Είναι υποχρεωμένος ο ιδιοκτήτης να εκδίδει μηνιαία τιμολόγια και βεβαιώσεις παροχής υπηρεσιών στον ενοικιαστή; Αυτό δεν προβλέπεται στη σύμβαση μίσθωσης.

Εάν το πιστοποιητικό παροχής υπηρεσιών δεν προβλέπεται στη σύμβαση μίσθωσης, δεν απαιτείται η έκδοσή του. Σε αυτή την περίπτωση, οι υπολογισμοί ενοικίου επιβεβαιώνουν τυχόν έγγραφα που έχουν συνταχθεί σύμφωνα με τις νομικές απαιτήσεις. Συμπεριλαμβανομένων, χρονοδιάγραμμα πληρωμών ενοικίου, τιμολόγιο για υπηρεσίες κ.λπ.

Παράλληλα, εάν δεν προβλέπεται τιμολόγιο πληρωμής στη σύμβαση μίσθωσης, δεν είναι απαραίτητη και η έκδοσή του. Μια εντολή πληρωμής ή τραπεζικό αντίγραφο θα επιβεβαιώσει τις πληρωμές ενοικίασης.

Το σκεπτικό αυτής της θέσης δίνεται παρακάτω στα υλικά του συστήματος Glavbukh

Κατάσταση:Σε ποιο σημείο, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, το ποσό του ενοικίου πρέπει να αναγνωρίζεται στα έσοδα εάν δεν συντάσσονται πράξεις παροχής υπηρεσιών σε μηνιαία βάση; Η ενοικίαση ακινήτων είναι η κύρια δραστηριότητα του οργανισμού. Ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου

Αναγνωρίστε το ενοίκιο ως εισόδημα την τελευταία ημέρα κάθε μήνα (άρθρο 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, το εισόδημα αναγνωρίζεται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προέκυψε (ρήτρα 1 του άρθρου 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σύμφωνα με συμφωνίες που σχετίζονται με πολλές περιόδους αναφοράς (φορολογικές), τα έσοδα πρέπει να κατανέμονται μεταξύ τους λαμβάνοντας υπόψη την αρχή της ομοιόμορφης αναγνώρισης εσόδων και εξόδων (ρήτρα 2 του άρθρου 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου και η μεταβίβαση ακινήτου προς ενοικίαση είναι μία από τις κύριες δραστηριότητές του, τότε το εισόδημα πρέπει να αναγνωριστεί την ημερομηνία πώλησης αυτής της υπηρεσίας (ρήτρα 3 του άρθρου 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά γενικό κανόνα, η ημερομηνία πραγματικής παροχής των υπηρεσιών ενοικίασης είναι η ημέρα υπογραφής της μηνιαίας πράξης.

Παράλληλα, η νομοθεσία δεν υποχρεώνει τον εκμισθωτή να εκδίδει μηνιαίες εκθέσεις για την παροχή υπηρεσιών στο πλαίσιο της σύμβασης μίσθωσης. Σε αυτή την περίπτωση, μια υπηρεσία για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζεται ως δραστηριότητα της οποίας τα αποτελέσματα δεν έχουν ουσιαστική έκφραση (ρήτρα 5 του άρθρου 38 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως μέρος της σύμβασης μίσθωσης, ο εκμισθωτής παρέχει υπηρεσίες ενοικίασης στον ενοικιαστή συνεχώς (καθημερινά) καθ' όλη τη διάρκεια της σύμβασης.

Από τα παραπάνω, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ελλείψει πράξεων για την παροχή υπηρεσιών, ο εκμισθωτής πρέπει να καθορίσει τη βάση για τον φόρο εισοδήματος (συμπεριλαμβανομένου του εισοδήματος) με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς (φορολογική) (ρήτρα 1, άρθρο 54, ρήτρα 2, άρθρο 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ακολουθώντας αυτή τη λογική, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας έλαβε παρόμοια θέση με επιστολές της 4ης Απριλίου 2007 υπ' αριθμ. 03-07-15/47 (έγινε υπόψη των φορολογικών επιθεωρήσεων με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 28ης Απριλίου , 2007 Αρ. Παρά το γεγονός ότι οι επιστολές αυτές αφορούν ζητήματα υπολογισμού ΦΠΑ, τα επιχειρήματα που παρουσιάζονται σε αυτές σχετικά με την ημερομηνία παροχής υπηρεσιών ενοικίασης μπορούν να εφαρμοστούν και στη διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος.

η σύμβαση μίσθωσης είναι το ποσό των πληρωμών μίσθωσης (ενοίκιο) (άρθρο 606 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Απόδειξη με έγγραφα

Όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές του οργανισμού πρέπει να τεκμηριώνονται με πρωτογενή λογιστικά έγγραφα (Μέρος 1, άρθρο 9 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ).

συμφωνία που συνήψαν τα μέρη, χρονοδιάγραμμα πληρωμών ενοικίων, πράξη αποδοχής και μεταβίβασης ακινήτου, πράξη για την παροχή υπηρεσιών ενοικίασης, , ).

Ένας από τους βασικούς όρους της σύμβασης μίσθωσης είναι το ποσό των πληρωμών μίσθωσης (ενοίκιο) (άρθρο 606 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Απόδειξη με έγγραφα

Κάθε επιχειρηματική συναλλαγή πρέπει να τεκμηριώνεται με ένα πρωτεύον λογιστικό έγγραφο (Ρήτρα 1, άρθρο 9 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ). Οι υπολογισμοί ενοικίου μπορούν να επιβεβαιωθούν με οποιοδήποτε έγγραφο που συντάσσεται σύμφωνα με τις νομικές απαιτήσεις. Συμπεριλαμβανομένης συμφωνίας που έχουν συνάψει τα μέρη, χρονοδιάγραμμα πληρωμών ενοικίου, πράξη αποδοχής και μεταβίβασης περιουσίας, τιμολόγιο πληρωμής υπηρεσιών κ.λπ. Σε αυτήν την περίπτωση, απαιτείται πράξη για την παροχή υπηρεσιών ενοικίασης μόνο εάν είναι που προβλέπεται στη σύμβαση μίσθωσης. Αυτήν την άποψη συμμερίζονται οι ρυθμιστικοί φορείς (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Μαρτίου 2014 Αρ. 03-03-06/1/12764, ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2011 Αρ. 03-03-06/1 /763, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Νοεμβρίου 2013 Αρ. ΟΑ-4-13/19652).

