Transferul plății de la un contract la altul. Scrisoare pentru transferul plății către alt contract

TVA-ul în avans nu poate fi dedus la data acordului de transfer al plății anticipate. Sunt supuse deducerilor sumele TVA calculate și plătite de vânzători la buget din suma avansului la rezilierea contractului și restituirea sumelor corespunzătoare de plăți în avans (clauza 5 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Transferând o plată în avans într-un alt acord, suportați anumite riscuri fiscale (pentru mai multe detalii, consultați „Caracteristicile programului 1C: Contabilitate 8 rev. 3.0”) Dacă luați o poziție îndrăzneață, atunci va fi posibil să deduceți TVA numai de la data livrării efective a mărfurilor (clauza 8 a articolului 171, clauza 6 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Apoi, în programul pentru a transfera avansul într-un alt acord cu o contraparte, trebuie să faceți următoarele:

Pasul 1 - Înregistrați un nou acord cu contrapartea.

Pasul 2 - Transferați avansul la un nou contract utilizând documentul „Ajustarea datoriilor” (Secțiunea Vânzări - Decontări cu contrapărți - Ajustare datorie).

Pasul 3 - Vânzările de mărfuri trebuie efectuate în baza unui nou acord (document „Vânzări de bunuri”).

Factura în avans va fi înregistrată automat în Cartea de cumpărături și pe baza acestui TVA va fi dedus.

Pasul 4 - Verificați decontările reciproce cu contrapartea în baza contractelor și calculele TVA la avansurile primite cu ajutorul rapoartelor.

Uneori se întâmplă ca părțile să modifice termenii contractelor neîndeplinite pentru care s-au făcut deja avansuri și ca urmare, plata în plus a avansului să fie suspendată. De exemplu, dacă după ce cumpărătorul face un avans de 100% conform contractului, părțile reduc volumul livrării viitoare. Mai mult decât atât, dacă există alte acorduri neîndeplinite între părți, atunci este convenabil să se transfere avansul plătit în plus ca avans în cadrul unuia dintre aceste acorduri. Să luăm în considerare consecințele fiscale ale unei astfel de operațiuni.

Acord de transfer a unei părți din avans la alt contract

Părțile pot stabili într-un singur acord atât un acord de modificare a contractului, cât și un acord de transfer al plății în exces rezultat pentru plata avansului în temeiul unui alt contract.

Exemplu. Întocmirea unui acord de transfer a unei părți din avansul către un alt contract atunci când volumul de livrare este redus

/ stare / Organizațiile au încheiat două acorduri de vânzare și cumpărare între ele, care prevăd o plată anticipată de 100%: primul - nr. 201 din 29 octombrie 2012 pentru cablu VVG în valoare de 500 m în valoare de 100.000 de ruble, inclusiv TVA (18% ) 15.254, 24 de ruble, iar al doilea - nr. 202 din 1 noiembrie 2012 pentru 1000 m de sârmă SIP în valoare de 50.000 de ruble, inclusiv TVA (18%) 7627,12 ruble.

Cumpărătorul a transferat vânzătorului întreaga sumă de plată anticipată - 100.000 de ruble. - în baza acordului nr. 201 din 29 octombrie 2012 prin ordin de plată nr. 611 din 5 noiembrie 2012. Dar apoi, la 12 noiembrie 2012, părțile au decis să reducă la jumătate volumul livrărilor în temeiul acestui acord și supraplata rezultată în valoare de 50.000 de ruble. compensare cu plata avansului conform contractului nr. 202 din 1 noiembrie 2012.

/ solutie / Părțile pot întocmi un astfel de acord.

Acord suplimentar
la contractele de vânzare-cumpărare nr. 201 din 29.10.2012, nr. 202 din 01.11.2012

Moscova

1. Modificați contractul de cumpărare și vânzare nr. 201 din 29 octombrie 2012, care stabilește clauza 2.1 după cum urmează:

„Vânzătorul se obligă să transfere, iar Cumpărătorul să accepte și să plătească pentru următoarele bunuri: cablu VVG în valoare de 250 m în valoare de 50.000 (cincizeci de mii) de ruble, inclusiv TVA (18%) de 7627,12 ruble.”

2. O plată în avans în valoare de 50.000 (cincizeci de mii) de ruble, inclusiv TVA (18%) de 7.627,12 ruble, transferată prin ordinul de plată nr. 611 din 05.11.2012, calculată din plata în avans conform contractului de cumpărare și vânzare nr. 202 din 01.11.2012.

3. Prezentul acord intră în vigoare din momentul semnării sale de către părți.

Acum să vedem ce trebuie să facă, după astfel de modificări, părțile pentru a calcula și a plăti TVA.

Acțiunile vânzătorului

Vânzătorul, după ce a primit o plată în avans conform contractului de la cumpărător, a plătit TVA pe aceasta. În cazul în care se fac modificări la acest acord și avansul este returnat cumpărătorului, Codul Fiscal permite vânzătorului să accepte TVA din avansul returnat ca deducere la data returnării. clauza 5 art. 171, alin.4 al art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse.

Textele scrisorilor Ministerului Finanțelor menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

Desigur, Codul spune că banii trebuie returnați. Dar, în același timp, transferul avansului poate fi echivalat cu restituirea acestuia. Cu toate acestea, inspectorii în timpul unei inspecții la fața locului pot să nu fie de acord cu acest lucru și să considere că returnarea banilor ar trebui făcută exclusiv prin transferarea acestora înapoi către contrapartidă. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29 august 2012 Nr. 03-07-11/337, din 25 aprilie 2011 Nr. 03-07-11/109. Prin urmare, dacă inspectorii găsesc o deducere de la vânzător într-o astfel de situație, atunci pot exista pretenții. Deși instanțele au fost mult timp de partea contribuabilului în astfel de cazuri Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 25 mai 2012 Nr. A03-13944/2011; FAS UO din 23 ianuarie 2009 Nr Ф09-10463/08-С2; FAS CO din 26 mai 2009 Nr. A48-3875/08-8. Și experții de la Serviciul Fiscal Federal sunt deja de acord cu deducerea dacă TVA-ul este din nou calculat pentru plata în avans transferată într-un alt acord.

DIN SURSE AUTENTICE

DUMINSKAYA Olga Sergheevna

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a

„Atunci când plata în avans este transferată în cel de-al doilea contract și devine o plată în avans în temeiul acestuia, atunci vânzătorul nu trebuie să calculeze și să plătească din nou TVA-ul pentru suma unei astfel de plăți în avans conform celui de-al doilea contract. La urma urmei, el calculase deja TVA pe această sumă mai devreme. Prin urmare, deducerea TVA din suma avansului atât în ​​cadrul primului, cât și al celui de-al doilea contract va avea loc numai atunci când expedierea are loc în baza acestor contracte. clauza 8 art. 171, alin.6 al art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse.

Însă dacă vânzătorul a ales o opțiune mai intensivă în muncă și a calculat TVA-ul pentru suma în avans transferată celui de-al doilea contract, atunci în baza primului contract are dreptul de a deduce TVA din această sumă în baza clauzei 5 a art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, într-o astfel de situație, transferul unui avans la alt contract poate fi echivalat cu restituirea acestuia.

Dacă decideți să deduceți TVA, atunci pentru a face acest lucru trebuie să înregistrați factura în avans pentru acordul modificat, înregistrată anterior în carnetul de vânzări, acum în cartea de achiziții pentru suma transferată.

Nu uitați că în perioada de transfer a unei părți din avans la alt contract, trebuie să emiteți o factură pentru această sumă de la subp. 2 p. 1 art. 167, alin. 3 al art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse. Drept urmare, impozitul de plătit pentru cele două tranzacții în total va fi zero - cât s-a acumulat pe noul avans, aceeași sumă a fost dedusă din cel vechi.

Acțiunile cumpărătorului

La data încheierii acordului, reface TVA din avansul virat la alt acord subp. 3 p. 3 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, el trebuie să înregistreze prima factură de avans în carnetul de vânzări pentru sumele transferate clauza 14 din Regulile de ținere a unui carnet de vânzări, aprobată. HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

Pentru a evita disputele cu inspectorii, este mai sigur să nu aplicați o deducere pe baza noii facturi de avans a vânzătorului unui alt contract. La urma urmei, acest acord nu este indicat în ordinul de plată pentru transferul avansului. Cel mai bine este să amânați deducerea până când primiți factura de transport.

Cum altfel puteți schimba scopul plății în avans?

În situația discutată mai sus, părțile pot pretinde că s-a comis o greșeală la virarea avansului. Adică, de fapt, cumpărătorul a transferat un avans pentru două contracte, dar a indicat în mod eronat un singur contract în instrucțiunile de plată.

Pentru a corecta această eroare, cumpărătorul trebuie să trimită o scrisoare vânzătorului prin care să-i notifice modificarea scopului plății în avans.

Rețineți că o astfel de clarificare a scopului plății poate fi făcută numai dacă:

• A trecut puțin timp de la plată. De exemplu, o plată a fost primită în trimestrul curent;
• data încheierii contractului pentru executarea căruia se virează plata avansului precede data plății sau coincide cu aceasta.

În scopuri de TVA, această opțiune are următoarele consecințe pentru părți.

Acțiunile vânzătorului

Pentru vânzător, avansul a fost și rămâne așa. Singurul lucru pe care trebuie să-l facă este să emită o factură corectată și să o anuleze pe cea originală.

Factura corectată este datată (linia 1a) în ziua primirii scrisorii de la cumpărător prin care se clarifică scopul plății avansului. În acest caz, informațiile indicate în coloana 1 „Denumirea bunurilor (descrierea lucrărilor efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate” se vor modifica în factură.

Vânzătorul face înregistrări atât cu privire la înregistrarea facturii corectate, cât și la anularea facturii originale:

• <если>avans primit in trimestrul curent - in carnetul de vanzari la data corectarii facturii clauza 11 din Regulile pentru ținerea unui carnet de vânzări;
• <если>avansul a fost primit în perioadele trecute - într-o foaie suplimentară din carnetul de vânzări pentru ultimul trimestru solicitat pp. 3, 11 Reguli pentru ținerea unui carnet de vânzări; clauza 3 din Regulile de completare a unei fișe suplimentare din carnetul de vânzare, aprobat. HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

Exemplu. Înregistrarea de către vânzător a unui carnet de vânzări atunci când cumpărătorul precizează scopul plății avansului

/ stare / Să folosim datele din exemplul anterior, singura diferență fiind că părțile nu au încheiat un acord suplimentar. Pe 12 noiembrie 2012, vânzătorul a primit o scrisoare de la cumpărător pentru a clarifica scopul plății avansului. În aceeași zi, vânzătorul a emis o factură corectată, în care, în loc de un rând „Plata în avans pentru cablu VVG conform contractului nr. 201 din 29.10.2012”, ca în factura primară (nr. 250 din data de 11. 05/2012), a indicat două:

• „Plata în avans pentru cablu VVG în conformitate cu acordul nr. 201 din 29 octombrie 2012”, numai în valoare de 50.000 de ruble;
• „Plată în avans pentru transferul SIP conform contractului nr. 202 din 1 noiembrie 2012”, tot în valoare de 50.000 de ruble.

/ solutie / Vânzătorul va efectua următoarele înregistrări în carnetul de vânzări pentru trimestrul al patrulea din 2012.

Acțiunile cumpărătorului

La primirea facturii corectate de la vânzător, cumpărătorul va restabili suma totală a deducerii de pe factura inițială. Pentru a face acest lucru, el face o înregistrare a anulării facturii primare.

Data publicării: 22.01.2018

Ratele de control pentru PZU s-au schimbat din nou

Următoarele modificări au combinat completările la ratele de control care au fost lansate în iunie și decembrie 2017. Acum, atunci când verificați calculul primelor de asigurare, trebuie să vă bazați pe Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 29 decembrie 2017 N ГД-4-11/27043@.

Am revizuit noi rapoarte de control pe sistemul nostru seminar online „”, o înregistrare a seminarului este disponibilă pe site-ul web BukhExpert8.

Începând cu 1 ianuarie 2018, au intrat în vigoare noile coduri de venit și deducere pentru 2-NDFL

Au apărut coduri noi pentru Certificatul de venit al unei persoane fizice (formularul 2-NDFL) (denumit în continuare Certificat):

5 noi coduri de venit:

• 2013 – compensare pentru concediul nefolosit;
• 2014 – indemnizație de concediere la concediere mai mare de trei luni de câștig (pentru Nordul Îndepărtat – peste șase luni de câștig);
• 2301 – venituri sub formă de amenzi și penalități conform Legii privind protecția drepturilor consumatorului;
• 2611 - datorii neperformante ale unei persoane fizice radiate din bilant;
• 3023 – venituri sub formă de dobânzi (cupoane) la obligațiuni ale organizațiilor rusești emise din 2017.

Cod nou deducere:

• 619 – deducerea cuantumului profitului din operațiunile din contul de investiții.

În ZUP 3.1 și 2.5, modificările necesare la configurație au fost deja făcute. În 1C Accounting 3.0 modificări sunt planificate pentru 31 ianuarie 2018.

Ministerul Finanțelor a actualizat lista cazurilor în care organizațiile sunt supuse auditului obligatoriu

Ministerul Finanțelor a publicat un nou document Lista cazurilor de audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) pentru anul 2017.

Documentul identifică 71 de cazuri pentru audit obligatoriu. Pentru fiecare caz este descris:

• În baza cărei legi se efectuează auditul obligatoriu?
• tipul de declarații supuse auditului;
• cine ar trebui să efectueze auditul statutar.

În cazul pierderii beneficiului pe primele de asigurare, angajatorul este obligat să recalculeze contribuțiile de la începutul anului, nu se percep amenzi și penalități

Această poziție este stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisorile din 14 decembrie 2017 N 03-15-06/83796, din 21 decembrie 2017 N 03-15-06/85550. Scrisorile discută cazuri în care o organizație și-a pierdut dreptul la un tarif redus din cauza depășirii limitei de venit.

Verificați dacă vă aflați pe lista organizațiilor care trebuie să trimită un raport privind prețurile materialelor de construcție pe portalul FSIS CA

Instalat in 2016 Procedura de monitorizare a preturilor resurselor de constructii, conform căruia organizațiile trebuie să furnizeze informațiile necesare pentru a formula prețuri estimative pentru resursele de construcție (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 23 decembrie 2016 N 1452).

Obligația de a furniza aceste informații este stabilită pentru persoanele juridice care:

• a primit notificare cu privire la necesitatea furnizării unor astfel de informații;
• listate pe portalul Sistemului Federal de Informații de Stat pentru Prețuri în Construcții (FSIS CS);

Pentru anul 2018, lista persoanelor juridice (producători, importatori, locatari de vagoane de cale ferată, transportatori fluviali, marittimi și aerieni) care sunt obligate să prezinte date pentru a determina prețurile estimate ale resurselor de construcție pe portalul FSIS CA a fost deja aprobată.

Puteți verifica dacă organizația dvs. trebuie să trimită un nou raport pe portalul FSIS CA

Ajutoarele pentru copii și ajutoarele de înmormântare vor fi indexate cu 2,5% începând cu 02.01.2018

Autoritățile de statistică au publicat indicele de creștere a prețurilor de consum pentru 2017, acesta fiind de 2,5%. Rețineți că creșterea a fost prognozată anterior la 3,2%. Coeficientul final de indexare a prestațiilor va fi stabilit prin hotărâre guvernamentală. Am actualizat deja nota „” pentru tine, ținând cont de coeficientul de indexare a beneficiilor de 1,025. Noile sume ale beneficiilor sunt implementate în versiunea ZUP 3.1.4.164 (data de lansare: 22.01.2018).

Întrebare la 1C:8 - Cum se transferă un avans de la un contract la altul, atât de la furnizori, cât și de la cumpărători?

Cum se transferă un avans de la un contract la altul, atât de la furnizori, cât și de la cumpărători, pentru a ține cont corect de avansurile emise sau primite dacă au mai rămas fonduri?

Reglementare de reglementare

La transferul unui avans (depășire) de la un contract la altul, furnizorul și cumpărătorul semnează un acord suplimentar la vechiul contract, în care sunt de acord că avansul (supraplata) „trece” la noul contract.

Problema virării avansului și a deducerii TVA de la furnizor, precum și a restabilirii TVA de la cumpărător, nu este reglementată în totalitate de lege. La semnarea unui acord de transfer al avansului într-un alt acord:

• furnizorul nu are niciun motiv să deducă TVA plătită anterior la plata avansului, deoarece avansul nu a fost returnat cumpărătorului. În astfel de situații, TVA-ul poate fi dedus dacă sunt îndeplinite condițiile (paragraful 2, alineatul 5, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
  • contractul este reziliat (schimbat);
  • avansul a fost returnat cumpărătorului.

Această poziție a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse este stabilită în. Ministerul Finanțelor propune ca furnizorul să accepte TVA ca deducere a avansului transferat la momentul expedierii conform noului contract.

În ceea ce privește poziția cumpărătorului, situația de aici este ambiguă. În opinia noastră, în acest caz, vă puteți ghida și după logica Ministerului de Finanțe și considerați situația ca o oglindă a situației pentru furnizor, adică:

• cumpărătorul nu trebuie să restituie TVA-ul acceptat anterior spre deducere conform vechiului contract la momentul „transferării” avansului către alt contract, deoarece Obligația de a restabili TVA la rezilierea contractului apare în următoarele condiții (clauza 3, clauza 3, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
  • contractul este reziliat (schimbat);
  • avansul a fost returnat cumpărătorului.

Aceste. Obligația de a restabili TVA cu privire la plata în avans în temeiul noului contract va apărea în momentul expedierii bunurilor (lucrări, servicii) în temeiul acestuia.

Transferarea unui avans de la un contract vechi la unul nou (contabilitate la furnizor)

Transferul avansului (depășirii) din vechiul contract la cel nou de către furnizor se realizează prin document Ajustarea datoriilor tip de operație Transferul datoriilor din sectiunea:

• Vânzări - Decontări cu contrapărți - Ajustare datorii.

