Κυρώσεις για καθυστερημένη καταβολή ασφαλίστρων. Περί κυρώσεων εκπρόθεσμης καταβολής ασφαλίστρων

Η μεταβίβαση εξουσιών για τον έλεγχο των ασφαλίστρων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αντικατοπτρίστηκε το 2017 στα πρόστιμα που επιβλήθηκαν στους ασφαλισμένους για μη καταβολή των ασφαλίστρων. Τώρα οι κυρώσεις για καθυστερημένες πληρωμές εισφορών (εκτός από «τραυματισμούς») καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μαζί με την ευθύνη για μη καταβολή φόρων. Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στα πρόστιμα που περιμένουν νομικά πρόσωπα και επιχειρηματίες για απλήρωτα ασφάλιστρα.

Πρόστιμα για μη καταβολή εισφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία

Η ελλιπής καταβολή ή η μη καταβολή υποχρεωτικών εισφορών στη σύνταξη, την ιατρική και την κοινωνική ασφάλιση μπορεί να αποτελέσει τη βάση για πρόστιμο εάν προέκυψε λόγω (άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• υποεκτίμηση της βάσης για τον υπολογισμό του ασφαλίστρου, για παράδειγμα, ο κάτοχος της ασφάλισης δεν έλαβε υπόψη το τριμηνιαίο μπόνους στον εργαζόμενο ως φορολογητέα πληρωμή.
• εσφαλμένος υπολογισμός του ποσού της συνεισφοράς, για παράδειγμα, ως αποτέλεσμα της εφαρμογής χαμηλότερου δασμολογικού συντελεστή από τον απαιτούμενο·
• άλλες παράνομες ενέργειες/αδράσεις του αντισυμβαλλομένου που δεν σχετίζονται με ελεγχόμενες συναλλαγές και ξένες εταιρείες (άρθρα 129.3, 129.5 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε περίπτωση μη έγκαιρης καταβολής των ασφαλίστρων ή ολικής ή μερικής μη καταβολής τους, ο λήπτης της ασφάλισης έχει ληξιπρόθεσμες οφειλές, με τη διαπίστωση της οποίας οι φορολογικές αρχές θα εκδώσουν αίτημα για την καταβολή της, καθώς και για την πληρωμή των σχετικών προστίμων και προστίμων. .

Το πρόστιμο στις παραπάνω περιπτώσεις θα ανέρχεται στο 20% του ποσού των καθυστερήσεων επί του ασφαλίστρου. Εάν προκύψει ότι ο ασφαλισμένος κατέβαλε ή δεν μετέφερε σκοπίμως εισφορές, το πρόστιμό του θα αυξηθεί στο 40% του απλήρωτου ποσού.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι σε περίπτωση που ο λήπτης της ασφάλισης αντανακλούσε σωστά το ποσό των ασφαλίστρων στον υπολογισμό και το υπέβαλε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εγκαίρως, αλλά καθυστέρησε να τα καταβάλει, θα εισπράττονται από αυτόν μόνο τέλη καθυστέρησης, αλλά όχι πρόστιμο (ρήτρα 19 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Ιουλίου 2013 αριθ. 57).

Πρόστιμο για μη καταβολή ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων

Οι εισφορές για «τραυματισμούς» εξακολουθούν να είναι υπεύθυνοι του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων και το πρόστιμο για μη πληρωμή καθορίζεται με νόμο της 24ης Ιουλίου 1998 Αρ. 125-FZ. Οι λόγοι για τους οποίους μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο στον αντισυμβαλλόμενο είναι παρόμοιοι με αυτούς που αναφέρθηκαν παραπάνω: υποεκτίμηση της φορολογητέας βάσης, εσφαλμένος υπολογισμός, άλλες ενέργειες/αδράσεις του αντισυμβαλλομένου (άρθρο 26.29 του νόμου αριθ. 125-FZ).

Το πρόστιμο επίσης δεν διαφέρει από αυτό που ορίζει η φορολογική νομοθεσία: 20% των απλήρωτων εισφορών στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και εάν υπάρχει πρόθεση του ασφαλισμένου - 40% του ποσού της μη καταβολής.

Κυρώσεις για καθυστερημένη καταβολή ασφαλίστρων

Οι κυρώσεις για τα ασφάλιστρα που δεν καταβλήθηκαν εμπρόθεσμα υπολογίζονται στο ποσοστό 1/300 του βασικού επιτοκίου (ref rate) της Κεντρικής Τράπεζας για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Εάν το βασικό επιτόκιο αλλάξει κατά τη διάρκεια της περιόδου καθυστέρησης, τότε οι ποινές υπολογίζονται για κάθε επιτόκιο ξεχωριστά. Από την 1η Οκτωβρίου 2017 αυξήθηκαν οι ποινές στα ασφάλιστρα. Τώρα θα υπολογίζονται εντός 30 ημερών από την καθυστέρηση, όπως και πριν, στο 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, και εάν η καθυστέρηση είναι μεγαλύτερη, τότε από 31 ημέρες - στο ποσό του 1/150 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης για κάθε ημέρα καθυστέρηση.

Η περίοδος καταβολής των προστίμων αρχίζει την επόμενη ημέρα μετά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής των ασφαλίστρων και λήγει την προηγούμενη ημέρα της πραγματικής αποπληρωμής των καθυστερούμενων εισφορών.

Για παράδειγμα, μια εταιρεία μετέφερε εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων στο ποσό των 50.000 ρούβλια. 26/06/2017, αντί 15/06/2017 Το βασικό επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έως τις 19 Ιουνίου 2017 ήταν 9,25%, και από τις 19 Ιουνίου 2017 – 9,00%. Η καθυστέρηση ήταν 10 ημέρες, εκ των οποίων για 3 ημέρες η εταιρεία θα επιβαρύνει τις εισφορές του Συνταξιοδοτικού Ταμείου σε ποσοστό 9,25% και για 7 ημέρες σε ποσοστό 9,00%:

(50.000 τρίψιμο. x 9,25%: 300 x 3 ημέρες)+(50.000 τρίψιμο. x 9,00%: 300 x 7 ημέρες) = 46,25 τρίψιμο. + 105,00 τρίψιμο = 151,25 τρίψιμο.

Πρόστιμο για μη καταβολή συνταξιοδοτικών εισφορών μεμονωμένων επιχειρηματιών «για τον εαυτό τους»

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες που καθυστερούν τη μεταφορά των πάγιων εισφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ισχύουν οι ίδιες κυρώσεις όπως και για τους άλλους ασφαλισμένους. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να καταβάλλει εισφορές σε συνταξιοδοτική και ασφάλιση υγείας «για τον εαυτό του», ακόμη και αν δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, εκτός από τις ακόλουθες περιόδους (Μέρος 1, άρθρο 12 του νόμου αριθ. 400-FZ της 28ης Δεκεμβρίου 2013):

• στρατιωτική θητεία με στρατολογία,
• παιδική μέριμνα έως 1,5 ετών (όχι περισσότερα από 6 έτη συνολικά),
• φροντίδα για ένα άτομο με αναπηρία της ομάδας Ι, ένα παιδί με αναπηρία, έναν ηλικιωμένο άνω των 80 ετών,
• ζώντας με συμβόλαιο στρατιωτικό σύζυγο σε περιοχή όπου είναι αδύνατη η εύρεση εργασίας (συνολικά 5 χρόνια),
• διαμένουν στο εξωτερικό με συζύγους διπλωματικούς εργαζόμενους (συνολικά 5 έτη).

Αυτές οι περίοδοι πρέπει να τεκμηριώνονται από τον επιχειρηματία, τότε δεν θα υπάρχουν κυρώσεις για μη καταβολή ασφαλίστρων.

Η προετοιμασία της αναφοράς για την τήρηση λογιστικών εγγράφων για την εφορία πρέπει να γίνεται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία. Για οποιαδήποτε παράβαση των καθιερωμένων κανόνων προβλέπεται προειδοποίηση ή πρόστιμο στους επικεφαλής των οργανισμών. Ανάλογα με τον βαθμό παραβίασης του νόμου, το πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή εκθέσεων μπορεί να ποικίλλει σημαντικά.

Επιβολή προστίμου

Σύμφωνα με το άρθρο 34.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει γραπτές εξηγήσεις σε φορολογικές αρχές, φορολογούμενους, υπεύθυνους συμμετέχοντες σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, πληρωτές τελών, πληρωτές ασφαλίστρων και φορολογικούς πράκτορες σχετικά με την εφαρμογή της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη.

Το έντυπο υπολογισμού και η πλήρης διαδικασία για τη συμπλήρωση του εγγράφου συνήθως εγκρίνονται από τον φορέα που ασκεί τον έλεγχο της πληρωμής όλων των ασφαλίστρων, κατ' ανάγκη σε συμφωνία με το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο, το οποίο εκτελεί τις λειτουργίες νομικής ρύθμισης στην κοινωνική ασφάλιση.

Όταν οι πληρωτές παρέχουν αναξιόπιστες ή ελλιπείς ατομικές λογιστικές πληροφορίες για όλους τους ασφαλισμένους στο έντυπο εγγράφου RSV-1 Pension Fund της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εφαρμόζεται πλήρως το άρθρο 17 του ισχύοντος ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 27-FZ. Η είσπραξη του συνολικού ποσού του προστίμου για παράλειψη υποβολής λογιστικών εκθέσεων στις φορολογικές αρχές, μαζί με τον προσδιορισμό της ελλιπούς και αναξιοπιστίας των πληροφοριών, πρέπει να πραγματοποιείται με δικαστικό τρόπο.

Επιπλέον, ο ισχύων νόμος ρυθμίζει την ευθύνη των φορολογικών αρχών σύμφωνα με το άρθρο 35 «Οι φορολογικές και τελωνειακές αρχές ευθύνονται για ζημίες που προκαλούνται στους φορολογούμενους, τους πληρωτές τελών, τους ασφαλιστές και τους φορολογικούς πράκτορες ως αποτέλεσμα παράνομων ενεργειών (αποφάσεων) ή αδράνεια, καθώς και παράνομες ενέργειες (αποφάσεις) ή αδράνεια υπαλλήλων και άλλων υπαλλήλων αυτών των φορέων κατά την εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων τους (όπως τροποποιήθηκε από τους ομοσπονδιακούς νόμους της 27ης Ιουλίου 2006 N 137-FZ, της 3ης Ιουλίου 2016 N 243 -FZ).»

Νέα φόρμα υποβολής αναφοράς

Ως αποτέλεσμα της μεταφοράς της διαχείρισης των ασφαλίστρων από την 1η Ιανουαρίου 2017 από το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η καθιερωμένη μορφή υπολογισμού για όλα τα ασφάλιστρα άλλαξε. Για όλες τις περιόδους αναφοράς του 2018, κάθε ασφαλισμένος θα πρέπει να παρέχει πληροφορίες για τα ασφάλιστρα αντί για το έντυπο PFR RSV-1, χρησιμοποιώντας το έντυπο KND 1151111. Αυτό το έντυπο υπολογισμού εγκρίθηκε με την επίσημη εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας του Οκτωβρίου 10, 2016 Αρ. ММВ-7-11/551.

Ο υπολογισμός για το 2016, καθώς και άλλες περίοδοι που έληξαν πριν από την 01/01/2017, θα πρέπει να υποβληθούν με τον παλιό τρόπο στο εδαφικό όργανο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και όχι στην εφορία και σύμφωνα με στις ίδιες μορφές.

Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων

Κάθε ασφαλισμένος πρέπει να υποβάλει νέο υπολογισμό των ασφαλίστρων εντός της νέας προθεσμίας: το αργότερο την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο χρέωσης (σύμφωνα με την ρήτρα 7 του άρθρου 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017).

Ο υπολογισμός πρέπει να υποβληθεί στη φορολογική επιθεώρηση στην τοποθεσία του οργανισμού, καθώς και στην τοποθεσία των πολυάριθμων ξεχωριστών τμημάτων του που εκδίδουν πληρωμές σε ιδιώτες. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πραγματοποίησαν πληρωμές σε ιδιώτες πρέπει να υποβάλουν τον Υπολογισμό στον τόπο διαμονής τους.

Ποσό προστίμου για μη υποβολή εκθέσεων

Η αδυναμία υποβολής αναφορών ή η εσφαλμένη ένδειξη όλων των δεδομένων σε αυτήν συνεπάγεται ορισμένη ευθύνη για τους διαχειριστές της εταιρείας. Με επιστολή του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιουνίου 2014 N NP-30-26/7951, δόθηκαν οδηγίες για τη σύσταση στους πληρωτές των βεβαιωμένων ασφαλίστρων, εάν εντοπιστούν σφάλματα, ελλιπής απεικόνιση ορισμένων πληροφοριών ή γεγονότων επειδή δεν αντικατοπτρίζονται, καθώς και αναξιόπιστες πληροφορίες στις υποβληθείσες αναφορές, είναι καλύτερο να αντικατοπτρίζονται όλα τα δεδομένα στη γραμμή 120 ή στην ενότητα 4 του Υπολογισμού (σύμφωνα με το έντυπο του Ταμείου Συντάξεων RSV-1).

Από το 2017, οι φορολογικές αρχές πρέπει να παρακολουθούν την υποβολή των αναφορών RSV-1. Αντίστοιχα, οι φορολογικοί υπάλληλοι θα εισπράξουν πρόστιμα για έγγραφα που δεν υποβλήθηκαν εγκαίρως. Ως εκ τούτου, η ευθύνη για μη υποβολή εκθέσεων στις φορολογικές επιθεωρήσεις ορίζεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε, ισχύει από 01/01/2017). Τώρα μπορείτε να μάθετε ποιο είναι το πρόστιμο για παράλειψη υποβολής εκθέσεων RSV-1 στην εφορία το 2018 στην εφορία. Το πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή αναφορών στο Ταμείο Συντάξεων καθορίζεται στο ποσό του 5% του ποσού των καταβλητέων εισφορών, το οποίο προέκυψε για 3 μήνες της περιόδου αναφοράς (άρθρο 17 του νόμου της 1ης Απριλίου 1996 N 27- FZ).

Ποινή για μη υποβολή μηδενικού RSV-1

Εκτός από τα πρόστιμα για μη υποβολή αναφοράς στο Ταμείο Συντάξεων βάσει του καθιερωμένου νόμου περί «ασφάλισης», κάθε επικεφαλής ασφαλισμένου οργανισμού μπορεί να αναγκαστεί να πληρώσει ένα συγκεκριμένο πρόστιμο για παράλειψη υποβολής εκθέσεων στην εφορία. Το πρόστιμο είναι 300 - 500 ρούβλια. (Μέρος 2 του άρθρου 15.33 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ένα σημαντικό σημείο είναι ότι οι επιχειρηματίες δεν υπόκεινται σε τέτοιο πρόστιμο για μη υποβολή εκθέσεων RSV-1.

Γι' αυτό μπορεί να υπάρχουν μόνο δύο πρόστιμα για μη υποβολή εκθέσεων στο Ταμείο Συντάξεων. Επιπλέον, το δεύτερο πρόστιμο για μη υποβολή αναφοράς στο Ταμείο Συντάξεων μπορεί να εισπραχθεί μόνο από τον διαχειριστή και με βάση τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το πρόστιμο για μη υποβολή μηδενικών αναφορών στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία καθορίζεται απευθείας από τις φορολογικές αρχές, οι οποίες παρακολουθούν την υποβολή των εκθέσεων. Μπορείτε να βεβαιωθείτε ότι πρέπει να πληρώσετε το επιβληθέν πρόστιμο με τη βοήθεια επαγγελματικών συμβουλών από δικηγόρο που μπορεί να παρέχει βοήθεια σε κάθε πελάτη.

Ποιο είναι το πρόστιμο το 2017 για εκπρόθεσμη υποβολή υπολογισμών για ασφάλιστρα (πρώην RSV-1); Ποιο είναι το ελάχιστο και το μέγιστο ποσό προστίμου; Ποια στοιχεία πρέπει να χρησιμοποιήσω για να πληρώσω το πρόστιμο και ποια BCC να υποδείξω; Θα βρείτε απαντήσεις σε όλες τις ερωτήσεις σε αυτό το άρθρο.

Αναφορά για τα ασφάλιστρα 2017

Από το 2017, ο υπολογισμός και η πληρωμή των ασφαλίστρων ελέγχονται από φορολογικές επιθεωρήσεις (Κεφάλαιο 34 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, ξεκινώντας από την αναφορά για το πρώτο τρίμηνο του 2017, ο υπολογισμός των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εκ. " ".

Το έντυπο για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10ης Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-11/551. Αντικατέστησε το πλήρωμα RSV-1. Το 2017, (RSV-1) δεν υποβάλλεται πλέον στο Ταμείο Συντάξεων.

Ύψος ποινής για καθυστέρηση

Για καθυστερημένη υποβολή των υπολογισμών για τα ασφάλιστρα το 2017, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει το δικαίωμα να επιβάλει πρόστιμο σε οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία. Το ύψος του προστίμου ανέρχεται στο 5 τοις εκατό του ποσού των εισφορών που υπόκεινται σε καταβολή (πρόσθετη πληρωμή) βάσει του υπολογισμού. Αξίζει πάντως να σημειωθεί ότι κατά τον υπολογισμό του προστίμου πρέπει να αφαιρεθεί από το ποσό αυτό το ύψος των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν εμπρόθεσμα στον προϋπολογισμό. Θα χρεώνεται πρόστιμο 5 τοις εκατό για κάθε μήνα (πλήρη ή μερική) καθυστέρησης στην υποβολή του υπολογισμού.

Ελάχιστο και μέγιστο πρόστιμο

Το συνολικό ποσό του προστίμου για καθυστερημένη υποβολή του DAM το 201 δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30 τοις εκατό του ποσού των εισφορών και λιγότερο από 1.000 ρούβλια. Δηλαδή, ας πούμε, εάν οι εισφορές καταβλήθηκαν πλήρως εγκαίρως, τότε το πρόστιμο για την καθυστερημένη υποβολή του υπολογισμού θα είναι 1000 ρούβλια. Εάν, εντός της καθορισμένης περιόδου, τα ασφάλιστρα καταβλήθηκαν μόνο εν μέρει, τότε το πρόστιμο πρέπει να υπολογιστεί από τη διαφορά μεταξύ του ποσού των εισφορών που αναφέρεται στον υπολογισμό και μεταφέρεται πράγματι στον προϋπολογισμό.

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού προστίμου το 2017. Ο υπολογισμός των ασφαλίστρων Β' τριμήνου 2017 υποβλήθηκε διαδικτυακά στις 25 Αυγούστου 2017. Ωστόσο, η τελευταία ημερομηνία υποβολής είναι η 31η Ιουλίου 2016. Αποδεικνύεται ότι η καθυστέρηση ήταν λιγότερο από ένα μήνα. Σύμφωνα με τον υπολογισμό του δεδουλευμένου για τον Απρίλιο - Ιούνιο 2017 (δηλαδή για την περίοδο αναφοράς), ανήλθε σε 700.000 ρούβλια. Το ποσό του προστίμου θα είναι 35.000 ρούβλια (700.000 ρούβλια x 5% x 1 μήνα)

Όλοι οι ασφαλισμένοι πρέπει να υποβάλουν υπολογισμούς των ασφαλίστρων για το 4ο τρίμηνο του 2017 στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ιδίως:

• οργανώσεις και τα χωριστά τμήματα τους·
• μεμονωμένους επιχειρηματίες (IP).

Ο υπολογισμός των ασφαλίστρων για το 4ο τρίμηνο του 2017 πρέπει να ολοκληρωθεί και να υποβληθεί σε όλους τους ασφαλισμένους που έχουν ασφαλισμένους και συγκεκριμένα:

• εργαζόμενοι με συμβάσεις εργασίας·
• εκτελεστές - ιδιώτες βάσει αστικών συμβάσεων (για παράδειγμα, συμβάσεις κατασκευής ή παροχής υπηρεσιών).
• ο γενικός διευθυντής, ο οποίος είναι ο μοναδικός ιδρυτής.

Ο υπολογισμός πρέπει να αποσταλεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ανεξάρτητα από το εάν η δραστηριότητα πραγματοποιήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς (από τον Ιανουάριο έως τον Δεκέμβριο του 2017) ή όχι. Εάν το 2017 ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας είχε υπαλλήλους, αλλά δεν έκανε καμία δραστηριότητα, δεν έκανε πληρωμές σε ιδιώτες και δεν είχε κινήσεις τρεχουσών λογαριασμών, τότε αυτό δεν ακυρώνει την υποχρέωσή τους να υποβάλλουν λογαριασμούς για το 4ο τρίμηνο του 2017 . Σε μια τέτοια περίπτωση, πρέπει να υποβάλετε έναν μηδενικό υπολογισμό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Απριλίου 2017 Αρ. BS-4-11/6940).

Η περίοδος αναφοράς για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων είναι το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, εννέα μήνες. Η περίοδος χρέωσης είναι ένα ημερολογιακό έτος - άρθρο 423 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, είναι πιο σωστό να ονομάζουμε τον υπολογισμό για το 4ο τρίμηνο του 2017 ετήσιο υπολογισμό για τα ασφάλιστρα για το 2017 και όχι τριμηνιαίο. Επιπλέον, πολλοί λογιστές γνωρίζουν ότι πολλοί δείκτες υπολογισμού διαμορφώνονται σε δεδουλευμένη βάση από τις αρχές του 2017 και όχι από το τρίμηνο. Ως εκ τούτου, στο τέλος του έτους, είναι το ετήσιο DAM που παραδίδεται.

Προθεσμίες υποβολής ετήσιων υπολογισμών

Έντυπο ετήσιου υπολογισμού: νέο ή παλιό;

Η σύνθεση του τρέχοντος εντύπου υπολογισμού έχει ως εξής:

• τίτλος σελίδας;
• φύλλο για άτομα που δεν έχουν την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία·
• ενότητα Νο. 1 (περιλαμβάνει 10 αιτήσεις).
• ενότητα Νο. 2 (με μία αίτηση).
• Ενότητα Νο. 3 – περιέχει προσωπικές πληροφορίες για ασφαλισμένους για τους οποίους ο εργοδότης καταβάλλει εισφορές.

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πραγματοποιούν πληρωμές σε ιδιώτες πρέπει να συμπεριλάβουν στον υπολογισμό των ασφαλίστρων για το 4ο τρίμηνο του 2017 (άρθρα 2.2, 2.4 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του υπολογισμού των ασφαλίστρων):

Σε αυτή τη σύνθεση, ο ετήσιος υπολογισμός για το 2017 θα πρέπει να λαμβάνεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ανεξάρτητα από τις δραστηριότητες που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Απριλίου 2017 Αρ. BS-4-11/ 6940). Επιπλέον, εάν υπάρχουν ορισμένοι λόγοι, οι πληρωτές των ασφαλίστρων πρέπει να περιλαμβάνουν και άλλα τμήματα και παραρτήματα. Ας εξηγήσουμε τη σύνθεση του υπολογισμού στον πίνακα:

Πώς να συμπληρώσετε τον ετήσιο υπολογισμό: ακολουθία

Ξεκινήστε να συμπληρώνετε τον υπολογισμό για το 4ο τρίμηνο του 2017 από τη σελίδα τίτλου. Στη συνέχεια, δημιουργήστε την ενότητα 3 για κάθε υπάλληλο που είχατε το 4ο τρίμηνο. Μετά από αυτό, συμπληρώστε τα προσαρτήματα στην Ενότητα 1. Και τελευταίο αλλά εξίσου σημαντικό, την ίδια την Ενότητα 1. Σε αυτήν θα συνοψίσετε τα δεδομένα

Πώς να υποβάλετε μια πληρωμή

Υπάρχουν δύο τρόποι μεταφοράς του υπολογισμού των ασφαλίστρων για το 4ο τρίμηνο του 2017 στην εδαφική φορολογική υπηρεσία:

Δείγματα και παραδείγματα συμπλήρωσης του ετήσιου υπολογισμού για το 2017

Οι περισσότεροι ασφαλισμένοι θα συμπληρώσουν ηλεκτρονικά τους υπολογισμούς των ασφαλίστρων για το 4ο τρίμηνο του 2017 χρησιμοποιώντας ειδικές υπηρεσίες λογιστικού λογισμικού (για παράδειγμα, 1C). Στην περίπτωση αυτή, ο υπολογισμός δημιουργείται αυτόματα με βάση τα στοιχεία που εισάγει ο λογιστής στο πρόγραμμα. Ωστόσο, κατά τη γνώμη μας, είναι σκόπιμο να κατανοήσουμε ορισμένες αρχές σχηματισμού υπολογισμού για να αποφύγουμε λάθη. Θα σχολιάσουμε τα χαρακτηριστικά της συμπλήρωσης των πιο συνηθισμένων ενοτήτων και θα παρέχουμε επίσης παραδείγματα και δείγματα.

Τίτλος σελίδας

Στη σελίδα τίτλου του υπολογισμού των ασφαλίστρων για το 4ο τρίμηνο του 2017, πρέπει, ειδικότερα, να αναφέρετε τους ακόλουθους δείκτες:

Περίοδος αναφοράς

Στο πεδίο «Υπολογισμός (αναφοράς) περιόδου (κωδικός)» αναφέρετε τον κωδικό της περιόδου τιμολόγησης (αναφοράς) από το Παράρτημα Νο. 3 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση του υπολογισμού των ασφαλίστρων. Υπάρχουν τέσσερις πιθανές τιμές συνολικά

• 21 - για το πρώτο τρίμηνο.
• 31 - για μισό χρόνο.
• 33 – σε εννέα μήνες.
• 34 – ανά έτος.

Συνεπώς, στον ετήσιο υπολογισμό των ασφαλίστρων για το 2017, ο κωδικός περιόδου αναφοράς θα είναι «34».

Κωδικός Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας

Στο πεδίο «Υποβλήθηκε στη φορολογική αρχή (κωδικός)» - αναφέρετε τον κωδικό της φορολογικής αρχής στην οποία υποβάλλεται ο υπολογισμός των ασφαλίστρων. Μπορείτε να μάθετε την αξία για μια συγκεκριμένη περιοχή στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας χρησιμοποιώντας την επίσημη υπηρεσία.

Κωδικός χώρου απόδοσης

Ως αυτόν τον κωδικό, εμφανίστε μια ψηφιακή τιμή που υποδεικνύει την ιδιοκτησία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία έχει υποβληθεί το DAM για το 4ο τρίμηνο του 2017. Οι εγκεκριμένοι κωδικοί παρουσιάζονται στον πίνακα:

Στον ετήσιο υπολογισμό για το 4ο τρίμηνο του 2017, πρέπει να συμπεριλάβετε τόσα προσαρτήματα 1 στην ενότητα 1 (ή επιμέρους υποενότητες αυτού του παραρτήματος) όσα τιμολόγια εφαρμόστηκαν κατά τη διάρκεια του 2017 (από τον Ιανουάριο έως τον Δεκέμβριο συμπεριλαμβανομένου). Ας εξηγήσουμε τα χαρακτηριστικά της συμπλήρωσης των απαιτούμενων υποενοτήτων.

Υποενότητα 1.1: συνταξιοδοτικές εισφορές

Η υποενότητα 1.1 είναι υποχρεωτική ενότητα. Περιλαμβάνει τον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης για τις συνταξιοδοτικές εισφορές και το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για συνταξιοδοτική ασφάλιση. Ας εξηγήσουμε τους δείκτες των γραμμών αυτής της ενότητας:

• γραμμή 010 – συνολικός αριθμός ασφαλισμένων.
• γραμμή 020 – ο αριθμός των ατόμων από τις πληρωμές των οποίων υπολογίσατε τα ασφάλιστρα κατά την περίοδο αναφοράς (από τον Ιανουάριο έως τον Δεκέμβριο του 2017).
• γραμμή 021 – ο αριθμός των ατόμων από τη γραμμή 020 των οποίων οι πληρωμές υπερέβαιναν τη μέγιστη βάση για τον υπολογισμό των συνταξιοδοτικών εισφορών (Βλ. "").
• γραμμή 030 - ποσά δεδουλευμένων πληρωμών και ανταμοιβών υπέρ ιδιωτών (ρήτρες 1 και 2 του άρθρου 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι πληρωμές που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα δεν περιλαμβάνονται εδώ.
• στη γραμμή 040 αντικατοπτρίζουν:
  • ποσά πληρωμών που δεν υπόκεινται σε συνταξιοδοτικές εισφορές (άρθρο 422 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
  • το ποσό των δαπανών που έχει τεκμηριώσει ο ανάδοχος, για παράδειγμα, βάσει συμβάσεων πνευματικών δικαιωμάτων (ρήτρα 8 του άρθρου 421 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν δεν υπάρχουν έγγραφα, τότε το ποσό της έκπτωσης αντικατοπτρίζεται εντός των ορίων που καθορίζονται από την παράγραφο 9 του άρθρου 421 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• γραμμή 050 – βάση για τον υπολογισμό των συνταξιοδοτικών εισφορών.
• γραμμή 051 - η βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων σε ποσά που υπερβαίνουν τη μέγιστη βασική αξία για κάθε ασφαλισμένο το 2017, δηλαδή 876.000 ρούβλια (άρθροι 3-6 του άρθρου 421 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• γραμμή 060 – ποσά υπολογισμένων συνταξιοδοτικών εισφορών, συμπεριλαμβανομένων:
  • στη γραμμή 061 - από βάση που δεν υπερβαίνει το όριο (876.000 RUB).
  • στη γραμμή 062 - από βάση που υπερβαίνει το όριο (876.000 RUB).

Καταγράψτε τα στοιχεία στην υποενότητα 1.1 ως εξής: δώστε στοιχεία από τις αρχές του 2017, καθώς και για τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου αναφοράς (Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος 2017).

Παράδειγμα: Ένας οργανισμός που χρησιμοποιεί το γενικό καθεστώς χρεώνει συνεισφορές με βασικές τιμές. Απασχολεί 10 άτομα.

Υποενότητα 1.2: ιατρικές εισφορές

Η υποενότητα 1.2 είναι υποχρεωτική ενότητα. Περιλαμβάνει τον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης για τα ασφάλιστρα υγείας και το ποσό των ασφαλίστρων για την ασφάλιση υγείας. Εδώ είναι η αρχή του σχηματισμού χορδών:

• γραμμή 010 – συνολικός αριθμός ασφαλισμένων για 12 μήνες του 2017.
• γραμμή 020 - ο αριθμός των ατόμων από τις πληρωμές των οποίων υπολογίσατε τα ασφάλιστρα.
• γραμμή 030 - ποσά πληρωμών υπέρ ιδιωτών (ρήτρες 1 και 2 του άρθρου 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι πληρωμές που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα δεν εμφανίζονται στη γραμμή 030.
• στη γραμμή 040 – ποσά πληρωμής:
  • δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας (άρθρο 422 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
  • το ποσό των δαπανών που έχει τεκμηριώσει ο ανάδοχος, για παράδειγμα, βάσει συμβάσεων πνευματικών δικαιωμάτων (ρήτρα 8 του άρθρου 421 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν δεν υπάρχουν έγγραφα, τότε το ποσό της έκπτωσης καθορίζεται στο ποσό που καθορίζεται στην παράγραφο 9 του άρθρου 421 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υποενότητα 1.3 – συμπληρώστε εάν πληρώνετε ασφάλιστρα για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση με επιπλέον χρέωση. Και υποενότητα 1.4 - εάν από την 1η Ιανουαρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017 μεταφέρατε ασφαλιστικές εισφορές για πρόσθετη κοινωνική ασφάλιση για μέλη πληρώματος πτήσης αεροσκαφών πολιτικής αεροπορίας, καθώς και για ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων οργανισμών βιομηχανίας άνθρακα.

Εισφορές για αναπηρία και μητρότητα: Παράρτημα Αρ. 2 στην Ενότητα 1

Το προσάρτημα 2 της Ενότητας 1 υπολογίζει το ποσό των εισφορών για προσωρινή αναπηρία και σε σχέση με τη μητρότητα. Τα στοιχεία παρουσιάζονται στο ακόλουθο πλαίσιο: σύνολο από τις αρχές του 2017 έως τις 31 Δεκεμβρίου, καθώς και για τον Οκτώβριο, τον Νοέμβριο και τον Δεκέμβριο του 2017.
Στο πεδίο 001 του Παραρτήματος Νο. 2, πρέπει να αναφέρετε το σύμβολο των ασφαλιστικών πληρωμών για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα:

• «1» – άμεσες πληρωμές ασφαλιστικής κάλυψης (εάν υπάρχει πιλοτικό έργο του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων στην περιοχή, βλ. «»).
• «2» – σύστημα συμψηφισμού ασφαλιστικών πληρωμών (όταν ο εργοδότης καταβάλλει παροχές και στη συνέχεια λαμβάνει την απαραίτητη αποζημίωση (ή συμψηφισμό) από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων).

Εάν δεν υπάρχει πιλοτικό πρόγραμμα FSS στην περιοχή σας, τότε έχετε το δικαίωμα να μειώσετε τις υποχρεωτικές κοινωνικές εισφορές για παροχές. Εμφανίστε τα συνολικά ποσά στη γραμμή 090 του Παραρτήματος 2 στην Ενότητα 1. Αυτά τα στοιχεία θα είναι πάντα θετικά, ακόμη και αν οι παροχές υπερβαίνουν τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Αρνητικά ποσά δεδουλευμένων εισφορών στο πλαίσιο του υπολογισμού των ασφαλίστρων για το 4ο τρίμηνο του 2017 δεν θα πρέπει να καταγράφονται. Εξάλλου, οι υπάλληλοι του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν θα μπορούν να διανείμουν τα ποσά με μείον στους ατομικούς προσωπικούς λογαριασμούς των εργαζομένων.

Μερικές φορές το κόστος των παροχών υπερβαίνει τα δεδουλευμένα ιατρικά ασφάλιστρα. Ορισμένοι λογιστές καταγράφουν αυτή τη διαφορά στη γραμμή 090 του Παραρτήματος Νο. 2 στην Ενότητα 1 του υπολογισμού με το σύμβολο μείον. Ωστόσο, αυτό είναι λάθος. Σε μια τέτοια περίπτωση, καθορίστε το χαρακτηριστικό line 090:

• "1" εάν το ποσό στη γραμμή 090 είναι μεγαλύτερο ή ίσο με 0,
• "2" εάν το ποσό είναι μικρότερο από 0.

Εάν στείλετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έναν υπολογισμό των ασφαλίστρων για το 4ο τρίμηνο του 2017 με αρνητικές τιμές, θα πρέπει να υποβάλετε μια ενημερωμένη αναφορά (επιστολές από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με ημερομηνία 23 Αυγούστου 2017 Αρ. BS-4-11 /16751, με ημερομηνία 24 Αυγούστου 2017 Αριθμ. ΒΣ- 4-11/16793).

Ορισμένοι λογιστές δεν δίνουν προσοχή σε τέτοιους κανόνες πλήρωσης. Και εμφανίζουν αρνητικά ποσά συνεισφοράς με τον κωδικό 1. Αυτό το σφάλμα πρέπει να διορθωθεί:

Ας υποθέσουμε ότι υπάρχουν 10 άτομα στον οργανισμό· ο οργανισμός συγκεντρώνει και καταβάλλει οφέλη σε αυτούς ο ίδιος. Τα ποσά των πληρωμών, οι εισφορές στο VNiM και οι παροχές που συγκεντρώθηκαν από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για όλους τους εργαζόμενους για το 2017 φαίνονται στον πίνακα.

Ένδειξη γραμμής 090 του Παραρτήματος 2 της ενότητας. 1 σχηματίζεται ως εξής:

• στη στήλη 2 – 14.868,33 ρούβλια. (59.308,23 RUB – 44.439,90 RUB);
• στη στήλη 4 – 262,03 ρούβλια. (26.401,93 RUB – 26.139,90 RUB).
• στη στήλη 6 – 1.424,08 ρούβλια. (8.603,08 RUB – 7.179 RUB);
• στη στήλη 8 – -3.307,04 τρίψτε. (8.474,86 RUB – 11.781,90 RUB);
• στη στήλη 10 – 2.144,99 RUB. (9.323,99 RUB – 7.179 RUB).

Ενότητα 1: Συνοπτικά Δεδομένα

Στην ενότητα 1 του ετήσιου υπολογισμού για το 2017, απεικονίστε τους γενικούς δείκτες για τα ποσά των καταβλητέων ασφαλίστρων. Το τμήμα του εν λόγω εγγράφου αποτελείται από γραμμές από 010 έως 123, στις οποίες αναγράφεται ο ΟΚΤΜΟ, το ύψος των συνταξιοδοτικών και ιατρικών εισφορών, οι εισφορές για προσωρινή ασφάλιση αναπηρίας και ορισμένες άλλες κρατήσεις. Επίσης σε αυτή την ενότητα θα πρέπει να αναφέρετε την BCC ανά είδος ασφαλίστρων και το ποσό των ασφαλίστρων για κάθε BCC που συγκεντρώνονται για πληρωμή για το 2017.

Συνταξιοδοτικές εισφορές

Στη γραμμή 020, αναφέρετε το KBK για εισφορές στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση. Στις γραμμές 030–033 - εμφανίστε το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, το οποίο πρέπει να καταβληθεί στην παραπάνω ΣΣΕ:

• στη γραμμή 030 – για την περίοδο αναφοράς σε δεδουλευμένη βάση (από τον Ιανουάριο έως τον Δεκέμβριο συμπεριλαμβανομένου).
• στις γραμμές 031-033 – για τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου τιμολόγησης (αναφοράς) (Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος).

Ιατρικές αμοιβές

Στη γραμμή 040, αναφέρετε την ΣΣΕ για εισφορές στην υποχρεωτική ασφάλιση υγείας. Στις γραμμές 050–053 – κατανείμετε τα ποσά των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας που πρέπει να καταβληθούν:

• στη γραμμή 050 - για την περίοδο αναφοράς (2017) σε δεδουλευμένη βάση (δηλαδή από τον Ιανουάριο έως τον Δεκέμβριο).
• στις γραμμές 051 – 053 για τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου αναφοράς (Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος).

Συνταξιοδοτικές εισφορές με επιπλέον συντελεστές

Στη γραμμή 060, υποδείξτε το BCC για συνταξιοδοτικές εισφορές σε πρόσθετα τιμολόγια. Στις γραμμές 070 – 073 – ποσά συνταξιοδοτικών εισφορών με επιπλέον τιμολόγια:

• στη γραμμή 070 – για το 2017 (από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου).
• στις γραμμές 071 – 073 για τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου αναφοράς (Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος).

Εάν δεν υπήρχαν πληρωμές για πρόσθετα τιμολόγια, εισαγάγετε μηδενικά.

Πρόσθετες εισφορές κοινωνικής ασφάλισης

Στη γραμμή 080, αναφέρετε το BCC για εισφορές σε πρόσθετη κοινωνική ασφάλιση. Στις γραμμές 090–093 – το ποσό των εισφορών για πρόσθετη κοινωνική ασφάλιση:

• στη γραμμή 090 – για το 2017 (για 12 μήνες) σε δεδουλευμένη βάση (από τον Ιανουάριο έως τον Δεκέμβριο συμπεριλαμβανομένου).
• στις γραμμές 091 – 093 για τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου αναφοράς (Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος).

Εισφορές κοινωνικής ασφάλισης

Στη γραμμή 100, αναφέρετε το BCC για εισφορές στην υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα. Στις γραμμές 110 – 113 – το ποσό των εισφορών για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση:

• στη γραμμή 110 – για ολόκληρο το έτος 2017 σε δεδουλευμένη βάση (από τον Ιανουάριο έως και τον Δεκέμβριο).
• στις γραμμές 111 – 113 για τους τελευταίους τρεις μήνες της περιόδου τιμολόγησης (δηλαδή για τον Οκτώβριο, τον Νοέμβριο και τον Δεκέμβριο).

Στις γραμμές 120–123, αναφέρετε το ποσό των επιπλέον δαπανών κοινωνικής ασφάλισης που πραγματοποιήθηκαν:

• στη γραμμή 120 – για 12 μήνες του 2017
• στις γραμμές 121–123 – Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος 2017.

Εάν δεν υπήρχαν επιπλέον έξοδα, εισαγάγετε μηδενικά σε αυτό το μπλοκ.

Έλεγχος του υπολογισμού με χρήση αναλογιών ελέγχου

Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε πρώτα να ελέγξετε το αρχείο που δημιουργείται με τον ετήσιο υπολογισμό για συμμόρφωση με τις καθορισμένες αναλογίες ελέγχου. Όπως αναφέρεται στον επίσημο ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας, προστέθηκε μια νέα λειτουργία στο πρόγραμμα «Νόμιμος φορολογούμενος» που σας επιτρέπει να εντοπίσετε σφάλματα στον υπολογισμό των ασφαλίστρων (https://www.nalog.ru/rn77/program /5961229/). Η προσαρμογή σχετίζεται με τις αντίστοιχες καινοτομίες του Φορολογικού Κώδικα (παράγραφος 2, παράγραφος 7, άρθρο 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε από την παράγραφο 78, άρθρο 2 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 27ης Νοεμβρίου 2017 Αρ. 335- FZ).

Οι φορολογικοί υπάλληλοι σημείωσαν ότι από την 1η Ιανουαρίου 2018, κατά την αποδοχή υπολογισμού (ενημερωμένος υπολογισμός) για τα ασφάλιστρα, η φορολογική αρχή θα παρακολουθεί όχι μόνο την ασυμφωνία στις πληροφορίες σχετικά με τα υπολογισμένα ποσά των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας, αλλά και την απόκλιση τις ακόλουθες παραμέτρους:

• ποσά πληρωμών και άλλες αμοιβές υπέρ ιδιωτών·
• βάσεις για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας εντός του καθορισμένου ορίου·
• βάσεις για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας με πρόσθετο επιτόκιο·
• ποσά ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας με επιπλέον χρέωση.

Ο υπολογισμός των ασφαλίστρων ελέγχεται για συμμόρφωση με τους δείκτες από την αναφορά 6-NDFL. Για παράδειγμα: Το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, μείον τα μερίσματα (δείκτης γραμμής 020 μείον το ποσό στη γραμμή 025 του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL), πρέπει να είναι μεγαλύτερο ή ίσο με το ποσό του εισοδήματος στη γραμμή 030 «Ποσό πληρωμών και λοιπές αμοιβές που υπολογίστηκαν υπέρ ιδιωτών» υποενότητα 1.1 του Παραρτήματος 1 του ενιαίου υπολογισμού για την αντίστοιχη περίοδο.

Πιθανή ευθύνη

Για καθυστερημένη υποβολή των υπολογισμών για τα ασφάλιστρα για το 4ο τρίμηνο του 2017, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να επιβάλει πρόστιμο σε οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία 5 τοις εκατό του ποσού των εισφορών που υπόκεινται σε πληρωμή (πρόσθετη πληρωμή) με βάση τον υπολογισμό. Ένα τέτοιο πρόστιμο θα χρεώνεται για κάθε μήνα (πλήρη ή μερική) καθυστέρησης στην υποβολή του υπολογισμού. Ωστόσο, το συνολικό ποσό των κυρώσεων δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30 τοις εκατό του ποσού των εισφορών και μικρότερο από 1.000 ρούβλια. Για παράδειγμα, εάν πληρώσατε πλήρως τα τέλη διακανονισμού εγκαίρως, τότε το πρόστιμο για καθυστερημένη υποβολή του υπολογισμού θα είναι 1000 ρούβλια. Εάν μόνο μέρος των εισφορών μεταφερθεί εγκαίρως, τότε το πρόστιμο θα υπολογιστεί από τη διαφορά μεταξύ του ποσού των εισφορών που αναφέρεται στον υπολογισμό και του ποσού που πράγματι καταβλήθηκε (άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Από την 1η Ιανουαρίου 2018, το DAM δεν θα γίνεται δεκτό για τους εξής λόγους: λάθη στο ύψος των πληρωμών και λοιπές αποδοχές, λάθη στη βάση υπολογισμού εισφορών «συνταξιοδότησης» εντός ορίου, λάθη στη βάση υπολογισμού εισφορών «συνταξιοδότησης». για πρόσθετα τιμολόγια, καθώς και λάθη στο ύψος των ίδιων των εισφορών «συνταξιοδότησης» («κανονικά» και σε πρόσθετα τιμολόγια). Η προϋπόθεση για την απόκλιση δεδομένων μοιάζει τώρα ως εξής: ασυμφωνία μεταξύ των ποσών των ίδιων δεικτών για όλα τα άτομα και των ίδιων δεικτών για τον πληρωτή ως σύνολο. Όσον αφορά τα ανακριβή προσωπικά δεδομένα, θα παραμείνουν επίσης στη λίστα με τους λόγους μη αποδοχής καταβολής εισφορών.

Το 2018 οι εφορίες, όπως και πριν, οφείλουν να ειδοποιήσουν τον ασφαλισμένο για μη υποβληθέντες υπολογισμούς. Η περίοδος κοινοποίησης παραμένει η ίδια: το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα λήψης του υπολογισμού σε ηλεκτρονική μορφή (ή 10 ημέρες μετά την ημέρα λήψης του υπολογισμού σε έντυπη μορφή). Ο αντισυμβαλλόμενος πρέπει να διορθώσει τις παραβάσεις και να υποβάλει νέο υπολογισμό εντός 5 ημερών από την ημερομηνία αποστολής της ειδοποίησης σε ηλεκτρονική μορφή (ή εντός 10 ημερών από την ημερομηνία αποστολής της «έντυπης» ειδοποίησης). Εάν τηρηθούν αυτές οι προθεσμίες, ως ημερομηνία υποβολής θα θεωρείται η ημέρα υποβολής του αρχικού υπολογισμού.

Αξίζει να σημειωθεί ότι το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην επιστολή του με ημερομηνία 21/04/2017 αριθ. 03-02-07/2/24123 ανέφερε ότι ο υπολογισμός των ασφαλίστρων που δεν υποβλήθηκαν έγκαιρα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι δεν αποτελεί βάση για την αναστολή των συναλλαγών στους λογαριασμούς του πληρωτή των ασφαλίστρων. Δηλαδή, δεν υπάρχει λόγος να φοβάστε ότι ο λογαριασμός σας θα αποκλειστεί λόγω καθυστερημένης πληρωμής για το 4ο τρίμηνο του 2017.

Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς και διακανονισμού, ο κάτοχος της ασφάλισης υποχρεούται να υποβάλλει στο Ταμείο Συντάξεων έναν υπολογισμό με τη μορφή RSV-1 (εγκεκριμένο από το ψήφισμα του Συμβουλίου του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Ιανουαρίου 2014 N 2p , ρήτρα 1, μέρος 9, άρθρο 15 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ ). Ο νόμος 212-FZ προβλέπει ευθύνη για καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων στο Ταμείο Συντάξεων.

Το πρόστιμο για μη υποβολή έκθεσης στο Ταμείο Συντάξεων, καθώς και το πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής έκθεσης στο Ταμείο Συντάξεων, ορίζεται στο 5% του ποσού των καταβλητέων εισφορών που καταβλήθηκαν για τους τελευταίους 3 μήνες της αναφοράς / περίοδο χρέωσης, για κάθε πλήρη και μερική μήνα καθυστέρησης. Ταυτόχρονα, το ποσό του προστίμου για μη υποβολή του RSV-1 περιορίζεται στα μέγιστα και ελάχιστα όρια: όχι περισσότερο από το 30% του παραπάνω ποσού και όχι λιγότερο από 1000 ρούβλια. (Μέρος 1 του άρθρου 46 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ).

Ποινή για την αποτυχία υποβολής του RSV-1 βάσει του «εξατομικευμένου» νόμου;

Στο τρέχον έντυπο RSV-1, εκτός από τα συνολικά ποσά των δεδουλευμένων εισφορών σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού, αντικατοπτρίζονται επίσης ατομικές πληροφορίες για κάθε άτομο υπέρ του οποίου ο αντισυμβαλλόμενος έκανε εισφορές που υπόκεινται σε εισφορές, δεδουλευμένες εισφορές ή/και για το οποίο πρέπει να αναφέρει περιόδους υπηρεσίας (σελ. 2 Άρθρο 11 του νόμου της 01.04.1996 N 27-FZ). Θεωρείται ευθύνη για αδυναμία υποβολής εξατομικευμένων λογιστικών στοιχείων.

Το πρόστιμο για μη υποβολή αναφοράς στο Ταμείο Συντάξεων (εξατομικευμένο) ορίζεται ως το 5% του ποσού των καταβλητέων εισφορών που έχουν δεδουλευθεί για τους τελευταίους 3 μήνες της περιόδου αναφοράς (άρθρο 17 του νόμου της 1ης Απριλίου 1996 N 27-FZ ). Ας υπενθυμίσουμε ότι για τους σκοπούς της εξατομικευμένης λογιστικής στο σύστημα υποχρεωτικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης, η περίοδος αναφοράς είναι ένας μήνας, το πρώτο τρίμηνο, ένα εξάμηνο, 9 μήνες και ένα ημερολογιακό έτος (άρθρο 1 του νόμου της 01.04.1996 N. 27-FZ).

Τι συμβαίνει; Εάν μια έκθεση δεν υποβληθεί εγκαίρως στο Ταμείο Συντάξεων, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο σε έναν οργανισμό ή σε μεμονωμένο επιχειρηματία βάσει δύο Νόμων ταυτόχρονα; Ευτυχώς, όχι. Πρόστιμο για καθυστερημένη υποβολή του RSV-1 είναι δυνατό μόνο βάσει του Νόμου 212-FZ και η διπλή ευθύνη για το ίδιο αδίκημα είναι απαράδεκτη (Επιστολή του Υπουργείου Εργασίας της 4ης Απριλίου 2014 N 17-3/B-138).

Πρόστιμο για μη παροχή RSV-1 σύμφωνα με τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Εκτός από το πρόστιμο για παράλειψη υποβολής αναφοράς στο Ταμείο Συντάξεων βάσει του νόμου περί «Ασφάλισης», ο επικεφαλής του ασφαλισμένου οργανισμού ενδέχεται να κληθεί να πληρώσει πρόστιμο για παράλειψη υποβολής του RSV-1 ύψους 300 έως 500 ρούβλια. (Μέρος 2 του άρθρου 15.33 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά τέτοια πρόστιμα για μη υποβολή του RSV-1 δεν ισχύουν για τους επιχειρηματίες.

Επομένως, ενδέχεται να υπάρχουν δύο πρόστιμα για μη υποβολή εκθέσεων στο Ταμείο Συντάξεων. Μόνο το δεύτερο πρόστιμο για μη υποβολή στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισπράττεται απευθείας από τον διαχειριστή και βάσει του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πρόστιμο στο Ταμείο Συντάξεων για καθυστερημένη υποβολή της έκθεσης SZV-M

Πρόστιμο για το RSV-1 το 2017

Από το 2017, οι εξουσίες ελέγχου της πληρωμής των ασφαλίστρων έχουν μεταβιβαστεί στις φορολογικές αρχές. Κατά συνέπεια, δεν θα είναι το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά οι φορολογικές αρχές, που θα εισπράττουν πρόστιμα για μη υποβολή εκθέσεων. Και η ευθύνη για τη μη υποβολή εκθέσεων - όχι στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά στις φορολογικές επιθεωρήσεις, θα καταχωρηθεί απευθείας στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (