Tepricë gjatë inventarit nga "njeri i thjeshtuar". Si merren parasysh mallrat e tepërta për qëllimin e aplikimit të usno? Usn kapitalizimi i tepricës

Inventari sipas sistemit të thjeshtuar të taksave kryhet nëse vëreni se mallrat tuaja po prishen ose është shfaqur një i ri nga diku, ose papritmas dyshoni për vjedhje nga punonjësit tuaj, etj. Është gjithashtu e nevojshme të monitoroni aktivitetet e kompanisë. Në bizneset e vogla, ato zakonisht kryejnë inventar herë pas here ose kur ndodh ndonjë emergjencë. Është më mirë të bëni inventar rregullisht. Një fletë inventari përdoret për të regjistruar inventarin. Nëse zbulohet një mungesë, përdoret një fletë që përputhet. Ju mund të vendosni formularët tuaj për këto dokumente. Por kushti kryesor për regjistrimin e saktë janë të dhënat për korrespondencën ose mospërputhjen e disponueshmërisë aktuale me të dhënat në të dhënat primare.

Inventari ose deklaratat përputhëse janë dokumente mbështetëse për njohjen e mungesës me atribuimin e saj të mëvonshëm për palët fajtore ose për humbjet e kompanisë. Mund të identifikohen edhe teprime.

Si të regjistroni një mungesë?

Kur regjistroni një mungesë, duhet të tregoni arsyen. Arsyet mund të përfshijnë:

Kostot e prodhimit dhe trajtimit (për shembull, gjatë ruajtjes, transportit, etj.);
- shpenzimet në kurriz të palëve fajtore;
- shpenzimet nëse autorët nuk identifikohen ose nuk provohet fajësia e tyre.

Si të shlyeni humbjet në rast të mungesës?

Për të shlyer mungesën si shpenzim, duhet të keni dokumente mbështetëse. Ju mund të zhvilloni vetë formularët e dokumenteve për të dokumentuar mungesën ose të përdorni formularë standardë. Këto përfshijnë: TORG-6 (perde të kontejnerëve), TORG-15 (dëmtim, dëmtim, skrap), TORG-16 (fshirje e mallrave), TORG-20 (punë me kohë të pjesshme, nënrenditje, ripaketim të mallrave) dhe të tjerët.

Kur hetoni shkaqet e mungesës, mund të gjeni fajtorin - punonjësin financiarisht përgjegjës. Shuma e dëmit përcaktohet në bazë të çmimit të blerjes së mallit që mungon. Një shpjegim me shkrim për arsyen e mungesës merret nga punonjësi fajtor. Nëse vërtetohet fajësia e punonjësit, vendimi për kthimin e detyrimeve të prapambetura zyrtarizohet me urdhër. Ky dokument është i nevojshëm për të shlyer detyrimet e prapambetura si shpenzime ose për procedime ligjore. Fitimet e humbura nga mungesa e mallrave në formën e një markup nuk merren parasysh.

Nëse nuk është lidhur një marrëveshje për përgjegjësinë financiare me punonjësin fajtor, ose edhe gjatë gjykimit nuk është provuar fajësia e tij, dëmi nuk mund të shlyhet në kurriz të punonjësit.
Nëse nuk ka fajtor, mungesa e mallit nuk mund të kthehet dhe as të shlyhet si shpenzim.

Si të merret parasysh mungesa e taksave të inventarit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor?

Sigurisht, dëshira e parë e një kompanie apo sipërmarrësi individual do të jetë përfshirja e mungesës si shpenzim. Por këtu ne përballemi me një listë të mbyllur të shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, të përcaktuar në nenin 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në të cilën nuk parashikohet fshirja e mungesave.

Sidoqoftë, ekziston një artikull tjetër - zëri i shpenzimeve materiale (klauzola 5 e nenit 346.16), i cili përfshin Art. 254 i Kodit Tatimor, i cili parashikon mundësinë e atribuimit të humbjeve nga mungesa dhe (ose) dëmtimi gjatë ruajtjes dhe transportit të mallrave brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore të miratuara në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse. Sasia e humbjes natyrore përcaktohet duke shumëzuar sasinë e një produkti me shkallën e tij të humbjes natyrore dhe më pas me koston për njësi të produktit.

Çfarë dokumentesh nevojiten që zyra e taksave të përcaktojë shumën e mungesës?

Pasqyrat e inventarit;
- aktet që vërtetojnë mungesën;
- shënim shpjegues nga punonjësi etj.

Për kompanitë, llogaritjet e humbjes natyrore mund të dokumentohen duke përdorur një certifikatë kontabël.

Çfarë duhet të bëni nëse kostot tejkalojnë shkallën e humbjes natyrore ose janë shkaktuar për faj të punonjësit?

Lista e mbyllur e shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor nuk përcakton shpenzime të tilla, në përputhje me rrethanat, kur llogaritet sistemi i thjeshtuar tatimor, mungesat dhe dëmtimet e mallrave mund të përfshihen si shpenzime vetëm brenda normave të përcaktuara të humbjes natyrore.

Nëse fajtori kompenson mungesën, këto shuma njihen si të ardhura jo operative të shoqërisë dhe merren parasysh në bazën në momentin kur fajtori kompenson dëmin.

Kështu, kur konstatohet një mungesë për paguesit e sistemit të thjeshtuar të taksave, tabloja që shfaqet nuk është aspak e favorshme. Përveç faktit se një mungesë mbi normën e humbjes natyrore nuk mund të njihet si shpenzim, shuma e kompensimit për mangësinë konsiderohet e ardhura e marrë parasysh gjatë llogaritjes së taksës së thjeshtuar.

Për të ulur disi barrën tatimore, është më e lehtë të zyrtarizohet kompensimi si shitja e mallrave te fajtori. Në këtë rast, punonjësi do t'ju kthejë shumën, dhe ju mund të shlyeni koston e mallrave si shpenzime dhe të regjistroni të ardhurat nga shitjet. Për më tepër, ju mund të organizoni shitjen e mallrave pa një shënim (me kosto). Atëherë nuk do të ketë taksa për këtë transaksion. Kjo formë e kompensimit për mungesat është gjithashtu e mundur në rast të dëmtimit të pjesshëm ose përkeqësimit të mallit. Mallra të tilla mund të shiten me zbritje. Në këtë rast, barra tatimore do të jetë minimale.

Çfarë duhet të bëni nëse ka një vlerësim të gabuar gjatë llogaritjes së sistemit të thjeshtuar tatimor?