Completarea documentului pentru furnizor se realizează după cum urmează:

• Amâna — Cumpărătorul avansează;
• Cumpărător (creditor) – organizatie de achizitii;
• Cumpărător nou – aceeași organizație;

În secțiunea tabel, faceți clic pe butonul Completați vor fi completate automat:

• Acord– numărul și data vechiului contract;
• Document de calcul – documentul pe care s-a primit avansul;
• Sumă (Suma de decontare) – suma avansului care trebuie virat;
• Cont– contul în care a fost înregistrat avansul primit – „Calcule pentru avansuri primite”.

Trebuie să specificați:

• Tratat nou — un nou contract la care este transferat avansul cumpărătorului;
• Cont nou– „Calcule pentru avansurile primite.”

Postari conform documentului

Documentul generează postarea:

• Dt 62.02/Contraparte/Contract vechi Kt 62.02/Contraparte/Contract nou – avansul cumpărătorului a fost transferat din vechiul contract în cel nou.

Transferul avansului de la vechiul contract la cel nou (reluat de către cumpărător)

Transferul avansului (achitarea în exces) din vechiul contract în cel nou de către cumpărător se face prin document Ajustarea datoriilor tip de operație Transferul datoriilor din sectiune.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii sau clienții se realizează de regulă, cel puțin, în termeni de contracte. În consecință, plata se face conform contractelor sau facturilor emise în baza unui anumit acord. Plătitorul indică unde exact urmează să fie creditată plata în ordinul de plată în câmpul 24 „Scopul plății” sau în notificarea sa trimisă imediat după plată (dacă, de exemplu, în scopul plății se menționează pur și simplu „pentru mărfuri”) (clauza 1). al art. 319.1 din Codul civil RF).

Este posibilă o situație când, după plată, plătitorul dorește să transfere total sau parțial suma plății către un alt acord. Vă vom spune cum să aranjați un astfel de transfer în materialul nostru.

Când se transferă plata și cum se organizează transferul?

Plata este transferată către un alt acord, de exemplu, atunci când plătitorul a transferat o sumă mai mare în temeiul acordului decât ar fi trebuit. Sau, să zicem, plata în avans efectuată în baza unui contract vrea să fie împărțită în două contracte.

Procedura de compensare a sumei unei plăți în exces în temeiul unui acord specific sau al unei plăți pentru care nu a fost specificat scopul plății poate fi prevăzută într-un acord între contrapărți. În caz contrar, de regulă, se întocmește o scrisoare prin care se alocă suma plății unui anumit acord. Într-adevăr, fără o astfel de scrisoare, destinatarul, în general, are dreptul să compenseze plata cu obligația, a cărei scadență va interveni anterior (clauza 3 din art. 319.1, clauza 3 din art. 522 din Codul civil). Federația Rusă).

Și cu atât mai mult, nu puteți face fără o scrisoare când plătitorul dorește să transfere plata de la un contract la altul și o astfel de plată nu a fost inutilă. Dacă nu se prevede altfel prin acordul dintre părți, destinatarul banilor poate refuza să „transfere” plata prin scrisoare. Cu toate acestea, de regulă, plătitorului nu i se refuză de obicei astfel de „manevre” dacă interesele de proprietate ale creditorului nu sunt încălcate. La urma urmei, este puțin probabil ca furnizorul să dorească să transfere plata primită în baza contractului expirat la plata în avans conform noului contract, dacă după ce plata avansului i-a fost „transmisă” plătitorul dorește să primească, în de fapt, următorul lot de mărfuri pe credit. Dar dacă, să zicem, plătitorul dorește să transfere plata de la un contract la altul, iar ambele contracte au aceleași termene de rambursare, iar bunurile au fost deja expediate, este puțin probabil ca beneficiarul să se opună.

Plata pentru alt contract: intocmeste o scrisoare

Transferul plății către un alt contract poate fi formalizat sub forma unui acord bilateral. Sau vă puteți descurca cu o scrisoare de la plătitor. În acest caz, pentru a confirma că transferul a avut loc, puteți solicita o scrisoare de răspuns de la destinatarul banilor sau puteți întocmi o declarație de reconciliere a plăților conform acordurilor relevante.

Scrisoarea de transfer de plată se întocmește sub orice formă. Indică valoarea plății conform contractului pe care plătitorul o solicită să o transfere de la un contract la altul (indicând, de obicei, detaliile ordinului de plată prin care a fost transferat), precum și detaliile unor astfel de contracte.