Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej określa szereg wymogów dotyczących wspierania operacji biznesowych, w tym kompetentną, w sensie prawnym, dokumentację. W celu szczegółowego przeglądu, weźmiemy próbkę aktu ukończenia wynajmu pokoju i spróbujemy odpowiedzieć na pytanie, czy potrzebne są działania dotyczące wynajmu pokoju.
Akty najmu
Jednym z wymogów jest obowiązek potwierdzenia przez podmioty transakcji przy wynajmie nieruchomości z podstawowymi dokumentami. Rozważmy dwa główne:
- Akt przyjęcia - przekazanie nieruchomości na wynajem (art. 795 kodeksu cywilnego).
Dokument ten potwierdza fakt przekazania przedmiotu umowy najmu, jej początku. Gdzie znajduje się zgoda strony w stosunkach prawnych na zabranie mienia, którego warunek spełnia warunki umowy. Po zwrocie - sporządzane jest zaświadczenie odbioru, które wskazuje na koniec stosunku najmu.
- Akt wykonanej pracy (świadczone usługi).
Dokument ten zabezpiecza prawo do korzystania z obiektu po podpisaniu go przez wynajmującego i najemcę lokalu. Jeżeli umowa określa dodatkowy dokument pierwotny, który jest odzwierciedleniem obliczeń świadczonych usług (wynajem nieruchomości), wówczas jest wykonywany zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów z dnia 05.30.16 nr 31-11410-09-10 / 15182 s. 15 (dalej - list nr 15182); pismo Państwowej Służby Skarbowej z 19.01.16 nr 919/6 / 99-99-19-03-02-15 (dalej - list nr 919), z obowiązkowym wskazaniem wysokości czynszu. Ponadto określono potrzebę dostępności dokumentów płatniczych potwierdzających świadczenie, płatności za usługi najmu (list nr 919).
Często umowa przewiduje najemcę rekompensatę kosztów mediów. W tym celu wynajmujący przedstawia najemcy dokumenty potwierdzające płatności od dostawców mediów, wymienia niezbędne usługi. Czasami wygodnie jest dodatkowo wystawić akt usług świadczonych ze zwrotem ich kosztów. Dokumenty te są niezbędne do potwierdzenia stosunku najmu między stronami (poniesione wydatki).
Musisz wiedzieć, że tylko terminowe, wzajemne podpisanie powyższych form prawnych ma moc prawną.
Dzierżawa pokoju chroni prawa zarówno wynajmującego, jak i najemcy
Ustawę uważa się za zgodną z prawem, jeżeli została podpisana tylko przez jedną stronę (tj. Wykonawcę) z obowiązkowym wskazaniem faktu odmowy podpisania drugiej strony. Jednak w tym przypadku wymagane są podpisy świadków. Odmowa nie ma wpływu na moc prawną i może być uważana za odmowę przyjęcia pracy lub usługi.
Niekompletny (nie podpisany przez obie strony) akt akceptacji - na przykład przekazanie lokalu lub jego brak może spowodować istotne straty dla obu stron umowy. W przypadku braku dokumentów podczas kontroli, potwierdzających fakt najmu, organ regulacyjny może uznać tę sytuację za naruszenie art. 9 ustawy z dnia 16.07.99 nr 996-XIV, pkt 1.2 rozporządzenia, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 05.24.95 nr 88 (dalej - rozporządzenie nr 88).
Dokumentacja podstawowa
Ustawodawca wskazał potrzebę podstawowej dokumentacji jako podstawy rachunkowości. W przypadku ich nieobecności organ SFS nie rozważy wydatków kwalifikowalnych mających wpływ na obliczenie dochodu do opodatkowania.
Elementy obowiązkowe występujące w dokumentach pierwotnych
Zwracamy uwagę na najważniejsze ważne informacje, które dokument źródłowy musi zawierać zgodnie z normami prawa, na przykład akt pracy wykonywany na podstawie umowy najmu (klauzula 2.4 Regulaminu nr 88):
- Nazwa dokumentu.