Αρθρο: Τιμολόγιο για πληρωμή

Ο εταιρικός πελάτης του ταξιδιωτικού γραφείου πληρώνει για την εκδρομή. Παράλληλα, του εκδίδεται τιμολόγιο. Τι σχήμα πρέπει να έχει;

Το τιμολόγιο δεν είναι υποχρεωτικό παραστατικό, αλλά εάν ορίζεται στη σύμβαση, θα πρέπει να εκδοθεί. Δεν υπάρχει ενοποιημένη φόρμα τιμολογίου, επομένως μπορείτε να τη δημιουργήσετε αυθαίρετα. Ταυτόχρονα, μην ξεχνάτε ότι υπάρχουν υποχρεωτικά στοιχεία της κύριας τεκμηρίωσης: ένδειξη του ονόματος του εγγράφου («Τιμολόγιο»), ημερομηνία προετοιμασίας, όνομα του ταξιδιωτικού γραφείου, περιεχόμενο της συναλλαγής, μετρητές σε είδος και νομισματικοί όροι, ονόματα και θέσεις των υπευθύνων, οι υπογραφές τους (ρήτρα 2 του άρθρου 9 του ομοσπονδιακού νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 αριθ. 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική»).

Chekalova Natalya,

εμπειρογνώμονας του BSS "Systems Glavbukh"

Στο σημερινό άρθρο προτείνουμε να συζητηθεί η με αριθμό 31-11410-09-10/15182 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 30 Μαΐου 2016. Είναι αφιερωμένο σε ένα ερώτημα που αφορά πολλές επιχειρηματικές οντότητες: ποια κύρια έγγραφα πρέπει να χρησιμοποιηθούν για την επισημοποίηση των σχέσεων μίσθωσης; Το πιο σημαντικό! Το Υπουργείο Οικονομικών εξήγησε σε αυτό εάν είναι απαραίτητο να συντάσσονται μηνιαίες βεβαιώσεις εργασιών (υπηρεσιών) που εκτελούνται προς ενοικίαση.

Το κύριο συμπέρασμα αυτού γράμματαΤο Υπουργείο Οικονομικών έχει ως εξής: για να επιβεβαιωθεί η υλοποίηση μιας συναλλαγής μίσθωσης επιχειρήσεων, δεν αρκεί μία σύμβαση μίσθωσης! Χρειάζονται επίσης βασικά έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός:

1) μεταβίβαση ακινήτου προς ενοικίαση.

2) παροχή υπηρεσιών ενοικίασης κατά τη διάρκεια αναφοράςπερίοδος.

Αποδοχή και μεταβίβαση ενοικιαζόμενου αντικειμένου

Όπως αναφέρεται στο επιστολή, το γεγονός της μεταβίβασης του μισθωμένου αντικειμένου από τον εκμισθωτή στον μισθωτή πρέπει να βεβαιώνεται από το σχετικό πρωτογενές έγγραφο. «Σε πλήρη μορφή: απογραφή, πρωτόκολλο, εγκριθεί, αποδεκτό...».

Κατά κανόνα, τα μέρη υπογράφουν πράξη αποδοχής και μεταβίβασης του μισθωμένου αντικειμένου για το σκοπό αυτό. Το έντυπο αυτής της πράξης δεν έχει εγκριθεί (συντάσσεται με οποιαδήποτε μορφή, λαμβάνοντας υπόψη όλα τα υποχρεωτικά στοιχεία του πρωτογενούς εγγράφου που κατονομάζεται στο Τέχνη. 9 του Λογιστικού Νόμου).

Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το τυπικό έντυπο No. OZ-1

Για ενοικιαζόμενα ακίνητα, παραπομπή στο υποχρεωτική σύνταξητης παρούσας πράξης περιέχεται ρητά στο Τέχνη. 795 GKU. Οι συντάκτες του επιστημονικού και πρακτικού σχολιασμού για Τέχνη. 795 GKUσημειώστε ότι: «Η επιχειρηματική πρακτική προβλέπει τη συμπερίληψη στο περιεχόμενο μιας τέτοιας πράξης λεπτομερούς περιγραφής του ακινήτου, της θέσης του, της αξίας αυτού του ακινήτου κατά τη στιγμή της μεταβίβασης και περιγραφής της υγειονομικής και τεχνικής του κατάστασης. Το πιστοποιητικό αποδοχής και μεταβίβασης μπορεί να συνοδεύεται από τεχνική τεκμηρίωση για το αντικείμενο, κατάλογο εξοπλισμού, εξαρτημάτων, επίπλων και άλλων αντικειμένων που μεταβιβάζονται μαζί με το κτίριο ή την κατασκευή, αντίγραφα εγγράφων που πιστοποιούν την ιδιοκτησία του εκμισθωτή του αντικειμένου ενοικίασης και άλλα έγγραφα όπως συμφωνήθηκαν από τα μέρη.»*

* Επιστημονικός και πρακτικός σχολιασμός του Αστικού Κώδικα της Ουκρανίας του συστήματος «LIGA-LAW».

Από τη στιγμή της υπογραφής αυτής της πράξης (εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη συμφωνία) θα ξεκινήσει η αντίστροφη μέτρηση για τη χρήση του μισθωμένου αντικειμένου.

Εάν το πιστοποιητικό αποδοχής και μεταβίβασης του μισθωμένου αντικειμένου δεν συντάχθηκε από τα μέρη, τότε θεωρείται ότι δεν υπήρξε πραγματική χρήση του μισθωμένου αντικειμένου, πράγμα που σημαίνει ότι ο εκμισθωτής δεν έχει το δικαίωμα να απαιτήσει από τον μισθωτή να πληρώσει ενοίκιο. πληρωμές (βλ., για παράδειγμα, απόφαση του Οικονομικού Δικαστηρίου της περιοχής Chernihiv της 14ης Ιουνίου 2016 στην υπόθεση αριθ. 927/470/16).

(!) Η πράξη αποδοχής και μεταβίβασης του μισθίου πρέπει να συντάσσεται και σε σχέση με τη μίσθωση οποιουδήποτε άλλου ακινήτου (όχι μόνο ακινήτου). Για παράδειγμα, σε σχέση με την ενοικίαση ενός οχήματος, το Οικονομικό Δικαστήριο της περιοχής Dnipropetrovsk ( απόφαση της 29ης Ιουλίου 2015 στην υπ’ αριθμ. 904/5797/14 υπόθεση) σημειώνεται: μόνο οι μηνιαίες παρεχόμενες υπηρεσίες ενοικίασης δεν μπορούν να αποτελέσουν τη βάση για την πραγματική επιβεβαίωση της μεταβίβασης του μισθωμένου αντικειμένου προς χρήση.