Nëse në bazë të rezultateve të inventarit keni tepricë, ato merren parasysh si shpenzime jo operative. Por është e pamundur të mbulohet mungesa e disa artikujve të mallrave në kurriz të tepricave të të tjerëve në rast të rigradimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Mallrat e tepërta llogariten me vlerën e tregut në datën e inventarit. Për më tepër, kur shisni këtë produkt, duhet ta keni parasysh atë sipas rregullave të përgjithshme: përcaktoni të ardhurat nga shitja. Në fakt, rezulton se ju po e numëroni tepricën dy herë. Por qëndrimi i Ministrisë së Financave është se këtu nuk lind tatimi i dyfishtë, pasi fillimisht ju përcaktoni të ardhurat jooperative nga teprica dhe i merrni parasysh dhe më pas merrni parasysh pagesën nga blerësi.

Për më tepër, ju nuk mund të shlyeni kostot që lidhen me blerjen e mallrave për rishitje të mëvonshme, dhe zyrtarët nuk japin asnjë shpjegim për këtë. Dhe për të njohur shpenzimet gjatë llogaritjes së tatimit të thjeshtuar, ai duhet të paguhet. Nëse keni një mospërputhje, është pothuajse e pamundur të vërtetoni pagesën.

Libër falas

Shkoni me pushime së shpejti!

Për të marrë një libër falas, shkruani të dhënat tuaja në formularin e mëposhtëm dhe klikoni butonin "Merr librin".

Kështu, kostoja e mallrave të tepërta të identifikuara si rezultat i inventarit përfshihet në të ardhurat e marra parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave. Në rastin e shitjes së mallrave, duke përfshirë mallrat e tepërta të identifikuara si rezultat i inventarit, duhet të kihet parasysh se në përputhje me paragrafin 1 të nenit 249 të Kodit, të ardhurat nga shitjet përcaktohen në bazë të të gjitha faturave që lidhen me pagesat. për mallra (punë, shërbime) të shitura ose të drejta pronësore. Sipas paragrafit 1 të nenit 346.17 të Kodit, data e marrjes së të ardhurave është dita e marrjes së fondeve në llogaritë bankare dhe (ose) parave të gatshme, marrja e pronave të tjera (punës, shërbimeve) dhe (ose) të drejtave pronësore, si si dhe shlyerja e borxhit (pagesa) ndaj tatimpaguesit në një mënyrë tjetër (mënyra e parave të gatshme).

Të ardhurat e tepërta minus shpenzimet

Në përputhje me nënparagrafin 23 të paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit, tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave dhe zgjedhin të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve si objekt tatimi, kur përcaktojnë objektin e tatimit, ulin të ardhurat e marra nga shpenzimet në paguaj koston e mallrave të blera për shitje të mëtejshme (reduktuar me shumën e shpenzimeve të përcaktuara në nënparagrafin 8 të paragrafit 1 të nenit 346.16 të Kodit), si dhe shpenzimet që lidhen me blerjen dhe shitjen e këtyre mallrave, duke përfshirë kostot e ruajtjes, mirëmbajtjen dhe transportin e mallrave. Sipas paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit, shpenzimet e tatimpaguesit njihen si shpenzime pasi janë paguar realisht.

Usn: llogaritja e mallrave të tepërta

Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 03-11-06/2/18968 e datës 24 maj 2013 Departamenti i Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore<… по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Teprica gjatë inventarit nga "thjeshtuar"

Në të njëjtën kohë, nënparagrafi 2 i paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit parashikon që shpenzimet për pagimin e kostos së mallrave të blera për shitje të mëtejshme merren parasysh si shpenzime pasi këto mallra shiten. Duke marrë parasysh sa më sipër, organizata duhet të marrë parasysh të ardhurat e marra nga shitja e mallrave të tepërta të identifikuara si rezultat i inventarit gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave.

Për më tepër, meqenëse organizata ka zgjedhur objektin e taksimit në formën e të ardhurave të reduktuara me shumën e shpenzimeve, ajo ka të drejtë të zvogëlojë të ardhurat me shumën e shpenzimeve për pagimin e mallrave (në formën e kostos së mallrave të tepërta) . Zëvendësdrejtori i Departamentit të Politikës së Tatimeve dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse S.V.

Janë zbuluar mallra të tepërta - si të merren parasysh për sistemin tatimor?

Organizata aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objekt taksimi “të ardhura”. Pas shqyrtimit të çështjes, arritëm në përfundimin e mëposhtëm: Kostoja e materialeve të tepërta të identifikuara nga organizata gjatë inventarit përfshihet në të ardhurat jo-operative të marra parasysh sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Të ardhurat e tilla përcaktohen në datën e inventarit dhe në bazë të vlerësimit të tregut të materialeve të identifikuara.
Arsyetimi për përfundimin: Sipas paragrafit 1 të Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave (në tekstin e mëtejmë "Sistemi i thjeshtuar i taksave), kur përcaktojnë objektin e tatimit, marrin parasysh të ardhurat e mëposhtme: - të ardhurat nga shitjet, të përcaktuara në përputhje me Art. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - të ardhura jo operative të përcaktuara në përputhje me Artin. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në përputhje me paragrafin 20 të Artit.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse; letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 shkurt 2015 Nr. 03-11-06/2/9874; shpejtë. FAS MO datë 11 Mars 2009 Nr. KA-A40/1255–09). Kompania ka të drejtë ta përcaktojë në mënyrë të pavarur, bazuar në informacionin për koston e këtyre sendeve me vlerë të marra nga media e shkruar, interneti, listat e çmimeve të shitësve, etj.
d.

Llogaritja e kostos duhet të regjistrohet në pasqyrën e kontabilitetit (shih shembullin më poshtë), duke i bashkangjitur asaj një printim me të dhëna nga burimi i informacionit. Nëse është e nevojshme, informacioni për nivelin e çmimeve aktuale të tregut mund të konfirmohet gjithashtu nga një vlerësues i pavarur.

Kostoja e tepricës pasqyrohet në kolonën 4 të librit të kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 tetor 2012 Nr. 135n (më tej referuar si Libri); klauzola 2.4 e Procedura për plotësimin e Librit, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 tetor 2012 Nr. 135n).

Kodi tatimor i Federatës Ruse, të ardhurat në formën e vlerës së stoqeve të tepërta dhe pronave të tjera që janë identifikuar si rezultat i një inventari njihen si të ardhura jo operative. Si pasojë, kostoja e materialeve të tepërta të identifikuara nga një organizatë gjatë një inventari përfshihet në të ardhurat jo operative të marra parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor të Nenit 4. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se të ardhurat e marra në natyrë llogariten me çmimet e tregut, të përcaktuara duke marrë parasysh dispozitat e Artit. 105.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vini re se dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përcaktojnë drejtpërdrejt procedurën për përcaktimin e vlerës së pasurisë së tepërt të identifikuar gjatë inventarit. Në të njëjtën kohë, Ministria e Financave e Rusisë barazon tepricat e identifikuara me ato të marra pa pagesë, vlerësimi i të cilave kryhet në përputhje me paragrafin.

8 lugë gjelle. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke iu referuar Art.

Teprica e kapitalizuar përfshihet në të ardhurat për sistemin tatimor

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat e specifikuara përcaktohen në datën e inventarit. Le të theksojmë se në të njëjtën mënyrë, tatimpaguesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor njohin të ardhurat në formën e kostos së materialeve ose pasurive të tjera të përfituara si rezultat i çmontimit (çmontimit gjatë likuidimit) të aktiveve fikse (klauzolë
shekulli i 13-të 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 korrik 2013 N 03-11-06/2/30601 Duhet të merret parasysh se nëse tepricat e identifikuara shiten më pas (). për shembull, nuk ka më nevojë për përdorimin e tyre në organizimin e aktiviteteve prodhuese), atëherë tatimpaguesi në bazë të Art. 249, paragrafi 1, neni. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat gjenerohen përsëri, të përfshira në bazën tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, por tani nga shitjet, të përcaktuara në bazë të të gjitha faturave që lidhen me pagesat për pronën e shitur.

Kujdes

N 03-11-06/2/9874 Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Moskës, e datës 11 Mars 2009 N KA-A40/1255-09 vuri në dukje se Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk rregullon rregullat për. kryerja e inventarit. Kjo do të thotë që kur njihet vlera e stoqeve të tepërta dhe pasurive të tjera të identifikuara si rezultat i inventarit, si të ardhura jo operative (sipas Art.

Si të përgatiteni për një inventar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor Le të kujtojmë se një inventar është një kontroll i disponueshmërisë aktuale të pronës - mallrave, materialeve, lëndëve të para dhe produkteve të gatshme, si dhe aktiveve fikse. Inventari sipas sistemit të thjeshtuar të taksave kryhet për të zbuluar se cilat inventarë janë në të vërtetë në dispozicion dhe për të krahasuar këtë informacion me të dhënat e kontabilitetit (klauzola 1.4 e Udhëzimeve për inventarin e pasurisë dhe detyrimeve financiare, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 qershor 1995 Nr. 49, në vijim - Udhëzime Nr. 49). Ne kemi paraqitur në tabelë informacionin se si bëhet inventarizimi. Faza Cilat dokumente duhet të hartohen* Çfarë duhet bërë Përgatitja për inventarizimin 1. Urdhri për kryerjen e inventarit 1. Menaxheri përcakton përbërjen e komisionit të inventarit (personeli administrativ dhe menaxherial, kontabiliteti dhe punonjësit e departamenteve të tjera, për shembull siguria) (klauzolë

Teprica gjatë inventarit nga "thjeshtuar"

Mungesa kompensohet nga personat fajtorë. Në këtë rast, ju duhet të vendosni se në cilën shumë do të kompensohet dëmi - me vlerën kontabël ose vlerën e tregut. Në rastin e fundit, ju keni një diferencë midis vlerës së bilancit të pronës dhe asaj që personi përgjegjës duhet të kompensojë.

Merrni parasysh këtë diferencë në llogarinë 98 “Të ardhura të shtyra”. Dhe ndërsa paguani borxhin, do ta shlyeni atë si të ardhura të tjera. Në Librin e Kontabilitetit, përfshini të gjithë shumën e dëmit të kompensuar në të ardhura në datën e marrjes reale të parave në arkën (në llogarinë rrjedhëse) të kompanisë.

Të ardhurat e tepërta minus shpenzimet

Në pikën 4.1 të udhëzimeve thuhet se tepricat e identifikuara gjatë inventarit llogariten në përputhje me vlerësimin e mallrave të tepërta sipas kontabilitetit. Megjithatë, standardet më të fundit të kontabilitetit thonë se tepricat e pronës duhet të llogariten me vlerën e tregut. Sipas paragrafit 29 të “Udhëzimeve metodologjike për kontabilitetin e inventarit”, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 119n, datë 28 dhjetor 2001, tepricat e identifikuara gjatë kontrollit të inventarit në lidhje me rakordimin e disponueshmërisë aktuale aktivet pronësore dhe të dhënat e kontabilitetit shfaqen me çmime që korrespondojnë me ato të tregut.

Organizatat e biznesit përfshijnë kostot e tepërta si rezultate financiare. Në institucionet jofitimprurëse, kjo kosto njihet si rritje në të ardhura. Kur pranon tepricat për kontabilitet, kontabilisti udhëhiqet nga pasqyra e përputhjes dhe pasqyra e rezultateve të inventarit.

E rëndësishme

Nëse normat për humbjen natyrore janë tejkaluar ose nuk janë vendosur fare për një produkt specifik, atribuoni të gjithë shumën e humbjes shpenzimeve të tjera në kontabilitet. Reflektoni fshirjen e sendeve me vlerë duke postuar: DEBIT 91 nënllogari "Shpenzime të tjera" KREDI 94 - u fshi një mungesë që tejkalonte shkallën e humbjes natyrore. Në kontabilitetin tatimor, humbjet që tejkalojnë normat e humbjes natyrore nuk mund të njihen.

E njëjta gjë vlen edhe për situatën nëse nuk vendosen norma. Meqenëse mungesat e artikujve të inventarit nuk përmenden në listën e mbyllur të shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar të taksave (klauzola 1 e nenit 346. 16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shembull LLC "Sneg" është e angazhuar në tregtinë me pakicë të dekoratave të Vitit të Ri.

Kompania kreu një inventar të pasurisë përpara pasqyrave financiare vjetore më 22 dhjetor. Rezultatet e inventarit u miratuan në të njëjtën datë. Si rezultat, u zbulua një mungesë e dekorimeve të xhamit të pemës së Krishtlindjes në shumën prej 5000 rubla dhe autorët nuk u identifikuan.

Usn: llogaritja e mallrave të tepërta

Në rast të një gabimi kontabël, nuk kërkohet shfaqja e tepricave, por korrigjimi i të dhënave të gabuara kontabël. Mallrat që nuk pranohen për kontabilitet shfaqen në mënyrën e zakonshme në përputhje me dokumentet shoqëruese. Tepricat që lindin për shkak të kursimeve ose shitjeve të pahijshme ose arsye të tjera përfshihen si të ardhura shtesë.

Kuadri rregullator Sipas pikës 3 të nenit 12 të ligjit federal nr. 129 "Për kontabilitetin" datë 21 nëntor 1996, duhet të merren parasysh tepricat e identifikuara si rezultat i inventarit. Në paragrafin 5.1 të "Udhëzimeve metodologjike për inventarizimin e pronës ...", të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 49, datë 13 qershor 1995, nevoja për të identifikuar ata që janë përgjegjës për shfaqjen e tepricave. vuri në dukje. Pasuria e tepërt reflektohet në kontabilitet si pjesë e të ardhurave jo-operative.
Kështu, klauzola 20 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nënkupton të ardhura në formën e kostos së tepërt të mallrave dhe materialeve të zbuluara gjatë inventarit.

Prednalog.ru

Në të njëjtën kohë, nënparagrafi 2 i paragrafit 2 të nenit 346.17 të Kodit parashikon që shpenzimet për pagimin e kostos së mallrave të blera për shitje të mëtejshme merren parasysh si shpenzime pasi këto mallra shiten. Duke marrë parasysh sa më sipër, organizata duhet të marrë parasysh të ardhurat e marra nga shitja e mallrave të tepërta të identifikuara si rezultat i inventarit gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave. Për më tepër, meqenëse organizata ka zgjedhur objektin e taksimit në formën e të ardhurave të reduktuara me shumën e shpenzimeve, ajo ka të drejtë të zvogëlojë të ardhurat me shumën e shpenzimeve për pagimin e mallrave (në formën e kostos së mallrave të tepërta) .

Zëvendësdrejtori i Departamentit të Politikës së Tatimeve dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse S.V.

Inventari gjatë sigurimit të gjumit: procedurë

Në datën e miratimit të rezultateve të inventarit, bëni shënimin e mëposhtëm: DEBIT 94 KREDI 41 (10, 43) - pasqyron koston e mungesës së identifikuar gjatë inventarit. Më pas, llogaria 94 duhet të mbyllet. Por si do të bëhet kjo varet nëse ata që janë përgjegjës për mungesën janë gjetur apo jo. Fajtorët nuk janë gjetur të përfshijnë mungesën në shpenzimet e prodhimit (shitjes), por vetëm brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore. Standarde të tilla vendosen si për produktet ushqimore, si mishi, peshku, buka, djathrat, gjiza, perimet, vezët, etj., ashtu edhe për produktet joushqimore, si pasqyrat, produktet e qelqit, produktet plastike, materialet e ndërtimit, enët. , libra etj.

Janë zbuluar mallra të tepërta - si të merren parasysh për sistemin tatimor?

Udhëzimet nr. 49) Krahasimi i të dhënave të listës së inventarit me të dhënat e kontabilitetit Përputhja e pasqyrave Kontabilisti krahason të dhënat e listës së inventarit me të dhënat e kontabilitetit. Nëse identifikohen mospërputhje, pasqyrat e krahasimit duhet të hartohen në dy kopje (njëra mbahet në departamentin e kontabilitetit, tjetra i transferohet personit përgjegjës financiar). Një deklaratë e tillë duhet të përpilohet vetëm për pronat për të cilat ka devijime. Për ta bërë këtë, është e nevojshme të kapitalizohen tepricat dhe të fshihen mungesat * Ju mund të përdorni formularë të unifikuar dokumentesh të miratuara me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 18 gusht 1998 nr. 88. Ose krijoni formularë vetë, duke treguar në to të gjitha detajet e nevojshme për dokumentet parësore.

Si pasqyrohen tepricat e identifikuara gjatë inventarit?

Kujdes

Shtoni në të preferuaratDërgo me email Merrni parasysh mallrat e tepërta të identifikuara nga inventari si të ardhura jo operative në datën e zbulimit (klauzola 20 e nenit 250, pika 1 e nenit 346.15, pika 1 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Me shitjen e mëtejshme të këtyre tepricave, ju mund të zvogëloni të ardhurat nga shitja sipas vlerës së tyre - sipas nënseksionit. 23 pika 1 neni. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Këtë e konfirmon Ministria e Financave me shkresën e datës 18 maj 2017 nr.03-11-06/2/30304.

Le të sqarojmë se në bazë të nën. 23 pika 1 neni. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për taksat sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, njihen shpenzimet për pagesën e kostos së mallrave. Në rastin e inventarit, kostot e sakta të pagesës për këto artikuj të veçantë mund të mos dihen. Prandaj, kostoja e tepricës, e cila i atribuohet të ardhurave jooperative, njihet si shpenzim.

Si bëhet inventarizimi i inventareve, lexoni këtu. Shihni gjithashtu "Reflektimi i rezultateve të inventarit në kontabilitet".
Inventari sipas sistemit të thjeshtuar të taksave kryhet nëse vëreni se mallrat tuaja po prishen ose është shfaqur një i ri nga diku, ose papritmas dyshoni për vjedhje nga punonjësit tuaj, etj. Është gjithashtu e nevojshme të monitoroni aktivitetet e kompanisë. Në bizneset e vogla, ato zakonisht kryejnë inventar herë pas here ose kur ndodh ndonjë emergjencë.

Është më mirë të bëni inventar rregullisht. Një fletë inventari përdoret për të regjistruar inventarin. Nëse zbulohet një mungesë, përdoret një fletë që përputhet. Ju mund të vendosni formularët tuaj për këto dokumente.

Por kushti kryesor për regjistrimin e saktë janë të dhënat për korrespondencën ose mospërputhjen e disponueshmërisë aktuale me të dhënat në të dhënat primare.

Shpenzimet për regjistrimin e mallit gjatë inventarizimit

Si të merret parasysh mungesa e taksave të inventarit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor? Sigurisht, dëshira e parë e një kompanie apo sipërmarrësi individual do të jetë përfshirja e mungesës si shpenzim. Por këtu ne përballemi me një listë të mbyllur të shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, të përcaktuar në nenin 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në të cilën nuk parashikohet fshirja e mungesave. Sidoqoftë, ekziston një artikull tjetër - zëri i shpenzimeve materiale (klauzola 5 e nenit 346.16), i cili përfshin Art. 254 i Kodit Tatimor, i cili parashikon mundësinë e atribuimit të humbjeve nga mungesa dhe (ose) dëmtimi gjatë ruajtjes dhe transportit të mallrave brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore të miratuara në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse. Sasia e humbjes natyrore përcaktohet duke shumëzuar sasinë e një produkti me shkallën e tij të humbjes natyrore dhe më pas me koston për njësi të produktit.
Ministria e Financave e Rusisë e datës 24 maj 2013 Nr. 03-11-06/2/18968, datë 5 korrik 2011 Nr. 03-11-11/109). Sistemi i thjeshtuar i taksave, sistemi i thjeshtuar i taksave, të ardhurat - shpenzimet, sistemi i thjeshtuar tatimor, kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor, teprica

• "Thjeshtuar" - 2017: ndryshime të mëtejshme në Kapitull. 26.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
• USN-2017: viti fillon me lajme të mira
• Dhe përsëri 401-FZ: çfarë ndryshimesh e presin biznesin në 2017?
• Tatimpaguesit e sistemit të thjeshtuar tatimor nuk kanë të drejtë për zbritje të TVSH-së

• 16 Prill, sistemi i thjeshtuar i taksave: merremi me taksat, kontabilitetin dhe cash
• 16 Prill "STS: ne merremi me taksat, kontabilitetin dhe paratë"
• 17 maj, sistemi i thjeshtuar i taksave: gabime tipike që lindin në kontabilitetin e të ardhurave dhe shpenzimeve
• 29 maj (Seminar on-line) Nga teoria në praktikë.

Në të njëjtën kohë, ligji nuk parashikon dënim për moskryerjen e inventarit të detyrueshëm. Në praktikë, autoritetet tatimore nuk monitorojnë kur firmat kryejnë kontrolle ose nëse e bëjnë fare këtë. Prandaj, shumë njerëz e injorojnë këtë procedurë.

Megjithatë, kontrollimi i bilanceve faktike të pasurisë në fund të vitit është në interes të vetë kompanisë. Kjo do t'ju lejojë të siguroheni që të gjitha të dhënat në llogaritë e kontabilitetit të pasqyrohen saktë. Dhe kështu parandaloni gabimet në raportim. Prandaj, inventari sipas sistemit të thjeshtuar tatimor është gjithashtu i nevojshëm.

Kështu, inventari nën sistemin e thjeshtuar të taksave ju lejon të kontrolloni kontabilitetin në një kompani me një shumëllojshmëri të madhe mallrash. Në mënyrë tipike, numri më i madh i mallrave me emra të ndryshëm gjendet në kompanitë tregtare dhe objektet hotelierike. Për të pasqyruar saktë të dhënat në kontabilitet, gjurmoni qartë disponueshmërinë aktuale të pronës në magazina. Për ta bërë këtë, këshillohet që të bëni një inventar çdo muaj. Atëherë do të jeni në gjendje të përcaktoni më saktë se sa sende me vlerë janë shitur ose fshirë dhe cili është bilanci aktual në magazinë. Përveç kësaj, nëse një person përgjegjës financiarisht (për shembull, një magazinier) largohet, shuma e saktë e pronës duhet t'i transferohet punonjësit të ri. Dhe për ta bërë këtë, përpara se punonjësi të largohet, bëni një inventar të sendeve me vlerë që i janë besuar.

Për më tepër, inventari sipas sistemit të thjeshtuar të taksave ju lejon të merrni parasysh pronën për të cilën nuk ka dokumente. Për të marrë parasysh objektet pa dokumente, kryeni një inventar dhe kapitalizoni pronën si tepricë me vlerën e tregut (klauzola 36 e Udhëzimeve Metodologjike, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 tetor 2003 Nr. 91n). Ju mund ta përcaktoni vetë këtë çmim bazuar në informacionin për koston e sendeve të ngjashme me vlerë të marra nga media, interneti, listat e çmimeve të shitësve, etj. Regjistroni llogaritjen e kostos me një certifikatë kontabël. Ose kontaktoni një vlerësues të pavarur i cili do t'ju japë një opinion për vlerën e pronës. Vërtetë, do të duhet të përfshini koston e pronës së gjetur në të ardhurat jo-operative nën sistemin e thjeshtuar të taksave (paragrafi 3, paragrafi 1, neni 346.15 dhe paragrafi 20, neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por nuk do të mund të shlyeni shpenzimet, sepse nuk ka dokumente për pagesën. Kjo do të thotë që kushti që prona duhet të paguhet nuk plotësohet (nënklauzola 1, pika 1, neni 346.16 dhe pika 2, neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të përgatiteni për inventar sipas sistemit të thjeshtuar të taksave

Le të kujtojmë se inventari është një kontroll i disponueshmërisë aktuale të pronës - mallrave, materialeve, lëndëve të para dhe produkteve të gatshme, si dhe aktiveve fikse. Inventari sipas sistemit të thjeshtuar të taksave kryhet për të zbuluar se cilat inventarë janë në të vërtetë në dispozicion dhe për të krahasuar këtë informacion me të dhënat e kontabilitetit (klauzola 1.4 e Udhëzimeve për inventarin e pasurisë dhe detyrimeve financiare, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 qershor 1995 Nr. 49, në vijim - Udhëzime Nr. 49). Ne kemi paraqitur në tabelë informacionin se si bëhet inventarizimi.

* Ju mund të përdorni formularët e unifikuar të dokumenteve të miratuara me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 18 gusht 1998 nr. 88. Ose zhvilloni vetë formularët, duke treguar në to të gjitha detajet e kërkuara për dokumentet parësore.

Si të regjistroni tepricat

Bazuar në rezultatet e inventarit, është e nevojshme të kapitalizohen tepricat e zbuluara. Të gjitha tepricat do të jenë të ardhurat e organizatës në sistemin e thjeshtuar të taksave, si në kontabilitet ashtu edhe në kontabilitet tatimor. Prandaj, në datën e miratimit të rezultateve të inventarit në kontabilitet, bëni shënimin e mëposhtëm:

DEBIT 41 (10, 43) KREDI 91 nënllogari “Të ardhura të tjera”
- vlera e tregut e pasurisë së identifikuar gjatë inventarizimit pasqyrohet në të ardhurat jo-operative.

Në kontabilitetin tatimor sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në të njëjtën ditë, përfshini vlerën e tregut të tepricës në të ardhura, duke e pasqyruar atë në kolonën 4 të Librit të Kontabilitetit (klauzola 1 e nenit 346.15, pika 20 e nenit 250 dhe pika 4 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të shlyeni mungesat

Pasqyroni mungesën e mallrave në llogarinë 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë” në korrespondencë me llogaritë e kontabilitetit të pasurisë. Përcaktoni koston e mallrave që mungojnë duke përdorur të dhënat e kontabilitetit. Në datën e miratimit të rezultateve të inventarit, bëni shënimin e mëposhtëm:

DEBIT 94 KREDI 41 (10, 43)
- pasqyron koston e mungesës së identifikuar gjatë inventarit.

Nuk janë gjetur fajtorët

Përfshini mungesën në shpenzimet e prodhimit (shitjes), por vetëm brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore. Standarde të tilla vendosen si për produktet ushqimore, si mishi, peshku, buka, djathrat, gjiza, perimet, vezët, etj., ashtu edhe për produktet joushqimore, si pasqyrat, produktet e qelqit, produktet plastike, materialet e ndërtimit, enët. , libra, etj. Koeficientët specifikë për kategori të ndryshme mallrash miratohen nga ministritë dhe departamentet përkatëse (për shembull, standardet për produktet ushqimore në fushën e tregtisë dhe hotelierisë publike miratohen me urdhër të Ministrisë së Industrisë dhe Tregtisë së Rusisë Federata e datës 1 Mars 2013 Nr. 252, për materialet e ndërtimit - me urdhër të Ministrisë së Tregtisë së BRSS, datë 27 nëntor 1991 nr. 95, etj.) d.).