- Data kompilacji. Pismem nr 15182 Ministerstwo Finansów określiło termin wykonania świadectwa odbioru lokalu niemieszkalnego - datę, miesiąc, rok podpisania. Radzimy zwrócić uwagę na ten moment: data ta potwierdza moment faktycznego przekazania przedmiotu umowy najmu, od którego zaczyna się jej okres obowiązywania. Czas na sporządzenie zaświadczenia o wykonanej pracy (świadczonych usługach) zwykle przypada na ostatni dzień okresu sprawozdawczego, kiedy obiekt jest wynajęty.
- Informacje o wykonawcy (wskazane na podstawie dokumentów założycielskich).
- Informacje o kliencie.
- Formularz redakcyjny jest zwykle tabelaryczny, gdzie jest wskazany:
- numer w kolejności;
- stanowisko pracy;
- w jakiej objętości;
- jednostki miary;
- koszt każdej wykonanej operacji. Według Ministerstwa Finansów kwotę opłaty leasingowej za okres wskazany w umowie należy złożyć w formie dokumentu bez zwłoki;
- całkowita kwota. Kwota pod tabelą jest wskazana z uwzględnieniem VAT i bez VAT. Całkowita kwota jest zapisana słownie.
- Obowiązkowe wyjaśnienie, wskazujące, że wynajmujący nie ma żadnych roszczeń i zgadza się z określonymi danymi.
- Stanowiska, podpisy osobiste stron transakcji, ze wskazaniem imion i inicjałów. Osoby te są odpowiedzialne za jego wykonanie.
Aby czynność ukończenia najmu lokalu miała moc prawną, musi zostać poprawnie sporządzona
Jak wykonywana jest praca?
Aby uniknąć niespodzianek, przy zawieraniu umowy lepiej jest wcześniej uzgodnić formę tego dokumentu:
- Rysowane na piśmie. Ustne porozumienie nie jest prawnie wiążące.
- Musi zawierać informacje o nieruchomości.
- Jeśli dokument ma kilka stron, podpisy stron powinny znajdować się na każdej z nich - w celu niemożności ich zastąpienia.
- Według liczby uczestników transakcji - dwie kopie.
W przypadku sporu między stronami jest to jedna z podstaw rozstrzygnięcia przez sąd.
Co zrobić w przypadku błędu
Oto przykłady typowych problemów i sposoby ich rozwiązania:
- Wynajmujący błędnie wskazał w akcie wykonanej pracy (świadczonych usług) inny obszar wynajmowanego obiektu.
W umowie akt przyjęcia - przeniesienie - jeden obszar, w akcie wykonanej pracy (świadczone usługi) - inny. Jak to wyjaśnić? Zalecamy stosowanie norm zawartych w punktach 4.2 i 4.4 Regulaminu nr 88: błąd jest korygowany poprzez wykreślenie, zapisanie poprawnego zapisu i datę korekty, jest weryfikowany przez podpisy sygnatariuszy dokumentu. Ustawodawca ustanowił więc możliwą procedurę korekty dokumentów pierwotnych.
Inna opcja: przed końcem okresu sprawozdawczego właściciel przedmiotu najmu sporządza nowy akt ze zaktualizowanymi danymi, wysyła go do najemcy w celu podpisania i noty księgowej. List motywacyjny wskazuje przyczynę wymiany dokumentu.
- Jeżeli błędem była kwota opłaty leasingowej, która pociągała za sobą zmianę faktury podatkowej, wówczas leasingodawca sporządza akt korekty, określając niezbędną kwotę.
Wyliczono udoskonalenie pierwotnie wystawionej faktury podatkowej oraz nowy dokument podatkowy z dalszą rejestracją w Jednolitym Rejestrze faktur podatkowych.
Jeżeli błąd zostanie wykryty później (w przyszłym roku), przedsiębiorstwo dokonuje korekt, kierując się P (C) BU 6, a dla celów rozliczeń podatkowych określa się deklarację podatku dochodowego.