Κύριο έγγραφο για πληρωμές ενοικίων

Υπουργείο Οικονομικών σε επιστολήσημειώνει ότι πρέπει να συνταχθεί χωριστό πρωτεύον έγγραφοκαι να επιβεβαιώσει τη διάταξη υπηρεσίες ενοικίασηςεντός μηνός (για πληρωμές ενοικίων). Κατά κανόνα, για το σκοπό αυτό συντάσσεται πράξη περάτωσης εργασιών (υπηρεσιών). Αλλά στη σύμβαση τα μέρη μπορούν επίσης να προβλέπουν συντάσσοντας ένα άλλοπρωτογενές έγγραφο που επιβεβαιώνει τον υπολογισμό των υπηρεσιών ενοικίασης.

Σημείωση: το Υπουργείο Οικονομικών σε επιστολήμιλάει για το ενοίκιο ως υπηρεσία. Είναι όμως η ενοικίαση υπηρεσία; Από ποια πλευρά πρέπει να κοιτάξετε;

Από την άποψη εμφύλιοςΣύμφωνα με τη νομοθεσία το ενοίκιο δεν είναι υπηρεσία (από φορολογική άποψη είναι υπηρεσία). Το Υπουργείο Δικαιοσύνης έδωσε επίσης προσοχή σε αυτό επιστολή με ημερομηνία 23 Φεβρουαρίου 2004 αριθμ. 8-11-19και VASU σε απόφαση με ημερομηνία 26 Μαρτίου 2015 αριθμ. Κ/9991/92743/11.

Οι ίδιες οι φορολογικές αρχές συμφωνούν ότι μια σύμβαση μίσθωσης από τη φύση της δεν είναι σύμβαση παροχής υπηρεσιών (κατηγορία 103.25 ΤΚ).

Και δεδομένου ότι το ενοίκιο δεν είναι υπηρεσία, τότε από νομική άποψη, δεν χρειάζεται να συνταχθεί πιστοποιητικό εργασίας που εκτελείται για μίσθωση. Για την επιβεβαίωση των υπηρεσιών ενοικίασης, αρκούν καταρχήν μια συμφωνία, ένα πιστοποιητικό αποδοχής και τα έγγραφα πληρωμής για τη μεταφορά των πληρωμών ενοικίου.

Αλλά!Υπουργείο Οικονομικών σε επιστολήκαι οι ίδιες οι φορολογικές αρχές ( επιστολή από την Κρατική Ομοσπονδιακή Υπηρεσία της Ουκρανίας με ημερομηνία 19 Ιανουαρίου 2016 Αρ. 919/6/99-99-19-03-02-15) επιμένουν ότι πρέπει να υπάρχουν πράξεις για την παροχή υπηρεσιών ενοικίασης, γιατί κάθε λογιστική πράξη πρέπει να βασίζεται σε πρωτογενή έγγραφα (άρθρο 1 άρθρο. 9 του Λογιστικού Νόμου).

Σε γενικές γραμμές, ο εκμισθωτής σε αυτή την περίπτωση θα μπορούσε να τα βγάλει πέρα ​​με τη σύνταξη ενός λογιστικού πιστοποιητικού ως κύριου παραστατικού. Αλλά ο ενοικιαστής χρειάζεται επίσης ένα πρωτογενές έγγραφο για να επιβεβαιώσει το γεγονός της συναλλαγής ενοικίασης.

Οι πράξεις ενοικίασης είναι επίσης σημαντικές για τη λογιστική του ΦΠΑ (η ενοικίαση ταιριάζει καλά στον φορολογικό ορισμό της παροχής υπηρεσιών - p.p. 14.1.185 NKU). Άλλωστε, οι φορολογικές υποχρεώσεις για ΦΠΑ προκύπτουν από το πρώτο από τα γεγονότα: λήψη προκαταβολής ή υπογραφή του εγγράφουπου πιστοποιεί το γεγονός της παροχής υπηρεσιών ( ρήτρα 187.1 NKU). Επομένως, δεν μπορείτε να κάνετε χωρίς ένα κύριο έγγραφο που επιβεβαιώνει το γεγονός της παράδοσης της υπηρεσίας!

Είναι καλύτερο να συντάσσετε πιστοποιητικά εργασίας (υπηρεσιών) που εκτελούνται προς ενοικίαση. Είναι σημαντικά όχι μόνο για τη λογιστική, αλλά και για τον υπολογισμό των υποχρεώσεων ΦΠΑ.

Είναι δυνατόν να συντάσσονται πράξεις όχι κάθε μήνα, αλλά λιγότερο συχνά: για παράδειγμα, μία φορά το τρίμηνο;

Εάν είστε υπόχρεος ΦΠΑ, τότε θα πρέπει να συνταχθούν πράξεις μηνιαίος(ειδικά όσον αφορά το ενοίκιο με μεταγενέστερη πληρωμή). Άλλωστε, λαμβάνοντας υπόψη τον κανόνα του πρώτου γεγονότος για τον ΦΠΑ, οι φορολογικές αρχές θα επιμείνουν ότι εφόσον η υπηρεσία ενοικίασης παρασχέθηκε πράγματι τον τρέχοντα μήνα, τότε οι υποχρεώσεις ΦΠΑ σε αυτήν θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται και στον τρέχοντα μήνα. Και είναι απίθανο να πειστούν από το γεγονός ότι οι πράξεις συντάσσονται με διαφορετική συχνότητα, για παράδειγμα, ανά τρίμηνο.

Ποια ημερομηνία πρέπει να περιλαμβάνεται στους νόμους για τις υπηρεσίες ενοικίασης;

Η «κύρια έκθεση» πρέπει να συντάσσεται κατά το χρόνο της επιχειρηματικής λειτουργίας. Εάν αυτό δεν είναι δυνατό, αμέσως μετά την ολοκλήρωσή του ( Μέρος 1 Άρθ. 9 του Λογιστικού Νόμου).

Υπουργείο Οικονομικών σε επιστολήσημειώνει ότι η ημερομηνία σύνταξης της πράξης για υπηρεσίες μίσθωσης (ή άλλου πρωτογενούς εγγράφου που την αντικαθιστά) είναι η ημερομηνία υπογραφής της.

Ως εκ τούτου, είναι καλύτερο να χρονολογούνται οι πράξεις μίσθωσης την τελευταία ημερολογιακή ημέρα του μήνα αναφοράς(αν πέσει σαββατοκύριακο, δεν είναι μεγάλη υπόθεση, γιατί Λογιστικό Δίκαιοδεν απαιτεί τη σύνταξη πρωτογενών εγγράφων μόνο τις εργάσιμες ημέρες). Συντάξτε μια πράξη μίσθωσης τελευταία εργάτεςΗ ημέρα του μήνα είναι λανθασμένη - δεν θα καλύπτει μέρος του μήνα (Σαββατοκύριακα) και το έγγραφο θα εκδοθεί πριν από την ολοκλήρωση της επιχειρηματικής λειτουργίας.

Ιδιαίτερη προσοχή αξίζει η κατάσταση κατά την κατάρτιση της πράξης μίσθωσης την πρώτη εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα. Στη λογιστική, η συναλλαγή μίσθωσης πρέπει να πραγματοποιείται τον μήνα που πραγματοποιήθηκε ( άρθρο 5 άρθρο. 9 του Λογιστικού Νόμου), ανεξάρτητα από την ημερομηνία σύνταξης της πράξης (σε αυτό εφιστά την προσοχή και το Υπουργείο Οικονομικών επιστολή).

Αλλά για τον ΦΠΑ, η ημερομηνία της πρώτης εκδήλωσης είναι σημαντική. Επομένως, εάν το πρώτο γεγονός είναι η υπογραφή της πράξης, τότε στην πραγματικότητα σε αυτήν την κατάσταση υποχρεώσεις ΦΠΑ θα προκύψουν μόνο την επόμενη περίοδο. Αυτό σίγουρα δεν θα αρέσει στις εφορίες ( υπ' αριθμ. 9895/7/16-1517-08, αριθμ. 5766/5/16-1518 επιστολή της Φορολογικής Διοίκησης του Κράτους της 20ης Μαΐου 2010.)!

Είναι προτιμότερο να λαμβάνετε ημερομηνία μίσθωσης την τελευταία ημερολογιακή ημέρα του μήνα, ακόμα κι αν πέφτει Σαββατοκύριακο.

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα σύνταξης πράξης παρεχόμενων υπηρεσιών ενοικίασης.

Εδώ και καιρό προέκυψε το ερώτημα για την ανάγκη σύνταξης μηνιαίων καταστάσεων για τη σύμβαση μίσθωσης. Οι δικηγόροι επέμειναν ότι δεν υπήρχε ανάγκη να συνταχθεί ένα έγγραφο που δεν προβλεπόταν από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την ίδια τη συμφωνία.

ΤΟΥΣ. Κιριουσίνα,
A.V. Η Τιουρίνα

Το θέμα ήταν πιεστικό για τους λογιστές που επέμεναν να συντάξουν ένα τέτοιο έγγραφο, αναγνωρισμένο ως πρωτογενές έγγραφο, βάσει του οποίου οι πληρωμές μισθωμάτων θα μπορούσαν να ληφθούν υπόψη ως έξοδα και, κατά συνέπεια, να μειωθεί η βάση του φόρου εισοδήματος.

Το οικονομικό τμήμα άλλαζε τη γνώμη του για το θέμα αυτό σχεδόν δύο φορές το χρόνο, εκδίδοντας εξηγήσεις με αντίθετο νόημα, παραπλανώντας έτσι εντελώς τους λογιστές.

Για να κατανοήσουμε το ζήτημα της ανάγκης σύνταξης ενός εγγράφου που απαιτείται επίμονα από τους χρηματοοικονομικούς εργαζομένους, ας στραφούμε στους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίοι περιέχουν τις προϋποθέσεις για την ταξινόμηση των δαπανών ενοικίασης ως δαπάνες που μειώνουν τη φορολογητέα βάση για φόρο εισοδήματος.

Σύμφωνα με την υπ. 10 σελ. 1 τέχνη. 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις περιλαμβάνουν πληρωμές ενοικίασης (μίσθωσης) για ενοικιαζόμενα (μισθωμένα) ακίνητα. Δεν υπάρχουν οδηγίες για την υποχρεωτική σύνταξη μηνιαίων καταστάσεων για τη σύμβαση μίσθωσης.

Ταυτόχρονα, το δικαίωμα του φορολογούμενου να μειώσει το φορολογητέο κέρδος κατά το ποσό των δαπανών εξαρτάται από την εγκυρότητα, την τεκμηριωμένη απόδειξη των δαπανών αυτών και υπό την προϋπόθεση ότι πραγματοποιήθηκαν για την άσκηση δραστηριοτήτων που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος (άρθρο 1 του άρθρου 252 του Κ.Ν. ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ως δικαιολογημένες δαπάνες νοούνται οι οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες, η εκτίμηση των οποίων εκφράζεται σε χρηματική μορφή.

Ως τεκμηριωμένα έξοδα νοούνται τα έξοδα που επιβεβαιώνονται από έγγραφα που έχουν συνταχθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή έγγραφα που έχουν συνταχθεί σύμφωνα με τα επιχειρηματικά έθιμα που εφαρμόζονται στο ξένο κράτος στην επικράτεια του οποίου έγιναν τα αντίστοιχα έξοδα και (ή) έγγραφα που επιβεβαιώνουν έμμεσα τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν (συμπεριλαμβανομένης της τελωνειακής διασάφησης, της εντολής επαγγελματικού ταξιδιού, των ταξιδιωτικών εγγράφων, της έκθεσης για τις εργασίες που εκτελέστηκαν σύμφωνα με τη σύμβαση).

Σύμφωνα με το άρθ. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η επιβεβαίωση των φορολογικών λογιστικών στοιχείων είναι τα κύρια λογιστικά έγγραφα (συμπεριλαμβανομένου του πιστοποιητικού λογιστή), τα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα και ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης.

Οι απαιτήσεις για τα πρωτογενή λογιστικά έγγραφα περιέχονται στο άρθρο. 9 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική» (εφεξής ο νόμος για τη λογιστική). Σύμφωνα με τις παραγράφους 1 και 2 του εν λόγω άρθρου, όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιεί ο οργανισμός πρέπει να τεκμηριώνονται με δικαιολογητικά. Αυτά τα έγγραφα χρησιμεύουν ως πρωτογενή λογιστικά έγγραφα βάσει των οποίων γίνεται η λογιστική.

Τα κύρια λογιστικά έγγραφα γίνονται δεκτά για λογιστική εάν συντάσσονται σύμφωνα με το έντυπο που περιέχεται στα λευκώματα των ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης.

Τα έγγραφα των οποίων η μορφή δεν προβλέπεται σε αυτά τα λευκώματα πρέπει να περιέχουν τα ακόλουθα: απαιτούμενες λεπτομέρειες: όνομα εγγράφου; ημερομηνία προετοιμασίας του εγγράφου· όνομα του οργανισμού για λογαριασμό του οποίου συντάχθηκε το έγγραφο· περιεχόμενο μιας επιχειρηματικής συναλλαγής· μέτρηση των επιχειρηματικών συναλλαγών σε φυσικούς και νομισματικούς όρους· τα ονόματα των θέσεων των προσώπων που είναι υπεύθυνα για την πραγματοποίηση μιας επιχειρηματικής συναλλαγής και την ορθότητα της εκτέλεσής της· προσωπικές υπογραφές αυτών των προσώπων.

Δεν έχει αναπτυχθεί μια ενοποιημένη μορφή ενός τέτοιου πρωτογενούς εγγράφου ως πράξη μιας σύμβασης μίσθωσης, επομένως μπορεί να συνταχθεί με οποιαδήποτε μορφή που να αναφέρει τις υποχρεωτικές λεπτομέρειες που αναφέρονται στο άρθρο. 9 του Νόμου «Περί Λογιστικής».

Σύμφωνα με το άρθ. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δαπάνες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος μπορούν να επιβεβαιωθούν χρησιμοποιώντας οποιαδήποτε έγγραφα που επιβεβαιώνουν έμμεσα τα έξοδα: σύμβαση μίσθωσης, πιστοποιητικό αποδοχής χώρων, λογαριασμούς, έγγραφα πληρωμής και τιμολόγιο. Είναι το τιμολόγιο σύμφωνα με το άρθρο 3 του άρθρου. 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετίζεται άμεσα με την ημερομηνία παροχής των υπηρεσιών και υποδεικνύει άμεσα το γεγονός της παροχής τους (βλ. επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02/08/2005 Αρ. 03-04-11 /21).

Έτσι, η φορολογική και λογιστική νομοθεσία απαιτεί να τεκμηριώνονται τα έξοδα μόνο με έγγραφα που προβλέπονται και εκτελούνται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ας στραφούμε στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ενοίκιο πρέπει να καταβληθεί από τον ενοικιαστή εγκαίρως με τον τρόπο, με τους όρους και τις προϋποθέσεις που καθορίζονται από τη σύμβαση μίσθωσης (άρθρο 614 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε περίπτωση που δεν προσδιορίζονται στη σύμβαση, θεωρείται ότι έχουν θεσπιστεί η διαδικασία, οι όροι και οι όροι που ισχύουν συνήθως κατά τη μίσθωση ομοειδών ακινήτων υπό ανάλογες συνθήκες.

Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει οδηγίες σχετικά με την υποχρεωτική προετοιμασία μηνιαίων πράξεων για τη συμφωνία ενοικίασης χώρων.

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες για τις συμβάσεις του Μέρους Ι του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα τέτοιο έγγραφο μπορεί να καταστεί υποχρεωτικό εάν τα μέρη της σύμβασης αναφέρουν τη μηνιαία προετοιμασία πράξεων για την παροχή υπηρεσιών ενοικίασης (ρήτρα 1 του άρθρου 432 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, το αστικό δίκαιο δίνει στα μέρη μιας σύμβασης μίσθωσης το δικαίωμα να συμπεριλάβουν μεταξύ των βασικών όρων της συμφωνίας την υποχρεωτική προετοιμασία περιοδικών πράξεων που επιβεβαιώνουν την εκτέλεση της σύμβασης μίσθωσης.

Παροχή ακινήτων προς μίσθωση για φορολογικούς σκοπούς σύμφωνα με το άρθρο 5 του άρθρου. Το 38 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αποδίδεται στην κατηγορία των υπηρεσιών, η οποία αναφέρεται σε δραστηριότητες των οποίων τα αποτελέσματα δεν έχουν υλική έκφραση, αλλά πωλούνται και καταναλώνονται κατά τη διαδικασία εκτέλεσης αυτής της δραστηριότητας.

Όπως σημειώνεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα, της 26ης Μαρτίου 2007, αρ. 20-12/027737, εάν τα συμβαλλόμενα μέρη έχουν συνάψει σύμβαση μίσθωσης και έχουν υπογράψει πιστοποιητικό αποδοχής και μεταβίβασης για το αντικείμενο της μίσθωσης, τότε η υπηρεσία πωλείται (καταναλώνεται) από τα μέρη της συμφωνίας.

Κατά συνέπεια, κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος, ο εκμισθωτής οργανισμός λαμβάνει υπόψη το ποσό των εσόδων από την πώληση μιας τέτοιας υπηρεσίας και ο μισθωτής οργανισμός λαμβάνει υπόψη το κόστος που σχετίζεται με την κατανάλωση αυτής της υπηρεσίας.

Στην περίπτωση αυτή, τα έσοδα και τα έξοδα λαμβάνονται υπόψη ανεξάρτητα από την υπογραφή της βεβαίωσης αποδοχής υπηρεσιών, εκτός αν προκύπτει διαφορετικά από τους όρους της συναλλαγής. Οι όροι της συναλλαγής ενδέχεται να προβλέπουν την υποχρεωτική σύνταξη μηνιαίων πράξεων. Στη συνέχεια, το κόστος ενοικίασης θα πρέπει να ληφθεί υπόψη με βάση τις πράξεις που αναφέρονται στη σύμβαση.

Θέση του οικονομικού τμήματος

Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 09.11.2006 Αρ. 03-03-04/1/742, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 05.09.2005 Αρ. 02-1-07/81, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 26.03.2007 αριθμ. 20-12/027737

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας τηρούν την άποψη που αναφέρθηκε παραπάνω.

Έτσι, το ποσό των πληρωμών ενοικίου και η διαδικασία μεταβίβασής τους καθορίζονται από τη σύμβαση μίσθωσης που συνάπτεται σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζει το αστικό δίκαιο.

Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, η σύνταξη μηνιαίας πράξης για την παροχή υπηρεσιών ενοικίασης είναι υποχρεωτική εφόσον υπάρχει αντίστοιχη ένδειξη στο μισθωτήριο συμβόλαιο. Στην περίπτωση αυτή, δικαιολογητικά για την παροχή υπηρεσιών για την αντίστοιχη περίοδο θα είναι: πράξη αποδοχής και μεταβίβασης υπηρεσιών ενοικίασης, τιμολόγιο, τιμολόγιο.

Εάν η σύμβαση μίσθωσης δεν προβλέπει την εκτέλεση μηνιαίου πιστοποιητικού παραλαβής και μεταβίβασης για υπηρεσίες, τότε η σύμβαση μίσθωσης και η βεβαίωση αποδοχής και μεταβίβασης του ακινήτου - αντικείμενο της σύμβασης μίσθωσης είναι μαζί με τιμολόγια και έγγραφα πληρωμής για πληρωμή των πληρωμών ενοικίων, επαρκή αποδεικτικά στοιχεία των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν από τον οργανισμό μισθωτή με τη μορφή πληρωμών ενοικίου .

Συμφωνία

Μετά τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης, ο μισθωτής πρέπει να επιστρέψει το ακίνητο στον εκμισθωτή (άρθρα 610, 622 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σύμφωνα με το άρθρο 655 του Αστικού Κώδικα, η επιστροφή μισθωμένων ακινήτων γίνεται με πράξη μεταβίβασης που υπογράφεται από τα μέρη, εκτός αν η συμφωνία ορίζει διαφορετικά. Η ημερομηνία υπογραφής της βεβαίωσης αποδοχής είναι η ημερομηνία μεταβίβασης του χώρου στον εκμισθωτή. Συνεπώς, εάν η πράξη δεν συντάχθηκε, τότε ο ενοικιαστής δεν μεταβίβασε επίσημα το ακίνητο και πρέπει να καταβάλει πληρωμές ενοικίου για όλο το διάστημα μετά τη λήξη της σύμβασης μέχρι την υπογραφή της πράξης μεταβίβασης και παραλαβής. Το ίδιο το γεγονός της λήξης της διάρκειας μίσθωσης ή η λήψη ειδοποίησης για καταγγελία της σύμβασης χωρίς μεταβίβαση περιουσίας βάσει της πράξης δεν υποδηλώνει τη λήξη της σχέσης μίσθωσης (ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 11 Ιανουαρίου 2002 Αρ. 66 Ανασκόπηση της πρακτικής επίλυσης διαφορών που σχετίζονται με το ενοίκιο).

Παραθέτουμε το έγγραφο.Εάν ο ενοικιαστής δεν επιστρέψει το μισθωμένο ακίνητο ή το επιστρέψει άκαιρα, ο εκμισθωτής έχει το δικαίωμα να απαιτήσει την πληρωμή του ενοικίου για όλη την περίοδο καθυστέρησης. Εάν το καθορισμένο τέλος δεν καλύπτει τις ζημίες που προκλήθηκαν στον εκμισθωτή, μπορεί να απαιτήσει αποζημίωση για αυτές. Σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κύρωση για μη έγκαιρη επιστροφή μισθωμένου ακινήτου, οι ζημίες μπορούν να ανακτηθούν στο ακέραιο πέραν της ποινής, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη σύμβαση (άρθρο 622 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ωστόσο, μια ανάλυση της δικαστικής πρακτικής δείχνει ότι το πιστοποιητικό μεταβίβασης και αποδοχής δεν συντάσσεται πάντα από τα μέρη. Για παράδειγμα, ένας ενοικιαστής, μετά τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης, απλώς εκκενώνει το μισθωμένο χώρο, πιστεύοντας ότι με τέτοιες ενέργειες έχει αποδείξει την απροθυμία του να συνεχίσει τη σύμβαση και ότι έχει εκπληρωθεί η υποχρέωσή του να εκμισθώσει τους χώρους. Ή, έχοντας λάβει ειδοποίηση από τον ιδιοκτήτη σχετικά με την επιθυμία καταγγελίας της σύμβασης, ο ενοικιαστής απλώς απομακρύνεται από το γραφείο, πιστεύοντας ότι η σχέση ενοικίασης έχει παύσει. Ωστόσο, αυτή η εσφαλμένη αντίληψη μπορεί να είναι αρκετά δαπανηρή για τον ενοικιαστή.

Κίνδυνοι ενοικιαστών

Εάν ο ενοικιαστής συνεχίσει να χρησιμοποιεί το ακίνητο μετά τη λήξη της περιόδου μίσθωσης, τότε η σύμβαση θεωρείται ανανεωμένη με τους ίδιους όρους για αόριστο χρονικό διάστημα (ρήτρα 2 του άρθρου 621 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από την ερμηνεία αυτού του κανόνα προκύπτει ότι ανεξάρτητα από το αν ο μισθωτής έχει εκκενώσει το χώρο ή όχι, η σύμβαση μίσθωσης συνεχίζεται και τα αμοιβαία δικαιώματα και υποχρεώσεις των μερών παραμένουν σε ισχύ. Αυτό σημαίνει ότι ο ενοικιαστής θα πρέπει να πληρώσει για όλους τους μήνες που ουσιαστικά δεν χρησιμοποίησε το χώρο, μέχρι τη στιγμή της ορθής παράδοσης του πρώην γραφείου στον ιδιοκτήτη, δηλαδή μέχρι την υπογραφή της βεβαίωσης αποδοχής.

Η μόνη ευκαιρία να αποφύγετε την πληρωμή για επιπλέον μήνες είναι να αποδείξετε στο δικαστήριο ότι μετά τη λήξη της σύμβασης, ο ενοικιαστής δεν χρησιμοποίησε το χώρο και δεν σκόπευε να συνεχίσει τη σχέση ενοικίασης.

Ένα σημαντικό σημείο: η έξοδος του ακινήτου του ενοικιαστή σε ενοικιαζόμενο μη οικιστικό χώρο ερμηνεύεται από τα δικαστήρια υπέρ της χρήσης αυτού του χώρου και, κατά συνέπεια, θα χρεωθεί το ενοίκιο. Έτσι, το δικαστήριο ικανοποίησε την αξίωση του ιδιοκτήτη για είσπραξη ενοικίου, θεωρώντας ότι το γεγονός ότι το ακίνητο του ενοικιαστή βρισκόταν στις επίμαχες εγκαταστάσεις υποδηλώνει τη συνέχιση της χρήσης του μισθωμένου ακινήτου και τη συνέχιση των συμβατικών σχέσεων (απόφαση του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου του την περιφέρεια Ural με ημερομηνία 29 Ιανουαρίου 2009 στην υπόθεση αριθ. A50-2825/2009 ).

Μπορεί επίσης να προκύψει μια κατάσταση όταν ο εκμισθωτής αρνηθεί να υπογράψει το πιστοποιητικό μεταβίβασης και αποδοχής. Μπορεί να το κάνει αυτό για δύο λόγους: είτε έχει παράπονα για την τεχνική κατάσταση των χώρων (και στη συνέχεια η κατάσταση συμφωνείται από τα μέρη), είτε σκόπιμα αποφεύγει την αποδοχή. Το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο εξήγησε ότι σε αυτή την περίπτωση υπάρχει καθυστέρηση από τον πιστωτή και το ενοίκιο δεν θα πρέπει να καταβληθεί κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου (ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 11 Ιανουαρίου 2002 Αρ. 66). Ωστόσο, ακόμη και το γεγονός ότι ο ιδιοκτήτης απέφυγε την αποδοχή των χώρων δεν απαλλάσσει τον ενοικιαστή από το βάρος της απόδειξης ότι δεν χρησιμοποίησε τους χώρους (απόφαση του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 28ης Δεκεμβρίου 2009 στην υπόθεση αριθ. Α26-1241/2009).

Προφυλάξεις

Προκειμένου να αποκλειστεί εκ των προτέρων μια αμφιλεγόμενη κατάσταση, είναι καλύτερο για τα μέρη να ορίσουν τη διαδικασία παράδοσης και αποδοχής του μισθωμένου αντικειμένου ακόμη και κατά τη σύναψη της σύμβασης (παράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 655 του Αστικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Έτσι, η σύμβαση μπορεί να διευκρινίσει ότι με τη λήξη της διάρκειας μίσθωσης ή μετά τη λήψη ειδοποίησης για καταγγελία της σύμβασης, ο ενοικιαστής υποχρεούται να στείλει επιστολή στον ιδιοκτήτη και να τον ενημερώσει για την ετοιμότητά του να εκμισθώσει το χώρο. Εάν ο ιδιοκτήτης για κάποιο λόγο δεν θέλει να αποδεχθεί το χώρο, είναι υποχρεωμένος να παράσχει στον ενοικιαστή αιτιολογημένη άρνηση εντός της προθεσμίας που καθορίζεται στη σύμβαση. Εάν δεν υποβληθεί τέτοια γραπτή άρνηση, ο ενοικιαστής έχει το δικαίωμα να ειδοποιήσει εγγράφως τον ιδιοκτήτη να εκκενώσει το χώρο. Αυτός ο όρος της σύμβασης, αφενός, δεν προσβάλλει τα συμφέροντα του εκμισθωτή: εάν οι χώροι εκμισθώνονται σε κακή κατάσταση, θα μπορεί να υποδείξει αυτά τα δεδομένα ως δικαιολογία για την άρνηση υπογραφής της πράξης. Ταυτόχρονα, αυτό επιτρέπει στον ενοικιαστή να προστατευτεί από την υποχρέωση να πληρώσει επιπλέον μήνες ενοικίου, καθώς η περίοδος λήξης της συμβατικής σχέσης δεν θα συνδέεται πλέον με τη στιγμή της υπογραφής της συμφωνίας από τα μέρη.

Εάν δεν υπάρχει τέτοια πρόβλεψη στη συμφωνία και ο εκμισθωτής αποφεύγει να υπογράψει το πιστοποιητικό αποδοχής, ο ενοικιαστής μπορεί να ανατρέξει σε πραγματικές ενέργειες που θα επιβεβαίωναν την απροθυμία του να ανανεώσει τη σύμβαση μίσθωσης (για παράδειγμα, αφαίρεση ακινήτου, σύναψη συμβάσεων μίσθωσης με άλλους εργολάβοι, κλπ.). Επιπλέον, μπορείτε να υποβάλετε στο δικαστήριο επιστολές από τον ενοικιαστή που θα επιβεβαίωναν ότι ενήργησε καλόπιστα και έλαβε μέτρα για τη μεταβίβαση των χώρων στον ιδιοκτήτη. Για παράδειγμα, επιστολές με πρόταση για σύνταξη πιστοποιητικού αποδοχής, ειδοποιήσεις απουσίας πρόθεσης συνέχισης της σχέσης μίσθωσης, ετοιμότητα των χώρων προς ενοικίαση κ.λπ. Επομένως, είναι σημαντικό να κρατάτε αντίγραφα όλης της αλληλογραφίας που υποδεικνύει ότι ο ενοικιαστής σκόπευε να καταγγείλει τη σύμβαση μίσθωσης (Ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 12/07/07 στην υπόθεση αριθ. A56-39678/2006). Ο ενοικιαστής μπορεί επίσης να αποδείξει στο δικαστήριο ότι ο χώρος έχει εκκενωθεί με την υποβολή έκθεσης έρευνας. Επιθεώρηση των χώρων μπορεί να διαταχθεί με δικαστική απόφαση όταν τίθεται το ερώτημα εάν ο ενοικιαστής χρησιμοποίησε τις επίμαχες εγκαταστάσεις (απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Μόσχας της 02/05/08 στην υπόθεση αριθ. A40-57041/07-11- 526).

Τελικά, δεν υπάρχει τίποτα που να εμποδίζει έναν ενοικιαστή να βασιστεί σε δηλώσεις μαρτύρων για να υποστηρίξει την υπόθεσή του. Έτσι, σε μία από τις περιπτώσεις, μετά τη λήξη της σύμβασης μίσθωσης καταστήματος, ο ιδιοκτήτης δεν εμφανίστηκε για αποδοχή του χώρου. Ο ενοικιαστής συνέταξε μονομερή βεβαίωση αποδοχής και άδειασε το χώρο. Αργότερα, ο ιδιοκτήτης κατέθεσε αγωγή στο δικαστήριο για την είσπραξη του ενοικίου, υποβάλλοντας στο δικαστήριο πράξη ελλιπούς κενού χώρου από τον ενοικιαστή. Ωστόσο, το δικαστήριο απέρριψε την αξίωση, καταλήγοντας στο συμπέρασμα ότι ο ενοικιαστής παρόλα αυτά άδειασε το κατάστημα μετά τη λήξη της σύμβασης, καθώς, σύμφωνα με μαρτυρίες μαρτύρων, ο χώρος πωλήσεων του καταστήματος δεν λειτουργούσε (ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Άπω Ανατολής Περιφέρεια με ημερομηνία 04/06/04 στην υπ’ αριθμ. F03-A59/ 04-1/654 υπόθεση).

Ερωτήσεις για το θέμα

Υπάρχει η δυνατότητα να μην πληρωθεί ενοίκιο εάν εκκενωθούν νωρίς τα κατεχόμενα;

Όπως επεσήμανε το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο, η πρόωρη κενή θέση των μισθωμένων χώρων (πριν καταγγελθεί η σύμβαση μίσθωσης με τον προβλεπόμενο τρόπο) δεν αποτελεί λόγο τερματισμού της υποχρέωσης του μισθωτή για καταβολή ενοικίου (ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου η Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 11 Ιανουαρίου 2002 αριθ. 66).

Έχει νόημα ο ενοικιαστής να συντάξει και να υπογράψει μονομερώς μια βεβαίωση αποδοχής εάν ο εκμισθωτής αρνηθεί να την αποδεχτεί;

Όχι, δεν το κάνει. Το πιστοποιητικό αποδοχής πρέπει να υπογραφεί και από τα δύο μέρη της σύμβασης μίσθωσης. Μια πράξη που συντάχθηκε μονομερώς από τον ενοικιαστή δεν θα αναγνωριστεί από το δικαστήριο ως απόδειξη καταγγελίας της σύμβασης μίσθωσης (απόφαση του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Άπω Ανατολής της 23ης Απριλίου 2009 στην υπόθεση αριθ. F03-1476/2009) .

Πηγή: περιοδικό Company Lawyer

Καλημέρα Έχετε ακούσει ότι κατά τη σύναψη σύμβασης ενοικίασης χώρου δεν χρειάζεται βεβαίωση περάτωσης εργασίας; και σε ποια βάση; σε παρακαλώ πες μου. ενοικίαση χωρίς ΦΠΑ

Η σύνταξη πράξης για την παροχή υπηρεσιών (εκτέλεση εργασιών) είναι υποχρεωτική μόνο εάν μια τέτοια απαίτηση προβλέπεται από την αστική νομοθεσία ή από συναφθείσα σύμβαση. Με τη σειρά του, ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει άμεσα τη σύνταξη πράξης για την παροχή υπηρεσιών (εκτέλεση εργασιών) μόνο κατά την εκτέλεση εργασιών στο πλαίσιο σύμβασης κατασκευής (ρήτρα 4 του άρθρου 753 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Έτσι, ο νόμος δεν υποχρεώνει τον εκμισθωτή να εκδίδει μηνιαίες εκθέσεις για την παροχή υπηρεσιών στο πλαίσιο της σύμβασης μίσθωσης. Εάν δεν υπάρχει πιστοποιητικό ολοκλήρωσης της εργασίας, ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει τις δαπάνες για φορολογικούς σκοπούς μπορεί να είναι μια σύμβαση, τιμολόγια, έγγραφα πληρωμής.

Το σκεπτικό αυτής της θέσης δίνεται παρακάτω στα υλικά των συστάσεων της έκδοσης VIP του συστήματος Glavbukh.

Ένας από τους βασικούς όρους της σύμβασης μίσθωσης είναι το ποσό των πληρωμών μίσθωσης (ενοίκιο) (άρθρο 606 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία, τους όρους και τους όρους πληρωμής ενοικίου, ανατρέξτε στην ενότητα Πώς να συνάψετε σύμβαση μίσθωσης.

Απόδειξη με έγγραφα

Όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές του οργανισμού πρέπει να τεκμηριώνονται με πρωτογενή λογιστικά έγγραφα (Μέρος 1, άρθρο 9 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ).

Οι υπολογισμοί ενοικίου μπορούν να επιβεβαιωθούν με οποιοδήποτε έγγραφο που συντάσσεται σύμφωνα με τις νομικές απαιτήσεις. Συμπεριλαμβανομένης συμφωνίας που συνήψαν τα μέρη, χρονοδιαγράμματος πληρωμών ενοικίου, πράξης αποδοχής και μεταβίβασης ακινήτου, τιμολογίου πληρωμής υπηρεσιών κ.λπ. Ωστόσο, η νομοθεσία δεν υποχρεώνει τον εκμισθωτή να εκδίδει μηνιαίες εκθέσεις σχετικά με την παροχή υπηρεσιών βάσει της σύμβασης μίσθωσης. Αυτήν την άποψη συμμερίζονται οι ρυθμιστικοί φορείς (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2011 Αρ. 03-03-06/1/763, ημερομηνία 6 Οκτωβρίου 2008 Αρ. 03-03-06/1 /559, με ημερομηνία 4 Απριλίου 2007 Αρ. 03-07-15/47 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Σεπτεμβρίου 2005 Αρ. 02-1-07/81).*

Ο επικεφαλής λογιστής συμβουλεύει: * τα παρατιθέμενα έγγραφα (συμφωνία, τιμολόγιο κ.λπ.) δεν περιέχουν πάντα όλες τις υποχρεωτικές λεπτομέρειες που καθορίζονται στο Μέρος 2 του άρθρου 9 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ. Ως εκ τούτου, συνιστάται να συμφωνήσετε με τον εκμισθωτή για την έκδοση πιστοποιητικών παροχής υπηρεσιών που πληρούν όλες τις υποχρεωτικές απαιτήσεις για την πρωτογενή τεκμηρίωση που απαιτεί η λογιστική νομοθεσία. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο προετοιμασίας ενός τέτοιου εγγράφου, ανατρέξτε στο θέμα Πώς ένας εκμισθωτής μπορεί να αντικατοπτρίζει τις πληρωμές μισθωμάτων στη λογιστική.

Oleg Khoroshy, Κρατικός Σύμβουλος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βαθμός III

2. Κατάσταση: Πώς να επιβεβαιώσετε τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για υπηρεσίες κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εάν δεν υπάρχει πιστοποιητικό παροχής υπηρεσιών

Επιβεβαιώστε τα έξοδα με άλλα έγγραφα.

Το γεγονός των δαπανών μπορεί να επιβεβαιωθεί με οποιοδήποτε έγγραφο, ακόμη και έμμεσα υποδεικνύοντας αυτό (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, εάν ο οργανισμός δεν έχει πράξη παροχής υπηρεσιών, οποιοδήποτε άλλο έγγραφο θα αρκεί για την επιβεβαίωση της δαπάνης. Αυτό μπορεί να είναι εντολή πληρωμής, απόδειξη μετρητών, τιμολόγιο, απόδειξη κ.λπ. Για παράδειγμα, τυχόν έγγραφα που έχουν συνταχθεί σύμφωνα με τις απαιτήσεις του νόμου (συμφωνία, πρόγραμμα πληρωμών ενοικίου, πιστοποιητικό αποδοχής ακινήτου, τιμολόγιο πληρωμής) μπορούν να επιβεβαιώσουν πληρωμές ενοικίων υπηρεσίες, κ.λπ.).* Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στο θέμα Πώς ένας ενοικιαστής πρέπει να αντικατοπτρίζει τις πληρωμές μισθωμάτων στη λογιστική και τη φορολογία.

Εξαίρεση αποτελούν οι περιπτώσεις κατά τις οποίες η σύνταξη πράξης για την παροχή υπηρεσιών (εκτέλεση εργασιών) είναι υποχρεωτική.

Έλενα Πόποβα, Κρατική Σύμβουλος της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 1ος βαθμός