Zu welcher Abschreibungsgruppe gehört das Auto? Was ist die Abschreibung eines Autos und anderer Fahrzeuge Wir bestimmen die Nutzungsdauer.

Gemäß Abschnitt 44 der Anweisung Nr. 157n1 ist die Nutzungsdauer eines Anlagevermögens der Zeitraum, in dem es im Rahmen der Aktivitäten der Einrichtung für die geplanten Zwecke verwendet werden soll.

Als allgemeine Regel gilt, dass die Bestimmung der Nutzungsdauer von Sachanlagen (einschließlich zuvor in Betrieb befindlicher Gegenstände) für deren Bilanzierung und Abschreibung auf folgenden Grundlagen basiert:

• Informationen, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation enthalten sind und die Nutzungsdauer von Immobilien zum Zwecke der Abschreibung festlegen;
• Empfehlungen, die in den im Paket der Immobilie enthaltenen Herstellerdokumenten enthalten sind (in Ermangelung von Normen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation, die die Nutzungsdauer der Immobilie zum Zwecke der Abschreibung vorsehen);
• die Entscheidung der Kommission der Einrichtung über den Erhalt und die Veräußerung von Vermögenswerten (in Fällen, in denen Informationen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation und den Dokumenten des Herstellers nicht verfügbar sind).

Gemäß der Klassifikation des Anlagevermögens, die durch den Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 Nr. 1 (im Folgenden als OS-Klassifikation bezeichnet) genehmigt wurde, gehören Autos zur dritten Abschreibungsgruppe (Eigentum mit einem nützlichen Lebensdauer von mehr als drei Jahren bis einschließlich fünf Jahren (OKOF-Code 15 3410010)). Gemäß Abs. 3 Absatz 44 der Anweisung Nr. 157n für Anlagevermögen, das in Abschreibungsgruppen von der ersten bis zur neunten enthalten ist, wird durch den längsten Zeitraum bestimmt. Daher beträgt die Nutzungsdauer des Autos fünf Jahre (60 Monate).

Sie sollten sich darüber im Klaren sein, dass bei zuvor in Betrieb befindlichen Anlagegütern das Ablaufdatum ihrer Nutzungsdauer unter Berücksichtigung der Dauer ihres tatsächlichen Betriebs bestimmt wird (Absatz 12, Abschnitt 44 der Anweisung Nr. 157n). Das heißt, Institutionen haben zur Berechnung der Abschreibung für diese Objekte das Recht, einen Abschreibungssatz vorzusehen, der die Nutzungsdauer berücksichtigt, reduziert um die Anzahl der Jahre (Monate) des Betriebs dieser Immobilie durch frühere Eigentümer.

Wenn sich herausstellt, dass die tatsächliche Nutzungsdauer des Objekts durch die Vorbesitzer seiner durch die FA-Klassifikation bestimmten Nutzungsdauer entspricht oder diese Zeitspanne überschreitet, hat die Einrichtung das Recht, die Nutzungsdauer des Fahrzeugs unabhängig zu bestimmen Sicherheitsanforderungen und andere Faktoren berücksichtigen. Eine solche Schlussfolgerung basiert auf den Bestimmungen des Steuerrechts (Absatz 2, Satz 7, Artikel 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wir sind der Meinung, dass die Nutzungsdauer von zuvor in Betrieb befindlichen Anlagegütern auf ähnliche Weise bestimmt werden sollte, um sie für die Haushaltsrechnung zu akzeptieren.

Die tatsächliche Betriebsdauer eines gebrauchten Gegenstands des Anlagevermögens ist zu dokumentieren. Wenn keine Dokumente vorliegen, wird die Nutzungsdauer gemäß der Klassifizierung des Anlagevermögens wie für ein neues Anlagevermögen festgelegt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16.06.2010 Nr. 03-03-06/1/ 414 vom 23.09.2009 Nr. 03‑03‑06 /1/608).

Es ist zu beachten, dass für Gegenstände des Anlagevermögens, die zuvor in Betrieb waren, sie gemäß dem allgemein festgelegten Verfahren gemäß den Absätzen 85, 86 der Anweisung Nr. 157n (linear ab dem 1 dem Monat, der dem Monat folgt, in dem das Objekt zur Rechnungslegung angenommen wurde), und erfolgt bis zur vollständigen Rückzahlung der Kosten dieses Objekts oder seiner Abschreibung aus dem Register. Die Berechnung des jährlichen Abschreibungsbetrags erfolgt auf der Grundlage des Buchwerts der Immobilie und der unter Berücksichtigung ihrer Nutzungsdauer berechneten Abschreibungsrate. Während des Geschäftsjahres wird monatlich eine Abschreibung in Höhe von 1/12 des Jahresbetrages vorgenommen.

Nehmen wir zur Verdeutlichung ein Beispiel.

Eine Regierungsinstitution kaufte ein zuvor in Betrieb befindliches Auto im Wert von 420.000 Rubel. Der Zeitraum des tatsächlichen Betriebs durch den Vorbesitzer ist dokumentiert und beträgt 2 Jahre 8 Monate. (32 Monate). Es ist notwendig, die Nutzungsdauer des Autos und die Höhe der monatlichen Abschreibung zu bestimmen.

Nach der OS-Klassifikation beträgt die Gesamtnutzungsdauer eines Pkw fünf Jahre (60 Monate).

Zum Zeitpunkt der Betrachtung war das Auto bereits 2 Jahre 8 Monate in Betrieb. (32 Monate), somit beträgt die Restnutzungsdauer 2 Jahre 4 Monate. (28 Monate) (5 Jahre (60 Monate) - 2 Jahre 8 Monate (32 Monate)).

Monatlich während des angegebenen Zeitraums wird eine Abschreibung in Höhe von 15.000 Rubel berechnet. (420.000 Rubel / 28 Monate).

Ein Auto ist kein Luxus mehr. Der Bedarf an diesem Fahrzeug entsteht in fast jeder Organisation. Man braucht einen LKW, um Produkte von einem Lagerhaus an Kunden oder Geschäfte zu liefern. Der andere ist ein Kleinbus für Mitarbeiter. Wieder andere geben sich mit einem Gebrauchtwagen für einen Kurierdienst zufrieden. Nun, jemand braucht ein teures Chefauto für den Direktor. Es gibt viele Situationen, in denen man auf ein eisernes Pferd nicht verzichten kann. Daher entscheiden sich immer mehr Organisationen für den Kauf eines Autos. Wie Sie wissen, werden die Kosten durch die Abschreibung schrittweise als Aufwand abgeschrieben. Unser Artikel hilft Ihnen bei der korrekten Berechnung.

Zum Beispiel steht der Buchhalter fast jedes Unternehmens, das ein Auto gekauft hat, vor einem Dilemma: Kann man ein Auto abschreiben, bevor es bei der Verkehrspolizei angemeldet wird, oder nicht?

Ein weiteres Problem ist die Bestimmung der Lebensdauer der Maschine. Vor allem, wenn es sich um einen Gebrauchtwagen handelt.

Und natürlich verdient die Frage der Verwendung spezieller Koeffizienten besondere Aufmerksamkeit. Insbesondere bei der Abschreibung teurer Kleinbusse und Autos.

Abschreibung und Anmeldung bei der Verkehrspolizei

Also kaufte die Firma das Auto. Ist es notwendig, auf die Registrierung des Autos bei der Verkehrspolizei zu warten, um mit der Abschreibung zu beginnen?

Gesetzliche Anforderungen...

Nehmen wir gleich an, dass weder das Steuer- noch das Rechnungslegungsrecht einen direkten Zusammenhang zwischen Registrierung und Abschreibung enthalten.

Für die Zwecke des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die Abschreibung auf das Anlagevermögen „ab dem 1 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Artikel 258 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt zwar, dass Sachanlagen, deren Rechte einer staatlichen Registrierung bedürfen, erst nach Einreichung der Registrierungsunterlagen in eine bestimmte Abschreibungsgruppe aufgenommen werden. Viele Autobesitzer glauben fälschlicherweise, dass diese Vorschrift ein Verbot der Wertminderung von Fahrzeugen vor der verkehrspolizeilichen Zulassung enthält. Ich muss sagen, dass ähnliche Erklärungen einmal von den Steuerbehörden gegeben wurden. Zum Beispiel in den Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 12. Mai 2004 Nr. 26-12 / 32341 und vom 20. Dezember 2002 Nr. 26-12 / 63114. Neuere Abklärungen seitens des Finanzamtes gibt es nicht. Aber Finanziers haben sich kürzlich zu diesem Punkt geäußert.

Nach Angaben des russischen Finanzministeriums gelten die Bestimmungen von Artikel 258 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation also überhaupt nicht für die Registrierung eines Autos bei der Verkehrspolizei. Schließlich handelt es sich nicht um eine Eintragung von Rechten an einem Fahrzeug. Tatsächlich ist dies nur die Registrierung des Autos. Das heißt, es ist notwendig, mit der Abschreibung von Autos in der allgemein festgelegten Reihenfolge zu beginnen: ab dem 1. Tag des Monats nach dem Monat der Inbetriebnahme (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. November 2007 Nr. 03-03-06 / 1/816).

Die Registrierung eines Autos bei der Verkehrspolizei ist keine Registrierung von Rechten an einem Fahrzeug. Dies bedeutet, dass laut Finanziers mit der Abschreibung von Autos in der allgemein festgelegten Reihenfolge begonnen werden muss: ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat der Inbetriebnahme folgt

In Bezug auf die Rechnungslegung wird das Anlagevermögen hier „ab dem ersten Tag des Monats abgeschrieben, der auf den Monat der Annahme dieses Objekts zur Rechnungslegung folgt“ (Klausel 21 PBU 6/01, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 30. März , 2001 Nr. 26n). Die Kriterien für die Einstufung von Vermögenswerten als Anlagevermögen sind in Absatz 4 der PBU 6/01 angegeben. Insbesondere ist erforderlich, dass der Gegenstand zum Einsatz in der Produktion bestimmt ist. Die Tatsache der Inbetriebnahme spielt keine Rolle. Wie das Finanzministerium Russlands in einem Schreiben vom 18. April 2007 Nr. 03-05-06-01 / 33 erläuterte, muss das Objekt als Anlagevermögen berücksichtigt werden, sobald es „in einen Zustand gebracht wird geeignet für den Einsatz." Die Registrierung bei der Verkehrspolizei wird in Absatz 4 der PBU 6/01 nicht erwähnt.

…und gesunder Menschenverstand

Es stellt sich heraus, dass zur Beantwortung der Frage, ob es möglich ist, ein nicht bei der Verkehrspolizei registriertes Auto in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung abzuschreiben, entschieden werden muss, ob ein solches Fahrzeug für den Gebrauch geeignet ist und ob es kann in Betrieb genommen werden. Dazu gibt es zwei Standpunkte.

Artikel 15 Absatz 3 des Bundesgesetzes vom 10. Dezember 1995 Nr. 196-FZ „Über die Verkehrssicherheit“ bezieht sich auf die Registrierung bei der Verkehrspolizei als Zulassung eines Autos zur Teilnahme am Straßenverkehr. Auf dieser Grundlage kommen die Finanzbehörden häufig zu dem Schluss, dass es vor der Anmeldung bei der Verkehrspolizei zu früh ist, um über die Inbetriebnahme und Gebrauchstauglichkeit des Autos und damit über die Abschreibung zu sprechen. Organisationen ziehen es oft vor, an der gleichen Position festzuhalten.

Die Anmeldung bei der Verkehrspolizei ist die Zulassung eines Autos zur Teilnahme am Straßenverkehr. Daher halten es die Finanzbehörden für verfrüht, über die Inbetriebnahme des Fahrzeugs bis zum Zeitpunkt der Zulassung zu sprechen.

Beispiel 1

Saturn LLC kaufte im März 2008 einen Personenwagen für 236.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer - 36.000 Rubel). Es wurde erst im April bei der Verkehrspolizei angemeldet. Gleichzeitig wurden Registrierungsgebühren in Höhe von 500 Rubel überwiesen.

LLC "Saturn" hat das Auto im März in Betrieb genommen, ohne auf die Registrierung zu warten. Der monatliche Abschreibungssatz für buchhalterische und steuerliche Zwecke betrug 2 Prozent.

Der Buchhalter von Saturn LLC machte die folgenden Einträge.

Im März 2008:

Soll 08 Haben 60

200 000 Rubel. (236.000 - 36.000) - Ausgaben für den Kauf eines Autos werden berücksichtigt;

Soll 19 Haben 60

36 000 Rubel. - Inkl. MwSt;

DEBIT 68 Unterkonto „Umsatzsteuerberechnungen“ CREDIT 19

36 000 Rubel. - zum Vorsteuerabzug zugelassen;

Soll 01 Haben 08

200 000 Rubel. - Das Auto gehört zum Anlagevermögen.

April 2008:

DEBIT 68 Unterkonto "Berechnungen zur staatlichen Abgabe" CREDIT 51

500 reiben. - die Gebühren für die Registrierung eines Autos bei der Verkehrspolizei sind aufgeführt;

DEBIT 26 CREDIT 68 Unterkonto "Berechnungen zur staatlichen Abgabe"

500 reiben. - Pflichten inbegriffen.

Monatlich seit April 2008:

Soll 26 Haben 02

4000 Rubel. (200.000 Rubel X 2%) - Abschreibungen sind aufgelaufen.

In der Steuerbilanz im April 2008 (dem Monat nach der Inbetriebnahme des Fahrzeugs) hat Saturn LLC einen 10%igen Abschreibungsbonus in Höhe von 20.000 Rubel in die sonstigen Ausgaben aufgenommen. (200.000 Rubel X 10%).

Außerdem führte das Unternehmen Abschreibungen in Höhe von 3600 Rubel auf die Ausgaben zurück. ((200.000 Rubel - 20.000 Rubel) X 2%). Die Organisation wird monatlich den gleichen Betrag (3600 Rubel) in die Zusammensetzung der Ausgaben während der Abschreibungsdauer des Autos einbeziehen.

Das Unternehmen hat Registrierungsgebühren zum Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer als sonstige Ausgaben abgeschrieben (Absatz 1, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Zeitraum, in dem das Unternehmen die Kosten des Autos durch Abschreibung abschreibt, wird durch seine Nutzungsdauer bestimmt. Dieser Zeitraum wird sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung vom Unternehmen eigenständig festgelegt. Darüber hinaus müssen sich Unternehmen für die Zwecke von Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation an der Klassifikation des Anlagevermögens orientieren, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigt wurde Derselbe Beleg kann der Buchhaltung zugrunde gelegt werden.

Je nach technischen Merkmalen gehören Pkw (Pkw und Lkw) und Busse gemäß Klassifikation zur dritten, vierten oder fünften Gruppe. Das heißt, ihre Nutzungsdauer kann von drei bis fünf Jahren, von fünf bis sieben Jahren oder von sieben bis zehn Jahren variieren.

So gehören beispielsweise Autos der höchsten und großen Klasse zur fünften Abschreibungsgruppe. Dies bedeutet, dass Organisationen eine Nutzungsdauer von 85 bis 120 Monaten für sie festlegen können. Alle anderen Autos (mit Ausnahme von Kleinwagen für Behinderte, die zur vierten Gruppe gehören) fallen in die dritte Abschreibungsgruppe. Das bedeutet, dass ihre Kosten innerhalb von 37-60 Monaten vollständig abgeschrieben werden können. Kleinbusse gehören ebenfalls zur dritten Abschreibungsgruppe.

Wenn ein Unternehmen einen Gebrauchtwagen erworben hat, kann die durch die Klassifizierung bestimmte Nutzungsdauer um die Anzahl der Monate verkürzt werden, in denen das Auto von den Vorbesitzern genutzt wurde (Artikel 12, Artikel 259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Allerdings nur unter der Bedingung einer urkundlichen Bestätigung der Dienstzeit bei den ehemaligen Eigentümern.

Die Nutzungsdauer eines Gebrauchtwagens kann unter Berücksichtigung der Betriebszeit bei Vorbesitzern bestimmt werden. Den Zeitraum, in dem das Auto vor Ihnen betrieben wurde, finden Sie im Fahrzeugpass

Die tatsächliche Nutzungsdauer eines Gebrauchtwagens entspricht jedoch häufig der maximalen Nutzungsdauer, die in der Klassifizierung für die Abschreibungsgruppe vorgesehen ist, zu der das Auto gehört. Oder sogar übertreffen. Wie in Artikel 259 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben, kann der neue Eigentümer des Autos in diesem Fall die Nutzungsdauer "unter Berücksichtigung der Sicherheitsanforderungen und anderer Faktoren" selbstständig bestimmen.

Beispiel 2

LLC "Jupiter" kaufte von CJSC "Luna" einen Mittelklasse-Personenwagen mit einem Hubraum von 2 Litern. Solche Fahrzeuge (OKOF-Code - 15 3410120) gehören zur dritten Abschreibungsgruppe (Nutzungsdauer - von drei bis fünf Jahren).

Aus der Abnahmebescheinigung (Formular Nr. OS-1) geht hervor, dass CJSC Luna das Auto drei Jahre und zehn Monate benutzt hat. Die Organisation erhielt es als Beitrag zum genehmigten Kapital vom Gründer - einer Einzelperson. Aus dem Fahrzeugpass ist ersichtlich, dass die Gesamtbetriebszeit des Fahrzeugs fünf Jahre und sieben Monate beträgt. Das heißt, es überschreitet die maximale Nutzungsdauer, die für in der dritten Abschreibungsgruppe enthaltene Anlagegüter vorgesehen ist.

Unter Berücksichtigung des technischen Zustands des Fahrzeugs hat LLC "Jupiter" beschlossen, die Nutzungsdauer auf 24 Monate festzulegen.

teures Auto

Wenn ein Unternehmen einen teuren Pkw oder Kleinbus angeschafft hat, muss es diesen mit einem speziellen Abschreibungsfaktor abschreiben. Der Grundabschreibungssatz, der sich aus der durch die Einstufung ermittelten Nutzungsdauer der Maschine ergibt, ist mit 0,5 zu multiplizieren. Das heißt, das Unternehmen schreibt die Anschaffungskosten doppelt so lange ab. Schließlich verringert sich durch die Anwendung des Koeffizienten die Höhe der monatlichen Abschreibungsabzüge.

Es ist wichtig zu bedenken, dass dieses Verfahren nur für die Steuerbuchhaltung gilt. RAS 6/01 ist die Verwendung von Reduktionsfaktoren nicht vorgesehen.

Die Verwendung eines Koeffizienten von 0,5 ist kein Recht, sondern eine Verpflichtung eines Unternehmens - des Eigentümers eines Autos, dessen Anschaffungskosten 600.000 Rubel überschreiten, oder eines Kleinbusses, der mehr als 800.000 Rubel kostet (Klausel 9, Artikel 259 des die Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beachten Sie, dass der Reduktionsfaktor bis 2008 auf Autos angewendet werden sollte, die teurer als 300.000 Rubel sind, und auf Kleinbusse, die mehr als 400.000 Rubel wert sind.

Im Zusammenhang mit der Erhöhung der Grenzwerte stellen sich alle Besitzer teurer Fahrzeuge natürlich die Frage: Ist es möglich, die Anwendung des Koeffizienten von 0,5 einzustellen, wenn die Anschaffungskosten eines Autos (Kleinbusses) unter den neuen Werten liegen? Diese Frage wurde von den Finanziers verneint. In einem Schreiben vom 18. Januar 2008 Nr. 03-03-06/1/11 begründete das Finanzministerium Russlands seinen Standpunkt damit, dass „die vom Steuerzahler gewählte Abschreibungsmethode während der gesamten Abschreibungsdauer nicht geändert werden kann. "

Finanziers glauben, dass die Organisation Autos und Kleinbusse, die bis 2008 als teuer galten, weiterhin zu einem reduzierten Satz abschreiben sollte. Auch wenn jetzt ihr Anfangswert die neuen Grenzen nicht überschreitet

In der Steuerbuchhaltung können Unternehmen die Abschreibung auf zwei Arten berechnen: linear oder nicht linear. Jede Methode bietet eine eigene Formel zur Berechnung des Grundabschreibungssatzes. Es sind ihre Besitzer teurer Autos, die mit 0,5 multipliziert werden sollten. Wenn das Unternehmen den Kürzungsfaktor nicht mehr anwendet, bleibt die Abschreibungsmethode immer noch dieselbe (wie tatsächlich die Grundnorm). Das heißt, die in Artikel 259 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Anforderung wird in keiner Weise verletzt. Dies bedeutet, dass Unternehmen unserer Meinung nach den Koeffizienten von 0,5 ab Januar 2008 bei der Abschreibung von Autos im Wert von 300.000 bis 600.000 Rubel und Kleinbussen im Wert von 400.000 bis 800.000 Rubel zu Recht nicht berücksichtigen dürfen.

Das erwähnte Schreiben des Finanzministeriums Russlands ist eine Antwort auf eine private Anfrage. Firmen sind an diese Klarstellungen nicht gebunden. Es ist jedoch möglich, dass sie von den Finanzbehörden übernommen werden. In diesem Fall müssen Unternehmen, die sich geweigert haben, den Reduktionsfaktor anzuwenden, höchstwahrscheinlich ihre Position vor Gericht verteidigen.

Beispiel 3

Im Jahr 2007 kaufte Mercury LLC einen Kleinbus, dessen Anschaffungskosten 750.000 Rubel betrugen. Die Nutzungsdauer der Maschine ist sowohl in Steuer- als auch in Buchhaltungsunterlagen auf 40 Monate festgelegt. Die Abschreibung erfolgt nach der linearen Methode. Der Grundabschreibungssatz betrug 2,5 % (1:40 x 100 %).

Da der Kleinbus mehr als 400.000 Rubel kostet, musste Mercury LLC im Jahr 2007 dieses Anlagevermögen unter Berücksichtigung des Reduktionsfaktors abschreiben. Die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens sehen die Verwendung eines Abschreibungsbonus in Höhe von 10 Prozent der Kapitalinvestitionen vor. Somit betrug die monatliche Höhe der steuerlichen Abschreibungsabzüge im Jahr 2007:

(750.000 Rubel - 750.000 Rubel X 10%) X 2,5% X 0,5 \u003d 8437 Rubel. 50 Kop.

Bei der Buchhaltung im Jahr 2007 berechnete der Buchhalter von Mercury LLC eine monatliche Abschreibung in Höhe von:

RUB 750.000 X 2,5 % = 18.750 Rubel.

2008 entschied die Organisation, den Reduktionsfaktor nicht anzuwenden. Tatsächlich überschreiten die Anschaffungskosten eines Kleinbusses jetzt nicht mehr die im Kodex festgelegte Grenze (750.000 Rubel).< 800 000 руб.). Начиная с января, сумма ежемесячных амортизационных отчислений для целей налогового учета равна:

(750.000 Rubel - 750.000 Rubel X 10%) X 2,5% \u003d 16.875 Rubel.

In der Buchhaltung wird das Unternehmen weiterhin Abschreibungen in Höhe von 18.750 Rubel pro Monat berechnen.

In diesem Artikel werden wir betrachten: Abschreibung von Fahrzeugen. Wir finden heraus, was für das Fahrzeug gilt und sprechen über die Normen des Fahrzeugs.

Die Berechnung der Abschreibung von Fahrzeugen kann bestimmte Fragen für den Buchhalter der Organisation aufwerfen. Der Begriff „Straßenverkehr“ umfasst Pkw, Lkw, Busse, Spezial- und sonstige Ausrüstung. Juristische Personen für bestimmte Verkehrsträger können die Abschreibung auf unterschiedliche Weise berechnen.

Mögliche Methoden zur Berechnung der Wertminderung von Fahrzeugen

Die Ermittlung der Abschreibung des Anlagevermögens obliegt einer juristischen Person. Der Kraftverkehr ist direkt oder indirekt an den Einnahmen des Unternehmens beteiligt, wird länger als 1 Jahr betrieben und kostet mehr als die gesetzlich festgelegte Grenze. Das Verfahren zur Berechnung der Abschreibung ist in den Rechnungslegungsvorschriften 6/01 und der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Wie berechnet man die Nutzungsdauer eines Fahrzeugs?

Der nächste Schritt nach der Auswahl einer Abschreibungsberechnungsmethode besteht darin, die Nutzungsdauer des Straßentransports zu bestimmen. Darunter ist die Zeit zu verstehen, in der die wirtschaftliche Einheit den Wert der Immobilie durch Abschreibungen abschreiben wird. Organisationen haben das Recht, dies nach eigenem Ermessen festzulegen. Darüber hinaus erstreckt sich dieses Recht nicht nur auf die Buchhaltung, sondern auch auf die Steuerbuchhaltung.

Um Steuer- und Buchhaltungsunterlagen so nah wie möglich zu bringen, wird Unternehmen empfohlen, sich bei der Bestimmung der Nutzungsdauer von Fahrzeugen an der Klassifizierung des Anlagevermögens zu orientieren, die durch ein obligatorisches Dokument für Steuerbuchhaltungszwecke bestimmt wird.

Gemäß der Klassifizierung werden Fahrzeuge (Pkw, Lkw, Busse) in verschiedene Gruppen eingeteilt. Daher hängt die Nutzungsdauer von den technischen Merkmalen ab und davon, zu welcher Gruppe der Klassifizierung ein bestimmter Fahrzeugtyp gehört.

Die meisten Personenkraftwagen und Kleinbusse gehören zur dritten Gruppe. Der vierte kann Personenkraftwagen der kleinen Klasse und der fünften - großen und höheren Klasse - zugeordnet werden.

Bestimmung der Nutzungsdauer für gebrauchte Maschinen

In einer Sonderverfügung werden Laufzeit und Verfahren zur Berechnung der Wertminderung für gebraucht gekaufte Fahrzeuge festgelegt. In diesem Fall kann die vom Klassifizierer festgestellte Lebensdauer der Maschine um die Zeit reduziert werden, in der sie vom Vorbesitzer betrieben wurde.

Eine wichtige Bedingung ist, dass dieser Zeitraum durch Dokumente, zum Beispiel einen Fahrzeugschein, bestätigt werden muss. Sie können die Betriebsdauer des Autos durch den Vorbesitzer auch anhand folgender Dokumente bestimmen:

• Übergabebescheinigung;
• Eine beglaubigte Kopie der Inventarkarte des Objekts.

Eine Situation ist möglich, wenn sich die Betriebsdauer von Fahrzeugen des Vorbesitzers der durch die Klassifizierung festgelegten Obergrenze des Zeitraums nähert oder diese überschreitet. In diesem Fall kann der neue Besitzer den Zeitraum anhand von Sicherheitsanforderungen und anderen Kriterien nach eigenem Ermessen festlegen.

Wann sollte ein Reduktionsfaktor angewendet werden?

Der Gesetzgeber schreibt bei der Anschaffung teurer Gegenstände bei der Ermittlung der Abschreibungshöhe von Fahrzeugen die Pflicht zur Anwendung eines Abminderungsfaktors vor. Für Pkw mit Anschaffungskosten über 600.000 Rubel und Kleinbusse über 800.000 Rubel gilt ein Koeffizient von 0,5. Die Verpflichtung zur Verwendung eines Kürzungsfaktors wird für die steuerliche Bilanzierung festgelegt. Die Gesetzgebung auf dem Gebiet der Rechnungslegung begründet diese Notwendigkeit nicht.

In regelmäßigen Abständen ändert sich die Grenze des Wertes der Immobilie, für die der Reduktionskoeffizient gilt. Die Eigentümer haben die Frage, ob eine solche Verpflichtung in Bezug auf Fahrzeuge besteht, deren Kosten unter den gesetzlich festgelegten Werten gesunken sind. Die Frage ist strittig. Einerseits sollte sich die gewählte Methode zur Berechnung der Abschreibung einer Immobilie während der gesamten Abschreibungsdauer nicht ändern. Diese Sichtweise wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation geteilt. Andererseits kann das Vorhandensein oder Fehlen eines Koeffizienten die Abschreibungsmethode nicht ändern. Daraus folgt, dass bei einer Änderung der Grundstückswertgrenze eine juristische Person – der Halter eines Fahrzeugs – die Anwendung des Minderungsfaktors einstellen kann. Aber eine solche Entscheidung muss höchstwahrscheinlich vor Gericht verteidigt werden.

Wann werden Multiplikatoren angewendet?

Zusätzlich zu den Reduzierungskoeffizienten dürfen Organisationen bei der Berechnung der Abschreibung von Fahrzeugen zunehmende Koeffizienten verwenden. Die Notwendigkeit ihrer Anwendung wird je nach den Umständen auf Initiative der Wirtschaftseinheit festgestellt. Vorbehaltlich einer positiven Entscheidung über die Beschleunigungsbeiwerte ist die juristische Person verpflichtet, diese in ihren internen Vorschriften vorzuschreiben.

Die Anwendung eines Multiplikationsfaktors (nicht mehr als 2) kann erforderlich werden, wenn Fahrzeuge unter folgenden Bedingungen betrieben werden:

• Aggressives Umfeld;
• Erhöhte Intensität.

Die Möglichkeit der Anwendung eines solchen Koeffizienten gilt für geleaste Fahrzeuge. In diesem Fall sollte der Koeffizient 3 nicht überschreiten. Ein solches Recht entsteht für den Mieter vorbehaltlich der gegenseitigen Zustimmung der Vertragsparteien.

Synthetische und analytische Bilanzierung der Fahrzeugabschreibung

Aufgelaufene Abschreibungen auf Fahrzeuge sind im Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit enthalten. Die synthetische Abrechnung solcher Rückstellungen erfolgt auf dem passiven Konto 02. Das Konto entspricht den Konten 20, 25, 26, 44, 23, je nach Tätigkeit, in der das Fahrzeug betrieben wird:

• Dt20 Kt02 - aufgelaufene Abschreibung des in der Haupttätigkeit verwendeten Objekts;
• Dt23 Kt02 - Abschreibung für Fahrzeuge, die in Hilfsindustrien eingesetzt werden;
• Dt26 Kt02 - Abschreibung für Transporte, die von Führungskräften genutzt werden;
• Dt44 Kt02 - Abschreibung für den Transport eines Handelsunternehmens.

Aus Sicht der steuerlichen Bilanzierung wird die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen von Fahrzeugen als indirekte Kosten eingestuft. Unternehmen, die auf die Erbringung von Transportdienstleistungen spezialisiert sind, schließen solche Kosten als direkte Kosten ein. Die analytische Buchhaltung wird für jede Einheit separat geführt.

Lineare Methode, als die gebräuchlichste

Die lineare Methode ist für einen Buchhalter am verständlichsten und universell. Der Hauptvorteil ist die Einfachheit und die Möglichkeit seiner Anwendung in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung.

Die Abschreibungsrate wird berechnet, indem die Einheit durch die Nutzungsdauer dividiert und das Ergebnis mit 100 multipliziert wird. Um die Höhe der Abschreibung pro Monat zu berechnen, multiplizieren Sie die monatliche Rate mit den Anschaffungskosten des Fahrzeugs.

Zum Beispiel kaufte ein Unternehmen einen Lastwagen im Wert von 500.000 Rubel. Die Kosten für die Registrierung dieses Fahrzeugs beliefen sich auf 500 Rubel. Die Nutzungsdauer eines Lkw beträgt 60 Monate. Die Anschaffungskosten werden unterschiedlich sein:

• Buchhaltung - 500000 +500;
• Steuerbuchhaltung - 500.000.

Für die resultierende Differenz bilden wir eine latente Steuerschuld (500 * 24% = 120 Rubel):

Dt68Kt77. Verschleißrate:

1/60*100% = 1,67%.

Trotz der Tatsache, dass die Abschreibungsmethode in der Buchhaltung und in der Besteuerung dieselbe (linear) ist, wird ihr Wert für den Monat aufgrund der unterschiedlichen Anschaffungskosten des Lastwagens unterschiedlich sein. In der Buchhaltung, Abschreibung:

500500*1,67% = 8358,35. In der Steuerbuchhaltung:

500000*1,67% = 8350,00. Monatliche Beiträge:

Dt20 Kt02 = 8358,35. Dt77 Kt68 \u003d 2,00 ((8358,35 - 8350) * 24%).

Abschreibung von Fahrzeugen: andere Abgrenzungsmethoden

Bei der Bestimmung der Abschreibung durch die Summe der Anzahl der Nutzungsdauerjahre werden die Anschaffungskosten des Fahrzeugs mit dem Wert multipliziert, der sich ergibt, indem die Zeit bis zum Ende seiner Betriebszeit durch die Summe der Anzahl der Nutzungsdauerjahre dividiert wird. Die Definition von Verschleiß ist proportional zur Produktion aufgrund der Spezifität in Bezug auf Autos entfällt.

Antworten auf aktuelle Fragen

Frage 1. Das Unternehmen kaufte ein Auto, das zuvor in Betrieb war. Nach Angaben des neuen Eigentümers darf die Nutzungsdauer unter Berücksichtigung des Zustands des Objekts 12 Monate nicht überschreiten. Wie berechnet man in diesem Fall die Abschreibung?

Antworten. Wenn die Lebensdauer des Anlagevermögens 12 Monate nicht überschreitet, können Sie seine Anschaffungskosten ohne Abschreibung sofort vollständig abschreiben. Die Zeit des tatsächlichen Betriebs des Autos im Unternehmen sollte jedoch nicht länger als ein Jahr betragen.

Frage 2.In welchen Fällen erlaubt die Gesetzgebung einer juristischen Person, die Abschreibung einzustellen?

Antworten. Das Gesetz erlaubt Ihnen, die Abschreibung für einen Autounfall in solchen Fällen auszusetzen:

Frage 3. Ist die Anmeldung eines Autos bei der Verkehrspolizei Voraussetzung für die Möglichkeit der Abschreibung? Kann ein in Betrieb genommenes, aber nicht bei der Verkehrspolizei angemeldetes Auto abgeschrieben werden?

Antworten. Grundlage für den Abschreibungsbeginn bei Fahrzeugen ist, wie auch bei anderen Anlagegütern, deren Inbetriebnahme. Gleichzeitig bestimmt die Registrierung bei der Verkehrspolizei nur die Berechtigung des Autos zur Teilnahme am Straßenverkehr, nicht aber den Zeitpunkt des Beginns der Wertminderung.

Frage Nr. 4. Gibt es Merkmale bei der Berechnung der Abschreibung von Fahrzeugen, die sich nach ihrem Typ richten?

Antworten. Im Allgemeinen sind der Algorithmus und die Methodik zur Berechnung des Verschleißes von Fahrzeugen für verschiedene Typen gleich. Aber es ist erwähnenswert, einige Funktionen:

• Um den Verschleiß bei Personenkraftwagen zu berechnen, reicht es aus, das Produktionsdatum, den Kilometerstand und die Garantiezeit des Herstellers gegen Korrosion zu kennen.
• Bei Lastkraftwagen müssen Sie bei der Berechnung der Abschreibung die Grundkosten und die Nutzungsdauer ermitteln.
• Wenn Busse und Traktoren abgeschrieben werden, ist es wichtig, das Modell und die Lebensdauer genau zu bestimmen.
• Bei der Berechnung des Verschleißes von Spezialbaumaschinen werden die Anschaffungskosten ohne Reifenkosten berücksichtigt. Reifen werden gesondert abgeschrieben.

Frage Nr. 5. Wie wird die Abschreibung eines Autos abgeschrieben, wenn es in den Ruhestand geht?

Antworten. Der Abgang von Fahrzeugen wird wie folgt buchhalterisch abgebildet:

• Dt02 Kt01 - aufgelaufene Abschreibungen werden abgeschrieben;
• Dt91 Kt01 - in Höhe des Restwertes.

Die Bestimmung der Nutzungsdauer eines Pkw, egal ob Pkw, Lkw oder Bus, hängt von seinen technischen Eigenschaften ab. Die meisten davon können durch Analyse des Fahrzeugpasses oder anhand der Modellbeschreibung im Anhang zum Kaufvertrag oder in der Bedienungsanleitung ermittelt werden. In diesem Artikel wird erläutert, wie Sie die Abschreibungsgruppe bestimmen und nützliches Leben Personenkraftwagen Wagen.

"Motor auf die Bühne!"

In den meisten Fällen Autoabschreibungsgruppe hängt von seiner Klasse ab. Passagiermodelle haben nur 5 Klassen, wobei die ersten vier von der Motorgröße abhängen. Das Arbeitsvolumen des Motors ist in Spalte 11 des Fahrzeugpasses angegeben, und anhand dessen können Sie feststellen, ob das Auto einer besonders kleinen, kleinen, mittleren oder großen Klasse angehört.

Personenkraftwagen bezeichnet:

1. - besonders kleine Klasse, wenn das Arbeitsvolumen seines Motors 1,2 Liter nicht überschreitet,

in die 2. – kleine Klasse – wenn die Hubraumgröße im Bereich von mehr als 1,2 bis 1,8 Liter liegt

in die 3. Mittelklasse - wenn der Hubraum 1,8 Liter übersteigt, jedoch nicht mehr als 3,5 Liter.

4. - große Klasse - wenn der Hubraum über 3,5 Liter liegt.

Die Nutzungsdauer eines Pkw der Klassen 1-3 beträgt 3 bis 5 Jahre (Abschreibungsgruppe 3).

Aber wenn ein Personenkraftwagen einer kleinen Klasse für einen Behinderten bestimmt ist, dann ist sein Platz bereits in der 4. Abschreibungsgruppe und seine Nutzungsdauer liegt bereits im Bereich von über 5 und bis zu 7 Jahren.

Große und Premium-Pkw werden sogar noch länger abgeschrieben, von 7 bis 10 Jahren. Sie sind in der 5. Abschreibungsgruppe enthalten.

Was ist die höchste Klasse eines Personenkraftwagens?

Bei Personenkraftwagen der höchsten fünften Klasse spielt die Motorgröße keine Rolle, und ein Personenkraftwagen kann auch mit einem kleinen Hubraum zur höchsten Klasse gehören. Es ist zu beachten, dass es in den Zulassungsdokumenten keine Kriterien für die Einstufung von Autos in die höchste Klasse gibt. Moskauer Steuerbeamte schlagen vor, Oberklassewagen als höchste Klasse einzustufen. Das Konzept eines Oberklassewagens ist zwar auch subjektiv, da vorgeschlagen wird, sich auf so vage Kriterien wie Markenruf, Preis, Abmessungen, Motorleistung, Sonderanfertigung, gepanzerte Karosserie, Geschwindigkeit, Karosserieform (Limousine, Limousine), Komfort, Verfügbarkeit zusätzlicher Ausstattung .

Als einziger Anhaltspunkt für die Bestimmung der Klasse eines inländischen Pkw kann die erste Ziffer in der alphanumerischen Bezeichnung des Fahrzeugtyps (Spalte 2 „Modell, Marke des Fahrzeugs“ in den TCP) dienen.

Zum Beispiel,

UAZ Hunter Welcome 3 15195-162-01 ist ein Personenwagen der 3. (Mittel-) Klasse. ZIL 4 1047 - gehört zur 4. Klasse von Personenkraftwagen (sein Hubraum beträgt 5,4 Liter)

Bei im Inland produzierten Fahrzeugen wird die Oberklasse durch die erste Ziffer 5 in ihrer Modellnummer gekennzeichnet.

Da ausländische Autos keine ähnliche Typenbezeichnung, Klasse im Markennamen haben, ist es ratsam, eine schriftliche Stellungnahme des Herstellers (seiner Repräsentanz in Russland) über seine Zugehörigkeit zur repräsentativen (höheren) oder anderen Klasse einzuholen.

Wenn eine Organisation ein Auto für die langfristige Verwendung in der Produktion von Produkten, in der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen erworben hat und seinen späteren Wiederverkauf nicht plant, muss es buchhalterisch abgeschrieben werden (§§ 4, 17 PBU 6/ 01). Und wenn sein Anfangswert in der Steuerbilanz auch 100.000 Rubel übersteigt, wird das Objekt auch abgeschrieben, um die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu berechnen (Absatz 1, Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Über das Verfahren zur Abschreibung eines Autos in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung informieren wir Sie in unserem Beratungsgespräch.

Wann fangen wir an, ein Auto abzuschreiben?

In der Rechnungslegung beginnt die Abschreibung einer Maschine ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat ihrer Annahme zur Rechnungslegung folgt (Ziffer 21 PBU 6/01). Daran erinnern, dass das Anlagevermögen mit dem folgenden Eintrag zur Rechnungslegung angenommen wird (Erlass des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n):

Belastung Konto 01 „Anlagevermögen“ - Gutschrift Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“

In der Steuerbilanz werden die Abschreibungskosten für ein Auto ab dem 1. Tag des Monats erfasst, der auf den Monat folgt, in dem die Anlage in Betrieb genommen wurde (Abschnitt 4, Artikel 259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bitte beachten Sie, dass die Registrierung eines Autos bei der Verkehrspolizei für die Berechnung der Wertminderung keine Rolle spielt (Schreiben des Finanzministeriums vom 13.06.2012 Nr. 03-03-06 / 1/303).

Bestimmen Sie die Nutzungsdauer

Die Nutzungsdauer (STI) eines Autos ist der Zeitraum, in dem das Auto der Organisation voraussichtlich wirtschaftlichen Nutzen bringt (Absatz 4 der PBU 6/01). Basierend auf dem SPI wird die Höhe der monatlichen Abschreibungsabzüge ermittelt.

In der Steuerbuchhaltung wird der SPI durch die Klassifizierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens festgelegt (Regierungserlass Nr. 1 vom 1. Januar 2002, Abschnitt 1, Artikel 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zu welchen Abschreibungsgruppen Autos gehören, haben wir in unseren erzählt.

So gehören beispielsweise Autos mit einem Hubraum von nicht mehr als 3,5 Litern zur III. Abschreibungsgruppe. Daher kann bei der Berechnung der Abschreibung eines Personenkraftwagens die Nutzungsdauer von der Organisation im Bereich von 37 Monaten bis einschließlich 60 Monaten gewählt werden.

Bei der Rechnungslegung wird der SPI von der Organisation unabhängig unter Berücksichtigung der voraussichtlichen Nutzungsdauer des Fahrzeugs, der physischen Abnutzung und anderer Faktoren festgelegt (Ziffer 20 PBU 6/01). In diesem Fall kann die Buchhaltungs-SPI ähnlich wie die Periode in der Steuerbuchhaltung ermittelt werden.

Auswahl einer Abschreibungsmethode

Die Organisation kann unabhängig sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung die Methode zur Berechnung der Abschreibung für das Auto wählen.

In der Buchhaltung sind solche (