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44) KREDI 94
- kostoja e mungesës së artikujve të inventarit shlyhet brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore.

Në kontabilitetin tatimor të një organizate që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor me një objekt, të ardhurat minus shpenzimet mund të përfshijnë një mungesë brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore në shpenzime (nënklauzola 5, pika 1, paragrafi 2, pika 2, neni 346.16 dhe nënklauzola 2 , pika 7, neni 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse normat për humbjen natyrore janë tejkaluar ose nuk janë vendosur fare për një produkt specifik, atribuoni të gjithë shumën e humbjes shpenzimeve të tjera në kontabilitet. Reflektoni fshirjen e sendeve me vlerë duke postuar:

- u fshi një mungesë që tejkalonte normën e humbjes natyrore.

Në kontabilitetin tatimor, humbjet që tejkalojnë normat e humbjes natyrore nuk mund të njihen. E njëjta gjë vlen edhe për situatën nëse nuk vendosen norma. Meqenëse mungesat e artikujve të inventarit nuk përmenden në listën e mbyllur të shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar të taksave (klauzola 1 e nenit 346. 16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull
LLC "Sneg" është e angazhuar në tregtimin me pakicë të dekoratave të Vitit të Ri. Kompania kreu një inventar të pasurisë përpara pasqyrave financiare vjetore më 22 dhjetor. Rezultatet e inventarit u miratuan në të njëjtën datë. Si rezultat, u zbulua një mungesë e dekorimeve të xhamit të pemës së Krishtlindjes në shumën prej 5000 rubla dhe autorët nuk u identifikuan. Shkalla e humbjes natyrore për këto mallra është 1.5% e sasisë së bizhuterive të shitura gjatë periudhës ndërinventarizimi (Urdhri i Ministrisë së Tregtisë së BRSS, datë 27 dhjetor 1985 Nr. 307). Që nga inventari i mëparshëm, lodra me vlerë 250,000 rubla janë shitur.

Duke reflektuar rezultatet e inventarit, kontabilisti bëri shënimet e mëposhtme:

DEBIT 94 KREDI 41
- 5000 rubla. - reflektohet mungesa e zbukurimeve të pemës së Krishtlindjes prej xhami;

DEBIT 44 KREDI 94
- 3750 fshij. (RUB 250,000 × 1.5%) - mungesa e dekorimeve të pemës së Krishtlindjes u fshi brenda kufijve të humbjes natyrore;

DEBIT 91 Nënllogaria “Shpenzime të tjera” KREDI 94
- 1250 fshij. (5000 rubla - 3750 rubla) - mungesa e dekoratave të pemës së Krishtlindjes që tejkalonte normat e humbjes natyrore u fshi.

Në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve për tremujorin e katërt, llogaritari regjistroi shpenzime në shumën prej 3750 rubla. Domethënë vetëm humbje brenda kufijve të humbjes natyrore.

Mungesa do të kompensohet nga personat fajtorë

Personi përgjegjës financiar i cili është fajtor për mungesën duhet të kompensojë kompaninë tuaj për humbjet (neni 238 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në këtë rast, ju duhet të vendosni se në cilën shumë do të kompensohet dëmi - me vlerën kontabël ose vlerën e tregut. Në rastin e fundit, ju keni një diferencë midis vlerës së bilancit të pronës dhe asaj që personi përgjegjës duhet të kompensojë. Merrni parasysh këtë diferencë në llogarinë 98 “Të ardhura të shtyra”. Dhe ndërsa paguani borxhin, do ta shlyeni atë si të ardhura të tjera.

Në Librin e Kontabilitetit, përfshini të gjithë shumën e dëmit të kompensuar në të ardhura në datën e marrjes reale të parave në arkën (në llogarinë rrjedhëse) të kompanisë. Ose në ditën kur mbani mungesën nga paga e punonjësit (paragrafi 3, paragrafi 1, neni 346.15 dhe paragrafi 3, neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ministria Ruse e Financave e bëri këtë përfundim me letrën e datës 27 shkurt 2013 nr. 03-11-06/2/5588.

Shembull
Yug LLC kreu një inventar përpara pasqyrave financiare vjetore më 29 dhjetor. Si rezultat, kontabilisti identifikoi një mungesë mallrash. Kostoja e saj sipas të dhënave të kontabilitetit është 3500 rubla. Çmimi i tregut - 4000 rubla. Fajtori u identifikua, rezultoi se ishte magazinier. Ai rimbursoi 3000 rubla. në arkën e organizatës më 30 dhjetor.

Kontabilisti bëri shënimet e mëposhtme:

DEBIT 94 KREDI 41
- 3500 rubla. - reflektohet mungesa e mallrave;

DEBIT 73 “Llogaritjet për kompensimin e dëmit material” KREDITA 94
- 3500 rubla. - mungesa i atribuohet magazinierit me vlerën kontabël

DEBIT 73 “Llogaritjet për kompensimin e dëmit material” KREDITA 98
- 500 rubla. (4000 rubla - 3500 rubla) - pasqyrohet ndryshimi midis vlerës së librit dhe vlerës së tregut;

DEBIT 50 KREDI 73 “Llogaritjet për kompensimin e dëmit material”
- 3000 rubla. - magazinuesi ka kompensuar një pjesë të dëmit;

DEBIT 98 KREDI 91 nënllogari “Të ardhura të tjera”
- 375 fshij. (500 rubla × 3000 rubla: 4000 rubla) - diferenca midis vlerës së tregut dhe vlerës së librit përfshihet në të ardhura të tjera.

Në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve për tremujorin e katërt, llogaritari pasqyroi të gjithë shumën e dëmit të kompensuar si të ardhura në dhjetor - 3,000 rubla.

Organizata jonë është në sistemin e thjeshtuar të taksave "Të ardhurat minus shpenzimet, ju lutemi më tregoni se si të fshij mungesën e identifikuar gjatë inventarit nëse fajtori nuk mund të identifikohet dhe si të fshihet mungesa pas tre vjetësh." inventarin, por nuk ishte dakord me rezultatet e inventarit dhe nuk nënshkroi deklaratën e inventarit dhe deklaratën e mungesës, dhe më pas u largua? Dhe a është e nevojshme të njoftoni zyrën e taksave në këtë rast!

