaguesit si objekt tatimi nga taksa e nxjerrjes së mineraleve, nxjerrja prej të cilave tatohet me shkallën tatimore të përcaktuar në përqindje).

4. TVSH (nëse një nga palët në transaksion është një organizatë (IP) që nuk është pagues i TVSH-së ose është i përjashtuar nga përmbushja e detyrimeve të tatimpaguesit të TVSH-së).

Një aplikim i tillë nga tatimpaguesit për çmimet e tregut, në bazë të të cilit është marrë një vendim për vlerësimin shtesë tatimor në përputhje me nenin 105.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, njihet rregullim simetrik.

Në të njëjtën kohë, çmimet e përdorura në transaksionet në të cilat palët janë persona që nuk njihen si të ndërvarur, si dhe të ardhurat e marra nga personat që janë palë në këto transaksione, njihen si çmime tregu.

METODAT PËR PËRCAKTIMIN E TË ARDHURAVE

Në përputhje me nenin 105.7 të Kodit Tatimor, gjatë kryerjes së kontrollit tatimor të transaksioneve ndërmjet palëve të lidhura, autoritetet tatimore përdorin metodat e mëposhtme:

• metoda e çmimeve të krahasueshme të tregut;
• metoda e mëvonshme e çmimit të shitjes;
• metoda e kostos;
• metoda e krahasueshme e përfitimit;
• mënyra e shpërndarjes së fitimit.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me pikën 3 të nenit 105.7, metoda e çmimeve të krahasueshme të tregut është prioritet në shumicën e rasteve të përcaktimit për qëllime tatimore nëse çmimet e përdorura në transaksione korrespondojnë me çmimet e tregut.

Përjashtim bën përcaktimi i pajtueshmërisë me çmimet e tregut të çmimeve me të cilat mallrat blihen si pjesë e transaksionit të analizuar dhe rishiten pa u përpunuar brenda kornizës së transaksionit, palët në të cilat janë persona që nuk njihen si të ndërvarur.

Në këtë rast, përparësia është përdorimi i metodës së mëvonshme të çmimit të shitjes*.

*Kjo metodë përdoret nëse personi që kryen rishitjen nuk zotëron aktive jo-materiale që kanë një ndikim të rëndësishëm në nivelin e përfitimit bruto të tij.

Metoda e mëvonshme e çmimit të shitjes mund të përdoret gjithashtu në rastet kur operacionet e mëposhtme kryhen gjatë rishitjes së mallrave:

• përgatitja e mallrave për rishitje dhe transport (ndarja e mallrave në lote, formimi i dërgesave, klasifikimi, ripaketimi);
• përzierjen e mallrave, nëse karakteristikat e produktit përfundimtar (gjysmë të gatshme) nuk ndryshojnë ndjeshëm nga karakteristikat e mallrave që përzihen.

• e pamundur,
• nuk lejon që dikush të nxjerrë në mënyrë të arsyeshme një përfundim në lidhje me korrespondencën ose mospërputhjen e çmimeve të përdorura në transaksione me çmimet e tregut për qëllime tatimore.

• mallra,
• punon,
• sherbime,

Në të njëjtën kohë, për të aplikuar metodën e çmimeve të krahasueshme të tregut me çmimet e aplikuara në një transaksion të kontrolluar, është e mundur të përdoret si transaksion i krahasueshëm një transaksion i kryer nga ky tatimpagues me persona që nuk janë të ndërvarur.

Kjo është e mundur me kusht që një transaksion i tillë të jetë i krahasueshëm me transaksionin që analizohet (klauzola 3 e nenit 105.7).

TRANSAKSIONET E KONTROLLUARA

Në përputhje me pikën 1 të nenit 105.14, transaksionet e kontrolluara janë transaksione ndërmjet palëve të lidhura dhe transaksione të krahasueshme me to.

1. Transaksionet me palët e lidhura

Në përputhje me pikën 2 të nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një transaksion midis palëve të lidhura:

• vendi i regjistrimit,
• Vendbanimi,

1. Shuma e të ardhurave nga transaksionet (shuma e çmimeve të transaksionit) midis personave të specifikuar për vitin kalendarik përkatës tejkalon 1 miliard rubla* (klauzola 2, pika 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

*Në përputhje me pikën 3 të nenit 4 të ligjit të datës 18 korrik 2011. Nr. 227-FZ:

• për vitin 2012 - 3 miliardë rubla,
• për vitin 2013 - 2 miliardë rubla.

tejkalon 60 milion rubla.

3. Të paktën një nga palët në transaksion* është një tatimpagues që zbaton një nga regjimet e veçanta tatimore të mëposhtme (klauzola 3, pika 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• sistemi i taksave për prodhuesit bujqësorë (taksa e unifikuar bujqësore),
• sistemi i taksave në formën e UTII për lloje të caktuara të aktiviteteve (nëse transaksioni përkatës është lidhur në kuadrin e aktiviteteve të tilla),

*Në përputhje me pikën 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, këto transaksione konsiderohen të kontrolluara nëse shuma e të ardhurave nga transaksionet midis personave të specifikuar për vitin kalendarik përkatës tejkalon 100 milion rubla.

4. Të paktën njëra nga palët në transaksion* është e përjashtuar nga detyrimet e një tatimpaguesi të tatimit mbi të ardhurat e korporatave ose aplikon një normë tatimore 0% në bazën tatimore për tatimin e specifikuar në përputhje me paragrafin 5.1 të nenit 284 të Tatimit. Kodi i Federatës Ruse, ndërsa pala tjetër (palët) në transaksion nuk është e përjashtuar nga këto detyrime dhe nuk zbaton një normë tatimore prej 0% në rrethanat e specifikuara (klauzola 4, pika 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federata Ruse).