Jeżeli w akcie ukończenia najmu lokalu zostaną stwierdzone błędy, należy je niezwłocznie skorygować
Funkcje rozwiązywania problemów
Odpowiedzi na typowe problemy znajdziemy w tabeli:
Rekwizyty | Jak wypełnić | Jakie jest niebezpieczeństwo |
Imię i nazwisko | Akt ukończenia wynajmu lokalu niemieszkalnego można sporządzić w dowolnej formie. | Podstawowa dokumentacja, która jest zdepersonalizowana - brak nazwy, nie potwierdza kosztów. Organy podatkowe naliczają podatek dochodowy. |
NIP klienta i kontrahenta | Numer identyfikacji podatkowej identyfikuje organizację. Rezultatem błędu będzie usunięcie kosztów. | |
Nazwa, koszt | Koszt jest podany w rublach, kopiejek. Nazwa powinna być konkretna. | Niedokładna, niejasna nazwa, niespójność między wartością określoną w umowie a wykonaną pracą (usługami) - oznaka nierealnej transakcji. Wymagane jest sprawozdanie wykonawcze z wyjaśnieniami (orzeczenie Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z 18 grudnia 2015 r. W sprawie nr A42-8166 / 2014). Może być wydany jako załącznik do aktu pracy (usługi). |
Podpisy, pieczęcie |
Jeżeli upoważniony pracownik jest podpisany przez pełnomocnika, wskazane jest jego stanowisko, inicjały, szczegóły pełnomocnictwa. Organizacja, która nie ma wydruku, może nie mieć. |
Akt, w którym nie ma podpisów lub podpisy osób nieupoważnionych, nie daje prawa do wydatków. Poproś kontrahenta o potwierdzenie odmowy wydrukowania. W przeciwnym razie mogą wystąpić spory z organizacją podatkową. |
Umowa | Zobacz umowę | Taki link jest opcjonalny. Ułatwi to jednak identyfikację usług. Zwłaszcza w przypadku zawarcia kilku umów jednocześnie. |
Nazwy stron | Możesz podać skrót lub pełny, to nie jest tak ważne. | Jeśli NIP jest napisany poprawnie, niedokładność w nazwie organizacji nie zaszkodzi, aby uwzględnić wydatki (list Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.12.2015 r. Nr ГД-4-3 / 2104). Lepiej to naprawić. |
Strony PPC | Lepiej odnieść się do umowy i porównać z wyciągiem z rejestru |
W dzisiejszym artykule proponujemy omówienie pisma Ministerstwa Finansów z dnia 30 maja 2016 r. Nr 31-11410-09-10 / 15182. Poświęcony jest pytaniu, które jest istotne dla wielu podmiotów gospodarczych: jakie podstawowe dokumenty należy sporządzić w związku z najmem? Najważniejsza rzecz! Ministerstwo Finansów wyjaśniło w nim, czy konieczne jest sporządzanie miesięcznych raportów o ukończonych pracach (usługach) na wynajem.
Główny wniosek wskazanego litery Ministerstwo Finansów przedstawia się następująco: aby potwierdzić realizację transakcji biznesowej, dzierżawa nie wystarczy! Potrzebne są również podstawowe dokumenty potwierdzające ten fakt:
1) wynajem nieruchomości;
2) świadczenie usług najmu w trakcie raportowanie kropka
Przyjęcie i przekazanie przedmiotu najmu
Jak wskazano w listfakt przeniesienia dzierżawionej nieruchomości z wynajmującego na leasingobiorcę musi zostać potwierdzony odpowiednim dokumentem pierwotnym. „W całej swojej formie: inwentaryzacja, protokół, przekazane, zaakceptowane ...”
Z reguły strony podpisują w tym celu akt odbioru wynajmowanej nieruchomości. Forma tego aktu nie jest zatwierdzona (opracowana w dowolnej formie, biorąc pod uwagę wszystkie wymagane szczegóły dokumentu głównego wymienionego w Art. 9 Ustawa o rachunkowości).
Możesz użyć standardowego formularza numer OZ-1
W odniesieniu do wynajmowanej nieruchomości link do kompilacja obowiązkowa akt ten jest wyraźnie zawarty w art. 795 GKU. Autorzy komentarzy naukowych i praktycznych na temat art. 795 GKUzauważ, że: „Praktyka biznesowa przewiduje włączenie do treści takiego aktu szczegółowego opisu nieruchomości, jej lokalizacji, wartości tej nieruchomości w momencie przekazania, opisu jej stanu sanitarnego i technicznego. Do świadectwa odbioru może być dołączona dokumentacja techniczna obiektu, lista wyposażenia, wyposażenia, mebli i innych rzeczy, które są przekazywane wraz z budynkiem lub konstrukcją, kopie dokumentów potwierdzających własność wynajmującego obiektu oraz inne dokumenty uzgodnione przez strony ”*.
* Komentarz naukowy i praktyczny do kodeksu cywilnego Ukrainy systemu LIGA-LAW.
Od momentu podpisania tej ustawy (o ile umowa nie stanowi inaczej) rozpocznie się korzystanie z przedmiotu leasingu.
Jeżeli strony nie przyjęły aktu przyjęcia wynajmowanej nieruchomości, uznaje się, że faktyczne użytkowanie wynajmowanej nieruchomości nie było faktyczne, co oznacza, że \u200b\u200bwynajmujący nie ma prawa żądać opłat czynszowych od najemcy (patrz na przykład postanowienie Sądu Gospodarczego Obwodu Czernihowskiego z dnia 14.06.2016 r. W sprawie nr 927/470/16).
(!) Akceptacja wynajmowanej nieruchomości musi zostać sporządzona również w odniesieniu do najmu każdej innej nieruchomości (a nie tylko nieruchomości). Na przykład w odniesieniu do wynajętego pojazdu sąd gospodarczy regionu Dniepropietrowska ( decyzja z dnia 29 lipca 2015 r. W sprawie nr 904/5797/14) odnotowano: tylko miesięczne czynności świadczonych usług najmu nie mogą stanowić podstawy faktycznego potwierdzenia przekazania przedmiotu leasingu do użytkowania.
Dokument podstawowy dotyczący opłat za wynajem
Ministerstwo Finansów list zauważa, że należy sporządzić oddzielny dokument pierwotny i w celu potwierdzenia świadczenia usługi wynajmu w ciągu miesiąca (w przypadku opłat za wynajem). Z reguły sporządza się w tym celu akt ukończonej pracy (usług). Ale w umowie strony mogą przewidzieć sporządzenie innego główny dokument potwierdzający obliczenie usług najmu.
Uwaga: Ministerstwo Finansów list mówi o wynajmie jako usługa. Ale czy wynajem jest usługą? Na którą stronę patrzeć.
Pod względem cywilne Ustawodawstwo, wynajem nie jest usługą (pod względem podatkowym jest usługą). Ministerstwo Sprawiedliwości zwróciło na to uwagę list z 8/23/2004 nr 8-11-19 i Vasu w definicja z 26 marca 2015 r. nr K / 9991/92743/11.
Fakt, że dzierżawa nie ma charakteru umowy o świadczenie usług, jest uzgodniony przez same organy podatkowe (kategoria 103,25 ЗІР).
A ponieważ czynsz nie jest usługą, z prawnego punktu widzenia nie można sporządzić aktu ukończenia pracy na wynajmie. Aby potwierdzić usługi najmu, w zasadzie wystarczy umowa, certyfikat akceptacji i dokumenty płatności dotyczące przeniesienia opłat za wynajem.
Ale! Ministerstwo Finansów list oraz same organy podatkowe ( Pismo GFSU z dnia 19.01.2016 r. Nr 919/6 / 99-99-19-03-03-02-15) nalegać, aby działania polegające na świadczeniu usług najmu były podejmowane, ponieważ każda operacja księgowa powinna być oparta na podstawowych dokumentach ( Klauzula 1, art 9 Ustawa o rachunkowości).
Ogólnie rzecz biorąc, wynajmujący w tym przypadku mógłby uzyskać, kompilując certyfikat księgowy jako dokument główny. Ale w końcu najemca potrzebuje również wstępnego dokumentu potwierdzającego fakt dzierżawy.
Czynniki najmu są również ważne dla rozliczania podatku VAT (czynsz odpowiada definicji podatkowej świadczenia usług - p.p. 14.1.185 GCC) W końcu zobowiązania podatkowe z tytułu podatku VAT powstają przy pierwszym z zdarzeń: otrzymaniu przedpłaty lub podpisanie dokumentupoświadczające fakt świadczenia usług ( Klauzula 187.1 TCU) Dlatego nie można obejść się bez wstępnego dokumentu potwierdzającego fakt dostarczenia usługi!
Akty wykonanych prac (usług) na wynajem są lepiej przygotowane. Są one ważne nie tylko dla rachunkowości, ale również dla obliczania zobowiązań podatkowych z tytułu podatku VAT.
Czy możliwe jest sporządzanie aktów nie raz w miesiącu, ale rzadziej: na przykład raz na kwartał?
Jeżeli jesteś płatnikiem podatku VAT, to należy sporządzić akty prawne miesięcznie (szczególnie jeśli chodzi o czynsz z późniejszą płatnością). Rzeczywiście, biorąc pod uwagę zasadę pierwszego zdarzenia VAT, organy podatkowe będą nalegać, aby skoro usługa wynajmu była faktycznie świadczona w bieżącym miesiącu, wówczas zobowiązania z tytułu podatku VAT powinny zostać odzwierciedlone już w bieżącym miesiącu. I raczej nie będą przekonani, że akty sporządzane są w różnych odstępach czasu, na przykład co kwartał.
Jaką datę wprowadzić w ustawę dotyczącą usług wynajmu?
„Pierwotne” musi być wykonane w momencie operacji. Jeśli nie jest to możliwe - natychmiast po jej zakończeniu ( h. 1 łyżka. 9 Ustawa o rachunkowości).
Ministerstwo Finansów list zauważa, że \u200b\u200bdata sporządzenia ustawy o usługach najmu (lub innym zastępującym ją dokumencie podstawowym) jest datą jej podpisania.
Dlatego lepiej datować certyfikaty najmu ostatni dzień kalendarzowy miesiąca sprawozdawczego (jeśli przypada na dzień wolny - nie straszny, ponieważ Prawo rachunkowości nie wymaga przygotowywania podstawowych dokumentów tylko w dni powszednie). Bądź ostatnim, który sporządzi certyfikat najmu pracownicy dzień miesiąca jest niepoprawny - nie obejmie części miesiąca (dni wolne), a dokument zostanie wykonany przed zakończeniem operacji biznesowej.
Szczególną uwagę należy zwrócić na sytuację, w której świadectwo wynajmu jest sporządzane pierwszego dnia roboczego następnego miesiąca. Zgodnie z rachunkowością leasing powinien być przeprowadzany w miesiącu, w którym jest przeprowadzany ( Sekcja 5, art. 9 Ustawa o rachunkowości), niezależnie od daty sporządzenia aktu (Ministerstwo Finansów zwraca na to uwagę list).
Ale w przypadku podatku VAT ważna jest data pierwszego wydarzenia. Dlatego jeśli pierwszym zdarzeniem jest podpisanie ustawy, wówczas faktycznie w tej sytuacji obowiązki związane z podatkiem VAT pojawią się dopiero w następnym okresie. Urzędnikom podatkowym na pewno się to nie spodoba ( pismo GNAU z dnia 20 maja 2010 r. Nr 9895/7 / 16-1517-08, nr 5766/5 / 16-1518)!
Czynności najmu najlepiej datować na ostatni dzień kalendarzowy miesiąca, nawet jeśli przypada on na weekend.
Podajemy przykład sporządzenia aktu świadczonych usług najmu.
Akcenty tego artykułu:
- najważniejszym dokumentem przy wynajmie nieruchomości jest akt odbioru i przekazania. Potwierdza to sąd, którego decyzja zapadła w artykule;
- wszystkie obowiązkowe dane muszą być zawarte w aktach. Zwróć uwagę na daty przygotowania i podpisania, a także dostępność informacji o wysokości czynszu w aktach wykonanej pracy (świadczonych usług).
Dokumenty przy wynajmie pokoju i cel ich przygotowania
Ustawodawstwo wymaga, aby wszystkie transakcje biznesowe były potwierdzane przez dokumenty pierwotne. A operacje przy wynajmie nieruchomości nie są wyjątkiem. Obowiązek sporządzania dokumentów pierwotnych przy wynajmie jest ustanowiony przez prawo, jest to określone w wyjaśnieniach różnych agencji rządowych.
Głównym dokumentem potwierdzającym fakt przekazania nieruchomości do najmu oraz początek okresu najmu jest certyfikat odbioru wynajmu (Art. 795 kodeksu cywilnego). Akt ten potwierdza również zgodę najemcy na wynajem nieruchomości w stanie zadowalającym w momencie przekazania. Przy zwrocie nieruchomości sporządzany jest akt przyjęcia nieruchomości z dzierżawy, a jej rejestracja wskaże koniec dzierżawy.
Fakt korzystania z przedmiotu leasingu jest również potwierdzony w dokumencie podstawowym. Z reguły wydawane certyfikat wykonanej pracy (świadczone usługi), podpisany przez właściciela i najemcę. Jednocześnie, jeżeli warunki umowy najmu ustanawiają odrębny dokument pierwotny, który jest potwierdzeniem obliczenia świadczenia usług (wynajem nieruchomości), wówczas sporządzany jest dokument pierwotny, określony taką umową (patrz pismo Ministerstwa Finansów z 05.30.16, nr 31-11410- 09-10 / 15182 na stronie 15 tego numeru, dalej - List nr 15182; list Państwowej Służby Skarbowej z 19.01.16 nr 919/6 / 99-99-19-03-02-15, dalej - List nr 919). Taki wstępny dokument wskazuje kwotę czynszu. Oprócz aktu potrzebujemy dokumenty płatności, które potwierdzają, że usługi wynajmu są dostarczane i opłacane (wskazane przez SFS w liście nr 919).
W przypadku wynajmu nieruchomości (budynków, lokali) umowa może to przewidywać najemca zwraca wynajmującemu koszty mediów. Aby potwierdzić swoją wartość, wynajmujący może dostarczyć lokatorowi kopie dokumentów sporządzonych przez dostawców - narzędzia, a także dostarczyć listę takich usług w ramach dzierżawy wykonanej pracy (świadczone usługi) lub dodatkowo wystawić zaświadczenie o odbiorze usług, których koszt jest zwracany.
Cel skompilowania wszystkich tych dokumentów jest taki sam - aby potwierdzić stosunek najmu między stronami (w szczególności koszty poniesione w tym przypadku).
Co się stanie, jeśli dokumenty nie zostaną wykonane
Na przykład przy zawieraniu dzierżawy budynku strony wskazały, że budynek jest wynajęty w ciągu trzech dni po podpisaniu umowy - na podstawie certyfikatu przekazania i odbioru podpisanego przez obie strony. Jednak z jakiegoś powodu akt nigdy nie został podpisany, to znaczy wymagany dokument nie został wykonany.
Czy najemca może korzystać z tego budynku? A jeśli skorzysta, czy nie będzie mógł zapłacić czynszu?
Istnieje ciekawa praktyka sądowa w tym zakresie. W szczególności w uchwale z dnia 29 października 13 r. W sprawie nr 5017/2266/2012 (była to umowa poddzierżawy) Naczelny Sąd Handlowy Ukrainy wskazał, że analiza przepisów wskazuje, że jedynie podpisanie przez strony zaświadczenia o przyjęciu potwierdza, że \u200b\u200bpodopieczny zaakceptował budynek faktycznie użytkowany w dobrym stanie. W rezultacie sąd stwierdził, że podnajmujący nie miał powodu do uiszczenia opłaty za poddzierżawę, ponieważ przy braku aktu przyjęcia nie miał podstaw prawnych do jej uiszczenia.
Jak widać, nieformalny (nie podpisany przez obie strony) akt przyjęcia i przekazania nieruchomości na wynajem lub jej brak może odegrać okrutny żart z wynajmującym.
Brak dokumentów potwierdzających fakt najmu można uznać za naruszenie art. 9 ustawy z dnia 16.07.99 nr 996-XIV i sekcji 1.2 rozporządzenia, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 05.24.95 nr 88 (dalej - rozporządzenie nr 88). Mówią, że potrzeba podstawowych dokumentów jako podstawy dla rachunkowości. A jeśli nie ma podstawowych dokumentów, organ SFS nie rozpozna wydatków, które uczestniczyły w obliczeniu dochodu do opodatkowania.
Najważniejsze szczegóły dokumentów
Lista obowiązkowych informacji, które musi zawierać każdy dokument pierwotny, znajduje się w punkcie 2.4 Regulaminu nr 88. Poniżej podamy, które konkretne dane brakuje lub zostały nieprawidłowo wypełnione, które są najbardziej karane.
1. Data kompilacji. Ministerstwo Finansów w liście nr 15182 wskazało, że data sporządzenia aktu przyjęcia nieruchomości to data podpisania ustawy. Zalecamy wziąć ten moment pod uwagę, ponieważ data kompilacji potwierdza faktyczne przeniesienie nieruchomości do najmu, od którego zaczyna się okres najmu. Data sporządzenia zaświadczenia o wykonanej pracy (świadczonych usługach) zwykle przypada na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (miesiąc, kwartał itp.), W którym obiekt został wynajęty. Na przykład taki akt za sierpień może być datowany na 31 sierpnia (ale nie we wrześniu, nawet jeśli umowa stanowi, że akt został złożony w ciągu określonej liczby dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego).
2. Wysokość czynszu za określony okres. Według Ministerstwa Finansów informacje te muszą koniecznie zawierać dokument potwierdzający fakt wynajmu obiektu na określony czas (zaświadczenie o wykonanej pracy / świadczonych usługach).
Jak naprawić błąd
Na przykład wynajmujący popełnił błąd i wskazał w akcie wykonanej pracy (świadczonych usług) niewłaściwy obszar wynajmowanych lokali. W umowie najmu oraz w akcie odbioru i przekazania - jeden obszar, a w akcie wykonanej pracy (świadczonych usług) - drugi, choć pokój jest taki sam. Chcesz naprawić niedokładność? Jest to konieczne.
W tym celu konieczne jest zastosowanie norm zawartych w punktach 4.2 i 4.4 Regulaminu nr 88, korygowanie błędu w akcie poprzez wykreślenie i umieszczenie prawidłowego zapisu i daty korekty, a także zapewnienie korekty z podpisem sygnatariuszy aktu. Jest to ogólna procedura korygowania błędów w pierwotnych dokumentach ustanowiona przez prawo.
Jednak w praktyce przedsiębiorstwa mogą podejmować inne działania. Jeśli więc okres sprawozdawczy się nie skończy, wynajmujący może sporządzić nowy akt z poprawnymi danymi i wysłać go do najemcy w celu podpisania i zarejestrowania. Wskazane jest, aby zrobić to z listem przewodnim, w którym należy wskazać przyczynę zastąpienia aktu.
A jeśli popełniono błąd w wysokości czynszu i spowodowało zmianę nie tylko w ustawie, ale także w innych dokumentach, na przykład na fakturze podatkowej? Następnie wynajmujący może sporządzić akt dostosowujący, określający wysokość czynszu. Konieczne jest również zapisanie obliczenia korekty pierwotnie wystawionej faktury podatkowej i nowej faktury podatkowej z poprawnymi danymi. Oczywiście zarówno obliczenie korekty, jak i nowa faktura podatkowa muszą zostać zarejestrowane w Ujednoliconym Rejestrze Faktur Podatkowych.
A jeśli w przyszłym roku zostanie wykryty błąd, który wpłynie na wynik finansowy i wysokość podatku dochodowego? Taki błąd w rachunkowości powinien zostać skorygowany przez przedsiębiorstwa kierowane przez P (C) BU 6, a w rachunkowości podatkowej poprzez podanie deklaracji podatku dochodowego.
Wypełnianie dokumentów
Podajmy próbki wypełnienia aktu przyjęcia i przekazania własności oraz aktu wykonanej pracy (świadczonych usług).
1 z 1
!
1 Datą sporządzenia aktu jest data jego podpisania.
1 z 1
! Inspektorzy zwracają szczególną uwagę na to wymaganie dokumentu.
1 Daty sporządzenia i podpisania aktu ukończenia pracy mogą się nie pokrywać: czynność sporządzana jest przez wynajmującego i przesyłana najemcy, najemca podpisuje ją, wskazując datę jego podpisu. Leasingobiorca i leasingodawca powinni odzwierciedlać przychody i koszty w okresie, którego dotyczy taki akt (w tym przypadku w sierpniu).
2 Zgodnie z listem nr 15182 należy podać cenę wynajmu na ten okres.
Nasza organizacja opiera się na uproszczonym systemie podatkowym (przychody - wydatki). Wynajmujemy powierzchnię biurową od organizacji, która również znajduje się na USNO. Mamy z nimi umowę najmu, jesteśmy rozliczani co miesiąc za zapłatę. Pytanie: Czy Najemca powinien na koniec miesiąca podjąć działania w sprawie usług świadczonych w danym miesiącu? (List Ministerstwa Finansów nr 03-03-06 / 4/118) stwierdza, że \u200b\u200bnie ma takiego obowiązku. Zatem jakim dokumentem powinniśmy akceptować płatności czynszu i zamykać miesiąc?
w opinii organu nadzorczego nie jest konieczne sporządzanie miesięcznych aktów na rzecz leasingobiorcy. Przychody ze sprzedaży takich usług mogą być odzwierciedlone na podstawie umowy.
Jednak nie zawsze wymienione dokumenty (umowa, faktura itp.) Zawierają wszystkie wymagane dane, dlatego zaleca się, aby organizacja uzgodniła z właścicielem w sprawie wydawania aktów dotyczących świadczenia usług, które spełniają wszystkie obowiązkowe wymagania dotyczące podstawowej dokumentacji, którą stanowią przepisy dotyczące rachunkowości.
Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w zaleceniach „Systemu Glavbukha”
Dokumentacja
Na wszystkie operacje biznesowe organizacji muszą być wydawane podstawowe dokumenty księgowe (). Wszelkie dokumenty sporządzone zgodnie z wymogami prawa mogą potwierdzać opłaty za wynajem. Obejmuje to umowę zawartą przez strony, harmonogram opłat za wynajem, akt akceptacji przeniesienia własności, fakturę za zapłatę usług itp. Jednak przepisy nie zobowiązują leasingodawcy do wydawania comiesięcznych aktów dotyczących świadczenia usług na podstawie umowy najmu. Organy nadzoru podzielają ten pogląd (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 listopada 2011 r. Nr 03-03-06 / 1/763 z dnia 6 października 2008 r. Nr 03-03-06 / 1/559 z dnia 4 kwietnia 2007 r. Nr 03-07-15 / 47 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 5 września 2005 r. Nr 02-1-07 / 81).
Oleg Dobry
Państwowy doradca podatkowy stopnia III Federacji Rosyjskiej
2. Sytuacja: czy konieczne jest sporządzenie aktu na podstawie umowy cywilnoprawnej o wykonanie pracy (świadczenie usług)
Sporządzenie ustawy o świadczeniu usług (wykonywaniu pracy) jest obowiązkowe tylko wtedy, gdy taki wymóg jest przewidziany w prawie cywilnym lub umowie. Niniejsza opinia jest podzielana przez Ministerstwo Finansów Rosji (list z dnia 13 listopada 2009 r. Nr 03-03-06 / 1/750). Z kolei Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej wprost nakazuje sporządzenie ustawy o świadczeniu usług (wykonywaniu pracy) tylko w przypadku wykonywania pracy na podstawie umowy o budowę (art. 753 ust. 4 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Sporządzenie ustawy jest również wspomniane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, który dotyczy wszystkich rodzajów umów. Mówi jednak, że wraz z ustawą strony mogą sporządzić kolejny dokument potwierdzający przyjęcie.
Czynności wynikające z umowy cywilnoprawnej można sporządzić w następujący sposób:
W innych przypadkach sporządzenie aktu nie jest konieczne. Dlatego fakt wykonywania pracy (świadczenia usług) dla celów księgowych i podatkowych może zostać potwierdzony innym dokumentem (część 1 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ, ust. 1 art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład w przypadku umowy przewozu fakt świadczenia usług potwierdza trzecia kopia listu przewozowego. Jeżeli za przewóz towarów ciężarówką płaci klient według stawki czasowej, wówczas odrywany bilet na list przewozowy jest dokumentem potwierdzającym fakt, że usługi transportowe zostały wykonane, oprócz listu przewozowego. Fakt świadczenia usług na podstawie umowy prowizyjnej potwierdza raport agenta prowizyjnego (). Zgodnie z umową agenta - raport agenta (). Zgodnie z umowami cesji (jeśli tak przewiduje sama umowa) - raport pełnomocnika (ust. 5 art. 974 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Jednocześnie w celu rozpoznania kosztów umowy podatkowej akt może być również wymagany w przypadkach nieprzewidzianych w prawie cywilnym. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej mówi, że organizacje stosujące metodę memoriałową potrzebują aktu uznającego koszty materialne wynikające z umów o wykonanie pracy (świadczenie usług) o charakterze produkcyjnym (klauzula 2 art. 272 \u200b\u200bkodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podobne wyjaśnienia znajdują się w