Nëse autorët nuk janë identifikuar, fshini mungesën e pasurisë në rezultatet financiare të organizatës suaj. Një llogari e arkëtueshme ka lindur në lidhje me një ish-punonjës. Baza tatimore për tatimin e vetëm të shumës së arkëtimeve të këqija të fshira nuk zvogëlohet. Fshirja e llogarive të këqija të arkëtueshme për individët njihet si të ardhura të tjera të tyre. Në lidhje me këto të ardhura, organizata njihet si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale. Dërgoni një mesazh në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim në zyrën e taksave në formularin 2-NDFL.

Arsyetimi për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e rekomandimit të Sistemit Glavbukh dhe në artikullin e revistës "Kontabiliteti në Tregti", të cilin mund ta gjeni në skedën "Revista".

Kontabiliteti: inventari

Në kontabilitet, pasqyroni mungesën e identifikuar gjatë inventarizimit në llogarinë 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë” në korrespondencë me llogaritë e kontabilitetit të pasurisë. Reflektoni zërat e inventarit (inventarët) që mungojnë me koston aktuale, e cila përcaktohet në bazë të të dhënave kontabël. Asetet fikse – me vlerë të mbetur. Në këtë rast, bëni instalimet elektrike:*

Debiti 94 Kredi 01 (10, 41, 43, 50...)
– pasqyron koston e mungesës së identifikuar gjatë inventarit.

Në llogaritë e kontabilitetit, pasqyroni mungesën në momentin e përfundimit të inventarit (hartimin e aktit) ose në datën e hartimit të pasqyrave financiare vjetore (d.m.th. jo më vonë se 31 dhjetori i vitit raportues) (klauzola 5.5 e Metodologjisë Udhëzimet e miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 qershor 1995 nr. 49).*

Kontabiliteti: fshirja si shpenzime

Llogaritja e mungesave varet nga arsyeja për të cilën ato lindën:*

• për shkak të humbjes natyrore (për inventarët (MP));
• për faj të personit përgjegjës financiar;
• si pasojë e forcës madhore (përmbytje, zjarr, etj.).

Nëse një organizatë e thjeshtuar ka zgjedhur si objekt të të ardhurave tatimore të reduktuara me shumën e shpenzimeve, kur llogaritni taksën e vetme, përfshini vetëm shumën e mungesës brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore (nënklauzola 5, pika 1 dhe pika 2, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Merrni parasysh mungesën nëse prona për të cilën është identifikuar është paguar ().

Nëse një organizatë paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, shpenzimet në formën e shumave të dëmit të shkaktuar që tejkalojnë normat e humbjes natyrore nuk ulin bazën tatimore. Këto kosto nuk janë në listën e shpenzimeve që mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme (Klauzola 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).*

Sergej Razgulin

2.Neni:Mungesa mund të rikuperohet nga një punonjës i larguar nga puna

Si të rikuperoni mungesën

Kapitulli 39 i Kodit të Punës të Federatës Ruse i kushtohet përgjegjësisë materiale të punonjësve. Dispozitat e tij parashikojnë detyrimin e punëmarrësit për të kompensuar punëdhënësin për dëmin e shkaktuar si rezultat i kryerjes së gabuar të detyrave të tij të punës.

Ekziston edhe një rregull, i cili përfshihet në Kodin e Punës të Federatës Ruse. Aty thuhet se zgjidhja e kontratës së punës nuk e çliron nga përgjegjësia financiare punonjësin që ka shkaktuar dëm para përfundimit të saj. Prandaj, organizata tregtare ka të drejtë të kërkojë dëmshpërblim nga ish-punonjësi për dëmin e shkaktuar gjatë ekzistimit të marrëdhënies së punës.

Në këtë rast, me shumë mundësi do t'ju duhet të shkoni në gjykatë. Por këtu duhet të takoheni brenda një viti nga data e zbulimit të dëmit të shkaktuar. Nëse periudha njëvjeçare humbet për një arsye të mirë, ajo mund të rikthehet nga gjykata, për shembull, kur kompania kishte nevojë të kryente inspektime, auditime ose hetime që morën një kohë të gjatë ().*

Veprimet e punëdhënësit*

Për të ngritur një kërkesë për dëmshpërblim, duhet të ndiqni procedurat e përcaktuara me ligj.

Së pari ju duhet të përcaktoni sasinë e dëmit të shkaktuar. Madhësia dhe arsyet e shfaqjes së saj përcaktohen nga një komision specialistësh nga organizata. Ata kryejnë një inspektim, në bazë të rezultateve të të cilit hartojnë një raport inventarizimi, një deklaratë me të meta dhe bëjnë përfundimin e tyre.

Tjetra, është e nevojshme të provohet faji i punonjësit. Kjo rrethanë mund të vërtetohet edhe me çdo lloj prove, përfshirë dëshminë e dëshmitarit. Forma e fajësisë së punonjësit mund të ketë rëndësi juridike në përcaktimin e masës së dëmit që duhet kompensuar.

Ky kusht përcaktohet nga Kodi i Punës i Federatës Ruse. Në të thuhet se përgjegjësia financiare e një pale në një kontratë pune lind për dëmin e shkaktuar prej saj palës tjetër të kësaj kontrate si rezultat i sjelljes së saj të paligjshme (veprimeve ose mosveprimeve). Për më tepër, pala të cilës i është shkaktuar dëmi duhet të dëshmojë shumën e dëmit të shkaktuar.

Sjellja e paligjshme kuptohet si dështimi i punonjësit për të përmbushur detyrat që i janë caktuar në përputhje me legjislacionin aktual ose përmbushja e tyre jo e duhur.

Punëdhënësi duhet të provojë lidhjen midis veprimeve fajtore të punonjësit (mosveprimit) dhe shfaqjes së dëmit. Këtu do t'ju duhet të siguroni prova që konfirmojnë se kompania ka pësuar dëmtim për shkak të moskryerjes ose kryerjes së pahijshme të detyrave që i janë caktuar punonjësit.

Nëse secila prej këtyre rrethanave nuk vërtetohet, atëherë kjo nuk do të lejojë që punonjësi të mbajë përgjegjësi financiare dhe gjykata do të refuzojë mbledhjen.

Në përgjithësi, informacioni praktik në lidhje me procedurat ligjore në rastet e përgjegjësisë financiare të një punonjësi për dëmin e shkaktuar punëdhënësit përmblidhet në Rezolutën e Plenumit të Forcave të Armatosura të Federatës Ruse, datë 16 nëntor 2006, nr. 52.

A. V. Filatova

Specialist i SH.PK “Avokata “Lex”

Revista “Kontabiliteti në Tregti”, Nr.1, tremujori I 2009

Shlyerja e borxhit

Në kontabilitet, llogaritë e arkëtueshme duhet të fshihen:

• pas skadimit të afatit të parashkrimit;
• në raste të tjera kur bëhet joreale për mbledhjen, për shembull, me likuidimin e një organizate.*

Arsyetimi me shkrim për shlyerjen e një detyrimi specifik është një akt inventarizimi dhe një certifikatë kontabël, në bazë të së cilës menaxheri lëshon një urdhër për fshirjen e të arkëtueshmeve.*

Bashkangjitni dokumente që konfirmojnë shfaqjen e tij në raportin e inventarit të llogarive të arkëtueshme, për shembull:

• marrëveshjet që specifikojnë kushtet për shlyerjen e detyrimeve nga palët;
• fatura;
• certifikatat e punës së kryer (shërbimet e kryera);
• aktet e inventarizimit të të arkëtueshmeve në fund të periudhës raportuese (tatimore).

Një listë e tillë dokumentesh jepet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 27 qershor 2008 Nr. 20-12/060959.

Kontabiliteti

Fshini shumën e borxhit kundrejt rezervës për borxhet e dyshimta (nëse është krijuar) ose ia atribuoni atë rezultatit financiar të aktiviteteve të organizatës. Duhet të kihet parasysh se shlyerja e një borxhi për shkak të falimentimit të debitorit nuk përbën anulim të borxhit. Brenda pesë viteve nga data e fshirjes, ky borxh duhet të pasqyrohet në bilanc në llogarinë 007 “Borxhi i debitorëve të falimentuar të shlyer me humbje”. Kjo procedurë parashikohet në paragrafin 77 të Rregullores për Kontabilitetin dhe Raportimin.

Nëse organizata nuk krijon një rezervë për borxhet e dyshimta në kontabilitet, atëherë përfshini të arkëtueshmet e fshira midis shpenzimeve të tjera në shumën në të cilën është pasqyruar në kontabilitet (klauzola 14.3 e PBU 10/99).*

Regjistroni fshirjen e llogarive të arkëtueshme të këqija me shënimin e mëposhtëm:

Debiti 91-2 Kredi 62 (58-3, 71, 73,* 76...)
– të arkëtueshmet e këqija fshihen si shpenzime të tjera.

Borxhi i qytetarëve

Fshirja e të arkëtueshmeve të këqija të qytetarëve (për shembull, blerësit që nuk paguanin për mallrat që u dërguan) njihen si të ardhura të tjera të tyre (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 8 shkurt 2012 nr. 03-04-06/ 4-27). Në lidhje me këto të ardhura, organizata njihet si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale.*

Deklarimi i një borxhi si të keq

Arsyet për njohjen e një borxhi si të pambledhshëm në kontabilitetin tatimor janë:*

• skadimi i periudhës së kufizimit ();
• përfundimi i një detyrimi për shkak të pamundësisë së përmbushjes së tij për arsye përtej kontrollit të palëve (). Për shembull, për shkak të rrethanave të forcës madhore (fatkeqësi natyrore, operacione ushtarake, sulme terroriste, etj.);
• shuarja e një detyrimi në bazë të një akti të një organi shtetëror ();
• përfundimi i një detyrimi për shkak të likuidimit të organizatës debitore ();
• vendimin e përmbaruesit për pamundësinë e arkëtimit të borxhit për shkak të mos përcaktimit të vendndodhjes së debitorit, pasurisë së tij, mungesës së informacionit për disponueshmërinë e fondeve dhe sendeve të tjera me vlerë që i përkasin në banka, ose mungesës së pasurisë.

Lista e arsyeve për njohjen e një borxhi si të keq përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe është i mbyllur. Rrjedhimisht, për arsye të tjera, të arkëtueshmet që janë joreale për arkëtim nuk njihen si të pambledhshme për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Për shembull, nëse llogaritë e arkëtueshme përfundojnë gjatë riorganizimit (në formën e bashkimit), si rezultat i të cilit debitori dhe kreditori përkojnë, borxhi nuk mund të shlyhet si shpenzime. Në këtë rast, borxhi nuk konsiderohet i keq (,). Sqarime të ngjashme përmbahen në letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 6 dhjetor 2010 Nr. ШС-37-3/17041 dhe Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 Mars 2008 Nr. 03-03-06/1/199 .

Pavarësisht se cilin objekt taksimi ka zgjedhur organizata, baza tatimore për tatimin e vetëm të shumës së arkëtimeve të këqija të fshira nuk zvogëlohet. Nëse një organizatë paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, gjatë përcaktimit të bazës tatimore, ajo mund të marrë parasysh vetëm ato kosto që janë të renditura në paragrafin 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo listë është e mbyllur. Shpenzimet në formën e shumave të borxheve të këqija (llogaritë e arkëtueshme për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit) nuk përmenden në të. Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 nëntor 2007 Nr. 03-11-04/2/274.*

Sergej Razgulin, Zëvendës Drejtor i Departamentit të Politikës së Tatimeve dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë

Paraqisni mesazhe në lidhje me pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim në formularët duke përdorur Formularin 2-NDFL (klauzola 2 e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 nëntor 2010 Nr. ММВ-7-3/611) duke treguar numrin 2 në " Fusha "Sign" Këto mesazhe duhet të transmetohen në të njëjtën mënyrë si informacioni mbi të ardhurat e paguara (Procedura e miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/576).

Pasi agjenti tatimor ka njoftuar zyrën tatimore dhe tatimpaguesin për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, ai nuk duhet të mbajë në burim shumën e munguar të tatimit.* Edhe nëse e ka (do ta ketë) një mundësi të tillë në periudhat e ardhshme tatimore. Ky përfundim përmbahet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 17 nëntor 2010 Nr. 03-04-08/8-258, datë 9 shkurt 2010 Nr. 03-04-06/10-12. Në këtë rast, personi do të duhet të paguajë vetë tatimin mbi të ardhurat personale jo më vonë se 15 korriku i vitit pas vitit në të cilin ai ka marrë të ardhura nga të cilat agjenti tatimor nuk ka mundur të mbajë tatimin në burim (klauzola 4 e nenit 228 të këtij ligji. Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Sergej Razgulin, Zëvendës Drejtor i Departamentit të Politikës së Tatimeve dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë

Sinqerisht,

ekspert i Sistemit Glavbukh Sharipkulova Svetlana

Përgjigja e miratuar:

Eksperti kryesor i linjës së nxehtë "Sistemi GlavAccountant" Rodionov Alexander.

_____________________________

Përgjigja për pyetjen tuaj jepet në përputhje me rregullat e funksionimit të "Hotline" të Sistemit Glavbukh, të cilin mund ta gjeni në: