Prime de asigurare pentru închirieri autonu sunt taxate sau plătite de locatar numai dacă mașina este închiriată fără echipaj. Dacă închiriați o mașină cu un echipaj, atunci cu siguranță va trebui să percepeți și să plătiți prime de asigurare pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie. Necesitatea de a plăti contribuții la OSS în caz de vătămare este discutată suplimentar în contract.
Contract de închiriere vehicul
Dacă doriți să luați o mașină pentru uz temporar, atunci pentru a evita orice consecințe, trebuie să alegeți mașina potrivită și să întocmiți un contract de închiriere a vehiculului, stabilind toate obligațiile părților din acesta. Interacțiunea dintre locator și locatar în temeiul contractelor de închiriere pentru vehicule este reglementată de alineatul 3 din cap. 34 din Codul civil al Federației Ruse. Un contract de închiriere de vehicule între o persoană juridică și o persoană este încheiat într-o formă scrisă simplă.
Contractul de închiriere a vehiculelor specifică de obicei:
- marca și modelul mașinii, VIN, kilometraj;
- termenul leasingului (începutul și sfârșitul);
- drepturile și obligațiile părților;
- suma, termenele și procedura de plată a chiriei;
- procedura de transfer a mașinii (locul transferului și locul returnării), procedura și condițiile de plată;
- prezența sau absența garanției;
- responsabilitatea părților;
- temeiurile și procedura de reziliere a contractului;
- adrese, detalii despre părți.
Contractul de închiriere a vehiculului trebuie să fie însoțit de un certificat de acceptare a vehiculului. În plus față de contractul de închiriere a vehiculului, locatarul trebuie să predea documentele pentru mașină: Titluri de proprietate, certificat de înmatriculare a vehiculului, politica OSAGO, dacă este disponibilă - politica CASCO.
Există 2 tipuri de contracte de închiriere a vehiculelor: cu un echipaj și fără un echipaj.
Închiriați o mașină fără echipaj de la o persoană
Condițiile pentru transferul unei mașini fără servicii de echipaj sunt stipulate în art. 642-649 din Codul civil. În conformitate cu condițiile contractului pentru închirierea unei mașini fără echipaj de la o persoană fizică, locatorul primește o remunerație de la locatar, de la care persoana juridică care închiriază mașina trebuie să rețină impozitul pe venitul personal.
În același timp, locatarul nu are obligația de a reține taxele de asigurare de la persoana fizică datorită faptului că obiectul contractului de închiriere a vehiculului este transferul proprietății persoanei pentru utilizare și nu furnizarea de servicii sau prestarea de servicii muncă.
Acest tip de serviciu, cum ar fi închirierea unei mașini (precum și orice altă proprietate, cu excepția drepturilor de proprietate asupra lucrărilor protejate prin drepturi de autor etc.), nu face obiectul reținerii primelor de asigurare (clauza 4 a articolului 420 din Codul fiscal al Federația Rusă).
O opinie similară că primele de asigurare nu sunt reținute din chiria unei mașini de la locatorul individual a fost exprimată în scrisoarea Ministerului Sănătății din 12.03.2010 nr. 550-19.
Închiriați o mașină cu șofer
Dacă mașina este închiriată cu echipajul, adică dacă proprietarul mașinii intenționează să-și furnizeze serviciile de șofer și lăcătuș care monitorizează starea bună a vehiculului, atunci situația cu reținerea primelor de asigurare este diferită. Condițiile pentru transferul unei mașini de închiriat cu servicii conexe de acest fel sunt reglementate de art. 632-641 din Codul civil.
Datorită faptului că proprietarul mașinii, împreună cu transferul proprietății spre închiriere, își oferă și serviciile în baza unui contract de drept civil, atunci contribuțiile ar trebui reținute din aceste servicii. Vorbim despre acea parte a sumei plătite unei persoane fizice în baza unui contract de închiriere de mașini cu un echipaj, care se îndreaptă spre plata pentru munca sa.
Ar fi mai oportun să separați serviciile de închiriere a unei mașini și „serviciul de muncă” al proprietarului său într-un contract de închiriere a vehiculelor, separând aceste două sume. Această împărțire a serviciilor de închiriere de mașini cu un echipaj în două părți nu este reglementată de legislația civilă, dar este recomandabil să se facă acest lucru pentru a evita litigiile cu inspectorii.
Deoarece un astfel de contract de închiriere conține venituri pentru munca unei persoane fizice, inspectorii vor lua în considerare suma contribuțiilor din întreaga sumă a contractului, cu excepția cazului în care suma plății pentru munca șoferului mașinii, care este, de asemenea, locatorul acesteia. , nu este alocat separat.
Dacă nu împărțiți aceste 2 sume în contract, iar taxele se fac dintr-o sumă mai mică decât chiria stipulată prin contract, atunci în timpul verificării cu un grad ridicat de probabilitate, se va face acumularea suplimentară a primelor de asigurare.
Pentru a rezolva conflictul cu inspectorii, va trebui să vă adresați instanței. Trebuie avut în vedere faptul că majoritatea covârșitoare a instanțelor sunt de acord cu contribuabilii că evaluarea suplimentară a contribuțiilor este ilegală, iar cerința inspectorilor de a separa aceste 2 sume în contract este nerezonabilă, deoarece nu există o astfel de cerință în Codul civil al Federația Rusă. Un exemplu în acest sens sunt următoarele hotărâri judecătorești: 3 a Curții de Apel de Arbitraj din 26.04.2013 nr. 03AP-121/12, FAS din districtul Volga din 15.01.2013 nr. F06-10012 / 12.
În ceea ce privește ce plăți de asigurare se percep la încheierea unui astfel de acord, totul este destul de simplu aici. Deci, din veniturile locatorului, care oferă și servicii pentru conducerea unui vehicul și monitorizează starea sa tehnică, contribuțiile pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie vor fi evaluate fără greș.
Dar contribuțiile de asigurări sociale în caz de accidente vor fi reținute numai atunci când o condiție privind reținerea acestora este specificată în contractul de închiriere a vehiculelor (clauza 1 a articolului 20.1 din lege „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale” din 24.07 1998 nr. 125-FZ).
Tranzacții contabile de închiriere auto
Locatarul persoanei juridice va trebui să afișeze operațiunea de închiriere a unei mașini cu un echipaj în contabilitate. Pentru aceasta, sunt utile următoarele postări:
- Dt 26 Kt 76 - costuri de închiriere auto;
- Dt 26 Kt 69 (subacont de decontări pentru OPS) - acumulare de contribuții pentru OPS din suma plății pentru servicii pentru gestionarea și întreținerea unei mașini;
- Dt 26 Kt 69 (subacont de decontări în cadrul asigurării medicale obligatorii) - calcularea contribuțiilor la asigurarea obligatorie de sănătate din suma plății pentru servicii pentru gestionarea și întreținerea unei mașini;
- Dt 76 Kt 68 (subcont de impozitul pe venitul personal) - impozitul pe venitul personal reținut din suma totală a plății pentru închirierea unei mașini cu un echipaj;
- Dt 76 Kt 51 - plata a fost făcută locatorului în baza contractului de închiriere, net de impozitul pe venitul personal;
- Dt 69 (subacont de decontări pentru MPI) CT 51 - s-a făcut transferul contribuțiilor pentru MPI;
- Dt 69 (subacont de decontări pentru asigurarea medicală obligatorie) CT 51 - au fost transferate contribuțiile la asigurarea medicală obligatorie;
- Dt 68 (subacontul decontărilor de impozit pe venitul personal) Kt51 - a fost plătit impozitul pe venitul personal.
