Δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση χώρων μη κατοικιών. Η διαδικασία λογιστικής καταγραφής δαπανών για την απόκτηση μη οικιστικών χώρων κατά την εγγραφή

Τα πιο «ακριβά» έξοδα των «απλουστευμένων» είναι. Για τους οργανισμούς και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με τις επιχειρήσεις φαρμακείων, το κόστος αγοράς παγίων αποτελεί σημαντικό στοιχείο εξόδων: πρόκειται για το κόστος των χώρων για τα φαρμακεία και του εμπορικού εξοπλισμού, συμπεριλαμβανομένων των ψυγείων, καθώς και του εξοπλισμού ταμειακών μηχανών κ.λπ.

Ας δούμε συγκεκριμένα παραδείγματα της διαδικασίας λογιστικοποίησης του κόστους για την απόκτηση παγίων στα έξοδα όταν.

Σύμφωνα με τα πρότυπα που καθορίζονται από το άρθρο. Τέχνη. 346.16 και 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι «απλούστεροι» που εφαρμόζουν το αντικείμενο φορολογίας «έσοδα μείον έξοδα» έχουν το δικαίωμα να συμπεριλάβουν στα έξοδα το κόστος απόκτησης (κατασκευή, κατασκευή) παγίων περιουσιακών στοιχείων.

Τι για τους σκοπούς του κεφ. Το 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας νοείται ως πάγια περιουσιακά στοιχεία, το κόστος των οποίων μπορεί να ληφθεί υπόψη;Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα έχει δύο σκέλη.

Πρώτον, τα πάγια περιλαμβάνουν πάγια που αναγνωρίζονται ως αποσβέσιμα ακίνητα σύμφωνα με το Κεφάλαιο. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ιδέα δίνεται στο Art. 256 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: η απόσβεση θεωρείται περιουσία, τα αποτελέσματα της πνευματικής δραστηριότητας και άλλα αντικείμενα πνευματικής ιδιοκτησίας που ανήκουν στον φορολογούμενο (εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στο Κεφάλαιο 25), χρησιμοποιούνται από αυτόν για τη δημιουργία εισοδήματος και το κόστος του οποίου αποπληρώνεται με υπολογισμό των αποσβέσεων. Τα αποσβέσιμα ακίνητα είναι ακίνητα με ωφέλιμη ζωή άνω των 12 μηνών και αρχικό κόστος άνω των 100.000 ρούβλια.

Τα αποσβέσιμα ακίνητα περιλαμβάνουν επενδύσεις κεφαλαίου σε μισθωμένα πάγια με τη μορφή αδιάσπαστων βελτιώσεων που γίνονται από τον μισθωτή με τη συγκατάθεση του εκμισθωτή, καθώς και επενδύσεις κεφαλαίου σε πάγια στοιχεία ενεργητικού που παρέχονται βάσει συμφωνίας ελεύθερης χρήσης με τη μορφή αδιαχώριστων βελτιώσεων που γίνονται από τον δανειολήπτη οργάνωση με τη συναίνεση δανείζουσα οργάνωση.

Καθορίζεται επίσης ότι η γη και άλλοι φυσικοί πόροι (νερό, υπέδαφος και άλλοι φυσικοί πόροι), καθώς και αποθέματα, αγαθά, έργα κεφαλαιουχικής κατασκευής σε εξέλιξη, τίτλοι, χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών (συμπεριλαμβανομένων προθεσμιακών, μελλοντικών προθεσμιακών συναλλαγών) δεν υπόκεινται σε αποσβέσεις, συμβόλαια, συμβόλαια δικαιωμάτων προαίρεσης).

Ταυτόχρονα, υπάρχουν είδη αποσβέσιμων ακινήτων που δεν υπόκεινται σε απόσβεση, για παράδειγμα, εξωτερικές βελτιωτικές εγκαταστάσεις (δασικές εγκαταστάσεις, οδικές εγκαταστάσεις, η κατασκευή των οποίων πραγματοποιήθηκε με τη συμμετοχή πηγών δημοσιονομικής ή άλλης παρόμοιας στοχευμένης χρηματοδότησης , εξειδικευμένες εγκαταστάσεις πλοήγησης) και άλλα παρόμοια αντικείμενα.

Δεύτερον, οι δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος γίνονται δεκτές με την επιφύλαξη της συμμόρφωσής τους με τα κριτήρια που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: πρέπει να είναι αιτιολογημένες και τεκμηριωμένες. Τυχόν έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα, υπό την προϋπόθεση ότι προκύπτουν για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που στοχεύουν στη δημιουργία εσόδων.

Έτσι, μπορείτε να λάβετε υπόψη στις δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το κόστος απόκτησης παγίων περιουσιακών στοιχείων, τα οποία είναι αποσβέσιμα ακίνητα με ωφέλιμη ζωή άνω των 12 μηνών και αρχικό κόστος άνω των 100.000 ρούβλια, υπόκεινται σε απόσβεση, που χρησιμοποιούνται από ένα «απλουστευμένο άτομο» για την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Πώς να προσδιορίσετε την αξία ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου;Εάν ένας φορολογούμενος αποκτήσει ένα πάγιο στοιχείο ενεργητικού κατά την περίοδο εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, τότε το κόστος του παγίου περιουσιακού στοιχείου λαμβάνεται στο αρχικό κόστος αυτού του ακινήτου, που καθορίζεται με τον τρόπο που ορίζεται από τη λογιστική νομοθεσία.
Επί του παρόντος, το PBU 6/01 εξακολουθεί να ισχύει (Εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Μαρτίου 2001 N 26n), σύμφωνα με το οποίο το αρχικό κόστος των παγίων που αποκτήθηκαν έναντι αμοιβής είναι το πραγματικό ποσό του οργανισμού δαπάνες για την απόκτηση, χωρίς ΦΠΑ και άλλους επιστρεπτέους φόρους (εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το πραγματικό κόστος για την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, ποσά που καταβλήθηκαν στον προμηθευτή (πωλητή), καθώς και ποσά που καταβλήθηκαν για την παράδοση του αντικειμένου και τη θέση του σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση, τελωνειακούς δασμούς και τελωνειακούς δασμούς, τέλη που καταβάλλονται σε ο ενδιάμεσος οργανισμός μέσω του οποίου έχει αποκτηθεί ένα στοιχείο πάγιου ενεργητικού, άλλα κόστη που σχετίζονται άμεσα με την απόκτηση, την κατασκευή και την κατασκευή ενός στοιχείου παγίων στοιχείων.

Συχνά, κατά τον προσδιορισμό του αρχικού κόστους ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου, οι «απλοποιημένοι» άνθρωποι ρωτούν εάν είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί ο καταβληθείς ΦΠΑ στο αρχικό κόστος του παγίου. Ναι, το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε κατά την απόκτηση ενός παγίου περιλαμβάνεται, στην περίπτωση αυτή, στο αρχικό κόστος ως μη επιστρεπτέας φόρος. Παρόμοιο συμπέρασμα έγινε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 4ης Οκτωβρίου 2005 N 03-11-04/2/94.

Λάβετε υπόψη ότι το πραγματικό κόστος απόκτησης παγίων δεν περιλαμβάνει γενικά και άλλα παρόμοια έξοδα, εκτός εάν σχετίζονται άμεσα με την απόκτηση, κατασκευή ή παραγωγή παγίων.

Για να συνοψίσουμε πληροφορίες σχετικά με το κόστος του οργανισμού για αντικείμενα που στη συνέχεια θα γίνουν αποδεκτά για λογιστική ως πάγια στοιχεία, προορίζεται ο λογαριασμός 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού». Μπορούν να ανοίξουν διαφορετικοί υπολογαριασμοί για το λογαριασμό 08, συμπεριλαμβανομένου του υπολογαριασμού 08-4 «Αγορά παγίων στοιχείων». Αυτός ο υπολογαριασμός λαμβάνει υπόψη το κόστος αγοράς εξοπλισμού, μηχανημάτων, εργαλείων, αποθεμάτων και άλλων παγίων στοιχείων που δεν απαιτούν εγκατάσταση.

Η αναλυτική λογιστική για το λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία» διενεργείται για δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση παγίων στοιχείων για κάθε αποκτώμενο πάγιο στοιχείο του ενεργητικού.

Το παραγόμενο αρχικό κόστος των παγίων, που έγινε δεκτό προς λειτουργία και καταχωρήθηκε με τον προβλεπόμενο τρόπο, διαγράφεται από τον λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία» στη χρέωση του λογαριασμού 01 «Παγίων».

Έτσι, το αρχικό κόστος ενός παγίου που αποκτήθηκε στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος προσδιορίζεται σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες· το ποσό του καταβληθέντος ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο αρχικό κόστος του παγίου.

Πώς να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή (USL) και γιατί να το κάνετε;Το SPI των παγίων περιουσιακών στοιχείων καθορίζεται με βάση αυτό που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας σύμφωνα με το άρθρο. 258 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ταξινόμηση παγίων περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται σε ομάδες απόσβεσης. Αυτή η ταξινόμηση εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 N 1.

Οι SPI των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που δεν προσδιορίζονται στην παρούσα Ταξινόμηση καθορίζονται από τον φορολογούμενο σύμφωνα με τις τεχνικές προδιαγραφές ή τις συστάσεις των οργανισμών παραγωγής.

Δεδομένου ότι, στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η λογιστική για το κόστος απόκτησης παγίων διαφέρει από τον μηχανισμό απόσβεσης των παγίων περιουσιακών στοιχείων, ο οποίος χρησιμοποιείται στο γενικό φορολογικό καθεστώς, τίθεται το ερώτημα γιατί είναι απαραίτητο να καθοριστεί το SPI ενός πάγιο περιουσιακό στοιχείο.

Πράγματι, στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς, ο μηχανισμός υπολογισμού των αποσβέσεων δεν χρησιμοποιείται. Τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού λαμβάνονται υπόψη στα έξοδα σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζονται στο Κεφάλαιο. 26.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για τους σκοπούς του παρόντος κεφαλαίου, το SPI των παγίων στοιχείων ενεργητικού πρέπει να είναι γνωστό σε περίπτωση πώλησης παγίου περιουσιακού στοιχείου. Εάν ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο, το κόστος κτήσης του οποίου λήφθηκε υπόψη στα έξοδα στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, πωληθεί πριν από την καθορισμένη προθεσμία, τότε ο φορολογούμενος υποχρεούται να υπολογίσει εκ νέου τη φορολογική βάση για ολόκληρη την περίοδο χρήσης τέτοιων παγίων στοιχείων ενεργητικού από τη στιγμή που λαμβάνονται υπόψη ως μέρος των εξόδων κτήσης μέχρι την ημερομηνία πώλησης (μεταβίβασης) από τη συνεκτίμηση των διατάξεων του Κεφ. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και καταβάλετε ένα πρόσθετο ποσό φόρου και κυρώσεων.