*Në përputhje me pikën 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, këto transaksione konsiderohen të kontrolluara nëse shuma e të ardhurave nga transaksionet midis personave të specifikuar për vitin kalendarik përkatës. tejkalon 60 milion rubla.

5. Të paktën njëra nga palët në transaksion është rezident i një zone të veçantë ekonomike, regjimi tatimor në të cilin ofron përfitime të veçanta për tatimin mbi të ardhurat e korporatave (krahasuar me regjimin e përgjithshëm tatimor në entitetin përkatës përbërës të Federatës Ruse), ndërsa pala tjetër (palët) në transaksion nuk është rezident i një zone të tillë të veçantë ekonomike (klauzola 5, pika 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në përputhje me paragrafin 4 të nenit 4 të ligjit nr.227-FZ, zbatohet dispozita e paragrafit 5 të paragrafit 2 të nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. nga 01/01/2014

2. Transaksionet ekuivalente me transaksionet me palët e lidhura

Për më tepër, sa më poshtë trajtohen si transaksione ndërmjet palëve të lidhura për qëllime tatimore:

1. Një grup transaksionesh për shitjen e mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve, të kryera me pjesëmarrjen ose ndërmjetësimin e personave që nuk janë të ndërvarur, duke marrë parasysh veçoritë e mëposhtme:

Grupi i specifikuar i transaksioneve barazohet me një transaksion ndërmjet personave të ndërvarur, pa marrë parasysh praninë e palëve të treta me pjesëmarrjen ose ndërmjetësimin e të cilave kryhet transaksioni, me kusht që palët e treta të mos njihen si të ndërvarur dhe që marrin pjesë në grupi i specifikuar i transaksioneve:

• mos kryeni asnjë funksion shtesë në këtë grup transaksionesh, me përjashtim të organizimit të shitjes së mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) nga një person te një person tjetër i njohur si i ndërvarur me këtë person;
• mos merrni përsipër ndonjë rrezik dhe mos përdorni asnjë pasuri për të organizuar shitjen e mallrave (kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve) nga një person te një person tjetër i njohur si i ndërvarur me këtë person.

2. Transaksionet në fushën e tregtisë së jashtme të mallrave të tregtisë botërore.

Këto transaksione konsiderohen të kontrolluara:

2.1. Nëse shuma e të ardhurave nga transaksione të tilla të bëra me një person për vitin kalendarik përkatës tejkalon 60 milion rubla (klauzola 7 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2.2 Nëse objekt i transaksioneve të tilla janë mallra të përfshira në një ose më shumë nga grupet e mëposhtme të produkteve (klauzola 5 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• nafta dhe produktet e përftuara nga nafta;
• metale të zeza;
• metale me ngjyra;
• plehra minerale;
• metale të çmuara dhe gurë të çmuar.

• vendi i regjistrimit,
• Vendbanimi,
• vendbanimi tatimor,

Nëse veprimtaria e një organizate ruse formon një seli të përhershme në një shtet ose territor të përfshirë në listë dhe transaksioni që analizohet është i lidhur me këtë aktivitet, atëherë për qëllimet e këtij transaksioni të analizuar një organizatë e tillë konsiderohet si një person, vendi i të cilit regjistrimi është shteti ose territori i përfshirë në listën e specifikuar.

Këto transaksione konsiderohen të kontrolluara nëse shuma e të ardhurave nga transaksione të tilla të bëra me një person për vitin kalendarik përkatës tejkalon 60 milion rubla (klauzola 7 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

NJOFTIM ORGANIT TATIMOR PËR TRANSAKSIONET E KONTROLLUARA

Në përputhje me dispozitat e nenit 105.15 të Kodit Tatimor, tatimpaguesit janë të detyruar të njoftojnë autoritetet tatimore për transaksionet e kontrolluara që kanë kryer në një vit kalendarik, të përcaktuar në nenin 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Informacioni në lidhje me transaksionet e kontrolluara tregohet në njoftimet për transaksionet e kontrolluara të dërguara nga tatimpaguesi tek autoriteti tatimor:

• në vendndodhjen e saj,
• në vendbanimin tuaj,
• në vendin e regjistrimit si tatimpaguesit më të mëdhenj (tatimpaguesit më të mëdhenj),

Nëse zbulohen informacione të paplota, pasaktësi ose gabime në plotësimin e njoftimit të dorëzuar për transaksionet e kontrolluara, tatimpaguesi ka të drejtë të dërgojë një njoftim të përditësuar.

Informacioni mbi transaksionet e kontrolluara duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

1. Viti kalendarik për të cilin jepet informacioni për transaksionet e kontrolluara të kryera nga tatimpaguesi.

2. Subjektet e transaksioneve.

3. Informacion rreth pjesëmarrësve në transaksione:

• emri i plotë i organizatës, TIN (nëse organizata është e regjistruar në autoritetet tatimore në Federatën Ruse);
• mbiemri, emri, patronimi i sipërmarrësit individual dhe TIN-i i tij;
• mbiemri, emri, patronimi dhe shtetësia e një individi që nuk është sipërmarrës individual.

Informacioni mbi transaksionet e kontrolluara mund të përgatitet për një grup transaksionesh të ngjashme (klauzola 4 e nenit 105.15).

Jeni kontabilist, por drejtori nuk ju vlerëson? A mendon ai se ju thjesht po i shpërdoroni paratë e tij dhe po i paguani taksat?

Bëhuni një specialist i vlefshëm në sytë e menaxhmentit. Mësoni të punoni me llogaritë e arkëtueshme.

Qendra Mësimore e Nëpunësve ka një të re.

Trajnimi është plotësisht në distancë, ne lëshojmë një certifikatë.