Cum să evitați plata primelor de asigurare?
Există mai multe modalități de a evita plata primelor. Cel mai frecvent este înregistrarea unei relații de muncă cu un angajat care are o mașină, pentru care ulterior se încheie un contract de închiriere. Adică, angajatorii în avans, atunci când plasează reclame pentru angajare, indică o astfel de condiție precum disponibilitatea unei mașini. Această condiție presupune că activitățile noului angajat vor fi legate de călătorii, pentru care va avea nevoie de o mașină.
De asemenea, o mașină poate fi închiriată de la un angajat care lucrează deja în baza unui contract de muncă, dacă apare o astfel de necesitate. Astfel, se încheie doar un contract de închiriere a unei mașini fără echipaj, ceea ce înseamnă că în cadrul unui astfel de contract nu va exista reținerea primelor de asigurare. În ceea ce privește reținerea primelor de asigurare din salariul unui angajat care acționează ca locator și conduce aceeași mașină, acestea ar trebui oricum reținute.
Avertismentul cuprins la paragraful 2 al art. 635 din Codul civil al Federației Ruse, cu privire la faptul că membrii echipajului trebuie angajați de locator, se aplică acelor cazuri în care locatorul angajează terți pentru gestionarea și întreținerea mașinii închiriate. Dacă el însuși îndeplinește aceste funcții, atunci acest avertisment nu se aplică pentru el, deoarece nu poate formaliza relațiile de muncă cu el însuși.
O altă modalitate de a evita plata primelor de asigurare nu este încheierea unui contract de leasing, ci compensarea costurilor angajatului. Deci, dacă un angajat a trebuit să folosească o mașină pentru a-și îndeplini sarcinile de serviciu (nu contează dacă propria sa mașină sau nu), atunci angajatorul îl compensează pentru aceste costuri.
În același timp, o condiție importantă este justificarea documentară a costurilor suportate, deoarece valoarea despăgubirii nu este supusă impozitului pe venitul personal, iar contribuțiile nu sunt reținute de la acesta (scrisori ale Ministerului Finanțelor din 31.12.2010 nr. 03-04-06 / 6-327, Ministerul Muncii din 25.07.2014 nr. 17-3 / В-347), prin urmare, la efectuarea inspecțiilor, autoritățile fiscale acordă o atenție specială doar acestor cazuri.
Asigurarea vehiculului
Obligația de a asigura răspunderea auto față de terți pentru daunele care ar putea fi cauzate în legătură cu funcționarea mașinii (OSAGO) revine locatorului. Această condiție este precizată în art. 637 din Codul civil al Federației Ruse, cu modificarea că o altă procedură poate fi specificată în contractul de închiriere.
Aceasta înseamnă că, în mod implicit, costul asigurării unei mașini de închiriat este suportat de proprietarul mașinii, care este locatorul acestei tranzacții. La rândul său, dacă asigurarea este plătită de locatar în condițiile contractului, atunci acest lucru îi va permite să reducă profitul impozabil în conformitate cu art. 263 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Despre măsura în care costul asigurării auto va fi inclus în cheltuieli, citiți articolul „Standarde stipulate de Codul fiscal al Federației Ruse” .
Rezultate
Contractele de închiriere a vehiculelor sunt împărțite în 2 tipuri: o mașină este furnizată cu și fără echipaj. Natura juridică a acestor 2 tipuri de contracte de închiriere a vehiculelor este diferită, deoarece la transferul unei mașini pentru închiriere cu un echipaj, apar 2 tipuri de relații juridice: transferul unui vehicul (proprietate) pentru uz temporar plătit și stabilirea de relații de muncă cu proprietarul mașinii în ceea ce privește furnizarea de servicii pentru conducerea unei mașini și efectuarea întreținerii acesteia.
Datorită existenței unei relații juridice legate de îndeplinirea obligațiilor de muncă, chiriașul ar trebui să plătească primele de asigurare. În același timp, primele de asigurare pentru OPS și asigurarea medicală obligatorie trebuie reținute fără greș, dar din suma care se plătește șoferului (echipajului) vehiculului. Primele de asigurare pentru vătămare se plătesc numai dacă sunt menționate în mod explicit în contractul de închiriere.
Nu se face acumularea de prime de asigurare în baza unui contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj, deoarece nu există obiectul impozitării cu primele de asigurare obligatorii.
În ceea ce privește plata plăților de asigurare către compania de asigurări (OSAGO - obligatorie, CASCO - opțională), în mod implicit aceste plăți sunt efectuate de locator. Cu toate acestea, contractul poate prevedea plata unor astfel de plăți de către locatar, dacă acest lucru nu contravine legislației.
Timp de citire: 4 minute
O mașină este un ajutor important în viața de zi cu zi și la locul de muncă. Un angajat cu un vehicul personal este mult mai solicitat atunci când angajează, iar angajarea prietenului tău cu patru roți va adăuga venituri suplimentare la bugetul familiei. Cu toate acestea, nu trebuie să uităm de nevoia de a plăti impozite atunci când închiriați o mașină de la o persoană fizică. Cine este responsabil pentru plata impozitelor, cât sunt taxate, precum și diferite moduri de închiriere a unui vehicul - oferim aceste informații în acest articol.
Opțiuni de angajare de la o persoană fizică
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, ar trebui să se distingă mai multe opțiuni pentru închirierea unui vehicul de la o persoană fizică. În funcție de termenii acordului încheiat, este posibil să se determine partea responsabilă cu plata taxelor stabilite, ceea ce înseamnă tipul și valoarea ratelor de impozitare:
- Prima opțiune este un contract de închiriere de mașini între o persoană fizică și o organizație, în care taxele sunt suportate de organizație, iar individul acționează fără formarea unui antreprenor individual. În acest caz, organizația acționează ca agent fiscal:
- își asumă obligații de a reține deduceri fiscale din veniturile datorate unei persoane fizice pentru închirierea unui vehicul;
- furnizează rapoarte autorității fiscale la locul înregistrării sale cu privire la sumele transferate pentru leasing și deducerile efectuate în formularul 2-NDFL.
- A doua opțiune este ca contractul să fie încheiat între o organizație și o persoană care este antreprenor. În acest caz, este suficient ca locatarul să furnizeze un certificat de înregistrare a antreprenorului individual și documente care să confirme că este înregistrat la biroul fiscal. În cadrul acestei tranzacții, toate obligațiile de plată a impozitelor revin unui antreprenor individual, care va face acest lucru în conformitate cu forma de impozitare pe care a ales-o.
- A treia opțiune este un contract de închiriere între persoane fizice. În acest caz, urmând instrucțiunile din capitolul 23 din Codul fiscal (clauza 1 a articolului 229), locatorul individual este obligat să depună o declarație pentru anul trecut autorității fiscale de la locul de reședință, până la 30 aprilie.
Ce taxe trebuie plătite
Fără echipaj
În cursul încheierii unui acord privind închirierea de vehicule fără echipaj, locatorul este de acord să pună vehiculul său la dispoziția locatarului pentru perioada specificată în acord, pentru o plată convenită. O caracteristică distinctivă față de versiunea anterioară este lipsa furnizării de servicii pentru controlul și întreținerea mașinii.
Ce taxe se plătesc în temeiul unui contract de închiriere de mașini bareboat și, în acest caz, este determinat de statutul locatorului: o persoană fizică plătește impozitul pe venitul personal în suma stabilită - personal autorității fiscale sau prin intermediul unei persoane juridice - un agent fiscal.
Astfel de contracte de muncă pot fi încheiate în forma scrisă arbitrară obișnuită, indiferent de condițiile consacrate în acestea; apropo, aceste acorduri nu sunt supuse regulilor obligatorii de înregistrare cu privire la contractele de leasing regulat.
Rata impozitului pe venit pentru închirierea unei mașini de la o persoană poate varia în funcție de condițiile în care persoana în cauză închiriază.
Dacă dvs., ca antreprenor individual, vă închiriați mașina, valoarea impozitului depinde de forma de impozitare pe care vă aflați în prezent: poate fi UTII (impozit unic pe venitul imputat), STS (cunoscut popular ca „simplificat”) sau OSNO - sistemul general de impozitare.
În cazul în care dumneavoastră, ca persoană fizică, nu doriți să vă înregistrați la biroul fiscal și să deschideți un antreprenor individual, venitul primit din chirie este supus impozitului pe venitul personal, adică impozitul standard pe venit pentru persoane fizice, care este 13 %.
Această sumă nu se va modifica atât în cazul deducerii efectuate pentru dvs. de către agentul fiscal-organizație, cât și în cazul în care dvs. personal, ca persoană fizică, depuneți o declarație.
Închiriere vehicul cu echipaj
Înțelegând problemele închirierii de mașini, este important să înțelegem principalele distincții: există așa-numita închiriere de bareboat - fără includerea serviciilor de reparații, întreținere și gestionare a vehiculelor și un acord cu furnizarea acestor servicii. Fiecare dintre aceste tipuri de închiriere a unui vehicul are propriile sale argumente pro și contra și împovără ambele părți la acord cu responsabilitățile corespunzătoare.
Închirierea unui vehicul cu un echipaj de la o persoană implică faptul că responsabilitatea pentru menținerea proprietății în stare adecvată, efectuarea unor reparații majore și de altă natură, precum și necesitatea de a furniza piese de schimb și accesorii, sunt atribuite locatorului. Serviciile furnizate de acesta pentru gestionarea și întreținerea vehiculului trebuie să fie suficiente pentru funcționarea normală și sigură a vehiculului în conformitate cu obiectivele stabilite în contract.
Închirierea unei mașini cu un echipaj de la o persoană fizică din punct de vedere al impozitelor nu diferă de angajarea fără echipaj. Impozitarea are loc la o rată de 13% pentru cetățenii ruși și 30% pentru oaspeții străini, dacă proprietarul proprietății nu este un antreprenor individual.
Este important pentru organizație să știe că plățile în cadrul contractelor care reglementează transferul către angajator pentru utilizarea temporară sau eliminarea bunurilor angajatului nu sunt supuse contribuțiilor la pensia obligatorie, asigurarea medicală și socială, precum și deducerile pentru asigurarea împotriva accidentelor și boli profesionale.
Este compensare datorată
O altă întrebare importantă: este posibilă rambursarea taxei de transport în temeiul unui contract de închiriere dacă o organizație închiriază un vehicul de la o persoană fizică. Această situație este interpretată fără echivoc de avocați - taxa de transport rămâne la locator și nu este supusă rambursării, deoarece nu este supusă includerii în cheltuielile suportate de organizație.
De asemenea, responsabilitatea pentru proprietarul temporar nu trece; singura opțiune posibilă este de a stabili o plată în contract într-o sumă care compensează plata impozitului și, astfel, să rezolve problema.
Taxa de transport: video
M.A. Kokurina, avocat
Confirmăm costurile unei mașini închiriate de la un angajat
Angajatorul nu dorește întotdeauna să plătească despăgubiri pentru utilizarea mașinii angajatului în scopuri comerciale x Artă. 188 din Codul muncii al Federației Ruse... La urma urmei, poate fi luat în considerare în cheltuieli numai într-o sumă mică strict stabilită. Clauza 1 din Hotărârea Guvernului din 08.02.2002 nr. 92... Prin urmare, unele companii preferă să încheie un contract cu angajatul pentru închirierea mașinii sale. Și pentru a nu exista dispute cu privire la contabilitatea costurilor de închiriere în cheltuieli, este necesar să se colecteze pachet de documente care confirmă:
- faptul închirierii. Acesta este un contract de închiriere și un act de acceptare și transfer al unei mașini;
- faptul de a folosi o mașină închiriatăîn activitățile companiei și sub. 10 p. 1 art. 264, sub. 4 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori de la Serviciul Fiscal Federal pentru Moscova din 17.08.2012 nr. 16-15 / [e-mail protejat]; Ministerul Finanțelor din 22 decembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1/844... Elaborați o comandă cu privire la numirea unui angajat responsabil cu mașina închiriată și colectați documentele care confirmă ruta oficială pe care a călătorit-o în mașina sa;
- suma cheltuielilor, legate de funcționarea mașinii (combustibili și lubrifianți, spălătorie auto, parcare), adică trebuie să aveți chitanțe, chitanțe, facturi etc.
Contract de închiriere auto
La închirierea unei mașini cu sau fără șofer, contractele vor diferi Articolele 633, 643 din Codul civil al Federației Ruse.
Dacă închiriam doar o mașină
În acest caz, angajatul-locator își transferă mașina angajatorului pentru deținere și utilizare temporară, iar orice angajat al companiei îl va conduce. Artă. 642 din Codul civil al Federației Ruse... Apropo, proprietarul angajat poate folosi el însuși mașina închiriată atunci când are nevoie de mașină pentru a-și îndeplini funcțiile de muncă. Să presupunem că din contractul său de muncă sau din fișa postului rezultă că munca călătorește. Prin urmare, chiar dacă mașina este condusă întotdeauna de proprietarul său, este posibil să se încheie un contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj. Iată condițiile contractului la care contabilul ar trebui să fie atent.
Contractul nr. 14
închiriere vehicul fără echipaj
Orașul Moscovei
Cetățeanul Bobrov Polikarp Ivanovich, denumit în continuare „Locatorul”, pe de o parte, și societatea cu răspundere limitată „Dark Forest”, reprezentată de directorul general Volkov Petr Akimovich (care acționează în baza statutului), denumită în continuare „ „Locatarul”, pe de altă parte, denumit în continuare colectiv „părțile”, a încheiat acest lucru contract de închiriere vehicul bareboat(denumit în continuare acord) după cum urmează:
1. Subiectul acordului
1.1. Locatorul transferă Locatarului pentru deținere temporară și folosește un vehicul (în continuare - Mașina) aparținând Locatorului privind dreptul de proprietate (certificat de înmatriculare a vehiculului seria 77 AB numărul 135542, eliberat de Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației din districtul administrativ sudic al Moscovei la 06.06.2014). Trebuie să indicați pe ce bază deține angajatul-locator mașina predată:
<если>
din certificatul de înmatriculare al vehiculului reiese clar că angajatul este proprietarul mașinii, atunci nu este nevoie să atașați alte documente la leasing. Rețineți că, chiar dacă mașina este înregistrată pe numele soțului lucrătorului închiriat, dar cumpărată deja în căsătorie, este deținută în comun de soți. Apoi, trebuie să atașați un certificat de căsătorie;
<если>
din certificatul de înmatriculare al vehiculului reiese clar că angajatul nu este proprietarul mașinii, atunci este mai bine să atașați la contract o procură emisă de proprietar, din care rezultă posibilitatea de a închiria proprietatea încredințată. UIF consideră că, dacă mașina nu ți-a fost închiriată de proprietar, atunci primele de asigurare ar trebui să fie percepute cu privire la suma chiriei. Dar instanțele nu sunt de acord cu acest lucru Rezoluția FAS ZSO din 03.04.2013 nr. A27-16823 / 2012; 15 ААС din 14 aprilie 2015 nr. 15AP-1676/2015; 19 ААС din 09.02.2015 nr. А48-3348 / 2014
1.2. Mașina are următoarele caracteristici:
- marca, modelul - Volkswagen Golf;
- plăcuță de înmatriculare - А 341 АМ 67 rus;
- numărul de identificare (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.
1.3. Mașina trebuie predată în stare bună, potrivită pentru călătorie, împreună cu un pachet de documente, care include:
- certificat de înmatriculare a vehiculului, seria 77 AB, numărul 135542, eliberat de Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației din districtul administrativ sudic al Moscovei la data de 06.06.2014;
- polița de asigurare OSAGO, seria BBB nr. 035126453, emisă la 07.02.2015 de Insurance and Co OJSC.
1.4. Prin acordul părților Mașină estimat la 730.000 (șapte sute treizeci de mii) de ruble. La această valoare convenită, veți înregistra mașina închiriată în contabilitate în contul în afara bilanțului 001
2. Drepturile și obligațiile părților
2.1. Proprietarul se angajează:
2.1.1. Plătiți cheltuielile pentru întreținerea Automobilului, asigurarea acestuia, inclusiv în conformitate cu regulile CMTPL, precum și cheltuielile care decurg din legătură cu funcționarea acestuia, inclusiv achiziționarea de combustibili și lubrifianți (benzină etc.).
Prin lege, astfel de costuri trebuie suportate de chiriaș, dar contractul poate fi atribuit proprietarului. Artă. 646 din Codul civil al Federației Ruse... După ce a prescris o astfel de condiție în contractul de închiriere Artă. 646 din Codul civil al Federației Ruse, nu puteți colecta documente care confirmă cheltuielile (în special, chitanțe în numerar pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți)2.2. Locatarul se angajează:
2.2.1. Transferați chiria către Locator în conformitate cu paragrafele. 4.1, 4.2 din acord.
2.2.2. Pentru a efectua pe cont propriu:
- control auto;
- exploatarea sa comercială și tehnică.
2.2.3. Mențineți vehiculul în stare de funcționare. Locatarul este obligat din punct de vedere legal să efectueze reparații de rutină și de revizie a mașinii închiriate, astfel încât este posibil să nu scrieți despre aceasta în contract. Artă. 644 din Codul civil al Federației Ruse
Dar dacă sunteți gata să vă asumați costurile de operare a mașinii, atunci responsabilitățile părților pot arăta astfel.
2. Drepturile și obligațiile părților
2.1. Proprietarul se angajează:
2.1.1. Transfer la Locatar, cel târziu în a 4-a zi a lunii următoare lunii de utilizare a Mașinii, documente care confirmă costurile pe care Locatarul este obligat să le plătească în conformitate cu clauza 2.2.4 din prezentul Acord.
2.2. Locatarul se angajează:
2.2.4. Plătiți costurile asociate funcționării Mașinii pentru nevoile Locatarului:
- pentru combustibili și lubrifianți și alte materiale și accesorii consumabile;
- pentru spălarea Mașinii și curățarea chimică a interiorului acesteia;
- pentru parcarea cu plată a Mașinii;
- pentru asigurare, inclusiv în conformitate cu regulile OSAGO. Pentru a evita litigiile cu autoritățile fiscale cu privire la contabilizarea cheltuielilor cu profitul, este mai bine să specificați în contract mai detaliat exact ce costuri de funcționare și asigurare își asumă compania dvs.
În funcție de distribuția costurilor de operare a mașinii, procedura de decontare va fi formalizată într-un contract de închiriere în diferite moduri.
Deci, dacă contractul prevede că locatorul plătește el însuși costul întreținerii mașinii, atunci angajatorul-chiriaș va plăti doar chiria angajatului. Nu veți avea nevoie de documente care să confirme costurile de operare a mașinii de la angajat.
4. Procedura de decontare
4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii este de 50.000 (cincizeci de mii) de ruble. pe luna.
4.2. Locatarul este obligat să plătească lunar chiria pentru Mașină, cel târziu în a 5-a zi a lunii următoare celei în care a fost folosită Mașina, prin transferul sumei chiriei în contul bancar personal al Locatorului.
Dar dacă costurile sunt pentru chiriaș, atunci puteți asigura o astfel de procedură de soluționare.
4. Procedura de decontare
4.1. Chiria pentru utilizarea mașinii este de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe luna.
4.2. Locatarul este obligat să plătească chiria pentru Mașină și suma cheltuielilor cheltuite de locator în legătură cu funcționarea mașinii, Puteți fi de acord:
<или>
<или> lunar cel târziu în a 5-a zi a lunii următoare celei în care a fost folosită Mașina, prin transferul de bani în contul bancar personal al Locatorului.
Sau scrie-o așa.
4. Procedura de decontare
4.1. Taxa de închiriere pentru utilizarea mașinii constă în:
- din partea permanentă în valoare de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe luna;
- din partea variabilă a sumei cheltuite de locator în legătură cu funcționarea mașinii.
4.2. Locatarul este obligat să plătească lunar partea constantă a chiriei pentru Mașină cel târziu în a 5-a zi a lunii următoare celei în care a fost folosită Mașina, prin transferul sumei chiriei în contul bancar personal. a Locatorului.
4.3. Locatarul este obligat să plătească partea variabilă a chiriei împreună cu plata salariului pentru luna în care a fost folosită mașina. Puteți fi de acord:
<или>la rambursarea banilor deja cheltuiți de locator pentru funcționarea mașinii. Să zicem, dă în numerar sau transferă într-un cont;
<или>la emiterea unei plăți în avans către angajat la cererea acestuia și la sfârșitul lunii - la decontarea finală conform raportului anticipat cu documente care confirmă cheltuielile angajatului
Dacă închiriem o mașină cu șofer
În acest caz, angajatul trebuie să predea mașina, să o conducă și să o întrețină singur. Artă. 632 din Codul civil al Federației Ruse.
Contractul nr. 14
închiriere vehicul cu echipaj
Orașul Moscovei
2.2. Locatarul se angajează:
2.2.1. Transferați chiria către Locator în conformitate cu clauza 4.1 din Contract.
2.2.2. Asumați costul asigurării mașinii. Prin lege, autoturismul trebuie să fie asigurat de locator Artă. 637 din Codul civil al Federației Ruse... Dar contractul poate prevedea această obligație pentru chiriaș.
4. Procedura de decontare
4.1. Taxa pentru utilizarea mașinii este
20.000 (douăzeci de mii) de ruble. pe lună și se adaugă:
- din chirie pentru utilizarea mașinii - 15.000 ruble;
- din remunerația pentru serviciile de conducere - 5000 de ruble. Este mai bine să împărțiți plățile în temeiul unui contract de închiriere a echipajului în două componente. În caz contrar, inspectorii din fonduri vor considera că primele de asigurare ar trebui reținute din întreaga sumă a chiriei în temeiul contractului de închiriere cu echipajul, din taxa de șofer. articolele 634, 636 din Codul civil al Federației Ruse; Rezoluția FAS PO din 15.01.2013 nr. A65-16395 / 2012
Certificat de acceptare a vehiculului
AVERTIZARE LIDERUL
Deținerea transportului chiar în baza unui contract de închiriere, organizația trebuie să se înregistreze la Rosprirodnadzor și să plătească o taxă pentru poluare Scrisoarea lui Rosprirodnadzor din data de 05.10.2010 nr. CM-06-01-31 / 7167.
La primirea unei mașini în baza unui contract de închiriere (cu sau fără echipaj), trebuie întocmit un certificat de acceptare și semnat cu angajatul. Forma sa nu este stabilită de legislație, deci dezvoltați-o singur. Este necesar să verificați dacă actul enumeră și coincide cu principalele caracteristici tehnice ale mașinii transferate, care sunt specificate în contractul de închiriere, prin care acesta poate fi identificat în mod inconfundabil (marca și modelul, plăcuța de înmatriculare, numărul de identificare (VIN)) .
Actul poate descrie, de asemenea, starea tehnică și externă a vehiculului predat de angajat. De exemplu, așa.
3. Vehiculul a fost inspectat de Locatar. Starea tehnică este satisfăcătoare, vehiculul este tehnic sănătos.
Stare externă:
- există o zgârietură superficială cu o lungime de 10 cm pe ușa din față pe partea pasagerului;
- există abraziuni minore pe bara de protecție față a mașinii.
Nu există alte daune vizibile. De obicei, o astfel de descriere este făcută astfel încât ulterior locatorul să nu poată cere compensații companiei pentru defectele care se aflau pe mașina sa înainte ca mașina să vă fie predată.
4. Citirea kilometrului la transferul vehiculului: 42.524 km.
5. Combustibil în rezervor: benzină AI 95 în cantitate de 28 de litri.
Documente „Traseu”
Din astfel de documente sunt vizibile regularitatea utilizării mașinii, ruta de deplasare și timpul de utilizare a acesteia. Prin urmare, cu ajutorul lor puteți confirma:
- faptul de a folosi mașina închiriată în activitățile companiei;
- cheltuieli pentru combustibili și lubrifianți.
Dacă nu aveți o companie de transport, atunci puteți întreba angajații care folosesc mașini închiriate, completați fișele de parcurs conform formei neunificate „dvs.”. Pot conține informații atât pentru o zi, cât și pentru o săptămână sau o lună. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 30.11.2012 nr. 03-03-07 / 51.
Pentru a evita litigiile cu inspectorii de la FIU și FSS, asigurați-vă că angajații completează complet scrisorile de parcurs. Amintiți-vă că fondurile încearcă să ia în considerare orice plăți în cadrul contractelor de închiriere a transporturilor ca o formă ascunsă de remunerație pentru forța de muncă a proprietarilor lor, pentru care trebuie percepute primele de asigurare. Rezoluția FAS UO din 26 septembrie 2013 nr. F09-9857 / 13... Și instanțele se pot adresa inspectorilor, pot percepe taxe suplimentare și amenzi pentru subestimarea bazei pentru aceștia, dacă, de exemplu, nu aveți foi de parcurs sau conțin informații false.
De asemenea, pentru a confirma ruta de serviciu puteți întocmi un certificat sau un raport privind circulația vehiculelor conform informațiilor navigatorului GPS a Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 16 iunie 2011 nr. 03-03-06 / 1/354. În acest document, indicați caracteristicile mașinii, orele de pornire și sfârșit, timpul de parcare, kilometrajul în kilometri.
Documente de „cheltuieli”
Dacă în temeiul contractului sunteți obligat să plătiți angajatului costurile asociate funcționării mașinii, atunci, pe lângă documentele „traseului” din Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 noiembrie 2011 nr. 03-03-06 / 1/763, din 13 octombrie 2011 nr. 03-03-06 / 4/118, veți avea nevoie de documente pentru a dovedi toate cheltuielile. De exemplu, chitanțe pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți sau lichide de spălat, pentru a plăti spălarea, parcarea sau asigurarea auto.
Dacă ați fost de acord cu angajatul că cheltuielile sale pentru funcționarea mașinii închiriate vor fi plătite din banii care i-au fost emiși în avans, atunci în contabilitate o veți efectua astfel:
Dacă ați fost de acord că angajatul își cheltuiește mai întâi banii pentru operarea mașinii și îl rambursați la sfârșitul lunii, atunci în contabilitate:
- mai întâi, luați în considerare costul de funcționare a mașinii (contul Dt 10 „Materiale” - contul CT 71 „Decontări cu persoane responsabile”);
- apoi dați angajatului bani de la casierie sau transferați-i în contul său (contul Dt 71 „Decontări cu persoane responsabile” - contul CT 50 „Casier” (51 „Conturi de decontare”)).
Documente de personal
Cu ajutorul lor, puteți, în special, să reglementați cine folosește mașina închiriată și în ce scopuri. De exemplu, ar putea fi ordinul șefului companiei un astfel de conținut.
LLC "Dark Forest"
ORDIN nr. 8
Orașul Moscovei
Despre asigurarea mașinii închiriate
Datorită necesității de a asigura siguranța și utilizarea intenționată a mașinii închiriate în activitățile LLC „Dark Forest”
EU COMAND:
1. Să numească șeful departamentului de aprovizionare Belkin A.S. responsabil pentru întreținerea și funcționarea mașinii închiriate Fondurile văd în plățile din contractele de închiriere auto o formă ascunsă de plată pentru forța de muncă a locatorului, cu care trebuie plătite primele de asigurare. Și instanțele pot sprijini inspectorii din fonduri, dacă compania, în special, nu numește un angajat care trebuie să conducă mașina închiriată. Rezoluția CA UO din 09.07.2015 nr. F09-3788 / 15... Prin urmare, este mai bine să nu fii prea leneș să faci o comandă suplimentară pentru a nu te certa cu fondurile, deși legea nu prevede obligația de a emite astfel de documente. Marca Volkswagen Golf, plăcuța de înmatriculare - А 341 АМ 67 rus, număr de identificare (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.
2. Să instruiască șeful departamentului de achiziții A.S. Belkin:
- întocmește documente legate de întreținerea și funcționarea unei mașini care i se atribuie;
- transferați documentele specificate către departamentul de contabilitate cel târziu în a treia zi a lunii următoare decontării.
Director general |
P.A. Volkov Nr. 212-ФЗ, nu trebuie să plătiți, cu excepția părții pe care o veți aloca ca recompensă pentru conducerea unei mașini atunci când închiriați o mașină cu un echipaj. Din suma cheltuielilor rambursate angajatului aferente funcționării utilajului, nu se plătesc impozitul pe venitul personal și primele de asigurare sub. "G" clauza 2, partea 1 a art. 9 din Legea din 24.07.2009 nr. 212-FZ; Articolele 41, 209 din Codul fiscal al Federației Ruse. |
Reglementarea legală a fiecăruia dintre ele are propriile sale caracteristici. În temeiul unui contract de închiriere a vehiculului cu un echipaj, locatorul trebuie să furnizeze locatarului o mașină și să îi ofere servicii pentru conducerea acestei mașini și funcționarea tehnică a acesteia (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse). Conform unui contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj, locatorul trebuie pur și simplu să furnizeze locatarului mașina pentru deținerea și utilizarea temporară (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).
Situație: este posibil încheie un contractînchirierea unui vehicul cu un echipaj cu un angajat al organizației
Întrebarea este controversată. Conform Codului civil al Federației Ruse, atunci când închiriază un vehicul cu un echipaj, persoanele care conduc acest vehicul și asigură funcționarea sa tehnică trebuie să fie în relații de muncă cu locatorul (clauza 2 a articolului 635 din Codul civil al Rusiei Federaţie).
În același timp, autoritățile de control nu contestă posibilitatea încheierii unui contract de închiriere pentru un vehicul cu un echipaj cu un angajat (fondator) (a se vedea, de exemplu, o scrisoare Ministerul Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2008 nr. 03-04-06-02 / 73).
Dacă devine necesar să încheiați un contract de închiriere de vehicule cu un angajat cu furnizarea de servicii de gestionare și întreținere, încheiați două acorduri - un contract de închiriere de vehicule fără echipaj și un acord pentru furnizarea de servicii de gestionare și întreținere. În acest caz, prezența angajaților angajați este opțională. În același timp, furnizarea de servicii de gestionare și întreținere nu ar trebui să fie inclusă în sarcinile de serviciu ale angajatului. În caz contrar, plățile în temeiul unui acord de servicii pot fi recunoscute ca fiind nerezonabile din punct de vedere economic (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Când încheiați un contract de închiriere a vehiculelor, acordați atenție descrierii vehiculului închiriat. Este necesar să se prescrie astfel de caracteristici tehnice, astfel încât să fie posibil să se determine cu exactitate ce mașină închiriază organizația. Numai în acest caz, leasingul este considerat încheiat. Acest lucru este menționat la articolul 3 alineatul (3) din Codul civil al Federației Ruse. Prin urmare, în contract, trebuie să indicați marca mașinii, anul de fabricație și culoarea, numerele de caroserie și motor, menționate Pentru ca descrierea să fie mai completă, informațiile pot fi transferate în contract din pașaportul vehiculului sau certificatul înregistrare.
Pentru a opera mașina, organizația (chiriașul) va avea nevoie de un certificat de înmatriculare, un pașaport tehnic, un cupon de inspecție tehnică și o politică (dacă riscul responsabilitate organizația era asigurată de un angajat (locator)). Pentru ca angajatul (proprietarul) să nu se ferească de transferul de documente, această obligație poate fi prevăzută în contract. În plus, contractul poate prevedea răspunderea angajatului pentru încălcarea termenelor pentru transferul documentelor sub formă de decădere (amendă, dobândă).
Când închiriați o mașină personală a unui angajat, asigurați-vă că citiți condițiile de asigurare pentru această mașină (OSAGO). Dacă organizația a închiriat o mașină deja asigurată, sunt posibile trei situații.
În primul rând: polița de asigurare spune că un număr nelimitat de persoane au voie să conducă o mașină. În acest caz, nu trebuie să faceți nimic cu asigurarea.
În al doilea rând: polița de asigurare indică anumite persoane care au dreptul să conducă o mașină. Dacă organizația intenționează să permită altor persoane să o conducă, politica va trebui modificată. Acest lucru trebuie făcut de către angajatul proprietarului. Va trebui să plătiți pentru modificarea politicii. În cazul în care contractul de închiriere nu obligă angajatul (locatorul) să asigure, toate costurile suplimentare vor fi suportate de organizație (locatar) (articolele 646 și 637 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste costuri pot fi luate în considerare când calcul impozit pe venit(Clauza 2, articolul 263 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În al treilea rând: angajatul proprietarului nu transferă polița de asigurare obligatorie de răspundere civilă către organizația locatarului. În acest caz, organizația trebuie să emită independent o politică OSAGO. La urma urmei, proprietarii de vehicule (care sunt obligați să asigure răspunderea) sunt recunoscuți nu numai proprietarii, ci și cei care închiriază vehicule (articolul 4 din Legea din 25 aprilie 2002, nr. 40-FZ).
Dacă contractul de închiriere nu prevede achiziționarea mașinii de către organizație (locatar), atunci pe durata contractului, mașina aparține angajatului-locator (articolul 608 din Codul civil al Federației Ruse).
Contractul de închiriere a vehiculului poate prevedea achiziționarea vehiculului. În acest caz, la sfârșitul contractului (sau înainte de sfârșitul termenului, dar după plata valorii de predare), locatarul devine proprietarul mașinii (clauza 1 a articolului 624 din Codul civil al Rusiei Federaţie).
Reguli contabile
În contabilitate, reflectați costul mașinii închiriate în contul din afara bilanțului în evaluarea adoptată în contract. Când primiți o mașină de închiriat, faceți următoarele cabluri:
DEBIT 001
- se reflectă costul mașinii primite pentru utilizare.
Înregistrați operațiunile de primire a unei mașini de închiriat în contabilitate pe baza unui act de acceptare și transfer al vehiculului. Acesta trebuie să indice costul agreat al mașinii transferate, kilometrajul acesteia, precum și starea tehnică pe baza rezultatelor inspecției. Actul de transfer poate fi întocmit pe un formular tip (formularele nr. OS-1 sau nr. OS-1b, aprobat prin decretul Comitetului de Stat de Stat din Rusia din 21 ianuarie 2003 nr. 7) sau sub orice formă . Nu este necesar să deschideți un card de inventar pentru mașina închiriată conform formularelor nr. OS-6, nr. OS-6a. Acest lucru este afirmat în paragraful 14 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91n.
Nu percepeți amortizarea unei mașini închiriate care nu se află în bilanț (clauza 50 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91n). Consultați sumele chiriei în conturile de contabilitate a costurilor pentru acele tipuri de activități pentru care mașina este închiriată:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 76
- reflectă plata pentru închirierea personală a angajatului.
Exemplu
În februarie 2015, Alpha LLC (locatarul) a încheiat un contract de închiriere fără echipaj cu șoferul obișnuit Yu. I. Kolesov.
Obiect de închiriere - o mașină:
- marca - „Ford Focus”;
- plăcuță de înmatriculare - T543NE99;
- numărul de identificare (VIN) - ХТА211020Х0325409;
- tip - sedan;
- anul lansării - 2009;
- motor - Nr. 2302395409;
- Culoare alba;
- puterea motorului (kW / CP) - 82/112;
- pașaport TS - seria 62АС Nr. 776059;
- certificat de înregistrare - seria 45 EX Nr. 062540.
Mașina este închiriată pentru călătorii de afaceri comerciale director Durata acordului este de la 1 februarie 2015 până la 31 ianuarie 2016. Costul mașinii este de 175.000 de ruble. Chiria lunară pentru o mașină este de 11.800 de ruble.
Contabilul LLC „Alpha” a făcut următoarele înregistrări în contabilitate.
În februarie 2015:
DEBIT 001
- 175.000 de ruble. - autoturismul închiriat a fost acceptat pentru contabilitate în afara bilanțului (pe baza certificatului de acceptare a vehiculului).
Lunar pe durata contractului de închiriere:
DEBIT 26 CREDIT 76
- 11 800 de ruble. - reflectă plata pentru închirierea personală a angajatului.
Calculul impozitelor
Impozitul pe venitul personal. Chiria plătită angajatului este recunoscută drept venitul său impozabil (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). În funcție de faptul dacă angajatul este rezident sau nerezident, impozitul pe venitul personal trebuie perceput cu o rată de 13 sau 30% (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reține impozitul pe venitul personal la plata efectivă a chiriei (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situație: este necesar să rețineți impozitul pe venitul personal din veniturile în natură dacă organizația plătește reparațiile, întreținerea și alte costuri asociate cu funcționarea unei mașini închiriate de la un angajat. Organizația aplică un sistem general de impozitare
Răspunsul la aceasta întrebare depinde de tipul de costuri și de condițiile contractului.
Luați în considerare costurile de reparații în următoarea ordine. Dacă, în temeiul contractului de închiriere, aceste costuri sunt suportate de locator și, de fapt, au fost suportate de locatar, atunci acesta este venitul în natură al locatorului (articolele 634, 644 din Codul civil al Federației Ruse). Includeți astfel de venituri ale angajatului (locatorului) în baza impozitului pe venitul personal.
În toate celelalte cazuri, costul reparației nu este venitul locatorului. Acest lucru se explică prin faptul că proprietarul (angajatul) nu are o economie beneficii(venit) (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu există o bază fiscală pentru impozitul pe venitul personal.
Luați în considerare costurile inspecției în același mod ca și costul reparațiilor. Adică, dacă, în temeiul contractului de închiriere, aceste costuri sunt suportate de locator, dar de fapt au fost suportate de locatar, atunci acesta este venitul în natură al locatorului (articolele 635, 645 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Includeți astfel de venituri ale angajatului (locatorului) în baza impozitului pe venitul personal. În alte cazuri, costul inspecției tehnice efectuate nu este venitul locatorului (angajatului).
Combustibilul și lubrifianții și alte costuri similare (a căror valoare depinde de consumul efectiv) nu ar trebui incluse în baza impozitului pe impozitul pe venitul personal. Locatarul le efectuează exclusiv în interesele sale (articolele 636, 646 din Codul civil al Federației Ruse).
În consecință, angajatul (locatorul) nu primește niciun beneficiu economic, iar veniturile în natură nu apar (clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, nu trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal în acest caz.
Explicații similare au fost date de specialiștii Ministerului Finanțelor din Rusia în scrisori din 9 iulie 2007 nr. 03-04-06-01 / 220 și din 11 iulie 2008 nr. 03-04-06-01 / 194.
Dacă organizația a îmbunătățit proprietatea (de exemplu, reconstrucție sau modernizare) cu acordul angajatului (locatorului), cheltuielile organizației chiriașe asociate cu astfel de îmbunătățiri sunt considerate venituri ale locatorului în natură (clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, data primirii venitului este momentul transferului mașinii reconstruite (modernizate) către angajat (locator) la sfârșitul contractului de închiriere (paragraful 2 al clauzei 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federația Rusă). Un punct de vedere similar a fost exprimat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 noiembrie 2005 nr. 03-05-01-04 / 363.
Prime de asigurare. Ca regulă generală, nu percepeți contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) din suma chiriei. Acest lucru se explică prin faptul că plățile în temeiul contractelor de drept civil legate de transferul proprietății pentru utilizare (în acest caz, o mașină) nu sunt recunoscute ca fiind supuse primelor de asigurare.
Această procedură rezultă din prevederile părții 3 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, articolelor 606, 642 din Codul civil al Federației Ruse și este confirmată în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltarea socială a Rusiei din 12 martie 2010 nr. 550-19.
Dacă o organizație a încheiat un contract cu un angajat pentru a închiria o mașină cu un echipaj, un astfel de acord poate fi considerat ca fiind mixt, adică conține elemente din două tipuri de acorduri (închiriere și furnizare de servicii) (clauza 3 din articolul 421, articolul 606, 779 din Codul civil al Federației Ruse). Plăți de impozite în cadrul contractelor mixte cu prime de asigurare numai în ceea ce privește remunerația aferentă muncii prestate (servicii prestate).
Primele de asigurare nu se aplică plăților în temeiul unui contract de vânzare sau închiriere. Acest lucru rezultă din partea 1 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.
Exemplu
În ianuarie 2015, organizația a încheiat un acord cu Kondratyev A.S. pentru închirierea unei mașini cu un echipaj. Durata acordului este în perioada 30 ianuarie - 10 februarie 2015.
Conform acordului, costul serviciilor pentru șoferi (Kondratyev) este de 15.000 de ruble, închirierea de mașini - 5.000 de ruble.
În februarie, contabilul a perceput prime de asigurare numai pentru costul serviciilor de conducere.
Închirierea de mașini este un serviciu pentru transferul proprietății spre utilizare și, prin urmare, nu este supus taxelor.
Pentru plățile către Kondratyev în februarie (15.000 de ruble), contabilul a acumulat prime de asigurare în această sumă.
- către Fondul de pensii al Federației Ruse - în valoare de 3300 de ruble. (RUB 15.000 × 22%);
- în FFOMS - în valoare de 765 ruble. (RUB 15.000 × 5,1%).
- în - în valoare de 435 ruble. (RUB 15.000 × 2.9%).
Situație: cum se calculează contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală), dacă într-un contract mixt, costul muncii prestate (serviciile furnizate) nu este alocat o sumă separată
Pentru plățile din contracte mixte în care costul muncii prestate (serviciile furnizate) nu este alocat o sumă separată, contribuțiile vor trebui să fie percepute pentru întreaga sumă prevăzută în contract. Faptul este că organizațiile nu au dreptul să stabilească baza pentru calcularea primelor de asigurare prin calcul. Numai departamentele de control pot determina baza în acest mod (clauza 4 a părții 1 a articolului 29 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ).
Dacă în contractul mixt, costul lucrărilor executate (serviciile prestate) nu este alocat o sumă separată, semnează un contract suplimentar cu contractantul. În acesta, scrieți separat costul lucrărilor (serviciilor) supuse primelor de asigurare și costul altor plăți în temeiul contractului care nu sunt luate în considerare la calcularea contribuțiilor.
Pe baza unui acord suplimentar, percepeți prime de asigurare numai pentru plățile legate de munca prestată (servicii prestate).
Situație: este necesar să se calculeze contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) dacă organizația plătește reparațiile, întreținerea și alte costuri asociate cu funcționarea unei mașini închiriate de la un angajat (fără echipaj). Organizația aplică un sistem general de impozitare
Nu e nevoie.
Cheltuielile în temeiul contractelor de drept civil legate de transferul proprietății pentru utilizare (în acest caz, o mașină) nu sunt supuse primelor de asigurare (părțile 1 și 3 ale articolului 7, sub. 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Astfel de acorduri, în special, includ un contract de închiriere pentru un vehicul fără echipaj (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).
În consecință, contribuțiile la asigurarea de pensie obligatorie (socială, medicală) nu trebuie calculate nici din suma chiriei, nici din costul de funcționare a mașinii.
Primele de asigurare de sănătate în caz de accident și de muncă nu trebuie să fie taxate pentru chirie. Dacă se încheie un contract de închiriere de mașini cu echipajul, atunci șoferul va trebui să plătească taxe din valoarea remunerației. Dar acest lucru ar trebui făcut numai dacă plata contribuțiilor este prevăzută de contract.
Aceasta comanda instalatîn partea 1 a articolului 5 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ.
Impozit pe venit. La calcularea impozitului pe venit, costurile asociate închirierii mașinii unui angajat pot fi luate în considerare în valoarea costurilor efective (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 264, paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, organizația are, de asemenea, dreptul de a lua în considerare în componența cheltuielilor:
- cheltuieli pentru combustibili și lubrifianți (paragraful 2 al clauzei 1 a articolului 253 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- plăți de asigurare, dacă răspunderea pentru asigurare este impusă locatarului (paragraful 1 al clauzei 1 a articolului 263 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 646 din Codul civil al Federației Ruse).
Un punct de vedere similar este aderat de departamentele de control (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 februarie 2007 nr. 03-03-06 / 1/81, din 29 noiembrie 2006 nr. 03-03-04 / 1/806, Serviciul Federal de Impozite din Rusia pentru orașul 19 mai 2006 nr. 28-11 / 43420).
TVA. Furnizarea închirierii unei mașini personale a unui angajat către o organizație nu este supusă TVA-ului. Acest lucru rezultă din dispozițiile articolului 143 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat de scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 februarie 2004 nr. 04-04-06 / 21.
Locatorul trebuie să suporte costurile reparațiilor curente și majore în cadrul unui contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj (articolul 634 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, în cazul în care contractul de închiriere pentru un vehicul cu echipaj conține o condiție pentru plata reparațiilor de către locatar, acesta poate fi recunoscut de instanță ca fiind nul (articolele 168, 180 din Codul civil al Federației Ruse, rezoluția Serviciul Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 20 ianuarie 2009 nr. KG-A40 / 12869 -08). Orice parte interesată poate solicita aplicarea consecințelor invalidității (de exemplu, despăgubirea pentru costurile suportate de chiriaș) prin instanța de judecată: chiriașul etc. (articolul 166 din Codul civil al Federației Ruse).
Taxa de transport. Taxa de transport trebuie plătită de persoana pentru care este înmatriculată mașina. Acest lucru este determinat de articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Mașina închiriată de la angajat este înregistrată pe numele său. Prin urmare, chiriașul nu trebuie să plătească taxa de transport Aceasta este responsabilitatea angajatului proprietarului. Nu contează că el nu folosește efectiv mașina.
Situație: este posibil în contract să se impună locatarului obligația de a plăti taxa de transport. Organizația închiriază o mașină de la un angajat și aplică sistemul general de impozitare
Nu.
Angajatorul-locator trebuie să plătească el însuși taxa de transport (articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obligațiile nu sunt transferate proprietarului temporar (clauza 40 a Recomandărilor metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 9 aprilie 2003 nr. BG-3-21 / 177). Prin urmare, eliberarea unei procuri în numele organizației nu va oferi nimic.
Singura modalitate de rambursare a cheltuielilor angajatului (locatorului) este stabilirea unei taxe în contract care să includă valoarea taxei de transport.
Apoi, de fapt, taxa va fi plătită pe cheltuiala organizației (chiriaș), iar întreaga sumă a chiriei poate fi inclusă în cheltuielile organizației.
Impozitul pe proprietate. Mașina închiriată nu este proprietatea organizației. Aceasta înseamnă că deja pe această bază nu este necesar să plătiți impozitul pe proprietate. Dar chiar dacă compania cumpără mașina, taxa nu va trebui calculată pe valoarea acesteia. Într-adevăr, de la 1 ianuarie 2013, toate mijloacele fixe mobile nu sunt supuse impozitului pe proprietate (clauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, inclusiv mașini.
Exemplu
În ianuarie, SA "Compania de producție" Master "(locatar) a încheiat un acord cu șeful atelierului VK Volkov (locator) pentru a închiria un vehicul fără echipaj. Durata acordului este în perioada 1 februarie - 31 iulie 2015.
Obiectul de închiriere este o mașină. Se închiriază pentru livrarea produselor la depozitul organizației. Costul mașinii este de 215.000 de ruble. Chiria lunară pentru o mașină este de 14.000 de ruble.
Impozitul pe venit „Master” se plătește lunar.
Suma chiriei lunar pe durata contractului este inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal. Nu sunt furnizate deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal către Volkov.
Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale nu sunt calculate din suma chiriei.
Contabilul a făcut astfel de înregistrări în contabilitate.
În ianuarie:
DEBIT 001
- 215.000 de ruble. - autoturismul închiriat a fost acceptat pentru contabilitate în afara bilanțului (pe baza certificatului de acceptare a vehiculului).
Lunar din februarie până în iulie inclusiv:
DEBIT 25 CREDIT 76
- 14.000 de ruble. - taxa personală de închirieri auto a angajatului a fost anulată;
DEBIT 76 CREDIT 68 subcont "Plăți pentru impozitul pe venitul personal"
- 1820 ruble. (14.000 ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut;
DEBIT 76 CREDIT 50
- 12 180 ruble. (14.000 - 1820) - plata pentru închirierea personală a angajatului a fost plătită.
La calcularea impozitului pe venit, contabilul „Master” scade lunar baza de impozitare cu 14.000 de ruble în perioada în care o mașină este închiriată de la un angajat.
Simplificat. Baza de impozitare a organizațiilor simplificate care plătesc impozitul pe venit nu este redusă prin plata chiriei.
Organizațiile simplificate care plătesc un impozit unic pentru diferența dintre venituri și cheltuieli pot include în costurile care reduc baza de impozitare:
- suma chiriei (paragraful 4 al clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- cheltuieli pentru combustibili și lubrifianți și alte cheltuieli asociate cu funcționarea unei mașini închiriate (paragraful 12 al clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costurile pot fi recunoscute numai după plata efectivă (clauza 2 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Toate cheltuielile trebuie documentate (clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 februarie 2006 nr. 03-11-04 / 2/24 ).
Exemplu
Alpha LLC aplică un sistem de impozitare simplificat și plătește un singur impozit la o rată de 15%.
În ianuarie, organizația a încheiat un contract pentru închirierea unui vehicul fără echipaj cu șoferul Yu.I. Kolesov. Contractul este valabil un an. Obiectul de închiriere este o mașină. Chiria lunară pentru o mașină conform contractului este de 12.300 ruble.
Întreaga sumă a plăților acumulate către Kolesov în temeiul contractului de închiriere este inclusă lunar în baza impozitului pe venitul personal. Nu i se oferă deduceri fiscale standard.
Suma lunară a impozitului pe venitul personal din veniturile lui Kolesov va fi:
12.300 RUB × 13% = RUB 1599
Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale nu sunt calculate din suma chiriei. La calcularea impozitului unic, contabilul reduce lunar venitul impozabil cu suma cheltuielilor legate de închirierea de mașini, în valoare totală de 12.300 ruble.
UTII Baza de impozitare a organizațiilor - plătitori ai UTII, costurile asociate cu închirierea unei mașini de la un angajat nu sunt reduse. Acest lucru se explică prin faptul că UTII se calculează pe baza veniturilor imputate (clauzele 1 și 2 ale art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și nu depinde în niciun fel de cheltuielile companiei.
Sistem general + UTII. Costurile asociate cu închirierea și funcționarea mașinii închiriate a angajatului ar trebui să fie contabilizate în conformitate cu regulile de impozitare aplicabile activităților în care este angajat angajatul.
O organizație poate utiliza simultan o mașină închiriată în activități impozitate de UTII și activități în general sistemul fiscalÎn acest caz, costurile asociate cu închirierea și exploatarea mașinii închiriate trebuie repartizate. Această procedură este stabilită de paragraful 9 al articolului 274 și paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.