• πριν από την παρέλευση τριετίας από την ημερομηνία λογιστικοποίησης των δαπανών απόκτησής τους - εάν η ιδιωτική επενδυτική δραστηριότητα είναι μικρότερη από 15 έτη·
• πριν από τη λήξη 10 ετών από την ημερομηνία απόκτησής τους - εάν το SPI είναι άνω των 15 ετών.

Σε αυτή την περίπτωση, το SPI θα χρειαστεί για λογιστικούς σκοπούς για τον υπολογισμό της απόσβεσης με γενικό τρόπο, καθώς και για την παρακολούθηση της μέγιστης υπολειμματικής αξίας των παγίων στοιχείων ενεργητικού για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Σε ποιο σημείο μπορούν να γίνουν αποδεκτές οι δαπάνες για την απόκτηση παγίων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος;Το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει μια γενική διαδικασία για τη λογιστικοποίηση του κόστους των παγίων περιουσιακών στοιχείων στα έξοδα: εάν ένα πάγιο στοιχείο αποκτήθηκε κατά την περίοδο εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τότε τα έξοδα για αυτό γίνονται δεκτά από τη στιγμή το πάγιο αυτό τίθεται σε λειτουργία.

Καθιερώνεται μια πρόσθετη προϋπόθεση για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα δικαιώματα στα οποία υπόκεινται σε κρατική εγγραφή σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας: το κόστος αγοράς ακινήτων λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα από τη στιγμή της τεκμηριωμένης υποβολής εγγράφων για εγγραφή των δικαιωμάτων αυτών.

Για τα φαρμακεία, αυτός ο κανόνας είναι σχετικός σε σχέση με αντικείμενα ακινήτων, η ιδιοκτησία των οποίων υπόκειται σε κρατική εγγραφή στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο από τους φορείς που πραγματοποιούν κρατική εγγραφή δικαιωμάτων επί ακινήτων και συναλλαγών με αυτό (άρθρο 131 του Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά την υποβολή εγγράφων για εγγραφή, δίνεται στον αιτούντα απόδειξη παραλαβής εγγράφων για κρατική εγγραφή δικαιωμάτων με κατάλογο αυτών, καθώς και με την ένδειξη της ημερομηνίας και της ώρας υποβολής τους, με ακρίβεια στο λεπτό. Η απόδειξη επιβεβαιώνει τη λήψη εγγράφων για κρατική εγγραφή δικαιωμάτων (Ρήτρα 6, άρθρο 16 του ομοσπονδιακού νόμου της 21ης ​​Ιουλίου 1997 N 122-FZ "Σχετικά με την κρατική εγγραφή των δικαιωμάτων επί ακινήτων και τις συναλλαγές με αυτό").

Επιπλέον, πρέπει να θυμόμαστε τον γενικό κανόνα για τη λογιστική των δαπανών στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος: τα έξοδα του φορολογούμενου αναγνωρίζονται ως έξοδα μετά την πραγματική τους καταβολή.

Έτσι, είναι δυνατό να ληφθούν υπόψη δαπάνες για την απόκτηση παγίων στοιχείων ενεργητικού σε δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο μετά την πραγματική πληρωμή από τη στιγμή της θέσης σε λειτουργία τους. Εάν ο νόμος θεσπίζει την υποχρέωση κρατικής εγγραφής των δικαιωμάτων σε πάγια περιουσιακά στοιχεία, τότε αυτό το γεγονός πρέπει να τεκμηριώνεται (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 5ης Νοεμβρίου 2013 N 03-11-11/47086).

Με ποια σειρά γίνονται αποδεκτές οι δαπάνες για την απόκτηση παγίων στοιχείων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος;

Στο λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών που χρησιμοποιούν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (Εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 22ας Οκτωβρίου 2012 N 135n) (εφεξής θα αναφέρεται ως λογιστικό βιβλίο εισοδήματος και έξοδα), παρέχεται ενότητα για τη λογιστικοποίηση των δαπανών για την απόκτηση παγίων στοιχείων. II "Υπολογισμός δαπανών για την απόκτηση (κατασκευή, παραγωγή) παγίων και για την απόκτηση (δημιουργία από τον ίδιο τον φορολογούμενο) άυλων περιουσιακών στοιχείων που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για την περίοδο αναφοράς."

Για κάθε περίοδο αναφοράς (φορολογική) συμπληρώνεται η ενότητα. ΙΙ, τα έξοδα για την απόκτηση παγίων αντανακλώνται με τρόπο θέσης ξεχωριστά για κάθε αντικείμενο. Στην ενότητα αυτή αναφέρονται όλα τα στοιχεία για το πάγιο, το κόστος των οποίων λαμβάνεται υπόψη.

Το ποσό των δαπανών που σχετίζονται με κάθε τρίμηνο της φορολογικής περιόδου, σύμφωνα με τη στήλη 12 του εδαφίου. Το II αντικατοπτρίζεται στην τελευταία ημερομηνία της περιόδου αναφοράς (φορολογική) στη στήλη 5 του τμήματος. I βιβλία εσόδων και εξόδων.

Ας δούμε συγκεκριμένα παραδείγματα λογιστικοποίησης του κόστους αγοράς παγίων σε έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Παράδειγμα 1. Το φαρμακείο Lekar, που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αγόρασε ψυκτικό εξοπλισμό αξίας 150.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 22.881 ρούβλια). Το κόστος παράδοσης στο χώρο και εγκατάστασης περιλαμβάνεται στην τιμή του ψυγείου. Πώς να λάβετε υπόψη το κόστος ενός ψυγείου σε δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εάν:

• Η πληρωμή για το ψυγείο έγινε στις 18 Ιανουαρίου 2016 στο ποσό των 150.000 RUB. (σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣ);
• το ψυγείο παραδόθηκε στις 20 Ιανουαρίου 2016 (δελτίο αποστολής)
• εγκαταστάθηκε, συνδέθηκε και τέθηκε σε λειτουργία το ψυγείο στις 01/02/2016 (πιστοποιητικό θέσης σε λειτουργία);

Το ψυγείο είναι το κύριο εργαλείο που χρησιμοποιείται στις επιχειρηματικές δραστηριότητες ενός φαρμακείου, το κόστος του οποίου λαμβάνεται υπόψη για τους σκοπούς της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Το αρχικό κόστος του ψυγείου είναι 150.000 ρούβλια.
Στην περίπτωση αυτή πληρούνται οι προϋποθέσεις αποδοχής των δαπανών απόκτησης παγίου ως έξοδα: καταβάλλεται και τίθεται σε λειτουργία.
Στο λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων στη στήλη 5, ενότητα. Το κόστος I για την αγορά ενός ψυγείου θα αντικατοπτρίζεται ως εξής:

• 31/03/2016 - 37.500 ρούβλια.
• 30/06/2016 - 37.500 ρούβλια.
• 30/09/2016 - 37.500 ρούβλια.
• 31/12/2016 - 37.500 τρίψτε.

Παράδειγμα 2. Φαρμακευτικός οργανισμός που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα συνήψε συμφωνία συμμετοχής στο μετοχικό κεφάλαιο στις 5 Οκτωβρίου 2015 για την ανέγερση μη οικιστικών χώρων για στέγαση φαρμακείου. Το κόστος των χώρων είναι 5.700.000 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 869.491 ρούβλια).
Πώς να λάβετε υπόψη το κόστος αγοράς μη οικιστικών χώρων στα έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εάν:
α) έχει πραγματοποιηθεί η πληρωμή βάσει της σύμβασης (εντολές πληρωμής):

• 15/10/2015 - 2.850.000 RUB.
• 30/03/2016 - 2.850.000 RUB.

β) το πιστοποιητικό παραλαβής και μεταβίβασης των χώρων υπογράφηκε στις 29 Απριλίου 2016·
γ) το πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής του δικαιώματος ελήφθη στις 12 Μαΐου 2016·
δ) το φαρμακείο θα ανοίξει στις 27 Ιουνίου 2016 (πιστοποιητικό θέσης σε λειτουργία).
Οι μη οικιστικοί χώροι είναι τα κύρια μέσα που χρησιμοποιούνται στις επιχειρηματικές δραστηριότητες ενός φαρμακείου, το κόστος των οποίων λαμβάνεται υπόψη για τους σκοπούς της εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Το αρχικό κόστος των χώρων είναι 5.700.000 ρούβλια.
Στην περίπτωση αυτή πληρούνται οι προϋποθέσεις αποδοχής των δαπανών απόκτησης παγίου ως έξοδα: καταβάλλεται, καταχωρείται με τον προβλεπόμενο τρόπο και τίθεται σε λειτουργία.
Στο λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων στη στήλη 5, ενότητα. Τα έξοδα για την αγορά χώρων θα αντικατοπτρίζονται ως εξής:

• 30/06/2016 - 1.900.000 RUB.
• 30.09.2016 - 1.900.000 RUB.
• 31/12/2016 - 1.900.000 τρίψτε.

Μπορείτε να λάβετε υπόψη στις δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το κόστος απόκτησης παγίων περιουσιακών στοιχείων, τα οποία είναι αποσβέσιμα ακίνητα με ωφέλιμη ζωή άνω των 12 μηνών και αρχικό κόστος άνω των 100.000 ρούβλια, υπόκεινται σε απόσβεση, που χρησιμοποιούνται από το « απλοποιημένη» για την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Το αρχικό κόστος ενός παγίου που αποκτήθηκε στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος προσδιορίζεται σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες· το ποσό του καταβληθέντος ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο αρχικό κόστος του παγίου.

Τα κόστη για την απόκτηση παγίων στοιχείων ενεργητικού μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο μετά την πραγματοποίηση της πραγματικής πληρωμής από τη στιγμή της θέσης τους σε λειτουργία. Εάν η νομοθεσία θεσπίζει την υποχρέωση κρατικής εγγραφής των δικαιωμάτων επί παγίων περιουσιακών στοιχείων, τότε αυτό το γεγονός πρέπει να τεκμηριώνεται.

Εάν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις για την αποδοχή των δαπανών απόκτησης παγίων, λαμβάνονται υπόψη στις δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με την ακόλουθη σειρά:

• τα έξοδα γίνονται δεκτά κατά τη φορολογική περίοδο για τις περιόδους αναφοράς σε ίσα μερίδια·
• Τα έξοδα αντικατοπτρίζονται την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική) στο ποσό των καταβληθέντων ποσών.

Η έννοια των ακινήτων (ακίνητα, ακίνητα) δίνεται στο άρθρο 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Μέρος Ι (1). Τα ακίνητα περιλαμβάνουν πράγματα των οποίων η μετακίνηση χωρίς δυσανάλογη ζημιά στον σκοπό τους είναι αδύνατη (για παράδειγμα, οικόπεδα, κτίρια, κατασκευές κ.λπ.).

Λογιστική για τον οργανισμό που πωλεί τις εγκαταστάσεις.

Κατά κανόνα, η μεταβίβαση ενός ακινήτου βάσει πράξης μεταβίβασης πραγματοποιείται πριν από την κρατική εγγραφή της συναλλαγής. Σε αυτό το σημείο, η μεταβίβαση της ιδιοκτησίας από τον πωλητή στον αγοραστή δεν λαμβάνει χώρα· επομένως, η λογιστική του πωλητή δεν αντικατοπτρίζει την πώληση του περιουσιακού στοιχείου. Εάν υπάρχει μεγάλος αριθμός πάγιων περιουσιακών στοιχείων και, ειδικότερα, ακίνητης περιουσίας στον ισολογισμό του πωλητή, για τη διευκόλυνση της αναλυτικής λογιστικής των περιουσιακών στοιχείων, μπορείτε να ανοίξετε έναν υπολογαριασμό «Παγίων περιουσιακών στοιχείων που μεταβιβάστηκαν με πράξη μεταβίβασης» στο λογαριασμό 01 «Σταθερό Περιουσιακά στοιχεία".

Για λογιστικούς σκοπούς, μέχρι τη μεταβίβαση της ιδιοκτησίας της ακίνητης περιουσίας από τον πωλητή στον αγοραστή, ο πωλητής συνεχίζει να χρεώνει αποσβέσεις σε αυτό το ακίνητο έως ότου το περιουσιακό στοιχείο διαγραφεί από τον ισολογισμό, δηλαδή μέχρι να πουληθεί (ρήτρες 21, 22 της PBU 6/01 (33)).

Για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς σύμφωνα με το άρθρο. 256 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2), ο πωλητής χρεώνει αποσβέσεις σε αποσβέσιμο ακίνητο που μεταβιβάζεται στον αγοραστή μέχρι τη μεταβίβαση της κυριότητας του ακινήτου στον αγοραστή.

Κατά τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης για τον φόρο ακίνητης περιουσίας, ο οργανισμός πώλησης περιλαμβάνει τη μεταβιβαζόμενη ακίνητη περιουσία στην υπολειμματική αξία της στη μέση ετήσια αξία.

Σύμφωνα με τη ρήτρα 12 του PBU 9/99 (36), μία από τις προϋποθέσεις για την αναγνώριση εσόδων στη λογιστική είναι η μεταβίβαση της κυριότητας του ακινήτου από τον πωλητή στον αγοραστή (παραλαβή από τον αγοραστή πιστοποιητικού ιδιοκτησίας).

Για λόγους φορολογικής λογιστικής, τα ακίνητα είναι εμπόρευμα (άρθρο 38 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2)).

Σύμφωνα με το άρθ. 39 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2) η πώληση αγαθών, εργασίας ή υπηρεσιών από έναν οργανισμό αναγνωρίζεται ως η μεταβίβαση σε πληρωμένη βάση (συμπεριλαμβανομένης της ανταλλαγής αγαθών, εργασίας ή υπηρεσιών) της ιδιοκτησίας των αγαθών, τα αποτελέσματα της εργασίας που εκτελεί ένα άτομο για άλλο πρόσωπο, η παροχή υπηρεσιών έναντι αμοιβής από ένα άτομο σε άλλο πρόσωπο.

Συνεπώς, τη στιγμή της μεταβίβασης της ιδιοκτησίας της ακίνητης περιουσίας στον αγοραστή, ο οργανισμός πωλήσεων αντικατοπτρίζει εισόδημα από πωλήσεις για σκοπούς υπολογισμού του φόρου εισοδήματος και χρεώνει επίσης ΦΠΑ (εάν, για φορολογικούς σκοπούς, τα έσοδα από τις πωλήσεις ληφθούν υπόψη από την πωλητή καθώς τα αγαθά αποστέλλονται (μεταφέρονται) στον αγοραστή). Εάν, για φορολογικούς σκοπούς, τα έσοδα από τις πωλήσεις ληφθούν υπόψη από τον πωλητή κατά την καταβολή τους, η υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ στον προϋπολογισμό προκύπτει κατά τη στιγμή της πληρωμής για ακίνητα, η κυριότητα των οποίων έχει μεταβιβαστεί στον αγοραστή σύμφωνα με με τη νομίμως καθορισμένη διαδικασία.

Επιπλέον, το αργότερο 5 ημέρες από την ημερομηνία πώλησης (την ημερομηνία που ο αγοραστής λαμβάνει πιστοποιητικό ιδιοκτησίας του ακινήτου), ο πωλητής πρέπει να εκδώσει τιμολόγιο στο όνομα του αγοραστή.

Εάν η πληρωμή για το ακίνητο πραγματοποιηθεί από τον αγοραστή πριν από τη στιγμή της πώλησης του ακινήτου (μεταβίβαση της ιδιοκτησίας σε αυτό στον αγοραστή), τότε τα ληφθέντα ποσά αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς του πωλητή μέχρι τη στιγμή της πώλησης ως μέρος προκαταβολών σε ξεχωριστό υπολογαριασμός Λογαριασμός 62 «Υπολογισμοί για προκαταβολές που ελήφθησαν».

Σε περίπτωση που, στο πλαίσιο μιας συναλλαγής από την πώληση ακινήτου που είναι αποσβέσιμο ακίνητο, ο οργανισμός πώλησης λαμβάνει ζημία, τότε σύμφωνα με την ρήτρα 3 του άρθρου. 268 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2), η ζημία που ελήφθη στο πλαίσιο της συναλλαγής περιλαμβάνεται σε άλλα έξοδα ισόποσα κατά την περίοδο που ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ της ωφέλιμης ζωής αυτού του ακινήτου και της πραγματικής περιόδου λειτουργίας του μέχρι την στιγμή της πώλησης.

Στα λογιστικά βιβλία του πωλητή οργανισμού, η συναλλαγή για τη μεταβίβαση και πώληση ακίνητης περιουσίας θα αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:

Εάν ο οργανισμός πωλητών επιβαρύνθηκε με ορισμένα έξοδα (κρατικό τέλος, προμήθειες κ.λπ.) που σχετίζονται με την πώληση των χώρων, τότε πρέπει να ληφθούν υπόψη στο λογαριασμός 44 «Έξοδα πωλήσεων».Το υπόλοιπο που σχηματίζεται σε αυτόν τον λογαριασμό διαγράφεται ως χρέωση λογαριασμός 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα»κατά την ημερομηνία ανάκλησης στα λογιστικά βιβλία της συναλλαγής για την πώληση χώρων.

Λογιστική του αγοραστή , όταν οι χώροι αγοράζονται για τη στέγαση γραφείου ή εργαστηρίου παραγωγής. Σε αυτή την περίπτωση, είναι δυνατές δύο λογιστικές επιλογές.

Πρώτη επιλογή: η πράξη αποδοχής και μεταβίβασης του κτιρίου εκτελείται μετά από κρατική εγγραφή ιδιοκτησίας του ακινήτου. Στην περίπτωση αυτή, τα λογιστικά βιβλία του αγοραστή των χώρων έχουν ως εξής:

Οι ίδιοι οι οργανισμοί επιλέγουν σε ποιον λογαριασμό θα καταγράφουν τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα δικαιώματα στα οποία υπόκεινται σε κρατική εγγραφή. Η απόφαση που θα ληφθεί δεν θα επηρεάσει τον υπολογισμό των αποσβέσεων, αλλά το ύψος του φόρου ακινήτων εξαρτάται από αυτό.

Σύμφωνα με τη ρήτρα 52 του Διατάγματος του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 91n (46), οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν τη δική τους λογιστική επιλογή. Έτσι, «επιτρέπεται η αποδοχή για λογιστική ως πάγια» ακίνητα για τα οποία έχουν ολοκληρωθεί επενδύσεις κεφαλαίου, έχουν συνταχθεί τα αντίστοιχα πρωτογενή παραστατικά αποδοχής και μεταβίβασης, τα αντικείμενα είναι πράγματι σε λειτουργία και τα παραστατικά έχουν συνταχθεί. υποβλήθηκε για κρατική εγγραφή (ρήτρα 52). Τέτοια πάγια στοιχεία λογιστικοποιούνται σε ξεχωριστό υπολογαριασμό προς λογαριασμός 01 «Πάγια».Σε αυτή τη βάση, οι οργανισμοί αποφασίζουν είτε να «κρατήσουν» τέτοια αντικείμενα λογαριασμός 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία»ή να τα μεταφέρετε στο λογαριασμό 01 «Πάγια». Η επιλεγμένη επιλογή πρέπει να καθορίζεται στις λογιστικές πολιτικές. Το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας και η στιγμή εφαρμογής της έκπτωσης ΦΠΑ εξαρτώνται άμεσα από τη ληφθείσα απόφαση.

Δεύτερη επιλογή: το πιστοποιητικό αποδοχής και μεταβίβασης του παγίου περιουσιακού στοιχείου υπογράφεται πριν από την ημερομηνία κρατικής εγγραφής ιδιοκτησίας του ακινήτου.

Σε περίπτωση απόκτησης ή δημιουργίας ακινήτου με σύμβαση ή οικονομικά μέσα, η κυριότητα του ακινήτου περιέρχεται στον αγοραστή (πελάτη-προγραμματιστή) από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής αυτού του δικαιώματος (άρθρο 1 του άρθρου 564 του Αστικού Κώδικα). Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Μέρος II (1)).

Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν οικόπεδα ιδιοκτησίας του οργανισμού, εγκαταστάσεις περιβαλλοντικής διαχείρισης, ακίνητα κ.λπ.

Προτού γίνει αποδεκτό ένα αντικείμενο για λογιστική ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο (στο λογαριασμό 01 «Παγίως Περιουσιακά Στοιχεία»), οι αποσβέσεις σε αντικείμενα που δεν έχουν περάσει από την κρατική εγγραφή δεν αντικατοπτρίζονται στη λογιστική.

Η απόκτηση ακινήτων έχει τα δικά της χαρακτηριστικά για μια σειρά από φόρους.

Φόρος εισοδήματος.

Για λόγους φορολογικής λογιστικής, σύμφωνα με την ρήτρα 8 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2), τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα δικαιώματα στα οποία υπόκεινται σε κρατική εγγραφή σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, περιλαμβάνονται την αντίστοιχη ομάδα αποσβέσεων από τη στιγμή του τεκμηριωμένου γεγονότος κατάθεσης εγγράφων για την εγγραφή των δικαιωμάτων αυτών. Αντίστοιχα, ο υπολογισμός των αποσβέσεων για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς αρχίζει την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο τέθηκε σε λειτουργία το αντικείμενο αυτό (συμπερίληψη στην αντίστοιχη ομάδα αποσβέσεων).

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας.

Η αποδοχή του παρουσιαζόμενου (υπολογισμένου) φόρου προστιθέμενης αξίας για έκπτωση στον προϋπολογισμό εξαρτάται από τη βάση στην οποία η ακίνητη περιουσία "εμφανίζεται" στον ισολογισμό του οργανισμού, συγκεκριμένα: κατά την αγορά ενός έτοιμου προς χρήση αντικειμένου βάσει σύμβασης πώλησης ; κατά την αγορά ενός ημιτελούς κατασκευαστικού έργου κεφαλαίου. κατά την κατασκευή ενός αντικειμένου με σύμβαση ή οικονομική μέθοδο.

Ο αγοραστής έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει το ποσό του ΦΠΑ που υποβάλλεται στον προϋπολογισμό, λαμβάνοντας υπόψη τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• σε περίπτωση απόκτησης ακινήτου με σύμβαση αγοραπωλησίας.

  Το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζεται από τον πωλητή, τον οργανισμό βάσει της παραγράφου 1, παράγραφος 2 του άρθρου. 171 και παράγραφος 1 του άρθ. 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2) έχει το δικαίωμα να δεχθεί προς έκπτωση εάν υπάρχει τιμολόγιο και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πραγματική πληρωμή στον πωλητή, μετά την καταχώριση του περιουσιακού στοιχείου. Δηλαδή, από τη στιγμή που το ακίνητο γίνεται αποδεκτό στο λογαριασμό 01 «Παγίως περιουσιακά στοιχεία» μετά τη λήψη πιστοποιητικού που επιβεβαιώνει την κρατική εγγραφή ιδιοκτησίας.

• σε περίπτωση αγοράς εργασιών εργολάβων κατά την κεφαλαιουχική κατασκευή τους, συναρμολόγηση (εγκατάσταση) παγίων στοιχείων. αγαθά (έργα, υπηρεσίες) για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης. αντικείμενα ημιτελούς κεφαλαιουχικής κατασκευής.

  Τα ποσά ΦΠΑ που παρουσιάζονται από τους πωλητές, τον αγοραστή βάσει της ρήτρας 6 του άρθρου. 171 και παράγραφος 5 του άρθ. 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2) έχει το δικαίωμα να δέχεται για έκπτωση στον προϋπολογισμό παρουσία τιμολογίων και εγγράφων που επιβεβαιώνουν την πραγματική πληρωμή στους πωλητές, καθώς τα σχετικά αντικείμενα καταχωρούνται φορολογικά ως αποσβέσιμα ακίνητα, από την πρώτος μήνας απόσβεσης στο αντίστοιχο αντικείμενο φορολογικά λογιστικά. Δηλαδή, από τον επόμενο μήνα μετά την υποβολή εγγράφων για κρατική εγγραφή της ιδιοκτησίας της ακίνητης περιουσίας.

• σε περίπτωση εκτέλεσης εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση, το κόστος των οποίων περιλαμβάνεται στα έξοδα που λαμβάνονται για έκπτωση κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Το δικαίωμα έκπτωσης με τη μορφή ποσών φόρου που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο σύμφωνα με το άρθρο. 166 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2) κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για δική του κατανάλωση, προκύπτει στη φορολογική περίοδο κατά την οποία πλήρωσαν τα ποσά φόρου που υπολογίζονται σύμφωνα με το άρθρο. 173 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2) για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης που εκτελούνται για ιδία κατανάλωση.

Κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση, η φορολογική βάση καθορίζεται ως το κόστος των εργασιών που εκτελούνται, το οποίο υπολογίζεται με βάση όλες τις πραγματικές δαπάνες του φορολογούμενου για την υλοποίησή τους.

Ως ημερομηνία ολοκλήρωσης των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδιοκατανάλωση καθορίζεται η ημέρα εγγραφής του αντίστοιχου αντικειμένου που ολοκληρώθηκε με κεφαλαιουχική κατασκευή. Δηλαδή, από τη στιγμή που το ακίνητο γίνεται αποδεκτό στο λογαριασμό 01 «Παγίως περιουσιακά στοιχεία» μετά τη λήψη πιστοποιητικού που επιβεβαιώνει την κρατική εγγραφή ιδιοκτησίας.

Φόρος ακίνητης περιουσίας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (2) το αντικείμενο φορολογίας για τους ρωσικούς οργανισμούς είναι κινητή και ακίνητη περιουσία (συμπεριλαμβανομένης της περιουσίας που μεταβιβάζεται για προσωρινή κατοχή, χρήση, διάθεση ή διαχείριση εμπιστοσύνης που συνεισφέρεται σε κοινές δραστηριότητες), καταχωρούνται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικούσύμφωνα με τις καθιερωμένες λογιστικές διαδικασίες. Έτσι, εάν η αποκτηθείσα ακίνητη περιουσία λογιστικοποιείται ως χρέωση στο λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία» σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού, η αξία τους δεν περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση για τον φόρο ακινήτων.

Τώρα ας εξετάσουμε την κατάσταση όταν οι εγκαταστάσεις αγοράζονται για περαιτέρω μεταπώληση. Στην περίπτωση αυτή, τα ακίνητα δεν χαρακτηρίζονται ως πάγια βάσει των παραγράφων. Ρήτρα «γ» 4 της PBU 6/01 (33) (ένα περιουσιακό στοιχείο δεν είναι πάγιο εάν πρόκειται να μεταπωληθεί) και η λογιστική του διαδικασία ρυθμίζεται από την PBU 5/01 (32). Αυτό το έγγραφο δεν καθορίζει τη στιγμή της αναγνώρισης των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική ενός οργανισμού, επομένως, μπορεί κανείς να καθοδηγηθεί από τον γενικό κανόνα: ένα από τα κύρια κριτήρια για την αναγνώριση ενός κυκλοφορούντος περιουσιακού στοιχείου στη λογιστική είναι η στιγμή της μεταβίβασης της ιδιοκτησίας σε η βάση του άρθ. 223 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μέρος I (1). Οι χώροι που προορίζονται για πώληση θα λογιστικοποιηθούν λογαριασμός 41 «Εμπορεύματα».

Στη λογιστική πρέπει να γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές:

Συνήθως, ένα ακίνητο που αγοράζεται για μεταπώληση απαιτεί ανακαίνιση ή ακόμα και ανακατασκευή. Σε αυτήν την περίπτωση, το πραγματικό κόστος του κτιρίου βάσει της ρήτρας 6 του PBU 5/01 (32) περιλαμβάνει το κόστος μεταφοράς των περιουσιακών στοιχείων σε κατάσταση στην οποία είναι κατάλληλα για χρήση για τους επιδιωκόμενους σκοπούς, καθώς και δαπάνες που σχετίζονται με τη βελτίωση τα τεχνικά χαρακτηριστικά των ληφθέντων περιουσιακών στοιχείων.

Για να απεικονιστεί στους λογιστικούς λογαριασμούς η τιμή αγοράς των χώρων που θα επισκευαστούν ή θα ανακατασκευαστούν πριν από την πώληση, είναι απαραίτητο, κατά τη γνώμη μας, να χρησιμοποιηθεί υπολογαριασμός 10-2 «Αγορασμένα ημικατεργασμένα προϊόντα και εξαρτήματα, δομές και ανταλλακτικά».Αυτός ο υπολογαριασμός λαμβάνει υπόψη τη διαθεσιμότητα και τη μετακίνηση αγορασμένων ημικατεργασμένων προϊόντων, τελικών εξαρτημάτων (συμπεριλαμβανομένων δομικών κατασκευών και εξαρτημάτων από εργολάβους) που αγοράζονται για την ολοκλήρωση των κατασκευασμένων προϊόντων (κατασκευή), τα οποία απαιτούν κόστος για την επεξεργασία ή τη συναρμολόγησή τους.

Αν και το αγορασμένο κτίριο μπορεί να χαρακτηριστεί ως «ημιτελές κτίριο» με μεγάλη έκταση, κατά τη γνώμη μας, δεν είναι δυνατό να επιλέξετε άλλους λογαριασμούς. Εάν ένας οργανισμός θέλει να εισαγάγει έναν νέο συνθετικό λογαριασμό που να αντικατοπτρίζει την τιμή αγοράς της ακίνητης περιουσίας, τότε αυτό μπορεί να γίνει, αλλά με την άδεια του ρωσικού Υπουργείου Οικονομικών.

Κατά την αγορά, την ανακαίνιση και την πώληση χώρων, γίνονται τα ακόλουθα αρχεία:

Η πράξη αποδοχής και μεταβίβασης κτιρίου (δομής) αριθ. OS-1a, που εγκρίθηκε με την Απόφαση του Κρατικού Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Νο. 7 (24), χρησιμοποιείται ως ενιαίο κύριο έγγραφο σε όλες τις περιπτώσεις αποξένωσης ακίνητα.

Για να αποφύγετε ακούσιες στρεβλώσεις στους ισολογισμούς των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και διπλή φορολόγηση του αποκτηθέντος κτιρίου, μπορείτε να συνάψετε σύμβαση μίσθωσης για το αποκτώμενο ακίνητο για περίοδο μικρότερη του ενός έτους από την ημερομηνία της βεβαίωσης αποδοχής . Σε αυτή την περίπτωση, μπορείτε να κάνετε χωρίς κρατική εγγραφή της σύμβασης μίσθωσης βάσει του άρθρου 651 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Μέρος II (1).

Σε αυτή τη συμφωνία, ο αγοραστής του ακινήτου θα είναι ο ενοικιαστής και ο πωλητής θα είναι ο εκμισθωτής. Όταν οι δικαστικές αρχές καταχωρούν την ιδιοκτησία του αγοραστή, η σύμβαση μίσθωσης βάσει του άρθρου 413 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Μέρος I (1) τερματίζεται αυτόματα, αφού ο οφειλέτης-ενοικιαστής γίνεται ο ιδιοκτήτης του κτιρίου.

Με αυτήν την επιλογή θα γίνουν οι ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:

Κατά την αγορά παγίων στοιχείων για μια επιχείρηση, το κόστος τους πρέπει να λαμβάνεται δεόντως υπόψη στα έξοδα. Αυτό είναι σημαντικό για τη σωστή διαμόρφωση της φορολογικής βάσης. Η διαδικασία φορολογικής λογιστικής αυτών των ποσών εξαρτάται από τη στιγμή αγοράς του ακινήτου, την αξία και τη διάρκεια ζωής του. Θα σας ενημερώσουμε για τους κανόνες διαγραφής δαπανών για την αγορά παγίων περιουσιακών στοιχείων με απλοποιημένο τρόπο.

Τι είναι τα πάγια στοιχεία;

Η φορολογική λογιστική των πάγιων περιουσιακών στοιχείων είναι σχετική για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο φορολογίας «Έσοδα μείον έξοδα». Η αγορά ακινήτων μειώνει τη φορολογική βάση στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 15%, επομένως είναι σημαντικό να λαμβάνεται σωστά υπόψη το κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων στα έξοδα και υπάρχει μια συγκεκριμένη διαδικασία για αυτό.

Τα πάγια είναι περιουσιακά στοιχεία που αγοράστηκαν όχι για μεταγενέστερη πώληση με σκοπό το κέρδος, αλλά για την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Το 2019, το κόστος ενός παγίου ενεργητικού πρέπει να είναι περισσότερο από 100.000 ρούβλια για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς και περισσότερα από 40.000 ρούβλια για λογιστικούς σκοπούς και η περίοδος χρήσης πρέπει να είναι μεγαλύτερη από ένα έτος (άρθρο 256 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Ο κύριος σκοπός ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου είναι η δημιουργία οικονομικού κέρδους. Το κριτήριο των 100.000 ρούβλια ισχύει μόνο για ακίνητα που βρίσκονται σε λειτουργία από το 2016.

Ακίνητα αξίας μικρότερης από 40.000 ρούβλια με ωφέλιμη ζωή μεγαλύτερη από ένα έτος θεωρείται υλική δαπάνη και μπορεί να διαγραφεί αμέσως ως έξοδο. Τα ακίνητα αξίας μεταξύ 40.000 και 100.000 θεωρούνται ουσιώδη και δεν χρειάζονται απόσβεση και πρέπει να εξοδοποιούνται είτε με σταθερό τρόπο κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής τους είτε ταυτόχρονα. Το Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι οι δαπάνες υλικών πρέπει να διαγράφονται ομοιόμορφα, δηλαδή, υλικά αξίας έως 100.000 ρούβλια είτε διαγράφονται ταυτόχρονα είτε όλα σταδιακά. Αλλά εάν το πάγιο περιουσιακό στοιχείο αγοράστηκε και τέθηκε σε λειτουργία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πριν από το 2016, όταν ίσχυε το όριο τιμής των 40.000 ρούβλια, τότε η διαγραφή των δαπανών πρέπει να συνεχιστεί σύμφωνα με το συνηθισμένο καθεστώς. Εξηγούμε αυτό το κύκλωμα παρακάτω.

Κατά κανόνα, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν κτίρια και κατασκευές για διάφορους σκοπούς, εγκαταστάσεις περιβαλλοντικής διαχείρισης και οικόπεδα. Ταυτόχρονα, τα οικόπεδα θεωρούνται πάγιο περιουσιακό στοιχείο, ακόμη και αν η αξία τους είναι κάτω από 100.000 ρούβλια, καθώς η γη είναι μη αναλώσιμο περιουσιακό στοιχείο. Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού μπορεί να περιλαμβάνουν μηχανές εργασίας, μετρητικό, υπολογιστικό και ρυθμιστικό εξοπλισμό, μεταφορές, εργαλεία και πνευματική ιδιοκτησία. Ακόμη και μια επένδυση κεφαλαίου σε μισθωμένο ακίνητο μπορεί να θεωρηθεί πάγιο περιουσιακό στοιχείο.

Λογιστική των παγίων στα έξοδα

Όπως όλα τα έξοδα που μπορούν να αναγνωριστούν ως έξοδα, το ποσό για την απόκτηση ενός παγίου πρέπει να καταβληθεί πλήρως, η δαπάνη πρέπει να τεκμηριωθεί και, εάν χρειάζεται, να καταχωρηθεί η ιδιοκτησία του παγίου.

Τα πάγια καταχωρούνται στο αρχικό τους κόστος, το οποίο περιλαμβάνει:

• Το ποσό αγοράς βάσει της σύμβασης, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, των εξόδων παράδοσης και εγκατάστασης.
• Τελωνειακοί δασμοί και κρατικοί δασμοί.
• Πληρωμή για τις υπηρεσίες συμβούλου, δικηγόρου, διαμεσολαβητή, που ήταν απαραίτητες κατά την αγορά παγίου.

Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία γίνονται δεκτά για λογιστική στο τμήμα 2 του Λογιστικού Βιβλίου. Οι υπολογισμοί πρέπει να γίνονται ξεχωριστά για κάθε αντικείμενο. Λόγω του γεγονότος ότι η διάρκεια ζωής διαφορετικών κεφαλαίων μπορεί να ποικίλλει, σε αυτήν την περίπτωση η διαδικασία διαγραφής θα είναι διαφορετική.

Οι πληροφορίες για τα αντικείμενα αντικατοπτρίζονται για κάθε τρίμηνο, από την τελευταία ημερομηνία της περιόδου. Μετά από αυτό, τα τελικά δεδομένα από την τελευταία γραμμή στον πίνακα 2 της ενότητας πρέπει να μεταφερθούν στην ενότητα 1 του KUDiR, επίσης την τελευταία ημέρα του τριμήνου, στη στήλη 5: «Έξοδα που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης».

Εάν το πάγιο αγοράστηκε στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος

Εάν αγοράσατε ένα πάγιο σε απλοποιημένη βάση, τότε μπορείτε να το διαγράψετε εντελώς πριν από το τέλος του έτους. Το Υπουργείο Οικονομικών συνιστά ομοιόμορφη διαγραφή του κόστους αγοράς ενός ΛΣ. Ένα πάγιο στοιχείο ενεργητικού αρχίζει να εξοδοποιείται το τρίμηνο όταν έχει εξοφληθεί πλήρως, τεκμηριωθεί και άρχισε να χρησιμοποιείται στην επιχείρηση. Σε αυτήν την περίπτωση, πρέπει να διαγράφετε το κόστος του κάθε τρίμηνο μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους. Για παράδειγμα, ένα πάγιο αγοράστηκε και τέθηκε σε λειτουργία τον Νοέμβριο και ολόκληρο το κόστος του θα εξοδοποιηθεί στις 31 Δεκεμβρίου.

Εάν ένα πάγιο αγοράζεται με δόσεις, τότε τα έξοδα διαγράφονται με βάση τα πραγματικά καταβληθέντα κεφάλαια. Επιτρέπεται η αναμονή μέχρι την πλήρη εξόφληση του παγίου και η διαγραφή δαπανών στη συνέχεια.

Εάν το πάγιο αγοράστηκε πριν από τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Η περίοδος διαγραφής για ένα πάγιο που αγοράστηκε πριν από τη μετάβαση στο απλοποιημένο σύστημα εξαρτάται από τη διάρκεια ζωής του: έως 3 χρόνια, από 3 έως 15 ή περισσότερα από 15 χρόνια. Η περίοδος καθορίζεται σύμφωνα με την Ταξινόμηση που καθορίστηκε με το Κυβερνητικό Διάταγμα Νο. 1 της 1ης Ιανουαρίου 2002. Στην περίπτωση αυτή, λαμβάνεται υπόψη η υπολειμματική αξία του παγίου, η οποία είναι σχετική κατά την έναρξη της εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Περαιτέρω, εάν αφαιρέθηκε ο ΦΠΑ σε ένα πάγιο, τότε αυτό πρέπει να αποκατασταθεί και να καταβληθεί. Ο υπολειπόμενος ΦΠΑ υπολογίζεται κατ' αναλογία με την υπολειμματική αξία του παγίου κατά το τελευταίο τρίμηνο πριν από τη μετάβαση και λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των λοιπών εξόδων. Υπολογισμός χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Ανακτηθέν ΦΠΑ = ΦΠΑ εκπίπτον × Υπολειμματική αξία παγίων / Αρχικό κόστος παγίων

Το ποσό αυτό δεν θα ληφθεί υπόψη στο αρχικό κόστος του παγίου.

Η περαιτέρω διαγραφή δαπανών εξαρτάται από την ωφέλιμη ζωή του παγίου.

• Εάν η ωφέλιμη ζωή είναι μικρότερη των 3 ετών, τα έξοδα διαγράφονται κατά το πρώτο έτος εφαρμογής της απλούστευσης σε ίσα μερίδια.
• Εάν η ωφέλιμη ζωή είναι από 3 έως 15 χρόνια, τότε το πρώτο έτος εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος διαγράφεται το 50% του κόστους, στο δεύτερο - 30%, στο τρίτο - 20%.
• Εάν η ωφέλιμη ζωή είναι μεγαλύτερη από 15 χρόνια, το κόστος διαγράφεται για 10 χρόνια σε ίσα μερίδια (άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επανυπολογισμός της φορολογικής βάσης κατά την πώληση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Μια επιχείρηση μπορεί όχι μόνο να αποκτήσει, αλλά και να πουλήσει πάγια περιουσιακά στοιχεία. Εάν πουλήσετε το λειτουργικό σύστημα μετά την περίοδο που υποτίθεται ότι θα διαρκέσει (3, 10 ή 15 χρόνια), τότε δεν χρειάζεται να προσαρμόσετε το κόστος. Επομένως, υπάρχει όφελος από την πώληση του ακινήτου μετά τη διάρκεια ζωής που καθορίζεται από την Ταξινόμηση.

Εάν το προϊόν σας έχει εξυπηρετήσει για λιγότερο από 3, 10 ή 15 χρόνια, θα πρέπει να υπολογίσετε εκ νέου τη φορολογική βάση. Ο επανυπολογισμός γίνεται ως εξής. Προσδιορίστε το ποσό των χρεώσεων απόσβεσης (ο αλγόριθμος ορίζεται στο άρθρο 259 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό πρέπει να καθοριστεί για τα έτη που λάβατε υπόψη το κόστος του παγίου στα έξοδα για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αν αποδειχθεί ότι οι αποσβέσεις είναι μικρότερες από τα ποσά που λάβατε υπόψη στα έξοδα, η εταιρεία θα πρέπει να πληρώσει ληξιπρόθεσμες οφειλές, πρόστιμα και να υποβάλει ενημερωμένες δηλώσεις για τα προηγούμενα έτη.

Δεν υπάρχουν ειδικές ενότητες στο Λογιστικό Βιβλίο όπου θα μπορούσε να αντικατοπτρίζεται ο επανυπολογισμός της φορολογικής βάσης, επομένως η εταιρεία συντάσσει πιστοποιητικό επανυπολογισμού σε ελεύθερη μορφή. Στο KUDiR στην ενότητα 2 πρέπει να υποδείξετε ποια ημερομηνία πωλήθηκε το πάγιο περιουσιακό στοιχείο και να αντικατοπτρίσετε το ποσό των χρεώσεων απόσβεσης που σχετίζονται με αυτό το έτος - για τον μήνα κατά τον οποίο πουλήθηκε το ακίνητο.

Τα πάγια στοιχεία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι δύσκολο να λογιστικοποιηθούν χωρίς λογιστικό πρόγραμμα ή διαδικτυακή υπηρεσία που αυτοματοποιεί τους υπολογισμούς. Το Kontur.Accounting είναι μια απλή και βολική υπηρεσία για τη διατήρηση της λογιστικής, τον υπολογισμό των μισθών και την αποστολή αναφορών για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, OSNO, UTII. Χρησιμοποιήστε την υπηρεσία δωρεάν τον πρώτο μήνα λειτουργίας, κάντε τα λογιστικά σας μαζί μας και ξεφορτωθείτε τη ρουτίνα!

Αγορά παγίων στοιχείων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματοςσυνεπάγεται όχι μόνο την ανάγκη λογιστικοποίησης και περαιτέρω παρακολούθησης της συμμόρφωσης με το όριο της αξίας των παγίων περιουσιακών στοιχείων (FPE), αλλά και την αναγνώριση δαπανών εάν εφαρμόζεται το αντικείμενο φορολογίας «έσοδα μείον έξοδα». Ας εξετάσουμε τις πιο σημαντικές αποχρώσεις της λογιστικής για την αγορά παγίων και τη διαδικασία αναγνώρισης του κόστους απόκτησής τους.

Εργασία με λειτουργικό σύστημα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: κύρια σημεία

• απόκτηση;
• βιομηχανοποίηση;
• κατασκευή.

Προσδιορισμός του αρχικού κόστους του Λ.Σ

Η διαγραφή των παγίων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος θα πρέπει να πραγματοποιείται με βάση το αρχικό κόστος. Το αρχικό κόστος των παγίων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος καθορίζεται σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 3, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Προκειμένου να προσδιοριστεί το αρχικό κόστος των αποκτηθέντων παγίων, είναι απαραίτητο να συνοψιστούν τα πραγματικά κόστη απόκτησης, κατασκευής και παραγωγής παγίων:

• κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού σύμφωνα με τη σύμβαση προμήθειας (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ)·
• πιθανές δαπάνες για συμβουλευτικές υπηρεσίες, υπηρεσίες διαμεσολάβησης (εάν σχετίζονταν άμεσα με την αγορά του ΛΣ)·
  • μη επιστρεφόμενοι φόροι·

ΣΗΜΕΙΩΣΗ! Σύμφωνα με την υπ. 3 σελ. 2 άρθ. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και δεν σχετίζονται γενικά με τους φορολογούμενους ΦΠΑ πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τα ποσά του ΦΠΑ (για παράδειγμα, που παρουσιάζονται από προμηθευτές ή καταβάλλονται κατά την εισαγωγή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ) στο κόστος των παγίων. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι μη επιστρεπτέοι φόροι (σε ​​αυτήν την περίπτωση, ο ΦΠΑ για τον "απλοποιημένο"), σύμφωνα με την PBU 6/01, πρέπει να περιλαμβάνονται στο αρχικό κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού. Ο ΦΠΑ δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως ξεχωριστό είδος δαπάνης.

• κρατικός δασμός που καταβάλλεται σε σχέση με την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων·
  • δασμοί και δασμοί·
  • έξοδα παράδοσης και θέσης σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση·
  • τόκοι από πίστωση (δάνειο) που ελήφθη για την απόκτηση παγίων στοιχείων ενεργητικού που αναγνωρίζονται ως επενδυτικό περιουσιακό στοιχείο·
  • άλλα κόστη που σχετίζονται άμεσα με την απόκτηση, κατασκευή και παραγωγή παγίων στοιχείων.

Απαιτήσεις λειτουργικού συστήματος

Η αποδοχή των παγίων στοιχείων ενεργητικού για λογιστική είναι δυνατή μόνο εάν πληρούν τις απαιτήσεις που καθορίζονται στην ενότητα 4 του PBU 6/01. Επομένως, είναι απαράδεκτο να χρησιμοποιείται ως λειτουργικό σύστημα:

• αγαθά και περιουσιακά στοιχεία που υπόκεινται σε μεταγενέστερη μεταπώληση·
• αγαθά και περιουσιακά στοιχεία που θα χρησιμοποιήσουν μεμονωμένοι επιχειρηματίες ή υπάλληλοι μιας επιχειρηματικής εταιρείας για προσωπικές ανάγκες·
• αγαθά και ακίνητα που αναμένεται να χρησιμοποιηθούν για λιγότερο από ένα έτος.

Το πιο σημαντικό κριτήριο για να ληφθεί υπόψη ένα προϊόν ή ένα ακίνητο ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο είναι το κόστος του. Η ελάχιστη αξία του εξακολουθεί να είναι 40.000 ρούβλια. Εάν το κόστος του αντικειμένου είναι μικρότερο, τότε μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως απόθεμα.

Έγγραφα που απαιτούνται για την αποδοχή του ΛΣ

Οι μορφές εγγράφων που χρησιμοποιούνται για την αποδοχή παγίων στοιχείων ενεργητικού για λογιστική μπορούν να αναπτυχθούν ανεξάρτητα και να εγκριθούν στη λογιστική πολιτική του οργανισμού ή να χρησιμοποιηθούν ενοποιημένα έντυπα που έχουν εγκριθεί από το ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Ιανουαρίου 2003 Αρ. 7 .

Εάν η λογιστική πολιτική ορίζει ότι χρησιμοποιούνται ενοποιημένα έντυπα, τότε:

• Για να αποδεχτείτε ένα κτίριο ως λειτουργικό σύστημα, χρησιμοποιείται η μορφή OS-1a.
• εάν μια ομάδα αντικειμένων OS είναι αποδεκτή, τότε είναι απαραίτητο να χρησιμοποιήσετε τη φόρμα OS-1b.
• Για άλλους τύπους ΛΣ, προορίζεται η φόρμα OS-1.

Αποδοχή δαπανών

Προκειμένου το κόστος των αγορασθέντων παγίων να ληφθούν υπόψη ως έξοδα, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, και συγκεκριμένα: το πάγιο πρέπει να είναι:

• τεθεί σε λειτουργία (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 3, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• χρησιμοποιείται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες (υποπαράγραφος 4, παράγραφος 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• πληρώθηκε (υποπαράγραφος 4, ρήτρα 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιπλέον, για να αναγνωριστούν τα κόστη των πάγιων περιουσιακών στοιχείων ως έξοδα για τους σκοπούς του υπολογισμού του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πρέπει να είναι αιτιολογημένα και τεκμηριωμένα (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16, ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και για να αναγνωρίσετε ως έξοδα το κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν από την 01/01/1999 και απαιτούν κρατική εγγραφή, χρειάζεστε επίσης αποδεικτικά έγγραφα για το γεγονός της κατάθεσης εγγράφων για την καταχώριση δικαιωμάτων στο αντικείμενο (ρήτρα 3 του άρθρου 346.16 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δεν θα είναι δυνατή η διαγραφή δαπανών εάν η συναλλαγή για την αγορά ενός παγίου δεν πληροί τις καθορισμένες προϋποθέσεις.

Η λογιστική των δαπανών για την απόκτηση παγίων στοιχείων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος θα πρέπει να διενεργείται ομοιόμορφα κατά την περίοδο που απομένει μέχρι το τέλος της φορολογικής περιόδου και να καταγράφεται από την τελευταία ημέρα της φορολογικής περιόδου (ρήτρα 3 του άρθρου 346.16 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 27 Μαρτίου 2012 Αρ. 03-11-11 /103).

Παράδειγμα

Εάν μια εταιρεία που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα τον Απρίλιο του 2018 αγόρασε ένα αυτοκίνητο αξίας 300.000 ρούβλια ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο, τότε αυτά τα έξοδα θα πρέπει να χωριστούν σε 3 ίσα μέρη (ανάλογα με τον αριθμό των υπολοίπων τριμήνων) και να αντικατοπτρίζονται με συνέπεια στα έγγραφα αναφοράς σε σχέση έως τους έξι μήνες (από τις 30 Ιουνίου), τους 9 μήνες (από τις 30 Σεπτεμβρίου) και το φορολογικό έτος (από τις 31 Δεκεμβρίου) - σε κάθε περίπτωση, 100.000 ρούβλια.

Μεμονωμένος επιχειρηματίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα: είναι απαραίτητο να τηρούνται αρχεία των λειτουργικών εξόδων;

Είναι υποχρεωτική η διαδικασία διαγραφής δαπανών για αγορά λειτουργικών συστημάτων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες;

Όπως γνωρίζετε, ο όρος «πάγια στοιχεία ενεργητικού» αναφέρεται στην κατηγορία της λογιστικής, την οποία οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (και γενικά) δεν υποχρεούνται να τηρούν. Αλλά εάν ένας επιχειρηματίας εργάζεται σύμφωνα με το πρόγραμμα "εισόδημα μείον έξοδα", τότε σε περίπτωση απόκτησης ιδιοκτησίας για ποσό άνω των 40.000 ρούβλια. και η χρήση του με σκοπό την πραγματοποίηση κέρδους, έχει δικαίωμα συμψηφισμού των αντίστοιχων δαπανών στη μείωση της φορολογικής βάσης.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις δαπάνες που γίνονται δεκτές για τη μείωση της φορολογικής βάσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ανατρέξτε στο υλικό .

Όσον αφορά την εργασία των μεμονωμένων επιχειρηματιών στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος σύμφωνα με το καθεστώς "εισοδήματος", αφενός, οι επιχειρηματίες σε αυτή την περίπτωση δεν υποχρεούνται να διαγράψουν δαπάνες για πάγια στοιχεία ενεργητικού, αφετέρου, είναι απαραίτητο να διατηρηθούν τα αρχεία τους λόγω του γεγονότος ότι τα πάγια περιουσιακά στοιχεία μπορεί κάλλιστα να αποτελούν κριτήριο για τον τερματισμό των δραστηριοτήτων απλοποιημένο - εάν η υπολειμματική τους αξία υπερβαίνει τα 150.000.000 RUB. (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. 03-11-06/2/62973).

Πάγια στοιχεία σε KUDIR

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν τηρούν λογιστικά αρχεία, αλλά υποχρεούνται να καταγράφουν τα έσοδα και τα έξοδα στο κατάλληλο λογιστικό βιβλίο (KUDIR) με τη μορφή που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Οκτωβρίου 2012 Αρ. 135n. Οι οργανισμοί διεξάγουν επίσης KUDIR. Αντικατοπτρίζει επίσης την αναγνώριση των εξόδων για τα αποκτηθέντα πάγια στοιχεία ενεργητικού.

Οι εν λόγω δαπάνες πρέπει να καταγράφονται στο τμήμα II του λογιστικού βιβλίου. Εάν αποκτήθηκαν πολλά πάγια στοιχεία ενεργητικού κατά την περίοδο αναφοράς, τότε καθένα από αυτά πρέπει να αναφέρεται σε ξεχωριστή γραμμή του τμήματος II.

Το γεγονός είναι ότι τα πάγια στοιχεία ενεργητικού μπορεί να διαφέρουν ως προς την ωφέλιμη ζωή, με αποτέλεσμα η διαδικασία διαγραφής δαπανών για αυτά να είναι διαφορετική (θα εξετάσουμε αυτό το χαρακτηριστικό αργότερα στο άρθρο).

Μια σημαντική πτυχή της εργασίας με τα έξοδα παγίων στο λογιστικό βιβλίο: το συνολικό ποσό, το οποίο αντικατοπτρίζει το κόστος αγοράς που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης ενός ή περισσότερων παγίων στοιχείων ενεργητικού και αναφέρεται στην τελευταία γραμμή του τμήματος II στη στήλη 12, πρέπει να καταχωρηθεί και στη στήλη 5, η οποία βρίσκεται στην ενότητα Ι του λογιστικού βιβλίου.

Είναι απαραίτητο, όπως σημειώσαμε παραπάνω, να αντικατοπτρίζονται τα έξοδα που σχετίζονται με την απόκτηση παγίων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος σε ίσα μερίδια: τα αντίστοιχα ποσά πρέπει να καταγράφονται στη στήλη 11 του Τμήματος II του λογιστικού βιβλίου.

Αναγνώριση δαπανών παγίων που αποκτήθηκαν πριν από την έναρξη εργασιών στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος

Συμβαίνει ότι μια εταιρεία αποκτά ένα αντικείμενο ΛΣ πριν αρχίσει να εργάζεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Σύμφωνα με τους κανόνες που περιέχονται στην υποπαράγραφο. 3 σελ. 3 άρθ. 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν πριν από την έναρξη των εργασιών στη λειτουργία απλοποιημένου φορολογικού συστήματος λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα σύμφωνα με τους ακόλουθους κανόνες:

• Εάν η ωφέλιμη ζωή του λειτουργικού συστήματος είναι μικρότερη από 3 χρόνια, τότε θα πρέπει να συμπεριληφθεί στη δομή κόστους κατά το πρώτο ημερολογιακό έτος κατά το οποίο η εταιρεία άρχισε να εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
• Εάν η ωφέλιμη ζωή του περιουσιακού στοιχείου είναι μεγαλύτερη από 3 έτη, αλλά μικρότερη από 15, τότε κατά το πρώτο φορολογικό έτος κατά το οποίο η εταιρεία λειτουργεί με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τα έξοδα περιλαμβάνουν το 50% του κόστους του, κατά το δεύτερο έτος - 30% , και στο τρίτο έτος - 20%.
• Εάν η ωφέλιμη ζωή του παγίου υπερβαίνει τα 15 έτη, τότε σε κάθε φορολογικό έτος, ξεκινώντας από το πρώτο, το 10% του κόστους του περιλαμβάνεται στα έξοδα.
• Σε κάθε φορολογικό έτος, τα έξοδα γίνονται δεκτά σε ξεχωριστές περιόδους αναφοράς ισόποσα.

Για τους σκοπούς της αναγνώρισης ως έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, η υπολειμματική αξία των παγίων που καταβλήθηκαν πριν από τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς (κατασκευή, κατασκευή, δημιουργία από τον ίδιο τον οργανισμό) και ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων σύμφωνα με τους κανόνες του Κεφαλαίου. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρες 2.1 και 4 του άρθρου 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαβάστε περισσότερα σχετικά με τις αποσβέσεις των παγίων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο άρθρο .

Αγορά ΛΣ με δόσεις

Είναι δυνατή μια επιλογή κατά την οποία ο οργανισμός φορολογουμένων αγοράζει το λειτουργικό σύστημα σε δόσεις. Η περίσταση αυτή δεν αποτελεί εμπόδιο για ενδεχόμενη διαγραφή παγίων ως εξόδων. Το πιο σημαντικό πράγμα είναι να διαγραφούν τα έξοδα απόκτησής του σε περιόδους αναφοράς (φορολογικές) στο ποσό των ποσών που έχουν πράγματι καταβληθεί (υποπαράγραφος 4. ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17 Μαΐου 2011 αριθ. 03-11-06/2/78, ημερομηνία 13 Δεκεμβρίου 2010 αριθ. 03-11-11/287).

Καταχωρήσεις για κεφαλαιοποίηση παγίων στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Ας εξετάσουμε μέσω ποιων συναλλαγών το ΛΣ θα πρέπει να γίνει δεκτό για λογιστική στη λογιστική.

Αυτή η διαδικασία περιλαμβάνει τη χρήση συνθετικών λογιστικών λογαριασμών. Η κύρια καλωδίωση που πρέπει να χρησιμοποιηθεί:

• Dt 08 – Kt 60, 70,69,10 και άλλα.

Μέσω αυτών των αναρτήσεων εισπράττονται τα έξοδα αγοράς (κατασκευής ή κατασκευής) ακινήτου που θα ενταχθούν στο λειτουργικό σύστημα.

• Dt 01 – Kt 08.

Αυτή η δημοσίευση σάς επιτρέπει να προσθέσετε απευθείας ιδιοκτησία σε πάγια στοιχεία.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την καλωδίωση που χρησιμοποιείται κατά την εργασία σε ένα απλοποιημένο σύστημα, διαβάστε το άρθρο .

Αποτελέσματα

Τα «απλούστερα» λαμβάνουν υπόψη τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες, ενώ το αρχικό τους κόστος περιλαμβάνει μη επιστρεπτέους φόρους (ΦΠΑ). Για την παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τους περιορισμούς στη χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, όλα τα «απλοποιημένα» άτομα (ακόμη και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα») πρέπει να τηρούν αρχεία παγίων περιουσιακών στοιχείων. Τα κόστη για την αγορά παγίων στοιχείων στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος μπορούν να ληφθούν υπόψη ως έξοδα μόνο κατά την εφαρμογή του αντικειμένου της φορολογίας «εισόδημα μείον έξοδα». Η διαδικασία αναγνώρισης δαπανών για την απόκτηση παγίων στοιχείων ενεργητικού εξαρτάται από τη συμμόρφωση με ορισμένες προϋποθέσεις που αναφέρονται σε αυτό το άρθρο και από το πότε αποκτήθηκαν πάγια στοιχεία ενεργητικού - κατά την περίοδο εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος ή άλλου φορολογικού καθεστώτος.

Η εταιρεία εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (έσοδα-έξοδα), το 2012 απέκτησε λειτουργικό σύστημα (υπάρχει πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής): 1) κτίριο για δική της χρήση. Πληρωμή εντός του 2013 σε δόσεις. Πότε και σε ποιο ποσό μπορεί να συμπεριληφθεί η τιμή αγοράς στα έξοδα 2) κτίριο για μεταπώληση, πληρωμή και σε δόσεις. Πότε και σε ποιο ποσό μπορεί να συμπεριληφθεί η τιμή αγοράς στα έξοδα;Ευχαριστώ.

Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, οι δαπάνες για την αγορά ενός κτιρίου για τις δικές του ανάγκες (θα ληφθούν υπόψη ως μέρος του λειτουργικού συστήματος) διαγράφονται ισόποσα κατά το έτος αγοράς του κτιρίου. Επιπλέον, εάν το κτίριο πληρώνεται μερικώς, η πληρωμή στον πωλητή για το κτίριο περιλαμβάνεται στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου υπό απλοποίηση καθώς μεταφέρεται. Δείτε παρακάτω τον τύπο για τον υπολογισμό του ύψους των δαπανών.

Ένα κτίριο που αγοράστηκε με σκοπό την πώληση λογίζεται ως μέρος των αγαθών στον λογαριασμό 41. Η τιμή αγοράς του μπορεί να συμπεριληφθεί στα έξοδα μόνο εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις: το κόστος του αποκτηθέντος κτιρίου καταβάλλεται στον πωλητή και το κτίριο πωλείται στον αγοραστή. Εκείνοι. Μέχρι να πληρωθεί πλήρως ο πωλητής, το κόστος του κτιρίου δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη στα έξοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ακόμη και αν πωληθεί στον αγοραστή.

Η αιτιολόγηση αυτής της θέσης περιέχεται στα υλικά των συστάσεων του συστήματος Glavbukh και στο άρθρο του περιοδικού Glavbukh "Glavbukh System"

Σχετικά με το θέμα της λογιστικής για ένα κτίριο που αγοράστηκε για τις δικές του ανάγκες

Τα πάγια και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν (κατασκευάστηκαν, κατασκευάστηκαν, δημιουργήθηκαν από τον ίδιο τον οργανισμό) κατά την περίοδο εφαρμογής της απλούστευσης λαμβάνονται υπόψη στο ιστορικό κόστος. Προσδιορίστε αυτό το κόστος σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες.* Αυτή η διαδικασία απορρέει από τις διατάξεις της παραγράφου 9 της παραγράφου 3 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο προσδιορισμού της περιόδου απόκτησης (κατασκευή, κατασκευή) ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου, ανατρέξτε στο θέμα Πώς να ληφθεί υπόψη η παραλαβή των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά την απλοποίηση.

Αρχικό κόστος λειτουργικού συστήματος

Συμπεριλάβετε στο αρχικό κόστος των αποκτηθέντων (κατασκευασμένων, κατασκευασμένων) παγίων:*
– ποσά που καταβάλλονται στον προμηθευτή (πωλητή)·
– ποσά που καταβάλλονται για την παράδοση του αντικειμένου και τη θέση του σε κατάσταση κατάλληλη για χρήση (για παράδειγμα, εγκατάσταση)·
– το ποσό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης που καταβλήθηκαν στον προμηθευτή. Ο ΦΠΑ και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης περιλαμβάνονται στο αρχικό κόστος, καθώς ένας απλουστευμένος οργανισμός δεν είναι πληρωτής αυτών των φόρων (ρήτρα 3 του άρθρου 346.11 και υποπαράγραφος 3 του άρθρου 2 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 8 του PBU 6/01);
– Ποσά ΦΠΑ που παρακρατούνται από τον οργανισμό φορολογικού αντιπροσώπου κατά την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν στο δημόσιο ταμείο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Απριλίου 2012 αριθ. 03-11-11/115).
– έξοδα πληρωμής για εργασίες βάσει σύμβασης κατασκευής και άλλες συμβάσεις κ.λπ.

Ένας λεπτομερής κατάλογος δαπανών που αποτελούν το αρχικό κόστος των αποκτηθέντων (κατασκευασμένων, κατασκευασμένων) παγίων στη λογιστική εγκρίνεται στην παράγραφο 8 του PBU 6/01 και παρουσιάζεται στον πίνακα.

Το αρχικό κόστος ενός πάγιου στοιχείου μπορεί να αλλάξει εάν ο οργανισμός πραγματοποιήσει ολοκλήρωση, πρόσθετο εξοπλισμό, ανακατασκευή, εκσυγχρονισμό ή τεχνικό επανεξοπλισμό της εγκατάστασης (ρήτρα 14 της PBU 6/01).

Δαπάνες που μειώνουν τη φορολογική βάση

Κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου, μπορείτε να λάβετε υπόψη:*
– δαπάνες για την απόκτηση (κατασκευή, παραγωγή) αποσβέσιμων ακινήτων·*
– δαπάνες ολοκλήρωσης, πρόσθετου εξοπλισμού, ανακατασκευής, εκσυγχρονισμού και τεχνικού επανεξοπλισμού παγίων.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις των υποπαραγράφων και της παραγράφου 3 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι δαπάνες για την απόκτηση (κατασκευή, παραγωγή) αποσβέσιμων ακινήτων, καθώς και για την ολοκλήρωση (μετασκευή, ανακατασκευή, εκσυγχρονισμός και τεχνικός επανεξοπλισμός) των παγίων στοιχείων ενεργητικού μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου, εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις :*
– ο οργανισμός πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων·
– έχουν πληρωθεί τα έξοδα (ολικά ή μερικά)·
– το αντικείμενο χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος.
– έχουν ολοκληρωθεί οι εργασίες για την ολοκλήρωση, τη μετασκευή, την ανακατασκευή, τον εκσυγχρονισμό και τον τεχνικό επανεξοπλισμό των πάγιων περιουσιακών στοιχείων·
– το πάγιο έχει τεθεί σε λειτουργία (το άυλο περιουσιακό στοιχείο καταχωρείται στον ομώνυμο λογαριασμό 04).
– ο οργανισμός έχει υποβάλει έγγραφα για την καταχώριση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας (για ακίνητα, τα δικαιώματα των οποίων υπόκεινται σε κρατική εγγραφή).

Αυτή η διαδικασία απορρέει από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 346.18, της παραγράφου 2 του άρθρου 346.17 και του άρθρου 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε περίπτωση μερικής καταβολής δαπανών για την απόκτηση (κατασκευή, παραγωγή) αποσβέσιμων ακινήτων, καθώς και για την ολοκλήρωση (πρόσθετος εξοπλισμός, ανακατασκευή, εκσυγχρονισμός και τεχνικός επανεξοπλισμός) παγίων, μπορούν να ληφθούν υπόψη στη μείωση τη φορολογική βάση στο ποσό πληρωμής. Δεν χρειάζεται να περιμένετε μέχρι να αποπληρωθεί πλήρως το κόστος των παγίων ().*

Κατάσταση:πώς να συμπεριλάβετε ως έξοδα το κόστος των παγίων (άυλων περιουσιακών στοιχείων) που αποκτήθηκαν (κατασκευάστηκαν, κατασκευάστηκαν) κατά την περίοδο εφαρμογής της απλούστευσης - τη στιγμή της θέσης σε λειτουργία (που αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό 04) ή σε ίσα μερίδια καθ' όλη τη διάρκεια του έτους *

Το κόστος των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων εξοδοποιείται ισόποσα κατά τη φορολογική περίοδο. Αυτή η διαδικασία ισχύει για όλα τα περιουσιακά στοιχεία: τόσο που αποκτήθηκαν πριν από τη μετάβαση στο απλοποιημένο σύστημα όσο και που αποκτήθηκαν κατά την περίοδο εφαρμογής αυτού του ειδικού καθεστώτος (παράγραφος 8, παράγραφος 3, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Καταγράψτε ίσα μερίδια της αξίας του ακινήτου ως έξοδα την τελευταία ημέρα κάθε περιόδου αναφοράς κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους.*

Αυτή η προσέγγιση επιβεβαιώνεται από τις διατάξεις της Διαδικασίας που εγκρίθηκε από τους ρυθμιστικούς φορείς (επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, με ημερομηνία 25 Σεπτεμβρίου 2007 Αρ. 03-11-04/2/234, ημερομηνία 17 Νοεμβρίου 2006 Αρ. 03 -11-04/2/244, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Φεβρουαρίου 2010 Αρ. 3-2-11/6).

Κατόπιν αυτής της θέσης, το κόστος απόκτησης (κατασκευή, κατασκευή, δημιουργία από τον ίδιο τον οργανισμό) αντικειμένων πρέπει να λαμβάνεται υπόψη από την περίοδο αναφοράς κατά την οποία συνέβη για τελευταία φορά ένα από τα ακόλουθα γεγονότα:*
– πληρωμή του κόστους των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων·
– θέση σε λειτουργία ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου (αντανακλάση άυλου περιουσιακού στοιχείου στον λογαριασμό 04).
– υποβολή εγγράφων για κρατική εγγραφή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας (σε σχέση με ακίνητα).

Εάν το αντικείμενο πληρώνεται μερικώς, συμπεριλάβετε αυτή την πληρωμή στα έξοδα κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου υπό απλοποίηση καθώς μεταφέρεται (). Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε τον τύπο:*

Τέτοιοι κανόνες προβλέπονται στις παραγράφους 3.13–3.17 της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 22ας Οκτωβρίου 2012 Αρ. 03-11-06/2/01 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Φεβρουαρίου 2012 Αρ. ED-4-3/1818, ημερομηνία 21 Μαΐου 2010 Αρ. ShS-37-3/2202.

Παράδειγμα αναγνώρισης δαπανών για την απόκτηση παγίων στοιχείων κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου υπό απλοποίηση. Το πάγιο αγοράστηκε και τέθηκε σε λειτουργία κατά την περίοδο εφαρμογής της απλούστευσης. Το αντικείμενο καταβάλλεται μερικώς, τα έξοδα κατά τη φορολογική περίοδο αναγνωρίζονται ισόποσα*

Η ZAO Alfa εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την αρχή του έτους και πληρώνει φόρο για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Στις 16 Απριλίου, η οργάνωση αγόρασε ψυκτικό εξοπλισμό και τον έθεσε σε λειτουργία. Το αρχικό κόστος του αντικειμένου, σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία, ήταν 42.000 ρούβλια. Σύμφωνα με τη συμφωνία αγοράς και πώλησης, ο οργανισμός μετέφερε την πληρωμή στον προμηθευτή εξοπλισμού σε δύο στάδια:
– 15 Ιουνίου – 22.000 ρούβλια.
– 14 Δεκεμβρίου – 20.000 τρίψτε.

Κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου υπό απλοποίηση, ο λογιστής έλαβε υπόψη το κόστος αγοράς εξοπλισμού με την ακόλουθη σειρά.

Έλενα Πόποβα

Για το θέμα της λογιστικής οικοδομής που αποκτήθηκε προς πώληση

Οι οργανισμοί που εφαρμόζουν την απλούστευση και πληρώνουν έναν ενιαίο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων μπορούν να συμπεριλάβουν στα έξοδα το κόστος που καταβλήθηκε για τα αγορασμένα αγαθά (υποπαράγραφος 23, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).* Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει τους δικούς του κανόνες για την αναγνώριση τέτοιων δαπανών (υποπαράγραφος 23, ρήτρα 1, άρθρο 346.16, υποπαράγραφος 2, ρήτρα 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, κατά τη διαγραφή του κόστους των αγορασθέντων αγαθών, δεν πρέπει να καθοδηγείται από τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).)· επιστολή της Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Δεκεμβρίου 2010 Αρ. ШС-17-3/1908).*

Έλενα Πόποβα, Κρατικός Σύμβουλος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 1ος βαθμός

2.Άρθρο:Μην διαγράφετε αγαθά που αγοράσατε σε δόσεις έως ότου εξοφλήσετε πλήρως τον προμηθευτή

Τι θα αλλάξει στην εργασία:Εάν αγοράσατε αγαθά με αναβολή πληρωμής, τότε διαγράψτε το κόστος τους ως έξοδα αυστηρά αφού εξοφλήσετε το χρέος στον προμηθευτή. Ακόμα κι αν μέχρι αυτό το σημείο έχετε ήδη πουλήσει ένα τέτοιο προϊόν.*

Η εταιρεία αγόρασε προϊόντα σε απλοποιημένη βάση για περαιτέρω μεταπώληση. Παράλληλα, ο προμηθευτής, σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, χορήγησε αναβολή πληρωμής. Ως αποτέλεσμα, ο «απλουστευμένος» πωλητής πούλησε τα αγαθά πριν πληρώσει τον πωλητή. Σε ποιο σημείο μπορεί να λάβει υπόψη το κόστος τέτοιων ειδών αποθέματος σε κόστος;*

Σε αυτήν την κατάσταση, εκπρόσωποι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας συμβουλεύουν να μην βιαστείτε να αναγνωρίσετε τα έξοδα για την αγορά αγαθών. Η «απλοποιημένη» εταιρεία θα μπορεί να το κάνει αυτό μόνο αφού εξοφλήσει το χρέος προς τον προμηθευτή της. Δυστυχώς, δεν θα είναι δυνατή η αναφορά στο γεγονός ότι το προϊόν έχει ήδη πουληθεί.*

Φυσικά, ο ΦΠΑ «εισροών» μπορεί να συμπεριληφθεί στα έξοδα όχι νωρίτερα από τη στιγμή που συμβαίνει το ίδιο με το κόστος των αγαθών στα οποία ισχύει αυτός ο φόρος. Δηλαδή, μόνο αφού ο «απλουστευτής» πληρώσει το χρέος στον αντισυμβαλλόμενο. Αυτό προκύπτει από το εδάφιο 8 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.16 του κ.*.

Τι γίνεται με το σχετικό κόστος - παράδοση, αποθήκευση; Μπορούν απλώς να διαγραφούν αμέσως. Το κυριότερο είναι ότι πληρώνονται. Η βάση είναι η υποπαράγραφος 2 της παραγράφου 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Φυσικά, εάν η συμφωνία με τον προμηθευτή λέει κάτι σαν το εξής: η παράδοση πληρώνεται ανεξάρτητα από τις πληρωμές για τα αγαθά, μόλις τα αγαθά και τα υλικά μεταφερθούν από τον προμηθευτή στην αποθήκη του αγοραστή.