Si të shlyeni borxhet e taksave personale. Amnistia tatimore: si mund të marrë një "përjashtim" një sipërmarrës individual? Amnisti për të ardhurat e kushtëzuara

Pagesa e taksave të përcaktuara ligjërisht është përgjegjësi e tatimpaguesve (klauzola 1, pika 1, neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse nuk respektohet, tatimpaguesi në përgjithësi do të duhet të paguajë edhe më shumë. Në fund të fundit, gjobat për pagesë të vonuar do t'i shtohen shumës së taksës (neni 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, tatimpaguesi mund të gjobitet të paktën 20% të shumës së borxhit tatimor (neni 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por një situatë është e mundur kur tatimpaguesi është i përjashtuar nga pagesa e borxhit tatimor, gjobave dhe gjobave. Po flasim për të ashtuquajturën “amnisti tatimore”. Pra, si do të jetë amnistia tatimore në 2018?

Ligji për Amnistinë Tatimore 2018

Kur flasim për amnistinë tatimore në 2018, nënkuptojmë Ligjin Federal Nr. 436-FZ, datë 28 dhjetor 2017, i miratuar në 2017. Ky ligj parashikon një numër ndryshimesh në pjesët 1 dhe 2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ndër ndryshimet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, ky ligj federal parashikon përjashtimin në disa raste nga pagesa e një numri taksash, gjobash dhe gjobash mbi to.

Kush do të preket nga amnistia tatimore 2018? Ndër personat që i nënshtrohen amnistisë tatimore janë sipërmarrës individualë dhe individë që nuk janë sipërmarrës individualë. Kështu, për ta, në kushte të caktuara, parashikohet një amnisti tatimore për taksat e transportit, tatimin mbi tokën, tatimin mbi pronën dhe taksat e tjera, si dhe gjoba e gjoba për to. Lexoni më shumë rreth kushteve për aplikimin e amnistisë tatimore në lidhje me individët, përfshirë. IP, në vitin 2018 kemi folur për të në artikullin tonë të veçantë.

Cilat janë veçoritë e amnistisë tatimore 2018 për personat juridikë? Organizatat do të shlyhen (Pjesa 3.1, neni 4 i Ligjit Federal të 3 korrikut 2016 Nr. 243-FZ, Klauzola 2 e nenit 6, neni 7 i Ligjit Federal të 28 dhjetorit 2017 Nr. 436-FZ):

• borxhet për primet e sigurimit, borxhet për gjobat dhe gjobat përkatëse që u grumbulluan që nga 01/01/2017, të dhënat rreth tyre u transferuan tek autoritetet tatimore nga Fondi i Pensionit të Federatës Ruse dhe Fondi i Sigurimeve Shoqërore, dhe autoritetet tatimore humbën aftësia për të mbledhur shuma të tilla;
• shumat e primeve të sigurimit, gjobave dhe gjobave që u grumbulluan shtesë nga Fondi i Pensionit të Rusisë dhe Fondi i Sigurimeve Shoqërore në 2017-2018 për periudha të skaduara para 01/01/2017, dhe periudha e mbledhjes për to skadoi para datës së nënshkrimit akti i pranimit dhe transferimit të të dhënave në organet tatimore.

Amnistia tatimore e vitit 2018 është një nismë legjislative që lejon fshirjen e disa llojeve të borxheve tatimore të individëve dhe sipërmarrësve individualë. Zyrtarisht, projektligji tashmë ka hyrë në fuqi.

Ligji Federal 436 është bërë një nga më funksionalët. Njerëzit filluan të flasin për të pas konferencës për shtyp të Presidentit rus.

Në dhjetor të vitit të kaluar, kreu i shtetit tha se zyrtarët kishin vendosur të lehtësonin banorët e vendit nga disa lloje të detyrimeve tatimore. Në atë kohë, borxhi arriti në 150 miliardë rubla. (së bashku me gjobat).

Ata vendosën të shlyejnë borxhet jo vetëm nga , por edhe nga individë që e kishin marrë më parë këtë status, por që i ndërprenë aktivitetet e tyre.

Nisma është për faktin se në disa raste njerëzit nuk janë fajtorë për shfaqjen e vonesave të pagesave që lindin për shkak të papërsosmërive në sferën tatimore.

Sipas projektligjit, disa kategori borxhesh tatimore, si dhe gjoba të vlerësuara për mospagesë, njiheshin si të pashpresë për arkëtim.

Kur ka hyrë në fuqi amnistia tatimore?

Jo të gjithë e dinë se kur do të hyjë në fuqi ligji për amnisti tatimore. Shumë banorë janë të bindur se do të duhen muaj për ta zhvilluar atë. Megjithatë, në këtë rast gjithçka ndodhi shumë më shpejt.

Deputetët e Dumës së Shtetit vepruan shpejt. Më 14 dhjetor u mbajt një konferencë për shtyp dhe më 21 projektligji u miratua në një mbledhje parlamentare.

Nisma nisi zyrtarisht të funksionojë më 1 janar të këtij viti. Zbatimi i ligjit vetëm sa po merr vrull. Është e mundur që do të duhet të paktën një vit për të shlyer të gjitha borxhet aktuale. Megjithatë, disa banorë tashmë kanë marrë informacion se nuk kanë më borxhe.

Kategoritë e personave që aplikojnë për amnisti tatimore

Teksti zyrtar i ligjit përfshin një listë të personave që do të kenë të drejtë të shlyejnë borxhet tatimore. Në vitin 2018, kjo listë përfshin kategoritë e mëposhtme të qytetarëve:

• individët;
• individët të cilët më parë kanë qenë të angazhuar në aktivitete sipërmarrëse;
• avokatët dhe noterët.

Parakusht është formimi i borxhit para datës 01.01.2015. Nëse po flasim për anulimin e primeve të sigurimit, ato duhet të formohen përpara datës 01/01/2017.

Sipërmarrësit (aktual dhe të mëparshëm) kanë të drejtë të aplikojnë për shlyerjen e taksave të vonuara që lidhen drejtpërdrejt me aktivitetet e tyre.

Në listë përfshihen edhe pensionistët dhe disa kategori përfituesish.

Cilat borxhe tatimore do të falen në vitin 2018?

Amnisti tatimore për individët në vitin 2018

Individët kanë të drejtë të anulojnë pagesat e vonuara të bëra para vitit 2015. Procedura zhvillohet pa pjesëmarrjen e tatimpaguesit. Vendimi nëse borxhi do të falet merret nga shërbimi tatimor.

Cilat borxhe tatimore do t'u falen individëve?

Amnistia tatimore për individët parashikon anulimin e taksave të vonuara të mëposhtme:

• për transport;

Banorët e Rusisë do t'u falen jo vetëm vetë taksat, por edhe gjobat që u vlerësuan gjatë periudhës së specifikuar. Kategoritë e mëposhtme të të ardhurave nuk do të përfshihen në ligjin e ri:

• shpërblimi për ofrimin e çdo shërbimi;
• interesi i depozitave;
• përfitimi material;
• fitimet dhe çmimet.

Ju mund të mësoni për statusin e borxhit tuaj në faqen zyrtare të Shërbimit Federal të Taksave.

Amnisti e taksave të transportit për individët

Individëve do t'u falet mungesa, si dhe të gjitha gjobat e grumbulluara, me kusht që ato të jenë kryer para fillimit të vitit 2015.

Në një shembull, situata është kjo: nëse pronari i makinës nuk është në 2012 ose 2013, borxhi do të shlyhet. Të gjitha penalltitë që janë grumbulluar nga ky moment gjithashtu do të anulohen.

Kjo nuk vlen për gjobat nga Inspektorati Shtetëror i Trafikut që janë vlerësuar gjatë periudhës përkatëse. Fillimisht, ligji i Putinit supozonte se detyrimet e prapambetura të bëra para vitit 2017 do të faleshin, por në versionin përfundimtar ata vendosën një afat tjetër - 2015.

Për pensionistët dhe kategoritë e përfitimeve

Ndryshime shtesë do të prekin pensionistët. Sot ata nuk paguajnë tatimin mbi pronën, duke paguar në buxhet vetëm taksat e parcelave.

Në disa rajone shuma arrin 20 mijë rubla. çdo vit. Jo të gjithë pensionistët kanë mundësinë të bëjnë pagesa kaq mbresëlënëse.

Lidhur me këtë, zyrtarët e qeverisë bënë një propozim shtesë. Pensionistët nuk do të paguajnë taksë për një parcelë nëse sipërfaqja e saj është më pak se 600 metra katrorë. m.

Nëse është më i madh, kontributi do të llogaritet sipas skemës së mëposhtme: sipërfaqja e parcelës – 600 m2. x vlera kadastrale.

Ndryshimet do të prekin pensionistët, por edhe kategoritë e përfituesve si veteranët dhe invalidët.

Amnisti tatimore për sipërmarrësit individualë

Borxhet e sipërmarrësve aktualë ose të mëparshëm do të njihen si kontribute të pakthyeshme. Sipas vlerësimeve të përafërta, shuma totale e borxheve të tyre është rreth 16 miliardë rubla.

Për biznesmenët do të fshihet borxhi i lindur para fillimit të vitit 2015. Amnistia do të prekë sipërmarrësit që janë ende në punë dhe ata që kanë mbyllur tashmë biznesin e tyre dhe kanë humbur statusin e tyre të sipërmarrësit individual.

Një amnisti tatimore për sipërmarrësit individualë do t'ju lejojë të shlyeni pagesat e vonuara pa përfshirë vetë biznesmenët. Të gjitha shpenzimet burokratike do të përballohen nga shërbimi tatimor.

Çfarë borxhesh tatimore do t'u falen sipërmarrësve individualë?

Të gjithë sipërmarrësit punojnë sipas një prej disa sistemeve tatimore dhe transferimet ndodhin në përputhje me to.

Të gjitha pagesat me vonesë do t'i nënshtrohen fshirjes. Kjo përfshin pagesat për tatimin mbi të ardhurat personale, tatimin e vetëm sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, sistemin e taksimit të patentave dhe tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara.

Ligji nuk zbatohet për:

• marrja e mineraleve;
• akcizat dhe taksat që lidhen me transportin e mallrave jashtë vendit.

Lajmi i mirë për debitorët është se shuma e anulimit të borxhit të lidhur me biznesin nuk është e kufizuar.

Amnisti tatimore për primet e sigurimit për sipërmarrësit individualë

Vonesat në pagesat e sigurimeve janë më mbresëlënëse. Në total, biznesmenët rusë kanë akumuluar borxhe me vlerë 127 miliardë rubla.

Sipas zyrtarëve, një pjesë e konsiderueshme e kësaj shume është llogaritur në mënyrë të padrejtë. Për shembull, një person regjistroi një sipërmarrës individual dhe hapi biznesin e tij, por gjërat nuk funksionuan.

Qytetari mori një punë zyrtare, por nuk e humbi statusin e sipërmarrësit. Gjatë gjithë kësaj kohe, atij iu ngarkuan primet e sigurimit (ato mund të arrijnë deri në 200 mijë rubla në vit).

Shumica e këtyre borxheve do të falen. Pagesat e vonuara të sigurimeve që janë bërë para vitit 2017 do të anulohen nëse sipërmarrësi nuk ka raportuar në shtet. Borxhet nuk mund të shlyhen në rastet e mëposhtme:

• nëse pagesat kanë të bëjnë me punëtorët e punësuar;
• nëse pagesat janë bërë, por ndonjëherë ka pasur një vonesë.

Kur dhe si do të shlyhen borxhet: shpjegime nga Shërbimi Federal i Taksave

Procedura e fshirjes së borxhit është mjaft e thjeshtë dhe nuk kërkon praninë e vetë sipërmarrësve apo sigurimin e një pakete dokumentesh prej tyre.

Borxhet do të fshihen pranë organeve tatimore në vendbanimin e debitorit. Në mënyrë që një person të marrë zyrtarisht një shlyerje të pagesave të vonuara, ai nuk ka nevojë të aplikojë askund. Përfaqësuesit e strukturës shtetërore do të bëjnë gjithçka.

Nëse dëshironi ta përshpejtoni procesin, mundeni. Për të filluar procedurën, duhet të plotësoni një aplikim në shërbimin në vendin tuaj të regjistrimit. Aty mund t'ju ofrohet edhe informacion se kur do t'ju shlyhet borxhi. Aplikimi zakonisht përpunohet brenda 1 muaji.

Thelbi i amnistisë tatimore është sigurimi i drejtësisë për sipërmarrësit që nuk kanë mundur të kenë sukses në biznes. Gjithashtu, fshirja e borxheve do të kursejë paratë që shteti i shpenzon për mbledhjen e pasuksesshme të pagesave të prapambetura.

Jo shumë kohë më parë, në fund të vitit të kaluar, u njoftua se amnistia tatimore e vitit 2018 do të hynte në fuqi më 1 janar 2018 ( taksa e transportitështë një prej tyre), dhe se të gjithë mund ta përdorin atë individët dhe, si dhe personat e regjistruar si sipërmarrës individualë. Pra, si është ajo?

Amnistia tatimore - kuptimi i konceptit

Në një kuptim të gjerë, një amnisti e tillë nënkupton çdo lehtësim që u lejon tatimpaguesve të paguajnë taksa në një shumë më të vogël se sa ishte përcaktuar më parë, anulon të gjitha gjobat dhe borxhet ekzistuese dhe gjithashtu anulon përkohësisht ose përgjithmonë tarifat e caktuara tatimore. Vërtetë, jo të gjitha këto masa mund të quhen amnisti në kuptimin e plotë të fjalës - për shembull, "falja" e disa borxheve me kërkesën për t'i paguar ato gjithsesi, por pa gjobën e grumbulluar për pagesat e vonuara (siç ishte rasti disa vite më parë me disa lloje taksash) në Në thelb, është një relaksim mjaft i vogël, dhe vlen për një numër relativisht të vogël qytetarësh (në përqindje).

Amnistia aktuale, të cilën Putin e shpalli në konferencën e tij vjetore më 14 dhjetor 2017, është një ngjarje e një lloji krejtësisht tjetër.

Ai në fakt lejon qytetarët rusë që zotërojnë automjete të mos paguajnë fare taksën e transportit, dhe gjithashtu fal të gjitha borxhet dhe gjobat e akumuluara tashmë për këtë taksë (si dhe për një sërë taksash të tjera të detyrueshme).

Për kë vlen kjo amnisti?

Pas një shqyrtimi të shkurtër të kuptimit të amnistisë dhe parimeve të funksionimit të saj, natyrshëm lind pyetja e mëposhtme: kush shqetësohet dhe si të përfitohet pikërisht nga kjo amnisti?
Siç u tha më lart, efekti i tij i përgjithshëm vlen për absolutisht të gjithë individët që janë shtetas të Rusisë, si dhe për të gjithë sipërmarrësit individualë.

Sa për konkretisht amnisti për taksën e transportit, atëherë, siç mund ta merrni me mend, ai vlen vetëm për ata qytetarë që zotërojnë një makinë (dhe këta persona duhet të jenë pronarë që paguajnë të gjitha tarifat dhe taksat e nevojshme të automjeteve).

Është jashtëzakonisht e rëndësishme të theksohet fakti, që veprimi i tij i drejtpërdrejtë nuk është absolutisht i kufizuar nga asgjë, nuk varet nga:

1. është automobilist që do të përjashtohet nga taksa e mjeteve motorike
2. të papunë, të punësuar ose në pension; - mbi shumën e të ardhurave të personit me borxhe tatimore (si dhe të ardhurat e familjarëve të tij);
3. vendin dhe rajonin e banimit të këtij paguesi;
4. koha gjatë së cilës ai posedon mjetin;
5. fuqia e motorit dhe karakteristika të tjera të ngjashme të automjetit;
6. arsyet pse taksat nuk janë paguar në kohë (mund të jetë e detyruar, për shembull, për shkak të mungesës së fondeve ose një emergjence, ose thjesht të shkaktohet nga hezitimi i personit për të paguar taksat).

Në të gjitha këto raste, borxhi do të fshihet ende. Përveç kësaj, ndoshta pika më e rëndësishme është dhe fakti që absolutisht çdo shumë e kredituar ndaj debitorit që nga 1 janari 2015 do të shlyhet.

Le të japim një shembull: një individ i caktuar ka një borxh për taksën e automjeteve, i cili në fillim të vitit 2015 arriti në 11,000 rubla. Gjithashtu, në periudhën që pasoi (deri në vitin 2018), për shkak të mospagesës së tatimit, këtij personi i janë vlerësuar gjoba shtesë në shumën rreth 4000 rubla. Në total, shuma totale për t'u paguar u bë 15,000 rubla. Si rezultat i amnistisë tatimore, e gjithë kjo shumë do të hiqet plotësisht nga llogaria e debitorit (si dhe çdo shumë tjetër - nuk ka kufizime në madhësinë e saj në ndryshimet që dekreti i Putinit futi në legjislacionin tatimor).

Tani le të shohim vetë procedurën e shlyerjes- çfarë do t'i duhet shoferit të sigurojë në zyrën e taksave në vendbanimin e tij në mënyrë që të ndodhë fshirja e borxhit të përshkruar më sipër?

Asgjë, në fakt. Nuk keni nevojë të sillni në zyrën e taksave asnjë çertifikatë, deklaratë ose dokumente të tjera, as nuk keni nevojë të paguani asnjë detyrim apo tarifë shtetërore. Vetë organet tatimore do të merren me fshirjen e borxheve të akumuluara dhe nuk do të kërkohet asnjë pjesëmarrje e vetë debitorëve. Për më tepër, një pjesë e borxheve (përfshirë taksën e transportit) ka shumë të ngjarë të shlyhen "automatikisht" - ato thjesht do të fshihen nga sistemi elektronik i shërbimit tatimor (tatimpaguesi do të jetë në gjendje të kontrollojë faktin që ky fshirje ka ndodhi thjesht duke hyrë në llogarinë e tij personale në faqen e internetit të shërbimit tatimor - megjithatë, për këtë ju duhet të regjistroheni atje).

Vlen gjithashtu të theksohet pika e rëndësishme se, sipas ndryshimeve që kanë hyrë në fuqi, të gjitha taksat, gjobat dhe gjobat shlyhen në mënyrë të njëanshme nga vetë shërbimi tatimor, pa pjesëmarrjen e shtetasit debitor, por në të njëjtën kohë shërbimi njofton se borxhi është shlyer me sukses pikërisht ky qytetar nuk është i detyruar. Në fakt, ky moment nuk duhet të shkaktojë shqetësim serioz për individët - në fund të fundit, gjëja më e rëndësishme është që borxhi do të hiqet për të gjithë menjëherë, pa asnjë përjashtim, dhe, për këtë arsye, nuk ka absolutisht asnjë arsye për shqetësim këtu.

Sa për ata entuziastë të makinave që ende duan të verifikojnë personalisht që borxhi i tyre është zhdukur, ne mund të rekomandojmë dy opsione për zgjidhjen e këtij problemi.

• E para prej tyre është të shkoni në faqen e internetit të shërbimit tatimor dhe të kontrolloni statusin e borxhit në llogarinë tuaj personale (e cila tashmë është përmendur më lart, megjithatë, ia vlen të përsëritet - për këtë ju duhet të regjistroheni në sistem).
• Mënyra e dytë është të vini personalisht në zyrën më të afërt të taksave dhe të kërkoni atje informacion për statusin e borxhit. Si rregull, kjo procedurë është mjaft e shpejtë, dhe koha totale që do të duhet të shpenzohet kur kontrolloni statusin e llogarisë duke përdorur këtë metodë varet drejtpërdrejt nga prania e radhëve.

Cila është shkalla e përgjithshme e amnistisë tatimore aktuale dhe në cilat segmente të popullsisë do të ndikojë ajo?

Nëse flasim për një amnisti tatimore veçanërisht për sa i përket taksës së makinave, atëherë kjo do të prekë një përqindje mjaft të lartë të shoferëve rusë, pasi për momentin mjaft prej tyre kanë një lloj borxhi për këtë taksë. Në përgjithësi, kjo procedurë do të prekë pothuajse të gjithë popullatën— pritet që shuma totale e taksave, tarifave, gjobave dhe gjobave që do të fshihen gjatë kësaj amnistie mund të kalojë 100 miliardë rubla (dhe sipas disa vlerësimeve paraprake, edhe më shumë se 150 miliardë). Nga kjo shumë, më shumë se 40 miliardë janë të ashtuquajturat "borxhe të këqija", të cilat shteti praktikisht nuk ka aftësi t'i mbledhë nga debitorët. Sa i përket shtrirjes së kësaj fushate, në total do të përfshihen mbi 42.000.000 persona në amnisti, si dhe rreth 1.500.000 sipërmarrës individualë. Kështu, një amnisti e tillë tatimore do të jetë, ndoshta, më e madhja në të gjithë historinë e Rusisë moderne.

Amnistia dhe paguesit e ndershëm - të mirat dhe të këqijat

Pothuajse si çdo ngjarje politike, lajmi se do të mbahej një amnisti e tillë shkaktoi menjëherë reagimin e kundërt nga shtresa të ndryshme të popullsisë.

Sigurisht, ata njerëz që kishin borxhe automjetesh dhe gjoba për ta, e përshëndetën me gëzim dhe miratim të dukshëm - në fund të fundit, shuma e tyre ndonjëherë ishte aspak e vogël dhe, për më tepër, vazhdoi të rritet vazhdimisht - shumë qytetarë thjesht nuk kishin mundësinë ta paguajnë vetë.asnjë mundësi.

Nga ana tjetër, shumë tatimpagues që i binden ligjit u zemëruan nga një iniciativë e tillë - në fund të fundit, ata, nga ana tjetër, thjesht nuk mund të paguanin taksat nëse do të dinin paraprakisht për një iniciativë të tillë (dhe rezulton se ata paguanin paratë "Pikërisht ashtu").

Si rezultat i fshirjeve masive, paguesi i ndershëm dhe debitori keqdashës gjenden në të njëjtin pozicion, gjë që, natyrisht, nuk mund të shkaktojë kontradikta.

Për të kuptuar këtë situatë, duhet menjëherë t'i identifikoni ato qartë arsyet pse u vendos që të fillonte pikërisht kjo amnisti.

Borxhet tatimore shlyhen në vitin 2019 në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe disa ligje federale. Artikulli ynë shpjegon se për çfarë arsye fillon kjo procedurë dhe në çfarë rendi kryhet.

Procedurat për shlyerjen e borxheve tatimore. Amnisti tatimore nga viti 2019: borxhet ndaj fondit pensional gjithashtu mund të shlyhen

Shënim! Ekzistojnë 2 procedura për shlyerjen e borxheve tatimore nga individët dhe sipërmarrësit individualë (IP):

• Të përgjithshme - sipas Artit. 59 Kodi Tatimor.
• Special - në përputhje me akte të veçanta legjislative që zbatohen si për taksat ashtu edhe për kontributet e paguara në Fondin e Pensionit të Rusisë (Fondi Pensional i Rusisë). Në veçanti, shlyerja e borxheve tatimore të sipërmarrësve individualë dhe fondit pensional të Federatës Ruse mund të kryhet gjithashtu në kuadrin e amnistisë tatimore, sipas së cilës borxhet tatimore shlyhen duke filluar nga viti 2018 në përputhje me dispozitat e Ligji "Për Ndryshimet..." datë 28 dhjetor 2017 Nr. 436-FZ (në tekstin e mëtejmë - Ligji Nr. 436-FZ).

E rëndësishme! Fshirja e borxhit kryhet nga organi tatimor në mënyrë të pavarur, sipas Artit. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih Procedurën për shlyerjen e detyrimeve të prapambetura..., miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 04/02/2019 N MMВ-7-8/164@, referuar në vijim si Procedurë), dhe në përputhje me procedurën e amnistisë tatimore (Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse e raportoi këtë në informacionin e publikuar në faqen e internetit të departamentit).

Sidoqoftë, kontaktimi me autoritetin tatimor mund të jetë i nevojshëm në një situatë kur, për shkak të një gabimi teknik ose për arsye të tjera, nuk është kryer një shlyerje në kohë. Si rregull, një tatimpagues e zbulon këtë duke parë informacione për ekzistencën e një borxhi në faqen e internetit të përmbaruesve ose duke marrë një kërkesë për pagesën e taksave me gjobat e grumbulluara. Në një nga këto situata, ose për t'i parandaluar ato, këshillohet që në mënyrë të pavarur të kontaktoni inspektoratin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse me një deklaratë.

Shembull aplikimi për shlyerjen e borxhit të taksave të transportit të një individi

Shënim! Procedura nuk parashikon mundësinë e fillimit të një procedure për shpalljen e një borxhi të pakthyeshëm nga ana e tatimpaguesit, megjithatë, e drejta për të kontaktuar autoritetin tatimor me një kërkesë për pajtueshmërinë me kërkesat e legjislacionit tatimor është parashikuar në nënseksion. 10 f. 1 art. 21 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shembulli ynë fokusohet në taksën e transportit, pasi një nga situatat më të zakonshme është autoriteti tatimor që lëshon një kërkesë për të paguar këtë taksë (në të njëjtën kohë, ka edhe raste të shpeshta të akumulimit të gabuar të borxhit për shkak të marrjes me vonesë të informacionit nga trafiku policia ose për shkak të një gabimi teknik).

Një shembull i letrës drejtuar autoritetit tatimor mund të shkarkohet nga lidhja: mostër e aplikimit për shlyerjen e borxhit tatimor.

Në këtë rast, arsyetimi rregullator për shlyerjen e borxhit të taksës së transportit nga një individ ishte refuzimi i gjykatës për të mbledhur (nënklauzola 4, pika 1, neni 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Cilat janë kushtet dhe procedura për shlyerjen e borxheve të këqija tatimore?

Shënim! Afatet për shlyerjen e borxheve tatimore Art. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përcakton; disa afate procedurale parashikohen nga rregullat e procedurës:

• 5 punëtorë Ditët janë caktuar për lëshimin e një certifikate të vonesave në përputhje me Shtojcën 1 të Procedurës nëse ka arsye të parashikuara në Art. 59 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 3 e procedurës);
• 1 punëtor dita - të marrë një vendim për të njohur detyrimet e prapambetura dhe borxhet për taksat, gjobat dhe gjobat si të pashpresë për mbledhjen dhe shlyerjen në formën e përcaktuar nga Shtojca 1 e Procedurës (klauzola 5 e Procedurës).

Procedura e përshkruar në procedurë përfundon këtu. Zbatimi i mëtejshëm i vendimit të miratuar, veçanërisht koha e ndryshimeve në kartën e tatimpaguesit, nuk është e rregulluar.

Le të shqyrtojmë arsyet mbi të cilat organi tatimor është i detyruar të kryejë procedurën e fshirjes së borxhit.

Arsyet për shlyerjen e taksave, gjobave dhe gjobave

Arsyet për shlyerjen e borxheve përfshijnë (klauzola 1 e nenit 59 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1. Një akt gjyqësor, veçanërisht një vendim gjyqësor i marrë sipas rregullave të kreut. 32 të CAS të Federatës Ruse, për refuzimin për të përmbushur një kërkesë administrative për mbledhjen e borxhit (shih, për shembull, vendimin e Gjykatës së Qarkut Dimitrovsky të Kostroma, datë 19 dhjetor 2017 në çështjen nr. 1036/2017) ose në duke e njohur borxhin si të keq (shih vendimin e Gjykatës së Qytetit Chekhov të Rajonit të Moskës, datë 01.09.2017 në çështjen nr. 2a-3633/2017). Mund të mësoni më shumë se si llogaritet periudha për të shkuar në gjykatë për të rikuperuar taksat nga artikulli "Cili është statuti i parashkrimit për pagimin e taksave?".
2. Deklarata e falimentimit. Procedura përshkruhet në artikull “Kushtet dhe veçoritë e falimentimit të individëve”.
3. Vdekja.
4. Kthimi i aktekzekutimit nga përmbaruesi pas përfundimit të procedimit për shkak të pamundësisë së arkëtimit ose mungesës së pasurisë nga debitori, nëse kanë kaluar më shumë se 5 vjet nga lindja e borxhit dhe shuma është e pamjaftueshme për fillimin e procedurës së falimentimit ose gjykatës. ka pushuar çështjen e falimentimit.

Humbja e statusit të sipërmarrësit individual nuk zbatohet për arsye të tilla.

A i lëshohet një tatimpaguesi një vendim për shlyerjen e një borxhi?

Shënim! Procedura nuk tregon detyrimin e organit tatimor për të njoftuar vendimin e marrë për shlyerjen e borxheve ose për t'i dërguar një kopje të këtij dokumenti personit për të cilin është bërë. Megjithatë, nën. 9 pika 1 neni. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton të drejtën e tatimpaguesit për të marrë kopje të vendimeve të autoriteteve tatimore, dhe në nën. 12 pika 1 neni. 32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse specifikon se ato lëshohen me kërkesë. Në këtë drejtim, këshillohet që të kërkoni një kopje të vendimit për shlyerjen e borxheve të këqija tatimore.

Mosveprimi për të shqyrtuar një kërkesë për falje borxhi ose dështimi për të lëshuar një kopje të vendimit mund të apelohet (neni 137 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, parashikohet një procedurë e detyrueshme e ankimit administrativ (klauzola 2 e nenit 138 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse): mund të shkoni në gjykatë vetëm pasi të dërgoni një ankesë në një autoritet tatimor më të lartë.

Krahas procedurës së përgjithshme, në vitin 2019 zbatohen procedura të veçanta për fshirjen e borxhit:

• në formën e një amnistie tatimore;
• dhe në lidhje me transferimin e administrimit të primeve të sigurimit në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse.

Fshirja e borxhit nëpërmjet amnistisë tatimore

Sipas Ligjit Nr. 436-FZ, deri më 03/01/2018, sa vijon është shlyer që nga 01/01/2015:

• borxhet për tatimin në pronë (transport, pronë dhe tokë) së bashku me gjobat - për individët;
• borxhet mbi taksat që lidhen me aktivitetet e biznesit (përjashtimet - taksa e nxjerrjes së mineraleve, akciza, taksat mbi transaksionet e eksport-importit), si dhe gjobat dhe gjobat - për sipërmarrësit individualë (përfshirë të parët).

E rëndësishme! Është shlyer një borxh që është deklaruar nga tatimpaguesi ose identifikuar nga autoriteti tatimor përpara datës 1 janar 2015, por nuk është mbledhur deri më 28 dhjetor 2017 (vendimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse i datës 22 nëntor 2018 në rast Nr A65-26432/2016).

Gjithashtu, për sipërmarrësit individualë, individët dhe praktikantët privatë, borxhet për kontributet e sigurimit në Fondin e Pensionit për periudhat para datës 01.01.2017 i nënshtrohen fshirjes ose fshirjes së pjesshme. Shuma me të cilën do të zvogëlohet shuma e borxhit do të përcaktohet sipas Pjesës 11 të Artit. 14 i ligjit “Për primet e sigurimit...” datë 24.07.2009 Nr.212-FZ:

C = 8 × paga minimale × T × H,

ku: C është shuma me të cilën do të reduktohet shuma e borxhit;

T-norma e primeve të sigurimit;

N është numri i muajve të aktivitetit.

Informacioni për fshirjen e borxhit transferohet tek autoritetet tatimore nga Fondi Pensional i Rusisë. Për këtë nuk kërkohet një kërkesë nga tatimpaguesi.

Fshirja e borxheve për kontributet në lidhje me transferimin e administrimit të tyre në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse

Në përputhje me ligjin “Për ndryshimet...” datë 03.07.2016 Nr. 243-FZ (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 243-FZ), administrimi i kontributeve për sigurimet shoqërore, pensionale dhe shëndetësore të detyrueshme është bërë. transferuar në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse që nga 01/01/2017. Art. 4 i Ligjit Nr. 243-FZ rregullon fshirjen e borxheve të këqija për kontributet. Procesi i fshirjes rregullohet me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse "Për miratimin e procedurës së shlyerjes nga organet tatimore të primeve të prapambetura të sigurimit dhe borxheve për gjobat dhe gjobat përkatëse..." të datës 14 maj. 2018 Nr MMВ-7-8/256@.

Art. 19 i Ligjit "Për Ndryshimet..." datë 3 korrik 2016 Nr. 250-FZ rregullon punën për transferimin e borxhit dhe shlyerjen e borxheve të këqija që nga 1 janari 2017, nga Fondi i Pensionit të Federatës Ruse dhe Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse.

Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse, në një letër të datës 12 dhjetor 2017 Nr. SA-4-7/25240, dha udhëzime për të pezulluar punën për mbledhjen e borxheve të transferuara për shkak të refuzimeve të shumta të gjykatave (shih. mesazh në faqen tonë të internetit).

Pra, borxhet mbi taksat dhe kontributet mund të shlyhen në mënyrë të përgjithshme ose duke zbatuar një nga ligjet e veçanta që parashikojnë këtë procedurë. Tatimpaguesi ka të drejtë të nisë këtë procedurë dhe të marrë një kopje të vendimit të marrë nga organi tatimor.