Exemplu de certificat de închiriere. Buna ziua! Am auzit că la încheierea unui contract de închiriere pentru o premisă nu este necesar un act de finalizare? și pe ce bază? spune-mi

Legislația Federației Ruse impune o serie de cerințe pentru susținerea tranzacțiilor comerciale, inclusiv executarea corectă, în sens juridic, a documentației. Pentru o analiză detaliată, vom lua un eșantion dintr-un act de lucrări finalizate la închirierea spațiilor și vom încerca să răspundem la întrebarea dacă sunt necesare certificate de închiriere a spațiilor.

Certificatele de închiriere a localurilor

Una dintre cerințe este obligația subiecților de a confirma tranzacțiile atunci când închiriază proprietăți cu documente primare. Să luăm în considerare două principale:

1. Certificat de acceptare - transfer de proprietate spre închiriere (articolul 795 din Codul civil).

Acest document confirmă faptul transferării obiectului contractului de închiriere, începutul acestuia. Unde găsește consimțământul părților la relația juridică confirmarea luării proprietății, a cărei condiție îndeplinește condițiile acordului? La returnare, se întocmește un certificat de acceptare, care indică sfârșitul raportului juridic de închiriere.

1. Actul lucrărilor finalizate (serviciile prestate).

Acest document asigură dreptul de utilizare a obiectului, după semnarea acestuia de către proprietar și locatar. Dacă acordul definește un document primar suplimentar, care este o reflectare a calculelor serviciilor furnizate (chiria proprietății), atunci acesta este întocmit în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 30.05.16 nr. 31-11410-09-10 / 15182 p. 15 (în continuare - Scrisoarea nr. 15182); o scrisoare de la Serviciul Fiscal de Stat din 19.01.16 nr. 919/6 / 99-99-19-03-02-15 (în continuare - scrisoarea nr. 919), cu indicarea obligatorie a sumei chiriei. În plus, a fost stabilită necesitatea documentelor de plată care să confirme furnizarea și plata serviciilor de închiriere (Scrisoarea nr. 919).

Adesea, contractul prevede rambursarea costului utilităților de către chiriaș. Pentru a face acest lucru, proprietarul oferă chiriașului documente justificative de plată de la furnizorii de utilități, listează serviciile necesare. Uneori este convenabil să întocmim în plus un act de servicii prestate cu rambursarea costului acestora. Pentru a confirma relația juridică de închiriere dintre părți (costurile suportate) sunt necesare aceste documente.

Trebuie să știți că doar semnarea reciprocă în timp util a formelor legale de mai sus este obligatorie din punct de vedere juridic.

Actele la închirierea spațiilor protejează drepturile atât ale locatorului, cât și ale chiriașului

Un act este considerat legitim dacă a fost semnat de o singură parte (adică contractantul) cu indicarea obligatorie a faptului că refuzul de a semna partea opusă. Cu toate acestea, în acest caz, sunt necesare semnăturile martorilor. Refuzul nu afectează efectul juridic și poate fi considerat ca un refuz de a accepta munca sau serviciul.

Un act incomplet (care nu este semnat de ambele părți) de acceptare - transferul localurilor, de exemplu, sau absența acestuia, poate duce la pierderi semnificative pentru ambele părți la acord. Și în absența documentelor în timpul verificării care confirmă efectiv contractul de închiriere, autoritatea de supraveghere poate considera această situație ca o încălcare a art. 9 din Legea din 16 iulie 1999 nr. 996-XIV, clauza 1.2 din Regulamentul aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 24 mai 1995 nr. 88 (în continuare - Regulamentul nr. 88).

Documente primare

Legiuitorul a stabilit necesitatea pregătirii documentației primare ca bază pentru contabilitate. În absența lor, organismul SFS nu va lua în considerare cheltuielile eligibile care afectează calculul profitului impozabil.

Clauze obligatorii prezente în documentele primare

Să remarcăm principalele informații importante pe care documentul primar ar trebui să le conțină în conformitate cu normele legii, de exemplu, actul de muncă desfășurat în temeiul contractului de închiriere (clauza 2.4 din Regulamentul nr. 88):

1. Numele documentului.
2. Data pregătirii. Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea nr. 15182 a stabilit momentul înregistrării actului de acceptare și transfer al spațiilor nerezidențiale - data, luna, anul semnării. Vă sfătuim să acordați atenție acestui moment: această dată confirmă momentul transferului efectiv al obiectului contractului de închiriere, de la care începe numărătoarea inversă a termenului său. Timpul întocmirii unui act de muncă efectuat (servicii prestate), de regulă, cade în ultima zi a perioadei de raportare, când obiectul este închiriat.
3. Informații despre contractor (indicate pe baza informațiilor din documentele constitutive).
4. Datele despre consumator.
5. Formularul de compilare este de obicei tabular, ceea ce indică:

• numărul în ordine;
• denumirea funcției;
• cât costă;
• unități;
• costul fiecărei operațiuni efectuate. Potrivit Ministerului Finanțelor, valoarea plății contractului de închiriere pentru perioada specificată în acord trebuie prezentată fără greș într-un document;
• valoare totală. Suma sub tabel este indicată cu și fără TVA. Suma totală este scrisă în cuvinte.

1. Clarificare obligatorie, indicând faptul că locatorul nu are pretenții și este de acord cu datele specificate.
2. Poziții, semnături personale ale persoanelor care au făcut tranzacția, indicând numele și inițialele. Aceste persoane sunt responsabile pentru executarea acestuia.

Pentru ca actul de muncă efectuat la închirierea spațiilor să aibă forță juridică, acesta trebuie întocmit corect

Modul în care este formalizată lucrarea finalizată

Pentru a evita surprize, atunci când încheiați un contract, este mai bine să conveniți în prealabil asupra formularului acestui document:

1. Întocmit în scris. Un acord verbal nu are efect juridic.
2. Ar trebui să conțină informații despre proprietate.
3. Dacă documentul are mai multe pagini, semnăturile părților trebuie să fie pe fiecare dintre ele - pentru a preveni înlocuirea acestora.
4. După numărul de participanți la tranzacție - două exemplare.

În cazul litigiilor dintre părți, acesta este unul dintre motivele pentru soluționarea lor de către instanță.

Ce trebuie făcut în caz de eroare

Iată exemple de probleme comune și modalități de a le rezolva:

1. Locatorul a indicat eronat în actul muncii prestate (servicii prestate) o altă zonă a obiectului închiriat.

În acord, actul de acceptare - transfer - o zonă, în actul de muncă prestată (servicii prestate) - alta. Cum pot clarifica? Vă recomandăm să folosiți normele clauzelor 4.2 și 4.4 din Regulamentul nr. 88: eroarea este corectată prin tăierea, scrierea intrării corecte și data corectării, certificate prin semnăturile persoanelor care au semnat documentul. Deci, legiuitorul a stabilit o posibilă procedură pentru corectarea documentelor primare.

O altă opțiune: până la sfârșitul perioadei de raportare, proprietarul obiectului de închiriere întocmește un nou act cu date actualizate, îl trimite chiriașului pentru semnarea și semnele contabile. Scrisoarea de însoțire indică motivul înlocuirii documentului.

1. Dacă greșeala a fost suma plății contractului de închiriere, care a presupus o modificare a facturii fiscale, atunci locatorul întocmește un act de ajustare, specificând suma cerută.

Se emite un calcul de revizuire pentru factura fiscală emisă inițial și un nou document fiscal cu înregistrare ulterioară în Registrul unificat al facturilor fiscale.

Dacă se constată o eroare mai târziu (anul viitor), compania face corecții, ghidate de P (S) BU 6, iar pentru contabilitatea fiscală, declarația de impozit pe venit este actualizată.

Dacă sunt identificate erori în actul de muncă efectuat la închirierea unei camere, acestea trebuie corectate urgent

Caracteristici de rezolvare a problemelor

Să găsim răspunsuri la problemele obișnuite în tabel:

În articolul de astăzi, vă propunem să discutăm scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30.05.2016 nr. 31-11410-09-10 / 15182. Este dedicat unei întrebări relevante pentru multe entități de afaceri: ce documente primare ar trebui utilizate pentru a formaliza relațiile de închiriere? Cel mai important lucru! Ministerul Finanțelor a explicat în acesta dacă este necesar să se întocmească acte de muncă (servicii) efectuate lunar.

Principala concluzie a specificat scrisori Ministerul Finanțelor este acesta: pentru a confirma implementarea unei tranzacții de închiriere de afaceri, un contract de închiriere nu este suficient! De asemenea, avem nevoie de documente primare care să confirme faptul:

1) transferul proprietății de închiriat;

2) furnizarea de servicii de închiriere în timpul raportare perioadă.

Acceptarea și transferul obiectului de închiriere

După cum se menționează în scrisoare, faptul transferului obiectului închiriat de la locator la locatar trebuie confirmat prin documentul primar corespunzător. „În toate formele: inventar, protocol, transmis, acceptat ...”.

De regulă, părțile semnează pentru aceasta un act de acceptare și transfer al obiectului închiriat. Forma acestui act nu a fost aprobată (întocmită sub nicio formă, luând în considerare toate detaliile obligatorii ale documentului primar menționat în Artă. 9 din Legea contabilității).

Puteți utiliza formularul standard nr. OZ-1

Pentru închirierea de bunuri imobiliare, faceți legătura către compilare obligatorie acest act este cuprins în mod expres în artă. 795 GKU... Autori de comentarii științifice și practice la artă. 795 GKUrețineți că: „Practica comercială prevede includerea în conținutul unui astfel de act a unei descrieri detaliate a proprietății, a locației acesteia, a valorii acestei proprietăți la momentul transferului, a unei descrieri a stării sale sanitare și tehnice. Certificatul de acceptare poate fi însoțit de documentația tehnică a facilității, o listă de echipamente, corpuri de iluminat, mobilier și alte lucruri care sunt transferate împreună cu clădirea sau structura, copii ale documentelor care atestă proprietatea proprietarului asupra obiectului de închiriere și alte documente, în conformitate cu acordul părților ”*.

* Comentariu științific și practic la Codul civil din Ucraina al sistemului "LIGA-ZAKON".

Din momentul semnării acestui act (cu excepția cazului în care contractul prevede altfel), va începe utilizarea obiectului închiriat.

În cazul în care actul de acceptare și transfer al obiectului închiriat nu a fost întocmit de părți, atunci se consideră că nu a existat o utilizare efectivă a obiectului închiriat, ceea ce înseamnă că locatorul nu are dreptul de a cere de la locatar să plătească plățile de leasing (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Economice din regiunea Chernihiv din 14 iunie 2016 în dosarul nr. 927/470/16).

(!) Actul de acceptare și transfer al obiectului închiriat trebuie întocmit și în legătură cu închirierea oricărei alte proprietăți (nu doar a imobilelor) De exemplu, în legătură cu închirierea unui vehicul, Curtea Economică din regiunea Dnipropetrovsk ( hotărârea din 29.07.2015 în cauza nr. 904/5797/14) notat: numai actele lunare ale serviciilor de închiriere furnizate nu pot sta la baza confirmării efective a transferului obiectului închiriat pentru utilizare.

Document principal pentru plățile de leasing

Ministerul Finanțelor din scrisoare constată că trebuie întocmit un document primar separat și pentru a confirma dispoziția servicii de închiriere în termen de o lună (pentru plăți de chirie). De regulă, pentru aceasta, se întocmește un act de muncă finalizată (servicii). Dar în contract, părțile pot prevedea și întocmind altul document primar care confirmă calculul serviciilor de închiriere.

Atenție: Ministerul Finanțelor din scrisoare vorbește despre închirierea ca serviciu. Dar închirierea este un serviciu? Pe ce parte să te uiți.

Din punct de vedere civil leasingul nu este un serviciu (din punct de vedere fiscal, este un serviciu). De asemenea, Ministerul Justiției a acordat atenție acestui lucru în scrisoare din data de 23.02.2004, nr. 8-11-19 și VASU în definiție din 26.03.2015 nr. К / 9991/92743/11.

Autoritățile fiscale sunt de acord că un contract de închiriere prin natura sa nu este un contract de furnizare de servicii (categoria 103.25 ЗІР).

Și întrucât chiria nu este un serviciu, atunci din punct de vedere legal, nu trebuie întocmit un act de muncă efectuat cu chirie. Pentru a confirma serviciile de închiriere, este suficient, în principiu, un acord, un certificat de acceptare și documente de plată pentru transferul plăților de închiriere.

Dar! Ministerul Finanțelor din scrisoare și autoritățile fiscale în sine ( Scrisoare SFSU din 19.01.2016 nr. 919/6 / 99-99-19-03-02-15) insistă asupra faptului că actele de furnizare a serviciilor de închiriere ar trebui să fie, deoarece orice operațiune de contabilitate ar trebui să se bazeze pe pe documentele primare ( clauza 1 a art. 9 din Legea contabilității).

În general, proprietarul, în acest caz, ar fi putut face cu întocmirea unei broșuri ca document principal. Însă chiriașul are nevoie și de un document primar pentru a confirma faptul operațiunii de leasing.

Actele de leasing sunt, de asemenea, importante pentru contabilitatea TVA (leasingul se încadrează bine în definiția fiscală a prestării de servicii - p.p. 14.1.185 GCC). La urma urmei, datoriile fiscale pentru TVA apar din primul eveniment: primirea unei plăți în avans sau semnarea documentului, care certifică faptul prestării de servicii ( p. 187.1 CCG). Prin urmare, nu se poate face fără un document primar care să confirme faptul că a fost furnizat serviciul!

Este mai bine să întocmiți certificate de muncă (servicii) efectuate spre închiriere. Acestea sunt importante nu numai pentru contabilitate, ci și pentru calcularea obligațiilor fiscale TVA.

Este posibil să întocmim acte nu lunar, ci mai rar: de exemplu, o dată pe trimestru?

Dacă sunteți plătitor de TVA, atunci actele ar trebui redactate lunar (mai ales în ceea ce privește chiria cu plata ulterioară). La urma urmei, ținând seama de regula primului eveniment cu privire la TVA, autoritățile fiscale vor insista că, din moment ce serviciul de închiriere este de fapt furnizat în luna curentă, atunci obligațiile TVA aferente acestuia ar trebui să se reflecte și în luna curentă. Și este puțin probabil să fie convinși de faptul că actele sunt elaborate cu o frecvență diferită, de exemplu, trimestrial.

Ce dată ar trebui stabilită în actele pentru serviciile de închiriere?

„Primar” trebuie compilat în momentul operației economice. Dacă acest lucru nu este posibil - imediat după finalizarea acestuia ( h. 1 lingură. 9 din Legea contabilității).

Ministerul Finanțelor din scrisoare constată că data întocmirii unui act pentru serviciile de închiriere (sau un alt document primar care îl înlocuiește) este data semnării acestuia.

Prin urmare, este mai bine să datați actele de închiriere. ultima zi calendaristică a lunii de raportare (dacă cade în weekend - nu înfricoșător, pentru că Drept contabil nu necesită întocmirea documentelor primare numai în zilele lucrătoare). Elaborați un act de închiriere ultima muncitorii ziua lunii este incorectă - nu va acoperi o parte din lună (weekend) și documentul va fi întocmit chiar înainte de sfârșitul operațiunii comerciale.

O atenție specială trebuie acordată situației în care actul de închiriere este întocmit în prima zi lucrătoare a lunii următoare. În contabilitate, operațiunea de leasing trebuie efectuată în luna în care a fost efectuată ( clauza 5 a art. 9 din Legea contabilității), indiferent de data la care a fost elaborat actul (Ministerul Finanțelor din scrisoare).

Dar pentru TVA, data primului eveniment este importantă. Prin urmare, dacă primul eveniment este semnarea unui act, atunci, de fapt, în această situație, datoriile legate de TVA vor apărea numai în perioada următoare. Funcționarilor fiscali cu siguranță nu le va plăcea acest lucru ( scrisoare STAU din 20.05.2010 nr. 9895/7 / 16-1517-08, nr. 5766/5 / 16-1518)!

Este mai bine să datați certificatele de închiriere în ultima zi calendaristică a lunii, chiar dacă se încadrează într-un weekend.

Iată un exemplu de elaborare a unui act de servicii de închiriere prestate.

Cele mai importante momente ale acestui articol:

• cel mai important document la închirierea proprietății este certificatul de acceptare. Acest lucru este confirmat de instanță, a cărui decizie este dată în articol;
• toate detaliile necesare trebuie să fie prezente în acte. Fiți atenți la datele de întocmire și semnare, precum și la disponibilitatea informațiilor cu privire la suma chiriei în actele de muncă efectuate (serviciile prestate).

Documente pentru închirierea spațiilor și scopul pregătirii acestora

Legislația impune ca toate tranzacțiile comerciale să fie confirmate prin documente primare. Iar tranzacțiile de leasing nu fac excepție. Obligația de a întocmi documente primare la închiriere este stabilită prin lege, acest lucru este menționat și în explicațiile diferitelor agenții guvernamentale.

Documentul principal care confirmă faptul transferului de proprietate pentru închiriere și începutul termenului de închiriere este act de acceptare și transfer al proprietății spre închiriere (Articolul 795 din Codul civil). Acest act confirmă, de asemenea, acordul locatarului de a închiria proprietatea într-o stare satisfăcătoare în momentul transferului. La restituirea proprietății, se întocmește un act de acceptare și transfer al proprietății din leasing, înregistrarea acestuia va indica sfârșitul termenului de leasing.

Faptul de a folosi obiectul închiriat este confirmat și de documentul primar. De regulă, se emite actul lucrării finalizate (servicii prestate), care este semnat de proprietar și locatar. În același timp, dacă termenii contractului de închiriere stabilesc un document primar separat, care este o confirmare a decontărilor pentru furnizarea de servicii (închiriere de bunuri), atunci se întocmește documentul principal specificat de un astfel de contract (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 30.05.16, nr. 31-11410-). 09-10 / 15182 la pagina 15 a acestui număr, în continuare - Scrisoarea nr. 15182; scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat din 19 ianuarie 2016 nr. 919/6 / 99-99-19-03-02-15, în continuare - Scrisoarea nr. 919). Un astfel de document primar indică suma chiriei. Pe lângă act, documente de plată, care va confirma că serviciile de închiriere au fost livrate și achitate (acest lucru este indicat de Serviciul Fiscal de Stat în Scrisoarea nr. 919).

La închirierea imobilelor (clădiri, spații), contractul poate prevedea acest lucru chiriașul rambursează proprietarului costurile de utilitate... Pentru a-și confirma valoarea, locatorul poate furniza chiriașului copii ale documentelor întocmite de furnizori - utilități și poate furniza o listă a acestor servicii în actul de muncă efectuat (servicii prestate) pentru contractul de închiriere sau poate întocmi suplimentar un act de acceptare și transfer al serviciilor, al căror cost este rambursat.

Scopul întocmirii tuturor acestor documente este unul - confirmarea relației de închiriere dintre părți (în special, costurile suportate în acest caz).

Ce se întâmplă dacă documentele nu sunt completate

De exemplu, la încheierea unui contract de închiriere pentru o clădire, părțile au indicat că clădirea este închiriată în termen de trei zile de la semnarea acordului - pe baza unui certificat de acceptare semnat de ambele părți. Cu toate acestea, actul din anumite motive nu a fost niciodată semnat, adică documentul solicitat nu a fost completat.

Poate chiriașul să folosească această clădire? Și dacă o face, nu poate plăti chiria?

Există o practică judiciară interesantă în acest punctaj. În special, în decizia din 29/10/13 cu privire la cazul nr. 5017/2266/2012 (a fost un acord de subînchiriere), Curtea Economică Supremă din Ucraina a indicat: o analiză a legislației indică faptul că doar semnarea de către părți a certificatului de acceptare este confirmarea faptului că deținătorul de subînchiriere a acceptat clădire pentru utilizare efectivă în stare satisfăcătoare. Drept urmare, instanța a constatat că sub-locatarul nu avea niciun motiv să plătească taxa pentru subînchiriere, întrucât, din lipsa certificatului de acceptare, nu avea temeiuri legale pentru achitarea acestuia.

După cum puteți vedea, un act neînregistrat (care nu este semnat de ambele părți), care acceptă și transferă proprietatea în arendă sau absența acesteia, poate juca o glumă crudă cu proprietarul.

Absența documentelor care confirmă faptul contractului de închiriere poate fi considerată o încălcare a art. 9 din Legea din 16.07.99, nr. 996-XIV și clauza 1.2 din Regulamentul aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 24.05.95, nr. 88 (în continuare - Regulamentul nr. 88). Ei spun despre necesitatea întocmirii documentelor primare ca bază pentru contabilitate. Și dacă nu există documente primare, atunci autoritatea SFS nu recunoaște costurile care au fost implicate în calculul profitului impozabil.

Cele mai importante detalii ale documentelor

Lista detaliilor obligatorii pe care trebuie să le conțină orice document primar este dată în clauza 2.4 din Regulamentul nr. 88. Mai jos vă vom spune care sunt detaliile care lipsesc sau completate incorect este cel mai punitiv.

1. Data compilării. Ministerul Finanțelor în Scrisoarea nr. 15182 a indicat că data întocmirii actului de acceptare și transfer al proprietății este data semnării actului. Vă recomandăm să luați în considerare acest punct, deoarece data întocmirii confirmă transferul efectiv al proprietății în leasing, de la care începe perioada de leasing. Data întocmirii unui act de muncă efectuat (servicii prestate) se încadrează de obicei în ultima zi a perioadei de raportare (lună, trimestru etc.) în care a fost închiriat obiectul. De exemplu, un astfel de act pentru august poate fi datat la 31 august (dar nu și în septembrie, chiar dacă acordul prevede că actul este prezentat într-un număr stabilit de zile de la sfârșitul perioadei de raportare).

2. Suma chiriei pentru o anumită perioadă. Potrivit Ministerului Finanțelor, aceste informații trebuie să conțină în mod necesar un document care să confirme faptul închirierii unui obiect pentru o anumită perioadă (act de muncă prestat / servicii prestate).

Cum se remediază eroarea

De exemplu, proprietarul a comis o greșeală și a indicat în actul de muncă efectuat (servicii prestate) zona greșită a spațiilor închiriate. În contractul de închiriere și în certificatul de acceptare - o zonă și în certificatul de muncă prestată (servicii prestate) - alta, deși sediile sunt aceleași. Trebuie să corectați o inexactitate? Este necesar.

Pentru a face acest lucru, este necesar să se utilizeze normele clauzelor 4.2 și 4.4 din Regulamentul nr. 88, corectând eroarea din act prin tăierea și aplicarea intrării corecte și data corectării, precum și certificarea corectării cu semnătura persoanelor care au semnat actul. Aceasta este procedura generală de corectare a erorilor din documentele primare, stabilită prin lege.

Cu toate acestea, în practică, întreprinderile pot întreprinde alte acțiuni. Deci, dacă perioada de raportare nu s-a încheiat, proprietarul poate întocmi un nou act cu datele corecte și îl poate trimite chiriașului pentru semnare și înregistrare. Este recomandabil să faceți acest lucru cu o scrisoare de intenție, unde indicați motivul înlocuirii actului.

Și dacă s-a făcut o greșeală în cuantumul chiriei și a presupus o modificare nu numai în act, ci și în alte documente, de exemplu, o factură fiscală? Apoi locatorul poate întocmi un act de corecție, specificând cuantumul chiriei. De asemenea, este necesar să scrieți calculul ajustării la factura fiscală emisă inițial și o nouă factură fiscală cu datele corecte. Desigur, atât calculul ajustării, cât și noua factură fiscală trebuie înregistrate în Registrul unificat al facturilor fiscale.

Ce se întâmplă dacă o eroare a fost descoperită în anul următor și această eroare a afectat linia de jos și valoarea impozitului pe venit? O întreprindere ar trebui să corecteze o astfel de greșeală în contabilitate, ghidată de P (S) BU 6 și în contabilitatea fiscală - prin clarificarea declarației de impozit pe venit.

Completarea documentelor

Iată exemple de completare a actului de acceptare și transfer al proprietății și a actului de muncă efectuată (servicii prestate).

1 de 1

!

1 Data întocmirii actului este data semnării acestuia.

1 de 1

! Verificatorii acordă o atenție specială acestui document necesar.

1 Datele întocmirii și semnării actului lucrării finalizate nu pot coincide: actul este întocmit de locator și trimis chiriașului, locatarul îl semnează, indicând data semnării sale. Veniturile și cheltuielile locatarului și ale locatorului ar trebui să se reflecte în perioada la care se referă un astfel de act (în acest caz, în august).

2 Conform scrisorii nr. 15182, ar trebui indicat prețul de închiriere pentru perioada respectivă.

Organizația noastră se bazează pe sistemul de impozitare simplificat (venituri - cheltuieli). Închiriem spații de birouri de la o organizație care se află și în sistemul de impozitare simplificat. Am semnat un contract de închiriere cu aceștia, suntem facturați lunar pentru plată. Întrebare: Arendașul, la sfârșitul lunii, ar trebui să furnizeze un act de servicii prestate pentru o lună? (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-03-06 / 4/118) precizează că nu există o astfel de obligație. Apoi, cu ce document ar trebui să acceptăm plățile de închiriere și să închidem luna?

în opinia autorității de supraveghere, nu este necesar ca locatarul să întocmească acte lunare. Veniturile din vânzarea unor astfel de servicii pot fi înregistrate pe baza contractului.

Cu toate acestea, documentele enumerate (acord, factură etc.) nu conțin întotdeauna toate detaliile obligatorii, prin urmare, este recomandabil ca o organizație să fie de acord cu locatorul cu privire la eliberarea certificatelor pentru furnizarea de servicii care îndeplinesc toate cerințele obligatorii pentru documentația primară care sunt prezentate de legislația contabilă.

Rațiunea acestei poziții este prezentată mai jos în recomandările „Sistemelor Glavbukh”

Documentare

Toate operațiunile comerciale ale organizației trebuie formalizate cu documente contabile primare (). Orice document întocmit în conformitate cu cerințele legii poate confirma calculele chiriei. Inclusiv acordul încheiat de părți, calendarul plăților de leasing, actul de acceptare și transfer al proprietății, factura pentru plata serviciilor etc. În același timp, legislația nu obligă locatorul să emită acte lunare privind prestarea serviciilor în temeiul contractului de închiriere. Acest punct de vedere este împărtășit de departamentele de control (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 noiembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1/763, din 6 octombrie 2008 nr. 03-03-06 / 1/559, din 4 aprilie 2007 nr. Nr. 03-07-15 / 47 și Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia din 5 septembrie 2005 nr. 02-1-07 / 81).

Oleg Khoroshy
Consilier de stat la Serviciul Fiscal al Federației Ruse, gradul III

2. Situație: dacă este necesar să se întocmească un act în temeiul unui contract de drept civil pentru executarea lucrărilor (prestarea de servicii)

Elaborarea unui act privind furnizarea de servicii (prestarea muncii) este obligatorie numai dacă o astfel de cerință este prevăzută de legislația civilă sau de un contract încheiat. Această opinie este împărtășită de Ministerul Finanțelor din Rusia (scrisoare din 13 noiembrie 2009 nr. 03-03-06 / 1/750). La rândul său, Codul civil al Federației Ruse prescrie direct să întocmească un act privind furnizarea de servicii (prestarea lucrărilor) numai atunci când lucrările sunt executate în temeiul unui contract de construcție (clauza 4 a articolului 753 din Codul civil al Federației Ruse). Redactarea unui act este menționată și în Codul civil al Federației Ruse, care se aplică tuturor tipurilor de contracte de muncă. Cu toate acestea, se spune că, împreună cu actul, părțile pot întocmi un alt document care să certifice acceptarea.

Actele care intră sub incidența unui contract de drept civil pot fi redactate după cum urmează:

În alte cazuri, nu este necesar să se întocmească un act. Prin urmare, faptul de a efectua lucrări (servicii de prestare) în scopuri contabile și fiscale poate fi confirmat de un alt document (partea 1 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, pentru un contract de transport, faptul de a presta servicii este confirmat de al treilea exemplar al scrisorii de trăsură. În cazul în care transportul mărfurilor cu camionul este plătit de către client la un tarif bazat pe timp, atunci un cupon de rupere a scrisorii de parcurs este un document care confirmă faptul de a efectua servicii de transport, în plus față de scrisoarea de trăsură. Faptul de a presta servicii în temeiul unui acord de comision este confirmat de raportul unui agent de comision (). Conform acordului de agenție - prin raportul agentului (). Conform contractelor de cesiune (dacă este prevăzut chiar de contract) - prin raportul avocatului (paragraful 5 al articolului 974 din Codul civil al Federației Ruse).

În același timp, pentru recunoașterea cheltuielilor în temeiul unui contract de impozitare, un act poate fi necesar și în cazurile care nu sunt prevăzute în legislația civilă. Codul fiscal al Federației Ruse spune că actul este necesar de către organizațiile care aplică metoda de acumulare pentru a recunoaște costurile materiale în cadrul contractelor pentru executarea lucrărilor (furnizarea de servicii) de natură de producție (clauza 2 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Clarificări similare sunt furnizate în